របៀបយកទៅក្នុងគណនីបញ្ចូល VAT នៅពេលទូទាត់។ “បញ្ចូល” VAT ក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ៖ តម្រូវការថ្មីសម្រាប់ប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ៖ ចំណូលដកការចំណាយ តើត្រូវការ VAT ដែរឬទេ?

សហគ្រាសដែលដំណើរការក្រោមប្រព័ន្ធបង់ពន្ធសាមញ្ញបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមដល់៖

• ប្រសិនបើតាមការស្នើសុំរបស់ភាគីនោះ គាត់ចេញវិក្កយបត្រជាមួយនឹងបន្ទាត់ពន្ធដែលបានបន្លិច។
• ប្រសិនបើវាអនុវត្តសកម្មភាពសេដ្ឋកិច្ចក្រោមកិច្ចព្រមព្រៀងភាពជាដៃគូ កិច្ចព្រមព្រៀងគ្រប់គ្រងការជឿទុកចិត្ត ឬដើរតួជាអ្នកសម្បទាន។
• ប្រសិនបើវាចូលទៅក្នុងទំនាក់ទំនងជួលជាមួយអាជ្ញាធររដ្ឋ ឬសាលាក្រុង នៅពេលដែលភតិកៈជារដ្ឋ ឬស្ថាប័នក្រុងខ្លួនឯង ("អ្នកសម្រួល" ធ្វើសកម្មភាពក្នុងករណីនេះជាភ្នាក់ងារពន្ធ);
• ប្រសិនបើគាត់ទិញអ្វីទាំងអស់ (ផលិតផល សេវាកម្ម ការងារ) ពីបុគ្គលដែលមិនមែនជាអ្នករស់នៅនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី ហើយតាមនោះ អ្នកជាប់ពន្ធ។
• ប្រសិនបើក្រុមហ៊ុននាំចូលផលិតផលដោយប្រើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ (វិក័យប័ត្រមិនត្រូវបានចេញទេ ហើយការប្រកាសសម្រាប់រាយការណ៍ទៅសេវាពន្ធសហព័ន្ធត្រូវបានបំពេញតែក្នុងករណីនាំចូលផលិតផលពីទឹកដីកាហ្សាក់ស្ថាន ឬបេឡារុស្ស)។

តើធ្វើដូចម្តេចដើម្បីយកទៅក្នុងគណនី VAT នៅក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ "ប្រាក់ចំណូល"?

ដោយសារប្រព័ន្ធ "សាមញ្ញ" អនុវត្តមិនដំណើរការជាមួយអាករលើតម្លៃបន្ថែម វាត្រូវបានសម្រេចថាសហគ្រាសដែលចេញវិក្កយបត្រ និងធ្វើការលើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ មិនគួររួមបញ្ចូលអាករលើតម្លៃបន្ថែមនៅក្នុងផ្នែកចំណូលនោះទេ។ ច្បាប់នេះចូលជាធរមានតាំងពីឆ្នាំ ២០១៦។
លើសពីនេះទៀតក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីកំណត់ថានៅពេលកំណត់មូលដ្ឋានពន្ធសម្រាប់ការគណនាការទូទាត់នៅក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញនោះពន្ធដែលត្រូវបានបង្ហាញដល់អ្នកទិញឬអ្នកប្រើប្រាស់សេវាកម្មមិនអាចរួមបញ្ចូលបានទេ (មាត្រា 248) ។
ប្រសិនបើសហគ្រាសចេញវិក្កយបត្រដោយប្រើប្រាស់ប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ 6% ជាមួយនឹងចំនួនជាក់លាក់នៃអាករលើតម្លៃបន្ថែម នោះវានឹងមានកាតព្វកិច្ចផ្ទេរពន្ធនេះទៅថវិកានៅចុងត្រីមាសបច្ចុប្បន្ន ក៏ដូចជាដាក់សេចក្តីប្រកាសរបាយការណ៍ទៅកាន់ដែនដី។ សាខានៃសេវាពន្ធសហព័ន្ធ។ សេចក្តីប្រកាសត្រូវបានដាក់ជូនជាទម្រង់អេឡិចត្រូនិក។ រាល់ប្រតិបត្តិការផ្ទេរ និងរាយការណ៍ត្រូវតែបញ្ចប់ត្រឹមថ្ងៃទី 20 នៃខែបន្ទាប់ពីត្រីមាសរាយការណ៍។

តើធ្វើដូចម្តេចដើម្បីយកទៅក្នុងគណនី VAT នៅក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ "ចំណូលដកការចំណាយ"?

សហគ្រាសដែលដំណើរការក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ 15% នៅពេលទិញអ្វីមួយ មានសិទ្ធិបញ្ចូលអាករលើតម្លៃបន្ថែមក្នុងចំនួនសរុបនៃការចំណាយនៅពេលគណនាមូលដ្ឋានពន្ធ។ ក្នុងករណីនេះ វិក្កយបត្រអាចមិនត្រូវបានចេញដោយអ្នកលក់ទេ ប្រសិនបើកិច្ចព្រមព្រៀងសមស្របមួយត្រូវបានបញ្ចប់រវាងក្រុមហ៊ុន។
គួរកត់សម្គាល់ថាការចំណាយលើការបង់ពន្ធអាចបញ្ចូលក្នុងផ្នែកចំណាយបានលុះត្រាតែពួកគេត្រូវបានបង្ហាញនៅក្នុង KUDiR ប៉ុណ្ណោះ។ នៅក្នុងឯកសារនេះ ចាំបាច់ត្រូវគិតពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមជាបន្ទាត់ដាច់ដោយឡែកនៅក្នុងជួរទី 5។ រាល់ប្រតិបត្តិការទាំងអស់ដែលមានបង្ហាញក្នុងសៀវភៅត្រូវតែបញ្ជាក់ដោយឯកសារបឋម។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ អវត្ដមាននៃវិក្កយបត្រ នៅពេលបញ្ចប់កិច្ចព្រមព្រៀងសមស្របមួយ នឹងមិនមែនជាឧបសគ្គចំពោះការកាត់ចេញពីផ្នែកចំណូលនោះទេ។

តើធ្វើដូចម្តេចដើម្បីយក VAT មកវិញនៅពេលប្តូរទៅប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញពី OSNO?

ដោយប្រតិបត្តិការក្រោមរបបទូទៅ ក្រុមហ៊ុនទាញយកអត្ថប្រយោជន៍ពីឱកាសដើម្បីទទួលបានការកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម។ ចំណុចមួយក្នុងចំណោមចំណុចសំខាន់ៗសម្រាប់អនុវត្តការកាត់គឺតម្រូវការប្រើប្រាស់វត្ថុមានតម្លៃ និងទ្រព្យសម្បត្តិក្នុងសកម្មភាពដែលជាប់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម។ ជាមួយនឹងការផ្លាស់ប្តូរទៅប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ ចំណុចនេះនឹងមិនត្រូវបានបំពេញទេ។
អាស្រ័យហេតុនេះ ក្រុមហ៊ុនត្រូវអនុវត្តនីតិវិធីស្តារអាករលើតម្លៃបន្ថែមនៅពេលប្តូរទៅប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ។ នេះត្រូវធ្វើទាក់ទងនឹងទំនិញ និងសម្ភារៈ និងទ្រព្យសម្បត្តិដែលនឹងនៅតែមាននៅលើតារាងតុល្យការរបស់សហគ្រាសបន្ទាប់ពីការផ្លាស់ប្តូរទៅរបបពិសេស។ ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមត្រូវតែត្រូវបានស្ដារឡើងវិញ មុនពេលការផ្លាស់ប្តូររបបពន្ធត្រូវបានអនុវត្ត។
នៅពេលស្ដារ VAT លើទ្រព្យសកម្មថេរ និងទ្រព្យអរូបី វាគួរតែត្រូវបានគេយកទៅពិចារណាថា មិនមែនចំនួនទាំងមូលដែលត្រូវស្ដារឡើងវិញទេ ប៉ុន្តែមានតែផ្នែកមួយប៉ុណ្ណោះដែលត្រូវបានគណនាដោយផ្អែកលើតម្លៃដែលនៅសល់។ VAT ដែលបានស្ដារឡើងវិញត្រូវតែយកទៅក្នុងគណនីផ្នែកចំណាយ ប្រសិនបើក្រុមហ៊ុនបានប្តូរទៅប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ "ចំណូលដកការចំណាយ"។
នៅពេលស្ដារ VAT ឡើងវិញ សំណួរតែងតែកើតឡើងទាក់ទងនឹងអត្រាពន្ធដែលគួរធ្វើការគណនា។ ភាគរយដែលបានអនុវត្តគឺជាភាគរយដែលពាក់ព័ន្ធនៅពេលទិញអចលនទ្រព្យ ចាប់តាំងពីអាករដែលបានបញ្ចូលពីមុនត្រូវបានស្ដារឡើងវិញ។ ដើម្បីកំណត់អត្រាការប្រាក់ ចាំបាច់ត្រូវយកជាមូលដ្ឋាននៃវិក្កយបត្រដែលបានចេញនៅពេលទទួលបានទ្រព្យសកម្ម។
បញ្ហាចម្រូងចម្រាសក៏កើតឡើងផងដែរ ប្រសិនបើក្រុមហ៊ុនក្នុងអំឡុងពេលនៃសកម្មភាពរបស់ខ្លួនក្រោមរបបទូទៅ បានទទួលការបង់ប្រាក់ជាមុនសម្រាប់ការផ្គត់ផ្គង់ដែលបានគ្រោងទុក។ នៅពេលប្តូរទៅរបបពន្ធសាមញ្ញ ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមដែលបានបង់ទៅថវិកាលើបុរេប្រទានត្រូវបានទទួលយកសម្រាប់ការកាត់។ ដើម្បីធ្វើឱ្យស្របច្បាប់នេះ ចំនួនទឹកប្រាក់ VAT ត្រូវបានផ្ទេរទៅគណនីធនាគាររបស់ដៃគូ។ ការបញ្ជាក់អំពីប្រតិបត្តិការនេះ និងភាពស្របច្បាប់នៃការកាត់ប្រាក់នឹងជាឯកសាររាយការណ៍៖ ប័ណ្ណទូទាត់ កិច្ចព្រមព្រៀងស្តីពីការទូទាត់អាករលើតម្លៃបន្ថែមប្រឆាំងនឹងការទូទាត់នាពេលអនាគតក្រោមកិច្ចព្រមព្រៀងដូចគ្នា។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ នៅក្នុងការអនុវត្តតុលាការមានករណីកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមនៅពេលដែលចំនួនទឹកប្រាក់មិនត្រូវបានប្រគល់មកវិញ និងសូម្បីតែនៅពេលដែលកិច្ចសន្យាត្រូវបានបញ្ចប់។

វាត្រូវបានអនុញ្ញាតឱ្យប្រើវិធីសាស្រ្តណាមួយដែលបានបង្ហាញសម្រាប់ការគណនាចំណែកនៃអាករលើតម្លៃបន្ថែមទាក់ទងនឹងទំនិញដែលបានលក់។ បញ្ចូលពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមក្នុងសៀវភៅចំណូល និងចំណាយ គ្រប់ឧបករណ៍សម្រួលទាំងអស់ត្រូវតែរក្សាកំណត់ត្រានៃតម្លៃចំណូល និងចំណាយ ដើម្បីគណនាបន្ទុកពន្ធឱ្យបានត្រឹមត្រូវ។ សូចនាករទាំងនេះត្រូវបានកត់ត្រានៅក្នុងសៀវភៅពិសេសនៃទម្រង់ស្តង់ដារមួយ។ ការបញ្ចូលអាករលើតម្លៃបន្ថែមនៅក្នុងសៀវភៅនេះត្រូវតែត្រូវបានគូសបញ្ជាក់ជាបន្ទាត់ដាច់ដោយឡែក ព្រោះវាត្រូវបានគិតដោយឡែកពីតម្លៃនៃវត្ថុមានតម្លៃ សេវាកម្មនៃធម្មជាតិផ្សេងៗ និងការងារគ្រប់ប្រភេទ។ គណនេយ្យសម្រាប់ពន្ធបញ្ចូលនៅពេលផ្ទេរសកម្មភាពទៅប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ នៅពេលប្តូរទៅប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញពីរបៀបមេ វាចាំបាច់ក្នុងការស្ដារពន្ធបញ្ចូលដែលបង្ហាញក្នុងគណនេយ្យជាសំណង។ នេះគឺដោយសារតែការពិតដែលថានៅលើ OSNO ក្រុមហ៊ុនដក VAT បញ្ចូលពីចំនួនសរុបនៃពន្ធដែលត្រូវបង់ហើយនៅក្នុងប្រព័ន្ធសាមញ្ញនេះបាត់បង់ឱកាស។

សាមញ្ញ៖ គណនេយ្យ និងពន្ធអាករនៃអាករលើតម្លៃបន្ថែម

វារួមបញ្ចូលៈ

• តម្លៃនៃទំនិញនាំចូល វាយតម្លៃដោយសេវាគយ។
• បង់ពន្ធលើការនាំចូល;
• ពន្ធគយ (ប្រសិនបើមាន) ។

ការគណនាត្រូវបានធ្វើឡើងដោយក្រុមនៃទំនិញស្រដៀងគ្នា។ នៅក្នុងបញ្ជីក្រុមផលិតផល អង្គភាពនីមួយៗត្រូវតែមានឈ្មោះដូចគ្នា ម៉ាក ប្រភេទ។ អត្រាពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមសម្រាប់ការបង់ពន្ធសាមញ្ញក្នុងឆ្នាំ 2017 នឹងមានស្តង់ដារ - 10% ឬ 18% (អាស្រ័យលើផលិតផល)។

នៅក្នុងរបបពន្ធពិសេស ចំនួនទឹកប្រាក់នៃការបង់ពន្ធគយត្រូវបានបញ្ចូលក្នុងការចំណាយសរុបនៅពេលគណនាមូលដ្ឋានពន្ធ។ ការនាំចូលអាករលើតម្លៃបន្ថែមក៏អនុវត្តចំពោះផ្នែកប្រើប្រាស់ផងដែរ។ ទន្ទឹមនឹងនេះដែរវាមិនចាំបាច់រង់ចាំការលក់ទំនិញឬការបិទសម្ភារៈសម្រាប់ផលិតកម្មរបស់សហគ្រាសនោះទេ។ រយៈពេលនៃការបង់ពន្ធគឺ 15 ថ្ងៃចាប់ពីពេលដែលទំនិញមកដល់គយ។

ប្រសិនបើក្រុមហ៊ុនអ្នកទិញដំណើរការក្នុងទម្រង់សំខាន់ នោះពន្ធនេះអាចត្រូវបានសងវិញដោយកាត់បន្ថយអាករដែលត្រូវបង់តាមចំនួនរបស់វា។ ក្រុមហ៊ុនសាមញ្ញមួយនឹងមិនអាចបង់ពន្ធឡើងវិញបានទេ ដោយសារអង្គភាពសេដ្ឋកិច្ចបែបនេះមិនត្រូវបានទទួលស្គាល់ថាជាអ្នកបង់ពន្ធដែលពាក់ព័ន្ធ។ ក្រុមហ៊ុនសាមញ្ញមួយត្រូវបានអនុញ្ញាតឱ្យយកទៅក្នុងគណនីពន្ធបន្ថែមដែលបានបង់នៅក្នុងការចំណាយដែលកាត់បន្ថយមូលដ្ឋានពន្ធ។

ការយកចិត្តទុកដាក់

ប្រតិបត្តិការនេះត្រូវតែអនុវត្តក្នុងត្រីមាសដូចគ្នា ដែលការចំណាយរួមមានថ្លៃទិញ សេវាកម្មនៃប្រភេទផ្សេងៗ និងការងារ។ វាមិនអាចទៅរួចទេក្នុងការយកទៅក្នុងគណនីបញ្ជីសារពើភណ្ឌ ទ្រព្យសកម្មថេរ សេវាកម្ម និងធ្វើការក្នុងតម្លៃដែលរួមបញ្ចូលពន្ធ។ វាចាំបាច់ដើម្បីយកទៅក្នុងគណនីពន្ធដោយឡែកពីគ្នា រួមទាំងវានៅក្នុងការចំណាយជាប្រតិបត្តិការដាច់ដោយឡែកមួយ។

របៀបយកទៅក្នុងគណនីបញ្ចូល VAT នៅពេលបង់ពន្ធ។ ឧទាហរណ៍

សំខាន់

វាត្រូវបានចាត់ទុកថាពួកគេបានបំពេញកាតព្វកិច្ចរបស់ពួកគេក្នុងការចេញវិក្កយបត្រប្រសិនបើពួកគេបានចេញឱ្យអ្នកទិញនូវបង្កាន់ដៃសាច់ប្រាក់ឬទម្រង់របាយការណ៍តឹងរឹង (ប្រការ 7 នៃមាត្រា 168 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) ។ លើសពីនេះទៅទៀត តាមក្បួនទូទៅ អាករលើតម្លៃបន្ថែមមិនត្រូវបានបែងចែកនៅក្នុងឯកសារបែបនេះទេ (ប្រការ 6 នៃមាត្រា 168 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) ។ ប៉ុន្តែប្រសិនបើពន្ធនៅតែត្រូវបានបែងចែក អ្នកអាចស្មើនឹងបង្កាន់ដៃចុះឈ្មោះសាច់ប្រាក់ ឬទម្រង់របាយការណ៍តឹងរឹងទៅនឹងវិក្កយបត្រ។

ការបិទផ្សាយសម្រាប់ VAT ក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធ

ការពិតដែលថាពួកគេត្រូវបានបង់ដោយអ្នកទិញអតិថិជនរបស់អ្នកមិនមានបញ្ហាអ្វីទេ (ប្រការ 2 នៃមាត្រា 346.17 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីលិខិតរបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុនៃប្រទេសរុស្ស៊ីចុះថ្ងៃទី 17 ខែកុម្ភៈឆ្នាំ 2014 លេខ 03-11- ០៩/៦២៧៥)។ ដូច្នោះហើយ ច្បាប់កាត់ចេញដូចគ្នាអនុវត្តចំពោះ "បញ្ចូល" អាករលើតម្លៃបន្ថែម។ ចំណាំ! សរសេរបិទ "បញ្ចូល" អាករលើតម្លៃបន្ថែមជាការចំណាយក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញដោយយោងទៅតាមច្បាប់ដូចគ្នានឹងទំនិញ សម្ភារៈ ការងារ សេវាកម្មសម្រាប់ការទិញដែលវាត្រូវបានបង់។

ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះ កុំភ្លេចថា មានតែការចំណាយទាំងនោះដែលមានឈ្មោះផ្ទាល់ក្នុងបញ្ជីបិទដែលមានចែងក្នុងកថាខណ្ឌទី 1 នៃមាត្រា 346.16 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីប៉ុណ្ណោះដែលត្រូវបានកាត់ចេញជាការចំណាយ។ ប្រសិនបើគ្មានហេតុផលដើម្បីបិទតម្លៃដោយខ្លួនឯងទេ នោះ "បញ្ចូល" អាករលើវាមិនអនុវត្តចំពោះការចំណាយក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញទេ។ ស្ថានភាព 2. ទ្រព្យសកម្មថេរ ឬទ្រព្យអរូបីត្រូវបានទិញ។

វត្ថុបែបនេះត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងគណនេយ្យពន្ធក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ ដូចដែលពួកវាត្រូវបានដាក់ឱ្យដំណើរការ និងបង់ថ្លៃដើម ដែលត្រូវបានបង្កើតឡើងក្នុងគណនេយ្យ (ប្រការ 3 នៃមាត្រា 346.16 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី)។

VAT សម្រាប់ប្រព័ន្ធពន្ធ "ចំណូលដកការចំណាយ" ក្នុងឆ្នាំ 2017

ធាតុសម្រាប់គណនេយ្យពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមលើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញនឹងមានដូចខាងក្រោម៖ ឥណពន្ធ 41 ឥណទាន 60–118,000 រូប្លិ៍។ - ទំនិញត្រូវបានដាក់ជាអក្សរធំ; ឥណពន្ធ 62 ឥណទាន 90 គណនីរង "ចំណូល" - 42,000 រូប្លិ៍។ - ប្រាក់ចំណូលត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំង; ឥណពន្ធ 90 គណនីរង “ថ្លៃដើមនៃការលក់” ឥណទាន 41–35,400 ជូត។ (RUB 118,000: 100 pcs. x 30 pcs ។ ) - តម្លៃនៃទំនិញដែលបានដឹកជញ្ជូនត្រូវបានកាត់ចេញ; ឥណពន្ធ 60 ឥណទាន 51-40,000 ជូត។ - ការទូទាត់ត្រូវបានធ្វើឡើងទៅអ្នកលក់។ ចំនួនពន្ធដែលអាចយកទៅក្នុងគណនីចំណាយត្រូវបានបែងចែកដោយការគណនា។ វានឹងមាន 5400 រូប្លិ៍។ (RUB 35,400: 118% x 18%) ។ ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះនៅក្នុងសៀវភៅប្រាក់ចំណូលនិងការចំណាយតម្លៃនៃទំនិញដែលបានលក់ក្នុងចំនួនទឹកប្រាក់ 30,000 រូប្លិ៍ត្រូវបានចង្អុលបង្ហាញនៅលើបន្ទាត់មួយហើយពន្ធក្នុងចំនួន 5,400 រូប្លិ៍ត្រូវបានចង្អុលបង្ហាញនៅលើផ្សេងទៀត។ ម.
អ្នកត្រូវតែយកទៅក្នុងគណនីអាករលើការជួលទ្រព្យសម្បត្តិរដ្ឋ ឬក្រុងក្នុងលក្ខណៈទូទៅ - យើងបានពិភាក្សាខាងលើ។ ភាពខុសគ្នាតែមួយគត់គឺថាក្នុងករណីនេះម្ចាស់ផ្ទះមិនចេញវិក្កយបត្រឱ្យអ្នកទេ។ អ្នកត្រូវបានទទួលស្គាល់ថាជាភ្នាក់ងារពន្ធអាករ ហើយចេញឯកសារនេះឱ្យខ្លួនអ្នក។ ដូច្នេះនៅថ្ងៃទូទាត់ជាមួយសមភាគី កាត់ទុកអាករលើតម្លៃជួល (ប្រការ 5 នៃមាត្រា 346.11 ក៏ដូចជាកថាខណ្ឌទី 1 នៃប្រការ 3 នៃមាត្រា 161 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី)។ ឆ្លុះបញ្ចាំងពីធាតុពន្ធកាត់ទុក៖ ឥណពន្ធ 60 (76) ឥណទាន 51

• ចំនួននៃការជួលត្រូវបានផ្ទេរទៅឱ្យអ្នកជួល (មិនរាប់បញ្ចូលអាករលើតម្លៃបន្ថែម) ។

ឥណពន្ធ 60 (76) ឥណទាន 68

• VAT ត្រូវបានកាត់ទុកពីការជួល។

ចំណាំ! នៅពេលជួលអចលនទ្រព្យរដ្ឋ ឬក្រុង "អ្នកសាមញ្ញ" ដែលដើរតួជាភ្នាក់ងារពន្ធដារចេញវិក្កយបត្រសម្រាប់ចំនួនទឹកប្រាក់នៃការជួល ដោយរំលេចពន្ធ និងសម្គាល់ "ការជួលអចលនទ្រព្យរបស់រដ្ឋ (ក្រុង)" ។

ធាតុគណនេយ្យសម្រាប់ គណនេយ្យ VAT សម្រាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូល

នៅក្នុងគណនេយ្យពន្ធនៅដំណាច់ត្រីមាសទីពីរ (ថ្ងៃទី 30 ខែមិថុនា) គណនេយ្យករបានបិទការចំណាយលើតែទ្រព្យសម្បត្តិដែលបានលក់ដែលត្រូវបានបង់ទៅឱ្យអ្នកផ្គត់ផ្គង់ ខណៈពេលដែលការរំលេច VAT ។ សរុបចំនួន 265,500 រូប្លិ៍ត្រូវបានកាត់ចេញសម្រាប់ការចំណាយ។ (RUB 1,180 x 450 pcs. x 50%) ដែលក្នុងនោះ៖ - RUB 225,000 ។ (1000 ជូត។ x 450 pcs. x 50%) - តម្លៃទំនិញមិនរាប់បញ្ចូលអាករ; - 40,500 ជូត។ (180 ជូត។ x 450 pcs. x 50%) - ចំនួនអាករលើទំនិញ។ នៅលើកំណត់ចំណាំ។ លើអ្វីដែលការទិញ "បញ្ចូល" អាករមិនកើតឡើង 1.

អ្នកលក់មិនមែនជាអ្នកបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមទេ។ នេះមានន័យថាសមភាគីរបស់អ្នកដំណើរការក្រោមរបបពន្ធពិសេសដូចអ្នកដែរ។ នេះអាចជាប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ UTII ប៉ាតង់ ឬពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួម។ អ្នកលក់ក្នុងរបៀបពិសេសមិនគិតពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមលើការលក់ និងមិនចេញវិក្កយបត្រ (ប្រការ 2 និង 3 នៃមាត្រា 346.11 កថាខណ្ឌទី 3 នៃប្រការ 4 នៃមាត្រា 346.26 ប្រការ 11 នៃមាត្រា 346.43 និងប្រការ 3 នៃមាត្រា 346.1 នៃក្រមពន្ធ RF) .២. ការ​លក់​ដោយ​បង្ខំ​នៃ​ច្បាប់​គឺ​មិន​ត្រូវ​បាន​បង់​ពន្ធ (លើកលែង​ពន្ធ​លើ​តម្លៃ​បន្ថែម)។

ធាតុគណនេយ្យសម្រាប់គណនី VAT សម្រាប់ចំណូលដកការចំណាយ

ករណីលើកលែងគឺជាករណីនៅពេលដែលការដឹកជញ្ជូនត្រូវបានធ្វើឡើងក្នុងរយៈពេលប្រាំថ្ងៃប្រតិទិនបន្ទាប់ពីការទទួលបានការទូទាត់ជាមុន (ប្រការ 3 នៃមាត្រា 168 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីលិខិតរបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុនៃប្រទេសរុស្ស៊ីចុះថ្ងៃទី 12 ខែតុលាឆ្នាំ 2011 លេខ 03- ០៧-១៤/៩៩)។ ហើយតើអ្នក "សាមញ្ញ" គួរធ្វើអ្វី ដែលបង់ប្រាក់សម្រាប់ការទិញជាមុន និងទទួលបានវិក្កយបត្រ "មុន"? ដោយសារអ្នកទើបតែបានបង់ប្រាក់សម្រាប់ទំនិញ ប៉ុន្តែពួកគេមិនទាន់មកដល់អ្នក ហើយអ្នកមិនទាន់បានទទួលវាទេ អ្នកនឹងមិន មានការចំណាយណាមួយ។ នេះមានន័យថាមិនអាចមានការនិយាយអំពីការគិតបញ្ចូល "បញ្ចូល" VAT បានទេ។

នៅពេលអ្នកបង់ប្រាក់សម្រាប់ការងារឬសេវាកម្មជាមុន ស្ថានភាពគឺស្រដៀងគ្នា - ការងារឬសេវាកម្មមិនទាន់ត្រូវបានបញ្ចប់ដែលមានន័យថាវានឹងត្រូវបានយកមកពិចារណានៅពេលក្រោយ។ ដូច្នេះតាមពិត អ្នកដែលជា "មនុស្សសាមញ្ញ" ពិតជាមិនត្រូវការវិក្កយបត្រសម្រាប់ការទូទាត់ជាមុននោះទេ។ ដើម្បីបញ្ចូលពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម "បញ្ចូល" អ្នកត្រូវទទួលបានវិក្កយបត្រធម្មតាសម្រាប់ការដឹកជញ្ជូន។

សំណួរទី 4. តើវិក័យប័ត្រទិញចាំបាច់ត្រូវដាក់ក្នុងទិនានុប្បវត្តិវិក្កយបត្រដែរឬទេ?

ធ្វើការក្នុងន័យសាមញ្ញ អ្នកប្រាកដជាដឹងថាបញ្ជីនៃការចំណាយដែលអាចយកទៅក្នុងគណនីនៅពេលគណនាពន្ធតែមួយ (វត្ថុ "ចំណូល-ចំណាយ") ត្រូវបានកំណត់។ ពួកគេទាំងអស់ត្រូវបានរាយក្នុងប្រការ 1 នៃមាត្រា 346.16 នៃក្រមពន្ធ។ ហើយក្នុងចំនោមពួកគេមានការចំណាយមួយប្រភេទ "ជាមួយនឹងការបង្វិល"៖ វាជាប្រភេទនៃការចំណាយឯករាជ្យ ប៉ុន្តែម្យ៉ាងវិញទៀត វាអាចត្រូវបានយកមកពិចារណាក្នុងពេលដំណាលគ្នាជាមួយនឹងការចំណាយផ្សេងទៀតប៉ុណ្ណោះ។ តើយើងកំពុងនិយាយអំពីអ្វី? អ្នកប្រហែលជាបានដឹងថាប្រធានបទនៃអត្ថបទនេះគឺបញ្ចូល VAT នៅក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ។

តើ VAT មកពីណានៅលើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ?

យោងតាមប្រការ 2.3 នៃមាត្រា 346.11 នៃក្រមពន្ធ អង្គការ និងសហគ្រិនម្នាក់ៗដែលប្រើប្រាស់ប្រព័ន្ធបង់ពន្ធសាមញ្ញជាមួយនឹងវត្ថុ "ចំណូល-ចំណាយ" មិនមែនជាអ្នកបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមទេ។ វាក៏មានករណីលើកលែងផងដែរ (ការណែនាំទំនិញចូលទៅក្នុងទឹកដីនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីកាតព្វកិច្ចរបស់ភ្នាក់ងារពន្ធ) ប៉ុន្តែថ្ងៃនេះយើងនឹងមិនពិចារណាវាទេ។

តើ VAT មកពីណានៅលើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ? វាទាំងអស់គឺអាស្រ័យលើអ្នកផ្គត់ផ្គង់ និងអ្នកម៉ៅការដែលអ្នកធ្វើការជាមួយ ថាតើពួកគេជាអ្នកបង់ VAT ឬអត់។ ប្រសិនបើពួកគេមែននោះ នៅពេលលក់ទំនិញ សេវាកម្ម ឬធ្វើការឱ្យអ្នក វាជាទំនួលខុសត្រូវរបស់ពួកគេក្នុងការគិតថ្លៃ និងបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម។ ទាំងនោះ។ អ្នកទទួលបានទំនិញ ការងារ សេវាកម្មក្នុងតម្លៃរាប់បញ្ចូលទាំងអាករលើតម្លៃបន្ថែម (10% ឬ 18%)។

អ្នកផ្គត់ផ្គង់ដែលមានកេរ្តិ៍ឈ្មោះនឹងចេញវិក្កយបត្រដល់អ្នក។ បន្ទាប់មក ប្រសិនបើលក្ខខណ្ឌមួយចំនួនត្រូវបានបំពេញ នោះអ្នកនឹងអាចបញ្ចូល VAT បញ្ចូលទៅក្នុងប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញទៅក្នុងការចំណាយ។ តើលក្ខខណ្ឌទាំងនេះជាអ្វី? ចម្លើយគឺអាស្រ័យលើអ្វីដែលអ្នកបានទិញ (បញ្ជាទិញ)។

សូមចំណាំ៖ ក្រុមហ៊ុនដែលប្រើប្រាស់ប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញមិនមែនជាអ្នកបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមទេ ហើយមិនចេញវាដល់អតិថិជនរបស់ពួកគេទេ ដូច្នេះហើយ មិនអាចធ្វើការកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមបានទេ។

អាករលើសម្ភារៈ

ដើម្បីបញ្ចូលអាករលើសម្ភារៈក្នុងការចំណាយ អ្នកនឹងត្រូវការ (ប្រការ ៨ ប្រការ ១ មាត្រា ៣៤៦.១៦ នៃក្រមពន្ធ)៖

- សម្ភារៈត្រូវតែទិញនិងសរសេរជាអក្សរធំ;

- សម្ភារៈលើថ្លៃដើមដែលអ្នកផ្គត់ផ្គង់បានគិតពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមត្រូវតែបង់។

- សម្ភារៈខ្លួនឯងអាចត្រូវបានយកទៅក្នុងគណនីការចំណាយនៃប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ (មាត្រា 346.16, 346.17) ។

វាប្រែថាអាករលើតម្លៃបន្ថែមនឹងត្រូវបញ្ចូលទៅក្នុងការចំណាយក្នុងពេលដំណាលគ្នាជាមួយនឹងការរួមបញ្ចូលការចំណាយសម្រាប់សម្ភារៈខ្លួនឯង។

អាករលើទំនិញ

ក្នុងករណីទំនិញស្ថានភាពមានភាពស្មុគស្មាញបន្តិច។ យ៉ាងហោចណាស់ ដើម្បីបញ្ចូលអាករលើតម្លៃបន្ថែមក្នុងការចំណាយ អ្នកត្រូវតែបង់ថ្លៃទំនិញទៅឱ្យអ្នកផ្គត់ផ្គង់ ហើយដាក់បញ្ចូលតម្លៃឱ្យពួកគេ។ ប៉ុន្តែចំពោះសំណួរថាតើបន្ទាប់ពីបំពេញលក្ខខណ្ឌទាំងពីរនេះរួច តើអាចបញ្ចូលអាករលើតម្លៃបន្ថែមភ្លាមៗនៅក្នុងការចំណាយ ឬថាតើអ្នកត្រូវរង់ចាំការលក់ទំនិញ (ឧ. ពេលដែលការចំណាយលើទំនិញនឹងត្រូវកាត់ចេញ) ពន្ធ កូដមិនផ្តល់ចម្លើយច្បាស់លាស់ទេ។

ដូច្នេះមានទស្សនៈ២យ៉ាង៖

1. មុខតំណែងផ្លូវការរបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុ (លិខិតចុះថ្ងៃទី 24 ខែកញ្ញា ឆ្នាំ 2012 លេខ 03-11-06/2/128)៖ អាករលើទំនិញត្រូវបានអនុវត្តចំពោះការចំណាយមិនលឿនជាងពេលដែលទំនិញខ្លួនឯងត្រូវបានចំណាយ។

2. អាករលើតម្លៃបន្ថែមគឺជាប្រភេទការចំណាយដាច់ដោយឡែក ដែលត្រូវបានបញ្ចូលក្នុងបញ្ជីលេខកូដពន្ធ។ ក្រមនេះមិនផ្តល់ព័ត៌មានអំពីពេលណាត្រូវបញ្ចូលអាករលើតម្លៃបន្ថែមក្នុងការចំណាយ ហើយមិនភ្ជាប់ចំណុចនេះទៅនឹងការលក់ទំនិញនោះទេ។ នេះមានន័យថា VAT អាចត្រូវបានចំណាយបន្ទាប់ពីវាត្រូវបានបង់ទៅឱ្យអ្នកផ្គត់ផ្គង់។ ប៉ុន្តែ​ទស្សនៈ​នេះ​នឹង​ត្រូវ​បញ្ជាក់​នៅ​តុលាការ។ ហើយ​ដោយ​សារ​តែ​គ្មាន​ការ​អនុវត្ត​របស់​តុលាការ​លើ​បញ្ហា​នេះ វា​មិន​អាច​ទស្សន៍ទាយ​ការ​សម្រេច​របស់​តុលាការ​ជា​មុន​បាន​ទេ។

តាមក្បួនមួយ ទំនិញត្រូវបានដឹកជញ្ជូនទៅកាន់អតិថិជនជាបាច់ ដែលមានន័យថារាល់ពេលដែលវាចាំបាច់ដើម្បីគណនាថាតើត្រូវគិត VAT ប៉ុន្មានសម្រាប់ការចំណាយ។ តោះមើលឧទាហរណ៍មួយ។

ឧទាហរណ៍

LLC "Vesnushka" ដំណើរការលើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញជាមួយនឹងវត្ថុ "ចំណូល-ចំណាយ" ហើយត្រូវបានចូលរួមនៅក្នុងពាណិជ្ជកម្មលក់ដុំនៃប្រដាប់ប្រើប្រាស់ក្នុងផ្ទះ។ នៅថ្ងៃទី 25 ខែកុម្ភៈ ឆ្នាំ 2013 អង្គការបានទិញទូរទឹកកកមួយដុំដែលមានតម្លៃ 590,000 rubles ។ (រួមទាំងពន្ធអាករ 90,000 រូពី)។ ការទូទាត់ទៅអ្នកផ្គត់ផ្គង់ត្រូវបានធ្វើឡើងនៅថ្ងៃទី 10 ខែមីនា។ ហើយនៅថ្ងៃទី 20 ខែមីនា ផ្នែកនៃទូទឹកកកមួយដុំត្រូវបានលក់ក្នុងតម្លៃទិញ 200,000 រូប្លិ៍។ (ដោយគ្មានអាករ)។ កញ្ចប់ដែលនៅសល់ត្រូវបានលក់នៅថ្ងៃទី 25 ខែមីនា។

នៅថ្ងៃទី 20 ខែមីនា យើងអាចបញ្ចូលថ្លៃទំនិញក្នុងការចំណាយ - 200,000 rubles ។ និងអាករលើទំនិញទាំងនេះ - 36,000 រូប្លិ៍។ ហើយនៅថ្ងៃទី 25 ខែមីនា យើងនឹងរួមបញ្ចូល 300,000 RUB ជាការចំណាយ។ ទំនិញក្នុងតម្លៃទិញនិង 54,000 រូប្លិ៍។ អាករលើទំនិញទាំងនេះ។

អាករលើទ្រព្យសកម្មថេរ និងទ្រព្យអរូបី

ស្ថានភាពគឺខុសគ្នាជាមួយនឹងការបញ្ចូល VAT លើទ្រព្យសកម្មថេរ និងទ្រព្យអរូបី។ ពន្ធបែបនេះមិនអនុវត្តចំពោះប្រភេទការចំណាយដាច់ដោយឡែកពីគ្នាក្រោមប្រការ 8 នៃប្រការ 1 នៃមាត្រា 346.16 នៃក្រមពន្ធឡើយ។ ការចំណាយលើការទិញទ្រព្យសកម្មថេរ និងទ្រព្យអរូបីក្នុងអំឡុងពេលនៃការងារលើមូលដ្ឋានសាមញ្ញត្រូវបានកាត់ចេញដោយយោងតាមកថាខណ្ឌទី 3 នៃមាត្រា 346.16 និងកថាខ័ណ្ឌទី 4 នៃកថាខណ្ឌទី 2 នៃមាត្រា 346.17 នៃក្រមពន្ធ (លិខិតរបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុចុះកាលបរិច្ឆេទ។ ថ្ងៃទី 12 ខែវិច្ឆិកា ឆ្នាំ 2008 លេខ 03-11-04/2/167)។ ពោលគឺបន្ទាប់ពីការទូទាត់កម្រៃជើងសារ និងការទូទាត់ទៅអ្នកផ្គត់ផ្គង់ក្នុងការដំឡើងស្មើៗគ្នាប្រចាំត្រីមាស។

ថ្លៃដើមដំបូងនៃទ្រព្យសកម្មថេរ និងទ្រព្យអរូបីក្នុងគណនេយ្យដោយប្រើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញត្រូវបានកំណត់ដោយយោងទៅតាមច្បាប់គណនេយ្យ (PBU 6/01 និង PBU 14/2007) ។ នៅក្នុងគណនេយ្យ ពន្ធដែលមិនអាចដកវិញបានត្រូវបានរួមបញ្ចូលក្នុងថ្លៃដើម។ យោងតាមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមមិនអាចដកវិញបានទេ ដូច្នេះការបញ្ចូល VAT លើទ្រព្យសកម្មថេរ និងទ្រព្យអរូបីត្រូវបានរួមបញ្ចូលក្នុងការចំណាយដំបូង។

ឧទាហរណ៍

Parus LLC បានទិញម៉ាស៊ីនក្រឡឹងតម្លៃ 236,000 RUB ។ (រួមទាំងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម 18%) ថ្ងៃទី 18 ខែកុម្ភៈ ឆ្នាំ 2013។ ម៉ាស៊ីននេះត្រូវបានបង់នៅថ្ងៃទី 26 ខែកុម្ភៈ ហើយដាក់ឱ្យដំណើរការនៅថ្ងៃទី 28 ខែកុម្ភៈ។

រាល់ត្រីមាសយើងរួមបញ្ចូលក្នុងការចំណាយ: ថ្ងៃទី 31 ខែមីនា - 59,000 rubles, ថ្ងៃទី 30 ខែមិថុនា - 59,000 rubles, ថ្ងៃទី 30 ខែកញ្ញា - 59,000 rubles, ថ្ងៃទី 31 ខែធ្នូ - 59,000 rubles ។

ការចុះឈ្មោះនៅក្នុង KUDiR

សំណួរទូទៅមួយទៀតគឺ របៀបបញ្ចូលក្នុងសៀវភៅចំណូល និងចំណាយសម្រាប់ការបញ្ចូល VAT? យោងតាមក្រមពន្ធ ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមគឺជាប្រភេទនៃការចំណាយឯករាជ្យ (ប្រការ 8 ប្រការ 1 មាត្រា 346.16) ដូច្នេះវាត្រូវបានកត់ត្រានៅក្នុងសៀវភៅជាបន្ទាត់ដាច់ដោយឡែកមួយ។ មានការពន្យល់ជាច្រើនលើប្រធានបទនេះពីក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុ និងសេវាពន្ធសហព័ន្ធ។

តើមានអ្វីកើតឡើង ប្រសិនបើអ្នកមិនបែងចែកអាករលើតម្លៃបន្ថែមជាបន្ទាត់ដាច់ដោយឡែក ប៉ុន្តែសរសេរវាចុះ រួមជាមួយនឹងតម្លៃសម្ភារៈ ឬទំនិញ? ការបំពានបែបនេះមិនអាចចាត់ថ្នាក់ជាសរុបបានទេ យោងតាមប្រការ 3 នៃមាត្រា 120 នៃក្រមពន្ធដារ ដោយសារសៀវភៅគណនេយ្យនៅលើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ គឺជាបញ្ជីគណនេយ្យពន្ធ មិនមែនជាការចុះបញ្ជីគណនេយ្យទេ។ ដូច្នេះ​នឹង​មិន​មាន​ទណ្ឌកម្ម​សម្រាប់​រឿង​នេះ​ទេ។ ទោះយ៉ាងណាក៏ដោយ វាមិនមានតម្លៃទេដែលផ្តល់ឱ្យអ្នកត្រួតពិនិត្យពន្ធដារនូវហេតុផលបន្ថែមទៀតសម្រាប់ពាក្យបណ្តឹង។

តើមនុស្សសាមញ្ញត្រូវការវិក្កយបត្រទេ?

បញ្ចូល VAT គឺជាប្រភេទការចំណាយដាច់ដោយឡែក ដែលមានន័យថា យោងតាមប្រការ 1 នៃមាត្រា 252 នៃក្រមពន្ធ ត្រូវតែបញ្ជាក់ដោយឯកសារបឋម។ ណាមួយ?

1. ឯកសារទាក់ទងនឹងការទិញអចលនទ្រព្យ៖ ការបញ្ជាទិញការទូទាត់ វិក្កយបត្រ វិញ្ញាបនបត្រនៃសេវាកម្មដែលបានបង្ហាញ ការងារដែលបានអនុវត្ត។

2. វិក័យប័ត្រ (លិខិតរបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុចុះថ្ងៃទី 24 ខែកញ្ញាឆ្នាំ 2008 លេខ 03-11-04/2/147) ចងក្រងស្របតាមវិធានទាំងអស់ដោយក្រឹត្យរបស់រដ្ឋាភិបាលចុះថ្ងៃទី 26 ខែធ្នូឆ្នាំ 2011 ។ លេខ 1137 ។

មនុស្សម្នាក់អាចជជែកវែកញែកជាមួយមតិលើវត្តមានចាំបាច់នៃវិក្កយបត្រដើម្បីបញ្ចូលអាករលើការចំណាយ។ យោងតាមក្រមពន្ធ វិក្កយបត្រគឺជាឯកសារដែលត្រូវការសម្រាប់តែការកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមប៉ុណ្ណោះ ហើយគ្មានអ្វីផ្សេងទៀតទេ។ មានដំណោះស្រាយនៃសេវា Antimonopoly សហព័ន្ធនៃស្រុកម៉ូស្គូចុះថ្ងៃទី 11 ខែមេសាឆ្នាំ 2011 ។ លេខ KA-A40/2163-11 យោងទៅតាមការដែលវាត្រូវបានអនុញ្ញាតឱ្យយកទៅក្នុងគណនីអាករលើការចំណាយលើមូលដ្ឋាននៃសកម្មភាព ឬវិក្កយបត្រដែលបង្ហាញពីចំនួនអាករ។

របៀបបំពេញវិក្កយបត្រ។ អ្វីដែលត្រូវធ្វើជាមួយ VAT នៅពេលប្តូរទៅប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ?

តើអ្នកផ្គត់ផ្គង់របស់អ្នកអនុលោមតាម VAT និងចេញវិក្កយបត្រឱ្យអ្នកទាន់ពេលវេលា និងត្រឹមត្រូវដែរឬទេ? សូមចែករំលែកក្នុងមតិយោបល់!

គណនេយ្យសម្រាប់ "បញ្ចូល" អាករលើតម្លៃបន្ថែមក្រោម "សាមញ្ញ"

នីតិវិធីសម្រាប់គណនេយ្យសម្រាប់ "បញ្ចូល" អាករសម្រាប់ "សាមញ្ញ" លើកឡើងនូវសំណួរ និងការលំបាកមួយចំនួនសម្រាប់គណនេយ្យករ។ នេះគឺដោយសារតែនៅក្នុងគំនិតរបស់យើងចំពោះការពិតដែលថាជំពូក 26.2 នៃក្រមពន្ធមិនមានការណែនាំដែលមិនច្បាស់លាស់ដែលក្នុងករណីដែលអាករលើតម្លៃបន្ថែមដែលបានបង់ទៅឱ្យអ្នកផ្គត់ផ្គង់គួរតែត្រូវបានរួមបញ្ចូលនៅក្នុងតម្លៃនៃទ្រព្យសកម្ម ហើយក្នុងករណីណាដែលវាគួរតែត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំង។ នៅក្នុងគណនេយ្យជាធាតុបន្ទាត់ដាច់ដោយឡែកនៅក្នុងការចំណាយ។

អង្គការ និងសហគ្រិនបុគ្គលដែលអនុវត្តប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញមិនមែនជាអ្នកបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមទេ លើកលែងតែពន្ធដែលត្រូវបង់នៅពេលនាំចូលទំនិញចូលទៅក្នុងទឹកដីគយនៃប្រទេសរុស្ស៊ី និងដែនដីផ្សេងទៀតដែលស្ថិតនៅក្រោមយុត្តាធិការរបស់ខ្លួន ក៏ដូចជាពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមដែលបានបង់ក្នុងភាពជាដៃគូសាមញ្ញ។ *(១). ដូចគ្នានេះផងដែរ អង្គការ និងសហគ្រិនម្នាក់ៗដែលប្រើប្រាស់ប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ មិនត្រូវបានលើកលែងពីការបំពេញភារកិច្ចរបស់ភ្នាក់ងារពន្ធដើម្បីបង់ពន្ធអាករ *(2) ទេ។ លើសពីនេះទៀត ប្រសិនបើអ្នក "សាមញ្ញ" ចេញវិក្កយបត្រទៅអ្នកទិញក្នុងនាមខ្លួនគាត់ ដោយបញ្ជាក់ពីចំនួនអាករលើតម្លៃបន្ថែម គាត់មានកាតព្វកិច្ចក្នុងការគណនា និងបង់ពន្ធនេះទៅក្នុងថវិកា *(3)។ ជាចុងក្រោយ ច្បាប់ពិសេសសម្រាប់គណនេយ្យពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម "សាមញ្ញ" ត្រូវតែត្រូវបានសង្កេតឃើញនៅពេលអនុវត្តប្រតិបត្តិការអន្តរការីពាណិជ្ជកម្មក្រោមកិច្ចព្រមព្រៀងគណៈកម្មការ គណៈកម្មការ និងកិច្ចព្រមព្រៀងភ្នាក់ងារ។

ដូច្នេះ ខណៈពេលដែលបញ្ជាក់អំពីច្បាប់ទូទៅដែលបុគ្គលដែលអនុវត្តប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញមិនមែនជាអ្នកបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះ យើងកត់សំគាល់ករណីលើកលែង និងករណីពិសេសដែលមានប្រយោជន៍ក្នុងការពិចារណាលម្អិតបន្ថែមទៀត។ ការពិតគឺថានៅក្នុងករណីពិសេស និងករណីលើកលែងមួយចំនួន "ការបញ្ចូល" អាករលើតម្លៃបន្ថែមកើតឡើងសម្រាប់កម្មករ "សាមញ្ញ" ប៉ុន្តែក្នុងករណីផ្សេងទៀតវាមិនមែនទេ។ ឧទាហរណ៍ ក្នុងករណីនៃសកម្មភាពរួមគ្នា និងការចូលរួមក្នុងអន្តរការីពាណិជ្ជកម្ម "ធាតុចូល" អាករលើតម្លៃបន្ថែមមិនកើតឡើងទេ ក្នុងករណីផ្សេងទៀត ពន្ធនេះជាធម្មតាមានវត្តមាន។

អាករលើភាពជាដៃគូ និងសម្បទានដោយមានការចូលរួមពី "មនុស្សសាមញ្ញ"

នៅពេលអនុវត្តប្រតិបត្តិការដោយអនុលោមតាមកិច្ចព្រមព្រៀងភាពជាដៃគូសាមញ្ញ (កិច្ចព្រមព្រៀងស្តីពីសកម្មភាពរួមគ្នាដោយមិនបង្កើតនីតិបុគ្គល) កិច្ចព្រមព្រៀងភាពជាដៃគូវិនិយោគ កិច្ចព្រមព្រៀងសម្បទាន ឬកិច្ចព្រមព្រៀងគ្រប់គ្រងការជឿទុកចិត្តលើអចលនទ្រព្យ អ្នកចូលរួមភាពជាដៃគូ សម្បទានិក ឬអ្នកទទួលបន្ទុកត្រូវបានប្រគល់ភារកិច្ចរបស់ អ្នកបង់ពន្ធអាករ * (4) ។

សូមចំណាំថាមានតែ "មនុស្សសាមញ្ញ" ទាំងនោះដែលអនុវត្តកម្មវត្ថុនៃការយកពន្ធ "ការចំណាយដកប្រាក់ចំណូល" * (5) អាចចូលទៅក្នុងកិច្ចព្រមព្រៀងភាពជាដៃគូសាមញ្ញ ឬកិច្ចព្រមព្រៀងគ្រប់គ្រងការជឿទុកចិត្តលើអចលនទ្រព្យដោយមិនបាត់បង់សិទ្ធិក្នុងការអនុវត្តប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ។ អ្នកដែលបានជ្រើសរើសវត្ថុនៃការបង់ពន្ធ "ប្រាក់ចំណូល" ក្នុងអំឡុងពេលនៃការដាក់ពាក្យរបស់ខ្លួនបាត់បង់សិទ្ធិក្នុងការអនុវត្តប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញក្នុងករណីដែលការបញ្ចប់កិច្ចព្រមព្រៀងភាពជាដៃគូសាមញ្ញ ឬការគ្រប់គ្រងការជឿទុកចិត្តលើអចលនទ្រព្យ *(6) ។

កម្មវត្ថុនៃការយកពន្ធនៅក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញអាចផ្លាស់ប្តូរជារៀងរាល់ឆ្នាំ ចាប់ពីដើមរយៈពេលពន្ធ ប្រសិនបើអ្នកជាប់ពន្ធជូនដំណឹងដល់ការិយាល័យពន្ធអំពីរឿងនេះមុនថ្ងៃទី 31 ខែធ្នូ នៃឆ្នាំមុនឆ្នាំដែលវត្ថុនៃការយកពន្ធត្រូវបានគេរំពឹងថានឹងផ្លាស់ប្តូរ។ ទន្ទឹមនឹងនេះ ក្នុងអំឡុងពេលពន្ធ ក្រុមហ៊ុន ឬសហគ្រិនដែលប្រើប្រាស់ប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ មិនអាចផ្លាស់ប្តូរវត្ថុនៃការយកពន្ធ*(7) បានទេ។

អាជីវកម្មខ្នាតតូចទាំងនោះដែលអនុវត្តប្រព័ន្ធសាមញ្ញជាមួយនឹងកម្មវត្ថុនៃការយកពន្ធ "ការចំណាយដកចំណូល" ក្នុងក្របខ័ណ្ឌនៃកិច្ចព្រមព្រៀងភាពជាដៃគូសាមញ្ញអាចទទួលបានចំណែកនៃលទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុរបស់ពួកគេពីសកម្មភាពរួមគ្នា ដែលនៅសល់ក្នុងប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ។ ប្រសិនបើបុគ្គល "សាមញ្ញ" ត្រូវបានប្រគល់ឱ្យនូវការទទួលខុសត្រូវរបស់ដៃគូគ្រប់គ្រង នោះគាត់រក្សាកំណត់ត្រាដាច់ដោយឡែកនៃទ្រព្យសម្បត្តិ និងកាតព្វកិច្ចជាផលប្រយោជន៍របស់អ្នកចូលរួមទាំងអស់ បំពេញកាតព្វកិច្ចទាំងអស់ និងប្រើប្រាស់សិទ្ធិទាំងអស់របស់អ្នកបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមសម្រាប់ប្រតិបត្តិការទូទៅ * (8 ) សម្រាប់ប្រតិបត្តិការផ្ទាល់ខ្លួនផ្សេងទៀត ដៃគូគ្រប់គ្រងក៏រក្សាសិទ្ធិក្នុងការប្រើប្រាស់ប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញជាមួយនឹងកម្មវត្ថុនៃការបង់ពន្ធ "ប្រាក់ចំណូលកាត់បន្ថយដោយចំនួននៃការចំណាយ" * (9) ។

ចូរយើងកត់សម្គាល់ម្តងទៀតថា ជាលទ្ធផលនៃសកម្មភាពរួមគ្នា និងការគ្រប់គ្រងការជឿទុកចិត្ត "ការបញ្ចូល" អាករមិនត្រូវបានបង្កើតសម្រាប់បុគ្គល "សាមញ្ញ" ទេ។

អាករលើប្រតិបត្តិការអន្តរការី

"Simplers" ដើរតួជាអន្តរការីពាណិជ្ជកម្មក្រោមកិច្ចព្រមព្រៀងគណៈកម្មការ គណៈកម្មាការ និងភ្នាក់ងារ និងការលក់ (ការទិញ) ទំនិញ (ការងារ សេវាកម្ម សិទ្ធិអចលនទ្រព្យ) ក្នុងនាមខ្លួនរបស់ពួកគេ ប៉ុន្តែដើម្បីផលប្រយោជន៍របស់ភាគីទីបី អាចស្ថិតនៅក្រោមលក្ខខណ្ឌនៃកិច្ចព្រមព្រៀងអន្តរការី រៀបចំវិក្កយបត្រសម្រាប់ការលក់ដែលបានបញ្ជាក់ (ការទិញ)។ ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះ ភ្នាក់ងារកំរៃជើងសារ (ភ្នាក់ងារ) មិនចុះឈ្មោះក្នុងសៀវភៅទិញ និងសៀវភៅលក់រៀងៗខ្លួន បានទទួល និងចេញវិក្កយបត្រ * (10) ។ ដូច្នេះ អន្តរការីដែលអនុវត្តប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញមិនតម្រូវឱ្យគណនា និងបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមទេ លើកលែងតែសកម្មភាពអន្តរការីទាំងនោះជាផលប្រយោជន៍របស់អ្នកមិនមែនលំនៅឋាន ដែលនាំឱ្យកាតព្វកិច្ចអនុវត្តមុខងាររបស់ភ្នាក់ងារពន្ធដារ។

ការបំពេញកាតព្វកិច្ចរបស់ភ្នាក់ងារពន្ធដារសម្រាប់អាករលើតម្លៃបន្ថែម

ភ្នាក់ងារពន្ធដារ គឺជាបុគ្គលដែលត្រូវបានប្រគល់ឱ្យទទួលខុសត្រូវក្នុងការគណនា កាត់ទុកពីអ្នកជាប់ពន្ធ និងផ្ទេរពន្ធទៅថវិកា *(11)។ អង្គការ និងសហគ្រិនម្នាក់ៗដែលប្រើប្រាស់ប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញក៏អនុវត្តភារកិច្ចរបស់ភ្នាក់ងារពន្ធផងដែរ *(12) ។

ទាក់ទងនឹងអាករលើតម្លៃបន្ថែម "សាមញ្ញ" អនុវត្តភារកិច្ចរបស់ភ្នាក់ងារពន្ធនៅពេលអនុវត្តប្រតិបត្តិការខាងក្រោម*(13)៖
- ការទិញនៅលើទឹកដីនៃប្រទេសរុស្ស៊ីនៃទំនិញ (ការងារសេវាកម្ម) ពីជនបរទេសដែលមិនត្រូវបានចុះឈ្មោះជាមួយអាជ្ញាធរពន្ធជាអ្នកបង់ពន្ធ។
- ការជួលទ្រព្យសម្បត្តិសហព័ន្ធ ទ្រព្យសម្បត្តិនៃអង្គភាពធាតុផ្សំនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី និងទ្រព្យសម្បត្តិក្រុងពីអាជ្ញាធររដ្ឋ និងស្ថាប័នរដ្ឋបាល រដ្ឋាភិបាលមូលដ្ឋាន។
- ការទិញ (បង្កាន់ដៃ) ទ្រព្យសម្បត្តិរដ្ឋដែលមិនត្រូវបានប្រគល់ឱ្យសហគ្រាសរដ្ឋនិងស្ថាប័នក៏ដូចជាទ្រព្យសម្បត្តិក្រុងដែលមិនត្រូវបានប្រគល់ឱ្យសហគ្រាសនិងស្ថាប័នក្រុង។
- ការលក់នៅលើទឹកដីនៃប្រទេសរុស្ស៊ីនៃទ្រព្យសម្បត្តិរឹបអូស, ទ្រព្យសម្បត្តិលក់ដោយសេចក្តីសម្រេចរបស់តុលាការ, ទ្រព្យសម្បត្តិដែលគ្មានម្ចាស់, ទ្រព្យសម្បត្តិនិងវត្ថុមានតម្លៃដែលបានទិញក៏ដូចជាវត្ថុមានតម្លៃដែលត្រូវបានផ្ទេរដោយសិទ្ធិនៃមរតកទៅរដ្ឋ។
- ការទិញនៅលើទឹកដីនៃប្រទេសរុស្ស៊ីនៃទ្រព្យសម្បត្តិឬសិទ្ធិទ្រព្យសម្បត្តិរបស់កូនបំណុលបានប្រកាសថាក្ស័យធនស្របតាមច្បាប់;
- ការលក់នៅលើទឹកដីនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីជាអន្តរការីជាមួយនឹងការចូលរួមក្នុងការទូទាត់ទំនិញ (ការងារសេវាកម្មសិទ្ធិទ្រព្យសម្បត្តិ) របស់ជនបរទេសដែលមិនត្រូវបានចុះបញ្ជីជាអ្នកជាប់ពន្ធជាមួយអាជ្ញាធរពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។
- ប្រសិនបើក្នុងរយៈពេលសែសិបប្រាំថ្ងៃប្រតិទិនគិតចាប់ពីពេលផ្ទេរកម្មសិទ្ធិកប៉ាល់ពីអ្នកជាប់ពន្ធទៅអតិថិជននោះ ការចុះបញ្ជីកប៉ាល់ក្នុងការចុះបញ្ជីកប៉ាល់អន្តរជាតិរបស់រុស្ស៊ីមិនត្រូវបានអនុវត្តទេ ពោលគឺនៅថ្ងៃទីសែសិបប្រាំមួយ។ ភ្នាក់ងារពន្ធគឺជាអ្នកទិញ ដែលកម្មសិទ្ធិរបស់កប៉ាល់គឺកាលពីសែសិបប្រាំថ្ងៃមុន។

សម្រាប់ "អ្នកសាមញ្ញ" ពន្ធដែលបានគណនា និងបង់ទៅថវិកានៅពេលបំពេញភារកិច្ចរបស់ភ្នាក់ងារពន្ធគឺ "បញ្ចូល" អាករ។ នៅក្នុងការអនុម័ត យើងកត់សម្គាល់ថាគណនេយ្យសម្រាប់ "បញ្ចូល" អាករក្នុងគណនេយ្យសម្រាប់ទ្រព្យសកម្មថេរដែលទទួលបានគឺមានសារៈសំខាន់ជាមូលដ្ឋានសម្រាប់ប្រជាជន "សាមញ្ញ" ទាំងអស់ដោយគ្មានករណីលើកលែង ដោយមិនគិតពីកម្មវត្ថុនៃការយកពន្ធ។

អ្នកគួរចងចាំជានិច្ចថា អង្គការដែលតម្លៃសំណល់នៃទ្រព្យសកម្មថេរ ដែលកំណត់ដោយអនុលោមតាមច្បាប់គណនេយ្យនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីលើសពី 100 លានរូប្លិ៍ មិនអាចអនុវត្តប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញបានទេ។ សម្រាប់គោលបំណងទាំងនេះ ទ្រព្យសកម្មថេរត្រូវបានយកមកពិចារណា ដែលជាកម្មវត្ថុនៃការរំលោះ ហើយត្រូវបានទទួលស្គាល់ថាជាទ្រព្យដែលអាចរំលោះបានសម្រាប់គោលបំណងនៃការយកពន្ធលើប្រាក់ចំណេញរបស់អង្គការ * (14) ។

ចូរយើងពិចារណាពីនីតិវិធីសម្រាប់គណនេយ្យសម្រាប់ការបញ្ចូលអាករលើតម្លៃបន្ថែម និងហានិភ័យដែលមានស្រាប់សម្រាប់អង្គការដែលអនុវត្តប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ និងអនុវត្តមុខងាររបស់ភ្នាក់ងារពន្ធដោយប្រើឧទាហរណ៍ខាងក្រោម។

ឧទាហរណ៍
ចូរសន្មតថាក្រុមហ៊ុន "ហាងអនឡាញ" ដែលប្រើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញជាមួយនឹងវត្ថុនៃការបង់ពន្ធ "ប្រាក់ចំណូល" ទិញការិយាល័យនិងកន្លែងដឹកជញ្ជូនក្នុងទម្រង់ជាអគារដាច់ដោយឡែកពីសាលាក្រុងក្នុងខែតុលា។ តម្លៃប៉ាន់ស្មាននៃវត្ថុគឺ 100,300,000 RUB ។ ចំនួនអាករលើតម្លៃបន្ថែមអាចមិនត្រូវបានចង្អុលបង្ហាញនៅក្នុងរបាយការណ៍របស់អ្នកវាយតម្លៃនោះទេ។ ពីកាតព្វកិច្ចរបស់ភ្នាក់ងារពន្ធ យើងអាចសន្និដ្ឋានថាភ្នាក់ងារត្រូវមានកាតព្វកិច្ចកាត់ទុកចំនួនពន្ធដែលបានគណនាពីប្រាក់ចំណូលដែលបានបង់ រួមទាំង។ អាករលើការជួល ឬទិញអចលនទ្រព្យរដ្ឋ ឬក្រុង*(15)។ លើសពីនេះទៀត ភ្នាក់ងារមិនអាចបង់ពន្ធដោយចំណាយផ្ទាល់ខ្លួនរបស់គាត់ *(16) ។

ដោយសារក្រុមហ៊ុនមិនមែនជាអ្នកបង់ពន្ធអាករលើតម្លៃបន្ថែម និងប្រើប្រាស់ប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ ធាតុខាងក្រោមអាចត្រូវបានធ្វើឡើងនៅក្នុងគណនេយ្យរបស់ភ្នាក់ងារ៖
ឥណពន្ធ ០៨ ក្រេឌីត ៦០
- 100,300,000 ជូត។ - ថ្លៃដើមនៃអគារ រួមទាំងអាករលើតម្លៃបន្ថែមត្រូវបានយកមកពិចារណា ពន្ធក្នុងករណីនេះមិនអាចដកវិញបានទេ *(17);
ឥណពន្ធ ៦០ ឥណទាន ៦៨
- 15,300,000 ជូត។ - អាករលើតម្លៃបន្ថែមត្រូវបានកាត់ទុកក្នុងអត្រាប៉ាន់ស្មាន (100,300,000 x 18/118) ពីប្រាក់ចំណូលរបស់អ្នកលក់។
ឥណពន្ធ ៦០ ឥណទាន ៥១
- 85,000,000 ជូត។ - ការទូទាត់ត្រូវបានផ្ទេរទៅឱ្យអ្នកលក់ដកពន្ធទុកទុក។
ឥណពន្ធ ៦៨ ឥណទាន ៥១
- 15,300,000 ជូត។ - ពន្ធកាត់ទុកដោយភ្នាក់ងារត្រូវបានផ្ទេរទៅថវិកា។
ឥណពន្ធ ០១ ក្រេឌីត ០៨
- 100,300,000 ជូត។ - បរិវេណត្រូវបានដាក់ឱ្យដំណើរការជាផ្នែកនៃទ្រព្យសកម្មថេរ។

ដូចដែលអាចមើលឃើញពីឧទាហរណ៍ក្រុមហ៊ុនមានហានិភ័យពិតប្រាកដនៃការបាត់បង់សិទ្ធិប្រើប្រាស់ប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញភ្លាមៗបន្ទាប់ពីទិញវត្ថុនៃទ្រព្យសកម្មថេរដោយមិនគិតពីវត្ថុដែលបានជ្រើសរើសនៃការបង់ពន្ធ។ ទោះបីជាវត្ថុដោយគ្មានអាករមានតម្លៃតិចជាង 100 លានរូប្លែក៏ដោយ ប៉ុន្តែដោយសារតែការពិតដែលថាយោងទៅតាមច្បាប់គណនេយ្យវាត្រូវតែយកទៅក្នុងគណនីដោយគិតគូរពីពន្ធដែលមិនអាចដកវិញបាន នៅពេលដាក់កម្រៃជើងសារមុនពេលរំលោះចាប់ផ្តើម តម្លៃសៀវភៅរបស់វានឹងលើសពី ដែនកំណត់ដែលបានបង្កើតឡើង។ ចូរយើងចាំថាការគិតថ្លៃរំលោះសម្រាប់វត្ថុនៃទ្រព្យសកម្មថេរក្នុងគណនេយ្យចាប់ផ្តើមនៅថ្ងៃដំបូងនៃខែបន្ទាប់ពីខែដែលវត្ថុនេះត្រូវបានទទួលយកសម្រាប់គណនេយ្យ ហើយត្រូវបានអនុវត្តរហូតដល់តម្លៃនៃវត្ថុនេះត្រូវបានសងពេញលេញ។ ឬវត្ថុនេះត្រូវបានដកចេញពីគណនេយ្យ *(18) ។

អាករលើពន្ធគយសម្រាប់ "មនុស្សសាមញ្ញ"

ដូចដែលបានរៀបរាប់ខាងលើ ប្រជាជន "សាមញ្ញ" បង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមនៅពេលនាំចូលទំនិញចូលទៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ី និងទឹកដីផ្សេងទៀតដែលស្ថិតនៅក្រោមយុត្តាធិការរបស់ខ្លួន អាស្រ័យលើនីតិវិធីគយដែលបានអនុវត្ត *(19) ។

ច្បាប់ពន្ធចាត់ទុកទឹកដីនៃប្រទេសរុស្ស៊ី និងដែនដីផ្សេងទៀតដែលស្ថិតក្រោមយុត្តាធិការរបស់ខ្លួនជាទឹកដីនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីផ្ទាល់ ព្រមទាំងទឹកដីនៃកោះសិប្បនិមិត្ត ការដំឡើង និងរចនាសម្ព័ន្ធដែលសហព័ន្ធរុស្ស៊ីអនុវត្តយុត្តាធិការស្របតាមច្បាប់របស់សហព័ន្ធរុស្ស៊ី។ និងច្បាប់អន្តរជាតិ * (២០).

អាករលើតម្លៃបន្ថែមដែលបង់ដោយអ្នក “សាមញ្ញ” នៅគយគឺសម្រាប់គាត់ “បញ្ចូល” អាករ នីតិវិធីគណនេយ្យដែលយើងនឹងនិយាយអំពីខាងក្រោម។

នីតិវិធីសម្រាប់គណនេយ្យពន្ធលើការចំណាយ របាយការណ៍បញ្ហា

អង្គការ និងសហគ្រិនម្នាក់ៗដែលបង់ពន្ធតែមួយលើភាពខុសគ្នារវាងប្រាក់ចំណូល និងការចំណាយ ចំនួនទឹកប្រាក់នៃអាករលើតម្លៃបន្ថែមដែលបានបង់ទៅឱ្យអ្នកផ្គត់ផ្គង់ទំនិញ (ការងារ សេវាកម្ម) អាចត្រូវបានរួមបញ្ចូលក្នុងការចំណាយនៅពេលគណនាមូលដ្ឋានពន្ធ * (21) ។

នៅក្នុងអក្សរសិល្ប៍អាជីពតាំងពីយូរយារណាស់មកហើយ ដោយផ្អែកលើការពន្យល់ឯកជនពីក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុនៃប្រទេសរុស្ស៊ី មានការយល់ស្របថា "ការបញ្ចូល" អាករក្នុងការគណនាមូលដ្ឋានពន្ធគួរតែត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំង *(22):

ទាំងតម្លៃនៃទ្រព្យសកម្មថេរដែលទទួលបាន និងទ្រព្យអរូបី;
- ឬយោងទៅតាមធាតុចំណាយដាច់ដោយឡែកនៅពេលទិញទំនិញ (ការងារ សេវាកម្ម) និងទ្រព្យសម្បត្តិសម្ភារៈផ្សេងទៀត។

តាមគំនិតរបស់យើង វិធីសាស្រ្តនេះគឺហួសសម័យខ្លះ ហើយមិនបំពេញតម្រូវការនៃការអនុវត្តគណនេយ្យនាពេលបច្ចុប្បន្ននេះទេ។ ជាពិសេស គណនេយ្យករមានសំណួរមួយថា ហេតុអ្វីបានជាទាក់ទងទៅនឹងទ្រព្យសកម្មមិនបច្ចុប្បន្ន ចាំបាច់ត្រូវអនុវត្តបទដ្ឋានទូទៅ * (23) ពីជំពូកទី 21 "តម្លៃបន្ថែមអាករ" នៃក្រមពន្ធ និងទាក់ទងនឹងទ្រព្យសម្បត្តិ និងការចំណាយផ្សេងទៀត - បទដ្ឋានពិសេស * (24) នៃជំពូក 26.2 "ប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ" នៃក្រមតែមួយ។ យើងនឹងមិនស្វែងរកលក្ខណៈវិនិច្ឆ័យច្បាស់លាស់សម្រាប់ការអនុវត្តច្បាប់នេះ ឬបទដ្ឋាននោះនៅក្នុងច្បាប់ពន្ធដារឡើយ។

"បញ្ចូល" VAT ជាប្រភេទនៃការចំណាយដាច់ដោយឡែក

សម្រាប់ផ្នែករបស់យើង យើងអាចស្នើឱ្យគណនេយ្យករប្រើវិធីសាស្រ្តមួយដែលយើងនឹងហៅតាមលក្ខខណ្ឌថា "ឯកសារ-ហិរញ្ញវត្ថុ"។ ខ្លឹមសាររបស់វាគឺដូចខាងក្រោម។

ប្រសិនបើពន្ធត្រូវបានបង់ក្នុងប្រតិបត្តិការដាច់ដោយឡែកដែលមានភស្តុតាងឯកសារដាច់ដោយឡែករបស់វា ឧទាហរណ៍ អាករលើតម្លៃបន្ថែមនៅគយ ឬអាករលើតម្លៃបន្ថែមដែលបានរក្សាទុក និងបង់ទៅក្នុងថវិកានៅពេលបំពេញកាតព្វកិច្ចរបស់ភ្នាក់ងារពន្ធ នោះការទូទាត់បែបនេះមានសញ្ញាទាំងអស់នៃ ប្រភេទ​នៃ​ការ​ចំណាយ​ដោយ​ឡែក​ពី​គ្នា ហើយ​ពិត​ជា​អាច​ត្រូវ​បាន​បង្ហាញ​នៅ​ក្នុង​សៀវភៅ​ចំណូល​និង​ចំណាយ* (25) "សាមញ្ញ" ក្នុង​បន្ទាត់​ដាច់​ដោយ​ឡែក​មួយ។

ប្រសិនបើពន្ធត្រូវបានរាយបញ្ជីជាផ្នែកមួយនៃការទូទាត់សម្រាប់ទំនិញ (ការងារ សេវាកម្ម សិទ្ធិអចលនទ្រព្យ) នោះវាស្ទើរតែមិនសមរម្យក្នុងការបែងចែកវាជាធាតុបន្ទាត់ដាច់ដោយឡែកជាការចំណាយ។ ទីមួយ យើងនឹងមិនមានឯកសារដាច់ដោយឡែកសម្រាប់ចំនួននេះទេ ហើយវិក្កយបត្រដែលទទួលបានពីអ្នកផ្គត់ផ្គង់ក៏នឹងមិនអាចជួយនៅទីនេះដែរ ព្រោះវាដូចជាកំណត់ត្រាដឹកជញ្ជូន ឬទង្វើសម្រាប់សេវាកម្ម ទីបំផុតត្រូវបានចេញសម្រាប់ចំនួនពេញដែលត្រូវបង់ រួមទាំង អាករ។

ទីពីរ វាគ្រាន់តែជាការរអាក់រអួលពីទស្សនៈនៃការរៀបចំគណនេយ្យសមហេតុផល។ យ៉ាងណាមិញ ទំនិញក្នុងសារពើភ័ណ្ឌអាចមកជាមួយពន្ធ និងក្នុងអត្រាផ្សេងៗគ្នា ឬដោយគ្មានវា។ ក្នុងស្ថានភាពបែបនេះ គណនីចំណាយដាច់ដោយឡែកពីគ្នាក្នុងលក្ខខណ្ឌ "បញ្ចូល" អាករលើតម្លៃបន្ថែមកាន់តែស្មុគស្មាញ។ អ្នកឯកទេសអនុវត្តណាមួយដឹងយ៉ាងច្បាស់ថាភាពស្មុគស្មាញនៃវិធីសាស្រ្តគណនេយ្យជៀសមិនរួចបង្កើនហានិភ័យនៃកំហុសហើយជាលទ្ធផលបង្កើតហានិភ័យហិរញ្ញវត្ថុដែលមិនចាំបាច់សម្រាប់អ្នកជាប់ពន្ធ។

គោលនយោបាយគណនេយ្យពន្ធសម្រាប់ "សាមញ្ញ"

ដើម្បីឱ្យគណនេយ្យករសម្រេចចិត្តចុងក្រោយអំពីអត្ថប្រយោជន៍អតិបរមាសម្រាប់ខ្លួនគាត់ និងសម្រាប់អាជីវកម្មក្នុងលក្ខខណ្ឌនៃភាពមិនច្បាស់លាស់នៃបទប្បញ្ញត្តិ ចូរយើងរំលឹកឡើងវិញនូវនិយមន័យនៃគោលនយោបាយគណនេយ្យសម្រាប់គោលបំណងពន្ធ។

នៅក្នុងអត្ថន័យនៃបទដ្ឋាននេះ អ្នកជាប់ពន្ធមានសិទ្ធិជ្រើសរើសដោយឯករាជ្យនូវវិធីសាស្រ្តមួយ ឬវិធីសាស្រ្តផ្សេងទៀតក្នុងការទទួលស្គាល់ការចំណាយពីអ្នកដែលមាននៅក្នុងច្បាប់ពន្ធដារ។

ដូច្នេះ ប្រសិនបើតាមទស្សនៈនៃវិធីសាស្រ្តគណនេយ្យសមហេតុផល វាកាន់តែងាយស្រួលក្នុងការយកទៅក្នុងគណនីចំណាយ រួមទាំងការទិញទ្រព្យសម្បត្តិ រួមជាមួយនឹងពន្ធ លើកលែងតែករណីទាំងនោះនៅពេលដែល "បញ្ចូល" អាករតាមលក្ខណៈរបស់វាត្រូវគ្នា និងត្រូវបានចងក្រងជាឯកសារ។ ជាប្រភេទនៃការចំណាយឯករាជ្យ បន្ទាប់មកនៅក្នុងគោលនយោបាយគណនេយ្យពន្ធ "សាមញ្ញ" វិធីសាស្ត្រនេះអាចត្រូវបានបង្រួបបង្រួមដោយមិនភ័យខ្លាចការខ្វែងគំនិតធ្ងន់ធ្ងរជាមួយអាជ្ញាធរពន្ធដារ។

សេចក្តីសម្រេចដែលបានធ្វើឡើងត្រូវតែធ្វើជាផ្លូវការនៅក្នុងច្បាប់គ្រប់គ្រងផ្ទៃក្នុង (បញ្ជាទិញជាលាយលក្ខណ៍អក្សរ)។ តម្រូវការសម្រាប់ការរៀបចំច្បាប់គ្រប់គ្រងផ្ទៃក្នុងបែបនេះ ត្រូវបានរៀបចំឡើងក្នុងមាត្រា 313 នៃក្រមពន្ធដារទាក់ទងនឹងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម ហើយអាចអនុវត្តបានទាំងស្រុងចំពោះប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ។

គំនិតចម្បងនៅក្នុងនិយមន័យនេះសម្រាប់យើងគឺថា គោលនយោបាយគណនេយ្យពន្ធបង្កើតច្បាប់គណនេយ្យពន្ធផ្ទាល់ខ្លួនសម្រាប់អ្នកជាប់ពន្ធជាក់លាក់។

បញ្ហាចម្រូងចម្រាស

1. វាអាចត្រូវបានអះអាងថា ការដាក់បញ្ចូលអាករលើតម្លៃបន្ថែមលើតម្លៃទំនិញ ការងារ និងសេវាកម្ម ផ្ទុយនឹងជំហររបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុរុស្ស៊ី ដែលបានសម្តែងជាយូរមកហើយ *(26)។ កាលៈទេសៈនេះអាចនាំឱ្យមានការខ្វែងគំនិតជាមួយអាជ្ញាធរពន្ធដារ។ លទ្ធភាពនេះមិនអាចមិនអើពើបានទេ។ រឿងមួយទៀតគឺអ្វីដែលជាផលវិបាកនៃការមិនចុះសម្រុងគ្នាបែបនេះ។ ប្រសិនបើយោងទៅតាមគោលការណ៍គណនេយ្យ លក្ខខណ្ឌទាំងអស់សម្រាប់ការបិទការចំណាយទាំងនេះត្រូវបានបំពេញ នោះអ្នកត្រួតពិនិត្យពន្ធនឹងមិនអាចបង្ហាញការទាមទារសំខាន់ៗណាមួយទៅកាន់បុគ្គលសាមញ្ញបានទេ។ នោះគឺជាការចំណាយសម្រាប់ចំនួនទឹកប្រាក់ដែលអាករលើតម្លៃបន្ថែមត្រូវបានគិតប្រាក់ទៅឱ្យក្រុមហ៊ុននៅលើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញត្រូវតែបញ្ចូលក្នុងបញ្ជីនៃការចំណាយដែលត្រូវបានផ្តល់ឱ្យក្នុងកថាខណ្ឌទី 1 នៃមាត្រា 346.16 នៃក្រមពន្ធ ហើយក៏មានលក្ខណៈសមហេតុផលខាងសេដ្ឋកិច្ចផងដែរ។ ឯកសារ * (27) ។

លើសពីនេះ អាករលើតម្លៃបន្ថែមក្នុងការទូទាត់រវាងអ្នកផ្គត់ផ្គង់ និងអ្នកទិញ ជាទូទៅជាផ្នែកមួយនៃតម្លៃទំនិញ ការងារ ឬសេវាកម្ម។ គណៈប្រធាននៃតុលាការអាជ្ញាកណ្តាលកំពូលនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីបាននិយាយយ៉ាងច្បាស់អំពីរឿងនេះ * (28) ។ ជាពិសេស អាជ្ញាកណ្តាលបញ្ជាក់ថា ទំនាក់ទំនងផ្លូវច្បាប់សាធារណៈទាក់ទងនឹងការបង់ពន្ធអាករលើថវិកាគឺរវាងអ្នកជាប់ពន្ធ ពោលគឺបុគ្គលលក់ទំនិញ ការងារ សេវាកម្ម និងរដ្ឋ។ អ្នកទិញមិនចូលរួមក្នុងទំនាក់ទំនងទាំងនេះទេ ហើយចំនួនពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមដែលបង្ហាញសម្រាប់ការទូទាត់គឺជាផ្នែកមួយនៃតម្លៃដែលត្រូវបង់ទៅឱ្យអ្នកលក់ក្រោមកិច្ចសន្យា។

ស្ថានភាពគឺខុសគ្នាទាំងស្រុងជាមួយនឹងពន្ធដែលត្រូវបង់លើការនាំចូលនៅគយ និងថវិកានៅពេលបំពេញភារកិច្ចរបស់ភ្នាក់ងារពន្ធដារ។ កាតព្វកិច្ចក្នុងការគណនា និងបង់ពន្ធសម្រាប់អ្នកទិញដោយប្រើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ កើតឡើងយ៉ាងជាក់លាក់ដោយច្បាប់ * (29) ដូច្នេះ នេះមិនត្រឹមតែជាផ្នែកមួយនៃតម្លៃប៉ុណ្ណោះទេ ប៉ុន្តែជាការចំណាយដាច់ដោយឡែកនៃ "ពន្ធសាមញ្ញ" នៅក្នុង ក្របខ័ណ្ឌនៃទំនាក់ទំនងផ្លូវច្បាប់ពន្ធ។

ដូចដែលយើងបានបញ្ជាក់ខាងលើ ច្បាប់ពន្ធសម្រាប់ប្រជាជន "សាមញ្ញ" មិនផ្តល់នូវលក្ខណៈវិនិច្ឆ័យច្បាស់លាស់សម្រាប់ពេលដែលពន្ធគួរតែត្រូវបានរួមបញ្ចូលនៅក្នុងតម្លៃនៃទ្រព្យសកម្ម ការងារ ឬសេវាកម្ម ហើយនៅពេលដែលវាត្រូវតែឆ្លុះបញ្ចាំងលើបន្ទាត់ដាច់ដោយឡែកជាការចំណាយឯករាជ្យ។ វាស្ថិតនៅក្នុងស្ថានភាពបែបនេះ តាមគំនិតរបស់យើងដែលអ្នកជាប់ពន្ធមានសិទ្ធិបង្កើតលក្ខណៈវិនិច្ឆ័យនេះដោយឯករាជ្យសម្រាប់ខ្លួនគាត់នៅក្នុងគោលនយោបាយគណនេយ្យរបស់គាត់សម្រាប់គោលបំណងពន្ធ។

2. មតិក៏ត្រូវបានបង្ហាញផងដែរថាចាប់តាំងពី "បញ្ចូល" អាករលើទំនិញត្រូវតែត្រូវបានបែងចែកតាមបន្ទាត់ដាច់ដោយឡែកពីគ្នាជាប្រភេទនៃការចំណាយឯករាជ្យ វាអាចត្រូវបានយកមកពិចារណានៅពេលមួយបន្ទាប់ពីការទូទាត់ និងមិនរាប់បញ្ចូលក្នុងការចំណាយដូចជាទំនិញទាំងនេះ។ ត្រូវបានលក់។ មុខតំណែងនេះគឺផ្អែកជាពិសេសលើតម្រូវការនៃកថាខណ្ឌទី 8 និង 23 នៃកថាខណ្ឌទី 1 នៃមាត្រា 346.16 នៃក្រមពន្ធ។

ដោយសារពន្ធលើទំនិញសម្រាប់លក់បន្តត្រូវបានដាក់ឈ្មោះដោយឡែកពីគ្នា ដូច្នេះ "បញ្ចូល" អាករលើទំនិញ វាហាក់ដូចជាគួរត្រូវបានបំបែកយ៉ាងច្បាស់ពីតម្លៃនៃទំនិញដែលបានលក់។ ហើយប្រសិនបើនេះជាការចំណាយឯករាជ្យ នោះវាអាចត្រូវបានគេសន្មត់ថាជាការចំណាយនៅពេលក្រោយការទូទាត់ ប្រសិនបើទំនិញនឹងត្រូវបានកាត់ចេញជាការចំណាយដូចដែលពួកគេត្រូវបានលក់ *(30)។

ពីការវិភាគនៃបទដ្ឋានខាងលើវាធ្វើតាមថាការចំណាយលើថ្លៃទំនិញគួរតែត្រូវបានយកទៅក្នុងគណនីរួមជាមួយនឹងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមលើទំនិញទាំងនេះ។ នោះគឺដូចជាថាពន្ធត្រូវបានគេយកទៅក្នុងគណនីរួមជាមួយនឹងតម្លៃទំនិញ។

នៅក្នុងការអនុវត្តនៃ "មនុស្សសាមញ្ញ" ដែលចូលរួមក្នុងសកម្មភាពជួញដូរ កំហុសបែបនេះមិនមែនជារឿងចម្លែកនោះទេ។ ឧទាហរណ៍ ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម "ធាតុចូល" លើផលិតផលមួយត្រូវបានកាត់ចេញនៅពេលមួយ ហើយផ្នែកដែលមិនទាន់បានលក់របស់ផលិតផលត្រូវតែប្រគល់ជូនអ្នកផ្គត់ផ្គង់វិញ ទាំងពិការភាព ឬនៅពេលផុតកំណត់នៃរយៈពេលលក់។ តើគណនេយ្យករគួរធ្វើអ្វីក្នុងស្ថានភាពនេះ? មានរឿងតែមួយគត់ដែលត្រូវធ្វើ - បញ្ច្រាសការចំណាយនៅក្នុងសៀវភៅចំណូល និងចំណាយទាក់ទងនឹងពន្ធ "បញ្ចូល" ដែលគិតពីមុនមក។ នេះមានន័យថាការបំពានមួយត្រូវបានប្រព្រឹត្តនៅក្នុងលក្ខខណ្ឌនៃការបង្កើតមូលដ្ឋានពន្ធជា "ប្រាក់ចំណូលកាត់បន្ថយដោយចំនួននៃការចំណាយ" ដែលនឹងទាក់ទាញការយកចិត្តទុកដាក់របស់អធិការពន្ធដោយជៀសមិនរួច។

សរុបមក ខ្ញុំចង់កត់សម្គាល់ថា នៅពេលជ្រើសរើសវិធីសាស្រ្តសម្រាប់គណនេយ្យតម្លៃបន្ថែមដែលបង់ទៅឱ្យអ្នកផ្គត់ផ្គង់ទំនិញ សម្ភារៈ ការងារ និងសេវាកម្ម គួរតែបន្តមិនត្រឹមតែពីការអានជាផ្លូវការនូវតម្រូវការនៃច្បាប់ពន្ធដារ រួមទាំងការចូល ការពន្យល់ផ្លូវការរបស់គណនី។ ជាដំបូង ចាំបាច់ត្រូវវាយតម្លៃហានិភ័យវិជ្ជាជីវៈ និងហានិភ័យអាជីវកម្មរបស់អ្នក ប៉ុន្តែដោយគិតគូរពីគោលការណ៍នៃការរៀបចំសនិទានភាពនៃការងារគណនេយ្យ និងតម្លាភាពនៃវិធីសាស្រ្តគណនេយ្យពន្ធដែលបានប្រើ។

ដើម្បីបញ្ចូលពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម "បញ្ចូល" អ្នកត្រូវទទួលបានវិក្កយបត្រធម្មតាសម្រាប់ការដឹកជញ្ជូន។ តើ​វិក្កយបត្រ​ទិញ​ចាំបាច់​ត្រូវ​ដាក់​ក្នុង​ទិនានុប្បវត្តិ​វិក្កយបត្រ​ទេ? "Simplers" ជារឿយៗសួរថាតើពួកគេគួររក្សាទុកទិនានុប្បវត្តិបែបនេះសម្រាប់វិក្កយបត្រដែលទទួលបានសម្រាប់ការទិញដែរឬទេ។ យើងប្រញាប់ដើម្បីធានាដល់អ្នក៖ អ្នកមិនមានកាតព្វកិច្ចនេះទេ។ ក្នុងករណីនេះ អ្នកអាចបំពេញការចុះឈ្មោះបែបនេះបានតែតាមសំណើផ្ទាល់ខ្លួនរបស់អ្នក ប្រសិនបើវាងាយស្រួលសម្រាប់អ្នក។ ឧទាហរណ៍ ដើម្បីធ្វើឱ្យវាកាន់តែងាយស្រួលក្នុងការគ្រប់គ្រងភាពអាចរកបាននៃវិក្កយបត្រដែលបានទទួល។ សូមចំណាំ៖ គួរតែសម្រួលទម្រង់ទិនានុប្បវត្តិដែលបានអនុម័ត ដោយទុកតែជួរឈរដែលអ្នកត្រូវការសម្រាប់ការងាររបស់អ្នក។

ប្រសិនបើមានតែប្រាក់ចំណូលត្រូវបានបង់ពន្ធ នោះគ្មានចំណុចណាដែលត្រូវគិតគូរពីការចំណាយនោះទេ ដូច្នេះហើយ មិនចាំបាច់ចាត់ថ្នាក់អាករលើតម្លៃបន្ថែមដែលបានបង់ជាការចំណាយនោះទេ។ ឧទាហរណ៍នៃគណនេយ្យអាករលើតម្លៃបន្ថែមសម្រាប់ទំនិញដែលបានទិញសម្រាប់លក់បន្តបន្ទាប់ក្រុមហ៊ុន "ABS" ថ្ងៃទី 10 ខែសីហា ឆ្នាំ 2016

ការចំណាយរួមមានការចំណាយនៃកៅអីម្ភៃដែលបានលក់ - 20 * 5000 = 100,000 rubles ។ សម្រាប់កៅអីដែលបានលក់នោះ ចំណែកដែលត្រូវគ្នានៃពន្ធបន្ថែមអាចត្រូវបានកំណត់គុណលក្ខណៈការចំណាយ។

អាករ = 100,000 * 18% = 18,000 ។ពន្ធអាចត្រូវបានគណនាតាមវិធីមួយទៀត៖ អាករ = 90,000 * 100,000 / 500,000 = 18,000 rubles ។

សាមញ្ញ៖ គណនេយ្យ និងពន្ធអាករនៃអាករលើតម្លៃបន្ថែម

ព័ត៌មាន

ឧទាហរណ៍ Parus LLC បានទិញម៉ាស៊ីនក្រឡឹងដែលមានតម្លៃ 236,000 រូប្លិ៍។ (រួមទាំងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម 18%) ថ្ងៃទី 18 ខែកុម្ភៈ ឆ្នាំ 2013។ ម៉ាស៊ីននេះត្រូវបានបង់នៅថ្ងៃទី 26 ខែកុម្ភៈ ហើយដាក់ឱ្យដំណើរការនៅថ្ងៃទី 28 ខែកុម្ភៈ។

មានការពន្យល់ជាច្រើនលើប្រធានបទនេះពីក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុ និងសេវាពន្ធសហព័ន្ធ។ តើមានអ្វីកើតឡើង ប្រសិនបើអ្នកមិនបែងចែកអាករលើតម្លៃបន្ថែមជាបន្ទាត់ដាច់ដោយឡែក ប៉ុន្តែសរសេរវាចុះ រួមជាមួយនឹងតម្លៃសម្ភារៈ ឬទំនិញ? ការបំពានបែបនេះមិនអាចចាត់ថ្នាក់ជាសរុបបានទេ យោងតាមប្រការ 3 នៃមាត្រា 120 នៃក្រមពន្ធដារ ដោយសារសៀវភៅគណនេយ្យនៅលើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ គឺជាបញ្ជីគណនេយ្យពន្ធ មិនមែនជាការចុះបញ្ជីគណនេយ្យទេ។

តើធ្វើដូចម្តេចដើម្បីយកទៅក្នុងគណនីបញ្ចូល VAT នៅពេលបង់ពន្ធ?

អ្វីដែលត្រូវធ្វើជាមួយវិក្កយបត្រដែលអ្នកលក់ចេញសម្រាប់ការបង់ប្រាក់ជាមុន អ្នកលក់ដែលអនុវត្តរបបពន្ធទូទៅតម្រូវឱ្យចេញវិក្កយបត្រមិនត្រឹមតែសម្រាប់ការដឹកជញ្ជូនប៉ុណ្ណោះទេ ប៉ុន្តែក៏សម្រាប់ការបង់ប្រាក់ជាមុនដែលទទួលបានពីអ្នកទិញផងដែរ។ ករណីលើកលែងគឺជាករណីនៅពេលដែលការដឹកជញ្ជូនត្រូវបានធ្វើឡើងក្នុងរយៈពេលប្រាំថ្ងៃតាមប្រតិទិនបន្ទាប់ពីការទទួលបានការទូទាត់ជាមុន (ប្រការ 3 នៃមាត្រា 168

ក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី លិខិតរបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុនៃប្រទេសរុស្ស៊ីចុះថ្ងៃទី 12 ខែតុលាឆ្នាំ 2011 លេខ 03-07-14/99) ។ តើមនុស្ស "សាមញ្ញ" គួរធ្វើអ្វី ប្រសិនបើពួកគេបង់ប្រាក់សម្រាប់ការទិញជាមុន និងទទួលបានវិក្កយបត្រ "ជាមុន"? ដោយសារអ្នកទើបតែបានបង់ប្រាក់សម្រាប់ទំនិញ ប៉ុន្តែពួកគេមិនទាន់មកដល់អ្នក ហើយអ្នកមិនទាន់បានទទួលវាទេ អ្នកនឹងមិនមានការចំណាយអ្វីឡើយ។

នេះមានន័យថាមិនអាចមានការនិយាយអំពីការគិតបញ្ចូល "បញ្ចូល" VAT បានទេ។ នៅពេលអ្នកបង់ប្រាក់សម្រាប់ការងារឬសេវាកម្មជាមុន ស្ថានភាពគឺស្រដៀងគ្នា - ការងារឬសេវាកម្មមិនទាន់ត្រូវបានបញ្ចប់ដែលមានន័យថាវានឹងត្រូវបានយកមកពិចារណានៅពេលក្រោយ។
ដូច្នេះតាមពិត អ្នកដែលជា "មនុស្សសាមញ្ញ" ពិតជាមិនត្រូវការវិក្កយបត្រសម្រាប់ការទូទាត់ជាមុននោះទេ។

របៀបយកទៅក្នុងគណនីបញ្ចូល VAT នៅពេលបង់ពន្ធ។ ឧទាហរណ៍

• របៀបគិតយ៉ាងត្រឹមត្រូវទៅក្នុងគណនី VAT ចូលក្នុងការចំណាយនៅពេលបង់ពន្ធ
• បរិមាណនៃគណនេយ្យសម្រាប់ការបញ្ចូល VAT ក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ
• 400 សំណើអាក្រក់
• VAT សម្រាប់ប្រព័ន្ធពន្ធ "ចំណូលដកការចំណាយ" ក្នុងឆ្នាំ 2017

សាមញ្ញ៖ គណនេយ្យ និងពន្ធអាករនៃអាករលើតម្លៃបន្ថែម អ្វីដែលត្រូវធ្វើជាមួយវិក្កយបត្រដែលអ្នកលក់ចេញសម្រាប់ការបង់ប្រាក់ជាមុន អ្នកលក់ដែលអនុវត្តរបបពន្ធទូទៅគឺតម្រូវឱ្យចេញវិក្កយបត្រមិនត្រឹមតែសម្រាប់ការដឹកជញ្ជូនប៉ុណ្ណោះទេ ប៉ុន្តែសម្រាប់ការទូទាត់ជាមុនដែលបានទទួលពីអ្នកទិញ។ ករណីលើកលែងគឺជាករណីនៅពេលដែល ការដឹកជញ្ជូនត្រូវបានធ្វើឡើងក្នុងរយៈពេលប្រាំថ្ងៃតាមប្រតិទិនបន្ទាប់ពីការទទួលបានការទូទាត់ជាមុន (ទំ។ តើមនុស្ស "សាមញ្ញ" គួរធ្វើអ្វីដែលបានបង់ប្រាក់សម្រាប់ការទិញជាមុន និងទទួលបានវិក្កយបត្រ "ជាមុន"? ចាប់តាំងពីអ្នកទើបតែបានបង់ប្រាក់សម្រាប់ទំនិញ ប៉ុន្តែវាមាន មិន​ទាន់​បាន​មក​ដល់​អ្នក​ហើយ​អ្នក​មិន​ទាន់​បាន​ទទួល​វា​ជា​អក្សរ​ធំ​នោះ​អ្នក​នឹង​មិន​មាន​ការ​ចំណាយ​ណា​មួយ​។
នេះមានន័យថាមិនអាចមានការនិយាយអំពីការគិតបញ្ចូល "បញ្ចូល" VAT បានទេ។

បញ្ចូល VAT សម្រាប់ការចុះបញ្ជីពន្ធ - យកទៅក្នុងគណនីចំណាយដោយគ្មានផលវិបាក

ដូច្នេះ​នឹង​មិន​មាន​ទណ្ឌកម្ម​សម្រាប់​រឿង​នេះ​ទេ។ ទោះយ៉ាងណាក៏ដោយ វាមិនមានតម្លៃទេដែលផ្តល់ឱ្យអ្នកត្រួតពិនិត្យពន្ធដារនូវហេតុផលបន្ថែមទៀតសម្រាប់ពាក្យបណ្តឹង។ តើបុគ្គល "សាមញ្ញ" ត្រូវការវិក្កយបត្រទេ? បញ្ចូល VAT គឺជាប្រភេទនៃការចំណាយដាច់ដោយឡែក ដែលមានន័យថា យោងតាមប្រការ 1 នៃមាត្រា 252 នៃក្រមពន្ធ ត្រូវតែបញ្ជាក់ដោយឯកសារបឋម។

ណាមួយ? 1. ឯកសារទាក់ទងនឹងការទិញអចលនទ្រព្យ៖ ការបញ្ជាទិញការទូទាត់ វិក្កយបត្រ វិញ្ញាបនបត្រនៃសេវាកម្មដែលបានបង្ហាញ ការងារដែលបានអនុវត្ត។ 2. វិក័យប័ត្រ (លិខិតរបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុចុះថ្ងៃទី 24 ខែកញ្ញាឆ្នាំ 2008 លេខ 03-11-04/2/147) ចងក្រងស្របតាមវិធានទាំងអស់ដោយក្រឹត្យរបស់រដ្ឋាភិបាលចុះថ្ងៃទី 26 ខែធ្នូឆ្នាំ 2011 ។

ការយកចិត្តទុកដាក់

មនុស្សម្នាក់អាចជជែកវែកញែកជាមួយមតិលើវត្តមានចាំបាច់នៃវិក្កយបត្រដើម្បីបញ្ចូលអាករលើការចំណាយ។ យោងតាមក្រមពន្ធ វិក្កយបត្រគឺជាឯកសារដែលត្រូវការសម្រាប់តែការកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមប៉ុណ្ណោះ ហើយគ្មានអ្វីផ្សេងទៀតទេ។

របៀបគិតយ៉ាងត្រឹមត្រូវទៅក្នុងគណនី VAT ចូលក្នុងការចំណាយនៅពេលបង់ពន្ធ

• ទំនិញត្រូវបានបង់សម្រាប់និងលក់;
• សម្ភារៈត្រូវបានបង់ និងទទួល
• OS ត្រូវបានបង់ថ្លៃ និងដាក់ឱ្យដំណើរការ។

ការផ្ទេរសកម្មភាពពីរបៀបមេទៅរបៀបសាមញ្ញ ស្តារលក្ខខណ្ឌឡើងវិញ៖

• ទំនិញបង់ថ្លៃប៉ុន្តែមិនលក់;
• សម្ភារៈត្រូវបានបង់សម្រាប់ប៉ុន្តែមិនបានប្រើ;
• ទ្រព្យសកម្មថេរត្រូវបានបង់សម្រាប់ ប៉ុន្តែមិនរំលោះពេញលេញទេ។

ការផ្លាស់ប្តូរពីរបៀបសាមញ្ញទៅរបៀបមេ ផ្ញើទៅលក្ខខណ្ឌកាត់៖

• វត្តមាននៃវិក័យប័ត្រពីអ្នកផ្គត់ផ្គង់;
• ពន្ធមិនត្រូវបានរាប់បញ្ចូលក្នុងការចំណាយពីមុនទេ។
• វត្ថុមិនត្រូវបានលក់;
• គ្មានសម្ភារៈប្រើប្រាស់;
• ប្រព័ន្ធប្រតិបត្តិការមិនត្រូវបានរំលោះពេញលេញទេ។
• ទំនិញ សម្ភារៈ ឬទ្រព្យសកម្មថេរត្រូវបានប្រើប្រាស់ក្នុងសកម្មភាពជាប់ពន្ធ។

គណនេយ្យសម្រាប់ពន្ធបញ្ចូលក្នុងការចំណាយ ពន្ធបញ្ចូលបន្ថែមគឺជាចំនួនទឹកប្រាក់បន្ថែមដោយអ្នកផ្គត់ផ្គង់ (អ្នកសំដែង) ទៅនឹងតម្លៃនៃវត្ថុមានតម្លៃ សេវាកម្ម និងការងារ។

400 សំណើអាក្រក់

ហើយដើម្បីសរសេរបិទ "បញ្ចូល" VAT ជាប្រភេទនៃការចំណាយដាច់ដោយឡែក វិក្កយបត្រ ឬ UTD ត្រូវបានទាមទារ។ ក្នុងករណីណាក៏ដោយនេះគឺជាអ្វីដែលអធិការទទូច។ ចំពោះគណនេយ្យ អ្នកអាចឆ្លុះបញ្ចាំងពីការទិញជាមួយអាករលើតម្លៃបន្ថែមលើមូលដ្ឋាននៃវិក្កយបត្រ (ទង្វើ) (ឃ្លា

1 tbsp ។ 9 ច្បាប់សហព័ន្ធចុះថ្ងៃទី 6 ខែធ្នូឆ្នាំ 2011 លេខ 402-FZ) ។ សូមចំណាំ៖ ប្រហែលជាមិនមានវិក្កយបត្រទេ ប្រសិនបើនិយោជិតរបស់អ្នកបានទិញទំនិញក្នុងឋានៈជាអ្នកទទួលខុសត្រូវ និងដើរតួជាពលរដ្ឋសាមញ្ញ។ ការពិតគឺថា អ្នកលក់ដែលចូលរួមក្នុងការលក់រាយ និងការផ្តល់ម្ហូបអាហារសាធារណៈ និងលក់ឱ្យសាធារណៈជនជាសាច់ប្រាក់ មិនអាចចេញវិក្កយបត្របានទេ។

វាត្រូវបានចាត់ទុកថាពួកគេបានបំពេញកាតព្វកិច្ចរបស់ពួកគេក្នុងការចេញវិក្កយបត្រប្រសិនបើពួកគេបានចេញឱ្យអ្នកទិញនូវបង្កាន់ដៃសាច់ប្រាក់ឬទម្រង់របាយការណ៍តឹងរឹង (ប្រការ 7 នៃមាត្រា 168 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) ។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ តាមក្បួនទូទៅ អាករលើតម្លៃបន្ថែមមិនត្រូវបានបែងចែកនៅក្នុងឯកសារបែបនេះទេ (ឃ្លា

6 tbsp ។ 168 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) ។
សម្រាប់ទ្រព្យសម្បត្តិសម្ភារៈទាំងនេះ ក្រុមហ៊ុនពីមុនបានទទួលយកការបង្វិលសងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមក្នុងចំនួនទឹកប្រាក់ 4,500 រូប្លិ៍។ នៅត្រីមាសទីបួន ABS LLC ត្រូវតែស្ដារអាករលើសមតុល្យឃ្លាំងនៃសម្ភារៈក្នុងចំនួនទឹកប្រាក់ 4,500 រូប្លិ៍។

ឧទាហរណ៍នៃគណនេយ្យសម្រាប់បញ្ចូល VAT លើទ្រព្យសកម្មថេរ។ លក្ខខណ្ឌដំបូងគឺដូចគ្នា។ នៅថ្ងៃនៃការផ្លាស់ប្តូរ ABS LLC ក៏មាននៅក្នុងតារាងតុល្យការរបស់ខ្លួនផងដែរនូវរថយន្តដែលបានទិញកាលពី 2 ឆ្នាំមុនក្នុងតម្លៃ 590,000 រូប្លិ៍។

(ពន្ធបន្ថែមចំនួន 90,000 រូប្លិ៍ត្រូវបានទទួលស្គាល់ថាជាការកាត់បន្ថយ) ។

គិតត្រឹមថ្ងៃទី ៣១ ខែធ្នូ ឆ្នាំ ២០១៥ ការរំលោះសរុបកើនឡើង - 200,000 រូប្លិ៍។ នៅត្រីមាសទីបួន ABS LLC ត្រូវតែស្ដារ VAT លើទ្រព្យសកម្មថេរក្នុងចំនួន: VAT = (90,000 * (500,000 – 200,000)) / 500,000 = 54,000 rubles ។

គណនេយ្យសម្រាប់បញ្ចូលពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម នៅពេលប្តូរពីប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ ក្នុងនាមជាភាពសាមញ្ញ ក្រុមហ៊ុនគិតគូរពីអាករលើតម្លៃបន្ថែមដែលបង្ហាញដោយអ្នកផ្គត់ផ្គង់ក្នុងការចំណាយក្នុងសមាមាត្រមួយផ្នែកទៅនឹងទំនិញដែលបានលក់។

តើចាំបាច់ត្រូវបែងចែកអាករលើតម្លៃបន្ថែមនៅពេលសម្រួលការទទួលទំនិញ និងសេវាកម្មដែរឬទេ?

ហើយនៅថ្ងៃទី 25 ខែមីនា យើងនឹងរួមបញ្ចូល 300,000 RUB ជាការចំណាយ។ ទំនិញក្នុងតម្លៃទិញនិង 54,000 រូប្លិ៍។ អាករលើទំនិញទាំងនេះ។ អាករលើទ្រព្យសកម្មថេរ និងទ្រព្យអរូបី ស្ថានភាពជាមួយនឹងការបញ្ចូល VAT លើទ្រព្យសកម្មថេរ និងទ្រព្យអរូបីគឺខុសគ្នា។

ពន្ធបែបនេះមិនអនុវត្តចំពោះប្រភេទការចំណាយដាច់ដោយឡែកពីគ្នាក្រោមប្រការ 8 នៃប្រការ 1 នៃមាត្រា 346.16 នៃក្រមពន្ធឡើយ។ ការចំណាយលើការទិញទ្រព្យសកម្មថេរ និងទ្រព្យអរូបីក្នុងអំឡុងពេលនៃការងារលើប្រព័ន្ធសាមញ្ញត្រូវបានកាត់ចេញដោយយោងតាមកថាខណ្ឌទី 3 នៃមាត្រា 346.16 និងកថាខណ្ឌទី 4 នៃកថាខណ្ឌទី 2 នៃមាត្រា 346.17 នៃក្រមពន្ធ (លិខិតរបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុចុះកាលបរិច្ឆេទ។ ថ្ងៃទី 12 ខែវិច្ឆិកា ឆ្នាំ 2008 ។

№03-11-04/2/167).

ពោលគឺបន្ទាប់ពីការទូទាត់កម្រៃជើងសារ និងការទូទាត់ទៅអ្នកផ្គត់ផ្គង់ក្នុងការដំឡើងស្មើៗគ្នាប្រចាំត្រីមាស។ ថ្លៃដើមដំបូងនៃទ្រព្យសកម្មថេរ និងទ្រព្យអរូបីក្នុងគណនេយ្យដោយប្រើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញត្រូវបានកំណត់ដោយយោងទៅតាមច្បាប់គណនេយ្យ (PBU 6/01 និង PBU 14/2007) ។

នៅក្នុងគណនេយ្យ ពន្ធដែលមិនអាចដកវិញបានត្រូវបានរួមបញ្ចូលក្នុងថ្លៃដើម។ យោងតាមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមមិនអាចដកវិញបានទេ ដូច្នេះការបញ្ចូល VAT លើទ្រព្យសកម្មថេរ និងទ្រព្យអរូបីត្រូវបានរួមបញ្ចូលក្នុងការចំណាយដំបូង។