Adakah pejabat cukai memulangkan wang untuk VAT kepada perusahaan? VAT - untuk dummies

Hari ini, setiap daripada kita, apabila membuat sebarang transaksi atau pembelian, berhadapan dengan singkatan "VAT". Tetapi di sebalik populariti surat ini, hanya sedikit orang yang memahami dan tertanya-tanya apa maksudnya dan dari mana asalnya. Melihat pada direktori, orang yang berminat akan melihat bahawa VAT ialah cukai nilai tambah. Dari kata-kata ini sedikit yang akan jelas kepada orang biasa. Oleh itu, hari ini kita akan menganalisis topik ini sekeping demi sekeping.

Pertama sekali VAT adalah tertakluk kepada semua perniagaan dengan nilai pasaran tambahan. Ringkasnya, perniagaan yang menjual barangan atau perkhidmatan pada harga yang lebih tinggi daripada kos produk. Dalam kes ini, cukai dikira daripada perbezaan antara kos produk dan harga jualan berikutnya, iaitu hasil.

Sejarah penampilan

Singkatan ini mula-mula muncul pada tahun 20-an, apabila VAT menggantikan cukai jualan, di mana pembayaran dibuat untuk semua hasil. Perubahan itu sepatutnya membebaskan pengeluaran daripada jenis yang sama, berbilang pembayaran dan mula mengambil kira bukan hasil, tetapi potensi keuntungan. Tetapi cukai itu berkuat kuasa di negara kita hanya pada tahun 1992.

Pada masa ini Kadar VAT di Rusia ia bersamaan dengan 18% untuk kebanyakan produk yang dihasilkan. Tetapi terdapat kategori barangan tertentu yang VATnya ialah 10%. Barangan tersebut termasuk ubat-ubatan, produk makanan tertentu dan produk kanak-kanak. Produk yang dieksport ke luar negara tidak tertakluk kepada cukai.

Siapa yang bayar

Daripada perkara di atas, seseorang boleh membuat kesimpulan bahawa cukai itu jatuh ke atas bahu pengeluar dan tidak lebih. Walau bagaimanapun, pada akhirnya VAT dibayar oleh pembeli biasa. Sudah tentu, syarikat memfailkan pulangan cukai, tetapi pada akhirnya pembeli membayar cukai.

Di bawah ini kita akan melihat visual contoh membina rantaian VAT:

• Apabila satu perusahaan memesan daripada yang lain bahan mentah yang diperlukan untuk pengeluaran produk, ia membayar pembekal sejumlah yang dikenakan cukai.
• Selepas itu, persoalan nilai masa depan barangan perkilangan mula diselesaikan. Ia terdiri daripada faktor seperti kos produk, iaitu, jumlah yang dibelanjakan untuk membeli bahan untuk pembuatannya dikira tanpa VAT. Amaun cukai juga dikira pada peringkat ini, tetapi sudah digunakan sebagai kredit cukai.
• Seterusnya, datang peringkat membentuk kos akhir produk, di mana pembeli akan membelinya di tempat jualan. Apakah kos akhir produk akan dibentuk daripada: kos, bahagian keuntungan daripada jualan berikutnya, pengiraan, dsb. Nah, di manakah kita tanpa VAT? Ia juga ditambah kepada harga akhir, tetapi ia sudah dibayar oleh pembeli.
• Apabila syarikat telah menjual barang untuk jumlah tertentu dan menerima hasil, pengiraan saiznya bermula, tolak cukai 18% yang dibayar oleh pembeli. Jumlah akhir dicatatkan sebagai liabiliti cukai.

Untuk mengetahui apa itu Cukai Nilai Tambah, tonton tutorial video berikut:

Jika anda masih belum mendaftar organisasi, maka cara paling mudah Ini boleh dilakukan menggunakan perkhidmatan dalam talian yang akan membantu anda menjana semua dokumen yang diperlukan secara percuma: Jika anda sudah mempunyai organisasi dan anda berfikir tentang cara untuk memudahkan dan mengautomasikan perakaunan dan pelaporan, maka perkhidmatan dalam talian berikut akan datang untuk menyelamatkan dan akan menggantikan sepenuhnya akauntan di perusahaan anda dan akan menjimatkan banyak wang dan masa. Semua pelaporan dijana secara automatik, ditandatangani secara elektronik dan dihantar secara automatik dalam talian. Ia sesuai untuk usahawan individu atau LLC pada sistem cukai yang dipermudahkan, UTII, PSN, TS, OSNO.
Semuanya berlaku dalam beberapa klik, tanpa beratur dan tekanan. Cubalah dan anda akan terkejut betapa mudahnya ia telah menjadi!

Contoh pengiraan

Untuk lebih memahami apa itu VAT, mari lihatnya contoh seterusnya.

Kami memutuskan untuk mula menjual jaket di kedai runcit. Pada peringkat pertama, kami perlu mencari pembekal yang akan membekalkan kami jaket ini secara pukal.

Mari kita andaikan itu barang yang dibeli dalam jumlah 100,000 rubel atas dasar bahawa satu unit barang berharga 10,000 rubel, iaitu, kami membeli 10 jaket dari pembekal dengan harga 10,000 rubel setiap satu. Dalam kes ini, kos barangan yang dibeli sudah termasuk cukai sebanyak 18% (ia telah dibayar oleh pembekal), dan selepas pembelian, kami juga akan membayarnya. Kami akan mengira jumlah terlebih bayar untuk VAT sebagai sumbangan atau potongan masuk.

Dengan membeli, untuk jualan semula selanjutnya Kami perlu membuktikan bahawa bahan telah dibayar dengan VAT yang disertakan dalam jumlah tersebut. Sebagai bukti untuk pejabat cukai, kita mesti ada di tangan, atau di mana ia mengatakan tentang cukai yang dibayar.

Sebelum ini merumuskan harga akhir, di mana kami akan menjual barangan, kami mesti terlebih dahulu menolak cukai nilai tambah daripada produk yang dibeli. Cukai akan dikira daripada jumlah yang diterima pada masa hadapan.

Formula pengiraan

Sebagai contoh, mari kita nyatakan jumlah yang diketahui sebagai K. Kita perlu mengira jumlah VAT 18%. Formula akan kelihatan seperti ini:

VAT = K*18/100

Contoh! Mari kita ambil jumlah 100,000 rubel.

VAT akan sama dengan:

VAT = 100000*18/100 = 18,000

Pengiraan amaun termasuk VAT

Sebagai contoh, kita tahu jumlah K. Kita perlu mengira Kn - jumlah termasuk VAT.

Formula akan kelihatan seperti ini:

Kn = K+K*18/100

Kn = K*(1+18/100)=K*1.18

Kami mengambil jumlah yang sama sebanyak 100,000 rubel dan mengira jumlah termasuk VAT:

Kn = 100 00*1.18=118

Formula untuk mengira amaun tidak termasuk VAT

Jadi, kita tahu jumlah termasuk VAT - Kn. Anda perlu mengira K – tidak termasuk VAT. Sebagai permulaan, kami mengingat semula formula yang kami mengira jumlah termasuk VAT dan daripadanya kami memperoleh formula untuk mengira jumlah tanpa cukai.

Mari kita nyatakan M=18/100, kita dapat:

Kn = K*(1+M)

Oleh itu:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0.18) = Kn / 1.18

Sudah tentu, bekerja dengan formula agak bermasalah. Untuk memudahkan semua pengiraan, terdapat kalkulator VAT dalam talian, yang dengannya anda boleh mendapatkan angka yang diperlukan dengan tepat dan cepat.

Peraturan untuk mengira cukai ini digariskan dalam video ini:

Jenis cukai ini

Selaras dengan perundangan cukai, VAT dikira mengikut tiga kriteria:

• Kadar sifar. Cukai tidak dikenakan ke atas eksport barang, penjualan barang angkasa, pengangkutan gas dan minyak, eksport logam berharga, dsb. Senarai lengkap barangan yang layak untuk VAT 0% boleh didapati dalam Perkara 164 Kod Cukai Persekutuan Rusia.
• Kadar 10% digunakan apabila menjual beberapa produk makanan (susu, sayur-sayuran, daging, dll.). Barangan kanak-kanak (pakaian, katil bayi, kereta sorong, dll.). Selain itu, 10% VAT digunakan untuk penjualan ubat-ubatan, majalah, kesusasteraan saintifik dan pendidikan.
• VAT 18% cukai paling biasa yang dikenakan kepada semua barangan dan perkhidmatan yang tidak layak untuk dua kadar pertama (0% dan 10%).

Urus niaga manakah yang memerlukan VAT dikenakan?

1. Import mana-mana produk ke Persekutuan Rusia.
2. Semua kerja yang berkaitan dengan pembinaan bangunan di mana kontrak pembinaan tidak dimuktamadkan.
3. Pemindahan perkhidmatan dan produk untuk kegunaan sendiri (di wilayah Persekutuan Rusia), kos yang tidak diambil kira semasa mengira VAT.

Proses tidak tertakluk kepada cukai ini

1. Penyediaan kerja oleh pihak berkuasa awam dalam had tugas yang diberikan kepada mereka.
2. Pembelian dan penswastaan ​​selanjutnya perusahaan perbandaran dan negeri.
3. Pelbagai jenis pelaburan.
4. Penjualan plot tanah.
5. Menyediakan wang kepada organisasi secara bukan untung.

Kaedah akruan

Pada masa ini, VAT boleh dikira dua pilihan:

1. Penolakan. Apabila keseluruhan amaun hasil dicukai, dan amaun VAT yang telah dibayar semasa pembelian bahan ditolak daripada amaun yang diterima.
2. Penambahan. Apabila cukai dicaj pada kadar yang diluluskan daripada keseluruhan asas cukai, yang terdiri daripada nilai tambah bagi setiap jenis produk yang dijual.

Kaedah pertama pengiraan VAT digunakan lebih kerap, disebabkan oleh fakta bahawa agak sukar untuk menyimpan rekod berasingan untuk setiap jenis produk.

Pelaporan

Jadi, kami mengetahui apa itu VAT dan siapa yang membayarnya. Sekarang mari kita bincangkan tentang cara pelaporan harus diserahkan kepada pejabat cukai.

Pelaporan disediakan setiap suku tahun, diisi menggunakan borang khas. Tarikh akhir di mana dokumen mesti diserahkan adalah agak ketat - sebelum 25 haribulan berikutnya.

Sekiranya terdapat kelewatan, syarikat mungkin dikenakan penalti. Apabila menghantar melalui pos, anda perlu mengambil kira bahawa tarikh memfailkan laporan akan menjadi nombor pada setem dalam surat berdaftar.

Sebagai contoh, anda datang ke pejabat pos pada 19hb dan menghantar surat berdaftar, tetapi ia hanya sampai di pejabat cukai pada 28hb. Dalam kes ini, tidak akan ada denda, kerana surat itu ditandakan dengan tarikh ke-19 apabila dihantar.

Potongan cukai

Potongan cukai ialah amaun pembayaran cukai yang dibentangkan untuk pembayaran oleh pembekal dan yang mana jumlah cukai yang dirancang untuk pembayaran kepada belanjawan telah dikurangkan.

Terdapat juga peraturan yang dipatuhi oleh perniagaan. Mereka boleh memotong jumlah VAT jika sahaja tiga syarat dipenuhi:

1. Produk yang dibeli untuk jualan seterusnya adalah tertakluk kepada VAT.
2. Syarikat mempunyai semua dokumen utama yang diperlukan dan invois yang dikeluarkan mengikut peraturan.
3. Produk yang diterima telah melalui perakaunan.

Sekiranya ketiga-tiga syarat ini telah dipenuhi, maka pada akhir tempoh cukai syarikat boleh memotong keseluruhan jumlah pembayaran (sudah tentu, jika semua transaksi yang dijalankan tertakluk kepada VAT).

Invois

Ini adalah dokumen yang mengandungi semua maklumat yang diperlukan tentang kos barangan tidak termasuk VAT dan jumlah keseluruhan termasuk cukai. Pembekal mesti memberikan invois kepada pembeli semasa penghantaran barang, dan kemudian 5 hari.

Kesukaran utama dalam menyediakan invois ialah dokumen ini disediakan bukan oleh pembayar cukai sendiri, tetapi oleh rakan niaga dengan siapa kerjasama itu berlaku. Jika ada sesuatu yang diisi dengan tidak betul, maka semasa pemeriksaan pemeriksa boleh membatalkan semua potongan dan mengenakan VAT tambahan. Oleh itu, adalah perlu untuk meminta rakan niaga untuk mengisi dokumen dengan tepat.

Jadi, sekarang kita faham apa itu VAT, dari mana ia datang, siapa yang membayarnya dan cara pengiraan berlaku. Sudah tentu, topik ini agak rumit, dan mustahil untuk membentangkan semua nuansa dan peraturan dalam satu artikel. Tetapi kami mengetahui tugas utama, iaitu, apa itu VAT.

Untuk mendapatkan maklumat tentang butiran pembayaran balik Cukai Nilai Ditambah, tonton video.
Bahagian 1:

Cukai tambah nilai atau VAT ialah pembayaran tidak langsung kepada belanjawan untuk setiap produk atau perkhidmatan, yang dibayar semasa perusahaan menjual produk mereka. Kos cukai ini sentiasa termasuk dalam harga jualan, jadi diterima umum bahawa ia dibayar oleh pengguna akhir.

Kelebihan utama menggunakan sistem dengan cukai nilai tambah ialah penghapusan kenaikan harga secara berperingkat pada setiap peringkat jualan disebabkan oleh penarikan balik pembayaran daripada setiap pautan, termasuk pengantara.

Dicipta oleh orang Perancis Maurice Lauret pada tahun 1954, dan diuji di negara penjajah, sistem ini kini digunakan di 137 negara di seluruh dunia. Pengecualian di kalangan negara maju adalah Amerika Syarikat, yang menggunakan sistem cukai jualan. Kadar VAT di negara yang berbeza berkisar antara 5 hingga 30%; di Rusia, sejak 2004, pembayaran untuk potongan utama ialah 18%, untuk barangan dalam senarai khas (keutamaan) - 10%.

Pembayar cukai nilai tambah

Rangkaian jualan produk menjangkau dari pengilang kepada perusahaan borong, daripada mereka kepada usahawan individu dan perusahaan runcit, hanya selepas itu produk berakhir di tangan pengguna. Dalam sistem VAT, adalah penting bahawa cukai dikutip sekali, dan kemudian nilainya dipindahkan ke seluruh rantaian.

Pembayar VAT diiktiraf:

Perusahaan kewangan dan perindustrian, tanpa mengira bentuk pemilikan dan gabungan mereka, menjalankan aktiviti komersial dan pengeluaran adalah pengeluar barangan dan perkhidmatan.

Perusahaan dengan modal asing yang menjalankan aktiviti pengeluaran dan komersil dalam negara

Agensi insurans dan bank berlesen untuk beroperasi

Perusahaan swasta yang diwujudkan dengan hak pengurusan penuh, yang aktivitinya termasuk pengeluaran dan jualan borong dan runcit barangan

Cawangan dan anak syarikat yang tidak mempunyai entiti yang sah, tetapi menjalankan pengeluaran dan penjualan perkhidmatan dan barangan

Usahawan individu yang jualan barangannya memberikan perolehan sekurang-kurangnya 2 juta rubel setahun

Usahawan individu dan organisasi yang mengangkut barang antara negara Kesatuan Kastam

Organisasi bukan untung yang terlibat dalam penjualan barangan dan perkhidmatan

Di Rusia, cukai tidak dikutip daripada penganjur pertandingan antarabangsa dan rakan kongsi asing mereka. Oleh itu, semua aktiviti yang berkaitan dengan Sukan Olimpik di Sochi dan Peraduan Lagu Eurovision di Moscow tidak tertakluk kepada cukai nilai tambah. Organisasi dan usahawan mungkin dikecualikan daripada membayar VAT dalam kes di mana pendapatan mereka tidak melebihi 2 juta rubel.

Objek cukai

Menurut Kod Cukai, objek cukai VAT bukanlah perkhidmatan dan barangan itu sendiri, tetapi transaksi yang berkaitan dengan perubahan pemilikan:

Penjualan perkhidmatan dan produk di wilayah Persekutuan Rusia, termasuk operasi untuk penjualan cagaran, pemindahan barang dan kerja yang dilakukan, hak milik

Import barangan ke dalam wilayah Persekutuan Rusia

Kerja-kerja pembinaan dan pemasangan

Membeli barangan dan perkhidmatan untuk kegunaan sendiri

Sebenarnya, cukai nilai tambah dikenakan ke atas penjualan semua barangan dan perkhidmatan daripada pengilang dan peserta dalam perdagangan antarabangsa dalam Kesatuan Kastam, kecuali situasi yang termasuk dalam senarai transaksi yang tidak tertakluk kepada cukai:

Penjualan produk perubatan dan peralatan pengeluaran domestik dan import

Berdagang barangan dan kesusasteraan untuk tujuan keagamaan

Penyediaan perkhidmatan perubatan, kecuali institusi swasta kosmetik, sanitari-epidemiologi dan veterinar. Organisasi negeri yang menyediakan rangkaian perkhidmatan ini tidak tertakluk kepada cukai nilai tambah.

Penjualan produk makanan oleh kantin awam dan bufet terus di perusahaan

Penjualan setem pos dan poskad, tidak termasuk barang koleksi, sampul surat dan tiket loteri

Jualan barangan di kedai bebas cukai

Penjualan syiling yang diiktiraf sebagai instrumen pembayaran di Rusia, menukarnya dengan kertas

Menyediakan pajakan komersial kepada warganegara asing dan organisasi yang diiktiraf di wilayah Persekutuan Rusia

Semua operasi perbankan, kecuali kutipan

Aktiviti penyelidikan dan pembangunan yang dijalankan dengan mengorbankan belanjawan negara

Operasi dengan pinjaman tunai dan pusing ganti sekuriti

Menyediakan perkhidmatan memadam kebakaran dan bantuan kepada orang yang memerlukan

Menjalankan diagnostik dan pembaikan peralatan pengeluaran di luar negara, sebelum ini dibeli daripada rakan kongsi asing

Aktiviti peguam

Untuk mengira cukai nilai tambah, anda boleh menggunakan kalkulator VAT dalam talian percuma ini terus di tapak web ini.

Apakah itu VAT

Cukai tambah nilai (VAT) adalah salah satu cukai wajib untuk usahawan individu dan organisasi yang menggunakan OSNO.

VAT ialah cukai tidak langsung yang dikira oleh penjual apabila menjual barang kepada pembeli dalam bentuk peratusan tertentu yang ditambah kepada kos barang.

Jenis VAT

Terdapat dua jenis VAT:

1. Domestik - dibayar apabila menjual barang (melaksanakan kerja dan menyediakan perkhidmatan) di Rusia;
2. Import - dibayar apabila mengimport barang ke dalam Persekutuan Rusia.

Siapa yang dikecualikan daripada VAT

Yang berikut dikecualikan daripada VAT:

• organisasi dan usahawan individu boleh mengemukakan notis pengecualian daripada VAT jika jumlah pendapatan mereka daripada penjualan barangan, prestasi kerja dan penyediaan perkhidmatan dalam tempoh tiga bulan terakhir tidak melebihi dua juta rubel (tidak termasuk VAT);
• organisasi dan usahawan individu yang menggunakan rejim percukaian khas: sistem percukaian dipermudah, UTII, cukai pertanian bersatu dan PSN;
• peserta projek Skolkovo.

Catatan: Pengecualian VAT tidak terpakai apabila menjual barang boleh cukai, mengimport barang ke dalam wilayah Persekutuan Rusia, atau mengeluarkan invois dengan jumlah VAT yang diperuntukkan.

Urus niaga tertakluk kepada VAT

Objek cukai bagi cukai nilai tambah ialah:

• Penjualan barangan dan hak harta, prestasi kerja dan penyediaan perkhidmatan di wilayah Rusia (termasuk percuma);
• Pemindahan barang, prestasi kerja (termasuk pembinaan dan pemasangan) dan penyediaan perkhidmatan untuk keperluan sendiri, yang kosnya tidak diambil kira semasa mengira cukai pendapatan korporat;
• Import barangan ke Rusia (import).

Transaksi tidak tertakluk kepada VAT

Transaksi yang dikecualikan daripada cukai nilai ditambah disenaraikan dalam fasal 2 Seni. 146 dan perenggan 1-3 Seni. 149 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Pengiraan VAT pada tahun 2018

Cukai nilai tambah dikira menggunakan formula berikut:

VAT yang perlu dibayar kepada belanjawan = VAT atas jualan – Potongan cukai + VAT untuk pemulihan

VAT atas jualan

VAT atas jualan ialah amaun cukai yang dikira oleh penjual apabila menjual barang (kerja, perkhidmatan) kepada pembeli (mengikut invois dengan jumlah VAT yang diperuntukkan), ditunjukkan dalam penyata cukai.

Apabila menjual barangnya, penjual dalam invois, sebagai tambahan kepada kos utama barangan, menunjukkan jumlah VAT yang perlu dibayar.

Iaitu, apabila membayar barang (melaksanakan kerja, menyediakan perkhidmatan), penjual menerima pendapatan daripada penjualan barangnya (melaksanakan kerja atau menyediakan perkhidmatan) + VAT.

Jumlah VAT ini dipanggil VAT atas jualan.

VAT ke atas jualan dikira menggunakan formula berikut: Asas cukai x Kadar cukai

Asas cukai

Asas VAT ialah kos barang (kerja dan perkhidmatan) termasuk cukai eksais (jika barang boleh cukai dijual), tetapi tidak termasuk VAT. Asas cukai ditentukan pada tarikh yang berlaku dahulu:

• Pada hari pembayaran untuk barangan (kerja, perkhidmatan);
• Pada hari pembayaran separa kerana penghantaran barang pada masa hadapan (prestasi kerja atau penyediaan perkhidmatan);
• Pada tarikh pemindahan barang (kerja atau perkhidmatan).

Kadar cukai

Pada 2018, terdapat tiga kadar VAT utama:

• 0% - apabila menjual barang yang dieksport dari wilayah Persekutuan Rusia melalui eksport, serta barang yang diletakkan di bawah prosedur kastam zon kastam bebas, berhubung dengan perkhidmatan pengangkutan antarabangsa dan beberapa operasi lain yang disenaraikan dalam klausa 1 daripada Seni. 164 Kod Cukai Persekutuan Rusia;
• 10% - apabila jualan dinyatakan dalam klausa 2 Seni. 164 Kanun Cukai Persekutuan Rusia (mengikut senarai yang diluluskan oleh Kerajaan Persekutuan Rusia): produk bercetak, produk makanan, barangan untuk kanak-kanak, barangan perubatan, ternakan pembiakan, perkhidmatan pengangkutan udara dan kereta api dalam negara;
• 18% - untuk urus niaga lain yang tidak tertakluk kepada cukai pada kadar 0% dan 10%.

Catatan: apabila menerima pendahuluan (prabayaran), serta dalam beberapa kes lain, asas cukai ditentukan pada kadar yang dikira: 10/110 dan 18/118.

Contoh pengiraan VAT ke atas jualan

Romashka LLC menjual bahan untuk jumlah 590 ribu rubel. (termasuk VAT - 18%: 90 ribu rubel) Amaun VAT atas jualan akan jadi 90 ribu rubel.

Potongan cukai (“input” VAT)

Jumlah VAT yang dikira ke atas pembelian barang dipanggil potongan cukai atau VAT "input".. VAT ke atas jualan dikurangkan dengan jumlah ini dan jika VAT "input" lebih besar daripada VAT ke atas jualan, perbezaannya tertakluk kepada pembayaran balik daripada belanjawan (VAT boleh pulih).

Sebagai contoh, barangan telah dijual dengan jumlah keseluruhan 118 ribu rubel. (termasuk VAT pada jualan - 18 ribu rubel), dan dibeli dengan jumlah 236 ribu rubel. (termasuk potongan cukai - 36 ribu rubel). Jumlah keseluruhan VAT yang akan dikembalikan ialah 18 ribu rubel.(36 ribu rubel – 18 ribu rubel).

VAT akan dipulihkan

VAT boleh pulih ialah jumlah cukai yang mesti dikira dan dimasukkan dalam penyata cukai dalam kes tertentu.

Sebagai contoh, anda membeli produk dan menuntut potongan untuknya. Kemudian kami memutuskan untuk beralih kepada salah satu mod khas. Pada masa peralihan kepada rejim khas, sebahagian barangan tertentu masih tidak terjual.

Memandangkan potongan VAT telah dituntut, tetapi barang itu tidak dijual, ia mesti dipulihkan. Ini disebabkan oleh fakta bahawa dari saat peralihan kepada rejim cukai khas anda tidak akan menjadi pembayar VAT.

Catatan: kes apabila VAT tertakluk kepada pemulihan ditunjukkan dalam fasal 3 Seni. 170 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Cukai tambah nilai perlu dibayar

Jika VAT yang dikira pada jualan melebihi potongan cukai, amaun cukai tertakluk kepada pembayaran kepada belanjawan.

Cukai dibayar pada akhir setiap suku tahun sehingga 25hb setiap satu daripada tiga bulan selepas tempoh sebelumnya, dalam bahagian yang sama.

Sebagai contoh, menurut pengisytiharan untuk suku ke-2 2018, VAT yang perlu dibayar adalah sama dengan 90 ribu rubel. Cukai perlu dibayar oleh:

• 25 Julai – 30 ribu rubel (1/3);
• 25 Ogos - 30 ribu rubel. (1/3);
• 25 September - 30 ribu rubel. (1/3).

Catatan: cukai boleh dibayar sepenuhnya pada bulan pertama selepas akhir suku tahun. Perkara utama ialah membayar sekurang-kurangnya 1/3 daripada jumlah cukai menjelang hari ke-25, bulan pertama selepas suku sebelumnya, jika tidak, akan berlaku kelewatan pembayaran menjelang tarikh akhir ini.

Catatan: jika anda bukan pembayar VAT, tetapi anda telah mengeluarkan invois dengan jumlah VAT yang diperuntukkan, cukai perlu dibayar sepenuhnya dalam tempoh 25 hari selepas akhir suku tahun.

VAT boleh dipulihkan

Jika potongan cukai (“input” VAT) melebihi amaun VAT yang dikira pada jualan, perbezaannya tertakluk kepada pembayaran balik daripada belanjawan.

Ia adalah perlu untuk membezakan antara konsep "potongan cukai" Dan "VAT boleh pulih". Potongan cukai ialah perbelanjaan (amaun cukai yang dikira kepada pembeli, yang VAT atas jualan tertakluk kepada pengurangan), dan "VAT boleh dikembalikan" ialah perbezaan antara VAT atas jualan dan potongan cukai.

VAT, sebagai peraturan am, dibayar balik selepas selesai audit cukai meja pengisytiharan yang dikemukakan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan (di mana VAT diisytiharkan tidak akan dibayar, tetapi akan dikurangkan).

Dalam beberapa kes, VAT boleh dibayar balik sebelum permulaan audit atas dasar permohonan, dengan mengemukakan jaminan bank atau tanpanya, atas alasan yang disenaraikan dalam perenggan 2 Seni. 176.1 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

pelaporan VAT

Pada akhir setiap suku tahun, pembayar VAT perlu menyerahkan penyata cukai. Tarikh akhir - sehingga 25hb bulan pertama suku tahun berikutnya.

Sejak 2014, semua pembayar cukai menyerahkan penyata cukai ini secara elektronik.

Catatan: jika pelaporan diserahkan di atas kertas, ini akan bersamaan dengan kegagalan untuk menyerahkan pengisytiharan.

Pembayar VAT dikehendaki menyelenggara daftar perakaunan cukai: buku pembelian dan jualan.

Jika dalam tempoh cukai (suku) pembayar cukai tidak mempunyai transaksi VAT dan tiada pergerakan dana melalui akaun semasa dan tunai, dia boleh memfailkan

Hari ini, setiap pelanggan yang membeli sebarang produk di kedai berhadapan dengan singkatan VAT - ia sentiasa ditunjukkan pada resit. Walau bagaimanapun, di sebalik populariti besar cukai ini, tidak ramai pembeli memahami apa itu VAT dan siapa yang membayarnya. Jika anda melihat buku rujukan, ia akan memberikan definisi: "cukai nilai tambah", tetapi ini tidak mendedahkan intipatinya. Oleh itu, cuba kita lihat topik ini dari A hingga Z.

Jadi, kami telah memberikan definisi tentang apa itu VAT. Siapa yang membayarnya? Pertama sekali, perusahaan yang menjual barangan pada harga yang lebih tinggi daripada kos produk. Dalam kes ini, cukai akan dikira daripada perbezaan antara kos barang yang dijual dan harga jualannya. Dalam erti kata lain: penjual membayar VAT daripada keuntungan mereka. Ini benar secara teori.

Sedikit sejarah

Singkatan VAT muncul pada 20-an abad XX. Pada masa itulah VAT muncul dan bukannya cukai jualan. Selaras dengan undang-undang baharu, penjual dikecualikan daripada membayar cukai berbilang dan serupa, tetapi di Rusia ia berkuat kuasa pada tahun 1992.

Hari ini kadarnya ialah 18% untuk kebanyakan item barangan perkilangan, tetapi terdapat kategori produk di mana VAT bagi barangan hanya 10%. Ini terpakai kepada produk perubatan dan kanak-kanak, serta beberapa produk makanan. Jika produk dieksport ke luar negara, ia tidak dikenakan cukai.

Apakah VAT dan siapa yang membayarnya?

Memandangkan perkara di atas, kita boleh membuat kesimpulan berikut. VAT ke atas perkhidmatan dan barangan dibayar oleh pengilang atau syarikat yang menyediakan perkhidmatan tersebut. Tetapi pada hakikatnya, cukai itu jatuh ke atas bahu pembeli biasa. Sudah tentu, VAT dikenakan kepada penjual, dan pembeli tidak menyerahkan laporan kepada pejabat cukai, tetapi sebenarnya dia yang membuat pembayaran. Seseorang boleh berhujah dengan ini, kerana secara sah penjual membayar cukai, tetapi sebenarnya anda melakukannya ketika membeli produk di kedai.

Prosedur untuk mengira VAT

Apabila satu syarikat memesan bahan mentah dari yang lain untuk menghasilkan produk, syarikat pertama membayar sejumlah wang. Cukai dikenakan ke atas jumlah ini.

Kemudian, persoalan tentang kos produk yang dikeluarkan akan diputuskan. Kos ini ditentukan oleh banyak faktor. Salah satunya ialah kos pengeluaran tanpa VAT. Amaun cukai pada peringkat ini juga dikira, tetapi ia digunakan sebagai kredit cukai.

Kemudian kos akhir produk dikira di mana ia akan tersedia di kedai kepada pembeli. Pada peringkat ini, harga akhir produk akan dibentuk: kos bahan + potensi keuntungan daripada jualan + cukai eksais, dsb. Bagi pengiraan VAT, cukai ini juga masuk ke dalam kos akhir. Pengilang dan penjual mengambil kira dalam harga, tetapi pembeli membayarnya.

Selepas barang telah dijual dan syarikat telah menerima wang, pengiraan keuntungan bermula, dari mana cukai 18% yang dibayar oleh pembeli ditolak. Ini lebih kurang rupa formula VAT bersyarat. Jumlah akhir semua cukai ke atas barang yang dijual oleh syarikat dipanggil liabiliti cukai.

Contoh pengiraan

Untuk pemahaman yang lebih terperinci tentang apa itu VAT dan siapa yang membayarnya, mari lihat contoh mudah.

Bayangkan anda memutuskan untuk mula menjual kasut musim sejuk. Peringkat pertama adalah mencari pembekal borong. Sebagai contoh, anda membelanjakan 100 ribu rubel untuk pembelian barangan, membeli 10 unit produk. Iaitu, sepasang kasut berharga 10 ribu rubel. Dalam kes ini, harga barang yang dibeli daripada pembekal sudah termasuk cukai 18%. Cukai ini telah dibayar oleh pembekal dan kami semasa pembelian. Jumlah 18% ini, yang kami terlebih bayar untuk cukai, mesti dikira sebagai sumbangan input. Apabila membeli barang untuk jualan lanjut, kita perlu membuktikan bahawa kita telah membayar VAT untuk pembelian borong. Sebagai bukti untuk pihak berkuasa cukai, anda mesti mengemukakan invois, invois atau cek, yang akan menunjukkan bahawa VAT ke atas barangan telah dibayar.

Apabila menentukan harga akhir untuk jualan di kedai, kita perlu memotong cukai daripada produk yang dibeli. Daripada harga ini, cukai mesti dikira pada masa hadapan. Pada peringkat akhir, apabila harga akhir dibentuk dengan mengambil kira potensi keuntungan, cukai 18% mesti ditambah kepada jumlah yang diterima, yang akan dikenakan ke atas pembeli.

Formula

Mari kita nyatakan jumlah yang diketahui dengan huruf K. Kita perlu mengira dari sini jumlah VAT sebanyak 18%. Ini bermakna formula VAT kami akan kelihatan seperti:

VAT = K*18/100

Dengan syarat bahawa jumlah wang yang dibelanjakan ialah 100 ribu rubel, VAT akan sama dengan 18,000 rubel (ini ialah 18%).

Untuk mengira jumlah termasuk VAT, anda perlu menambah pada hasil ini jumlah yang kami tahu - 100,000 rubel. Ini bermakna jumlah termasuk VAT akan bersamaan dengan 118,000 rubel.

Pengiraan amaun tidak termasuk VAT

Sekarang kita tahu jumlah dengan cukai (Kn), kita boleh mengira K tanpa itu. Mari kita ingat dahulu formula untuk mengira jumlah dengan VAT - daripada itu anda boleh mendapatkan formula untuk mengira jumlah tanpa VAT.

Kn = K+M*K, dengan M = 18/100

Versi formula lain juga mungkin: Kn = K*(1+M).

Daripada formula ini adalah mudah untuk menolak nilai K yang kita perlukan. Formula akan kelihatan seperti:

K = Kn/(1+M) = Kn/(1+0.18) = Kn/1.18

Sekarang anda tahu apa itu VAT dan cara mengiranya.

Perlu diingat bahawa bekerja dengan formula sangat bermasalah, dan untuk memudahkan pengiraan terdapat kalkulator khas, termasuk yang dalam talian. Dengan bantuan mereka, anda boleh mengira cukai dengan tepat dengan hanya memasukkan parameter yang diketahui pada mulanya. Ini adalah lebih kurang prosedur untuk mengira VAT.

Jenis cukai

Terdapat 3 kriteria mengikut mana prosedur pengiraan VAT dijalankan:

1. Kadar sifar. Cukai tidak dikenakan ke atas penjualan barang angkasa, serta ke atas eksport apa-apa barang, semasa pengangkutan minyak dan gas dan eksport logam berharga. Terdapat senarai lengkap barangan yang berada di bawah kadar VAT sifar - ia diterangkan dalam Perkara 164 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.
2. Kadar 10%. Terpakai kepada penjualan produk makanan (sayur, susu, daging, dll.). Ini juga terpakai kepada produk kanak-kanak, ubat-ubatan dan kesusasteraan saintifik.
3. VAT 18%. Ini adalah cukai yang paling biasa, yang meliputi semua barangan yang tidak termasuk dalam dua kategori pertama.

Sila ambil perhatian bahawa VAT dikenakan bukan sahaja pada jualan langsung barangan, tetapi juga pada import mana-mana produk ke dalam wilayah Persekutuan Rusia. Kerja yang berkaitan dengan pembinaan bangunan, yang mana kontrak pembinaan tidak dimuktamadkan, juga tertakluk kepada cukai ini.

Proses yang tidak tertakluk kepada cukai ini

VAT ke atas perkhidmatan tidak selalu dikenakan. Sebagai contoh, apabila menyediakan kerja kepada perusahaan milik kerajaan yang akan dijalankan dalam had tugas yang diberikan kepada mereka, tiada cukai dikenakan. Ia juga tidak dikenakan bayaran untuk pelaburan, untuk penyediaan dana kepada syarikat secara bukan keuntungan, dan untuk pembelian dan pembangunan perusahaan milik kerajaan.

Pengiraan

Terdapat dua pilihan mengikut mana VAT boleh dikira:

1. Penolakan. Jumlah keseluruhan hasil adalah tertakluk kepada cukai, dan cukai yang dibayar semasa pembelian bahan mentah ditolak daripada jumlah yang diterima.
2. Penambahan. Apabila jumlah cukai adalah jumlah nilai tambah bagi setiap jenis produk yang dijual.

Kaedah pertama pengiraan VAT paling kerap digunakan kerana kesederhanaannya. Hakikatnya adalah agak sukar untuk menyimpan rekod berasingan bagi setiap jenis produk yang dijual, walaupun kadangkala ini adalah satu-satunya kaedah yang sesuai untuk sesetengah syarikat kerana sifat khusus kerja mereka.

Pelaporan

Jadi, kami telah mengetahui apa itu VAT dan siapa yang membayarnya. Sekarang kita boleh bercakap tentang jenis pelaporan yang perlu dikemukakan kepada pejabat cukai.

Pelaporan mesti disediakan setiap suku tahun, dan ia diisi menggunakan borang khas. Pada masa yang sama, tarikh akhir pelaporan adalah ketat - sehingga 25hb bulan berikutnya. Jika berlaku kelewatan, syarikat mungkin berdepan denda.

Anda juga boleh menghantar laporan melalui mel. Tetapi adalah perlu untuk mengambil kira bahawa dalam kes ini tarikh pelaporan akan menjadi nombor yang muncul pada setem dalam surat berdaftar.

Sebagai contoh, jika anda menghantar surat berdaftar pada 20hb, dan pejabat cukai menerimanya pada 28hb, maka tidak akan ada denda dalam kes ini, kerana setem akan menunjukkan pada 20hb.

Potongan cukai

Potongan cukai ialah amaun bayaran yang dibentangkan untuk pembayaran oleh pembekal dan amaun cukai telah terakru. Terdapat juga peraturan di sini yang mesti dipatuhi oleh perniagaan. Amaun VAT boleh ditolak hanya jika tiga syarat dipenuhi:

1. Produk yang dibeli untuk dijual telah pun tertakluk kepada VAT.
2. Bahan mentah atau produk yang diterima telah melalui perakaunan.
3. Syarikat mempunyai semua dokumentasi utama, dan invois disediakan mengikut semua peraturan.

Jika syarat ini dipenuhi oleh syarikat, maka selepas tempoh cukai syarikat boleh memotong amaun VAT, tetapi hanya jika produk telah tertakluk kepada VAT.

Apakah invois?

Dokumen ini mengandungi maklumat tentang harga produk tidak termasuk VAT dan jumlah kos termasuk VAT. Dokumen ini mesti disediakan oleh pembekal, dan ia mesti difailkan dalam jurnal perakaunan khas dan dicatat dalam buku jualan.

Kesukaran utama dalam mengekalkan invois ialah tanggungjawab untuk mengeluarkannya sebahagian besarnya terletak pada rakan niaga yang mana pembayar cukai bekerjasama. Dan jika dia mengisi sesuatu dengan salah, semasa pemeriksaan pemeriksa boleh membatalkan potongan dan tambahan mengenakan VAT. Oleh itu, kesilapan rakan niaga boleh mengakibatkan perbelanjaan tambahan untuk pembayar cukai. Ini bermakna anda perlu meminta pembekal mengisi dokumen dengan tepat.

Kesimpulan

Jadi, kesimpulan utama yang perlu dibuat daripada artikel ini:

1. Dalam amalan, VAT dibayar oleh pembeli, walaupun secara teori diandaikan bahawa ia jatuh di bahu penjual.
2. Mengira VAT agak sukar tanpa alat khusus. Oleh itu, sebaik-baiknya, anda harus menggunakan kalkulator untuk mengira cukai dengan betul dan mengekalkan pangkalan data VAT. Tetapi prinsip pengiraan mesti difahami.
3. Untuk sesetengah perkhidmatan, VAT tidak dikenakan. Juga, cukai tidak dikenakan ke atas eksport barangan.
4. Bergantung pada produk yang dijual, jumlah cukai mungkin berbeza-beza. Sebagai contoh, apabila menjual ubat-ubatan dan produk makanan, VAT hanya 10%.
5. Memfailkan laporan adalah peringkat kerjasama yang paling penting dengan pejabat cukai. Laporan mesti dihantar sebelum 25 haribulan. Jika tidak, denda tidak boleh dielakkan. Apabila menghantar surat melalui pos, anda tidak perlu risau bahawa surat itu akan tiba di pejabat cukai selepas 25hb, kerana dalam kes ini masa penghantaran pada setem surat berdaftar diambil kira.
6. Apabila bekerjasama dengan rakan niaga yang akan membekalkan anda produk, minta dia mengisi invois dengan cara yang tepat pada masanya dan betul. Jika kesilapan dibuat, pemeriksa cukai mempunyai hak untuk mengenakan VAT tambahan.
7. Semua bahan mentah yang dibeli untuk jualan seterusnya mesti "dijalankan" melalui perakaunan dan invois mesti disediakan dengan betul. Dengan cara ini anda boleh mendapatkan potongan cukai.

Sekarang kita lebih kurang memahami dari mana cukai ini datang, bagaimana ia disusun dan, secara amnya, siapa yang harus membayar VAT. Sudah tentu, segala-galanya diterangkan di sini secara dangkal dan primitif, tetapi topik cukai nilai tambah itu sendiri lebih luas dan kompleks, dan kini hampir mustahil untuk membentangkan semua nuansa.

VAT ialah cukai tidak langsung. Pengiraan dibuat oleh penjual apabila menjual barang (kerja, perkhidmatan, hak milik) kepada pembeli.

Penjual, sebagai tambahan kepada harga barang yang dijual (kerja, perkhidmatan, hak harta), membentangkan untuk pembayaran kepada pembeli jumlah VAT yang dikira pada kadar cukai yang ditetapkan. Amaun VAT yang dibayar oleh penjual pembayar cukai kepada belanjawan dikira sebagai perbezaan antara amaun cukai yang dikira olehnya apabila menjual barang (kerja, perkhidmatan, hak harta) kepada pembeli, dan amaun cukai yang dikemukakan kepada pembayar cukai ini apabila dia membeli barang (kerja, perkhidmatan, hak harta). hak) yang digunakan untuk transaksi bercukai VAT. VAT ialah cukai persekutuan.

VAT percukaian

Yang berikut diiktiraf sebagai pembayar VAT:

organisasi (termasuk bukan untung)

usahawan

Secara konvensional, semua pembayar cukai VAT boleh dibahagikan kepada dua kumpulan:

• pembayar cukai VAT "domestik".

  mereka. VAT dibayar atas penjualan barang (kerja, perkhidmatan) di wilayah Persekutuan Rusia

• pembayar cukai VAT "import".

  mereka. VAT dibayar apabila mengimport barang ke dalam wilayah Persekutuan Rusia

Organisasi dan usahawan yang jumlah hasil daripada penjualan barangan (kerja, perkhidmatan) selama 3 bulan kalendar berturut-turut sebelumnya tidak melebihi 2 juta rubel secara keseluruhan boleh mengemukakan pemberitahuan dan menerima pengecualian daripada tugas pembayar VAT selama setahun ( Perkara 145 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

• menggunakan sistem percukaian untuk pengeluar pertanian (UST);
• menggunakan sistem percukaian dipermudah (STS);
• menggunakan sistem percukaian paten;
• menggunakan sistem percukaian dalam bentuk cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira untuk jenis aktiviti tertentu (UTII) - untuk jenis aktiviti yang UTII dibayar;
• dikecualikan daripada memenuhi kewajipan pembayar VAT mengikut Art. 145 Kod Cukai Persekutuan Rusia;
• peserta projek Skolkovo (Perkara 145.1 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Pengecualian! Orang yang tersenarai dikehendaki membayar VAT jika mereka mengeluarkan invois kepada pembeli dengan amaun VAT yang diperuntukkan.

• operasi untuk penjualan barangan (kerja, perkhidmatan), hak harta di wilayah Persekutuan Rusia, termasuk mereka
• pemindahan percuma;
• import barang ke dalam wilayah Persekutuan Rusia (import);
• menjalankan kerja pembinaan dan pemasangan untuk kegunaan sendiri;
• pemindahan barang (kerja, perkhidmatan) untuk keperluan sendiri, yang kosnya tidak boleh ditolak semasa mengira cukai pendapatan korporat.

Secara umum, cukai dikira berdasarkan kos barang (kerja, perkhidmatan) yang dijual dan hak harta.

Prosedur pengiraan

VAT dikira
ketika melaksanakan = cukai
asas* tawaran
VAT

VAT
kena dibayar = VAT
dikira
ketika melaksanakan - "input"
VAT,
diterima
untuk potongan + dipulihkan
VAT

Sebagai peraturan umum, asas cukai ditentukan pada awal dua tarikh:

pada hari pembayaran, pembayaran separa kerana penghantaran barang yang akan datang (prestasi kerja, penyediaan perkhidmatan)

pada hari penghantaran (pemindahan) barang (kerja, perkhidmatan)

Berkuatkuasa pada masa ini 3 pertaruhan cukai nilai tambah (Perkara 164 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Apabila menerima bayaran pendahuluan (pendahuluan) (klausa 4 Perkara 164 Kanun Cukai Persekutuan Rusia) dan dalam kes di mana asas cukai ditentukan dengan cara yang istimewa (klausa 3, 4, 5.1 Perkara 154, fasal 2-4 Art. 155 Kanun Cukai Persekutuan Rusia), juga terpakai kadar penyelesaian ialah 10/110 dan 20/120.

Bijirin telah dijual pada jumlah 110 rubel (termasuk VAT 10 rubel).

Bahan telah dijual pada jumlah 120 rubel (termasuk VAT 20 rubel).

Penjualan saham syarikat lain dalam jumlah 200 rubel (tidak termasuk VAT) adalah transaksi keutamaan.

Cukai
asas (200 rubel)= 100 rubel
dengan bijirin+ 100 rubel
berdasarkan bahan

Jumlah cukai
dikira pada
pelaksanaan
(30 rubel)= 10 rubel
dengan bijirin+ 20 rubel
berdasarkan bahan

Amaun cukai yang dikemukakan kepada pembayar cukai semasa pembelian barang (kerja, perkhidmatan) adalah tertakluk kepada potongan. (Perkara 171 Kanun Cukai Persekutuan Rusia)

Potongan

Amaun VAT yang tertakluk kepada potongan adalah:

• dibentangkan oleh pembekal (kontraktor, penghibur) apabila membeli barang (kerja, perkhidmatan);
• dibayar apabila mengimport barang ke dalam wilayah Persekutuan Rusia dalam prosedur kastam pelepasan untuk penggunaan domestik, import sementara dan pemprosesan di luar wilayah kastam;
• dibayar apabila mengimport barang ke dalam wilayah Persekutuan Rusia dari wilayah negara anggota Kesatuan Kastam (fasal 2 Perkara 171 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

VAT "Input" boleh ditolak hanya selepas barangan (kerja, perkhidmatan) diterima untuk perakaunan dan terdapat dokumen utama dan invois yang sepadan.

Untuk memohon potongan anda mesti mempunyai:

• invois;
• dokumen utama yang mengesahkan penerimaan barang (kerja dan perkhidmatan) untuk perakaunan.

Dalam sesetengah kes, bukannya invois, dokumen lain yang mengesahkan pembayaran cukai digunakan.

Apabila membeli bahan binaan dalam jumlah 120 rubel (termasuk VAT 20 rubel), perkhidmatan pengangkutan dalam jumlah 59 rubel (termasuk VAT 9 rubel), perkhidmatan perubatan (operasi keutamaan) untuk 30 rubel tidak termasuk VAT, jumlah yang boleh ditolak VAT akan : 20 rubel + 9 rubel = 29 rubel.

Prosedur bayaran balik

Barang yang dijual bernilai 120 rubel (termasuk VAT 20 rubel).

Barang yang dibeli bernilai 360 rubel (termasuk 60 rubel VAT).

Jumlah yang perlu dibayar balik ialah 40 rubel (60 - 20 = 40).

Dalam kes ini, anda mungkin perlu menyerahkan dokumen untuk audit meja.

3 bulan

Bayaran balik VAT biasanya dibuat selepas selesai audit meja, yang berlangsung selama 3 bulan.

Jumlah yang perlu dibayar balik boleh diimbangi dengan hutang (tunggakan, penalti, denda) ke atas cukai persekutuan, diimbangi dengan pembayaran akan datang atau dikembalikan ke akaun semasa.

Bayaran balik VAT boleh diterima sama ada selepas selesai audit meja (klausa 2 Perkara 176 Kanun Cukai Persekutuan Rusia) atau, dalam kes memohon prosedur permohonan untuk bayaran balik VAT (klausa 8 Perkara 176.1 Perkara 176.1). Kod Cukai Persekutuan Rusia), sebelum selesai audit meja.

Selepas menjalankan audit meja penyata VAT, pembayar cukai mengemukakan permohonan bayaran balik kepada inspektorat dan bayaran balik VAT dikeluarkan kepadanya.

Pengecualian! pembayar cukai yang membayar lebih daripada 7 bilion rubel dalam tempoh 3 tahun sebelumnya. cukai mungkin tidak disediakan oleh jaminan bank (klausa 1, klausa 2, artikel 176.1 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Untuk aset tetap, VAT dipulihkan dalam bahagian yang berkaitan dengan nilai baki aset tetap (tanpa mengambil kira penilaian semula). Dan untuk hartanah - 1/10 daripada jumlah cukai yang diterima untuk potongan, dalam bahagian yang dikira mengikut peraturan Seni. 171.1 Kod Cukai Persekutuan Rusia, setiap tahun pada suku terakhir setiap tahun, selama 10 tahun.

Jika aset tetap susut nilai sepenuhnya atau telah digunakan oleh pembayar cukai selama lebih daripada 15 tahun, maka VAT tidak boleh dipulihkan.

Pengisytiharan

Penyata VAT dikemukakan oleh pembayar cukai (ejen cukai) kepada pihak berkuasa cukai di tempat pendaftaran sebagai pembayar VAT selewat-lewatnya pada hari ke-25 dalam bulan selepas tempoh cukai tamat. Tidak perlu merangka dan menyerahkan pengisytiharan untuk lokasi unit berasingan. Jumlah cukai keseluruhan pergi ke belanjawan persekutuan.

Sebagai contoh, untuk suku pertama 2015, penyata VAT mesti diserahkan selewat-lewatnya pada 25 April 2015.

Denda diperuntukkan jika gagal mengemukakan pengisytiharan (Perkara 119 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Bermula dari tempoh cukai suku pertama 2014, penyata cukai VAT diserahkan secara elektronik.

Mulai 1 Januari 2015, penyata VAT, yang mesti dikemukakan dalam bentuk elektronik, tetapi diserahkan di atas kertas, tidak dianggap diserahkan (klausa 5 Perkara 174 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Perhatian! Sekiranya pembayar cukai gagal mengemukakan penyata cukai kepada pihak berkuasa cukai dalam tempoh 10 hari selepas tamat tempoh yang ditetapkan, transaksi pada akaun boleh digantung (klausa 3 Perkara 76 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Pengisytiharan diisi dalam rubel tanpa kopecks. Penunjuk dalam kopecks sama ada dibundarkan kepada ruble terdekat (jika lebih daripada 50 kopecks) atau dibuang (jika kurang daripada 50 kopecks).

Muka surat tajuk dan bahagian 1 pengisytiharan dikemukakan oleh semua pembayar cukai. Keperluan ini juga terpakai kepada pembayar cukai yang asas cukainya adalah sifar pada akhir suku tahun.

Bahagian 2 - 12 , serta lampiran pada pengisytiharan, dimasukkan dalam pengisytiharan hanya apabila pembayar cukai menjalankan operasi yang berkaitan.

Bahagian 4-6 diisi sekiranya menjalankan aktiviti yang dikenakan cukai pada kadar VAT 0 peratus.

Bahagian 10-11 diisi dalam hal mengeluarkan dan (atau) menerima invois apabila menjalankan aktiviti perniagaan untuk kepentingan orang lain berdasarkan perjanjian komisen, perjanjian agensi atau berdasarkan perjanjian ekspedisi pengangkutan, serta semasa melaksanakan fungsi seorang pemaju.

Bab 12 Pengisytiharan itu dilengkapkan hanya jika pembeli dikeluarkan invois dengan peruntukan jumlah cukai oleh orang berikut:

• pembayar cukai dikecualikan daripada memenuhi kewajipan pembayar cukai berkaitan pengiraan dan pembayaran cukai nilai tambah;
• pembayar cukai semasa penghantaran barang (kerja, perkhidmatan), operasi jualan yang tidak tertakluk kepada cukai nilai tambah;
• orang yang bukan pembayar cukai cukai nilai tambah.

Prosedur dan tarikh akhir pembayaran cukai

Pengisytiharan untuk suku pertama 2015

240 rubel perlu dibayar.

Anda perlu membayar:
sehingga 25 April- 80 rubel,
sehingga 25 Mei- 80 rubel,
sehingga 25 Jun- 80 rubel.

Pengecualian! Orang yang bukan pembayar VAT, tetapi telah mengeluarkan invois dengan jumlah VAT yang diperuntukkan, membayar keseluruhan jumlah cukai sebelum 25 haribulan berikutan tempoh cukai yang tamat.