حساب 210 06 ما يراعى فيه. كيف يمكن للمحاسب أن يعكس التسويات مع المؤسس؟

مالوفيفا ف.ن.، مساعد كبير المحاسبين
مؤسسة الرعاية الصحية الحكومية "المستشفى السريري الإقليمي" في ساراتوف، عضو IPB في روسيا

تثير التسويات مع المؤسسين فيما يتعلق بالعقارات وخاصة الممتلكات المنقولة ذات القيمة لمؤسسة الميزانية العديد من الأسئلة بين المحاسبين. وقد أصدر الممولين توضيحات حول هذا الموضوع. دعونا نحلل الوضع.

القيود المفروضة على التصرف في الممتلكات

وفقًا لأحكام القانون الاتحادي رقم 83-FZ المؤرخ 8 مايو 2010، فإن حق مؤسسات الموازنة الحكومية (البلدية) في التصرف في الممتلكات وتحمل الالتزامات محدود بسبب المخاطر المحتملة للرهن و (أو) نقل الملكية ( بما في ذلك بشرط تحمل التزامات المؤسسة، غير المضمونة بالأصول المقابلة).

وفقًا للمادة 120 من القانون المدني للاتحاد الروسي، الفقرة 10 من المادة 9.2 من القانون الاتحادي الصادر في 12 يناير 1996 رقم 7-FZ، فإن مؤسسات الميزانية مسؤولة عن التزاماتها فيما يتعلق بجميع الممتلكات التي لها الحق فيها إدارتها من الناحية التشغيلية. الاستثناء هو العقارات وخاصة الممتلكات المنقولة ذات القيمة المخصصة للمؤسسات من قبل مالك هذه الممتلكات أو التي اكتسبتها المؤسسات على حساب الأموال المخصصة من قبل المالك.

لحساب التسويات مع السلطة الحكومية المخولة بمهام وصلاحيات المؤسس فيما يتعلق بمؤسسة ميزانية الدولة (البلدية)، يقصد الحساب 210 06 000 "التسويات مع المؤسس". تم تحديد ذلك بموجب الفقرة 238 من تعليمات تطبيق مخطط الحسابات الموحد، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 ديسمبر 2010 رقم 157 ن. يعكس هذا الحساب حسابات استلام الأصول الثابتة والأصول الملموسة التي ينقلها المؤسس إلى مؤسسة الميزانية للإدارة التشغيلية وإرجاعها.

الأصول المستلمة عينا

بناءً على الفقرات 9، 116 من تعليمات تطبيق مخطط الحسابات لمحاسبة مؤسسات الميزانية، المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 ديسمبر 2010 رقم 174 ن (المشار إليها فيما يلي بالتعليمات رقم 174 ن) ) ، تنعكس التسويات مع المؤسس عند استلام الأصول الثابتة عند التنازل عن الحق في الإدارة التشغيلية لمؤسسة الميزانية في مبلغ القيمة الدفترية للأصول.

تبدو الأسلاك كما يلي:

إذا كان هناك تغيير خلال العام (بمبلغ الاستهلاك المتراكم، والتصرف في الممتلكات، وما إلى ذلك) في قيمة الممتلكات التي لا تكون المؤسسة مسؤولة عنها عن التزاماتها، فإن مؤشر الحساب 210 06 000 يخضع للتعديل عند على الأقل مرة واحدة في السنة. جاء ذلك في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 يوليو 2012 رقم 02-06-07/2679. يجب أن تنعكس الإدخالات المحاسبية التالية في المحاسبة:

اقترح الخطاب رقم 02-06-07/3798 من وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 سبتمبر 2012 إجراءً مختلفًا لتعكس التسويات مع المؤسس في محاسبة مؤسسة الميزانية، يختلف عن إجراء المحاسبة عن هذه التسويات المقدمة في الفقرة 116 من التعليمات رقم 174 ن. تبدو منشورات تعكس التسويات مع المؤسس كما يلي:

تنعكس التغييرات في المؤشرات بناءً على نتائج المعاملات ذات الممتلكات ذات القيمة الخاصة في سجلات المؤسسة على النحو التالي:

ويشير الممولين إلى أنه بناءً على نتائج تعديل الأرصدة الافتتاحية لعام 2012، يخضع المؤسس (المؤسسة) لتكوين معلومات (نموذج 0503173) كجزء من بيانات الميزانية السنوية (المحاسبية) لعام 2012. في العمود 5 "سبب التناقض" من القسم 2 "أسباب التغييرات"، يشار إلى المبلغ المحدد لاستثمارات المؤسس في العقارات وخاصة الممتلكات المنقولة ذات القيمة للمؤسسة.

تم الحصول على العقار على نفقة المؤسس

للحصول على الأصول الثابتة، يجوز للمؤسس تخصيص مؤسسة الميزانية هدفًا (البند 1 من المادة 78.1 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي).

في هذه الحالة، تنعكس المعاملات الخاصة باقتناء الأصول الثابتة وفقًا لرمز النشاط "5" - الإعانات لأغراض أخرى.

إذا تم الحصول على هذه الأصول في إطار البرامج المستهدفة الجمهورية و (أو) الفيدرالية أو تم تصنيفها على أنها عقارات وخاصة الممتلكات المنقولة ذات القيمة للمؤسسة، ففي هذه الحالة يجب نقل هذه الأصول الثابتة من رمز نوع النشاط "5" إلى النشاط اكتب الرمز "4" - إعانات لتنفيذ مهام الدولة (البلدية).

وتنعكس القيود المحاسبية على النحو التالي:

من المهم أن نتذكر

تم إعداد تعديلات على التقارير، تنص على إضافة الميزانية العمومية (النموذج 0503730) مع خطوط تعكس الانخفاض في الممتلكات ذات القيمة الخاصة وقيمتها الصافية المقدرة.

إجراءات تسجيل المعاملات ذات الصلة على الحساب 021006000 "التسويات مع المؤسس" فيما يتعلق بالمؤسسات المستقلة منصوص عليها في البند 119 من التعليمات رقم 183ن. ومع ذلك، فإن القيود المحاسبية المقترحة في التعليمات لا يتم تطبيقها حاليًا. يتم إجراء المحاسبة عن التسويات مع المؤسس على الحساب 021006000 وفقًا لرسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 18 سبتمبر 2012 رقم 02-06-07/3798.

وفقا لهذه الرسالة، يأخذ الحساب المشار إليه في الاعتبار مؤشر التسويات مع المؤسس في مقدار حقوق التصرف في الممتلكات ذات القيمة الخاصة بتقييم يساوي قيمتها الدفترية. أي إلى حد قيمة الممتلكات التي لا يحق لمؤسسة مستقلة التصرف فيها دون موافقة المالك.

كما هو مذكور أعلاه، لا يحق للمؤسسة المستقلة، دون موافقة المالك، التصرف في العقارات وخاصة الممتلكات المنقولة ذات القيمة المخصصة لها من قبل المالك أو التي حصلت عليها المؤسسة المستقلة على حساب الأموال المخصصة لها من قبل المالك لشراء مثل هذه الممتلكات.

يتم تنفيذ التغييرات في المؤشرات المنعكسة في الحساب المحدد فقط في حالة استلام الممتلكات أو التخلص منها عند إعداد البيانات المالية السنوية أو بيانات إعادة التنظيم (أو على ترددات أخرى تحددها المؤسسة بالاتفاق مع المؤسس، ولكن مرة واحدة على الأقل سنة) وتنعكس في المحاسبة المحاسبية على النحو التالي:

بالنسبة لمبلغ التغيرات في مؤشرات الحساب 4,210,06,000 (2,210,06,000) تقوم المؤسسة بإرسال إشعار إلى المؤسس (ص. 0504805) بالطريقة التي وضعها المؤسس والتي تعكسها المؤسسة كجزء من تكوين السياسات المحاسبية .

مثال

في عام 2013، استحوذت المؤسسة المستقلة على ممتلكات مصنفة على أنها OCDI:

- على حساب الإعانات - المعدات التي بلغت قيمتها الدفترية 1000000 روبل. (تم حسابه على الحساب 4,101,24,000)؛

- على حساب الأموال الواردة من الأنشطة المدرة للدخل - سيارة قيمتها الدفترية 600000 روبل. (يحسب على الحساب 2,101,25,000).

كما تم شطب معدات المختبرات المصنفة على أنها OTsDI للأنشطة المدرة للدخل وتم تخصيصها للمؤسسة عند تغيير نوعها، والتي بلغت قيمتها الدفترية 250.000 روبل روسي. (يمثل 2,101,24,000).

وفقًا للسياسة المحاسبية للمؤسسة، يتم انعكاس التسويات مع المؤسس في مقدار حقوق التصرف في العقارات، وخاصة الممتلكات المنقولة ذات القيمة، والتي لا تتمتع المؤسسة بحق التصرف المستقل فيها بتقييم يساوي القيمة الدفترية لممتلكات ذات قيمة خاصة، عندما يقوم الأخير بإعداد البيانات المالية السنوية لعمليات السنة المالية الحالية (31 ديسمبر 2013). أي أن هذا المؤشر يجب أن يشمل القيمة الدفترية للمعدات المستلمة وتكلفة معدات المختبرات المتقاعدة (باستخدام طريقة "الانعكاس الأحمر")، والتي تم الحصول عليها باستخدام الأموال الواردة من الأنشطة المدرة للدخل. لا يشمل هذا المؤشر السيارة المشتراة بأموال مستلمة من الأنشطة المدرة للدخل، حيث يحق للمؤسسة التصرف في هذه الممتلكات بشكل مستقل.

تعكس السجلات المحاسبية المعاملات التالية:

ما هي المعاملات مع الممتلكات التي يجب أن تنعكس في الحساب 210 06 "التسويات مع المؤسس"؟

انعكاس في الميزانية العمومية للمؤشرات الناتجة في حساب "التسويات مع المؤسسين"

يقدم الخطاب رقم 02 06 07/3798 توضيحات حول انعكاس المعاملات مع العقارات في البيانات المالية لمؤسسات الميزانية، والتي لا تتمتع المؤسسة فيما يتعلق بها بالحق في التصرف المستقل، وخاصة الممتلكات المنقولة القيمة. من خلال تعديل شكل الميزانية العمومية (ص. 0503730) وإجراءات إعدادها، أولت وزارة المالية، بموجب الأمر رقم 139ن، الكثير من الاهتمام لهذا النوع من العقارات.

التغيير في شكل الميزانية العمومية وإجراءات تعبئتها فيما يتعلق بهذا الحساب هو كما يلي.

الأسطر 336 - 338 في الطبعة الجديدة من التعليمات رقم 33ن ستبدو كما يلي:

الأسطر 336 - 338 في الأعمدة 3، 5، 7، 9 غير مملوءة. في هذه الحالة، لا يتم تضمين المؤشر المنعكس في السطر 337 "مؤشر انخفاض القيمة الدفترية لـ OCI *" في عملة الميزانية العمومية. وبالتالي، فإن عملة الميزانية العمومية لا تنخفض بمقدار الاستهلاك المتراكم على الأصول العقارية والعقارات.

كما تمت إضافة سطر جديد 6231 "النتيجة المالية للإهلاك المتراكم للدخل الشامل الآخر" إلى نموذج الميزانية العمومية. وهو يعكس تراكم الاستهلاك على الممتلكات المنقولة وغير المنقولة ذات القيمة الخاصة للمؤسسة، والذي يساوي مبلغ رسوم الاستهلاك على الممتلكات المنقولة وغير المنقولة ذات القيمة الخاصة للمؤسسة في بداية فترة التقرير (العمود 4) ونهاية الفترة الفترة المشمولة بالتقرير (العمود 8). أي أن مؤشرات السطرين 337 و 6231 يجب أن تكون متساوية. ينعكس المؤشر الموجود على السطر 6231 بعلامة زائد.

مع الأخذ في الاعتبار التغييرات التي حدثت في الطبعة الجديدة من ثانية. IV "النتيجة المالية" للميزانية العمومية (ص. 0503730) ستبدو هكذا.

لنعطي مثالا على ملء الأسطر 336 - 338، ولكن قبل ذلك، دعونا ننتقل إلى التوصيات التي قدمتها وزارة المالية في كتابها رقم 020607/3798 بشأن ملء نموذج الميزانية العمومية للحساب 021006000.

وفقا للسلطة المالية، لكي تقوم المؤسسات بإعداد البيانات المالية لسنة التقرير، في حالة عكس المؤشرات اعتبارا من بداية السنة المشمولة بالتقرير على الحسابات 4،210،06،000، 2،210،06،000 في مبلغ التكلفة الحقيقية العقارات وخاصة الممتلكات المنقولة ذات القيمة، مع الأخذ في الاعتبار الاستهلاك المتراكم، يجب على المؤسسات إجراء، خلال فترة التقارير البينية، تعديل الأرصدة الافتتاحية للسنة المشمولة بالتقرير للحسابات المحددة عن طريق إنشاء الإدخال المحاسبي التالي (لمبلغ رسوم الاستهلاك للعقار المحدد، والتي تظهر اعتبارًا من بداية السنة المشمولة بالتقرير):

• 1. حساب DT 0 401 30 000 "النتائج المالية لفترات التقارير السابقة" حساب CT 0 210 06 000 "التسويات مع المؤسس"
• 2. حساب DT 0 210 06 000 "التسويات مع المؤسس" حساب CT 0 401 30 000 "النتائج المالية لفترات التقارير السابقة"

بعد تعديل التسويات مع المؤسس، تقوم المؤسسة بإنشاء إشعار بمبلغ إدخالات التعديل وترسله إلى المؤسس.

لنفترض أنه في ديسمبر 2013، تلقت المؤسسة من المؤسس عقارًا (سيارة) كانت مستخدمة سابقًا. وفقا للقانون، تبلغ القيمة الدفترية للسيارة 600000 روبل. مبلغ الاستهلاك المتراكم عليه هو 120.000 روبل. كان مبلغ الاستهلاك المتراكم على السيارة لشهر ديسمبر 2011 هو 10000 روبل، وللفترة من يناير إلى ديسمبر 2012 - 120000 روبل. الأرقام في المثال مشروطة. بدأت المؤسسة في تلقي الدعم من المؤسس في 1 ديسمبر 2013.

يجب أن يظهر في السجلات المحاسبية للمؤسسة استلام الممتلكات على النحو التالي:

ومع مراعاة التوضيحات التي قدمتها وزارة المالية في كتابها رقم 3798/07/06/02 قامت المؤسسة بعملية تصحيحية عكستها في المحاسبة على النحو التالي:

مع الأخذ بعين الاعتبار المثال الموضح، ستبدو الأسطر 336 - 338 في بداية فترة التقرير كما يلي:

وبالتالي، واستنادًا إلى نتائج تعديل الأرصدة الافتتاحية لعام 2012، يجب على المؤسسة، كجزء من البيانات المالية السنوية لعام 2013، إنشاء معلومات حول التغيرات في أرصدة العملات في الميزانية العمومية للمؤسسة، مع الإشارة إليها في العمود "السبب" قسم "للاختلافات". 2 "أسباب التغييرات": توضيح حجم استثمارات المؤسس في العقارات وخاصة الممتلكات المنقولة ذات القيمة للمؤسسة.

يتم تنفيذ التغييرات في المؤشرات المنعكسة في الحسابات 421006000، 221006000 من قبل المؤسسة عند إعداد البيانات المالية السنوية أو على فترات أخرى تحددها المؤسسة بالاتفاق مع المؤسس، ولكن مرة واحدة على الأقل سنويًا عند إعداد البيانات السنوية البيانات المالية في المراسلات مع الحساب 4,401 10,172 "الدخل من المعاملات مع الأصول" (مع الحساب 2,401 10,172):

• · على الحساب 4,210,06,000 مبلغ القيمة الدفترية للممتلكات ذات القيمة الخاصة التي تم التخلص منها (باستخدام طريقة "الانعكاس الأحمر")؛
• · على الحساب 2,210,06,000 مبلغ القيمة الدفترية للممتلكات ذات القيمة الخاصة التي تم التخلص منها (باستخدام طريقة "الانعكاس الأحمر")؛
• · على حساب 2,210,06,000 مبلغ القيمة الدفترية للعقارات المستلمة من مؤسسة الموازنة.

عند استلام (التخلص) من العقارات أو الممتلكات المنقولة ذات القيمة الخاصة، يخضع مؤشر الحساب 0 210 06 000 للتعديل في المراسلات مع الحساب 401 10 172.

يعكس محاسب المؤسسة التسويات مع المؤسس على الحساب 210 06. ما هي المبالغ التي يجب أن تستند إليها هذه التسويات؟ كم مرة يجب إجراء الإدخالات لهذا الحساب؟ ما هي المستندات التي يجب أن أقوم بإعدادها؟

لا يمكن لمؤسسة الميزانية التصرف بشكل مستقل في الممتلكات ذات القيمة الخاصة. يجب الاتفاق على جميع المعاملات المتعلقة بهذه الأصول مع المؤسس (البنود 2، 3، المادة 298 من القانون المدني للاتحاد الروسي). حتى يتمكن من السيطرة على المؤسسة في هذا الشأن، يحتفظ المحاسب بسجلات التسويات مع المؤسس في حساب خاص - 021006000. ويعكس عليه التكلفة:

• الأشياء العقارية
• الممتلكات المنقولة ذات القيمة الخاصة (VTsDI).

في هذه المقالة سننظر في كيفية بناء سلسلة محاسبية حتى لا تكون هناك شكاوى من المالك أو المراجعين.

• مقالة هامة:

ما هي أنواع الأنشطة التي يتم تكوين الحسابات؟

بشكل عام، يتم تشكيل مؤشرات الحساب 021006000 فقط وفقًا لرمز النشاط المالي (FAC) 4 "الإعانات لتنفيذ مهام الدولة (البلدية)" (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2015 رقم 02) -07-10/60698). ولكن هناك استثناء.

وبالتالي، لا تنطبق هذه القاعدة إذا قامت المؤسسة بشراء عقار بموجب KFO 2 "الأنشطة المدرة للدخل" أو KFO 7 "أموال التأمين الصحي الإلزامي" قبل تغيير نوعه. جاء ذلك في خطابات وزارة المالية الروسية رقم 02-06-07/3798 والخزانة الفيدرالية بتاريخ 9 يناير 2013 رقم 42-7.4-05/2.1-3.

أي أن المحاسبة قد تحتوي على مؤشرات للحسابات 2,210,06,000 و 7,210,06,000، إلا أنه لا يمكن زيادة مؤشرات هذه الحسابات في المستقبل. ولا يمكن تخفيضها إلا بإزالة الممتلكات ذات الصلة من تصرف المؤسسة.

التسويات مع المؤسس: كيف يتم تعديل مؤشرات الحساب

خلال العام، تدير المؤسسة أصولاً ذات قيمة خاصة بطريقة أو بأخرى. ونتيجة لذلك، تصبح المؤشرات الموجودة في الحساب 0 210 06 000 غير ذات صلة: يختلف المبلغ عن القيمة الدفترية للممتلكات القيمة. ولذلك المؤشر:

• الزيادة - إذا تم شراء العقار أو استلامه مجانًا أو إعادة تقييمه؛
• تقليل - إذا تم تصفية العقار أو بيعه أو نقله.

يتم تعديل المؤشرات كلما طلب المؤسس. على سبيل المثال، في الوقت الحقيقي. أي عندما يسجل المحاسب المعاملات التي تنطوي على استلام أو التخلص من الممتلكات المنقولة وغير المنقولة ذات القيمة الخاصة. الشرط الوحيد هو أنه يجب تغيير المؤشرات مرة واحدة على الأقل في السنة. الترتيب هو:

• بالنسبة للحساب 4,210,06,000، يتم تعديل المؤشر بمقدار القيمة الدفترية للممتلكات المستلمة والتصرف فيها ذات قيمة خاصة؛
• للحسابات 2،210،06،000 و 7،210،06،000 - بمبلغ القيمة الدفترية للممتلكات المتقاعدة ذات القيمة الخاصة التي تم شراؤها قبل تغيير نوع المؤسسة. في الوقت نفسه، بالنسبة للحساب 2،210،06،000 من القيمة الدفترية للعقارات المستلمة، فإن مؤسسات الميزانية فقط هي التي تغير المؤشر.

دعونا نلقي نظرة على الأمثلة.

نقل الأصول الثابتة من الممتلكات المنقولة الأخرى إلى OTsDI

لإظهار حركة كائن من ممتلكات منقولة أخرى إلى ممتلكات ذات قيمة خاصة (من الحساب 010130 إلى الحساب 010120) والعكس صحيح، سيتعين عليك شطب الكائن من الميزانية العمومية. وفقط بعد ذلك تعكسها كجزء من فئة جديدة. افعل الشيء نفسه مع الاستهلاك.

مثال 1:

قامت مؤسسة ألفا بشراء المعدات باستخدام عائدات الأنشطة المدرة للدخل.

قام المحاسب بتسجيل الأصل على حساب 2,101,34,000 "آلات ومعدات - ممتلكات منقولة أخرى للمؤسسة". تم شراء المعدات لاستخدامها في الأنشطة المدفوعة.

وبعد ثلاث سنوات، قرر المدير استخدامه في تقديم الخدمات العامة. لذلك، بالاتفاق مع المؤسس، تم تصنيف المعدات على أنها OTsDI وتم تحويلها إلى الحساب 4,101,24,000 "الآلات والمعدات - وخاصة الممتلكات المنقولة ذات القيمة للمؤسسة". وكان الاستهلاك في ذلك الوقت مستحقًا بنسبة 100 بالمائة. وفي المحاسبة، عكس المحاسب التحويل على النحو التالي.

1. التخلص من المعدات من الممتلكات المنقولة الأخرى:

دين 2,104 34,410
الائتمان 2,401 10,172
250.000 فرك.
- تم شطب مبلغ الاستهلاك المتراكم على المعدات التي تم تضمينها في الممتلكات المنقولة الأخرى؛

دين 2,401 10,172
الائتمان 2 101 34 410
250.000 فرك.
- يتم إلغاء تسجيل الأموال المنقولة الأخرى بقيمتها الأصلية (الدفترية).

2. انعكاس المعدات كجزء من OCDI:

دين 4,401 10,172
الائتمان 4 104 24 410
250.000 فرك.
- تم أخذ مبلغ الاستهلاك المتراكم مسبقًا بعين الاعتبار؛

دين 4,101 24,310
الائتمان 4,401 10,172
250.000 فرك.
- تم قبول المعدات في OCDI.

ثم قام المحاسب بتعديل المؤشر الذي يميز التسويات مع المؤسس:

دين 4,401 10,172
الائتمان 4 210 06 660
250.000 فرك.
- يعكس الزيادة في تكلفة OTsDI.

أرسل إشعارًا إلى المؤسس بخصوص مقدار التغييرات في مؤشر الحساب 210 06 (ص. 0504805) (انظر العينة).

عينة. إخطار المؤسس بالتغييرات في المؤشر على الحساب 210 06

- نفقات دعم الاستثمارات الرأسمالية في مشاريع البناء الرأسمالية

إذا تلقت مؤسسة دعمًا للاستثمارات الرأسمالية، على سبيل المثال، لإعادة بناء مبنى، فإن المحاسب يعكس النفقات وفقًا لـ KVR 407 والمادة 310 من KOSGU. على الرغم من أن النفقات تتم وفقًا لـ KFO 6، إلا أنه بعد قبول المؤسس لتقرير استخدام الدعم من المؤسسة، يجب على المحاسب أن يأخذ في الاعتبار الاستثمارات وفقًا لـ KFO 4.

عند الانتهاء من إعادة الإعمار، يتم إعداد شهادة قبول للأصول الثابتة التي تم إصلاحها وإعادة بنائها وتحديثها (ص. 0504103). يسجل المحاسب معلومات حول إعادة الإعمار في بطاقة المخزون لمحاسبة الأصول غير المالية (ص. 0504031). تزيد تكلفة إعادة بناء المبنى من تكلفته الأولية (الفقرة 27 من التعليمات رقم 157 ن). ثم، خلال المدة التي يحددها المؤسس، تعكس التسويات مع المؤسس بمبلغ تكلفة العمل الذي قبلته المؤسسة لإعادة بناء المبنى.

مثال 2:

تلقت مؤسسة ألفا إعانة من الميزانية الإقليمية لإعادة بناء المبنى الإداري بمبلغ مليون روبل.

بعد موافقة المؤسس على تقرير استخدام أموال الدعم، قام المحاسب بإثبات الدخل المستلم من الدعم. ثم قام بقبول الاستثمارات وفقًا لـ KFO 4 وسجل التسويات مع المؤسس:

دين 6,205 81,560
الائتمان 6,401 10,180
1،000،000 فرك.
- تراكم الدخل من دعم الاستثمارات الرأسمالية في مشاريع البناء الرأسمالية؛

الخصم 630406830
الائتمان 6,106 11,410

دين 4,106 11,310
الائتمان 4 304 06 730
1،000،000 فرك.
- تم قبول الاستثمارات التي تمت على حساب دعم الاستثمارات الرأسمالية للمحاسبة وفقًا لـ KFO 4؛

دين 4,101 12,310
الائتمان 4,106 11,310
1،000،000 فرك.
- تعزى تكاليف إعادة بناء المبنى إلى الزيادة في تكلفته الأصلية؛

دين 4,401 10,172
الائتمان 4 210 06 660
1،000،000 فرك.
- تنعكس التسويات مع المؤسس في حجم الاستثمارات في التكلفة الأولية للمبنى.

أرسل المحاسب إشعارًا إلى المؤسس بخصوص مقدار التغييرات في مؤشر الحساب 210 06 (ص. 0504805).

الحسابات عند تصفية المؤسسة

ولتصفية المؤسسة يتم إنشاء لجنة تصفية خاصة. على سبيل المثال، يجب على المؤسس على المستوى الفيدرالي القيام بذلك في غضون أسبوعين بعد اتخاذ القرار (البند 28 من الإجراء المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي الصادر في 26 يوليو 2010 رقم 539).

منذ لحظة تعيين لجنة التصفية تنتقل إليها صلاحيات إدارة شؤون المؤسسة.

وهي على وجه الخصوص:

• ينشر في وسائل الإعلام معلومات حول التصفية والإجراءات والموعد النهائي لتقديم المطالبات من قبل الدائنين. لهذا الغرض، فقط تلك المنشورات التي تنشر بيانات عن تسجيل الدولة للكيانات القانونية مناسبة؛
• يتخذ التدابير اللازمة لتحديد الدائنين وتلقي المستحقات؛
• إخطار الدائنين كتابيًا بتصفية المؤسسة. ولهم الحق في تقديم مطالبهم في موعد أقصاه شهرين من تاريخ نشر المعلومات الخاصة بالتصفية. إنها لجنة التصفية التي ستظهر لاحقًا أمام المحكمة.

يتم نقل تلك الأصول التي لا يمكن حجزها وفقًا للقوانين الفيدرالية عن طريق العمولة إلى المالك (المؤسس).

مثال 3:

تم إنهاء الحق في إدارة الممتلكات من الناحية التشغيلية. وعكس المحاسب عملية إعادة الأصول إلى المؤسس على النحو التالي:

دين 4,401 20,241
الائتمان 4 101 00 410
- تم تحويل الأصول الثابتة بالقيمة الدفترية؛

الخصم 4 104 00 410
الائتمان 4,401 20,241
- تم تحويل مبلغ الاستهلاك المستحق على الأصول الثابتة؛

دين 4,401 20,241
الائتمان 4 102 20 420
- تم تحويل الأصول غير الملموسة بالقيمة الدفترية؛

الخصم 4 104 20 420
الائتمان 4,401 20,241
- تم تحويل مبلغ الاستهلاك المتراكم على الأصول غير الملموسة؛

دين 4,401 20,241
الائتمان 4,103 10,430
- تم تحويل الأصول غير المنتجة بالتكلفة الفعلية؛

دين 4,401 20,241
الائتمان 4,105 20,440
- تم تحويل الاحتياطيات المادية (وخاصة الممتلكات المنقولة القيمة للمؤسسة) بالتكلفة الفعلية.

بمقدار الأصول المنقولة، قام المحاسب بتخفيض مؤشر الحساب 210 06 "التسويات مع المؤسسين":

دين 4,401 10,172
الائتمان 421006000 (مكافأة)
- تم تخفيض القيمة الدفترية للممتلكات المنقولة ذات القيمة الخاصة.

ومن ثم قام بتقديم إشعار إلى المؤسس (ص. 0504805) بشأن مقدار التغييرات في مؤشر الحساب 210 06.

ينص مخطط الحسابات الموحد على حساب جديد 21006 "التسويات مع المؤسس"، ومع ذلك، فإن تعليمات استخدام مخطط الحسابات الموحد لا تحتوي على إجراءات تطبيق هذا الحساب. من أجل فهم ما وبأي مبلغ يجب أن يؤخذ في الاعتبار في الحساب 21006، يجب عليك الرجوع إلى الوثائق التنظيمية الأخرى. في المقال، ينظر منهجيو شركة 1C في إجراءات تكوين التسويات مع المؤسس على الحساب 21006، مع مراعاة أحكام القوانين التنظيمية المعمول بها في الاتحاد الروسي، وكذلك التوصيات المنهجية لوزارة المالية روسيا في مجال المحاسبة في مؤسسات الدولة.

بناء على الفقرة 238 من تعليمات استخدام الدليل المحاسبي الموحد تمت الموافقة عليه. بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 ديسمبر 2010 رقم 157 ن، الحساب 21006 "التسويات مع المؤسس": "... يهدف إلى حساب التسويات مع الهيئة الحكومية التي تؤدي وظائف وصلاحيات المؤسس فيما يتعلق إلى مؤسسة ميزانية الدولة (البلدية)، مؤسسة مستقلة."

وفقًا للفقرات 2 و 3 من المادة 298 من القانون المدني للاتحاد الروسي:

"2. لا يحق لمؤسسة مستقلة، دون موافقة المالك، التصرف في العقارات وخاصة الممتلكات المنقولة ذات القيمة المخصصة لها من قبل المالك أو التي حصلت عليها المؤسسة المستقلة على حساب الأموال المخصصة لها من قبل المالك للاستحواذ من هذه الممتلكات. يحق للمؤسسة المستقلة التصرف في الممتلكات المتبقية التي تمتلكها بموجب حق الإدارة التشغيلية بشكل مستقل، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك.

يحق للمؤسسة المستقلة القيام بأنشطة مدرة للدخل فقط بقدر ما تخدم الأغراض التي أنشئت من أجلها وتتوافق مع هذه الأغراض، بشرط أن تكون هذه الأنشطة محددة في وثائقها التأسيسية. يجب أن يكون الدخل المتحصل من هذه الأنشطة والممتلكات المكتسبة من هذه الدخول تحت التصرف المستقل للمؤسسة المستقلة.

3. لا يحق لمؤسسة الميزانية، دون موافقة المالك، التصرف في الممتلكات المنقولة ذات القيمة الخاصة المخصصة لها من قبل المالك أو التي حصلت عليها مؤسسة الميزانية على حساب الأموال المخصصة لها من قبل المالك لاقتناء مثل هذه الممتلكات، وكذلك العقارات. يحق لمؤسسة الميزانية التصرف بشكل مستقل في الممتلكات المتبقية التي تمتلكها بموجب حق الإدارة التشغيلية، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك.

يحق لمؤسسة الميزانية القيام بأنشطة مدرة للدخل فقط بقدر ما تعمل على تحقيق الأهداف التي أنشئت من أجلها وتتوافق مع هذه الأهداف، بشرط أن تكون هذه الأنشطة محددة في وثائقها التأسيسية. إن الدخل المتأتي من هذه الأنشطة والممتلكات المكتسبة من هذه الإيرادات تحت التصرف المستقل لمؤسسة الميزانية.

وفقا لهذا، يتم تشكيل التسويات مع المؤسس على الحساب 210 06.

التوصيات المنهجية المرسلة برسائل من وزارة المالية الروسية بتاريخ 25/04/2011 رقم 02-06-07/1546 (الفقرة الأخيرة من الفقرة 4.1) وتاريخ 22/12/2011 رقم 02-06-07/5236 (انظر المراسلات 19.1 من مجموعة السجلات المحاسبية للمعاملات لتغيير النوع المؤسسات - المستفيدون من أموال الميزانية خلال السنة المالية (الجزء الثامن من خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 ديسمبر 2011 رقم 02-06- 07/5236)))، ينص على تكوين تسويات مع المؤسس (الأرصدة الواردة على الحساب 2 210 06) فيما يتعلق بالعقارات وخاصة الممتلكات القيمة المكتسبة على حساب الأنشطة المدرة للدخل (KFO 2) قبل تغيير النوع المؤسسة والمكلف بها.

وفقًا للفقرة 116 من تعليمات تطبيق مخطط الحسابات لمحاسبة مؤسسات الميزانية، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 ديسمبر 2010 رقم 174 ن، في طبعة جديدة (تم نشر المسودة على الموقع الرسمي لوزارة المالية الروسية - راجع http://www.minfin.ru) يجب توثيق المعاملات الخاصة بتكوين التسويات مع المؤسس باستخدام الإدخالات المحاسبية التالية:

"إن انعكاس تسويات مؤسسة الميزانية مع المؤسس في نطاق حقوق التصرف في العقارات، وخاصة الممتلكات المنقولة ذات القيمة، والتي لا تتمتع المؤسسة بحق التصرف المستقل فيها، يتم بتقييم يساوي القيمة الدفترية للدخل الشامل الآخر عند إعداد البيانات المالية السنوية مع آخر معاملات السنة المالية الحالية وفقًا لخصم الحساب 4,401 10,172 "الدخل من المعاملات مع الأصول" (2,401 10,172 "الدخل من المعاملات مع الأصول") و إلى رصيد الحساب:

4,210 06,660 "تخفيض التسويات مع المؤسس" في مبلغ القيمة الدفترية للدخل الشامل الآخر المستلم خلال فترة التقرير، والتي تنعكس في الحسابات المقابلة للمحاسبة التحليلية للحسابات 4,100,00,000 "الأصول غير المالية" (4,101,10,000، 4,101,20,000، 4,102,20 000، 4 105 20 000)؛

4,210 06,660 "تخفيض التسويات مع المؤسس" - باستخدام طريقة "العكس الأحمر" في مبلغ القيمة الدفترية للدخل الشامل الآخر الذي تم التخلص منه خلال فترة التقرير، والتي تنعكس في الحسابات التحليلية المقابلة للحساب 4,100,00,000 "الأصول غير المالية "(4,101,10,000, 4,101 20,000, 4,102,20,000, 4,105,20,000);

2 210 06 660 "تخفيض التسويات مع المؤسس" بمبلغ القيمة الدفترية للعقارات المستلمة خلال الفترة المشمولة بالتقرير، تنعكس في الحسابات التحليلية المقابلة للحساب 2 101 10 000 "الأصول الثابتة" (2 101 11 000- 2 101 13 000، 2 101 15 000، 2 101 18 000)؛

2 210 06 660 "تخفيض التسويات مع المؤسس" - باستخدام طريقة "الانعكاس الأحمر" في مبلغ القيمة الدفترية للعقارات التي تم التصرف فيها خلال الفترة المشمولة بالتقرير، والتي تنعكس في الحسابات التحليلية المقابلة للحساب 2 101 10 000 " الأصول الثابتة" (2 101 11 000 - 2 101 13 000، 2 101 15 000، 2 101 18 000)، وكذلك الممتلكات المنقولة ذات القيمة الخاصة المتقاعدة المكتسبة من أموال من الأنشطة المدرة للدخل للمؤسسة قبل تغيير نوعها، المخصصة لمؤسسة الميزانية عند تغيير النوع المنعكس في الحساب المحاسبي للحسابات التحليلية ذات الصلة 2 100 00 000 "الأصول غير المالية" (2 101 20 000، 2 102 20 000، 2 105 20 000).

وترد أحكام مماثلة في الطبعة الجديدة من تعليمات تطبيق مخطط حسابات المؤسسات المستقلة، والتي تمت الموافقة عليها. أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 ديسمبر 2010 رقم 183 ن "بشأن الموافقة على مخطط الحسابات لمحاسبة المؤسسات المستقلة وتعليمات تطبيقه." وبالتالي، فإن قيمة الممتلكات المكتسبة على حساب الأنشطة المدرة للدخل، والأموال من التأمين الطبي الإلزامي بعد تغيير نوع المؤسسة إلى "الميزانية" أو "المستقلة" لا ينبغي أن تنعكس في الحساب 210 06 "التسويات مع المؤسس".