Apakah keputusan kewangan? Mengakaunkan kerugian dan refleksinya dalam pelaporan

20 Mac 2010 10:37

Pembaharuan kunci kira-kira melibatkan penutupan akaun perakaunan yang menggambarkan keputusan kewangan syarikat pada tahun tersebut. Ia termasuk menetapkan semula baki semua subakaun yang dibuka kepada akaun 90 "Jualan" dan 91 "Pendapatan dan perbelanjaan lain", dan menutup akaun 99 "Keuntungan dan kerugian".

Akibatnya, amaun untung atau rugi bersih yang dikenal pasti untuk tahun lalu dipindahkan ke akaun 84 “Perolehan tertahan (kerugian tidak dilindungi)”. Oleh itu, organisasi memulakan tahun kewangan baharu seolah-olah dari awal - dengan baki sifar pada akaun keputusan kewangan dan sub-akaun yang dibuka kepada mereka.

Lembaran imbangan diubah suai pada akhir tahun pelaporan, selepas semua urus niaga perniagaan bagi tahun tersebut ditunjukkan dalam rekod perakaunan syarikat. Dalam perakaunan, ia diformalkan dengan catatan akhir bertarikh 31 Disember tahun pelaporan.

Langkah 1. Tutup akaun 90 "Jualan" dan 91 "Pendapatan dan perbelanjaan lain"

Pada tahun tersebut, akaun 90 merekodkan pendapatan dan perbelanjaan organisasi untuk aktiviti biasa, dan akaun 91 merekodkan pendapatan dan perbelanjaan lain.

Catatan. Pendapatan daripada aktiviti biasa ialah hasil daripada penjualan produk dan barangan, serta pendapatan yang berkaitan dengan prestasi kerja dan penyediaan perkhidmatan (klausa 5 PBU 9/99).

Catatan. Perbelanjaan untuk aktiviti biasa ialah perbelanjaan yang berkaitan dengan pembuatan dan penjualan produk, pemerolehan dan penjualan barangan, prestasi kerja, dan penyediaan perkhidmatan (klausa 5 PBU 10/99).

Akaun 90 dan 91 perlu ditutup setiap bulan. Ini dinyatakan dalam Arahan untuk penggunaan Carta Akaun untuk perakaunan aktiviti kewangan dan ekonomi organisasi (selepas ini dirujuk sebagai Arahan). Iaitu, pada akhir setiap bulan, adalah perlu untuk membandingkan pusing ganti debit dan kredit subakaun akaun 90 "Jualan" dan menentukan hasil kewangan daripada jualan untuk bulan pelaporan. Keputusan yang terhasil didebitkan dengan perolehan akhir untuk bulan tersebut daripada subakaun 90-9 “Keuntungan/kerugian daripada jualan” ke akaun 99 “Keuntungan dan kerugian”.

Begitu juga, akaun 91 "Pendapatan dan perbelanjaan lain" ditutup pada tahun tersebut. Dengan membandingkan pusing ganti debit dalam subakaun 91-2 “Perbelanjaan lain” dan pusing ganti kredit dalam subakaun 91-1 “Pendapatan lain”, akauntan menentukan baki pendapatan dan perbelanjaan lain pada setiap bulan. Keputusan yang dikenal pasti (keuntungan atau kerugian) pada akhir bulan dihapus kira daripada subakaun 91-9 “Baki pendapatan dan perbelanjaan lain” ke akaun 99.

Rujukan. Apakah yang berkaitan dengan pendapatan dan perbelanjaan lain?

Selaras dengan fasal 7 PBU 9/99 dan fasal 11 PBU 10/99, pendapatan dan perbelanjaan lain ialah pendapatan dan perbelanjaan yang berkaitan dengan:

Dengan peruntukan bayaran untuk kegunaan sementara atau pemilikan sementara dan penggunaan aset organisasi (jika ini bukan subjek aktiviti syarikat);

Menyediakan hak fi yang timbul daripada paten untuk ciptaan, reka bentuk perindustrian dan jenis harta intelek lain (jika ini bukan subjek aktiviti syarikat);

Penjualan, pelupusan dan lain-lain hapus kira aset tetap dan aset lain selain tunai (kecuali mata wang asing), produk, barangan;

Penyertaan dalam modal dibenarkan organisasi lain (jika ini bukan subjek aktiviti syarikat).

Di samping itu, pendapatan (perbelanjaan) lain termasuk:

Denda, penalti, penalti yang diterima (dibayar) kerana melanggar syarat kontrak;

Penerimaan untuk pampasan kerugian yang disebabkan oleh organisasi (perbelanjaan untuk pampasan kerugian yang disebabkan oleh organisasi);

Keuntungan (kerugian) tahun-tahun sebelumnya yang dikenal pasti (diiktiraf) dalam tahun pelaporan;

Faedah yang diterima untuk menyediakan dana organisasi untuk digunakan (dibayar oleh organisasi untuk menerima dana, kredit, pinjaman untuk digunakan);

Jumlah akaun yang perlu dibayar dan pendeposit (boleh diterima) yang mana statut hadnya telah tamat;

Penerimaan (perbelanjaan) yang timbul sebagai akibat daripada keadaan kecemasan aktiviti ekonomi (bencana alam, kebakaran, kemalangan, nasionalisasi, dll.);

Amaun penilaian tambahan (susut nilai) aset;

Perbezaan pertukaran;

Pendapatan dan perbelanjaan lain.

Pendapatan lain juga termasuk aset yang diterima secara percuma, keuntungan daripada aktiviti bersama (keuntungan yang diterima oleh organisasi di bawah perjanjian perkongsian mudah), serta faedah atas penggunaan dana yang disimpan oleh bank dalam akaun organisasi dengan bank ini.

Perbelanjaan lain termasuk perbelanjaan untuk perkhidmatan institusi kredit, sumbangan kepada rizab penilaian dan dana yang diperuntukkan untuk acara amal, sukan, kebudayaan dan lain-lain yang serupa.

Jika keuntungan daripada jualan atau aktiviti lain dikenal pasti, catatan dibuat dalam rekod perakaunan:

Debit 90-9 (91-9) Kredit 99

Jumlah keuntungan yang diterima untuk bulan tersebut dihapus kira.

Jika kerugian berlaku, siaran kelihatan seperti ini:

Debit 99 Kredit 90-9 (91-9)

Jumlah kerugian yang diterima untuk bulan tersebut dihapus kira.

Oleh itu, pada akhir setiap bulan terdapat baki sifar dalam akaun 90 dan 91. Walau bagaimanapun, subakaun akaun ini terus mengandungi baki yang terkumpul sepanjang tahun pelaporan dan ditetapkan semula hanya melalui pembaharuan kunci kira-kira pada 31 Disember.

Catatan. Penyiaran untuk menutup akaun 90 dan 91 juga mesti dibuat pada akhir Disember tahun pelaporan.

Dalam erti kata lain, pengubahsuaian akaun 90 dan 91, yang dijalankan pada akhir tahun, terdiri dengan tepat dalam menetapkan semula baki semua sub-akaun yang dibuka kepada mereka. Subakaun ke akaun 90 ditutup dengan entri dalaman ke subakaun 90-9 "Keuntungan/kerugian daripada jualan", dan subakaun ke akaun 91 - ke subakaun 91-9 "Baki pendapatan dan perbelanjaan lain". Pada masa yang sama, catatan berikut dibuat dalam perakaunan pada 31 Disember tahun laporan:

Debit 90-1 "Hasil" Kredit 90-9 "Keuntungan/kerugian daripada jualan"

Sub-akaun untuk perakaunan hasil jualan ditutup;

Debit 90-9 "Keuntungan/kerugian daripada jualan" Kredit 90-2 "Kos jualan" (90-3 "VAT", 90-4 "Cukai eksais")

Sub-akaun untuk perakaunan kos jualan (VAT, cukai eksais) telah ditutup;

Debit 91-1 "Pendapatan lain" Kredit 91-9 "Baki pendapatan dan perbelanjaan lain"

Sub-akaun untuk mengakaunkan pendapatan lain ditutup;

Debit 91-9 "Baki pendapatan dan perbelanjaan lain" Kredit 91-2 "Perbelanjaan lain"

Subakaun untuk mengakaunkan perbelanjaan lain ditutup.

Contoh 1. Reformation LLC terlibat dalam perdagangan borong produk makanan. Pada tahun 2008, organisasi menerima hasil daripada penjualan barangan dalam jumlah RUB 9,440,000. (termasuk VAT - RUB 1,440,000). Kos barang dijual berjumlah RUB 4,500,000, perbelanjaan perniagaan am dan perbelanjaan jualan berjumlah RUB 1,700,000. Jumlah pendapatan lain (baki pada subakaun 91-1) untuk tahun 2008 adalah sama dengan 220,000 rubel, perbelanjaan lain (baki pada subakaun 91-2) - 320,000 rubel. Baki pada subakaun akaun 90 dan 91 pada 31 Disember 2008 dibentangkan dalam jadual. 1.

Jadual 1. Serpihan kunci kira-kira Reformation LLC untuk 2008

Pada akhir tahun 2008, organisasi itu menerima keuntungan daripada jualan dalam jumlah 1,800,000 rubel. (RUB 9,440,000 - RUB 1,440,000 - RUB 4,500,000 - RUB 1,700,000) dan kerugian daripada aktiviti lain - RUB 100,000. (320,000 gosok. - 220,000 gosok.).

Dengan penyertaan akhir bertarikh 31 Disember 2008, Reformation LLC menutup subakaun yang dibuka untuk akaun 90 dan 91:

Debit 90-1 Kredit 90-9

RUB 9,440,000 - sub-akaun untuk perakaunan hasil jualan ditutup;

Debit 90-9 Kredit 90-2

6,200,000 gosok. (RUB 4,500,000 + RUB 1,700,000) - subakaun untuk perakaunan kos jualan ditutup;

Debit 90-9 Kredit 90-3

RUB 1,440,000 - sub-akaun untuk perakaunan VAT ditutup;

Debit 91-1 Kredit 91-9

220,000 gosok. - sub-akaun untuk perakaunan pendapatan lain ditutup;

Debit 91-9 Kredit 91-2

320,000 gosok. - subakaun untuk perakaunan perbelanjaan lain ditutup.

Langkah 2. Tutup akaun 99 "Keuntungan dan kerugian"

Akaun 99 "Keuntungan dan kerugian" bertujuan untuk membentuk keputusan kewangan akhir daripada kerja organisasi pada tahun pelaporan. Pada tahun ini, ia menggambarkan keuntungan atau kerugian daripada aktiviti biasa dan baki pendapatan dan perbelanjaan lain (masing-masing dalam surat-menyurat dengan akaun 90 dan 91). Di samping itu, akaun 99 mengambil kira denda dan penalti untuk cukai dan yuran, serta jumlah cukai pendapatan terakru dan pengiraan semula untuknya.

Pada masa yang sama, jika organisasi menggunakan PBU 18/02, ia tidak boleh menggambarkan akruan cukai pendapatan dengan membuat catatan pada debit akaun 99 dan kredit akaun 68. Untuk menentukan jumlah cukai, syarikat tersebut mesti melaraskan perbelanjaan bersyarat (pendapatan) untuk cukai ke atas keuntungan. Selain itu, menurut fasal 20 PBU 18/02, perbelanjaan cukai pendapatan bersyarat (pendapatan) perlu diambil kira dalam sub-akaun berasingan yang dibuka kepada akaun untung rugi. Akibatnya, organisasi yang menggunakan PBU 18/02 juga mencerminkan pada akaun 99 amaun perbelanjaan cukai pendapatan bersyarat terakru (pendapatan) dan liabiliti cukai kekal (aset).

Catatan. Perbelanjaan bersyarat (pendapatan bersyarat) untuk cukai pendapatan ditentukan sebagai hasil perakaunan keuntungan (kerugian) bagi tempoh pelaporan dan kadar cukai pendapatan (klausa 20 PBU 18/02).

Catatan. Liabiliti cukai kekal (aset) difahamkan sebagai jumlah cukai yang membawa kepada peningkatan (penurunan) dalam pembayaran cukai untuk cukai pendapatan dalam tempoh pelaporan (klausa 7 PBU 18/02).

Tidak seperti akaun 90 dan 91, akaun 99 tidak ditutup pada tahun tersebut. Baki yang terbentuk di atasnya menunjukkan keputusan interim aktiviti kewangan dan ekonomi organisasi.

Pada akhir tahun pelaporan, adalah perlu untuk membandingkan pusing ganti debit dan kredit pada akaun 99. Baki kredit pada akaun 99 menggambarkan keuntungan bersih, dan baki debit bermakna bahawa pada akhir tahun pelaporan organisasi menerima kerugian .

Selaras dengan Arahan, akaun 99 ditutup dengan catatan akhir bertarikh 31 Disember, dan jumlah keuntungan bersih yang diterima dipindahkan ke kredit akaun 84 “Pendapatan tertahan (kerugian tidak dilindungi).” Jika, berdasarkan hasil kerja organisasi untuk tahun tersebut, kerugian dijana, jumlahnya didebitkan ke akaun 84. Iaitu, anda perlu membuat salah satu daripada penyertaan berikut:

Debit 99 Kredit 84, subakaun "Pendapatan tertahan tahun pelaporan",

Keuntungan bersih (tertahan) tahun laporan telah dihapuskira;

Debit 84, subakaun "Kehilangan tidak dilindungi tahun pelaporan", Kredit 99

Kerugian yang tidak dilindungi bagi tahun pelaporan ditunjukkan.

Oleh itu, baki pada akaun 99 menjadi sifar. Tetapi subakaun juga dibuka untuk akaun 99. Apa yang perlu dilakukan dengan mereka?

Arahan tidak menyatakan apa-apa tentang keperluan untuk menutup sub-akaun yang dibuka ke akaun 99. Walaupun begitu, adalah dinasihatkan untuk memperbaharui akaun 99 mengikut peraturan yang sama seperti akaun 90 atau 91. Dengan kata lain, kami mengesyorkan agar anda memperkenalkan sub-akaun tambahan. -akaun 99-9 “Baki” ke akaun 99 untung rugi." Ia akan membentuk keputusan kewangan akhir - untung atau rugi bersih untuk tahun pelaporan, yang pada akhir tahun mesti dipindahkan ke akaun 84. Pada akhir tahun pelaporan, semua sub-akaun yang dibuka ke akaun 99 ditutup dengan entri dalaman ke sub-akaun 99-9. Penyertaan sedemikian untuk menetapkan semula subakaun adalah bertarikh 31 Disember tahun pelaporan.

Catatan. Pembinaan perakaunan analitikal untuk akaun 99 harus memastikan penjanaan data yang diperlukan untuk membuat penyata untung rugi (Bahagian VIII Arahan).

Biar kami mengingatkan anda bahawa semasa membuka sub-akaun untuk akaun 99, anda perlu memberi tumpuan kepada komposisi penunjuk Borang No. 2 “Penyata Untung Rugi”. Iaitu, jika perlu, subakaun beberapa pesanan boleh dibuka ke akaun 99. Contohnya, untuk subakaun 99-1 “Untung/kerugian sebelum cukai” (subakaun pesanan pertama), adalah dinasihatkan untuk menyediakan sekurang-kurangnya dua lagi subakaun pesanan kedua, iaitu:

Subakaun 99-1-1 "Keuntungan/kerugian daripada jualan";

Subakaun 99-1-2 "Baki pendapatan dan perbelanjaan lain."

Jika terdapat analisis berbilang peringkat pada akaun 99, pembaharuan akaun ini dijalankan secara berperingkat. Jika subakaun pesanan ke-2 dibuka, baki padanya dipindahkan oleh rekod dalaman ke subakaun yang sepadan bagi pesanan pertama. Kemudian baki yang terbentuk pada subakaun pesanan pertama dihapus kira kepada subakaun 99-9. Hanya selepas ini, baki yang terbentuk dalam subakaun 99-9 (untung atau rugi bersih untuk tahun pelaporan) dipindahkan ke debit atau kredit akaun 84.

Catatan. Carta kerja akaun, termasuk akaun sintetik dan analitikal (subakaun), diluluskan oleh organisasi sebagai sebahagian daripada dasar perakaunan (klausa 3 Perkara 6 Undang-undang Persekutuan 21 November 1996 N 129-FZ).

Contoh 2. Mari kita gunakan syarat contoh 1. Katakan Reformation LLC telah menggunakan PBU 18/02 pada tahun 2008. Baki pada sub-akaun yang dibuka oleh organisasi untuk akaun 99, pada akhir tahun 2008, ditunjukkan dalam jadual. 2.

Jadual 2. Serpihan kunci kira-kira Reformation LLC untuk 2008

Dalam perakaunan, Reformation LLC menutup subakaun dengan 99 penyertaan bertarikh 31 Disember 2008:

Debit 99-1-1 Kredit 99-1

RUB 1,800,000 - subakaun 99-1-1 untuk mengakaun untung/rugi daripada jualan ditutup;

Debit 99-1 Kredit 99-1-2

100,000 gosok. - subakaun 99-1-2 untuk perakaunan untung/rugi daripada aktiviti lain telah ditutup;

Debit 99-1 Kredit 99-9

RUB 1,700,000 (RUB 1,800,000 - RUB 100,000) - subakaun 99-1 untuk perakaunan untung/rugi sebelum cukai ditutup;

Debit 99-2 Kredit 99-2-1

408,000 gosok. - subakaun 99-2-1 untuk perakaunan perbelanjaan/pendapatan cukai pendapatan bersyarat ditutup;

Debit 99-2 Kredit 99-2-2

12,000 gosok. - subakaun 99-2-2 untuk perakaunan liabiliti cukai kekal (aset) ditutup;

Debit 99-9 Kredit 99-2

420,000 gosok. (RUB 408,000 + RUB 12,000) - subakaun 99-2 untuk perakaunan untuk akruan cukai pendapatan ditutup;

Debit 99-9 Kredit 99-3

1000 gosok. - subakaun 99-3 untuk perakaunan sekatan cukai telah ditutup.

Selepas semua subakaun pesanan ke-2 dan ke-1 ditutup, organisasi membandingkan pusing ganti debit dan kredit untuk subakaun 99-9. Pusing ganti debit pada subakaun ini berjumlah 421,000 rubel. (420,000 gosok. + 1,000 gosok.), kredit - 1,700,000 gosok. Baki kredit pada subakaun 99-9 adalah bersamaan dengan RUB 1,279,000. (RUB 1,700,000 - RUB 421,000). Ini bermakna bahawa pada akhir tahun 2008, Reformation LLC menerima keuntungan sebanyak 1,279,000 rubel.

Dengan catatan akhir bertarikh 31 Disember 2008, organisasi menutup subakaun 99-9 dan memindahkan keuntungan bersih tahun pelaporan kepada kredit akaun 84:

Debit 99-9 Kredit 84, subakaun "Pendapatan tertahan tahun pelaporan",

RUB 1,279,000 - untung bersih bagi tahun 2008 telah dihapus kira.

Langkah 3. Mencerminkan pengagihan untung bersih

Hanya mesyuarat agung pesertanya yang berhak membuat keputusan mengenai hala tuju keuntungan bersih organisasi untuk tujuan tertentu dalam syarikat liabiliti terhad, dan dalam syarikat saham bersama - mesyuarat agung pemegang saham. Hakikatnya ialah keputusan mengenai isu ini terletak dalam kecekapan eksklusif mesyuarat agung peserta (pemegang saham) syarikat. Asas - ms. 3 ms 3 seni. 91 dan perenggan. 4 perenggan 1 seni. 103 Kanun Sivil Persekutuan Rusia.

Sebagai peraturan, keuntungan bersih yang diterima berdasarkan keputusan tahun kewangan digunakan untuk membayar dividen kepada peserta atau pemegang saham syarikat dan untuk menambah dana rizab. Jika organisasi telah mendedahkan kerugian dari tahun-tahun sebelumnya, dengan keputusan peserta (pemegang saham) syarikat, keuntungan bersih tahun pelaporan boleh digunakan untuk membayar balik kerugian tersebut. Walau bagaimanapun, sebelum mesyuarat tahunan peserta (pemegang saham) syarikat diadakan, akauntan tidak mempunyai hak untuk membuat sebarang catatan berhubung pengagihan untung bersih dalam perakaunan. Sebagai contoh, jika terdapat kerugian dari tahun-tahun sebelumnya dan keuntungan tahun laporan, dia tidak mempunyai hak untuk mengimbangi penunjuk ini.

Pengecualian kepada peraturan ini ialah kes apabila piagam syarikat secara langsung menunjukkan tujuan keuntungan bersih harus diarahkan dan jumlah tetap (dalam peratusan atau dalam bentuk jumlah tertentu) potongan untuk mereka. Kemudian, tanpa menunggu keputusan sepadan mesyuarat agung peserta (pemegang saham), akauntan mencerminkan dalam perakaunan pengagihan keuntungan bersih untuk tujuan berikut: sumbangan tahunan kepada dana rizab atau pembayaran balik sebahagian daripada kerugian dari tahun-tahun sebelumnya. Sememangnya, peserta (pemegang saham) syarikat mesti dimaklumkan tentang fakta pengagihan keuntungan dan jumlah potongan tertentu sebelum mesyuarat tahunan.

Catatan. Prosedur untuk mengagihkan keuntungan bersih boleh ditetapkan terus dalam piagam syarikat.

Berikut ialah pilihan lain untuk menggunakan keuntungan bersih:

Meningkatkan modal dibenarkan syarikat (tertakluk kepada membuat perubahan yang sewajarnya pada dokumen konstituen);

Penciptaan dana tujuan khas (dana pengumpulan, dana pengeluaran dan pembangunan sosial, dana penggunaan, dana kebajikan, dana sektor sosial, dana pengkorporatan untuk pekerja syarikat, dsb.).

Keputusan mengenai pengagihan keuntungan bersih syarikat untuk tujuan tertentu didokumenkan dalam minit mesyuarat agung peserta (pemegang saham). Dokumen ini menjadi asas untuk membuat catatan yang sesuai dalam perakaunan.

Mengikut peraturan yang termaktub dalam Arahan, perakaunan analitikal untuk akaun 84 mesti memastikan ketersediaan maklumat mengenai arahan penggunaan dana. Iaitu, organisasi mempunyai hak untuk membuka sub-akaun yang diperlukan untuk akaun ini.

Pembayaran dividen kepada peserta (pemegang saham)

Jika sebahagian daripada keuntungan tahun pelaporan dihantar untuk membayar dividen kepada peserta (pemegang saham) organisasi, penyertaan berikut dibuat dalam perakaunan:

Debit 84, subakaun "Pendapatan tertahan tahun pelaporan", Kredit 70

Hutang untuk membayar dividen kepada peserta (pemegang saham) yang merupakan pekerja organisasi dicerminkan;

Hutang untuk membayar dividen kepada peserta lain (pemegang saham) dicerminkan.

Catatan. Dividen ke atas saham pilihan jenis tertentu juga boleh dibayar daripada dana khas syarikat saham bersama, yang sebelum ini ditubuhkan untuk tujuan ini.

Pada ketika mana penyertaan ini perlu dibuat - 31 Disember tahun pelaporan atau pada tarikh mesyuarat agung peserta (pemegang saham) syarikat, iaitu, sudah tahun depan?

Pengumuman dividen tahunan berdasarkan prestasi organisasi bagi tahun pelaporan termasuk dalam kategori acara selepas tarikh pelaporan. Ini dinyatakan dalam perenggan 3 PBU 7/98. Jika sesuatu peristiwa berlaku selepas tarikh pelaporan, maklumat mengenainya hendaklah didedahkan dalam nota kepada kunci kira-kira dan akaun untung rugi. Walau bagaimanapun, tiada catatan perakaunan perlu dibuat dalam tempoh pelaporan (klausa 10 PBU 7/98). Organisasi akan mencerminkan urus niaga untuk akruan dividen hanya dalam tempoh di mana mesyuarat agung peserta (pemegang saham) memutuskan untuk memperuntukkan keuntungan untuk membayar dividen. Dengan kata lain, penyertaan ini akan dibuat pada tahun hadapan.

Catatan. Senarai anggaran fakta aktiviti ekonomi yang boleh diiktiraf sebagai peristiwa selepas tarikh pelaporan diberikan dalam Lampiran PBU 7/98.

Contoh 3. Mari kita gunakan syarat contoh 1 dan 2. Mesyuarat tahunan peserta Reformation LLC berlangsung pada 2 Mac 2009. Ia meluluskan pelaporan organisasi untuk tahun 2008 dan memutuskan untuk menggunakan keuntungan bersih yang diterima pada tahun 2008. Sebahagian daripada keuntungan dalam jumlah 300 000 gosok. ia telah memutuskan untuk mengagihkan di kalangan peserta syarikat mengikut kadar saham mereka dalam modal dibenarkan.

Reformation LLC mendedahkan maklumat mengenai dividen yang diisytiharkan untuk tahun 2008 dalam nota penjelasan kepada penyata kewangan tahunan, dan tidak membuat sebarang catatan tambahan dalam perakaunan untuk tahun 2008. Syarikat menggambarkan akruan dividen dengan catatan bertarikh 2 Mac 2009:

Debit 84, subakaun "Pendapatan tertahan tahun pelaporan", Kredit 75-2 "Pengiraan untuk pembayaran pendapatan"

300,000 gosok. - hutang kepada peserta untuk pembayaran dividen bagi tahun 2008 diambil kira.

Catatan! Apabila membayar dividen, nilai aset bersih adalah penting

Syarikat liabiliti terhad tidak mempunyai hak untuk membuat keputusan mengenai pengagihan keuntungannya di kalangan peserta jika, pada masa membuat keputusan sedemikian, nilai aset bersihnya kurang daripada modal dibenarkan dan dana rizab atau menjadi kurang daripada saiznya akibat keputusan ini (Klausa 1, Perkara 29 Undang-undang Persekutuan bertarikh 02/08/1998 N 14-FZ).

Syarikat saham bersama tidak mempunyai hak untuk membuat keputusan (mengumumkan) mengenai pembayaran dividen saham jika (fasal 3 Perkara 102 Kanun Sivil dan fasal 1 Perkara 43 Undang-undang No. 208-FZ):

Nilai aset bersih syarikat adalah kurang daripada modal dibenarkan dan dana rizabnya;

Hasil daripada pembayaran dividen, nilai aset bersih syarikat akan menjadi kurang daripada modal dibenarkan dan dana rizabnya;

Pada hari keputusan untuk membayar dividen, nilai aset bersih syarikat adalah kurang daripada modal dibenarkan, dana rizab dan lebihan nilai pembubaran saham pilihan terbitan berbanding nilai taranya;

Hasil daripada pembayaran dividen, nilai aset bersih syarikat akan menjadi kurang daripada modal dibenarkan, dana rizab dan lebihan nilai pembubaran saham keutamaan terbitan berbanding nilai taranya.

Prosedur untuk menilai nilai aset bersih syarikat saham bersama telah diluluskan oleh Perintah bersama Kementerian Kewangan Rusia N 10n dan Suruhanjaya Persekutuan untuk Pasaran Sekuriti N 03-6/pz bertarikh 29 Januari 2003. Syarikat liabiliti terhad juga boleh dipandu oleh dokumen ini. Lagipun, akta kawal selia yang berasingan belum dibangunkan untuk mereka.

Sumbangan kepada kumpulan wang rizab

Kewajipan untuk membentuk dana rizab ditubuhkan hanya untuk syarikat saham bersama. Syarikat liabiliti terhad mempunyai hak untuk mencipta dana rizab secara sukarela (Perkara 30 Undang-undang Persekutuan 02/08/1998 N 14-FZ).

Syarikat saham bersama membentuk dana rizab mengikut peraturan yang ditetapkan dalam perenggan 1 Seni. 35 Undang-undang Persekutuan No. 208-FZ pada 26 Disember 1995 (selepas ini dirujuk sebagai Undang-undang No. 208-FZ). Saiz dana dinyatakan dalam piagam syarikat, tetapi nilainya tidak boleh kurang daripada 5% daripada modal dibenarkan.

Dana rizab syarikat saham bersama dibentuk melalui sumbangan tahunan mandatori, yang dibuat sehingga nilai dana rizab yang ditetapkan tercapai. Jumlah minimum caruman tahunan ialah 5% daripada keuntungan bersih, dan jumlah caruman khusus ditunjukkan dalam piagam.

Dana rizab hanya boleh digunakan untuk tujuan yang disenaraikan dalam perenggan 1 Seni. 35 Undang-undang No. 208-FZ.

Catatan. Dana rizab bertujuan untuk menampung kerugian syarikat saham bersama, serta membayar balik bon dan membeli balik saham syarikat jika tiada dana lain (Klausa 1, Perkara 35 Undang-undang No. 208-FZ).

Pembentukan dan penggunaan dana kumpulan wang rizab diambil kira dalam akaun 82 “Modal rizab”. Oleh kerana jumlah sumbangan tahunan kepada dana rizab ditetapkan dalam piagam organisasi, akauntan mempunyai hak, tanpa menunggu mesyuarat tahunan pemegang saham, untuk mencerminkan dalam rekod perakaunan penambahan semula dana rizab dengan catatan berikut:

Caruman tahunan kepada kumpulan wang rizab telah dibuat.

Contoh 4. Pada akhir tahun 2008, Balance OJSC menerima keuntungan bersih sebanyak 270,000 rubel. Modal dibenarkan organisasi ialah 1,000,000 rubel, nilai dana rizab pada 1 Januari 2008 ialah 33,000 rubel. Piagam syarikat menyatakan bahawa setiap tahun 5% daripada keuntungan bersih tahun pelaporan dipindahkan ke dana rizab sehingga dana rizab mencapai 50,000 rubel. (RUB 1,000,000 x 5%).

Berdasarkan saiz keuntungan bersih organisasi yang diterima pada tahun 2008, jumlah sumbangan tahunan kepada dana rizab untuk tahun ini hendaklah 13,500 rubel. (RUB 270,000 x 5%). Dengan mengambil kira potongan ini, nilai dana rizab belum lagi mencapai 50,000 rubel. [(RUB 33,000 + RUB 13,500)< 50 000 руб.]. Поэтому в бухучете ОАО "Баланс" 31 декабря 2008 г. делает запись:

Debit 84, subakaun "Pendapatan tertahan tahun pelaporan", Kredit 82

13,500 gosok. - potongan telah dibuat kepada kumpulan wang rizab untuk tahun 2008.

Pembayaran balik kerugian dari tahun-tahun sebelumnya

Seperti yang telah disebutkan, jika terdapat kerugian terbongkar dari tahun-tahun sebelumnya, mesyuarat agung peserta (pemegang saham) syarikat mempunyai hak untuk menggunakan keuntungan bersih tahun pelaporan untuk membayarnya. Selain itu, keseluruhan jumlah keuntungan bersih tahun pelaporan atau hanya sebahagian daripadanya (contohnya, baki selepas pembayaran dividen) boleh digunakan untuk tujuan ini. Berapa tepat jumlah yang diperuntukkan untuk menampung kerugian tahun-tahun sebelumnya ditunjukkan dalam minit mesyuarat agung.

Catatan. Untuk tujuan cukai, organisasi mempunyai hak untuk mengurangkan keuntungan boleh cukai bagi tempoh cukai semasa dengan jumlah kerugian dari tahun-tahun sebelumnya (Perkara 283 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Katakan organisasi mempunyai sejumlah besar kerugian terbongkar yang terkumpul sepanjang tahun sebelumnya. Para peserta (pemegang saham) syarikat menetapkan prosedur berikut untuk pembayaran balik mereka. Sekiranya organisasi menerima keuntungan bersih pada tahun pelaporan, maka 10% daripada jumlahnya digunakan untuk membayar kerugian dari tahun-tahun sebelumnya, keuntungan selebihnya diagihkan pada mesyuarat tahunan peserta (pemegang saham). Prosedur ini ditetapkan dalam piagam syarikat. Dalam keadaan sedemikian, akauntan mempunyai hak, walaupun sebelum mesyuarat tahunan, untuk mencerminkan dalam rekod perakaunan operasi untuk membayar sebahagian kerugian daripada tahun-tahun sebelumnya.

Ambil perhatian bahawa selepas itu mesyuarat agung peserta (pemegang saham) boleh memutuskan untuk memperuntukkan bahagian tambahan keuntungan bersih tahun pelaporan untuk membayar balik kerugian lama, sebagai contoh, 5% lagi daripada jumlah keuntungan bersih. Kemudian catatan mengenai pembayaran balik kerugian dalam perakaunan mesti dibuat dua kali: pada 31 Disember tahun pelaporan (kira-kira peruntukan 10% daripada keuntungan bersih untuk tujuan ini) dan pada tarikh mesyuarat tahunan (tentang penggunaan 5% lagi daripada keuntungan bersih).

Pembayaran balik kerugian dari tahun-tahun sebelumnya dengan mengorbankan keuntungan bersih tahun pelaporan ditunjukkan oleh catatan:

Debit 84, subakaun "Pendapatan tertahan tahun pelaporan", Kredit 84, subakaun "Kerugian tidak dilindungi tahun sebelumnya",

Sebahagian daripada kerugian dari tahun-tahun sebelumnya telah dibayar balik.

Menggunakan keuntungan untuk tujuan lain

Sekiranya peserta (pemegang saham) syarikat memutuskan untuk menggunakan keuntungan bersih tahun pelaporan untuk menambah modal dibenarkan, catatan berikut mesti dibuat dalam rekod perakaunan:

Debit 84, subakaun "Pendapatan tertahan tahun pelaporan", Kredit 80

Modal dibenarkan telah ditambah.

Carta Akaun tidak memperuntukkan akaun atau sub-akaun berasingan untuk perakaunan bagi dana tujuan khas (dana pengumpulan, dana penggunaan, dana sektor sosial, dana amal, dana pengkorporatan untuk pekerja syarikat, dsb.). Organisasi yang membentuk dana ini mengakaunkannya dalam akaun 76, membuka sub-akaun yang sesuai untuknya. Oleh itu, penciptaan dana sektor sosial dicerminkan oleh entri:

Debit 84, subakaun "Pendapatan tertahan tahun pelaporan", Kredit 76, subakaun "Dana Sfera Sosial",

Penciptaan dana sektor sosial dicerminkan.

Catatan. Dana pengkorporatan untuk pekerja syarikat saham bersama dibelanjakan secara eksklusif untuk pemerolehan saham syarikat yang dijual oleh pemegang sahamnya untuk penempatan saham seterusnya di kalangan pekerja (Klausa 2 Perkara 35 Undang-undang No. 208-FZ).

Dana dana tujuan khas dibelanjakan secara eksklusif untuk tujuan yang diperuntukkan dalam piagam atau dokumen tempatan lain syarikat. Katakan pada penghujung tahun terdapat jumlah dana yang tidak digunakan yang tinggal pada akaun 76. Adakah mereka perlu dihapus kira ke akaun 84? Akauntan tidak mempunyai hak untuk membuat keputusan sedemikian secara bebas. Lagipun, semua isu yang berkaitan dengan penggunaan keuntungan bersih organisasi diselesaikan oleh peserta atau pemegang sahamnya. Jika mesyuarat tahunan memutuskan untuk menggunakan dana yang tidak dibelanjakan, akauntan akan mencerminkannya dengan catatan berikut:

Debit 76, subakaun "Dana Pengumpulan" ("Dana Penggunaan", dsb.), Kredit 84, subakaun "Pendapatan tertahan tahun-tahun sebelumnya",

Bahagian dana yang tidak digunakan dimasukkan dalam pendapatan tertahan.

Jika keputusan sedemikian tidak dibuat, dana dana yang tidak dibelanjakan pada tahun lalu terus disenaraikan dalam subakaun sepadan akaun 76 dan bertujuan untuk digunakan untuk tujuan yang sama tahun depan.

Katakan bahawa peserta (pemegang saham) syarikat memutuskan untuk tidak mengagihkan keuntungan bersih yang diterima pada tahun pelaporan. Kemudian akauntan perlu membuat nota:

Debit 84, subakaun "Pendapatan tertahan tahun pelaporan", Kredit 84, subakaun "Pendapatan tertahan tahun sebelumnya",

Keuntungan tahun pelaporan dipermodalkan.

Catatan. Prosedur untuk membentuk dana tujuan khas daripada untung bersih dan dana perbelanjaan daripada dana ini mesti ditetapkan dalam piagam syarikat.

Apa yang perlu dilakukan jika anda menerima kerugian

Kerugian tahun pelaporan boleh dibayar balik dengan mengorbankan pendapatan tertahan daripada tahun-tahun sebelumnya, modal tambahan (kecuali jumlah peningkatan dalam nilai hartanah akibat penilaian semula), dana rizab dan sumbangan sasaran pengasas.

Di samping itu, syarikat mempunyai hak untuk mengurangkan saiz modal dibenarkan kepada jumlah aset bersih. Lagipun, nilai aset bersih syarikat tidak boleh kurang daripada modal dibenarkannya (klausa 4 Perkara 90 dan klausa 4 Perkara 99 Kanun Sivil Persekutuan Rusia). Dalam kes ini, catatan berikut ditunjukkan dalam rekod perakaunan:

Debit 80 Kredit 84, subakaun "Kehilangan terbongkar tahun pelaporan",

Modal dibenarkan telah dikurangkan.

Catatan. Jika pada penghujung tahun kewangan kedua dan setiap tahun berikutnya nilai aset bersih adalah kurang daripada modal dibenarkan, syarikat bertanggungjawab untuk mengurangkan modal dibenarkan (Perkara 90 dan 99 Kanun Sivil Persekutuan Rusia).

Keputusan tentang cara untuk menampung kerugian tahun pelaporan dibuat oleh mesyuarat agung peserta (pemegang saham) syarikat. Ini ditetapkan dalam perenggan. 3 ms 3 seni. 91 dan perenggan. 4 perenggan 1 seni. 103 Kanun Sivil Persekutuan Rusia.

Seperti dengan pengagihan untung bersih, pembayaran balik kerugian tahun pelaporan ditunjukkan dalam rekod perakaunan pada tarikh keputusan yang dibuat oleh mesyuarat tahunan. Jika kerugian dilindungi oleh pendapatan tertahan daripada tahun-tahun sebelumnya atau modal tambahan, akauntan membuat catatan:

Kerugian tahun pelaporan telah dibayar balik menggunakan keuntungan tahun-tahun sebelumnya;

Debit 83 Kredit 84, subakaun "Kehilangan tidak dilindungi tahun pelaporan",

Kerugian tahun pelaporan telah dibayar balik menggunakan modal tambahan.

Catatan. Peningkatan dalam modal dibenarkan syarikat untuk menampung kerugian yang ditanggung olehnya adalah tidak dibenarkan.

Syarikat saham bersama mewujudkan dana rizab, yang mana dananya boleh digunakan, antara lain, untuk menampung kerugian. Kami menekankan bahawa dana dana rizab digunakan untuk membayar kerugian hanya jika tiada sumber lain - jika syarikat tidak mengekalkan keuntungan daripada tahun-tahun sebelumnya dan penerimaannya tidak dijangka pada tahun-tahun akan datang.

Syarikat liabiliti terhad yang telah membentuk dana rizab secara sukarela mempunyai hak untuk membelanjakan dananya untuk tujuan yang dinyatakan dalam piagam. Dalam erti kata lain, mereka boleh menggunakan dana rizab untuk menampung kerugian tahun pelaporan walaupun mereka mempunyai pendapatan tertahan daripada tahun-tahun sebelumnya.

Catatan. Jika sumber yang tersedia untuk organisasi tidak mencukupi untuk menampung kerugian tahun pelaporan, mesyuarat agung peserta (pemegang saham) memutuskan untuk menggambarkan kerugian yang tidak dilindungi dalam kunci kira-kira.

Operasi untuk membayar balik kerugian tahun pelaporan daripada kumpulan wang rizab ditunjukkan seperti berikut:

Kerugian tahun pelaporan telah dibayar balik daripada kumpulan wang rizab.

Melindungi kerugian melalui sumbangan disasarkan tambahan daripada pengasas didokumenkan dengan merekodkan:

Debit 75, subakaun "Pengiraan untuk sumbangan sasaran", Kredit 84, subakaun "Kerugian tidak dilindungi tahun pelaporan",

Kehilangan tahun pelaporan telah dihapus kira atas perbelanjaan pengasas.

Contoh 5. Pada tahun 2008, Balance LLC menerima kerugian sebanyak 717,000 rubel. Sehingga 1 Januari 2009, rekod perakaunan organisasi mengekalkan pendapatan dari tahun-tahun sebelumnya dalam jumlah 420,000 rubel. dan dana rizab - 27,000 rubel. Mesyuarat agung peserta, yang diadakan pada 6 Mac 2009, memutuskan untuk menggunakan 50% daripada pendapatan tertahan daripada tahun-tahun sebelumnya dan keseluruhan dana rizab untuk membayar kerugian 2008. Adalah mustahil untuk menghapus kira baki jumlah kerugian, kerana tiada cara lain untuk ini.

Debit 84, subakaun "Pendapatan tertahan tahun-tahun sebelumnya", Kredit 84, subakaun "Kerugian tidak dilindungi tahun pelaporan",

210,000 gosok. (RUB 420,000 x 50%) - sebahagian daripada kerugian tahun pelaporan telah dibayar balik menggunakan pendapatan tertahan daripada tahun-tahun sebelumnya;

Debit 82 Kredit 84, subakaun "Kehilangan tidak dilindungi tahun pelaporan",

27,000 gosok. - sebahagian daripada kerugian tahun pelaporan telah dibayar balik daripada kumpulan wang rizab;

Debit 84, subakaun "Kehilangan tidak dilindungi tahun sebelumnya", Kredit 84, subakaun "Kehilangan tidak dilindungi tahun pelaporan",

480,000 gosok. (717,000 rubel - 210,000 rubel - 27,000 rubel) - kerugian yang tidak dilindungi dicerminkan.

Aktiviti kewangan dan ekonomi dicerminkan dalam kunci kira-kira perusahaan. Ia mewakili bentuk utama pelaporan.

Lembaran imbangan mencerminkan:

• Keuntungan;
• Lesi;
• Pelaburan kewangan;
• Kewajipan.

Mengikut strukturnya, ia dibahagikan kepada aset dan liabiliti. Keputusan kewangan: untung atau rugi ditunjukkan dalam akaun untung/rugi tertahan. Oleh itu, adalah tidak betul untuk menganggap bahawa kerugian ditunjukkan dalam kunci kira-kira aset. Mari kita lihat konsep dengan lebih terperinci.

Telah ditetapkan secara sah bahawa semua organisasi dikehendaki menerbitkan kunci kira-kira mereka dalam domain awam. Oleh itu, setiap rakan niaga yang berdaftar di portal perkhidmatan kerajaan mempunyai peluang untuk membiasakan diri dengan keadaan kewangan perusahaan. Termasuk melihat jumlah kerugian dalam kunci kira-kira..

Perhatian!

Kerugian dalam kunci kira-kira mesti dilindungi dengan merumuskan penunjuk seperti keuntungan dari tahun-tahun sebelumnya, keuntungan tidak diagihkan, dana dalam dana rizab dan sumbangan sasaran. Ini juga boleh dilakukan melalui modal tambahan.

Jika, apabila menambah talian sedemikian, kerosakan tidak dilindungi, oleh itu, sumber pembiayaan tidak mencukupi. Oleh itu, baki adalah tidak menguntungkan. Jika aktiviti perusahaan adalah positif, sebahagian daripada keuntungan akan menjadi simpanan. Ia bertindak sebagai "kusyen keselamatan" untuk perbelanjaan masa depan. Akaun: Dt84-Kt82.

Bagaimana untuk menunjukkan kerugian pada kunci kira-kira

Kerugian boleh ditunjukkan dalam baki pada akaun 99.

Akaun utama:

• Akaun 99 - "Keuntungan dan kerugian";
• Akaun 88 – “Kerugian terbongkar”;
• Akaun 84 – “Pendapatan tertahan”;
• Akaun 75 – “Penyelesaian dengan pengasas”;
• Akaun 82 – “Modal rizab”;
• Akaun 80 – “Modal dibenarkan”.

Baki pada akaun 99 boleh digambarkan sebagai kredit dan sebagai debit. Sehingga ia disahkan dan diluluskan, kerugian yang tidak dilindungi direkodkan dalam akaun 84.

Jadi, kami mendapat pendawaian: Dt99-Kt84. Jika terdapat kerugian dalam kunci kira-kira, siaran kelihatan seperti ini: Dt84-Kt99. Pada awal tahun selepas tempoh pelaporan, pemilik mengagihkan pendapatan. Tujuan pembaharuan: untuk memperuntukkan amaun daripada akaun perakaunan 84 untuk tujuan yang dimaksudkan.

Ternyata pendawaian berikut: Dt84-Kt75

Jadi, jumlah tersebut disenaraikan pada kunci kira-kira, dan terdapat banyak kerugian. Ia tidak mencukupi untuk menampung keuntungan tempoh pelaporan. Dalam kes ini, mereka menggunakan keuntungan simpanan.

Pendawaian: Dt82-Kt84

Apabila mengagihkan keuntungan daripada tempoh sebelumnya untuk menampung kerugian: Dt84-Kt84

Ramai pemilik yang berminat boleh menampung kerosakan perusahaan daripada dana peribadi.

Pendawaian dilaksanakan: Dt75-Kt84.

Perhatian: sehingga organisasi menanggung kerugian, dividen tidak akan diakru kepada pemilik.

Jadi, di atas kita melihat pilihan baki yang membuat kerugian. Tetapi ada hasil lain, ia boleh menjadi positif. BP ialah faedah yang diterima oleh perusahaan daripada semua jenis aktiviti perniagaan dalam tempoh pelaporan dan dimasukkan ke dalam penyata kewangan.

Nasihat: anda boleh menilai keadaan kewangan dan ekonomi sesebuah organisasi dengan margin keuntungannya.

Secara selari, penilaian dibuat berdasarkan keuntungan bersih dan kasar. Nama BP berasal daripada penjumlahan petunjuk perakaunan dan item kunci kira-kira.

Keuntungan dalam penyata kewangan

Dari namanya, nampaknya terdapat garis berasingan dalam kunci kira-kira. Dalam amalan, perkara adalah berbeza. Jumlah semua keuntungan dalam kunci kira-kira ditunjukkan pada baris 1370 tidak diagihkan. Penunjuk ini saling berkaitan dengan Penyata Pendapatan dengan baris:

• Halaman 1370 – “Pendapatan tertahan/Kehilangan tidak dilindungi perusahaan”;
• Halaman 2400 – “Keuntungan bersih”;
• Halaman 2430 - Perubahan dalam liabiliti cukai tertunda";
• Halaman 2410 - "Cukai pendapatan semasa";
• Halaman 2450 - "Perubahan dalam aset cukai tertunda";
• Halaman 2460 - “Lain-lain”;

Semasa menyediakan laporan tahunan: Dt99-Kt84 atau baris 2300 tolak garis 2410 tambah/tolak garis 2430 tambah/tolak garis 2450 tolak garis 2460

• Halaman 2300 (dalam penyata pendapatan) – “Keuntungan/kerugian sebelum cukai”.

BP juga direkodkan dalam Laporan Kewangan. keputusan di muka surat 2300 – untung sebelum cukai.

Bagaimanakah keuntungan buku dikira?

BP hendaklah dikira menggunakan formula di bawah.

BP=Pertahanan Udara+POD+PPR

• BP - keuntungan kunci kira-kira;
• PVO – untung/rugi daripada operasi bukan jualan;
• AML – untung/rugi daripada jenis aktiviti standard;
• PPR – untung/rugi daripada jualan lain.

Jika dinamik positif, jumlah akhir akan mempunyai tanda "+". Jika jumlahnya negatif, maka kunci kira-kira syarikat tidak menguntungkan.

analisis BP

Jadi, untung buku telah dikira. Perlu memahami apa yang diberikan oleh penunjuk ini. Ia digunakan untuk menganalisis aktiviti kewangan dan ekonomi sesebuah perusahaan, cara pembangunan selanjutnya dan faktor yang mempunyai kesan langsung.

Nasihat: jika pada penghujung tempoh pelaporan kunci kira-kira anda ternyata tidak menguntungkan, pertimbangkan semula dasar operasi syarikat.

Di atas kita membincangkan garis kunci kira-kira, yang mencerminkan pendapatan/kerugian perusahaan. Matlamat setiap pengurus adalah untuk mengurangkan kunci kira-kira kepada keputusan yang positif pada akhir tempoh pelaporan.

Aktiviti untuk membantu perusahaan mengatasi kerugian dan menjana keuntungan tambahan:

• Meningkatkan kualiti produk;
• Meningkatkan jumlah produk yang dihasilkan;
• Peralatan yang tidak digunakan dalam pengeluaran mesti dijual atau dipajak;
• Pengoptimuman proses kerja dan penggunaan sumber pengeluaran, yang akan membawa kepada pengurangan kos barangan perkilangan;
• Meningkatkan pasaran jualan;
• Mengurangkan kos pengeluaran;
• Dengan meningkatkan kapasiti peralatan, meningkatkan output produk.

Penunjuk "keuntungan" untuk perusahaan adalah faktor pengeluaran yang paling penting dalam ekonomi pasaran. Matlamat setiap perusahaan komersial adalah untuk mendapatkan keuntungan dan meningkatkannya setiap tahun.

Cara utama untuk meningkatkan keuntungan:

• Mengurangkan kos seunit barang;
• Pertumbuhan hasil disebabkan peningkatan dalam jumlah produk.

Mari kita ringkaskan. BP atau kerugian membantu menentukan keberkesanan strategi ekonomi perusahaan digunakan. Penunjuk yang membentuk keuntungan membolehkan anda menilai perkara yang perlu dititikberatkan dalam meningkatkannya dalam tempoh pelaporan masa hadapan. Cara utama untuk meningkatkan keuntungan adalah dengan mengurangkan kos barang dan meningkatkan pengeluaran.

Akaun perakaunan direka untuk merekodkan semua transaksi kewangan. Semakan ini akan meneliti secara terperinci akaun 99 “Untung dan Rugi”. Pembaca akan mengetahui tentang fungsi yang dilakukannya, sama ada ia boleh mempunyai kategorinya sendiri, cara bekerja dengannya dan menutupnya. Maklumat ini disertakan dengan contoh untuk membantu menjelaskan topik dengan lebih baik.

Tujuan akaun 99

Setiap perusahaan berusaha untuk mencapai matlamat utama - meningkatkan keuntungan. Keputusan kewangan ialah jumlah semua pendapatan daripada setiap jenis aktiviti. Untuk atau perkhidmatan anda perlu melabur wang, tetapi sejauh mana keuntungan ini dalam tempoh pelaporan akan diketahui selepas meringkaskan semua maklumat tentang kos tunai dan resit. Inilah sebenarnya tujuan akaun 99, yang boleh mencerminkan:

• peningkatan atau penurunan pendapatan daripada aktiviti utama (D90 K99);
• baki perbelanjaan dan pendapatan lain bagi tempoh pelaporan (D91 K99);
• kesan situasi kecemasan terhadap aktiviti ekonomi (force majeure, kemalangan);
• akruan amaun yang dimaksudkan untuk mengira cukai (interaksi dengan akaun 68).

Adakah mungkin untuk membuka subakaun baharu?

Mengikut arahan, akaun berkenaan tidak mempunyai kategori. Akauntan boleh menciptanya secara bebas, dengan mengambil kira keperluan perusahaan (analisis, kawalan, pelaporan). Sehubungan dengan itu, sistem berikut boleh diperkenalkan:

• 99/1 “Keuntungan atau kerugian daripada penjualan barangan”;
• 99/2 "Baki pendapatan (perbelanjaan) pelbagai";
• 99/3 "Pendapatan tidak dijangka";
• 99/4 "Perbelanjaan yang tidak dijangka";
• 99/5 “Cukai pendapatan”;
• 99/6 "Sumbangan cukai".

Tiga subakaun terakhir boleh mempunyai baki dalam debit dan kredit. Anda juga boleh membuka kategori 99/9 "Untung atau rugi bersih", yang akan menunjukkan jumlah pendapatan yang diterima (potongan) untuk tempoh pelaporan.

Surat-menyurat debit

Akaun 99 boleh berinteraksi secara debit dengan kategori yang berbeza:

Apakah jenis pendawaian yang boleh ada?

Debit akaun 99 mencerminkan kerugian perusahaan untuk pelbagai jenis aktiviti. Contoh boleh dilihat dalam jadual.

Surat-menyurat pinjaman

Akaun 99 "Keuntungan dan kerugian" berinteraksi dengan pinjaman dengan kategori berikut:

• "Bahan" (10).
• “Transaksi kewangan dengan pembekal dan kontraktor” (60).
• “Mata wang dan akaun semasa” (52, 51).
• “Pendapatan tertahan” (84).
• "Jualan barang" (90).
• “Kekurangan dan kerosakan daripada barang berharga yang rosak” (94).
• “Rizab untuk perbelanjaan masa hadapan” (96).
• “Akaun bank khas” (55).
• "Pengiraan dalam rumah" (79).
• “Urus niaga kewangan dengan pemiutang dan penghutang” (76).
• “Perbelanjaan dan pendapatan lain” (91).
• “Petempatan dengan pekerja untuk pelbagai operasi” (73).

Urus niaga pinjaman

Jadual menyediakan beberapa contoh untuk membantu anda memahami perkara yang mungkin ada pada akaun kemasukan kredit 99, mencerminkan keuntungan (pendapatan) syarikat.

Ciri menutup 99 akaun untung rugi

Hasil daripada aktiviti syarikat dari segi monetari dicerminkan apabila membandingkan pusing ganti debit dan kredit. Dalam hal ini, adalah perlu untuk menutup beberapa akaun perakaunan (99, 90, 91). Dalam keadaan pengeluaran moden, adalah sangat penting untuk menentukan dengan betul dan mewajarkan secara ekonomi prosedur yang dipersoalkan. Untuk melaksanakan tugas dengan cekap, pakar mesti dipandu oleh peraturan khas. Pertama sekali, anda harus menutup akaun industri dan syarikat dengan bilangan pelanggan terbesar yang menerima jumlah perkhidmatan kaunter paling sedikit, dan dalam keadaan yang bertentangan - di tempat terakhir (perkhidmatan maksimum dan pembeli minimum).

Urutan penutupan akaun 99

Operasi yang dimaksudkan dijalankan mengikut algoritma berikut:

1. Menutup akaun 90 “Jualan produk”. Dengan membandingkan pendapatan dan perbelanjaan daripada jualan, anda boleh merumuskan hasil akhir daripada aktiviti teras syarikat. Pada akhir tahun, debit mencerminkan barang yang dijual, dengan mengambil kira semua kos. Pinjaman digunakan untuk menjana jumlah jualan. Jumlah nilai adalah sama dengan perbezaan antara baki kredit dan debit akaun 90 dan 90/3 “VAT”. Jika baki debit lebih besar daripada baki kredit, buat catatan berikut: D99 K90 (kerugian), jika tidak - D90 K99 (keuntungan).
2. Operasi yang sama harus dijalankan seperti pada peringkat pertama. Jika keputusan kewangan negatif, siaran D91 K99 dan D99 K91 disiarkan jika ia positif.
3. Oleh itu, akaun 99 ditutup terakhir. Keputusan yang dibentuk dengan membandingkan baki debit dan kredit akaun 90 dan 91 ialah baki keuntungan tertahan di pelupusan organisasi, atau kerugian terbongkar. Keputusan dimasukkan dalam kredit atau debit akaun 84.

Penyelesaian terakhir prosedur dijalankan dengan menutup akaun pengagihan dan perbelanjaan secara beransur-ansur. Ini membolehkan anda mencipta imbangan kerja awal yang mencerminkan kedudukan kewangan sebenar organisasi.

Mengetahui semua ciri tersendiri yang dimiliki oleh akaun 99 "Untung dan Rugi", profesional muda akan dapat memahami semua ciri perakaunan. Jangan lupa tentang PBU, serta rujukan dan sistem undang-undang, tanpanya aktiviti undang-undang perusahaan adalah mustahil.

Akaun 99 "Keuntungan dan kerugian" bertujuan untuk meringkaskan maklumat mengenai pembentukan keputusan kewangan akhir aktiviti organisasi dalam tahun pelaporan.

Keputusan kewangan akhir (keuntungan bersih atau kerugian bersih) terdiri daripada hasil kewangan daripada aktiviti biasa, serta pendapatan dan perbelanjaan lain. Debit akaun 99 "Keuntungan dan Kerugian" menggambarkan kerugian (kerugian, perbelanjaan), dan kredit menggambarkan keuntungan (pendapatan) organisasi. Perbandingan pusing ganti debit dan kredit bagi tempoh pelaporan menunjukkan keputusan kewangan akhir tempoh pelaporan.

Akaun 99 “Keuntungan dan kerugian” pada tahun pelaporan menggambarkan:

baki pendapatan dan perbelanjaan lain untuk bulan laporan - dalam surat-menyurat dengan markah 91"Pendapatan dan perbelanjaan lain";

amaun perbelanjaan cukai pendapatan bersyarat terakru, liabiliti kekal dan pembayaran untuk pengiraan semula cukai ini daripada keuntungan sebenar, serta jumlah sekatan cukai yang perlu dibayar - selaras dengan markah 68"Pengiraan untuk cukai dan yuran."

Pada akhir tahun pelaporan, apabila menyediakan penyata kewangan tahunan, akaun 99 "Keuntungan dan kerugian" ditutup. Dalam kes ini, menjelang kemasukan akhir bulan Disember, jumlah untung (kerugian) bersih tahun pelaporan dihapus kira daripada akaun 99 "Keuntungan dan kerugian" secara kredit (debit) bil 84"Perolehan tertahan (kerugian terbongkar)."

Pembinaan perakaunan analitikal untuk akaun 99 "Keuntungan dan kerugian" harus memastikan penjanaan data yang diperlukan untuk merangka penyata untung dan rugi.

Akaun 99 "Keuntungan dan kerugian"
sepadan dengan akaun

Penggunaan carta akaun: akaun 99

• Bagaimana untuk menggambarkan penalti dan denda untuk pembayaran lewat premium insurans dalam perakaunan?

  Akaun 99 "Keuntungan dan kerugian" semasa tahun pelaporan ditunjukkan bersama untung dan rugi... penyata laporan tahunan ditunjukkan dalam akaun 99 "Keuntungan dan kerugian" bersamaan dengan... akaun 69. Pada masa yang sama, mengikut perenggan ... dengan Peraturan No. 34n dan Arahan - pada akaun 99 "Keuntungan dan Kerugian", sama ada dalam ... menurut Syor, atau pada akaun 91 ...

• Dalam akaun manakah (91 atau 99) sekatan untuk pelanggaran undang-undang cukai harus ditunjukkan?

  Akaun 99 "Keuntungan dan kerugian" dalam surat-menyurat dengan akaun 68 "Pengiraan untuk cukai dan... akaun 99 "Keuntungan dan kerugian" dalam surat-menyurat dengan akaun 68 "Pengiraan untuk cukai dan... tolak yang terhutang daripada keuntungan yang ditubuhkan mengikut . .. permohonan (selepas ini dirujuk sebagai Carta Akaun dan Arahan), diluluskan melalui perintah Kementerian Kewangan ... akaun 99 "Keuntungan dan kerugian" dalam surat-menyurat dengan akaun 68 "Pengiraan untuk cukai dan ... prosedur perakaunan ( pada akaun 91 atau akaun 99) mata pelajaran ekonomi...

• Aset cukai tertunda daripada kehilangan kumpulan pembayar cukai yang disatukan

  Peserta sepadan kumpulan cukai yang disatukan pada akaun 99 "Keuntungan dan kerugian" dalam surat-menyurat dengan akaun 78 "Penyelesaian dengan...) dan diambil kira apabila menentukan keuntungan (kerugian) bersih organisasi (tanpa mengambil bahagian dalam pembentukan keuntungan (kerugian) organisasi... sebelum cukai). 5. Maklumat tentang baki akaun 78 ... asas cukai kumpulan pembayar cukai yang disatukan, dihapus kira ke akaun 99 "Keuntungan dan kerugian" dalam tempoh pelaporan sebelum tempoh ...

• Bayaran pendahuluan untuk cukai pendapatan. Contoh

  Hasilnya ditunjukkan dalam akaun 99 "Keuntungan dan kerugian". Akaun yang dinyatakan juga menggambarkan jumlah... daripada jumlah keuntungan perakaunan yang diterima untuk tempoh pelaporan dan kadar cukai semasa...). Selanjutnya, tanpa mengira jumlah keuntungan (kerugian) yang boleh dicukai, rekod perakaunan organisasi mencerminkan... keuntungan ditentukan berdasarkan keuntungan (kerugian) perakaunan dan diiktiraf bagi tujuan PBU 18... dalam rekod perakaunan sebagai debit kepada akaun 99 "Keuntungan dan kerugian" ( subakaun untuk perakaunan...

• Refleksi denda kerana melanggar undang-undang cukai dalam perakaunan

  Akaun 99 "Keuntungan dan Kerugian" bersamaan dengan akaun 68 "Pengiraan untuk cukai dan... tempoh, tolak yang terhutang daripada keuntungan yang ditetapkan mengikut perundangan... untuk penggunaannya (selepas ini dirujuk sebagai Carta Akaun dan Arahan ), diluluskan melalui perintah Kementerian Kewangan Rusia... akaun 99 "Keuntungan dan kerugian" dalam surat-menyurat dengan akaun 68 "Pengiraan untuk cukai dan... prosedur perakaunan khusus (pada akaun 91 atau akaun 99) disyorkan untuk entiti ekonomi berdikari...

• Pelaporan untuk 2016: cara mengambil kira penjelasan tahunan Kementerian Kewangan dengan betul

  Keuntungan ditunjukkan dalam debit akaun 99 “Keuntungan dan kerugian” dan kredit 96 “Rizab untuk perbelanjaan masa depan... dsb.), serta sekatan cukai ke atasnya ditunjukkan dalam debit akaun 99 “Keuntungan dan kerugian.. .”. Denda dan penalti yang dibayar oleh pembayar cukai atau... ditunjukkan dalam akaun perbelanjaan, akaun 99 tidak digunakan. Sehubungan itu, dalam laporan mengenai... keuntungan untuk tujuan sosial, pembangunan pengeluaran, dll. tidak mengubah baki akaun...

• Prosedur untuk memindahkan organisasi dari JSC ke LLC dengan cara yang mudah: nuansa perakaunan dan percukaian

  Buku berasingan) untuk merekod pendapatan dan perbelanjaan organisasi dan usahawan individu menggunakan sistem cukai mudah... akaun untung rugi dan agihan (arah) berdasarkan keputusan pengasas jumlah untung bersih... . Iaitu, JSC menutup akaun 99 "Untung dan Rugi", ... mengagihkan, berdasarkan keputusan pengasas, jumlah keuntungan bersih dan ... dalam buku pendapatan dan perbelanjaan organisasi dan usahawan individu menggunakan . ..

• Perakaunan untuk syarikat pemfaktoran yang menarik pembiayaan luar

  Menyediakan perkhidmatan pembiayaan kepada Pelanggan atas perbelanjaan Pelabur. OSNO - klasik... pada tarikh perakaunan barang dan penerimaan invois 68/VAT (... pesanan Kunci kira-kira Pusing ganti Akaun/subakaun Debit Kredit Baki... perbelanjaan) 99 (keuntungan dan kerugian) 0 Pengiktirafan pendapatan, perbelanjaan daripada aktiviti tambahan 99 (untung dan kerugian) 68/ ... pada tarikh perakaunan barang dan menerima invois 68/VAT (... pada tarikh perakaunan barang dan menerima invois 68/VAT (.. .

• Pembetulan pepijat utama

  Akaun dalam rekod ialah akaun untuk pendapatan tertahan (kerugian tidak dilindungi), iaitu akaun 84 “Pendapatan tertahan... “Kos jualan” akaun 90; Akaun debit 99 “Untung dan rugi”, Akaun kredit 90 “Jualan”, ... “Untung dan rugi”; Debit akaun 84 “Pendapatan tertahan (kerugian terbongkar)”, Kredit akaun 99 “Untung dan kerugian” - ... 500,000 rubel. – jumlah keuntungan bersih telah diselaraskan. Dalam... berdasarkan pendapatan asas dan dicairkan (kerugian) sesaham (jika...

• Mengasingkan perakaunan perbelanjaan dan hasil apabila membekalkan produk sebagai sebahagian daripada pelaksanaan perintah pertahanan negara

  ... (selepas ini - PBU 9/99) dan PBU 10/99 "Perbelanjaan organisasi" ... (selepas ini - PBU 10/99). Metodologi khusus untuk mengekalkan perakaunan berasingan... selepas ini - Carta Akaun) ).Berdasarkan Carta Akaun overhed dan perbelanjaan komersial perdagangan... (klausa 21 PBU 4/99 "Penyata perakaunan sesebuah organisasi" ... (selepas ini dirujuk sebagai PBU 4/99)). Pendapatan dan perbelanjaan organisasi ditunjukkan dalam... PBU 4/99). Spesifikasi pendapatan dan perbelanjaan yang lebih terperinci dijalankan... prosedur yang berbeza untuk mengakaun untung dan rugi daripada yang umum. Contohnya, mengekalkan...

• Peraturan perakaunan untuk "kanak-kanak" dan organisasi bukan untung telah dipermudahkan

  Tempoh 99 “Untung atau kerugian” (90 “Jualan” - apabila menggunakan akaun sedemikian) 20 (akaun lain) Sila ambil perhatian... berkaitan secara langsung dengan pemerolehan, pembinaan dan pembuatan aset tetap disertakan... perusahaan boleh mengenakan bayaran susut nilai pengeluaran dan inventori isi rumah pada satu masa dalam... akaun 20 (akaun lain untuk merekod kos pengeluaran - apabila digunakan) dan akaun kredit... penyelesaian dengan kontraktor, kakitangan gaji, dsb...

• Barang yang diimport telah rosak: bagaimana untuk mengambil kira VAT kastam, kos pelupusan dan pampasan insurans

  Pendapatan bukan operasi diambil kira apabila mencukai keuntungan, Kementerian Kewangan Rusia mengiktiraf kemungkinan serentak... dengan klausa 2 PBU 9/99 "Pendapatan organisasi" ... (selepas ini dirujuk sebagai PBU 9/ 99) pendapatan organisasi diiktiraf sebagai peningkatan ekonomi... (fasal 8 PBU 9/99), yang diterima untuk perakaunan... organisasi" (selepas ini dirujuk sebagai PBU 10/99), perbelanjaan organisasi diiktiraf sebagai penurunan dalam ekonomi... inventori industri, yang membayangkan mengaitkan kerugian kepada akaun pihak yang bersalah dan hanya dalam itu...

• ikrar. Perakaunan dan Percukaian

  Khususnya, faedah, penalti, pampasan bagi kerugian yang disebabkan oleh kelewatan dalam prestasi, dan... kerugian yang disebabkan oleh kejadian ini dalam harta yang diinsuranskan (untuk membayar... harta yang dicagarkan apabila mencukai keuntungan. Oleh itu, terdapat risiko... harta yang dicagarkan apabila mengenakan cukai keuntungan sepenuhnya ... khususnya faedah, penalti, pampasan bagi kerugian yang disebabkan oleh kelewatan dalam prestasi, dan... 99). Kos bahan yang dinyatakan dalam perjanjian ikrar dan sebelum ini ditunjukkan dalam akaun luar kunci kira-kira...

• Mengakaun perbelanjaan mengikut sifat dan tujuannya

  Perakaunan untuk perbelanjaan dikawal oleh PBU 10/99 "Perbelanjaan organisasi." Mengikut perenggan.... Fasal 8 PBU 10/99 mentakrifkan pengelompokan perbelanjaan mengikut biasa... arahan langsung dalam PBU 10/99 untuk mengaitkan potongan susut nilai kepada... perbelanjaan, perbelanjaan yang dibiayai oleh bantuan kerajaan telah didedahkan. Benar, ini bukan... peraturan untuk mengklasifikasikan perbelanjaan. Menurut perenggan 99 - 105 IAS 1 “... berbeza dalam kekerapan, potensi untung atau rugi dan kebolehramalan. Analisis ini muncul...

• Modal tambahan: pembentukan, penggunaan dan prosedur perakaunan

  Penilaian tambahan harta untuk mengakaunkan pendapatan tertahan (kerugian tidak dilindungi) organisasi semasa pelupusan... kemungkinan penurunan nilai perlu dilakukan dengan mengorbankan pendapatan tertahan. Lebih-lebih lagi, ia mungkin bertukar... catatan perakaunan kepada debit akaun 83 dan kredit akaun 02 “Susutnilai aset tetap... jualan sebagai sebahagian daripada pusing ganti akhir 99 91-9 4,139.91 ... dengan perbelanjaan sebanyak modal dibenarkan atau keuntungan. Menurut penulis, operasi penambahan dan perbelanjaan...

Refleksi kerugian dalam perakaunan - catatan mengenainya memerlukan perhatian khusus seorang akauntan. Prosedur ini memberi kesan kepada jumlah cukai pendapatan bukan sahaja untuk tempoh semasa, tetapi juga untuk tempoh berikutnya. Dalam artikel ini kami akan membincangkan topik ini secara terperinci.

Bagaimanakah keputusan kewangan ditunjukkan - penyiaran

Kerugian dalam perakaunan (selepas ini dirujuk sebagai BU) ditentukan pada penghujung tempoh pelaporan dengan membandingkan kos yang ditanggung dan hasil yang diterima. Keputusan kewangan (keuntungan atau kerugian) diperoleh daripada jumlah keputusan untuk jenis aktiviti biasa untuk perusahaan dan aliran masuk dan keluar lain. Untuk merekodkan keputusan kewangan, carta akaun (diluluskan melalui perintah Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia bertarikh 31 Oktober 2000 No. 94n) memperuntukkan akaun 99 "Untung dan Rugi". Sepanjang tahun kewangan, tempoh pelaporan interim dijana ditutup, dan catatan berikut dibuat:

Ambil perhatian bahawa pantulan fakta aktiviti kewangan dan ekonomi untuk semua subakaun akaun 90 dan 91 dijalankan secara berterusan sepanjang tahun, secara akruan. Dan hanya apabila kunci kira-kira diubah pada akhir tahun, ia ditetapkan semula dengan catatan Dt 90.1 Kt 90.9, Dt 90.9 Kt 90.2 (90.3). Untuk kiraan 91, reformasi dilakukan dengan cara yang sama. Sehubungan itu, akauntan tidak melakukan apa-apa dengan kerugian yang ditanggung pada penghujung tempoh pelaporan interim - keputusan kewangan hanya terkumpul dalam akaun 99. Tetapi pada akhir tahun, baki terkumpul dalam akaun 99 dimasukkan ke dalam pendapatan tertahan atau kerugian tidak dilindungi melalui siaran:

Kerugian perakaunan dan kerugian cukai - pengeposan

Apabila, menurut data perakaunan perakaunan dan cukai (selepas ini - NU), keuntungan diperoleh dan kedua-dua nilai adalah sama, maka tidak ada kesukaran untuk mengira dan mencerminkan cukai pendapatan (selepas ini - IR) dalam perakaunan. Jika dalam salah satu sistem perakaunan - BU atau NU - satu keputusan kewangan diperoleh, dan yang lain - yang lain, maka apabila menutup tempoh, perhatian harus dibayar kepada PBU 18/02, yang diluluskan oleh perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 19 November 2002 No 114n. Dalam artikel kami, kami akan melihat kes di mana percanggahan dalam kerugian timbul dalam rekod perakaunan dan perakaunan.

Baca tentang kewajipan untuk memohon PBU 18/02 dalam artikel “PBU 18/02 - siapa yang patut memohon dan siapa yang tidak?” .

Menurut Art. 283 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, organisasi mempunyai hak untuk memindahkan kerugian yang diterima dalam tempoh cukai semasa ke masa depan, iaitu, untuk mengurangkan asas cukai dengan jumlah kerugian ini dalam tempoh berikutnya secara penuh atau sebahagian. .

Baca lebih lanjut mengenai kerugian cukai.

Oleh itu, walaupun dalam tempoh semasa keputusan kewangan mengikut piawaian perakaunan dan perakaunan adalah sama, maka dalam tempoh berikutnya, perkara lain yang sama, keuntungan perakaunan dan cukai akan berbeza, oleh itu, perbezaan sementara yang boleh ditolak akan timbul (klausa 11 PBU 18/02). Sila ambil perhatian bahawa peraturan bawa ke hadapan kerugian hanya berfungsi untuk tempoh cukai (tahun); ia tidak terpakai kepada kerugian untuk tempoh pelaporan.

Mari kita pertimbangkan 3 kes kerugian dan transaksi berkaitan.

Kerugian yang sama dalam perakaunan dan perakaunan kewangan

Mengikut klausa 20 PBU 18/02, selepas akauntan menentukan keputusan kewangan mengikut data perakaunan, dia mesti mengira dan mencerminkan dalam perakaunan pendapatan atau perbelanjaan bersyarat untuk NP. Ini mesti dilakukan kerana kerugian cukai untuk tempoh pelaporan ditetapkan semula kepada sifar (klausa 8 Perkara 274 Kod Cukai Persekutuan Rusia), dan keputusan kewangan mengikut sistem perakaunan kekal tidak berubah. Amaun dikira dengan mendarabkan kerugian perakaunan dengan kadar IR dan ditunjukkan dengan menyiarkan:

• Dt 68 Kt 99 - untuk jumlah pendapatan bersyarat untuk cukai pendapatan.

• Dt 09 Kt 68 - DIA.

Oleh itu, jika kerugian direkodkan dalam NU dan ACC, maka akaun 68, subakaun "NP" akan mempunyai baki sifar, dan pengisytiharan pembayaran juga akan mencerminkan 0. Dalam kes ini, perbezaan yang terhasil antara 0 dalam NU dan jumlah kerugian dalam ACC harus ditunjukkan dalam perakaunan (bentuk SHE).

Baca tentang peraturan perakaunan untuk IT dalam artikel “Perakaunan untuk pengiraan cukai pendapatan” .

Rugi dalam NU, untung dalam perakaunan

Jika terjadi kerugian di NU, dan keuntungan di NU, maka di NU pengeluarannya lebih besar atau pendapatannya lebih sedikit, yang berarti liabiliti pajak tertunda (DTL) untuk perbedaan sementara kena pajak atau aset pajak tetap (PTA). untuk perbezaan kekal hendaklah dicerminkan dalam tempoh semasa. Semasa menutup tempoh tersebut, akauntan mencerminkan perbelanjaan bersyarat untuk IR, yang dikompensasikan oleh entri yang dibuat sebelum ini untuk IT atau PNA, dengan itu menjadikan IR semasa kepada 0.

Mari kita lihat situasi ini dengan contoh.

Contoh

Dalam Kaleidoscope LLC, keuntungan mengikut buku perakaunan adalah sama dengan 250 ribu rubel, kerugian mengikut buku perakaunan ialah 500 ribu rubel. Perbezaan timbul disebabkan oleh hapus kira oleh Kaleidoskop premium susut nilai ke atas aset tetap baharu - 350 ribu rubel. (IT). Juga, Kaleidoscope LLC menerima peralatan secara percuma daripada pengasas - individu yang mempunyai bahagian dalam modal dibenarkan bersamaan dengan 70%. Kos peralatan ialah 400 ribu rubel. Dalam sistem perakaunan, pendapatan ini dicerminkan sebagai pendapatan lain; dalam sistem perakaunan cukai, ia tidak diiktiraf sebagai pendapatan boleh cukai (subfasal 11, fasal 1, artikel 251 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Penyertaan berikut telah dibuat dalam perakaunan Kaleidoscope LLC:

Pada akaun 68 pada akhir tempoh baki sifar terbentuk, yang sepadan dengan nilai NP mengikut data NU, kerana terdapat kerugian di sana. Oleh itu, cukai ialah 0.

Baca artikel tentang sama ada akauntan perlu bimbang semasa menunggu pemeriksaan cukai jika penyata cukai menunjukkan kerugian. “Apakah akibat melaporkan kerugian pada penyata cukai pendapatan anda?” .

Situasi berikut mengandaikan bahawa dalam BU perbelanjaan lebih tinggi atau pendapatan lebih rendah daripada di NU, jadi kali ini kerugian terbentuk dalam BU, dan keuntungan di NU.

Rugi dalam perakaunan, untung dalam NU

Dalam keadaan ini, dalam tempoh semasa terdapat perbezaan sementara yang boleh ditolak, yang membawa kepada gambaran STA, dan/atau perbezaan kekal, akibatnya liabiliti cukai kekal (PNO) ditunjukkan. Mari kita lihat satu contoh.

Contoh

Di Karusel LLC, keuntungan mengikut perakaunan adalah sama dengan 150 ribu rubel, kerugian mengikut perakaunan adalah 300 ribu rubel. Sebelum ini, organisasi mengiktiraf ONA untuk kerugian yang dibawa ke hadapan; jumlah kerugian yang dipindahkan ialah 400 ribu rubel. Dalam tempoh cukai semasa, Karusel LLC boleh membayar balik sebahagian daripada kerugian dalam jumlah 150 ribu rubel. dengan mengorbankan keuntungan yang diterima di NU. Di samping itu, pada tahun semasa, perbezaan sementara timbul dalam perakaunan Karusel LLC disebabkan oleh lebihan jumlah susut nilai mengikut buku perakaunan jumlah susut nilai mengikut buku perakaunan sebanyak 450 ribu rubel. Penyertaan berikut telah dibuat dalam perakaunan Karusel LLC:

Oleh itu, perolehan pada debit akaun 68 adalah sama dengan 90 ribu rubel. dan pada pinjaman - 90 ribu rubel, iaitu, NP semasa ialah 0 rubel. Menurut pulangan cukai untuk tahun tersebut, jumlah cukai untuk tahun itu juga adalah 0, kerana keuntungan cukai ditetapkan semula kepada sifar dengan membayar kerugian tahun-tahun sebelumnya.

Penyelesaian kerugian dibawa ke hadapan

Dalam contoh sebelumnya, kami melihat apa yang berlaku kepada OTA yang terakru pada jumlah kerugian cukai yang organisasi memutuskan untuk dibawa ke hadapan. Jika sesebuah organisasi di NU mendapat keuntungan, maka ia berhak untuk membayar balik kerugian yang dibawa ke masa hadapan dalam jumlah keuntungan ini. Bayaran balik boleh dibuat secara ansuran dalam tempoh berbeza atau sepenuhnya. Dalam kes ini, ONA dihapus kira untuk kerugian berikut: Dt 68 Kt 09.

TENTANGSILA PERHATIAN!Cukailukadipindahkanpadamasa hadapanmengikutpiawaianst. 283 NKRFDanDenganmengambil kirasekatan .

Keputusan

Jika kerugian telah berlaku dalam perakaunan atau perakaunan cukai, anda mesti ingat bahawa dalam kes ini anda tidak boleh melakukannya tanpa menggunakan PBU 18/02. Peruntukan ini mengawal selia perakaunan perbezaan kekal dan sementara yang membawa kepada keputusan kewangan yang berbeza dalam rekod perakaunan dan perakaunan. Di samping itu, PBU 18/02 menetapkan bahawa kerugian bawa ke hadapan yang diterima dalam NU juga merupakan perbezaan sementara.