Accept af lagervarer. Dokumentation og bogføring af modtagelse af materialer på lager og i regnskab

Virksomhedens ledelse er forpligtet til at organisere bogføringen af ​​varer og materialer i regnskabsafdelingen. Samtidig skal indtastningerne og dokumenterne være korrekte: Regnskabstjenesten er ansvarlig for rigtigheden af ​​at bekræfte hver operation. Kravet om at dokumentere alle sager om flytning af materielle aktiver og overføre oplysninger herom til regnskabsregistre er lovmæssigt angivet. Proceduren for registrering af hver handling bør angives af regnskabspraksis.

Dokumentation af drift med varer og materialer

Dokumentstyringssystemet, der opererer i virksomheden, er baseret på et sæt forenede formularer. Deres skabeloner skal udvikles i overensstemmelse med lovkravene i loven af ​​6. december 2011 nr. 402-FZ.

Hvis lovgivningen tillader brug af vilkårlige formularer, udarbejder forretningsenheden dem selvstændigt og godkender dem ved en intern lov. Til sidst:

• et dokument af en ikke-standardiseret prøve kan indføres i arbejdsgangen efter ordre fra hovedet;
• en ny blanket kan godkendes ved at indtaste den i et af bilagene til regnskabspraksis.

Lageraktiver er repræsenteret af varer, færdige produkter og materialer. Sættet af dokumenter, der skal udarbejdes, afhænger af produkttypen.

Et separat sæt dokumenter afspejler operationerne:

• ved modtagelse af produkter eller råvarer;
• accept af varer;
• afskrivning af værdigenstande;
• afspejler resultaterne af regelmæssig overvågning.

Udarbejdelse af regnskabskorrespondance for varer og materialer

For at bogføre tidspunktet for modtagelsen af ​​materialer fra leverandøren, dannes bogføringen ved at bogføre en debetomsætning på den 10. konto.

For at afspejle driften med færdigvarer anvendes en syntetisk konto 43. Den er aktiv, indtægten registreres som en debetbevægelse, og udgiften er angivet i kreditomsætning.

Vareomkostningerne og størrelsen af ​​margenen på dem akkumuleres i debet af konto 41.

Hvis de afspejler den interne bevægelse af værdier, for eksempel når materialer frigives til produktion, foretages bogføringen ved hjælp af analytiske underkonti.

Afhændelse af driftskapital på lager kan forekomme som følge af:

• overførsel til en anden afdeling af virksomheden;
• salg til slutforbrugeren;
• transport til filialstrukturen;
• vederlagsfri donation til tredjeparter;
• aflivning.

I alle tilfælde af afskrivninger af materialer foretages posteringer gennem krediteringskonto 10 i forbindelse med omkostningskonti. Denne tilgang til opstilling af regnskabskorrespondance implementeres også i forhold til varer med færdigvarer, men med deltagelse af konto 41 eller 43.

Årsagen til udelukkelsen af ​​arbejdskapital fra balancen kan være:

• tab af produkter eller råvarer af deres oprindelige kvaliteter;
• beskadigelse af materialet;
• afskrivning af aktivet;
• udbedring af mangler baseret på resultaterne af opgørelsen.

Pensionering skal bekræftes af et sæt understøttende dokumentation for at fastslå behovet for at trække værdigenstande ud af cirkulation.

Ved registrering af afskrivning af varer, der er blevet ubrugelige, foretages bogføringerne med det beløb, der er angivet i afskrivningsloven. Konto 94 vil altid fremgå af debet.

For at redegøre for materialer er der en konto 10 "Materialer". Konto 10 er aktiv, den fører optegnelser over virksomhedens aktiver (materielle aktiver), debiteringen af ​​denne konto afspejler modtagelsen af ​​materialer på virksomhedens lager, kreditten er bortskaffelsen og deres frigivelse til produktion.

Når du går ind i en virksomhed, kan materielle værdier tages i betragtning på to måder:

• til faktiske omkostninger (ofte er det sådan det sker);
• til regnskabspriser (i dette tilfælde kan gennemsnitlige indkøbspriser eller planlagte omkostninger fungere som regnskabspriser).

Der kan åbnes en række underkonti på konto 10: råvarer, halvfabrikata, brændstof, containere, reservedele mv.

Derudover kan hver underkonto også føre analytiske registreringer af kvitteringer for hver specifik type (kvalitet, navn) af materialer eller på deres lagersteder.

Omkostningsregnskab

Omkostninger inkluderer:

• direkte værdi i henhold til salgskontrakten;
• omkostninger til tjenester fra tredjepart i forbindelse med erhvervelse af materialer (f.eks. information, rådgivning);
• transport- og indkøbsomkostninger (TZR);
• omkostninger forbundet med at bringe materielle aktiver til en tilstand, hvor de kan bruges.

Modtagelse af materialer fra leverandør sker på grundlag af en fuldmagt til at modtage varer og materialer blanket M-2 eller M-2a. Formular M-2a bruges som regel til hyppig, konstant modtagelse af værdigenstande. Formular M-2 bruges normalt til en engangskvittering. Den største forskel mellem disse to former er tilstedeværelsen af ​​en rygsøjle i form af M-2, som, når der udstedes en fuldmagt, forbliver i regnskabsafdelingen og arkiveres i de relevante mapper. Denne stub indeholder de nødvendige oplysninger om den udstedte fuldmagt og giver revisor mulighed for ikke at foretage yderligere indtastninger manuelt. Brugen af ​​disse formularer er relevant, hvis den person, der modtager varer og materialer fra leverandøren eller transportøren, der har leveret varerne og materialerne, ikke er organisationens leder eller en individuel iværksætter.

opslag

Moms af indkøbte varer og materialer henføres til særskilt konto 19 "Moms af erhvervede værdigenstande" ved bogføring D19 K60, hvorefter moms debiteres konto 68 "Beregninger af skatter og afgifter" underkonto "moms" - bogføring D68. Moms K19.

Betaling til leverandøren fra foliokonto sker ved bogføring D60 K51.

Ovenstående regnskabsposteringer kan kun foretages, hvis understøttende dokumenter er tilgængelige:

• vare eller fragtbrev fra leverandøren;
• momsfaktura fra leverandøren;
• fragtbrev og faktura for andre omkostninger forbundet med anskaffelsen og transporten;
• betalingsdokumenter, der bekræfter, at køberen har betalt alle udgifter.

Bogføringer til bogføring af materialer ved modtagelse til faktiske omkostninger:

Eksempel

Organisationen køber varer og materialer i mængden af ​​1000 stykker for 118.000 rubler, inklusive moms 18.000 rubler. Leveringsomkostninger beløb sig til 11.800 rubler, inklusive moms på 1.800 rubler. Varer og materialer bogføres til faktiske priser. Leveringsomkostninger afspejles i en særskilt underkonto til konti 10 - 10.TZR. 500 styk blev sendt til produktion. TMC.

Ledningsføring:

Regnskab til nedsatte priser

For at tage højde for lagervarer i dette tilfælde bruges hjælpekonti. 15 "Anskaffelse og anskaffelse af materielle aktiver" og 16 "Afvigelse i kostprisen for materielle aktiver".

opslag

Moms henføres særskilt på konto 19: D19 K60, hvorefter den fratrækkes D68. Moms K19.

Herefter trækkes varer og materialer på kontoen. 10 til rabatpriser: D10 K15.

Forskellen mellem den faktiske pris angivet på fakturaen. 15, og regnskab, afspejlet på kontoen. 10 afspejles på kontoen. seksten.

Hvis den faktiske pris er større end bogprisen, så bogføres D16 K15 med et beløb svarende til forskellen mellem indkøb og bogført værdi. På samme tid, ved ca. 16, fremkommer en debetsaldo, som ultimo måneden debiteres de konti, hvortil der debiteres materialer. Det beløb, der skal trækkes fra kontoen. 16 i slutningen af ​​måneden bestemmes af følgende formel:

(Saldo på debetkonto 16 primo måned + omsætning på debetkonto 16 for måneden) * omsætning på kreditkonto. 10 pr. måned / (debetsaldo på konto 10 primo måneden + omsætning på debetkonto 10 pr. måned).

(Saldo på lånekonto 16 primo måned + omsætning på lånekonto 16 for måneden) * omsætning på lånekonto. 10 pr. måned / (debetsaldo på konto 10 primo måneden + omsætning på debetkonto 10 pr. måned).

Eksempel

Organisationen køber varer og materialer i mængden af ​​1000 stykker for 118.000 rubler, inklusive moms 18.000 rubler.

Beholdning og materialer medregnes til en rabatpris på 120 rubler. et stykke. 500 styk blev sendt til produktion. TMC.

Ledningsføring:

Ud over at materialer kan komme til virksomheden fra en leverandør, kan de også fremstilles alene af andre materialer, de kan også indskydes i organisationens autoriserede kapital eller modtages gratis.

Andre metoder til modtagelse af materialer

Ved fremstilling af materialeaktiver er omkostningerne, som de vil blive krediteret til lageret, summen af ​​alle de faktiske omkostninger, der er opstået i produktionsprocessen. Dette kan omfatte: omkostninger til råvarer, afskrivninger på anlægsaktiver, der anvendes i produktionen, lønninger til personalet, generalomkostninger og andre direkte omkostninger.

Alle produktionsomkostninger samles på kontoen. 20 "Hovedproduktion" eller 23 "Hjælpeproduktion", hvorefter de afskrives på kontoen. 10 materialer.

Ledningsføring:

Indskud til den autoriserede kapital

Hvis materielle aktiver kommer fra en af ​​stifterne i form af et bidrag til den autoriserede kapital, er det nødvendigt at evaluere dem, aftale omkostningerne med alle stifterne og om nødvendigt bruge en uafhængig undersøgelse.

Transport- og indkøbsomkostninger kan også være inkluderet i de faktiske omkostninger.

Posten for regnskab for modtagelse af materialer i dette tilfælde vil se ud som: D10 K75.

Gratis adgang

Hvis materialer modtages af organisationen under en donationsaftale (gratis), antages deres faktiske omkostninger at svare til den gennemsnitlige markedsværdi. Dette inkluderer også transport- og indkøbsomkostninger.

Gratis modtagelse afspejles ved opslag: D10 K98.

Da materialeaktiver afskrives til produktion, fra debitering af konto 98 ”Forskudt indkomst”, afskrives beløbene for materialer modtaget som gave til kredit på konto 91/1 (afspejles som en del af anden indkomst).

Opslag for gratis modtagelse af materialer:

Den frie overdragelse af materielle aktiver er anderledes ved, at der i dette tilfælde ikke henføres moms, selvom leverandøren har fremlagt en faktura.

Video: regnskab for materialer i 1C

Som er erhvervet fra andre virksomheder og organisationer. Deres rolle i produktionsprocessen er identisk med den for råvarer og basismaterialer.

Returnært produktionsaffald er rester af råmaterialer og materialer, der er dannet i processen med deres forarbejdning til færdige produkter og har mistet alle eller dele af forbrugeregenskaberne for de originale råvarer og materialer (savsmuld, spåner osv.).

Brændsel er opdelt i teknologisk (til teknologiske formål), motor (brændstof) og husholdning (til opvarmning).

Beholdere og emballagematerialer - genstande, der bruges til emballering og transport, opbevaring af forskellige materialer og produkter (poser, kasser, tønder, kasser).

Reservedele bruges til at erstatte slidte dele af maskiner og mekanismer.

Derudover er materialer klassificeret efter deres tekniske egenskaber og er opdelt i grupper: jernholdige og ikke-jernholdige metaller, valsede produkter, rør mv.

De angivne klassifikationer af materialeaktiver bruges til at opbygge syntetiske og analytiske regnskaber samt til at udarbejde en statistisk statistisk observation (rapport) om saldi, indtægter og forbrug af råvarer og materialer i produktions- og driftsaktiviteter.

For at fuldføre de opgaver, der står over for bogføring af materialer, er det nødvendigt:

Har en nomenklatur-prismærke;
- etablere et klart system for dokumentation og arbejdsgange;
- at udføre, i overensstemmelse med den fastlagte procedure, en opgørelse og kontrollere stikprøvekontrol af rester af materialer for at afspejle deres resultater rettidigt.

Inden for hver af de anførte grupper er materialeværdier opdelt i typer, varianter, mærker, størrelser.

For den korrekte organisering af bogføring af materialer på virksomheder udvikles en nomenklatur-prismærke.

Nomenklatur - en systematiseret liste over navne på materialer, halvfabrikata, reservedele, brændstof og andre materialeaktiver, der anvendes i en given virksomhed. Nomenklaturen af ​​materielle aktiver skal indeholde følgende data om hvert materiale: teknisk korrekt navn (i overensstemmelse med alle-unionsstandarder - GOST); fuld beskrivelse (mærke, kvalitet, størrelse, måleenhed osv.); varenummer - et symbol, der i det væsentlige erstatter de anførte funktioner. Hvis nomenklaturen indeholder den regnskabsmæssige pris for hver type materiale, så kaldes det nomenklatur-prismærket.

Efterfølgende, når du udsteder hvert dokument om flytning af materialer, angiver det ikke kun materialets navn, men også dets varenummer, hvilket gør det muligt at undgå fejl ved indtastninger i lageret og bogføring af materialer.

De vigtigste krav til regnskabsmateriale er:

1. Kontinuerlig, kontinuerlig og fuldstændig afspejling af bevægelsen (tilstrømning, flow, bevægelse) og tilgængeligheden af ​​lagre;
2. Som hovedregel skal alle operationer vedrørende flytning (modtagelse, flytning, udgifter) af lagre dokumenteres i primære regnskabsbilag;
3. Regnskab for mængde og vurdering af lagre;
4. Effektivitet (aktualitet) af lagerregnskab;
5. Pålidelighed;
6. Overholdelse af syntetisk regnskab med analytiske regnskabsdata i begyndelsen af ​​hver måned (med hensyn til omsætning og saldi);
7. Overensstemmelse af lagerregnskabsdata og driftsregnskab af lagerbevægelser i organisationens divisioner med regnskabsdata.

I overensstemmelse med paragraf 8 i retningslinjerne godkendt ved bekendtgørelse fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation nr. 119n, bør organisationers brug af lagerregnskabssoftware sikre, at de nødvendige oplysninger indhentes på papir, herunder indikatorer indeholdt i regnskabsregistre, intern rapportering af organisationen og andre dokumenter.

Når man opbygger lageroptegnelser, bør man tage hensyn til de nødvendige forudsætninger for effektiv kontrol over sikkerheden af ​​lagre, som er fastsat i paragraf 9 i retningslinjerne godkendt af ordre fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation nr. 119n:

Tilgængelighed af korrekt udstyrede lagre og spisekammer eller specielt tilpassede områder (til åbne lagerbeholdninger);
- placering af lagre i sektioner af lagre og inde i dem i separate grupper og standard - sortering - størrelser (i stakke, stativer, på hylder osv.) på en sådan måde, at de hurtigt kan accepteres, udstedes og kontrolleres for tilgængelighed; på opbevaringsstederne for hver type lager skal der vedhæftes en etiket, der angiver dataene på lageret.
- Udstyre lagerpladser med vejefaciliteter, måleinstrumenter og målebeholdere;
- anvendelse af centraliseret levering af materialer fra organisationens lagre til værksteder (underafdelinger) i henhold til aftalte tidsplaner og på byggepladser fra leverandører, basislagre og plukkesteder direkte til byggepladser i henhold til pluklister; reduktion af unødvendige mellemlagre og spisekammer;
- organisering, hvor det er nødvendigt og hensigtsmæssigt, af sektioner til centraliseret skæring af materialer;
- fastlæggelse af listen over centrale (grundlæggende) lagre, lagre (lagerrum), som er uafhængige regnskabsenheder;
- etablering af proceduren for rationering af forbruget af lagre (udvikling og godkendelse af normer, overholdelse af normer ved udlevering af materialer til organisationens afdelinger);
- etablering af proceduren for dannelsen af ​​regnskabspriser for reserver og proceduren for deres revision;
- fastlæggelse af kredsen af ​​personer, der er ansvarlige for accept og frigivelse af lagre (lagerchefer, lagerholdere, speditører osv.), for korrekt og rettidig udførelse af disse operationer samt for sikkerheden af ​​de lagre, der er betroet dem ; indgåelse med disse personer i overensstemmelse med den etablerede procedure for skriftlige aftaler om ansvar; afskedigelse og flytning af økonomisk ansvarlige personer efter aftale med organisationens regnskabschef. Organisationen skal etablere kontrol over modtagelsen af ​​materialer (til forsendelse fra leverandører) såvel som over produktionen af ​​forlig med leverandører og købere (klausul 56 i de metodologiske instruktioner godkendt efter ordre fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation nr. 119n). Kontrol med rettidig postering af ankomne varer udføres i overensstemmelse med beslutningen fra lederen af ​​organisationen af ​​de relevante afdelinger (forsyningsservice, regnskabsservice osv.) og (eller) embedsmænd (klausul 56 i retningslinjerne godkendt ved bekendtgørelse af Den Russiske Føderations finansministerium nr. 119n).
- fastlæggelse af listen over embedsmænd, der har ret til at underskrive dokumenter til modtagelse og frigivelse af lagre fra lagre, samt til at udstede tilladelser (pas) til eksport af lagre fra lagre og andre opbevaringssteder i organisationen;
- tilgængelighed af en liste over personer, der er berettiget til at underskrive primære dokumenter, godkendt af lederen af ​​organisationen efter aftale med regnskabschefen (listen angiver stilling, efternavn, fornavn, patronym og kompetenceniveau (type eller typer af operationer) for hvilken denne embedsmand har ret til at træffe beslutninger)) .

Regnskabsenheden for varebeholdninger vælges af organisationen uafhængigt på en sådan måde, at det sikrer dannelsen af ​​fuldstændig og pålidelig information om disse reserver samt korrekt kontrol over deres tilstedeværelse og bevægelse.

Enheden for materielle værdier, afhængigt af arten af ​​deres anvendelse, kan rækkefølgen af ​​deres erhvervelse være:

Varenummer;
- forsendelsen;
- homogen gruppe mv.

Regnskabsføring af materielle aktiver

Efter beskatning grupperes dokumenternes data i henhold til de regnskabsgrupper, der er etableret i virksomheden (metaller, isenkram, tømmer osv.) i den akkumulerede opgørelse over syntetisk materialeregnskab, som vedligeholdes ved modtagelse og forbrug af lagervarer i henhold til syntetiske regnskaber i underafsnit 20 "Materialer" og grupper af materialer. I denne opgørelse, for hver gruppe af materialer, angive i summen saldoen i begyndelsen af ​​måneden fra opgørelsen for den sidste måned, modtagelsen og forbruget af materialer for gruppen for måneden fra registrene for accept og overførsel af dokumenter for den aktuelle måned og find saldoen i slutningen af ​​måneden for hver syntetisk konto og gruppemateriale.

Den akkumulerede opgørelse bruges til at afstemme regnskabs- og lagerregnskabsdata, som opbevares i materialeregnskabskortene og bogen over materialebalancer.

Materialebeholdningen opbevares i regnskabsafdelingen i en måned og bruges der til at indhente information om materialebalancen. I slutningen af ​​måneden overføres bogen fra regnskabsafdelingen til lageret, hvor lagerchefen (lagerholderen) ved udgangen af ​​rapporteringsmåneden påfører restbeholdningen af ​​materialeaktiver og bekræfter dem med sin underskrift. Materialebeholdningen den 1-3. dag i måneden efter indberetningsmåneden returneres fra lageret til regnskabsafdelingen til beskatning og beregning af totaler for grupper og konti til bogføring af varebeholdningsposter (konti af stk. 20 "Materialer" ").

Ved udgangen af ​​måneden sammenlignes dataene om saldi i den akkumulerede opgørelse over syntetisk regnskab for materialer for hver regnskabsgruppe i alt med totalerne for grupperne i bogen over resterende materialer. Disse data skal stemme overens, da posteringer på lageret (i kortene og derefter i bogen over resterende materialer) såvel som i regnskabsafdelingen (i den akkumulerede opgørelse over syntetisk regnskab for materialer) blev foretaget på grundlag af samme dokumenter og i øvrigt under beskatningen anvendtes faste rabatpriser. Som følge heraf vil regnskabsafdelingen i de første dage i måneden efter rapporteringsmåneden få materialesaldierne afstemt med lagerdataene for alle syntetiske konti og grupper af materialeaktiver.

I regnskabsafdelingen, på grundlag af den akkumulerede opgørelse over syntetisk regnskabsføring af materialer (med balancemetoden) eller rapporter fra væsentligt ansvarlige personer om saldi og flytning af væsentlige aktiver (hvis balancemetoden ikke anvendes), en erklæring "Bevægelse af materialer i monetære termer" er kompileret. Denne opgørelse viser saldi og bevægelse af materielle aktiver i varehuse eller økonomisk ansvarlige personer og beregner også den gennemsnitlige procentdel af TZR (afvigelser fra de faktiske omkostninger fra omkostningerne til rabatpriser +, -) i henhold til data på saldi og kvittering af materialer for måneden til de faktiske omkostninger og regnskabsmæssige yen. Ifølge den fundne procentdel bringes den regnskabsmæssige værdi af de brugte materielaktiver til den faktiske værdi. Listen består af to sektioner.

I det første afsnit laves en oversigt over data om virksomhedens modtagelse af materialer til de faktiske kostpriser og regnskabspriser, mængden og procentdelen af ​​TZR eller afvigelser (+, -) bestemmes, mængden af ​​TZR (afvigelser) for at finde resten af ​​materialer, der skal afskrives.

I andet afsnit af erklæringen, baseret på dataene i "Kumulerede opgørelser af syntetisk bogføring af materialer" eller "Rapporter om saldi og bevægelser af materielle aktiver" udarbejdet af økonomisk ansvarlige personer, et resumé af data om saldi og bevægelser af skrøbeligheder for måneden udføres til regnskabspriser og faktiske omkostninger. Dataene i dette afsnit er afstemt med hovedbogen i underafsnit 20 "Materialer".

I regnskabsafdelingen opstilles på baggrund af de første kopier af dokumenter til materialeforbrug en udviklingstabel "Fordeling af materialeforbrug", hvori værksteder og regnskaber angives - forbrugere, ordrer, omkostningsposter og andre objekter af regnskab eller beregning og forbrug af materialer til regnskabspriser.

For at kunne udøve systematisk kontrol med sikkerheden af ​​værdigenstande bør regnskabsafdelingen udføre kontrol og stikprøvekontrol af resterne af visse typer af naturalier. En lige så vigtig bogføringsopgave er at organisere kontrollen med brugen af ​​materialer i produktionen.

For at kontrollere brugen af ​​materialer i produktionen anvendes følgende metoder: dokumentation af afvigelser fra normerne, regnskab for opskæring efter partier, opgørelse (opgørelsesmetode).

Ved dokumentation af afvigelser fra normerne ved udskiftning af nogle materialer med andre, samt ved udlevering af materialer ud over normerne, udfærdiges et ”Lov-krav om udskiftning (merudlevering) af materialet” (blanket nr. M- 10).

For at identificere afvigelser for hver batch af skåret materiale anvendes metoden til opskæring efter partier. Dette regnskab udføres af værkførerne, værkstedets planlægnings- og ekspeditionskontor i regnskabs- (klippe)kort, der åbnes for hvert parti klippet materiale.

Hvis det er umuligt eller uhensigtsmæssigt at anvende batchregnskab, identificeres afvigelser for hver type materiale for individuelle kunstnere, teams, afdelinger eller for værkstedet som helhed (pr. skift, dag, fem dage, årti eller måned) ved hjælp af periodiske opgørelser.

På baggrund af aktuelle regnskabsdata skal værksteder (sektioner) til regnskabsafdelingen indsende rapporter og rapporter om materialeanvendelse i produktionen og om afvigelser fra normerne med angivelse af årsager til besparelser eller overforbrug.

Overvej korrespondancen af ​​konti til regnskab for flytning af materialer:

1. Varebeholdninger modtaget og krediteret lagre: debitering af konti i underafsnit 20 "Materialer" (201-206, 208) - for omkostningerne til materialeaktiver (ekskl. moms) modtaget fra leverandører, der er registreret for moms i Republikken Kasakhstan, debet af konto 331 "Refusionsberettiget merværdiafgift" - for de momsbeløb, der indgår i momsregistrerede leverandørers afgiftsfakturaer, kreditering af konto 671 "Afregninger med leverandører og entreprenører" - for det samlede fakturabeløb.

Accepteres ikke til modregning af moms (ikke inkluderet i debiteringen af ​​konto 331) på modtagne værdigenstande, hvis der ikke er skattefakturaer, samt momsbeløb betalt (betales) til leverandører, der ikke er momsregistreret i Republikken Kasakhstan.

2. Materialer modtaget fra afvikling af anlægsaktiver blev krediteret: debet af konto 206 "Andre materialer", kreditering af konto 727 "Andre indtægter fra ikke-kerneaktiviteter".

3. Materialer modtaget fra produktionsfejl, produktionsspild, returnering af materialer fra produktion til lager krediteres:

Debitering af konti 201 "Råvarer", 202 "Købte halvfabrikata og komponenter, strukturer og dele", 203 "Brændstof", 205 "Reservedele", 206 "Andre materialer",
kreditering af konti 126 "Igangværende byggeri", 821 "Generelle og administrative udgifter", 862 "Indtægter (tab) fra naturkatastrofer", 863 "Indtægter (tab) fra ophørte aktiviteter", 901 "Materialeomkostninger", 921 "Materialeomkostninger" ", 931 "Materialeomkostninger", 951 "Materialeomkostninger".

4. Betalte (accepterede) udgifter til transport, lastning og losning, opbevaring af materialer på lagre, der ikke tilhører denne virksomhed:

Debitering af konti af stk. 20 "Materialer" (konto 201 - 208), kreditering af konti 671 "Afregninger med leverandører og entreprenører", 333 "Gæld for ansatte og andre personer", 441 "Kontanter på foliokonto", 451 "Kontanter" til rådighed i national valuta ", 681 "Afregninger med personale til lønninger", 687 "Andre kreditorer og periodiseringer", samt konti i underafsnit 65 "Afregninger om betalinger uden for budgettet" (651, 652, 653, 655), etc.

5. Forbrug af materialer fra sk

bånd: kreditering af konti i underafsnit 20 "Materialer" (201, 202, 203, 204, 205, 206, 208), debitering af konto 207 "Materialer overført til forarbejdning" - for omkostningerne ved materialer, der overføres til forarbejdning og forarbejdning i rækkefølgen af ​​vejafgiftsoperationer,
debitering af konti 901 "Materialeomkostninger", 921 "Materialeomkostninger", 931 "Materialeomkostninger", 951 "Materialeomkostninger", 940 "Sociale sfære" - for omkostninger til materialer frigivet til hoved- og hjælpeindustrien, til korrektion af ægteskab og den sociale sfære,
debitering af konto 821 "Generelle og administrative udgifter" - for udgifter til materialer brugt til reparation og vedligeholdelse af bygninger, strukturer og udstyr til generelle formål og ledelse,
debiteringen af ​​konto 845 "Andre udgifter til ikke-kerneaktiviteter" - for omkostningerne ved materielle aktiver solgt på siden, til datterselskaber (afhængige) interessentskaber i vurderingen til deres faktiske omkostninger.

Konti 301 "Tilgodehavender", 321 "Gæld til datterselskaber", 322 "Gæld i afhængige interessentskaber", 323 "Gæld i fælles kontrollerede interessentskaber" debiteres kontraktværdien af ​​de solgte væsentlige aktiver og konto 727 "Andre indtægter fra ikke- kerneaktiviteter" krediteres (transaktioner til beregning af moms og fradrag til vejfonden foretages på almindeligt fastsat måde og er ikke angivet i dette stykke);

Debitering af konti i underafsnit 86 "Indtægter (tab) fra nødsituationer og ophørte aktiviteter" (konti 861, 862) - forbrug af materialer til afvikling af konsekvenser af nødsituationer (jordskælv, oversvømmelse, mudderstrøm).

Afskrivning af brugte materialer på konti-forbrugere sker til deres faktiske kostpris.

Det skal erindres, at kostprisen for solgte varebeholdninger indregnes som en omkostning i den regnskabsperiode, hvor indtægten forbundet hermed indregnes. Størrelsen af ​​eventuelle nedskrivninger til nettorealisationsværdi og eventuelle varebeholdningstab indregnes som en omkostning i den regnskabsperiode, hvor nedskrivningen eller tabet sker. Størrelsen af ​​genindvindingerne i værdien af ​​tidligere afskrevne varebeholdninger som følge af stigningen i nettorealisationsværdien indregnes som en reduktion i kostprisen for solgte varebeholdninger i den regnskabsperiode, hvor stigningen indtræffer.

Overførsel af formue

Under hensyntagen til, at opbevaring af inventarartikler kan organiseres både i organisationens varehuse (i spisekammer) og i produktionen (ved offentlige cateringvirksomheder), i handelsetager (i handelsområder) og andre steder etableret af administrationen, bør man skelne proceduren for overførsel af disse værdier fra en materielt ansvarlig person til en anden i hver af ovenstående situationer.

Emnet for denne publikation er accept og overførsel af værdigenstande i organisationens lagre.

Modtagelse, opbevaring, frigivelse og bogføring af materielle aktiver i lagre (i pantries) i organisationen er tildelt lagerledere eller lagerholdere, som er ansvarlige for korrekt modtagelse, frigivelse, regnskabsføring og sikkerhed af de værdier, der er betroet dem, samt som for korrekt og rettidig udførelse af operationer til modtagelse og ferie. Med disse embedsmænd indgås aftaler om fuldt ansvar i den form, der er angivet i dekret fra det russiske arbejdsministerium N 85 "Ved godkendelse af lister over stillinger og værker, der erstattes eller udføres af ansatte, med hvem arbejdsgiveren kan indgå skriftlige aftaler om fuldt individuelt eller kollektivt (hold)ansvar, samt standardformer for aftaler om fuldt ansvar".

Hvis organisationen ikke har stillingen som lagerchef eller lagerholder, kan varetagelsen af ​​hvervet i disse stillinger henlægges til en anden medarbejder med obligatorisk indgåelse af aftale med denne om fuldt ansvar.

I alle tilfælde ledsages overdragelsen af ​​inventarartikler ved skift af den materielt ansvarlige person af en fortegnelse over ejendom, som er obligatorisk i sådanne tilfælde. Dette er kravene i stk. 2 i art. 12, i bogføringsloven.

Opgørelsen udføres i overensstemmelse med den procedure, der er fastsat ved ordre fra organisationens leder, under hensyntagen til kravene i ordren fra Ruslands finansministerium N 49 "Ved godkendelse af retningslinjerne for opgørelse af ejendom og økonomiske forpligtelser."

I dette tilfælde udføres opgørelsen kun i den del af ejendommen, der er tildelt (registreret) til den relevante embedsmand. For at udføre relevante aktiviteter kan der ikke involveres en permanent opgørelseskommission af organisationen, men en etableret (under oprettelse) arbejdende opgørelsesgruppe (kommission). Med en lille mængde arbejde og tilstedeværelsen af ​​en revisionskommission i organisationen kan opgørelsen overlades til den.

Tidspunktet for opgørelsen ved skift af materielt ansvarlige personer, samt den personlige sammensætning af den kommission, der er involveret herfor, bestemmes af en skriftlig ordre (ordre) fra lederen af ​​organisationen, udarbejdet på en standardformular af formular N INV -22 "Ordre (dekret, ordre) på inventaret", godkendt af dekretet Goskomstat af Rusland N 88 "Om godkendelse af ensartede former for primær regnskabsdokumentation til regnskab for kontanttransaktioner, til regnskab for beholdningsresultater."

Den ordre, der udstedes i hvert af fortegnelsens tilfælde, registreres i registret for kontrol over gennemførelsen af ​​ordrer (resolutioner, instruktioner) om gennemførelsen af ​​fortegnelsen (skema N INV-23).

Det skal tages i betragtning, at fraværet af mindst ét ​​medlem af kommissionen under opgørelsen er grundlaget for at ugyldiggøre resultaterne af opgørelsen, som angivet i afsnit 2.3 i retningslinjerne for opgørelse af ejendom og finansielle forpligtelser. I denne henseende bør udvælgelsen af ​​medlemmer af kommissionen ikke kun udføres under hensyntagen til deres faglige uddannelse, men også på betingelse af, at de faktisk vil være involveret i opgørelsen.

Ud fra praksis afsættes op til 10 arbejdsdage til medarbejdere blandt lagerchefer eller lagerholdere til at foretage en opgørelse over materielle aktiver og overdrage sager og stillinger.

Opgørelsen af ​​varebeholdninger, der opbevares på et lager (i et spisekammer) udføres i overensstemmelse med punkt 3.15 - 3.26 i Metodiske retningslinjer for opgørelse af ejendom og økonomiske forpligtelser, og resultaterne heraf er udarbejdet af inventarlister i henhold til skemaer N INV -3 "Inventory inventory of inventory valuables", N INV-4 "Inventory act of inventory items shipped", N INV-5 "Inventory list of inventory items accepted to safekeeping", etc.

I tilfælde af identificerede uoverensstemmelser mellem den faktiske tilgængelighed af materielle aktiver og regnskabsdata, dvs. i tilstedeværelse af overskud og (eller) mangel på materielle aktiver, en regnskabserklæring for resultaterne afsløret af inventaret (skema N INV-26 ), godkendt ved dekret fra Ruslands statsstatistiske komité N 26 "Ved godkendelse af den forenede form for primær regnskabsdokumentation N INV-26 "Regnskabserklæring for resultaterne identificeret af opgørelsen".

Ved overførsel af materielle aktiver til en ny materielt ansvarlig person (ved afskedigelse af en medarbejder, overførsel til en anden stilling osv.) udarbejdes der ud over materialerne i den obligatoriske opgørelse også en handling om accept og overførsel af lagervarer. Loven afspejler navnet på de overførte lagervarer, deres mængde, pris pr. enhed, pris for hver position samt detaljer (position, fulde navn, underskrift, dato) om levering og accept af materielle aktiver. Uden at fejle angiver loven den dato, hvor data om tilstedeværelsen af ​​materielle aktiver er givet. Grundlaget for at udfylde lovens data kan være resultaterne af opgørelsen, det vil sige de tilsvarende opgørelser.

Det skal erindres, at personer, der besidder stillingen som lagerchef eller lagerholder, kun kan fritages fra deres stillinger efter en fuldstændig opgørelse over den inventar, de har, og overførsel af dem til en anden ansvarlig person i henhold til loven. Dette er især angivet i paragraf 258 i de metodologiske retningslinjer for regnskabsføring af varebeholdninger, godkendt efter ordre fra det russiske finansministerium N 119n.

Det samme reguleringsdokument gør opmærksom på det faktum, at handlingen med accept og overførsel af materielle aktiver fra en materielt ansvarlig person til en anden er godkendt af regnskabschefen (eller en person autoriseret af ham) og godkendt af organisationens leder (eller en person autoriseret af ham), og i lagre (lagerrum og andre steder opbevaring) enheder - af lederen af ​​den relevante strukturelle enhed.

Det ser ud til, at disse bestemmelser er obligatoriske, forudsat at dette er nedfældet i arbejdsgangsplanen eller anden lokal lovgivning vedtaget på organisationsniveau.

Ved kontrol af loven er regnskabschefen og (eller) anden embedsmand forpligtet til at verificere dataene angivet i loven med regnskabsdata og opgørelsesmateriale. I tilfælde af identificerede uoverensstemmelser skal lederne af organisationen, den strukturelle enhed eller anden autoriseret embedsmand i organisationen underrettes om behovet for at træffe foranstaltninger til at løse uenighederne inden datoen for opsigelse af ansættelseskontrakten, overførsel af medarbejderen til en anden stilling osv.

Samtidig skal lederen af ​​personaleorganet eller den, der udfører sit hverv, underrettes om behovet for at indgå aftale med den nye medarbejder om det fulde ansvar.

Ved afskedigelse af en person, der tidligere har haft stillingen som lagerchef eller lagerholder, skal gennemførelse og behandling af resultaterne af en opgørelse, beslutning om identificerede uoverensstemmelser samt andre handlinger udføres inden datoen for opsigelse af ansættelseskontrakten med Hej M.

I en række tilfælde nægter de materielt ansvarlige personer, der udskiftes, at deltage i opgørelsen, nægter at underskrive inventararkene, accept og overførsel af inventarartikler eller andre foreskrevne handlinger. I sådanne tilfælde er opgørelsen og registreringen af ​​dens resultater også obligatorisk, og derudover skal der udstedes kommissionsakter, der bekræfter medarbejderens afvisning af at deltage i opgørelsen, underskriver loven, bekræfter de identificerede mangler osv. I de udførte handlinger skal det angives, at medarbejderen i overværelse af vidner (med angivelse af deres fulde navn, stilling, bopæl) nægtede at deltage i arrangementer, underskrive de relevante dokumenter, og derefter også det faktum, at den henrettede handling blev tilbudt til underskrift til medarbejderen, men han nægtede sin underskrift. Begge dele af akten er underskrevet af den, der har udarbejdet den, samt af vidner.

I tilfælde af at den erstattede medarbejder nægter at underskrive inventarlisterne og (eller) handlingen, hvilket indikerer mangel på materielle aktiver, tildeles de faktiske materielle aktiver til den nye medarbejder.

De afslørede uoverensstemmelser tilskrives den skyldige materielt ansvarlige person:

Debitering af konto 94 "Mangel og tab som følge af skade på værdigenstande" kreditering af konti 41 "Varer", 10 "Materialer" osv. - omkostningerne ved manglende materielle aktiver (til regnskabspriser);
debitering af konto 73 "Afregninger med personale til andre operationer", underkonto "Beregninger til erstatning for materiel skade" kredit på konto 94 - mængden af ​​mangel tilskrevet den skyldige person;
debiteringen af ​​konto 73, underkontoen "Beregninger for erstatning for materiel skade" krediteringen af ​​konto 98 "Forskudte indtægter", underkontoen "Forskellen mellem det beløb, der skal inddrives hos gerningsmændene og den bogførte værdi for manglende værdier" - for forskellen mellem de manglende værdier (nemlig for specificerede priser i overensstemmelse med gældende lov bestemme størrelsen af ​​skaden) og deres bogførte værdi.

I overensstemmelse med art. 248 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks har arbejdsgiveren ret til at udstede en ordre om at holde medarbejderen ansvarlig for skader forårsaget af mangel på materielle aktiver, hvis skadens størrelse ikke overstiger den gennemsnitlige månedlige indtjening for medarbejderen. Den angivne ordre skal udstedes senest en måned fra datoen for den endelige fastsættelse af størrelsen af ​​den forvoldte skade.

I tilfælde af at skadens størrelse overstiger den gennemsnitlige månedlige indtjening for medarbejderen, og han ikke accepterer at kompensere for skaden på egen hånd, er inddrivelse af skade kun mulig ved at anlægge en retssag i retten.

Hvis den økonomisk ansvarlige forflyttes til en anden stilling, er der mulighed for at kompensere for den konstaterede mangel. Men hvis han går, og manglen afsløres næsten i de sidste dage af hans arbejde, er fremstillingen af ​​fradrag mulig, forudsat at der straks udstedes en passende skriftlig ordre. Samtidig er forsinkelsen i udstedelse af dokumenter (arbejdsbog mv.) og det endelige opgør med den opsagte medarbejder ikke tilladt. Ellers kan arbejdsgiveren blive holdt ansvarlig (artikel 234 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks).

Med alt dette kan fradrag i medarbejderens løn ikke overstige 20 procent af den løn, der skal betales til hans fordel (minus personlig indkomstskat), som angivet i art. 138 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks.

I nogle tilfælde relateret til en økonomisk ansvarlig persons sygdom, dennes død eller andre gyldige årsager skal organisationens administration løse problemet i forbindelse med overførsel af lagrede materielle aktiver til en ny midlertidig eller fast ansat. I sådanne tilfælde udarbejdes også inventarmaterialer og en handling om accept og overførsel af inventarvarer. De uoverensstemmelser, der afsløres af resultaterne af kontrolforanstaltninger, reguleres i overensstemmelse med den fastlagte procedure.

Efter den materielt ansvarliges udtræden (ved afslutningen af ​​sygdommen mv.) for at arbejde, foretages der igen en opgørelse, der udarbejdes inventarlister og en acceptattest, og materialer (opgørelser, en handling mv. ) udarbejdet under vareoverdragelsen fremlægges til gennemsyn - væsentlige aktiver til anden medarbejder, når medarbejderen er fraværende fra arbejdet.

Afskrivning af materielle aktiver

Afskrivning af materielle aktiver: årsager og procedure

Proceduren for afskrivning af væsentlige aktiver er ikke fuldt ud reguleret af regnskabsinstrukser. Derfor forårsager afskrivning af lagervarer kontroverser og vanskeligheder. Særligt mange spørgsmål rejser sig om afskrivning af kontorudstyr. Afskrivning af varebeholdninger blev analyseret af en ekspert fra tidsskriftet "Regnskab i budgetinstitutioner".

Som udgangspunkt afskrives anlægsaktiver i statslige (kommunale) institutioner i overensstemmelse med de instrukser (regulativer) for afskrivning af varelager, der er udviklet og godkendt af ministerier og departementer samt institutionsansvarlige kommunale myndigheder. Afskrivning af varelager i institutioner udføres efter principper, der i mange henseender ligner principperne for afskrivning af føderal ejendom.

Forordningen om de nærmere omstændigheder ved afskrivning af føderal ejendom (herefter benævnt forordningen) blev godkendt ved dekret fra den russiske føderations regering nr. 834.

Ifølge dette dokument er afskrivning af materielle aktiver defineret som et sæt handlinger relateret til anerkendelse af varer og materialer:

Uegnet til videre brug til det tilsigtede formål på grund af fuldstændigt eller delvist tab af ejendommens forbrugeregenskaber, herunder fysisk eller forældet;
tabt (pensioneret) på grund af død eller ødelæggelse, herunder mod ejerens vilje, samt på grund af umuligheden af ​​at fastslå dens beliggenhed (bestemmelsernes paragraf 2, 3).

Afskrivningsproceduren er som følger:

1. Bestemmelse af den tekniske tilstand af hver enhed af varer og materialer;
2. registrering af den nødvendige dokumentation;
3. opnå tilladelse til at afskrive materielle aktiver;
4. demontering, demontering af ejendom;
5. bortskaffelse af genstande og registrering af materialer modtaget fra deres afvikling;
6. afmelding.

Beslutningen om at afskrive materielle aktiver

Budgetmæssige uddannelsesinstitutioner træffer selvstændigt beslutning om afskrivning af varebeholdninger i overensstemmelse med paragraf 4, 4 i vedtægterne. En undtagelse er tilfælde af afskrivning af materielle aktiver, der vedrører særligt værdifuldt løsøre, der er overdraget til føderale budgetinstitutioner af grundlæggeren eller erhvervet på bekostning af midler afsat til dette af grundlæggeren. Derefter træffes beslutningen om at afskrive beholdningsposter af budgetinstitutioner efter aftale med stifteren.

For at forberede en afgørelse om afskrivning af varer og materialer er det nødvendigt at udføre en række aktiviteter. De gennemføres af den permanente kommission, der er oprettet i institutionen for modtagelse og afhændelse af ikke-finansielle aktiver.

Afskrivning af materielle aktiver: Kommissionens handlinger

Forordningen om provision for afskrivning af materielle aktiver og dens sammensætning godkendes efter ordre fra institutionens leder. Sammensætningen af ​​provisionen for afskrivning af væsentlige aktiver udfører følgende funktioner (klausul 6 i forordningerne):

Undersøger lagervarer, der skal afskrives, under hensyntagen til de data, der er indeholdt i regnskabsmæssig, teknisk og anden dokumentation;
beslutter sig for hensigtsmæssigheden (egnetheden) af yderligere brug af materielle aktiver, om muligheden og effektiviteten af ​​deres restaurering, muligheden for at bruge individuelle komponenter, dele, strukturer og materialer fra denne ejendom;
fastlægger årsagerne til afskrivning af varebeholdninger, herunder fysisk og (eller) forældelse, overtrædelse af betingelserne for vedligeholdelse og (eller) drift, ulykker, naturkatastrofer og andre nødsituationer, langvarig ikke-brug til ledelsesbehov og andre årsager, som førte til behovet for at afskrive materielle værdier;
udarbejder en handling om afskrivning af ejendom i den foreskrevne form, afhængigt af typen af ​​opgørelse, der afskrives, og danner en pakke af dokumenter i overensstemmelse med listen godkendt af det føderale udøvende organ med ansvar for institutionen.

Kommissionen for modtagelse og afhændelse af ikke-finansielle aktiver er kun bemyndiget til at afholde møder, hvis der er et beslutningsdygtigt antal, hvilket er mindst to tredjedele af medlemmerne af kommissionen. Kommissionen anser de forelagte dokumenter for ikke længere end 14 dage. Beslutningen om at afskrive varebeholdninger træffes ved flertalsafstemning blandt de tilstedeværende kommissionsmedlemmer på mødet. Kommissionen underskriver en lov om afskrivning af materielle aktiver (klausul 9 i forordningerne).

Hvis institutionen ikke har ansatte med den fornødne specialviden, kan tredjepartseksperter inviteres til at deltage i kommissionens møder efter beslutning truffet af formanden på frivillig eller lønnet basis. Hvis en sagkyndig inddrages på godtgørelsesgrundlag, betaler institutionen som udgangspunkt hans arbejde for egen regning. Men i de tilfælde, der er fastsat i lovgivningen i Den Russiske Føderation, er det muligt at betale en ekspert for arbejde i kommissionen for modtagelse og bortskaffelse af varer og materialer på bekostning af budgetmidler, der stilles til rådighed for institutionen i form af tilskud (vedtægtens pkt. 7, 8). De, der er økonomisk ansvarlige for de varer og materialer, hvis afskrivning er planlagt til at blive udstedt, kan ikke inddrages som eksperter i kommissionen.

Afskrivning af materielle aktiver: dokumentation

Når kommissionen træffer en beslutning om at afskrive væsentlige aktiver, udarbejder de en lov om afskrivning af ikke-finansielle aktiver (undtagen køretøjer) formular 0504104 (bekendtgørelse fra det russiske finansministerium nr. 52n).

Udførelse af aktiviteterne i henhold til afskrivningsloven og registrering af afhændelse af væsentlige aktiver er kun tilladt, efter at den relevante afskrivningshandling er godkendt på den foreskrevne måde (klausul 11 ​​i forordningen, paragraf 52 i instruktion nr. 157n) . Inden for en måned efter afslutningen af ​​de aktiviteter, der er fastsat i loven om afskrivning af varer og materialer, sender institutionen til Federal Property Management Agency en afskrivningshandling godkendt af lederen samt de leverede dokumenter for ved dekret fra Den Russiske Føderations regering nr. 447 (klausul 13 i forordningen).

Afskrivning af varer og materialer: posteringer

Som et praktisk eksempel kan du overveje afskrivning af kontorudstyr. Bortskaffelse af inventarobjekter afspejles på grundlag af behørigt godkendte handlinger i henhold til anvisning nr. 157n, nr. 174n. Denne procedure for bortskaffelse af varer og materialer gælder også for løsøre til en værdi af op til 3.000 rubler. inklusive, opført på ikke-balanceført konto 21 “Anlægsaktiver til en værdi af op til 3.000 rubler. herunder i drift. Hvis afskrivningen af ​​materielle aktiver skal aftales med ejeren af ​​ejendommen (i de tilfælde, der er fastsat i reglementet), accepteres handlinger kun til bogføring, hvis der er en sådan aftale (klausul 52 i instruktion nr. 157n). Samtidig med afskrivningen af ​​vare- og materialeomkostninger afskrives mængden af ​​akkumulerede afskrivninger for disse objekter også fra balancen (klausul 51 i instruktion nr. 157n).

For at afskrive kontorudstyr skal du foretage følgende regnskabsposteringer:

Regnskabsføring af operationer vedrørende afhændelse og overførsel af anlægsaktiver foretages i driftsjournalen for afhændelse og overførsel af ikke-finansielle aktiver (punkt 55 i instruks nr. 157n), og for poster, der er bogført uden for balancen - i kvantitativ sum regnskabskort (paragraf 374 i instruktion nr. 157n).

Hvordan reflekterer man i regnskabet overførsel af varebeholdninger til entreprenøren (eksekutor)

Hvis værker (tjenester) i henhold til kontrakten udføres fra kundens materialer, afhænger afspejlingen i regnskabet af typen af ​​institution.

I statsinstitutioners regnskaber afskrives materialer, der overføres til entreprenøren, fra regnskabet. Det vil sige, at ledningerne er udført:

Debet 401.20.272
Lån 105.00.440 (punkt 26 i anvisning nr. 162n).

Og hvordan afspejler man en sådan overførsel i budgetmæssige og selvstændige institutioner? Alt er ikke så klart her. Der er ingen poster for denne sag i vejledning nr. 174n og nr. 183n. Men i betragtning af, at der bør være en enkelt metode for alle typer institutioner, kan de afspejle denne operation på samme måde som statsejede. Det vil sige ved overførsel afskrives registret. Men glem ikke at koordinere denne mulighed med grundlæggeren og rette den i regnskabspolitikken.

Og hvis du beslutter dig for ikke at bruge reglerne for statslige institutioner, så gør det.

På tidspunktet for overførsel af materialer, afspejle deres interne bevægelser, mens der tages hensyn til balancen. Til analytisk regnskab kan du bruge underkonti eller underdimensioner, for eksempel "Entreprenørens beholdning". Dette følger af afsnit 116 i vejledningen til den fælles kontoplan nr. 157n. Men opmærksomhed: denne regel indeholder ikke bestemmelser om, hvilken ikke-balance-konto der skal bruges. Der er sådanne udtalelser: reflekter på en ikke-balance-konto 26 eller på en ekstra ikke-balance-konto. For eksempel konto 45PM "Varebeholdninger overført til entreprenøren (eksekutor) i henhold til kontrakten."

Efter at entreprenøren har rapporteret om de anvendte materialer, skal du afskrive dem fra balancen og ikke-balancen.

Opgørelse af materielle aktiver

Opgørelsen udføres af en kommission udpeget efter ordre fra lederen af ​​virksomheden, i nærværelse af en økonomisk ansvarlig person, der har modtaget en kvittering for, at han har krediteret alle værdigenstande, og dokumenterne er blevet overdraget til regnskabsafdelingen .

Virksomhedens lagre for lagerperioden er forseglet. Materielle aktiver modtaget på lageret og udstedt fra lageret i lagerperioden skal registreres i en særlig opgørelse under overskriften "Modtaget (udstedt) fra lageret i lagerperioden". Opgørelsen udføres ved at veje, måle, måle og tælle materialeaktiver for hvert lagersted. De værdier, der er identificeret under opgørelsen, indtastes i inventarlisten, hvorefter der så kompileres en sorteringsliste. Råvareaktiver opføres i opgørelsen for hver enkelt vare med angivelse af type, gruppe, mængde og andre nødvendige data (artikel, sort osv.).

Varebeholdninger opstilles separat for lagervarer, der er i transit, afsendt, ikke betalt til tiden af ​​købere og placeret i andre organisationers lagre.

Som et resultat af opgørelsen kan identificeres:

Overholdelse af den faktiske tilgængelighed af materielle aktiver med regnskabsdata;
- overskydende værdier, der er genstand for aktivering og medtagelse i virksomhedens indkomst;
- mangel på materielle værdier;
- omvurdering.

For overskudsbeløbet foretages regnskabsposteringer i regnskabet:

D 10 "Materialer"

Manglen på materielle aktiver afskrives på konto 94 "Mangel og tab ved skade på værdigenstande" med regnskabsposteringer:

Til 10 "Materialer".

Samtidig for de værdier, der er mangel på, og for hvilke normerne for naturlig nedslidning er fastsat, beregnes manglen inden for grænserne af normerne for naturlig nedslidning.

I tilfælde af mangel, beskadigelse eller tyveri af materielle ressourcer, indtil det øjeblik, de frigives til produktion (drift) og indtil betalingsøjeblikket, beløbet for merværdiafgiften angivet i de primære dokumenter, ved deres erhvervelse, og ikke underlagt modregning i henhold til skattelovgivningen, debiteres ved følgende posteringer i regnskabet:

D 94 "Mangel og tab som følge af skade på værdigenstande"
Til 19 "Moms af erhvervede værdier" underkonto 19-3 "Moms af erhvervede varebeholdninger".

I tilfælde af mangel, beskadigelse eller tyveri af materielle ressourcer, før de frigives til produktion, efter at de er betalt, beløbet for merværdiafgift, der ikke skal modregnes i henhold til skattelovgivningen, men som tidligere er tilbagebetalt til budgettet , inddrives fra krediteringen af ​​konto 68 "Beregninger for skatter og afgifter" underkonto "Værdiafgiftsberegninger".

Samtidig foretages posteringer i regnskabsregnskabet:

D 94 "Mangel og tab som følge af skade på værdigenstande"
Til 68 "Beregninger af skatter og afgifter" underkonto "Beregninger af merværdiafgift".

Mangel inden for normerne for naturligt tab er genstand for afskrivning til produktionsomkostninger, og ud over normerne - til en materielt ansvarlig person.

Til redegørelse for afregninger med materielt ansvarlige personer anvendes konto 73 "Afregninger med personale til anden drift" underkonto 73-2 "Beregninger til erstatning for materiel skade".

Manglen på grund af den økonomisk ansvarliges skyld debiteres konto 94 "Mangler og tab som følge af skade på værdigenstande", mens der bogføres på regnskabskontiene:

D 73 "Afregninger med personale til anden drift" underkonto 73-2 "Beregninger til erstatning for materiel skade"
K 94 "Mangel og tab ved beskadigelse af værdigenstande."

Kompensation for mangel fra en materielt ansvarlig person udføres til markedspriser, mens forskellen mellem værdien af ​​værdigenstande til markedspriser og de faktiske omkostninger indtil erstatningstidspunktet tages i betragtning på kontoen "Udskudt indkomst", underkonto. 98-4 "Forskellen mellem det beløb, der skal inddrives fra de skyldige personer, og bogført værdi for mangel på værdigenstande.

Når mangelen kompenseres af den skyldige, afskrives forskellen mellem værdien af ​​værdigenstande til markedspriser og de faktiske omkostninger for at øge virksomhedens fortjeneste:

D 98-4 "Forskellen mellem det beløb, der skal inddrives hos gerningsmændene, og den bogførte værdi for mangel på værdigenstande"
Til 91 "Andre indtægter og udgifter" underkonto 91-1 "Andre indtægter".

I tilfælde, hvor inddrivelse af manglen nægtes af retten, afskrives manglen på grund af den økonomisk ansvarliges skyld til virksomhedens tab ved regnskabsposteringer i regnskabsregnskabet:

D 91 "Andre indtægter og udgifter" underkonto 91-2 "Andre udgifter";
Til 73 "Afregninger med personale til anden drift" underkonto 73-2 "Beregninger til erstatning for materiel skade."

Accept af materielle værdier

Den vigtigste kilde til modtagelse af lagervarer i organisationen er deres erhvervelse fra leverandører - juridiske enheder eller borgere i henhold til salgskontrakter (forsyning) indgået med dem og udveksling eller modtagelse af varer i henhold til kontrakter om kommission, kommission og agentur.

Ifølge art. 454 i Den Russiske Føderations civile lovbog, i henhold til en salgskontrakt, forpligter den ene part (sælgeren) sig til at overføre tingen (varerne) til den anden part (køberen), og køberen forpligter sig til at acceptere disse varer og betale en vis sum penge (pris) for det. Den vigtigste type salgskontrakt indgået med leverandører af varer er en leveringskontrakt, som bestemmes af art. 506 i Den Russiske Føderations civile lovbog som en aftale, i henhold til hvilken leverandøren - sælgeren, der er involveret i iværksætteraktiviteter, forpligter sig til inden for en bestemt periode eller vilkår at overføre de varer, der er produceret eller købt af ham til køberen til brug i iværksættervirksomhed aktiviteter eller til andre formål, der ikke er relateret til personlig brug, familie, husholdning og anden lignende brug.

I overensstemmelse med art. 567 i Den Russiske Føderations civile lovbog, i henhold til en udvekslingsaftale, forpligter hver af parterne sig til at overføre et produkt til den anden parts ejerskab i bytte for et andet. Reglerne for salg og køb anvendes på byttehandelsaftalen, hvis dette ikke er i modstrid med de særlige normer i Den Russiske Føderations civile lov om byttehandel og essensen af ​​denne type transaktion. I en bytteaftale er hver af parterne anerkendt som sælger af de varer, som den forpligter sig til at overdrage, og køber af de varer, som den forpligter sig til at acceptere i bytte. I dette tilfælde, medmindre andet er fastsat ved lov eller en bytteaftale, overgår ejendomsretten til de ombyttede varer til de parter, der handler i henhold til bytteaftalen som købere, samtidig efter opfyldelsen af ​​forpligtelserne til at overføre de relevante varer af begge parter.

Artikel 971 i Den Russiske Føderations civile lovbog definerer en agenturaftale som en transaktion, hvor den ene part (advokat) forpligter sig til at udføre visse juridiske handlinger på vegne og på bekostning af den anden part (hovedmand). Rettighederne og forpligtelserne i henhold til transaktionen foretaget af advokaten udspringer direkte fra agenturgiveren.

I overensstemmelse med art. 990 i Den Russiske Føderations civile lovbog, i henhold til en kommissionsaftale, forpligter den ene part (kommissionær) sig til på vegne af den anden part (forpligtet) mod et gebyr at foretage en eller flere transaktioner på egne vegne, men kl. hovedstolens udgift. Under en transaktion foretaget af en kommissionær med en tredjemand, erhverver kommissionæren rettigheder og bliver forpligtet, selvom forpligtelsen blev nævnt i transaktionen eller indledte direkte relationer med tredjepersonen for dens udførelse.

Ifølge art. 1005 i Den Russiske Føderations civile lovbog, i henhold til en agenturaftale, forpligter den ene part (agent) sig mod et gebyr til at udføre juridiske og andre handlinger på vegne af den anden part (hovedperson) på egne vegne, men på bekostning af rektor eller på vegne og for rektors regning. I en transaktion foretaget af en agent med en tredjemand på egne vegne og for agentens regning, erhverver agenten rettigheder og bliver forpligtet, selvom agenturgiveren blev navngivet i transaktionen eller indledte direkte forbindelser med tredjemand for at udføre transaktionen.

Leverandører udsteder ved forsendelse af værdigenstande ledsagedokumenter, hvoraf de vigtigste er fakturaen og fragtbrevet.

Konnossementet udstedes ved levering af inventarvarer ad landevejen. Ellers bruges fakturaer. Afhængigt af egenskaberne for specifikke typer materialer (varer), andre dokumenter, der bekræfter massen (mængden) af værdigenstande (ballekort, pakkeetiketter, lodsnore osv.) og / eller kvalitet (kvalitetscertifikater, certifikater, certifikater på resultaterne af laboratorieundersøgelser osv.). Det skal bemærkes, at sælgers forpligtelse samtidig med overdragelsen af ​​tingen (varerne) "til at overføre til køberen ... dokumenterne i forbindelse hermed (teknisk pas, kvalitetscertifikat, betjeningsvejledning osv.)" er etableret ved art. 456 i Den Russiske Føderations civile lovbog. Ved levering af varer fra ikke-hjemmehørende leverandører med jernbane eller vand udsteder transportorganisationen henholdsvis et jernbane- eller vandfragtbrev. Disse dokumenter følger med varerne fra afgangsstationen (molen) til destinationsstationen (molen), hvor de udstedes til modtageren.

Proceduren for modtagelse af lagervarer og dens dokumentation afhænger af: acceptstedet (på leverandørens lager, fra transportorganisationen, på købers lager), arten af ​​accepten (med hensyn til kvantitet, kvalitet og fuldstændighed), grad af overholdelse af vilkårene i kontrakten og de ledsagende dokumenter, tilstedeværelsen eller mangelen på støttedokumenter.

Artikel 513 i Den Russiske Føderations civile lovbog pålægger køberen forpligtelsen til at kontrollere mængden og kvaliteten af ​​varer modtaget fra leverandører på den måde, der er foreskrevet ved lov, andre retsakter, kontrakter eller forretningspraksis.

Accept efter mængde er accept af materialer (varer) inden for de fastsatte frister efter nettovægt og antallet af enheder leveret uden containere eller i åbne containere, eller efter bruttovægt og antallet af værdigenstande leveret i containere, efterfulgt af kontrol nettovægten og antallet af enheder hvert sted. Proceduren for modtagelse af lagervarer efter mængde er fastsat af instruktionen om proceduren for modtagelse af industrielle og tekniske produkter og forbrugsvarer efter mængde, godkendt af dekretet fra statens voldgiftsdomstol under USSR's ministerråd nr. P-6 .

Accept af kvalitet er en rettidig kontrol af kvaliteten af ​​sikkerheden og tilgængeligheden af ​​fuldstændigheden af ​​værdigenstande, overholdelse af kravene i standarder, specifikationer, prøver, opskrifter og andre betingelser fastsat i leveringskontrakten. Proceduren for at acceptere lagervarer efter kvalitet er fastlagt af instruktionen om proceduren for accept af industrielle og tekniske produkter og forbrugsvarer efter kvalitet, godkendt af dekretet fra statens voldgiftsdomstol under USSR's ministerråd nr. P-7 .

Proceduren for at modtage materialer (varer) er tæt forbundet med tidspunktet for materielt ansvar, som falder sammen med tidspunktet for accept af værdigenstande efter mængde af økonomisk ansvarlige personer.

I overensstemmelse med art. 458 i Den Russiske Føderations civile lovbog, medmindre andet er fastsat i salgskontrakten, anses sælgerens forpligtelse til at overføre varerne til køberen opfyldt på det tidspunkt:

"Overlevering af varerne til køberen eller den af ​​ham angivne person, hvis kontrakten foreskriver en forpligtelse for sælgeren til at levere varerne" (artikel 1 i artiklen). I dette tilfælde udføres køberens accept af varerne og dens dokumentation direkte på køberens lager;
"At stille varen til rådighed for køberen, hvis varen skal overdrages til køberen eller den af ​​denne anviste person på varens placering" (ibid.). I dette tilfælde accepteres varerne købt hos leverandøren af ​​indkøbsorganisationen på leverandørens lager.

Stk. 2 i art. 458 i Den Russiske Føderations civile lovbog fastslår, at "i tilfælde, hvor sælgerens forpligtelse til at levere varerne eller overføre varerne på dets sted til køberen ikke følger af salgskontrakten, sælgers forpligtelse til at overføre varerne til køber anses for opfyldt på tidspunktet for levering af varerne til transportøren eller kommunikationsorganisationen med henblik på levering til køber, medmindre andet er fastsat i kontrakten." Hvis sælger opfylder forpligtelsen til at overdrage varerne, sker modtagelse af de købte værdigenstande og dokumentation herfor på banegården, molen eller lufthavnen, afhængig af hvilken transportform varerne leveres til destinationen.

Accept af lagervarer ved fuldmagt

I tilfælde af at varemodtagelse ikke sker på købers lager, dvs. på leverandørens lager, banegård, kaj eller lufthavn bemyndiger organisationen sin medarbejder, med hvem der som udgangspunkt er indgået aftale om fuldt ansvar, til at modtage værdigenstande ved udstedelse af en fuldmagt.

Husk på, at i henhold til stk. 1 i art. 185 i Den Russiske Føderations civile lovbog "en fuldmagt er en skriftlig tilladelse udstedt af en person til en anden person til repræsentation over for tredjeparter." Stk. 5 i art. 185 i Den Russiske Føderations civile lovbog fastslår, at en fuldmagt på vegne af en juridisk enhed udstedes underskrevet af dens leder eller en anden person, der er bemyndiget til at gøre det af konstituerende dokumenter, med denne organisations segl vedhæftet. En fuldmagt på vegne af en juridisk enhed baseret på statslig eller kommunal ejendom til at modtage eller udstede penge og andre ejendomsværdier (sidstnævnte tilfælde behandles af os) skal også underskrives af denne organisations (senior) revisor .

Proceduren for udstedelse af fuldmagter til modtagelse af værdigenstande direkte fra leverandørens lager og deres registrering af indkøbsorganisationens regnskabsafdeling fastlægges af Instruktionen om proceduren for udstedelse af fuldmagter til modtagelse af lagervarer og udlevering af dem i henhold til en fuldmagt af advokat godkendt af USSR's finansministerium i aftale med USSR's Central Statistical Bureau nr. 17. I overensstemmelse med ovenstående et reguleringsdokument udstedes fuldmagter til modtagelse af inventarartikler til embedsmænd fra virksomheder, organisationer og institutioner på formularer nr. M-2 og M-2a. Sidstnævnte form bruges af organisationer, hvorfra modtagelse af materialer (varer) ved fuldmagt er udbredt.

Udstedelse af fuldmagter til personer, der ikke arbejder på denne virksomhed (i en organisation, institution), er ikke tilladt.

Fuldmagter, som angivet ovenfor, underskrives af lederen (suppleant) og regnskabschefen for virksomheden (organisation, institution) eller personer, der er bemyndiget hertil. I tilfælde, hvor regnskabsføring i overensstemmelse med stk. 2 i art. 6 i den føderale lov "om regnskabsføring" vedligeholdes af en specialiseret organisation, fuldmagter til modtagelse af lagervarer er underskrevet af lederen (suppleant) for en virksomhed, institution og organisation, der betjenes af denne organisation, og regnskabschefen for en specialiseret organisation eller personer, der er bemyndiget hertil. Retten til at underskrive en fuldmagt af personer, der er bemyndiget af chefen og (senior) revisor for en virksomhed, organisation, institution, er formaliseret ved ordre.

Der udstedes fuldmagter til modtagelse af lagervarer frigivet af leverandøren i henhold til en ordre, faktura, kontrakt, ordre, aftale eller andet dokument, der erstatter dem. I tilfælde, hvor en autoriseret person skal modtage de nødvendige varer, materialer eller produkter på ét sted (fra ét lager), men i henhold til flere ordrer, fakturaer og andre dokumenter, der erstatter dem, kan han få udstedt en fuldmagt med angivelse af numrene i den. samt udstedelsesdatoer for alle ordrer, fakturaer og andre lignende dokumenter eller flere fuldmagter, hvis inventarvarer skulle modtages på flere lagre.

Fuldmagter registreres af organisationens regnskabsafdeling. Ved udstedelse af fuldmagter skal man huske på, at listen over varelager, der skal modtages, anført på fuldmagtens bagside, udfyldes i tilfælde, hvor navne og mængder af varer, der skal modtages, ikke er udfyldt. angivet i feriedokumentet (aftale mv.). Hvis de angivne dokumenter indeholder navne og mængder af inventarvarer, der skal modtages, er listen over varer på bagsiden af ​​fuldmagten overstreget.

Udstedelse af fuldmagter, helt eller delvis blanke, og fuldmagter uden prøveunderskrift af de personer, i hvis navn de er udstedt, er ikke tilladt; sådanne fuldmagter anses for ugyldige.

Fuldmagtens gyldighedsperiode fastsættes afhængigt af muligheden for at opnå og eksportere de relevante værdigenstande i henhold til den ordre, faktura, faktura eller andet dokument, der erstatter dem, på grundlag af hvilket fuldmagten er udstedt, men som udgangspunkt ikke mere end 15 dage. Fuldmagter til modtagelse af inventarvarer, for hvilke betalinger sker i rækkefølgen af ​​planlagte betalinger, for eksempel for systematisk modtagelse af mad til børneinstitutioner, kan udstedes for hele kalendermåneden.

Ved fratagelse af en autoriseret person retten til at modtage værdigenstande i henhold til de til ham udstedte fuldmagter, hvis gyldighed endnu ikke er udløbet, fratages denne persons fuldmagter, mens modtageren af ​​inventarvarer straks underretter leverandøren. af annulleringen af ​​de relevante fuldmagter. Fra det øjeblik en sådan meddelelse modtages, ophører frigivelsen af ​​værdigenstande under den annullerede fuldmagt.

Ved udstedelse af en fuldmagt registrerer organisationens regnskabsafdeling den i ryggen af ​​fuldmagtsbogen. I fuldmagtsbogen skal alle blade, inden der udstedes fuldmagter herfra, nummereres. På bogens sidste ark, underskrevet af regnskabschefen, skrives der: "I denne bog er ... ark nummereret." Antallet af ark er angivet med ord.

Organisationer, hvorfra modtagelsen af ​​inventarvarer under fuldmagter er af massekarakter, kan registreringen af ​​fuldmagter foretages i et forudnummereret og snøret register over udstedte fuldmagter af følgende form:

Fuldmagter og registre over udstedte fuldmagter skal føres af den fuldmagtsansvarlige.

Den, der er udstedt fuldmagt til, er forpligtet til senest dagen efter hver modtagelse af værdigenstande, uanset om varelageret er modtaget ved fuldmagt i sin helhed eller i dele, til virksomhedens regnskabsafdeling. , organisation, institutionsdokumenter om udførelse af instruktioner og om levering til lageret (pantry ) eller til den tilsvarende økonomisk ansvarlige person af de af ham modtagne inventarvarer. Ubrugte fuldmagter skal returneres til den virksomhed (organisation, institution), der har udstedt dem, dagen efter fuldmagtens udløb. En note om returnering af en ubrugt fuldmagt laves i rygraden af ​​fuldmagtsbogen eller i registret over udstedte fuldmagter (i spalten "Bemærkninger om udførelse af instrukser"). Returnerede ubrugte fuldmagter annulleres med påskriften "Ikke brugt" og opbevares indtil udgangen af ​​indberetningsåret hos den person, der er ansvarlig for deres registrering. Ved årets udgang tilintetgøres ubenyttede fuldmagter med udarbejdelse af en passende retsakt herom. Personer, der ikke har indberettet anvendelse af fuldmagter, for hvilke gyldighedsperioden er udløbet, får ikke udstedt nye fuldmagter.

Revisorchefen for en virksomhed, organisation, institution er forpligtet til at sikre:

Overvågning af overholdelse af reglerne for udstedelse, udstedelse og registrering af fuldmagter;
- at instruere personer, der modtager fuldmagter, om proceduren for indsendelse af dokumenter til regnskabsafdelingen om udførelse af instruktioner i henhold til en fuldmagt;
- rettidig kontrol med brugen af ​​fuldmagter, udført på grundlag af kvitteringsdokumenter (modtagelsesordrer, acceptbeviser osv.);
- kontrol med rettidig indsendelse af de relevante kvitteringsdokumenter inden for fuldmagtens gyldighedsperiode eller returnering af fuldmagten, hvis den ikke benyttes.

Organisationers frigivelse af lagervarer udføres ikke i følgende tilfælde:

Præsentation af en fuldmagt udstedt i strid med den etablerede procedure for at udfylde den eller med tomme detaljer;
- fremvisning af fuldmagt med ændringer og blots;
- manglende forevisning af pas specificeret i fuldmagten;
- udløbet af den periode, for hvilken fuldmagten er udstedt;
- modtagelse af besked fra modtageren af ​​produktet (varen) om annullering af fuldmagten.

Fuldmagter, uanset deres gyldighedsperiode, vælges af leverandøren ved første udstedelse af lagervarer. Ved frigivelse af inventarvarer i rater udfærdiges for hver delfrigivelse en faktura (acceptattest eller andet lignende dokument) med angivelse af fuldmagtens nummer og datoen for dens udstedelse. I disse tilfælde overføres den ene kopi af fakturaen (eller et dokument, der erstatter den) til modtageren af ​​varelageret, og den anden er vedhæftet den fuldmagt, der forbliver hos leverandøren og bruges til at overvåge og kontrollere udførelsen af udstedelse af værdigenstande i henhold til fuldmagten, samt fremvise faktura til forbrugeren. Ved afslutning af frigivelse af inventarvarer afleveres fuldmagten til regnskabsafdelingen sammen med bilag til frigivelse af sidste parti Værdigenstande under den udleverede fuldmagt.

Modtagelse af inventarartikler på banegården (molen), i lufthavnen

For at modtage varer tildeler organisationer økonomisk ansvarlige personer (lagerholdere, speditører mv.), som skal kende reglerne for modtagelse af materialer (varer) fra transportorganisationer. En person, der er bemyndiget til at modtage værdigenstande, får udstedt en fuldmagt, et påbud om at modtage last og en lastkvittering. Efter at have præsenteret passet og de specificerede dokumenter til repræsentanter for transportorganisationen modtager den økonomisk ansvarlige person de relevante ledsagedokumenter fra det.

Repræsentanter for modtagerorganisationen, bemyndiget til at modtage inventarartikler fra transportorganisationen, skal omhyggeligt gennemgå de modtagne ledsagedokumenter og kontrollere, om denne last faktisk blev sendt til modtagerens adresse, i hvilken rækkefølge lasten blev accepteret til transport, bag hvis forsegler lasten blev leveret, ikke om fristen for dens levering, køretøjsnumre mv. er overtrådt. Derefter fastslås det sammen med repræsentanten for transportorganisationen (eller uden dennes deltagelse), om lastens sikkerhed under transporten var sikret. Til dette formål kontrolleres bilens integritet, korrektheden af ​​at lukke dørene, integriteten af ​​luger, tage osv. på køretøjer (vogne, tanke, pramme, skibslastrum osv.) eller containere, tilstedeværelsen og integriteten af ​​forseglinger, tydeligheden af ​​aftryk på dem, containernes og emballagens brugbarhed mv. Hvis der konstateres overtrædelser i processen med at modtage varer, skabes der mulighed for at præsentere visse krav til transportorganisationen, der har leveret lagervarer. Hvis der under gennemførelsen af ​​disse handlinger af repræsentanter for indkøbsorganisationen ikke findes nogen skade, noterer modtageren dette i transportdokumentet. Hvis transportmyndighederne frigiver godset uden at kontrollere massen, så noteres dette i transportdokumentet.

Aflæsset gods vejes igen ved overtagelse. Samtidig udstedes et særligt lods-dokument (f. nr. TORG-17), som angiver lastens tilstand, dens mængde ifølge transportdokumenterne og faktisk accepteret. Faktum om accept af lasten bekræftes af underskriften fra modtagerens repræsentant, og repræsentanten for transportorganisationen bekræfter leveringen af ​​lasten med sin underskrift i transportdokumentet.

I tilfælde af at eventuelle overtrædelser, skader på emballage, containere, skader på last, uoverensstemmelser i lastens navn og vægt eller antallet af styk, manglende overholdelse af leveringstids- og temperaturregimet (ved transport af letfordærvelige værdigenstande), som samt i andre tilfælde, som er fastsat i reglerne om transport, skal modtagerens repræsentanter af transportorganisationen kræve en obligatorisk kontrol af lastens antal styk, vægt og tilstand eller vejning af en del af lasten og kontrol af indholdet af lasten. hvert beskadiget sted (ifølge ballekort, emballageetiketter, varebeholdninger og andre dokumenter). Hvis der som følge af inspektionen konstateres kendsgerninger om tab (mangel), beskadigelse eller beskadigelse af lasten, skal modtagerens repræsentanter kræve, at transportmyndighederne udarbejder en kommerciel handling.

I de tilfælde, hvor de identificerede mangler ikke overstiger de fastsatte normer for naturligt tab, udarbejdes der ikke en kommerciel handling, og der markeres manglen i transportdokumentet. En sådan mangel kompenseres som regel på bekostning af indkøbsorganisationen og inkluderes af denne i omkostningerne.

Den kommercielle handling, der er udarbejdet i ovenstående sager, er grundlaget for, at modtagerorganisationen kan fremsætte et krav (krav) mod transportorganisationen eller afsenderen, hvis transportorganisationen ikke gør sig skyldig i den skade, der er konstateret ved varens modtagelse.

Modtagelse af lagervarer på leverandørens lager

Værdigenstande på leverandørens lager accepteres som regel af køberens økonomisk ansvarlige person ved fuldmagt ved at kontrollere, om mængden og kvaliteten af ​​lagervarer er i overensstemmelse med dataene i de ledsagende dokumenter udstedt af leverandørorganisationen. Samtidig accepteres pakkede værdigenstande efter antal styk og bruttovægt eller antal handelsenheder og nettovægt efter stencil. I disse tilfælde er det nødvendigt at omhyggeligt kontrollere beholdernes og mærkningens brugbarhed. Hvis der på accepttidspunktet konstateres en mangel ved emballage og mærkning, skal modtageren kræve emballagen åbnet og indholdet kontrolleret for antal enheder, nettovægt og kvalitet (for varer, hvor sådan verifikation er mulig). Samtidig skal det bemærkes, at i de tilfælde, hvor de varer, der skal pakkes og (eller) emballeres, overdrages til køber uden beholdere og (eller) emballage eller i ukorrekte beholdere og (eller) emballage, har køber ret. at kræve, at sælgeren pakker og (eller) pakker varerne eller udskifter ukorrekte beholdere og (eller) emballage, medmindre andet følger af kontrakten, arten af ​​forpligtelsen eller arten af ​​værdigenstandene (paragraf 1, artikel 482 i Civil). Kode for Den Russiske Føderation). Denne artikel i Civil Code fastslår også, at køberen i dette tilfælde har ret til at fremsætte krav til sælgeren som følge af overførsel af varer af utilstrækkelig kvalitet. Deres sammensætning bestemmes af art. 475 i Den Russiske Føderations civile lovbog, som foreskriver, at køberen i dette tilfælde har ret til, efter eget valg, at kræve fra sælgeren en tilsvarende reduktion i købsprisen eller vederlagsfri fjernelse af defekter i varerne inden for en rimelig tid.

Stk. 2 i art. 475 i Den Russiske Føderations civile lovbog fastslår også, at "i tilfælde af en væsentlig overtrædelse af kravene til kvaliteten af ​​varer, har køberen ret efter eget valg:

Nægte at udføre salgskontrakten og kræve tilbagebetalingen af ​​det beløb, der er betalt for varerne;
- kræve udskiftning af varer af utilstrækkelig kvalitet med varer svarende til kontrakten.

Ved modtagelse af emballerede værdigenstande skal der på de medfølgende dokumenter være følgende påskrifter: "Værdigenstande accepteret efter bruttovægt og antal styk uden egentlig verifikation" og "Værdigenstande accepteret efter kvalitet ifølge leverandørens dokumenter uden egentlig verifikation" underskrevet af den person, der afleveret og taget imod værdigenstandene. Disse mærker gør det umuligt for leverandøren at benægte fakta om mangler, uoverensstemmelser i kvalitet, ufuldstændigheder af værdigenstande, som kan konstateres af køber efter åbning af containeren, med henvisninger til, at værdigenstandene blev accepteret i forhold til mængde (og kvalitet) i henhold til de medfølgende dokumenter og underskrifter.

Lagervarer uden containere eller i åbne containere accepteres på leverandørens lager efter antal enheder, nettovægt og kvalitet (fuldstændighed).

Accept (levering) af værdigenstande på leverandørens lager sker ved en kvittering i det medfølgende dokument af økonomisk ansvarlige personer, der har modtaget og udleveret værdigenstandene. Øjeblikket for underskrivelse af dokumentet og overdragelse af varerne til transport er, medmindre andet er fastsat i salgskontrakten (levering), tidspunktet for overdragelsen af ​​ejendomsretten til de overførte værdier til køberen, såvel som tidspunktet for pådragelsen ansvar for den person, der modtog værdierne.

Gods, der accepteres både på en jernbanestation (mole, lufthavn) og direkte på leverandørens lager kan leveres ikke kun af modtagerorganisationen uafhængigt, men også af en transportorganisation, der beskæftiger sig med vejtransport, som køberen indgår en passende kontrakt med. I sidstnævnte tilfælde er spørgsmålet om korrekt dokumentation og organisering af kontrol over varernes sikkerhed ved levering til købers lager af ikke ringe betydning. Transport af gods ad vejtransport sker ved et uddrag af et fragtbrev. En transportorganisations accept af gods til transport attesteres af speditørens underskrift i alle kopier af fakturaen, hvoraf den ene forbliver hos afsenderen. Speditørføreren leverer den leverede last til købervirksomhedens økonomisk ansvarlige personer. Varer, der ankommer i brugbare containere og tanke med ubeskadiget forsegling af afsender, udstedes til modtageren uden kontrol af vægt, stand og antal styk. Værdigenstande modtaget i god emballage modtages fra fragtføreren efter antal styk og bruttovægt eller antal enheder og nettovægt efter stencil.

Hvis der under godsmodtagelsen opdages en krænkelse af containerens integritet samt andre skader (ankomst i et defekt karosseri, med eller uden brudte forseglinger på en varevogn, container osv.), kontrolleres lasten på beskadigede steder. Ved konstatering af skade eller skade på værdigenstande udfærdiges en handling. Dette faktum er noteret i konnossementet.

Leveringen af ​​lasten til køberen formaliseres af chaufførens og modtagerens underskrift og modtagerens stempel i konnossementet, hvoraf en kopi forbliver hos modtageren, og to hos speditøren.

Krav i et krav om tab, mangel, beskadigelse eller skade på varer på grund af transportørens skyld på grundlag af relevante handlinger, indgiver køberen til organisationen af ​​køretøjer. Hvis transportøren ikke er skyldig, fremlægges krav (krav) til afsenderen.

Accept af lagervarer på købers lager

Fremgangsmåden for modtagelse af varer på købers lager afhænger i høj grad af, om værdigenstandene ankommer i containere eller uden.

Hvis værdigenstandene blev modtaget uden emballage, accepteres de i henhold til nettovægten, antallet af handelsenheder med en samtidig kontrol af kvalitetens sikkerhed (fuldstændighed), dvs. kvantitativ og kvalitativ modtagelse i dette tilfælde falder sammen i tid.

Hvis lasten ankom i en brugbar container, accepteres den fra køretøjer i henhold til antal styk og bruttovægt. Accept af varer modtaget i brugbare containere, efter nettovægt, antal enheder på hvert sted, efter kvalitet og fuldstændighed, udføres som regel umiddelbart på tidspunktet for åbning af containeren.

Modtagelse af varer udføres af økonomisk ansvarlige personer. Hvis der under accepten er mangel på værdigenstande og/eller uoverensstemmelse mellem kvaliteten, fuldstændigheden, mærkningen af ​​modtagne værdigenstande, tara eller emballage med kravene i standarder, tekniske specifikationer, prøver (standarder), kontraktvilkår eller data specificeret i mærkningen og de ledsagende dokumenter, så suspenderes yderligere accept. I dette tilfælde er det nødvendigt at sikre sikkerheden af ​​de accepterede værdier ved at opfylde de betingelser, der forhindrer forringelse af deres kvalitet og muligheden for at blande med andre homogene værdier.

Om den identificerede mangel udarbejdes en handling om primær accept med underskrifter fra de personer, der har lavet den.

I tilfælde, hvor der ved modtagelse af værdigenstande afsløres en uoverensstemmelse mellem bruttovægten af ​​de enkelte genstande og vægten angivet i transport- eller ledsagedokumenter eller på stencilen, bør modtageren ikke åbne beholderen og emballagen. vægt konstateres manglen på produkter ved kontrol af nettovægten eller antallet af enheder nogle steder, er modtageren forpligtet til at suspendere accepten af ​​de resterende pladser og opbevare beholderen og emballagen til de åbnede pladser og værdigenstandene inde på disse steder indtil videre accept.

Samtidig med suspensionen af ​​accepten af ​​varerne kalder køberorganisationen en repræsentant for samme byleverandør til at deltage i fortsættelsen af ​​accepten af ​​værdigenstande og udarbejde en bilateral handling. Det er kun obligatorisk at tilkalde en repræsentant for en ikke-hjemmehørende leverandør i tilfælde, hvor det er fastsat i særlige leveringsbetingelser eller en aftale.

Hvis leverandørens repræsentant udebliver rettidigt, eller hvis hans opkald ikke er obligatorisk, yderligere accept af varer efter mængde og udfærdigelse af en retsakt i form nr. TORG-2 for indenlandske varer og formular nr. TORG-3 for importerede varer udføres med deltagelse af en repræsentant for en tredjepartsorganisation eller en repræsentant for offentligheden for den modtagende organisation udpeget af lederen, eller ensidigt af den modtagende virksomhed, hvis leverandøren har givet samtykke hertil.

Når det konstateres, at kvaliteten (fuldstændigheden) ikke svarer til dataene i de ledsagende dokumenter, og hvis leverandørens repræsentant udebliver (eller hvis hans opkald ikke er en forudsætning for yderligere godkendelse af varerne med hensyn til kvalitet) , værdierne accepteres af kvalitet, og en lov udarbejdes med deltagelse af en repræsentant for det relevante kvalitetskontrol.

Akterne danner sammen med de relevante ledsagedokumenter grundlag for bogføring af lagervarer, som virksomheden faktisk har modtaget. Desuden er handlinger, der er udarbejdet efter modtagelsen af ​​værdigenstande, grundlaget for at afskrive beløb på dem fra økonomisk ansvarlige personer og for at rejse krav (krav) til leverandører. Væsentlige værdier, for hvilke der ikke er konstateret uoverensstemmelser, er ikke anført i loven, som er noteret i slutningen af ​​loven med følgende indhold: "Der er ikke konstateret uoverensstemmelser for andre inventarartikler." Der anføres i det ledsagende dokument om udfærdigelsen af ​​loven.

Samtidig med accept af materialer (varer) accepteres de containere, der modtages med varerne, hvad angår mængde og kvalitet. Samtidig kontrolleres dens mærkning, kategorisering af poser, beholderens integritet, overensstemmelse af mængden og typen af ​​beholder med dataene i de ledsagende dokumenter. Beholdere, der ikke er specificeret særskilt i leverandørens dokument og ikke skal betales, modtages på grundlag af en lov udfærdiget i blanketten nr. TORG-5 til prisen for et eventuelt salg.

Ifølge art. 514 i Den Russiske Føderations civile lovbog i tilfælde af, at køberen (modtageren) i overensstemmelse med loven, andre retsakter eller salgskontrakten (levering) nægter de overførte varer (artikel 224 i Den Russiske Føderations civile lovbog). ) af leverandøren (ved modtagelse af varer uden købers samtykke, ikke fastsat i kontrakten, i strid med vilkårene i kontrakten, i mangel af kontraktlige relationer, såvel som ved modtagelse af substandard varer), er han forpligtet til at sikre dette produkts sikkerhed (sikker opbevaring) og straks underrette leverandøren herom. I dette tilfælde er leverandøren forpligtet til inden rimelig tid at disponere over de af køber (modtager) accepterede varer til opbevaring. Sker dette ikke, har køber ret til at sælge varerne eller returnere dem til leverandøren. De nødvendige udgifter, som køber afholder i forbindelse med overtagelse af varen til opbevaring, er betinget af leverandørens godtgørelse. I dette tilfælde overføres provenuet fra salg af varer, der er godkendt til opbevaring, til leverandøren minus det skyldige beløb til køber, som ikke har modtaget varerne.

I tilfælde af modtagelse af varer uden ledsagende dokumenter fra leverandøren eller med deres delvise fravær, udføres accepten af ​​sådanne varer af kommissionen og udarbejdet af acceptloven. Loven registrerer data om de varer, der faktisk accepteres med hensyn til mængde og kvalitet. Hvis det ikke er muligt at bestemme prisen på de modtagne varer (for eksempel baseret på vilkårene i leveringskontrakten), angiver loven priserne på den sidste modtagelse af disse varer eller vurderer dem til markedsværdi. Loven er udfærdiget i to eksemplarer, hvoraf det ene sendes til leverandøren med anmodning om hurtigst muligt at fremsende de ledsagende dokumenter for de modtagne varer.

Funktioner ved modtagelse og dokumentation af varemodtagelse i detailhandel

Nogle fødevareprodukter, for hvilke der genereres uigenkaldeligt affald under deres klargøring til salg, krediteres fratrukket dette affald i henhold til normerne. Det omfatter fx affald fra pølser (garn, tråde, skalknuder, der skal fjernes ved udsalg), røget kød og fiskeprodukter, der sælges udskåret (skinkeben, fiskehoveder mv.). Mængderne af dette affald afskrives på bekostning af handelsorganisationens distributionsomkostninger (punkt 2.13 i Retningslinjerne for regnskabsmæssige omkostninger inkluderet i omkostningerne til distribution og produktion, og økonomiske resultater hos handel og offentlige restaurationsvirksomheder, godkendt ved brev af Roskomtorg nr. 1-550 / 32-2 ).

Der er en funktion i designet af accepten af ​​stoffer. Ofte, i indgående baller (stykker), svarer længden af ​​stofferne ikke til den, der er angivet på etiketten. Derfor kan stoffer, der kommer i baller og stykker, ommåles inden salg. Målingen udføres af en kommission bestående af en råvarespecialist, en repræsentant for virksomhedens offentlighed og en økonomisk ansvarlig person. Resultaterne af stofmålinger dokumenteres ved en handling i mindst to eksemplarer (den ene overføres til den økonomisk ansvarlige, den anden til regnskabsafdelingen). Længden af ​​stoffet, der er fastlagt under målingen af ​​stykket, er påført fabriksetiketten og underskrevet af medlemmerne af kommissionen med angivelse af nummer og dato for handlingen. Overskydende stoffer afregnes af den økonomisk ansvarlige. Konstateres der mangel på grundlag af den udfærdigede lov, rettes et krav til leverandøren.

Glasvarer (flasker, krukker mv.), der modtages fra leverandører sammen med varerne, bogføres på samme måde som de modtagne varer. Omkostningerne til tomme glasvarer, der modtages fra befolkningen, betales gennem kassen eller gennem modtagerne på glasindsamlingssteder. Der udfærdiges en indgående faktura for de accepterede og betalte retter.

Fuldmagt til at modtage materielle aktiver

Fuldmagten har to fastlagte tværsektorielle standardformer - f. nr. M-2 og f. nr. M-2a. Skema nr. M-2 anvendes til en enkelt modtagelse af varer og materialer fra leverandøren. Hvis modtagelsen af ​​varer og materialer fra én leverandør udføres regelmæssigt over en vis periode, så anvendes blanket nr. M-2a.

Til redegørelse for udstedelse af fuldmagter fungerer blanket nr. M-2 som en afrivningsstump, der skal udfyldes og opbevares kronologisk i regnskabsafdelingen. Der er ingen rygrad i blanket nr. M-2a, regnskabet udføres ved at registrere det i en særlig journal af den etablerede form. Fuldmagten udstedes i ét eksemplar.

Sådan udfylder du en fuldmagt

Fuldmagten anses kun for gyldig, hvis alle kolonner er korrekt udfyldt.

I øverste højre hjørne skal du udfylde organisationskoderne efter klassifikatorer. Det er nødvendigt at angive datoen for udarbejdelse af fuldmagten, i mangel af en dato er fuldmagten ikke gyldig.

Autorisationsnummeret og udløbsdatoen er påkrævet. Ifølge landets lovgivning kan gyldigheden af ​​en fuldmagt være op til tre år. I praksis, hvis varer modtages fra én leverandør i længere tid, udstedes der normalt en fuldmagt for en periode på en måned, om nødvendigt, i begyndelsen af ​​næste måned udstedes en ny fuldmagt for endnu en måned. . Ved engangsmodtagelse af varer vælges fuldmagtens gyldighedsperiode blandt betingelser og vilkår for papirarbejde, modtagelse og eksport af varer og materialer og overstiger normalt ikke to uger.

TIN;
Organisationens navn;
postadresse.

Hvis modtageren og betaleren er en enkelt person, står "Han er" i informationslinjen om betaleren.

Dernæst foreskrives betalerens bankoplysninger. Linjen nedenfor indeholder oplysninger om den medarbejder, som fuldmagten er udstedt til. De angiver position og pasdata. Varer og materialer udstedes, hvis disse data og pasdataene, der præsenteres af modtageren, stemmer overens.

De sidste bundlinjer på forsiden angiver de dokumenter, der ligger til grund for leverandørens udstedelse af varer og materialer.

Bagsiden af ​​formularen

På bagsiden af ​​formularen er der en tabel, der angiver alle oplysninger om de modtagne materialeværdier - ordrenummer, navn, måleenhed og mængde. Mængdekolonnen udfyldes med ord, hvis der stadig er plads tilbage i kolonnen, så er resten overstreget. Uudfyldte linjer og kolonner i tabellen skal streges over.

Under tabellen er en prøveunderskrift af den medarbejder, som fuldmagten er udstedt til. Fuldmagten attesteres ved underskrift fra leder, regnskabschef og organisationens segl. Den medarbejder, som fuldmagten er udstedt til, tegner for modtagelsen i journalen eller på ryggen af ​​fuldmagten.

Afrivningsstumpen indeholder oplysninger om fuldmagtens nummer, dens gyldighedsperiode, den ansatte, der modtog den, hvilke dokumenter der blev brugt til at modtage den, samt oplysninger om dokumentet, der bekræfter modtagelsen af ​​varer og materialer, med angivelse af dato og nummer.

I tilfælde af manglende brug af fuldmagten af ​​forskellige årsager, afleveres den til regnskabsafdelingen umiddelbart efter udløbet af dens gyldighed. En anførsel "ikke brugt" indføres i rygsøjlen eller i registret for udstedelse af fuldmagter. En ubrugt fuldmagt opbevares af den person, der er ansvarlig for deres registrering indtil udgangen af ​​indeværende år.

Opbevaring af materielle aktiver

Stablehøjden afhænger af beholderens styrke og godsets egenskaber.

Hylder bruges som regel til opbevaring af demonterede lastenheder.

Typer af reoler er betinget opdelt i: opbevaring i reolstativer op til 6 meter høje; lager i hylde højhus stativer; oplagring i gennemgangs- (rejse-) stativer; opbevaring i mobile stativer; opbevaring i elevatorstativer; opbevaring i andre typer stativer.

For visse typer last er disse metoder, ligesom selve begrebet "opbevaring", dog ikke anvendelige. Vi taler om varer, der ikke kan stables i henhold til almindeligt accepterede ordninger på grund af deres egenskaber. Gods, der losses i bulk, i bulk eller i bulk, er således enten færdigpakket eller placeret i specialudstyr (f.eks. olie i tanke). En række varer kan opbevares i løs vægt. Måder at lægge (placering) bør give: - en høj grad af brugbart areal og volumen; - følsomhed over for strukturelle ændringer af laster; - lave driftsomkostninger; - lasts sikkerhed; - muligheden for automatiseret kontrol; - evnen til hurtigt og effektivt at søge efter den nødvendige last; - stabilitet af laster i stuvning; - Mekaniseret adskillelse af stakke og løft af last med hængslede gribere af håndteringsudstyr; - sikkerhed for arbejdere i læggeområder; Stabler kan dannes både af emballeret (pakket) last, enkelt upakket (upakket) last og fra last lagret i bulk.

Når du stabler stabler af varer i forskellige beholdere (emballage), skal du huske nogle få grundlæggende principper.

Således udføres dannelsen af ​​stakke af kasser på tre hovedmåder: 1. Lodret stabling. Når de stables lodret, placeres plankekasser tæt på hinanden og til rummets vægge, i bredden med mellemrum på 4-5 cm mellem kasserne, samt stablen af ​​last og vægge.

Hvert andet etager placeres lameller med et tværsnit på 2-3 cm på kassernes hoveder, hvis ender om muligt skal hvile mod væggene. I de øverste to etager skal kasserne monteres på skinner. Æskerne i de næste etager passer nøjagtigt til kasserne i den nederste række. 2. Krydsstabling. Æskerne lægges i første etage langs rummet (opbevaringsplads), i andet etage på tværs af lokalet (opbevaringsplads) osv. med mellemrum mellem kasserækkerne 4-5 cm. Når de er stablet korrekt, overlapper kasserne hinanden. 3. Skakternet styling.

Æsker i ulige lag placeres med mellemrum mellem kasserne på 4-5 cm, i en afstand på 7-8 cm fra den ene langsgående væg i rummet (opbevaringssted) og 2-3 cm fra den anden. Æsker med lige etager er placeret i samme rækkefølge, men med intervallerne for de nederste ulige etager, der overlapper på tilstødende kasser med mindst 2-3 cm.. Ophængning af de ydre kasser er ikke tilladt mere end en tredjedel af deres bredde.

Bakkekasser og papkasser er stablet tæt. I dette tilfælde placeres skuffebakkerne langs længden tæt til hinanden og til opbevaringsstedets langsgående vægge (afgrænsninger), således at alle stativer (hoveder) på de nederste skuffebakker passer nøjagtigt ind i rillerne på øverste skuffer til rådighed for dem. Skal du fjerne kassen fra toppen af ​​stablen, skal du først sikre dig, at læsset, der ligger ved siden af, er stabilt og ikke kan falde. Det er nødvendigt at stable kasser i lukkede lagre for at sikre, at bredden af ​​hovedgangen er mindst 3-5 m. Opbevaringsmetoder Afhængig af lagertype, lagerforhold, metodikken for lagerdrift, der er vedtaget på dette lager, er følgende metoder til opbevaring af varer (materialer, råvarer, færdigvarer osv.) .).

Kvaliteten af ​​varer (produkter) er gradueringen af ​​varer (produkter) af en bestemt type i henhold til en eller flere kvalitetsindikatorer, fastlagt af regulatorisk dokumentation.

Med sortsmetoden placeres varer af forskellige kvaliteter adskilt fra hinanden, hvilket tillader den mest rationelle brug af lagerplads og omgående kontrollerer forbruget af varer. Ulempen ved denne metode er stigningen i mængden af ​​arbejde for lagerarbejdere, da det er nødvendigt at tildele varer af samme kvalitet, der ankom til forskellige priser. 2. Partition. Afhængigt af hvilken lageropbevaring der udføres, betyder udtrykket "batch" forskellige koncepter. Så producenter forstår mængden af ​​varer af samme type (art), udførelse, størrelse, fremstillet i løbet af et skift som et parti.

I NTD kan du også finde en anden definition af begrebet "batch" fra producentens synspunkt "et parti betragtes som antallet af varer af samme navn og størrelse, lavet af det samme materiale i henhold til en teknisk forskrift eller andre teknologiske dokumenter og tegninger." For forbrugeren forstås et parti som mængden af ​​varer udstedt af ét kvalitetsdokument. Der er også en universel definition: "En batch er en vis mængde produkter af samme type (art), fremstillet af en virksomhed under de samme betingelser, samtidig præsenteret til accept og udstedt med ét kvalitetsdokument.

Essensen af ​​batch-opbevaringsmetoden er, at hvert parti varer modtaget på lageret i henhold til et transportdokument opbevares separat. Det gør ikke noget, at partiet indeholder varer af forskellige kvaliteter og navne. Vi kan sige, at opbevaringsområdet ikke bruges rationelt, da rester af varer af samme type og for eksempel læskedrikke opbevares i et tørt, mørkt, ventileret rum. Drikkevarer på flasker, flasker, dåser, aluminiumslakerede rør opbevares i fabrikskasser og kurve stablet i stakke højst 2 m. Mineralvandsflasker opbevares på stativer stablet i stakke eller i kasser.

Samtidig opbevares flasker forseglet med kronhætter med korkpakninger og lavet af polymermaterialer i vandret position i kasser eller i stablede stakke uden kasser med en højde på højst 18 rækker.

Flasker forseglet med en kronekork med polymerpasta-pakninger opbevares i opretstående stilling. Ved opbevaring af mineralvand kan der opstå rustpletter på den ydre overflade af kronpropper, som ikke krænker lukningens tæthed. 1.2.4 Dannelse af forsendelser. Vareudstedelse Selve overførslen af ​​varer fra lagerafdelingen til ekspeditionsafdelingen udføres i henhold til fragtbrevet af økonomisk ansvarlige personer med kvittering på tredje eksemplar af fragtbrevet af ekspeditionsafdelingens økonomisk ansvarlige personer.

To eksemplarer af fragtbrevet overføres til ekspeditionsafdelingen, den tredje forbliver i lagerafdelingen. Registrene over indgående og udgående dokumenter verificeres af de økonomisk ansvarlige personer i afdelingerne med registrene over acceptbeviser og fakturaer. I tilfælde af uoverensstemmelser fastslår de regnskabsansvarlige i afdelingen årsagen og retter fejlene ved at udstede relevante dokumenter for forskellen med angivelse af årsagerne til hvert enkelt tilfælde.

Flytningen af ​​disse dokumenter sker på samme måde som de vigtigste. For konstaterede uoverensstemmelser udarbejdes et særskilt register over afvigelser i form af registre over ind- og udgående bilag (overtagelsesattester, fakturaer), som underskrives af økonomisk ansvarlige personer og en revisor. På grundlag af modtagelses- og udgiftsregistre med de dertil knyttede dokumenter (overtagelsesattester, fakturaer), underskrevet af de økonomisk ansvarlige personer i afdelingerne, udarbejder lagerafdelingen en varerapport.

Den er samlet i to eksemplarer, hvoraf det ene sammen med alle kvitteringer og udgiftsbilag overføres til lagerregnskabsafdelingen mod kvittering på andet eksemplar af rapporten, og det andet eksemplar forbliver i afdelingen med økonomisk ansvarlige. I speditionsafdelingen udføres pakningen af ​​varer i overensstemmelse med de fastsatte regler. Ekspeditionen overfører varerne efter antal pladser enten til kunden eller til speditøren til afsendelse til modtagerne mod kvittering i ekspeditionsafdelingens registreringsbog.

Speditøren, der følger med lasten, leverer den til modtageren, som har en permanent eller engangsfuldmagt. Ved opdagelse af mangel, beskadigelse, beskadigelse, dannet undervejs under levering af last, ledsaget sammen med modtageren i obligatorisk tilstedeværelse af en repræsentant (materielt ansvarlig person) for ekspeditionen eller afdelingen (hvis lasten var pakket ind) i lagerafdelingen) udfærdiger en handling i 3 eksemplarer, hvoraf den første sendes til regnskabsafdelingen, den anden forbliver hos modtageren, den tredje afleveres til lagerekspeditionen.

Eksport (fjernelse) af varer fra lagerets område kan udføres gennem adgangssystemet. I dette tilfælde opretter lagerordren en liste over embedsmænd, der har ret til at underskrive et pas til eksport (fjernelse) fra lagerlageret. Ved eksport (udførelse af) varer fra lagerets område, vælger sikkerhedsofficeren passet, kontrollerer mængden og kvaliteten af ​​inventarartikler i naturalier i overensstemmelse med de data, der er angivet i passet.

I tilfælde af uoverensstemmelse, hvis der var flere eller færre pakker i naturalier, eller pakkerne ikke stemte overens med dem, der er vist i passet, skal sikkerhedsvagten indstille eksporten (fjernelsen) af varer og straks tilkalde lederen eller dennes stedfortræder og regnskabschef på lageret for at afklare årsagerne til uoverensstemmelserne. Sikkerhedsofficeren underskriver de valgte pas i linjen "Tjekket" og registrerer dem i bogen i den form, der er fastsat af de interne regler.

På passet sætter sikkerhedsvagten serienummeret ned i henhold til registreringsbogen. Ved arbejdsdagens afslutning udvælges kortene i kronologisk rækkefølge (efter numre) og afleveres dagligt mod kvittering til lagerets regnskabsafdeling. På tidspunktet for accepten kontrollerer regnskabsafdelingen overensstemmelsen mellem antallet af pladser angivet i passet og salgsdokumentet i henhold til fakturaregistreringsbogen. Inden for regnskabet arkiveres kort for hver måned i en særskilt mappe og opbevares sammen med regnskabsbilag.

Velhavende konto

Materielle aktiver erhvervet (modtaget) af organisationen til hensættelse til et gebyr for midlertidig brug (midlertidig besiddelse og brug) accepteres til bogføring på konto 03 "Lønsomme investeringer i materielle aktiver" til deres oprindelige kostpris baseret på de faktiske omkostninger, der er afholdt til deres erhvervelse , herunder udgifter levering, montage og installation.

Materielle aktiver erhvervet (modtaget) af en organisation, der skal stilles til rådighed mod et gebyr for midlertidig brug (midlertidig besiddelse og brug) med henblik på at generere indkomst, accepteres til bogføring på debet af konto 03 "Lønsomme investeringer i materielle aktiver" i korrespondance med konto 08 "Investeringer i langfristede aktiver".

Afskrivninger på materielle aktiver, der er tilvejebragt til midlertidigt brug (midlertidig besiddelse og brug) med henblik på at skabe indtægt, bogføres særskilt på konto 02 "Afskrivning på anlægsaktiver".

For at redegøre for afhændelse (salg, afskrivning, delvis likvidation, vederlagsfri overførsel mv.) af væsentlige aktiver opført på konto 03 "Rensomme investeringer i materielle aktiver" kan der åbnes en underkonto "Afhændelse af materielle aktiver" vedr. det. Udgiften til det udtrædende objekt overføres til debiteringen af ​​denne underkonto, og beløbet for akkumulerede afskrivninger overføres til kreditten. Ved afslutningen af ​​afhændelsesproceduren debiteres genstandens restværdi fra konto 03 "Lønsomme investeringer i materielle aktiver" til konto 91 "Andre indtægter og udgifter".

Analytisk regnskabsføring på konto 03 "Lønsomme investeringer i materielle aktiver" udføres efter typer af materielle aktiver, lejere og individuelle objekter af materielle aktiver.

Omkostningerne til materielle aktiver

I modsætning til finansielt regnskab inkluderer værdien af ​​materielle aktiver ikke sumdifferencer, renter på lånte midler modtaget til erhvervelse af materielle aktiver, ejendomsforsikringsomkostninger.

Prisen for returemballage er udelukket fra kostprisen for materialeaktiver, hvis den er inkluderet i kostprisen for disse aktiver, til prisen for eventuel brug eller salg af returemballage. Omkostningerne til engangsbeholdere og emballage accepteret fra leverandøren fra leverandøren med materialeaktiver er inkluderet i beløbet for udgifterne til deres indkøb.

Tildelingen af ​​containere til retur- eller ikke-returnerbare er bestemt af vilkårene i aftalen (kontrakten) for køb af inventarartikler.

Mængden af ​​materialeomkostninger for materialeaktiver reduceres med omkostningerne til returaffald.

Returaffald vurderes i følgende rækkefølge:

Til en reduceret pris af den oprindelige materialeressource (til prisen for mulig brug), hvis dette affald kan bruges til hoved- eller hjælpeproduktionen, men med øgede omkostninger (lavere produktion af færdige produkter);
- til salgsprisen, hvis affaldet sælges til siden.

Følgende betragtes som væsentlige udgifter i skattemæssig henseende:

Tab fra mangel og/eller skade under opbevaring af inventarartikler inden for grænserne for naturligt tab, godkendt på den måde, der er fastsat af den russiske føderations regering;
- teknologiske tab under produktion og/eller transport.

Ved fastsættelse af omkostningerne ved afskrivning af råvarer og materialer til produktion i overensstemmelse med den skattemæssige regnskabspraksis, der er vedtaget af organisationen, anvendes en af ​​følgende metoder til vurdering af råvarer og materialer, der anvendes i deres produktion:

Til prisen for en lagerenhed;
- til den gennemsnitlige pris;
- til kostprisen for de første erhvervelser (FIFO-metoden);
- til kostprisen for de seneste opkøb (LIFO-metoden).

Opgørelse af materielle aktiver

Denne formular skal godkendes af virksomhedens leder med afkodning af hans underskrift og dato. En erklæring udstedes for et bestemt nummer, i dokumentets overskrift er navnet på institutionen skrevet, derefter dens strukturelle enhed og dataene fra en bestemt økonomisk ansvarlig person.

Hvad angår oplysninger om materielle aktiver, er det i tabeldelen af ​​erklæringen nødvendigt at angive deres navn og kode samt indtaste de relevante data på deres måleenheder. Nedenfor skal du i formularen angive efternavnet på modtageren af ​​værdigenstande og hans initialer, sætte et mærke på udstedelsen og en kvittering for modtagelse.

Det er også nødvendigt at indtaste data om mængden af ​​varer og dens samlede pris, nedskrive de tilsvarende debet- og kreditkonti. Dokumentet vil ikke have retskraft, hvis det ikke er underskrevet af regnskabschefen og den person, der er involveret i værdiudstedelsen, samt den direkte bobestyrer.

Sammenlignet med den gamle version har den nye version kun mindre redaktionelle ændringer, men indtil videre skal kun formular 0504210 anvendes.

Regnskab for lagervarer

1) til hvilken pris at tage hensyn til varer, råvarer og materialer på lageret;
2) til hvilken pris og i hvilken rækkefølge at afskrive varer og materialer fra lageret.

Det første spørgsmål er relateret til, at indkøb af varer og materialer er ledsaget af omkostninger til emballering, lastning og losning, transport osv., dvs. transport- og indkøbsomkostninger.

I overensstemmelse med gældende lovgivning har virksomheden ret til at vælge mellem følgende muligheder for den regnskabsmæssige pris på indkøbte varer og materialer:

1) Varebeholdning og materialer krediteres lageret til leverandørens pris, og transport- og indkøbsomkostninger (TZR), baseret på princippet om midlertidig omkostningssikkerhed, omfatter omkostningerne for den aktuelle regnskabsperiode.
Fordelen ved denne metode er, at den aktuelle skattepligtige indkomst reduceres, og TRR straks kompenseres;
2) Inventar og materialer krediteres lageret til fuld faktiske omkostninger, inklusive lager.
Fordelen er, at materialer på lageret er bogført til reelle omkostninger. Ulempe - kompensation for TZR udskydes, skattepligtig fortjeneste stiger;
3) TZR krediteres en særlig konto adskilt fra beholdning og afskrives i takt med, at beholdningen er brugt. Fordel - i regnskab kan du nøjagtigt identificere andelen af ​​TZR for at påvirke dens reduktion.

Ved bogføring af varer og materialer på lager til indkøbsprisen afskrives varerne og materialerne til regnskabet over materialeomkostninger (omkostninger) i den periode, hvor de er opstået.

Ved bogføring af varer og materialer på et lager sammen med varer og materialer akkumuleres omkostningerne ved deres anskaffelse foreløbigt på konto 15 "Anskaffelse og anskaffelse af materialeaktiver", herefter krediteres varer og materialer på lageret (konto 10) pr. pris beregnet ud fra omsætningen på konto 15.

Ved bogføring af varer og materialer til indkøbspris, og TZR - på særskilt konto, anvendes enten en underkonto på konto 10 eller en eventuel fri konto fra kontoplanen.

Ved fastsættelse af den regnskabsmæssige pris på varer og materialer skal det huskes, at anskaffelse af varer og materialer er et indkøb, men ikke en udgift. Anskaffelse af varer og materialer er en overgang af en type aktiv til en anden og påvirker ikke produktionsomkostningerne. Materialer bliver omkostninger, når de indgår i produktionsprocessen og overfører deres værdi til transportomkostningerne. På dette tidspunkt er det nødvendigt at beslutte i hvilken rækkefølge at afskrive varer og materialer fra lageret til transportomkostningerne.

Ved udformningen af ​​en regnskabspraksis kan en virksomhed vælge en af ​​følgende metoder til at henføre materialeomkostninger til transportomkostninger.

Fifo-metode - i dette tilfælde afskrives varer og materialer fra lageret i samme rækkefølge, som de ankom til lageret. Afskrivning af varer og materialer efter fifo-princippet kræver organisering af batchregnskabet, det vil sige ikke nomenklaturen, men batchen af ​​varer og materialer bliver regnskabsenheden.

Lifo-metoden - i dette tilfælde afskrives varer og materialer fra lageret i omvendt kronologi, dvs. startende fra det sidste modtagne parti.

Investeringer i materielle værdier

Genstande af anlægsaktiver erhvervet af en organisation med henblik på et gebyr for midlertidig besiddelse og brug for at generere indkomst accepteres til regnskabsføring til deres oprindelige kostpris, dannet på samme måde som almindelige anlægsaktiver.

De angivne objekter for anlægsaktiver accepteres til regnskabsføring ved at afspejle på debiteringen af ​​konto 03 "Rensomme investeringer i materielle aktiver" i overensstemmelse med krediteringen af ​​konto 08 "Investeringer i langfristede aktiver".

Konto 03 "Lønsomme investeringer i materielle aktiver" bruges til at redegøre for tilstedeværelsen og bevægelsen af ​​en virksomheds investeringer i aktiver, der specifikt er beregnet til hensættelse til midlertidig brug (leje, leje, leasing) for at generere indkomst.

Afskrivninger på rentable investeringer foretages på samme måde som afskrivninger på anlægsaktiver, dvs. opføres særskilt på konto 02.

Afhændelse af indkomstinvesteringer behandles regnskabsmæssigt på samme måde som afhændelse af materielle anlægsaktiver.

Konto 03 i forhold til saldoen er aktiv.

Debiteringen afspejler den faktiske værdi af rentable investeringer.

Lånet afspejler afhændelse (salg, afskrivning, delvis likvidation, vederlagsfri overførsel osv.) af væsentlige aktiver.

03.1 "Ejendom overdraget til leje";
- 03.2 "Ejendom udlejet";
- 03.3 "Ejendom udlejet";
- 03.9 "Bortskaffelse af genstande med rentable investeringer".

Rentable investeringer i materielle aktiver er investeringer i erhvervelse af ejendomme bestemt til leje og udlejning. Ejendom kan udlejes og udlejes med ret til køb efter udløbet af lejeperioden (lejekontrakt) eller på vilkår om tilbagelevering til ejeren af ​​ejendommen.

Investeringer i erhvervelse af ejendomme bestemt til udlejning og udlejning bogføres på konto 03 "Lønsomt kapitalinvesteringer i materielle aktiver". Denne beretning har til formål at opsummere oplysninger om tilstedeværelsen og bevægelsen af ​​organisationens investeringer i en del af ejendommen, bygninger, lokaler, udstyr og andre værdigenstande, der har en materiel form, leveret af organisationen mod et gebyr til midlertidig brug for at generere indkomst.

Materielle aktiver beregnet til leasing og udlejning accepteres til bogføring på konto 03 fra konto 08 "Investeringer i langfristede aktiver" til deres oprindelige kostpris baseret på de faktisk afholdte omkostninger til deres erhvervelse, herunder levering, installation, installationsomkostninger .

Overdragelse af ejendom til udlejning (med forbehold for bogføring af det lejede i ejerorganisationens balance) og udlejning afspejles i posteringer på konto 03.

For lejede og lejede ejendomme opkræves afskrivning, som afspejles i debitering af omkostningskonti (20 "Hovedproduktion", 26 "Generelle udgifter mv.) og kreditering af konto 02 "Afskrivninger på anlægsaktiver". Det periodiserede afskrivningsbeløb for de angivne objekter bogføres separat fra afskrivningsbeløbet for andre anlægsaktiver.

Ved afståelse af udlejet og udlejet ejendom (salg, afskrivning, delvis likvidation, vederlagsfri overdragelse mv.) afskrives det fra konto 03 og 02 med samme regnskabsposter som anlægsaktiver.

For at redegøre for afståelse af ejendom, der er registreret på konto 03, kan der åbnes en underkonto "Afhændelse af materielle aktiver". Debiteringen af ​​denne underkonto overføres til den oprindelige pris for det udtrædende objekt og til kreditten - mængden af ​​akkumulerede afskrivninger. Genstandens restværdi afskrives fra konto 03 til konto 91 "Andre indtægter og udgifter".

Regnskabsmateriale for afhændelse af ejendom, bestemt til udlejning, og udlejningsgenstande ved brug af underkontoen "Afhændelse af væsentlige aktiver":

1) Debitering af konto 03 "Lønsomme investeringer i materielle aktiver", underkonto "Afhændelse af materielle aktiver", kreditering af konto 03 "Lønsomme investeringer i materielle aktiver" for startomkostningen.
2) Debitering af konto 02 "Afskrivning af anlægsaktiver", kreditering af konto 03, underkonto "Afhændelse af materielle aktiver" for afskrivningsbeløbet.
3) Debitering af konto 91 ”Andre indtægter og udgifter”, kreditering af konto 03, underkonto ”Afhændelse af materielle aktiver” for restværdien.

Ved afskrivning af ejendom, der er afstået som følge af naturkatastrofer, afskrives ejendommens restværdi til debitering af konto 99 "Gevinst og tab". Manglende og beskadigede genstande afskrives på konto 84 "Mangel og tab af materielle aktiver".

Analytisk regnskabsføring på konto 03 "Lønsomme investeringer i materielle aktiver" udføres efter typer af materielle aktiver, lejere og individuelle objekter af materielle aktiver.

Skabelse af rigdom

Størrelsen af ​​estimerede reserver, herunder reserven for afskrivning af materielle aktiver, er estimerede værdier, hvor ændringer afspejles i regnskabsmæssig fremtid (ved at medtage i organisationens indtægter eller udgifter) (klausul 3, 4 PBU 21/2008) .

Oprettelse af en reserve for fald i værdien af ​​varebeholdninger afspejles i debiteringen af ​​konto 91 "Andre indtægter og udgifter", underkonto 91-2 "Andre udgifter", og krediteringen af ​​konto 14 "Reserver for faldet i værdien af ​​materielle aktiver" (Instruktioner til anvendelse af kontoplanen for regnskabsmæssige finansielle og økonomiske aktiviteter i organisationer, godkendt efter ordre fra Ruslands finansministerium N 94n, paragraf 20 i de metodologiske retningslinjer for regnskabsopgørelser, paragraf 11 i forordningen om regnskabsføring "Organisationens udgifter" PBU 10/99, godkendt efter ordre fra Ruslands finansministerium N 33n).

Der oprettes en reserve til reduktion af varebeholdningernes kostpris for hver enhed af varebeholdninger, der accepteres i regnskabet. Det er tilladt at oprette reserver til reduktion af kostprisen på materialeaktiver for visse typer (grupper) af lignende eller relaterede varebeholdninger.

I henhold til pkt. 3 i PBU 5/01 kan der være tale om varepartier, materialevarenummer, homogen gruppe mv. Under alle omstændigheder, når der oprettes en reserve for grupper af organisationer inden for samme gruppe, bør sammenligneligheden af ​​indikatorer, både naturlige og pris, sikres.

Det er ikke tilladt at oprette reserver til fald i værdien af ​​materielle aktiver for sådanne udvidede grupper (typer) af varebeholdninger som basismaterialer, hjælpematerialer, færdigvarer, varer, lagre i et bestemt operationelt eller geografisk segment osv. (stk. 2, punkt 20 i retningslinjerne for regnskabsføring af varebeholdninger).

Efter vores opfattelse kan en separat type (gruppe) af lignende eller beslægtede varebeholdninger i den betragtede situation, når der oprettes en reserve til reduktion af reservedele, anerkendes, for eksempel et parti reservedele, en vis gruppe af reservedele, forudsat at deres individuelle egenskaber og omkostninger er sammenlignelige .

Det skal bemærkes, at organisationen er forpligtet til at danne en reserve til reduktion af varebeholdningsomkostningerne, da en sådan procedure er direkte forudsat af den nuværende lovgivning om regnskabsføring (paragraf 25 PBU 5/01).

Størrelsen af ​​reserven bestemmes som forskellen mellem varens aktuelle markedsværdi og dens faktiske omkostninger. Samtidig skal organisationen fremlægge bekræftelse på beregningen af ​​den aktuelle markedsværdi af de angivne varebeholdninger (punkt 7, paragraf 20 i de metodiske retningslinjer for regnskabsføring af varebeholdninger).

Vi bemærker, at proceduren for bestemmelse af den aktuelle markedsværdi af varelageret ikke er normativt fastlagt. Fastsættelsen af ​​markedsprisen kan ifølge revisor ske på en måde svarende til proceduren for værdiansættelse af anlægsaktiver, dvs. ved fastlæggelse af den aktuelle markedsværdi kan oplysninger om prisniveauet tilgængeligt fra statslige statistikorganer, handelsinspektioner samt i medier og speciallitteratur, ekspertudtalelser (f.eks. vurderingsmænd) anvendes (stk. 3, pkt. 29 i Metodiske retningslinjer for regnskabsføring af anlægsaktiver godkendt efter ordre fra Ruslands finansministerium N 91n). Den af ​​organisationen valgte procedure til at bestemme og dokumentere den aktuelle markedsværdi af varebeholdningen bør fastlægges i organisationens regnskabspraksis (punkt 7 i regnskabsforordningen "Organisationens regnskabspolitik" (PBU 1/2008), godkendt af Ordre fra det russiske finansministerium N 106n).

For at bestemme behovet for at oprette en reserve analyseres hvert navn på opgørelsen (regnskabselementet) blandt de identificerede for tilstedeværelsen af ​​betingelser for dannelsen af ​​en reserve. Når man udfører en analyse, følger organisationen princippet om regnskabsmæssig rationalitet.

Følgende forhold er taget i betragtning:

MPZ'er er moralsk forældede og/eller har helt eller delvist mistet deres oprindelige kvalitet. Kilden til information om umuligheden af ​​at bruge MPZ af de angivne årsager er notater fra tekniske specialister, på grundlag af hvilke en ordre udstedes af lederen om at anerkende MPZ som moralsk forældet og / eller helt eller delvist mistet deres oprindelige kvalitet . Dernæst oprettes en kommission, der bestemmer muligheden for yderligere anvendelse af inventaret og reservens størrelse;
- fald i den aktuelle markedsværdi af varelageret. Bekræftelse af faldet i den aktuelle markedsværdi af varebeholdninger kan være den kendsgerning, at man erhverver lignende varebeholdninger til en lavere pris i perioden fra slutningen af ​​rapporteringsåret til underskrivelsen af ​​regnskabet;
- reduktion i omkostningerne ved at sælge MPZ. En bekræftelse af reduktionen i omkostningerne ved at sælge varelager kan være, at andre sælgere har nedsatte priser. Kilden til information om umuligheden af ​​at sælge varebeholdninger til en pris, der overstiger deres oprindelige pris (dvs. på grund af deres manglende konkurrenceevne) er notater fra salgsafdelingens specialister med vedhæftede leverandørprislister, på grundlag af hvilke lederens ordre er udstedt om behovet for at oprette og størrelsen af ​​reserven.

Resultaterne af den gennemførte analyse dokumenteres i en regnskabsopgørelse-beregning af reserven for værdiforringelse af væsentlige aktiver.

Som nævnt ovenfor er størrelsen af ​​reserven for faldet i værdien af ​​materielle aktiver en estimeret værdi, derfor er den genstand for justering, når markedsværdien af ​​de varer, som reserven er oprettet for, ændres (paragraf 4 PBU 21/2008 ).

Ligeledes, i overensstemmelse med afsnit 20 i retningslinjer N 119n, hvis den aktuelle markedsværdi af beholdningen i perioden efter rapporteringsperioden, til reduktion af omkostningerne, for hvilken der blev oprettet en reserve i rapporteringsperioden, stiger, så stiger den tilsvarende en del af reserven indgår i reduktionen af ​​omkostningerne til materialeomkostninger indregnet i perioden efter regnskabsperioden.

Baseret på disse normer kan det konkluderes, at Selskabet skal overvåge markedsprisernes tilstand for de aktiver, som reserven blev oprettet for, og hvis markedsprisen for dem steg, bør reservebeløbet justeres. Bekræftelse af analysen af ​​kostprisen for varebeholdninger, for hvilke der blev oprettet en reserve, kan for eksempel være en handling udarbejdet af virksomheden om analyse af tilstanden af ​​markedspriser for aktiver og beregning af reserven, samt dokumenter bekræftelse af markedsværdien af ​​varebeholdninger.

Samtidig indeholder ovenstående normer ikke oplysninger, med hvilken hyppighed det er nødvendigt at analysere markedsprisernes tilstand for aktiver, for hvilke der er oprettet en reserve. Efter revisors opfattelse kan Selskabet angive denne hyppighed i sin regnskabspraksis (f.eks. fastslå, at analysen vil blive udført ved udgangen af ​​hvert rapporteringskvartal).

Ifølge revisor er det nødvendigt at angive betingelserne for at oprette en reserve i virksomhedens regnskabspraksis:

Metoder til oprettelse af reserver (særskilt for hver post eller for grupper af lignende eller relaterede reserver);
- betydningsniveauet for faldet i markedsprisen sammenlignet med de faktiske omkostninger ved varebeholdninger, fastsat af organisationen for hver post eller gruppe af lignende reserveelementer, afhængigt af den valgte metode til oprettelse af en reserve;
- proceduren eller metoden til at bestemme den aktuelle (markeds)værdi af lagre af materielle aktiver og beregning af deres nettosalgsværdi med en liste over mulige kilder, som virksomheden bruger til at bekræfte markedsværdien af ​​varer;
- proceduren for dokumentation af beregningen af ​​reserver;
- indikationer på værdiforringelse.

Opgørelse af materielle aktiver

For forskellige typer objekter, der er underlagt verifikation, er der udviklet forskellige typer opgørelser:

Beholdningsliste over anlægsaktiver (form INV-1)
Beholdningsliste over immaterielle aktiver (form INV-1a)

Der nedsættes en særlig kommission med ansvar for at udfylde opgørelser til opgørelse, hvis sammensætning omfatter medarbejdere godkendt efter ordre fra organisationens leder.

Data, der er angivet i INV-3-formularen:

Oplysninger om varer;
oplysninger om færdige produkter;
oplysninger om produktionslagre og materialer placeret i lagerområder;
oplysninger om alle bevægelser af disse objekter inden for virksomheden;

Andre data, der skal verificeres under opgørelsen:

Betalte lagervarer, men endnu ikke afsendt - handle (form INV-4)
Varer og materialer accepteret til opbevaring - inventar (formular INV-5)
Varer og materialer, der endnu ikke er ankommet til stedet - handling (INV-6)

Regler for udfyldning af en inventarliste over inventarvarer

Der udstedes to eksemplarer af inventarlisten over inventarvarer. Det ene eksemplar gives til regnskabsafdelingen, det andet eksemplar skal forblive hos økonomisk ansvarlige personer.

Forud for påbegyndelse af bogføring af alle varer, færdigvarer og materialer (tilgængelige varer og materialer), skriver materialeansvarlige personer en kvittering, hvori de bekræfter, at der er taget højde for alle værdier, og al nødvendig dokumentation er til stede. Alle økonomisk ansvarlige personer sætter deres underskrifter på den første side af opgørelsen (skema INV-3). De indtaster også en udskrift af underskriften og oplysninger om den besiddende stilling.

Et eksempel på udfyldelse af en inventarliste over varer og materialer (formular INV-3)

På den allerførste side af formularen indtastes oplysninger om virksomheden, der er underlagt en opgørelse over varer og materialer, datoen for ordren og dens serienummer registreres. Checkens start- og slutdato indtastes også (de skal tages fra ordren) Et unikt nummer og dato for dens afslutning sættes på inventarlisten.

Den anden side indeholder en tabel, der udfyldes under verifikationsprocessen, som udføres ved at genberegne de tilstedeværende materialer, varer og færdigvarer.

Regler for indtastning af data i en tabel

En tabel indeholder data arrangeret i en bestemt rækkefølge. Hver vare tildeles et nummer. Hvert nummer svarer til en bestemt vare: - Serienummer - nummer 1

Kontonummer og underkonto, hvori disse værdigenstande er registreret (varer - 41, materialer - 10, færdigvarer - 43)

Navn, kort beskrivelse, tildelt varenummer på varer og materialer - 3-4

Oplysninger om den anvendte måleenhed -5-6

Prisen for en enhed er 7

Tildelt inventarnummer - 8

Hvis der er et pas, der angiver tilstedeværelsen af ​​ædle metaller i varer og materialer, er pasnummeret angivet - 9

Oplysninger om eksistensen af ​​den nævnte vare, dens mængde og mængde - 10-11.

Opgørelsen viser alle varer og materialer, der falder ind under opgørelsen.

Opgørelsen kan udarbejdes allerede inden opgørelsens start. Du kan udfylde det, indtaste data i kolonne 1 til 9. Under opgørelsen vil medlemmerne af kommissionen kun angive den faktiske tilstedeværelse af varer, materialer og andre værdigenstande og indtaste dem i afsnit 10-11.

Hvis det viser sig, at ikke alle varer og materialer er på inventaret, så indtastes de manuelt.

Hvis der er mange navne i tabellen, så kan det tage flere sider. Derefter beregnes det samlede antal sekvensnumre, det faktiske antal enheder og det samlede beløb ud fra resultaterne på hver side i tabellen. Til sidst tælles dataene på hver side, og de endelige data indtastes.

Fundet beskadigede og defekte varer og materialer skal indgå i de relevante love.

Inventarformularen INV-3 skal underskrives af alle tilstedeværende medlemmer af kommissionen. Ud over dem skal materielt ansvarlige personer underskrive opgørelsen og bekræfte deres accept af resultaterne af revisionen.

Derefter kontrolleres dokumentet af revisor for rigtigheden af ​​de indtastede data og udfyldningsregler. Regnskabsføreren indtaster også oplysninger for hver genstand (vare og materialer) i overensstemmelse med de tilgængelige regnskabsdata.

Sorteringsskemaet INV-19 udfyldes, hvis der efter inspektionen afsløres uoverensstemmelser.

De endelige data er skrevet i erklæringen (formular INV-26).

Regnskabsføreren, der er ansvarlig for kontrol af inventarlisten, sætter sin underskrift nederst på tredje side.

Materiel kulturejendom

Materiel kultur er en persons spiritualitet, omdannet til en tings form, det er først og fremmest midlet til materiel produktion. Disse er energi- og råstofressourcer, værktøjer (fra de enkleste til de mest komplekse) samt forskellige typer af praktiske menneskelige aktiviteter.

Begrebet materiel kultur omfatter også en persons materielle og objektive forhold i udvekslingssfæren, dvs. arbejdsmarkedsforhold. Typer af materielle værdier: bygninger og strukturer, kommunikations- og transportmidler, parker og menneskeskabte landskaber indgår også i den materielle kultur.

Det skal huskes, at mængden af ​​materielle værdier er bredere end mængden af ​​materialeproduktion, derfor inkluderer de også monumenter, arkæologiske steder, arkitektoniske værdier, udstyrede naturmonumenter osv.

Materiel kultur er skabt for at forbedre menneskelivet, for at udvikle sine kreative evner. I menneskehedens historie har der udviklet sig forskellige betingelser for realiseringen af ​​en persons materielle og tekniske evner, for udviklingen af ​​hans "jeg". Manglen på harmoni mellem kreative ideer og deres implementering førte til kulturens ustabilitet, til dens konservatisme eller utopisme.

Lager af materialeaktiver

Organiseringen af ​​specialiserede varehuse er i nogle tilfælde dikteret af brandsikkerhedshensyn: nogle materialer kræver særlig opbevaring. Det er for eksempel umuligt at opbevare syrer - salpetersyre, svovlsyre, saltsyre osv. med faste eller flydende brændbare stoffer og metalpulvere, uanset deres mængde - i dette tilfælde skabes en direkte trussel om brand.

Der er et betydeligt antal af sådanne materialer, der er uforenelige til opbevaring. Alle af dem kræver tilrettelæggelse af specialiseret opbevaring.

Materialelagre specialiserer sig i opbevaring af råmaterialer, materialer, komponenter og andre produkter til industrielle formål og forsyner de producerende forbrugere.

Intraproduktionslagre er en del af det organisatoriske produktionssystem og er designet til at understøtte teknologiske processer. Disse lagre opbevarer inventar over igangværende arbejder, apparater, værktøj, reservedele mv.

Typer af materielle aktiver

1. På grundlag af deltagelse i produktionsprocessen:

Arbejdsgenstande (råmaterialer, basis- og hjælpematerialer, brændstof og brændstoffer og smøremidler, beholdere og emballage, komponenter, halvfabrikata, produkter til eksternt samarbejde);
arbejdsmidler (faste produktionsaktiver, værktøjer, inventar).

2. Ifølge nomenklatursammensætningen (nomenklatur eller sortiment - en generel liste, sortiment - en liste over træmaterialer, sortiment - en liste over metalprodukter).

3. I henhold til driftstilstand og udløbsdato:

Primære materielle ressourcer - som produkter fra minedrift og fremstillingsindustri;
sekundære materielle ressourcer - som industrielt forbrugsaffald, dvs. rester af råvarer, materialer mv., der er dannet i løbet af deres brug og mistet (delvist eller helt) deres forbrugeregenskaber på grund af fysisk eller forældet.

4. Af andre årsager. For eksempel: ressourcer af strategiske råvarer.

Klassificeringen af ​​materielle ressourcer er tæt forbundet med spørgsmålene om deres brug i produktionsprocessen og cirkulationen. En del af ressourcerne spiller rollen som et materielt grundlag (anlægsaktiver og inventar), den anden del er en del af virksomhedens arbejdskapital og bruges til produktion af produkter eller levering af tjenesteydelser (råmaterialer, materialer, komponenter) ). Derudover udgør råvarer og materielle ressourcer det materielle grundlag for cirkulationsmidler, dvs. er i salgstilstand lagre. Derfor er vurderingen af ​​brugen af ​​materielle ressourcer baseret på brugen af ​​forskellige indikatorer.

Lagre af materielle aktiver

Ressourcer er materielle værdier, herunder råmaterialer, materialer, brændstof, halvfabrikata, der bruges til at opfylde produktions- og driftsbehov og kapitalfonde, genopfyldning af statsreserver og eksport. Kilder til materielle ressourcer kan være både interne og eksterne lagre (arbejdskapitalbalancer).

Arbejdskapital i industrivirksomheder er et sæt cirkulerende produktionsaktiver og midler i omløb, udtrykt i monetære termer, der er nødvendige for at sikre kontinuiteten i produktionsprocessen og produktsalget. Cirkulerende aktiver deltager i modsætning til anlægsaktiver kun én gang i produktionsprocessen og overfører straks deres værdi til det producerede produkt.

Arbejdskapitalen er opdelt i:

Arbejdskapital i produktionen (produktionslagre), som omfatter lagre af råvarer, materialer, brændstof, værktøj, lavværdi- og slidmaterialer, hvis levetid er mindre end 1 år;
driftskapital i omløb (inventar), som er en varebeholdning, midler i afregninger, kontanter.

Lagre i ikke-fremstillingssektoren er rettet mod løbende forbrug i organisationer af ikke-produktiv karakter for at sikre deres reguleringsarbejde (hospitaler mv.).

Produktionsbeholdningen består af følgende dele:

1. strøm;
2. forberedende;
3. forsikring;
4. sæsonbestemt.

Nuværende lagre er beregnet til daglig levering af råvarer, materialer, brændstof til produktion eller årlig forsendelse af færdigvarer til forbrugerne.

Forberedende lagre - lagre af råvarer og materialer, der er nødvendige for rettidig forberedelse til produktionsbrug. Forsikringslagre er lagre, der er designet til løbende at forsyne produktionen med materialer i tilfælde af afbrydelser i leverancerne. Sæsonbestemte lagre er lagre forbundet med sæsonbestemt produktion (eller forbrug).

Råvarelagre, afhængigt af lokationen, er opdelt i: markedsføring (hos producenten), lager (på mellemhandleres lager), lagre i transit (fra leverandører til forbrugere).

Anskaffelse af materielle aktiver

For den korrekte organisering af bogføringen af ​​materialer er deres videnskabeligt baserede vurdering og valget af regnskabsenhed vigtig.

Alt efter hvilken rolle lagrene spiller i produktionsprocessen, er de opdelt i grupper: råvarer og basismaterialer, hjælpematerialer, indkøbte halvfabrikata, brændstof, emballage og emballagematerialer, reservedele, dyr til dyrkning og opfedning.

Denne opdeling ligger til grund for opbygningen af ​​deres syntetiske regnskab. Til dette bruges følgende konti:

10 "Materialer";
- 11 "Dyr til dyrkning og opfedning";
- 14 "Reserver for afskrivning af materielle aktiver";
- 15 "Anskaffelse og erhvervelse af materielle aktiver";
- 16 "Afvigelse i værdien af ​​materielle aktiver";
- 19 "Moms af erhvervede værdier".

Derudover anvendes ikke-balancekonti 002 "Inventar accepteret til opbevaring", 003 "Materialer accepteret til behandling", 004 "Varer accepteret til kommission".

Materialeværdier afspejles i syntetiske konti til den faktiske anskaffelsespris eller til rabatpriser.

De faktiske omkostninger til materielle ressourcer bestemmes baseret på omkostningerne ved deres erhvervelse, herunder betaling af renter for købet på kredit, forhøjelser, provisioner betalt til forsyningsorganisationer, omkostningerne ved vareudvekslingstjenester, told, transport, opbevaring og leveringsomkostninger udført af tredjepartsorganisationer.

Ankomst og forbrug af varebeholdninger sker ofte dagligt eller gentagne gange inden for en dag, hvilket kræver rettidig dokumentation og refleksion i regnskabet. I denne forbindelse bliver det nødvendigt at bruge faste, forud fastsatte priser i løbende regnskaber. De kaldes konti. De kan være kontraktlige priser eller planlagte priser beregnet af organisationen uafhængigt.

Syntetisk bogføring af varebeholdninger foretages på den aktive konto 10 og 11. Der anvendes også konti, der spiller en hjælpe- eller snæver rolle. Disse omfatter konti 14,15,16,41 "Vare" og 43 "Færdigvarer".

På syntetiske konti foretages regnskabsføring af materialeaktiver til faktisk kostpris. I dette tilfælde omfatter debiteringen af ​​de anførte konti alle omkostningerne ved deres erhvervelse.

Ved modtagelse af materialer debiteres konto 10 og følgende konti krediteres:

60 "Afregninger med leverandører og entreprenører" (for omkostninger til materialer modtaget til engrospriser for leverandører med alle tillæg fra marketing- og forsyningsorganisationer og transport- og indkøbsomkostninger inkluderet i leverandørernes konto) - passiv;
- 71 "Afregninger med ansvarlige personer" (for udgifter til materialer betalt fra ansvarlige beløb) - aktiv;
- 23 "Hjælpeproduktion" (for omkostninger til levering af materialer ved egen transport og de faktiske omkostninger til materialer af egen produktion) - aktiv.

Samtidig angives bogføring Dt 19 Kt 60 for momsbeløbet.

Beløb, der er betalt ud over kontraktprisen (avancer, transportomkostninger) afspejles i en separat analytisk konto "Transport- og indkøbsomkostninger", åbnet for detaljeret konto 10.

Ved anvendelse af regnskabspriser registreres materialemodtagelse foreløbigt i debitering af konto 15 til betalte priser og i kreditering af konto 60. Bogføring af varebeholdninger foretages til regnskabspriser som følger: Dt 10 Kt 15.

Som følge af disse posteringer opstår der for hvert parti materiale på konto 15 en forskel mellem debet- og kreditomsætning. Hvis debetomsætningen er større end kreditomsætningen, betyder det, at den faktiske udgift til indkøbte materialer er højere end bogprisen. For denne forskel er det nødvendigt at lave en regnskabspostering: Dt 16 Kt 15.

Således vil omsætningen på debet og kredit på konto 15 betyde summen af ​​de udarbejdede produktionslagre i vurderingen til den faktiske omkostning.

I det tilfælde, hvor kreditomsætningen på kontoen er 15, dvs. rabatprisen overstiger debetomsætningen eller det faktisk betalte beløb, dette indikerer tilstedeværelsen af ​​besparelser i forhold til rabatprisen og registreres ved følgende regnskabspostering: Dt 16 Kt 15 - rød tilbageførsel.

Derfor vil deres faktiske omkostninger med denne rækkefølge for modtagelse af materialer være lig med: saldoen på konto 10 til rabatpriser plus (eller minus) saldoen på konto 16.

Analytisk regnskabsføring for konto 16 udføres af grupper af væsentlige aktiver med nogenlunde samme niveau af afvigelser i værdi.

Saldoen på konto 15 viser tilstedeværelsen af ​​materialer i transit eller ikke taget ud af leverandørens lager.

Der er en kendt mulighed for at bogføre indkøb uden en kontosaldo på 15, hvor der sidst på måneden indsættes: Dt 16 Kt 15.

Uden at bogføre varerne på lageret i begyndelsen af ​​næste måned, tilbageføres disse beløb.

Materialer frigivet til produktion og til andre behov afskrives inden for en måned fra kreditering af materialekonti til debitering af de tilsvarende konti for omkostningsregnskab eller salg. Samtidig udgør de følgende korrespondance: Dt 20, 23, 25, 26 Kt 10.

Materialeomkostningerne til regnskabspriser fordeles på forskellige konti, der er beregnet til bogføring af produktionsomkostninger, på grundlag af en særlig opgørelse udarbejdet efter data fra primære dokumenter om materialeforbrug.

Efter en måned bliver det nødvendigt at beregne de faktiske omkostninger ved de anvendte materialer. For at gøre dette skal den passende andel af TZR lægges til kontraktprisen.

Hvis planlagte priser er anvendt som regnskabspris, foretages beregningen af ​​afvigelser, der kan henføres til de frigivne materialer, efter konto 16.

TZR, der kan henføres til de anvendte materialer, henføres til konto 91 "Andre indtægter og udgifter".

I det tilfælde, hvor de faktiske omkostninger for de modtagne materialer er højere end den regnskabsmæssige pris, foretages en regnskabspostering for forskellen: Dt 20.23.25.26 Kt 16.

De brugte produktionsressourcer kan debiteres omkostningskontiene fra krediteringen af ​​materialeregnskabskontiene til prisen for en lagerenhed, den gennemsnitlige faktiske omkostning, de faktiske omkostninger ved de første indkøb.

Flytning af varer og materialer fra tidspunktet for accept til lageret til tidspunktet for afrejse fra virksomhedens lager skal dokumenteres og afspejles i regnskabet rettidigt. Virksomhedens regnskabsafdeling er ansvarlig for den generelle styring og kontrol over korrektheden af ​​vedligeholdelse af dokumenter. Regnskabsføring af varer og materialer i regnskabsafdelingen, posteringer og bilag, der anvendes ved udførelsen af ​​transaktioner, skal være i overensstemmelse med lovgivningsmæssige normer og den regnskabspraksis, som virksomheden har vedtaget.

Dokumentflow på virksomheden kan udføres i henhold til ensartede former eller i overensstemmelse med føderal lov N 402-FZ "Om regnskabsføring", som ændret. dateret 23/05/2016 ved hjælp af deres egne dokumentationsformularer, forudsat at de indeholder alle de nødvendige detaljer.

Bilagsflow ved bogføring af varer og materialer

Dokumenter til registrering af bevægelser af varer og materialer i virksomheden

Afspejling af modtagelse af varer og materialer i regnskab

Regnskabsposteringer til bogføring af modtagelse af varer og materialer

Refleksion af bevægelser af varer og materialer i regnskabet

Bevægelsen af ​​varer og materialer mellem lagre vises ved korrespondancen af ​​konti for analytisk regnskab inden for den tilsvarende balancekonto.

Refleksion af bortskaffelse af varer og materialer i regnskab

Bortskaffelse af varer og materialer under deres overførsel til produktion, frigivelse til kunder afspejles i følgende poster:

1. Definition

I overensstemmelse med International Accounting Standards (IAS), som er i overensstemmelse med det russiske regnskabssystem, anses aktiver for at være aktiver, der:

• holdes med henblik på videresalg i normal drift
• er i gang med produktion til videre salg; eller
• eksisterer i form af materialer eller forsyninger, der vil blive forbrugt i løbet af produktionen eller leveringen af ​​tjenesteydelser

Ifølge ovenstående definition opdeles varebeholdninger i tre kategorier: råvarer, igangværende arbejder og færdigvarer. Råvarer er ufærdige varer, der vil blive brugt i produktionsprocessen, igangværende arbejde refererer til varer, hvis produktion er delvist afsluttet, og færdigvarer er færdigvarer klar til salg.

Ifølge IAS klassificeres varebeholdninger i regnskabet generelt i overensstemmelse med ovenstående kategorier ("Råvarer", "Igangværende arbejder" og "Færdigvarer"). Det russiske regnskabssystem definerer syv kategorier af lagerposter, der afspejles i balancen.

Disse omfatter:

• råvarer og komponenter,
• dyr til dyrkning og opfedning,
• genstande med lav værdi og slidtage, under hensyntagen til det akkumulerede slid,
• ufærdig produktion,
• færdige produkter,
• varer til videresalg,
• og varer afsendt.

I forbindelse med IAS kan klassificeringen, der er vedtaget i russisk regnskab, med undtagelse af afsendte varer, grupperes i følgende kategorier: råmaterialer, igangværende arbejde og færdige produkter. Varer, der sendes, bør udelukkes fra lagerklassificering til IAS-formål, da denne kategori vil blive behandlet som et tilgodehavende under periodisering. Du kan finde flere oplysninger i sektionerne Debitorer eller Salg i denne vejledning.

2. Forskelle mellem IAS og russiske regnskabsstandarder

Forskellene nedenfor er opdelt efter 3 lagerkategorier: råvarer, igangværende arbejde og færdigvarer. Inden for disse tre kategorier viser forskellene mellem IAS og det russiske regnskabssystem sig i klassificeringen af ​​lavværdi- og forbrugsvarer, regnskabsprocedurer for ændring af rapporteringsperioder, regnskab for ikke-fakturerede leverancer, værdiansættelse af varer til den laveste af kostpris og netto realisationsværdi, værdiansættelse af igangværende arbejder og færdigvarer med bogføring af produktionsomkostninger og anvendelse af forskellige omkostningsregnskabssystemer samt fordeling af overheadomkostninger.

2.1. Råvarer og materialer - Klassificering af lavværdi- og sliddele

Ifølge det russiske regnskabssystem defineres beholdningsposter, der er registreret i regnskabet, hvis værdi ikke overstiger en vis værdi (etableret af finansministeriet), og hvis brugstid ikke overstiger et år, defineret som "lav- værdi og hurtigt slidte varer". I henhold til kravene i det russiske regnskabssystem opkræves der også afskrivninger på varer med lav værdi og høj slid i løbet af disse aktivers brugstid.

Forskellen, der eksisterer mellem IAS og det russiske regnskabssystem i forhold til lagervarer defineret som lavværdi- og sliddele, er, at nogle af disse varer ikke er til salg, men er reservedele og dele, der anvendes i reparations- og vaf virksomhed. I forbindelse med IAS skal varebeholdninger, der ikke er holdt for salg, klassificeres som enten varelager eller materielle anlægsaktiver afhængigt af deres værdi og brugstid. Hvis kostprisen på IBE'en er ubetydelig, og brugstiden er kort (mindre end 1 år), kan sådan IBE henføres til lagervarer og vil blive omkostningsført i takt med, at de afskrives til produktionen. Hvis ejendommens værdi er væsentlig, og den forventede brugstid overstiger et år, skal en sådan ejendom klassificeres som materielle anlægsaktiver og afskrives efter brugstiden. Et eksempel på en sådan egenskab er de forme, der bruges til støbning, samt reservedele til udstyr.

2.2. Råvarer - Ikke-fakturerede leverancer

Ufakturerede leverancer er en almindelig praksis for mellemstore og store russiske virksomheder. Årsagen til sådanne leverancer er dårlig kommunikation mellem leverandør og kunde, utilstrækkelig kontrol over bekræftelse af leverancer og kvitteringer samt tekniske vanskeligheder forbundet med transportprocessen.

Selvom vestlige virksomheder også har sager om modtagelse af varer uden tilstrækkelig understøttende dokumentation, har de oftest interne kontrolprocedurer, der er tilstrækkelige til bogføring og bogføring af modtagne varer, som gør det muligt at løse dette problem. Selskabet vil som udgangspunkt straks identificere varer modtaget uden faktura eller konnossement. På denne måde identificeres udokumenterede kvitteringer, og den tilsvarende indkøbspris fastlægges.

Sådanne leverancer resulterer i urigtige oplysninger om lagersaldi, kreditorer eller afhændelse af aktiver. Uden at vide den sande værdi af de modtagne varer, er virksomheden selv tvunget til at vurdere deres værdi. Ofte komplicerer manglen på dokumentation hos russiske virksomheder regnskabsprocessen, også fordi der er krav om tilstrækkelig dokumentation. Ofte har russiske virksomheder en tendens til ikke at afspejle mængden af ​​aktiver i deres regnskab, hvis de ikke har dokumenter ved hånden, som kunne bruges til at bekræfte denne eller hin saldo.

Selvom IAS bør registrere lagerbeholdning til købspris, er dette i mange tilfælde ikke passende for russiske virksomheder. Derfor, i tilfælde, hvor ufakturerede varer er tilgængelige, og det ikke er muligt at kontakte leverandøren for at bestemme den korrekte købspris, skal den russiske enhed redegøre for sådanne kvitteringer enten til standardprisen eller til prisen for lignende varer. Standardprisen, eller prisen på lignende varer, skal være sammenlignelig med prisen på de købte varer.

2.3. Værdiansættelse af varebeholdninger til nettorealisationsværdi

Ifølge IAS skal varebeholdninger bogføres til kostpris og nettorealisationsværdi, hvis denne er lavere. Nettorealisationsværdi er den estimerede salgspris i den normale drift med fradrag af de estimerede færdiggørelsesomkostninger og de estimerede salgsomkostninger.

Varebeholdninger måles til nettorealisationsværdi, når det antages, at kostprisen for sådanne varer ikke kan genindvindes. Det er muligvis ikke muligt at få dækket omkostningerne til varelageret, hvis varelageret er blevet beskadiget eller er helt (eller delvist) forældet, eller hvis prisen på varelageret er faldet. Derudover er det muligvis ikke muligt at genvinde lageromkostningerne, hvis de anslåede færdiggørelsesomkostninger eller de anslåede salgsomkostninger stiger. Praksis med at nedskrive varebeholdninger til nettorealisationsværdi er i overensstemmelse med teorien om, at aktiver ikke bør indregnes til en kostpris, der overstiger, hvad der forventes at blive realiseret ved deres salg eller brug.

Nedskrivning af varebeholdninger til nettorealisationsværdi foretages generelt fra sag til sag. Samtidig kan det i nogle tilfælde være hensigtsmæssigt at gruppere lignende eller beslægtede typer af aktier.

Hvis de forhold, der tidligere har bevirket, at varebeholdningen er blevet nedskrevet til nettorealisationsværdi, ophører med at eksistere, tilbageføres størrelsen af ​​afskrivningen, således at den nye kostpris er den laveste af kostprisen og den reviderede nettorealisationsværdi.

Alle nedskrivninger af varebeholdninger til nettorealisationsværdi samt alle tab på varebeholdninger skal indregnes som en omkostning i den periode, hvor en sådan afskrivning er foretaget, eller sådanne tab opstår.

I henhold til "Regler om regnskab og rapportering i Den Russiske Føderation" er delvis eller fuldstændig afskrivning af forældede eller beskadigede genstande tilladt. Mange russiske virksomheder har ikke gjort en sådan afskrivning til en del af deres praksis på grund af skattetilsynets urimeligt hårde tilgang. Skattemyndighederne udfordrer ofte legitimiteten af ​​nedskrivninger i varebeholdningen og kræver særlig regnskabsføring af nedskrivninger på varebeholdningen, samt kræver accept af personligt ansvar for størrelsen af ​​nedskrivninger af varebeholdninger afspejlet i balancen og relaterede tab afspejlet i resultat og tabsopgørelse.

Metoder til at bestemme kostprisen på varebeholdninger, såsom metoden til regnskabsføring til standardpriser, kan bruges efter eget skøn, hvis deres resultater er tæt på den reelle kostpris. Ved beregning ved hjælp af standardpriser tages der højde for det gennemsnitlige forbrug af materialer og lagre, arbejdskraft og ressourcer. De bliver regelmæssigt revideret og om nødvendigt ændret for at afspejle de nuværende forhold.

2.4 Igangværende arbejder og færdigvarer - værdiansættelse baseret på produktionsomkostninger

Produktionsomkostninger er de omkostninger, der afholdes i forbindelse med anskaffelse af varebeholdninger med henblik på videresalg, eller med deres produktion. Ifølge IAS er en industrivirksomheds omkostninger forbundet med produktion de omkostninger, der er forbundet med produkter og indgår i vurderingen af ​​igangværende arbejder og færdigvarer; så indgår de i vareprisen ved opgørelse af resultatet af salget.

Udgifter i rapporteringsperioden er de omkostninger, der ikke indgår i vurderingen af ​​varebeholdninger, og som derfor betragtes som udgifter i den periode, hvor de er afholdt. Tilbagevendende omkostninger indgår således ikke i varelageret.

Det russiske regnskabssystem har også begrebet produktionsomkostninger og tilbagevendende omkostninger, men der er ingen principper for deres praktiske anvendelse i evalueringen af ​​igangværende arbejde og færdigvarer.

Ifølge IAS omfatter igangværende arbejder og færdigvarer alle produktionsomkostninger. Produktionsomkostninger omfatter tre omkostningskomponenter: direkte materialeomkostninger, direkte lønomkostninger og produktionsomkostninger.

Direkte materialeomkostninger har tre karakteristika: (1) de er inkluderet i prisen på færdige produkter, (2) de bruges udelukkende til produktion af produkter, (3) der er en klar og let sporbar sammenhæng mellem dem og produktet. Nogle materialer kan indgå i det færdige produkt, men at knytte sådanne materialer til produktet kan være ekstremt omkostningskrævende og tidskrævende. Af denne grund behandles sådanne materialer som en indirekte materialeomkostning og er inkluderet i overhead produktionsomkostninger.

Direkte lønomkostninger omfatter lønomkostningerne for alle arbejdere, der er direkte involveret i processen med at forarbejde materialer til færdige produkter. Ligesom i tilfældet med direkte materialeomkostninger omfatter direkte lønomkostninger til fremstilling af fremstillede produkter kun lønomkostninger direkte relateret til sådanne produkter. Indirekte lønomkostninger består af omkostningerne til ydelser, som er grundlæggende eller praktisk talt umulige at relatere til det produkt, der produceres, og som indgår i produktionsomkostningerne.

Produktionsomkostninger omfatter alle fremstillingsomkostninger undtagen dem, der bogføres som direkte materialeomkostninger og direkte lønomkostninger. Produktionsomkostninger er omkostninger, der skal afholdes, men som er grundlæggende eller praktisk talt umulige at relatere til specifikke outputenheder.

I henhold til forordningen "Om regnskab og rapportering i Den Russiske Føderation" kan igangværende arbejde i masse- og serieproduktion afspejles i balancen til standard (planlagte) produktionsomkostninger eller direkte udgiftsposter såvel som til omkostninger ved råvarer, materialer og halvfabrikata. I overensstemmelse med denne forordning modtager russiske virksomheder ikke specifikke instruktioner om registrering af igangværende arbejde og færdigvarer for alle produktionsomkostninger (herunder direkte og indirekte produktionsomkostninger) og om udelukkelse af tilbagevendende omkostninger.

Derudover inkluderer prisen på færdige produkter i henhold til russiske regler normalt en vis del af tilbagevendende omkostninger.

Sådanne omkostninger skal udelukkes fra prisen på færdige produkter og henføres til omkostningerne i den tilsvarende periode.

2.5. Lagervurdering - muligheder for omkostningsregnskab

Inden for de omkostningsregnskabssystemer, der anvendes af virksomheder, er identifikationen af ​​omkostninger forbundet med produktionsprocessen baseret på enten faktisk omkostningsregnskab eller standard omkostningsregnskab. Ved regnskabsføring af faktiske omkostninger indsamler systemet data om de faktiske omkostninger til materialer, arbejdskraft og produktionsomkostninger, mens systemet ved regnskabsføring efter standardomkostningsmetoden indsamler både faktiske omkostninger og standardomkostninger for disse produktionselementer. Standardomkostninger indføres i regnskabssystemet for at bestemme standard-, eller "standard", omkostningerne for det færdige produkt. De faktisk afholdte omkostninger i perioden sammenlignes derefter med standardværdierne for at lette ledelsens beslutningsproces og afgøre, om produktionsomkostningerne kontrolleres korrekt.

Standardomkostninger er en nøje beregnet værdi af omkostninger, der er gyldig under visse betingelser. Der er mange måder at beregne forhold på, men kun de, der ikke kun er beregninger baseret på ekstrapolering af tidligere tendenser, er af reel værdi. Som regel udføres teknologiske og produktionsmæssige undersøgelser for at bestemme mængden af ​​materialer, arbejdskraft og andre ydelser, der kræves til produktion af produkter. Ved fastsættelse af standarder skal der også tages hensyn til generelle økonomiske forhold, da sådanne forhold påvirker omkostningerne til materialer og andre ydelser, som virksomheden skal indkøbe.

Ved regnskabsperiodens afslutning bør afvigelser fra normen afspejles i regnskabet. Sådanne afvigelser kan (1) behandles som tab på grund af dårlig ydeevne og afskrives til vareomkostninger, eller (2) allokeres som korrigerende posteringer til omkostninger til igangværende arbejde eller færdigvarer. Det alternativ, ledelsen vælger til at afskrive afvigelser, bør afhænge af, om de fastsatte standarder er rimeligt opnåelige, og om der er kontrol over afvigelser fra virksomhedens ansatte.

Vanskelighederne for russiske virksomheder, der anvenderemet, ligger i de økonomiske forhold, hvis resultat konstant ændrer standarder og utidige regnskaber for afvigelser. Da priserne svinger hurtigt på grund af inflation, er de standarder, som virksomhederne opstiller, ofte unøjagtige. Hvis de forkerte standarder anvendes i omkostningsregnskabssystemet, er der væsentlige regnskabsafvigelser, der skal allokeres. Da svingende priser er den mest sandsynlige kilde til afvigelser, bør afvigelser henføres til kostprisen på varebeholdninger (igangværende varer og færdigvarer) og kostprisen for solgte varer.

Denne allokering afspejles ofte ikke rettidigt, hvilket resulterer i en urigtig fremstilling af lagersaldi og omkostninger ved solgte varer.

Følgende er illustrative procedurer, som en virksomhed kan bruge til at sætte standarder for de tre omkostningselementer: direkte materialeomkostninger, direkte lønomkostninger og overheadomkostninger.

1. Bestemmelse af de nødvendige materialer til produktion af produkter

Teknologer skal bestemme den tilladte mængde af materialer, der kræves til produktion af produkter. Specifikationer skal understøttes af resultaterne af kvantitative målinger og timing for at bestemme mængden af ​​materialer, arbejdskraft og andre ydelser, der kræves for at producere produktet. Den tilladte mængde materiale bør omfatte tilladte tab, såsom stemplingsaffald. Afhængigt af affaldets art kan det genanvendes for at reducere mængden af ​​materialer, der forbruges i produktionen af ​​produkter.

2. Fastsættelse af standardpriser på materialer

Dette bør være forsyningsafdelingens ansvar. Standardpriser for materialer bør baseres på rimelige prognoser for gennemsnitspriser for den næste regnskabsperiode. I nogle tilfælde, hvor priserne på de enkelte materialer er volatile, kan det være nødvendigt at revidere de fastsatte værdier oftere end én gang i løbet af perioden.

3. Fastsættelse af standardomkostningerne for materialer

Den normative pris for materialer bestemmes ved at gange den normative (tilladelige) mængde med den normative pris for materialet. I de tilfælde, hvor der også anvendes genanvendt affald, skal indkøbsafdelingen også anvende standardomkostningen for affaldsbehandling.

4. Fastsættelse af den tilladte tid til gennemførelse af operationer

Den tilladte tid for implementering af operationer kan bestemmes på grundlag af timingen og de relevante reguleringstabeller, der er vedtaget i branchen.

5. Fastsættelse af standardarbejdsløn afhængig af operationens art

Definitionen af ​​kategorierne af kompleksitet af forskellige produktionsprocesser er baseret på forskellige faktorer og deres betydning for det udførte arbejde. Disse kompleksitetskategorier danner grundlag for fastsættelse af standardlønomkostninger, der ligesom materialestandarder forbliver uændrede i regnskabsperioden.

6. Fastsættelse af standardværdien af ​​overheadomkostninger

Denne værdi er foreløbigt fastsat ved at dividere de budgetterede produktionsomkostninger med standardoutputtal.

Ved beregning af mængden af ​​generalomkostninger (baseret på de anslåede årlige generalomkostninger og standardproduktionsrater) inkluderer russiske virksomheder, hvis kapacitet overstiger det faktiske produktionsbehov, som regel alle de faktiske omkostninger i produktionsomkostningerne.

I alle tilfælde, hvor de faktiske omkostninger eller generalomkostninger afviger fra de beregninger, der er brugt til at fastsætte standardbeløbet, vil der være afvigelser i refusionen af ​​generalomkostningerne. Normalt afspejles eventuelle afvigelser som omkostninger for regnskabsperioden. Mange russiske virksomheder inkluderer sådanne afvigelser i prisen på solgte varer og ikke i omkostningerne i regnskabsperioden.

3. Informationsbehov

Følgende oplysninger og procedurer hjælper med at udarbejde regnskaber i overensstemmelse med IAS:

• Det er nødvendigt at opdele alle omkostninger afholdt af virksomheden i produktionsomkostninger og tilbagevendende omkostninger. Virksomheder skal muligvis åbne underkonti for at følge IAS-klassifikationen uden at ændre eksisterende russiske regnskabsregler.
• Det er nødvendigt at foretage kvartalsvise opgørelser, og sådan adfærd bør kontrolleres af medarbejdere, som ikke er direkte ansvarlige for den fysiske sikkerhed af lagervarer. I løbet af opgørelsen er det nødvendigt at identificere de værdier, der er blevet beskadiget, helt eller delvist forældede, eller salgspriserne er faldet.
• Det er nødvendigt at udarbejde en analyse af konto 16 "Afvigelser i materialeomkostninger", indeholdende følgende oplysninger:
• Den oprindelige, reviderede saldo på denne konto skal være lig nul
• Kontobevægelse i perioden
• afsluttende balance
• For hver større kontotransaktion skal du bestemme, om der er afvigelser på grund af:
  • utilstrækkelig standard
  • overdreven ægteskab eller forbrug af materialer
• I tilfælde af en utilstrækkelig standard bør standarden gennemgås og afvigelser henføres til lagerregnskabet
• I alle andre tilfælde skal afvigelser afskrives til resultatopgørelsen (omkostninger i denne periode)

4. Eliminer forskelle

Følgende eksempel viser adskillelsen af ​​produktionsomkostninger og tilbagevendende omkostninger samt fordelingen af ​​afvigelser:

4.1 Genberegning af igangværende arbejder

På grund af forskellene mellem IAS og det russiske regnskabssystem med hensyn til estimering af igangværende arbejde og færdigvarer, er det nødvendigt at omfordele en del af overheadomkostningerne for at inkludere dem under igangværende arbejde for at bringe dem i overensstemmelse med IAS.

Gør følgende for at genberegne igangværende arbejde:

1. Saldoen på igangværende arbejde bør omfatte en del af omkostningerne, der afspejles i russisk regnskab som indirekte omkostninger. For eksempel klassificeres lagerarbejdernes løn normalt som produktionsomkostninger, mens lønnen for en butikschef belastes regnskabsperiodens omkostninger. Derefter anvendes samme procedure på konto 26 "Generelle erhvervsudgifter" og konto 43 "Erhvervsudgifter".
2. På forskellige stadier af fremstillingsprocessen er produktet på forskellige niveauer af færdiggørelse. Det er derfor ikke alle behandlingsomkostninger, dvs. arbejds- og faste omkostninger forbruges i produktionsprocessen, og igangværende arbejde omfatter normalt kun en del af disse omkostninger. Virksomheden bestemmer de tidspunkter, hvor sådanne omkostninger afholdes, afhængigt af produktionsteknologien. "Teknologiske proceskort", der almindeligvis bruges i russiske virksomheder, giver dig mulighed for at fastslå denne grad af forbrug af forarbejdningsomkostninger. Hvis sådanne diagrammer ikke anvendes, bør ledelsen bruge lignende dokumenter eller rimelige skøn.
3. Efterhånden som produkter passerer gennem de forskellige stadier af fremstillingsprocessen, stiger værdien af ​​igangværende arbejde, f.eks. kan værdien af ​​igangværende arbejde i sidste fase være det dobbelte af værdien af ​​igangværende arbejde i den indledende fase. For at sikre sammenlignelighed af kostprisen for igangværende arbejder med henblik på indregning i kostprisen for salg og varebeholdninger, genberegnes alt igangværende arbejde med tilsvarende enheder. En ækvivalent enhed er en kunstig måleenhed, der giver dig mulighed for at konvertere igangværende arbejde til homogene enheder af færdigvarer, der er ækvivalente med hensyn til forbrugte forarbejdningsomkostninger.

Lad os antage, at der er to produktionstrin i produktionen af ​​jern: støbning og montering. Der er ingen saldo på igangværende arbejde ved regnskabsperiodens begyndelse. 900.000 jern blev sat i produktion, og balancen af ​​igangværende arbejde viser 150.000 jern i støbefasen. For nemheds skyld antages det, at alle materialer er frigivet til produktion inden start af første etape, 50.000 enheder er 100 % arbejdskraft og 80 % overhead færdiggjort, de resterende 100.000 jern er 50 % arbejdskraft og 40 % færdiggjorte - ift. faste omkostninger. De samlede omkostninger til råvarer er 9 milliarder rubler, arbejdsomkostninger i denne periode beløb sig til 3 milliarder rubler, produktionsomkostninger beløb sig til 3 milliarder rubler.

For direkte materialeomkostninger inkluderet i igangværende arbejde er antallet af tilsvarende enheder:

Med hensyn til lønomkostninger:

(50.000 100 % færdige strygejern svarer til 100.000 50 % færdige strygejern) I alt: 850,000 strygejern

Med hensyn til produktionsomkostninger:

Med denne metode til genberegning af igangværende arbejde skal den sammenlignes med de faktiske resultater af beregningen for igangværende arbejde i overensstemmelse med russiske regnskabsregler og eventuelle uoverensstemmelser korrigeret. Antag, at resultatet i overensstemmelse med russisk regnskab var 1,288 millioner rubler; Derfor skal følgende justeringer foretages:

4.2. Omfordeling af regnskabsperiodeomkostninger ved vurdering af færdige produkter

Lad os antage, at virksomheden "Iron" inkluderer en del af omkostningerne i regnskabsperioden i prisen på færdige produkter. Ved udgangen af ​​1995 udgjorde saldoen af ​​færdige produkter 18.320 millioner rubler. For nemheds skyld antager vi, at der i begyndelsen af ​​perioden ikke var saldo af færdigvarer. Virksomheden førte ikke en permanent registrering af vurderingen af ​​færdige produkter, og beregningen af ​​omkostningerne til færdige produkter blev foretaget som følger:

• der blev foretaget en opgørelse ved årets udgang, hvorved saldi af færdigvarer på lageret blev etableret;
• omkostningerne i forbindelse med fremstillingen af ​​dette færdige produkt blev bestemt i overensstemmelse med de standarder, som virksomheden har vedtaget;
• enhedsomkostningerne blev fastsat ved hjælp af afregningspriserne anvendt af indkøbsafdelingen for råvarer, arbejds- og lønafdelingen for direkte arbejdskraft og planlægningsafdelingen for øvrige omkostninger.

På grundlag af sådanne optegnelser blev det bestemt, at ud af de færdige produkter registreret i regnskabet i mængden af ​​18,320 millioner rubler, 8,039 millioner rubler. vedrører rapporteringsperiodens omkostninger, som indgik i vurderingen af ​​færdigvarer. Følgende justeringer er derfor foretaget:

4.3. Support afdelinger og tjenester

Omkostningerne til de tre hjælpeafdelinger i Utyug-virksomheden - den teknologiske serviceafdeling, transportafdelingen og salgsafdelingen - fordeles mellem de vigtigste produktionsafdelinger i overensstemmelse med direkte lønomkostninger som følger:

Baseret på en ledelsesbeslutning kan distributionsomkostninger i russisk regnskabsmæssig øjemed direkte henføres til produktionsaktiviteter. I forbindelse med IAS er det således nødvendigt at afspejle distributionsomkostningerne som udgifter i regnskabsperioden uden at fordele dem mellem afdelinger, produktionsenheder, igangværende arbejder og færdigvarer. En ny klassificering af sådanne tilbagevendende omkostninger skal foretages. Ifølge beregninger foretaget af ledelsen af ​​Utyug-virksomheden er en del af markedsføringsudgifterne inkluderet i saldoen for igangværende arbejde 5 millioner rubler og inkluderet i prisen på færdige produkter - 7 millioner rubler. Følgende justering skal foretages:

Følgende eksempel forklarer metoden, der kan anvendes til korrekt klassificering af lavværdi- og sliddele:

Det er muligt at identificere de varer af lav værdi og slid og ælde, der skal klassificeres og afskrives som udgifter til IAS-formål ved hjælp af det system af underkonti, der er fastsat i det russiske regnskabssystem. Mellem konto 10 "Råvarer og materialer" og konto 12 "Lavværdi- og slidgenstande" har virksomheden selv ret til at oprette underkonti til gruppering af forskellige typer af lagervarer. Du kan for eksempel oprette en underkonto 10-5 til at tage højde for reservedele til udstyr. I processen med at udarbejde regnskaber i overensstemmelse med principperne i IAS bør klassifikationen af ​​en sådan underkonto ændres, idet den henføres til materielle anlægsaktiver, undtagen i tilfælde, hvor varebeholdningen er af ubetydelig værdi. Hvis udgiften til lagervarer er ubetydelig, og montering af reservedele ikke medfører en væsentlig stigning i returneringen af ​​udstyret, skal de afskrives som udgifter.

5. Krav til afgivelse af oplysninger i regnskaber

I henhold til IAS skal følgende oplysninger gives i relation til lagervarer:

1. Regnskabspraksis, der anvendes til at vurdere varebeholdningen, herunder kalkulationsformlen;
2. den endelige saldo af lagerposter samt saldi i henhold til den klassifikation, som virksomheden har vedtaget;
3. saldoen af ​​varebeholdninger opført til nettorealisationsværdi;
4. størrelsen af ​​eventuelle tilbageførte posteringer eller nedskrivninger, der indregnes som indtægt i den relevante periode på grund af en stigning i nettorealisationsværdi;
5. omstændigheder eller begivenheder, der forårsagede tilbageførsel eller nedskrivning af varebeholdninger på grund af en stigning i nettorealisationsværdien;
6. restbeholdningen af ​​varebeholdninger stillet til sikkerhed for forpligtelser.

Oplysninger om saldi af forskellige typer af beholdningsposter og størrelsen af ​​ændringer i sådanne aktivers positioner er af interesse for brugere af regnskaber.

I tilfælde af at kostprisen på lagervarer bestemmes af de seneste LIFO-køb, skal regnskabet afspejle forskellen mellem størrelsen af ​​saldoen af ​​lagervarer afspejlet i balancen og:

1. det laveste af beløbet opnået ved at beregne enten FIFO-førstegangskøb eller den gennemsnitlige kostprismetode og nettorealisationsværdi; eller
2. den laveste af kostpris på balancedagen og nettorealisationsværdi.

Årsregnskabet skal indeholde oplysninger om:

1. omkostningerne ved afskrevne varebeholdninger i perioden; eller
2. driftsomkostninger (klassificeret efter typer), der påvirker resultatet, indregnes som omkostninger for den tilsvarende periode.