Penerimaan item inventori. Dokumentasi dan perakaunan penerimaan bahan di gudang dan dalam perakaunan

Pengurusan perusahaan diwajibkan untuk mengatur perakaunan barang dan bahan di jabatan perakaunan. Pada masa yang sama, entri dan dokumen mestilah betul: perkhidmatan perakaunan bertanggungjawab untuk ketepatan mengesahkan setiap operasi. Keperluan untuk mendokumenkan semua kes pergerakan aset material dan memindahkan maklumat tentang perkara ini ke daftar perakaunan telah dinyatakan secara perundangan. Prosedur untuk pendaftaran setiap tindakan hendaklah ditunjukkan oleh dasar perakaunan.

Dokumentasi operasi dengan barangan dan bahan

Sistem pengurusan dokumen yang beroperasi dalam syarikat adalah berdasarkan satu set borang bersatu. Templat mereka mesti dibangunkan mengikut keperluan peraturan Undang-undang 6 Disember 2011 No. 402-FZ.

Jika perundangan membenarkan penggunaan borang sewenang-wenangnya, entiti perniagaan merangkanya secara bebas dan meluluskannya melalui akta dalaman. Akhirnya:

• dokumen sampel tidak standard boleh dimasukkan ke dalam aliran kerja mengikut perintah ketua;
• borang baharu boleh diluluskan dengan memasukkannya ke dalam salah satu lampiran kepada polisi perakaunan.

Aset inventori diwakili oleh barangan, produk siap dan bahan. Set dokumen yang perlu disediakan bergantung pada jenis produk.

Satu set dokumen yang berasingan mencerminkan operasi:

• selepas menerima produk atau bahan mentah;
• penerimaan barang;
• hapus kira barang berharga;
• mencerminkan hasil pemantauan berkala.

Penyediaan surat-menyurat perakaunan untuk barangan dan bahan

Untuk merekodkan dalam perakaunan saat bahan diterima daripada pembekal, pengeposan dibentuk dengan menyiarkan pusing ganti debit pada akaun ke-10.

Untuk menggambarkan operasi dengan produk siap, akaun sintetik 43 digunakan. Ia aktif, pendapatan direkodkan sebagai pergerakan debit, dan perbelanjaan ditunjukkan dalam pusing ganti kredit.

Kos barangan dan jumlah margin padanya terkumpul dalam debit akaun 41.

Jika ia mencerminkan pergerakan dalaman nilai, contohnya, apabila bahan dikeluarkan ke dalam pengeluaran, penyiaran dibuat menggunakan sub-akaun analitikal.

Pelupusan modal kerja dalam simpanan mungkin berlaku akibat:

• pemindahan ke bahagian lain syarikat;
• jualan kepada pengguna akhir;
• pengangkutan ke struktur cawangan;
• derma percuma kepada pihak ketiga;
• pemusnahan.

Dalam semua kes hapus kira bahan, pengeposan dibentuk melalui akaun pengkreditan 10 bersama dengan akaun kos. Pendekatan untuk menyusun surat-menyurat perakaunan ini juga dilaksanakan berkaitan dengan barangan dengan produk siap, tetapi dengan penyertaan akaun 41 atau 43.

Sebab untuk pengecualian modal kerja daripada kunci kira-kira mungkin:

• kehilangan produk atau bahan mentah kualiti asalnya;
• kerosakan pada bahan;
• susut nilai aset;
• memperbaiki kekurangan berdasarkan hasil inventori.

Persaraan mesti disahkan oleh satu set dokumentasi sokongan untuk menentukan keperluan untuk mengeluarkan barang berharga daripada edaran.

Apabila mendaftar hapus kira barang yang telah menjadi tidak boleh digunakan, pengeposan dibuat untuk jumlah yang dinyatakan dalam akta hapus kira. Akaun 94 akan sentiasa muncul pada debit.

Untuk mengambil kira bahan, terdapat akaun 10 "Bahan". Akaun 10 aktif, ia menyimpan rekod aset perusahaan (aset material), debit akaun ini mencerminkan penerimaan bahan di gudang perusahaan, kredit adalah pelupusan dan pelepasannya ke dalam pengeluaran.

Apabila memasuki perusahaan, nilai material boleh diambil kira dalam dua cara:

• pada kos sebenar (selalunya ini adalah bagaimana ia berlaku);
• pada harga perakaunan (dalam kes ini, harga pembelian purata atau kos yang dirancang boleh bertindak sebagai harga perakaunan).

Sebilangan sub-akaun boleh dibuka untuk akaun 10: bahan mentah, produk separuh siap, bahan api, bekas, alat ganti, dsb.

Di samping itu, setiap sub-akaun juga boleh menyimpan rekod analisis resit untuk setiap jenis tertentu (gred, nama) bahan atau di lokasi penyimpanannya.

Perakaunan Kos

Kos termasuk:

• nilai langsung di bawah kontrak jualan;
• kos untuk perkhidmatan pihak ketiga yang berkaitan dengan pemerolehan bahan (contohnya, maklumat, perundingan);
• kos pengangkutan dan perolehan (TZR);
• kos yang berkaitan dengan membawa aset material ke keadaan di mana ia boleh digunakan.

Penerimaan bahan daripada pembekal dilakukan berdasarkan surat kuasa untuk menerima barang dan bahan borang M-2 atau M-2a. Borang M-2a, sebagai peraturan, digunakan untuk penerimaan barang berharga yang kerap dan berterusan. Borang M-2 biasanya digunakan untuk resit sekali sahaja. Perbezaan utama antara kedua-dua bentuk ini ialah kehadiran tulang belakang dalam bentuk M-2, yang, apabila mengeluarkan surat kuasa, kekal di jabatan perakaunan dan difailkan ke dalam folder yang sesuai. Rintisan ini mengandungi maklumat yang diperlukan tentang surat kuasa wakil yang dikeluarkan dan membenarkan akauntan untuk tidak membuat catatan tambahan secara manual. Penggunaan borang ini adalah relevan jika orang yang menerima barangan dan bahan daripada pembekal atau pembawa yang menghantar barangan dan bahan itu bukan ketua organisasi atau usahawan individu.

pengeposan

VAT ke atas barangan dan bahan yang dibeli diperuntukkan kepada akaun berasingan 19 "Cukai nilai tambah ke atas barang berharga yang diperoleh" dengan menyiarkan D19 K60, selepas itu VAT didebitkan kepada debit akaun 68 "Pengiraan ke atas cukai dan yuran" subakaun "VAT" - pengeposan D68. VAT K19.

Pembayaran kepada pembekal daripada akaun semasa dibuat dengan mengepos D60 K51.

Catatan perakaunan di atas hanya boleh dibuat jika dokumen sokongan tersedia:

• nota komoditi atau konsainan daripada pembekal;
• Invois VAT daripada pembekal;
• bil laluan dan invois untuk kos lain yang berkaitan dengan pemerolehan dan pengangkutan;
• dokumen pembayaran yang mengesahkan fakta pembayaran semua perbelanjaan oleh pembeli.

Catatan untuk perakaunan bahan apabila diterima pada kos sebenar:

Contoh

Organisasi membeli barangan dan bahan dalam jumlah 1000 keping untuk 118,000 rubel, termasuk VAT 18,000 rubel. Kos penghantaran berjumlah 11,800 rubel, termasuk VAT sebanyak 1,800 rubel. Barang dan bahan dikira pada harga sebenar. Kos penghantaran ditunjukkan dalam sub-akaun berasingan akaun 10 - 10.TZR. 500 keping telah dihantar ke pengeluaran. TMC.

Pendawaian:

Perakaunan pada harga diskaun

Untuk mengambil kira item inventori dalam kes ini, akaun tambahan digunakan. 15 “Perolehan dan pemerolehan aset material” dan 16 “Sisihan dalam kos aset material”.

pengeposan

VAT diperuntukkan secara berasingan kepada akaun 19: D19 K60, selepas itu ia ditolak D68. VAT K19.

Selepas itu, barang dan bahan didebitkan ke akaun. 10 pada harga diskaun: D10 K15.

Perbezaan antara harga sebenar yang ditunjukkan pada invois. 15, dan perakaunan, dicerminkan pada akaun. 10 ditunjukkan dalam akaun. enam belas.

Jika harga sebenar lebih besar daripada harga buku, maka D16 K15 disiarkan dengan jumlah yang sama dengan perbezaan antara pembelian dan nilai buku. Pada masa yang sama, pada c. 16, baki debit muncul, yang pada akhir bulan didebitkan ke akaun yang bahan didebitkan. Jumlah yang perlu ditolak daripada akaun. 16 pada akhir bulan ditentukan oleh formula berikut:

(Baki pada akaun debit 16 pada awal bulan + pusing ganti pada akaun debit 16 untuk bulan tersebut) * pusing ganti pada akaun kredit. 10 sebulan / (baki debit pada akaun 10 pada awal bulan + pusing ganti pada akaun debit 10 sebulan).

(Baki pada akaun pinjaman 16 pada awal bulan + pusing ganti pada akaun pinjaman 16 untuk bulan tersebut) * pusing ganti pada akaun pinjaman. 10 sebulan / (baki debit pada akaun 10 pada awal bulan + pusing ganti pada akaun debit 10 sebulan).

Contoh

Organisasi membeli barangan dan bahan dalam jumlah 1000 keping untuk 118,000 rubel, termasuk VAT 18,000 rubel.

Inventori dan bahan diambil kira pada harga diskaun sebanyak 120 rubel. sekeping. 500 keping telah dihantar ke pengeluaran. TMC.

Pendawaian:

Sebagai tambahan kepada fakta bahawa bahan boleh datang ke perusahaan daripada pembekal, mereka juga boleh dibuat sendiri dari bahan lain, mereka juga boleh disumbangkan kepada modal dibenarkan organisasi atau diterima secara percuma.

Kaedah lain penerimaan bahan

Dalam pembuatan aset material, kos di mana ia akan dikreditkan ke gudang adalah jumlah semua kos sebenar yang telah timbul dalam proses pengeluaran. Ini mungkin termasuk: kos bahan mentah, susut nilai aset tetap yang digunakan dalam pengeluaran, gaji kakitangan, overhed dan kos langsung lain.

Semua kos pengeluaran dikumpul pada akaun. 20 "Pengeluaran utama" atau 23 "Pengeluaran tambahan", selepas itu ia dihapus kira ke akaun. 10 Bahan.

Pendawaian:

Sumbangan kepada modal dibenarkan

Jika aset material datang daripada salah seorang pengasas dalam bentuk sumbangan kepada modal dibenarkan, maka adalah perlu untuk menilai mereka, bersetuju dengan kos dengan semua pengasas, dan, jika perlu, menggunakan peperiksaan bebas.

Juga, kos pengangkutan dan perolehan mungkin termasuk dalam kos sebenar.

Catatan untuk perakaunan untuk penerimaan bahan dalam kes ini akan kelihatan seperti: D10 K75.

Kemasukan percuma

Jika bahan diterima oleh organisasi di bawah perjanjian derma (percuma), maka kos sebenar mereka diandaikan sama dengan nilai pasaran purata. Ini juga termasuk kos pengangkutan dan perolehan.

Resit percuma ditunjukkan melalui pengeposan: D10 K98.

Oleh kerana aset material dihapus kira untuk pengeluaran, daripada debit akaun 98 “Pendapatan tertunda”, jumlah bahan yang diterima sebagai hadiah dihapus kira kepada kredit akaun 91/1 (dicerminkan sebagai sebahagian daripada pendapatan lain).

Catatan untuk penerimaan bahan secara percuma:

Pemindahan percuma aset material adalah berbeza kerana VAT tidak diperuntukkan dalam kes ini, walaupun pembekal telah memberikan invois.

Video: perakaunan bahan dalam 1C

Yang diperoleh daripada perusahaan dan organisasi lain. Peranan mereka dalam proses pengeluaran adalah sama dengan bahan mentah dan bahan asas.

Sisa pengeluaran yang boleh dipulangkan ialah sisa bahan mentah dan bahan yang terbentuk dalam proses pemprosesannya menjadi produk siap dan telah kehilangan semua atau sebahagian daripada sifat pengguna bahan mentah dan bahan asal (habuk papan, pencukur, dll.).

Bahan api dibahagikan kepada teknologi (untuk tujuan teknologi), motor (bahan api) dan isi rumah (untuk pemanasan).

Bekas dan bahan pembungkusan - barang yang digunakan untuk pembungkusan dan pengangkutan, penyimpanan pelbagai bahan dan produk (beg, kotak, tong, kotak).

Alat ganti digunakan untuk menggantikan bahagian mesin dan mekanisme yang haus.

Di samping itu, bahan dikelaskan mengikut sifat teknikalnya dan dibahagikan kepada kumpulan: logam ferus dan bukan ferus, produk bergulung, paip, dll.

Klasifikasi aset material yang ditunjukkan digunakan untuk membina perakaunan sintetik dan analitikal, serta untuk menyusun pemerhatian statistik negeri (laporan) mengenai baki, penerimaan dan penggunaan bahan mentah dan bahan dalam aktiviti pengeluaran dan operasi.

Untuk berjaya menyelesaikan tugas-tugas yang dihadapi perakaunan bahan, adalah perlu:

Mempunyai tanda harga nomenklatur;
- mewujudkan sistem dokumentasi dan aliran kerja yang jelas;
- untuk menjalankan, mengikut prosedur yang ditetapkan, inventori dan mengawal semakan rawak sisa bahan, untuk mencerminkan keputusannya tepat pada masanya.

Dalam setiap kumpulan yang disenaraikan, nilai bahan dibahagikan kepada jenis, jenis, jenama, saiz.

Untuk organisasi perakaunan yang betul untuk bahan di perusahaan, tanda harga nomenklatur sedang dibangunkan.

Nomenklatur - senarai sistematik nama bahan, produk separuh siap, alat ganti, bahan api dan aset bahan lain yang digunakan dalam perusahaan tertentu. Tatanama aset material harus mengandungi data berikut tentang setiap bahan: nama yang betul secara teknikal (mengikut piawaian semua-Kesatuan - GOST); penerangan penuh (jenama, gred, saiz, unit ukuran, dsb.); nombor item - simbol yang pada asasnya menggantikan ciri yang disenaraikan. Jika tatanama mengandungi harga perakaunan bagi setiap jenis bahan, maka ia dipanggil tanda harga tatanama.

Selepas itu, apabila mengeluarkan setiap dokumen mengenai pergerakan bahan, ia menunjukkan bukan sahaja nama bahan, tetapi juga nombor itemnya, yang memungkinkan untuk mengelakkan kesilapan semasa membuat entri di gudang dan rekod perakaunan bahan.

Keperluan utama untuk bahan perakaunan ialah:

1. Pantulan berterusan, berterusan dan lengkap pergerakan (aliran masuk, aliran, pergerakan) dan ketersediaan stok;
2. Sebagai peraturan am, semua operasi pada pergerakan (penerimaan, pergerakan, perbelanjaan) stok mesti didokumenkan dalam dokumen perakaunan utama;
3. Perakaunan untuk kuantiti dan penilaian stok;
4. Kecekapan (ketepatan masa) perakaunan inventori;
5. Kebolehpercayaan;
6. Pematuhan perakaunan sintetik dengan data perakaunan analitik pada awal setiap bulan (dari segi perolehan dan baki);
7. Pematuhan data perakaunan gudang dan perakaunan operasi pergerakan stok di bahagian organisasi dengan data perakaunan.

Selaras dengan fasal 8 Garis Panduan yang diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia No. 119n, penggunaan perisian perakaunan inventori oleh organisasi harus memastikan bahawa maklumat yang diperlukan diperoleh di atas kertas, termasuk penunjuk yang terkandung dalam daftar perakaunan, pelaporan dalaman organisasi dan dokumen lain.

Apabila membina rekod inventori, seseorang harus mengambil kira prasyarat yang diperlukan untuk kawalan berkesan ke atas keselamatan stok, yang diperuntukkan dalam fasal 9 Garis Panduan yang diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia No. 119n:

Ketersediaan gudang dan pantri yang dilengkapi dengan betul atau kawasan yang disesuaikan khas (untuk stok simpanan terbuka);
- penempatan stok mengikut bahagian gudang, dan di dalamnya oleh kumpulan dan standard yang berasingan - jenis - saiz (dalam tindanan, rak, di rak, dll.) dengan cara yang boleh diterima dengan cepat, dikeluarkan dan diperiksa untuk ketersediaan; di tempat penyimpanan setiap jenis stok, label hendaklah dilampirkan yang menunjukkan data pada stok yang terletak;
- Melengkapkan tapak penyimpanan stok dengan kemudahan timbang, alat pengukur dan bekas penyukat;
- penggunaan penghantaran bahan berpusat dari gudang organisasi ke bengkel (subbahagian) mengikut jadual yang dipersetujui, dan di tapak pembinaan daripada pembekal, gudang asas dan tapak pemilihan terus ke tapak pembinaan mengikut senarai pemilihan; pengurangan gudang perantaraan dan pantri yang tidak diperlukan;
- organisasi, jika perlu dan suai manfaat, bahagian-bahagian untuk pemotongan berpusat bahan;
- penentuan senarai gudang pusat (asas), gudang (bilik stor), yang merupakan unit perakaunan bebas;
- penubuhan prosedur untuk catuan penggunaan stok (pembangunan dan kelulusan norma, pematuhan dengan norma apabila mendispens bahan kepada jabatan organisasi);
- penubuhan prosedur untuk pembentukan harga perakaunan untuk rizab dan prosedur untuk semakan mereka;
- penentuan bulatan orang yang bertanggungjawab untuk penerimaan dan pelepasan stok (pengurus gudang, penjaga stor, penghantar barang, dll.), untuk pelaksanaan operasi ini yang betul dan tepat pada masanya, serta untuk keselamatan stok yang diamanahkan kepada mereka ; kesimpulan dengan orang-orang ini mengikut prosedur yang ditetapkan perjanjian bertulis mengenai liabiliti; pemecatan dan penempatan semula orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan dengan persetujuan dengan ketua akauntan organisasi. Organisasi mesti mewujudkan kawalan ke atas penerimaan bahan (untuk penghantaran oleh pembekal), serta ke atas pengeluaran penyelesaian dengan pembekal dan pembeli (klausa 56 Arahan Metodologi yang diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia No. 119n). Kawalan ke atas pengeposan tepat pada masanya barang tiba dijalankan mengikut keputusan ketua organisasi oleh jabatan yang berkaitan (perkhidmatan bekalan, perkhidmatan perakaunan, dsb.) dan (atau) pegawai (klausa 56 Garis Panduan yang diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia No. 119n).
- penentuan senarai pegawai yang diberi hak untuk menandatangani dokumen untuk penerimaan dan pelepasan stok dari gudang, serta mengeluarkan permit (pas) untuk mengeksport stok dari gudang dan tempat penyimpanan lain organisasi;
- ketersediaan senarai orang yang berhak menandatangani dokumen utama, yang diluluskan oleh ketua organisasi dengan persetujuan dengan ketua akauntan (senarai itu menunjukkan jawatan, nama keluarga, nama pertama, patronimik dan tahap kecekapan (jenis atau jenis operasi yang mana pegawai ini berhak membuat keputusan)) .

Unit perakaunan inventori dipilih oleh organisasi secara bebas sedemikian rupa untuk memastikan pembentukan maklumat yang lengkap dan boleh dipercayai tentang rizab ini, serta kawalan yang betul ke atas kehadiran dan pergerakannya.

Unit nilai material, bergantung pada jenis penggunaannya, susunan pemerolehannya boleh:

Nombor item;
- konsainan;
- kumpulan homogen, dsb.

Perakaunan untuk aset material

Selepas cukai, data dokumen dikumpulkan mengikut kumpulan perakaunan yang ditubuhkan di perusahaan (logam, perkakasan, kayu, dll.) dalam Penyata Terkumpul Perakaunan Bahan Sintetik, yang diselenggara oleh penerimaan dan penggunaan item inventori mengikut akaun sintetik subseksyen 20 "Bahan" dan bahan kumpulan. Dalam penyata ini, bagi setiap kumpulan bahan, nyatakan secara jumlah baki pada awal bulan daripada penyata untuk bulan lepas, penerimaan dan penggunaan bahan untuk kumpulan untuk bulan itu daripada daftar penerimaan dan pemindahan dokumen untuk bulan semasa dan cari baki pada akhir bulan untuk setiap akaun sintetik dan bahan kumpulan.

Penyata terkumpul digunakan untuk menyelaraskan data perakaunan perakaunan dan gudang, yang disimpan dalam Kad Perakaunan Bahan dan buku baki bahan.

Buku baki bahan disimpan di jabatan perakaunan selama sebulan dan digunakan di sana untuk mendapatkan maklumat tentang baki bahan. Pada akhir bulan, buku itu dipindahkan dari jabatan perakaunan ke gudang, di mana pengurus gudang (penjaga stor) melekatkan baki aset material padanya pada akhir bulan pelaporan, mengesahkannya dengan tandatangannya. Buku baki bahan pada 1-3 hari bulan selepas bulan pelaporan dikembalikan dari gudang kepada jabatan perakaunan untuk cukai dan pengiraan jumlah untuk kumpulan dan akaun untuk perakaunan item inventori (akaun subseksyen 20 "Bahan ").

Pada penghujung bulan, data mengenai baki dalam Penyata Terkumpul Perakaunan Sintetik untuk Bahan bagi setiap kumpulan perakaunan dalam jumlah terma dibandingkan dengan jumlah bagi kumpulan dalam Buku Bahan Baki. Data ini mesti sepadan, kerana entri dalam gudang (dalam kad, dan kemudian dalam Buku Bahan Baki), serta dalam jabatan perakaunan (dalam Penyata Akumulatif Perakaunan Sintetik untuk Bahan) dibuat berdasarkan dokumen yang sama dan, lebih-lebih lagi, semasa cukai, harga diskaun tetap telah digunakan. Akibatnya, pada hari pertama bulan selepas bulan pelaporan, jabatan perakaunan akan mempunyai baki bahan yang diselaraskan dengan data gudang untuk semua akaun sintetik dan kumpulan aset material.

Di jabatan perakaunan, berdasarkan Penyata Terkumpul Perakaunan Sintetik Bahan (dengan kaedah baki) atau Laporan Orang Bertanggungjawab Secara Material mengenai Baki dan Pergerakan Aset Bahan (jika kaedah baki tidak digunakan), penyata "Pergerakan bahan dari segi kewangan" disusun. Penyata ini menunjukkan baki dan pergerakan aset material di gudang atau orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan, dan juga mengira purata peratusan TZR (penyimpangan kos sebenar daripada kos pada harga diskaun +, -) mengikut data pada baki dan resit. bahan untuk bulan tersebut pada kos sebenar dan perakaunan yen. Mengikut peratusan yang ditemui, nilai perakaunan aset material yang dibelanjakan dibawa kepada nilai sebenar. Senarai ini terdiri daripada dua bahagian.

Di bahagian pertama, ringkasan data mengenai penerimaan bahan oleh perusahaan pada kos sebenar dan harga perakaunan dibuat, jumlah dan peratusan TZR atau sisihan (+, -) ditentukan, jumlah TZR (penyimpangan) untuk baki bahan yang hendak dihapus kira didapati.

Dalam bahagian kedua penyata, berdasarkan data "Penyata terkumpul perakaunan sintetik bahan" atau "Laporan mengenai baki dan pergerakan aset material" yang disusun oleh orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan, ringkasan data mengenai baki dan pergerakan kelemahan bagi bulan tersebut dijalankan pada harga perakaunan dan kos sebenar. Data dalam bahagian ini diselaraskan dengan Lejar Am akaun subseksyen 20 "Bahan".

Di jabatan perakaunan, berdasarkan salinan pertama dokumen untuk penggunaan bahan, jadual pembangunan "Pengagihan penggunaan bahan" disusun, di mana bengkel dan akaun ditunjukkan - pengguna, pesanan, item kos dan objek lain perakaunan atau pengiraan dan penggunaan bahan pada harga perakaunan.

Untuk melaksanakan kawalan sistematik ke atas keselamatan barang berharga, jabatan perakaunan harus menjalankan kawalan dan pemeriksaan rawak terhadap sisa-sisa jenis bahan tertentu. Tugas perakaunan yang sama pentingnya ialah mengatur kawalan ke atas penggunaan bahan dalam pengeluaran.

Untuk mengawal penggunaan bahan dalam pengeluaran, kaedah berikut digunakan: mendokumentasikan penyelewengan dari norma, perakaunan untuk pemotongan mengikut kelompok, inventori (kaedah inventori).

Apabila mendokumentasikan penyelewengan daripada norma apabila menggantikan beberapa bahan dengan yang lain, serta apabila mendispens bahan melebihi norma, "Keperluan Akta untuk penggantian (pengeluaran tambahan) bahan" disediakan (borang No. M- 10).

Untuk mengenal pasti sisihan bagi setiap kelompok bahan potong, kaedah pemotongan mengikut kelompok digunakan. Perakaunan ini dijalankan oleh mandor-pengurus, pejabat perancangan dan penghantaran bengkel dalam kad perakaunan (memotong), dibuka untuk setiap kumpulan bahan potong.

Jika adalah mustahil atau tidak sesuai untuk menggunakan perakaunan kelompok, sisihan dikenal pasti untuk setiap jenis bahan untuk penghibur individu, pasukan, jabatan atau untuk bengkel secara keseluruhan (setiap syif, hari, lima hari, dekad atau bulan) menggunakan inventori berkala.

Berdasarkan data perakaunan semasa, bengkel (bahagian) mesti menyerahkan kepada jabatan perakaunan laporan dan laporan mengenai penggunaan bahan dalam pengeluaran dan penyimpangan daripada norma, menunjukkan sebab penjimatan atau perbelanjaan berlebihan.

Pertimbangkan surat-menyurat akaun untuk perakaunan untuk pergerakan bahan:

1. Inventori yang diterima dan dikreditkan ke gudang: debit akaun subseksyen 20 "Bahan" (201-206, 208) - untuk kos aset material (tidak termasuk VAT) yang diterima daripada pembekal yang berdaftar untuk VAT di Republik Kazakhstan, debit sebanyak akaun 331 "Cukai nilai tambah boleh dibayar balik" - untuk jumlah VAT yang termasuk dalam invois cukai pembekal yang didaftarkan untuk VAT, kredit akaun 671 "Penyelesaian dengan pembekal dan kontraktor" - untuk jumlah keseluruhan invois.

Tidak diterima untuk mengimbangi VAT (tidak termasuk dalam debit akaun 331) pada barang berharga yang diterima, jika tiada invois cukai, serta jumlah VAT yang dibayar (dibayar) kepada pembekal yang tidak berdaftar untuk VAT di Republik Kazakhstan.

2. Bahan yang diterima daripada pembubaran aset tetap telah dikreditkan: debit akaun 206 “Bahan lain”, kredit akaun 727 “Pendapatan lain daripada aktiviti bukan teras”.

3. Bahan yang diterima daripada kecacatan dalam pengeluaran, sisa pengeluaran, pemulangan bahan daripada pengeluaran ke gudang dikreditkan:

Debit akaun 201 "Bahan mentah", 202 "Membeli produk dan komponen separuh siap, struktur dan bahagian", 203 "Bahan api", 205 "Alat ganti", 206 "Bahan lain",
kredit akaun 126 "Pembinaan sedang berjalan", 821 "Perbelanjaan am dan pentadbiran", 862 "Pendapatan (kerugian) daripada bencana alam", 863 "Pendapatan (kerugian) daripada operasi yang dihentikan", 901 "Kos bahan", 921 "Kos bahan ", 931 "Kos bahan", 951 "Kos bahan".

4. Perbelanjaan yang dibayar (diterima) untuk pengangkutan, pemuatan dan pemunggahan, penyimpanan bahan di gudang yang bukan milik perusahaan ini:

Debit akaun subseksyen 20 "Bahan" (akaun 201 - 208), kredit akaun 671 "Penyelesaian dengan pembekal dan kontraktor", 333 "Hutang pekerja dan orang lain", 441 "Tunai dalam akaun semasa", 451 "Tunai". dalam tangan dalam mata wang negara ", 681 "Penyelesaian dengan kakitangan untuk upah", 687 "Akaun lain yang belum dibayar dan akruan", serta akaun subseksyen 65 "Penyelesaian pada pembayaran tambahan belanjawan" (651, 652, 653, 655), dan lain-lain.

5. Penggunaan bahan daripada sk

frets: kredit akaun subseksyen 20 "Bahan" (201, 202, 203, 204, 205, 206, 208), debit akaun 207 "Bahan yang dipindahkan untuk pemprosesan" - untuk kos bahan yang dipindahkan untuk pemprosesan dan pemprosesan dalam perintah operasi tol,
debit akaun 901 "Kos bahan", 921 "Kos bahan", 931 "Kos bahan", 951 "Kos bahan", 940 "Sfera sosial" - untuk kos bahan yang dikeluarkan kepada industri utama dan tambahan, untuk pembetulan perkahwinan dan bidang sosial,
debit akaun 821 "Perbelanjaan am dan pentadbiran" - untuk kos bahan yang dibelanjakan untuk pembaikan dan penyelenggaraan bangunan, struktur dan peralatan untuk tujuan dan pengurusan am,
debit akaun 845 "Perbelanjaan lain untuk aktiviti bukan teras" - untuk kos aset material yang dijual di sebelah, kepada perkongsian subsidiari (bergantung) dalam penilaian pada kos sebenar mereka.

Akaun 301 "Akaun belum terima", 321 "Hutang anak syarikat", 322 "Hutang perkongsian tanggungan", 323 "Hutang perkongsian dikawal bersama" didebitkan kepada nilai kontrak aset material yang dijual dan akaun 727 "Pendapatan lain daripada bukan- aktiviti teras" dikreditkan (urus niaga untuk pengiraan VAT dan potongan kepada dana jalan dibuat mengikut cara yang ditetapkan secara umum dan tidak diberikan dalam perenggan ini);

Debit akaun subseksyen 86 "Pendapatan (kerugian) daripada kecemasan dan operasi yang dihentikan" (akaun 861, 862) - penggunaan bahan untuk penghapusan akibat kecemasan (gempa bumi, banjir, aliran lumpur).

Hapus kira bahan yang dibelanjakan pada akaun-pengguna dibuat pada harga kos sebenar mereka.

Perlu diingat bahawa kos inventori yang dijual diiktiraf sebagai perbelanjaan dalam tempoh pelaporan di mana pendapatan yang berkaitan dengannya diiktiraf. Jumlah sebarang penurunan nilai kepada nilai boleh direalisasi bersih dan sebarang kerugian inventori diiktiraf sebagai perbelanjaan dalam tempoh pelaporan di mana penurunan nilai atau kerugian berlaku. Jumlah perolehan semula dalam nilai inventori yang sebelum ini dihapuskira, akibat daripada peningkatan dalam nilai boleh direalisasi bersih, diiktiraf sebagai pengurangan dalam kos inventori yang dijual dalam tempoh pelaporan di mana peningkatan itu berlaku.

Pemindahan kekayaan

Mengambil kira fakta bahawa penyimpanan barang inventori boleh diatur baik di gudang (dalam pantri) organisasi, dan dalam pengeluaran (di pertubuhan katering awam), di tingkat perdagangan (di kawasan perdagangan) dan di tempat lain yang ditubuhkan oleh pentadbiran, seseorang harus membezakan prosedur untuk memindahkan nilai-nilai ini daripada seorang yang bertanggungjawab secara material kepada yang lain dalam setiap situasi di atas.

Subjek penerbitan ini adalah penerimaan dan pemindahan barang berharga di gudang organisasi.

Penerimaan, penyimpanan, pelepasan dan perakaunan aset material di gudang (dalam pantri) organisasi ditugaskan kepada pengurus gudang atau penjaga stor yang bertanggungjawab untuk penerimaan yang betul, pelepasan, perakaunan dan keselamatan nilai yang diamanahkan kepada mereka, serta bagi pelaksanaan operasi yang betul dan tepat pada masanya untuk menerima dan bercuti. Dengan pegawai-pegawai ini, perjanjian mengenai liabiliti penuh dibuat dalam bentuk yang diberikan dalam Dekri Kementerian Buruh Rusia N 85 "Mengenai kelulusan Senarai jawatan dan kerja yang digantikan atau dilakukan oleh pekerja yang dengannya majikan boleh membuat perjanjian bertulis mengenai liabiliti penuh individu atau kolektif (pasukan), serta bentuk standard perjanjian mengenai liabiliti penuh".

Sekiranya organisasi tidak mempunyai jawatan pengurus gudang atau penjaga stor, pelaksanaan tugas dalam jawatan ini boleh diberikan kepada pekerja lain dengan kesimpulan wajib perjanjian dengannya atas liabiliti penuh.

Dalam semua kes, pemindahan item inventori apabila menukar orang yang bertanggungjawab secara material disertakan dengan inventori harta, yang wajib untuk kes sedemikian. Ini adalah keperluan perenggan 2 Seni. 12 Akta Perakaunan.

Inventori dijalankan mengikut prosedur yang ditetapkan oleh perintah ketua organisasi, dengan mengambil kira keperluan Perintah Kementerian Kewangan Rusia N 49 "Mengenai kelulusan Garis Panduan untuk inventori harta dan kewajipan kewangan."

Dalam kes ini, inventori hanya dijalankan di bahagian harta yang diserahkan (direkodkan) kepada pegawai yang berkenaan. Untuk menjalankan aktiviti yang berkaitan, bukan suruhanjaya inventori tetap organisasi, tetapi kumpulan inventori kerja (komisen) yang ditubuhkan (sedang diwujudkan) mungkin terlibat. Dengan sedikit kerja dan kehadiran komisen audit dalam organisasi, inventori boleh diamanahkan kepadanya.

Masa inventori apabila menukar orang yang bertanggungjawab secara material, serta komposisi peribadi suruhanjaya yang terlibat untuk ini, ditentukan oleh perintah bertulis (perintah) ketua organisasi, yang disediakan pada bentuk standard borang N INV -22 "Pesanan (dekri, perintah) pada inventori", diluluskan oleh Dekri Goskomstat Rusia N 88 "Mengenai kelulusan bentuk bersatu dokumentasi perakaunan utama untuk perakaunan untuk transaksi tunai, untuk perakaunan keputusan inventori."

Perintah yang dikeluarkan dalam setiap kes inventori direkodkan dalam Journal of Control over the Implementation of Orders (Resolusi, Arahan) mengenai Tatalaku Inventori (Borang N INV-23).

Perlu diambil kira bahawa ketiadaan sekurang-kurangnya seorang ahli komisen semasa inventori adalah asas untuk membatalkan keputusan inventori, seperti yang ditunjukkan dalam perenggan 2.3 Garis Panduan untuk inventori harta dan kewajipan kewangan. Sehubungan itu, pemilihan ahli suruhanjaya itu perlu dilakukan bukan sahaja dengan mengambil kira latihan profesional mereka, tetapi juga dengan syarat mereka benar-benar akan terlibat dalam inventori.

Berdasarkan amalan, sehingga 10 hari bekerja diperuntukkan kepada pekerja dari kalangan pengurus gudang atau penjaga stor untuk menjalankan inventori aset material dan menyerahkan kes dan jawatan.

Inventori inventori yang disimpan di gudang (dalam pantri) dijalankan mengikut klausa 3.15 - 3.26 Garis Panduan Metodologi untuk inventori harta dan kewajipan kewangan, dan keputusannya disediakan oleh senarai inventori mengikut borang N INV -3 "Inventori inventori barang berharga", N INV-4 "Akta inventori item inventori yang dihantar", N INV-5 "Inventori item inventori yang diterima untuk disimpan", dsb.

Sekiranya terdapat percanggahan yang dikenal pasti antara ketersediaan sebenar aset material dan data perakaunan, iaitu, dengan adanya lebihan dan (atau) kekurangan aset material, Penyata Perakaunan untuk Keputusan yang Didedahkan oleh Inventori (Borang N INV-26 ), diluluskan oleh Dekri Jawatankuasa Statistik Negeri Rusia N 26 "Mengenai kelulusan bentuk bersatu dokumentasi perakaunan utama N INV-26 "Penyata perakaunan untuk keputusan yang dikenal pasti oleh inventori".

Apabila memindahkan aset material kepada orang baru yang bertanggungjawab secara material (selepas pemecatan pekerja, dipindahkan ke jawatan lain, dsb.), sebagai tambahan kepada bahan inventori mandatori, tindakan penerimaan dan pemindahan item inventori juga disediakan. Tindakan itu mencerminkan nama item inventori yang dipindahkan, kuantitinya, harga seunit, kos untuk setiap jawatan, serta butiran (jawatan, nama penuh, tandatangan, tarikh) mengenai penghantaran dan penerimaan aset material. Tanpa gagal, perbuatan itu menunjukkan tarikh di mana data mengenai kehadiran aset material diberikan. Asas untuk mengisi data akta itu mungkin hasil inventori, iaitu rekod inventori yang sepadan.

Perlu diingat bahawa orang yang memegang jawatan sebagai pengurus gudang atau penjaga stor boleh diberhentikan daripada jawatan mereka hanya selepas inventori lengkap inventori yang dipegang oleh mereka dan memindahkan mereka kepada orang lain yang bertanggungjawab di bawah akta tersebut. Ini, khususnya, ditunjukkan dalam fasal 258 Garis Panduan Metodologi untuk Perakaunan untuk Inventori, yang diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia N 119n.

Dokumen kawal selia yang sama menarik perhatian kepada fakta bahawa tindakan penerimaan dan pemindahan aset material daripada seorang yang bertanggungjawab secara material kepada yang lain disahkan oleh ketua akauntan (atau orang yang diberi kuasa olehnya) dan diluluskan oleh ketua organisasi (atau seseorang yang diberi kuasa olehnya), dan di gudang (bilik stor dan tempat penyimpanan lain) unit - oleh ketua unit struktur yang berkaitan.

Nampaknya peruntukan ini adalah wajib, dengan syarat ini termaktub dalam jadual aliran kerja atau akta pengawalseliaan tempatan lain yang diterima pakai di peringkat organisasi.

Apabila menyemak perbuatan itu, ketua akauntan dan (atau) pegawai lain bertanggungjawab untuk mengesahkan data yang ditunjukkan dalam akta itu dengan data perakaunan dan bahan inventori. Sekiranya terdapat percanggahan yang dikenal pasti, ketua organisasi, unit struktur atau pegawai lain yang diberi kuasa organisasi mesti dimaklumkan tentang keperluan untuk mengambil langkah untuk menyelesaikan perselisihan sebelum tarikh penamatan kontrak pekerjaan, pemindahan pekerja kepada yang lain. kedudukan, dsb.

Pada masa yang sama, ketua badan kakitangan atau orang yang menjalankan tugasnya mesti dimaklumkan tentang keperluan untuk membuat perjanjian dengan pekerja baru atas liabiliti penuh.

Selepas pemecatan seseorang yang sebelum ini memegang jawatan sebagai pengurus gudang atau penjaga stor, menjalankan dan memproses keputusan inventori, memutuskan percanggahan yang dikenal pasti, serta tindakan lain mesti dilakukan sebelum tarikh penamatan kontrak pekerjaan dengan dia.

Dalam beberapa kes, orang yang bertanggungjawab secara material yang digantikan enggan mengambil bahagian dalam inventori, enggan menandatangani helaian inventori, tindakan penerimaan dan pemindahan item inventori atau tindakan lain yang ditetapkan. Dalam kes sedemikian, inventori dan pendaftaran keputusannya juga wajib, dan sebagai tambahan, komisen mesti dikeluarkan tindakan yang mengesahkan keengganan pekerja untuk mengambil bahagian dalam inventori, menandatangani akta itu, mengesahkan kekurangan yang dikenal pasti, dsb. Dalam perbuatan yang dilaksanakan, ia harus ditunjukkan bahawa di hadapan saksi (menunjukkan nama penuh, kedudukan, tempat kediaman mereka), pekerja itu enggan mengambil bahagian dalam acara, menandatangani dokumen yang berkaitan, dan selepas itu juga fakta bahawa yang dilaksanakan akta ditawarkan untuk menandatangani kepada pekerja, tetapi dia menolak tandatangannya. Kedua-dua bahagian akta itu ditandatangani oleh orang yang menyusunnya, dan juga oleh saksi.

Sekiranya pekerja yang diganti enggan menandatangani senarai inventori dan (atau) akta, yang menunjukkan kekurangan aset material, aset material sebenar diserahkan kepada pekerja baharu.

Percanggahan yang didedahkan adalah dikaitkan dengan orang yang bersalah secara material:

Debit akaun 94 "Kekurangan dan kerugian daripada kerosakan kepada barang berharga" kredit akaun 41 "Barang", 10 "Bahan", dsb. - kos kehilangan aset material (pada harga perakaunan);
debit akaun 73 "Penyelesaian dengan kakitangan untuk operasi lain", sub-akaun "Pengiraan untuk pampasan bagi kerosakan material" kredit akaun 94 - jumlah kekurangan yang dikaitkan dengan orang yang bersalah;
debit akaun 73, sub-akaun "Pengiraan untuk pampasan bagi kerosakan material" kredit akaun 98 "Pendapatan tertunda", sub-akaun "Perbezaan antara amaun yang akan diperolehi daripada pelaku dan nilai buku untuk hilang nilai" - untuk perbezaan antara nilai yang hilang (iaitu, untuk harga tertentu mengikut undang-undang yang terpakai menentukan jumlah kerosakan) dan nilai bukunya.

Selaras dengan Art. 248 Kanun Buruh Persekutuan Rusia, majikan mempunyai hak untuk mengeluarkan perintah untuk menahan pekerja bertanggungjawab atas kerosakan yang disebabkan oleh kekurangan aset material, jika jumlah kerosakan tidak melebihi purata pendapatan bulanan pekerja. Perintah yang dinyatakan mesti dikeluarkan tidak lewat daripada satu bulan dari tarikh penentuan akhir jumlah kerosakan yang disebabkan.

Sekiranya jumlah kerosakan melebihi purata pendapatan bulanan pekerja, dan dia tidak bersetuju untuk membayar pampasan bagi kerosakan itu sendiri, pemulihan kerosakan hanya mungkin dengan memfailkan tuntutan mahkamah di mahkamah.

Jika orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan dipindahkan ke jawatan lain, adalah mungkin untuk mengimbangi kekurangan yang dikenal pasti. Tetapi jika dia pergi dan kekurangan itu didedahkan hampir pada hari-hari terakhir kerjanya, pengeluaran potongan mungkin tertakluk kepada pengeluaran segera pesanan bertulis yang sesuai. Pada masa yang sama, kelewatan dalam mengeluarkan dokumen (buku kerja, dsb.) dan penyelesaian akhir dengan pekerja yang diberhentikan adalah tidak dibenarkan. Jika tidak, majikan boleh bertanggungjawab (Perkara 234 Kanun Buruh Persekutuan Rusia).

Dengan semua ini, potongan yang dibuat daripada gaji pekerja tidak boleh melebihi 20 peratus daripada gaji yang perlu dibayar memihak kepadanya (tolak cukai pendapatan peribadi), seperti yang ditunjukkan dalam Seni. 138 Kanun Buruh Persekutuan Rusia.

Dalam sesetengah kes yang berkaitan dengan penyakit orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan, kematiannya atau sebab lain yang sah, pentadbiran organisasi mesti menyelesaikan isu yang berkaitan dengan pemindahan aset material yang disimpan kepada pekerja sementara atau tetap baharu. Dalam kes sedemikian, bahan inventori dan tindakan penerimaan dan pemindahan item inventori juga disediakan. Percanggahan yang didedahkan oleh keputusan langkah kawalan dikawal selaras dengan prosedur yang ditetapkan.

Selepas keluar (pada akhir penyakit, dsb.) orang yang bertanggungjawab secara material untuk bekerja, inventori sekali lagi dijalankan, senarai inventori dan sijil penerimaan disediakan, dan bahan (inventori, tindakan, dsb. ) yang disediakan semasa pemindahan barang dibentangkan untuk semakan - aset material kepada pekerja lain apabila pekerja tidak hadir bekerja.

Hapus kira aset material

Hapus kira aset material: sebab dan prosedur

Prosedur untuk menghapus kira aset material tidak dikawal sepenuhnya oleh arahan perakaunan. Oleh itu, hapus kira item inventori menyebabkan kontroversi dan kesukaran. Terutamanya banyak persoalan timbul tentang hapus kira peralatan pejabat. Hapus kira inventori telah dianalisis oleh pakar jurnal "Perakaunan dalam institusi belanjawan".

Sebagai peraturan, aset tetap di institusi negeri (perbandaran) dihapus kira mengikut arahan (peraturan) untuk menghapus kira item inventori yang dibangunkan dan diluluskan oleh kementerian dan jabatan, serta pihak berkuasa perbandaran yang bertanggungjawab ke atas institusi. Hapus kira item inventori dalam institusi dijalankan mengikut prinsip yang dalam banyak aspek serupa dengan prinsip menghapus kira harta persekutuan.

Peraturan mengenai spesifik hapus kira harta persekutuan (selepas ini dirujuk sebagai Peraturan) telah diluluskan oleh Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia No. 834.

Menurut dokumen ini, hapus kira aset material ditakrifkan sebagai satu set tindakan yang berkaitan dengan pengiktirafan barang dan bahan:

Tidak sesuai untuk kegunaan selanjutnya bagi tujuan yang dimaksudkan kerana kehilangan sepenuhnya atau sebahagian harta pengguna harta itu, termasuk fizikal atau usang;
hilang (bersara) akibat kematian atau kemusnahan, termasuk terhadap kehendak pemilik, serta kerana ketidakmungkinan untuk menetapkan lokasinya (klausa 2, 3 Peraturan).

Prosedur hapus kira adalah seperti berikut:

1. penentuan keadaan teknikal setiap unit barang dan bahan;
2. pendaftaran dokumentasi yang diperlukan;
3. mendapatkan kebenaran untuk menghapus kira aset material;
4. dismantling, dismantling of property;
5. pelupusan objek dan pendaftaran bahan yang diterima daripada pembubarannya;
6. pembatalan pendaftaran.

Keputusan untuk menghapus kira aset material

Institusi pendidikan belanjawan secara bebas memutuskan hapus kira inventori mengikut perenggan 4, 4 Peraturan. Pengecualian ialah kes hapus kira aset material yang berkaitan dengan harta alih yang sangat berharga yang diperuntukkan kepada institusi belanjawan persekutuan oleh pengasas atau diperoleh dengan mengorbankan dana yang diperuntukkan oleh pengasas untuk ini. Kemudian keputusan untuk menghapus kira item inventori dibuat oleh institusi belanjawan dengan persetujuan dengan pengasas.

Untuk menyediakan keputusan mengenai hapus kira barangan dan bahan, adalah perlu untuk menjalankan beberapa aktiviti. Ia dilaksanakan oleh suruhanjaya tetap yang ditubuhkan di institusi untuk penerimaan dan pelupusan aset bukan kewangan.

Hapus kira aset material: tindakan suruhanjaya

Peraturan mengenai komisen untuk hapus kira aset material dan komposisinya diluluskan dengan perintah ketua institusi. Komposisi suruhanjaya untuk hapus kira aset material melaksanakan fungsi berikut (fasal 6 Peraturan):

Memeriksa item inventori yang akan dihapus kira, dengan mengambil kira data yang terkandung dalam perakaunan, teknikal dan dokumentasi lain;
memutuskan tentang kesesuaian (kesesuaian) penggunaan selanjutnya aset material, mengenai kemungkinan dan keberkesanan pemulihannya, kemungkinan menggunakan komponen individu, bahagian, struktur dan bahan daripada harta ini;
menetapkan sebab hapus kira inventori, termasuk fizikal dan (atau) usang, pelanggaran syarat penyelenggaraan dan (atau) operasi, kemalangan, bencana alam dan kecemasan lain, tidak digunakan berpanjangan untuk keperluan pengurusan dan sebab lain yang membawa kepada keperluan untuk menghapus kira nilai material;
menyediakan tindakan hapus kira harta dalam bentuk yang ditetapkan, bergantung pada jenis inventori yang dihapus kira dan membentuk pakej dokumen mengikut senarai yang diluluskan oleh badan eksekutif persekutuan yang bertanggungjawab ke atas institusi itu.

Suruhanjaya untuk penerimaan dan pelupusan aset bukan kewangan diberi kuasa untuk mengadakan mesyuarat hanya jika terdapat kuorum, iaitu sekurang-kurangnya dua pertiga daripada ahli suruhanjaya. Suruhanjaya menganggap dokumen yang diserahkan kepadanya tidak lebih daripada 14 hari. Keputusan untuk menghapus kira item inventori dibuat dengan undi majoriti ahli suruhanjaya yang hadir pada mesyuarat itu. Suruhanjaya menandatangani akta untuk hapus kira aset material (fasal 9 Peraturan).

Sekiranya institusi itu tidak mempunyai pekerja dengan pengetahuan khusus yang diperlukan, pakar pihak ketiga boleh dijemput untuk mengambil bahagian dalam mesyuarat suruhanjaya itu melalui keputusan pengerusinya secara sukarela atau berbayar. Sekiranya seorang pakar terlibat atas dasar yang boleh dibayar balik, institusi itu, sebagai peraturan, membayar kerjanya dengan perbelanjaannya sendiri. Walau bagaimanapun, dalam kes yang diperuntukkan oleh perundangan Persekutuan Rusia, adalah mungkin untuk membayar pakar untuk bekerja di komisen untuk penerimaan dan pelupusan barang dan bahan dengan mengorbankan dana belanjawan yang diberikan kepada institusi dalam bentuk subsidi. (fasal 7, 8 Peraturan). Mereka yang bertanggungjawab dari segi kewangan untuk item inventori yang dirancang untuk dihapus kira tidak boleh terlibat sebagai pakar suruhanjaya itu.

Hapus kira aset material: dokumentasi

Apabila suruhanjaya membuat keputusan untuk menghapus kira aset material, mereka membuat akta mengenai hapus kira aset bukan kewangan (kecuali kenderaan) borang 0504104 (Perintah Kementerian Kewangan Rusia No. 52n).

Menjalankan aktiviti yang diperuntukkan oleh akta hapus kira dan merekodkan pelupusan aset material hanya dibenarkan selepas akta hapus kira yang sesuai diluluskan mengikut cara yang ditetapkan (fasal 11 Peraturan, fasal 52 Arahan No. 157n) . Dalam tempoh sebulan selepas selesai aktiviti yang diperuntukkan oleh akta hapus kira barangan dan bahan, institusi menghantar kepada Agensi Pengurusan Harta Persekutuan tindakan hapus kira yang diluluskan oleh ketua, serta dokumen yang disediakan untuk oleh Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia No. 447 (fasal 13 Peraturan).

Hapus kira barangan dan bahan: pengeposan

Sebagai contoh praktikal, pertimbangkan hapus kira peralatan pejabat. Pelupusan objek inventori dicerminkan berdasarkan tindakan yang diluluskan dengan sewajarnya mengikut Arahan No. 157n, No. 174n. Prosedur untuk pelupusan barangan dan bahan ini juga terpakai kepada harta alih bernilai sehingga 3,000 rubel. inklusif, diambil kira pada akaun luar baki 21 “Aset tetap bernilai sehingga 3000 rubel. termasuk dalam operasi. Jika hapus kira aset material perlu dipersetujui dengan pemilik harta (dalam kes yang ditetapkan oleh Peraturan), tindakan diterima untuk perakaunan hanya jika terdapat perjanjian sedemikian (fasal 52 Arahan No. 157n). Serentak dengan penghapusan kos barang dan bahan, jumlah caj susut nilai terkumpul untuk objek ini juga dihapus kira daripada kunci kira-kira (fasal 51 Arahan No. 157n).

Untuk menghapus kira peralatan pejabat, anda perlu membuat catatan perakaunan berikut:

Perakaunan untuk operasi pelupusan dan pemindahan aset tetap dijalankan dalam jurnal operasi untuk pelupusan dan pemindahan aset bukan kewangan (klausa 55 Arahan No. 157n), dan untuk item yang diambil kira di luar kunci kira-kira - dalam kad perakaunan jumlah kuantitatif (fasal 374 Arahan No. 157n ).

Bagaimana untuk mencerminkan dalam perakaunan pemindahan inventori kepada kontraktor (pelaksana)

Jika, di bawah terma kontrak, kerja (perkhidmatan) dilakukan daripada bahan pelanggan, maka refleksi dalam perakaunan bergantung pada jenis institusi.

Dalam perakaunan institusi negara, bahan yang dipindahkan kepada kontraktor dihapuskan daripada perakaunan. Iaitu, pendawaian dilakukan:

Debit 401.20.272
Pinjaman 105.00.440 (fasal 26 Arahan No. 162n).

Dan bagaimana untuk mencerminkan pemindahan sedemikian dalam institusi belanjawan dan autonomi? Semuanya tidak begitu jelas di sini. Tiada catatan untuk kes ini dalam Arahan No. 174n dan No. 183n. Tetapi, memandangkan perlu ada satu metodologi untuk semua jenis institusi, mereka boleh mencerminkan operasi ini dengan cara yang sama seperti institusi milik kerajaan. Iaitu, apabila memindahkan, hapus kira daftar. Tetapi jangan lupa untuk menyelaraskan pilihan ini dengan pengasas dan membetulkannya dalam dasar perakaunan.

Dan jika anda memutuskan untuk tidak menggunakan peraturan untuk institusi kerajaan, berbuat demikian.

Pada masa pemindahan bahan, mencerminkan pergerakan dalaman mereka semasa mengambil kira kunci kira-kira. Untuk perakaunan analisis, anda boleh menggunakan sub-akaun atau sub dimensi, sebagai contoh, "Inventori Kontraktor". Ini berikutan daripada perenggan 116 Arahan kepada Carta Akaun Bersatu No. 157n. Tetapi perhatian: peraturan ini tidak mengandungi peruntukan mengenai akaun luar baki untuk digunakan. Terdapat pendapat sedemikian: renungkan akaun luar baki 26 atau akaun luar baki tambahan. Sebagai contoh, akaun 45PM "Inventori dipindahkan kepada kontraktor (pelaksana) di bawah kontrak."

Selepas kontraktor melaporkan bahan yang digunakan, hapuskannya daripada kunci kira-kira dan kunci kira-kira.

Inventori aset material

Inventori dijalankan oleh komisen yang dilantik atas perintah ketua perusahaan, dengan kehadiran orang yang bertanggungjawab secara kewangan yang telah menerima resit bahawa dia telah mengkreditkan semua barang berharga, dan dokumen telah diserahkan kepada jabatan perakaunan .

Gudang perusahaan untuk tempoh inventori dimeterai. Aset material yang diterima di gudang dan dikeluarkan dari gudang semasa tempoh inventori adalah tertakluk kepada pendaftaran dalam penyata khas di bawah tajuk "Diterima (dikeluarkan) daripada gudang semasa tempoh inventori". Inventori dijalankan dengan menimbang, mengukur, mengukur dan mengira aset bahan bagi setiap lokasi penyimpanan. Nilai yang dikenal pasti semasa inventori dimasukkan ke dalam senarai inventori, yang mengikutnya senarai pengumpulan kemudiannya disusun. Aset bahan komoditi dimasukkan dalam inventori untuk setiap item individu, menunjukkan jenis, kumpulan, kuantiti dan data lain yang diperlukan (artikel, variasi, dll.).

Inventori disusun secara berasingan untuk item inventori yang sedang dalam transit, dihantar, tidak dibayar tepat pada masanya oleh pembeli dan terletak di gudang organisasi lain.

Hasil daripada inventori boleh dikenalpasti:

Pematuhan ketersediaan sebenar aset material dengan data perakaunan;
- nilai lebihan yang tertakluk kepada permodalan dan kemasukan dalam pendapatan perusahaan;
- kekurangan nilai material;
- penggredan semula.

Untuk jumlah lebihan, catatan perakaunan dibuat dalam akaun:

D 10 "Bahan"

Kekurangan aset material dihapus kira ke akaun 94 “Kekurangan dan kerugian daripada kerosakan kepada barang berharga” dengan catatan perakaunan:

Kepada 10 "Bahan".

Pada masa yang sama, untuk nilai-nilai yang kekurangan bekalan dan yang mana norma-norma pergeseran semula jadi ditetapkan, kekurangan itu dikira dalam had norma-norma pergeseran semula jadi.

Sekiranya berlaku kekurangan, kerosakan atau kecurian sumber material sehingga saat ia dikeluarkan ke dalam pengeluaran (operasi) dan sehingga saat pembayaran, amaun cukai nilai tambah yang ditunjukkan dalam dokumen utama, selepas pemerolehannya, dan tidak tertakluk kepada pengimbangan. mengikut perundangan cukai, didebitkan oleh catatan berikut dalam perakaunan akaun:

D 94 "Kekurangan dan kerugian daripada kerosakan kepada barang berharga"
Kepada 19 "Cukai nilai tambah ke atas nilai yang diperoleh" subakaun 19-3 "VAT ke atas inventori yang diperoleh".

Sekiranya berlaku kekurangan, kerosakan atau kecurian sumber material sebelum ia dikeluarkan ke dalam pengeluaran, selepas ia telah dibayar, jumlah cukai nilai tambah yang tidak tertakluk kepada diimbangi mengikut perundangan cukai, tetapi sebelum ini dibayar balik kepada bajet , diperoleh semula daripada kredit akaun 68 "Pengiraan untuk cukai dan yuran" sub-akaun "Pengiraan Cukai Nilai Ditambah".

Pada masa yang sama, penyertaan dibuat dalam akaun perakaunan:

D 94 "Kekurangan dan kerugian daripada kerosakan kepada barang berharga"
Kepada 68 sub-akaun "Pengiraan cukai dan yuran" "Pengiraan cukai nilai tambah".

Kekurangan dalam norma kerugian semula jadi adalah tertakluk kepada hapus kira kepada kos pengeluaran, dan melebihi norma - kepada orang yang bertanggungjawab secara material.

Untuk mengakaunkan penyelesaian dengan orang yang bertanggungjawab secara material, akaun 73 "Penempatan dengan kakitangan untuk operasi lain" subakaun 73-2 "Pengiraan untuk pampasan kerosakan material" digunakan.

Kekurangan yang disebabkan oleh kesalahan orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan didebitkan daripada akaun 94 “Kekurangan dan kerugian daripada kerosakan kepada barang berharga”, manakala catatan dibuat pada akaun perakaunan:

D 73 "Penyelesaian dengan kakitangan untuk operasi lain" sub-akaun 73-2 "Pengiraan untuk pampasan bagi kerosakan material"
K 94 "Kekurangan dan kerugian daripada kerosakan kepada barang berharga."

Pampasan untuk kekurangan oleh orang yang bertanggungjawab secara material dilakukan pada harga pasaran, manakala perbezaan antara nilai barang berharga pada harga pasaran dan kos sebenar sehingga saat pampasan diambil kira pada akaun "Pendapatan tertunda", sub-akaun. 98-4 "Perbezaan antara jumlah yang akan diperoleh daripada orang yang bersalah, dan nilai buku untuk kekurangan barang berharga.

Apabila kekurangan itu diberi pampasan oleh orang yang bersalah, perbezaan antara nilai barang berharga pada harga pasaran dan kos sebenar dihapuskan untuk meningkatkan keuntungan perusahaan:

D 98-4 "Perbezaan antara jumlah yang akan diperolehi daripada pelaku dan nilai buku untuk kekurangan barang berharga"
Kepada 91 sub-akaun "Pendapatan dan perbelanjaan lain" 91-1 "Pendapatan lain".

Dalam kes di mana pemulihan kekurangan itu dinafikan oleh mahkamah, kekurangan yang disebabkan oleh kesalahan orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan dihapus kira kepada kerugian perusahaan melalui catatan perakaunan dalam akaun perakaunan:

D 91 "Pendapatan dan perbelanjaan lain" sub-akaun 91-2 "Perbelanjaan lain";
Kepada 73 "Penyelesaian dengan kakitangan untuk operasi lain" subakaun 73-2 "Pengiraan untuk pampasan bagi kerosakan material."

Penerimaan nilai material

Sumber utama penerimaan item inventori dalam organisasi adalah pemerolehan mereka daripada pembekal - entiti undang-undang atau warganegara di bawah kontrak jualan (pembekalan) yang disimpulkan dengan mereka dan pertukaran atau penerimaan barang di bawah kontrak komisen, komisen dan agensi.

Menurut Art. 454 Kanun Sivil Persekutuan Rusia, di bawah kontrak jualan, satu pihak (penjual) berjanji untuk memindahkan barang (barang) ke dalam pemilikan pihak lain (pembeli), dan pembeli berjanji untuk menerima barang ini dan membayar sejumlah wang (harga) untuknya. Jenis kontrak jualan utama yang dibuat dengan pembekal barang ialah kontrak pembekalan, yang ditentukan oleh Seni. 506 Kanun Sivil Persekutuan Rusia sebagai perjanjian di mana pembekal - penjual, yang terlibat dalam aktiviti keusahawanan, berjanji untuk memindahkan, dalam tempoh atau terma tertentu, barang yang dihasilkan atau dibeli olehnya kepada pembeli untuk digunakan dalam keusahawanan. aktiviti atau untuk tujuan lain yang tidak berkaitan dengan peribadi, keluarga, isi rumah dan kegunaan lain yang serupa.

Selaras dengan Art. 567 Kanun Sivil Persekutuan Rusia, di bawah perjanjian pertukaran, setiap pihak berjanji untuk memindahkan satu produk kepada pemilikan pihak lain sebagai pertukaran untuk yang lain. Peraturan mengenai penjualan dan pembelian digunakan untuk perjanjian tukar barang, jika ini tidak bercanggah dengan norma khas Kanun Sivil Persekutuan Rusia mengenai barter dan intipati jenis transaksi ini. Dalam perjanjian pertukaran, setiap pihak diiktiraf sebagai penjual barang yang dijanjikan untuk dipindahkan, dan pembeli barang yang dijanjikan untuk diterima sebagai pertukaran. Dalam kes ini, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya oleh undang-undang atau perjanjian pertukaran, pemilikan barang yang ditukar berpindah kepada pihak yang bertindak di bawah perjanjian pertukaran sebagai pembeli, serentak selepas pemenuhan kewajipan untuk memindahkan barang yang berkaitan oleh kedua-dua pihak.

Perkara 971 Kanun Sivil Persekutuan Rusia mentakrifkan perjanjian agensi sebagai transaksi di mana satu pihak (peguam) berjanji untuk melakukan tindakan undang-undang tertentu bagi pihak dan dengan mengorbankan pihak lain (prinsipal). Hak dan kewajipan di bawah transaksi yang dibuat oleh peguam timbul secara langsung daripada prinsipal.

Selaras dengan Art. 990 Kanun Sivil Persekutuan Rusia, di bawah perjanjian komisen, satu pihak (ejen komisen) berjanji, bagi pihak pihak lain (komitmen), dengan bayaran, untuk membuat satu atau lebih transaksi bagi pihaknya sendiri, tetapi pada perbelanjaan pengetua. Di bawah urus niaga yang dibuat oleh ejen komisen dengan pihak ketiga, ejen komisen memperoleh hak dan menjadi bertanggungjawab, walaupun jika komitmen itu dinamakan dalam urus niaga atau menjalin hubungan langsung dengan orang ketiga untuk pelaksanaannya.

Menurut Art. 1005 Kanun Sivil Persekutuan Rusia, di bawah perjanjian agensi, satu pihak (ejen) berjanji, dengan bayaran, untuk melaksanakan tindakan undang-undang dan lain-lain bagi pihak pihak lain (prinsipal) bagi pihaknya sendiri, tetapi atas perbelanjaan prinsipal atau bagi pihak dan atas perbelanjaan prinsipal. Dalam urus niaga yang dibuat oleh ejen dengan pihak ketiga bagi pihaknya sendiri dan dengan mengorbankan prinsipal, ejen memperoleh hak dan menjadi bertanggungjawab, walaupun prinsipal itu dinamakan dalam urus niaga atau menjalin hubungan langsung dengan pihak ketiga untuk melaksanakan transaksi tersebut.

Pembekal, apabila menghantar barang berharga, mengeluarkan dokumen yang disertakan, yang utamanya ialah invois dan bil laluan.

Bil muatan dikeluarkan selepas penghantaran item inventori melalui jalan raya. Jika tidak, invois digunakan. Bergantung pada ciri-ciri jenis bahan tertentu (barangan), dokumen lain yang mengesahkan jisim (kuantiti) barang berharga (kad bal, label pembungkusan, garis paip, dll.) dan / atau kualiti ( sijil kualiti, sijil, sijil pada keputusan ujian makmal, dsb.). Perlu diingatkan bahawa kewajipan penjual serentak dengan pemindahan barang (barang) "untuk memindahkan kepada pembeli ... dokumen yang berkaitan dengannya (pasport teknikal, sijil kualiti, arahan operasi, dll.)" ditubuhkan oleh Seni. 456 Kanun Sivil Persekutuan Rusia. Apabila menghantar barang daripada pembekal bukan pemastautin melalui kereta api atau air, organisasi pengangkutan mengeluarkan bil laluan kereta api atau air, masing-masing. Dokumen ini mengikuti bersama-sama dengan barangan dari stesen (dermaga) berlepas ke stesen (dermaga) destinasi, di mana ia dikeluarkan kepada penerima.

Prosedur untuk menerima item inventori dan dokumentasinya bergantung pada: tempat penerimaan (di gudang pembekal, dari organisasi pengangkutan, di gudang pembeli), sifat penerimaan (dari segi kuantiti, kualiti dan kesempurnaan), tahap pematuhan terma kontrak dan dokumen yang disertakan, kehadiran atau kekurangan dokumen sokongan.

Perkara 513 Kanun Sivil Persekutuan Rusia mengenakan kewajipan kepada pembeli untuk memeriksa kuantiti dan kualiti barang yang diterima daripada pembekal mengikut cara yang ditetapkan oleh undang-undang, tindakan undang-undang lain, kontrak atau amalan perniagaan.

Penerimaan mengikut kuantiti ialah penerimaan bahan (barangan) dalam had masa yang ditetapkan mengikut berat bersih dan bilangan unit yang dibekalkan tanpa bekas atau dalam bekas terbuka, atau mengikut berat kasar dan bilangan item barang berharga yang dibekalkan dalam bekas, diikuti dengan pemeriksaan berat bersih dan bilangan unit di setiap tempat. Prosedur untuk menerima item inventori mengikut kuantiti ditetapkan oleh Arahan mengenai prosedur untuk menerima produk perindustrian dan teknikal dan barangan pengguna mengikut kuantiti, yang diluluskan oleh Dekri Mahkamah Timbang Tara Negeri di bawah Majlis Menteri-menteri USSR No. P-6 .

Penerimaan untuk kualiti adalah semakan tepat pada masanya terhadap keselamatan kualiti dan ketersediaan kelengkapan barang berharga, pematuhan dengan keperluan piawaian, spesifikasi, sampel, resipi dan syarat lain yang ditetapkan oleh kontrak pembekalan. Prosedur untuk menerima item inventori mengikut kualiti ditetapkan oleh Arahan mengenai prosedur untuk menerima produk perindustrian dan teknikal dan barangan pengguna mengikut kualiti, yang diluluskan oleh Dekri Mahkamah Timbang Tara Negeri di bawah Majlis Menteri-menteri USSR No. P-7 .

Urutan penerimaan bahan (barangan) berkait rapat dengan saat berlakunya liabiliti, yang bertepatan dengan saat penerimaan barang berharga mengikut kuantiti oleh orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan.

Selaras dengan Art. 458 Kanun Sivil Persekutuan Rusia, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya oleh kontrak jualan, kewajipan penjual untuk memindahkan barang kepada pembeli dianggap dipenuhi pada masa ini:

"Menyerahkan barang kepada pembeli atau orang yang ditunjukkan olehnya, jika kontrak memperuntukkan kewajipan penjual untuk menyerahkan barang" (klausa 1 artikel). Dalam kes ini, penerimaan barangan oleh pembeli dan dokumentasinya dijalankan terus di gudang pembeli;
"Menyediakan barang untuk pelupusan pembeli, jika barang itu mesti dipindahkan kepada pembeli atau orang yang ditunjukkan olehnya di lokasi barang" (ibid.). Dalam kes ini, barangan yang dibeli daripada pembekal diterima oleh organisasi pembelian di gudang pembekal.

Perenggan 2 Seni. 458 Kanun Sivil Persekutuan Rusia menetapkan bahawa "dalam kes di mana kewajipan penjual untuk menghantar barang atau memindahkan barang di lokasinya kepada pembeli tidak mengikut kontrak penjualan, kewajipan penjual untuk memindahkan barang itu. kepada pembeli dianggap dipenuhi pada masa penghantaran barang kepada pembawa atau organisasi komunikasi untuk penghantaran kepada pembeli melainkan kontrak memperuntukkan sebaliknya." Sekiranya penjual memenuhi kewajipan untuk memindahkan barang, oleh itu, penerimaan barang berharga yang dibeli dan dokumentasinya dijalankan di stesen kereta api, jeti atau lapangan terbang, bergantung pada cara pengangkutan barang itu dihantar ke destinasi.

Penerimaan item inventori melalui proksi

Sekiranya penerimaan barang tidak dilakukan di gudang pembeli, i.e. di gudang pembekal, stesen kereta api, dermaga atau lapangan terbang, organisasi memberi kuasa kepada pekerjanya, yang dengannya, sebagai peraturan, perjanjian mengenai liabiliti penuh telah dibuat, untuk menerima barang berharga dengan mengeluarkan surat kuasa wakil kepadanya.

Ingat bahawa menurut perenggan 1 Seni. 185 Kanun Sivil Persekutuan Rusia "suatu kuasa wakil ialah kebenaran bertulis yang dikeluarkan oleh seseorang kepada orang lain untuk diwakili di hadapan pihak ketiga." Perenggan 5 Seni. 185 Kanun Sivil Persekutuan Rusia menetapkan bahawa surat kuasa wakil bagi pihak entiti undang-undang dikeluarkan yang ditandatangani oleh ketuanya atau orang lain yang diberi kuasa untuk berbuat demikian oleh dokumen konstituen, dengan meterai organisasi ini dilampirkan. Surat kuasa wakil bagi pihak entiti undang-undang berdasarkan harta negeri atau perbandaran untuk menerima atau mengeluarkan wang dan nilai harta lain (kes terakhir dipertimbangkan oleh kami) juga mesti ditandatangani oleh ketua akauntan (kanan) organisasi ini .

Prosedur untuk mengeluarkan kuasa wakil untuk menerima barang berharga terus dari gudang pembekal dan pendaftarannya oleh jabatan perakaunan organisasi pembelian ditetapkan oleh Arahan mengenai prosedur untuk mengeluarkan surat kuasa wakil untuk menerima item inventori dan mendispenskannya di bawah kuasa peguam yang diluluskan oleh Kementerian Kewangan USSR dalam perjanjian dengan Biro Statistik Pusat USSR No. 17. Selaras dengan dokumen kawal selia di atas, kuasa wakil untuk menerima item inventori dikeluarkan kepada pegawai perusahaan, organisasi dan institusi pada borang No. M-2 dan M-2a. Borang terakhir digunakan oleh organisasi yang penerimaan bahan (barangan) melalui proksi meluas.

Pengeluaran surat kuasa wakil kepada orang yang tidak bekerja di perusahaan ini (dalam organisasi, institusi) tidak dibenarkan.

Kuasa wakil, seperti yang dinyatakan di atas, ditandatangani oleh ketua (timbalan ketua) dan ketua akauntan perusahaan (organisasi, institusi) atau orang yang diberi kuasa untuk berbuat demikian. Dalam kes di mana perakaunan mengikut perenggan 2 Seni. 6 Undang-undang Persekutuan "Mengenai Perakaunan" dikekalkan oleh organisasi khusus, kuasa wakil untuk menerima item inventori ditandatangani oleh ketua (timbalan ketua) perusahaan, institusi dan organisasi yang dilayani oleh organisasi ini, dan ketua akauntan a organisasi khusus atau orang yang diberi kuasa untuk berbuat demikian. Hak untuk menandatangani surat kuasa oleh orang yang diberi kuasa oleh ketua dan ketua akauntan (kanan) perusahaan, organisasi, institusi, diformalkan melalui perintah.

Kuasa wakil dikeluarkan untuk penerimaan item inventori yang dikeluarkan oleh pembekal di bawah pesanan, invois, kontrak, pesanan, perjanjian atau dokumen lain yang menggantikannya. Dalam kes di mana orang yang diberi kuasa mesti menerima barangan, bahan atau produk yang diperlukan di satu tempat (dari satu gudang), tetapi mengikut beberapa pesanan, invois dan dokumen lain yang menggantikannya, dia boleh diberikan satu surat kuasa wakil yang menunjukkan di dalamnya nombor dan tarikh pengeluaran semua pesanan, invois dan dokumen lain yang serupa atau beberapa surat kuasa sekiranya item inventori harus diterima di beberapa gudang.

Surat kuasa wakil didaftarkan oleh jabatan perakaunan organisasi. Apabila mengeluarkan surat kuasa wakil, perlu diingat bahawa senarai item inventori yang akan diterima, yang disediakan di bahagian belakang surat kuasa wakil, diisi dalam kes di mana nama dan kuantiti barang berharga yang akan diterima tidak diberikan dalam dokumen percutian (perjanjian, dsb.). Jika dokumen yang ditunjukkan mengandungi nama dan kuantiti item inventori yang akan diterima, senarai item di sebelah belakang surat kuasa dicoret.

Pengeluaran surat kuasa, kosong sepenuhnya atau sebahagiannya, dan surat kuasa wakil tanpa contoh tandatangan orang yang namanya dikeluarkan, tidak dibenarkan; surat kuasa wakil tersebut hendaklah dianggap batal dan tidak sah.

Tempoh sah kuasa wakil ditetapkan bergantung kepada kemungkinan mendapatkan dan mengeksport barang berharga yang berkaitan mengikut perintah, invois, invois atau dokumen lain yang menggantikannya, berdasarkan kuasa wakil dikeluarkan, tetapi, sebagai peraturan, tidak lebih daripada 15 hari. Kuasa wakil untuk penerimaan item inventori, pembayaran yang dibuat dalam susunan pembayaran yang dirancang, sebagai contoh, untuk penerimaan sistematik makanan untuk institusi kanak-kanak, boleh dikeluarkan untuk keseluruhan bulan kalendar.

Apabila melucutkan hak orang yang diberi kuasa untuk menerima barang berharga di bawah surat kuasa wakil yang dikeluarkan kepadanya, yang kesahihannya masih belum tamat, kuasa wakil daripada orang ini diambil, manakala penerima item inventori segera memberitahu pembekal pembatalan surat kuasa wakil yang berkaitan. Dari saat pemberitahuan tersebut diterima, pelepasan barang berharga di bawah surat kuasa yang dibatalkan ditamatkan.

Apabila mengeluarkan surat kuasa, jabatan perakaunan organisasi mendaftarkannya di tulang belakang buku kuasa wakil. Dalam buku surat kuasa, sebelum surat kuasa dikeluarkan daripadanya, semua helaian hendaklah dinomborkan. Pada helaian terakhir buku itu, ditandatangani oleh ketua akauntan, catatan dibuat: "Dalam buku ini, ... helaian bernombor." Bilangan helaian ditunjukkan dalam perkataan.

Organisasi dari mana penerimaan item inventori di bawah surat kuasa adalah bersifat massa, pendaftaran Surat Kuasa boleh dilakukan dalam daftar surat kuasa wakil yang dikeluarkan dalam bentuk berikut:

Buku surat kuasa wakil dan daftar surat kuasa wakil yang dikeluarkan mesti disimpan oleh orang yang bertanggungjawab untuk mendaftarkan surat kuasa wakil.

Orang yang kepadanya surat kuasa wakil telah dikeluarkan wajib, tidak lewat dari hari berikutnya selepas setiap penerimaan barang berharga, tidak kira sama ada item inventori diterima secara penuh atau sebahagian daripada proksi, untuk menyerahkan kepada jabatan perakaunan perusahaan , organisasi, dokumen institusi mengenai pelaksanaan arahan dan mengenai penghantaran ke gudang (pantry ) atau kepada orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan yang sepadan bagi item inventori yang diterima olehnya. Surat kuasa wakil yang tidak digunakan mesti dikembalikan kepada perusahaan (organisasi, institusi) yang mengeluarkannya pada hari selepas tamat tempoh kuasa wakil. Nota mengenai pemulangan surat kuasa yang tidak digunakan dibuat di bahagian belakang buku surat kuasa atau dalam daftar surat kuasa yang dikeluarkan (dalam lajur "Nota mengenai pelaksanaan arahan"). Surat kuasa wakil yang tidak digunakan yang dikembalikan akan dibatalkan dengan tulisan "Tidak digunakan" dan disimpan sehingga akhir tahun laporan dengan orang yang bertanggungjawab untuk pendaftaran mereka. Pada penghujung tahun, surat kuasa wakil yang tidak digunakan akan dimusnahkan dengan penyediaan akta yang sesuai mengenai perkara ini. Orang yang belum melaporkan penggunaan surat kuasa yang tempoh sahnya telah tamat tidak dikeluarkan surat kuasa wakil baharu.

Ketua akauntan sesebuah perusahaan, organisasi, institusi bertanggungjawab memastikan:

Memantau pematuhan peraturan untuk mengeluarkan, mengeluarkan dan mendaftarkan surat kuasa wakil;
- mengarahkan orang yang menerima kuasa wakil mengenai prosedur untuk menyerahkan dokumen kepada jabatan perakaunan mengenai pelaksanaan arahan di bawah surat kuasa wakil;
- kawalan tepat pada masanya ke atas penggunaan kuasa wakil, yang dijalankan berdasarkan dokumen resit (perintah resit, sijil penerimaan, dll.);
- kawalan ke atas penyerahan tepat pada masanya dokumen resit yang berkaitan dalam tempoh sah kuasa wakil atau pemulangan surat kuasa jika ia tidak digunakan.

Pengeluaran item inventori oleh organisasi tidak dijalankan dalam kes berikut:

Penyampaian surat kuasa yang dikeluarkan melanggar prosedur yang ditetapkan untuk mengisinya atau dengan butiran kosong;
- pembentangan surat kuasa wakil dengan pindaan dan tompok;
- kegagalan untuk mengemukakan pasport yang dinyatakan dalam surat kuasa wakil;
- tamat tempoh yang mana surat kuasa dikeluarkan;
- menerima mesej daripada penerima produk (barangan) tentang pembatalan surat kuasa.

Kuasa wakil, tanpa mengira tempoh sahnya, dipilih oleh pembekal pada keluaran pertama item inventori. Dalam kes pelepasan item inventori secara ansuran, bagi setiap keluaran separa, invois (sijil penerimaan atau dokumen lain yang serupa) disediakan yang menunjukkan nombor surat kuasa wakil dan tarikh pengeluarannya. Dalam kes ini, satu salinan invois (atau dokumen yang menggantikannya) dipindahkan kepada penerima item inventori, dan satu lagi dilampirkan pada surat kuasa wakil yang tinggal dengan pembekal dan digunakan untuk memantau dan mengawal pelaksanaan mengeluarkan barang berharga mengikut surat kuasa wakil, serta mengemukakan invois kepada pengguna. Pada akhir pengeluaran item inventori, surat kuasa diserahkan kepada jabatan perakaunan bersama-sama dokumen untuk pengeluaran kumpulan terakhir Barang Berharga di bawah surat kuasa wakil yang diserahkan.

Penerimaan barang inventori di stesen kereta api (dermaga), di lapangan terbang

Untuk menerima barangan, organisasi memperuntukkan orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan (penjaga stor, penghantar, dll.), yang mesti mengetahui dengan baik peraturan untuk menerima bahan (barangan) daripada organisasi pengangkutan. Seseorang yang diberi kuasa untuk menerima barang berharga dikeluarkan surat kuasa wakil, perintah untuk menerima kargo dan resit kargo. Setelah mengemukakan pasport dan dokumen yang dinyatakan kepada wakil organisasi pengangkutan, orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan menerima daripadanya dokumen yang berkaitan.

Wakil organisasi penerima, yang diberi kuasa untuk menerima item inventori daripada organisasi pengangkutan, mesti menyemak dengan teliti dokumen yang disertakan yang diterima dan menyemak sama ada kargo ini benar-benar dihantar ke alamat penerima, dalam urutan apa kargo itu diterima untuk pengangkutan, di belakang siapa mengelak kargo telah dihantar, bukan sama ada tarikh akhir penghantarannya, nombor kenderaan, dsb. telah dilanggar. Kemudian, bersama dengan wakil organisasi pengangkutan (atau tanpa penyertaannya), ditentukan sama ada keselamatan kargo telah dipastikan semasa pengangkutan. Untuk tujuan ini, integriti kereta, ketepatan penutupan pintu, integriti penetasan, bumbung, dll. diperiksa. pada kenderaan (gerabak, kereta kebal, tongkang, kapal, dll.) atau kontena, kehadiran dan keutuhan meterai, kejelasan kesan padanya, kebolehservisan kontena dan pembungkusan, dsb. Jika terdapat sebarang pelanggaran dalam proses menerima barangan, peluang dicipta untuk mengemukakan keperluan tertentu kepada organisasi pengangkutan yang menghantar item inventori. Jika semasa pelaksanaan tindakan ini oleh wakil organisasi pembelian tiada kerosakan ditemui, penerima membuat nota tentang perkara ini dalam dokumen pengangkutan. Sekiranya pihak berkuasa pengangkutan melepaskan barang tanpa memeriksa jisim, maka ini dicatatkan dalam dokumen pengangkutan.

Barang yang dipunggah ditimbang semula apabila diterima. Pada masa yang sama, dokumen talian paip khas dikeluarkan (f. No. TORG-17), yang menunjukkan keadaan kargo, kuantitinya mengikut dokumen pengangkutan dan sebenarnya diterima. Fakta penerimaan kargo disahkan oleh tandatangan wakil penerima, dan wakil organisasi pengangkutan mengesahkan penghantaran kargo dengan tandatangannya dalam dokumen pengangkutan.

Sekiranya terdapat sebarang pelanggaran, kerosakan pada pembungkusan, kontena, kerosakan pada kargo, ketidakselarasan dalam nama dan berat kargo atau bilangan keping, ketidakpatuhan dengan masa penghantaran dan rejim suhu (semasa mengangkut barang berharga yang mudah rosak), sebagai serta dalam kes lain yang diperuntukkan oleh peraturan yang bertindak ke atas pengangkutan, wakil penerima mesti menuntut daripada organisasi pengangkutan pemeriksaan mandatori bilangan keping, berat dan keadaan kargo, atau menimbang sebahagian daripada kargo dan memeriksa kandungan setiap tempat yang rosak (mengikut kad bale, label pembungkusan, inventori dan dokumen lain). Jika, sebagai hasil pemeriksaan, fakta kehilangan (kekurangan), kerosakan atau kerosakan pada kargo ditubuhkan, wakil penerima mesti menuntut pihak berkuasa pengangkutan membuat tindakan komersial.

Dalam kes di mana kekurangan yang dikenal pasti tidak melebihi norma kerugian semula jadi yang ditetapkan, tindakan komersial tidak dibuat, dan tanda dibuat pada kekurangan dalam dokumen pengangkutan. Kekurangan sedemikian diberi pampasan, sebagai peraturan, dengan mengorbankan organisasi pembelian dan dimasukkan olehnya dalam kos.

Perbuatan komersil yang dirangka dalam kes-kes di atas adalah asas bagi organisasi penerima untuk memfailkan tuntutan (tuntutan) terhadap organisasi pengangkutan atau pengirim, jika organisasi pengangkutan tidak bersalah di atas kerosakan yang berlaku setelah menerima barang.

Penerimaan item inventori di gudang pembekal

Barang berharga di gudang pembekal diterima, sebagai peraturan, oleh orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan pembeli melalui proksi dengan menyemak pematuhan kuantiti dan kualiti item inventori dengan data dokumen yang disertakan yang dikeluarkan oleh organisasi pembekal. Pada masa yang sama, barang berharga yang dibungkus diterima mengikut bilangan keping dan berat kasar atau bilangan unit dagangan dan berat bersih mengikut stensil. Dalam kes ini, adalah perlu untuk memeriksa dengan teliti kebolehgunaan bekas dan tanda. Jika pada masa penerimaan kecacatan dalam pembungkusan dan pelabelan diwujudkan, penerima mesti menuntut supaya pembungkusan dibuka dan kandungan diperiksa untuk bilangan unit, berat bersih dan kualiti (untuk barang yang pengesahan sedemikian mungkin). Pada masa yang sama, perlu diingatkan bahawa dalam kes di mana barang yang akan dibungkus dan (atau) dibungkus dipindahkan kepada pembeli tanpa bekas dan (atau) pembungkusan atau dalam bekas dan (atau) pembungkusan yang tidak betul, pembeli mempunyai hak untuk menuntut supaya penjual membungkus dan (atau) membungkus barang atau menggantikan bekas dan (atau) pembungkusan yang tidak betul, melainkan jika sebaliknya mengikut kontrak, sifat kewajipan atau sifat barang berharga (fasal 1, artikel 482 Undang-Undang Sivil Kod Persekutuan Rusia). Artikel Kanun Sivil ini juga menetapkan bahawa pembeli dalam kes ini mempunyai hak untuk mengemukakan tuntutan kepada penjual yang timbul daripada pemindahan barang yang tidak berkualiti. Komposisi mereka ditentukan oleh Art. 475 Kanun Sivil Persekutuan Rusia, yang menetapkan bahawa pembeli dalam kes ini mempunyai hak, atas pilihannya, untuk menuntut daripada penjual pengurangan yang setimpal dalam harga pembelian atau penghapusan tanpa sebab kecacatan dalam barang dalam tempoh yang munasabah masa.

Perenggan 2 Seni. 475 Kanun Sivil Persekutuan Rusia juga menetapkan bahawa "sekiranya berlaku pelanggaran ketara terhadap keperluan kualiti barang, pembeli mempunyai hak, atas pilihannya:

Enggan melaksanakan kontrak jualan dan menuntut pemulangan jumlah wang yang dibayar untuk barangan;
- menuntut penggantian barang yang tidak berkualiti dengan barang yang sepadan dengan kontrak.

Apabila menerima barang berharga yang dibungkus, inskripsi berikut mesti dibuat pada dokumen yang disertakan: "Barang berharga diterima mengikut berat kasar dan bilangan keping tanpa pengesahan sebenar" dan "Barang berharga diterima mengikut kualiti mengikut dokumen pembekal tanpa pengesahan sebenar" yang ditandatangani oleh orang yang menyerahkan dan menerima barang berharga itu. Tanda-tanda ini menjadikannya mustahil bagi pembekal untuk menafikan fakta kekurangan, ketidakkonsistenan dalam kualiti, ketidaklengkapan barang berharga yang boleh diwujudkan oleh pembeli selepas membuka bekas, dengan merujuk kepada fakta bahawa barang berharga itu diterima dari segi kuantiti (dan kualiti) mengikut dokumen dan tandatangan yang disertakan.

Barang inventori tanpa bekas atau dalam bekas terbuka diterima di gudang pembekal mengikut bilangan unit, berat bersih dan kualiti (kelengkapan).

Penerimaan (penghantaran) barang berharga di gudang pembekal dibuat melalui resit dalam dokumen yang disertakan oleh orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan yang menerima dan menyerahkan barang berharga tersebut. Saat menandatangani dokumen dan menyerahkan barang untuk pengangkutan adalah, melainkan diperuntukkan sebaliknya oleh kontrak penjualan (penghantaran), saat pemindahan hak milik nilai yang dipindahkan kepada pembeli, serta saat terjadinya. liabiliti orang yang menerima nilai tersebut.

Kargo yang diterima di stesen kereta api (dermaga, lapangan terbang) dan terus di gudang pembekal boleh dihantar bukan sahaja oleh organisasi penerima secara bebas, tetapi juga oleh organisasi pengangkutan yang terlibat dalam pengangkutan jalan, dengan mana pembeli membuat kontrak yang sesuai. Dalam kes kedua, isu dokumentasi yang betul dan organisasi kawalan ke atas keselamatan barang semasa penghantaran ke gudang pembeli adalah tidak penting. Pengangkutan barang melalui pengangkutan jalan dibuat oleh ekstrak nota konsainan. Penerimaan kargo untuk pengangkutan oleh organisasi pengangkutan diperakui oleh tandatangan pemandu penghantaran dalam semua salinan invois, salah satunya kekal dengan konsainor. Pemandu penghantaran menghantar kargo yang dihantar kepada orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan perusahaan pembeli. Barangan tiba dalam bekas yang boleh diservis dan tangki dengan pengedap konsainor yang tidak rosak dikeluarkan kepada penerima tanpa memeriksa berat, keadaan dan bilangan keping. Barang berharga yang diterima dalam pembungkusan yang baik diterima daripada pembawa mengikut bilangan keping dan berat kasar atau bilangan unit dan berat bersih mengikut stensil.

Jika, semasa penerimaan barang, pelanggaran integriti kontena, serta kerosakan lain dikesan (ketibaan dalam badan yang rosak, dengan atau tanpa pengedap pecah pada van, kontena, dll.), kargo diperiksa di tempat yang rosak. Apabila mewujudkan kerosakan atau kerosakan kepada barang berharga, tindakan dibuat. Fakta ini tercatat dalam bil muatan.

Penghantaran kargo kepada pembeli diformalkan dengan tandatangan pemandu dan penerima dan setem penerima dalam bil muatan, satu salinan kekal dengan penerima, dan dua dengan pemandu penghantaran.

Tuntutan dalam tuntutan untuk kehilangan, kekurangan, kerosakan atau kerosakan kepada barangan disebabkan oleh kesalahan pembawa berdasarkan tindakan yang berkaitan, pembeli menyerahkan kepada organisasi kenderaan. Jika pengangkut tidak bersalah, maka tuntutan (tuntutan) dikemukakan kepada konsainor.

Penerimaan barang inventori di gudang pembeli

Prosedur untuk menerima barangan di gudang pembeli sebahagian besarnya bergantung kepada sama ada barang berharga tiba di dalam kontena atau tanpanya.

Sekiranya barang berharga diterima tanpa pembungkusan, maka ia diterima mengikut berat bersih, bilangan unit komoditi dengan pemeriksaan serentak keselamatan kualiti (kelengkapan), i.e. penerimaan kuantitatif dan kualitatif dalam kes ini bertepatan dengan masa.

Jika kargo tiba dalam bekas yang boleh diservis, maka ia diterima daripada kenderaan mengikut bilangan keping dan berat kasar. Penerimaan barang yang diterima dalam bekas yang boleh diservis, mengikut berat bersih, bilangan unit di setiap tempat, mengikut kualiti dan kesempurnaan, dijalankan, sebagai peraturan, serta-merta pada masa membuka bekas.

Penerimaan barang dilakukan oleh orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan. Jika semasa penerimaan terdapat kekurangan barang berharga dan/atau percanggahan antara kualiti, kesempurnaan, penandaan barang berharga yang diterima, lalang atau pembungkusan dengan keperluan standard, spesifikasi teknikal, sampel (standard), syarat kontrak atau data yang dinyatakan dalam pelabelan dan dokumen yang disertakan, maka penerimaan selanjutnya digantung. Dalam kes ini, adalah perlu untuk memastikan keselamatan nilai yang diterima dengan memenuhi syarat yang menghalang kemerosotan kualitinya dan kemungkinan bercampur dengan nilai homogen lain.

Mengenai kekurangan yang dikenal pasti, satu tindakan penerimaan utama dibuat dengan tandatangan orang yang membuatnya.

Dalam kes di mana, apabila menerima barang berharga, percanggahan antara berat kasar item individu dan berat yang ditunjukkan dalam pengangkutan atau dokumen yang disertakan atau pada stensil didedahkan, penerima tidak boleh membuka bekas dan pembungkusan. Jika, dengan kasar kasar yang betul berat, kekurangan produk diwujudkan apabila memeriksa berat bersih atau bilangan unit di beberapa tempat, penerima diwajibkan untuk menangguhkan penerimaan tempat yang tinggal dan menyimpan bekas dan pembungkusan tempat yang dibuka dan barang berharga di dalam tempat ini sehingga penerimaan selanjutnya.

Serentak dengan penggantungan penerimaan barang, organisasi pembeli memanggil wakil pembekal bandar yang sama untuk mengambil bahagian dalam penerusan penerimaan barang berharga dan merangka tindakan dua hala. Memanggil wakil pembekal bukan pemastautin adalah wajib hanya dalam kes di mana ia diperuntukkan oleh syarat penghantaran khas atau perjanjian.

Sekiranya wakil pembekal gagal hadir tepat pada masanya atau jika panggilannya tidak diwajibkan, penerimaan selanjutnya barangan mengikut kuantiti dan membuat akta dalam borang No. TORG-2 untuk barangan domestik dan borang No. TORG-3 untuk import barangan dijalankan dengan penyertaan wakil organisasi pihak ketiga atau wakil awam organisasi penerima yang dilantik oleh pengurus, atau secara unilateral oleh perusahaan penerima, jika pembekal telah bersetuju dengan ini.

Apabila dipastikan bahawa kualiti (kelengkapan) tidak sepadan dengan data dokumen yang disertakan dan jika wakil pembekal gagal hadir (atau jika panggilannya bukan prasyarat untuk penerimaan selanjutnya barang dari segi kualiti) , nilai-nilai diterima oleh kualiti dan satu akta dibuat dengan penyertaan wakil pemeriksaan kualiti yang berkaitan.

Akta tersebut, bersama-sama dengan dokumen yang berkaitan, berfungsi sebagai asas untuk pengeposan item inventori yang sebenarnya diterima oleh perusahaan. Di samping itu, tindakan yang dibuat selepas penerimaan barang berharga adalah asas untuk menghapus kira jumlahnya daripada orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan dan untuk memfailkan tuntutan (tuntutan) dengan pembekal. Nilai material yang percanggahan tidak ditetapkan tidak disenaraikan dalam akta, yang dinyatakan pada penghujung akta dengan kandungan berikut: "Tiada percanggahan telah ditubuhkan untuk item inventori lain." Catatan dibuat mengenai penggubalan akta dalam dokumen yang disertakan.

Serentak dengan penerimaan bahan (barangan), bekas yang diterima bersama barang diterima dari segi kuantiti dan kualiti. Pada masa yang sama, penandaannya, pengkategorian beg, integriti bekas, pematuhan kuantiti dan jenis kontena dengan data dokumen yang disertakan diperiksa. Bekas yang tidak dinyatakan secara berasingan dalam dokumen pembekal dan tidak perlu dibayar diterima berdasarkan akta yang disediakan dalam borang No. TORG-5 pada harga kemungkinan jualan.

Menurut Art. 514 Kanun Sivil Persekutuan Rusia sekiranya pembeli (penerima) mengikut undang-undang, tindakan undang-undang lain atau kontrak penjualan (penghantaran) menolak barang yang dipindahkan (Perkara 224 Kanun Sivil Persekutuan Rusia ) oleh pembekal (apabila menerima barang tanpa persetujuan pembeli, tidak diperuntukkan dalam kontrak, melanggar syarat kontrak, tanpa adanya hubungan kontrak, serta setelah menerima barang substandard), dia bertanggungjawab untuk memastikan keselamatan produk ini (simpanan selamat) dan segera memberitahu pembekal tentang perkara ini. Dalam kes ini, pembekal diwajibkan untuk melupuskan barang yang diterima oleh pembeli (penerima) untuk disimpan dalam masa yang munasabah. Jika ini tidak berlaku, pembeli mempunyai hak untuk menjual barang atau mengembalikannya kepada pembekal. Perbelanjaan yang perlu ditanggung oleh pembeli berkaitan dengan penerimaan barang untuk disimpan adalah tertakluk kepada pembayaran balik oleh pembekal. Dalam kes ini, hasil jualan barang yang diterima untuk disimpan dipindahkan kepada pembekal tolak jumlah yang perlu dibayar kepada pembeli yang tidak menerima barang tersebut.

Dalam kes penerimaan barang tanpa dokumen pembekal yang disertakan atau dengan ketiadaan sebahagiannya, penerimaan barang tersebut dijalankan oleh komisen dan disediakan oleh akta penerimaan. Akta tersebut merekodkan data barangan yang sebenarnya diterima dari segi kuantiti dan kualiti. Jika tidak mungkin untuk menentukan kos barang yang diterima (contohnya, berdasarkan terma kontrak pembekalan), akta tersebut menunjukkan harga penerimaan terakhir barangan ini atau menilainya pada nilai pasaran. Perbuatan itu dibuat dalam dua salinan, satu daripadanya dihantar kepada pembekal dengan permintaan untuk segera menghantar dokumen yang disertakan untuk barang yang diterima.

Ciri-ciri menerima dan mendokumentasikan penerimaan barangan dalam perdagangan runcit

Sesetengah produk makanan, yang sisa tidak boleh diperoleh semula dijana semasa penyediaannya untuk dijual, dikreditkan bersih daripada sisa ini mengikut norma. Ini termasuk, sebagai contoh, sisa daripada sosej (benang, benang, simpulan cangkerang yang mesti dikeluarkan semasa jualan), daging salai dan produk ikan yang dijual potong (tulang ham, kepala ikan, dsb.). Jumlah pembaziran ini dihapuskira dengan mengorbankan kos pengagihan organisasi perdagangan (klausa 2.13 Garis Panduan Kos Perakaunan Termasuk dalam Kos Pengagihan dan Pengeluaran, dan Keputusan Kewangan di Perusahaan Perdagangan dan Katering Awam, diluluskan melalui surat daripada Roskomtorg No. 1-550 / 32-2).

Terdapat ciri dalam reka bentuk penerimaan fabrik. Selalunya, dalam bal masuk (kepingan), panjang fabrik tidak sepadan dengan yang ditunjukkan pada label. Oleh itu, fabrik yang datang dalam bal dan kepingan boleh diukur semula sebelum dijual. Pengukuran dilakukan oleh suruhanjaya yang terdiri daripada pakar komoditi, wakil orang awam perusahaan dan orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan. Keputusan ukuran fabrik didokumentasikan oleh tindakan dalam sekurang-kurangnya dua salinan (satu dipindahkan kepada orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan, yang kedua kepada jabatan perakaunan). Panjang fabrik yang ditubuhkan semasa pengukuran kepingan dilekatkan pada label kilang dan ditandatangani oleh ahli suruhanjaya yang menunjukkan nombor dan tarikh perbuatan itu. Fabrik berlebihan diambil kira oleh orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan. Jika kekurangan diwujudkan berdasarkan akta yang disediakan, tuntutan dibuat kepada pembekal.

Barang kaca (botol, balang, dsb.), yang diterima daripada pembekal bersama-sama barangan, dikira dengan cara yang sama seperti barang yang diterima. Kos barangan kaca kosong yang diterima daripada penduduk dibayar melalui meja tunai atau melalui penerima tempat pengumpulan barangan kaca. Invois masuk disediakan untuk hidangan yang diterima dan dibayar.

Surat kuasa untuk menerima aset material

Surat kuasa wakil mempunyai dua bentuk standard intersectoral yang ditetapkan - f. No. M-2 dan f. No. M-2a. Borang No. M-2 digunakan untuk satu resit barang dan bahan daripada pembekal. Sekiranya penerimaan barang dan bahan daripada satu pembekal dilakukan secara berkala, dalam tempoh masa tertentu, maka borang No. M-2a digunakan.

Untuk mengambil kira pengeluaran surat kuasa wakil, borang No. M-2 berfungsi sebagai stub koyak, yang mesti diisi dan disimpan secara kronologi dalam jabatan perakaunan. Tiada tulang belakang dalam borang No. M-2a, perakaunan dijalankan dengan mendaftarkannya dalam jurnal khas borang yang ditetapkan. Surat kuasa wakil dikeluarkan dalam satu salinan.

Cara mengisi surat kuasa

Surat kuasa wakil dianggap sah hanya jika semua lajur diisi dengan betul.

Di penjuru kanan sebelah atas, anda mesti mengisi kod organisasi mengikut pengelas. Ia adalah perlu untuk menunjukkan tarikh pengeluaran surat kuasa, jika tiada tarikh, kuasa wakil tidak sah.

Nombor kebenaran dan tarikh luput diperlukan. Mengikut perundangan negara, kesahihan surat kuasa boleh sehingga tiga tahun. Pada praktiknya, jika barang diterima daripada satu pembekal untuk jangka masa yang lama, maka biasanya surat kuasa dikeluarkan untuk tempoh sebulan, jika perlu, pada awal bulan berikutnya surat kuasa baru dikeluarkan untuk sebulan lagi. . Dalam kes penerimaan barang sekali sahaja, tempoh surat kuasa dipilih daripada syarat dan syarat kertas kerja, penerimaan dan eksport barangan dan bahan, dan biasanya tidak melebihi dua minggu.

TIN;
Nama organisasi;
alamat surat menyurat.

Jika penerima dan pembayar adalah seorang, maka "Dia adalah" ditulis dalam baris maklumat tentang pembayar.

Seterusnya, butiran bank pembayar ditetapkan. Baris di bawah mengandungi maklumat tentang pekerja yang diberi kuasa wakil. Mereka menunjukkan kedudukan dan data pasport. Barang dan bahan dikeluarkan jika data ini dan data pasport yang dikemukakan oleh penerima sepadan.

Garis bawah terakhir di bahagian hadapan menunjukkan dokumen yang menjadi asas untuk pembekal mengeluarkan barang dan bahan.

Bahagian belakang borang

Di bahagian belakang borang terdapat jadual yang menunjukkan semua maklumat tentang nilai bahan yang diterima - nombor pesanan, nama, unit ukuran dan kuantiti. Lajur kuantiti diisi dengan perkataan, jika masih ada ruang dalam lajur, maka bakinya dicoret. Baris dan lajur yang tidak diisi dalam jadual mesti dicoret.

Di bawah jadual adalah contoh tandatangan pekerja yang diberi kuasa wakil. Kuasa wakil diperakui oleh tandatangan ketua, ketua akauntan dan meterai organisasi. Pekerja yang kepadanya surat kuasa diberi tanda untuk penerimaannya dalam jurnal atau di bahagian belakang surat kuasa wakil.

Rintisan koyak mengandungi maklumat tentang bilangan surat kuasa, tempoh sahnya, pekerja yang menerimanya, dokumen apa yang digunakan untuk menerimanya, serta maklumat tentang dokumen yang mengesahkan penerimaan barang dan bahan, yang menunjukkan tarikh dan nombor.

Sekiranya surat kuasa tidak digunakan, atas pelbagai sebab, ia diserahkan kepada jabatan perakaunan sejurus selepas tamat tempoh sahnya. Entri "tidak digunakan" dimasukkan dalam tulang belakang atau dalam daftar untuk pengeluaran surat kuasa. Surat kuasa wakil yang tidak digunakan disimpan oleh orang yang bertanggungjawab untuk pendaftaran mereka sehingga akhir tahun semasa.

Penyimpanan aset material

Ketinggian susun bergantung pada kekuatan bekas dan sifat barang.

Rak digunakan, sebagai peraturan, untuk penyimpanan unit kargo yang dibongkar.

Jenis rak dibahagikan secara bersyarat kepada: penyimpanan dalam rak rak sehingga 6 meter tinggi; pergudangan dalam rak bertingkat tinggi; pergudangan di rak berjalan-jalan (perjalanan); penyimpanan dalam rak mudah alih; penyimpanan dalam rak lif; penyimpanan dalam jenis rak lain.

Untuk jenis kargo tertentu, kaedah ini, bagaimanapun, seperti istilah "simpanan" itu sendiri, tidak boleh digunakan. Kita bercakap tentang barangan yang tidak boleh disusun mengikut skim yang diterima umum kerana ciri-cirinya. Oleh itu, barang yang dipunggah secara pukal, pukal atau pukal, sama ada pra-pembungkusan atau diletakkan di dalam peralatan khas (contohnya, minyak dalam tangki). Beberapa barang boleh disimpan secara pukal. Cara meletakkan (peletakan) harus menyediakan: - tahap tinggi keluasan dan isipadu yang boleh digunakan; - sensitiviti kepada perubahan struktur kargo; - kos operasi yang rendah; - keselamatan kargo; - kemungkinan kawalan automatik; - keupayaan untuk mencari kargo yang diperlukan dengan cepat dan cekap; - kestabilan kargo dalam simpanan; - pembongkaran tindanan dan pengangkatan kargo secara mekanikal oleh pencengkam berengsel peralatan pengendalian; - keselamatan pekerja di kawasan meletakkan; Tindanan boleh dibentuk daripada kargo yang dibungkus (berbungkus), kargo tunggal yang tidak dibungkus (dibungkus) dan dari kargo yang disimpan secara pukal.

Apabila menyusun tindanan barang dalam pelbagai bekas (pembungkusan), anda perlu mengingati beberapa prinsip asas.

Oleh itu, pembentukan susunan kotak dijalankan dalam tiga cara utama: 1. Susun menegak. Apabila disusun secara menegak, kotak papan diletakkan rapat satu sama lain dan ke dinding bilik, lebar dengan jurang 4-5 cm di antara kotak, serta timbunan kargo dan dinding.

Setiap dua peringkat, selat dengan keratan rentas 2-3 cm diletakkan di atas kepala kotak, yang hujungnya, jika boleh, terletak di dinding. Dalam dua peringkat atas, kotak mesti dipasang pada rel. Kotak peringkat seterusnya sesuai dengan kotak baris bawah. 2. Susun silang. Kotak diletakkan di tingkat pertama di sepanjang bilik (tempat penyimpanan), di tingkat kedua di seberang bilik (tempat penyimpanan), dan lain-lain dengan jurang antara barisan kotak 4-5 cm. Apabila disusun dengan betul, kotak itu bertindih. 3. Penggayaan papan dam.

Kotak dalam peringkat ganjil diletakkan dengan jurang antara kotak 4-5 cm, pada jarak 7-8 cm dari satu dinding membujur bilik (tempat penyimpanan) dan 2-3 cm dari yang lain. Kotak bertingkat genap diletakkan dalam susunan yang sama, tetapi dengan selang peringkat ganjil yang lebih rendah bertindih pada kotak bersebelahan sekurang-kurangnya 2-3 cm. Menggantung kotak luar dibenarkan tidak lebih daripada satu pertiga daripada lebarnya.

Kotak dulang dan kotak kadbod disusun dengan ketat. Dalam kes ini, dulang laci diletakkan di sepanjang panjang dengan ketat antara satu sama lain dan ke dinding membujur (sempadan) tempat penyimpanan supaya semua rak (kepala) dulang laci yang lebih rendah sesuai dengan tepat ke dalam alur laci atas tersedia untuk mereka. Jika anda perlu mengeluarkan kotak dari bahagian atas timbunan, anda mesti terlebih dahulu memastikan bahawa beban yang terletak di sebelahnya berada dalam kedudukan yang stabil dan tidak boleh jatuh. Adalah perlu untuk menyusun kotak di gudang tertutup memastikan lebar lorong utama sekurang-kurangnya 3-5 m Kaedah penyimpanan Bergantung pada jenis gudang, keadaan penyimpanan, metodologi operasi gudang yang diterima pakai di gudang ini, kaedah berikut untuk menyimpan barang (bahan, bahan mentah, produk siap, dll.) .).

Gred barang (produk) ialah penggredan barang (produk) jenis tertentu mengikut satu atau lebih penunjuk kualiti, yang ditetapkan oleh dokumentasi pengawalseliaan.

Dengan kaedah varieti, barangan gred berbeza diletakkan secara berasingan antara satu sama lain, yang membolehkan penggunaan ruang penyimpanan yang paling rasional dan mengawal penggunaan barangan dengan segera. Kelemahan kaedah ini adalah peningkatan dalam jumlah kerja untuk pekerja gudang, kerana perlu memperuntukkan barang dari gred yang sama yang tiba pada harga yang berbeza. 2. Pembahagian. Bergantung pada penyimpanan gudang yang dijalankan, istilah "batch" bermaksud konsep yang berbeza. Jadi, pengilang memahami kuantiti barangan yang sama jenis (jenis), pelaksanaan, saiz, yang dikilangkan dalam satu syif sebagai satu kelompok.

Dalam NTD, anda juga boleh mencari definisi konsep "batch" yang berbeza dari sudut pandangan pengeluar "sesuatu kelompok dianggap sebagai bilangan barang dengan nama dan saiz yang sama, dibuat daripada bahan yang sama mengikut satu peraturan teknikal atau dokumen dan lukisan teknologi lain." Bagi pengguna, satu kelompok difahamkan sebagai kuantiti barangan yang dikeluarkan oleh satu dokumen kualiti. Terdapat juga definisi universal: "Batch ialah sejumlah produk dari jenis (jenis) yang sama, yang dikeluarkan oleh satu perusahaan di bawah syarat yang sama, dibentangkan secara serentak untuk penerimaan dan dikeluarkan dengan satu dokumen berkualiti.

Intipati kaedah penyimpanan kumpulan ialah setiap kumpulan barang yang diterima di gudang mengikut satu dokumen pengangkutan disimpan secara berasingan. Tidak kira kumpulan itu termasuk barangan pelbagai gred dan nama. Ia boleh dikatakan bahawa kawasan penyimpanan tidak digunakan secara rasional, kerana sisa-sisa barangan dari jenis yang sama dan, sebagai contoh, minuman ringan, disimpan di dalam bilik yang kering, gelap, berventilasi. Minuman dalam botol, botol, tin, tiub lacquer aluminium disimpan di dalam kotak kilang dan bakul disusun dalam susunan tidak lebih daripada 2 m tinggi.Botol air mineral disimpan di atas rak yang disusun dalam susunan atau dalam kotak.

Pada masa yang sama, botol yang dimeteraikan dengan gabus mahkota dengan gasket gabus dan diperbuat daripada bahan polimer disimpan dalam kedudukan mendatar dalam kotak atau dalam timbunan bertindan tanpa kotak dengan ketinggian tidak lebih daripada 18 baris.

Botol yang dimeterai dengan gabus mahkota dengan gasket pes polimer disimpan dalam kedudukan tegak. Apabila menyimpan air mineral, bintik-bintik karat mungkin muncul di permukaan luar gabus mahkota, yang tidak melanggar ketat penutupan. 1.2.4 Pembentukan penghantaran. Pengeluaran barang Pemindahan barang dari jabatan penyimpanan ke jabatan ekspedisi dijalankan mengikut bil laluan oleh orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan dengan resit pada salinan ketiga bil laluan oleh orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan jabatan ekspedisi.

Dua salinan bil laluan dipindahkan ke jabatan ekspedisi, yang ketiga kekal di bahagian penyimpanan. Daftar dokumen masuk dan keluar disahkan oleh orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan jabatan dengan rekod sijil penerimaan dan invois. Sekiranya berlaku percanggahan, orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan yang bertanggungjawab untuk perakaunan di jabatan menentukan punca dan membetulkan kesilapan dengan mengeluarkan dokumen yang berkaitan untuk perbezaan tersebut, menunjukkan sebab bagi setiap kes individu.

Pergerakan dokumen ini berlaku dengan cara yang sama seperti yang utama. Bagi percanggahan yang dikenal pasti, daftar percanggahan yang berasingan disediakan dalam bentuk daftar dokumen masuk dan keluar (sijil penerimaan, invois), yang ditandatangani oleh orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan dan akauntan. Berdasarkan daftar resit dan perbelanjaan dengan dokumen yang dilampirkan padanya (sijil penerimaan, bil laluan), yang ditandatangani oleh orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan jabatan, jabatan penyimpanan gudang menyediakan laporan komoditi.

Ia disusun dalam dua salinan, satu daripadanya, bersama-sama dengan semua dokumen resit dan perbelanjaan, dipindahkan ke jabatan perakaunan gudang terhadap resit pada salinan kedua laporan, dan salinan kedua kekal di jabatan dengan orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan. Di jabatan penghantaran, pembungkusan barangan dijalankan mengikut peraturan yang ditetapkan. Ekspedisi memindahkan barang mengikut bilangan tempat sama ada kepada pelanggan atau kepada penghantar untuk dihantar kepada penerima dengan resit dalam buku pendaftaran jabatan ekspedisi.

Pengangkut barang yang mengiringi kargo menghantarnya kepada penerima yang mempunyai surat kuasa wakil tetap atau sekali. Apabila dikesan kekurangan, kerosakan, kerosakan, yang terbentuk dalam perjalanan semasa penghantaran kargo, mengiringi, bersama-sama dengan penerima dengan kehadiran wajib wakil (orang yang bertanggungjawab secara material) ekspedisi, atau jabatan (jika kargo itu dibungkus di jabatan penyimpanan) membuat akta dalam 3 salinan, yang pertama dihantar ke jabatan perakaunan, yang kedua kekal dengan penerima, yang ketiga diserahkan kepada ekspedisi gudang.

Eksport (penyingkiran) barang dari wilayah gudang boleh dilakukan melalui sistem akses. Dalam kes ini, perintah gudang menetapkan senarai pegawai yang diberi hak untuk menandatangani pas untuk eksport (penyingkiran) dari gudang inventori. Apabila mengeksport (menjalankan) barangan dari wilayah gudang, pegawai keselamatan memilih pas, menyemak kuantiti dan kualiti item inventori mengikut jenis mengikut data yang ditunjukkan dalam pas.

Sekiranya berlaku percanggahan, jika terdapat lebih atau kurang bungkusan dalam bentuk atau bungkusan tidak sepadan dengan yang ditunjukkan dalam pas, pengawal keselamatan mesti menangguhkan eksport (penyingkiran) barangan dan segera menghubungi pengurus atau timbalannya dan ketua akauntan gudang untuk menjelaskan sebab-sebab percanggahan. Pegawai keselamatan menandatangani pas yang dipilih dalam baris "Disemak" dan mendaftarkannya dalam buku dalam borang yang ditetapkan oleh peraturan dalaman.

Pada pas, pengawal keselamatan meletakkan nombor siri mengikut buku pendaftaran. Pada penghujung hari bekerja, pas dipilih dalam susunan kronologi (mengikut nombor) dan diserahkan setiap hari terhadap penerimaan kepada jabatan perakaunan gudang. Pada masa penerimaan, jabatan perakaunan menyemak surat-menyurat bilangan tempat duduk yang ditunjukkan dalam pas dan dokumen jualan mengikut buku pendaftaran invois. Dalam perakaunan, pas difailkan untuk setiap bulan dalam folder berasingan dan disimpan bersama dokumen perakaunan.

Akaun kaya

Aset material yang diperolehi (diterima) oleh organisasi untuk peruntukan dengan bayaran untuk kegunaan sementara (pemilikan dan penggunaan sementara) diterima untuk perakaunan pada akaun 03 "Pelaburan yang menguntungkan dalam aset material" pada kos asalnya berdasarkan kos sebenar yang ditanggung untuk pemerolehannya. , termasuk perbelanjaan penghantaran, pemasangan dan pemasangan.

Aset material yang diperoleh (diterima) oleh organisasi yang akan disediakan dengan bayaran untuk kegunaan sementara (pemilikan dan penggunaan sementara) untuk menjana pendapatan diterima untuk perakaunan pada debit akaun 03 "Pelaburan menguntungkan dalam aset material" dalam surat-menyurat dengan akaun 08 "Pelaburan dalam aset bukan semasa".

Susut nilai aset material yang diperuntukkan untuk kegunaan sementara (pemilikan dan penggunaan sementara) untuk menjana pendapatan diakaunkan pada akaun 02 "Susutnilai aset tetap" secara berasingan.

Untuk mengakaunkan pelupusan (penjualan, hapus kira, pembubaran sebahagian, pemindahan secara percuma, dsb.) aset material yang direkodkan pada akaun 03 "Pelaburan yang menguntungkan dalam aset material", subakaun "Pelupusan aset material" boleh dibuka untuk ia. Kos objek yang akan bersara dipindahkan ke debit sub-akaun ini, dan jumlah susut nilai terkumpul dipindahkan ke kredit. Pada akhir prosedur pelupusan, nilai baki objek didebitkan daripada akaun 03 "Pelaburan yang menguntungkan dalam aset material" ke akaun 91 "Pendapatan dan perbelanjaan lain".

Perakaunan analisis pada akaun 03 "Pelaburan yang menguntungkan dalam aset material" dijalankan oleh jenis aset material, penyewa dan objek individu aset material.

Kos aset material

Tidak seperti perakaunan kewangan, kos aset material tidak termasuk perbezaan jumlah, faedah ke atas dana yang dipinjam yang diterima untuk pemerolehan aset material, kos insurans harta.

Nilai pembungkusan yang boleh dipulangkan dikecualikan daripada kos aset material, jika ia termasuk dalam kos aset ini, pada harga kemungkinan penggunaan atau penjualan pembungkusan yang boleh dipulangkan. Kos bekas tidak boleh dipulangkan dan pembungkusan yang diterima daripada pembekal daripada pembekal dengan aset material adalah termasuk dalam jumlah perbelanjaan untuk pembelian mereka.

Penyerahan kontena kepada boleh dipulangkan atau tidak dipulangkan ditentukan oleh syarat perjanjian (kontrak) untuk pembelian item inventori.

Jumlah kos bahan untuk aset material dikurangkan dengan kos sisa boleh dipulangkan.

Sisa yang boleh dipulangkan dinilai mengikut susunan berikut:

Pada harga yang dikurangkan bagi sumber bahan asal (pada harga penggunaan yang mungkin), jika sisa ini boleh digunakan untuk pengeluaran utama atau tambahan, tetapi dengan peningkatan kos (output produk siap yang lebih rendah);
- pada harga jualan, jika sisa dijual ke tepi.

Berikut adalah perbelanjaan material untuk tujuan cukai:

Kerugian daripada kekurangan dan / atau kerosakan semasa penyimpanan item inventori dalam had kerugian semula jadi, diluluskan mengikut cara yang ditetapkan oleh Kerajaan Persekutuan Rusia;
- kerugian teknologi semasa pengeluaran dan/atau pengangkutan.

Apabila menentukan jumlah perbelanjaan apabila menghapus kira bahan mentah dan bahan untuk pengeluaran selaras dengan dasar perakaunan yang diterima pakai oleh organisasi untuk tujuan cukai, salah satu kaedah berikut untuk menilai bahan mentah dan bahan yang digunakan dalam pengeluaran mereka digunakan:

Pada kos seunit inventori;
- pada kos purata;
- pada kos pemerolehan pertama (kaedah FIFO);
- pada kos pemerolehan terkini (kaedah LIFO).

Penyata aset material

Borang ini mesti diluluskan oleh ketua perusahaan dengan penyahkodan tandatangannya dan tarikh. Penyata dikeluarkan untuk nombor tertentu, nama institusi ditulis dalam pengepala dokumen, kemudian unit strukturnya dan data orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan tertentu.

Bagi maklumat tentang aset material, di bahagian jadual penyata adalah perlu untuk menunjukkan nama dan kod mereka, serta memasukkan data yang berkaitan pada unit ukuran mereka. Di bawah, dalam borang, anda mesti menunjukkan nama keluarga penerima barang berharga dan inisialnya, letakkan tanda pada pengeluaran dan resit untuk resit.

Ia juga perlu memasukkan data tentang kuantiti barang dan jumlah harganya, tulis akaun debit dan kredit yang sepadan. Dokumen itu tidak akan mempunyai kuasa undang-undang jika ia tidak ditandatangani oleh ketua akauntan dan orang yang terlibat dalam pengeluaran nilai, serta pelaksana langsung.

Berbanding dengan versi lama, versi baharu hanya mempunyai sedikit perubahan editorial, tetapi buat masa ini, hanya borang 0504210 sahaja yang perlu digunakan.

Perakaunan untuk item inventori

1) pada berapa harga yang perlu diambil kira barangan, bahan mentah dan bahan di dalam gudang;
2) pada harga berapa dan dalam urutan apa untuk menghapus kira barangan dan bahan dari gudang.

Soalan pertama adalah berkaitan dengan fakta bahawa pembelian barangan dan bahan disertakan dengan kos pembungkusan, pemunggahan dan pemunggahan, pengangkutan, dan lain-lain, iaitu, kos pengangkutan dan perolehan.

Selaras dengan perundangan semasa, perusahaan mempunyai hak untuk memilih daripada pilihan berikut untuk harga perakaunan barangan dan bahan yang dibeli:

1) Inventori dan bahan dikreditkan ke gudang pada harga pembekal, dan kos pengangkutan dan perolehan (TZR), berdasarkan prinsip kepastian sementara kos, termasuk kos tempoh perakaunan semasa.
Kelebihan kaedah ini ialah pendapatan bercukai semasa dikurangkan dan TRR diberi pampasan segera;
2) Inventori dan bahan dikreditkan ke gudang pada kos sebenar penuh, termasuk inventori.
Kelebihannya ialah bahan di gudang diambil kira pada kos sebenar. Kelemahan - pampasan untuk TZR ditangguhkan, keuntungan boleh cukai meningkat;
3) Inventori dikreditkan ke akaun khas secara berasingan daripada inventori dan dihapus kira apabila inventori dibelanjakan. Kelebihan - dalam perakaunan, anda boleh mengenal pasti bahagian TZR dengan tepat untuk mempengaruhi pengurangannya.

Apabila mengakaunkan barang dan bahan dalam stok pada harga belian, barangan dan bahan dihapus kira ke akaun kos bahan (kos) tempoh di mana ia timbul.

Apabila mengakaunkan barang dan bahan dalam gudang bersama-sama dengan barangan dan bahan, kos pemerolehan mereka terkumpul terlebih dahulu pada akaun 15 "Perolehan dan pemerolehan aset material", kemudian barang dan bahan dikreditkan ke gudang (akaun 10) pada harga dikira berdasarkan perolehan pada akaun 15.

Apabila mengambil kira barangan dan bahan pada harga belian, dan TZR - pada akaun berasingan, sama ada subakaun akaun 10 atau mana-mana akaun percuma daripada carta akaun digunakan.

Apabila menentukan harga perakaunan barangan dan bahan, harus diingat bahawa pemerolehan barangan dan bahan adalah pembelian, tetapi bukan perbelanjaan. Pemerolehan barangan dan bahan adalah peralihan satu jenis aset kepada yang lain dan tidak menjejaskan kos pengeluaran. Bahan menjadi kos apabila ia dimasukkan ke dalam proses pengeluaran dan memindahkan kosnya kepada kos pengangkutan. Pada ketika ini, adalah perlu untuk memutuskan dalam urutan apa untuk menghapus kira barangan dan bahan yang diambil dari gudang kepada kos pengangkutan.

Apabila membentuk dasar perakaunan, perusahaan boleh memilih salah satu daripada kaedah berikut untuk mengaitkan kos bahan kepada kos pengangkutan.

Kaedah Fifo - dalam kes ini, barangan dan bahan dihapus kira dari gudang dalam urutan yang sama di mana mereka tiba di gudang. Hapus kira barang dan bahan mengikut prinsip fifo memerlukan organisasi perakaunan kelompok, iaitu, bukan tatanama, tetapi kelompok barang dan bahan menjadi unit perakaunan.

Kaedah Lifo - dalam kes ini, barangan dan bahan dihapus kira dari gudang dalam kronologi terbalik, iaitu, bermula dari kumpulan terakhir yang diterima.

Pelaburan dalam nilai material

Objek aset tetap yang diperoleh oleh organisasi untuk peruntukan dengan bayaran bagi pemilikan sementara dan penggunaan untuk menjana pendapatan diterima untuk perakaunan pada kos asalnya, dibentuk dengan cara yang sama seperti aset tetap biasa.

Objek aset tetap yang ditentukan diterima untuk perakaunan dengan mencerminkan pada debit akaun 03 "Pelaburan yang menguntungkan dalam aset material" dalam surat-menyurat dengan kredit akaun 08 "Pelaburan dalam aset bukan semasa".

Akaun 03 "Pelaburan yang menguntungkan dalam aset material" digunakan untuk mengambil kira kehadiran dan pergerakan pelaburan perusahaan dalam aset yang bertujuan khusus untuk peruntukan untuk kegunaan sementara (sewa, sewa, pajakan) untuk menjana pendapatan.

Susut nilai ke atas pelaburan yang menguntungkan dijalankan sama seperti susut nilai aset tetap, i.e. diambil kira pada akaun 02 secara berasingan.

Pelupusan pelaburan pendapatan dikira dengan cara yang sama seperti pelupusan hartanah, loji dan peralatan.

Akaun 03 berhubung dengan baki adalah aktif.

Debit mencerminkan nilai sebenar pelaburan yang menguntungkan.

Pinjaman mencerminkan pelupusan (penjualan, hapus kira, pembubaran separa, pemindahan secara percuma, dsb.) aset material.

03.1 "Hartanah dipindahkan untuk disewa";
- 03.2 "Harta yang disewakan";
- 03.3 "Harta yang dipajak";
- 03.9 "Pelupusan objek pelaburan yang menguntungkan".

Pelaburan yang menguntungkan dalam aset material adalah pelaburan dalam pemerolehan harta yang dimaksudkan untuk disewa dan disewa. Hartanah boleh dipajak dan dipajak dengan hak untuk membeli selepas tamat tempoh pajakan (kontrak sewa) atau atas syarat pemulangan kepada pemilik hartanah.

Pelaburan dalam pemerolehan harta yang dimaksudkan untuk pajakan dan sewa diambil kira pada akaun 03 “Pelaburan yang menguntungkan dalam aset material”. Akaun ini bertujuan untuk meringkaskan maklumat mengenai kehadiran dan pergerakan pelaburan organisasi di sebahagian daripada harta, bangunan, premis, peralatan dan barang berharga lain yang mempunyai bentuk material, yang disediakan oleh organisasi dengan bayaran untuk kegunaan sementara untuk menjana pendapatan.

Aset material yang dimaksudkan untuk pajakan dan penyewaan diterima untuk perakaunan pada akaun 03 daripada kredit akaun 08 "Pelaburan dalam aset bukan semasa" pada kos asalnya, berdasarkan kos sebenar yang ditanggung untuk pemerolehannya, termasuk kos penghantaran, pemasangan, pemasangan. .

Pemindahan harta untuk disewa (tertakluk kepada perakaunan untuk harta yang dipajak pada kunci kira-kira organisasi pemilik) dan penyewaan ditunjukkan dalam catatan pada akaun 03.

Bagi harta pajakan dan pajakan, susut nilai dicaj, ditunjukkan dalam debit akaun perakaunan kos (20 "Pengeluaran utama", 26 "Perbelanjaan am", dll.) dan kredit akaun 02 "Susutnilai aset tetap". Amaun susut nilai terakru untuk objek yang ditentukan diambil kira secara berasingan daripada jumlah susut nilai untuk aset tetap lain.

Selepas pelupusan harta yang dipajak dan disewa (jualan, hapus kira, pembubaran separa, pindahan percuma, dsb.), ia dihapus kira daripada akaun 03 dan 02 dengan catatan perakaunan yang sama seperti aset tetap.

Untuk mengambil kira pelupusan harta yang direkodkan pada akaun 03, subakaun "Pelupusan aset material" boleh dibuka untuknya. Debit sub-akaun ini dipindahkan ke kos awal objek yang akan bersara, dan kepada kredit - jumlah susut nilai terkumpul. Nilai baki objek dihapus kira dari akaun 03 ke akaun 91 "Pendapatan dan perbelanjaan lain".

Rekod perakaunan untuk pelupusan harta, bertujuan untuk pajakan dan item sewaan apabila menggunakan sub-akaun "Pelupusan aset material":

1) Debit akaun 03 "Pelaburan yang menguntungkan dalam aset material", sub-akaun "Pelupusan aset material", kredit akaun 03 "Pelaburan yang menguntungkan dalam aset material" untuk kos permulaan.
2) Debit akaun 02 "Susutnilai aset tetap", kredit akaun 03, sub-akaun "Pelupusan aset material" untuk jumlah susut nilai.
3) Debit akaun 91 "Pendapatan dan perbelanjaan lain", kredit akaun 03, sub-akaun "Pelupusan aset material" untuk nilai baki.

Apabila menghapus kira harta yang telah bersara akibat bencana alam, nilai baki harta itu dihapuskira ke debit akaun 99 "Untung Rugi". Objek yang hilang dan rosak dihapus kira ke akaun 84 "Kekurangan dan kehilangan aset material".

Perakaunan analisis pada akaun 03 "Pelaburan yang menguntungkan dalam aset material" dijalankan oleh jenis aset material, penyewa dan objek individu aset material.

Penciptaan kekayaan

Jumlah anggaran rizab, termasuk rizab untuk susut nilai aset material, adalah nilai anggaran, perubahan yang ditunjukkan dalam perakaunan secara prospektif (dengan dimasukkan dalam pendapatan atau perbelanjaan organisasi) (klausa 3, 4 PBU 21/2008) .

Penciptaan rizab untuk penurunan nilai inventori ditunjukkan dalam debit akaun 91 "Pendapatan dan perbelanjaan lain", subakaun 91-2 "Perbelanjaan lain", dan kredit akaun 14 "Rizab untuk pengurangan dalam nilai aset material" (Arahan untuk penggunaan Carta Akaun untuk perakaunan aktiviti kewangan dan ekonomi organisasi, yang diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia N 94n, fasal 20 Garis Panduan Metodologi untuk Inventori Perakaunan, fasal 11 daripada Peraturan Perakaunan "Perbelanjaan Organisasi" PBU 10/99, diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia N 33n).

Rizab untuk pengurangan kos inventori dibuat untuk setiap unit inventori yang diterima dalam perakaunan. Ia dibenarkan untuk mencipta rizab untuk susut nilai aset material untuk jenis tertentu (kumpulan) inventori yang serupa atau berkaitan.

Selaras dengan klausa 3 PBU 5/01, ini boleh menjadi kumpulan barang, nombor item material, kumpulan homogen, dsb. Walau apa pun, apabila membuat rizab untuk kumpulan organisasi dalam kumpulan yang sama, kebolehbandingan penunjuk, baik semula jadi dan harga, harus dipastikan.

Tidak dibenarkan membuat rizab untuk penurunan nilai aset material untuk kumpulan (jenis) inventori yang diperbesarkan seperti bahan asas, bahan tambahan, produk siap, barang, stok segmen operasi atau geografi tertentu, dsb. (perenggan 2, fasal 20 Garis Panduan untuk perakaunan inventori).

Pada pendapat kami, dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, apabila membuat rizab untuk pengurangan kos alat ganti, jenis (kumpulan) berasingan inventori yang serupa atau berkaitan boleh diiktiraf, sebagai contoh, kumpulan alat ganti, tertentu. kumpulan alat ganti, dengan syarat ciri dan kos individunya adalah setanding .

Perlu diingatkan bahawa organisasi bertanggungjawab untuk membentuk rizab untuk pengurangan kos inventori, kerana prosedur sedemikian diperuntukkan secara langsung oleh undang-undang semasa perakaunan (klausa 25 PBU 5/01).

Jumlah rizab ditentukan sebagai perbezaan antara nilai pasaran semasa barangan dan kos sebenar. Pada masa yang sama, organisasi mesti memberikan pengesahan pengiraan nilai pasaran semasa inventori yang ditunjukkan (perenggan 7, klausa 20 Garis Panduan Metodologi untuk perakaunan inventori).

Kami ambil perhatian bahawa prosedur untuk menentukan nilai pasaran semasa inventori tidak ditetapkan secara normatif. Menurut juruaudit, penentuan harga pasaran boleh dibuat dengan cara yang serupa dengan prosedur yang disediakan untuk penilaian aset tetap, i.e. apabila menentukan nilai pasaran semasa, maklumat mengenai tahap harga yang tersedia daripada badan perangkaan negeri, pemeriksaan perdagangan, serta dalam media dan kesusasteraan khas, pendapat pakar (contohnya, penilai) boleh digunakan (perenggan 3, klausa 29 Garis Panduan Metodologi untuk Perakaunan perakaunan untuk aset tetap yang diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia N 91n). Prosedur yang dipilih oleh organisasi untuk menentukan dan mendokumentasikan nilai pasaran semasa inventori hendaklah ditetapkan dalam dasar perakaunan organisasi (klausa 7 Peraturan Perakaunan "Dasar Perakaunan Organisasi" (PBU 1/2008), diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia N 106n).

Untuk menentukan keperluan untuk membuat rizab, setiap nama inventori (elemen perakaunan) dari kalangan yang dikenal pasti dianalisis untuk kehadiran syarat untuk pembentukan rizab. Semasa menjalankan analisis, organisasi mengikut prinsip rasional perakaunan.

Syarat berikut diambil kira:

MPZ adalah usang dari segi moral dan / atau telah kehilangan kualiti asalnya sepenuhnya atau sebahagiannya. Sumber maklumat tentang kemustahilan menggunakan MPZ atas sebab yang dinyatakan adalah memo pakar teknikal, berdasarkan perintah yang dikeluarkan oleh ketua untuk mengiktiraf MPZ sebagai usang secara moral dan / atau kehilangan kualiti asalnya sepenuhnya atau sebahagian. . Seterusnya, komisen diwujudkan yang menentukan kemungkinan penggunaan selanjutnya inventori dan jumlah rizab;
- penurunan dalam nilai pasaran semasa inventori. Pengesahan penurunan dalam nilai pasaran semasa inventori mungkin merupakan fakta memperoleh inventori serupa pada kos yang lebih rendah dalam tempoh dari akhir tahun pelaporan sehingga penyata kewangan ditandatangani;
- pengurangan kos penjualan MPZ. Pengesahan pengurangan kos penjualan inventori mungkin fakta bahawa penjual lain telah menurunkan harga. Sumber maklumat tentang kemustahilan untuk menjual inventori pada harga yang melebihi kos asalnya (iaitu disebabkan oleh ketidaksaingannya) ialah memo pakar jabatan jualan dengan senarai harga pembekal dilampirkan, berdasarkan pesanan pengurus itu. dikeluarkan atas keperluan untuk mencipta dan jumlah rizab.

Keputusan analisis yang dijalankan didokumenkan dalam penyata perakaunan-pengiraan rizab untuk pengurangan nilai aset material.

Seperti yang dinyatakan di atas, jumlah rizab untuk penurunan dalam nilai aset material adalah nilai anggaran, oleh itu ia tertakluk kepada pelarasan apabila nilai pasaran barang yang rizab itu diwujudkan berubah (fasal 4 PBU 21/2008 ).

Juga, mengikut perenggan 20 Garis Panduan N 119n, jika dalam tempoh selepas tempoh pelaporan nilai pasaran semasa inventori, untuk pengurangan kos yang rizab dibuat dalam tempoh pelaporan, meningkat, maka yang sepadan sebahagian daripada rizab dimasukkan dalam pengurangan kos kos material yang diiktiraf dalam tempoh selepas tempoh pelaporan.

Berdasarkan norma-norma ini, boleh disimpulkan bahawa Syarikat perlu memantau keadaan harga pasaran bagi aset yang rizab itu dibuat, dan jika harga pasaran untuknya meningkat, jumlah rizab itu perlu diselaraskan. Pengesahan analisis kos inventori yang mana rizab dibuat boleh, sebagai contoh, tindakan yang dibuat oleh syarikat mengenai analisis keadaan harga pasaran untuk aset dan pengiraan rizab, serta dokumen mengesahkan nilai pasaran inventori.

Pada masa yang sama, norma di atas tidak mengandungi maklumat dengan kekerapan yang diperlukan untuk menganalisis keadaan harga pasaran untuk aset yang mana rizab dibuat. Pada pendapat juruaudit, Syarikat mungkin menunjukkan kekerapan ini dalam dasar perakaunannya (contohnya, menetapkan bahawa analisis akan dijalankan pada akhir setiap suku tahun pelaporan).

Menurut juruaudit, adalah perlu untuk menunjukkan syarat untuk membuat rizab dalam dasar perakaunan syarikat:

Kaedah untuk mencipta rizab (secara berasingan untuk setiap item atau untuk kumpulan item rizab yang serupa atau berkaitan);
- tahap kepentingan penurunan harga pasaran berbanding dengan kos sebenar inventori, yang ditetapkan oleh organisasi untuk setiap item atau kumpulan item rizab yang serupa, bergantung pada kaedah yang dipilih untuk membuat rizab;
- prosedur atau kaedah untuk menentukan nilai semasa (pasaran) stok aset material dan mengira nilai jualan bersihnya dengan senarai sumber yang mungkin digunakan oleh Syarikat untuk mengesahkan nilai pasaran barangan;
- prosedur untuk mendokumenkan pengiraan rizab;
- tanda-tanda kemerosotan nilai.

Inventori aset material

Untuk jenis objek yang berbeza tertakluk kepada pengesahan, jenis inventori yang berbeza telah dibangunkan:

Senarai inventori aset tetap (borang INV-1)
Senarai inventori aset tidak ketara (borang INV-1a)

Suruhanjaya khas dilantik bertanggungjawab untuk mengisi inventori untuk inventori, yang komposisinya termasuk pekerja yang diluluskan oleh perintah ketua organisasi.

Data yang ditunjukkan dalam borang INV-3:

Maklumat tentang barangan;
maklumat tentang produk siap;
maklumat mengenai stok pengeluaran dan bahan yang terletak di kawasan penyimpanan;
maklumat tentang semua pergerakan objek ini dalam syarikat;

Data lain yang perlu disahkan semasa inventori:

Item inventori berbayar, tetapi belum dihantar - bertindak (borang INV-4)
Barang dan bahan diterima untuk penyimpanan - inventori (borang INV-5)
Barang dan bahan belum tiba di tempat - akta (INV-6)

Peraturan untuk mengisi senarai inventori item inventori

Dua salinan senarai inventori item inventori dikeluarkan. Satu salinan diberikan kepada jabatan perakaunan, salinan kedua harus kekal dengan orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan.

Sebelum permulaan perakaunan untuk semua barangan, produk siap dan bahan (barangan dan bahan yang tersedia), orang yang bertanggungjawab secara material menulis resit di mana mereka mengesahkan bahawa semua nilai diambil kira dan semua dokumentasi yang diperlukan ada. Semua orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan meletakkan tandatangan mereka pada muka surat pertama inventori (borang INV-3). Mereka juga memasukkan transkrip tandatangan dan maklumat mengenai jawatan yang dipegang.

Contoh mengisi senarai inventori barang dan bahan (borang INV-3)

Pada halaman pertama borang, maklumat dimasukkan tentang perusahaan yang tertakluk kepada inventori barangan dan bahan, tarikh pesanan dan nombor sirinya direkodkan. Tarikh mula dan tamat cek juga dimasukkan (ia mesti diambil daripada pesanan). Nombor unik dan tarikh penyiapannya diletakkan pada senarai inventori.

Halaman kedua termasuk jadual yang diisi semasa proses pengesahan, yang dijalankan dengan mengira semula bahan, barangan dan produk siap yang ada.

Peraturan untuk memasukkan data ke dalam jadual

Jadual mengandungi data yang disusun dalam susunan tertentu. Setiap item diberikan nombor. Setiap nombor sepadan dengan item tertentu: - Nombor siri - nombor 1

Nombor akaun dan sub-akaun di mana barang berharga ini direkodkan (barang - 41, bahan - 10, produk siap - 43)

Nama, penerangan ringkas, nombor item barang dan bahan yang diberikan - 3-4

Maklumat tentang unit ukuran yang digunakan -5-6

Harga satu unit ialah 7

Nombor inventori yang diberikan - 8

Sekiranya terdapat pasport yang menunjukkan kehadiran logam berharga dalam barangan dan bahan, maka nombor pasport ditunjukkan - 9

Maklumat tentang kewujudan item yang disebutkan, kuantiti dan jumlahnya - 10-11.

Inventori menyenaraikan semua barangan dan bahan yang termasuk di bawah inventori.

Inventori boleh disediakan walaupun sebelum permulaan inventori. Anda boleh mengisinya, masukkan data dalam lajur 1 hingga 9. Semasa inventori, ahli suruhanjaya akan menunjukkan hanya kehadiran sebenar mana-mana barang, bahan dan barang berharga lain dan memasukkannya dalam perenggan 10-11.

Jika ternyata tidak semua barang dan bahan ada dalam inventori, maka ia dimasukkan dengan tangan.

Jika terdapat banyak nama dalam jadual, maka ia boleh mengambil beberapa halaman. Kemudian jumlah bilangan nombor jujukan, bilangan unit sebenar, dan jumlah keseluruhan dikira berdasarkan keputusan pada setiap halaman jadual. Pada akhirnya, data pada setiap halaman dikira, dan data akhir dimasukkan.

Didapati barang dan bahan yang rosak dan rosak mesti dimasukkan dalam akta yang berkaitan.

Borang inventori INV-3 mesti ditandatangani oleh semua ahli suruhanjaya yang hadir. Sebagai tambahan kepada mereka, orang yang bertanggungjawab secara material mesti menandatangani inventori, mengesahkan persetujuan mereka dengan keputusan audit.

Selepas itu, dokumen itu diperiksa oleh akauntan untuk ketepatan data yang dimasukkan dan peraturan pengisian. Pegawai perakaunan juga memasukkan maklumat bagi setiap objek (komoditi dan bahan), mengikut data perakaunan yang ada.

Borang helaian pengumpulan INV-19 diisi jika selepas percanggahan pemeriksaan didedahkan.

Data akhir ditulis dalam pernyataan (borang INV-26).

Pegawai perakaunan yang bertanggungjawab menyemak senarai inventori meletakkan tandatangannya di bahagian bawah halaman ketiga.

Harta budaya ketara

Budaya material adalah kerohanian seseorang, berubah menjadi bentuk sesuatu, ia adalah, pertama sekali, cara pengeluaran material. Ini adalah tenaga dan sumber bahan mentah, alat (dari yang paling mudah kepada yang paling kompleks), serta pelbagai jenis aktiviti manusia yang praktikal.

Konsep budaya material juga merangkumi hubungan material dan objektif seseorang dalam bidang pertukaran, i.e. hubungan Industri. Jenis nilai material: bangunan dan struktur, alat komunikasi dan pengangkutan, taman dan landskap buatan manusia, juga termasuk dalam budaya material.

Perlu diingat bahawa jumlah nilai bahan lebih luas daripada jumlah pengeluaran bahan, oleh itu, ia juga termasuk monumen, tapak arkeologi, nilai seni bina, monumen semulajadi yang dilengkapi, dll.

Budaya material dicipta untuk meningkatkan kehidupan manusia, untuk mengembangkan kebolehan kreatifnya. Dalam sejarah umat manusia, pelbagai keadaan telah berkembang untuk merealisasikan keupayaan material dan teknikal seseorang, untuk perkembangan "I"nya. Kekurangan keharmonian antara idea kreatif dan pelaksanaannya membawa kepada ketidakstabilan budaya, kepada konservatisme atau utopia.

Gudang aset material

Organisasi gudang khusus dalam beberapa kes ditentukan oleh pertimbangan keselamatan kebakaran: sesetengah bahan memerlukan penyimpanan khas. Adalah mustahil, sebagai contoh, untuk menyimpan asid - nitrik, sulfurik, hidroklorik, dan lain-lain dengan bahan mudah terbakar pepejal atau cecair dan serbuk logam, tanpa mengira kuantitinya - dalam kes ini, ancaman kebakaran langsung dicipta.

Terdapat sebilangan besar bahan sedemikian tidak serasi untuk penyimpanan. Kesemua mereka memerlukan organisasi storan khusus.

Gudang bahan mengkhusus dalam penyimpanan bahan mentah, bahan, komponen dan produk lain untuk tujuan perindustrian dan membekalkan pengguna pengeluar.

Gudang dalam pengeluaran adalah sebahagian daripada sistem organisasi pengeluaran dan direka bentuk untuk menyokong proses teknologi. Gudang ini menyimpan inventori kerja yang sedang dijalankan, peralatan, alatan, alat ganti, dsb.

Jenis aset material

1. Atas dasar penyertaan dalam proses pengeluaran:

Barangan buruh (bahan mentah, bahan asas dan tambahan, bahan api dan bahan api dan pelincir, bekas dan pembungkusan, komponen, produk separuh siap, produk untuk kerjasama luar);
cara buruh (aset pengeluaran tetap, alatan, inventori).

2. Mengikut komposisi tatanama (nomenklatur atau pelbagai - senarai umum, pelbagai - senarai bahan kayu, pelbagai - senarai produk logam).

3. Mengikut keadaan operasi dan tarikh tamat tempoh:

Sumber bahan utama - sebagai produk industri perlombongan dan pembuatan;
sumber bahan sekunder - sebagai sisa penggunaan industri, i.e. sisa-sisa bahan mentah, bahan, dsb., yang terbentuk semasa penggunaannya dan hilang (sebahagian atau sepenuhnya) harta penggunanya akibat fizikal atau usang.

4. Atas sebab lain. Contohnya: sumber bahan mentah strategik.

Pengelasan sumber bahan berkait rapat dengan isu penggunaannya dalam proses pengeluaran dan peredaran. Sebahagian daripada sumber memainkan peranan sebagai asas material (aset tetap dan inventori), sebahagian lagi adalah sebahagian daripada modal kerja perusahaan dan dibelanjakan dalam pengeluaran produk atau penyediaan perkhidmatan (bahan mentah, bahan, komponen ). Di samping itu, komoditi dan sumber material membentuk asas material dana edaran, i.e. berada dalam keadaan stok jualan. Sehubungan itu, penilaian penggunaan sumber material adalah berdasarkan penggunaan pelbagai petunjuk.

Stok aset material

Sumber ialah nilai material, termasuk bahan mentah, bahan, bahan api, produk separuh siap yang digunakan untuk memenuhi keperluan pengeluaran dan operasi serta dana modal, penambahan semula rizab negeri dan eksport. Sumber sumber material boleh menjadi saham dalaman dan luaran (imbangan modal kerja).

Modal kerja perusahaan perindustrian ialah satu set aset pengeluaran yang beredar dan dana dalam edaran, dinyatakan dalam bentuk kewangan, yang diperlukan untuk memastikan kesinambungan proses pengeluaran dan penjualan produk. Aset edaran, tidak seperti aset tetap, mengambil bahagian dalam proses pengeluaran sekali sahaja dan segera memindahkan nilainya kepada produk yang dihasilkan.

Modal kerja dibahagikan kepada:

Modal kerja dalam pengeluaran (stok pengeluaran), yang merangkumi stok bahan mentah, bahan, bahan api, alat, bahan bernilai rendah dan haus, yang hayat perkhidmatannya kurang daripada 1 tahun;
modal kerja dalam edaran (inventori), iaitu stok barang, dana dalam penyelesaian, tunai.

Stok dalam sektor bukan perkilangan diarahkan kepada penggunaan semasa dalam organisasi yang bersifat tidak produktif untuk memastikan kerja pengawalseliaan mereka (hospital, dll.).

Inventori pengeluaran terdiri daripada bahagian berikut:

1. semasa;
2. persediaan;
3. insurans;
4. bermusim.

Stok semasa bertujuan untuk pengeluaran harian bahan mentah, bahan, bahan api ke dalam pengeluaran atau penghantaran tahunan produk siap kepada pengguna.

Stok persediaan - stok bahan mentah dan bahan yang diperlukan untuk penyediaan tepat pada masanya untuk kegunaan pengeluaran. Stok insurans ialah stok yang direka untuk menyediakan bahan pengeluaran secara berterusan sekiranya berlaku gangguan dalam bekalan. Stok bermusim ialah stok yang dikaitkan dengan kemusim pengeluaran (atau penggunaan).

Stok komoditi, bergantung pada lokasi, dibahagikan kepada: pemasaran (di pengilang), gudang (di gudang perantara), stok dalam transit (daripada pembekal kepada pengguna).

Pemerolehan aset material

Untuk organisasi perakaunan bahan yang betul, penilaian berasaskan saintifik mereka dan pilihan unit perakaunan adalah penting.

Bergantung kepada peranan yang dimainkan oleh stok dalam proses pengeluaran, mereka dibahagikan kepada kumpulan: bahan mentah dan bahan asas, bahan tambahan, produk separuh siap yang dibeli, bahan api, bahan pembungkusan dan pembungkusan, alat ganti, haiwan untuk membesar dan menggemukkan.

Bahagian ini mendasari pembinaan perakaunan sintetik mereka. Untuk ini, akaun berikut digunakan:

10 "Bahan";
- 11 "Haiwan untuk penanaman dan penggemukan";
- 14 "Rizab untuk susut nilai aset material";
- 15 "Perolehan dan pemerolehan aset material";
- 16 "Sisihan dalam nilai aset material";
- 19 "Cukai Nilai Ditambah ke atas Nilai Diperolehi".

Di samping itu, akaun luar baki 002 "Inventori diterima untuk disimpan", 003 "Bahan diterima untuk diproses", 004 "Barang diterima untuk komisen" digunakan.

Nilai material ditunjukkan dalam akaun sintetik pada kos sebenar pemerolehan mereka atau pada harga diskaun.

Kos sebenar sumber material ditentukan berdasarkan kos pemerolehan mereka, termasuk pembayaran faedah untuk pembelian secara kredit, mark-up, komisen yang dibayar untuk membekalkan organisasi, kos perkhidmatan pertukaran komoditi, duti kastam, pengangkutan, penyimpanan dan kos penghantaran yang dijalankan oleh organisasi pihak ketiga.

Ketibaan dan penggunaan inventori sering berlaku setiap hari atau berulang kali dalam satu hari, yang memerlukan dokumentasi dan refleksi tepat pada masanya dalam perakaunan. Dalam hal ini, adalah perlu untuk menggunakan harga yang telah ditetapkan dalam perakaunan semasa. Mereka dipanggil akaun. Ia boleh menjadi harga kontrak atau harga terancang yang dikira oleh organisasi secara bebas.

Perakaunan sintetik inventori dijalankan pada akaun aktif 10 dan 11. Akaun yang memainkan peranan bantu atau tujuan sempit juga digunakan. Ini termasuk akaun 14,15,16,41 "Barang" dan 43 "Produk siap".

Pada akaun sintetik, perakaunan untuk aset material dijalankan pada kos sebenar. Dalam kes ini, debit akaun tersenarai termasuk semua kos pemerolehan mereka.

Setelah menerima bahan, akaun 10 didebitkan dan akaun berikut dikreditkan:

60 "Penyelesaian dengan pembekal dan kontraktor" (untuk kos bahan yang diterima pada harga borong pembekal dengan semua penambahan organisasi pemasaran dan pembekalan serta kos pengangkutan dan perolehan termasuk dalam akaun pembekal) - pasif;
- 71 "Penyelesaian dengan orang yang bertanggungjawab" (untuk kos bahan yang dibayar daripada jumlah yang boleh dipertanggungjawabkan) - aktif;
- 23 "Pengeluaran tambahan" (untuk kos penghantaran bahan dengan pengangkutan sendiri dan kos sebenar bahan pengeluaran sendiri) - aktif.

Pada masa yang sama, pengeposan Dt 19 Kt 60 diberikan untuk jumlah VAT.

Amaun yang dibayar melebihi harga kontrak (margin, kos pengangkutan) ditunjukkan dalam akaun analisis berasingan "Kos pengangkutan dan perolehan", dibuka untuk butiran akaun 10.

Apabila menggunakan harga perakaunan, penerimaan bahan direkodkan terlebih dahulu dalam debit akaun 15 pada harga berbayar dan dalam kredit akaun 60. Pengeposan stok dijalankan pada harga perakaunan seperti berikut: Dt 10 Kt 15.

Hasil daripada penyertaan ini, bagi setiap kumpulan bahan pada akaun 15, perbezaan timbul antara pusing ganti debit dan kredit. Jika pusing ganti debit lebih besar daripada pusing ganti kredit, ini bermakna kos sebenar bahan yang diperoleh adalah lebih tinggi daripada harga buku. Untuk perbezaan ini, perlu membuat catatan perakaunan: Dt 16 Kt 15.

Oleh itu, perolehan pada debit dan kredit akaun 15 akan bermakna jumlah inventori yang disediakan dalam taksiran pada kos sebenar.

Dalam kes apabila pusing ganti kredit pada akaun adalah 15, i.e. harga diskaun melebihi pusing ganti debit atau jumlah yang sebenarnya dibayar, ini menunjukkan adanya penjimatan berbanding harga diskaun dan direkodkan oleh catatan perakaunan berikut: Dt 16 Kt 15 - pembalikan merah.

Oleh itu, dengan susunan perakaunan ini untuk penerimaan bahan, kos sebenar mereka akan sama dengan: baki akaun 10 pada harga diskaun campur (atau tolak) baki akaun 16.

Perakaunan analitikal untuk akaun 16 dijalankan oleh kumpulan aset material dengan lebih kurang tahap sisihan nilai yang sama.

Baki akaun 15 menunjukkan kehadiran bahan dalam transit atau tidak dibawa keluar dari gudang pembekal.

Terdapat pilihan yang diketahui untuk perakaunan perolehan tanpa baki akaun 15, di mana pada akhir bulan catatan dibuat: Dt 16 Kt 15.

Tanpa mengepos barang di gudang pada awal bulan berikutnya, jumlah ini diterbalikkan.

Bahan yang dikeluarkan untuk pengeluaran dan untuk keperluan lain dihapus kira dalam tempoh sebulan daripada kredit akaun material kepada debit akaun perakaunan kos atau jualan yang sepadan. Pada masa yang sama, mereka membuat surat-menyurat berikut: Dt 20, 23, 25, 26 Kt 10.

Kos bahan pada harga perakaunan diagihkan di antara pelbagai akaun yang bertujuan untuk perakaunan kos pengeluaran, berdasarkan penyata khas yang disusun mengikut data dokumen utama mengenai penggunaan bahan.

Selepas sebulan, adalah perlu untuk mengira kos sebenar bahan yang digunakan. Untuk melakukan ini, bahagian TZR yang sesuai harus ditambah pada harga kontrak.

Jika harga yang dirancang digunakan sebagai harga perakaunan, maka pengiraan sisihan yang dikaitkan dengan bahan yang dikeluarkan dijalankan mengikut akaun 16.

TZR yang boleh dikaitkan dengan bahan yang digunakan dikaitkan dengan akaun 91 “Pendapatan dan perbelanjaan lain”.

Dalam kes apabila kos sebenar bahan yang diterima lebih tinggi daripada harga perakaunan, catatan perakaunan dibuat untuk perbezaan: Dt 20.23.25.26 Kt 16.

Sumber pengeluaran yang dibelanjakan boleh dicaj ke akaun kos daripada kredit akaun perakaunan material pada kos seunit stok, purata kos sebenar, kos sebenar pembelian pertama.

Pergerakan barang dan bahan dari saat penerimaan ke gudang sehingga saat berlepas dari gudang perusahaan mesti didokumentasikan dan dicerminkan dalam perakaunan tepat pada masanya. Jabatan perakaunan perusahaan bertanggungjawab untuk pengurusan am dan kawalan ke atas ketepatan penyelenggaraan dokumen. Perakaunan untuk barangan dan bahan di jabatan perakaunan, pengeposan dan dokumen yang digunakan dalam pelaksanaan urus niaga mesti mematuhi norma perundangan dan dasar perakaunan yang diterima pakai oleh perusahaan.

Aliran dokumen di perusahaan boleh dijalankan mengikut bentuk bersatu atau mengikut Undang-undang Persekutuan N 402-FZ "Mengenai Perakaunan" seperti yang dipinda. bertarikh 23/05/2016 menggunakan borang dokumentasi mereka sendiri, dengan syarat ia mengandungi semua butiran yang diperlukan.

Aliran dokumen semasa mengakaunkan barangan dan bahan

Dokumen untuk pendaftaran operasi pergerakan barang dan bahan di perusahaan

Refleksi penerimaan barang dan bahan dalam perakaunan

Catatan perakaunan untuk perakaunan untuk penerimaan barang dan bahan

Refleksi pergerakan barang dan bahan dalam perakaunan

Pergerakan barang dan bahan antara gudang dipaparkan melalui surat-menyurat akaun perakaunan analitik dalam akaun kunci kira-kira yang sepadan.

Refleksi pelupusan barang dan bahan dalam perakaunan

Pelupusan barang dan bahan semasa pemindahan ke pengeluaran, pelepasan kepada pelanggan ditunjukkan dalam entri berikut:

1. Definisi

Selaras dengan Piawaian Perakaunan Antarabangsa (IAS), yang selaras dengan sistem perakaunan Rusia, aset ialah aset yang:

• dipegang untuk dijual semula dalam perjalanan biasa perniagaan
• sedang dalam proses pengeluaran untuk jualan selanjutnya; atau
• wujud dalam bentuk bahan atau bekalan yang akan digunakan dalam perjalanan pengeluaran atau penyediaan perkhidmatan

Mengikut definisi di atas, inventori dibahagikan kepada tiga kategori: bahan mentah, kerja dalam proses dan barang siap. Bahan mentah ialah barang belum siap yang akan digunakan dalam proses pengeluaran, kerja dalam proses merujuk kepada barang yang pengeluarannya sebahagiannya telah siap, dan barang siap adalah barang siap sedia untuk dijual.

Menurut IAS, inventori yang direkodkan dalam penyata kewangan secara amnya dikelaskan mengikut kategori di atas ("Bahan mentah", "Kerja dalam proses" dan "Barang Siap"). Sistem perakaunan Rusia mentakrifkan tujuh kategori item inventori yang ditunjukkan dalam kunci kira-kira.

Ini termasuk:

• bahan mentah dan komponen,
• haiwan untuk membesar dan menggemukkan,
• barangan bernilai rendah dan haus, dengan mengambil kira haus dan lusuh terkumpul,
• pengeluaran yang belum selesai,
• produk akhir,
• barang untuk dijual semula,
• dan barang dihantar.

Untuk tujuan IAS, klasifikasi yang diterima pakai dalam perakaunan Rusia, kecuali barang yang dihantar, boleh dikumpulkan ke dalam kategori berikut: bahan mentah, kerja dalam proses dan produk siap. Barangan yang dihantar hendaklah dikecualikan daripada pengelasan inventori untuk tujuan IAS kerana kategori ini akan dianggap sebagai belum terima di bawah perakaunan akruan. Maklumat lanjut boleh didapati dalam bahagian Akaun Belum Terima atau Jualan dalam panduan ini.

2. Perbezaan antara piawaian perakaunan IAS dan Rusia

Perbezaan yang disenaraikan di bawah dibahagikan mengikut 3 kategori inventori: bahan mentah, kerja dalam proses dan barang siap. Dalam ketiga-tiga kategori ini, perbezaan antara IAS dan sistem perakaunan Rusia menunjukkan diri mereka dalam klasifikasi item bernilai rendah dan boleh guna, prosedur perakaunan untuk menukar tempoh pelaporan, perakaunan untuk penghantaran tanpa invois, penilaian item pada kos yang lebih rendah dan bersih. nilai boleh direalisasi, penilaian kerja dalam proses dan barang siap dengan perakaunan kos pengeluaran dan penggunaan pelbagai sistem perakaunan kos, serta peruntukan kos overhed.

2.1. Bahan mentah dan bahan - Klasifikasi barangan bernilai rendah dan haus

Menurut sistem perakaunan Rusia, item inventori yang direkodkan dalam perakaunan, nilai yang tidak melebihi nilai tertentu (ditubuhkan oleh Kementerian Kewangan), dan hayat berguna yang tidak melebihi satu tahun, ditakrifkan sebagai "rendah- nilai dan barang cepat lusuh". Mengikut keperluan sistem perakaunan Rusia, susut nilai untuk item bernilai rendah dan haus tinggi juga dicaj sepanjang hayat berguna aset ini.

Perbezaan yang wujud antara IAS dan sistem perakaunan Rusia berhubung dengan item inventori yang ditakrifkan sebagai item bernilai rendah dan haus ialah beberapa item ini bukan untuk dijual, tetapi adalah alat ganti dan alat ganti yang digunakan dalam pembaikan dan penyelenggaraan peralatan pengeluaran perusahaan. Untuk tujuan IAS, item inventori yang tidak dipegang untuk dijual hendaklah diklasifikasikan sebagai sama ada inventori atau hartanah, loji dan peralatan, bergantung pada nilai dan hayat bergunanya. Jika kos IBE adalah tidak penting, dan hayat berguna adalah pendek (kurang daripada 1 tahun), IBE tersebut boleh dikaitkan dengan item inventori, dan akan dicaj kepada kos apabila ia dihapus kira kepada pengeluaran. Jika nilai harta itu penting dan jangkaan hayat berguna melebihi satu tahun, harta tersebut hendaklah diklasifikasikan sebagai hartanah, loji dan peralatan dan disusutnilaikan mengikut hayat berguna. Contoh harta sedemikian ialah acuan yang digunakan dalam tuangan, serta alat ganti untuk peralatan.

2.2. Bahan mentah - Penghantaran tanpa invois

Penghantaran tanpa invois adalah amalan biasa untuk syarikat Rusia sederhana dan besar. Sebab penghantaran sedemikian adalah komunikasi yang lemah antara pembekal dan pelanggan, kawalan yang tidak mencukupi ke atas pengesahan penghantaran dan resit, serta kesukaran teknikal yang berkaitan dengan proses pengangkutan.

Walaupun syarikat Barat juga mempunyai kes menerima barangan tanpa dokumentasi sokongan yang mencukupi, mereka selalunya mempunyai prosedur kawalan dalaman yang mencukupi untuk pengeposan dan perakaunan bagi barangan yang diterima, yang membolehkan untuk menyelesaikan masalah ini. Sebagai peraturan, syarikat akan segera mengenal pasti barangan yang diterima tanpa invois atau bil muatan. Dengan cara ini, resit tanpa dokumen dikenal pasti dan harga pembelian yang sepadan ditentukan.

Penghantaran sedemikian mengakibatkan salah nyata baki inventori, akaun belum bayar atau pelupusan aset. Tidak mengetahui nilai sebenar barangan yang diterima, syarikat itu sendiri terpaksa menilai nilainya. Selalunya kekurangan dokumentasi di perusahaan Rusia merumitkan proses perakaunan juga kerana terdapat keperluan untuk dokumentasi yang mencukupi. Selalunya, syarikat Rusia cenderung untuk tidak menggambarkan jumlah aset dalam perakaunan mereka jika mereka tidak mempunyai dokumen di tangan yang boleh digunakan untuk mengesahkan baki ini atau itu.

Walaupun IAS harus merekodkan inventori pada harga pembelian, ini tidak sesuai untuk perniagaan Rusia dalam banyak kes. Oleh itu, dalam kes di mana barang tidak dibil tersedia dan tidak mungkin untuk menghubungi pembekal untuk menentukan harga pembelian yang betul, entiti Rusia harus mengakaunkan resit tersebut sama ada pada harga standard atau pada harga barangan yang serupa. Harga standard, atau harga barang yang serupa, mestilah setanding dengan harga barang yang dibeli.

2.3. Penilaian inventori pada nilai boleh direalisasi bersih

Menurut IAS, inventori hendaklah diakaunkan pada kos dan nilai boleh direalisasi bersih yang lebih rendah. Nilai boleh direalisasi bersih ialah anggaran harga jualan dalam perjalanan biasa perniagaan, ditolak anggaran kos penyiapan dan anggaran kos untuk menjual.

Inventori dibawa pada nilai boleh direalisasi bersih apabila diandaikan bahawa kos item tersebut tidak boleh diperoleh semula. Kos inventori mungkin tidak dapat dipulihkan jika inventori telah rosak atau sudah usang sepenuhnya (atau sebahagiannya), atau jika harga inventori telah jatuh. Di samping itu, kos inventori mungkin tidak dapat dipulihkan jika anggaran kos penyiapan atau anggaran kos penjualan meningkat. Amalan menulis inventori kepada nilai boleh direalisasi bersih adalah konsisten dengan teori bahawa aset tidak boleh dibawa pada kos yang melebihi apa yang dijangka akan direalisasikan daripada penjualan atau penggunaannya.

Hapus kira inventori kepada nilai boleh realisasi bersih secara amnya dijalankan berdasarkan kes demi kes. Pada masa yang sama, dalam beberapa kes mungkin sesuai untuk mengumpulkan jenis saham yang serupa atau berkaitan.

Jika keadaan yang sebelum ini menyebabkan inventori dikurangkan kepada nilai boleh realis bersih tidak lagi wujud, jumlah hapus kira diterbalikkan supaya kos baharu adalah yang lebih rendah daripada kos dan nilai boleh realis bersih yang disemak semula.

Semua hapus kira inventori kepada nilai boleh realis bersih, serta semua kerugian ke atas inventori, hendaklah diiktiraf sebagai perbelanjaan dalam tempoh di mana hapus kira itu dibuat atau kerugian sedemikian berlaku.

Menurut "Peraturan Perakaunan dan Pelaporan di Persekutuan Rusia", hapus kira sebahagian atau lengkap item usang atau rosak dibenarkan. Banyak perusahaan Rusia tidak membuat hapus kira sebagai sebahagian daripada amalan mereka kerana pendekatan yang tidak munasabah keras oleh inspektorat cukai. Pihak berkuasa cukai sering mencabar kesahihan penurunan harga dalam inventori dan memerlukan perakaunan khas untuk penurunan harga dalam inventori, serta memerlukan penerimaan liabiliti peribadi untuk jumlah penurunan nilai item inventori yang ditunjukkan dalam kunci kira-kira dan kerugian berkaitan yang ditunjukkan dalam keuntungan dan penyata kerugian.

Kaedah untuk menentukan kos inventori, seperti kaedah perakaunan pada harga standard, boleh digunakan mengikut budi bicara anda sendiri jika keputusannya hampir dengan kos sebenar. Apabila mengira menggunakan harga standard, tahap purata penggunaan bahan dan stok, buruh dan sumber diambil kira. Ia sentiasa disemak dan, jika perlu, dipinda untuk menggambarkan keadaan semasa.

2.4 Kerja dalam proses dan barang siap - penilaian berdasarkan kos pengeluaran

Kos pengeluaran ialah kos yang ditanggung berkaitan dengan pemerolehan item inventori (TMC) untuk dijual semula, atau dengan pengeluarannya. Menurut IAS, kos perusahaan perindustrian yang dikaitkan dengan pengeluaran ialah kos yang dikaitkan dengan produk dan termasuk dalam penilaian kerja dalam proses dan barang siap; maka ia termasuk dalam kos barang yang dijual apabila mengira hasil daripada jualan.

Perbelanjaan tempoh pelaporan ialah perbelanjaan yang tidak termasuk dalam penilaian inventori dan, oleh itu, dianggap sebagai perbelanjaan bagi tempoh di mana ia ditanggung. Oleh itu, kos berulang tidak termasuk dalam inventori.

Sistem perakaunan Rusia juga mempunyai konsep kos pengeluaran dan kos berulang, tetapi tidak ada prinsip untuk aplikasi praktikal mereka dalam penilaian kerja dalam proses dan barang siap.

Menurut IAS, kerja dalam proses dan barang siap termasuk semua kos pengeluaran. Kos pengeluaran termasuk tiga komponen kos: kos bahan langsung, kos buruh langsung dan overhed pengeluaran.

Kos bahan langsung mempunyai tiga ciri: (1) ia termasuk dalam kos produk siap, (2) ia digunakan secara eksklusif untuk pengeluaran produk, (3) terdapat hubungan yang jelas dan mudah dikesan antara mereka dan produk. Sesetengah bahan mungkin menjadi sebahagian daripada produk siap, tetapi memautkan bahan tersebut kepada produk boleh menjadi sangat mahal dan memakan masa. Atas sebab ini, bahan tersebut dianggap sebagai kos bahan tidak langsung dan termasuk dalam kos pengeluaran overhed.

Kos buruh langsung termasuk kos buruh semua pekerja yang terlibat secara langsung dalam proses pemprosesan bahan menjadi produk siap. Seperti dalam kes kos bahan langsung, kos buruh langsung untuk pengeluaran produk perkilangan termasuk hanya kos buruh yang berkaitan secara langsung dengan produk tersebut. Kos buruh tidak langsung terdiri daripada kos perkhidmatan yang pada asasnya atau praktikalnya mustahil untuk dikaitkan dengan produk yang dihasilkan, dan yang termasuk dalam overhed pengeluaran.

Overhed pembuatan termasuk semua kos pembuatan kecuali yang diambil kira sebagai kos bahan langsung dan kos buruh langsung. Overhed pengeluaran ialah kos yang mesti ditanggung, tetapi secara asasnya atau praktikalnya mustahil untuk dikaitkan dengan unit keluaran tertentu.

Menurut Peraturan "Mengenai Perakaunan dan Pelaporan di Persekutuan Rusia", kerja yang sedang dijalankan dalam pengeluaran besar-besaran dan bersiri boleh dicerminkan dalam kunci kira-kira pada kos pengeluaran standard (dirancang) atau item perbelanjaan langsung, serta pada kos bahan mentah, bahan dan produk separuh siap. Selaras dengan Peraturan ini, perusahaan Rusia tidak menerima arahan khusus mengenai rakaman kerja dalam proses dan barang siap untuk semua item kos pengeluaran (termasuk kos pengeluaran langsung dan tidak langsung), dan mengenai pengecualian kos berulang.

Di samping itu, mengikut peraturan Rusia, kos produk siap biasanya termasuk bahagian tertentu kos berulang.

Kos tersebut mesti dikecualikan daripada kos produk siap dan dikaitkan dengan perbelanjaan tempoh yang sepadan.

2.5. Penilaian inventori - pilihan perakaunan kos

Dalam sistem perakaunan kos yang digunakan oleh perusahaan, pengenalpastian kos yang berkaitan dengan proses pengeluaran adalah berdasarkan sama ada perakaunan kos sebenar atau perakaunan kos standard. Apabila mengambil kira kos sebenar, sistem mengumpul data mengenai kos sebenar bahan, buruh dan overhed pengeluaran, manakala apabila mengambil kira kaedah kos standard, sistem mengumpul kedua-dua kos sebenar dan standard untuk elemen pengeluaran ini. Kos standard dimasukkan ke dalam sistem perakaunan untuk menentukan standard, atau "standard", kos produk siap. Kos yang sebenarnya ditanggung dalam tempoh tersebut kemudiannya dibandingkan dengan nilai standard untuk memudahkan proses membuat keputusan pihak pengurusan dan menentukan sama ada kos pengeluaran dikawal dengan betul.

Kos standard ialah nilai kos yang dikira dengan teliti yang sah di bawah syarat tertentu. Terdapat banyak cara untuk mengira nisbah, tetapi hanya kaedah yang bukan sahaja pengiraan berdasarkan ekstrapolasi arah aliran masa lalu yang mempunyai nilai sebenar. Sebagai peraturan, kajian teknologi dan pengeluaran dijalankan untuk menentukan jumlah bahan, buruh dan perkhidmatan lain yang diperlukan untuk pengeluaran produk. Apabila menetapkan piawaian, keadaan ekonomi am juga mesti diambil kira, kerana keadaan sedemikian mempengaruhi kos bahan dan perkhidmatan lain yang perlu dibeli oleh perusahaan.

Pada akhir tempoh perakaunan, sisihan daripada norma harus ditunjukkan dalam perakaunan. Varians tersebut boleh (1) dianggap sebagai kerugian akibat prestasi yang lemah dan dihapus kira kepada kos barang dijual, atau (2) diperuntukkan sebagai catatan pembetulan kepada kos kerja dalam proses atau barang siap. Alternatif yang dipilih oleh pengurusan untuk menghapuskan penyimpangan harus bergantung pada sama ada piawaian yang ditetapkan boleh dicapai dengan munasabah dan sama ada terdapat kawalan ke atas penyelewengan oleh pekerja perusahaan.

Kesukaran yang dihadapi oleh perusahaan Rusia yang menggunakan sistem perakaunan kos standard terletak pada keadaan ekonomi, akibatnya piawaian yang sentiasa berubah dan perakaunan yang tidak tepat pada masanya untuk penyelewengan. Memandangkan harga turun naik dengan cepat disebabkan oleh inflasi, piawaian yang ditetapkan oleh perniagaan selalunya tidak tepat. Jika piawaian yang salah digunakan dalam sistem perakaunan kos, terdapat penyelewengan perakaunan yang ketara yang perlu diperuntukkan. Memandangkan harga turun naik adalah punca varians yang paling mungkin, varians harus dikaitkan dengan kos inventori (kerja dalam proses dan barang siap) dan kos barang dijual.

Peruntukan ini selalunya tidak dicerminkan tepat pada masanya, mengakibatkan salah nyata baki inventori dan kos barang dijual.

Berikut ialah prosedur ilustrasi yang boleh digunakan oleh perusahaan apabila menetapkan piawaian untuk tiga elemen kos: kos bahan langsung, kos buruh langsung dan kos overhed.

1. Penentuan bahan yang diperlukan untuk penghasilan produk

Ahli teknologi mesti menentukan jumlah bahan yang dibenarkan yang diperlukan untuk pengeluaran produk. Spesifikasi mesti disokong oleh hasil pengukuran kuantitatif dan masa yang diambil untuk menentukan jumlah bahan, buruh dan perkhidmatan lain yang diperlukan untuk menghasilkan produk. Jumlah bahan yang dibenarkan hendaklah termasuk kerugian yang dibenarkan seperti sisa setem. Bergantung pada sifat sisa, ia boleh dikitar semula untuk mengurangkan jumlah bahan yang digunakan dalam pengeluaran produk.

2. Penetapan harga standard untuk bahan

Ini sepatutnya menjadi tanggungjawab jabatan bekalan. Harga standard untuk bahan hendaklah berdasarkan ramalan harga purata yang munasabah untuk tempoh perakaunan seterusnya. Dalam sesetengah kes di mana harga bahan individu tidak menentu, mungkin perlu menyemak semula nilai yang ditetapkan lebih daripada sekali dalam tempoh tersebut.

3. Penentuan kos standard bahan

Kos normatif bahan ditentukan dengan mendarabkan kuantiti normatif (dibenarkan) dengan harga normatif bahan. Dalam kes di mana sisa kitar semula juga digunakan, jabatan perolehan juga mesti menggunakan kos standard untuk pemprosesan sisa.

4. Penentuan masa yang dibenarkan untuk pelaksanaan operasi

Masa yang dibenarkan untuk pelaksanaan operasi boleh ditentukan berdasarkan masa dan jadual peraturan berkaitan yang diterima pakai dalam industri.

5. Penentuan kadar buruh standard bergantung kepada jenis operasi

Takrifan kategori kerumitan pelbagai proses pengeluaran adalah berdasarkan pelbagai faktor dan kepentingannya untuk kerja yang dilakukan. Kategori kerumitan sedemikian menyediakan asas untuk menentukan kos buruh standard, yang, seperti standard material, kekal tidak berubah dalam tempoh perakaunan.

6. Penetapan nilai standard kos overhed

Nilai ini ditetapkan secara awal dengan membahagikan belanjawan overhed pengeluaran dengan angka keluaran standard.

Apabila mengira jumlah overhed (berdasarkan anggaran overhed tahunan dan kadar keluaran standard), perusahaan Rusia yang kapasitinya melebihi keperluan pengeluaran sebenar, sebagai peraturan, termasuk semua overhed yang sebenarnya ditanggung dalam kos pengeluaran.

Dalam semua kes di mana kos sebenar atau overhed berbeza daripada pengiraan yang digunakan untuk menentukan jumlah standard, akan terdapat penyelewengan dalam pembayaran balik overhed. Biasanya sebarang penyelewengan dicerminkan sebagai perbelanjaan tempoh perakaunan. Banyak perusahaan Rusia memasukkan penyelewengan sedemikian dalam kos barang yang dijual, dan bukan dalam kos tempoh perakaunan.

3. Keperluan maklumat

Maklumat dan prosedur berikut akan membantu dalam penyediaan penyata kewangan mengikut IAS:

• Adalah perlu untuk membahagikan semua kos yang ditanggung oleh perusahaan kepada kos pengeluaran dan kos berulang. Perniagaan mungkin perlu membuka sub-akaun untuk mengikuti klasifikasi IAS tanpa mengubah peraturan perakaunan Rusia sedia ada.
• Adalah perlu untuk menjalankan inventori suku tahunan, dan kelakuan sedemikian hendaklah dikawal oleh pekerja yang tidak bertanggungjawab secara langsung untuk keselamatan fizikal item inventori. Semasa inventori, adalah perlu untuk mengenal pasti nilai-nilai yang telah rosak, sepenuhnya atau sebahagiannya usang, atau harga jualan yang telah menurun.
• Ia adalah perlu untuk menyediakan analisis akaun 16 "Penyimpangan dalam kos bahan", yang mengandungi maklumat berikut:
• Baki awal, diaudit, pada akaun ini mestilah sama dengan sifar
• Pergerakan akaun dalam tempoh tersebut
• baki akhir
• Untuk setiap transaksi akaun utama, tentukan sama ada terdapat penyelewengan disebabkan oleh:
  • standard yang tidak mencukupi
  • perkahwinan berlebihan atau penggunaan bahan
• Sekiranya piawaian tidak mencukupi, piawaian itu hendaklah disemak dan sisihan dikaitkan dengan akaun inventori
• Dalam sebarang kes lain, sisihan mesti dihapus kira ke akaun untung rugi (kos tempoh ini)

4. Menghapuskan perbezaan

Contoh berikut menunjukkan pengasingan kos pengeluaran dan kos berulang, serta pengagihan varians:

4.1 Pengiraan semula kerja yang sedang dijalankan

Disebabkan oleh perbezaan antara IAS dan sistem perakaunan Rusia dari segi menganggarkan kerja dalam proses dan barang siap, adalah perlu untuk mengagihkan semula sebahagian daripada kos overhed untuk memasukkannya ke dalam kerja dalam proses untuk membawanya selaras dengan IAS.

Untuk mengira semula kerja yang sedang dijalankan, lakukan perkara berikut:

1. Baki kerja yang sedang dijalankan hendaklah termasuk sebahagian daripada kos yang ditunjukkan mengikut perakaunan Rusia sebagai kos tidak langsung. Sebagai contoh, gaji pekerja gudang biasanya diklasifikasikan sebagai overhed pengeluaran, manakala gaji pengurus kedai dicaj kepada kos tempoh perakaunan. Kemudian prosedur yang sama digunakan untuk akaun 26 "Perbelanjaan perniagaan am" dan akaun 43 "Perbelanjaan komersial".
2. Pada peringkat proses pembuatan yang berbeza, produk berada pada tahap penyiapan yang berbeza. Oleh itu, bukan semua kos pemprosesan, i.e. kos buruh dan overhed digunakan dalam proses pembuatan, dan kerja dalam proses biasanya merangkumi hanya sebahagian daripada kos ini. Perusahaan menentukan detik di mana kos tersebut ditanggung, bergantung pada teknologi pengeluaran. "Peta proses teknologi", yang biasa digunakan dalam perusahaan Rusia, membolehkan anda menetapkan tahap penggunaan kos pemprosesan ini. Jika carta tersebut tidak digunakan, pihak pengurusan harus menggunakan dokumen yang serupa atau anggaran yang munasabah.
3. Apabila produk melalui pelbagai peringkat proses pembuatan, nilai kerja dalam proses meningkat, contohnya, nilai kerja dalam proses pada peringkat akhir mungkin dua kali ganda nilai kerja dalam proses pada peringkat awal. Untuk memastikan perbandingan kos kerja dalam proses untuk tujuan kemasukan dalam kos jualan dan inventori, semua kerja dalam proses dikira semula menggunakan unit yang setara. Unit setara ialah unit ukuran buatan yang membolehkan anda menukar kerja dalam proses kepada unit homogen barangan siap yang setara dari segi kos pemprosesan yang digunakan.

Mari kita anggap bahawa terdapat dua peringkat pengeluaran dalam pengeluaran seterika: tuangan dan pemasangan. Tiada baki kerja dalam proses pada permulaan tempoh perakaunan. 900,000 seterika telah dimasukkan ke dalam pengeluaran, dan baki kerja yang sedang dijalankan menunjukkan 150,000 seterika dalam peringkat tuangan. Untuk kesederhanaan, diandaikan bahawa semua bahan telah dikeluarkan kepada pengeluaran sebelum permulaan peringkat pertama, 50,000 unit adalah 100% buruh dan 80% overhed siap, baki 100,000 seterika adalah 50% buruh dan 40% siap - berhubung dengan kos overhed. Jumlah kos bahan mentah ialah 9 bilion rubel, kos buruh dalam tempoh ini berjumlah 3 bilion rubel, overhed pengeluaran berjumlah 3 bilion rubel.

Untuk kos bahan langsung yang termasuk dalam kerja dalam proses, bilangan unit yang setara ialah:

Mengenai kos buruh:

(50,000 100% seterika siap bersamaan dengan 100,000 50% seterika siap) Jumlah: 850,000 seterika

Mengenai overhed pengeluaran:

Dengan kaedah pengiraan semula kerja yang sedang berjalan ini, ia mesti dibandingkan dengan keputusan sebenar pengiraan untuk kerja yang sedang berjalan mengikut peraturan perakaunan Rusia dan sebarang percanggahan diperbetulkan. Katakan bahawa, mengikut perakaunan Rusia, hasilnya ialah 1.288 juta rubel; Oleh itu, pelarasan berikut perlu dibuat:

4.2. Pengagihan semula kos tempoh perakaunan apabila menilai produk siap

Mari kita anggap bahawa syarikat "Besi" termasuk sebahagian daripada kos tempoh perakaunan dalam kos produk siap. Pada akhir tahun 1995, baki produk siap berjumlah 18.320 juta rubel. Untuk kesederhanaan, kami menganggap bahawa pada awal tempoh tidak ada baki barang siap. Perusahaan tidak menyimpan rekod tetap penilaian produk siap, dan pengiraan kos produk siap dibuat seperti berikut:

• inventori telah dijalankan pada akhir tahun, oleh itu baki produk siap di gudang telah ditubuhkan;
• kos yang ditanggung dalam proses pembuatan produk siap ini ditentukan mengikut piawaian yang diterima pakai oleh perusahaan;
• kos seunit ditentukan menggunakan harga penyelesaian yang digunakan oleh jabatan pembelian untuk bahan mentah, jabatan buruh dan gaji untuk buruh langsung, dan jabatan perancangan untuk kos lain.

Berdasarkan rekod sedemikian, telah ditentukan bahawa daripada produk siap yang direkodkan dalam perakaunan dalam jumlah 18.320 juta rubel, 8.039 juta rubel. berkaitan dengan kos tempoh pelaporan, yang dimasukkan dalam penilaian produk siap. Sehubungan itu, pelarasan berikut telah dibuat:

4.3. Jabatan dan perkhidmatan sokongan

Kos tiga jabatan tambahan perusahaan Utyug - jabatan perkhidmatan teknologi, jabatan pengangkutan dan jabatan jualan - diagihkan di antara jabatan pengeluaran utama mengikut kos buruh langsung seperti berikut:

Berdasarkan keputusan pengurusan, untuk tujuan perakaunan Rusia, kos pengagihan secara langsung dikaitkan dengan aktiviti pengeluaran. Oleh itu, untuk tujuan IAS, adalah perlu untuk menggambarkan kos pengagihan sebagai perbelanjaan tempoh perakaunan tanpa memperuntukkannya antara jabatan, unit pengeluaran, kerja dalam proses dan barang siap. Klasifikasi baharu bagi kos berulang tersebut perlu dibuat. Menurut pengiraan yang dibuat oleh pengurusan perusahaan Utyug, sebahagian daripada perbelanjaan pemasaran yang termasuk dalam baki kerja yang sedang dijalankan ialah 5 juta rubel, dan termasuk dalam kos produk siap - 7 juta rubel. Pelarasan berikut perlu dibuat:

Contoh berikut menerangkan metodologi yang boleh digunakan untuk mengklasifikasikan item bernilai rendah dan memakai dengan betul:

Adalah mungkin untuk mengenal pasti item bernilai rendah dan haus dan lusuh yang perlu diklasifikasikan dan dihapus kira sebagai perbelanjaan untuk tujuan IAS menggunakan sistem sub-akaun yang disediakan dalam sistem perakaunan Rusia. Antara akaun 10 "Bahan dan bahan mentah" dan akaun 12 "Item bernilai rendah dan haus", perusahaan itu sendiri mempunyai hak untuk mencipta subakaun untuk mengumpulkan pelbagai jenis item inventori. Sebagai contoh, anda boleh membuat sub-akaun 10-5 untuk mengambil kira alat ganti peralatan. Dalam proses penyediaan penyata kewangan selaras dengan prinsip IAS, klasifikasi sub-akaun sedemikian hendaklah diubah, mengaitkannya kepada hartanah, loji dan peralatan, kecuali dalam kes di mana item inventori adalah nilai yang boleh diabaikan. Jika kos item inventori adalah tidak penting, dan pemasangan alat ganti tidak membawa kepada peningkatan yang ketara dalam pemulangan peralatan, ia mesti dihapus kira sebagai perbelanjaan.

5. Keperluan untuk penyediaan maklumat dalam penyata kewangan

Menurut IAS, maklumat berikut mesti disediakan berkaitan dengan item inventori:

1. dasar perakaunan yang digunakan untuk menilai item inventori, termasuk formula pengekosan;
2. baki akhir item inventori, serta baki mengikut klasifikasi yang diterima pakai oleh perusahaan;
3. baki item inventori dibawa pada nilai boleh direalisasi bersih;
4. amaun mana-mana catatan terbalik atau penurunan harga yang diiktiraf sebagai pendapatan dalam tempoh yang berkaitan disebabkan peningkatan dalam nilai boleh direalisasi bersih;
5. keadaan atau peristiwa yang menyebabkan catatan terbalik atau penurunan nilai inventori disebabkan peningkatan dalam nilai boleh direalisasi bersih;
6. baki item inventori yang dicagarkan sebagai cagaran untuk obligasi.

Maklumat tentang baki pelbagai jenis item inventori dan magnitud perubahan dalam kedudukan aset tersebut menarik minat pengguna penyata kewangan.

Sekiranya kos item inventori ditentukan oleh pembelian LIFO terkini, penyata kewangan harus menggambarkan perbezaan antara jumlah baki item inventori yang ditunjukkan dalam kunci kira-kira dan:

1. yang lebih rendah daripada amaun yang diperoleh dengan mengira sama ada pembelian pertama dalam masa FIFO atau kaedah kos purata dan nilai boleh direalisasi bersih; atau
2. kos yang lebih rendah pada tarikh kunci kira-kira dan nilai boleh direalisasi bersih.

Penyata kewangan hendaklah mengandungi maklumat mengenai:

1. kos item inventori dihapuskira dalam tempoh tersebut; atau
2. perbelanjaan operasi (diklasifikasikan mengikut jenis) yang menjejaskan keuntungan, diiktiraf sebagai perbelanjaan bagi tempoh yang sepadan.