Hoe u bij de verrekening rekening houdt met de voorbelasting. “Input”-btw onder het vereenvoudigde belastingstelsel: nieuwe vereisten voor het vereenvoudigde belastingstelsel: inkomsten minus uitgaven, is btw nodig?

Een onderneming die onder een vereenvoudigd belastingstelsel opereert, betaalt btw aan:

• indien hij op verzoek van de wederpartij een factuur uitreikt met een gemarkeerde belastingregel;
• indien hij economische activiteiten uitoefent in het kader van een partnerschapsovereenkomst, trustbeheerovereenkomst of optreedt als concessiehouder;
• als hij huurrelaties aangaat met overheidsinstanties of een gemeente, wanneer de verhuurder de staats- of gemeentelijke instelling zelf is (“de vereenvoudiger” treedt in dit geval op als belastingagent);
• als hij iets (producten, diensten, werk) koopt van een persoon die geen inwoner is van de Russische Federatie en dienovereenkomstig een belastingbetaler is;
• als een bedrijf producten importeert met behulp van het vereenvoudigde belastingstelsel (er wordt geen factuur afgegeven en een aangifte voor rapportage aan de federale belastingdienst wordt alleen ingevuld in het geval van de import van producten uit het grondgebied van Kazachstan of Wit-Rusland).

Hoe rekening houden met de BTW onder het vereenvoudigde belastingstelsel “inkomsten”?

Omdat het “vereenvoudigde” systeem praktisch niet werkt met BTW, werd besloten dat ondernemingen die facturen uitreiken en aan het vereenvoudigde belastingstelsel werken, de BTW niet mogen opnemen in de inkomstenkant. Deze regel geldt sinds 2016.
Bovendien bepaalt de Belastingwet van de Russische Federatie dat bij het bepalen van de belastinggrondslag voor het berekenen van betalingen onder het vereenvoudigde belastingstelsel, belastingen die aan kopers of gebruikers van diensten zijn gepresenteerd, niet kunnen worden meegerekend (artikel 248).
Als een onderneming een factuur uitreikt met behulp van het vereenvoudigde belastingstelsel van 6% met een bepaald btw-bedrag, is zij verplicht deze belasting aan het einde van het lopende kwartaal over te dragen naar de begroting en een aangifteverklaring in te dienen bij de territoriale belastingdienst. afdeling van de federale belastingdienst. De aangifte wordt in elektronisch formaat ingediend. Alle overdrachts- en rapportagetransacties moeten zijn voltooid op de twintigste dag van de maand die volgt op het rapportagekwartaal.

Hoe rekening houden met de BTW in het vereenvoudigde belastingstelsel “inkomsten minus uitgaven”?

Bedrijven die onder het vereenvoudigde belastingstelsel van 15% opereren, hebben bij de aankoop van iets het recht om de “voorbelasting” van de BTW op te nemen in het totale bedrag van de uitgaven bij het berekenen van de belastinggrondslag. In dit geval wordt de factuur mogelijk niet door de verkoper uitgereikt als er tussen de bedrijven een passende overeenkomst is gesloten.
Het is vermeldenswaard dat de kosten voor het betalen van belastingbetalingen alleen in de uitgavenkant kunnen worden opgenomen als ze in de KUDiR worden weergegeven. In dit document is het noodzakelijk om rekening te houden met de BTW als een aparte regel in kolom 5. Alle transacties aangegeven in het boek moeten worden bevestigd door primaire documentatie. Het ontbreken van facturen zal bij het sluiten van een passende overeenkomst echter geen belemmering vormen voor aftrek van het inkomensdeel.

Hoe kan ik BTW terugkrijgen bij het overstappen naar het vereenvoudigde belastingstelsel van OSNO?

Door onder het algemene regime te opereren, profiteert de onderneming van de mogelijkheid om BTW-aftrek te verkrijgen. Eén van de aandachtspunten bij het toepassen van de aftrek was de noodzaak om kostbaarheden en bezittingen te gebruiken bij activiteiten die aan de BTW onderworpen zijn. Met de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel zal dit punt niet worden vervuld.
Dienovereenkomstig moet het bedrijf de btw-herstelprocedure uitvoeren wanneer het overschakelt naar het vereenvoudigde belastingstelsel. Dit moet gebeuren met betrekking tot goederen, materialen en activa die na de overgang naar het bijzondere regime op de balans van de onderneming zullen blijven staan. De BTW moet worden hersteld voordat wijzigingen in het belastingregime worden doorgevoerd.
Bij de teruggaaf van de BTW op vaste activa en immateriële activa dient er rekening mee te worden gehouden dat niet het gehele bedrag voor herstel vatbaar is, maar slechts een deel ervan, dat wordt berekend op basis van de restwaarde. Aan de uitgavenkant moet rekening worden gehouden met de herstelde BTW als de onderneming is overgestapt op het vereenvoudigde belastingstelsel “inkomsten minus kosten”.
Bij de BTW-herziening rijst vaak de vraag tegen welk belastingtarief moet worden gerekend. Het toegepaste percentage is het percentage dat relevant was op het moment van aankoop van het onroerend goed, aangezien de eerder gecrediteerde BTW wordt hersteld. Om het tarief te bepalen, moet als basis de factuur worden genomen die is uitgegeven bij de verwerving van het actief.
Controversiële problemen doen zich ook voor als het bedrijf tijdens de periode van zijn activiteiten onder het algemene regime voorschotten ontving voor geplande leveringen. Bij de overstap naar een vereenvoudigd belastingregime wordt de aan de begroting betaalde BTW op voorschotten aanvaard voor aftrek. Om dit rechtsgeldig te maken, wordt het BTW-bedrag overgemaakt naar de bankrekening van de wederpartij. Bevestiging van deze operatie en de wettigheid van de aftrek zullen de rapportagedocumenten zijn: betalingsbewijzen, een overeenkomst over de verrekening van BTW met toekomstige betaling onder dezelfde overeenkomst. In de rechtspraktijk zijn er echter gevallen geweest van BTW-aftrek waarbij het bedrag niet werd teruggegeven en zelfs wanneer de overeenkomst werd ontbonden.

Het is toegestaan ​​om een ​​van de gepresenteerde methoden te gebruiken voor het berekenen van het btw-aandeel met betrekking tot verkochte goederen. Voer de btw in in het boek van inkomsten en uitgaven. Alle vereenvoudigers moeten de inkomsten- en uitgavenwaarden bijhouden om de belastingdruk correct te kunnen berekenen. Deze indicatoren worden vastgelegd in een speciaal boek met een standaardformaat. De voorbelasting moet in dit boek als een aparte regel worden benadrukt, omdat deze afzonderlijk in aanmerking wordt genomen, naast de kosten van kostbaarheden, diensten van verschillende aard en allerlei soorten werk. Boekhouding van voorbelasting bij het overbrengen van activiteiten naar het vereenvoudigde belastingstelsel Wanneer u vanuit de hoofdmodus naar het vereenvoudigde belastingstelsel overschakelt, is het noodzakelijk om de in de boekhouding weergegeven voorbelasting als terugbetaald te herstellen. Dit komt door het feit dat het bedrijf, omdat het op OSNO zit, de voorbelasting aftrekt van het totale bedrag aan te betalen belasting, en in het vereenvoudigde systeem gaat deze kans verloren.

Vereenvoudigd: boekhouding en belastingboekhouding van de voorbelasting

Het bevat:

• de waarde van de geïmporteerde goederen, vastgesteld door de douane;
• invoerrechten betaald;
• accijnzen (indien van toepassing).

De berekening wordt gemaakt door groepen van soortgelijke goederen. In de lijst met productgroepen moet elke eenheid dezelfde naam, merk en type hebben. Het BTW-tarief voor vereenvoudigde belastingheffing in 2017 zal standaard zijn: 10% of 18% (afhankelijk van het product).

In een speciaal belastingregime worden de bedragen aan douanebetalingen bij de berekening van de belastinggrondslag opgenomen in de totale uitgaven. Import-btw is ook van toepassing op het verbruiksartikel. Tegelijkertijd is het niet nodig om te wachten op de verkoop van goederen of de afschrijving van materialen voor de productie van de onderneming. De belastingbetalingstermijn bedraagt ​​15 dagen vanaf het moment dat de goederen bij de douane aankomen.

Als het kopende bedrijf in de hoofdmodus opereert, kan deze belasting worden terugbetaald door de verschuldigde BTW met het bedrag ervan te verminderen. Een vereenvoudigde vennootschap zal de belasting niet kunnen terugbetalen, aangezien een dergelijke economische entiteit niet wordt erkend als betaler van de belasting in kwestie. Een vereenvoudigde vennootschap mag de betaalde bijtelling meenemen in uitgaven die de belastbare grondslag verlagen.

Aandacht

Deze operatie moet worden uitgevoerd in hetzelfde kwartaal waarin de kosten de kosten van acquisities, verschillende soorten diensten en werk omvatten. Het is onmogelijk om voorraadartikelen, vaste activa, diensten en werkzaamheden in aanmerking te nemen tegen kosten inclusief belastingen. Het is noodzakelijk om de belasting afzonderlijk in aanmerking te nemen, en deze als een afzonderlijke handeling in de uitgaven op te nemen.

Hoe u bij de belasting rekening houdt met de voorbelasting. voorbeelden

Belangrijk

Er wordt aangenomen dat ze aan hun verplichting om een ​​factuur uit te reiken hebben voldaan als ze de koper een kassabon of een strikt rapportageformulier hebben verstrekt (clausule 7 van artikel 168 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Bovendien wordt in dergelijke documenten in de regel geen BTW toegewezen (clausule 6 van artikel 168 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Maar als de belasting toch wordt toegewezen, kunt u een kassabon of een strikt rapportageformulier gelijkstellen aan een factuur.

Boekingen voor BTW onder het belastingstelsel

Het feit dat ze zijn betaald door de koper, uw klant, doet er niet toe (clausule 2 van artikel 346.17 van de Belastingwet van de Russische Federatie, brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 17 februari 2014 nr. 03-11- 09/6275). Dienovereenkomstig zijn dezelfde afschrijvingsregels van toepassing op de “voorbelasting” van de BTW. Opmerking! Schrijf de “voorbelasting” BTW af als uitgaven onder het vereenvoudigde belastingstelsel volgens dezelfde regels als goederen, materialen, werk en diensten voor de aankoop waarvan deze is betaald.

Vergeet tegelijkertijd niet dat alleen die uitgaven die rechtstreeks worden genoemd in de gesloten lijst in paragraaf 1 van artikel 346.16 van de Belastingwet van de Russische Federatie als uitgaven worden afgeschreven. Als er geen reden is om de waarde zelf af te schrijven, is de “voorbelasting” daarop niet van toepassing op uitgaven onder het vereenvoudigde belastingstelsel. Situatie 2. Er zijn vaste activa of immateriële activa aangekocht.

Dergelijke objecten worden weerspiegeld in de belastingboekhouding onder het vereenvoudigde belastingstelsel, aangezien ze in werking worden gesteld en worden betaald tegen de oorspronkelijke kosten, die worden gevormd in de boekhouding (clausule 3 van artikel 346.16 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Btw voor het belastingstelsel “inkomsten minus kosten” in 2017

De boekingen voor de btw-boekhouding in het vereenvoudigde belastingstelsel zijn als volgt: DEBIT 41 CREDIT 60-118.000 roebel. – de goederen worden geactiveerd; DEBIT 62 CREDIT 90 subaccount “Inkomsten” – 42.000 roebel. – de omzet wordt weerspiegeld; DEBIT 90 subrekening “Kosten van de omzet” CREDIT 41-35.400 roebel. (RUB 118.000: 100 stuks x 30 stuks) – de kosten van de verzonden goederen worden afgeschreven; DEBET 60 KREDIET 51-40.000 roebel. – er is betaald aan de verkoper. Het belastingbedrag waarmee bij de uitgaven rekening kan worden gehouden, wordt door berekening toegewezen. Het zal 5400 roebel zijn. (RUB 35.400: 118% x 18%). Tegelijkertijd worden in het boek met inkomsten en uitgaven op de ene regel de kosten van verkochte goederen voor een bedrag van 30.000 roebel aangegeven, en op de andere regel een belasting van 5.400 roebel. M.
U moet op de algemene manier rekening houden met de BTW op de huur van staats- of gemeentelijke eigendommen - we hebben dit hierboven besproken. Het enige verschil is dat de verhuurder u in dit geval geen factuur uitreikt. U bent erkend als btw-fiscaal agent en verstrekt dit document aan uzelf. Houd daarom op de dag van de verrekening met de tegenpartij BTW in op het huurbedrag (clausule 5 van artikel 346.11, evenals paragraaf 1 van clausule 3 van artikel 161 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Geef de belastinginhoudingen weer: Debet 60 (76) Credit 51

• het huurbedrag is overgemaakt aan de verhuurder (exclusief BTW);

Debet 60 (76) Credit 68

• Op de huur wordt BTW ingehouden.

Opmerking! Bij het verhuren van staats- of gemeentelijk onroerend goed stelt de ‘vereenvoudigde persoon’, die optreedt als belastingagent, zichzelf een factuur op voor het bedrag van de huur, waarbij de belasting wordt benadrukt en de vermelding ‘Verhuur van staats- (gemeentelijk) onroerend goed’ wordt vermeld.

Boekhoudkundige boekingen voor de BTW-boekhouding voor de inkomstenbelasting

Bij de belastingboekhouding aan het einde van het tweede kwartaal (30 juni) schreef de accountant alleen de kosten af ​​van de verkochte activa die aan de leverancier waren betaald, waarbij de nadruk werd gelegd op de BTW. In totaal werd 265.500 roebel afgeschreven voor uitgaven. (RUB 1.180 x 450 stuks x 50%), waarvan: - RUB 225.000. (1000 wrijven x 450 stuks x 50%) - kosten van goederen exclusief btw; - 40.500 wrijven. (180 wrijven x 450 stuks x 50%) - het btw-bedrag op goederen. Op een briefje. Op welke aankopen is geen “voorbelasting” van toepassing1.

De verkoper is geen BTW-betaler. Dit betekent dat uw tegenpartij, net als u, onder een speciaal belastingregime opereert. Dit kan het vereenvoudigde belastingstelsel, UTII, octrooi- of uniforme landbouwbelasting zijn. Verkopers in speciale modi brengen geen BTW in rekening op verkopen en stellen geen facturen op (clausules 2 en 3 van artikel 346.11, paragraaf 3 van paragraaf 4 van artikel 346.26, paragraaf 11 van artikel 346.43 en paragraaf 3 van artikel 346.1 van de Belastingwet RF) .2. Verkoop is van rechtswege niet onderworpen aan belasting (vrijgesteld van BTW).

Boekhoudkundige boekingen voor de BTW-boekhouding voor inkomsten minus uitgaven

Een uitzondering vormen gevallen waarin de verzending plaatsvindt binnen vijf kalenderdagen na ontvangst van het voorschot (clausule 3 van artikel 168 van de Belastingwet van de Russische Federatie, brief van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 12 oktober 2011 N 03- 07-14/99). En wat moeten de "vereenvoudigde" mensen doen die de aankoop vooraf hebben betaald en een "voorschot"-factuur hebben ontvangen? Omdat u zojuist voor de goederen heeft betaald, maar ze nog niet bij u zijn aangekomen en u ze niet heeft ontvangen, zult u dat niet doen eventuele kosten hebben. Dit betekent dat er geen sprake kan zijn van het in aanmerking nemen van “voorbelasting”-btw.

Wanneer u een werk of dienst vooraf betaalt, is de situatie vergelijkbaar: het werk of de dienst is nog niet voltooid, waardoor er later rekening mee wordt gehouden. Daarom heeft u, de ‘vereenvoudigde mensen’, eigenlijk geen factuur nodig voor het voorschot. Om de “voorbelasting”-btw te kunnen verantwoorden, heeft u een reguliere factuur voor verzending nodig.

Vraag nr. 4. Moeten inkoopfacturen in het facturenjournaal worden bewaard?Resolutie nr. 1137 regelt de vorm van het facturenjournaal.

In vereenvoudigde bewoordingen weet u natuurlijk dat de lijst met uitgaven waarmee rekening kan worden gehouden bij de berekening van één enkele belasting (het object ‘inkomsten-uitgaven’) beperkt is. Ze zijn allemaal opgesomd in clausule 1 van artikel 346.16 van het Belastingwetboek. En onder hen is er één soort kosten “met een twist”: het is een onafhankelijk soort kosten, maar aan de andere kant kan er alleen gelijktijdig met andere kosten rekening mee worden gehouden. Waar hebben we het over? U heeft zich waarschijnlijk gerealiseerd dat het onderwerp van dit artikel de voorbelasting in het vereenvoudigde belastingstelsel is.

Waar komt de btw op het vereenvoudigde belastingstelsel vandaan?

Volgens clausule 2.3 van artikel 346.11 van het Belastingwetboek zijn organisaties en individuele ondernemers die een vereenvoudigd belastingstelsel gebruiken met als doel “inkomsten-uitgaven” geen BTW-betalers. Er zijn ook uitzonderingen (introductie van goederen op het grondgebied van de Russische Federatie, taken van een belastingagent), maar vandaag zullen we deze niet in overweging nemen.

Waar komt de btw op het vereenvoudigde belastingstelsel vandaan? Het hangt allemaal af van met welke leveranciers en opdrachtnemers u samenwerkt, of zij BTW-betalers zijn of niet. Als dat het geval is, is het hun verantwoordelijkheid om BTW in rekening te brengen en te betalen wanneer zij hun goederen, diensten of werk aan u verkopen. Die. u ontvangt goederen, werken, diensten tegen kostprijs inclusief btw (10% of 18%).

Een gerenommeerde leverancier zal u een factuur uitreiken. Vervolgens kunt u, als aan een aantal voorwaarden is voldaan, deze voorbelasting onder het vereenvoudigde belastingstelsel in de uitgaven opnemen. Wat zijn deze voorwaarden? Het antwoord hangt af van wat je precies hebt gekocht (besteld).

Let op: bedrijven die het vereenvoudigde belastingstelsel gebruiken, zijn geen btw-betalers en geven deze niet door aan hun klanten, en kunnen daarom geen btw-aftrek doen.

BTW op materialen

Om de BTW op materialen in de kosten op te nemen, heeft u het volgende nodig (clausule 8, clausule 1, artikel 346.16 van het Belastingwetboek):

— materialen moeten worden aangekocht en geactiveerd;

— materialen waarover de leverancier BTW in rekening heeft gebracht moeten worden betaald;

— de materialen zelf kunnen in aanmerking worden genomen in de kosten van het vereenvoudigde belastingstelsel (artikelen 346.16, 346.17).

Het blijkt dat de BTW tegelijkertijd met de kosten voor de materialen zelf in de uitgaven zal worden opgenomen.

BTW op goederen

In het geval van goederen is de situatie iets ingewikkelder. Om de BTW in de kosten op te nemen, moet u op zijn minst de goederen aan de leverancier betalen en deze kapitaliseren. Maar op de vraag of het, nadat aan deze twee voorwaarden is voldaan, mogelijk is om de BTW onmiddellijk in de kosten op te nemen, of dat u moet wachten op de verkoop van goederen (dat wil zeggen het moment waarop de kosten op goederen worden afgeschreven), de Belastingdienst Code geeft geen duidelijk antwoord.

Er zijn dus 2 standpunten:

1. Officieel standpunt van het Ministerie van Financiën (brief d.d. 24 september 2012 nr. 03-11-06/2/128): BTW op goederen wordt niet eerder toegepast op uitgaven dan op het moment dat de goederen zelf in de kosten worden geboekt.

2. Btw is een afzonderlijk soort kosten, die is opgenomen in de lijst met belastingcodes. De Code geeft geen informatie over wanneer de BTW in de kosten moet worden opgenomen en koppelt dit punt niet aan de verkoop van goederen. Dit betekent dat de BTW kan worden verrekend nadat deze aan de leverancier is betaald. Maar dit standpunt zal voor de rechtbank moeten worden bewezen. En aangezien er op dit gebied geen rechterlijke praktijk bestaat, is het onmogelijk om de beslissing van de rechtbank vooraf te voorspellen.

In de regel worden goederen in batches naar klanten verzonden, wat betekent dat het elke keer nodig zal zijn om te berekenen hoeveel BTW er in rekening moet worden gebracht op de kosten. Laten we een voorbeeld bekijken.

Voorbeeld

LLC "Vesnushka" werkt aan het vereenvoudigde belastingstelsel met als doel "inkomsten-uitgaven" en houdt zich bezig met de groothandel in huishoudelijke apparaten. Op 25 februari 2013 kocht de organisatie een partij koelkasten ter waarde van 590.000 roebel. (inclusief BTW RUB 90.000). De betaling aan de leverancier heeft op 10 maart plaatsgevonden. En op 20 maart werd een deel van een partij koelkasten verkocht voor een aankoopprijs van 200.000 roebel. (zonder BTW). De rest van de partij werd op 25 maart verkocht.

Op 20 maart kunnen we de kosten van goederen in de uitgaven opnemen - 200.000 roebel. en BTW op deze goederen – 36.000 roebel. En op 25 maart zullen we RUB 300.000 aan onkosten meenemen. goederen tegen aankoopprijs en 54.000 roebel. BTW op deze goederen.

Btw op vaste activa en immateriële activa

Anders is de situatie bij de voorbelasting op vaste activa en immateriële activa. Een dergelijke belasting is niet van toepassing op een afzonderlijk soort kosten op grond van clausule 8 van clausule 1 van artikel 346.16 van het Belastingwetboek. Kosten voor de aankoop van vaste activa en immateriële activa tijdens de werkperiode op vereenvoudigde basis worden afgeschreven overeenkomstig artikel 346.16, paragraaf 3, en artikel 346.17, paragraaf 4, paragraaf 2, van de Belastingwet (brief van het Ministerie van Financiën gedateerd 12 november 2008 nr. 03-11-04/2/167). Namelijk na inbedrijfstelling en betaling aan de leverancier in gelijke kwartaaltermijnen.

De initiële kosten van vaste activa en immateriële activa in de boekhouding met behulp van het vereenvoudigde belastingstelsel worden bepaald volgens de boekhoudregels (PBU 6/01 en PBU 14/2007). In de boekhouding zijn niet-restitueerbare belastingen inbegrepen in de oorspronkelijke kosten. Volgens het vereenvoudigde belastingstelsel kan de belasting over de toegevoegde waarde niet worden terugbetaald. Daarom is de voorbelasting op vaste activa en immateriële activa inbegrepen in de initiële kosten.

Voorbeeld

Parus LLC kocht een draaibank ter waarde van RUB 236.000. (inclusief BTW 18%) 18 februari 2013. De machine is op 26 februari betaald en op 28 februari in gebruik genomen.

Per kwartaal nemen we de uitgaven op: 31 maart - 59.000 roebel, 30 juni - 59.000 roebel, 30 september - 59.000 roebel, 31 december - 59.000 roebel.

Registratie in KUDiR

Een andere veel voorkomende vraag is hoe u de voorbelasting in het boek van inkomsten en uitgaven kunt opnemen? Volgens de Belastingwet is de belasting over de toegevoegde waarde een zelfstandig soort kostenpost (clausule 8, clausule 1, artikel 346.16), en wordt daarom als een aparte regel in het boek opgenomen. Er zijn veel uitleg over dit onderwerp van het ministerie van Financiën en de federale belastingdienst.

Wat gebeurt er als u de BTW niet als aparte regel toewijst, maar samen met de materiaal- of goederenkosten noteert? Een dergelijke overtreding kan niet als grof worden aangemerkt overeenkomstig artikel 120, clausule 3, van de Belastingwet, aangezien het boekhoudboek voor het vereenvoudigde belastingstelsel een belastingboekhoudingsregister is en geen boekhoudingsregister. Er zullen hier dan ook geen sancties op volgen. Het is echter niet de moeite waard om belastinginspecteurs nog meer gronden voor klachten te geven.

Heeft een vereenvoudigde persoon een factuur nodig?

Voorbelasting is een afzonderlijk soort uitgave, wat betekent dat deze volgens clausule 1 van artikel 252 van de Belastingwet moet worden bevestigd door primaire documenten. Welke?

1. Documenten met betrekking tot de aankoop van onroerend goed: betalingsopdrachten, facturen, certificaten van verleende diensten, uitgevoerde werkzaamheden.

2. Factuur (brief Ministerie van Financiën d.d. 24 september 2008 nr. 03-11-04/2/147), opgesteld conform alle regels bij het Regeringsbesluit d.d. 26 december 2011. Nr. 1137.

Men kan argumenteren met de mening over de verplichte aanwezigheid van facturen om de BTW in de kosten op te nemen. Volgens de Belastingwet is een factuur een document dat alleen nodig is voor de aftrek van de BTW en niets anders. Er is een resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van het Moskouse District van 11 april 2011. Nr. KA-A40/2163-11, volgens welke het alleen is toegestaan ​​om BTW in uitgaven in aanmerking te nemen op basis van handelingen of facturen die het BTW-bedrag aangeven.

Hoe facturen in te vullen. Wat te doen met de BTW bij de overstap naar het vereenvoudigde belastingstelsel?

Zijn uw leveranciers BTW-conform en bezorgen zij u op tijd en correct facturen? Deel het in de reacties!

Verantwoording van “voorbelasting” onder “vereenvoudigd”

De procedure voor de boekhouding van “voorbelasting” voor “vereenvoudigd” roept enkele vragen en moeilijkheden op voor de accountant. Dit is naar onze mening te wijten aan het feit dat hoofdstuk 26.2 van de Belastingwet geen ondubbelzinnige instructies bevat over in welke gevallen de aan de leverancier betaalde BTW moet worden opgenomen in de kostprijs van het actief, en in welke gevallen deze moet worden weerspiegeld. in de boekhouding als een afzonderlijk onderdeel van de uitgaven.

Organisaties en individuele ondernemers die het vereenvoudigde belastingstelsel toepassen, zijn geen betalers van belasting over de toegevoegde waarde, met uitzondering van de belasting die verschuldigd is bij het importeren van goederen in het douanegebied van Rusland en andere gebieden die onder zijn jurisdictie vallen, evenals de belasting over de toegevoegde waarde die binnen een eenvoudig partnerschap wordt betaald. *(1). Ook zijn organisaties en individuele ondernemers die het vereenvoudigde belastingstelsel gebruiken, niet vrijgesteld van het vervullen van de plichten van belastingagenten om BTW te betalen *(2). Als een “vereenvoudigde” persoon namens zichzelf een factuur uitreikt aan de koper, waarop het BTW-bedrag wordt vermeld, is hij bovendien verplicht deze belasting te berekenen en af ​​te dragen aan de begroting *(3). Ten slotte moeten speciale regels voor de boekhouding van de “vereenvoudigde” belasting over de toegevoegde waarde in acht worden genomen bij het uitvoeren van commerciële bemiddelingsoperaties in het kader van commissieovereenkomsten, commissies en agentuurovereenkomsten.

Dus terwijl we de algemene regel stellen dat personen die het vereenvoudigde belastingstelsel toepassen geen BTW-betalers zijn, constateren we tegelijkertijd uitzonderingen en bijzondere gevallen die nuttig zouden zijn om nader te onderzoeken. Feit is dat in sommige bijzondere gevallen en uitzonderingen “voorbelasting” voor “vereenvoudigde” werknemers geldt, maar in andere gevallen niet. Bij gezamenlijke activiteiten en deelname aan commerciële bemiddeling is er bijvoorbeeld geen “voorbelasting”-btw verschuldigd; in andere gevallen is deze belasting doorgaans wel aanwezig.

Btw in partnerschappen en concessies met deelname van “vereenvoudigde mensen”

Bij het uitvoeren van transacties op grond van een eenvoudige vennootschapsovereenkomst (een overeenkomst over gezamenlijke activiteiten zonder dat er een rechtspersoon wordt gevormd), eenkomst, een concessieovereenkomst of een vastgoedbeheerovereenkomst, wordt de vennootschapsdeelnemer, concessiehouder of trustee belast met de taken van een BTW-betaler * (4).

Houd er rekening mee dat alleen die “vereenvoudigde mensen” die het belastingvoorwerp “inkomsten minus kosten” * (5) toepassen, een eenvoudige partnerschapsovereenkomst of een vastgoedtrustbeheerovereenkomst kunnen aangaan zonder het recht te verliezen om het vereenvoudigde belastingstelsel toe te passen. Degenen die tijdens de toepassingsperiode het belastingvoorwerp “inkomen” hebben gekozen, verliezen het recht om het vereenvoudigde belastingstelsel toe te passen in geval van het sluiten van een eenvoudige partnerschapsovereenkomst of het beheer van onroerend goed in trust *(6).

Het voorwerp van belastingheffing onder het vereenvoudigde belastingstelsel kan jaarlijks, vanaf het begin van het belastingtijdvak, veranderen, als de belastingplichtige dit vóór 31 december van het jaar voorafgaand aan het jaar waarin het voorwerp van belastingheffing naar verwachting zal veranderen, aan de belastingdienst meldt. Tegelijkertijd kan een onderneming of ondernemer die gebruikmaakt van het vereenvoudigde belastingstelsel tijdens het belastingtijdvak het belastingobject niet wijzigen*(7).

De kleine bedrijven die een vereenvoudigd systeem toepassen met als doel belastingheffing “inkomsten minus kosten”, binnen het kader van een eenvoudige partnerschapsovereenkomst, kunnen hun deel van het financiële resultaat uit gezamenlijke activiteiten ontvangen en binnen het vereenvoudigde belastingstelsel blijven. Als aan de “vereenvoudigde” persoon de verantwoordelijkheid van een beherende vennoot is toevertrouwd, houdt hij een afzonderlijke administratie van eigendommen en verplichtingen bij in het belang van alle deelnemers, waarbij hij alle taken vervult en alle rechten van een btw-betaler gebruikt voor algemene handelingen * (8 ). Voor andere eigen activiteiten behoudt de beherende vennoot ook het recht om gebruik te maken van het vereenvoudigde belastingstelsel met als doel belastingheffing “inkomsten verminderd met het bedrag van de uitgaven” * (9).

Laten we nogmaals opmerken dat als resultaat van gezamenlijke activiteiten en vertrouwensbeheer er geen ‘voorbelasting’-btw wordt gegenereerd voor de ‘vereenvoudigde’ persoon.

Btw op intermediaire transacties

“Simplers” die optreden als commerciële tussenpersonen in het kader van commissie-, commissie- en agentuurovereenkomsten en die goederen (werk, diensten, eigendomsrechten) verkopen (aankopen) voor eigen rekening, maar in het belang van derden, kunnen onder de voorwaarden van de bemiddelingsovereenkomst , facturen opmaken voor de opgegeven verkopen (aankopen). Tegelijkertijd registreren commissionairs (agenten) zich niet in het aankoopboek en het verkoopboek, respectievelijk ontvangen en uitgegeven facturen * (10). Tussenpersonen die het vereenvoudigde belastingstelsel toepassen, zijn dus niet verplicht BTW te berekenen en af ​​te dragen, met uitzondering van de activiteiten van tussenpersonen in het belang van niet-ingezetenen, die leiden tot de verplichting om de functies van belastingagent uit te oefenen.

Het vervullen van de taken van een belastingagent voor de BTW

Belastingagenten zijn personen aan wie de verantwoordelijkheid is toevertrouwd voor het berekenen, inhouden bij de belastingbetaler en het overdragen van belastingen naar de begroting *(11). Organisaties en individuele ondernemers die het vereenvoudigde belastingstelsel gebruiken, vervullen ook de taken van belastingagenten *(12).

Met betrekking tot de btw voert de “vereenvoudigde” taak van een belastingagent uit bij het uitvoeren van de volgende handelingen*(13):
- verwerving op Russisch grondgebied van goederen (werken, diensten) van buitenlandse personen die niet als belastingbetaler bij de belastingdienst zijn geregistreerd;
- verhuur van federale eigendommen, eigendommen van samenstellende entiteiten van de Russische Federatie en gemeentelijke eigendommen van staatsautoriteiten en bestuursorganen, lokale overheden;
- aankoop (ontvangst) van staatseigendommen die niet zijn toegewezen aan staatsbedrijven en -instellingen, evenals gemeentelijke eigendommen die niet zijn toegewezen aan gemeentelijke bedrijven en instellingen;
- verkoop op het grondgebied van Rusland van geconfisqueerde eigendommen, eigendommen die bij rechterlijke uitspraak zijn verkocht, kostbaarheden zonder eigenaar, schatten en gekochte kostbaarheden, evenals kostbaarheden die door erfrecht aan de staat zijn overgedragen;
- aankoop op het grondgebied van Rusland van eigendommen of eigendomsrechten van debiteuren die in overeenstemming met de wet failliet zijn verklaard;
- verkoop op het grondgebied van de Russische Federatie als tussenpersoon met deelname aan de afwikkeling van goederen (werken, diensten, eigendomsrechten) van buitenlandse personen die niet als belastingbetaler zijn geregistreerd bij de belastingdienst van de Russische Federatie;
- als binnen vijfenveertig kalenderdagen vanaf het moment van eigendomsoverdracht van het schip van de belastingbetaler naar de klant, de registratie van het schip in het Russische Internationale Register van Schepen niet wordt uitgevoerd, dat wil zeggen op de zesenveertigste dag , is de belastingagent de koper, wiens eigendom van het schip de voorgaande vijfenveertig dagen was.

Voor “vereenvoudigde mensen” is de belasting die wordt berekend en aan de begroting wordt betaald tijdens de uitoefening van de taken van een belastingagent, de “voorbelasting” van de BTW. Terloops merken we op dat de boekhouding van de “voorbelasting”-btw bij de boekhouding van verworven vaste activa van fundamenteel belang is voor alle “vereenvoudigde” mensen, zonder uitzondering, ongeacht het voorwerp van belastingheffing.

Houd er altijd rekening mee dat organisaties waarvan de restwaarde van vaste activa, bepaald in overeenstemming met de boekhoudwetgeving van de Russische Federatie, meer dan 100 miljoen roebel bedraagt, het vereenvoudigde belastingstelsel niet kunnen toepassen. Voor deze doeleinden wordt rekening gehouden met vaste activa, die onderworpen zijn aan afschrijvingen en die worden opgenomen als af te schrijven eigendom voor de doeleinden van de belastingheffing op de winsten van organisaties * (14).

Laten we aan de hand van het volgende voorbeeld eens kijken naar de procedure voor het verantwoorden van de voorbelasting en de inherente risico's voor een organisatie die het vereenvoudigde belastingstelsel toepast en de functies van een belastingagent vervult.

Voorbeeld
Laten we aannemen dat het bedrijf ‘Online Store’, dat een vereenvoudigd belastingstelsel gebruikt met als doel belastingheffing ‘inkomsten’, in oktober kantoor- en logistieke panden in de vorm van een apart gebouw van de gemeente koopt. De geschatte kosten van het object bedragen RUB 100.300.000. Het bedrag aan BTW mag in het taxatierapport niet vermeld worden. Uit de taken van een fiscaal agent kunnen we concluderen dat de agent verplicht is het berekende bedrag aan belasting in te houden op de uitbetaalde inkomsten, incl. Btw op huur of aankoop van staats- of gemeentelijk onroerend goed*(15). Bovendien kan de agent op eigen kosten geen belasting betalen *(16).

Omdat het bedrijf geen BTW-betaler is en gebruik maakt van het vereenvoudigde belastingstelsel, kunnen de volgende boekingen in de boekhouding van de agent worden gemaakt:
Debet 08 Credit 60
- 100.300.000 wrijven. — er wordt rekening gehouden met de kosten van het pand inclusief BTW; de belasting is in dit geval niet-restitueerbaar *(17);
Debet 60 Credit 68
- 15.300.000 wrijven. — BTW wordt ingehouden tegen het geschatte tarief (100.300.000 x 18/118) op het inkomen van de verkoper;
Debet 60 Credit 51
- 85.000.000 wrijven. — betaling wordt overgemaakt aan de verkoper minus ingehouden belasting;
Debet 68 Credit 51
- 15.300.000 wrijven. — de door de agent ingehouden belasting wordt overgeheveld naar de begroting;
Debet 01 Credit 08
- 100.300.000 wrijven. — het pand is in gebruik genomen als onderdeel van de vaste activa.

Zoals uit het voorbeeld blijkt, loopt het bedrijf een reëel risico om het recht te verliezen om het vereenvoudigde belastingstelsel te gebruiken onmiddellijk na de aankoop van een voorwerp van vaste activa, ongeacht het gekozen belastingobject. Hoewel het object zonder BTW minder dan 100 miljoen roebel kost, maar vanwege het feit dat er volgens de boekhoudregels rekening mee moet worden gehouden, rekening houdend met niet-restitueerbare belastingen, zal de boekwaarde ervan op het moment van inbedrijfstelling voordat de afschrijving begint hoger zijn dan de vastgestelde grens. Laten we niet vergeten dat de opbouw van afschrijvingskosten voor een object van vaste activa in de boekhouding begint op de eerste dag van de maand die volgt op de maand waarin dit object voor de boekhouding is geaccepteerd, en wordt uitgevoerd totdat de kosten van dit object volledig zijn terugbetaald. of dit object wordt uit de boekhouding afgeschreven *(18).

Btw bij de douane voor “vereenvoudigde mensen”

Zoals hierboven vermeld betalen “vereenvoudigde” mensen BTW bij het importeren van goederen in Rusland en andere gebieden onder zijn jurisdictie, afhankelijk van de toegepaste douaneprocedures *(19).

De belastingwetgeving behandelt het grondgebied van Rusland en andere gebieden onder zijn jurisdictie als het grondgebied van de Russische Federatie zelf, evenals het grondgebied van kunstmatige eilanden, installaties en constructies waarover de Russische Federatie jurisdictie uitoefent in overeenstemming met de wetgeving van de Russische Federatie en internationaal recht * (20).

De BTW die de “vereenvoudigde” persoon bij de douane betaalt, is voor hem “voorbelasting” BTW, de boekhoudprocedure waarover we hieronder zullen praten.

De procedure voor het verantwoorden van belasting op uitgaven, probleemstelling

Organisaties en individuele ondernemers die één enkele belasting betalen over het verschil tussen inkomsten en uitgaven, het bedrag aan voorbelasting betaald aan leveranciers van goederen (werken, diensten), kunnen worden meegenomen in de uitgaven bij de berekening van de belastinggrondslag * (21).

In de vakliteratuur bestond er geruime tijd geleden, op basis van particuliere verklaringen van het Ministerie van Financiën van Rusland, consensus dat de “voorbelasting”-btw in de berekening van de belastinggrondslag moest worden weerspiegeld *(22):

Hetzij in de kosten van verworven vaste activa en immateriële activa;
- of volgens een aparte kostenpost bij de aanschaf van goederen (werken, diensten) en andere materiële activa.

Deze aanpak is naar onze mening enigszins achterhaald en voldoet niet aan de behoeften van de hedendaagse boekhoudpraktijk. In het bijzonder heeft de accountant een vraag: waarom is het nodig om met betrekking tot vaste activa de algemene norm*(23) uit hoofdstuk 21 “Belasting over de toegevoegde waarde” van het Belastingwetboek toe te passen, en met betrekking tot andere activa en uitgaven - een speciale norm * (24) van hoofdstuk 26.2 “Vereenvoudigd belastingstelsel” van hetzelfde Wetboek. Duidelijke criteria voor de toepassing van deze of gene norm zullen we in de belastingwetgeving niet vinden.

“Voorbelasting” als een afzonderlijk soort kostenpost

Van onze kant zouden we kunnen voorstellen dat de accountant een aanpak hanteert die we voorwaardelijk ‘documentair-financieel’ zullen noemen. De essentie ervan is als volgt.

Als de belasting wordt betaald in een afzonderlijke transactie die zijn eigen afzonderlijke bewijsstukken heeft, bijvoorbeeld BTW bij de douane of BTW die wordt ingehouden en aan de begroting wordt afgedragen bij de uitoefening van de taken van een belastingagent, vertoont een dergelijke betaling alle tekenen van een afzonderlijke soort uitgaven en kunnen feitelijk op een aparte regel in het inkomsten- en uitgavenboek* (25) “vereenvoudigd” worden weergegeven.

Als de belasting wordt vermeld als onderdeel van de betaling voor goederen (werken, diensten, eigendomsrechten), is het nauwelijks gepast om deze als een afzonderlijk regelitem als uitgaven toe te wijzen. In de eerste plaats zullen wij voor dit bedrag geen apart document hebben, en ook hier zal de factuur van de leverancier niet helpen, omdat deze net als een leveringsbon of een akte van dienstverlening uiteindelijk wordt afgegeven voor het volledige verschuldigde bedrag, inclusief VAT.

Ten tweede is het eenvoudigweg lastig vanuit het oogpunt van een rationele organisatie van de boekhouding. Op inventarisartikelen kan immers belasting worden geheven, en tegen verschillende tarieven, of zonder belasting. In een dergelijke situatie wordt de afzonderlijke boekhouding van de uitgaven in termen van “voorbelasting” aanzienlijk ingewikkelder. Elke praktiserende specialist weet heel goed dat de complexiteit van boekhoudmethoden onvermijdelijk het risico op fouten vergroot en als gevolg daarvan onnodige financiële risico's voor de belastingbetaler met zich meebrengt.

Fiscaal boekhoudbeleid voor de “vereenvoudigde”

Om ervoor te zorgen dat een accountant uiteindelijk kan beslissen over het maximale voordeel voor zichzelf en voor het bedrijfsleven in omstandigheden van onzekerheid over de regelgeving, moeten we de definitie van het boekhoudbeleid voor belastingdoeleinden in herinnering brengen.

In de zin van deze norm heeft de belastingbetaler het recht om zelfstandig een of andere methode voor de erkenning van uitgaven te kiezen uit de mogelijkheden die de belastingwetgeving biedt.

Daarom, als het vanuit het oogpunt van een rationele boekhoudmethode gemakkelijker is om rekening te houden met uitgaven, inclusief de verwerving van activa, samen met belastingen, behalve in die gevallen waarin de “voorbelasting” van nature overeenkomt en gedocumenteerd is als een onafhankelijk soort uitgave, en vervolgens in het fiscale boekhoudbeleid “vereenvoudigd”, kan deze methode worden geconsolideerd zonder angst voor ernstige meningsverschillen met de belastingautoriteiten.

Het genomen besluit moet worden geformaliseerd in een interne regelgevingshandeling (bevel, schriftelijk bevel). De vereisten voor het voorbereiden van een dergelijke interne regelgeving zijn geformuleerd in artikel 313 van het Belastingwetboek met betrekking tot de vennootschapsbelasting en zijn volledig van toepassing op het vereenvoudigde belastingstelsel.

Het belangrijkste idee in deze definitie is voor ons dat het fiscale boekhoudbeleid zijn eigen fiscale boekhoudregels voor een specifieke belastingbetaler vaststelt.

Controversiële kwesties

1. Er kan worden betoogd dat het opnemen van “voorbelasting”-btw in de kosten van goederen, werken en diensten in tegenspraak is met het standpunt van het Russische ministerie van Financiën, dat al geruime tijd geleden is verwoord *(26). Deze omstandigheid kan op zijn beurt leiden tot onenigheid met de Belastingdienst. Deze mogelijkheid kan niet worden genegeerd. Een ander ding is wat de gevolgen zijn van dergelijke meningsverschillen. Als volgens het boekhoudbeleid aan alle voorwaarden voor het afschrijven van deze kosten is voldaan, kunnen de belastinginspecteurs geen significante claims indienen bij de vereenvoudigde persoon. Dat wil zeggen dat de uitgaven voor het bedrag waarvan de btw aan de onderneming in rekening wordt gebracht via het vereenvoudigde belastingstelsel, moeten worden opgenomen in de lijst met uitgaven, die is opgenomen in artikel 346.16, lid 1, van het Belastingwetboek, en dat ze ook economisch gerechtvaardigd zijn en gedocumenteerd *(27).

Bovendien maakt de BTW bij schikkingen tussen de leverancier en de koper doorgaans deel uit van de prijs van de goederen, het werk of de dienst. Het presidium van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie heeft zich hierover ondubbelzinnig uitgesproken* (28). De arbiters geven in het bijzonder aan dat de publieke juridische relaties met betrekking tot de betaling van BTW aan de begroting plaatsvinden tussen de belastingbetaler, dat wil zeggen de persoon die goederen, werken, diensten en de staat verkoopt. De koper neemt niet deel aan deze relaties, en het bedrag aan BTW dat ter betaling wordt aangeboden, maakt deel uit van de prijs die op grond van het contract aan de verkoper moet worden betaald.

De situatie is totaal anders bij de belasting die bij invoer moet worden betaald bij de douane en bij de begroting bij het uitoefenen van de taken van een belastingagent. De verplichting om belasting te berekenen en te betalen voor een koper die gebruikmaakt van het vereenvoudigde belastingstelsel vloeit juist voort uit de wet * (29). Daarom is dit niet alleen een deel van de prijs, maar een afzonderlijke uitgave van de “vereenvoudigde belasting” binnen de raamwerk van de fiscale juridische verhoudingen.

Zoals we hierboven hebben aangegeven, biedt de belastingwetgeving voor ‘vereenvoudigde’ mensen geen duidelijk criterium voor wanneer belasting moet worden opgenomen in de kosten van een actief, werk of dienst, en wanneer deze op een aparte regel als onafhankelijke uitgave moet worden weerspiegeld. In dergelijke situaties heeft de belastingplichtige naar onze mening het recht om dit criterium zelfstandig voor zichzelf vast te stellen in zijn fiscale grondslagen.

2. De mening wordt ook geuit dat, aangezien de “voorbelasting” op goederen op een aparte regel moet worden toegewezen als een onafhankelijke soort uitgave, deze op een tijdstip na de betaling in aanmerking kan worden genomen en niet kan worden opgenomen in de uitgaven aangezien deze goederen zijn verkocht. Dit standpunt is met name gebaseerd op de vereisten van de paragrafen 8 en 23 van paragraaf 1 van artikel 346.16 van de Belastingwet.

Aangezien de belasting op goederen voor wederverkoop afzonderlijk wordt genoemd, lijkt het erop dat de “voorbelasting” op goederen duidelijk moet worden gescheiden van de kosten van verkochte goederen. En als dit een zelfstandige uitgave is, kan deze op een bepaald moment na betaling als uitgave in aanmerking worden genomen, op voorwaarde dat de goederen als uitgave worden afgeschreven zodra ze worden verkocht *(30).

Uit de analyse van de bovengenoemde normen volgt dat de kosten van goederen in samenhang met de belasting over de toegevoegde waarde op deze goederen in aanmerking moeten worden genomen. Dat wil zeggen, alsof de belasting samen met de kosten van goederen in aanmerking wordt genomen.

In de praktijk van ‘vereenvoudigde mensen’ die zich bezighouden met handelsactiviteiten is een dergelijke fout niet ongewoon. De “voorbelasting” op de toegevoegde waarde van een product is bijvoorbeeld al per keer afgeschreven en het onverkochte deel van het product moet als defect of na het verstrijken van de verkoopperiode aan de leverancier worden teruggestuurd. Wat moet een accountant in deze situatie doen? Er zit nog maar één ding op: de uitgaven in het inkomsten- en uitgavenboek omkeren in verhouding tot de eerder in aanmerking genomen “voorbelasting”. Dit betekent dat er een overtreding is begaan in termen van de vorming van de belastinggrondslag als ‘inkomen verminderd met het bedrag aan uitgaven’, wat onvermijdelijk de aandacht van belastinginspecteurs zal trekken.

Samenvattend zou ik willen opmerken dat bij het kiezen van een methode voor het verantwoorden van de belasting over de toegevoegde waarde die wordt betaald aan leveranciers van goederen, materialen, werken en diensten, men niet alleen moet uitgaan van een formele lezing van de vereisten van de belastingwetgeving, inclusief het in aanmerking nemen van account officiële uitleg. Allereerst is het noodzakelijk om uw professionele risico's en bedrijfsrisico's te beoordelen, maar rekening houdend met het principe van een rationele organisatie van het boekhoudwerk en de transparantie van de gebruikte fiscale boekhoudmethode.

Om de “voorbelasting”-btw te kunnen verantwoorden, heeft u een reguliere factuur voor verzending nodig. Moeten inkoopfacturen in het facturenjournaal worden opgeslagen?Resolutie nr. 1137 regelt de vorm van het facturenjournaal. “Simplelers” vragen vaak of ze zo’n dagboek moeten bijhouden voor ontvangen facturen voor aankopen. Wij stellen u graag gerust: u heeft deze verplichting niet. In dit geval kunt u een dergelijk register alleen op eigen verzoek invullen, als het u uitkomt. Bijvoorbeeld om de beschikbaarheid van ontvangen facturen eenvoudiger te kunnen controleren. Let op: het is raadzaam om het goedgekeurde journaalformulier te vereenvoudigen en alleen de kolommen over te laten die u nodig heeft voor uw werk.

Als alleen de inkomsten worden belast, heeft het geen zin om rekening te houden met de uitgaven en hoeft de betaalde voorbelasting dus niet als uitgaven te worden aangemerkt. Voorbeeld van BTW-boekhouding voor gekochte goederen voor daaropvolgende verkoop Bedrijf "ABS" 10 augustus 2016

De kosten omvatten de kosten van twintig verkochte stoelen - 20*5000 = 100.000 roebel. Voor de verkochte stoelen kan het overeenkomstige deel van de toegevoegde belasting aan kosten worden toegerekend.

BTW = 100.000 * 18% = 18.000. Belasting kan op nog een manier worden berekend: BTW = 90.000 * 100.000 / 500.000 = 18.000 roebel.

Vereenvoudigd: boekhouding en belastingboekhouding van de voorbelasting

Info

Voorbeeld Parus LLC kocht een draaibank ter waarde van 236.000 roebel. (inclusief BTW 18%) 18 februari 2013. De machine is op 26 februari betaald en op 28 februari in gebruik genomen.

Er zijn veel uitleg over dit onderwerp van het ministerie van Financiën en de federale belastingdienst. Wat gebeurt er als u de BTW niet als aparte regel toewijst, maar samen met de materiaal- of goederenkosten noteert? Een dergelijke overtreding kan niet als grof worden aangemerkt overeenkomstig artikel 120, clausule 3, van de Belastingwet, aangezien het boekhoudboek voor het vereenvoudigde belastingstelsel een belastingboekhoudingsregister is en geen boekhoudingsregister.

Hoe rekening houden met de voorbelasting bij de belastingheffing?

Wat te doen met facturen die de verkoper uitreikt voor vooruitbetaling? Verkopers die het algemene belastingregime toepassen, zijn verplicht niet alleen facturen uit te reiken voor de verzending, maar ook voor de vooruitbetaling die zij van de koper ontvangen. Een uitzondering vormen de gevallen waarin de verzending plaatsvindt binnen vijf kalenderdagen na ontvangst van het voorschot (artikel 3 van artikel 168).

Belastingwetboek van de Russische Federatie, brief van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 12 oktober 2011 nr. 03-07-14/99). Wat moeten de ‘vereenvoudigde’ mensen doen als ze de aankoop vooraf hebben betaald en een ‘voorschot’-factuur hebben ontvangen? Omdat u de goederen zojuist heeft betaald, maar ze nog niet bij u zijn aangekomen en u ze nog niet heeft ontvangen, heeft u geen kosten.

Dit betekent dat er geen sprake kan zijn van het in aanmerking nemen van “voorbelasting”-btw. Wanneer u een werk of dienst vooraf betaalt, is de situatie vergelijkbaar: het werk of de dienst is nog niet voltooid, waardoor er later rekening mee wordt gehouden.
Daarom heeft u, de ‘vereenvoudigde mensen’, eigenlijk geen factuur nodig voor het voorschot.

Hoe u bij de belasting rekening houdt met de voorbelasting. voorbeelden

• Hoe u bij de belastingheffing correct rekening kunt houden met de inkomende btw in de uitgaven
• Nuances van de boekhouding van de voorbelasting onder het vereenvoudigde belastingstelsel
• 400 slecht verzoek
• Btw voor het belastingstelsel “inkomsten minus kosten” in 2017

Vereenvoudigd: boekhouding en fiscale boekhouding van de voorbelasting Wat te doen met facturen die de verkoper uitreikt voor vooruitbetaling Verkopers die het algemene belastingregime toepassen, zijn verplicht om niet alleen facturen uit te reiken voor verzending, maar ook voor vooruitbetaling ontvangen van de koper. de verzending vindt plaats binnen vijf kalenderdagen na ontvangst van het voorschot (p. Wat moeten de “vereenvoudigde” mensen doen die de aankoop vooraf hebben betaald en een “voorschot”-factuur hebben ontvangen? Aangezien u zojuist voor de goederen heeft betaald, maar deze nog niet bij u aangekomen en u heeft het niet gekapitaliseerd ontvangen, dan heeft u geen kosten.
Dit betekent dat er geen sprake kan zijn van het in aanmerking nemen van “voorbelasting”-btw.

BTW invoeren voor belastingregistratie – zonder gevolgen meegenomen in de uitgaven

Er zullen hier dan ook geen sancties op volgen. Het is echter niet de moeite waard om belastinginspecteurs nog meer gronden voor klachten te geven. Heeft een "vereenvoudigde" persoon een factuur nodig? Voorbelasting is een afzonderlijk soort uitgave, wat betekent dat deze volgens clausule 1 van artikel 252 van het Belastingwetboek moet worden bevestigd door primaire documenten.

Welke? 1. Documenten met betrekking tot de aankoop van onroerend goed: betalingsopdrachten, facturen, certificaten van verleende diensten, uitgevoerde werkzaamheden. 2. Factuur (brief Ministerie van Financiën d.d. 24 september 2008 nr. 03-11-04/2/147), opgesteld conform alle regels bij het Regeringsbesluit d.d. 26 december 2011.

Aandacht

Men kan argumenteren met de mening over de verplichte aanwezigheid van facturen om de BTW in de kosten op te nemen. Volgens de Belastingwet is een factuur een document dat alleen nodig is voor de aftrek van de BTW en niets anders.

Hoe u bij de belastingheffing correct rekening kunt houden met de inkomende btw in de uitgaven

• goederen worden betaald en verkocht;
• materialen zijn betaald en ontvangen,
• Het besturingssysteem is betaald en in gebruik genomen.

Activiteiten overbrengen van de hoofdmodus naar de vereenvoudigde modus Herstelvoorwaarden:

• Goederen betaald, maar niet verkocht;
• Materialen zijn betaald maar niet gebruikt;
• De vaste activa zijn betaald, maar niet volledig afgeschreven.

Overgang van de vereenvoudigde modus naar de hoofdmodus Verzenden naar aftrek Voorwaarden:

• Aanwezigheid van een factuur van de leverancier;
• De belasting was voorheen niet inbegrepen in de uitgaven;
• Artikelen die niet zijn verkocht;
• Geen materialen gebruikt;
• Het besturingssysteem is niet volledig afgeschreven;
• Goederen, materialen of vaste activa worden gebruikt bij belastbare activiteiten.

Verantwoording van voorbelasting in de uitgaven De toegevoegde belasting is het bedrag dat door de leverancier (uitvoerder) wordt toegevoegd aan de kosten van kostbaarheden, diensten en werk.

400 slecht verzoek

En om de “voorbelasting” als aparte kostensoort af te schrijven, is een factuur of UTD vereist. Dat is in ieder geval waar de inspecteurs op aandringen. Wat de boekhouding betreft, kunt u de aankoop met BTW weergeven op basis van alleen een factuur (akte) (clausule

1 eetl. 9 Federale wet van 6 december 2011 nr. 402-FZ). Let op: er kan geen factuur zijn als uw werknemer de goederen heeft aangeschaft als aansprakelijke persoon en als gewone burger heeft gehandeld. Feit is dat verkopers die zich bezighouden met detailhandel en catering en die tegen contant geld aan het publiek verkopen, geen facturen mogen uitreiken.

Er wordt aangenomen dat ze aan hun verplichting om een ​​factuur uit te reiken hebben voldaan als ze de koper een kassabon of een strikt rapportageformulier hebben verstrekt (clausule 7 van artikel 168 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Als algemene regel geldt echter dat de BTW in dergelijke documenten niet wordt toegewezen (clausule

6 eetl. 168 van de Belastingwet van de Russische Federatie).
Voor deze materiële activa accepteerde het bedrijf eerder een btw-teruggave van 4.500 roebel. In het vierde kwartaal ABS LLC moet de BTW op magazijnsaldi van materialen herstellen voor een bedrag van 4.500 roebel.

Een voorbeeld van de boekhouding van de voorbelasting op vaste activa. De initiële voorwaarden zijn hetzelfde. Op de dag van de overgang plaatste ABS LLC ook een auto die twee jaar geleden voor 590.000 roebel was gekocht op de balans.

(de toegevoegde belasting van 90.000 roebel werd erkend als aftrek).

Per 31 december 2015 opgebouwde totale afschrijving – 200.000 roebel. In het vierde kwartaal ABS LLC moet de BTW op vaste activa herstellen voor een bedrag van: BTW = (90.000 * (500.000 – 200.000)) / 500.000 = 54.000 roebel.

Rekening houden met de voorbelasting bij de overstap van het vereenvoudigde belastingstelsel. Omdat dit een vereenvoudiging is, houdt het bedrijf bij de kosten rekening met de door de leveranciers aangegeven btw, voor een deel dat evenredig is aan de verkochte goederen.

Is het nodig om BTW toe te wijzen bij het vereenvoudigen van de ontvangst van goederen en diensten?

En op 25 maart zullen we RUB 300.000 aan onkosten meenemen. goederen tegen aankoopprijs en 54.000 roebel. BTW op deze goederen. Btw op vaste activa en immateriële activa De situatie bij de voorbelasting op vaste activa en immateriële activa is anders.

Een dergelijke belasting is niet van toepassing op een afzonderlijk soort kosten op grond van clausule 8 van clausule 1 van artikel 346.16 van het Belastingwetboek. Uitgaven voor de aankoop van vaste activa en immateriële activa tijdens de periode van werken aan het vereenvoudigde systeem worden afgeschreven volgens paragraaf 3 van artikel 346.16 en paragraaf 4 van paragraaf 2 van artikel 346.17 van de Belastingwet (brief van het Ministerie van Financiën gedateerd 12 november 2008.

№03-11-04/2/167).

Namelijk na inbedrijfstelling en betaling aan de leverancier in gelijke kwartaaltermijnen. De initiële kosten van vaste activa en immateriële activa in de boekhouding met behulp van het vereenvoudigde belastingstelsel worden bepaald volgens de boekhoudregels (PBU 6/01 en PBU 14/2007).

In de boekhouding zijn niet-restitueerbare belastingen inbegrepen in de oorspronkelijke kosten. Volgens het vereenvoudigde belastingstelsel kan de belasting over de toegevoegde waarde niet worden terugbetaald. Daarom is de voorbelasting op vaste activa en immateriële activa inbegrepen in de initiële kosten.