Bagaimana untuk membuka kedai roti mini. Adakah organisasi berhak memohon UTII apabila menyediakan perkhidmatan katering melalui kemudahan katering yang tidak mempunyai dewan khidmat pelanggan

Pengeluaran roti -perakaunan di mana ia mempunyai beberapa ciri - ia ditemui di mana-mana. Dalam artikel ini, kami telah mengumpulkan nuansa perakaunan yang paling ciri dalam industri roti.

Penerangan ringkas dan klasifikasi perusahaan bakeri

Pengeluaran roti adalah industri pembuatan. Oleh itu, secara umum, perakaunan ke atasnya dijalankan dengan cara yang sama seperti dalam perusahaan pembuatan lain yang mempunyai profil yang serupa.

Nuansa yang khusus untuk industri bakeri adalah disebabkan oleh:

1. Saiz perusahaan. Bergantung pada jumlah pengeluaran produk, bahagian paling kerap digunakan:

• untuk perusahaan kecil - dengan pengeluaran tidak lebih daripada 3 tan produk setiap hari;
• sederhana - dengan pembebasan 3 hingga 16 tan produk setiap hari;
• besar - dengan pengeluaran pengeluaran lebih daripada 16 tan sehari.

Dalam perusahaan kecil, terdapat kecenderungan untuk agak memudahkan atau menghapuskan peringkat perakaunan tertentu (jika boleh). Oleh itu, dalam rangka bahan ini, kami akan mempertimbangkan perakaunan di perusahaan besar, di mana semua peringkat dan kaedah biasanya dibentangkan.

1. Sifat produk. Sebagai contoh, selain membakar dan menjual produk siap, kedai roti boleh:

• menyediakan doh mentah untuk dijual;
• menyediakan produk separuh siap untuk dijual;
• menjalankan pemprosesan lanjut penolakan dan pemulangan roti basi, sebagai contoh, untuk menghasilkan campuran pelapis roti.

Kehadiran produk tambahan tersebut membawa kepada penambahan kepada proses perakaunan, sebagai contoh, pengenalan akaun untuk perakaunan untuk produk separuh siap, yang pergi ke kedua-dua pengeluaran dan penjualan selanjutnya.

Pemilihan prosedur perakaunan dalam bakeri juga banyak ditentukan oleh ciri-ciri kitaran pengeluaran dalam industri ini.

Ciri-ciri kitaran pengeluaran

Kitaran dalam pengeluaran produk bakeri dicirikan oleh:

• keringkasan (tidak lebih daripada beberapa jam);
• kebolehulangan (kemudahan pengeluaran yang sama dimuatkan dengan jumlah bahan mentah yang sama dan memberikan output yang lebih kurang sama).

Juga, dalam perusahaan yang lebih kecil, pengeluaran biasanya pada waktu siang, dengan rehat pada waktu malam. Manakala pada yang besar, sebagai peraturan, proses pengeluaran adalah sepanjang masa, dengan peralihan pengeluaran untuk 1-2 kitaran (membakar sekumpulan produk).

Ciri-ciri sedemikian menjadikan kaedah perakaunan kos paling sesuai untuk pengeluaran roti.

Kaedah perakaunan kos progresif

Kaedah keratan rentas terdiri daripada membahagikan kitaran pengeluaran kepada segmen biasa - partisi semula. Dalam kes ini, kos diambil kira untuk setiap pengagihan semula. Kos akhir produk siap ialah jumlah kos semua peringkat (pembahagian semula) sebelum keluaran.

Untuk pengagihan semula dalam pengeluaran tertentu, kedua-dua satu kitaran penuh dan bahagian biasa kitaran boleh diambil. Ia bergantung kepada sama ada output daripada pengagihan semula adalah sesuatu yang boleh menjadi kedua-dua produk siap dan produk separuh siap untuk pengeluaran selanjutnya.

Contoh

Dari segi teknologi, proses membakar roti terbahagi kepada 5 peringkat:

1. Penyediaan bahan mentah (mengayak dan menayangkan tepung, menambah pembaik doh, dll.).
2. Membuat ujian.
3. Bahagian ujian.
4. Bakeri.
5. Penyejukan produk siap dan pengisihannya (kawalan kualiti).

Perusahaan "Bakery No. 1" membakar roti (kedai No. 1) dan produk bakeri yang kaya (kedai No. 2). Ia juga menjual pastri berbungkus yang dibuat di kedai No. 2.

Kos perusahaan dikira secara bergilir-gilir menggunakan akaun 21 "Produk separuh siap" Carta Akaun (diluluskan melalui perintah Kementerian Kewangan bertarikh 31 Oktober 2000 No. 94n). Untuk kedai No. 1, perusahaan menganggap kitaran lengkap penaik roti sebagai pengagihan semula, dan untuk kedai No. 2, ia memperuntukkan fasa kitaran penuh kepada pengagihan semula.

Catatan! Contoh di atas menerangkan kes apabila hasil pengagihan semula sebelumnya disimpulkan dengan yang berikutnya. Varian, apabila hasil yang berbeza dikira untuk setiap pengagihan semula, dan penjumlahan telah berlaku pada penghujung keseluruhan kitaran, juga mungkin.

Ketahui lebih lanjut mengenai kaedah melintang daripada artikel.

Kadar keluaran produk siap

Satu lagi ciri yang membezakan dalam bakeri ialah perakaunan bahan mentah dan produk siap dari segi fizikal. Hakikatnya ialah semasa proses penaik, jumlah dan jisim tepung yang digunakan (bahan mentah utama) meningkat dengan ketara. Oleh itu, untuk menentukan berat produk perkilangan dengan betul (untuk perakaunan dari segi fizikal), formula pengiraan khas digunakan:

VGP \u003d MGP / MIM × 100,

VGP ialah keluaran produk siap;

MGP ialah jisim produk siap;

MIM - jisim tepung yang digunakan.

PENTING! Oleh itu, VGP dikira untuk kandungan lembapan tepung tertentu (ia juga dipanggil asas) sebanyak 14.5%. Jika kandungan lembapan bahan suapan berbeza, pengiraan mesti diselaraskan dengan sewajarnya.

By the way, ia adalah VGP yang tukang roti biasanya memanggil pripekom.

Dan satu lagi penjelasan: GWP dianggap sebagai produk panas. Apabila roti disejukkan, beberapa penurunan berat badan semulajadi semestinya berlaku. Selang penurunan ini adalah dari 2.5 hingga 2.8% dan bergantung pada musim. Pada bulan-bulan musim panas yang hangat, penurunannya kurang, dan pada musim sejuk ia lebih banyak.

Oleh itu, untuk mengira berat roti siap dari segi fizikal (iaitu, ini adalah cara roti biasanya dijual kepada pelanggan), akauntan perlu membuat dua pelarasan daripada bekalan tepung awal - GWP dan kehilangan semasa penyejukan.

Kadar penggunaan tepung

Kadar penggunaan tepung diperlukan untuk menentukan dengan betul perkadaran bahan yang diperlukan untuk menghasilkan satu kelompok roti dengan jumlah (berat) yang diperlukan. Norma diperoleh daripada formula GMP (seperti yang kita lihat, ini adalah penunjuk yang saling berkaitan).

HPM = MIM = MGP / VGP × 100,

HPM - kadar penggunaan tepung setiap kelompok berat tertentu;

GMP dan NRM adalah petunjuk utama yang, sebagai tambahan kepada perakaunan yang betul, membolehkan pengesanan pematuhan dengan teknologi pembuatan produk.

Perbandingan norma yang ditetapkan dengan penggunaan tepung sebenar dan hasil roti berdasarkan hasil tempoh (biasanya sebulan) membolehkan kita membuat kesimpulan berikut:

• sama ada terdapat penjimatan atau lebihan bahan mentah utama untuk tempoh tersebut;
• sama ada teknologi itu diperhatikan (sama ada produk dengan kualiti yang diperlukan keluar daripada pengeluaran);
• apakah sebab-sebab penyelewengan sebenarnya daripada piawaian yang diperlukan.

Mengakaunkan sisa yang boleh dipulangkan

Dalam pengeluaran roti, terdapat sejumlah besar sisa yang boleh digunakan semula dalam kitaran pengeluaran atau dijual ke tepi. Sebagai contoh, ini:

• kecacatan dalam produk siap (cacat, produk terbakar);
• sisa yang timbul dalam proses pengeluaran produk utama (sisa doh daripada peralatan, sisa tepung - anggaran dan pemecatan);

Untuk maklumat: anggaran tepung - sisa tepung yang dikumpul (disapu) di tempat penyimpanan dan penggunaannya; bagging tepung - sisa tepung yang diperolehi selepas menggoncang (mengetuk) bekas untuk penyimpanan.

• roti basi yang dipulangkan daripada pembeli daripada kumpulan yang tidak terjual.

Sisa yang boleh dipulangkan dinilai:

• sisa doh - pada kos pengeluaran yang dirancang;
• sisa lain yang digunakan semula dalam pengeluaran - dengan kos tepung yang termasuk di dalamnya;
• sisa untuk dijual di sebelah - pada harga jualan yang mungkin.

Sisa yang boleh dipulangkan diambil kira:

• pada akaun 10-6 carta akaun dalam penilaian di atas (Dt 10-6 Kt 20 (21.23) - sisa boleh dipulangkan telah dikreditkan);
• pemindahan semula kepada pengeluaran sendiri dicerminkan oleh pendawaian terbalik: Dt 20 (21.23) Kt 10-6;
• hasil daripada penjualan sisa kitar semula ditunjukkan dalam pendapatan lain pada akaun 91 (klausa 7, klausa 10.1 PBU 9/99 "Pendapatan", diluluskan melalui perintah Kementerian Kewangan bertarikh 06.05.1999 No. 32n). Perekodan hasil daripada penjualan sisa: Dt 62 (76) Kt 91-1;
• kos sisa yang dijual dihapus kira, masing-masing, dengan menyiarkan Dt 91-2 Kt 10-6.

Penting! Dalam pengeluaran bijirin, sisa tidak dapat dipulihkan juga boleh berlaku. Ia mesti diasingkan daripada yang boleh dikembalikan, kerana ia tidak tertakluk kepada penilaian atau perakaunan berasingan.

Keputusan

Nuansa perakaunan dalam industri bakeri ditentukan oleh keanehan kitaran pengeluaran, proses teknologi dan perubahan khusus dalam produk akhir dalam perjalanan dari bahan mentah kepada produk sedia untuk dijual.

Dalam artikel ini, kami akan menganalisis bentuk cukai yang paling berkesan untuk kedai roti mini. Pilihan bentuk percukaian, di mana beban cukai akan menjadi minimum, adalah salah satu kunci kejayaan perniagaan anda.

Kami akan mengambil semua data awal untuk pengiraan kami dan model perniagaan daripada rancangan perniagaan bakeri mini kami.

Memulakan data untuk pengiraan

• Borang organisasi - IP;
• Jenis aktiviti - pengeluaran produk bakeri;
• Jualan produk - kedai runcit (bukan rangkaian sendiri);
• Hasil setahun - 6,975,000 rubel (data dari jadual untuk 2014, dengan mengambil kira kerja selama 12 bulan).

Bahagian kos untuk tahun ini (kami mengambil data dari jadual untuk 2014, kerana untuk tempoh ini ia mencerminkan penunjuk kerja yang stabil sepanjang tempoh (12 bulan)):

• Kos bahan mentah - 1,953,000 rubel;
• Gaji - 837,000 rubel;
• Premium insurans untuk pekerja - 251,100 rubel;
• Premium insurans usahawan individu "untuk diri mereka sendiri" - 35,665 rubel;
• Kos tetap - 3,278,000 rubel.

Jumlah kos setahun= 6,354,765 rubel

Menurut pengelas OKDP, produk bakeri mini tergolong dalam kod 1541000 PRODUK BAKERI DAN KONFEKSIONER TEPUNG. Memandangkan ini adalah pengeluaran, dan bukan perkhidmatan katering, UTII dan Paten, sebagai bentuk percukaian, tidak boleh digunakan di sini. Maka jelaslah bahawa ia patut mempertimbangkan dua bentuk pengiraan cukai yang paling boleh diterima berikut:

• (Bab 26.2 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).
• (Bab 26.2 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Dan sekarang kita akan mengira beban cukai untuk setiap bentuk cukai yang dibentangkan dan mengetahui yang mana antara mereka yang paling optimum untuk projek perniagaan yang sedang dipertimbangkan.

Kedai roti mini pada sistem cukai dipermudahkan 6% daripada pendapatan

Kami mempunyai semua data awal, jadi kami akan segera menentukan jumlah cukai tahunan.

Amaun cukai untuk tahun kalendar = 6975000 * 6% = 418500 rubel

Kami mempunyai pilihan untuk mengurangkan jumlah cukai yang diterima untuk pembayaran sebanyak 50% daripada premium insurans yang dibayar untuk pekerja kedai roti. Kementerian Kewangan memberi penjelasan terkini mengenai isu ini dalam surat No 03-11-11 / 159 bertarikh 16 Mei 2013.

Jumlah cukai tahunan yang perlu dibayar= 418500 - 125550 (251100 * 50%) = 292950 rubel

Kedai roti mini pada sistem cukai yang dipermudahkan (pendapatan tolak perbelanjaan) 15%

Amaun cukai setiap tahun kalendar\u003d (6975000 - 6354764.66) * 15% \u003d 93035.3 rubel

Sekiranya sistem cukai yang dipermudahkan (pendapatan tolak perbelanjaan) digunakan, maka pengurangan dalam jumlah cukai yang perlu dibayar tidak diperuntukkan dengan mengorbankan premium insurans.

Kesimpulannya agak jelas: untuk kedai roti mini, bentuk cukai yang paling berkesan ialah STS (pendapatan tolak perbelanjaan) .

Selaras dengan norma Perkara 346.19 Kod Cukai Persekutuan Rusia, pembayaran cukai hendaklah dibuat pada akhir setiap suku pelaporan, sebelum hari ke-25 dalam bulan selepas tamat tempoh pelaporan. Bagi pengiraan pembayaran cukai bagi tahun kalendar yang lalu, ia mesti dibayar selewat-lewatnya pada 30 April tahun berikutnya.

Adakah sesebuah organisasi layak memohon UTII apabila menyediakan perkhidmatan katering melalui kemudahan katering yang tidak mempunyai dewan khidmat pelanggan?

Mengenai penggunaan UTII semasa membakar produk bakeri di bengkel - baca artikel.

soalan:Adakah organisasi berhak memohon UTII apabila menyediakan perkhidmatan katering melalui kemudahan katering yang tidak mempunyai dewan khidmat pelanggan jika: ia membakar produk bakeri di bengkel di wilayah pasar mini dan menjualnya di jabatan kulinari yang terletak di pasar mini yang sama. Di jabatan itu terdapat tiga meja untuk makan; kek dan roti, kopi, teh, jus boleh dimakan di tempat. Pinggan makan pakai buang dikeluarkan atas permintaan pembeli.

Jawapan:Berhubung dengan aktiviti penjualan produk bakeri pengeluaran sendiri, organisasi boleh memohon UTII, kerana. organisasi telah mewujudkan syarat untuk penggunaan produk perkilangan oleh pembeli di tempat kejadian (jabatan mempunyai tiga meja untuk makan).

1. Apakah jenis perkhidmatan katering yang tertakluk kepada UTII

Syarat penggunaan UTII

Ia adalah mungkin untuk menggunakan UTII dalam penyediaan perkhidmatan katering, tidak kira apa bentuk penyelesaian dengan pelawat yang digunakan oleh organisasi (usahawan). Ia boleh berupa wang tunai, bukan tunai, menggunakan kad plastik, atau bentuk bercampur (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 24 Disember 2007 No. 03-11-04 / 3/516 dan bertarikh 22 Februari 2007 No. 03-11-05 / 34 ).
Ia juga tidak kira siapa yang memesan dan membayar perkhidmatan - individu, organisasi atau usahawan (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 9 Ogos 2013 No. 03-11-06 / 3 / 32245). Jadi, adalah mungkin untuk memohon UTII walaupun organisasi menyediakan perkhidmatan katering berdasarkan kontrak negeri atau perbandaran (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 21 Mei 2013 No. 03-11-11 / 17969).

Situasi: adakah aktiviti sesebuah organisasi yang menyediakan perkhidmatan katering di dua kafe termasuk di bawah UTII. Kawasan dewan perkhidmatan pelawat: dalam satu kafe - 70 sq.m. m, dalam yang lain - 200 persegi. m.

Ia berlaku, tetapi hanya untuk satu objek.

Hak organisasi untuk membayar UTII apabila menyediakan perkhidmatan katering melalui kemudahan dengan keluasan tidak lebih daripada 150 meter persegi. m tidak bergantung kepada sama ada ia menjalankan aktiviti serupa melalui objek yang kawasannya melebihi had yang ditentukan (subfasal 8, fasal 2, artikel 346.26 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Oleh itu, dari aktiviti kafe, di mana kawasan dewan khidmat pelanggan adalah 70 meter persegi. m, bayar UTII.

Penyediaan perkhidmatan katering melalui kemudahan berkeluasan lebih 150 meter persegi. m tidak tertakluk kepada pemindahan ke UTII. Akibatnya, daripada aktiviti kafe kedua, cukai mesti dibayar mengikut sistem percukaian umum atau mengikut percukaian yang dipermudahkan (klausa 7 artikel 346.26, klausa 4 artikel 346.12 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Pandangan yang sama dinyatakan dalam surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 9 Mac 2005 No. 22-1-12 / 315.

Situasi: adakah aktiviti kafe Internet berada di bawah UTII

Ia layak jika, sebagai tambahan kepada akses Internet, pelawat boleh menggunakan perkhidmatan katering.

Jika pelawat hanya menerima akses ke Internet, maka daripada aktiviti tersebut organisasi mesti membayar cukai di bawah sistem percukaian am atau cukai tunggal dengan pemudahan. Sekiranya, selain akses Internet, pengunjung boleh menggunakan perkhidmatan katering, maka aktiviti tersebut boleh dipindahkan ke UTII. Dengan syarat perkhidmatan katering memenuhi kriteria yang ditetapkan dalam subperenggan atau perenggan 2 artikel 346.26 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, dan di perbandaran di mana kafe Internet terletak, perkhidmatan ini tertakluk kepada UTII (klausa 1 artikel 346.26 daripada Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Pandangan yang sama ditunjukkan dalam surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 7 Mei 2007 No. 03-11-04 / 3/148.

Situasi: Adakah UTII termasuk perkhidmatan untuk penghantaran makanan panas buatan sendiri atas pesanan pengguna (ke pejabat, premis kediaman, dsb.)

Tidak, mereka tidak. Dari segi kandungannya, perkhidmatan tersebut tidak memenuhi keperluan yang dikenakan oleh perundangan cukai ke atas aktiviti dalam bidang katering dan perdagangan runcit.

Organisasi yang menyediakan perkhidmatan katering boleh memohon UTII hanya di bawah syarat-syarat tertentu. Mereka diberikan dalam subperenggan dan perenggan 2 Perkara 346.26 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Jadi, UTII boleh dibayar oleh organisasi katering awam dengan kawasan dewan perkhidmatan tidak lebih daripada 150 meter persegi. m atau menjual produk makanan melalui kemudahan yang tidak mempunyai dewan khidmat pelanggan. Yang terakhir termasuk kiosk, khemah, kedai masakan (jabatan) di restoran, bar, kafe, kantin, bar snek, dsb. produk di tapak. Pejabat, kediaman dan tempat lain yang serupa yang dinyatakan dalam pesanan untuk penghantaran makanan panas tidak boleh diiktiraf sebagai kemudahan katering. Justeru, penghantaran makanan panas di lokasi pelanggan (ke pejabat, ke rumah) tidak mematuhi syarat penggunaan UTII dalam penyediaan perkhidmatan katering.

Perlu diingatkan bahawa untuk tujuan UTII, penjualan produk pengeluaran sendiri secara runcit tidak diiktiraf (). Oleh itu, walaupun kita menganggap penjualan makanan di lokasi pelanggan sebagai jualan runcit barangan, sistem percukaian umum atau dipermudahkan harus digunakan untuk aktiviti tersebut.

bertarikh 26 Mei 2014 Bil 03-11-06/3/24936, bertarikh 2 Mei 2012 Bil 03-11-06/3/29.

Ketua akauntan menasihati: terdapat hujah yang membenarkan organisasi memohon UTII berhubung dengan perkhidmatan untuk penghantaran makanan panas pengeluaran mereka sendiri di lokasi pelanggan. Mereka adalah seperti berikut.

UTII meliputi keseluruhan jenis perkhidmatan katering awam seperti:

1. perkhidmatan untuk pembuatan produk masakan dan (atau) kuih-muih;

2. perkhidmatan untuk mewujudkan keadaan untuk penggunaan dan (atau) penjualan produk masakan siap, kuih-muih dan (atau) barangan yang dibeli;

3. perkhidmatan riadah.

Situasi: adakah UTII meliputi aktiviti penyediaan perkhidmatan katering di restoran yang beroperasi di dalam kereta api atau di atas kapal

Tidak, tidak. Hanya ada satu pengecualian.

Aktiviti penyediaan perkhidmatan katering boleh dipindahkan ke UTII:

1. melalui kemudahan dengan dewan khidmat pelawat (tidak lebih daripada 150 meter persegi);

2. melalui kemudahan yang tidak mempunyai dewan khidmat pelawat.

Ini dinyatakan dalam subperenggan dan perenggan 2 Perkara 346.26 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Kereta restoran dan restoran di atas kapal bermotor mempunyai dewan perkhidmatan. Walau bagaimanapun, bagi tujuan permohonan UTII, bangunan (sebahagian daripadanya) atau bangunan yang mempunyai bilik yang dilengkapi khas untuk makan dan menganjurkan riadah diiktiraf sebagai kemudahan katering dengan dewan khidmat pelawat (). Menurut Pengelas Aset Tetap Semua-Rusia, kenderaan (kereta api, kapal bermotor) bukan milik bangunan atau struktur. Oleh itu, aktiviti penyediaan perkhidmatan katering di restoran yang beroperasi di kereta api atau di atas kapal tidak dipindahkan kepada bayaran UTII. Penjelasan serupa terkandung dalam surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 15 Jun 2007 No 03-11-04 / 3/218 dan bertarikh 5 Disember 2006 No 03-11-04 / 3/524. Sesetengah mahkamah berkongsi sudut pandangan jabatan kewangan (lihat, sebagai contoh, keputusan Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Barat Laut pada 14 Januari 2010 No. А56-20453 / 2008).

Satu-satunya pengecualian adalah kemudahan katering yang dilengkapi dalam gerabak atau di kapal yang tidak digunakan sebagai kenderaan. Sebagai contoh, di atas kapal motor, yang ditambat ke benteng dan di mana komunikasi kejuruteraan yang diperlukan disambungkan. Jika, dari segi keluasan dewan, kafe atau restoran memenuhi kriteria UTII, perkhidmatan katering yang disediakan melalui objek tersebut adalah tertakluk kepada cukai yang dikira. Ini dinyatakan dalam perenggan 5 surat maklumat Presidium Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia bertarikh 5 Mac 2013. Dengan mengambil kira peruntukan surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 7 November 2013 No. 03-01-13 / 01 / 47571, penjelasan rasmi mahkamah tinggi adalah wajib bagi pemeriksa cukai. Oleh itu, pertikaian mengenai isu ini tidak sepatutnya timbul.

Situasi: adakah UTII meliputi pengeluaran dan penjualan produk kuih-muih (gula-gula flos, popcorn, dll.) menggunakan peralatan mudah alih dan kaunter mudah alih

Tidak, tidak.

Tiada kemudahan katering mudah alih dalam senarai mereka yang layak untuk imputasi (perenggan 21 artikel 346.27 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Terdapat kemudahan katering yang dinamakan tanpa dewan khidmat pelanggan, yang termasuk kiosk, khemah, kedai atau jabatan masakan di restoran, bar, kafe, kantin dan kedai makan. Biasanya, terdapat item "tempat yang serupa dengan katering awam". Tetapi ia tidak mengikuti dari Kod Cukai Persekutuan Rusia bahawa perenggan ini boleh digunakan untuk peralatan mudah alih.

Di samping itu, untuk bertukar ke UTII untuk katering awam, anda mesti mendaftar di alamat kemudahan katering (klausa 2, artikel 346.28 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Untuk melakukan ini, dalam tempoh lima hari selepas permulaan aktiviti sedemikian, anda mesti mengemukakan permohonan kepada pejabat cukai (klausa 3 artikel 346.28 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Dengan katering mudah alih, tiada alamat khusus di mana usahawan atau organisasi mengeluarkan dan menjual makanan. Oleh itu, UTII tidak disediakan untuk jenis katering ini. Penjelasan sedemikian ada dalam surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 9 Oktober 2017 No. 03-11-11 / 65780.

Ketua akauntan menasihati: mungkin pejabat cukai anda membenarkan pembayaran UTII untuk katering mudah alih. Untuk berada di pihak yang selamat, minta respons rasmi pada urutan ini.

Wakil Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia membenarkan pembayaran UTII untuk katering mudah alih. Mereka percaya bahawa kemudahan katering tidak semestinya tidak bergerak sama sekali. Sifat perkhidmatan, dan bukan cara perkhidmatan ini disediakan, adalah penentu untuk penukaran kepada UTII. Kedudukan ini dinyatakan oleh wakil-wakil Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia dalam perundingan peribadi. Pekerja pemeriksaan cukai tidak perlu dipandu oleh surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 9 Oktober 2017 No. 03-11-11 / 65780, kerana surat ini bukan tindakan normatif, tetapi juga jawapan kepada a soalan peribadi.

Dalam kes yang sedang dipertimbangkan, organisasi atau usahawan, menggunakan peralatan khas, menghasilkan produk kuih-muih dan menjualnya kepada pengguna. Pelanggan boleh menggunakan produk ini di tapak atau membelinya untuk dibawa pulang. Aktiviti sedemikian sepadan dengan takrif perkhidmatan katering awam, yang diberikan dalam perenggan 19 Perkara 346.27 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Peralatan untuk pengeluaran gula-gula kapas atau popcorn adalah padat, ia dipasang pada kaunter mudah alih (troli), yang boleh diletakkan di dalam dan di luar rumah. Dengan sifat aktiviti mereka, titik katering tersebut dirujuk sebagai pertubuhan makanan segera, dan mengikut klasifikasi - kepada objek mudah alih (GOST 30389-2013, diluluskan oleh perintah Rosstandart bertarikh 22 November 2013 No. 1676-st). Tiada dewan khidmat pelawat di kemudahan ini. Oleh itu, organisasi dan usahawan yang terlibat dalam perniagaan sedemikian boleh memohon UTII berdasarkan subperenggan 9 perenggan 2 Perkara 346.26 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Ia kekal sebagai prasyarat: rejim cukai disediakan oleh peraturan perbandaran di wilayah mana anda akan menyediakan perkhidmatan katering.

Perhatikan bahawa lama dahulu, dalam surat bertarikh 22 Februari 2012 No. 03-11-06 / 3/13, No. 03-11-11 / 51, Kementerian Kewangan Rusia juga mengiktiraf kemungkinan memindahkan perkhidmatan katering ke UTII menggunakan peralatan mudah alih. Ia mengenai pengeluaran minuman ringan dan koktel. Bagaimanapun, jawapan jabatan kewangan tidak jelas sama ada peralatan tersebut boleh ditempatkan di dalam atau di luar kemudahan pegun. Oleh itu, adalah berisiko untuk menggunakan surat ini dengan analogi dalam situasi yang sedang dipertimbangkan.

Situasi: sama ada aktiviti organisasi perdagangan runcit untuk pengeluaran dan penjualan produk masakan (kuih-muih) berada di bawah UTII. Tiada dewan untuk perkhidmatan pelanggan di ruang runcit

Jawapan kepada soalan ini bergantung kepada sama ada organisasi perdagangan mewujudkan syarat untuk penggunaan produk perkilangan.

Penjualan produk pengeluaran sendiri tidak digunakan untuk perdagangan runcit (). Oleh itu, berhubung dengan aktiviti penjualan produk masakan (konfeksioni) yang dikeluarkan oleh organisasi perdagangan, rejim UTII yang diperuntukkan oleh subperenggan dan perenggan 2 Perkara 346.26 Kod Cukai Persekutuan Rusia (perdagangan runcit) tidak terpakai .

Dalam situasi yang dipertimbangkan, penjualan produk masakan (confectionery) keluaran sendiri boleh layak sebagai aktiviti penyediaan perkhidmatan katering melalui kemudahan yang tidak mempunyai dewan khidmat pengunjung. Sehubungan dengan aktiviti tersebut, penggunaan UTII juga dibenarkan. Walau bagaimanapun, ini memerlukan bahawa, sebagai tambahan kepada menjual produk makanan, organisasi mewujudkan syarat untuk pelawat memakannya di tempat kejadian (contohnya, meletakkan meja untuk makan di sebelah tempat perdagangan, menyediakan pelawat dengan kutleri). Prosedur ini mengikuti peruntukan subperenggan 9 perenggan 2 artikel 346.26, perenggan dan artikel 346.27 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Oleh itu, jika organisasi perdagangan mewujudkan syarat untuk penggunaan produk masakan perkilangan (konfeksi), ia boleh memohon UTII berdasarkan subperenggan 9 perenggan 2 Perkara 346.26 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Sekiranya syarat sedemikian tidak diwujudkan, cukai mesti dibayar ke atas pengeluaran dan penjualan produk masakan (kuih-muih) mengikut sistem percukaian umum atau dipermudahkan.

Penjelasan serupa terkandung dalam surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 3 Oktober 2013 No. 03-11-11 / 41042, bertarikh 17 Mei 2013 No. 03-11-11 / 161, bertarikh 23 Januari 2012 No. 03-11-11 / 10, 1 Julai 2009 Bil 03-11-09/233, 26 Januari 2009 Bil 03-11-06/3/10. Dalam amalan timbang tara, terdapat contoh keputusan mahkamah yang mengesahkan kesahihan pendekatan sedemikian (lihat, sebagai contoh, keputusan Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Pusat bertarikh 26 Mac 2013 No. A54-4101 / 2012).

2. Penjualan produk bakeri melalui kedai roti

Organisasi itu merancang untuk membuka francais kedai roti-baki. Ini adalah intipati aktiviti. Organisasi membeli produk sejuk beku (roti dan produk bakeri) daripada francaisor, membakar (membakar) dalam pengukus kombinya dan segera menjualnya kepada pelanggan dari kaunter. Organisasi ini mempunyai 23 persegi. m ruang runcit, di mana terdapat kabinet kalis, pengukus combi, tempat untuk penjual juruwang dan kaunter untuk produk. Di ruang belakang terdapat peti sejuk beku dengan produk. Syarikat itu juga merancang untuk membekalkan mesin kopi automatik, dengan bantuan yang, atas permintaan pembeli, kopi akan dibancuh (20-30 saat) dan segera dijual kepadanya. Tiada tempat makan di tingkat perdagangan. Semua produk dijual untuk dibawa pulang. Adakah organisasi berhak dalam kes ini untuk menggunakan sistem percukaian dalam bentuk cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira?

Memandangkan organisasi itu merancang untuk menjual produk bakeri melalui kedai roti dan pada masa yang sama akan mengambil bahagian dalam pemprosesan produk bakeri, aktiviti sedemikian boleh dikaitkan sepenuhnya dengan perkhidmatan katering. Tetapi adakah mungkin untuk menggunakan sistem percukaian dalam bentuk cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira untuk perkhidmatan tersebut? Mari kita cuba memikirkannya.

Oleh itu, untuk tujuan menggunakan sistem percukaian dalam bentuk cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira, penciptaan syarat untuk penggunaan produk masakan buatan tempatan, produk kuih-muih, serta produk masakan siap, kuih-muih dan (atau) yang dibeli. barangan adalah tanda wajib penyediaan perkhidmatan katering.

Oleh itu, aktiviti untuk penjualan produk masakan perkilangan dan (atau) produk kuih-muih, serta produk masakan siap, kuih-muih dan (atau) barangan yang dibeli tanpa mengatur penggunaan produk tersebut di tempat kejadian, untuk tujuan Bab 26.3 Kod Cukai Persekutuan Rusia, tidak diiktiraf sebagai aktiviti keusahawanan dalam penyediaan perkhidmatan katering .

Dengan cara ini, kesimpulan sedemikian terkandung dalam beberapa penjelasan Kementerian Kewangan Rusia (surat bertarikh 01.23.2012 No. 03-11-11 / 10, bertarikh 07.01.2009 No. 03-11-09 / 233 dan / sepuluh).

Kesahihan pendekatan ini secara tidak langsung disahkan oleh senarai kemudahan katering awam, baik dengan dan tanpa dewan untuk melayani pelawat, yang diperuntukkan dalam Perkara 346.27 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Dalam keadaan ini, untuk menganjurkan kedai roti, syarikat itu merancang untuk menggunakan ruang runcit seluas 23 meter persegi. m. Pada masa yang sama, tiada tempat untuk makan di tingkat perdagangan kedai roti. Organisasi merancang bahawa semua produk bakeri akan dijual kepada pelanggan untuk dibawa pulang (untuk dibawa pulang).

Ini bermakna bahawa salah satu syarat utama untuk mengklasifikasikan aktiviti ini sebagai perkhidmatan katering awam - penciptaan syarat untuk penggunaan di tempat produk masakan perkilangan, produk kuih-muih, serta produk masakan siap, kuih-muih dan (atau) barangan yang dibeli, tidak diperhatikan dalam kes ini.

Sehubungan itu, organisasi tidak akan dapat menggunakan sistem percukaian dalam bentuk cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira berhubung dengan aktiviti kedai roti-baki berdasarkan subperenggan dan perenggan 2 Perkara 346.26 Kod Cukai. Persekutuan Rusia berhubung dengan aktiviti dalam penyediaan perkhidmatan katering awam.

Jika kita menganggap aktiviti sesebuah organisasi untuk penjualan roti dan produk bakeri di kedai roti sebagai perdagangan runcit, maka perkara berikut harus diambil kira.

• Muat turun borang

Hantar kerja baik anda di pangkalan pengetahuan adalah mudah. Gunakan borang di bawah

Pelajar, pelajar siswazah, saintis muda yang menggunakan pangkalan pengetahuan dalam pengajian dan kerja mereka akan sangat berterima kasih kepada anda.

Dokumen Serupa

Pengenalpastian pilihan pelaburan terbaik untuk pengeluaran barangan. Pengiraan aset tetap, kos, bilangan kakitangan, modal kerja. Penilaian kewangan dan ekonomi projek, penentuan kemungkinan untuk melabur dalam pelaksanaannya.

kertas penggal, ditambah 04/20/2010


Kelulusan pembangunan dan intensiti buruh kajian eksperimen. Kes dan urutan kerja eksperimen. Ciri-ciri permintaan dan pengeluaran produk pada contoh kedai roti mini "Spring", analisis tingkah laku pengguna di pasaran.

kertas penggal, ditambah 27/11/2010


Kapasiti pengeluaran kedai roti mini. Jadual pelaksanaan projek. Persekitaran cukai, rancangan jualan. Pelaburan dalam aset tetap. Pengiraan kos semasa dan keperluan modal kerja. Laporan ringkasan mengenai pelaburan dalam projek. Pengiraan cukai dan pembayaran.

rancangan perniagaan, ditambah 11/10/2014


Kaedah untuk menilai kecekapan ekonomi pelaburan; analisis leverage operasi, perakaunan ketidakpastian dan penilaian risiko projek. Ciri-ciri perusahaan dan kawasan untuk pelaburan, pemilihan dan analisis cadangan; pembentukan aliran tunai.

manual latihan, ditambah 04/21/2011


Jenis dan analisis pelaksanaan rancangan. Pengenalpastian keperluan dan peruntukan sumber. Perancangan sebagai organisasi proses. Penilaian rancangan dan kriterianya. Aliran tunai dan prestasi pelaburan. Analisis sensitiviti dan pulang modal.

abstrak, ditambah 01/23/2011


Pilihan bentuk pelaburan modal yang mungkin untuk pembangunan potensi ekonomi dan kewangan organisasi. Pengiraan penunjuk prestasi projek pelaburan dengan mengorbankan dana sendiri dan yang dipinjam, penentuan keuntungan, keselamatan dan kebolehpercayaan mereka.

kertas penggal, ditambah 12/12/2013


Penilaian kapasiti pasaran perkhidmatan hotel di bandar Tula. Merangka rancangan organisasi, pengeluaran, kewangan dan rancangan pemasaran dan jualan. Pengiraan petunjuk prestasi projek utama. Analisis pesaing, jaminan dan risiko hotel mini "Rodina".

kertas penggal, ditambah 05/12/2014


Pengiraan kos purata wajaran sumber pelaburan, petunjuk kecekapan pelaburan, kesan daripada aktiviti kewangan, kadar pulangan dan keuntungan. Pilihan skim pembayaran balik pinjaman. Penilaian kesolvenan dan pulang modal projek.

kertas penggal, ditambah 01/13/2014

Soalan: ...Organisasi ini mengeluarkan produk bakeri, yang kebanyakannya dijual kepada kedai-kedai besar. Sebuah kedai runcit telah dibuka di kedai roti, tempat menjual produk bakeri, teh, kopi dalam bungkusan dan mengikut berat, dsb. Terdapat sebuah kafe dengan meja di wilayah kedai. Kafe ini menjual minuman panas dan sejuk, serta produk bakeri. Bolehkah sesebuah organisasi menggunakan UTII berhubung dengan jenis aktiviti ini? (Perundingan pakar, Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia, 2010)

Soalan: Organisasi melalui kedai roti sendiri menjalankan aktiviti dalam bidang pengeluaran produk bakeri menggunakan teknologi Perancis. Bahagian utama produk dihasilkan untuk tujuan penjualan selanjutnya melalui rantaian runcit syarikat lain, iaitu, organisasi adalah pengilang dan pembekal untuk beberapa organisasi rantaian besar (kedai). Sebuah kedai runcit kecil telah dibuka di kedai roti di tempat pengeluaran, yang menjual kedua-dua produk roti dan beberapa produk makanan lain, termasuk minuman, teh dan kopi dalam pembungkusan pengilang dan mengikut berat, dsb. Pada masa yang sama, pelanggan, selain membeli produk berjenama dan barangan lain di kedai, boleh mencuba produk kedai roti di tempat kejadian, di sebuah kafe kecil yang terletak di wilayah kedai. Meja disediakan di dewan kedai, dan anda boleh membeli kopi, teh atau koko, serta minuman lain. Selain minuman panas dan ringan, serta produk bakeri, organisasi itu tidak menjual sebarang produk lain melalui kafe. Bolehkah organisasi menggunakan sistem percukaian dalam bentuk cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira dalam situasi yang diterangkan berkaitan dengan jenis aktiviti ini?
Jawapan: Selaras dengan perenggan 2 Seni. 346.26 Kod Cukai Persekutuan Rusia (selepas ini dirujuk sebagai Kod), sistem percukaian dalam bentuk cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira untuk jenis aktiviti tertentu terpakai, khususnya, untuk aktiviti perniagaan dalam perdagangan runcit.
Menurut Art. 346.27 Kod, perdagangan runcit difahami sebagai aktiviti keusahawanan yang berkaitan dengan penjualan barangan (termasuk secara tunai, serta menggunakan kad pembayaran) berdasarkan kontrak jualan runcit.
Pada masa yang sama, jualan runcit tidak termasuk penjualan produk pengeluaran sendiri (pembuatan).
Perlu diingatkan juga bahawa ciri penentu perjanjian jual beli runcit untuk tujuan menggunakan cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira ialah tujuan pembayar cukai menjual barang: untuk kegunaan peribadi, keluarga, rumah atau kegunaan lain yang tidak berkaitan dengan keusahawanan. aktiviti, atau untuk kegunaan barangan ini untuk tujuan perniagaan.
Di samping itu, perdagangan runcit tidak termasuk jualan mengikut kontrak bekalan.
Jadi, menurut Art. 506 Kanun Sivil Persekutuan Rusia, di bawah kontrak pembekalan, penjual pembekal yang terlibat dalam aktiviti keusahawanan berjanji untuk memindahkan, dalam tempoh tertentu atau dalam tempoh tertentu, barang yang dihasilkan atau dibeli olehnya kepada pembeli untuk digunakan dalam aktiviti keusahawanan atau untuk tujuan lain yang tidak berkaitan dengan peribadi, keluarga, isi rumah dan kegunaan lain yang serupa.
Memandangkan perkara di atas, aktiviti keusahawanan sesebuah organisasi yang berkaitan dengan pembekalan produk pengeluarannya sendiri ke kedai berantai - pastri yang dihasilkan di kedai roti sendiri, tidak boleh diiktiraf sebagai perdagangan runcit dan, oleh itu, tidak tertakluk kepada pemindahan kepada sistem percukaian dalam bentuk cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira.
Juga, untuk tujuan memohon ch. 26.3 Kod tidak boleh diiktiraf sebagai perdagangan runcit dan, oleh itu, tidak tertakluk kepada pemindahan kepada pembayaran satu cukai ke atas pendapatan yang dikira, aktiviti keusahawanan organisasi yang berkaitan dengan penjualan produk bakeri melalui kedainya sendiri yang terletak di sebelah ke kedai roti.
Perlu diingatkan bahawa aktiviti yang berkaitan dengan penjualan barangan lain yang dibeli melalui kedai tertentu (kecuali produk sendiri) boleh dipindahkan kepada pembayaran cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira.
Pada masa yang sama, berkenaan dengan aktiviti kafe yang dianjurkan di kedai roti, perkara berikut harus diambil kira.
Sesuai dengan perenggan. 9 ms 2 seni. 346.26 Kod untuk pembayaran cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira boleh dipindahkan oleh pembayar cukai yang terlibat dalam aktiviti keusahawanan dalam penyediaan perkhidmatan katering awam, yang dijalankan melalui kemudahan katering awam, baik dengan dan tanpa dewan khidmat pelanggan.
Menurut Art. 346.27 Kod, perkhidmatan katering awam difahami sebagai perkhidmatan untuk pembuatan produk masakan dan (atau) produk kuih-muih, penciptaan syarat untuk penggunaan dan (atau) penjualan produk masakan siap, produk kuih-muih dan (atau) barangan yang dibeli. , serta aktiviti riadah.
Kemudahan katering awam dengan dewan khidmat pelawat ialah bangunan (sebahagian daripadanya) atau struktur yang bertujuan untuk penyediaan perkhidmatan katering awam, yang mempunyai bilik yang dilengkapi khas (kawasan terbuka) untuk penggunaan produk masakan siap, kuih-muih dan ( atau) barangan yang dibeli, serta untuk aktiviti riadah.
Kategori kemudahan katering awam ini termasuk restoran, bar, kafe, kantin, bar snek.
Dalam hal ini, aktiviti keusahawanan sesebuah organisasi untuk penjualan produk pengeluarannya sendiri (produk bakeri sendiri), serta minuman ringan dan panas melalui kafe, merujuk kepada aktiviti keusahawanan dalam penyediaan perkhidmatan katering, yang dijalankan. keluar melalui kemudahan katering yang mempunyai dewan khidmat pelanggan, dan tertakluk kepada pemindahan kepada pembayaran cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira.
M.S. Skiba
Ketua pakar-pakar
jabatan rejim cukai khas
Jabatan Cukai
dan dasar tarif kastam
Kementerian Kewangan Rusia
17.03.2010