Operasi bank pada pendiskaunan bil. Perakaunan untuk bil pertukaran dan refleksinya dalam perakaunan A akaun bank perdagangan untuk bil pertukaran mengikut

Rang undang-undang ialah nota janji janji bertulis tanpa syarat yang disediakan dalam borang yang ditetapkan dan dikeluarkan oleh satu pihak (pelaci) kepada pihak lain (pemegang). Urus niaga dengannya dikawal oleh undang-undang bil pertukaran antarabangsa, yang asasnya ialah "Konvensyen Undang-undang Seragam Bil Pertukaran dan Nota Promis", yang diterima pakai di Geneva pada 7 Jun 1930. Pada 7 Ogos 1997, Dekri Jawatankuasa Eksekutif Pusat dan Majlis Komisaris Rakyat USSR "Mengenai pelaksanaan peruntukan mengenai bil pertukaran dan nota janji hutang" No. 104/1341 telah dikeluarkan. Resolusi ini digunakan di wilayah Persekutuan Rusia dan pada masa ini mengikut Undang-undang Persekutuan "Mengenai Bil Pertukaran dan Nota Janji", yang diterima pakai oleh Duma Negeri pada 21 Februari 1997.

Seperti berikut dari dokumen yang disenaraikan, bil pertukaran boleh mudah dan boleh dipindah milik. Nota janji hutang ialah dokumen bertulis yang mengandungi kewajipan mudah dan tanpa syarat laci untuk membayar sejumlah wang pada masa tertentu di tempat tertentu kepada pemegang bil. Terdapat dua pihak di sini: laci dan pemegang bil, yang mempunyai hak untuk menerima bayaran pada bil.

Bil pertukaran ialah dokumen bertulis yang mengandungi perintah tanpa syarat daripada laci kepada penerima untuk membayar sejumlah wang pada masa tertentu dan di tempat tertentu kepada penerima atas pesanannya. Tidak seperti bil pertukaran mudah, bukan dua, tetapi tiga orang terlibat dalam bil pertukaran: laci, mengeluarkan bil; pemegang bil, yang menerima bersama-sama dengan bil hak untuk menuntut bayaran ke atasnya; dan pembayar, yang diarahkan oleh laci untuk membuat pembayaran

Keistimewaan rang undang-undang itu ialah:

rang undang-undang itu mempunyai bentuk yang ditetapkan dengan ketat dan kandungannya ditakrifkan dengan tepat oleh undang-undang, dan syarat-syarat lain dianggap tidak bertulis;
bil pertukaran boleh dipindahkan dari tangan ke tangan melalui pengesahan (endorsement);
notari tandatangan tidak diperlukan;
liabiliti untuk bil pertukaran bagi orang yang mengambil bahagian di dalamnya adalah bersama dan berasingan, kecuali orang yang telah membuat inskripsi yang tidak boleh dirunding;
Sekiranya bil tidak dibayar dalam tempoh yang ditetapkan, bantahan oleh notari mesti dibuat.

Dalam surat Bank Pusat Persekutuan Rusia bertarikh 9 September 1991 N 14-3/30 "Pada perbankan operasi dengan bil pertukaran” menunjukkan bahawa bank boleh menjalankan operasi berikut dengan bil pertukaran:

perakaunan bil;
mengeluarkan pinjaman permintaan di bawah akaun pinjaman khas yang dijamin dengan bil pertukaran;
menerima bil untuk kutipan untuk menerima bayaran dan membayar bil tepat pada masanya.

Di samping itu, bank boleh mengeluarkan bil mereka sendiri.

Menyimpan rekod perakaunan transaksi dengan bil pertukaran di bank dikawal oleh surat Bank Pusat Persekutuan Rusia bertarikh 02.23.95 N 26 "Mengenai operasi bank perdagangan dengan bil pertukaran dan perubahan dalam prosedur perakaunan transaksi perbankan dengan bil pertukaran" dengan pindaan dan tambahan berikutnya (edisi surat Bank of Russia bertarikh 21.02.97 No. 414). Pengenalan dari 1 Januari 1998 Peraturan baru untuk mengekalkan rekod perakaunan di institusi kredit yang terletak di wilayah Persekutuan Rusia bertarikh 18 Jun 1997 No. 61 sebagaimana yang dipinda oleh arahan Bank of Russia bertarikh 11 Disember 1997 No. 62-u memperkenalkan beberapa perubahan dalam prosedur perakaunan di bank. Untuk mengekalkan perakaunan ini, carta akaun memperuntukkan beberapa akaun kunci kira-kira dan luar kunci kira-kira.

Dalam akaun pesanan pertama, akaun pesanan kedua dibentangkan mengikut tempoh matang:

poste restante;
dengan tempoh pembayaran balik sehingga 30 hari;
dengan tempoh pembayaran balik dari 31 hingga 90 hari;
dengan tempoh matang dari 91 hingga 180 hari;
dengan tempoh matang dari 181 hari hingga 1 tahun;
dengan tempoh bayaran balik melebihi 1 tahun hingga 3 tahun;
dengan tempoh matang melebihi 3 tahun.

Arahan Bank Pusat Persekutuan Rusia No. 62-u mentakrifkan prosedur untuk mengepos bil pertukaran mengikut syarat ini apabila mengambil kiranya. Bil pertukaran dengan tempoh pembayaran "pada hari kalendar tertentu" dan "dalam masa sedemikian dan itu dari pengeluaran" ("bil jangka") dikreditkan ke akaun mengikut tempoh yang sebenarnya tinggal sehingga pembayaran pada masa pembelian daripada rang undang-undang itu. Bilangan sebenar hari kalendar diambil kira. Apabila tarikh akhir pembayaran semakin hampir, bil pertukaran tidak dipindahkan ke akaun.

Bil pertukaran dengan istilah pembayaran "pada pandangan" diambil kira atas akaun permintaan. Bil pertukaran dengan terma pembayaran "dalam masa sedemikian dan sekian dari pembentangan" juga diambil kira untuk akaun atas permintaan, dan selepas pembentangan ia dipindahkan ke akaun segera yang sepadan. Bil-bil pertukaran yang ditandakan "terlihat, tetapi tidak lebih awal daripada tempoh tertentu" pada mulanya diambil kira dalam akaun mengikut tempoh, dan selepas matang dipindahkan ke akaun "atas permintaan".

Akaun peribadi berasingan akaun aktif (No. 513-519) akaun untuk bil yang dibeli (diakaunkan) oleh bank dalam portfolio bank, termasuk:

nota janji hutang dan bil pertukaran yang dibeli (diskaun) oleh bank dan dihantar olehnya untuk kutipan ke bank lain - di bawah akaun peribadi "Bil yang didiskaun oleh bank, dihantar untuk kutipan";
bil pertukaran yang dibeli (diakaunkan) oleh bank, tidak diterima oleh pembayar - di bawah akaun peribadi "Bil pertukaran yang diambil kira oleh bank, tidak diterima oleh pembayar";
bil pertukaran yang dibeli (diakaunkan) oleh bank, tetapi tidak diterima oleh pembayar, dihantar oleh bank untuk menerima penerimaan kepada bank lain - di bawah akaun peribadi "Bil yang didiskaun oleh bank, dihantar untuk menerima penerimaan";
bil pertukaran mudah dan diterima yang berada dalam portfolio bank dan tidak dihantar untuk pengumpulan - di bawah akaun peribadi "Bil Didiskaun oleh Bank".

Selain itu, setiap akaun pesanan pertama (No. 513-519) mempunyai akaun pesanan kedua dengan nama:

tidak dibayar tepat pada masanya dan membantah;
tidak dibayar tepat pada masanya dan tidak membantah;
rizab untuk kemungkinan kerugian.

Dua jenis akaun pertama, seperti akaun lain yang disebutkan, adalah aktif dan yang terakhir adalah pasif. Ia berfungsi untuk mencipta rizab insurans untuk kemungkinan kerugian pada transaksi dengan bil pertukaran.

Debit dua akaun kunci kira-kira pertama termasuk:

mencatatkan jumlah bil yang tidak dibayar balik tepat pada masanya, dalam surat-menyurat dengan akaun aktif mengikut tempoh matang dalam akaun pesanan pertama yang sama;
jumlah diskaun pada bil pada bil diskaun dalam surat-menyurat dengan akaun kunci kira-kira N 61302 "Pendapatan tertunda ke atas sekuriti".
faedah ke atas bil yang tidak dibayar tepat pada masanya, jika bil itu mengandungi klausa yang sah, dari sudut undang-undang bil pertukaran, mengenai akruan faedah pada jumlah bil dalam surat-menyurat dengan akaun kunci kira-kira N 61302 "Pendapatan tertunda ke atas sekuriti" .

Kredit akaun kunci kira-kira yang sama termasuk dana yang diterima daripada pembayar dalam pembayaran balik jumlah bil dan dalam pembayaran faedah yang terakru pada bil yang tidak dibayar tepat pada masanya. Pengeposan ini dibuat dalam surat-menyurat dengan meja tunai bank atau akaun korespondennya.

Inovasi penting yang dinyatakan dalam arahan Bank Pusat Persekutuan Rusia No. 62-u ialah keperluan untuk mencerminkan dalam akaun bil yang tarikh matang belum tiba, bukan jumlah nominal bil, tetapi amaun yang dibayar untuk bil semasa pemerolehannya. Sejak 01/01/98, apabila mengambil kira bil pertukaran yang belum matang, akaun tidak dibuka untuk merekodkan pendapatan tertunda ke atas sekuriti (No. akaun 61302) dan pendapatan faedah (kupon) terkumpul (dibayar) atas hutang faedah (kupon) kewajipan ( No. akaun 61305 dan 61405).

Akaun pasif disediakan untuk bil yang dikeluarkan oleh bank No. 523 “Bil yang dikeluarkan dan penerimaan jurubank”, dibahagikan kepada akaun tertib kedua mengikut syarat yang diterangkan di atas untuk akaun aktif.

Untuk perakaunan luar kunci kira-kira transaksi dengan bil pertukaran, akaun berikut digunakan:

90701 Bentuk sekuriti sendiri untuk diedarkan

90702 Sijil, borang, kupon sekuriti sendiri untuk dimusnahkan

90703 Sekuriti sendiri yang dibeli sebelum matang untuk dijual semula

90704 Sekuriti sendiri dibeli untuk penebusan

91304 Bil diskaun

No. Akaun 91304, terletak di Bahagian V "Operasi Kredit dan Pemajakan" Bab B "Akaun Luar Kunci Kira-kira", bertujuan untuk mengakaunkan bil pertukaran yang diterima oleh institusi kredit sebagai cagaran untuk mendapatkan pinjaman yang dikeluarkan dan dana lain yang disimpan.

Seperti yang telah dinyatakan, bank boleh menjalankan perakaunan ( diskaun) bil, i.e. pembelian bil pertukaran daripada orang lain. Untuk menggambarkan operasi ini dalam perakaunan, catatan perakaunan berikut dibuat:

Debit salah satu akaun N 512-519 subseksyen "Bil diskaun" - pada harga pembelian sebenar,

Pinjaman daripada salah satu akaun N 20202 "Meja tunai institusi kredit", 30102 "Akaun koresponden institusi kredit di Bank Rusia" atau akaun semasa penjual - pelanggan bank - untuk harga sebenar bil (yang amaun nilai tara bil tolak amaun faedah diskaun (diskaun)),

Selaras dengan arahan yang diperkenalkan oleh Bank Negara Persekutuan Rusia No. 62-y, subfasal 1.12.12 bahagian 1 "Bahagian am" Peraturan Perakaunan, "nilai yang dicerminkan dalam perakaunan pada akaun kunci kira-kira tidak diambil. dalam akaun luar kunci kira-kira,” tetapi terdapat pendapat bahawa untuk memastikan yang betul Untuk memastikan keselamatan sekuriti ini, adalah dinasihatkan untuk menyimpan bil pertukaran dalam daftar tunai dan mengekalkan perakaunan luar kunci kira-kira dalam akaun No. 91202 "Pelbagai barang berharga dan dokumen."

Selepas pembayaran balik akaunBank bil membuat catatan berikut untuk jumlah bil:

Debit salah satu akaun N 20202 "Meja tunai institusi kredit", 30102 "Akaun koresponden institusi kredit dengan Bank Rusia" atau akaun semasa pembayar - pelanggan bank,

Kredit kepada salah satu akaun No. 512-519 subseksyen "Bil diskaun" untuk harga pembelian sebenar.

Pada masa yang sama, nilai muka bil yang dibayar balik diposkan ke akaun luar kunci kira-kira:

Jika penghutang utama gagal membayar balik bil pertukaran dalam portfolio bank tepat pada masanya, bil mesti dibentangkan mengikut cara yang ditetapkan untuk bantahan (jika tiada klausa laci "tanpa bantahan", "perolehan tanpa kos").

Apabila bil pertukaran tamat tempoh, catatan berikut dibuat:

Debit akaun bil pertukaran "tidak dibayar tepat pada masanya dan tidak dibantah" kumpulan akaun N 512-519 subseksyen "Bil pertukaran diskaun" untuk jumlah bil,

Kredit salah satu akaun N 512-519 subseksyen "Bil pertukaran diskaun" untuk perakaunan bil pertukaran yang dibeli mengikut tempoh matang untuk harga pembelian sebenar,

Nombor akaun kredit 61302 “Pendapatan tertunda ke atas sekuriti” mengikut amaun diskaun.

Apabila memprotes bil pertukaran di pejabat notari, bank perdagangan membuat catatan berikut:

Debit akaun bil pertukaran "tidak dibayar tepat pada masanya dan dibantah" kumpulan akaun N 512-519 subseksyen "Bil pertukaran diskaun",

Kredit kepada bil akaun pertukaran "tidak dibayar tepat pada masanya dan tidak dibantah" kumpulan akaun N 512-519 subseksyen "Bil pertukaran diskaun",

Bank perdagangan mengaitkan amaun perbelanjaan untuk membuat bantahan dan menghantar notis kepada pengendors dan pelukis terdahulu kepada debit akaun kunci kira-kira N 70204 "Perbelanjaan untuk urus niaga dengan sekuriti" dalam surat-menyurat dengan akaun perakaunan untuk dana (tunai atau koresponden akaun bank).

Akaun kunci kira-kira N 70106 "Denda, penalti, penalti diterima" termasuk dana yang diterima untuk membayar balik penalti terakru dan denda ke atas bil yang tidak dibayar tepat pada masanya.

Bil yang dibeli oleh bank boleh dijual kepada mereka sebelum tarikh matangnya. Jika bil diskaun dijual semula pada harga di bawah par tetapi melebihi harga belian, catatan berikut dibuat:

Kredit ke akaun N 70102 "Pendapatan diterima daripada urus niaga dengan sekuriti" -.

Jika bil diskaun dijual semula pada harga di bawah par dan di bawah harga belian, catatan berikut dibuat dalam kunci kira-kira bank:

Debit salah satu akaun N 20202 "Meja tunai organisasi kredit", 30102 "Akaun koresponden organisasi kredit di Bank of Russia" atau akaun semasa pelanggan bank - pembeli baru bil pertukaran untuk jumlah yang diterima untuk bil pertukaran yang dijual,

Akaun debit N 70204 "Perbelanjaan ke atas urus niaga dengan sekuriti" untuk jumlah perbezaan antara diskaun jualan dan diskaun pembelian.

Kredit kepada salah satu akaun No. 512-519 subseksyen "Bil pertukaran diskaun" - untuk jumlah harga pembelian sebenar bil.

Bank boleh menghantar bil pertukaran untuk pembentangan untuk pembayaran (untuk kutipan) kepada bank lain. Untuk melakukan ini, selepas pendaftaran pengesahan dengan pesanan dan pemindahan bil pertukaran, pengeposan dibuat untuk jumlah akaun bil pertukaran yang dihantar untuk pengumpulan ke akaun peribadi akaun kunci kira-kira No. 512-519 daripada subseksyen "Bil pertukaran diskaun" dalam satu akaun pesanan kedua:

Debit akaun peribadi "Bil diambil kira oleh bank dan dihantar untuk kutipan"

Kredit ke akaun peribadi "Bil Diskaun oleh Bank".

Amaun bil terkumpul yang diterima ke dalam akaun bank ditunjukkan dalam entri berikut:

Debit akaun koresponden bank,

Kredit salah satu akaun N 512-519 di bawah akaun peribadi "Bil yang diambil kira oleh bank, dihantar untuk kutipan" untuk harga pembelian sebenar,

Nombor akaun kredit 70102 “Pendapatan yang diterima daripada urus niaga dengan sekuriti” mengikut jumlah diskaun.

Seperti yang dinyatakan dalam surat Bank Pusat Persekutuan Rusia bertarikh 23 Februari 1995 N 26, apabila mengeluarkan ( lepaskan) daripada bil pertukarannya sendiri, bank perdagangan boleh bertindak:

laci nota janji hutang,
penerima bil pertukaran,
secara serentak laci dan penerima bil pertukaran yang sama,
oleh penarik bil pertukaran yang dia larang daripada dikemukakan untuk penerimaan,
laci bil pertukaran yang tidak diterima.

Pada bil pertukaran yang menyatakan kadar faedah dan dikeluarkan dengan pembayaran "pada pandangan" atau "pada masa sedemikian dan itu selepas pembentangan," faedah terakru dan dibayar hanya apabila bil itu dibayar balik. Seperti semasa mengira faedah pada akaun bank, apabila mengira faedah ke atas bil yang mengandungi faedah, bilangan hari dalam sebulan secara konvensional diambil sebagai 30, dan dalam setahun - sebagai 360. Dalam bulan dengan 31 hari, hari ke-31 tidak diambil. dalam akaun, dan pada bulan Februari baki adalah nombor terakhir diulang seberapa banyak hari yang kurang daripada 30. Kemudian jumlah faedah ditentukan oleh formula:

N*d*i

S = ----------

100 * 360

di mana S ialah amaun faedah;

N - denominasi rang undang-undang;

d - tempoh bil dalam hari;

i ialah kadar faedah yang ditunjukkan dalam teks bil untuk mengira faedah ke atas jumlah bil.

Apabila mengeluarkan bilnya sendiri, bank akan membuat catatan berikut:

Debit salah satu akaun N 20202 "Meja tunai organisasi kredit", 30102 "Akaun koresponden organisasi kredit di Bank Rusia" atau akaun semasa pelanggan bank - pembeli bil - untuk harga jualan sebenar bil,

Debit akaun No. 61402 "Perbelanjaan tertunda ke atas sekuriti" - perbezaan antara nilai tara bil dan harga sebenar jualannya (diskaun)

Kredit ke akaun No. 523 "Bil yang dikeluarkan dan penerimaan jurubank" - dalam jumlah bil..

Apabila bank membayar balik bilnya sendiri selepas tamat tempoh edaran, catatan dibuat untuk jumlah nilai mukanya:

Debit akaun No. 523 "Bil yang dikeluarkan dan penerimaan jurubank",

Pinjaman daripada salah satu akaun No. 20202 "Meja tunai organisasi kredit", 30102 "Akaun koresponden organisasi kredit dengan Bank of Russia" atau akaun semasa pelanggan bank.

Jika semasa penjualan awal bil, pengeposan dibuat ke No akaun 61402, i.e. bil itu dijual pada harga diskaun, kemudian apabila ia dibayar balik, catatan tambahan dibuat untuk menghapus kira jumlah diskaun untuk perbelanjaan bank:

Debit akaun No. 70204 “Perbelanjaan ke atas urus niaga dengan sekuriti”,

Kredit ke No akaun 61402 “Perbelanjaan tertunda ke atas sekuriti”

Apabila bank mengeluarkan bil berfaedah, faedah yang dibayar semasa pembayaran balik juga diambil kira sebagai debit akaun No. 70204.

Apabila mengeluarkan pinjaman menggunakan bil pertukarannya sendiri tanpa pelanggan membeli bil pertukaran bank, dia membuat catatan perakaunan berikut untuk jumlah bil:

Debit akaun pinjaman yang diberikan,

Kredit ke akaun No. 523 “Bil yang dikeluarkan dan penerimaan jurubank”.

Pembayaran balik bil bank sendiri, yang melaluinya bank mengeluarkan pinjaman, dilakukan dengan cara yang dinyatakan di atas.

"Percukaian, perakaunan dan pelaporan dalam bank perdagangan", 2010, N 7

<1>Dalam menyediakan artikel, bahan-bahan dari laman web Bank of Russia (www.cbr.ru), laman web Persatuan Bank-Bank Rusia (www.arb.ru), laman web Persatuan Peserta Pasaran Bil (www.auver. ru), dan portal Bankir.ru (www.bankir.ru) telah digunakan. ru) dan laman web Parfenov.ru (www.parfenov.ru).

Operasi yang berkaitan dengan pengeluaran dan pengedaran bil mereka sendiri menduduki tempat yang penting dalam aktiviti bank. Masa minat yang sengit dan tidak selalu wajar dalam sekuriti ini telah berlalu, dan kini adalah mungkin untuk mensistematisasikan pengalaman terkumpul. Artikel itu meringkaskan amalan perakaunan dan sebahagiannya mendokumentasikan aliran urus niaga dengan bil bank sendiri, meninggalkan di luar skop soalan topik mengenai kecekapan ekonomi, percukaian, serta isu undang-undang mereka.

Peraturan kawal selia

Peredaran dan perakaunan bil pertukaran di wilayah Persekutuan Rusia dikawal oleh:

Ch. 42 Kanun Sivil Persekutuan Rusia, yang mengandungi peruntukan am mengenai pinjaman, terpakai setakat yang tidak bercanggah dengan Undang-undang Persekutuan No. 48-FZ pada 11 Mac 1997 "Mengenai bil pertukaran dan nota janji hutang" (selepas ini dirujuk kepada sebagai Undang-undang No. 48-FZ);
Undang-undang Persekutuan 11 Mac 1997 N 48-FZ "Mengenai nota janji hutang dan bil pertukaran";
Resolusi Jawatankuasa Eksekutif Pusat dan Majlis Komisaris Rakyat USSR bertarikh 08/07/1937 N 104/1341 "Mengenai pelaksanaan Peraturan mengenai bil pertukaran dan nota janji hutang" (selepas ini dirujuk sebagai Peraturan mengenai bil pertukaran), yang merupakan dokumen utama yang mengawal selia peredaran bil pertukaran di wilayah Persekutuan Rusia;
Resolusi Plenum Mahkamah Agung dan Mahkamah Timbang Tara Tertinggi pada 4 Disember 2000 N 33/14 (selepas ini dirujuk sebagai Resolusi N 33/14), yang mengandungi penjelasan kepada mahkamah mengenai isu-isu tertentu yang berkaitan dengan peredaran rang undang-undang;
Peraturan Bank of Russia No. 302-P bertarikh 26 Mac 2007 “Mengenai Peraturan untuk Mengekalkan Perakaunan dalam Institusi Kredit...” (selepas ini dirujuk sebagai Peraturan No. 302-P) mengenai peraturan perakaunan am untuk urus niaga dengan bil sendiri .

Akaun untuk merekod transaksi dengan bil sendiri

Dalam tempoh edaran, bil pertukaran bank sendiri tertakluk kepada perakaunan pada akaun kunci kira-kira 52301 - 52307 "Bil yang dikeluarkan dan penerimaan jurubank" bergantung pada tarikh matang (klausa 5.10 dan 5.13 Bahagian II Peraturan No. 302-P ):

bil-bil yang matang "pada hari tertentu" dan "dalam satu-satu masa daripada pengeluaran" (bil jangka) diambil kira dalam akaun mengikut tempoh yang sebenarnya tinggal sehingga bil ditebus pada masa pengeluarannya (untuk yang baharu - dari tarikh pengeluaran, bagi yang dalam edaran - dari tarikh pengeluaran semula, untuk pemindahan dalam kunci kira-kira pembayar - dari tarikh penerimaan). Dalam kes ini, perkara berikut mesti diambil kira: 1) dalam kes apabila tarikh akhir pembayaran jatuh pada hari tidak bekerja, tempoh pembayaran balik ditangguhkan ke hari perniagaan berikutnya (Perkara 72 Peraturan mengenai bil pertukaran), 2) sebagai tambahan kepada tarikh matang yang dinyatakan dalam bil pertukaran, bil pertukaran boleh dikemukakan untuk pembayaran balik dalam tempoh dua hari perniagaan berikutnya (Perkara 38 Peraturan Nota Janji);

Contoh 1. Tarikh pembayaran bil pertukaran yang dikeluarkan pada 01/01/2009 ialah 01/01/2010. Walau bagaimanapun, 01/01/2010 adalah hari tidak bekerja, dan hari pertama bekerja berikutnya ialah 01/11/2010. Kami menambah dua hari bekerja seterusnya dan mendapat tarikh pembayaran balik terakhir - 01/13/2010. Oleh itu tempoh edaran ialah 377 hari dan akaun perakaunan ialah 52306.

bil "pada pandangan" diambil kira dalam akaun 52301 "Atas permintaan". Melainkan dinyatakan sebaliknya pada bil pertukaran, kematangan bil pertukaran "terlihat" adalah satu tahun.

Contoh 2. Tempoh edaran bil pertukaran "at sight" yang dikeluarkan pada 12/01/2009 akan berakhir pada 12/01/2010, dan tempoh edaran bil pertukaran "at sight" yang dikeluarkan pada 01/01/2009 akan berakhir pada 01/11/2009 (dilanjutkan sehingga hari perniagaan pertama).

(Rang undang-undang mungkin mengandungi tempoh yang melanjutkan atau mengehadkan tempoh ini, tetapi ia masih tertakluk kepada akaun 52301.);

bil "pada masa itu dan itu dari pembentangan" diambil kira pada akaun 52301 (dari segi tempoh tinggal di akaun 52301 - serupa dengan bil "pada pandangan"), dan selepas pembentangan - mengikut prosedur yang ditetapkan untuk segera. bil-bil;
bil "terlihat, tetapi tidak lebih awal daripada tarikh tertentu" diambil kira sebelum tarikh yang dinyatakan dalam bil pertukaran (sebelum tarikh "tidak lebih awal") mengikut prosedur yang ditetapkan untuk bil segera, dan selepas tarikh yang ditetapkan dipindahkan ke akaun "Atas permintaan" (52301 ) pada penghujung hari perniagaan sebelum tarikh yang ditentukan oleh laci kerana tempoh sebelum bil tidak boleh dibentangkan untuk pembayaran. Seterusnya, bil pertukaran diambil kira mengikut prosedur untuk bil pertukaran "pada pandangan".

Apabila menentukan terma, bilangan sebenar hari kalendar diambil kira, manakala tarikh bil pertukaran tidak termasuk dalam pengiraan tempoh edaran (Perkara 73 Rang Undang-Undang Peraturan Pertukaran).

Bil pertukaran sendiri tertakluk kepada perakaunan dalam akaun 53201 - 52307 pada nilai muka (klausa 5.13, bahagian II Peraturan N 302-P).

Perakaunan untuk bil yang dikeluarkan dalam mata wang asing

Bil pertukaran yang didenominasikan dalam mata wang asing (dengan dan tanpa klausa pembayaran berkesan dalam mata wang asing) mempunyai ciri perakaunan berikut (lihat laman web Bank of Russia untuk jawapan dan penjelasan mengenai pemakaian Peraturan No. 302-P bertarikh 31 Mac 2008 , jawapan kepada soalan 7):

jika bil dikeluarkan dalam mata wang asing, tetapi mengikut undang-undang mata wang Persekutuan Rusia dibayar dalam rubel (bil tanpa klausa mata wang), maka ia tertakluk kepada perakaunan dalam rubel (mata wang kewajipan itu tidak bertepatan dengan mata wang nilai tara), iaitu, ia sebenarnya akan menjadi obligasi yang mengandungi NVPI;
jika bil pertukaran dikeluarkan dalam mata wang asing dan, mengikut perundangan mata wang Persekutuan Rusia, tertakluk kepada pembayaran dalam mata wang asing ini (bil pertukaran dengan klausa pada mata wang pembayaran bertepatan dengan mata wang nilai muka), maka ia tertakluk kepada perakaunan dalam mata wang asing di mana ia dikeluarkan (mata wang obligasi adalah sama dengan mata wang denominasi);
Jika bil pertukaran mengandungi klausa mengenai pembayaran berkesan dalam mata wang selain daripada mata wang nilai tara, maka ia tertakluk kepada perakaunan dalam mata wang klausa berkesan (mata wang obligasi), melainkan jika ini bercanggah dengan perundangan mata wang Persekutuan Rusia (mata wang obligasi tidak bertepatan dengan mata wang par). Iaitu, ia juga akan menjadi kewajipan yang mengandungi NVPI.

Apabila mengeluarkan bil pertukaran sendiri dalam mata wang yang tempat pembayarannya bukan Persekutuan Rusia (kadangkala digunakan dalam urus niaga perdagangan antarabangsa), kewajipan itu tertakluk kepada perakaunan dalam jumlah nilai muka atau dalam mata wang lain, bergantung pada syarat perundangan mata wang negara di mana tempat pembayaran ditentukan.

Catatan. Bil pertukaran dalam mata wang asing tanpa klausa mata wang dengan tempat pembayaran di Persekutuan Rusia juga boleh dikeluarkan oleh bank yang tidak mempunyai lesen mata wang.

Ciri-ciri perakaunan bil Pembayaran balik awal dan kelewatannya

Bil pertukaran yang tempoh edarannya telah tamat atau yang diterima untuk pembayaran balik awal dan tidak dibayar balik pada hari yang sama direkodkan dalam akaun 52406 “Bil untuk pelaksanaan”.

Peraturan N 302-P tidak melarang mencerminkan bil akaun 52406 yang diterima untuk pembayaran balik awal dan dibayar pada hari yang sama (pada asasnya pusing ganti transit, lihat perenggan terakhir klausa 5.14 Bahagian II Peraturan N 302-P). Pada akaun yang sama, bersama-sama dengan jumlah obligasi utama pada bil (nilai tara), faedah yang terakru pada akaun 52501 pada masa pemindahan ke akaun 52406 diambil kira.

Perakaunan analitik dan perakaunan borang

Perakaunan analisis untuk akaun 523, 52406, 525 dijalankan dalam konteks setiap bil. Ia dibenarkan untuk mengekalkan perakaunan analitikal dalam konteks bil pertukaran dalam program berasingan dengan jumlah amaun yang ditunjukkan pada akaun yang sepadan (klausa 2.1, seksyen 2, bahagian III Peraturan N 302-P).

Kosong nota janji hutang tertakluk kepada perakaunan pada akaun 90701 "Kosong sekuriti sendiri untuk pengagihan" pada penilaian 1 gosok. untuk borang. Bank secara bebas menentukan prosedur dan lokasi untuk menyimpan borang yang diserahkan untuk diproses, tetapi penyimpanan tunai adalah lebih baik. Perakaunan analisis pada akaun 90701 dijalankan mengikut jenis borang yang menunjukkan nombor, siri dan orang yang bertanggungjawab. Ini tidak begitu mudah, kerana... dalam proses mengeluarkan bil, nombor dan siri borang yang tinggal tidak lagi sepadan dengan nama akaun. Oleh itu, adalah dinasihatkan untuk merekodkan borang pada akaun peribadi sebagai jumlah keseluruhan, dan menyimpan butiran dalam daftar berasingan, program, dsb.

Bentuk bil pertukaran yang rosak dan rosak, serta borang yang belum dikeluarkan untuk edaran, direkodkan dalam akaun 90702 "Bentuk sekuriti sendiri untuk pemusnahan" sehingga saat pemusnahan. Perakaunan dijalankan dalam anggaran 1 gosok. untuk borang. Prosedur untuk perakaunan analitik ditetapkan oleh bank, tetapi untuk tujuan kawalan adalah dinasihatkan untuk menjalankan analisis dalam konteks bil pertukaran.

Perakaunan untuk bil pertukaran yang dibeli sebelum matang dan yang bank merancang untuk dimasukkan semula ke dalam edaran (ia, sebagai contoh, mungkin mengandungi pengendorsan berharga) disimpan dalam akaun 90703 "Sekuriti sendiri dibeli sebelum matang untuk dijual semula" pada nilai tara. Perakaunan analisis dijalankan dalam konteks jenis dan terbitan sekuriti, iaitu, satu akaun boleh dibuka untuk bil pertukaran, tetapi untuk tujuan kawalan adalah dinasihatkan untuk menjalankan analisis dalam konteks bil pertukaran.

Untuk mengakaunkan bil bank yang diterima untuk penebusan, akaun 90704 "Sekuriti sendiri yang dibentangkan untuk penebusan" digunakan. Perakaunan dijalankan pada nilai muka bil, analisis dijalankan dalam konteks setiap bil.

Borang bil yang dikeluarkan untuk melaporkan kepada pekerja bank diambil kira dalam akaun 90705 "Borang, sijil, sekuriti yang dihantar dan dikeluarkan untuk pelaporan" pada penilaian 1 gosok. untuk borang. Perakaunan analitikal dijalankan dalam konteks borang dan orang yang bertanggungjawab.

Satu komen. E.P. Mirkina, Timbalan Ketua Jabatan Audit Perbankan Listik and Partners LLC

Pengarang menyentuh isu kontroversi yang berkaitan dengan pelupusan sebagai perbelanjaan, diskaun ke atas bil yang dikeluarkan dengan tarikh matang "pada pandangan, tetapi tidak lebih awal daripada tarikh tertentu." Mengikut keperluan Peraturan N 302-P dan penjelasan Bank of Russia, diskaun hendaklah dihapus kira secara sama rata sepanjang tempoh edaran bil. Walau bagaimanapun, seperti yang dinyatakan dalam artikel itu, hapus kira seragam sebenarnya biasanya tidak berjaya, kerana kebanyakan bil sedemikian dibentangkan untuk penebusan serta-merta pada tarikh yang dinyatakan sebagai "tidak lebih awal." Sesungguhnya, adalah tidak menguntungkan bagi pemegang bil untuk memegang bil lewat daripada tarikh ini, kerana pendapatannya dihadkan oleh saiz diskaun. Dalam hal ini, saya ingin mengingatkan anda bahawa salah satu prinsip asas dasar perakaunan, menurut klausa 1.12.4 Peraturan No. 302-P, harus berhati-hati. Prinsip ini mencadangkan bahawa dasar perakaunan harus memberikan kesediaan yang lebih besar untuk mengiktiraf perbelanjaan dan liabiliti dalam perakaunan daripada kemungkinan pendapatan dan aset. Dalam hal ini, boleh dianggap boleh diterima bahawa, berpandukan prinsip berhemat dan bergantung kepada pengalamannya sendiri mengenai tempoh pembayaran balik bil pertukaran yang dikeluarkan, institusi kredit harus menetapkan dalam polisi perakaunannya prosedur untuk menghapus kira diskaun pada perbelanjaan dalam tempoh dari tarikh pengeluaran bil pertukaran hingga tarikh sebelum bil pertukaran itu tidak boleh dibentangkan.

Bil pertukaran bank sendiri, yang dipindahkan oleh pemegang bil di bawah perjanjian penyimpanan kepada bank (termasuk semasa mengeluarkan dan mencagarkan), diambil kira dalam akaun 90803 "Sekuriti dalam simpanan di bawah perjanjian penyimpanan" pada nilai nominalnya. Penggunaan akaun 90803 dibenarkan oleh maksud sebenar operasi ini dan prosedur serupa yang ditetapkan oleh klausa 2 Arahan Bank of Russia No. 292-U bertarikh 15 Julai 1998. Walau bagaimanapun, perlu diingat bahawa akaun pesanan pertama 908 bertujuan untuk perakaunan untuk sekuriti penerbit lain, jadi adalah dinasihatkan untuk mendapatkan pengesahan daripada Bank Rusia tentang kemungkinan menggunakan akaun ini untuk operasi yang ditentukan. Perakaunan analisis dijalankan untuk setiap kontrak.

Perakaunan depositori bil pertukaran dijalankan mengikut prosedur yang ditetapkan oleh bank, dengan mengambil kira keperluan peraturan Bank of Russia.

Penyimpanan borang dan bil dijalankan di tempat simpanan barang berharga (cash depository) mengikut klausa 1.8.13 bahagian. Bahagian 1. III Peraturan No. 302-P dan fasal 9 Arahan Bank of Russia No. 292-U bertarikh 15 Julai 1998.

Pengeluaran bil Borang bil

Bil pertukaran boleh dikeluarkan di atas kertas biasa, tetapi atas sebab keselamatan, bank paling kerap membuat bil pertukaran pada borang khas, dicetak, antara lain, oleh rumah percetakan Goznak (borang AUVER atau borang seragam yang diluluskan oleh Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia pada 26 September 1994 N 1094 juga boleh digunakan dan diedarkan melalui Perbendaharaan Persekutuan).

Catatan. Bil pertukaran mesti dikeluarkan dalam bentuk kertas sahaja. Isu bil yang tidak disahkan tidak dibenarkan (Perkara 4 Undang-undang No. 48-FZ).

Perakaunan untuk pengeluaran, pergerakan dan pemusnahan borang ditunjukkan dalam perakaunan bank dengan catatan berikut.

Bayaran kos pesanan untuk borang bil:

Dt 60312 "Penyelesaian dengan pembekal, kontraktor dan pembeli"
Kt 30102 "Akaun koresponden institusi kredit dengan Bank Rusia" - untuk jumlah pesanan.

Menerima borang dari pusat percetakan:

Dt 61008 "Bahan"
Kt 60312 "Penyelesaian dengan pembekal, kontraktor dan pembeli" - untuk kos borang (peruntukan dan perakaunan VAT mengikut cara yang ditetapkan oleh bank).

Memindahkan borang ke tempat kerja (memindahkan ke kemudahan penyimpanan atau orang yang bertanggungjawab untuk penyimpanan):

Dt 70606 "Perbelanjaan", simbol 26305 "Perbelanjaan untuk menghapus kira kos inventori"
Kt 61008 "Bahan" - untuk kos borang;
Kt 99999 "Akaun untuk surat-menyurat dengan akaun aktif dengan catatan berganda" - untuk jumlah berdasarkan bilangan borang dalam anggaran 1 gosok. untuk borang.

Borang bil yang disimpan di meja tunai (bilik kebal) dikeluarkan untuk dilengkapkan kepada pekerja bank untuk melaporkan:

Dt 90705 "Borang, sijil, sekuriti dihantar dan dikeluarkan untuk pelaporan"
Kt 90701 "Bentuk sekuriti sendiri untuk pengedaran" - untuk jumlah borang yang dikeluarkan, bernilai 1 gosok. untuk borang.

Borang yang tidak digunakan yang dikeluarkan untuk pelaporan dikembalikan ke storan:

Dt 90701 "Bentuk sekuriti sendiri untuk pengagihan"
Kt 90705 "Borang, sijil, sekuriti yang dihantar dan dikeluarkan untuk pelaporan" - untuk jumlah borang yang tidak digunakan.

Borang yang rosak tertakluk kepada perakaunan berasingan:

Dt 90702 "Bentuk sekuriti sendiri untuk dimusnahkan"
Kt 90701 "Borang sekuriti sendiri untuk pengedaran", 90705 "Borang, sijil, sekuriti yang dihantar dan dikeluarkan untuk pelaporan" - untuk jumlah borang yang rosak dianggarkan pada 1 gosok. untuk borang.

Untuk mengelakkan kehilangan dan pengedaran borang yang tidak dibenarkan, adalah dinasihatkan untuk mewujudkan prosedur penyimpanan, orang yang bertanggungjawab untuk keselamatan, kekerapan dan prosedur untuk memusnahkan borang yang rosak.

Dokumen utama untuk pengedaran borang boleh menjadi sijil, laporan, daftar orang yang bertanggungjawab (termasuk yang bertanggungjawab).

Pemusnahan borang yang rosak:

Kt 90702 "Bentuk sekuriti sendiri untuk pemusnahan" - untuk jumlah borang yang dimusnahkan.

Suruhanjaya pemusnahan (atau badan lain atau orang yang diberi kuasa) mengeluarkan akta (sijil) pemusnahan, yang merupakan dokumen utama untuk siaran ini. Dokumen ini termasuk dalam dokumen hari ini.

Bentuk bil pertukaran yang dikeluarkan dihapuskan daripada perakaunan luar kunci kira-kira:

Dt 99999 "Akaun untuk surat-menyurat dengan akaun aktif dengan catatan berganda"
Kt 90701 "Bentuk sekuriti sendiri untuk pengagihan", 90703 "Sekuriti sendiri yang dibeli sebelum matang untuk dijual semula", 90705 "Borang, sijil, sekuriti yang dihantar dan dikeluarkan untuk pelaporan" - untuk jumlah bil yang dikeluarkan, dianggarkan pada 1 gosok. untuk borang.

Mengeluarkan bil pertukaran untuk tujuan penjualan

Bil pertukaran mungkin dikeluarkan hasil daripada urus niaga yang berbeza; oleh itu, perakaunan untuk pengeluaran bil pertukaran akan berbeza. Selepas ini, bil bermaksud bil mudah (solo). Tetapi peraturan yang sama digunakan untuk pengeluaran dan pengedaran bil pertukaran mengenai pengeluaran dan pengedaran nota janji hutang, dengan mengambil kira ciri yang dinyatakan dalam artikel ini.

Catatan. Untuk mengeluarkan bil pertukaran, perlu menggunakan perjanjian (artikel berasingan perjanjian kompleks) yang mengandungi syarat pinjaman, bayaran ansuran, terbitan sekuriti, dsb.

Kaedah pengeluaran yang paling biasa ialah penjualan bil pertukaran, iaitu pengeluaran bil pertukaran dengan penerimaan dana sebagai balasan (perjanjian pembelian dan penjualan, terbitan, pinjaman tunai, dll.). Secara umum, konsep "jualan" (serta penggunaan perjanjian pembelian dan penjualan) untuk mengeluarkan nota janji hutang anda sendiri adalah meragukan dari sudut undang-undang dan boleh membawa kepada masalah dengan pihak berkuasa cukai. (Sesetengah pekerja Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia, melihat perjanjian untuk penjualan sekuriti, mengira keputusan kewangan dan mengenakan cukai pendapatan tambahan, denda dan penalti. Ia adalah mungkin untuk melawan ini, tetapi adakah ia perlu?) Bank Rusia juga tidak meluluskan penggunaan transaksi pembelian dan penjualan untuk mengeluarkan bilnya sendiri. Oleh itu, pada masa hadapan istilah "isu bil" akan digunakan.

Penerimaan dana dalam pembayaran bil yang dikeluarkan:

Dt akaun tunai, akaun tunai, daftar tunai
Kt 523 "Bil yang dikeluarkan dan penerimaan jurubank" (kematangan sepadan: 52301 - 52307) - untuk jumlah harga penempatan.

Perundangan tidak melarang pembayaran bil yang dikeluarkan oleh pihak ketiga (bukan pemegang bil pertama). Dalam kes ini, adalah disyorkan bahawa pada pesanan pembayaran (perintah resit, surat kepada bank, dll.) Dari orang ini terdapat pautan ke nombor perjanjian mengikut mana bil dikeluarkan. Jika tidak, bayaran ini tertakluk kepada perakaunan dalam akaun 47416 sebagai jumlah tertunggak.

Apabila beberapa bil pertukaran dikeluarkan, terutamanya yang tertakluk kepada perakaunan dalam akaun peribadi yang berbeza, adalah menyusahkan untuk memaksa pelanggan membuat beberapa pembayaran untuk membayarnya. Dalam kes ini adalah dinasihatkan:

menetapkan dalam perjanjian pengeluaran pengkreditan dana terus ke akaun koresponden bank (301) tanpa menyatakan akaun peribadi untuk perakaunan bil mengikut prosedur yang disyorkan oleh Bank of Russia (lihat Surat Bank of Russia bertarikh 15 Januari 2009 N 18-1-2-5/33 di laman web ARB) jika pembayaran dibuat daripada bank lain. Selepas dikreditkan ke akaun koresponden, dana melalui pesanan peringatan dikreditkan untuk tujuan yang dimaksudkan (523) atau dikreditkan ke akaun 47416 "Amaun yang diterima dalam akaun koresponden, menunggu penjelasan" dan sudah dikreditkan daripadanya untuk tujuan yang dimaksudkan (523) ;
mewujudkan dalam perjanjian untuk pengeluaran bil pertukaran hak bank untuk menghapus kira jumlah tanpa penerimaan daripada akaun semasa pelanggan dalam pembayaran bil pertukaran, jika pembayaran bil pertukaran dibuat daripada akaun semasa pelanggan dengan bank. Apabila mengeluarkan bil pertukaran, jumlah daripada akaun semasa didebitkan melalui permintaan pembayaran atau pesanan bank seperti yang dimaksudkan (523).

Jika harga peletakan lebih rendah daripada nilai tara bil, maka perbezaan (diskaun) tertakluk kepada perakaunan dalam akaun 52503 "Diskaun ke atas sekuriti terbitan":

Dt 52503
Kt 523 "Bil yang dikeluarkan dan penerimaan jurubank" - untuk jumlah diskaun.

Amaun diskaun diambil kira dalam mata wang yang sama dengan amaun obligasi prinsipal. Sebagai peraturan, diskaun berlaku hanya apabila bil pertukaran dikeluarkan "pada hari tertentu", "dalam masa sedemikian dan itu dari pengeluaran" dan "pada pembentangan, tetapi tidak lebih awal", kerana hanya dengan mereka boleh menentukan yang sebenar. nilai dana yang diperoleh untuk tempoh itu, tetapi Terdapat isu dengan diskaun bil "pada pandangan". Adalah dinasihatkan untuk menetapkan dalam dasar perakaunan prosedur untuk mengira diskaun dan mengaitkannya dengan perbelanjaan.

Jika harga peletakan lebih tinggi daripada nilai muka bil (contohnya, apabila mengeluarkan semula bil pertukaran yang memperuntukkan faedah akruan untuk tempoh sebelum tarikh terbitan semula), maka perbezaannya (premium) boleh diambil kira dalam pelbagai cara:

premium tertakluk kepada perakaunan dalam akaun 52501 "Obligasi untuk faedah dan kupon ke atas sekuriti yang diterbitkan" terhadap akruan faedah masa depan pada bil (lihat di laman web Bank of Russia untuk jawapan dan penjelasan bertarikh 29 Disember 2006, soalan 11, dan jawapan dan penjelasan bertarikh 26 November 2007, soalan 7);
premium adalah tertakluk kepada perakaunan pada akaun 61304 “Pendapatan tertunda daripada operasi lain” dan tertakluk kepada hapus kira kepada pendapatan bank 70601 (13201) secara sama rata semasa tempoh edaran bil (lihat perihalan akaun 66 dan 67 dalam Urutan Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 31 Oktober 2000 94n dalam situasi yang sama apabila bon diterbitkan pada harga yang lebih tinggi daripada nilai mukanya).

Pilihan kedua nampaknya lebih wajar, kerana tiada pengimbangan aset dan liabiliti (klausa 1.12.6, bahagian I Peraturan No. 302-P).

Catatan. Ia tidak dibenarkan menggunakan akaun 47422 sebagai akaun transit, i.e. satu di mana revolusi berlaku dalam satu hari.

Kadangkala bil tidak boleh diterima oleh pemegang bil pada tarikh pemindahan dana, maka pilihan adalah mungkin.

Perjanjian itu memperuntukkan pengeluaran bil selepas masa tertentu (biasanya 1 - 2 hari) dari tarikh penerimaan dana.

Pada tarikh penerimaan dana:

Dt akaun tunai, akaun tunai, daftar tunai
Kt 47422 "Liabiliti untuk urus niaga lain", 427 - 440 "Dana terkumpul" mengikut jenis sumber - dalam jumlah harga penempatan bil.

Menggunakan akaun 47407 (47408) "Penyelesaian untuk urus niaga penukaran dan urus niaga hadapan" dalam perakaunan untuk operasi ini adalah tidak sesuai, kerana ia bertujuan untuk mengakaunkan pembelian dan penjualan aset, yang bil sendiri tidak terpakai.

Pada tarikh pengeluaran (keluaran) rang undang-undang:

Dt 47422 "Liabiliti untuk operasi lain", 427 - 440 "Dana terkumpul" mengikut jenis sumber
Kt 523 "Bil yang dikeluarkan dan penerimaan jurubank" - untuk jumlah harga penempatan bil.

Perjanjian itu memperuntukkan pengeluaran bil pada tarikh penerimaan dana, manakala bil kekal dengan laci sehingga ia diterima oleh pemegang bil pertama. Pada tarikh penerimaan dana:

Dt akaun tunai, akaun tunai, daftar tunai
Kt 523 "Bil yang dikeluarkan dan penerimaan jurubank" - untuk jumlah harga penempatan.

Jika perjanjian pengeluaran tidak memperuntukkan keadaan tidak menerima bil pada tarikh pengeluaran:

Dt 91202 "Pelbagai barang berharga dan dokumen"

Jika perjanjian pengeluaran atau perjanjian penyimpanan berasingan memperuntukkan penyimpanan bil yang bertanggungjawab oleh laci sehingga penerimaan oleh pemegang bil:

Kt 99999 "Akaun untuk surat-menyurat dengan akaun aktif dengan catatan berganda" - untuk jumlah nilai muka.

Jika perjanjian terbitan (dan jika terdapat penyimpan di bank) memperuntukkan perakaunan depositori bil:

Kt 98040 "Sekuriti pemilik" - untuk bilangan bil yang dikeluarkan.

Pengeluaran bil kepada pemegang bil direkodkan dalam perakaunan melalui catatan songsang.

Mengeluarkan bil pertukaran untuk tujuan novasi

Bil pertukaran boleh dikeluarkan sebagai novasi kewajipan bank sedia ada (contohnya, pinjaman atau hutang untuk membayar harta yang dibeli, dsb.):

Dt 313 “Pinjaman dan deposit yang diterima oleh institusi kredit daripada institusi kredit”, 60311 “Penyelesaian dengan pembekal, kontraktor dan pelanggan”, dsb.
Kt 523 "Bil yang dikeluarkan dan penerimaan jurubank" - untuk jumlah obligasi baru.

Prosedur perakaunan yang ditentukan sepadan dengan syarat novasi, di mana nilai tara bil adalah sama dengan saiz kewajipan yang diubahsuai (klausa 6 Lampiran 2 kepada Arahan Bank of Russia No. 1007-U bertarikh 27 Julai 2001 ). Jika nilai muka bil tidak sepadan dengan saiz obligasi yang diubahsuai, maka, bergantung pada terma novasi, perbezaan itu diambil kira dengan cara yang serupa dengan mengambil kira diskaun apabila dikeluarkan (jika pengiraan selanjutnya tidak dijangka), atau dipindahkan kepada pemegang bil daripada akaun untuk mengakaunkan kewajipan sedia ada atau dibayar oleh pemegang bil ke akaun 523, atau diambil kira dalam akaun 47422 (47423) untuk penyelesaian berikutnya dengan pemegang bil ( dengan cara yang serupa dengan klausa 7.1.2 Lampiran 11 kepada Peraturan N 302-P).

Pengeluaran bil pertukaran untuk tujuan pertukaran

Bil pertukaran boleh dikeluarkan dalam urus niaga untuk menukar bil pertukaran sendiri dengan aset kewangan lain (contohnya, sekuriti penerbit lain). Malah, dalam operasi ini, bil bermaksud bayaran ansuran yang dikeluarkan olehnya untuk aset yang dibeli:

Dt 513 "Rang undang-undang pihak berkuasa eksekutif entiti konstituen Persekutuan Rusia, kerajaan sendiri tempatan dan dinilai oleh mereka"
Kt 523 "Bil yang dikeluarkan dan penerimaan jurubank" - untuk jumlah sekuriti yang dibeli.

Nilai aset yang dibeli mesti ditetapkan dalam perjanjian pembelian dan penjualan. Perbezaan antara nilai muka bil pertukaran sendiri dan nilai aset (diandaikan sama dengan harga peletakan bil pertukaran sendiri) diambil kira mengikut cara yang ditetapkan untuk perakaunan diskaun. Kadangkala, secara sah, transaksi sedemikian dibahagikan kepada dua peringkat: pertama, transaksi pembelian aset diakhiri dengan pembayaran tertunda, kemudian (pada hari berikutnya atau hari lain yang dipersetujui) penangguhan ditukar menjadi bil bank. Perakaunan untuk operasi sedemikian dijalankan melalui akaun untuk perakaunan urus niaga hadapan (klausa 3.1.2 Lampiran 11 kepada Peraturan N 302-P):

Dt 47408 (A) "Penyelesaian untuk urus niaga penukaran dan urus niaga hadapan"
Kt 47407 (P) "Penyelesaian untuk urus niaga penukaran dan urus niaga hadapan" - untuk kos aset yang diperoleh;
Dt 513 (dalam contoh kami)
Kt 47408 (A) - untuk kos aset yang diterima;
Dt 47407 (P)
Kt 523 "Bil yang dikeluarkan dan penerimaan jurubank" - pada harga penempatan bersamaan dengan nilai aset yang diterima.

Catatan. Penggunaan bil pertukaran dalam pembayaran antarabangsa mungkin mempunyai ciri tersendiri, kerana tidak semua undang-undang bil pertukaran tempatan mematuhi sepenuhnya Konvensyen Geneva mengenai Bil Pertukaran dan Nota Janji.

Pengeluaran nota janji hutang, bil keselamatan

Tidak lama dahulu, pinjaman yang dipanggil "bil" adalah popular, tetapi oleh kerana pinjaman hanya boleh dikeluarkan secara tunai, ia kini telah berubah menjadi pinjaman bil (kadangkala kontrak untuk mengeluarkan bil dengan pembayaran tertunda digunakan):

Dt 460 (A) - 473 (A) “Dana disediakan” mengikut jenis penerima
Kt 523 "Bil yang dikeluarkan dan penerimaan jurubank" - untuk jumlah bil yang dikeluarkan.

Diskaun diambil kira dalam susunan di atas.

Pinjaman "bil" boleh berlaku pada masa ini, dalam kes ini pinjaman yang disasarkan disediakan (dengan dana yang dikreditkan ke akaun semasa peminjam) untuk pembelian bil pertukaran bank pemiutang.

Mengeluarkan bil "keselamatan" ("mesra"), i.e. bil yang tidak diperuntukkan oleh pihak-pihak untuk penerimaan dana atau harta dikira dengan cara yang sama seperti pengeluaran bil biasa dengan diskaun yang sama dengan nilai muka:

Dt 52503 "Diskaun pada sekuriti terbitan"
Kt 523 "Bil yang dikeluarkan dan penerimaan jurubank" - untuk jumlah nilai muka.

Jika dana diterima sebagai pembayaran bil, ia akan dikreditkan ke akaun 52503.

Pengeluaran bil pertukaran

Keistimewaan mengeluarkan bil pertukaran adalah bahawa laci bil bukanlah penghutang, tetapi pemiutang. Dalam kes ini, sehingga saat penerimaan bil oleh pembayar, laci bertanggungjawab sepenuhnya untuk pembayaran (tidak mengira pengendors). Dari saat penerimaan, pembayar menjadi bertanggungjawab dengan cara yang sama seperti laci di bawah nota janji hutang.

Terdapat pilihan untuk mengakaunkan pengeluaran bil pertukaran.

Bil pertukaran mula-mula diterima oleh pembayar.

Dalam kunci kira-kira bank penerima, penerimaan bil pertukaran diformalkan dengan cara yang serupa dengan pengeluaran nota janji hutang (contohnya, dengan mencalonkan obligasi sedia ada penerima kepada laci menjadi bil obligasi pertukaran ). Perakaunan dijalankan pada tarikh penerimaan.

Dalam kunci kira-kira bank pengeluar, bil yang diterima oleh pembayar diambil kira dalam akaun 512 (A) - 519 (A) sebagai bil pertukaran penerbit lain (lihat perenggan terakhir klausa 5.10 Bahagian II Peraturan N 302-P). Pada tarikh penerimaan bil pertukaran, obligasi sedia ada pembayar (penerima) diubah menjadi bil obligasi pertukarannya:

Dt 512 - 519 "Bil diskaun" mengikut jenis pengeluar
Kt invois untuk merekod tuntutan kepada pembayar (penerima) - untuk jumlah tuntutan (pengeposan dijalankan menggunakan akaun pelupusan).

Pada masa yang sama, obligasi laci untuk pembayaran adalah tertakluk kepada perakaunan luar kunci kira-kira:

Bil pertukaran mula-mula dijual semula kepada pihak ketiga dan kemudian diterima oleh pembayar.

Dalam kunci kira-kira bank penerima, penerimaan bil pertukaran diformalkan dengan cara yang serupa dengan pengeluaran nota janji hutang. Perakaunan dijalankan pada tarikh penerimaan.

Pada tarikh pengeluaran bil pertukaran, operasi ini ditunjukkan dalam kunci kira-kira bank pengeluar dengan cara yang sama seperti pengeluaran nota janji hutang (contohnya, Dt r / akaun Kt 523). Pada tarikh penerimaan, kewajipan pada bil dihapuskan daripada akaun 523 dalam surat-menyurat dengan akaun untuk merekodkan tuntutan kepada pembayar (penerima). Pada masa yang sama, obligasi laci untuk pembayaran adalah tertakluk kepada perakaunan luar kunci kira-kira:

Dt 99998 "Akaun untuk surat-menyurat dengan akaun pasif dengan catatan berganda"
Kt 91315 "Jaminan dan jaminan yang dikeluarkan" - untuk jumlah nilai tara.

Suruhanjaya untuk mengeluarkan rang undang-undang

Yuran untuk mengeluarkan bil (jika dikenakan) dicaj ke akaun pendapatan:

Dt akaun tunai, akaun tunai, daftar tunai
Kt 70601 "Pendapatan", simbol 13201 "Pendapatan daripada urus niaga dengan sekuriti terbitan" - untuk jumlah komisen
Kt 60309 “Cukai nilai tambah diterima” - untuk jumlah VAT.

Perlu diingat bahawa pihak berkuasa cukai secara tradisinya mempertimbangkan untuk mengenakan bayaran untuk mengeluarkan bil pertukaran sebagai transaksi tertakluk kepada VAT (berbanding dengan mengeluarkan bil itu sendiri).

Perakaunan semasa edaran bil pertukaran Pengiraan faedah

Peruntukan pada bil (Perkara 5) memperuntukkan kemungkinan terakru faedah ke atas jumlah bil jika syarat sedemikian terkandung dalam teks bil.

Faedah diakru dari tarikh pengeluaran, termasuk, melainkan tarikh lain ditentukan, dan tarikh dari mana akruan faedah bermula tidak termasuk dalam pengiraan (Perkara 73 Peraturan Nota Janji). Pada rang undang-undang "apabila dilihat, tetapi tidak lebih awal", faedah terakru dari tarikh "tidak lebih awal", melainkan ditentukan sebaliknya oleh teks rang undang-undang atau perjanjian lain pihak-pihak (klausa 19 Resolusi No. 33/14, Resolusi Presidium Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia bertarikh 22 Jun 2004 N 14161/ 03). Pada bil pertukaran "pandangan" (termasuk "pandangan, tetapi tidak lebih awal"), faedah diakru sehingga dan termasuk tarikh pembayaran pada bil pertukaran, tetapi tidak lewat daripada tarikh matang (tamat edaran) .

Catatan. Faedah hanya boleh terakru pada bil "pada pandangan" atau "pada masa itu dan itu dari pandangan".

Contoh 3. Nota janji hutang "semasa pandang" telah dikeluarkan pada 07/01/2010 dengan syarat faedah akruan dari 06/01/2011. Tempoh edaran bil berakhir pada 07/01/2011. Faedah diakru untuk tempoh dari 06/02/2011 hingga 07/01/2011 termasuk.

Pada bil pertukaran "pada masa itu dan itu dari pembentangan", faedah diakru pada tarikh pembentangan bil kepada penampalan tanda bertarikh pada pembentangan, tetapi tidak lewat daripada tempoh edaran "pada pandangan". Faedah dikira pada bilangan hari sebenar, berdasarkan asas 365/366 hari. Ia terakru dan ditunjukkan dalam perakaunan sekurang-kurangnya sekali sebulan dan tidak lewat daripada hari bekerja terakhir bulan pelaporan (klausa 5.12, bahagian II Peraturan N 302-P), serta pada tarikh tamat tempoh untuk akruan faedah atau pembayaran mereka (klausa 11.1 Lampiran 3 kepada Peraturan N 302-P):

Dt 70606 "Perbelanjaan", simbol 21804 "Dengan bil pertukaran"
Kt 52501 "Kewajipan untuk faedah dan kupon ke atas sekuriti terbitan" - untuk jumlah faedah terakru.

Faedah terakru dalam mata wang di mana obligasi utama pada bil direkodkan.

Bagi bil yang dibeli semula lebih awal daripada jadual dan kemudian dikeluarkan semula, faedah untuk tempoh dari tarikh ditetapkan dalam bil hingga tarikh pengeluaran semula diakru serentak dengan pengeluaran semula bil. Selepas itu, faedah ke atas bil yang dikeluarkan semula diakru mengikut cara biasa.

Faedah dikira pada bil pertukaran, yang nilainya ditentukan menggunakan NVPI, dengan cara berikut.

Faedah untuk bulan semasa dikira dalam mata wang nilai tara berdasarkan denominasi bil, kadar faedah padanya, bilangan hari dalam bulan tersebut (atau sehingga tarikh matang, jika ia jatuh pada bulan ini). Jumlah faedah yang dikira dikira semula ke dalam mata wang obligasi pada kadar pertukaran yang ditetapkan dan ditunjukkan dalam akaun 52501.
Pengiraan dan perekodan faedah untuk bulan semasa dijalankan dalam mata wang obligasi berdasarkan saiz obligasi pada bil (523), kadar faedah pada bil, bilangan hari dalam bulan itu (atau sehingga tarikh matang, jika ia jatuh pada bulan ini).

Dengan mengambil kira penilaian semula NVPI yang dijalankan pada hari bekerja terakhir bulan itu, jumlah obligasi faedah (52501) dalam kedua-dua pilihan adalah sama, perbezaannya adalah dalam jumlah amaun yang dikaitkan dengan akaun 70606 ( simbol 21804) dan ke akaun 70605, 70610 (apabila faedah dikira selepas penilaian semula tidak akan ada obligasi utama di bawah NVPI; tidak akan ada perbezaan yang dinyatakan untuk kaedah ini). Kaedah untuk mengira faedah ke atas bil pertukaran dengan harta bukan pembiayaan semula ditetapkan oleh bank dalam dasar perakaunannya.

Catatan. Faedah (diskaun) ke atas bil pertukaran, yang memformalkan pembayaran tertunda untuk harta yang dibeli, terakru (dihapuskan) sebelum harta itu mula beroperasi, adalah tertakluk kepada kemasukan dalam kos hartanah (klausa 1.6 Lampiran 10 hingga Peraturan N 302-P dan fasal 7 PBU 15/2008 ), i.e. hendaklah dicaj bukan kepada akaun perbelanjaan, tetapi kepada akaun 607.

Memperuntukkan diskaun kepada perbelanjaan

Diskaun ke atas bil pertukaran yang diterbitkan, direkodkan dalam akaun 52503 "Diskaun ke atas sekuriti terbitan," tertakluk kepada hapus kira untuk perbelanjaan bank semasa tempoh edaran bil pertukaran. Peruntukan ini tidak sepenuhnya logik untuk bil pertukaran "pada pandangan, tetapi tidak lebih awal," kerana kewajipan sebenar bank untuk membayar balik bil tersebut pada par tidak berlaku pada akhir tempoh edaran, tetapi dari tarikh "tidak lebih awal." Sehubungan itu, sekiranya bil pertukaran dibentangkan untuk penebusan pada tarikh "tidak lebih awal daripada", dan bukannya dicaj sama rata kepada perbelanjaan bank, diskaun mesti dihapus kira sebagai perbelanjaan dalam jumlah yang besar pada satu-satu masa. Dari sudut pandangan ekonomi, adalah logik untuk mempertimbangkan rang undang-undang sedemikian sebagai instrumen dengan hasil berubah-ubah: dari tarikh terbitan hingga tarikh "tidak lebih awal" - pada kadar efektif yang dikira semula dari diskaun, dan dari tarikh " bukan lebih awal” - pada kadar panggilan. Tetapi dalam penjelasan berulangnya, Bank of Russia menegaskan hapus kira seragam diskaun semasa tempoh edaran bil.

Diskaun ke atas perbelanjaan dihapus kira bermula dari tarikh pengeluaran (keluaran semula) secara bulanan (selewat-lewatnya hari bekerja terakhir bulan itu) dan pada tarikh pembayaran balik (tamat tempoh edaran) hingga debit akaun 70606 "Perbelanjaan", simbol 21804 "Untuk bil pertukaran" (klausa 5.17 ms II Peraturan N 302-P dan klausa 11.1 Lampiran 3 kepada Peraturan N 302-P).

Penilaian semula

Liabiliti ke atas bil pertukaran yang direkodkan dalam mata wang asing adalah tertakluk kepada penilaian semula mengikut perubahan dalam kadar pertukaran rasmi mengikut cara yang ditetapkan.

Kewajipan ke atas bil pertukaran, yang nilainya ditentukan menggunakan NVPI, tertakluk kepada penilaian semula pada hari bekerja terakhir bulan itu dan selepas pelaksanaan (Bab 7 Lampiran 3 kepada Peraturan N 302-P). Di mana:

peningkatan dalam liabiliti (penilaian semula negatif) ditunjukkan dalam debit akaun 70610 "Perbelanjaan daripada penggunaan derivatif terbenam yang tidak boleh dipisahkan daripada kontrak utama", simbol 24202 "Daripada perubahan dalam kadar pertukaran";
penurunan dalam liabiliti (penilaian semula positif) ditunjukkan dalam kredit akaun 70605 "Pendapatan daripada penggunaan derivatif terbenam yang tidak boleh dipisahkan daripada kontrak utama", simbol 15202 "Pendapatan daripada penggunaan pendapatan tidak ketara daripada perubahan dalam kadar pertukaran" .

Kedua-dua jenis penilaian semula ini boleh wujud serentak, sebagai contoh, dalam kes bil yang didenominasikan dalam mata wang yang mengandungi klausa pembayaran berkesan dalam mata wang lain, obligasi dinilai semula setiap hari disebabkan oleh perubahan dalam kadar pertukaran rasmi dan pada penghujung bulan saiz obligasi itu sendiri berubah pada kadar silang atau kadar lain yang ditetapkan terma bil.

Faedah terakru (52501 "Obligasi untuk faedah dan kupon ke atas sekuriti terbitan") dalam mata wang asing, serta faedah ke atas bil, yang nilainya ditentukan menggunakan NVPI, tertakluk kepada penilaian semula mengikut cara yang ditetapkan.

Penilaian semula diskaun (52503 "Diskaun ke atas sekuriti terbitan") dijalankan hanya jika ia diambil kira dalam mata wang asing dan hanya bergantung kepada perubahan dalam kadar rasmi (penilaian semula tetap akaun dalam mata wang asing). Penilaian semula diskaun bergantung kepada perubahan dalam indeks pelaburan modal tidak dijalankan, kerana ia hanya disediakan untuk aset (tuntutan) dan liabiliti (Bab 7 Lampiran 3 kepada Peraturan N 302-P), yang mana diskaun tidak terpakai. , kerana dari sudut pandangan ekonomi ia sebenarnya mewakili perbelanjaan tempoh masa depan (dengan cara itu, atas sebab yang sama adalah logik untuk tidak melebihkan diskaun sama sekali dan mengambil kira dalam rubel). Terdapat pandangan lain mengenai kemungkinan penilaian semula dan hapus kira diskaun bergantung kepada perubahan dalam pelaburan modal (lihat "Perakaunan dan Bank", 2010, No. 2). Prosedur untuk menilai semula diskaun bergantung kepada perubahan dalam pelaburan modal mesti diwujudkan dalam dasar perakaunan.

Jika bank laci tertunggak untuk pembayaran pada bil pertukaran dengan nilai muka dalam mata wang tanpa klausa pembayaran yang berkesan, maka pemegang bil mempunyai hak, mengikut budi bicaranya, untuk menuntut pembayaran bil dalam rubel pada kadar pada tarikh pembayaran atau tarikh matang (Perkara 41 Peraturan mengenai bil), dan dalam Sehubungan itu, penilaian semula akhir dibuat.

ikrar

Bank boleh menerima bil pertukarannya sendiri sebagai cagaran untuk dana yang diletakkan:

Dt 99998 "Akaun untuk surat-menyurat dengan akaun pasif dengan catatan berganda"
Kt 91311 "Sekuriti diterima sebagai cagaran untuk dana diletakkan" - untuk jumlah cagaran yang diterima mengikut perjanjian cagaran.

Jumlah sekuriti mungkin berbeza daripada nilai muka bil (contohnya, jika bil itu mendesak dan diterima sebagai cagaran pada harga diskaun). Juga, jumlah cagaran boleh terapung (contohnya, dalam kes menerima bil pertukaran dengan harta bukan kediaman sebagai cagaran atau dalam kes peningkatan dalam nilai cagaran dari semasa ke semasa apabila faedah terakru atau diskaun dihapuskan).

Catatan. Jumlah cagaran yang diterima dalam bentuk bil pertukaran sendiri mungkin berbeza untuk tujuan perakaunan (91311) dan untuk pembentukan rizab untuk kemungkinan kerugian atas pinjaman dengan mengambil kira cagaran (523).

Jika perjanjian ikrar memperuntukkan penyimpanan bil pertukaran yang dicagarkan di bank (gadai janji), maka pilihan yang serupa dengan menyimpan bil pertukaran semasa pengeluaran adalah mungkin.

Jika perjanjian gadai janji (atau perjanjian penyimpanan berasingan) memperuntukkan penyimpanan bil yang bertanggungjawab oleh laci:

Dt 90803 "Sekuriti dalam simpanan di bawah perjanjian penyimpanan"
Kt 99999 "Akaun untuk surat-menyurat dengan akaun aktif dengan catatan berganda" - untuk jumlah nilai muka.

Jika perjanjian gadai janji memperuntukkan perakaunan depositori bil:

Dt 98000 "Sekuriti dalam simpanan di depositori"
Kt 98070 "Sekuriti yang dibebani dengan obligasi" - untuk bilangan bil yang diterima untuk cagaran.

Fasal 11.1 Bahagian II Peraturan No. 302-P juga memperuntukkan perekodan dalam akaun sekuriti bagi sekuriti yang dimiliki oleh bank di bawah hak proprietari lain. Selaras dengan ini, bil yang diterima sebagai gadai janji adalah tertakluk kepada perakaunan depositori, termasuk jika tiada syarat khusus untuk penyimpanan depositori dalam perjanjian gadai janji dan ketiadaan syarat untuk simpanan.

Penyimpanan bil pertukaran dalam gadai janji dijalankan dengan cara yang serupa dengan penyimpanan semasa dikeluarkan.

Pengeluaran bil pertukaran kepada penggadai selepas penamatan gadaian direkodkan dalam perakaunan dengan catatan terbalik.

REPO bil sendiri

Menurut Undang-undang No. 39-FZ 22 April 1996 "Di Pasaran Sekuriti," urus niaga repo diakhiri dengan sekuriti gred terbitan, yang tidak termasuk bil pertukaran (by the way, atas sebab yang sama, transaksi repo dengan bil pertukaran tidak diiktiraf sebagai repo dalam perakaunan cukai). Walau bagaimanapun, tidak dilarang untuk melakukan transaksi untuk penjualan sekuriti (termasuk bil pertukaran) dengan kewajipan untuk menjualnya kembali selepas beberapa waktu. Perakaunan untuk transaksi sedemikian dengan bil sendiri tidak ditetapkan secara langsung oleh peraturan Bank of Russia dan, pada pendapat penulis, boleh dilakukan seperti berikut.

Bank menganggap transaksi itu sebagai operasi yang serupa dengan REPO dan menggunakan prosedur perakaunan yang ditetapkan oleh Surat Bank of Russia bertarikh 7 September 2007 N 141-T. Dalam kes ini, adalah dinasihatkan untuk menganggap transaksi ini sebagai operasi untuk mendapatkan sekuriti tanpa pengiktirafan awal. Sesungguhnya, mengiktiraf liabiliti kewangan seseorang sebagai aset kewangan, walaupun sementara, adalah tidak logik (selain itu, pengiktirafan awal bermaksud orang yang sama dengan penghutang dan pemiutang, yang membawa kepada penamatan obligasi).

Perakaunan dengan bank pembelian untuk bahagian pertama repo (pengeluar bil):

Dt 460 (A) - 473 (A) “Dana simpanan lain” mengikut jenis penerima
Kt akaun tunai, akaun tunai, meja tunai - untuk jumlah dana yang disediakan untuk bahagian pertama transaksi;
Dt 99998 "Akaun untuk surat-menyurat dengan akaun pasif dengan catatan berganda"
Kt 91314 "Sekuriti yang diterima di bawah urus niaga yang dijalankan atas dasar yang boleh dibayar balik" - untuk nilai bil yang ditetapkan oleh perjanjian.

Pendapat. G.N. Florova, Ketua Perkhidmatan Kawalan Dalaman, Bank Perbadanan Kewangan Rusia

Artikel itu mengkaji secara terperinci hampir semua aspek operasi bank dengan bil pertukarannya sendiri, bagaimanapun, adalah jelas bahawa dalam satu bahan adalah mustahil untuk menyediakan semua kehalusan yang berkaitan dengan penggunaan instrumen kewangan seperti bilnya sendiri. pertukaran.

Untuk melengkapkan pengarang, perkara pertama yang saya ingin menarik perhatian ialah pematuhan ketat kepada bentuk rang undang-undang, dikawal oleh Art. 75 Peruntukan mengenai rang undang-undang. Banyak tahun telah berlalu sejak 1937, apabila ia diterima pakai, dan adalah berguna untuk mengingati beberapa keperluannya. Sebagai contoh, dokumen yang tidak mempunyai sebarang butiran boleh dianggap telah disediakan dengan kecacatan dalam bentuk, kecuali untuk kes yang diperuntukkan dalam Seni. 76 Peraturan. Dan menurut Art. 72 Peraturan, semua tindakan yang berkaitan dengan bil pertukaran boleh dilakukan pada hari perniagaan. Penulis menulis bahawa bil pertukaran boleh dibentangkan untuk penebusan dalam tempoh dua hari perniagaan berikutnya dan, oleh itu, tempoh edaran dan akaun kunci kira-kira untuk perakaunan bil pertukaran mesti ditentukan dengan mengambil kira keadaan ini, tetapi saya akan ingin mengingatkan anda bahawa ini mesti disediakan dalam dasar perakaunan bank.

Bank mengakru faedah ke atas dana yang disediakan mengikut cara yang ditetapkan secara umum (bulanan pada akaun 47427 “Keperluan untuk menerima faedah” atau 91603 - 91604 “Faedah tidak diterima...”). Pada masa yang sama, bank pengeluar terus mengakru faedah (diskaun hapus kira) pada bil sebagai liabiliti kewangan semasa tempoh transaksi repo.

Dana yang diberikan kepada bank dan bil pertukaran dikembalikan kepada pemegang bil melalui pengeposan terbalik, dan faedah yang diterima dikreditkan ke akaun 47427 atau 70601.

Jika rakan niaga pemegang bil bank di bawah urus niaga repo juga merupakan bank (pemegang bil), maka pemegang bil bank hendaklah mengakaunkan urus niaga sedemikian mengikut cara yang ditetapkan olehnya untuk transaksi sedemikian (dengan atau tanpa penamatan pengiktirafan), dengan keanehan bahawa bil yang dipindahkan di bawah urus niaga repo tanpa pengiktirafan penamatan, tertakluk kepada pendebitan daripada akaun 514 (A) “Bil institusi kredit dan dinilai oleh mereka” dan mengkreditkan ke akaun 50218 “Obligasi hutang yang dipindahkan tanpa penyahiktirafan” sehingga kewajipan di bawah bahagian kedua repo itu dipenuhi (lihat jawapan dan penjelasan di laman web Bank of Russia bertarikh 31 Mac 2008, soalan 8).

Mengubah syarat rang undang-undang

Selaras dengan Ch. X "Peruntukan pada bil pertukaran" bank yang mengeluarkan boleh membuat perubahan kepada butiran mandatori bil pertukaran. Perubahan sedemikian dibuat, sebagai peraturan, dengan persetujuan pemegang bil dan biasanya berkaitan dengan syarat seperti tempat pembayaran, kadar faedah, dan tarikh pembayaran balik. Operasi ini tidak memerlukan penamatan perakaunan untuk obligasi di bawah rang undang-undang ini, tetapi akan menjadi asas untuk melaraskan prosedur perakaunan (contohnya, pemindahan ke akaun kunci kira-kira 523 “Bil yang dikeluarkan dan penerimaan jurubank” bergantung pada tarikh matang yang baru ditetapkan. ) atau mengira semula faedah terakru atau pelarasan jumlah diskaun yang dikenakan kepada perbelanjaan, dsb.

V.B. Potekhin

Ketua akauntan

OJSC "Rusia

Perakaunan untuk bil pertukaran

1. perakaunan bil;

2. mengeluarkan pinjaman permintaan di bawah akaun pinjaman khas yang dijamin dengan bil pertukaran;

3. penerimaan bil untuk kutipan untuk menerima bayaran dan membayar bil tepat pada masanya.

Perakaunan utama bil pertukaran dijalankan oleh bank perdagangan dan institusi kredit khusus lain, yang seterusnya, memilih kumpulan bil pertukaran dan menjualnya kepada bank pusat negara. Perusahaan, firma, individu, syarikat dan entiti ekonomi lain tidak mempunyai hak di bawah undang-undang sedia ada untuk mendiskaunkan bil mereka terus dengan bank pusat.

Diskaun bil ialah salah satu operasi perbankan, yang terdiri daripada pembelian oleh bank (serta institusi kredit lain atau broker yang pakar dalam jenis operasi ini) bil pertukaran sebelum tarikh tamat tempoh pembayarannya. Maksudnya adalah seperti berikut. Rang undang-undang itu mempunyai skop edaran yang agak terhad, yang merangkumi terutamanya perdagangan borong. Oleh itu, jika pemegang bil pertukaran memerlukan wang sebelum bil perlu dibayar, dia boleh menghubungi bank dengan permintaan untuk diskaun (iaitu membeli) bil ini. Apabila mendiskaun, bank membayar pemegang bil lebih awal daripada jadual jumlah wang yang bil itu dikeluarkan, tolak peratusan tertentu daripada jumlah ini yang memihak kepadanya. Kadar faedah yang dikenakan oleh bank semasa mendiskaun bil bergantung kepada kadar diskaun rasmi yang dikenakan oleh bank pusat negara semasa menjalankan operasi bil pendiskaun semula, dan biasanya melebihi kadar rasmi sebanyak 1-2%. Sebagai peraturan, bank menerima bil perakaunan yang mengandungi kewajipan syarikat-syarikat yang kesolvenannya tidak diragui dan mempunyai sekurang-kurangnya dua tandatangan. Terutama dipercayai ialah bil pertukaran yang dijamin oleh bank besar, i.e. mengandungi aval bank, ia diambil kira pada kadar faedah yang lebih rendah. Di sesetengah negara, terdapat pelbagai institusi kewangan yang mengkhusus dalam operasi pendiskaunan bil: broker bil, pengantara antara firma dan bank; rumah perakaunan dan syarikat diskaun, yang menjadi perantara antara bank perdagangan dan bank pusat.

Perakaunan untuk bil terdiri daripada fakta bahawa pemegang bil memindahkan bil kepada bank melalui pengesahan sebelum tarikh matang untuk mereka dan menerima untuk ini jumlah bil dikurangkan dengan peratusan tertentu. Peratusan ini dipanggil faedah diskaun atau diskaun.

Oleh kerana pemegang bil yang membentangkan bil untuk perakaunan menerima bayaran ke atasnya dengan segera, tanpa menunggu tamat tempoh pembayaran bil, baginya ini sebenarnya bermakna menerima pinjaman daripada bank. Oleh itu, diskaun bil oleh bank secara tradisinya dianggap sebagai salah satu cara untuk menyediakan pinjaman. Untuk operasi sedemikian, bank mengenakan peratusan tertentu - diskaun. Kadar faedah untuk bil diskaun ditetapkan oleh bank itu sendiri, dan jumlah diskaun dikira menggunakan formula:

C jumlah diskaun;

Jumlah bil;

T tempoh (dalam hari) sebelum pembayaran bil;

P kadar faedah tahunan untuk bil diskaun;

360 bilangan hari dalam setahun.

Dalam amalan perbankan, apabila mengira diskaun, peratusan untuk setiap bil ditentukan terlebih dahulu, kemudian peratusan yang dikira untuk semua bil yang diambil kira pada hari tersebut dijumlahkan dan jumlahnya didarabkan dengan kadar diskaun sehari.

Diskaun itu ditahan oleh bank daripada jumlah bil serta-merta pada masa perakaunannya. Untuk bil pertukaran dengan pembayaran bukan di tempat pendaftaran, porto (kos pos) dan dumpo (komisen kepada bank bukan pemastautin untuk kutipan bil bukan pemastautin) juga dikenakan.

Bank perdagangan, setelah menjalankan urus niaga untuk mendiskaun bil, seterusnya boleh menjualnya semula kepada bank pusat negara. Operasi ini dipanggil pendiskaun semula bil.

Apabila mendiskaun semula bil, Bank Pusat mengenakan bayaran tertentu kepada bank perdagangan atau syarikat diskaun, yang dikira berdasarkan kadar diskaun rasmi sedia ada. Di bank pusat sesetengah negara, sehingga 50% daripada bil komersial didiskaun semula. Pengiraan semula bil adalah instrumen dasar pelaburan negara dalam sistem ekonomi pasaran. Sebagai contoh, diskaun semula terpilih bil pertukaran dijalankan: jika perlu untuk merangsang pembinaan, maka bil syarikat pembinaan diambil kira terlebih dahulu. Larangan boleh dikenakan ke atas pendiskaun semula beberapa bil sama sekali. Dengan memanipulasi kadar diskaun, yang menentukan tahap faedah yang dikenakan oleh bank apabila mendiskaun bil, bank pusat mempengaruhi perkembangan kredit komersial.

Bil pertukaran yang didiskaunkan semula oleh Bank of Russia mesti, sebagai tambahan, memenuhi keperluan berikut:

1. perusahaan pembekal mestilah seorang pemastautin;

2. denominasi bil mestilah tidak kurang daripada 100,000 rubel;

3. rang undang-undang mesti disediakan dalam bahasa Rusia, dan semua inskripsi dan jumlahnya juga mesti ditunjukkan dalam bahasa Rusia;

4. Tarikh akhir bil pertukaran mesti dinyatakan pada hari tertentu. Bil pertukaran dengan terma "terlihat", "pada masa itu dan masa dari pembentangan", "pada masa itu dan itu daripada membuat" tidak diterima untuk diskaun semula;

5. bil pertukaran mestilah tidak mengandungi syarat untuk mengira faedah ke atas jumlah bil;

6. bank perdagangan yang mendiskaunkan bil mesti ditunjukkan sebagai tempat pembayaran;

7. Laci mesti membuat nota pada bil "tanpa bantahan." Sebarang tanda sekatan tidak dibenarkan;

8. Bil mestilah tulen. Salinan tidak diterima untuk pendaftaran semula;

9. bil pertukaran mesti disediakan dalam bentuk seragam yang ditubuhkan oleh Bank of Russia.

Malah, bil ini boleh dikeluarkan oleh perusahaan pembekal terhadap pinjaman untuk menambah modal kerja, i.e. pinjaman yang membolehkan syarikat beroperasi sehingga wang tiba daripada pembeli. Oleh itu, bil-bil ini mesti dilindungi oleh penghantaran sebenar barangan.

Di samping itu, perusahaan yang mengeluarkan bil tidak sepatutnya mempunyai hutang tertunggak atas pinjaman daripada bank perdagangan, pembayaran kepada pembekal atau belanjawan. Sebuah bank komersial, bersama-sama dengan permohonan untuk mendiskaun semula bil pertukaran, menyerahkan kunci kira-kira perusahaan dan laporan prestasi kewangan kepada Bank of Russia. Bank Pusat Persekutuan Rusia menjalankan pendiskaun semula itu sendiri dengan membeli bil pertukaran daripada bank perdagangan dengan syarat pembelian semula. Tempoh di mana bil pertukaran ditebus tidak boleh kurang daripada 10 hari dan lebih daripada 90 hari sebelum tarikh akhir pembayaran. Pembelian dibuat dengan mengkreditkan ke akaun koresponden bank perdagangan jumlah yang sama dengan nilai muka bil, tolak diskaun yang ditetapkan oleh Bank of Russia.

Kadar diskaun (kadar faedah) dikenakan oleh Bank Negara apabila mendiskaun semula bil dan mengakaunkan obligasi kerajaan jangka pendek (terutamanya bil perbendaharaan dan sijil perbendaharaan) sebelum tempoh matang pembayaran ke atas obligasi ini daripada bank perdagangan dan institusi kredit lain. Katakan bahawa bank perdagangan tertentu, yang sebelum ini menjalankan operasi untuk mendiskaun bil dalam jumlah 200,000 dolar. mahu diskaun semula bil ini di bank pusat (iaitu menjualnya kepada yang kedua). Kadar diskaun rasmi ialah 4% setahun, dan diskaun semula dijalankan 6 bulan sebelum tarikh akhir pembayaran pada bil. Kemudian nilai peratusan perakaunan, i.e. perbezaan antara nilai muka bil dan jumlah wang yang dibayar oleh bank pusat kepada bank perdagangan ialah 4 ribu dolar.

Operasi yang melibatkan perakaunan bil pertukaran menduduki tempat penting di antara operasi bank dengan instrumen ini. Dari segi undang-undang, mendiskaun bil pertukaran mewakili pemindahan (pengendorsan) bil pertukaran kepada bank. Pembawa menjadi penghutang bil terdiskaun, dan bank menjadi pemiutang (pemegang bil). Dengan mengambil kira bil pertukaran, pelanggan bank memperoleh dana cair. Jika bank hanya menerima untuk perakaunan bil pertukaran berdasarkan transaksi komoditi, ia mesti yakin dengan pembayaran tepat pada masanya dan sifat komoditi transaksi tersebut. Oleh itu, adalah perlu untuk menyemak kelayakan kredit pelanggan dan ketepatan bil. Bank tidak bertanggungjawab untuk memberi penjelasan mengenai keengganan untuk menerima bil pertukaran untuk perakaunan.
Operasi perakaunan terdiri daripada obligasi hutang kewangan yang dibeli oleh bank sebelum tarikh akhir pembayaran, di mana hak pemiutang dipindahkan kepada bank. Mendiskaun, atau mendiskaun, bil ialah operasi di mana bank, menerima bil pertukaran daripada pembawa, mengeluarkan kepada pembawa jumlah bil ini sebelum tarikh matang, menahan faedah yang memihak kepada jumlah bil tersebut. untuk masa yang tinggal sebelum akhir tempoh ini.
Dengan mengambil kira bil pertukaran, pelanggan bank memperoleh dana cair, dan juga menyingkirkan keperluan untuk memulangkan amaun yang diterima untuk perakaunan kepada bank, kerana bank menerimanya terus dari laci bil dan hanya jika kewangan keadaan kedua adalah tidak menguntungkan, beralih kepada pembawa rang undang-undang.
Mari kita pertimbangkan prosedur untuk menerima bil pertukaran untuk perakaunan.
Bil pertukaran disediakan kepada institusi perbankan yang disertakan dengan daftar yang mempunyai bentuk seragam. Bank perdagangan boleh mengeluarkan borang pendaftaran kepada pelanggan mereka secara percuma atau pada harga yang dirundingkan. Bil pertukaran disusun dalam daftar mengikut tempoh matang. Daftar mesti ditandatangani oleh pembawa atau orang yang diberi kuasanya yang mempunyai hak untuk melupuskan dana bagi pihak pelanggan.
Daftar-daftar tersebut dipindahkan ke jabatan bil (perakaunan) untuk menyemak bil. Jika pelanggan mahu, bank mengeluarkan dia resit untuk penerimaan bil, jika yang terakhir tidak dapat diakaunkan pada hari penerimaan.
Bil pertukaran yang dikemukakan untuk perakaunan mesti mempunyai pengesahan pemindahan kosong bagi pihak pembawa. Terdapat ruang yang cukup di hadapan inskripsi kosong supaya bank boleh meletakkan setem pada pemindahan bil atas namanya, sekali gus menjadikan inskripsi kosong pelanggan menjadi peribadi. Penukaran pengesahan kosong kepada yang didaftarkan bertujuan untuk menghalang penggunaan bil pertukaran sekiranya berlaku kehilangan atau kecurian.
Perkhidmatan yang disediakan oleh bank mungkin termasuk menerima permohonan daripada pelanggan mengenai kehilangan bil pertukaran dan pemberitahuan kehilangan bil pertukaran daripada bank lain.
Pembayaran pada bil pertukaran didahului dengan penerimaan - persetujuan pembayar untuk membayar bil. Hanya dari saat penerimaan, pembayar, yang kepadanya pesanan laci dihantar untuk membayar bil, menjadi bertanggungjawab di bawahnya - penerima. Penerimaan mungkin separa, iaitu pembayar dihadkan untuk membayar sebahagian daripada jumlah tersebut. Penerimaan penerimaan daripada pembayar dijalankan oleh laci atau bank. Kecuali | Di samping itu, bank itu sendiri boleh menerima, yang digunakan apabila mendiskaunkan bil pertukaran, dalam hal ini mereka memperoleh status obligasi kelas pertama dan mempunyai peluang yang lebih besar untuk bebas beredar di pasaran.
Pembelian dan penjualan bil membolehkan bank perdagangan memperoleh pendapatan daripada operasi ini. Dari sudut kecairan bank, operasi ini membolehkan anda menjual semula bil pertukaran yang dibeli dengan segera kepada bank lain, manakala pelaburan akan dikembalikan hanya selepas tarikh matang. Oleh itu, pengendalian bil pendiskaun adalah sangat penting untuk mengawal kecairan kunci kira-kira bank dan untuk pembiayaan semula seterusnya melalui pendiskaun semula bil.
Pinjaman kepada pemegang bil dengan membeli (mendiskaun) bil daripadanya sebelum tarikh matang adalah pinjaman bil (diskaun). Pemilik bil menerima daripada bank jumlah yang dinyatakan dalam bil, tolak faedah diskaun, bayaran komisen dan perbelanjaan lain. Faedah diskaun ialah yuran yang dikenakan oleh bank untuk memajukan wang semasa mendiskaun bil; ia adalah perbezaan antara nilai muka bil dan jumlah yang dibayar kepada bank semasa membelinya. Kadar diskaun pada bil ialah kadar faedah yang digunakan untuk mengira kadar diskaun.
Faedah perakaunan / dikira menggunakan formula berikut:
Sti-100A"
di mana / ialah kadar faedah tahunan pada bil; S - denominasi rang undang-undang; / - bilangan hari sebelum tarikh akhir pembayaran bil; K ialah bilangan hari dalam setahun (365, 366, kadangkala 360 diterima secara konvensional).
Bank perdagangan yang mendiskaun pelbagai bil pertukaran secara serentak boleh menggunakan beberapa kadar diskaun. Nilai kadar diskaun dipengaruhi oleh tempoh masa yang tinggal sebelum pembayaran bil, tahap kebolehpercayaan pembayar pada bil, dan tahap kadar diskaun yang digunakan oleh bank lain.
Pihak-pihak boleh melanjutkan tempoh pembayaran, iaitu, memanjangkan bil. Terdapat pemanjangan bil secara langsung, mudah dan tidak langsung. Sekiranya berlaku pemanjangan langsung, catatan yang sepadan dibuat pada bil pertukaran, yang disahkan oleh tandatangan pihak-pihak. Dengan pemanjangan yang mudah, entri sebegitu tidak dibuat. Dengan pemanjangan tidak langsung, rang undang-undang baru disediakan, dan yang lama ditarik balik daripada edaran. Penutupan pinjaman akaun dijalankan berdasarkan pemberitahuan bank mengenai pembayaran bil.
Jika, selepas membuat tuntutan yang diperakui secara rasmi untuk pembayaran, penerimaan, atau tarikh penerimaan, mereka tidak diterima, hak bantahan bil timbul - penolakan notari penerima bil untuk memenuhi kewajipannya. Tujuan protes adalah untuk mengesahkan fakta ini secara rasmi. Ketiadaan tarikh akhir tidak akan membatalkan rang undang-undang, tetapi pemegang rang undang-undang kehilangan hak tuntutan berhubung dengan semua orang yang menandatangani bil, kecuali penerima (atau laci nota janji janji) dan penjamin mereka.
Terdapat jenis protes berikut:
bantahan terhadap bil pertukaran untuk tidak menerima atau penerimaan tanpa tarikh, tujuan bantahan adalah untuk mewujudkan syarat untuk kepuasan awal tuntutan pemiutang; diselesaikan dalam tempoh pembentangan untuk penerimaan;
bantahan kerana tidak membayar bil, tujuan protes adalah untuk memelihara hak rekursa kepada mereka yang bertanggungjawab ke atas bil; bantahan hendaklah dikemukakan selewat-lewatnya jam 12.00 pada hari selepas tarikh tamat tempoh pembayaran;
membantah kegagalan untuk mengeluarkan salinan bil pertukaran yang diterima oleh orang yang memilikinya.
Bil pertukaran dikemukakan untuk protes kepada pejabat notari di lokasi pembayar atau bank domisili.
Kebolehpercayaan bil boleh ditingkatkan dengan aval - jaminan pada bil. Orang yang membuatnya, avalist (biasanya bank), menerima tanggungjawab untuk memenuhi kewajipan di bawah bil di pihak laci, pengendors. Aval boleh dikeluarkan dalam bentuk inskripsi pada bil atau pada allonge, serta dengan mengeluarkan dokumen berasingan.
Sebuah bank komersial berminat untuk mengambil kira bil pemegang saham utama bank itu, serta pelanggan yang sebelum ini pinjaman dikeluarkan. Ada kemungkinan bank akan mengambil kira bil pertukaran daripada pelanggan yang dengannya ia merancang untuk mengembangkan kerjasama. Oleh itu, bank mementingkan operasi ini.
Pinjaman yang dijamin oleh bil pertukaran adalah sama ada segera, apabila pemilik bil diwajibkan untuk menebusnya daripada bank dalam tempoh yang telah ditetapkan, atau memanggil pinjaman, iaitu, meminta pinjaman, pulangan yang bank mempunyai hak untuk menuntut di bila-bila masa.
Untuk mengeluarkan pinjaman yang dijamin dengan bil pertukaran, bank menentukan saiz maksimum pinjaman, jumlah cagaran dan nisbah antara cagaran dan hutang pada akaun, jumlah faedah dan komisen yang memihak kepada bank. Perjanjian pinjaman menetapkan
Saya berhak bank untuk menukar kepada pembayaran balik hutang amaun yang disumbangkan oleh laci untuk membayar bil, dan jika tiada - hasil daripada penjualan barangan dan perkhidmatan yang diterima ke akaun semasa pelanggan. Bank mempunyai keperluan undang-undang dan ekonomi yang sama untuk bil yang diterima sebagai cagaran seperti untuk bil pertukaran, hanya pemindahannya diformalkan melalui pengesahan ikrar. Jumlah tersebut dikreditkan ke akaun semasa peminjam.
Perbezaan utama antara mendiskaun bil dan menyediakan pinjaman yang dijamin dengan bil adalah seperti berikut:
Apabila pinjaman dijamin dengan bil pertukaran, tiada penyerahan hak pemilikan kepada bil pertukaran (bil pertukaran hanya jaminan untuk pinjaman), i.e. bank tidak menjadi pemegang bil;
jumlah pinjaman hanya sebahagian tertentu daripada nilai nominal bil yang dicagarkan sebagai cagaran (biasanya sehingga 90%).

Mendiskaun (atau mendiskaun) bil pertukaran ialah operasi di mana bank, menerima bil pertukaran daripada pemegang bil pertukaran, memberikannya jumlah bil pertukaran ini sebelum tarikh tamat pembayarannya, mengekalkan memihak kepada jumlah tertentu yang dipanggil kepentingan perakaunan, atau diskaun. Amaun diskaun dikira menggunakan formula

di mana S ialah amaun faedah perakaunan (diskaun); V - jumlah bil; t - tempoh sehingga pembayaran bil, hari; r ialah kadar diskaun tahunan.

Peratusan diskaun dikira dalam susunan berikut:

nombor peratusan (V x t/100) ditentukan untuk setiap bil;
angka faedah yang terhasil untuk semua bil yang diambil kira pada hari itu dijumlahkan;
jumlah yang diperolehi didarab dengan kadar diskaun dibahagikan dengan 360 hari.

Amaun diskaun ditahan oleh bank daripada jumlah bil pada masa perakaunannya.

Bank perdagangan yang membeli hutang dengan mendiskaun bil komersil secara serentak boleh menggunakan beberapa kadar diskaun bergantung pada tempoh yang tinggal sehingga pembayaran bil, kebolehpercayaan pembayar bil, dan tahap kadar diskaun bank lain.

Dari segi undang-undang, pendiskaunan bil mewakili pemindahan (pengendorsan) bil pertukaran atas nama bank dengan semua akibat biasa, i.e. pembawa menjadi penghutang bil, dan bank menjadi pemegang pemiutang bil. Pada asas ekonomi, penerimaan awal dana di bawah bil oleh pemegang bil bermakna dia telah menerima pinjaman, yang kemudiannya dibayar balik oleh pembayar bil. Oleh itu, melalui perakaunan, setiap pemegang bil, jika perlu, mempunyai peluang untuk menukar bil yang dipegangnya kepada wang tunai dan bukan tunai. Dengan mengambil kira bil, pemegang bil juga menghilangkan kebimbangan tentang memulangkan amaun yang diterima untuk perakaunan kepada bank, kerana bank menerimanya terus dari laci dan hanya jika keadaan kewangan yang terakhir tidak menguntungkan, beralih kepada pembawa daripada rang undang-undang itu. Bank, sebaliknya, menerima bil untuk perakaunan, membuat keuntungan dengan menolak faedah yang memihak kepada mereka.

Bank menyemak bil yang diterima untuk perakaunan dari sudut kebolehpercayaan undang-undang dan ekonomi mereka. Biasanya, bil komersil yang boleh dipercayai, sebenar, komoditi, diterima untuk perakaunan dan bil yang tidak boleh dipercayai, "mesra" dan "gangsa", serta bil yang mempunyai kecacatan dalam bentuk, ditolak. Pada masa yang sama, kepercayaan kredit dan integriti pelanggan diperiksa dengan teliti dan dalam bentuk tertentu. Bil pertukaran diterima untuk perakaunan jika syarat berikut dipenuhi:

bil yang diterima untuk perakaunan mesti memenuhi keperluan Undang-undang "Mengenai Bil Pertukaran dan Nota Janji";
bil mesti mempunyai sekurang-kurangnya dua tandatangan (laci dan pemegang);
bil mesti dibayar di tempat di mana terdapat cawangan atau koresponden bank, pihak berkuasa notari dan mahkamah rakyat;
bank mesti menyediakan terlebih dahulu untuk pengeluaran bil pertukaran dengan tempoh matang yang berbeza (jangka pendek, jangka panjang) di lokasi pembayar;
bil berdasarkan komoditi dan transaksi komersial harus diterima untuk perakaunan;
bil pertukaran mesti menunjukkan lokasi sebenar laci dan semua pengendors.

Apabila menerima bil untuk perakaunan, pengesahan kosong pada bil bertukar menjadi berdaftar (atas nama bank), yang menyukarkan penggunaan bil sekiranya berlaku kehilangan atau kecurian.

Dari segi undang-undang, ketepatan mengisi semua butiran bil pertukaran, kuasa orang yang menandatangani bil pertukaran, keaslian tandatangan ini, dan kehadiran pengesahan yang memihak kepada bank pada bil pertukaran disahkan. Sekiranya terdapat pelanggaran dalam pelaksanaan rang undang-undang, maka bil-bil ini dipadamkan daripada daftar. Di samping itu, bil pertukaran yang dikeluarkan dengan pembayaran di tempat di mana tidak ada institusi bank, serta dengan tarikh akhir yang tidak membenarkan bank menerima pembayaran pada bil tepat pada masanya, dipalang.

Dari sudut pandangan ekonomi, kebolehpercayaan rang undang-undang itu diperiksa, i.e. kemungkinan menerima bayaran untuknya. Untuk tujuan ini, bank mesti mengkaji maklumat tentang kesolvenan dan kelayakan kredit semua pengendors dan pembayar; maklumat yang diterima daripada notari mengenai bantahan bil, dan bil yang bantahan tidak ditarik balik, dipadamkan daripada daftar.

Dalam proses menerima bil pertukaran untuk perakaunan, bank tidak boleh menerima:

bil tidak berdasarkan transaksi komoditi;
bil yang dikeluarkan oleh laci untuk mendapatkan pinjaman bank terhadap mereka (bil kaunter);
bil orang-orang yang terlibat dalam aktiviti komersial melalui proksi, tetapi menandatangani rang undang-undang itu sendiri;
bil pertukaran, yang merupakan penggantian atau surat-menyurat bil yang didiskaun di bank.

Bil yang tidak memenuhi keperluan bank akan dipadamkan daripada daftar dan dikembalikan kepada pembawa.

Sama seperti perakaunan nota janji hutang, pendiskaunan obligasi hutang boleh pindah dijalankan. Adalah diketahui bahawa dalam edaran bil pertukaran komersial yang dikeluarkan oleh pembeli barang, sebagai tambahan kepada pemegang bil (pembekal) dan laci (pembeli), pihak ketiga terlibat - pembayar bil, atau penghutang, kepada siapa laci-laci memindahkan bayaran.

Sebelum mendiskaun bil pertukaran di bank, pelanggan wajib menerima salinan bilnya, i.e. mendapatkan persetujuan untuk pembayaran daripada penerima. Bank mengambil kira bil yang diterima mengikut skim biasa, menahan pendapatan daripada pembekal barang yang memihak kepadanya dalam bentuk diskaun. Apabila pembayaran perlu dibayar, bank akan menerima jumlah bil daripada penghutang.

Walau bagaimanapun, operasi perakaunan untuk bil pertukaran yang dikeluarkan oleh pembeli barangan adalah lebih berisiko daripada pinjaman pembawa kepada pelanggan menggunakan nota janji hutang. Pada masa yang sama, jika penerima gagal membayar, bank boleh menahan jumlah bil daripada akaun pelanggannya (pembekal barangan), dan pelanggan, jika jumlah bil melebihi jumlah dalam akaun, akan menjadi muflis. . Tuntutan undang-undang untuk obligasi hutang tersebut adalah rumit dan tidak dapat diramalkan.