Hvilken hensyn tages der med computerudstyr. Regnskab for computerudstyr

Computerteknologi er så velkendt, at det er umuligt at forestille sig ethvert kontor uden det. Ikke desto mindre er revisorer fra tid til anden forundrede over spørgsmålet om, hvordan man korrekt redegør for kontorudstyr. Fra tid til anden offentliggøres nye præciseringer herom. Vi vil også genopfriske vores viden i denne sag, vi vil analysere de regnskabsmæssige muligheder for at vælge den bedste.

MPZ eller OS?

Det er det første spørgsmål, som en revisor stiller, når han afhenter en faktura på købt udstyr. En computer kan bogføres både som en del af varebeholdninger og som en del af anlægsaktiver.

Ifølge PBU 6/01 "Regnskab for anlægsaktiver, stk. 1 i art. 256, stk. 1 i art. 257 i Den Russiske Føderations skattelov og breve fra Finansministeriet af 17. februar 2016 N 03-03-07 / 8700, for at det købte udstyr kan klassificeres som anlægsaktiver, skal følgende krav være opfyldt samtidigt:

Computeren skal bruges til administrative behov eller til levering af betalte tjenester eller produktion af produkter.

Ikke beregnet til videresalg.

Vil blive brugt i mindst et år.

Giver økonomisk fordel (indkomst) i fremtiden.

De oprindelige omkostninger for købt kontorudstyr skal være over 40.000,00 rubler til regnskabsmæssige formål og 100.000,00 rubler til skatteformål.

Værdigrænsen, ved hvilken de erhvervede værdier er inkluderet i anlægsaktiver til regnskabsmæssige formål, er fastsat i organisationens regnskabspolitik og kan være lavere end 40.000,00 rubler, men ikke højere.

Regnskab for en fælles blok eller separat?

Dette er det næste spørgsmål. Den primære computerpakke inkluderer:

centralenhed;

uafbrydelig strømkilde;

• tastatur;

Da disse komponenter ikke kan fungere uafhængigt, bør de tages i betragtning som et enkelt inventarobjekt. Men printeren, især hvis denne MFP kan overvejes separat, fordi den kan arbejde uafhængigt af computeren.

For at bestemme, om objektet i dette tilfælde skal klassificeres som anlægsaktiver, tages der hensyn til den samlede pris for det erhvervede udstyr. For at gøre det klarere, lad os se på et eksempel.

Eksempel 1

Veresk købte følgende udstyr:

I regnskabspolitikken er marginalomkostningerne for objekter, som de accepteres til regnskabsføring som , sat til 40.000,00 rubler.

Computeren er købt til lederen af ​​salgsafdelingen, derfor vil den blive brugt til ledelsesmæssige formål og er ikke beregnet til videresalg.

Det købte udstyr bør således tages i betragtning som en enkelt lagervare, og hvis en tredjepartsprogrammør inviteres til at opsætte computeren, som vil blive betalt for tjenester, skal disse omkostninger også inkluderes i den endelige pris pr. computeren. Disse tjenester betragtes som "at bringe i stand til brug".

Som du kan se, er de samlede omkostninger 41.000,00 rubler, hvilket betyder, at disse er anlægsaktiver.

Følgende ensartede former for dokumenter bruges til at dokumentere kvitteringer:

*Levetid 5 år. Årlig afskrivningssats 20% (100%/5 år). Satsen pr. måned er 1,67% (20% / 12 måneder).

Eksempel 2

Det samme Veresk-firma købte en anden computer, men med lavere ydeevne og derfor billigere:

I regnskabspolitikken er den maksimale værdi af objekter, som de accepteres til bogføring som anlægsaktiver, sat til 40.000,00 rubler.

Computeren er købt til en revisor, vil blive brugt til ledelsesbehov og er ikke beregnet til videresalg.

Alle komponenter vil blive samlet på én computer.

På trods af det faktum, at situationen ved første øjekast er den samme som med den første computer, men fra de obligatoriske betingelser for at tilskrive anlægsaktiver, er omkostningerne ikke opfyldt - det er under den fastsatte tærskel. Derfor skal computeren tages i betragtning som en del af opgørelserne.

I dette tilfælde bruges følgende samlede former for dokumenter til at dokumentere kvitteringer:

en handling om accept og overførsel af et objekt af anlægsaktiver (undtagen bygninger, strukturer) (formular N OS-1);

et inventarkort til bogføring af et anlægsaktiv udfyldes (formular N OS-6);

inventarbog for anlægsaktiver (formular N OS-6b).

Regnskabsposter til bogføring af en computer som anlægsaktiver:

Reparation eller opgradering?

Før eller siden opstår der en situation, hvor det er nødvendigt enten at reparere eller forbedre eksisterende udstyr.

Hvis der indkøbes komponenter, der er beregnet til at erstatte det computerudstyr, der allerede er tilgængeligt i organisationen, er der helt klart tale om varebeholdninger og skal ikke tildeles inventarnumre.

Så opstår spørgsmålet: "Hvad er forskellen mellem reparation og modernisering?" (regnskabsmæssigt). Forskellen er, at modernisering øger omkostningerne på anlægsaktiver, der er genstand for forbedring, mens reparationer ikke gør det.

Det er nødvendigt klart at definere arten af ​​udgifter, da organisationen opkræves på restværdien af ​​anlægsaktiver, derfor, hvis udgifterne er urimeligt tildelt til reparationer til udgifter til modernisering og øge omkostningerne til computeren, øgede ejendomsskatteudgifter.

Så reparation er udskiftning af en fejlbehæftet komponent på en computer med en lignende med hensyn til egenskaber (strømforsyning, skærm med de samme).

Hvis regnskabskomponenter bogføres som separate objekter, afskrives de, der er blevet ubrugelige, når de udskiftes. Det vil være nødvendigt at udfærdige en debetbevis. Hvis dele af en computer, der er på balancen som et anlægsaktiv, udskiftes, så afskrives kostprisen på installerede komponenter.

Omkostninger afskrives i den måned, de afholdes.

Eksempel 3

Computerens uafbrydelige strømforsyning, som er hovedværktøjet, brændte ud.

Regnskab for en computer købt til ledelses- eller produktionsbehov (dvs. ikke til salg) kan føres både som en del af anlægsaktiver og varebeholdninger.

Computer regnskab

Så i regnskabspolitikken til regnskabsformål har organisationen ret til at sætte en omkostningsgrænse, inden for hvilken der tages hensyn til anlægsaktiver i sammensætningen af ​​materialer. Denne grænse bør ikke overstige 40.000 rubler. (punkt 5 PBU 6/01). En computer, hvis værdi ikke overstiger den fastsatte grænse (inklusive alle anskaffelsesomkostninger), kan bogføres som varebeholdninger. Anskaffelse og afskrivning af en sådan computer skal gennemføres og afspejles i regnskabet på den sædvanlige måde, der er fastsat for materialer.

Lad os antage, at udstyret koster mere end grænsen. Derefter organiseres regnskabet for computeren som en del af anlægsaktiver.

Startprisen på anlægsaktiver købt mod et gebyr består af organisationens omkostninger til deres erhvervelse, konstruktion og fremstilling, hvilket bringer dem i brugbar stand. Omkostningerne ved at anskaffe computerprogrammer, uden hvilke computerteknologi ikke kan udføre sine funktioner, bør betragtes som omkostningerne ved at bringe et materielle anlægsaktive i brugbar stand. Derfor er de nødvendige programmer for computeren inkluderet i dens oprindelige pris.

Er det muligt at føre optegnelser over en computer i dele, det vil sige at afspejle komponenterne i en computer (systemenhed, skærm osv.) som separate anlægsaktiver?

Der er ikke noget enkelt svar på dette spørgsmål. Ifølge de regulerende myndigheder er det umuligt at tage hensyn til computeren i dele. Dette forklares ved, at komponenterne i en computer ikke kan udføre deres funktioner separat. Derfor skal disse poster tages i betragtning som en del af en enkelt post af anlægsaktiver. Dette synspunkt afspejles f.eks. i brevet fra Ruslands finansministerium dateret 4. september 2007 nr. 03-03-06 / 1/639.

Eksempel
CJSC "Alfa" købte i januar en personlig computer i følgende konfiguration:
- systemenhed - 47.200 rubler. (inklusive moms - 7200 rubler);

Omkostningerne ved alle dele af computeren er 58.823 rubler, inklusive moms - 8973 rubler. Brugstiden for en computer inden for skat og regnskab fastsættes efter ordre fra organisationens leder til 3 år (36 måneder).

Ved registrering af modtagelse af en computer udfyldte acceptudvalget en akt i formularen nr. OS-1, hvorefter den blev godkendt af organisationens leder og overgivet til revisor. Til regnskabs- og skatteregnskabsformål foretages afskrivninger på kontorudstyr lineært.

Af regnskabsmæssige årsager er den årlige afskrivningssats for en computer:
1:3 x 100 % = 33,3333 %

Det årlige afskrivningsbeløb er:
(58.823 rubler - 8973 rubler) × 33.3333% \u003d 16.617 rubler.

Den månedlige afskrivning vil være:
16.617 RUB : 12 måneder = 1385 rubler.

Et tilsvarende beløb for månedlige afskrivninger opkræves i skatteregnskabet.

Debet 08-4 Kredit 60
- 49 850 rubler. (58.823 rubler - 8973 rubler) - omkostningerne ved en computer tages i betragtning;

Debet 19 Kredit 60
- 8973 rubler. – inklusive moms af omkostningerne til computeren;

Debet 01 Kredit 08-4
- 49 850 rubler. - computeren er inkluderet i anlægsaktiver;

- 8973 rubler. - momsfradragsberettiget.

Siden februar har revisor afspejlet afskrivningen ved at bogføre:

Debet 26 Kredit 02
- 1385 rubler. - der tages højde for det månedlige beløb for afskrivningsfradrag for computeren.

Der er dog argumenter for at redegøre for computeren i dele. De er som følger. Det er muligt at reflektere i regnskabsføring af komponenterne i en computer som selvstændige objekter i to tilfælde:

• organisationen planlægger at betjene de konstituerende dele som en del af forskellige konfigurationer af computerudstyr. For eksempel er det meningen, at skærmen skal tilsluttes forskellige computere. Eller via printeren vil oplysninger fra to eller flere computere blive udskrevet. Gør dette, selvom printeren samtidig udfører funktionerne som kopimaskine, fax osv.;
• Brugstiden for komponenterne i materielle anlægsaktiver varierer betydeligt.

Derfor kan teknikken i disse situationer tages i betragtning i dele. Ydermere bekræftes rigtigheden af ​​dette synspunkt af voldgiftspraksis (se f.eks. kendelserne fra Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol dateret 28. juni 2010 nr. VAC-7601/10, dateret 16. maj 2008 Nr. 6047/08).

Eksempel
CJSC "Alfa" købte i januar en computer i følgende konfiguration:
- systemenhed - 35.400 rubler. (inklusive moms - 5400 rubler);
- skærm - 10 620 rubler. (inklusive moms - 1620 rubler);
- tastatur - 708 rubler. (inklusive moms - 108 rubler);
- mus - 295 rubler. (inklusive moms - 45 rubler).

Organisationen har besluttet at redegøre for computeren i dele som separate enheder. Ordren fra organisationens leder fastlægger følgende levetid for computerudstyr:

Systemenhed - 36 måneder;
- monitor - 25 måneder;
- tastatur - 18 måneder;
- mus - 10 måneder.

Alphas regnskabspraksis fastsætter et væsentlighedsniveau på 6 måneder. Da brugstiden for computerudstyr varierer betydeligt, bør de medtages separat. I organisationens regnskabspolitik til regnskabsmæssige formål er en grænse for regnskabsføring af anlægsaktiver i sammensætningen af ​​materialer sat lig med 40.000 rubler. I denne henseende er alle dele af computeren i regnskab og skatteregnskab inkluderet i sammensætningen af ​​materialer.

Ved registrering af modtagelse af edb-udstyr udfyldte acceptudvalget en indgående ordre på blanket nr. M-4 og en krav-faktura på blanket nr. M-11.

Alfas revisor lavede i januar følgende posteringer i regnskabet:

Debet 10-9 Kredit 60
- 39 850 rubler. (35.400 rubler - 5.400 rubler - 10.620 rubler - 1.620 rubler + 708 rubler - 108 rubler + 295 rubler - 45 rubler) - omkostningerne ved computerdele i sammensætningen af ​​materialer tages i betragtning;

Debet 26 Kredit 10-9
- 39 850 rubler. - omkostningerne til computerdele blev afskrevet, da de blev taget i brug;

Debet 19 Kredit 60
- 7173 rubler. (5400 rubler + 1620 rubler + 108 rubler + 45 rubler) - moms inkluderet på computerdele;

Debet 68 underkonto "momsberegninger" Kredit 19
- 7173 rubler. - accepteret til momsfradrag.

Skatteregnskab af computere

Skatteregnskabet for en computer afhænger også af dens startomkostninger. Når du angiver startomkostningerne, skal du overveje følgende.

Startprisen på computeren inkluderer forudinstalleret software, som er nødvendig for den fulde drift af denne ejendom. En virksomhed behøver ikke rapportere sådan software separat.

En computer købt uden minimumssoftwaren kan ikke bruges. Inkluder derfor omkostningerne ved køb og installation af yderligere programmer i startprisen på en computer som udgifter til at bringe den til en brugbar stand (klausul 1, artikel 257 i Den Russiske Føderations skattelov).

Sådanne præciseringer er indeholdt i brevene fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 13. maj 2011 nr. KE-4-3 / 7756, dateret 29. november 2010 nr. ShS-17-3 / 1835.

Regnskab for en computer, hvis oprindelige omkostninger ikke overstiger 40.000 rubler, er organiseret som en del af materialeomkostningerne. Hvis organisationen anvender optjeningsmetoden, reduceres beskatningsgrundlaget, efter at computeren er sat i drift. Hvis organisationen anvender kontantmetoden, reduceres beskatningsgrundlaget efter computeren er sat i drift og betalt til leverandøren.

Regnskab for en computer, hvis oprindelige omkostninger er mere end 40.000 rubler, opbevares som en del af anlægsaktiver. Ved beregning af indkomstskat afskrives dens værdi ved afskrivning.

I henhold til klassifikationen godkendt ved dekret fra Den Russiske Føderations regering af 1. januar 2002 nr. 1, tilhører computere den anden afskrivningsgruppe. Derfor kan brugstiden for disse anlægsaktiver sættes i intervallet fra 25 til 36 måneder inklusive. Organisationen bestemmer uafhængigt den specifikke brugstid for en computer.

Hvis en organisation købte en computer, der var i drift, kan levetiden ved beregning af afskrivninger ved hjælp af den lineære metode bestemmes under hensyntagen til den faktiske brug af dette objekt af tidligere ejere. Med den ikke-lineære metode skal en computer, der var i drift, inkluderes i den afskrivningsgruppe, hvori den var inkluderet hos den tidligere ejer (klausul 12, artikel 258 i Den Russiske Føderations skattelov).

Organisationer, der er involveret i aktiviteter inden for informationsteknologi, har ret til at inkludere den købte computer som en del af materialeomkostningerne, selvom dens oprindelige omkostninger overstiger 40.000 rubler. (Klausul 1, artikel 254 i Den Russiske Føderations skattelov). Sådanne organisationer behøver ikke at afskrive omkostningerne ved en computer gennem afskrivning.

Oplysningerne i denne artikel er aktuelle fra den dato, de blev offentliggjort på webstedet. Hvis du kom her senere, så kan du læse materialet om dette emne i den aktuelle version og endda under hensyntagen til fremtidige ændringer i Glavbukh-systemet.

Dette dokument udgør startprisen for anlægsaktivet - computeren. For at afspejle omkostningerne anvendes konto 08.03 "Opførelse af anlægsaktiver". På konto 08.03 føres analytisk regnskab i forbindelse med byggeobjekter. Som objekt for analytisk regnskab til konto 08.03, som byggeobjekt, går vi ind i den computer, vi samler. Vi tilføjer komponenter til computeren til den tabelformede del af dokumentet, hvilket angiver den nødvendige mængde for et stykke udstyr. På konto 08.03 føres der ikke et kvantitativt regnskab, og flere udstyrsdele kan ikke føres i ét bilag. Efter bogføring genererer bilaget "Overførsel af udstyr til installation" posteringer til debitering af konto 08.03, kreditering af konto 07. 3. Afspejling af omkostninger til montering (installation) af udstyr.

Accept af OS.

• Klik på knappen "Opret".
• I feltet "MOL" skal du vælge den økonomisk ansvarlige person, der er ansvarlig for sikkerheden af ​​anlægsaktivet fra kataloget "Enkeltpersoner".
• I feltet FA Lokation skal du vælge den afdeling, hvor anlægsaktivet skal bruges.
• I feltet FA-hændelse skal du lade standardværdien for Accept for regnskabsføring med ibrugtagning lades.
• I feltet "Type of operation" skal du vælge en af ​​værdierne: "Udstyr", "Byggeobjekter" eller "Baseret på resultaterne af opgørelsen".
• I feltet "Modtagelsesmetode" - metoden til modtagelse af anlægsaktiver til organisationen ("Anskaffelse mod et gebyr", "Bygning (bygning)", "Bidrag til den autoriserede (aktie)kapital", "I bytte for andre ejendom", "Tilskudsfri kvittering", i henhold til en leasingaftale mv.).
• Klik på vælg-knappen i feltet "Udstyr".

Sådan tager du hensyn til en computer, der er mindre end 20 tusind rubler.

Opmærksomhed

Dette åbner mappen "Nomenklatur". Vælg ved at dobbeltklikke på et anlægsaktiv, der skal bogføres som en post af anlægsaktiver.

• I feltet "Lager" vælges det lager, hvor anlægsaktivet er registreret, og i feltet "Konto" udstyrsregnskabskontoen, som er udfyldt som standard. Lad det være uændret.
• På fanen "Anlægsaktiver" skal du vælge det anlægsobjekt, der skal tages i betragtning, som først skal oprettes i opslagsbogen "Anlægsaktiver".
• På fanen "Regnskab" udfyldes feltet "Kontokonto" automatisk med konto 01.01 "Anlægsaktiver i organisationen".

Trin-for-trin instruktioner: hvordan man tager højde for et anlægsaktiv i 1s 8.3

Regnskabsproceduren afhænger af prisen på en bærbar computer eller de samlede omkostninger for komponenter inkluderet i den samlede server eller computer (f.eks. en systemenhed, skærm, mus, tastatur). Mulighed 1. En bærbar computer eller alle komponenter i en computer (server) skal tages i betragtning som en MPZ p.

5 PBU 6/01, stk. 1 i art. 256, stk. 1 i art. 257 i Den Russiske Føderations skattelov: i regnskab - hvis prisen på en bærbar computer eller alle computerkomponenter er 40.000 rubler. eller mindre; i skatteregnskab - hvis prisen på en bærbar computer eller alle computerkomponenter er 100.000 rubler. eller mindre. Deres omkostninger er inkluderet i udgifterne den dag, computeren sættes i drift, stk.
3 s. 1 art. 254 Den Russiske Føderations skattelov, brev fra finansministeriet af 14. november 2016 N 03-03-06/1/66456. Regnskabsposter til en computer (bærbar) til en værdi af 40.000 rubler.

Sådan kapitaliseres hvepse til en værdi af mindre end 40.000

Du kan læse mere om denne type operationer i artiklen "Køb og modtagelse af OS i 1C". Indhold

• 1 Dokument "Vedtagelse til bogføring af anlægsaktiver"
  • 1.1 Anlægsaktiver
  • 1.2 Regnskabs- og afskrivningsparametre
  • 1.3 Skatteregnskab

I dette eksempel vil vi overveje situationen, hvor du udstedte en kvittering med transaktionstypen "Udstyr". I dette tilfælde har du kun dannet et opslag - på konto 08.04. Vi skal også placere OS på konto 01.01. I menuen "FA og immaterielle aktiver" vælges punktet "Accept for regnskabsføring af anlægsaktiver". I den åbnede dokumentlisteformular skal du klikke på knappen "Opret". I overskriften skal du angive den økonomisk ansvarlige person og placeringen af ​​operativsystemet, men disse felter er ikke obligatoriske. På den første fane i dokumentet skal du udfylde metoden for modtagelse og opdeling.

Eksempel 2 I februar 2016 erhvervede en brancheorganisation et anlægsaktiv med en startpris på 90.000 rubler. og en brugstid på 2 år (som er 24 måneder). I februar 2016 blev anlægget taget i betragtning og sat i drift.

I regnskabet afspejles objektet som et anlægsaktiv. I henhold til regnskabspraksis anvendes den lineære afskrivningsmetode.

Revisor fastslog, at den årlige afskrivningssats er 50 % (100 %: 2 år). Følgelig er det årlige afskrivningsbeløb 45.000 rubler.
(90.000 rubler. Regnskab for ejendom med en værdi på mindre end 40.000 rubler. Vigtigt Efter at have valgt et element i biblioteket i tabeldelen af ​​dokumentet, vil detaljerne "Kontokonto" og "momskonto" automatisk blive udfyldt i overensstemmelse med indstillingerne .

Sådan tager du højde for en bærbar computer på 1s mindre end 40000

Info

Kontoplanen giver i den nuværende version ikke mulighed for en konto til bogføring af en sådan ejendom, men i praksis er det almindeligt at bruge enten en ubrugt konto (f.eks. konto 006) eller at åbne en ny konto 1C-programmet bruger MTs.04-kontoen til disse formål. Regnskab på en ubalanceret konto udføres efter et simpelt system, dvs.

Regnskab for modtagelse af anlægsaktiver (bilag, posteringer) Organisationen har således ret til at afskrive kostprisen på ejendom, der er opført som en del af varebeholdninger og overført til drift ad gangen. Afskrivning foretages på den måde, der er fastlagt af organisationens regnskabspolitik med hensyn til regnskabsføring af materialeomkostninger.

Vigtig

Indledende information Fra januar 2016 afspejles anlægsaktiver med lav værdi i regnskab og skatteregnskab på forskellige måder. I skatteregnskab anvendes en ny version af stk. 1 i artikel 257 i Den Russiske Føderations skattelov, ifølge hvilken anlægsaktiver anerkendes som arbejdsmidler med en startværdi på mere end 100 tusind rubler. konto afspejler modtagelsen og tilgængeligheden af ​​ejendom, kreditten viser bortskaffelse af ejendom.

Sådan tager du højde for en bærbar computer til en værdi af mere end 40.000 i 1s 8.3

I udstyrsfeltet skal du vælge den lagervare, som kvitteringen tidligere er oprettet for. Kontoen udfyldes automatisk, men den kan ændres.

Det kan ændres, og når dokumentet er bogført, ændres det også i biblioteket. Det er vigtigt at vide! Hvis du skal tilføje flere identiske anlægsaktiver (f.eks. 5 anlægsaktiver), så skal du have 5 sådanne genstande med forskellige inventarnumre i anlægskataloget.

Regnskabs- og afskrivningsmuligheder Klik på fanen Regnskab. Som standard blev kontoen 01.01 erstattet under idriftsættelsen i 1C 8.3. Vi vil ikke ændre denne værdi.
Indhold:

• Sådan registreres husstandsbeholdning
• Regnskab for ejendom værd mindre end 40.000 rubler.
• Regnskab for anlægsaktiver i "1s: regnskabs 8"
• Regnskab for modtagelse af anlægsaktiver (bilag, posteringer)
• Lektion 1c for begyndere og praktiserende revisorer
• Lærebog
• Regnskabsføring af anlægsaktiver af virksomheder, der anvender det forenklede skattesystem
• En organisation købte en computer mindre end 40.000, hvordan man korrekt afspejler i 1s

Sådan redegøres for husholdningsbeholdning. Opmærksomhed Tidlig afhændelse af en genstand Det er muligt, at virksomheden vil sælge eller afvikle anlægsaktiver inden udløbet af dens brugstid. I dette tilfælde forbliver både skattepligtige og midlertidige forskelle delvist udestående. I en sådan situation bør den udskudte skatteforpligtelse og det udskudte skatteaktiv afskrives til konto 99.

En computer købt til administrations- eller produktionsformål (dvs. ikke til salg), indgår i anlægsaktiver (paragraf 4 PBU 6/01). Prisen for sådan en computer afskrive ved afskrivning .

Da omkostningerne ved en computer, der indgår i sammensætningen af ​​materialer, straks overføres til omkostninger, bør kontrollen over dens sikkerhed organiseres (afsnit 4, paragraf 5, PBU 6/01).

Startprisen på anlægsaktiver købt mod et gebyr består af organisationens omkostninger til deres erhvervelse, konstruktion og fremstilling, hvilket bringer dem i brugbar stand. Omkostningerne ved at anskaffe computerprogrammer, uden hvilke computerteknologi ikke kan udføre sine funktioner, bør betragtes som omkostningerne ved at bringe et materielle anlægsaktive i brugbar stand. Derfor er de nødvendige programmer for computeren inkluderet i dens oprindelige pris.

Denne procedure følger af paragraf 8 i PBU 6/01.

Situation: hvordan afspejler man afskrivninger i regnskabet og kontrollerer sikkerheden på en computer, der tages i brug. Er omkostningerne til computeren fuldt ud udgiftsført?

Da lovgivningen ikke regulerer proceduren for regnskabsføring af en computer, der er afskrevet som udgifter som en del af materialer, skal organisationen udvikle den selvstændigt. I praksis kan du for at kontrollere computerens sikkerhed for hver enhed (materielt ansvarlig person) udføre:

• registrering af computere i drift;

• uden for balancen.

Valgt mulighed afspejles i regnskabspraksis til regnskabsmæssige formål .

Kontoplanen giver ikke mulighed for en særskilt ikke-balanceført konto til regnskab for computere, der tages i brug. Derfor skal du åbne den selv. Det kan for eksempel være konto 013 "Inventar og husholdningsartikler".

Når du overfører computeren til drift i regnskab, skal du foretage følgende indtastninger:

Debet 25 (26, 44...) Kredit 10-9

- en computer blev sat i drift;

Debet 013 "Inventar og husholdningsartikler"

- computeren på off-balance-kontoen tages i betragtning.

I fremtiden, når computeren trækkes ud af drift, skal du lave ledningerne:

Lån 013 "Inventar og husholdningsartikler"

- afskrevet computeren fra den ikke-balancerede konto.

Alle transaktioner skal dokumenteres (del 1 af artikel 9 i lov af 6. december 2011 nr. 402-FZ). Ved afskrivning af en computer fra en ikke-balancekonto bør der derfor udarbejdes en handling.

Situation: er det muligt at afspejle komponenterne i en computer (systemenhed, skærm osv.) i regnskabet som separate anlægsaktiver?

Ingen.

Komponenterne i en computer er en skærm, en systemenhed, et tastatur, en mus osv. Ifølge de regulerende myndigheder er det umuligt at tage hensyn til en computer i dele. Dette forklares ved, at komponenterne i en computer ikke kan udføre deres funktioner separat. Derfor skal disse poster tages i betragtning som en del af en enkelt post af anlægsaktiver. Dette synspunkt afspejles i brevet fra Ruslands finansministerium af 4. september 2007 nr. 03-03-06/1/639.

Råd: der er argumenter, der tillader regnskab for computeren i dele. De er som følger.

Det er muligt at reflektere i regnskabsføring af komponenterne i en computer som selvstændige objekter i to tilfælde:

• organisationen planlægger at betjene de konstituerende dele som en del af forskellige konfigurationer af computerudstyr. For eksempel er det meningen, at skærmen skal tilsluttes forskellige computere. Eller via printeren vil oplysninger fra to eller flere computere blive udskrevet. Gør dette, selvom printeren samtidig udfører funktionerne som kopimaskine, fax osv.;

• brugsliv komponenter af anlægsaktivet er væsentligt forskellige (afsnit 2, paragraf 6 PBU 6/01, brev fra Ruslands finansministerium dateret 20. februar 2008 nr. 03-03-6 / 1/121).

I disse to tilfælde afspejler computerudstyret afhængigt af brugstiden og kostprisen som en del af materielle anlægsaktiver eller materialer. På samme tid skal du ikke inkludere omkostningerne til computerkomponenter inkluderet i materialerne i skattegrundlaget for ejendomsskat (klausul 1, artikel 374 i Den Russiske Føderations skattelov).

Rigtigheden af ​​dette synspunkt bekræftes af voldgiftspraksis (se f.eks. kendelserne fra Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol af 28. juni 2010 nr. VAS-7601/10 af 16. maj 2008 nr. 6047 /08, afgørelserne fra FAS i Ural-distriktet af 17. februar 2010 nr. nr. Ф09-564/10-С3, dateret 3. december 2007 nr. Ф09-9180/07-С3, dateret 7. juni 2006 nr. Ф09-4680/06-С7, dateret 19. april 2006 nr. Ф09-2828/ 06-С7, af Volga-distriktet af 26. januar 2010 nr. А65-8600/2009, af 12. februar 2008- nr. 8947/07-С42, af 30. januar 2007 nr. А57-30171/2005, af Moskva-distriktet af 13. april 2010 nr. KA-A41 / 3207-10, Vestsibirisk distrikt af 30. november 2006 nr. F04- 2872 / 2006 (28639-A27-40), Nordvestdistrikt af 20. marts 2007 nr. A21 -2148/2006, dateret 22. februar 2007 nr. A05-7835/2006-9).

BASIC: indkomstskat

Refleksionsrækkefølgen i beregningen af ​​computerindkomstskat afhænger af dens oprindelige omkostninger . Når du angiver startomkostningerne, skal du overveje følgende.

Startprisen på en computer inkluderer forudinstalleret software, som er nødvendig for den fulde drift af denne ejendom (afsnit 2, paragraf 1, artikel 257 i Den Russiske Føderations skattelov). En virksomhed behøver ikke rapportere sådan software separat.

En computer købt uden minimumssoftwaren kan ikke bruges. Inkluder derfor omkostningerne ved køb og installation af sådanne programmer i startprisen på en computer som udgifter til at bringe den til en brugbar stand (afsnit 2, paragraf 1, artikel 257 i Den Russiske Føderations skattelov).

Computeren, hvis startomkostning er mere end 100.000 rubler, er inkluderet i anlægsaktiverne (klausul 1, artikel 257 i Den Russiske Føderations skattelov). Ved beregning af indkomstskat, afskriv dens værdi igennem afskrivning(Klausul 1, artikel 256 i Den Russiske Føderations skattelov).

Computer, hvis oprindelige omkostninger ikke overstiger 100.000 rubler, inkluderet i materialeomkostninger . Med periodiseringsmetoden har organisationen ret til selvstændigt at bestemme proceduren for at afskrive den under hensyntagen til computerens brugsperiode og andre økonomiske indikatorer. For eksempel på et tidspunkt eller jævnt over flere rapporteringsperioder (afsnit 3, paragraf 1, artikel 254 i Den Russiske Føderations skattelov). Hvis organisationen bruger kontantmetoden, skal du reducere skattegrundlaget efter at have sat computeren i drift og betalt den til leverandøren (afsnit 1, paragraf 3, artikel 273 i Den Russiske Føderations skattelov).

USN

Organisationer, der anvender forenklet regnskab, skal føre optegnelser, herunder anlægsaktiver (del 1 af artikel 6 i lov af 6. december 2011 nr. 402-FZ). Afspejle derfor den købte computer i regnskabet.

Skattegrundlaget for forenklede organisationer, der betaler en enkelt indkomstskat, reducerer ikke omkostningerne ved at købe en computer (klausul 1, artikel 346.14 i Den Russiske Føderations skattelov).

Når en organisation betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter, reducerer omkostningerne ved at anskaffe en computer skattegrundlaget i følgende rækkefølge.

En computer, hvis startpris er mere end 100.000 rubler, er klassificeret som afskrivningsberettiget ejendom (klausul 4, artikel 346.16, paragraf 1, artikel 256 i Den Russiske Føderations skattelov). Ved beregning af en enkelt afgift med forenkling kan omkostningerne til en computer derfor tages i betragtning som udgifter til anskaffelse af anlægsaktiver (underskrift 1, paragraf 1, artikel 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov).

På samme tid, i den oprindelige pris for computeren, inkluderer også forudinstalleret software, der er nødvendig for den fulde drift af denne ejendom (paragraf 4, artikel 346.16, stk. 2, paragraf 1, artikel 257 i skatteloven i Den Russiske Føderation). En virksomhed behøver ikke rapportere sådan software separat.

En computer købt uden minimumssoftwaren kan ikke bruges. Inkluder derfor omkostningerne ved at købe og installere sådanne programmer i startomkostningerne for en computer som udgifter til at bringe den til en brugbar stand (klausul 4, artikel 346.16, stk. 2, paragraf 1, artikel 257 i Den Russiske Føderations skattelovgivning ).

Sådanne præciseringer er indeholdt i brevene fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 13. maj 2011 nr. KE-4-3 / 7756, dateret 29. november 2010 nr. ShS-17-3 / 1835.

Den indgående moms, som leverandøren opkræver ved køb af computeren, er også medregnes i udgifterne (underklausul 8, paragraf 1 og paragraf 3 i artikel 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov).

UTII

Organisationer - betalere af UTII er forpligtet til at føre regnskab og indsende rapporter i sin helhed. Sådanne regler er fastsat i del 1 af artikel 6 i lov af 6. december 2011 nr. 402-FZ. Afspejle derfor den købte computer i regnskabet.

Objektet for beskatning af UTII er imputeret indkomst (klausul 1 i artikel 346.29 i Den Russiske Føderations skattelov). Computeromkostninger påvirker derfor ikke opgørelsen af ​​beskatningsgrundlaget.

OSNO og UTII

Computeren kan bruges i aktiviteterne i en organisation, der er underlagt UTII, og i aktiviteter, som organisationen betaler skat med under det almindelige skattesystem. I dette tilfælde omkostningerne ved dets erhvervelse nødt til at distribuere . Hvis computeren er inkluderet i anlægsaktiver, skal du med henblik på beregning af indkomstskat allokere det månedlige afskrivningsbeløb. Og til brug for beregning af ejendomsskat - restværdien af ​​anlægsaktivet. Denne procedure følger af stk. 9 i artikel 274 og stk. 7 i artikel 346.26 i Den Russiske Føderations skattelov.

Hvis computeren er inkluderet i sammensætningen af ​​materialerne, er det nødvendigt at allokere omkostningerne til dets erhvervelse (klausul 9, artikel 274 i Den Russiske Føderations skattelov). Omkostningerne ved at anskaffe en computer, der bruges til én type aktivitet i organisationen, skal ikke allokeres.

Momsen vist på fakturaen for køb af computeren er også nødt til at distribuere (Klausul 4, artikel 170 i Den Russiske Føderations skattelov).

RELATERET TIL RUSSISKE DOLLARS VOKSER I PRIS OG BÆRBARE BØGER! PRIS UDEN MOMS-ER 43211.86, VI VIL IKKE SÆTTE PÅ BASIC! HVAD ER DET BEDRE AT GØRE? HVAD DENNE BÆRBARE PC IKKE HÆNGER PÅ HOVEDDRIVET

Du bør tage hensyn til den bærbare computer som en del af anlægsaktivet, ellers vil der opstå uenigheder med inspektørerne.

Ejendom værd mere end 40.000 rubler. kan ikke anses for ringe værdi.

Begrundelsen for denne position er givet nedenfor i materialerne i Glavbukh-systemet

regnskab

Det vigtigste kriterium for ejendom, der tilhører kategorien anlægsaktiver i bogføring, er dens brugstid. Hvis denne periode overstiger 12 måneder, kan ejendommen klassificeres som anlægsaktiver.

Som en beholdning kan du acceptere aktiver, der: *

• kan bruges i form af råmaterialer, materialer osv. i produktionen af ​​produkter (udførelse af arbejde, levering af tjenesteydelser);
• beregnet til salg;
• kan bruges til organisationens ledelsesbehov.

Alle disse er aktiver, der forbruges i løbet af organisationens aktiviteter, som afskrives i regnskabet, når de overføres til produktion, drift (klausul 93 i retningslinjerne godkendt efter ordre fra det russiske finansministerium af 28. december 2001 nr. 119n).

Revisorchefen rådgiver: i regnskab, ejendom til en værdi af 40.000 rubler. og mindre kan ikke afskrives, men afspejles som en del af opgørelsen (paragraf 5 PBU 6/01). I skatteregnskab, ejendom værd mere end 40.000 rubler. henviser til afskrivningsberettiget (klausul 1, artikel 256 i Den Russiske Føderations skattelov). Derfor er begrænsningen på 40.000 rubler. er den mest optimale til både regnskab og skatteregnskab.*

Hvis organisationen i regnskabspraksis til regnskabsformål sætter en lavere værdigrænse for klassificering af ejendom som afskrivningsberettiget (40.000 rubler eller mindre), vil der opstå midlertidige forskelle i regnskabet (klausul , PBU 18/02).

skatteregnskab

I skatteregnskabet forstås anlægsaktiver som ejendom (en del af den), der bruges som arbejdsmiddel til produktion og salg af varer (værker, tjenesteydelser) eller til at lede en organisation. I modsætning til regnskab skal de oprindelige omkostninger for en sådan ejendom være mere end 40.000 rubler. Dette er angivet i stk. 1 i artikel 257 i Den Russiske Føderations skattelov. Anlægsaktiver med en brugstid på mere end 12 måneder indgår i