Automatisk systemingeniør jobbeskrivelse. Jobansvar for en ingeniør for automatiserede produktionsstyringssystemer

Nogle organisationer modtager, efter at have indsendt deres rapporter, en meddelelse fra skattemyndighederne (meddelelsesbilag nr. 1 til kendelse fra Federal Tax Service of Russia dateret 31. maj 2007 N MM-3-06/338@) med et krav om at give forklaringer (Underklausul 4, klausul 1, artikel 31, klausul 1, art. 82, stk. 3 i artikel 88 i Den Russiske Føderations skattelov) om årsagerne til uoverensstemmelsen mellem beløbene for indikatorerne "Indkomst fra salg" og " Ikke-salgsindkomst” i selvangivelsen (Godkendt efter ordre fra Ruslands føderale skattetjeneste af 15. december 2010 N ММВ-7-3/730 @) med skattegrundlaget opsummeret efter kvartal i (Godkendt ved bekendtgørelse af Ruslands finansministerium af 15. oktober 2009 N 104n). Skal disse indikatorer falde sammen, og hvordan forbereder man et svar til skattemyndighederne?

Overensstemmelse mellem "rentable" og "moms"-indikatorer

Teoretisk set kan nogen på et tidspunkt have ligestilling:

Men dette er snarere en undtagelse. I de fleste tilfælde vil disse indikatorer ikke være ens.
For det første vil der altid være transaktioner, der fører til fremkomsten af ​​indkomst inkluderet i indkomstskattegrundlaget, men som ikke udgør et genstand for momsbeskatning (klausul 1 i artikel 146 i Den Russiske Føderations skattelov). For eksempel:
- modtagelse af ejendom under likvidation af anlægsaktiver, der nedlægges (klausul 13 i artikel 250 i Den Russiske Føderations skattelov);
- identifikation af overskud under opgørelsen (klausul 20, artikel 250 i Den Russiske Føderations skattelov);
- modtagelse af indkomst i form af positive beløb og valutakursforskelle (klausul 2, 11, artikel 250 i Den Russiske Føderations skattelov);
- genoprettelse af reserver (klausul 7 i artikel 250 i Den Russiske Føderations skattelov);
- afskrivning af gæld efter udløbet af forældelsesfristen (klausul 18 i artikel 250 i Den Russiske Føderations skattelov);
- salg af værker, tjenesteydelser, hvis salgssted ikke er anerkendt som Den Russiske Føderations territorium (artikel 147, 148, stk. 1, stk. 1, artikel 248, stk. 1, artikel 249 i den russiske skattelovgivning Føderation; Brev fra Ruslands finansministerium af 29. januar 2010 N 03-07- 08/21). Denne implementering kan i øvrigt ses i momsangivelsen i pkt. 7 på linje 010, kolonne 2 med koder 1010811 og (eller) 1010812 (punkt 44.3 i proceduren for udfyldelse af momsangivelsen, godkendt ved bekendtgørelse fra det russiske finansministerium af 15. oktober 2009 N 104n (herefter benævnt til som proceduren), bilag nr. 1 til proceduren);
- modtagelse af renter på udstedte lån eller endda påløbne renter på saldoen på en bankkonto (klausul 6 i artikel 250 i Den Russiske Føderations skattelov). Sidstnævnte periodiseres jo månedligt til næsten alle organisationer, hvis der er et vist beløb på kontoen. Dette beløb indgår i selvangivelsen, men ikke i momsangivelsen.
For det andet kan det være omvendt - nogle transaktioner er momspligtige, men skaber ikke "rentable" indtægter. For eksempel gratis overførsel af varer (arbejde, tjenesteydelser) (afsnit 1, paragraf 1, artikel 146, paragraf 2, artikel 154 i Den Russiske Føderations skattelov) eller overførsel af varer (udførelse af arbejde, levering af tjenesteydelser ) til ens egne behov (underklausul 2, paragraf 1, art. 146, paragraf 1 i artikel 159 i Den Russiske Føderations skattelov). I disse tilfælde er det ikke nødvendigt at afspejle indkomst i skattemæssig henseende, fordi overdragelse af ejendomsretten til varer (værker, tjenesteydelser), herunder gratis, kun indregnes som et salg, når det udtrykkeligt er fastsat i skatteloven ( Klausul 1, artikel 39, artikel 41 i Den Russiske Føderations skattelov). Derfor afspejles sådanne transaktioner ikke i selvangivelsen, men vises på linje 010 (eller 030) i kolonne 3 i afsnittet. 3 Momsangivelser (Procedurens pkt. 38.1).
Og hvis du eksportør af varer, så kan de slet ikke falde sammen. Eksportindtægter afspejles trods alt i "profit"- og "moms"-angivelserne i forskellige perioder:
- for indkomstskat - i perioden med salg af varer (værker, tjenesteydelser) (klausul 1 i artikel 249, stk. 3 i artikel 271 i Den Russiske Føderations skattelov);
- for moms - i perioden (klausul 9 i artikel 165, stk. 9 i artikel 167 i Den Russiske Føderations skattelov):
(eller) indsamling af dokumenter, der bekræfter gyldigheden af ​​at anvende nulmomssatsen;
(eller) når der er gået 180 dage fra afsendelsesdatoen.

Vi forklarer skattemyndighederne årsagerne til uoverensstemmelserne

Uoverensstemmelser mellem erklæringer (overskud og moms) er en almindelig årsag til at modtage en meddelelse fra Federal Tax Service, der kræver forklaringer på uoverensstemmelserne. Efter indsendelse af skatterapporter udfører skattemyndighederne dem skrivebordsrevision, hvor en af ​​metoderne er krydsafstemning af oplysninger fra forskellige dokumenter fra en virksomhed. Ikke i alle tilfælde er modtagelse af sådanne krav fra skattemyndighederne bevis på fejl.

Uoverensstemmelser i avance- og momsangivelser

Spørgsmål opstår fra regulerende myndigheder, hvis værdierne af to indikatorer ikke er sammenfaldende - størrelsen af ​​indkomsten fra "profit"-erklæringen og det summerede beløb iht. momsbeskatningsgrundlag for samme rapporteringsperiode. Følgende erklæringslinjer er involveret i ligestilling:

• 010-100 Bilag 1 til Blad 02 fortjenesteerklæringsskema– værdierne i disse kolonner er opsummeret og danner tilsammen indkomstgrundlaget;
• linje 010 fra momsangivelsesskemaets afsnit 3 under hensyntagen til alle beløb for indberetningsintervallet.

Ved kontrol går skattemyndighederne ud fra, at disse indikatorer skal være identiske. I praksis er indkomstforskellen mellem momsangivelser og overskud er almindeligt. Årsagerne til dette kan være:

• tilstedeværelsen af ​​transaktioner, hvis værdi påvirker beskatningsgrundlaget i forhold til indkomstskat, men som ikke er grundlag for at forhøje momsgrundlaget;
• at udføre transaktioner, hvor der er en forhøjelse af grundlaget for beregning af momsforpligtelser, men disse provenu kan ikke modregnes i indkomstskat.

Eksempler på situationer, hvor transaktioner afspejles i resultatgrundlaget uden moms i beregningen:

• beløb for modtagne udbyttebetalinger;
• indkomst, hvis kilde var valutakursforskelle;
• modtagne overskud baseret på resultaterne af opgørelsen;
• kreditorer afskrevet på grund af forældelsesfristens udløb for dem.

Et eksempel på en situation, hvor der opstår en momspligt, men der ikke er grundlag for at forhøje indkomstskattegrundlaget, er vederlagsfri tilførsel af aktiver.

Uoverensstemmelse i momsangivelsen, fortjeneste: forklaring

E.V. Strokova, økonom

“Lønsom” indkomst ≠ “moms” indkomst

Vi forklarer skattemyndighederne årsagerne til uoverensstemmelsen mellem indkomstbeløb i indkomstskat og momsangivelser

Nogle organisationer modtager, efter at have indsendt deres rapporter, en besked fra skattemyndighederne (meddelelser e Bilag nr. 1 til bekendtgørelsen fra Ruslands føderale skattetjeneste af 31. maj 2007 nr. MM-3-06/338@) med et krav om at give en forklaring jeg subp. 4 stk. 1 art. 31, stk. 1, art. 82, stk. 3 i art. 88 Skattelov for Den Russiske Føderation om årsagerne til uoverensstemmelsen mellem beløbene for indikatorerne "salgsindkomst" og "ikke-driftsindkomst" i selvangivelsen b godkendt Efter ordre fra Ruslands føderale skattetjeneste af 15. december 2010 nr. ММВ-7-3/730@ med beskatningsgrundlaget opsummeret efter kvartal i selvangivelserne MED godkendt Efter ordre fra det russiske finansministerium af 15. oktober 2009 nr. 104n. Skal disse indikatorer falde sammen, og hvordan forbereder man et svar til skattemyndighederne?

Overensstemmelse mellem "rentable" og "moms"-indikatorer

Teoretisk set kan nogen på et tidspunkt have ligestilling:

Men dette er snarere en undtagelse. I de fleste tilfælde vil disse indikatorer ikke være ens.

For det første vil der altid være transaktioner, der fører til fremkomst af indkomst, der indgår i indkomstbeskatningsgrundlaget, men som ikke udgør et genstand for momsbeskatning. § 1 art. 146 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. For eksempel:

• modtagelse af ejendom under afvikling af nedlagt udstyr MED § 13 art. 250 Skattekodeks for Den Russiske Føderation;
• identifikation af overskud under opgørelse Og § 20 art. 250 Skattekodeks for Den Russiske Føderation;
• modtage indtægter i form af positive sum- og valutakursforskelle ts pp. 2, 11 spsk. 250 Skattekodeks for Den Russiske Føderation;
• genoprette reserven V § 7 art. 250 Skattekodeks for Den Russiske Føderation;
• afskrivning af gæld efter forældelsesfristens udløb Og § 18 art. 250 Skattekodeks for Den Russiske Føderation;
• salg af arbejder, tjenesteydelser, hvis salgssted ikke er anerkendt som R F Artikel 147, stk. 1 pkt. 1 art. 248, stk. 1, art. 249 Skattekodeks for Den Russiske Føderation; Brev fra Ruslands finansministerium af 29. januar 2010 nr. 03-07-08/21. Denne implementering kan i øvrigt ses i momsangivelsen i afsnit 7 på linje 010, kolonne 2 med kode 1010811 og (eller) 101081 2pkt. 44.3 i proceduren for udfyldelse af momsangivelsen, godkendt. Efter ordre fra det russiske finansministerium af 15. oktober 2009 nr. 104n (i det følgende benævnt proceduren); Bilag nr. 1 til bekendtgørelsen;
• at modtage renter på udstedte lån eller endda påløbne renter på saldoen på en bankkonto e § 6 art. 250 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Sidstnævnte periodiseres jo månedligt til næsten alle organisationer, hvis der er et vist beløb på kontoen. Dette beløb indgår i selvangivelsen, men ikke i momsangivelsen. T § 6 art. 250 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

For det andet kan det være omvendt - nogle transaktioner er momspligtige, men skaber ikke "rentable" indtægter. For eksempel gratis overførsel af varer (værker, tjenesteydelser) )subp. 1 pkt. 1 art. 146, stk. 2 i art. 154 Skattekodeks for Den Russiske Føderation eller overførsel af varer (udførelse af arbejde, levering af tjenesteydelser) til egne behov d subp. 2 s. 1 art. 146, stk. 1, art. 159 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. I disse tilfælde er det ikke nødvendigt at afspejle indkomst i skattemæssig henseende, fordi overdragelse af ejendomsretten til varer (værker, tjenesteydelser), herunder gratis, kun indregnes som et salg, når det udtrykkeligt er fastsat i skatteloven e § 1 art. 39, art. 41 Den Russiske Føderations skattelov. Derfor afspejles sådanne transaktioner ikke i selvangivelsen, men vises på linje 010 (eller 030) i kolonne 3 i sektion 3 i selvangivelsen. MED pkt. 38.1 i proceduren.

Og hvis du vareeksportør, så kan deklarationsindikatorerne slet ikke falde sammen. Eksportindtægter afspejles trods alt i "profit"- og "moms"-angivelserne i forskellige perioder:

• for indkomstskat - i perioden med salg af varer (værker, tjenesteydelser )§ 1 art. 249, stk. 3 i art. 271 Skattekodeks for Den Russiske Føderation;
• for moms - i perioden e § 9 art. 165, stk. 9 i art. 167 Skattekodeks for Den Russiske Føderation:
• <или>indsamling af dokumenter, der bekræfter gyldigheden af ​​at anvende nulmomssatsen;
• <или>når der er gået 180 dage fra afsendelsesdatoen.

Vi forklarer skattemyndighederne årsagerne til uoverensstemmelserne

Fortæl mig venligst, hvad er relationerne og sammenhængene mellem moms- og selvangivelser? Kan der være uoverensstemmelser der? Jeg mener salgsbeløbet... Vi havde et afkast og derfor forskellen.

Virksomheden kan uafhængigt verificere rigtigheden af ​​at udfylde selvangivelser, hvis den bruger de angivne kontrolforhold:

For indkomstskat - i brevet fra Ruslands føderale skattetjeneste af 3. juli 2012 nr. AS-5-3/815dsp@;

For moms - i brevet fra Ruslands føderale skattetjeneste af 23. marts 2015 nr. GD-4-3/4550@.

Disse breve indeholder dog kun en del af kontrolforholdet mellem dokumenter, på grundlag af hvilke skattemyndighederne kontrollerer sammenkoblingen af ​​organisationers skatteindberetningsindikatorer. Navnlig giver brevet af 07/03/2012 nr. AS-5-3/815dsp@ kontrolforhold mellem indkomstskatteangivelsens indikatorer og regnskabsformerne.

At. listen over indikatorer kontrolleret af skattetilsynet er meget bredere end angivet i disse breve. Skattemyndigheden kontrollerer eksempelvis også indikatorerne for indkomst ved salg i selvangivelsen og provenuet fra salg i momsangivelsen. Hvis disse indikatorer afviger, sendes virksomhederne en anmodning om afklaring.

Uoverensstemmelser i disse indikatorer skyldes normalt skattelovgivningen. En detaljeret liste over mulige uoverensstemmelser findes nedenfor i det detaljerede svar.

Såfremt der er uoverensstemmelser, har virksomheden ret til sammen med erklæringerne at afgive forklaringer til skattemyndigheden om årsagerne til forskellen eller senere reagere på en henvendelse fra skattemyndigheden. Hvis årsagerne til uoverensstemmelserne er berettigede, vil der ikke være krav fra skattemyndigheden.

Begrundelse

TOP 13 måder at rette fejl i din selvangivelse for andet kvartal af 2015

Fejl otte: kontrolforhold mellem linjerne i selvangivelsen og andre skatter er ikke opfyldt

For at identificere kandidater til en inspektion på stedet analyserer inspektører forholdet mellem de indikatorer, der er angivet i erklæringen, og hinanden, for eksempel:

linje 040 = side 270 på ark 02 i erklæringen (hvis linje 040 er mere, er beløbet for yderligere betaling overvurderet, hvis mindre, så er det undervurderet);
linje 050 = linje 280 på ark 02 i erklæringen;
linje 070 = side 271 i ark 02 i erklæringen;
side 080 = side 281 i ark 02 i erklæringen.

Indtægter fra salg angivet i erklæringen (side 010 i bilag 1 til blad 2) skal være sammenfaldende med omsætning angivet i linje 2110 i resultatopgørelsen

Derudover analyserer skattespecialister symmetrien af ​​de oplysninger, der er angivet i regnskabs- og skatterapporteringen. Især skal provenuet fra salg i erklæringen, afspejlet i linje 010 i bilag nr. 1 til ark 02 i erklæringen, falde sammen med indtægterne angivet i linje 2110 i regnskabsresultatet.

Desuden bør virksomhedens direkte udgifter ikke afvige:

linje 010, 020 i bilag nr. 2 til ark 02 i erklæringen = linje 2120 – salgsomkostninger i resultatopgørelsen.

Inspektørerne sammenligner tallene i selvangivelsen med de data, der er angivet i momsangivelsen. Eksempelvis kan salgsprovenuet i selvangivelsen ikke være mindre end provenuet fra salg i momsangivelsen, under hensyntagen til indkomst, der ikke er momspligtig, afspejlet i momsangivelsens § 7 (for de tilsvarende perioder). . Hvis der konstateres en væsentlig afvigelse, vil skattemyndighederne kræve præcisering og rettelser af angivelsen. Uoverensstemmelser mellem indikatorerne er mulige, men virksomheden skal forstå, hvad der forårsagede dem og være parat til at forklare dette (præcis hvilke funktioner i skatteregnskabet til overskudsskatteformål).

Sådan løser du: hvis tallene er forskellige, er det bedre at vedhæfte en forklarende note sammen med indgivelsen af ​​erklæringen, der afslører sådanne afvigelser. Kontrolforholdene er angivet i brevet fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 07/03/12 nr. AS-5-3/815dsp@. Du kan selv tjekke dem.

Olga Turchenko, regnskabschef for Rambler-Games LLC, bemærkede, at der i hendes praksis var et tilfælde, hvor beløbet af skatter angivet på linje 041 i bilag nr. 2 til ark 02 i erklæringen ikke svarede til inspektionsdataene: "Jeg blev spurgt. for at give en forklaring på årsopgørelsen, hvorfor der ifølge kontroldata er ét beløb (præcis for fjerde kvartal af ejendomsskat), og jeg har mere (for hele året er den påløbne skat øre pr. øre) . Inspektørerne bad endvidere om at få præciseret størrelsen af ​​påløbne afskrivninger, som er angivet i avanceopgørelsen som reference.

Et yndet tidsfordriv for skatteembedsmænd er at bede om en forklaring eller at rette en erklæring, hvis størrelsen af ​​ikke-driftsudgifter (indtægter) ikke er sammenfaldende med de lignende oplysninger, der er angivet i rapporten om økonomiske resultater. På trods af, at de ikke bør falde sammen i mange henseender (for eksempel køb (salg) af valuta, afvigelser, factoring-operationer, standardiserede udgifter).

Hvis der er transaktioner til afskrivning af tilgodehavender eller gæld, eller overdragelse af fordringer, skal du være parat til at udlevere kopier af de dokumenter, hvorpå disse transaktioner er gennemført."

Dine forklaringer til indberetningen, hvorefter kamerarummet vil passere uden spørgsmål

Salgssummen i selvangivelserne stemmer ikke overens

Inspektører ser også efter uoverensstemmelser i indtægterne mellem moms- og selvangivelser. Og hvis de finder det, vil de ikke ignorere en sådan modsigelse. Jeg anbefaler straks at tjekke, om disse beløb stemmer overens.

Det er selvfølgelig vigtigt at huske, at for moms er afgiftsperioden en fjerdedel. Og til indkomstskat – et år. Derfor vil indkomst i den "rentable" erklæring i 9 måneder blive angivet på et periodiseringsgrundlag. For at sammenligne begge rapporter skal du fra indikatoren på linje 010 i bilag nr. 1 til ark 02 trække en lignende indikator fra erklæringen for halvåret. Forskellen skal være sammenfaldende med det beløb, der er angivet i linje 010 i § 3 i momsangivelsen for 3. kvartal. Det mener inspektørerne.

Faktisk er uoverensstemmelserne ganske forståelige. Indkomsten, som du danner indkomstskattegrundlaget af, må jo ikke være sammenfaldende med indtægten for beregning af moms på grund af drift, der afspejles i organisationens indkomst, mens der ikke skal beregnes moms af dem. Hvis det er tilfældet, er det bedre straks at angive årsagerne til uoverensstemmelserne i brevet og vedhæfte det til selvangivelsen. Lad os se på et eksempel.

EKSEMPEL 2

Hvornår salgssummen i moms- og selvangivelser kan afvige
Jupiter LLC, på grundlag af en licens, sælger medicinsk udstyr og sundhedsprodukter, der er inkluderet i listen godkendt ved dekret fra den russiske føderations regering af 17. januar 2002 nr. 19. Derudover tilbyder specialbutikker relaterede produkter, der ikke kræver licens og ikke er opført på listen.
Virksomhedens omsætning for juli-september beløb sig til 6.000.000 rubler. (uden moms). Revisoren tog det fuldt ud i betragtning ved udfyldelse af indkomstskatten i 9 måneder. Prisen på varer, der er nævnt i listen, er 1.000.000 rubler. Moms beregnes ikke på dette beløb på grund af underklausul 2 i paragraf 1 i artikel 149 i Den Russiske Føderations skattelov. De resterende 5.000.000 rubler. er momspligtige. Revisoren har anført dette beløb i linje 010 i momsangivelsens § 3 og vedlagt de tilsvarende forklaringer til selvangivelsen.

Som udgangspunkt skal indtægterne momsmæssigt ikke være mindre end det, du viser i skatteregnskabet. En undtagelse kan være den situation, hvor der i indberetnings- eller afgiftsperioden har været transaktioner, der ikke er momspligtige. For eksempel dem, der falder ind under ydelser (artikel 149 i Den Russiske Føderations skattelov). Hvis ja, så skal du udfylde erklæringens punkt 7. Det skal afspejle ikke-afgiftspligtige transaktioner.

Uoverensstemmelser mellem indkomstskat og momsindberetningsdata er også mulige på grund af eksport af varer. Det afspejles i momsangivelsen, når virksomheden har indsamlet en pakke med dokumenter, der bekræfter nulsatsen (klausul 9 i artikel 167 i Den Russiske Føderations skattelov). På dette tidspunkt kan provenuet fra salg af varer allerede indgå i selvangivelsen for en af ​​de tidligere perioder.

Derudover kan uoverensstemmelser være forårsaget af forskelle i begreberne "salgsdato" for indkomstskat og "forsendelsesdato" for moms.

Fra baggrundsinformation

De vigtigste uoverensstemmelser mellem indikatorerne for selvangivelser for moms og indkomstskat