Returnerer skattekontoret penge til moms til virksomheden? moms - for dummies

I dag står hver af os, når vi foretager enhver transaktion eller køb, med forkortelsen "moms". Men på trods af disse breves popularitet er det få mennesker, der forstår og spekulerer på, hvad de betyder, og hvor de kommer fra. Kigger man på vejviseren, vil den interesserede se, at moms er en merværdiafgift. Af disse ord vil lidt være klart for den almindelige mand. Derfor vil vi i dag analysere dette emne stykke for stykke.

Først og fremmest moms er underlagt alle virksomheder med øget markedsværdi. Kort sagt, virksomheder, der sælger varer eller tjenester til en højere pris end prisen på produktet. I dette tilfælde beregnes afgiften ud fra forskellen mellem produktets pris og den efterfølgende salgspris, det vil sige omsætningen.

Udseendehistorie

Denne forkortelse dukkede først op tilbage i 20'erne, hvor moms erstattede moms, hvor der blev betalt af alle indtægter. Ændringerne skulle frigøre produktionen fra den samme type, flere betalinger og begynde at tage hensyn til ikke omsætning, men potentiel fortjeneste. Men skatten trådte først i kraft i vores land i 1992.

I øjeblikket momssats i Rusland svarer det til 18 % for de fleste af de producerede produkter. Men der er visse kategorier af varer, hvor momsen er 10 %. Sådanne varer omfatter medicin, visse fødevarer og børneprodukter. Produkter, der eksporteres til udlandet, er ikke afgiftspligtige.

Hvem betaler

Ud fra ovenstående kan man konkludere, at afgiften falder på producenternes skuldre og intet mere. Men i sidste ende betales momsen af ​​den almindelige køber. Selskabet indgiver selvfølgelig selvangivelsen, men i sidste ende betaler køberen afgiften.

Nedenfor vil vi se på et visuelt billede eksempel på opbygning af en momskæde:

• Når en virksomhed hos en anden bestiller de råvarer, der er nødvendige for produktionen af ​​produkter, betaler den leverandøren et beløb, som der pålægges afgift.
• Efterfølgende begynder spørgsmålet om den fremtidige værdi af de fremstillede varer at blive løst. Det består af faktorer såsom prisen på produktet, det vil sige, at det beløb, der bruges på at købe materialer til dets fremstilling, beregnes uden moms. Skattebeløbet beregnes også på dette tidspunkt, men bruges allerede som skattefradrag.
• Dernæst kommer stadiet med at danne den endelige pris for produktet, hvor købere vil købe det på salgssteder. Hvad vil den endelige pris for produktet blive dannet af: omkostninger, andel af fortjeneste fra efterfølgende salg, beregning mv. Nå, hvor ville vi være uden moms?Den lægges også til den endelige pris, men den er allerede betalt af køber.
• Når virksomheden har solgt varer for et bestemt beløb og fået omsætning, begynder beregningen af ​​dens størrelse, minus de 18% afgift, som køberen betaler. Det endelige beløb noteres som en skattepligt.

For at lære, hvad merværdiafgift er, kan du se følgende videovejledning:

Hvis du endnu ikke har registreret en organisation, så nemmeste måde Dette kan gøres ved hjælp af onlinetjenester, der vil hjælpe dig med at generere alle de nødvendige dokumenter gratis: Hvis du allerede har en organisation, og du tænker på, hvordan du forenkler og automatiserer regnskab og rapportering, så vil følgende onlinetjenester komme til undsætning og vil helt erstatte en revisor i din virksomhed og vil spare mange penge og tid. Al rapportering genereres automatisk, underskrives elektronisk og sendes automatisk online. Det er ideelt for individuelle iværksættere eller LLC'er på det forenklede skattesystem, UTII, PSN, TS, OSNO.
Alt sker med få klik, uden kø og stress. Prøv det, og du vil blive overrasket hvor er det blevet nemt!

Regneeksempel

For bedre at forstå, hvad moms er, lad os se på det næste eksempel.

Vi besluttede at begynde at sælge jakker i en detailforretning. I første omgang skal vi finde en leverandør, der vil forsyne os med disse jakker i løs vægt.

Lad os antage det købte varer i mængden af ​​100.000 rubler på grundlag af, at en enhed varer koster 10.000 rubler, det vil sige, at vi købte 10 jakker fra leverandøren for 10.000 rubler hver. I dette tilfælde vil prisen på de købte varer allerede inkludere en afgift på 18% (den blev betalt af leverandøren), og ved køb betaler vi den også. Vi beregner det for meget betalte momsbeløb som et indgående bidrag eller fradrag.

Ved at købe, for videre videresalg Vi skal bevise, at materialerne er betalt med moms inkluderet i beløbet. Som bevis for skattekontoret skal vi have det ved hånden, eller hvor der står om betalt skat.

Før formulere den endelige pris, hvor vi vil sælge varerne, skal vi først trække merværdiafgiften fra de købte produkter. Afgiften vil blive beregnet af det beløb, som fremadrettet modtages.

Beregningsformler

Lad os f.eks. betegne et kendt beløb som K. Vi skal beregne mængden af ​​moms 18%. Formlen vil se sådan ud:

moms = K*18/100

Eksempel! Lad os tage mængden af ​​100.000 rubler.

moms vil være lig med:

moms = 100000*18/100 = 18.000

Beregning af beløb inklusive moms

For eksempel kender vi beløbet K. Vi skal beregne Kn - beløbet inklusive moms.

Formlen vil se sådan ud:

Kn = K+K*18/100

Kn = K*(1+18/100)=K*1,18

Vi tager det samme beløb på 100.000 rubler og beregner beløbet inklusive moms:

Kn = 100 00*1,18=118

Formel til beregning af beløbet eksklusiv moms

Så vi kender beløbet inklusive moms - Kn. Du skal beregne K – eksklusiv moms. Til at begynde med husker vi formlen, hvormed vi beregnede beløbet inklusive moms, og fra den får vi formlen til beregning af beløbet uden afgift.

Lad os betegne M=18/100, vi får:

Kn = K*(1+M)

Derfor:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0,18) = Kn / 1,18

Det er selvfølgelig ret problematisk at arbejde med formler. For at forenkle alle beregninger findes der online momsberegnere, som du præcist og hurtigt kan få de nødvendige tal med.

Reglerne for beregning af denne skat er skitseret i denne video:

Typer af denne skat

I henhold til skattelovgivningen beregnes moms efter tre kriterier:

• Nul sats. Afgiften opkræves ikke ved eksport af varer, salg af rumvarer, transport af gas og olie, eksport af ædle metaller osv. En komplet liste over varer, der er berettiget til 0 % moms, findes i artikel 164 i Den Russiske Føderations skattelovgivning.
• Bedøm 10 % bruges ved salg af en række fødevarer (mælk, grøntsager, kød osv.). Børnevarer (tøj, tremmesenge, klapvogne osv.). Desuden pålægges 10% moms på salg af medicin, tidsskrifter, videnskabelig og uddannelsesmæssig litteratur.
• moms 18% den mest almindelige afgift, der gælder for alle varer og tjenester, der ikke opfylder de to første satser (0% og 10%).

Hvilke transaktioner kræver moms?

1. Import af alle produkter til Den Russiske Føderation.
2. Alt arbejde i forbindelse med opførelse af bygninger, hvor der ikke er indgået entreprisekontrakt.
3. Overførsel af tjenester og produkter til eget brug (på Den Russiske Føderations område), hvis omkostninger ikke tages i betragtning ved beregning af moms.

Processer, der ikke er omfattet af denne skat

1. Offentlige myndigheders ydelse af arbejde inden for rammerne af de opgaver, de er pålagt.
2. Opkøb og videre privatisering af kommunale og statslige virksomheder.
3. Forskellige typer af investeringer.
4. Salg af grunde.
5. At yde penge til organisationer på non-profit basis.

Periodiseringsmetoder

I øjeblikket kan der beregnes moms to muligheder:

1. Subtraktion. Når hele indtægtsbeløbet beskattes, og det momsbeløb, der blev betalt på tidspunktet for indkøb af materialer, fratrækkes det modtagne beløb.
2. Tilføjelse. Når afgiften opkræves med en godkendt sats af hele afgiftsgrundlaget, som består af merværdier for hver type solgt vare.

Den første metode til beregning af moms bruges oftere, på grund af det faktum, at det er ret vanskeligt at føre separate optegnelser for hver type produkt.

Indberetning

Så vi fandt ud af, hvad moms er, og hvem der betaler den. Lad os nu tale om, hvordan indberetning skal indsendes til skattekontoret.

Indberetning leveres hvert kvartal, udfyldt ved hjælp af en særlig formular. Deadlines, inden for hvilke dokumenter skal indsendes, er ret stramme - inden den 25. i næste måned.

Hvis der er forsinkelser, kan virksomheden blive pålagt bøder. Når du sender med post, skal du tage højde for, at datoen for indgivelse af rapporten vil være nummeret på frimærket i det anbefalede brev.

Du kom for eksempel på posthuset den 19. og sendte et anbefalet brev, men det kom først til skattekontoret den 28. I dette tilfælde er der ingen bøder, da brevet var mærket med den 19. dato ved afsendelsen.

Skattefradrag

Skattefradrag er beløbet for de skattebetalinger, der er fremlagt til betaling af leverandøren, og hvormed det samlede skattebeløb, der er planlagt til betaling til budgettet, blev reduceret.

Der er også regler, som virksomheder følger. De kan fratrække momsbeløbet, hvis kun tre betingelser er opfyldt:

1. Produkter købt til efterfølgende salg er momspligtige.
2. Virksomheden har alle nødvendige primære dokumenter og en faktura udstedt efter reglerne.
3. De modtagne produkter er blevet bogført.

Hvis disse tre betingelser er opfyldt, kan virksomheden ved udløbet af afgiftsperioden fratrække hele beløbet for betalinger (naturligvis hvis alle gennemførte transaktioner var momspligtige).

Faktura

Dette er dokumentet, der indeholder alle nødvendige oplysninger om varernes pris eksklusiv moms og det samlede beløb inklusive moms. Leverandøren skal levere fakturaen til køber ved afsendelse af varen, og senere 5 dage.

Den største vanskelighed ved at udarbejde en faktura er, at dette dokument ikke er udarbejdet af skatteyderen selv, men af ​​den modpart, som samarbejdet finder sted med. Hvis noget er udfyldt forkert, så kan kontrolløren under synet annullere alle fradrag og opkræve yderligere moms. Derfor er det nødvendigt at kræve, at modparten udfylder dokumenter nøjagtigt.

Så nu forstår vi, hvad moms er, hvor den kommer fra, hvem der betaler den, og hvordan beregninger sker. Selvfølgelig er dette emne ret komplekst, og det er umuligt at præsentere alle nuancer og regler i en artikel. Men vi fandt ud af hovedopgaven, nemlig hvad moms er.

Se videoen for at få oplysninger om de nærmere specifikationer for tilbagebetaling af moms.
Del 1:

Merværdiafgift eller moms er en indirekte betaling til budgettet for hver vare eller tjenesteydelse, som betales i takt med, at virksomheder sælger deres produkter. Udgiften til denne afgift er altid inkluderet i salgsprisen, så det er almindeligt accepteret, at den betales af slutforbrugeren.

Den største fordel ved at bruge et system med merværdiafgift er elimineringen af ​​en kaskadestigning i prisen på hvert salgstrin på grund af tilbagetrækning af betalinger fra hvert led, herunder mellemmænd.

Opfundet af franskmanden Maurice Lauret tilbage i 1954, og testet i kolonilande, bruges systemet nu i 137 lande rundt om i verden. Undtagelsen blandt højt udviklede lande er USA, som bruger et momssystem. Momssatser i forskellige lande varierer fra 5 til 30%; i Rusland er betalingen for hovedfradraget 18% siden 2004, for varer på en særlig liste (fortrinsret) - 10%.

Betalere af merværdiafgift

Kæden af ​​produktsalg strækker sig fra producent til engrosvirksomheder, fra dem til individuelle iværksættere og detailvirksomheder, først derefter ender produkterne i forbrugerens hænder. I momssystemet er det vigtigt, at afgiften opkræves én gang, og derefter overføres dens værdi gennem hele kæden.

Momsydere er anerkendt:

Finansielle og industrielle virksomheder, uanset deres form for ejerskab og tilknytning, der udfører kommercielle aktiviteter og produktionsaktiviteter, er producenter af varer og tjenesteydelser.

Virksomheder med udenlandsk kapital, der driver produktion og kommerciel virksomhed i landet

Forsikringsbureauer og banker med licens til at drive virksomhed

Private virksomheder oprettet med fuld ledelsesret, hvis aktiviteter omfatter produktion og engros- og detailsalg af varer

Filialer og datterselskaber, der ikke har en juridisk enhed, men udfører produktion og salg af tjenesteydelser og varer

Individuelle iværksættere, hvis salg af varer giver en omsætning på mindst 2 millioner rubler om året

Individuelle iværksættere og organisationer, der transporterer varer mellem landene i toldunionen

Non-profit organisationer involveret i salg af varer og tjenesteydelser

I Rusland opkræves der ikke skat fra arrangørerne af internationale konkurrencer og deres udenlandske partnere. Alle aktiviteter i forbindelse med De Olympiske Lege i Sochi og Eurovision Song Contest i Moskva var således ikke pålagt merværdiafgift. Organisationer og iværksættere kan blive fritaget for at betale moms i tilfælde, hvor deres indtægter ikke overstiger 2 millioner rubler.

Objekter for beskatning

Ifølge skatteloven er genstandene for momsbeskatning ikke selve tjenesteydelserne og varerne, men transaktioner forbundet med et ejerskifte:

Salg af tjenester og produkter på Den Russiske Føderations territorium, herunder operationer til salg af sikkerhed, overførsel af varer og udført arbejde, ejendomsrettigheder

Import af varer til Den Russiske Føderations område

Bygge- og installationsarbejder

Indkøb af varer og tjenesteydelser til eget forbrug

Faktisk pålægges der merværdiafgift på salg af alle varer og tjenesteydelser fra producenter og deltagere i international handel inden for toldunionen, med undtagelse af situationer, der er inkluderet på listen over transaktioner, der ikke skattepligtig:

Salg af medicinske produkter og udstyr til indenlandsk og importeret produktion

Handel med varer og litteratur til religiøse formål

Levering af medicinske tjenester, med undtagelse af kosmetiske, sanitær-epidemiologiske og veterinære private institutioner. Statslige organisationer, der leverer denne række af tjenester, er ikke underlagt moms.

Salg af fødevarer i offentlige kantiner og buffeter direkte på virksomheder

Salg af frimærker og postkort, undtagen samleobjekter, kuverter og lotterisedler

Salg af varer i toldfri butikker

Salg af mønter anerkendt som betalingsinstrument i Rusland, ombytning af dem til papir

Tilvejebringelse af kommercielle lejekontrakter til udenlandske borgere og organisationer, der er akkrediteret på Den Russiske Føderations territorium

Alle bankforretninger med undtagelse af inkasso

Forsknings- og udviklingsaktiviteter udført på bekostning af statsbudgettet

Drift med kontantlån og værdipapiromsætning

Yder brandslukningstjenester og hjælp til mennesker i nød

Udførelse af diagnostik og reparationer af produktionsudstyr i udlandet, tidligere indkøbt fra udenlandske partnere

Advokaters aktiviteter

For at beregne merværdiafgift kan du bruge denne gratis online momsberegner direkte på denne hjemmeside.

Hvad er moms

Merværdiafgift (moms) er en af ​​de obligatoriske afgifter for både individuelle iværksættere og organisationer, der bruger OSNO.

Moms er en indirekte afgift, der beregnes af sælger ved salg af varer til køber i form af en vis procentdel tillagt varens kostpris.

Momstyper

Der er to typer moms:

1. Indenlandsk - betalt ved salg af varer (udførelse af arbejde og levering af tjenesteydelser) i Rusland;
2. Import - betales ved import af varer til Den Russiske Føderation.

Hvem er fritaget for moms

Følgende er fritaget for moms:

• organisationer og individuelle iværksættere kan indsende en meddelelse om fritagelse for moms, hvis størrelsen af ​​deres indkomst fra salg af varer, udførelse af arbejde og levering af tjenesteydelser i løbet af de sidste tre måneder ikke har oversteget to millioner rubler (ekskl. moms);
• organisationer og individuelle iværksættere, der anvender særlige beskatningsordninger: forenklet beskatningssystem, UTII, samlet landbrugsskat og PSN;
• deltagere i Skolkovo-projektet.

Bemærk: Momsfritagelse gælder ikke ved salg af punktafgiftspligtige varer, import af varer til Den Russiske Føderations område eller ved udstedelse af en faktura med et tildelt momsbeløb.

Momspligtige transaktioner

Formålet med beskatning af merværdiafgift er:

• Salg af varer og ejendomsrettigheder, udførelse af arbejde og levering af tjenesteydelser på Ruslands territorium (inklusive gratis);
• Overførsel af varer, udførelse af arbejde (herunder konstruktion og installation) og levering af tjenesteydelser til egne behov, hvis omkostninger ikke tages i betragtning ved beregning af selskabsskat;
• Import af varer til Rusland (import).

Transaktioner uden moms

Transaktioner, der er fritaget for moms, er anført i paragraf 2 i art. 146 og stk. 1-3 i art. 149 i Den Russiske Føderations skattelov.

momsberegning i 2018

Merværdiafgiften beregnes ved hjælp af følgende formel:

Moms til budget = moms ved salg – Skattefradrag + moms for inddrivelse

moms ved salg

Moms ved salg er det afgiftsbeløb, som sælger beregner ved salg af varer (værker, tjenesteydelser) til køber (ifølge en faktura med et tildelt momsbeløb), afspejlet i selvangivelsen.

Ved salg af sine varer angiver sælgeren på fakturaen, ud over varens hovedomkostning, størrelsen af ​​den moms, der skal betales.

Det vil sige, at ved betaling for varer (udførelse af arbejde, levering af tjenesteydelser), modtager sælger indtægt fra salg af sine varer (udførelse af arbejde eller levering af tjenesteydelser) + moms.

Dette momsbeløb kaldes moms ved salg.

Moms på salg beregnes efter følgende formel: Beskatningsgrundlag x Skattesats

Skattegrundlaget

Momsgrundlaget er prisen på varer (værker og tjenesteydelser) inklusive punktafgifter (hvis punktafgiftspligtige varer sælges), men eksklusive moms. Beskatningsgrundlaget fastsættes på den dato, der indtræder først:

• På dagen for betaling for varer (værker, tjenesteydelser);
• På dagen for delvis betaling på grund af fremtidige leveringer af varer (udførelse af arbejde eller levering af tjenesteydelser);
• På datoen for overførsel af varer (værker eller tjenesteydelser).

Skatteprocent

I 2018 er der tre hovedmomssatser:

• 0% - ved salg af varer, der eksporteres fra Den Russiske Føderations område ved eksport, samt varer, der er henført under toldproceduren i en fri toldzone, i forbindelse med internationale transporttjenester og en række andre operationer, der er anført i paragraf 1 af Art. 164 Skattekodeks for Den Russiske Føderation;
• 10% - ved salg specificeret i paragraf 2 i art. 164 i Den Russiske Føderations skattelov (ifølge listen godkendt af Den Russiske Føderations regering): trykte produkter, fødevarer, varer til børn, medicinske varer, avlsdyr, luft- og jernbanetransporttjenester inden for landet;
• 18% - for andre transaktioner, der ikke er skattepligtige med satser på 0% og 10%.

Bemærk: ved modtagelse af forskud (forudbetalinger), samt i enkelte andre tilfælde, fastsættes beskatningsgrundlaget til de beregnede satser: 10/110 og 18/118.

Eksempel på beregning af moms ved salg

Romashka LLC solgte materialer for mængden af ​​590 tusind rubler. (inklusive moms - 18%: 90 tusind rubler) Momsbeløb ved salg vil være 90 tusind rubler.

Skattefradrag ("indgående" moms)

Det momsbeløb, der beregnes ved køb af varer, kaldes skattefradrag eller "indgående" moms. Momsen på salg reduceres med dette beløb, og hvis den "indgående" moms er større end momsen på salg, tilbagebetales forskellen over budgettet (moms refunderes).

For eksempel, varer blev solgt for et samlet beløb på 118 tusind rubler. (inklusive moms på salg - 18 tusind rubler), og købt for mængden af ​​236 tusind rubler. (inklusive skattefradrag - 36 tusind rubler). Det samlede momsbeløb, der skal refunderes, vil være 18 tusind rubler.(36 tusind rubler - 18 tusind rubler).

moms, der skal genoprettes

Tilbagebetalingsmoms er det afgiftsbeløb, der i visse tilfælde skal beregnes og indgå i selvangivelsen.

For eksempel, har du købt produktet og krævet fradrag for det. Så besluttede vi at skifte til en af ​​de specielle tilstande. På tidspunktet for overgangen til den særlige ordning forblev en vis del af varerne usolgte.

Da der blev krævet momsfradrag, men varen ikke blev solgt, skal den restaureres. Det skyldes, at du fra overgangen til en særlig skatteordning ikke er momspligtig.

Bemærk: tilfælde, hvor moms er genstandspligtig, er angivet i paragraf 3 i art. 170 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Der skal betales merværdiafgift

Hvis den beregnede moms af salg overstiger afgiftsfradraget, er afgiftsbeløbet underlagt indbetaling til budgettet.

Skat betales ved udgangen af ​​hvert kvartal indtil den 25 hver af de tre måneder efter den foregående periode, i lige store dele.

For eksempel, ifølge erklæringen for 2. kvartal af 2018, er momsen lig med 90 tusind rubler. Skatten skal betales af:

• 25. juli – 30 tusind rubler (1/3);
• 25. august – 30 tusind rubler. (1/3);
• 25. september – 30 tusind rubler. (1/3).

Bemærk: skat kan betales fuldt ud i den første måned efter kvartalets udløb. Det vigtigste er at betale mindst 1/3 af skattebeløbet senest den 25. dag, den første måned efter det foregående kvartal, ellers vil der være forsinkelse i betalingen inden denne frist.

Bemærk: hvis du ikke er momspligtig, men har udstedt en faktura med et tildelt momsbeløb, skal afgiften betales fuldt ud inden for 25 dage efter kvartalets udløb.

moms refunderes

Hvis skattefradraget (”indgående” moms) overstiger momsbeløbet beregnet ved salget, skal forskellen tilbagebetales over budgettet.

Det er nødvendigt at skelne mellem begreber "skattefradrag" Og "Moms tilbagebetales". Et afgiftsfradrag er en udgift (det afgiftsbeløb, der beregnes til købere, hvormed momsen ved salg nedsættes), og "refusionsberettiget moms" er forskellen mellem moms ved salg og et afgiftsfradrag.

Moms refunderes som hovedregel efter afslutningen af ​​en skrivebordsskatterevision af den erklæring, der er indsendt til Federal Tax Service (hvor momsen erklæres ikke betalt, men reduceret).

I en række tilfælde kan moms tilbagebetales inden revisionens påbegyndelse på ansøgningsbasis, ved afgivelse af bankgaranti eller uden denne på de i stk. 2 i art. 176.1 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

momsindberetning

Ved udgangen af ​​hvert kvartal skal momsyderne indsende en selvangivelse. Deadline - indtil den 25 første måned i næste kvartal.

Siden 2014 har alle skatteydere indgivet selvangivelser for denne skat elektronisk.

Bemærk: hvis indberetningen afgives på papir, vil dette svare til manglende indgivelse af erklæring.

Momsyderne skal føre skatteregnskabsregistre: købs- og salgsbøger.

Hvis skatteyderen i skatteperioden (kvartalet) ikke havde nogen momstransaktioner, og der ikke var nogen bevægelse af midler gennem løbende konti og kontanter, kan han indgive

I dag står hver kunde, der køber et produkt i en butik, med forkortelsen moms - det er altid angivet på kvitteringen. På trods af denne skats store popularitet er der dog ikke mange købere, der forstår, hvad moms er, og hvem der betaler den. Hvis du ser på opslagsbogen, vil den give definitionen: "merværdiafgift", men dette afslører ikke essensen. Lad os derfor prøve at se på dette emne fra A til Z.

Så vi har givet en definition af, hvad moms er. Hvem betaler det? Først og fremmest virksomheder, der sælger varer til en højere pris end prisen på produktet. I dette tilfælde vil afgiften blive beregnet af forskellen mellem prisen på de solgte varer og salgsprisen. Med andre ord: sælgere betaler moms af deres fortjeneste. Dette er sandt i teorien.

Lidt historie

Forkortelsen moms dukkede op i 20'erne af det XX århundrede. Det var dengang, der dukkede moms op i stedet for moms. I overensstemmelse med den nye lov var sælgere fritaget for at betale flere og lignende skatter, men i Rusland trådte den i kraft i 1992.

I dag er satsen 18% for de fleste varer af forarbejdede varer, men der er produktkategorier, hvor momsen på varer kun er 10%. Det gælder medicinske og børneprodukter samt nogle fødevarer. Hvis produkter eksporteres til udlandet, er de ikke afgiftspligtige.

Hvad er moms, og hvem betaler den?

I betragtning af ovenstående kan vi drage følgende konklusion. Moms på ydelser og varer betales af den producent eller virksomhed, der leverer ydelserne. Men i virkeligheden falder afgiften på de almindelige køberes skuldre. Der pålægges selvfølgelig moms hos sælger, og køber indsender ikke indberetninger til skattekontoret, men det er faktisk ham, der foretager betalingen. Det kan man argumentere for, for lovligt betaler sælgeren afgiften, men faktisk gør man det, når man køber produkter i butikkerne.

Fremgangsmåde for beregning af moms

Når en virksomhed bestiller råvarer fra en anden for at producere et produkt, betaler den første virksomhed et vist beløb. Dette beløb pålægges skat.

Senere afgøres spørgsmålet om, hvad prisen på det fremstillede produkt vil være. Denne pris bestemmes af mange faktorer. En af dem er produktionsomkostningerne uden moms. Skattebeløbet på dette trin beregnes også, men det går som en skattefradrag.

Derefter beregnes den endelige pris for produktet, som det vil være tilgængeligt i butikkerne for køberen. På dette stadium vil den endelige pris for produktet blive dannet: materialeomkostninger + potentiel fortjeneste ved salg + punktafgifter osv. Hvad angår beregningen af ​​moms, går denne afgift også ind i de endelige omkostninger. Producenter og sælgere tager det med i prisen, men køber betaler for det.

Efter at varerne er solgt, og virksomheden har modtaget penge, påbegyndes beregningen af ​​avance, hvorfra de 18 %, købere betaler, fratrækkes. Cirka sådan ser den betingede momsformel ud. Det endelige beløb for alle afgifter på varer solgt af en virksomhed kaldes skattepligten.

Regneeksempel

For en mere detaljeret forståelse af, hvad moms er, og hvem der betaler den, lad os se på et simpelt eksempel.

Lad os forestille os, at du beslutter dig for at begynde at sælge vintersko. Den første fase er at søge efter en engrosleverandør. For eksempel brugte du 100 tusind rubler på køb af varer ved at købe 10 enheder af produkter. Det vil sige, at et par sko koster 10 tusind rubler. I dette tilfælde inkluderer prisen på varerne købt hos leverandøren allerede en afgift på 18 %. Denne skat blev betalt af leverandøren og os ved køb. Dette beløb på 18 %, som vi har betalt for meget til skat, skal efterfølgende opgøres som et inputbidrag. Ved køb af varer til videresalg skal vi bevise, at vi allerede har betalt moms for engroskøb. Som bevis for skattemyndighederne skal du fremvise en faktura, faktura eller check, som vil vise, at der allerede er betalt moms af varerne.

Når vi skal fastsætte den endelige pris for salg i en butik, skal vi trække afgift fra de købte produkter. Af denne pris skal afgiften beregnes i fremtiden. På den sidste fase, når den endelige pris er dannet under hensyntagen til den potentielle fortjeneste, skal der lægges 18% skat til det modtagne beløb, som vil blive pålagt køber.

Formel

Lad os betegne det kendte beløb med bogstavet K. Vi skal herfra beregne momsbeløbet på 18%. Det betyder, at vores momsformel kommer til at se sådan ud:

moms = K*18/100

Forudsat at vores brugte beløb er 100 tusind rubler, vil momsen være lig med 18.000 rubler (dette er 18%).

For at beregne beløbet inklusive moms, skal du tilføje det beløb, vi kender - 100.000 rubler til dette resultat. Dette betyder, at beløbet inklusive moms vil være lig med 118.000 rubler.

Beregning af beløb eksklusiv moms

Nu hvor vi kender beløbet med skat (Kn), kan vi beregne K uden. Lad os først huske formlen til beregning af beløbet med moms - fra den kan du få formlen til beregning af beløbet uden moms.

Kn = K+M*K, hvor M = 18/100

En anden version af formlen er også mulig: Kn = K*(1+M).

Fra denne formel er det let at trække den værdi af K, vi har brug for. Formlen vil se sådan ud:

K = Kn/(1+M) = Kn/(1+0,18) = Kn/1,18

Nu ved du, hvad moms er, og hvordan du beregner det.

Det er værd at bemærke, at arbejdet med formler er meget problematisk, og for at forenkle beregningen er der specielle lommeregnere, herunder online. Med deres hjælp kan du nøjagtigt beregne afgiften ved blot at indtaste de oprindeligt kendte parametre. Dette er cirka proceduren for beregning af moms.

Skattearter

Der er 3 kriterier, efter hvilke proceduren for beregning af moms udføres:

1. Nul sats. Afgiften opkræves ikke ved salg af rumvarer, samt ved eksport af varer, under transport af olie og gas og eksport af ædelmetaller. Der er en komplet liste over varer, der falder ind under nulmomssatsen - de er beskrevet i artikel 164 i Den Russiske Føderations skattelov.
2. Bedøm 10 %. Gælder for salg af fødevarer (grøntsager, mælk, kød mv.). Det gælder også børneprodukter, medicin og videnskabelig litteratur.
3. moms 18%. Dette er den mest almindelige afgift, som dækker absolut alle varer, der ikke indgår i de to første kategorier.

Bemærk venligst, at der ikke kun opkræves moms på direkte salg af varer, men også på import af ethvert produkt til Den Russiske Føderations område. Arbejder i forbindelse med opførelse af bygninger, for hvilke der ikke er indgået entreprisekontrakt, er ligeledes omfattet af denne afgift.

Processer, der ikke er omfattet af denne afgift

Der er ikke altid moms på ydelser. Ved levering af arbejde til statsejede virksomheder, der skal udføres inden for rammerne af de opgaver, der er pålagt dem, opkræves der f.eks. ingen skat. Der opkræves heller ikke for investeringer, for tilførsel af midler til virksomheder på almennyttigt grundlag og for køb og udvikling af statsejede virksomheder.

Beregning

Der er to muligheder for at beregne momsen:

1. Subtraktion. Hele provenuet er skattepligtigt, og den skat, der betales på tidspunktet for indkøb af råvarer, fratrækkes det modtagne beløb.
2. Tilføjelse. Når afgiftsbeløbet er summen af ​​merværdierne for hver type solgt produkt.

Den første metode til beregning af moms bruges oftest på grund af dens enkelhed. Faktum er, at det er ret vanskeligt at føre separate optegnelser for hver type solgt produkt, selvom dette nogle gange er den eneste metode, der er passende for nogle virksomheder på grund af den specifikke karakter af deres arbejde.

Indberetning

Så vi har allerede fundet ud af, hvad moms er, og hvem der betaler den. Nu kan vi tale om, hvilken form for indberetning der skal indsendes til skattekontoret.

Indberetning skal ske hvert kvartal, og den udfyldes ved hjælp af en særlig formular. Samtidig er meldefristen stram - indtil den 25. i næste måned. Opstår der forsinkelser kan virksomheden få bøder.

Du kan også sende rapporter via mail. Men det er nødvendigt at tage højde for, at rapporteringsdatoen i dette tilfælde vil være det nummer, der står på frimærket i det anbefalede brev.

For eksempel, hvis du sendte et anbefalet brev den 20., og skattekontoret modtog det den 28., vil der ikke være nogen bøde i dette tilfælde, da stemplet vil angive den 20.

Skattefradrag

Skattefradrag er beløbet af betalinger, der blev fremlagt til betaling af leverandøren, og hvorpå afgiftsbeløbet allerede er påløbet. Her er også regler, som virksomheder skal følge. Momsen kan kun fratrækkes, hvis tre betingelser er opfyldt:

1. Produkter, der blev købt til salg, var allerede momspligtige.
2. De modtagne råvarer eller produkter er blevet bogført.
3. Virksomheden har al den primære dokumentation, og fakturaen er udfærdiget efter alle regler.

Hvis disse betingelser er opfyldt af virksomheden, så kan virksomheden efter afgiftsperioden fratrække momsbeløbet, men kun hvis produkterne allerede var momspligtige.

Hvad er en faktura?

Dette dokument indeholder oplysninger om produktets pris eksklusiv moms og de samlede omkostninger inklusive moms. Dette bilag skal leveres af leverandøren, og det skal arkiveres i en særlig regnskabskladde og noteres i salgsbogen.

Den største vanskelighed ved at vedligeholde en faktura er, at ansvaret for at udstede den i høj grad påhviler den modpart, som skatteyderen samarbejder med. Og hvis han udfylder noget forkert, kan kontrolløren under synet annullere fradragene og derudover opkræve moms. Derfor kan en modparts fejl medføre ekstraudgifter for skatteyderen. Det betyder, at du skal kræve, at leverandøren udfylder dokumenter nøjagtigt.

Konklusion

Så de vigtigste konklusioner, der skal drages fra denne artikel:

1. I praksis betales moms af køber, selvom det i teorien antages, at det påhviler sælger.
2. Det er ret svært at beregne moms uden specialværktøj. Derfor bør du ideelt set bruge lommeregnere til at beregne skat korrekt og vedligeholde momsdatabasen. Men beregningsprincippet skal forstås.
3. For nogle ydelser opkræves der ikke moms. Der pålægges heller ikke afgift ved eksport af varer.
4. Afhængigt af de solgte produkter kan afgiftsbeløbet variere. Ved salg af medicin og fødevarer er momsen eksempelvis kun 10 %.
5. Indgivelse af rapporter er den vigtigste fase i samarbejdet med skattekontoret. Indberetninger skal afleveres senest den 25. i måneden. Ellers kan bøder ikke undgås. Når du sender et brev med posten, skal du ikke bekymre dig om, at brevet kommer til skattekontoret efter den 25., da der i dette tilfælde tages højde for afsendelsestiden på det anbefalede brevs frimærke.
6. Når du samarbejder med en modpart, som vil forsyne dig med produkter, skal du kræve, at denne udfylder fakturaen rettidigt og korrekt. Hvis der begås fejl, har skatteinspektøren ret til at opkræve yderligere moms.
7. Alle indkøbte råvarer til efterfølgende salg skal ”køres” gennem bogføring og fakturaen skal være korrekt udformet. På den måde kan du få skattefradrag.

Nu forstår vi mere eller mindre, hvor denne skat kommer fra, hvordan den er sammensat og i det hele taget, hvem der skal betale moms. Alt er naturligvis beskrevet her ganske overfladisk og primitivt, men selve emnet om merværdiafgift er mere omfattende og komplekst, og det er nu næsten umuligt at præsentere alle nuancerne.

Moms er en indirekte skat. Beregningen foretages af sælger ved salg af varer (arbejde, tjenesteydelser, ejendomsrettigheder) til køber.

Sælgeren fremlægger udover prisen på de solgte varer (værker, tjenesteydelser, ejendomsrettigheder) til betaling til køber det momsbeløb, der er beregnet til den fastsatte afgiftssats. Det momsbeløb, som skatteyderen-sælger betaler til budgettet, beregnes som forskellen mellem det afgiftsbeløb, han beregner ved salg af varer (arbejde, tjenesteydelser, ejendomsrettigheder) til købere, og det afgiftsbeløb, som denne skatteyder præsenterer, når han købte varer (arbejde, tjenesteydelser, ejendomsrettigheder). rettigheder) brugt til momspligtige transaktioner. Moms er en føderal skat.

Beskatning moms

Følgende er anerkendt som momspligtige:

organisationer (herunder non-profit)

iværksættere

Konventionelt kan alle momspligtige inddeles i to grupper:

• skatteydere af "indenlandsk" moms

  de der. Moms betalt på salg af varer (arbejde, tjenester) på Den Russiske Føderations område

• skatteydere af "import" moms

  de der. Moms betalt ved import af varer til Den Russiske Føderations område

Organisationer og iværksættere, hvis samlede indtægter fra salg af varer (værker, tjenesteydelser) i løbet af de foregående 3 på hinanden følgende kalendermåneder ikke oversteg 2 millioner rubler i alt, kan indsende en anmeldelse og modtage en fritagelse for en momspligtigs pligt i et år ( Artikel 145 i Den Russiske Føderations skattelov).

• anvendelse af beskatningssystemet for landbrugsproducenter (UST);
• anvendelse af det forenklede skattesystem (STS);
• anvendelse af patentbeskatningssystemet;
• anvendelse af skattesystemet i form af en enkelt skat på imputeret indkomst for visse typer aktiviteter (UTII) - for de typer aktiviteter, for hvilke UTII betales;
• fritaget for opfyldelse af en momspligtig pligt i henhold til art. 145 Skattekodeks for Den Russiske Føderation;
• deltagere i Skolkovo-projektet (artikel 145.1 i Den Russiske Føderations skattelov).

Undtagelse! De anførte personer er momspligtige, hvis de udsteder en faktura til køber med det tildelte momsbeløb.

• operationer til salg af varer (værker, tjenesteydelser), ejendomsrettigheder på Den Russiske Føderations territorium, herunder deres
• vederlagsfri overførsel;
• import af varer til Den Russiske Føderations område (import);
• udførelse af bygge- og installationsarbejde til eget forbrug;
• overførsel af varer (arbejde, tjenesteydelser) til eget behov, hvis omkostninger ikke er fradragsberettigede ved beregning af selskabsskat.

Generelt beregnes afgiften ud fra omkostningerne ved solgte varer (arbejde, tjenesteydelser) og ejendomsrettigheder.

Beregningsprocedure

moms beregnet
ved implementering = skat
grundlag*bud
moms

moms
forfalder = moms
talt
ved implementering - "input"
moms,
accepteret
til fradrag + restaureret
moms

Beskatningsgrundlaget fastsættes som hovedregel på den tidligere af to datoer:

på betalingsdagen, delvis betaling på grund af kommende leveringer af varer (udførelse af arbejde, levering af tjenesteydelser)

på dagen for forsendelse (overførsel) af varer (værker, tjenesteydelser)

Gælder i øjeblikket 3 væddemål merværdiafgift (artikel 164 i Den Russiske Føderations skattelov).

Efter modtagelse af forudbetaling (forskud) (klausul 4 i artikel 164 i den russiske føderations skattelov) og i tilfælde, hvor skattegrundlaget er fastsat på en særlig måde (klausul 3, 4, 5.1 i artikel 154, paragraf 2-4 i artikel 155 i Den Russiske Føderations skattelov), gælder også afregningssatser er 10/110 og 20/120.

Korn blev solgt for mængden af ​​110 rubler (inklusive moms 10 rubler).

Materialer blev solgt for mængden af ​​120 rubler (inklusive moms 20 rubler).

Salg af aktier i et andet selskab i mængden af ​​200 rubler (ekskl. moms) er en fortrinstransaktion.

Skat
base (200 rubler)= 100 rubler
med korn+ 100 rubler
baseret på materialer

Skattebeløb
beregnet til
implementering
(30 rubler)= 10 rubler
med korn+ 20 rubler
baseret på materialer

Skattebeløb, der fremlægges for skatteyderen ved køb af varer (arbejde, ydelser), er omfattet af fradrag. (Artikel 171 i Den Russiske Føderations skattelov)

Fradrag

Momsbeløb, der er fradragspligtige er:

• præsenteret af leverandører (entreprenører, kunstnere) ved køb af varer (arbejder, tjenesteydelser);
• betales ved import af varer til Den Russiske Føderations område i toldprocedurerne for frigivelse til indenlandsk forbrug, midlertidig import og forarbejdning uden for toldområdet;
• betales ved import af varer til Den Russiske Føderations område fra toldunionens medlemsstater (klausul 2 i artikel 171 i Den Russiske Føderations skattelov).

"Indgående" moms kan først fratrækkes, efter at varer (arbejde, ydelser) er blevet godkendt til bogføring, og der er tilsvarende primære dokumenter og en faktura.

For at anvende fradrag skal du have:

• fakturaer;
• primære dokumenter, der bekræfter accept af varer (værker og tjenesteydelser) til regnskab.

I nogle tilfælde bruges andre dokumenter, der bekræfter skattebetaling, i stedet for fakturaer.

Ved køb af byggematerialer til et beløb på 120 rubler (inklusive moms 20 rubler), transportydelser i mængden af ​​59 rubler (inklusive moms 9 rubler), medicinske tjenester (fortrinsdrift) for 30 rubler ekskl. moms, vil momsbeløbet være fradragsberettiget : 20 rubler + 9 rubler = 29 rubler.

Tilbagebetalingsprocedure

Solgte varer til en værdi af 120 rubler (inklusive 20 rubler moms).

Købte varer til en værdi af 360 rubler (inklusive 60 rubler moms).

Beløbet, der skal tilbagebetales, er 40 rubler (60 - 20 = 40).

I dette tilfælde skal du muligvis indsende dokumenter til en skrivebordsrevision.

3 måneder

Momsrefusion sker normalt efter afslutningen af ​​en skrivebordsrevision, som varer 3 måneder.

Det beløb, der skal tilbagebetales, kan modregnes i gæld (restancer, bøder, bøder) på føderale skatter, modregnes i kommende betalinger eller returneres til den løbende konto.

En momsrefusion kan modtages enten efter afslutningen af ​​en skrivebordsrevision (klausul 2 i artikel 176 i Den Russiske Føderations skattelov) eller, i tilfælde af anvendelse af ansøgningsproceduren for momsrefusion (klausul 8 i artikel 176.1 i Den Russiske Føderations skattelov), før afslutningen af ​​skrivebordsrevisionen.

Efter at have foretaget en skrivebordsrevision af momsangivelsen, indsender skatteyderen en refusionsansøgning til tilsynet, og der udstedes en momsrefusion til ham.

Undtagelse! skatteydere, der har betalt mere end 7 milliarder rubler i løbet af de foregående 3 år. skatter kan ikke stilles til rådighed af en bankgaranti (klausul 1, paragraf 2, artikel 176.1 i Den Russiske Føderations skattelov).

For anlægsaktiver tilbageføres moms i den del, der vedrører restværdien af ​​anlægsaktiver (uden at tage hensyn til opskrivninger). Og for fast ejendom - 1/10 af det til fradrag accepterede skattebeløb, i andelen opgjort iflg. regler i art. 171.1 i Den Russiske Føderations skattelov, årligt i det sidste kvartal af hvert år i 10 år.

Hvis anlægsaktivet er fuldt afskrevet eller har været anvendt af den skattepligtige i mere end 15 år, kan momsen ikke tilbageføres.

Erklæring

Momsangivelsen indsendes af skatteyderen (skatteagenten) til skattemyndighederne på registreringsstedet som momspligtige senest den 25. i måneden efter den udløbne afgiftsperiode. Det er ikke nødvendigt at udarbejde og indsende erklæringer for placering af separate enheder. Hele skattebeløbet går til det føderale budget.

Eksempelvis skal momsangivelsen for første kvartal 2015 indsendes senest den 25. april 2015.

Der gives en bøde for manglende indgivelse af en erklæring (artikel 119 i Den Russiske Føderations skattelov).

Fra afgiftsperioden 1. kvartal 2014 indsendes momsangivelsen elektronisk.

Fra 1. januar 2015 anses momsangivelsen, som skal indsendes i elektronisk form, men indsendes på papir, ikke som indsendt (klausul 5 i artikel 174 i Den Russiske Føderations skattelov).

Opmærksomhed! Hvis skatteyderen undlader at indsende en selvangivelse til skattemyndigheden inden for 10 dage efter udløbet af den fastsatte periode, kan transaktioner på konti suspenderes (klausul 3 i artikel 76 i Den Russiske Føderations skattelov).

Erklæringen udfyldes i rubler uden kopek. Indikatorer i kopek er enten afrundet til nærmeste rubel (hvis mere end 50 kopek) eller kasseret (hvis mindre end 50 kopek).

Erklæringens titelblad og afsnit 1 indsendes af alle skatteydere. Disse krav gælder også for de skatteydere, hvis beskatningsgrundlag er nul ved udgangen af ​​kvartalet.

Afsnit 2 - 12 , samt bilag til erklæringen, indgår kun i erklæringen, når skatteydere udfører relevante operationer.

Afsnit 4-6 udfyldes ved udførelse af aktiviteter afgiftspligtige med momssatsen 0 pct.

Afsnit 10-11 udfyldes ved udstedelse og (eller) modtagelse af fakturaer ved udførelse af erhvervsaktiviteter i en anden persons interesse på grundlag af kommissionsaftaler, agenturaftaler eller på grundlag af transportekspeditionsaftaler, samt ved varetagelse af funktionerne i hhv. en udvikler.

Kapitel 12 Erklæringen udfyldes kun, hvis køberen får udstedt en faktura med fordeling af afgiftsbeløbet af følgende personer:

• skatteydere fritaget for at opfylde skatteydernes forpligtelser i forbindelse med beregning og betaling af merværdiafgift;
• skatteydere ved forsendelse af varer (arbejde, tjenesteydelser), hvis salgsaktiviteter ikke er momspligtige;
• personer, der ikke er momspligtige.

Procedure og frister for skattebetaling

Erklæring for 1. kvartal 2015

240 rubler forfalden.

Du skal betale:
indtil 25. april- 80 rubler,
indtil 25. maj- 80 rubler,
indtil 25. juni- 80 rubler.

Undtagelse! Personer, der ikke er momspligtige, men har udstedt fakturaer med et afsat momsbeløb, betaler hele afgiftsbeløbet inden den 25. i måneden efter udløbet afgiftsperiode.