Vene Föderatsiooni maksuseadustik (TC RF).
T. Silvestrov, toimetaja
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sagedased muudatused panevad raamatupidaja "kursis hoidma": maksude korrektseks arvutamiseks ja eelarvesse tasumiseks on väga oluline mitte muudatustest ilma jääda, kuna vead maksude arvutamisel ja maksmisel põhjustavad trahvide ja karistuste kogunemine. 2010. aastal ilmus maksuseadustik uuendatud kujul taas maksumaksjate ette. Peamiste toimunud muudatuste kohta lugege artiklit käesoleva normatiivakti teisest osas.
KÄIBEMAKS
Maksustamisele mittekuuluvad tehingud. Lisamise tulemusena artikli 2 lõige 2 146 Vene Föderatsiooni maksuseadustik täienes käibemaksukohustuslasena mittetunnustatavate tehingute loetelu. Seega on alates 1. jaanuarist 2010 teenuste osutamine tasuta kasutamiseks mittetulundusühingutele sellise riigivara põhikirjalise tegevuse elluviimiseks, mis ei ole määratud riigiettevõtetele ja asutustele, mis moodustavad Vene Föderatsiooni riigikassa. , Vene Föderatsiooni koosseisus oleva vabariigi riigikassa, territooriumi, piirkonna riigikassa, ei maksustata käibemaksuga. , föderaalse tähtsusega linn, autonoomne piirkond, autonoomne ringkond, samuti munitsipaalvara, mis ei ole määratud munitsipaalettevõtetele ja asutused, mis moodustavad vastava linna-, maa-asula või muu omavalitsusüksuse vallakassa.
Tuletame meelde, et esiteks analüüsist tulenev reegel, mille kohaselt ei maksustata käibemaksuga vara üleandmist MTÜ-dele põhikirjalise tegevuse elluviimiseks. Art. 146 ja artikli lõige 3. 39 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Nüüd on see sõnaselgelt öeldud artikli 2 lõige 2 146 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Uuendatud väljaandes artikli lõige 4 150 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, mille tulemusena alates 01.01.2010 ei maksustata (on maksustamisest vabastatud) kultuuriväärtuste import Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile:
- omandatud föderaaleelarve, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvete ja kohalike eelarvete arvelt;
- saadud kingitusena riigi- ja munitsipaalarhiivide poolt, samuti kingitusena üle antud asutustele, mis on vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele liigitatud Vene Föderatsiooni rahvaste eriti väärtuslikeks kultuuri- ja rahvuspärandi objektideks.
Tuletame meelde, et enne seda vabastati käibemaksust ainult kunstiväärtused, mis anti üle kingitusena asutustele, mis on vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele liigitatud eriti väärtuslikeks kultuuri- ja rahvuspärandi objektideks.
Arved. Arvete koostamisel tehtud vigade olulisus on põhjuseks paljudele vaidlustele maksuameti ja maksumaksja vahel. Kontrollimise käigus ilmnes projekteerimisel ilmnenud pisem ebatäpsus maksuhalduril põhjust keelduda käibemaksu mahaarvamisest. Nüüd artikli 2 lõige 2 169 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, millest järeldas, et kehtestatud korda rikkudes koostatud arved ei saa olla aluseks käibemaksusummade mahaarvamisele võtmisel, kõlab uudselt. Sellesse tehtud muudatuste kohaselt ei ole arvete vead, mis ei takista maksuhalduril maksukontrolli käigus tuvastamast, maksusoodustuse aktsepteerimisest keeldumise aluseks:
- müüja, kaupade (tööde, teenuste) ostja, omandiõigused (müüja ja ostja nimi, nende TIN ja asukoha aadress);
– kauba nimetus (tööd, teenused), omandiõigused;
- kaupade (tööde, teenuste) maksumus, omandiõigused;
- ostjale esitatav maksumäär ja maksusumma.
Seega alates 2010. aastast esinevad vead (ebatäpsused) arvel järjekorranumbri, arve väljastamise kuupäeva, kauba saaja ja kaubasaatja nime ja aadressi, makse- ja arveldusdokumendi numbri märkimisel, kui arveldusarve on märgitud. ettemaksu või muude maksete laekumine eelseisvate kaubatarnete (tööde, teenuste) arvelt, kauba päritoluriiki. Peaasi, et sisse nimetatud näitajad artikli punktid 5, 5.1 ja 6. 169 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, märkis maksumaksja arvel.
MAKSUS eraisikute tuludelt
Maksustamata tulu. Alates 1. jaanuarist 2010 kehtima hakanud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku uus redaktsioon täiendas üksikisikute tulumaksuga maksustamata isikute tulude loetelu. Nüüd selliste sissetulekute juurde, lisaks varem nimetatud sissetulekutele Art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, seotud:
- sotsiaallisad pensionidele, mida makstakse vastavalt Vene Föderatsiooni ja Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste õigusaktidele ( artikli 2 lõige 2 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik);
– spordikohtunike poolt spordivõistlustel osalemise eest saadud toidu, spordivarustuse, varustuse, spordi- ja riietusvormide kulude tasumine ( artikli lõige 3 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).
Alates 2010. aastast on materiaalse abi saajatele kehtestatud lisasoodustus. Eelmine väljaanne artikli lõige 8 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik kehtestas, et üksikisiku tulumaksust on vabastatud töötajale tehtud väljamaksed seoses tema perekonnaliikme (liikmete) surmaga. Selle lõike uus versioon viitab tööandjate tehtud ühekordsetele maksetele:
– surnud töötaja, pensionil endise töötaja pereliikmed;
– töötaja, endine töötaja, kes on jäänud pensionile oma pereliikme(te) surma tõttu.
Samuti alates 2010. aastast tööandjate poolt töötajale (vanemad, lapsendajad, eestkostjad) lapse sünni (lapsendamine (lapsendamine)) puhul tehtud maksed esimese aasta jooksul pärast tema sündi (lapsendamine, lapsendamine) summas, mis ei ületa 50 tuhat. rublasid ei maksustata üksikisiku tulumaksuga. iga lapse jaoks. Pange tähele, et eelmine väljaanne Art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik sisaldas üksikisiku tulumaksuga maksustamata maksete kulupiirangut (50 tuhat rubla), kuid ei täpsustanud, et need maksed on maksuvabastusega, kui need tehakse esimese aasta jooksul pärast nende teostamise põhjust. Pange tähele, et siin räägime töötajale kollektiivlepingu või kohaliku akti normide kohaselt väljastatud vahenditest, mis on kogunenud ja makstud asutusele tulu teenivate tegevuste elluviimisel laekunud vahenditest. Varem on selles küsimuses selgitusi antud rahandusministeeriumi kirjades, näiteks kirjas dat. 20.10.2009 № 03-04-05/01/748 . FSS arvel töötajale tehtavad sarnased maksed on vabastatud üksikisiku tulumaksust vastavalt artikli 1 lõige 1 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Alates 2010. aastast Vene Föderatsiooni maksuresidentidest üksikisikud vastaval maksustamisperioodil saadud tulu elamute, korterite, tubade, sealhulgas erastatud eluruumide, suvilate, aiamajade või maatükkide müügist ja nimetatud kinnisvara osade müügist. , ei maksustata üksikisiku tulumaksuga. eeldusel, et need on maksumaksja omandis kolm või enam aastat, samuti muu vara müümisel, mis oli maksumaksja omandis kolm aastat või kauem ( Art. punkt 17.1. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Tuletame meelde, et varem kolm aastat või kauem omandis olnud eluaseme, suvilate, aiamajade või maatükkide (osalused nimetatud kinnistus), muu vara (v.a väärtpaberid ja äritegevuses kasutatav vara) müümisel eraisikud - maksuresidendid Vene Föderatsioonil oli õigus kasutada ette nähtud kinnisvara mahaarvamist lk. 1 lk 1 art. 220 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, saadud tulu summas. Nüüd on need tulud kantud üksikisiku tulumaksu mittemaksustatava tulumaksu nimekirja (vastavad muudatused on tehtud Art. punkt 17.1. 217 ja punktid. 1 lk 1 art. 220 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Seega ei pea maksumaksjad sel juhul maksuhaldurile üksikisiku tuludeklaratsiooni esitama. Pange tähele, et need muudatused kehtivad õigussuhetele, mis tekkisid alates 01.01.2009 ( artikli lõige 4 27. detsembri 2009. aasta föderaalseaduse nr 368-FZ artikkel 5).
Alates 2010. aastast ei maksustata ka isikukonto eriosal kajastatud ja surnud kindlustatud isiku õigusjärglastele makstud pensionisäästu summasid (uus versioon artikli lõige 48 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).
Sotsiaalmaksu mahaarvamised. Seda tüüpi mahaarvamise kohaldamisel on toimunud järgmised muudatused. Alates 2010. aastast on maksumaksjal õigus sotsiaalsoodustuse saamiseks mitteriikliku pensionikindlustuslepingu või mitteriikliku pensionikindlustuse lepingu alusel pöörduda oma tööandja poole ( artikli 2 lõige 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 219).
Muudatused puudutasid ka sotsiaalmaksu mahaarvamise maksimumsumma määramist. Muutmise tulemusena sisse par. 2 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 219 kui maksumaksja taotleb maksuagendilt sotsiaalmaksu mahaarvamist, lepitakse temaga kokku sotsiaalmaksu mahaarvamise maksimumsumma piires arvestatavate kulude liigid ja nende suurused.
Alates 2010. aastast ei pea maksumaksja üksikisiku tulumaksu sotsiaalsoodustuste saamiseks maksustamisperioodi lõpus kontrollile deklaratsiooni esitamisel lisama sellele eraldi kirjalikku avaldust ( artikli lõige 4 218, artikli 2 lõige 2 219, artikli 2 lõige 2 220, artikli lõige 3. 221 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).
Kinnisvaramaksu mahaarvamised. Alates 1. jaanuarist 2010 on maksumaksjal õigus individuaalehituseks mõeldud maatüki (või selle osa) või krundi koos elamuga ostmisel vastavate tõendavate dokumentide olemasolul kasutada vara mahaarvamist ( par. 5 ja 23 lõiked. 2 lk 1 art. 220 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Omanduses oleva vara (välja arvatud elamud, korterid, toad, sh erastatud eluruumid, suvilad, aiamajad või maatükid ja osad) müügist laekunud varade mahaarvamise maksimaalne summa. Samuti on suurendatud maksumaksjat vähemalt kolme aasta jooksul 125 000 rublalt 250 000 rublale ( lk. 1 lk 1 art. 220 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).
Uuendatud väljaandes par. 15 lk. 2 lk 1 art. 220 Vene Föderatsiooni maksuseadustik kes täpsustas vara mahaarvamise arvestusse kaasatud tegelike kulude loetelu. Kui varem arvestati tegelike kulude osana vara mahaarvamisel korteri, toa viimistlemise tööde teostamise kulusid, siis alates 2010. aastast projekteerimise ja teostamise kalkulatsiooni dokumentatsiooni väljatöötamise kulud. Arvesse lähevad ka viimistlustööd.
Huvi pakub täiendus, mis on tehtud lk. 2 lk 1 art. 220 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, mille kohaselt alates 1. jaanuarist 2010 määratakse vara mahaarvamise suurus arvestamata intresside maksmiseks kasutatud summasid:
- Vene organisatsioonidelt või üksikettevõtjatelt saadud sihtotstarbeliste laenude (krediidi) eest, mis on tegelikult kulutatud uuele ehitamisele või Vene Föderatsiooni territooriumil elamu, korteri, toa või nende osa (aktsiate) omandamiseks, ette nähtud maatükid individuaalne elamuehitus ja maatükid, millel asuvad soetatud elamud, või nende osa (osad);
- Vene Föderatsiooni territooriumil asuvate pankade antud laenudelt Vene Föderatsiooni territooriumil elamu, korteri, toa või uue ehitamiseks või omandamiseks saadud laenude (krediitide) refinantseerimiseks (edasilaenutamiseks). osa (osad) neis, individuaalelamuehituseks ettenähtud maatükid ja maatükid, millel asuvad omandatud elamud, või osad (osad) neis.
Individuaalelamu ehitamiseks maatükkide või nende osa (osade) soetamisel antakse see pärast seda, kui maksumaksja on saanud maja omandiõiguse tõendi ( par. 23 lk. 2 lk 1 art. 220 Vene Föderatsiooni maksuseadustik)
Kinnipeetav maks maksuagendi poolt. Raamatupidajad seisavad mõnikord silmitsi olukorraga, kus maksumaksjale laekunud tulult ei ole võimalik üksikisiku tulumaksu kinni pidada ja eelarvesse kanda (näiteks võistlustel auhindu võitnud sportlastele kingitusi tehes). Vastavalt määrustele artikli 5 lõige 5 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik maksuagendid (eelarveasutused) on kohustatud oma registreerimiskohas maksuhaldurile aru andma selle isiku maksu kinnipidamise võimatuse ja maksusumma kohta. Eeltoodud artikli uus redaktsioon sätestab, et see teave esitatakse maksuhaldurile hiljemalt ühe kuu jooksul pärast vastavate kohustuste tekkimise maksustamisperioodi lõppu. Tuletame meelde, et eelmine versioon nägi ette sellise teabe esitamise kuu aja jooksul alates asjaolude ilmnemisest.
Viitamiseks.
Üksikisiku tulumaksudeklaratsioonis on nüüd moes mitte märkida maksuvaba tulu, samuti tulu, mille laekumisel maksuagendid maksu täielikult kinni pidasid, kui see ei takista maksumaksjal maksusoodustusi saamast ( artikli lõige 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 229)
TULUMAKS
Tulu ei arvestata maksuarvestuses. Selgitatud on maksumaksjale sihtotstarbeliste tuludena saadav tulu, mida tulumaksu maksubaasi määramisel arvesse ei võeta. Alates 2010. aastast hõlmavad sihttulud ( par. 1 lk 2 art. 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik):
- riigiasutuste, kohaliku omavalitsuse ja riigieelarveväliste fondide juhtorganite otsuste alusel tasuta saadud mittetulundusühingute ja nende põhikirjalise tegevuse ülalpidamiseks eraldatud vahendid;
- muudelt organisatsioonidelt ja (või) üksikisikutelt saadud rahalised vahendid.
Selleks, et ülaltoodud laekumised tunnistataks sihtotstarbeliseks, tuleb neid kasutada sihtotstarbeliselt.
Täpsustus, et sihtotstarbeliste tulude hulka kuuluvad riigiasutuste, kohalike omavalitsuste ja riigieelarveväliste fondide juhtorganite otsustega laekuvad vahendid, võeti kasutusele selleks, et välistada maksumaksja ja maksuhalduri vahel tekkivad ja kohtuvaidlusteni viivad arusaamatused. Näiteks sisse FAS SZO 23.05.2008 määrus nr А52-4764/2007 kohus käsitles kohtuasja Föderaalse Karistusameti poolt kõrgemalt organisatsioonilt (karistuste täideviimise peadirektoraat) saadud vahendite mittearvestamise mittetegevusega seotud tulude seaduslikkuse kohta. IFTS-i järgi ei ole need fondid sihtotstarbelised ja kuuluvad arvamisele mittetegevustulu hulka (IFTS-i seisukoht põhines normide rakendamisel lk. 8 lk 1 art. 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik sätestades maksuvabastuse eelarvelise vara võõrandamisele, mitte riigi ühtsetelt ettevõtetelt saadud rahaliste vahendite võõrandamisele). Kohus, olles kohaldanud tol ajal kehtinud redaktsiooni sätteid lk. 8 lk 1 art. 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, leidis, et vaadeldaval juhul on laekunud vahendid sihipärased ja kuna nende kohta on eraldi arvestuse pidamise tingimus, siis tulumaksuga ei maksustata. Sarnast vaidlust käsitletakse definitsioonis Vene Föderatsiooni kõrgeim arbitraažikohus 28. märtsist 2008 nr A45-4013/0731/132.
Huvi eelarvelistele asutustele ja täiendus par. 16 lk 2 art. 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, millega laiendati mittetulundusühingute ülalpidamiseks ja nende põhikirjaliseks tegevuseks eraldatavate tulude loetelu. Sellest tulenevalt hõlmavad sihtotstarbelised tulud alates 2010. aastast ka omandiõigust riigi- ja munitsipaalvara tasuta kasutamise õiguse näol, mis on riigiasutuste ja kohalike omavalitsuste otsustega laekunud MTÜ-dele oma põhikirjaliseks tegevuseks.
Organisatsioonidele, kes saadavad oma töötajaid tulu teeniva tegevuse raames välislähetustele, pakub huvi järgmine seadusemuudatus. Alates 2010. aastast ei tohiks organisatsioon välisvaluutas ettemaksete saamisel või väljastamisel arvesse võtta tulude või kulude positiivseid või negatiivseid valuutakursi erinevusi ( artikli 11 lõige 11 250 ja lk. 5 lk 1 art. 265 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).
Põhivara demonteerimisel saadud või inventuuri käigus tuvastatud materjalid. Inventuuri käigus tuvastatud materiaalsed väärtused, samuti kasutusest kõrvaldatud põhivara demonteerimisel või demonteerimisel saadud vara arvatakse mittetegevustulu hulka ( nr 13, 20 Art. 250 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). See tähendab, et need materiaalsed varad võeti maksuarvestuses arvele turuväärtuses ja kuni 2010. aastani oli maksumaksjal õigus nende kasutamisel materiaalsete kuludesse (turult arvestatud tulumaksu summa) arvata vaid 20% nende väärtusest. nimetatud materiaalsete varade väärtus). aastal juhtunu tulemusena par. 2 lk 2 art. 254 Vene Föderatsiooni maksuseadustik muutused alates 2010. aastast, inventuuri käigus tuvastatud varud, samuti kasutusest kõrvaldatud põhivara demonteerimisel või demonteerimisel saadud vara on lubatud kuludes arvesse võtta vastavalt kehtestatud korras määratud tulusummale. artikli lõiked 13 ja 20 250 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Seega summa, mille eest maksumaksja neid materiaalseid varasid arvesse võtab, arvestab ta nende kasutamisel kuludesse.
Tööjõukulud. Vene Föderatsiooni maksuseadustikust välja jäetud lk 15 t 2 art. 255, mis nägi ette, et kulud töötasu eesmärkidel ptk. 25 Vene Föderatsiooni maksuseadustik sisaldab Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud lisatasu kulusid ajutise puude korral kuni tegeliku sissetulekuni. Seega tuleks alates 2010. aastast need maksed teha organisatsiooni puhaskasumist.
Lisaks on täiendatud töötajate arstiabiks tehtavate ja tööjõukuludes sisalduvate tööandja kulude loetelu. Uue väljaande järgi par. 9 lk 16 Art. 255 Vene Föderatsiooni maksuseadustik tööjõukulud hõlmavad mitte ainult sissemakseid vabatahtlike kindlustuslepingute alusel, mis näevad ette kindlustatud töötajate ravikulude tasumist kindlustusandja poolt, vaid ka tööandjate kulusid töötajate kasuks vähemalt aastaks sõlmitud raviteenuste osutamise lepingute alusel. organisatsioonid, kellel on vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele välja antud meditsiinilise tegevuse läbiviimiseks vastavad litsentsid. Need kulud arvestatakse tulumaksu maksubaasi samas summas - mitte rohkem kui 6% tööjõukulude summast.
Põhivara lahutamatud parendused. Alates 2010. aastast toimunud muudatuste tulemusena par. 6 lk 1 art. 258 ja par. 9 lk 1 art. 258 Vene Föderatsiooni maksuseadustiküürnikel ja organisatsioonidel-laenuvõtjatel on lubatud võtta tehtud parenduste eest kulumit, võttes arvesse mitte ainult vara kasulikku eluiga, vaid ka sellesse tehtud kapitaliinvesteeringuid (vastavalt põhivara klassifikaatorile). Seega on üürnikul ja organisatsioonidel-laenuvõtjatel valikuõigus ning nad saavad lahutamatutesse parendustesse tehtud kapitaliinvesteeringute maksumuse maha kanda, võttes kasutustingimustest lühima (saadud, liisitud vara või tehtud parendused).
Tootmis- ja turustuskulud. Tootmise ja müügi kulude suuruse määramise kord on viidud kooskõlla kindlustusmaksete seaduse normidega. Seega ei sisalda otsesed kulud UST tasumise kulusid (see maks on tühistatud alates 01.01.2010), vaid kulud:
- kohustuslikule pensionikindlustusele, mis läheb tööpensioni kindlustus- ja kogumisosa rahastamiseks;
- kohustuslikuks sotsiaalkindlustuseks ajutise puude korral ja seoses emadusega;
– kohustuslik tervisekindlustus, kohustuslik sotsiaalkindlustus tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu.
Viitamiseks. Alates Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 689 sellest järeldub, et laenusaaja on organisatsioon, kes võtab laenulepingu (tasuta kasutuslepingu) alusel laenusaajalt vastu vara tasuta ajutiseks kasutamiseks.
Samas ei tohiks unustada, et ( par. 6 lk 1 art. 258 ja par. 9 lk 1 art. 258 Vene Föderatsiooni maksuseadustik):
- kapitaliinvesteeringute maksumust ei tohiks liisinguandja ega laenuandja hüvitada.
– kapitaliinvesteeringud amortiseeritakse rendilepingu, tasuta kasutuslepingu tähtaja jooksul.
Puhkusekulud. Kooskõlastatud kindlustusmaksete seaduse normidega Art. 324,1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku "Puhkusetasu tulevaste kulude reservi moodustamise kulude arvestamise kord, tööstaaži aastatasu maksmise reserv". Selles asendatakse sõnad «ühtne sotsiaalmaks» sõnadega «kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksed, kohustuslik sotsiaalkindlustus ajutise puude korral ja seoses emadusega, kohustuslik ravikindlustus, kohustuslik sotsiaalkindlustus tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu ” (edaspidi – kindlustusmaksed). Seega märgib maksumaksja alates 01.01.2010 kalkulatsioonis (eriarvestuses) igakuiste mahaarvamiste summa reservi, sh kindlustusmaksete summa. Kui maksustamisperioodi viimasel päeval inventuuriga kinnitatud reaalselt kogunenud reservi vahendeid ei piisa, on maksumaksjal kohustus reservi moodustamise aasta 31. detsembri seisuga kanda kuludesse summa. puhkuste maksmise tegelikest kuludest ja vastavalt kindlustusmaksete summast, mille jaoks varasemat reservi ei moodustatud.
TRANSPORDIMAKS
Maksustamise objekt. Nõuetele vastav Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 120 ja 296 materiaalsete varade loetelu, mis ei kuulu transpordimaksustamisele. Põhineb uuel väljaandel lk. 6 lk 2 art. 358 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, ei ole maksustamise objektiks sõidukid, mis kuuluvad operatiivjuhtimise õiguse alusel föderaalsele täitevvõimule, kus seaduslikult osutatakse sõjalist ja (või) sellega samaväärset teenistust. Tuletame meelde, et eelmises väljaandes käsitleti ka föderaalsete täitevorganite omanduses olevaid sõidukeid mitte ainult operatiivjuhtimise, vaid ka majandusjuhtimise õiguse alusel. Samal ajal määratakse Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku ülaltoodud lõigete kohaselt vara Vene Föderatsiooni täitevvõimudele kui mittetulundusühingutele ainult operatiivjuhtimise õiguse alusel.
Maksumäära suurus. Muudeti Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlike organite kehtestatud maksimaalseid ja minimaalseid maksumäärasid. Tuletame meelde, et enne oli Vene Föderatsiooni subjektidel õigus seadusandlike aktidega tõsta või alandada maksumäärasid, mis on sätestatud. Art. 361 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, mitte rohkem kui 5 korda. Alates 01.01.2010 on Vene Föderatsiooni moodustavatel üksustel õigus alandada või tõsta käesolevas määruses sätestatud maksumäärasid. Art. 361 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, mitte rohkem kui 10 korda.
Samuti on Vene Föderatsiooni subjektidel lubatud kehtestada iga sõidukikategooria jaoks diferentseeritud maksumäärad, võttes arvesse sõiduki tootmisaastast möödunud aastate arvu ja (või) selle keskkonnaklassi. Sõiduki tootmisaastast möödunud aastate arv määratakse jooksva aasta 1. jaanuari seisuga kalendriaastates alates sõiduki tootmisaastale järgnevast aastast ( artikli lõige 3 361 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).
Näide.
Alates 2010. aastast on Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadusega kehtestatud tõusev maksumäär:
- sõidukitel aastatel 2001-2005 (kaasa arvatud) on maksumäär võrdne aastal kehtestatud 7-kordselt suurendatud maksumääraga. Art. 361 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
- pärast 2001. aastat toodetud sõidukite puhul on see kehtestatud 9-kordses määras Art. 361 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
– 2006. aastal valmistatud sõidukitele kehtestatakse maksumääraks 5-kordne määr Art. 361 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Selles Vene Föderatsiooni moodustavas üksuses asuvad eelarveasutused arvutavad sõidukite maksu oma bilansis, rakendades sõiduki tootmisaastale vastavat maksumäära ja selle valmistamise aastast möödunud aastate arvu. määratakse jooksva aasta 1. jaanuari seisuga sõiduki tootmisaastale järgnevast aastast algavatel kalendriaastatel ( Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 07.07.2009 nr 03-05-05/04/07).
Tuletame meelde, et varem diferentseeritud määrad määrati sõiduki kasulikku eluiga arvesse võttes.
Sõiduki keskkonnaklassist lähtuva maksumäära kehtestamise osas on tegu täiesti uue näitajaga, mida kasutatakse sõidukimaksu arvestuses. Ratassõidukite ohutuse tehnilistes eeskirjades (dokument jõustub 2010. aasta septembris) ja Vene Föderatsioonis käibele lastud mootorsõidukite kahjulike (saastavate) ainete heitkoguste nõuete tehnilistes erieeskirjades on märgitud, et keskkonnaklass on klassifikatsioonikood, mis iseloomustab sõidukit sõltuvalt kahjulike (saastavate) ainete heitkoguste tasemest. Praegu on viis keskkonnaklassi; need tõstavad esile autoseadmete kategooriad ja alarühmad ning tehnilised heitenormid (vt 2. lisa Vene Föderatsiooni valitsuse määrus nr 609). Mida madalam on emissiooniklass, seda madalam on heitmete tase ning võib eeldada, et maksumäär on madalam. Asjaolu, et auto kuulub kõrgesse keskkonnaklassi, viitab selle keskkonnasaastamisele ning see omakorda võimaldab piirkondlikel omavalitsustel tõsta transpordimaksu määra.
Transpordimaksu ja sellelt ettemaksete tasumise tähtaeg vastavalt normidele Art. 363 Vene Föderatsiooni maksuseadustik kehtestatud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlike aktidega. Samas sätestas selle artikli eelmine redaktsioon, et Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadusandliku aktiga määratud maksude tasumise tähtaeg ei tohiks olla varasem kui aegunud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. veebruar. Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei sisaldanud maksu avansiliste maksete tasumise tähtaja määramise piirangut. Vastavalt Art. 363 Vene Föderatsiooni maksuseadustik Muudatuste kohaselt ei tohiks Vene Föderatsiooni seadusandlike aktidega transpordimaksu ettemaksete tasumise tähtaeg olla hilisem kui aegunud aruandeperioodile järgneva kuu viimane päev. Tuletame meelde, et aruandeperiood on kvartal.
KINNISVARA MAKS
Täpsustatud on kinnisvaramaksu maksja mõistet. Vastavalt uuele väljaandele artikli 1 lõige 1 373 Vene Föderatsiooni maksuseadustik kinnisvaramaksu maksjad on organisatsioonid, kellel on vara tunnistatud maksustamisobjektiks vastavalt Art. 374 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Reeglitest Art. 374 Vene Föderatsiooni maksuseadustik sellest järeldub, et Venemaa organisatsioonide maksustamise objektiks on vallas- ja kinnisvara (sh ajutiseks valdamiseks, kasutamiseks, käsutamiseks, usalduse haldamiseks üle antud, ühistegevusse panustatud või kontsessioonilepingu alusel saadud vara), mis on bilansis esemetena kajastatud. põhivahenditest raamatupidamiseks ettenähtud viisil.
Samuti nõuetele vastav Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 120 ja 296, lõiked. 2 lk 4 art. 374 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Muudatuste kohaselt ei tunnistata maksustamise objektiks föderaalsetele täitevorganitele operatiivjuhtimise õiguse alusel kuuluvat vara. Varem aastal lk. 5 lk 4 art. 374 Vene Föderatsiooni maksuseadustik Jutt oli ka nendele asutustele majandusjuhtimise õiguse alusel antud varast, kuid vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku ülalnimetatud artiklitele antakse vara föderaalsetele täitevvõimudele ainult tegevusõiguse alusel. juhtimine.
Toimetaja käest. See artikkel ei hõlma Ch. õigusjõu kaotamisega seotud muudatusi. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 24 "Ühtne sotsiaalmaks". UST asemel maksumaksjate poolt arvutatud ja makstavate eelarveväliste fondi kindlustusmaksete kohta vaata I. Zernova artiklit “Kindlustusmaksete arvutamine ja maksmine UST asemel”, mis on avaldatud ajakirjas Budgetary Organisations: and Taxation, No. 2, 2010.
Vene Föderatsiooni maksuseadustik koosneb kahest osast: esimene osa (üldosa) ja teine osa (eri- või eriosa).
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimene osa jõustus 1. jaanuaril 1999. See koodeksi osa kehtestab maksude ja lõivude süsteemi, samuti maksustamise ja tasude maksmise üldpõhimõtted Vene Föderatsioonis, sealhulgas: Vene Föderatsioonis võetavate maksude ja lõivude liigid; maksude ja lõivude tasumise kohustuse tekkimise (muutuse, lõpetamise) alused ning täitmise kord; varem kehtestatud liidusubjektide maksude ja kohalike maksude kehtestamise, kehtestamise ja lõpetamise põhimõtted; maksumaksja, maksuhalduri, maksuagendi, teiste maksu- ja tasuseadusandlusega reguleeritud suhetes osalejate õigused ja kohustused; maksukontrolli vormid ja meetodid; vastutus maksukuritegude toimepanemise eest; maksuhalduri aktide ja nende ametnike tegevuse (tegevusetuse) edasikaebamise kord.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teine osa jõustus 1. jaanuaril 2001. See osa kehtestab konkreetsed maksud ja lõivud, samuti mitmed maksustamise erirežiimid. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teine osa määratleb iga maksu kohta maksustamise elemendid (maksustamise objekt, maksubaas, maksustamisperiood, maksumäär, maksu arvutamise kord, maksu tasumise kord ja tähtajad), vajadusel maksusoodustused ja nende kasutamise alused maksumaksja poolt, maksudeklaratsiooni kord. Iga tasu puhul – maksjad ja maksuelemendid seoses konkreetsete tasudega. Iga maksu erirežiimi puhul - selle kohaldamise tingimused ja kord, maksustamise elementide kindlaksmääramise erikord, samuti maksuseadustiku esimeses osas sätestatud teatud maksude ja lõivude tasumise kohustusest vabastamise võimalus, maksu erirežiimi kohaldamisega seoses tasutud maksu deklareerimise kord.
Praegu kehtestab osa Vene Föderatsiooni teisest maksuseadustikust järgmised föderaalsed maksud ja lõivud: käibemaks, aktsiisid, üksikisiku tulumaks (kehtestatud alates 01.01.2001), tulumaks, maavarade kaevandamise maks (kehtestatud alates 01.01.) 2002), loomobjektide rahu ja veebioloogilise ressursi objektide kasutamise tasud (kehtestatud 01.01.2004), riigilõiv, sissesõidumaks (kehtestatud 01.01.2005).
Samuti kehtestavad koodeksi sätted piirkondlikud maksud - transpordimaks (kehtestatud alates 01.01.2013), hasartmänguäri maks, ettevõtte kinnisvaramaks (kehtestatud alates 01.01.2004) ja üks kohalik maks - maamaks (kehtestatud). alates 01.01.2004). .2005).
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teine osa annab maksumaksjatele võimaluse kohaldada koos üldise maksustamissüsteemiga ka järgmisi erimaksurežiime: põllumajandustootjate maksustamissüsteem (ESKhN) (kehtib 1. jaanuaril 2002), lihtsustatud maksusüsteem, maksusüsteem UTII kujul teatud tüüpi tegevustele (kasutusele võetud 01.01.2003), maksusüsteemid PSA rakendamiseks (kehtestatud alates juunist 2003) ja PSN (kasutusele võetud alates 01.01.2003) /2013).
Juba traditsiooniliselt saavad raamatupidajad vana-aastaõhtul seadusandjatelt "kingitusi". Ja nüüd on maksuseadustik uuesti toimetatud. Paljud muudatused jõustuvad 1. jaanuaril 2010. Oleme koostanud tabeli, kuhu oleme koondanud kõik viimase muudatuste paketi uuendused. Seekord puudutavad muudatused peamiselt pigem spetsiifilisi tehinguid: väärtpaberilaenulepingute sõlmimist, REPO-tehinguid ja futuuritehingute finantsinstrumentide müüki. Mis puudutab enamikku juriidilisi isikuid, siis ka nende jaoks on uuendusi. Näiteks on muutunud liisinguvõtja poolt renditud varale tehtavate lahutamatute parenduste kasuliku eluea määramise kord. Mugavuse huvides on muudatused, mis mõjutavad laia ringi maksumaksjate huve, esile tõstetud paksus kirjas.
MILLISED MAKSUTEKSTI REEGLID MUUTUVAD |
MILLISED MUUDATUSED ON TEHTUD |
MILLISTE SEADUSTE JÄRGI ON |
KUI NEED JÕUSTUVAD |
Esimene osa |
|||
Artikli 40 lõige 14 |
Selgitati, et futuuritehingute finantsinstrumentide turuhindade ja väärtpaberite turuhindade määramisel rakendab maksuhaldur artikli 40 punktide 3 ja 10 reegleid (lisamaksu ja trahvide võimalikkuse kohta, kui tehinguhind on turuhinnast üle 20 protsendi kõrgem või madalam; edasimüügihinna meetodi ja omahinna meetodi turuhinna määramise taotlusel), arvestades mitte ainult 25. peatüki "Ettevõtte tulumaks" iseärasusi. 23. peatükk "Tulumaks üksikisikutele" |
||
Artikli 67 lõike 1 esimene lõik |
Täiendasime aluste loetelu, mille alusel võivad teadus- ja arendustegevusega tegelevad organisatsioonid või tootmise tehniline ümberseade saada investeeringute maksusoodustust. Nüüd antakse neile maksusoodustus, kui need tööd on suunatud organisatsiooni energiatõhususe tõstmisele kaupade tootmisel, tööde tegemisel, teenuste osutamisel. |
||
Artikli 67 lõike 1 5. lõik |
Kehtestatud on uus alus investeeringute maksusoodustuse saamiseks. Seda võivad hankida organisatsioonid, kes investeerivad mitmete rajatiste, näiteks kõrgeima energiatõhususe klassiga rajatiste loomisse. |
||
Artikli 67 lõike 2 esimene lõik |
Tehnilised muudatused seoses investeeringu maksusoodustuse andmise aluste loetelu muutmisega |
||
Artikli 85 lõige 4 |
Tehnilised muudatused: |
||
Teine osa |
|||
21. peatükk "Käibemaks" |
|||
Artikli 146 lõike 2 10. lõik |
Täiendati tehingute loetelu, mida ei kajastata maksustamise objektina. Nüüd on käibemaksust vabastatud mittetulundusühingutele riigi (munitsipaal)vara põhikirjalise tegevuse elluviimiseks tasuta kasutamiseks üleandmise teenused, mis ei ole määratud riigi (omavalitsuse) ettevõtetele. |
25. novembri 2009 föderaalseadus nr 281-FZ |
|
Artikli 149 lõike 2 lõik 12 |
Täpsustati futuuritehingute finantsinstrumentide müügi tehingute maksustamisest vabastamise korda |
||
Artikli 149 lõike 3 15. lõik |
Maksust vabastatud väärtpaberilaenu tehingud, samuti REPO tehingud |
||
Artikli 149 lõike 3 lõik 26 |
Maksustamisest vabastatud toimingud laenuandja õiguste (nõuete) loovutamiseks laenu- ja krediidilepingutest tulenevate kohustuste osas |
||
Artikli 149 lõike 3 lõik 29 |
Maksustasime haldusfirmade, majaomanike ühistute, elamukooperatiivide poolt osutatavate kommunaalteenuste müügi. Kehtestatud tingimused, mille alusel need tehingud käibemaksuga ei maksustata |
||
Artikli 149 lõike 3 lõik 30 |
Maksustamisest vabastati korterelamu ühisvara hooldus- ja remonditööde (teenuste) teostamine, mida teostavad (osutavad) haldusfirmad, HOA-d ja elamukooperatiivid. Kehtestatud tingimused, mille alusel need tehingud käibemaksuga ei maksustata |
||
Artikli 150 lõige 4 |
Maksustamisest on vabastatud eelarveliste vahendite arvelt soetatud kultuuriväärtuste, samuti riigi- ja munitsipaalarhiividele ning kultuuriasutustele kingitud kultuuriväärtuste import Vene Föderatsiooni territooriumile. |
25. novembri 2009 föderaalseadus nr 281-FZ |
|
Artikli 154 lõige 6 |
Kehtestati maksubaasi määramise kord: |
||
Futuurtehingute finantsinstrumentide müümisel, millega organiseeritud väärtpaberiturul ei kaubelda; |
|||
organiseeritud väärtpaberiturul ringlevate futuuritehingute finantsinstrumentide alusvara realiseerimisel, millega kaasneb alusvara üleandmine; |
|||
Organiseeritud väärtpaberiturul ringlevate optsioonilepingute alusvara realiseerimisel, millega kaasneb alusvara üleandmine |
|||
Artikli 162 lõige 3 |
Kehtestati reegel, et maksubaasi ei arvestata fondivalitsejatele, HOA-dele ja erinevatele elamuühistutele korterelamu ühisvara jooksva ja kapitaalremondi reservi moodustamiseks laekunud vahendeid. |
29. novembri 2009 föderaalseadus nr 287-FZ |
|
Artikli 164 lõike 1 5. lõik |
Täpsustati kaupade (tööde, teenuste) nullmääraga maksustamise korda kosmosetegevuse valdkonnas |
25. novembri 2009 föderaalseadus nr 281-FZ |
|
Artikli 165 lõike 7 neljas lõik |
Täiendas kosmosetegevuse valdkonna kaupade (tööde, teenuste) müügi korral nullmäära ja maksusoodustuste kohaldamise kehtivuse kinnitamiseks vajalike dokumentide paketti |
||
Artikli 170 lõige 4 |
Kehtestati mahaarvamise proportsiooni määramise kord nii käibemaksuga maksustatavate kui ka käibemaksuvabade tehingute tegemisel seoses futuuritehingute finantsinstrumentidega, samuti seoses kliiringutegevusega väärtpaberiturul. |
||
22. peatükk "Aktsiisid" |
|||
Artikli 193 lõige 1 |
Oleme muutnud peaaegu kõikide aktsiisikaupade liikide aktsiisimäärasid. Enamikul juhtudel on intressimäärad tõusnud |
||
Artikli 200 lõige 2 |
Kehtestati üle 9-protsendilise etüülalkoholi mahuosaga alkohoolsete toodete aktsiisi mahaarvamise kohaldamise eeskirjad |
||
Artikli 204 lõige 3 |
Muutis üldist aktsiisimaksude tasumise korda. Kui artiklis 204 ei ole sätestatud teisiti, kantakse aktsiisid eelarvesse hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva kuu 25. kuupäeval. |
||
23. peatükk "Eraisikute tulumaks" |
|||
Artikli 210 lõige 5 |
Täiendasime välisvaluutas fikseeritud omavastutuskulude nimekirja, mis tuleb konverteerida rubladesse. Nüüd kehtib see reegel ka kulude kohta, mis on seotud tähtpäevatehingute ja väärtpaberitehingute finantsinstrumentidega (loetletud artiklites 214.1, 214.3, 214.4) |
25. novembri 2009 föderaalseadus nr 281-FZ |
|
Artikli 212 lõike 1 lõik 3 |
Lisatud materiaalsete hüvede näol saadud tulude nimekirja. Nüüd sisaldavad need ka forvardtehingute finantsinstrumentide soetamisest saadud kasumit |
||
Artikli 212 lõige 4 |
Muutis maksubaasi määramise korda väärtpaberite, futuuritehingute finantsinstrumentide soetamisest materiaalse kasu korral* 2 |
||
Artikli 214 lõige 1 |
Muutis ja täiendas väärtpaberitehingute ja futuurtehingute finantsinstrumentidega tehingute maksubaasi määramise, maksu arvestamise ja tasumise korda. |
||
Artikli 214 lõiked 1, 2 ja 5.1 |
Täpsustati futuuritehingute finantsinstrumentidega tehtud tehingutelt maksubaasi määramise, maksu arvutamise ja tasumise korda |
||
Artikli 214 lõige 3 |
Võttis kasutusele maksubaasi määramise korra REPO tehingutele, mille objektiks on väärtpaberid |
||
Artikli 214 lõige 4 |
Võttis kasutusele väärtpaberilaenu tehingute maksubaasi määramise korra |
||
Artikli 217 lõike 3 lõige 5 |
Maksustamisest vabastatud summad, mida spordikohtunikud saavad spordivõistlustel osalemise toidu, spordivarustuse, varustuse, vormiriietuse kulu eest |
25. novembri 2009 föderaalseadus nr 276-FZ |
|
Artikli 217 lõige 42 |
Selgitati, et alushariduse üldharidusprogrammi elluviivas õppeasutuses (varem kasutati mõistet „asutus“) lapse ülalpidamiseks makstava tasu osa hüvitamine on maksust vabastatud. |
25. novembri 2009 föderaalseadus nr 281-FZ |
|
Artikli 220 lõige 1 |
Võttis kasutusele maksu mahaarvamise korra väärtpaberitehingute ja finantsinstrumentidega tehtavate tehingute edasikandmisel futuurtehingutega. |
||
25. peatükk "Ettevõtte tulumaks" |
|||
Artikli 250 lõige 11 |
Põhitegevusega mitteseotud tulude koosseisus on välja jäetud positiivsed kursivahed, mis tulenevad väljastatud või saadud avansiliste valuutanõuete (kohustuste) ümberhindlusest |
25. novembri 2009 föderaalseadus nr 281-FZ |
|
Artikli 251 lõige 2 |
Täpsustasime mittetulundusühingute ülalpidamise ja nende põhikirjalise tegevuse sihteelarve tulude määratlust. Nüüd ei võeta kasumi maksustamisel arvesse MTÜ-le riigiasutuste otsuste alusel laekunud vahendeid (kohalik omavalitsus, eelarvevälised fondid). Varem kasutati ebamäärasemat määratlust - "sihtotstarbelised tulud eelarvest" |
||
Artikli 251 lõike 2 lõik 16 |
Täiendasime mittetulundusühingute ülalpidamiseks ja nende põhikirjaliseks tegevuseks mõeldud tulude loetelu. Nüüd hõlmab mittemaksustatav kasum omandiõigusi riigi- ja munitsipaalvara tasuta kasutamise õiguse näol, mille MTÜ sai riigiasutuste või kohaliku omavalitsuse otsusega. |
||
Artikli 253 lõige 3 |
Lisatud nende organisatsioonide nimekirja, kes määravad kulusid, võttes arvesse peatüki 25 erireegleid. Nüüd on nende hulgas arveldusettevõtted |
||
Artikli 254 lõige 2 |
Oleme muutnud inventuuri käigus tuvastatud ülejäägi, samuti kasutusest kõrvaldatud põhivara demonteerimisel (demonteerimisel), samuti põhivara remondi käigus saadud vara kuludesse kandmise korda. Kulude koosseis hõlmab kogu sissetulekute summat, mida organisatsioon võttis nende objektide arvestusse vastuvõtmisel arvesse |
||
Artikli 258 lõike 1 lõige 6 |
Muutsime liisinguandja nõusolekul üürniku poolt tehtud kapitaliinvesteeringute kasuliku eluea määramise korda, mille maksumus ei kuulu hüvitamisele. Liisinguvõtja saab valida, kuidas amortisatsiooni arvutab: kas lahutamatu parenduse või renditava vara kasuliku eluea järgi |
||
Artikli 258 lõike 1 lõige 9 |
Muudetud on laenuandja nõusolekul laenusaaja poolt tehtud kapitaliinvesteeringute kasuliku eluea määramise korda, mille maksumus ei kuulu hüvitamisele. Laenusaaja saab valida, kuidas amortisatsiooni arvutada: kas lahutamatu parenduse või tasuta kasutuslepingu alusel saadud vara kasuliku eluea järgi. |
||
Artikli 259 lõike 1 4. lõik.3 |
Täiendasime amortiseeritavate põhivarade loetelu, mille puhul on ettevõtetel õigus rakendada baasamortisatsioonimäära kordajat, kuid mitte kõrgemat kui 2. Seda saab teha kõrge energiatõhususega objektide puhul. Sellise vara erinimekirja kinnitab Vene Föderatsiooni valitsus. Sarnane reegel on kehtestatud põhivaradele, millele on määratud kõrge energiatõhususklass. |
23. novembri 2009 föderaalseadus nr 261-FZ |
|
Artikli 265 lõike 1 5. lõik |
Mittetegevuskuludest välja jäetud väljastatud või saadud ettemaksete välisvaluutanõuete (kohustuste) ümberhindamisest tulenevad negatiivsed kursivahed |
25. novembri 2009 föderaalseadus nr 281-FZ |
|
Artikli 268 lõike 1 teine lõik |
Selgitati, et muu vara müümisel saab organisatsioon vähendada varude maksumusest saadavat tulu, inventuuri käigus tuvastatud ülejäägi kujul olevat muud vara ning kasutusest kõrvaldatud põhivara demonteerimisel või demonteerimisel saadud vara, samuti nende rajatiste remondi ajal |
||
Artikli 271 lõige 3 |
Võttis kasutusele ettevõtte omandis olevate väärtpaberite müügikuupäeva määramise korra |
||
Artikli 271 lõige 6 |
Muudeti üle ühe aruandeperioodi tähtajaga laenulepingute ja muude võlakohustuste (sh väärtpaberite) tulude kajastamise korda. Sissetulekud tuleb arvestada vastava aruandeperioodi kuu lõpus (praegu - aruandeperioodi lõpus) |
||
Artikli 272 lõike 7 lõik 7 |
Selgitati, et väärtpaberite müügi ja muul viisil võõrandamise kuupäev tähendab muuhulgas ka väärtpaberite võõrandamise kohustuse lõppemise kuupäeva vastunõuete tasaarvestamise teel. |
||
Artikli 272 lõige 8 |
Muutsime rohkem kui ühe aruandeperioodi tähtajaga laenulepingute ja muude võlakohustuste (sh väärtpaberite) intresside vormis kulude kajastamise korda. Kulu tuleb arvestada vastava aruandeperioodi kuu lõpus (praegu - aruandeperioodi lõpus) |
||
Artikli 274 lõige 17 |
Selgitati, et arveldusettevõtted määravad maksubaasi, võttes arvesse maksuseadustiku eriartikleid |
||
Artikli 275 lõige 2 |
Täpsustatud maksumaksja - dividendi saaja tulult kinnipeetava tulumaksu arvutamise valemis, näitaja "d" tõlgendus. See on dividendide kogusumma, mille tulumaksu kinnipidaja jagab kõigile tulumaksu maksjatele (varem lihtsalt "saajatele") |
||
Artikli 275 lõige 2.1 |
Kehtestatud on reegel, mis määrab, et usaldusfondi valitsemisse antud vara pealt dividendide laekumisel kajastatakse tulu saajana usaldusfondi asutaja. |
||
Artikli 280 lõige 2 |
Kehtestada väärtpaberite müüduks tunnistamise kord kohustuste lõpetamise korral homogeensete vastunõuete tasaarvestamise teel |
||
Artikli 280 lõike 3 lõik 3 |
Väärtpaberite organiseeritud väärtpaberiturul ringlevaks tunnistamise üks tingimus on muudetud. Need on sellised, kui nende jaoks on turu noteering arvutatud viimase kolme kuu jooksul, mis eelnesid maksumaksja nende väärtpaberitega tehingu tegemise kuupäevale (kui noteeringu arvutamine on kehtiva seadusega ette nähtud) |
||
Artikli 280 lõige 4 |
Täpsustati väärtpaberi turunoteeringu mõistet |
||
Artikli 280 lõige 5 |
Oleme muutnud väärtpaberite müümisel hinnaintervalli määramise korda, kui tehingukorraldajal sellise intervalli kohta info puudub. Lisaks selgitasid nad finantstulemuse määramise korda väärtpaberite müümisel (soetamisel) alla minimaalse (üle maksimumhinna) |
||
Artikli 280 lõige 6 |
Täpsustati korraldatud väärtpaberiturul mittekaubeldavate väärtpaberite tehinguhinna määramise korda* 4 |
||
Artikli 280 lõike 9 teine lõik |
Kehtetuks tunnistatud. Ettevõtted ei saa enam LIFO meetodi abil kaotatud väärtpaberite väärtust kuludesse kanda |
||
Artikli 282 lõiked 1, 2, lõike 4 esimene lõik, lõiked 5–10 |
Muudeti ja täpsustati REPO tehingute maksustamise korda |
||
Artikli 282 lõige 1 |
Võttis kasutusele väärtpaberite laenutehingute maksustamise korra |
||
Artikli 299 lõige 1 |
Kehtestatud arveldusorganisatsioonide tulude määramise reeglid |
||
Artikli 299 lõige 2 |
Kehtestatud arveldusorganisatsioonide kulude määramise reeglid |
||
Artikkel 300 |
Täpsustati ja täiendati väärtpaberite amortisatsiooni reservi moodustamise korda vahendajategevusega tegelevate väärtpaberituru kutseliste osalejatega. |
||
Artikli 301 lõige 1 |
Muutis tähtpäevatehingute finantsinstrumentide kontseptsiooni |
||
Artikli 301 lõige 2 |
Täpsustati alusvara üleandmisega seotud tehingute kvalifitseerimise korda |
||
Artikli 301 punkt 3.1 |
Kehtestatud on reeglid selliste tehingute kvalifitseerumiseks, mis ei ole sõlmitud organiseeritud turul ja mis näevad ette (või ei näe ette) alusvara üleandmist |
||
Artikli 301 punkt 3.2 |
Kehtestatud tarne- ja arveldusfutuuritehingute kajastamise reeglid |
||
Artikli 301 lõige 4 |
Täpsustati variatsioonimarginaali mõistet |
||
Artikli 301 lõige 5 |
Täpsustati riskimaandamistehingu mõistet |
||
Artikli 303 lõike 1 lõik 1, lõike 2 lõik 1 |
Täpsustati organiseeritud turul mittekaubeldavate futuuritehingute finantsinstrumentidega tehingutest saadavate tulude loetelu |
||
Artikli 304 lõige 5 |
Täpsustati ja täiendati riskimaandamistehingute käigus tulude (kulude) arvestamise korda |
||
Artikli 304 lõige 7 |
Võttis kasutusele vahetuslepingust tulenevate kohustuste tulude ja kulude arvestamise korra |
||
Artikli 305 lõige 1 |
Muudeti tehingute finantsinstrumentide sõlmimise kuupäeva hinnaintervalli määramise korda juhul, kui kaubanduse korraldajal ei ole sellise intervalli kohta teavet |
||
Artikli 305 lõige 2 |
Täpsustati tähtajalise tehingu finantsinstrumendi hinna määramise korda, millega ei kaubelda organiseeritud turul* 5 |
||
Artikkel 326 |
Täpsustati ja täiendati tekkepõhise meetodi rakendamisel futuuritehingute maksuarvestuse pidamise korda |
||
Artikkel 333 |
Täpsustati ja täiendati REPO tehingute tulude (kulude) maksuarvestuse pidamise korda |
||
Peatükk 25.3 "Riigilõiv" |
|||
Artikli 333 lõike 1 9. lõik.25 |
Viinud kehtiva seadusandlusega kooskõlla nende organite nimed, kes teostavad kinnisvaraõiguste ja sellega tehingute riiklikku registreerimist |
28. novembri 2009 föderaalseadus nr 283-FZ |
|
Peatükk 26.1 "Põllumajandustootjate maksustamise süsteem (ühtne põllumajandusmaks)" |
|||
Artikli 346 lõike 2 lõik 42.5 |
Kulude loetelu täiendati kodulindude ja loomade sundtapmisest tekkinud kahjude näol, välja arvatud mitmed eriolukorrad. |
||
Artikli 346 lõike 2 lõik 44.5 |
Võttis kasutusele sellised kulud nagu loodusõnnetuste, tulekahjude, õnnetuste, episootiate ja muude hädaolukordade põhjustatud kahjud |
||
Artikli 346.5 punkt 4.1 |
Viinud kehtiva seadusandlusega kooskõlla nende organite nimed, kes teostavad kinnisvaraõiguste ja sellega tehingute riiklikku registreerimist |
28. novembri 2009 föderaalseadus nr 283-FZ |
|
Artikli 346 lõike 6 lõik 7.6 |
Lisatud on veel üks reegel, mida ettevõtted ühtse põllumajandusmaksu tasumisele üleminekul järgima peavad. Kui organisatsioon ei võtnud tekkepõhise tulumaksu arvutamisel arvesse veebioloogiliste ressursside kaevandamise kvootide hankimise eest tasutud kulusid, saab selle kulu ühtsele põllumajandusele ülemineku kuupäeval maha kanda. Maksud |
25. novembri 2009. aasta föderaalseadus nr 275-FZ |
|
28. peatükk "Spordimaks" |
|||
Artikli 358 lõike 2 lõik 6 |
Selgitati, et maksustamisele ei kuulu ainult need sõidukid, mis kuuluvad operatiivjuhtimise õigusele föderaalsetele täitevorganitele ja mille puhul on seadusega ette nähtud sõjaväeline ja (või) samaväärne teenistus. |
28. novembri 2009 föderaalseadus nr 283-FZ |
|
Artikli 361 lõige 2 |
Andis Vene Föderatsiooni subjektidele õiguse tõsta või alandada maksubaasmäärasid mitte rohkem kui 10 korda |
28. novembri 2009 föderaalseadus nr 282-FZ |
|
Artikli 361 lõige 3 |
Muutis diferentseeritud maksumäärade kehtestamise korda. Nüüd on need heaks kiidetud, võttes arvesse auto valmistamisest möödunud aastate arvu ja (või) selle keskkonnaklassi |
||
Artikli 363 lõige 1 |
Kehtestati reegel, et maksumaksja-organisatsiooni ettemaksete tasumise tähtaeg ei või olla varasem kui lõppenud aruandeperioodile järgneva kuu viimane päev |
28. novembri 2009 föderaalseadus nr 283-FZ |
|
Artikli 363 lõige 3 |
Kehtestati reegel, mille kohaselt saavad inspektorid saata eraisikutele maksuteate mitte rohkem kui kolme maksustamisperioodi kohta, mis eelneb selle saatmise kalendriaastale. | ||
30. peatükk "Organisatsioonide varamaks" |
|||
Artikli 374 lõige 1 |
Tehti tehniline muudatus, mis võttis arvesse asjaolu, et 1. jaanuaril 2009 jõustus punkt 378.1 “Kinnisvara maksustamise tunnused saatelepingute täitmisel”. |
28. novembri 2009 föderaalseadus nr 283-FZ |
|
Artikli 374 lõike 4 teine lõik |
Selgitati, et maksustamise objektiks ei ole ainult föderaalsetele täitevorganitele operatiivjuhtimise õigusega kuuluv vara, kus sõjavägi ja (või) sellega samaväärne teenistus. |
||
Artikli 376 lõige 1 |
Laiendatud ühtsesse gaasivarustussüsteemi kuuluva vara maksubaasi määramise menetlust |
28. novembri 2009 föderaalseadus nr 284-FZ |
|
Artikli 382 lõige 2 |
kehtestas reegli, et ühtsesse gaasivarustussüsteemi kuuluva kinnisvara puhul arvestatakse maks eraldi |
||
Artikli 383 lõige 3 |
Tegime tehnilise paranduse seoses ühtsesse gaasivarustussüsteemi kuuluva vara maksu arvestamise ja tasumise korra täpsustamisega |
||
Artikli 385 lõige 2 |
Lisatud on uus artikkel, mis reguleerib ühtsesse gaasivarustussüsteemi kuuluva kinnisvara maksu arvutamise ja maksmise eripära |
||
31. peatükk "Maamaks" |
|||
Artikli 388 lõige 1 |
Täpsustatud on maksumaksja mõistet: sellistena tunnustatakse organisatsioone ja üksikisikuid, kellele kuuluvad maksustamise objektiks olevad maatükid. |
||
Artikli 391 lõige 1 |
Võttis kasutusele maksustamisperioodil moodustatud maatüki maksubaasi määramise korra |
||
Artikli 391 lõige 3 |
Nad tegid tehnilise paranduse: selgitasid, et organisatsioonid ja üksikettevõtjad määravad maksubaasi mitte maakatastri, vaid kinnisvarakatastri teabe alusel. Täiendasime nende objektide loetelu, mida üksikettevõtjad maksubaasi arvestavad. Nüüd pole tegemist mitte ainult ettevõtja tegevuses kasutatavate, vaid ka tegevustes kasutamiseks mõeldud kruntidega |
||
Artikli 391 lõige 4 |
Tegime tehnilise muudatuse: tõime nende asutuste nimed, kes on kohustatud vastavalt kehtivale seadusandlusele maksuinspektsioonile maksubaasi määramiseks andmeid esitama. |
||
Artikli 394 lõike 1 esimene lõik |
Tehti tehniline parandus: sõna "asulad" asendati sõnaga "asulad" |
||
Artikli 396 lõige 2 |
Selgitati, et üksikettevõtjad on kohustatud arvestama maksusumma (ettemaksed) ka oma tegevuses kasutamiseks mõeldud maatükkide pealt. Seega on see reegel kooskõlas artikli 391 lõike 3 uue redaktsiooniga |
||
Artikli 396 lõige 11 |
Tegime tehnilise muudatuse: tõime maksuhaldurile nende asutuste nimed, kes on kohustatud vastavalt kehtivale seadusandlusele esitama artikli 85 lõikes 4 nimetatud teavet. |
||
Artikli 396 lõige 12 |
Tegime tehnilise paranduse: tõime maksuhaldurile nende organite nimed, kes on kohustatud vastavalt kehtivale seadusandlusele esitama teavet maksustamisobjektiks tunnistatud maatükkide kohta. |
||
Artikli 396 lõige 13 |
Muutsime artikli 396 lõikes 12 nimetatud teabe esitamise vormi kinnitamise korda. Nüüd on see kohustus pandud Venemaa Föderaalsele Maksuteenistusele |
||
Artikli 396 lõige 14 |
Välistatud on tähtajad, mille jooksul tuleb maksumaksjale edastada teave maatükkide katastriväärtuse kohta. Nüüd ei „toota“ sellist infot maksumaksjatele, vaid „pakkutakse“ |
||
Artikli 396 lõige 15 |
Selgitati, et elamuehituseks soetatud maatükkide maksu arvestamise kord ei kehti üksikisikute poolt teostatavale elamuehitusele. |
||
Artikli 397 lõige 4 |
Kehtestati reegel, mille kohaselt võivad inspektorid saata maksuteate mitte rohkem kui kolme maksustamisperioodi kohta, mis eelneb selle saatmise kalendriaastale. |
||
Artikli 398 lõige 1 |
Selgitati, et organisatsioonid ja üksikettevõtjad peavad esitama oma tegevuses kasutamiseks mõeldud maatükkide maksudeklaratsiooni |
||
Artikli 398 lõige 2 |
Selgitati, et organisatsioonid ja üksikettevõtjad peavad esitama maksuarvestuse ettemaksete ja oma tegevuses kasutamiseks mõeldud maatükkide kohta. |
||
|
* 2 Alates 1. jaanuarist kuni 31. detsembrini 2010 on peatatud artikli 212 lõike 4 uue redaktsiooni lõike 6 kehtivus. Sel perioodil määratakse organiseeritud väärtpaberiturul ringleva väärtpaberi turuhind kindlaks vastavalt 25. novembri 2009. aasta föderaalseaduse nr 281-FZ artikli 14 lõikele 2. * 3 Uuendus rakendub 1. jaanuarist 2008 tekkinud õigussuhetele ja kehtib kuni 1. jaanuarini 2010. a. * 4 Alates 1. jaanuarist kuni 31. detsembrini 2010 on peatatud artikli 280 lõike 6 uue redaktsiooni lõike 4 kehtivus. Sel perioodil määratakse organiseeritud turul mitteringlusetavate väärtpaberite arveldushind kindlaks vastavalt 25. novembri 2009. aasta föderaalseaduse nr 281-FZ artikli 15 lõikele 2. * 5 Alates 1. jaanuarist kuni 31. detsembrini 2010 on peatatud artikli 305 lõike 2 uue redaktsiooni kehtivus. Sel perioodil määratakse futuurtehingute finantsinstrumentide hinnanguline väärtus, millega ei kaubelda organiseeritud turul, vastavalt 25. novembri 2009. aasta föderaalseaduse nr 281-FZ artikli 16 lõikele 2. |
|||