Објавувањето е прифатено за пребивање на влезниот ДДВ. Продажба на готови производи во сметководството во претпријатијата од лесната индустрија

Во написот, ќе продолжиме да се занимаваме со данокот на додадена вредност (ДДВ) и да размислиме кои трансакции поврзани со пресметувањето, плаќањето и враќањето на ДДВ треба да се рефлектираат во сметководството.

За сметководство за сите видови даноци, се користи, на која се отвора посебна потсметка 68.2 за сметководство за ДДВ. Дебитот на оваа потсметка го одразува побарувањето за ДДВ, кредитот - ДДВ што се плаќа на буџетот.

Разликата помеѓу дебитниот и кредитот е износот на данокот што мора да се плати во буџетот (или да се добие поврат од буџетот).

Сметководствени записи за сметководство за ДДВ

Организацијата се соочува со купување на стоки, материјали (услуги, работи) како и нивна понатамошна продажба. Можете да прочитате за предметот на оданочување на ДДВ.

При купување на стоки, добавувачот ги презентира придружните документи, меѓу кои мора да има и фактура. Се плаќа фактура доколку добавувачот е ДДВ обврзник.

Издадената фактура содржи информации за вкупните трошоци на стоката, вклучувајќи данок, а износот на ДДВ исто така се доделува посебно. Организацијата на купувачот може да го испрати овој ДДВ за одбивање (за надомест од буџетот). Ова може да се направи под услов организацијата да е обврзник на овој данок (не ослободена од ДДВ), како и ако има правилно извршена фактура.

При прифаќање на стоки (и други вредни работи, работи, услуги) за сметководство, купувачот го издвојува износот на ДДВ на посебна сметка 19 „Данок на додадена вредност на стекнатите вредни работи“, а за преостанатата вредност стоката се доставува во складот.

Релевантните жици се прикажани подолу.

Огласи за сметководствен ДДВ презентирани од добавувачот:

Д19 К60 - доделен ДДВ на стекнати вредни работи.

Д41 (10, 08 ..) К60 - стекнатите вредни работи се кредитираат по трошок нето од ДДВ.

D68.2 K19 - ДДВ на стекнатите вредни работи се одбива.

При продажба на стоки, производи, организација, продавачот наплаќа ДДВ на вредноста на вредностите договорени помеѓу купувачот и продавачот.

Објавите за пресметка на ДДВ од страна на продавачот изгледаат вака:

D90.3 K68.2 - ДДВ што се плаќа за реализирани вредни работи се акумулира (ако продажбата е извршена преку).

D91.2 K68.2 - ДДВ што се плаќа на продадени основни средства, материјали (кога продажбата се обработува преку).

На потсметка 68.2, ДДВ се наплатува на задолжувања од сите стекнати вредни работи, а на кредити - ДДВ што се плаќа за сите продадени стоки, материјали, производи и други вредни работи.

Разликата помеѓу кредитот и задолжувањето на потсметка 68.2 го одредува износот на данокот што организацијата е должна да го плати во буџетот во согласност со постапката за плаќање на овој данок. Доколку дебитниот промет на сметката 68.2 е поголем од кредитниот промет, тогаш ДДВ подлежи на враќање од буџетот.

Ако една организација префрла аванс на добавувач или добива аванс од купувач, тогаш има некои карактеристики на сметководството за ДДВ во овој случај. Ќе зборуваме за овие карактеристики во.

Сите приходи од продажните и непродажните активности на компанијата подлежат на плаќање данок на додадена вредност. Нејзиното пресметување и трансфер во буџетот мора да се рефлектира не само во даночните, туку и во сметководството. Уписите на ДДВ се неопходни за правилно да се одрази данокот при извршување на различни трансакции. Размислете за основните правила за нивно формирање и типични примери од работата на сметководител.

За евидентирање на трансакции поврзани со данокот на додадена вредност, се користат две главни сметки:

1. 68.02 - „ДДВ“ - се користи за да се одрази појдовниот данок: акумулиран на заем и платен во државната каса (или надоместен од него) на дебит.
2. 19 „ДДВ за стекнати вредни работи“ - се користи за да се одрази износот на влезен данок.

Во рамките на сметката 19, сметководителот отвора посебни подсметки, во зависност од видот на стекнатите вредности.

ДДВ: објави при купување и продавање

Како дел од своите деловни активности, компанијата продава готови производи (работи, услуги) на клиенти или клиенти, купува суровини и материјали од своите добавувачи. И двете од овие операции подразбираат потреба да се земе предвид излезниот и влезниот ДДВ.

Следниве објави се користат за пресметување данок на продажба на производи:

D 90 - K 68 или D 91 - K 68.

Примарниот документ поврзан со оваа трансакција е фактурата издадена на клиентот.

Изборот помеѓу 90 и 91 сметки се прави врз основа на видот на вредните предмети што се продаваат. Во првиот случај, тие се однесуваат на активности за имплементација, во вториот - на непродажни активности.

Кога фирмата купува стоки и услуги кои подлежат на ДДВ од своите добавувачи, сметководителот треба да ги користи записите:

Д 19 - К 60.

Основа за внесување е приемот на фактура од добавувачот.

Организацијата има право да го надомести влезниот данок од буџетот. Ова треба да се одрази вака:

Д 68 - К 19.

Кога сметководителот ја рефлектира акумулацијата на ДДВ во сметководството, огласите формираат дебитни и кредитни промет на сметката 68. Доколку во заемот е формиран поголем износ отколку во дебитот, состојбата е предмет на пренос во државната каса. Спротивната ситуација укажува на фактот на преплатување, компанијата може да бара надомест од буџетот. За да го направите ова, таа треба да достави до IFTS пакет документи со кои се потврдува правото да се врати и да чека одлука.

Поврат на ДДВ: објави

Правото на враќање на ДДВ произлегува во случаи кога организацијата извезува и има право на стапка од 0%, како и кога применува различни стапки за појдовни и дојдовни трансакции (на пример, 10% и 1% или 0% и 18% ).

- тешка процедура, вклучувајќи собирање на потребните документи и нивно доставување до фискалните органи. Врз основа на резултатите од ревизијата, вторите донесуваат одлука. Доколку е позитивен и компанијата нема неподмирени долгови за други даноци, средствата се внесуваат на нејзината тековна сметка.

За надомест, се користи објавување:

Д 60 - К 19.

Основа за упис се фактурите, а за извозното работење - одлуката на Федералната даночна служба.

Типични објави за продажба на стоки

Размислете за типични објави во форма на табела:

Традиционално, акумулацијата и однесувањето на ДДВ покренуваат многу прашања меѓу сметководствениот персонал. Знаењето и правилната употреба на жици е важен елемент на правилната работа. Грешките направени во сметководството и даночното сметководство може да бидат основа за санкции од страна на државата.

Во последната статија се запознавме со данокот на додадена вредност, дознавме кој го плаќа и кој е ослободен од плаќање. Во оваа статија, ќе ја продолжиме темата и ќе откриеме како една организација води евиденција за пресметките на данокот на додадена вредност и какви трансакции ги одразува.

Овде ќе го анализираме општиот случај кога плаќањето за стоката се случува по нејзината испорака. Исто така, можно е купувачот да му префрли авансно плаќање на продавачот, во тој случај сметководството и книжењата за ДДВ се малку поинакви, овој случај ќе го анализираме малку подоцна. Според даночниот законик на Руската Федерација формула за пресметување на ДДВкако што следи:

ДДВ = даночна основа * даночна стапка / 100%

Даночната основа се дефинира како вредност (наведена од купувачот и продавачот) на стоки, работи, услуги, кои, според Даночниот законик на Руската Федерација, подлежат на овој данок.

Моментот на утврдување на даночната основа може да биде или денот на пратката или денот на плаќањето против идните испораки, во зависност од тоа кој настан се случил порано (член 167 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Да разгледаме случај кога прво има пратка на стоката, а потоа пристигнува плаќање. Да го разгледаме овој случај со пример.

Пример за сметководство за порамнувања на ДДВ

Организацијата купувала стока од своите добавувачи за еден месец и ја продавала на своите клиенти. Да претпоставиме дека за некој месец, едно претпријатие купило серија стоки и целосно го продаде.

Купете:

1 серија - 6.000, со вклучен ДДВ 915. (Како да се распредели ДДВ од износот може да се најде во статијата „“)

Продажба:

1 серија - 10.000 со вклучен ДДВ 1525.

Какви објави треба да направи сметководителот во овој пример?

При купувањето, трошокот за купената стока во сметководството е поделен на две компоненти: трошок без ДДВ, кој се пресметува со задолжување на сметката. 41 „Стоки“ (објавување D41 K60), и ДДВ, пресметан на сметката. 19 „Данок на додадена вредност на стекнати скапоцености“ (објавување D19 K60).

Организацијата потоа го продава производот. За сметка за продажбата се користи, на чиј кредит се прикажува приходот (подсметка 1), а на задолжување трошоците за продадени стоки и ДДВ акумулирани на неа (подсметка 2 и 3).

Од кредит на сметката за сметководство на стоки до задолжување на сметката. 90.2 се отпишуваат трошоците на стоката испратена за продажба ( D90.2 K41). На заем в. 90.1 го одразува долгот на купувачот кон продавачот и го означува износот на долгот, вклучувајќи ДДВ ( D62 K90.1). Понатаму, од оваа сума се издвојува данок на додадена вредност, кој организацијата е должна да го плати во буџетот ( D90.3 K68).

Како резултат на преземените активности на сметката. 90 „Продажба“ можете да го одредите финансискиот резултат, за ова треба да ги пресметате дебитните и кредитните промет и да ја пронајдете нивната разлика, во овој пример за пресметување на данокот на додадена вредност, финансискиот резултат = 5085 + 1525 - 10000 = - 3390, доби добивка, која се рефлектира на заемот ( D90.9 K99).

Во ова време на в. 68, се формира данок на додадена вредност, кој организацијата е должна да го плати во буџетот, како резултат на оваа продажба, ДДВ што треба да се плати во буџетот ќе биде еднаков на разликата помеѓу кредитот и задолжувањето на сметката 68 = 1525 - 915 = 610.

Огласи за ДДВ

Овој пример покажува како се земаат предвид пресметките на данокот на додадена вредност во општиот случај, кога се плаќа стока при испорака. Во следната статија ќе го анализираме сметководството за ДДВ за претплата (авансно плаќање).

Примерок од пополнување на пријава за ДДВ за 2. квартал од 2014 година може да се најде во.

Се наоѓа калкулаторот за пресметување на ДДВ онлајн.

Забелешка! Можете да прочитате што се променило во однос на ДДВ во 2015 година.

Продажбата на стоки (работи, услуги) на територијата на Русија се признава како предмет на ДДВ (потстав 1, став 1, член 146 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Стоките (работите, услугите) се сметаат за продадени ако сопственоста на нив преминува од продавачот на купувачот (сопственоста на резултатите од извршената работа (поднесените услуги) преминува од изведувачот на клиентот) (клаузула 1, член 39 од даночниот законик на Руската Федерација).

Имплементацијата е препознаена и пренос на имотни права . Следствено, таквите операции подлежат и на ДДВ (Потклаузула 1, клаузула 1, член 146 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Посебните операции не се препознаваат како имплементација и затоа, не подлежат на ДДВ . Списокот на такви операции е даден во став 2 од член 146 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Неопходно е да се акумулира ДДВ што се плаќа на буџетот во однос на сите трансакции признаени како објекти на оданочување, чиј момент на утврдување на даночната основа се однесува на соодветниот даночен период (клаузула 4, член 166 од Даночниот законик на Руската Федерација ).

Продажба на запленет имот

Ситуација: кој мора да плати ДДВ при продажба на уапсениот имот на организација?

Одговорот на ова прашање зависи од тоа кој ја донел одлуката за продажба на запленетиот имот.

Имотот може да се уапси и со судска одлука и со одлука на други овластени тела (на пример, даночни инспекторати или царинска служба). Во овој случај, имотот може да се продаде од извршители или специјализирани организации овластени од Федералната агенција за управување со имот.

Ако имотот е уапсен со судска одлука, тогаш должностите на даночниот агент ги вршат организации овластени да го продаваат споменатиот имот. На пример, должноста даночен агент може да им се додели на извршители (клаузула 2, член 12 од Законот од 21 јули 1997 година бр. 118-ФЗ). Од средствата од продажбата на имотот, тие мора да го задржат износот на ДДВ и да го префрлат во буџетот. Овој заклучок произлегува од одредбите од став 4 од член 161 од Даночниот законик на Руската Федерација и е потврден со став 7 од Резолуцијата на Пленумот на Врховниот арбитражен суд на Руската Федерација од 30 мај 2014 година бр.33.

Ако имотот е уапсен со одлука на други овластени тела, одредбите од став 4 од член 161 од Даночниот законик на Руската Федерација не се применуваат. Оваа норма ја регулира постапката за оданочување на трансакциите поврзани со продажба на имот запленет само врз основа на судски одлуки. Затоа, ако извршители (специјализирани организации) продаваат имот запленет, на пример, со одлука на даночниот инспекторат или царината, тогаш сопственикот на имотот (должникот во извршната постапка) мора да плати ДДВ. Слични појаснувања се содржани во писмата на Министерството за финансии на Русија од 18 јуни 2009 година бр. 03-07-11 / 163, Федералната даночна служба на Русија од 1 април 2011 година бр. KE-4-3 / 5132 и во став 7 од резолуцијата на Пленумот на Врховниот арбитражен суд на Руската Федерација од 30 мај 2014 година, град бр. 33.

Обврската за плаќање ДДВ не настанува ниту за сопствениците на имотот ниту за даночни агенти :

• ако запленетиот имот припаѓал на лица кои не се признати како обврзници на ДДВ (на пример, организации или претприемачи кои применуваат посебни даночни режими) (писмо на Министерството за финансии на Русија од 1 ноември 2012 година бр. 03-07-11 / 473) ;

• ако продажбата на запленет имот е ослободена од оданочување во согласност со член 149 од даночниот законик на Руската Федерација. Во исто време, треба да се земе предвид дека ако активноста за продажба на имот е предмет на лиценцирање (на пример, продажба на медицински производи од нивните производители (потклаузула 1, клаузула 2, член 149 од Даночниот законик на Руската Федерација)), тогаш даночниот агент е ослободен од обврската да плати ДДВ само ако сопственикот на овој имот има лиценца за наведената дејност (клаузула 6 од член 149 од Даночниот законик на Руската Федерација, писмо на Министерството за финансии на Русија од 16 јануари 2012 година бр. 03-07-07 / 01).

Даночната основа

Во општиот случај, приходите од продажба на стоки (работи, услуги) се пресметуваат врз основа на цените што се утврдени во договорот со купувачот (клиентот). Се верува дека овие цени одговараат на пазарните цени (клаузули 1 и 3 од член 105.3 од Даночниот законик на Руската Федерација). Меѓутоа, во некои случаи, даночните инспектори можат да проверат дали цените наведени во договорот одговараат на пазарните цени.Видете повеќе за ова. Како се врши даночна контрола на контролираните трансакции? .

Во некои случаи, даночната основа за ДДВ се одредува на посебен начин (член 154 од Даночниот законик на Руската Федерација). Ова се однесува на следниве ситуации:

• продажба на стоки (работи, услуги) на размена на трансакции ;

• продажба на стоки (работи, услуги) бесплатно ;

• продажба на имот кој претходно бил евидентиран со вклучен ДДВ ;

• продажба на земјоделски производи и производи од негова преработка купени од граѓани ;

• продажба на автомобили претходно купени од граѓани за препродажба ;

• производство на стоки од суровини да дава и зема ;

• остварување на имотните права ;

• имплементација на посреднички услуги ;

• продажба на други стоки (работи, услуги) наведени во член 154 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Пример за одраз во сметководството на пресметковниот ДДВ за продажба на стоки (работи, услуги)

Во јануари оваа година, Алфа ДОО (продавач) испорача серија готови производи кои подлежат на ДДВ по стапка од 18 проценти до ДОО „Торговаја Фирма Гермес“ (купувач). Цената на оваа серија, според сметководствената и даночната евиденција на Алфа, е 80.000 рубли.

Цената на готовите производи (без ДДВ), според склучениот договор, е 100.000 рубли. Оваа цена одговара на пазарното ниво.

Така, износот на ДДВ презентиран од продавачот (Алфа) на купувачот (Хермес) е:
100 000 рубли. × 18% = 18.000 рубли.

Цената на една серија на готови производи, со вклучен ДДВ, е еднаква на:
100 000 рубли. + 18 000 рубли. = 118.000 рубли.

Според резултатите од оваа трансакција, во првиот квартал од оваа година, сметководителот на Алфа мора да наплати ДДВ во износ од 18.000 рубли.

Продавачот не добил авансни плаќања од купувачот за претстојната испорака.

Во сметководството на продавачот (Алфа), продажбата на готови производи се одрази на следниов начин:

Дебит 62 Кредит 90-1
- 118.000 рубли. - ги одразува приходите од продажба на серија готови производи;

- 18.000 рубли. - ДДВ се наплатува на приходите од продажба;

Дебит 90-2 Кредит 43
- 80.000 рубли. - отпишани трошоци за продадени готови производи.

Ситуација: како да се пресмета ДДВ при продажба на зграда заедно со парцела. Цената на секој објект во договорот не е распределена ?

Пресметајте го ДДВ врз основа на книговодствената вредност на секој објект (зграда и парцела), земајќи го предвид факторот на корекција.

Во оваа ситуација, треба да се примени постапката предвидена во член 158 од даночниот законик на Руската Федерација. Односно, даночната основа за ДДВ мора да се определи посебно за секој вид имот (земјиште и зграда).

Пресметајте го факторот на корекција на следниов начин:

Бидејќи продажбата на земјишните парцели не подлежи на ДДВ, данокот мора да се наплатува само на вредноста на зградата.

Пресметајте го ДДВ за цената на зградата користејќи ја формулата:

Издадете ја продажбата на локацијата заедно со зградата што се наоѓа на неа со консолидирана фактура. Во него, наведете ја цената на секој објект посебно. Во исто време, во последната линија во колоната 9 „Трошоци на стоки (работи, услуги), имотни права со данок - вкупно“, наведете ги вкупните трошоци на локацијата со зградата. Бидејќи продажбата на земјишна парцела не подлежи на ДДВ, во колоните 7 „Даночна стапка“ и 8 „Износ на данок“ на линијата каде што е наведена цената на парцелата, ставете цртички. Прикачете ги актите за попис на консолидираната фактура што ја означува книговодствената вредност на секој од предметите (клаузула 4, член 158 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Пример: како да се пресмета ДДВ при продажба на зграда заедно со парцела

ДОО Алфа продава парцела заедно со магацинска зграда лоцирана на неа. Вкупната продажна цена е 160.000.000 рубли.

Книговодствената вредност на земјишната парцела е 45.000.000 рубли, зградата на складиштето е 72.000.000 рубли.

За да се одреди даночната основа, сметководителот го пресметал факторот за прилагодување:

160.000.000 рубли: (45.000.000 рубли + 72.000.000 рубли) = 1,36752137

Даночната основа за магацинската зграда е еднаква на:

72.000.000 рубли × 1,36752137 = 98,461,538 рубли.

Од оваа сума сметководителот наплатил ДДВ по стапка од 18/118 отсто.

98.461.539 рубли × 18/118 = 15.019.557 рубли.

Цената на земјиштето е еднаква на:

45.000.000 рубли × 1,36752137 = 61,538,462 рубли.

Бидејќи продажбата на земјишни парцели не подлежи на ДДВ, сметководителот не наплатуваше данок за тоа.

Во консолидираната фактура, сметководителот ги одразил трошоците за секој предмет. Воедно, сметководителот ставил цртички на земјишната парцела во колоните 7 и 8 од фактурата.

За трошокот на продадената парцела со зградата која се наоѓа на неа, сметководителот издаде збирна фактура .

Спроведување по договор во странска валута

Даночната основа за ДДВ по договори во странска валута се утврдува земајќи ги предвид спецификите. Тие се поврзани со фактот дека купувачот може да префрли плаќање и во странска валута и во рубли.

Ако приходите се добиваат во странска валута, мора да се претвори во рубли по официјалниот курс на Банката на Русија на датумот на утврдување на даночната основа. При што даночна основа за извоз повторно пресметано во рубли на датумот на испорака (пренос) на стоки (работи, услуги). Ваквите правила се предвидени во став 3 од член 153 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Има моменти кога во договорот, трошокот е означен во странска валута, а купувачот плаќа во рубли. Постојат две опции за ова.

Прво: стоките (работите, услугите) се плаќаат откако ќе се испорачаат. Тогаш приходите од продажбата мора да се претворат во рубли по девизниот курс на Банката на Русија на датумот на испорака на стоки (работи, услуги). Ваквите правила се утврдени со став 4 од член 153 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Второ: купувачот го префрлил плаќањето однапред. Во овој случај, даночната основа мора да се утврди двапати: на датумот на прием на претплатата и на датумот на испорака на стоки (работи, услуги) (клаузули 1, 14, член 167 од Даночниот законик на Руската Федерација) . Во исто време, ако се добие 100% претплата, тогаш не е неопходно повторно да се пресмета даночната основа утврдена при приемот на авансот по курсот на Банката на Русија на датумот на испорака на стоки (извршување на работата, обезбедување на услуги). Ако се прими делумна претплата, даночната основа се определува како збир од две вредности:

• износ на добиена претплата;

• трошоците за испорачани стоки (работи, услуги) по девизниот курс на Банката на Русија на датумот на пратката минус добиената претплата.

Слични објаснувања се содржани во писмото на Министерството за финансии на Русија од 17 јануари 2012 година бр. 03-07-11/13.

Ситуација: како да се пресмета ДДВ на приходот ако стоките се продаваат во Русија, а нивната вредност е изразена во странска валута? Тие плаќаат за стоки во странска валута во две фази: делумно - однапред, делумно - по пратката.

Пресметајте го ДДВ во рубли по девизниот курс на Банката на Русија на датумот на испорака на стоки.

Во сметководственото и даночното сметководство, приходите од продажба по договори деноминирани во странска валута се одредуваат како збир од две количини: добиениот аванс и неисплатените побарувања на датумот на пратката. Ова се должи на фактот што авансите добиени по договори, чија вредност е изразена во странска валута, не се пресметуваат повторно ниту на датумот на известување, ниту на датумот на пратката, ниту на датумот на конечното порамнување со купувачот (клаузули 9, 10 PBU 3/2006, став 3 член 316 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Меѓутоа, за целите на ДДВ, овие правила не се применуваат. Во авансната форма на порамнувања, даночната основа за ДДВ се утврдува двапати:

• прво, продавачот наплатува ДДВ по стапка на Банката на Русија на датумот на прием на авансот (по стапка на порамнување);

• тогаш продавачот наплатува ДДВ на трошоците за испорачана стока по девизниот курс на Банката на Русија на датумот на испорака (по директна стапка), и износот на ДДВ акумулиран од аконтацијата (по стапката што е во сила на датум на прием на аванс) се одзема.

Оваа постапка произлегува од одредбите од став 3 од член 153, ставови 1 и 14 од член 167, став 8 од член 171 и став 6 од член 172 од даночниот законик на Руската Федерација и е потврдена со писма од Министерството за финансии. на Русија од 7 септември 2015 година бр. 03-07-11 / 51456, од 4 октомври 2012 година бр. 03-07-15/130 и Федералната даночна служба на Русија од 24 септември 2012 година бр. ЕД-4-3 /15921.

Пример за рефлексија во сметководството и оданочувањето на приходите од продажба на стоки, чија цена е изразена во странска валута. Стоката се продава во претставништво на странска организација лоцирана во Русија (плаќањето за стоката се врши во странска валута). Договорот предвидува делумна претплата, конечната исплата се врши по пратката

ООО трговската фирма Germes склучи договор за набавка на стоки со претставништво на странска организација лоцирана во Русија во износ од 11.800 УСД (вклучувајќи ДДВ - 1.800 УСД). Цената на продадената стока е 200.000 рубли.

На 14.10.2015 година претставништвото му префрли на Хермес авансно плаќање во износ од 5.000 американски долари. На 26 октомври 2015 година, Хермес ја испрати целата серија на стоки на купувачот. Конечната уплата се врши на 25.11.2015 година. Насловот на стоката преминува на купувачот на датумот на испорака (26 октомври). Хермес го применува општиот даночен систем и плаќа данок на доход на квартална основа.

Условниот девизен курс на американскиот долар е:

• на 14 октомври - 29,40 рубли / УСД;
• за 26 октомври - 29,70 рубли / УСД;
• за 25 ноември - 30,00 RUB/USD.

Во сметководството, добиеното авансно плаќање и последователната пратка на стоки, сметководителот на Хермес ги одразил следните записи.

Дебитна 52 Кредитна 62 потсметка „Пресметки за примени аванси“
- 147.000 рубли. (5.000 УСД × 29,40 RUB/USD) - е примена авансно плаќање за стоката;

Дебитна 76 потсметка „Порамнувања на ДДВ од добиени аванси“ Кредит 68 потсметка „ДДВ порамнувања“
- 22 424 рубли. (147.000 рубли × 18/118) - ДДВ се наплаќаше на добиената аванс.

Дебитна 62 потсметка „Порамнувања за испорачана стока“ Кредит 90-1
- 348.960 рубли. (147.000 рубли + 6800 УСД × 29,70 рубли / УСД) - се рефлектираат приходи од продажба на стоки;

Дебитна 62 потсметка „Пресметки за примени аванси“ Кредитна 62 потсметка „Пресметки за испорачана стока“
- 147.000 рубли. - го пребива добиениот аванс;

Дебитна 90-3 Кредитна 68 потсметка „Пресметки на ДДВ“
- 53 460 рубли. ((10.000 УСД × 29,70 RUB/USD) × 18%) - ДДВ се наплатува на приходите од продажба на стоки;

Дебитна 68 потсметка „ДДВ порамнувања“ Кредит 76 потсметка „ДДВ порамнувања од примени аванси“
- 22 424 рубли. - прифатено за одбивање на ДДВ од аконтацијата;

Дебит 90-2 Кредит 41
- 200.000 рубли. - отпишани трошоци за продадена стока.

Истиот износ (200.000 рубли) е вклучен во трошоците што ја намалуваат даночната основа за данок на доход.

Поради фактот што договорот предвидува делумна претплата, а конечното порамнување на организацијата се врши по пратката, постои курсна разлика во сметководството. Се појавува само во однос на последователниот (втор) дел од плаќањето - 6800 американски долари (со вклучен ДДВ - 1037 американски долари). Авансот не се пресметува повторно.

Курсната разлика се рефлектира во сметководството на датумот на прием на конечната исплата.

Дебитна 52 Кредитна 62 под-сметка „Порамнувања за испорачани стоки“
- 204.000 рубли. (6800 USD × 30,00 RUB/USD) - конечната исплата за стоката е примена;

Дебитна 62 потсметка „Порамнувања за испорачана стока“ Кредит 91-1
- 2040 руб. (6.800 УСД × (30,00 рубли/УСД - 29,70 рубљи/УСД)) ја одразува девизната добивка од крајниот датум на порамнување.

При пресметувањето на ДДВ не се зема предвид добиената курсна разлика.

Во пријавата за ДДВ за четвртиот квартал од 2015 година, во редот 010 (дел 3), сметководителот на Хермес посочи (како дел од општите показатели) приход во износ од 297.000 рубли. (10.000 УСД × 29,70 рубли/УСД) и ДДВ што се плаќа во износ од 53.460 рубли. (297.000 рубли × 18%).

За пресметување на приходите од данок на доход, сметководителот пресметал на следниов начин:
- во однос на авансот:
5000 УСД × 29,40 рубли / УСД = 147.000 рубли;
- во однос на последователно плаќање:
6800 USD × 29,70 RUB/USD = 201.960 RUB

Резултирачката бројка на приходи вклучува ДДВ. Сепак, за целите на данокот на доход, приходите се прифаќаат без да се земат предвид презентираните даноци (клаузула 1, член 248 од Даночниот законик на Руската Федерација). Се смета дека ДДВ-то наплатено во моментот на пратката е претставено. Затоа, при одредувањето на износот на приходот за оданочување на добивката, сметководителот го одзема од добиениот индикатор износот на ДДВ претворен во рубли по девизниот курс на датумот на пратката. Вкупниот износ на приход беше:

147.000 рубли + 201 960 руб. - 1800 USD × 29,70 RUB/USD = 295.500 RUB

При утврдување на даночната основа за данок на доход, сметководителот вклучил:

• во составот на приходите од продажба, приходите во износ од 295.500 рубли;
• во структурата на неоперативниот приход позитивна курсна разлика во износ од 2040 рубли.

Така, во авансната форма на порамнувања за трансакции деноминирани во странска валута, показателите за приходите од продажба (без ДДВ) во сметководството и во даночното сметководство се исти (295.500 рубли), но се разликуваат од даночната основа за ДДВ (297.000 рубли). .

Ситуација: како да се наплати ДДВ за продажба на стоки (работи, услуги) според договор склучен во странска валута или конвенционални единици врзани за странска валута? Населбите според договорот се вршат во рубли .

Наплаќајте ДДВ во зависност од тоа дали условите на договорот предвидуваат пренос од страна на купувачот (клиентот) на авансно плаќање за сметка на претстојната испорака на стоката (изведба на работа, давање услуги).

Ако договорот не предвидува пренос на предвремена исплата, пресметајте го ДДВ во рубли по девизниот курс (в.у.) кој е во сила на датумот на испорака на стоки (изведба на работа, обезбедување на услуги). Во иднина, по приемот на уплатата од купувачот (клиентот), не пресметувајте повторно ДДВ. Девизните разлики кои се формираат при приемот на уплатата, вклучуваат или во составот на неоперативниот приход (позитивна разлика) или во составот на неоперативните расходи (негативна разлика) (клаузула 11 од член 250, потклаузула 5 од клаузула 1 од член 265 од даночниот законик на Руската Федерација). Истите објаснувања се во писмата на Министерството за финансии на Русија од 23 декември 2015 година бр. 03-07-11 / 75467, од 17 јануари 2012 година бр. 03-07-11 / 13.

Според условите на договорот, д. може да биде еквивалент на странска валута по курсот на Банката на Русија, прилагоден за одреден процент. Во овој случај, при пресметување на даночната основа, користете ја само официјалната стапка без никакво прилагодување. Разликите што произлегуваат од процентот на усогласување не ја зголемуваат (намалуваат) даночната основа за ДДВ. Тие се земаат предвид само при оданочување на добивката. Ваквите појаснувања се содржани во писмото на Министерството за финансии на Русија од 21 февруари 2012 година бр. 03-07-11 / 51.

Пример за пресметување на даночната основа за ДДВ при продажба на стоки според договор склучен во д) Конвенционална единица е еквивалент на странска валута прилагодена за одреден процент. Плаќањето за стоки се прима во рубли

ДОО „Трговско друштво „Гермес“ склучи договор за набавка на стоки, чија цена е 11.800 американски долари. д (вклучувајќи ДДВ - 1800 c.u.). Според условите на договорот 1. е еднаква на 1 американски долар по курсот на Банката на Русија, зголемен за 5 проценти.

Хермес ја испорача стоката на 1 јули, а наплатата за неа ја доби на 15 јули тековната година.

Курсот на доларот поставен од Банката на Русија е:

• за 1 јули - 32 рубли / УСД;
• на 15 јули - 32,5 рубли / УСД.

Вредноста на д. според условите на договорот е еднакво на:

• за 1 јули - 33,6 рубли. (32 RUB/USD × 1,05);
• за 15 јули - 34.125 рубли. (32,5 RUB/USD × 1,05).

Следниве записи беа направени во сметководството на Хермес:

Дебит 62 Кредит 90-1
- 396.480 рубли. (11.800 c.u. × 33,6 рубли) - ги одразува приходите од продажба на стоки;

Дебитна 90-3 Кредитна 68 потсметка „Пресметки на ДДВ“
- 57 600 рубли. (CU 10.000 × 18% × RUB 32/USD) - ДДВ се наплатува на износот на приходите од продажба на стоки.

Дебит 51 Кредит 62
- 402.675 рубли. (11.800 c.u. × 34.125 рубли) - плаќање добиено од купувачот;

Дебит 62 Кредит 91-1
- 6195 рубли. (402.675 рубли - 396.480 рубли) - позитивната разлика се рефлектира во населбите со купувачот.

На 15 јули, по приемот на уплатата, Хермес не врши рекалкулација на даночната основа за ДДВ. Декларацијата за ДДВ за III квартал ќе ја одрази основата во износ од 320.000 рубли.

Доколку условите на договорот предвидуваат пренос на авансно плаќање, постапката за пресметување на ДДВ зависи од нејзиниот износ.

По приемот на авансно плаќање од 100%, наплатете ДДВ врз основа на износот на добиеното аконтација во рубли. Во овој случај, не е потребна повторна пресметка на даночната основа - ниту по договорната стапка, ниту по стапката на Банката на Русија на датумот на пратката. Односно, на денот на приемот на аконтацијата се формира конечната даночна основа за ДДВ. Кога испраќате стоки за сметка на добиената претплата, наведете во фактурата:

• во колона 5 - цената на стоката (без ДДВ) во рубли врз основа на 100% претплата (без повторна пресметка по курсот на Банката на Русија на денот на пратката);

• во колона 8 - износот на ДДВ од даночната основа прикажан во колона 5.

Доколку договорот предвидува делумно плаќање, наплатете ДДВ по следниот редослед. По приемот на плаќањето, пресметајте го ДДВ на износот на авансното плаќање добиено во рубли. При испорака на стоки (извршување на работа, обезбедување на услуги), даночната основа се одредува со формулата:

Договорниот девизен курс (c.u.) не се користи за пресметка на ДДВ. Не е неопходно повторно да се пресмета износот на ДДВ натрупаниот од авансот по девизниот курс на Банката на Русија што е во сила на датумот на пратката.

При пресметувањето на данокот на доход, разликите што се формираат при прием на последователна исплата, вклучуваат или во составот на неоперативниот приход (позитивни разлики) или во составот на неоперативните расходи (негативни разлики) (клаузула 11, член 250 , потстав 5, став 1, чл.265 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Оваа постапка за пресметување на ДДВ по договори во странска валута (в.з.) со порамнување во рубли произлегува од одредбите од став 4 од член 153, став 14 од член 167 од даночниот законик на Руската Федерација и дописите на Министерството за финансии на Русија од 23.12.2015 година бр.03-07- 11/75467, од 17.01.2012 година бр.03-07-11/13.

На датумот на испорака на стоки (извршување на работа, давање услуги), составете фактура. Кога пополнувате фактура, земете ги предвид особеностите на формирањето на даночната основа. Значи, во колоната 5 од фактурата, мора да наведете:

• трошоците за стоки (работи, услуги) еднакви на износот на претплатата добиена во рубли од датумот на прием на авансот, доколку имало претплата во износ од 100 проценти;

• трошоците за стоки (работи, услуги) еднакви на износот на авансното плаќање во рубли на датумот на прием на авансното плаќање и трошоците за преостанатиот дел од стоката (работи, услуги) во рубли по девизниот курс како на датумот на испорака на стоката (извршување на работа, давање услуги), доколку имало делумно претплата.

Слични објаснувања се содржани во писмото на Министерството за финансии на Русија од 15 февруари 2012 година бр. 03-07-11/46.

Показателите од колоните 4, 7, 8 и 9 се формираат врз основа на даночната основа наведена во колона 5 и даночната стапка предвидена за продажба на соодветните стоки (работи, услуги).

Вписите за ДДВ мора соодветно да се рефлектираат во сметководството и даночното сметководство. Во написот ќе ви кажеме како правилно да ги одразите трансакциите за пресметка на данокот на додадена вредност, а исто така ќе разбереме некои од карактеристиките на сметководството за ДДВ.

Сметководство за ДДВ во сметководството: основни правила

Порамнувањата за плаќања во соодветните буџети треба да се одразат на посебна сметководствена сметка 68. Во однос на пресметките за обврска за данок на додадена вредност (NO DS), за сметката 68 се креира посебна потсметка „ДДВ“.

Според кредитот на сметката 68, сметководството треба да ги одразува износите на натрупаните даночни обврски, односно предмет на трансфер во соодветниот буџет на Русија. И на задолжување на оваа сметководствена сметка се земаат предвид износите на извршените плаќања, односно платените даноци. Исто така во дебит 68 треба да ги одразува износите што се надоместуваат од буџетот.

Во прилог на в. 68, за да се одразат сметководствените записи за влезен ДДВ, се користи посебна сметка 19 „ДДВ на стекнати вредности“. Влезен данок се формира при купување на стоки, производи, работи и услуги, чиј трошок веќе ги вклучува овие даночни обврски. Следствено, задолжувањето на сметката 19 го одразува износот на даночните обврски на ДС, земени во предвид при набавната цена. И тогаш даночната обврска се прикажува за одбивање од буџетот и се кредитира во кореспонденција со сметката 68.

На пример, Весна ДОО купи материјали во износ од 100.000 рубли, вклучително и NO DS 10.000 рубли. Во исто време, Весна ДОО продаваше производи во вредност од 200.000 рубли. Се наплаќа данок од 20% - 40.000 рубли.

Направени записи:

Потоа сметководителот го усогласува прометот на сметката 68.

Според условите на нашиот пример, Весна ДОО натрупа NO DS во извештајниот период 40.000 рубли и презентираше 10.000 рубли за одбивање. Следствено, само 30.000 рубли (40.000 - 10.000) се предмет на плаќање во буџетот.

Разгледајте ги правилата за прикажување на овие даночни обврски подетално.

Ние го одразуваме ДДВ при купување средства

За извршување на своите активности, компанијата треба да набавува работи, производи, услуги и суровини (гориво и мазива, комунални услуги, градежни материјали, покуќнина итн.). Трошоците за некои материјални средства веќе вклучуваат даночни обврски според ДС, затоа, за да се избегне повеќекратно оданочување на стоките, купувачот има право да одбие ДДВ со објавување на трансакцијата во сметководството.

Типични сметководствени записи:

Имајте предвид дека случаите во кои треба да се врати ДДВ се строго регулирани во клаузулата 1-4, 6 од клаузула 3 член 170 од даночниот законик на Руската Федерација. Законодавството не предвидува резервации или исклучоци.

Сметководство за ДДВ за продажба: огласи

Дејноста на која било комерцијална компанија е насочена кон добивање економски придобивки - профит. За да се постигне оваа клучна цел, компанијата продава произведени производи, врши каква било работа или обезбедува услуги.

Продажните операции, реализациите мора да вклучуваат данок на додадена вредност во нивната вредност. Сепак, постојат исклучоци: .

Стандардни сметководствени записи.