Deeltijdwerk c. Over deeltijdwerk en overwerk

Bij het verzenden van goederen of het overdragen van werken, diensten, eigendomsrechten is het helemaal niet nodig om een aparte factuur en overdrachtsdocument (vrachtbrief, akte, etc.) af te geven. Momenteel kunnen ze zonder belastingrisico's worden gecombineerd in één universeel overdrachtsdocument (UTD).

Na verzending kunnen de kosten van goederen (werk, diensten, eigendomsrechten) veranderen. Een dergelijke verandering kan worden veroorzaakt door een stijging of daling van de prijs of de hoeveelheid (volume) van de geleverde inputs. In deze gevallen kunnen verkopers in plaats van een correctiefactuur een universeel aanpassingsdocument (UCD) opstellen.

Aanbevolen formulieren universeel overdrachtsdocument (UDD) en universeel aanpassingsdocument (UCD) voldoen aan de eisen van de boekhoud- en belastingwetgeving. Uitleg over de opstelling en het gebruik van de UTD wordt gegeven in de brief van de Federale Belastingdienst van Rusland van 21 oktober 2013 nr. ММВ-20-3/96. Soortgelijke verduidelijkingen met betrekking tot de UKD zijn opgenomen in de brief van de Federale Belastingdienst van Rusland van 17 oktober 2014 nr. ММВ-20-15/86. Beide brieven zijn op de officiële website van de Belastingdienst geplaatst onder de rubriek ‘Verplichte uitleg voor gebruik door Belastingdienst’.

Omdat het UPD-formulier adviserend en niet verplicht is, kunnen er aanvullende gegevens in worden ingevuld. Het formulier kan bijvoorbeeld indicatoren bevatten die nodig zijn om bijzondere transactievoorwaarden weer te geven. Hiervoor kan het door de Belastingdienst voorgestelde formulier worden aangevuld met nieuwe kolommen of regels. Maar nieuwe gegevens kunt u alleen invoeren buiten het zwarte kader, dat beperkt is tot het standaard factuurformulier dat in de UPD is opgenomen. Het factuurformulier zelf kunt u niet wijzigen. Eventuele toevoegingen binnen het zwarte kader hebben tot gevolg dat de UTD de status van factuur verliest en dat de koper de aan hem in rekening gebrachte BTW niet kan aftrekken.

Dit volgt uit brieven van de Federale Belastingdienst van Rusland van 23 december 2015 nr. ED-4-15/22619 en van 24 januari 2014 nr. ED-4-15/1121.

Soortgelijke conclusies kunnen worden getrokken met betrekking tot de UCD.

UPD kan niet alleen op papier worden opgesteld, maar ook elektronisch. Het elektronische formaat van de UPD werd goedgekeurd in opdracht van de Federale Belastingdienst van Rusland van 24 maart 2016 nr. ММВ-7-15/155. Dit formaat kan worden gebruikt bij het verzenden van UPD naar tegenpartijen en bij het overbrengen van dergelijke documenten naar belastinginspecties (paragraaf 3, paragraaf 2, artikel 93, paragraaf 3, paragraaf 5, artikel 93.1 van de Belastingwet van de Russische Federatie, Beschikking van de Federale Overheidsdienst Belastingdienst van Rusland d.d. 24 maart 2016 N MMV -7-15/155@).

Het elektronische formaat van de UKD is nog niet goedgekeurd. Gebruik daarom in de relaties met tegenpartijen een met hen overeengekomen format, dat u zelf heeft ontwikkeld. Dit formaat is niet geschikt voor het overmaken van de UCD naar de Belastingdienst. Als u daarom digitale documentatie in elektronische vorm bij de inspectie moet indienen, moet deze op papier worden afgedrukt en worden gecertificeerd met een handtekeningmerk met een gekwalificeerde elektronische handtekening. Uitleg hierover staat in brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland d.d. 26 augustus 2011 nr. 03-03-06/1/521 en d.d. 14 juni 2011 nr. 03-02-07/1-190.

Wat vervangen universele documenten?

UPD is een factuur met een aantal aanvullende gegevens. Naast de factuurgegevens bevat de UPD de volgende elementen:

productsectie vrachtbrief ;

factuur voor de uitgifte van materialen aan de zijkant ;

handeling van aanvaarding en overdracht van vaste activa .

Daarom kan elke organisatie die goederen verkoopt (werken, diensten, eigendomsrechten) met behulp van de UPD in dit document de informatie combineren die de formulieren moeten weerspiegelen Nr. TORG-12, Nr. M-15, Nr. OS-1 En Nr. 1-T, en tegelijkertijd het BTW-bedrag aan de koper (klant) presenteren.

De UCD is een aanpassingsfactuur, waarvan de vorm wordt aangevuld met de gegevens van een creditnota of een ander document dat de instemming van de partijen bevestigt om de kosten van geleverde goederen (werk, diensten, eigendomsrechten) te wijzigen.

Het is ook raadzaam om de weigering om facturen op te stellen en de overgang naar het gebruik van universele documenten in het boekhoudbeleid weer te geven. Als een organisatie halverwege het jaar overstapt op het uitgeven van universele documenten, toevoegingen aan het boekhoudbeleid moet worden betaald vóór de start van het volgende btw-belastingtijdvak.

Opgemerkt moet worden dat het gebruik van universele documenten de mogelijkheid van het gebruik van reguliere facturen of leveringsbonnen niet uitsluit. Zelfs als er onder hetzelfde contract verschillende documenten worden opgemaakt. Als een leveringsovereenkomst bijvoorbeeld meerdere verzendingen omvat, kan de verkoper voor één batch een factuur opstellen in het formulier nr. TORG-12 en een factuur, en voor een andere batch - UPD met status 1. In dit geval kan de koper heeft het recht om bij de berekening van de winstbelasting rekening te houden met de gemaakte kosten en het geclaimde BTW-bedrag in aftrek te brengen. Dergelijke verduidelijkingen zijn opgenomen in de brief van de Federale Belastingdienst van Rusland van 27 mei 2015 nr. GD-4-3/8963.

Situatie: is het nodig om klanten te informeren dat de organisatie UPD gebruikt in plaats van facturen??

Een dergelijke verplichting bestaat niet in de wet.

In onderling overleg kunnen de leverancier en de koper deze voorwaarde echter in de contracttekst opnemen. In dit geval kan in het contract precies worden aangegeven hoe de UTD zal worden gebruikt: alleen als primair document (bijvoorbeeld als factuur voor de verzending van goederen) of tegelijkertijd zowel als primair document als als factuur.

De voorwaarde voor het gebruik van UPD kan ook in het formulier worden geschreven aanvullende overeenkomst aan de leveringsovereenkomst.

Doel van universele documenten

Het doel van universele documenten hangt af van de status die eraan wordt toegekend: 1 of 2. De documenten worden opgesteld door de verkoper (uitvoerder), daarom geeft hij ook de bijbehorende status aan.

Status 1 betekent dat de UTD (UCD) zowel kan worden gebruikt als primair document voor het verwerken van zakelijke transacties als als basis voor het wijzigen van de belastinggrondslag of btw-aftrek, dat wil zeggen als factuur (correctiefactuur).

Status 2 betekent dat de UPD (UCD) alleen wordt gebruikt als primair document voor het verwerken van zakelijke transacties. Bijvoorbeeld als factuur of als overeenkomst om de kosten van verzonden goederen te wijzigen. In deze gevallen zal de verkoper een aparte factuur of aanpassingsfactuur moeten uitreiken.

Status 1 of 2 zelf is echter puur informatief. In feite moet u kijken naar welke details in de universele documenten zijn ingevuld. Als bijvoorbeeld de kolom “Belastingtarief” (kolom 7) leeg is, kan de koper geen BTW claimen voor aftrek onder een dergelijke UTD (UCD). Zelfs als het document status 1 heeft. Feit is dat het belastingtarief een verplichte vereiste is voor zowel de primaire als de correctiefacturen (clausule 5, 5.2 van artikel 169 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Zonder dit formulier worden facturen als onjuist ingevuld beschouwd en kan de BTW niet worden terugbetaald op basis van dergelijke universele documenten.

Als alle vereiste gegevens van de factuur (aanpassingsfactuur) in het universele document correct zijn ingevuld, heeft de koper het recht om het door de verkoper opgegeven BTW-bedrag af te trekken. Het feit dat de vormen van universele documenten niet worden vermeld in de belastingwet van de Russische Federatie of in het decreet van de regering van de Russische Federatie van 26 december 2011 nr. 1137 doet er niet toe voor aftrek (brief van het ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 16 juni 2014 nr. 03-07-09/28664).

Wie kan universele documenten gebruiken

De UPD- en UCD-formulieren kunnen door iedere organisatie en ondernemer gebruikt worden. Inclusief degenen die geen BTW betalen. Organisaties die zijn overgestapt op speciale regimes of gebruik maken van vrijstellingen op grond van artikel 145 van de Belastingwet van de Russische Federatie kunnen bijvoorbeeld UTD gebruiken als het primaire boekhouddocument om uitgaven te bevestigen (brief van de Federale Belastingdienst van Rusland van 5 maart 2014 nr. GD-4-3/3987). Ze hoeven echter niet in te vullen:

kolom 7 “Belastingtarief”;

Kolom 8 “Bedrag van de belasting dat aan de koper wordt gepresenteerd.”

Voor welke handelingen kan UPD worden gebruikt?

Met UPD kunt u de verzending van goederen, de uitvoering van werkzaamheden, het verlenen van diensten en de overdracht van eigendomsrechten formaliseren.

Daarnaast kunnen organisaties UTD gebruiken voor intermediaire activiteiten. Bijvoorbeeld wanneer de klant (opdrachtgever, opdrachtgever, opdrachtgever) goederen voor verkoop naar een tussenpersoon (opdrachtgever, agent, advocaat) verzendt. In dit geval wordt de UPD beschouwd als het primaire document voor de overdracht van kostbaarheden zonder eigendomsoverdracht. In regel 8 “Gronden overdracht (levering)/ontvangst (acceptatie)” dient u de details van de overeenkomst tot bemiddeling aan te geven. Vul echter niet in:

regel 2 “Verkoper”;

regel 2a “Adres”;

regel 2b “TIN/KPP van de verkoper”;

regel 6 “Koper”;

regel 6a “TIN/KPP van de koper”;

regel 6b “TIN/KPP van de koper.”

Situatie: Is het mogelijk om een universeel overdrachtsdocument te gebruiken bij het verzenden van goederen voor export?

Ja, dat kan.

Het toepassingsgebied van het universele overdrachtsdocument is niet wettelijk beperkt. Daarom kan het ook worden gebruikt om een exporttransactie te formaliseren.

De verzending van goederen voor export moet immers, zoals elk feit uit het economische leven, worden gedocumenteerd met een primair boekhouddocument (clausule 1, artikel 9 van de wet van 6 december 2011 nr. 402-FZ). Dit kan ook UPD zijn. Het belangrijkste is dat het alle gegevens bevat die nodig zijn voor de primaire registratie, ze zijn opgesomd in paragraaf 2 van artikel 9 van de wet van 6 december 2011 nr. 402-FZ.

Hoewel goederen naar het buitenland worden verzonden, zijn exporteurs verplicht facturen voor dergelijke transacties uit te reiken. Aangezien UPD met status 1 een volledige vervanging is van een factuur, moet de verkoper bij levering van goederen voor export binnen vijf kalenderdagen vanaf de datum van verzending dit document opmaken en registreren in deel 1 van het factuurjournaal (artikel 3 van artikel 168 Belastingwetboek van de Russische Federatie, clausule 3 van bijlage 3 bij het besluit van de regering van de Russische Federatie van 26 december 2011 nr. 1137). Vanaf de datum van opstelling van de UTD moet deze de kosten van goederen zonder BTW en een nulbelastingtarief aangeven. Dit volgt uit de bepalingen van paragraaf 1 van artikel 164 van de Belastingwet van de Russische Federatie. Voor registratie van UTD in het verkoopboek, zie Is het nodig om facturen uit te schrijven bij de verkoop van goederen voor export?

Houd er rekening mee dat de UPD geen document is dat de export van goederen buiten Rusland bevestigt. Dat wil zeggen dat het niet kan worden gebruikt als transport- en verzenddocument. Maar de informatie in de Aanvraag voor import van goederen wordt bevestigd door de UPD met status 1. Dergelijke verduidelijkingen staan in de brief van de Federale Belastingdienst van Rusland van 4 april 2016 nr. ED-4-15/5702.

Belangrijk! Soms accepteert de belastingdienst van de EAEU-lidstaten, waar goederen uit Rusland worden geleverd, geen UTD's uitgegeven door Russische exporteurs van importeurs. De reden hiervoor is een formele interpretatie van de bepalingen van paragraaf 4 van paragraaf 20 van bijlage 18 bij het Verdrag betreffende de Euraziatische Economische Unie, waarin alleen facturen worden genoemd. In dergelijke gevallen moeten buitenlandse tegenpartijen uitleggen dat de UTD dezelfde factuur is, alleen met enkele aanvullende details.

Het aanvullen van facturen met enige informatie is niet in strijd met artikel 169 van de Belastingwet van de Russische Federatie. Bovendien wordt dit rechtstreeks geregeld in paragraaf 9 van bijlage 1 bij het decreet van de regering van de Russische Federatie van 26 december 2011 nr. 1137. Het UPD-formulier wordt dus aanbevolen voor gebruik door de brief van de federale belastingdienst van Rusland gedateerd 21 oktober 2013 nr. MMV-20-3/96, voldoet volledig aan de normen van de nationale belastingwetgeving, en daarom aan de vereisten van subparagraaf 4 van paragraaf 20 van bijlage 18 bij het Verdrag betreffende de Euraziatische Economische Unie. De juistheid van deze conclusie wordt bevestigd door brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland van 16 juni 2014 nr. 03-07-09/28664 en de Federale Belastingdienst van Rusland van 21 oktober 2013 nr. ММВ-20-3/ 96.

Wanneer kunt u UKD gebruiken?

UCD kan in twee gevallen worden afgegeven:

als de verkoper na verzending de prijs of hoeveelheid van de verzonden goederen (werk, diensten, eigendomsrechten) wijzigt;

als de verkoper akkoord gaat met de claim van de koper, die bij acceptatie (vóór verzending) discrepanties heeft ontdekt in de kwantiteit en kwaliteit van de overgedragen goederen (werk, diensten, eigendomsrechten).

De UCD is niet van toepassing:

om fouten te corrigeren die de verkoper heeft gemaakt bij het opmaken van de hoofdfactuur, UPD of andere primaire documenten voor verzending. In dit geval moet de fout worden gecorrigeerd in de originele set documenten. De procedure voor het corrigeren van fouten in de UPD wordt gegeven in bijlage 7 bij de brief van de Federale Belastingdienst van Rusland van 17 oktober 2014 nr. ММВ-20-15/86;

bij het retourneren aan de verkoper van goederen die door de koper ter registratie zijn geaccepteerd (“omgekeerde verkoop”).

Dit staat vermeld in bijlage 2 bij de brief van de Federale Belastingdienst van Rusland van 17 oktober 2014 nr. ММВ-20-15/86.

Universele documenten invullen

UPD

Als de organisatie besluit om zowel de factuur als het hoofddocument te vervangen door het UPD-formulier, dan moet deze de status 1 krijgen. In dit geval moeten alle gegevens in de UPD worden ingevuld. De UPD bevat immers verplichte gegevens voor alle primaire documenten (artikel 9 van de wet van 6 december 2011 nr. 402-FZ) en voor de factuur (artikel 5 van artikel 169 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Als u het UPD-formulier alleen als hoofddocument gebruikt, dat wil zeggen dat u er status 2 in markeert, is het niet nodig om alle gegevens in te vullen. U kunt blanco regels laten die uitsluitend voor de factuur nodig zijn:

regel 7 “Naar het betalingsdocument”;

Kolom 6 “Inclusief het bedrag aan accijnzen”;

kolom 7 “Belastingtarief”;

Kolom 10 “Digitale code van het land van herkomst van de goederen”;

kolom 10a “Korte naam van het land van herkomst van de goederen”;

Kolom 11 “Douaneaangiftenummer”.

Vul dat deel van de UPD in dat de factuur volledig dupliceert regels voor het uitreiken van facturen . Dat wil zeggen, in overeenstemming met de vereisten van paragrafen 5 en 6 van artikel 169 van de belastingwet van de Russische Federatie en bijlage 1 bij besluit van de regering van de Russische Federatie van 26 december 2011 nr. 1137.

UPD-gegevens die de gegevens van de vrachtbrief en het goederengedeelte van de vrachtbrief dupliceren, invullen volgens regels opgesteld voor het opstellen van deze documenten .

Opgemerkt moet worden dat het UPD-formulier, in tegenstelling tot de factuur, de vereiste “MP” bevat. Het is echter niet verplicht. Als er dus geen stempel op het document staat, kan de koper (klant) de UTD nog steeds accepteren als basis voor het aftrekken van btw en het bevestigen van inkomstenbelastingkosten. Tegelijkertijd kan de verkoper (uitvoerder) na het aanbrengen van het zegel regel 14 "Naam van de economische entiteit - samensteller van het document (inclusief commissionair/agent)" en de koper (klant) niet invullen. - regel 19 "Naam van de economische entiteit - samenstellerdocument." Voorwaarde is dat de afdruk informatie bevat over de volledige naam van de organisatie die het document heeft samengesteld.

De UPD moet worden ondertekend door het hoofd en de hoofdaccountant van de verkopende organisatie (uitvoerder). In plaats daarvan kan de UPD in opdracht van de leidinggevende of bij volmacht namens de organisatie worden ondertekend door andere daartoe bevoegde personen.

Als de UPD door een ondernemer is opgesteld, kan hijzelf of degene aan wie de ondernemer de daartoe bestemde volmacht heeft afgegeven, het document ondertekenen. Bijvoorbeeld een accountant die de activiteiten van een ondernemer bijhoudt. In beide gevallen moet de UPD de gegevens van het staatsregistratiecertificaat van de ondernemer vermelden.

Daarnaast is de UPD ondertekend door:

werknemers die verantwoordelijk zijn voor de overdracht (acceptatie) van goederen (resultaten van uitgevoerd werk, verleende diensten), eigendomsrechten;

UPD van afzonderlijke eenheden

Als goederen (werk, diensten) worden verkocht of verworven door een afzonderlijk onderdeel van de organisatie, vult u de UPD in volgens de algemene regels. De brieven van de Federale Belastingdienst van Rusland van 21 oktober 2013 nr. ММВ-20-3/96 en van 17 oktober 2014 nr. ММВ-20-15/86 bevatten geen speciale vereisten voor dergelijke situaties.

Het enige waar u rekening mee moet houden, zijn de vuleigenschappen:

informatie van de verkoper , als een afzonderlijke eenheid een UPD vormt;

koper informatie , als een afzonderlijke eenheid UPD ontvangt.

Een voorbeeld van registratie van UPD bij verkoop van goederen door een aparte divisie

LLC "Trading Company "Hermes"" is gevestigd in Moskou en heeft een aparte divisie geregistreerd op het adres: 650023, Kemerovo, Lenin Ave., 120.

Voor een afzonderlijke eenheid:

Versnellingsbak - 420201001;
digitale index - P1.

Het boekhoudbeleid van Hermes bepaalt dat de organisatie bij het registreren van transacties met betrekking tot de verkoop van goederen (werken, diensten) een universeel overdrachtsdocument (UDD) gebruikt.

Er werd een overeenkomst gedateerd 15 februari 2016 nr. 72 gesloten tussen een afzonderlijke divisie van Hermes en Alpha LLC voor de levering van een partij koekjes (800 pakjes) ter waarde van RUB 1.180.000. (inclusief BTW - 180.000 roebel).

Op 23 februari zijn de goederen door de koper verzonden en verwijderd uit het magazijn van een aparte divisie. Op dezelfde dag gaf de accountant van een afzonderlijke divisie van Hermes UPD nr. 15 uit aan Alpha.

Voorbeeld van registratie van UPD bij verkoop van goederen aan een aparte divisie

Op grond van overeenkomst van 15 februari 2016 nr. 72 verkoopt Alpha LLC cookies (800 pakketten) ter waarde van RUB 1.180.000 aan een aparte divisie van Hermes Trading Company LLC. (inclusief BTW - 180.000 roebel).

De afzonderlijke divisie is geregistreerd op het adres: 650023, Kemerovo, Lenin Ave., 120. Checkpoint - 420201001.

Het boekhoudbeleid van Alpha bepaalt dat de organisatie bij het registreren van transacties met betrekking tot de verkoop van goederen (werken, diensten) gebruik maakt van een universeel overdrachtsdocument (UTD).

Op 23 februari zijn de goederen door de koper verzonden en verwijderd uit het magazijn van een aparte divisie. Op dezelfde dag vaardigde de accountant van Alpha UPD nr. 15 uit aan de afzonderlijke divisie van Hermes.

UKD

Afhankelijk van het doel van het gebruik van de UKD . Als de organisatie zowel de correctiefactuur als het primaire boekhouddocument gaat vervangen door een universeel correctiedocument, moet de UCD status 1 krijgen en alle gegevens invullen. gegevens die nodig zijn voor een aanpassingsfactuur .

Daarnaast moet regel 8 “Ik stel voor de kosten te wijzigen” of 9 “Meld de wijziging in de kosten” invullen, evenals regel 12 “Ik ga akkoord met de wijziging in de kosten.”

In de UCD met status 2 moeten ook regel 8 (of 9) en regel 12 worden ingevuld. Bovendien volstaat het in het deel dat de aanpassingsfactuur dupliceert alleen die details in te vullen die veranderingen in de kosten of kwantitatieve indicatoren weerspiegelen. .

Welke regel u moet invullen - 8 of 9 - hangt af van hoe het contract is opgesteld. Als er vanaf het allereerste begin geen voorwaarde was om de prijs te wijzigen, vult de verkoper regel 8 in: 'Ik stel voor om de prijs te wijzigen.' Als het contract al een voorwaarde bevatte over de mogelijkheid om de bezorgkosten te wijzigen, vult de verkoper regel 9 'Melding over de wijziging in de kosten' in.

In het eerste geval (de verkoper heeft regel 8 ingevuld) geeft de koper zijn instemming met de prijswijziging weer in regel 12 ‘Ik ga akkoord met de prijswijziging’. Bovendien moet de koper de regels 14 en 15 invullen.

In het tweede geval (de verkoper heeft regel 9 ingevuld) hoeven de regels 14 en 15 niet te worden ingevuld. Maar als de koper ze invult, kan hij de ontvangen UCD beschouwen als zijn interne boekhouddocument (analoog aan een accountantscertificaat), dat de verandering in de kosten van eerder ontvangen goederen (werk, diensten) zal bevestigen.

Regel 13 "Datum" is ook de moeite waard om in te vullen - dit zal geschillen over het moment van prijsverandering elimineren als de verkoper een willekeurige datum in zijn exemplaar aangeeft.

De UCD moet worden ondertekend door het hoofd en de hoofdaccountant van de verkopende organisatie (uitvoerder). In plaats daarvan kan de UCD in opdracht van de leidinggevende of bij volmacht namens de organisatie worden ondertekend door andere daartoe bevoegde personen.

Als de UCD door een ondernemer is opgesteld, kan hijzelf of degene aan wie de ondernemer de daartoe bestemde volmacht heeft afgegeven, het document ondertekenen. Bijvoorbeeld een accountant die de activiteiten van een ondernemer bijhoudt. In beide gevallen moet de UCD de details van het staatsregistratiecertificaat van de ondernemer vermelden.

Bovendien zetten ze hun handtekening in de UKD:

werknemers die verantwoordelijk zijn voor het nemen van beslissingen over het verlagen van de kosten van goederen (werk, diensten), eigendomsrechten (zowel van de kant van de verkoper als van de kant van de koper);

medewerkers die verantwoordelijk zijn voor de correcte uitvoering van de transactie (zowel aan de kant van de verkoper als aan de kant van de koper).

Vraag: De eerste is of het zegel van de verkoper (rechtspersoon) vereist is in de UTD. Ten tweede: onze leverancier heeft de UPD aangeleverd, die naar mijn mening verkeerd is ingevuld. Regel 2 Verkoper geeft onze leverancier van de goederen aan. Regel 3 Verzender geeft een andere rechtspersoon aan. persoon (bijvoorbeeld LLC Snab). In regel 14 geeft de naam van de economische entiteit onze leverancier aan, en het zegel is van de verzender (Snab LLC). Is het invullen van de UTD correct? Als een organisatie een zegel heeft (in ons geval de verkoper), dan is zij verplicht om haar zegel te plaatsen, en niet het zegel van de verzender

Antwoord: Ja, de UPD is niet correct geformatteerd.

Een stempel van de verkoper op de UPD is niet vereist. Dit volgt op de uitleg voor het invullen van het document (bijlage 4 bij brief van de federale belastingdienst van Rusland N ММВ-20-3/96@).

Tegelijkertijd bevat het UPD-formulier dergelijke details. Daarom is het voor de koper veiliger om een zegel op het document te hebben. Er is geen duidelijkheid over wiens zegel in de UPD van de leverancier of de verzender moet staan. Het zegel is nodig om de handtekening te bevestigen van de persoon die de lading heeft vrijgegeven.

Omdat de UPD in uw geval door de leverancier wordt opgesteld (dit volgt uit het feit dat kolom 14 zijn gegevens bevat), moet de handtekening van degene die de verzending heeft uitgevoerd worden gewaarmerkt door het zegel van de leverancier.

Reden

Zo vult u de UPD in

Als de organisatie besluit om zowel de factuur als het hoofddocument te vervangen door het UPD-formulier, dan moet deze de status 1 krijgen. In dit geval moeten alle gegevens in de UPD worden ingevuld. De UPD bevat immers verplichte gegevens voor alle primaire documenten () en voor de factuur (clausule 5 van artikel 169 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

regel 7 “Naar het betalingsdocument”;
Kolom 6 “Inclusief het bedrag aan accijnzen”;
kolom 7 “Belastingtarief”;
Kolom 10 “Digitale code van het land van herkomst van de goederen”;
kolom 10a “Korte naam van het land van herkomst van de goederen”;
Kolom 11 “Douaneaangiftenummer”.

Vul dat deel van de UPD in dat de factuur volledig dupliceert volgens de regels die zijn vastgesteld voor het uitreiken van facturen. Dat wil zeggen, in overeenstemming met de vereisten van de paragrafen en artikel 169 van de Belastingwet van de Russische Federatie en Bijlage 1 bij het Besluit van de regering van de Russische Federatie van 26 december 2011 nr. 1137.

Vul de gegevens van de UPD in, die de gegevens van de vrachtbrief en het goederengedeelte van de vrachtbrief dupliceren, volgens de regels die zijn vastgesteld voor het opstellen van deze documenten.

Opgemerkt moet worden dat het UPD-formulier, in tegenstelling tot de factuur, de vereiste “MP” bevat. Het is echter niet verplicht. Als er dus geen stempel op het document staat, kan de koper (klant) de UTD nog steeds accepteren als basis voor de aftrek van de btw en het bevestigen van de inkomstenbelastingkosten. Tegelijkertijd kan de verkoper (de executeur-testamentair) nadat hij de stempel heeft aangebracht ) kan regel 14 "Naam van de economische entiteit - de opsteller van het document (inclusief de commissionair/agent)" en de koper (klant) - regel 19 "Naam van de economische entiteit - de opsteller" niet invullen van het document". Voorwaarde is dat de afdruk informatie bevat over de volledige naam van de organisatie die het document heeft samengesteld.

Gedetailleerde aanbevelingen voor het invullen van individuele UPD-gegevens worden gegeven in de bijlagen en in de brief van de Federale Belastingdienst van Rusland van 21 oktober 2013 nr. ММВ-20-3/96.

Uit de brief van de federale belastingdienst van Rusland van 21 oktober 2013 nr. ММВ-20-3/96@

Over de afwezigheid van fiscale risico's wanneer belastingbetalers een primair document gebruiken dat is opgesteld op basis van een factuur


N, N Rijen, grafieken	UPD-details	Mogelijke betekenissen en aanbevelingen en verklaringen
z/n	toestand	"1", "2" Geselecteerd door de belastingbetaler, afhankelijk van het doel van het gebruik van het universeel overdrachtsdocument (UTD)
lijnen (1)-(7) kolommen 1-11	-	Voor UPD met status "1" worden ze ingevuld in overeenstemming met bijlage nr. 1 bij het besluit van de regering van de Russische Federatie van 26 december 2011 nr. 1137. Indien facturen in een organisatie worden ondertekend door een daartoe bevoegde persoon bij beschikking (een ander administratief document) voor de organisatie of een volmacht namens de organisatie, dan kan het bijbehorende administratieve document op de factuur of de functie worden vermeld. van de bevoegde persoon die een specifieke factuur heeft ondertekend, kan worden vermeld. Het is acceptabel om de indicatoren van de regels (3) en (4) aan te vullen met informatie over het TIN, het controlepunt van de afzender en het TIN, het controlepunt van de geadresseerde. Voor UPD met status “2” is het mogelijk om regels (1), (1a), (2), (6), (7), kolommen 1, 2 of 2a, 3 en 9 in te vullen om aan de vereisten van clausule 1 van artikel 9 Federale wet van 6 december 2011 nr. 402-FZ over de aanwezigheid in het document van gedetailleerde informatie over de inhoud van het feit van het economische leven en de waarde van natuurlijke en (of) monetaire metingen. Indicatoren die de voorwaarden voor de vervulling van een feit uit het economische leven verduidelijken, kunnen ook worden weerspiegeld in de regels (2a), (2b), (3), (4), (5), (6), (6a), (6b ), kolommen (4), (5), (6), enz.
Brief van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 23 april 2012 nr. 03-07-09/39.
Kolom A	Nee.	Serienummer van de record in de tabel Invulbaar voor eenvoudig zoeken en visuele markering van vacatures.
Kolom B	Productcode/ werken, diensten	Artikel (overig) - met betrekking tot goederen; code van de soorten activiteiten waarbinnen werkzaamheden en diensten worden verricht (OKVED, OKUN). Deze eis is niet wettelijk verplicht. Kan worden ingevuld met behulp van OKVED (OKUN) voor een ondubbelzinnige identificatie van werken/diensten om het gebruik van speciale belastingregimes, belastingvoordelen (belastingvrijstellingen), verlaagde verzekeringspremies, etc. aan te geven (in overleg met de tegenpartij; de aan-/afwezigheid van de indicator zelf wordt bepaald door geen fiscale gevolgen).
lijn	Grondslag voor overdracht (afkoop)/ ontvangst (acceptatie)	Informatie die de nieuwe relaties van de partijen identificeert (soorten relaties, details van contracten, overeenkomsten, instructies, enz.) Een indicator waarmee u de inhoud van een feit uit het economische leven en de specifieke voorwaarden van een transactie rechtstreeks in het primaire document kunt bepalen.
lijn	Transportgegevens verzending en laden	Details van transportdocumenten (vrachtbrief, vrachtbrief), instructies aan expediteurs, magazijnbonnen, etc. ter verduidelijking van informatie over transport. Als informatie die de operatie vollediger karakteriseert, kan bijvoorbeeld de leveringsbasis worden aangegeven, rekening houdend met de contractprijs van de goederen (selectie, verzending, levering, enz. met mogelijk gebruik van INCOTERMS 2000) of de naam van de organisatie die de transportkosten etc. draagt De regel kan ook informatie bevatten over de lading: netto-/brutogewicht, enz. Deze eis is niet wettelijk verplicht. Verduidelijkt de inhoud van het economische leven bij het transport van goederen met behulp van eigen transportmiddelen en door externe organisaties; bij het accepteren van goederen op basis van aantal stuks, gewicht, enz.
lijn	Goederen (lading) overgedragen/ diensten, resultaten van het werk, licentie doorgegeven	De positie van de persoon die de verzending heeft uitgevoerd en (of) de persoon die bevoegd is om namens de economische entiteit op te treden bij de transactie of overdracht van werkresultaten (diensten, eigendomsrechten); zijn handtekening met vermelding van zijn achternaam en initialen. De persoon die bevoegd is om namens een economische entiteit in een transactie op te treden, wordt bepaald door de normen van de relevante hoofdstukken van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie. Een indicator die de omstandigheden van de transactie (transactie) specificeert. Als deze persoon een persoon is die bevoegd is om facturen te ondertekenen en het document namens de manager of hoofdaccountant heeft ondertekend (vóór de regel), dan kan in deze regel alleen informatie over zijn functie en volledige naam worden ingevuld. zonder de handtekening te herhalen.
Lijn	Datum van verzending, overdracht (overdracht)	De datum van het feit van het economische leven (de datum van verzending van goederen, dienstverlening, overdracht van resultaten van uitgevoerde werkzaamheden, overdracht van eigendomsrechten). Deze eis is niet wettelijk verplicht. De indicator bepaalt echter zo'n essentiële omstandigheid van een feit uit het economische leven als de werkelijke datum van verzending van goederen (vracht), eigendomsrechten / de werkelijke datum van presentatie aan de klant van voltooid werk, presentatie van een document over verrichte diensten. Een voorbeeld: een document kan worden afgegeven op 11 juni 2013 (regel 1), maar feitelijk kan de verzending om verschillende redenen pas de volgende dag plaatsvinden. In dit geval wordt de datum “06/12/2013” in de regel aangegeven. Het wordt aanbevolen om de indicator in te vullen als de datum van opstelling van het document (regel 1) en de datum van commissie (registratie) van het feit van het economische leven samenvallen. Dit voorkomt ongecoördineerde wijzigingen in het document (het willekeurig vastleggen van een datum) door een belanghebbende partij en elimineert geschillen over de datum van ontstaan van de betreffende rechtsbetrekkingen. In het algemeen* zal de waarde van de indicator gelijk zijn aan of later zijn dan de datum van samenstelling van de UPD (regel 1).
* Behalve in de gevallen bedoeld in paragraaf 3 van artikel 9 van wet nr. 402-FZ, waarin het niet mogelijk was om een document op te stellen tijdens het plegen van een feit uit het economische leven en het document onmiddellijk na de voltooiing ervan werd opgesteld .
Lijn	Overige informatie over verzending, overdracht	Er kunnen links worden verstrekt naar andere informatie met betrekking tot de overdracht/overgave, bijvoorbeeld gegevens over paspoorten, certificaten, enz., evenals het aantal en het type van andere documenten die een integrale bijlage bij de UPD vormen. Deze eis is niet wettelijk verplicht. Kan worden ingevuld als er belangrijke aanvullende informatie is over de uitvoering van de transactie door de verkoper (uitvoerder) die niet in het UPD-formulier is opgenomen.
Lijn	Verantwoordelijk voor het juiste ontwerp transactie, operatie	De positie van de persoon die verantwoordelijk is voor de correcte uitvoering van de transactie, handelingen van de verkoper, zijn handtekening met vermelding van de achternaam en initialen. Als de persoon die verantwoordelijk is voor het verwerken van de transactie de persoon is die de zending heeft voltooid en (of) de persoon die bevoegd is om namens de economische entiteit (lijn) op de transactie te handelen, dan wordt, als er een handtekening in de lijn staat, alleen informatie over In deze regel kunt u de functie en de volledige naam invullen. zonder de handtekening te herhalen. Als de persoon die verantwoordelijk is voor het verwerken van de transactie een persoon is die bevoegd is om facturen te ondertekenen en die het document namens de manager of hoofdaccountant heeft ondertekend (vóór de regel), dan kan in deze regel ook alleen informatie over zijn functie en volledige naam worden ingevuld. . zonder de handtekening te herhalen. Als, vanwege de documentenstroom die in een economische entiteit tot stand is gebracht, meerdere personen tegelijkertijd verantwoordelijk zijn voor de correcte uitvoering van de transactie, dan zal een extra regel in het document moeten worden ingevoerd, bijvoorbeeld om de functie en de volledige naam aan te geven. en handtekeningen van de tweede verantwoordelijke persoon.
Lijn	Naam besparingen van de rechtspersoon - de auteur van het document (inclusief commissie onera (agent)	De naam en andere details ter identificatie van de economische entiteit die het document van de kant van de verkoper heeft opgesteld, mogen worden vermeld. Een indicator waarmee u in een document informatie kunt opnemen over een economische entiteit die deelneemt aan de voorbereiding van een bilateraal document van de kant van de verkoper. Deze regel kan informatie bevatten over de economische entiteit die op basis van de overeenkomst de boekhouding van de verkoper voert. Dit kan ook informatie zijn over de commissionair (agent), als hij voor eigen rekening (hoofd)goederen, werkresultaten, diensten die bij de verkoper zijn gekocht, overdraagt aan de opdrachtgever. In dit geval geeft de lijn de details weer van de overeenkomst tussen de opdrachtgever(s) en de tussenpersoon. Het mag niet worden ingevuld als er een zegel aanwezig is met de volledige naam van de economische entiteit die het document heeft opgesteld.
Lijn	Ontvangen goederen (lading)/ diensten, resultaten van werk, aanvaarde rechten	De positie van de persoon die de lading heeft ontvangen en (of) bevoegd is om namens de koper diensten, werkresultaten en rechten uit hoofde van de transactie van overdracht van werkresultaten (diensten, eigendomsrechten) te aanvaarden; zijn handtekening met vermelding van zijn achternaam en initialen. De persoon die bevoegd is om namens een economische entiteit in een transactie op te treden, wordt bepaald door de normen van de relevante hoofdstukken van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie. Een indicator die de omstandigheden van de transactie (transactie) specificeert.
Lijn	Datum van ontvangst (acceptatie)	De datum van ontvangst van goederen (lading), aanvaarding van de resultaten van uitgevoerde werkzaamheden, ontvangst van eigendomsrechten door de koper of een andere door de koper gemachtigde persoon. Deze eis is niet wettelijk verplicht. De indicator bepaalt echter een dergelijk feit uit het economische leven als de werkelijke datum van ontvangst door de koper (vertegenwoordiger van de koper) van goederen (vracht), eigendomsrechten / werkelijke datum van aanvaarding van diensten, werkresultaten. Bijvoorbeeld: het document is opgemaakt op 11 juni 2013 (regel (1)), maar feitelijk vond de verzending om een aantal redenen pas de volgende dag plaats (in de regel staat de datum “06/12 /2013”). In dit geval heeft de koper de goederen ontvangen op 18-06-2013 (in de regel - de datum "18-06-2013") Het verdient aanbeveling om in ieder geval in te vullen. Dit voorkomt ongecoördineerde wijzigingen in het document (willekeurige invoeging van een datum) door de belanghebbende en elimineert geschillen over de datum van ontstaan van de betreffende rechtsverhouding. Het kan niet eerder zijn dan de datum van voorbereiding van de UTD (regel 1) en de datum van overdracht geregistreerd door de verkoper in de rij. Bijvoorbeeld: het document is opgemaakt op 11 juni 2013 (regel 1), de verzending voor transport vond op dezelfde dag plaats (in de regel staat de datum “06/11/2013”). Tegelijkertijd ontving de koper de goederen op dezelfde dag van de vervoerder (in de regel - de datum "06/11/2013")
Lijn	Overige informatie over ontvangst, acceptatie	Informatie over de aan-/afwezigheid van claims; gegevens over documenten opgesteld door de koper (klant) bij ontvangst van goederen (werken, diensten, eigendomsrechten) die integrale bijlagen bij de UPD vormen. Deze eis is niet wettelijk verplicht. Kan worden ingevuld als de koper over belangrijke aanvullende informatie beschikt over de uitvoering van de transactie. In het bijzonder kan het door de koper (klant) worden ingevuld om het feit van aanvaarding zonder claim te bevestigen. Als er claims zijn, kan informatie worden aangegeven over aanvullende documenten die zijn opgesteld bij ontvangst/aanvaarding van goederen (werkzaamheden, diensten, eigendomsrechten).
Lijn	Verantwoordelijk verantwoordelijk voor het juiste formaat transactie, operatie	De positie van de persoon die verantwoordelijk is voor de correcte uitvoering van de transactie, handelingen van de koper, zijn handtekening met vermelding van de achternaam en initialen. Een indicator waarmee u kunt bepalen welke persoon verantwoordelijk is voor het verwerken van de transactie. Als de persoon die verantwoordelijk is voor het verwerken van de transactie een persoon is die bevoegd is om namens de economische entiteit (lijn) op de transactie te handelen, dan kan op deze regel alleen informatie over de functie en de volledige naam worden ingevuld. zonder de handtekening te herhalen. Als, vanwege de documentenstroom die in een economische entiteit tot stand is gebracht, meerdere personen tegelijkertijd verantwoordelijk zijn voor de correcte uitvoering van de transactie, dan zal een extra regel in het document moeten worden ingevoerd, bijvoorbeeld om de functie en de volledige naam aan te geven. en handtekeningen van de tweede verantwoordelijke persoon.
Lijn	Naam besparingen de rechtspersoon - de maker van het document	De naam en andere details die de economische entiteit identificeren die het document van de kant van de koper heeft opgesteld (deelnemer aan de transactie, operatie), kunnen worden vermeld. Een indicator waarmee u in een document informatie kunt opnemen over een economische entiteit die deelneemt aan de voorbereiding van een bilateraal document van de kant van de koper. Deze regel kan informatie bevatten over de persoon die op grond van de overeenkomst de boekhouding van de economische eenheid voert. Het mag niet worden ingevuld als er een zegel aanwezig is met de volledige naam van de economische entiteit die deelneemt aan de opstelling van een specifiek bilateraal document.
	MP	Zegels van economische entiteiten die het document hebben samengesteld. Deze eis is niet wettelijk verplicht. Het ontbreken van een zegel in aanwezigheid van alle verplichte gegevens voorzien in artikel 9 van wet nr. 402-FZ kan geen reden zijn voor weigering om een document voor belastingregistratie te accepteren.

Bijlage 4

Bijlage 4. Definitie in de vorm van UPD van indicatoren die wettelijk verplicht zijn gesteld

Wanneer een organisatie een document met status "1" gebruikt in als basis voor de toepassing van het recht op btw-aftrek, moet u ervoor zorgen dat het invullen van de indicatoren in de regels (1)-(7), de kolommen (1)-(11) en de handtekeningen van het hoofd van de organisatie (of een andere bevoegde persoon) en de hoofdaccountant (of andere bevoegde persoon) voldoen aan de vereisten van paragrafen 5 en 6 van artikel 169 van de Belastingwet van de Russische Federatie, rekening houdend met de bepalingen van paragraaf 2 van clausule 2 van dit artikel.

Bij het gebruik van UPD door een individuele ondernemer wordt rekening gehouden met de vereisten voor de inhoud van informatie over de ondertekenaar, vastgelegd in paragraaf 6 van artikel 169 van de Belastingwet van de Russische Federatie voor deze categorie bedrijfsentiteiten.
Wanneer een organisatie of individuele ondernemer gebruik maakt van een universeel overdrachtsdocument met status “1” en “2” as primair boekhouddocument het is noodzakelijk om ervoor te zorgen dat de daarin ingevoerde informatie de indicatoren die als verplicht zijn vastgesteld door paragraaf 2 van artikel 9 van wet nr. 402-FZ (zie onderstaande tabel) volledig definieert.


Verplichte indicator van het primaire boekhouddocument/ (wettelijke norm)	Het beoordelen van de aanwezigheid van verplichte gegevens in het overdrachtsdocument (of waar u de indicatorwaarde kunt vinden)
Titel van het document (Subclausule 1, clausule 2, artikel 9 van wet nr. 402-FZ)	Neemt de waarde "overdrachtsdocument (verzend)" aan - de indicator bevindt zich in de linkerbovenhoek van het formulier met de opgegeven status "1" of "2"
Datum waarop het document is gemaakt (Subclausule 2, clausule 2, artikel 9 van wet nr. 402-FZ)	Lijnindicator (1)
Naam van de economische entiteit die het document heeft samengesteld (Subclausule 3, clausule 2, artikel 9 van wet nr. 402-FZ)	Indicatoren van regels en/of informatie vervat in zegels die de handtekeningen certificeren van degenen die verantwoordelijk zijn voor de correcte uitvoering van het document
Inhoud van het feit van het economische leven (paragraaf 4, paragraaf 2, artikel 9 van wet nr. 402-FZ)	Indicatoren: - lijnen (2), (2a), (2b) - één kant van de transactie; - lijnen (6), (6a), (6b) - de tweede zijde van de transactie; - kolom 1, B - onderwerp van de transactie; - lijnen - de basis voor het ontstaan van specifieke juridische relaties; - lijnen , , - aanvullende belangrijke informatie over de voorwaarden en omstandigheden van de transactie (operatie, gebeurtenis) - indien van toepassing; - lijnen, - verduidelijking van gegevens over de data van acties van de partijen bij de uitvoering van de transactie (operatie) - indien aanwezig
De hoeveelheid natuurlijke en (of) monetaire verandering in een feit van het economische leven, met aanduiding van meeteenheden (Subclausule 5, clausule 2, artikel 9 van wet nr. 402-FZ)	Indicatoren: - kolom 2, 2a, 3 - natuurlijke meting; - kolommen 9, regels (5) - monetaire meting; - kolommen 4, 5, 6 - tussenliggende waarden
Namen van functies van personen: - degenen die de transactie en de operatie hebben voltooid en verantwoordelijk* zijn voor de juistheid van de uitvoering ervan; OF - verantwoordelijk* voor de correcte uitvoering van het evenement (Subclausule 6, clausule 2, artikel 9 van wet nr. 402-FZ)	Positie-informatie: - in de rij - voor de verkoper; -in de rij- voor de koper OF - in de rij - voor de verkoper -in de rij- voor de koper
* Volgens de relevante administratieve documenten.
Handtekeningen van de personen die verantwoordelijk zijn voor de correcte uitvoering van de transactie, operatie, volbrachte gebeurtenis, met vermelding van hun achternamen, initialen of andere details die nodig zijn om deze personen te identificeren (Subclausule 7, clausule 2, artikel 9 van wet nr. 402-FZ)	handtekeningen: - verkoper - in line, als de overdragende persoon tevens de persoon is die verantwoordelijk is voor de correcte uitvoering van de transactie (transactie) of in line, als de persoon aangegeven in de regel niet verantwoordelijk is voor de correcte uitvoering van de transactie (transactie), en bij gebrek aan handtekeningen in de regels of - handtekening in de regel volledige naam van het hoofd van de organisatie of een andere persoon die bevoegd is om facturen te ondertekenen, als dezelfde persoon ook bevoegd is om primaire documenten op te stellen; - koper - in line, als de ontvangende persoon tevens de persoon is die verantwoordelijk is voor de correcte uitvoering van de transactie (transactie) of in line, als de in line gespecificeerde persoon niet verantwoordelijk is voor de correcte uitvoering van de transactie (transactie)

Als de informatie in de aanbevolen regels van de hierboven genoemde UPD het niet mogelijk maakt om op betrouwbare en volledige wijze de waarden van de verplichte indicatoren van het primaire boekhouddocument te bepalen, dan is de conclusie over de niet-naleving van het document met de vereisten van de Bij het opstellen van de wet moet rekening worden gehouden met de mogelijke aanwezigheid in het document van aanvullende informatie in de velden die de belastingbetaler onafhankelijk heeft ingevoerd.”

Met het universeel overdrachtsdocument (UDD) kunt u de overdrachtsakte en de factuur combineren in één hoofddocument. Welke vorm van de UPD is vandaag van kracht, hoe u de UPD correct invult, een voorbeeld van hoe u deze invult - u vindt dit allemaal in ons artikel.

Vorm van de UPD en reikwijdte van de toepassing ervan

Het UPD-formulier is gepubliceerd in de brief van de federale belastingdienst van de Russische Federatie van 21 oktober 2013 nr. ММВ-20-3/96. Het heeft een adviserend karakter, dat wil zeggen dat belastingbetalers het niet hoeven te gebruiken in plaats van de gebruikelijke documenten, en dat de belastingdienst geen boetes kan opleggen voor niet-gebruik.

De UPD (voor een voorbeeldvulling, zie het einde van het artikel) bevat details die nodig zijn voor documenten over de overdracht van materiële activa en facturen, waarmee u de informatie van de volgende uniforme documenten daarin kunt combineren:

vrachtbrief TORG-12,
factuur voor de vrijgave van materialen aan de M-15-zijde,
handeling van aanvaarding en overdracht van vaste activa OS-1,
vrachtbrief 1-T (goederensectie),

Zo is registratie van de UPD (een voorbeeldformulier vindt u hieronder) mogelijk voor de volgende handelingen:

verzending van goederen,
dienstverlening,
overdracht van de resultaten van voltooid werk,
verzending/overdracht van goederen/werken/diensten door de commissionair/agent aan de opdrachtgever/opdrachtgever,
overdracht van eigendomsrechten.

Door het UTD-formulier te gebruiken overtreedt de belastingbetaler de wetgeving inzake boekhouding en belastingen niet, en heeft hij het recht om deze te gebruiken voor de boekhouding van de overdracht van goederen, verrichte werkzaamheden, diensten en eigendomsrechten, voor het claimen van een belastingaftrek voor BTW en voor het bevestigen van uitgaven ten behoeve van de berekening van belastingen, incl. . bij een winst.

Bij het invullen van een universeel overdrachtsdocument mag het formulier (u kunt downloaden) worden aangevuld met nieuwe regels en kolommen, zonder de factuurgegevens te wijzigen, evenals de verplichte documentgegevens voorzien in Art. 9 van de Boekhoudwet nr. 402-FZ. Het toegepaste UPD-formulier wordt goedgekeurd door de manager, samen met de andere ‘primaire’ formulieren die bij de boekhoudregels van het bedrijf zijn gevoegd.

U kunt niet alleen het gedrukte UPD-formulier gebruiken, maar ook het elektronische formulier, waarvan het formaat is goedgekeurd bij besluit van de Federale Belastingdienst van de Russische Federatie van 24 maart 2016 nr. ММВ-7-15/155.

Regels voor registratie van UPD

Bijlagen nr. 2-4 bij brief nr. ММВ-20-3/96 van de federale belastingdienst bevatten instructies voor het invullen van de UPD, inclusief een lijst met transacties waarvoor dit formulier kan worden gebruikt. De ontwerpkenmerken van de UPD variëren afhankelijk van de status van het document:

Status “1” betekent dat de UPD een factuur en een overdrachtsakte combineert, wat betekent dat alle regels die nodig zijn voor deze documenten zijn ingevuld (de velden van de factuur worden opgesteld rekening houdend met de regels voor het invullen ervan, goedgekeurd door de overheid Decreet nr. 1137 van 26 december 2011 (laatste editie). Ons voorbeeld van het invullen van de UPD wordt gegeven voor status “1”.
Status “2” – UPD omvat alleen de overdrachtsakte en wordt gebruikt als primair document. In dit geval zijn de verplichte velden voor de factuur niet ingevuld: regel 5, kolommen 6, 7, 10, 10a, 11; de overige velden moeten worden ingevuld. Een onjuiste vermelding van status “2” in plaats van “1” ontneemt de koper niet het recht op btw-aftrek als de regels voor het invullen van alle indicatoren met betrekking tot de factuur in de UPD worden gevolgd. Status “2” is van toepassing op “vereenvoudigde” mensen en degenen die geen BTW-betalers zijn, aangezien het afgeven van een UTD voor hen niet de verplichting met zich meebrengt om deze belasting te betalen.

Een correcte uitvoering van de UTD (waarvan wij een voorbeeld verstrekken) veronderstelt dat een document met de status “1” een nummer krijgt volgens de chronologie van de factuurnummering.

UTD met status “2” worden genummerd in de volgorde die overeenkomt met de nummering van de “primaire”: akten, facturen, enz.

Heb ik een zegel op de UPD nodig?

Voor het bedrijfszegel voorziet de UPD in het veld “M.P.”. Indien beschikbaar hoeft u de regels over de naam van de opsteller van document 14 en 19 niet in te vullen.

Tegelijkertijd is het zegel van de organisatie geen verplichte vereiste voor de factuur en het primaire overdrachtsdocument en is daarom ook niet vereist in de UPD. Het ontbreken van een stempel vormt geen beletsel voor de aftrek van BTW en de bevestiging van de fiscale uitgaven.

Welk UPD-formulier gebruiken bij het wijzigen van het factuurformulier?

In 2017 verandert het factuurformulier voor de tweede keer: de nieuwe versie moet vanaf 1 oktober 2017 worden toegepast (Resolutie van de regering van de Russische Federatie van 19 augustus 2017 nr. 981). Wat de elektronische UTD's betreft, werden hun formaten gelijktijdig goedgekeurd met de nieuwe factuurformaten, maar het "papieren" UTD-formulier blijft nog steeds ongewijzigd, omdat de federale belastingdienst het bijgewerkte formulier niet heeft goedgekeurd. Wat te doen in zo’n situatie?

Aangezien de regels voor het invullen van het UTD-formulier het mogelijk maken om het voorbeeldformulier aan te vullen met nieuwe velden, raden wij u aan om vanaf 10-01-2017 uw UTD-formulier in overeenstemming te brengen met het nieuwe factuurformulier, bijvoorbeeld door het UTD aan te passen. formulier in Excel of een ander programma (goedgekeurd bij regeringsbesluit van 26 december 2011 nr. 1137 zoals gewijzigd op 19 augustus 2017).

Universeel overdrachtsdocument: monstervulling

E. S. Kazakov
expert van het tijdschrift "Accountant van de Krim"

In bevelen van het Ministerie van Justitie van Rusland van 03/06/2013 nr. 28 en van 20/03/2014 nr. 33 werden actieplannen ontwikkeld voor de opname van rechtshandelingen van de USSR en de RSFSR of hun individuele bepalingen in de wetgeving van de Russische Federatie en voor het als ongeldig erkennen van deze handelingen op het grondgebied van de Russische Federatie, die in 2013 en 2014 ten uitvoer moesten worden gelegd.

Op het gebied van de arbeidswetgeving werden deze plannen uitgevoerd, zij het met aanzienlijke vertraging. Voor dit doel werd federale wet nr. 125-FZ van 18 juni 2017 “Betreffende wijzigingen in de arbeidswet van de Russische Federatie” aangenomen.

De veranderingen hadden in de eerste plaats betrekking op deeltijd- of deeltijdwerk, maar er zijn andere die voor bijna alle werkgevers en werknemers belangrijk zijn. Deze wet werd op 18 juni 2017 gepubliceerd op de portal www.pravo.gov.ru en trad, in overeenstemming met clausule 2.1.1 van de federale wet van 14 juni 1994 nr. 5-FZ, 10 dagen na publicatie in werking. .

De procedure voor het vaststellen van deeltijdwerktijden is verduidelijkt

Opties voor het opzetten van arbeidsregimes werden gedefinieerd door de Sovjetwetgeving in clausule 8 van de Verordeningen over de procedure en voorwaarden voor het gebruik van arbeid voor vrouwen en deeltijdwerkers (hierna de Verordeningen inzake Vrouwenarbeid genoemd).

Zoals de titel van dit document aangeeft, reguleerde het het werk van vrouwen, onder meer door hen deeltijdwerk te bieden. Maar in de Arbeidswet van de Russische Federatie is er een hoofdstuk. 41, gewijd aan dezelfde categorie werknemers. Het bepaalt alleen dat vrouwen of andere personen die daadwerkelijk voor het kind zorgen (gebruik hebben gemaakt van het recht op passend verlof), dat wil zeggen de vader, grootmoeder, grootvader, ander familielid of voogd van het kind, het recht hebben om in deeltijd te werken tijdens de periode van dit verlof of thuis, met behoud van het recht op socialezekerheidsuitkeringen van de overheid (artikel 256 van de Arbeidswet van de Russische Federatie).

Sinds Ch. 41 van de Arbeidswet van de Russische Federatie reguleert het werk van vrouwen volledig, deze bepaling werd ingetrokken bij besluit van het Ministerie van Arbeid van Rusland van 29 december 2016 nr. 848. Maar de wetgevers besloten om in de Arbeidswet van de Russische Federatie te reproduceren Federatie haar normen met betrekking tot deeltijdwerk uit te breiden en deze uit te breiden tot alle categorieën werknemers.

Tot nu toe art. 93 van de Arbeidswet van de Russische Federatie was zo gestructureerd dat het voor een werknemer onmogelijk was om tegelijkertijd een deeltijdwerkdag (ploegendienst) en een deeltijdwerkweek te hebben. Maar nu zal het mogelijk zijn.

Daarnaast kan de werkdag (dienst) in delen worden verdeeld. De Regeling Vrouwenarbeid omvatte de bezorging van ochtend- en avondpost en de verkoop van kranten en tijdschriften als voorbeelden van een dergelijke verdeling.

De duur van deeltijdwerk wordt overeengekomen tussen werkgever en werknemer, maar mag niet beperkt zijn in de duur, ook niet als er tussen hen geen overeenkomst bestond.

In dit geval wordt de periode van deeltijdwerk ook bepaald in overleg tussen de werkgever en de werknemer, maar deze kan niet langer duren dan de periode van het bestaan van de omstandigheden die als basis hebben gediend voor de verplichte vaststelling van deeltijdwerk.

Tegelijkertijd wordt het regime van werk- en rusttijd, inclusief de duur van het dagelijkse werk (ploegendienst), de begin- en eindtijd van het werk, de tijd van werkonderbrekingen, vastgesteld in overeenstemming met de wensen van een dergelijke werknemer , rekening houdend met de productie(werk)omstandigheden van een bepaalde werkgever.

Met andere woorden, naar onze mening moet er rekening gehouden worden met de wensen van de werknemer in dit onderdeel en kunnen deze alleen door de werkgever worden aangepast als een dergelijke wens in strijd is met de specifieke productievoorwaarden (arbeid) waaraan de werknemer deelneemt.

Parttime en onregelmatige werktijden

In overeenstemming met art. 101 van de Arbeidswet van de Russische Federatie kan aan elke werknemer een onregelmatige werkdag worden toegewezen, dat wil zeggen een speciaal werkschema, volgens welke individuele werknemers, indien nodig, in opdracht van de werkgever af en toe bij de prestaties kunnen worden betrokken van hun arbeidsfuncties buiten de voor hen vastgestelde werkuren.

De lijst met functies van werknemers met onregelmatige werktijden wordt vastgesteld bij een collectieve overeenkomst, overeenkomsten of lokale regelgeving, waarbij rekening wordt gehouden met het oordeel van het personeelsvertegenwoordiging.

In Rostrud-brief nr. 1073-6-1, gedateerd 19-04-2010, suggereerden ambtenaren dat deze regel deeltijdwerknemers toestaat onregelmatige werktijden vast te stellen, maar legden ze niet uit in welke volgorde dit zou moeten gebeuren.

Daarom is nu in art. 101 van de Arbeidswet van de Russische Federatie zal bepalen dat een werknemer die in deeltijd werkt alleen een onregelmatige werkdag kan hebben als de overeenkomst tussen de partijen bij de arbeidsovereenkomst een deeltijdse werkweek vastlegt, maar met een volledige werkdag (verschuiving).

Dat wil zeggen, als een werknemer een volledige werkdag heeft, maar een deeltijdwerkweek, kan hij op zijn werkdagen betrokken zijn bij werk dat langer duurt dan de duur ervan. Als u betrokken bent bij dergelijk werk met een vastgestelde deeltijdwerkdag, dan zal een dergelijk werkregime volgens de wetgevers uiteraard zijn betekenis verliezen, wat onaanvaardbaar is.

Als een werknemer een deeltijdwerkweek en een deeltijdwerkdag combineert, is het vaststellen van een onregelmatige werkdag alleen mogelijk als sommige werkdagen nog voltijds zijn.

Over een lunchpauze bij parttime werken

Volgens art. 108 van de Arbeidswet van de Russische Federatie moet de werknemer tijdens de werkdag (ploegendienst) een pauze krijgen voor rust en eten van niet meer dan twee uur en niet minder dan 30 minuten, wat niet is inbegrepen in de werkuren. Het tijdstip voor het toekennen van een pauze en de specifieke duur ervan worden vastgelegd in het interne arbeidsreglement of in een overeenkomst tussen de werknemer en de werkgever.

Nu is hieraan toegevoegd dat de werkgever op dezelfde wijze een regel kan vaststellen volgens welke aan een werknemer geen pauze mag worden verleend, indien de voor hem vastgestelde duur van de dagelijkse arbeids(ploeg) de vier uur niet overschrijdt. Er was een soortgelijke bepaling in clausule 9 van de Regulations on Women’s Labour.

Overuren en vrije dagen overlappen elkaar niet

Artikel 152 van de Arbeidswet van de Russische Federatie bepaalt dat overuren worden betaald voor de eerste twee werkuren, ten minste anderhalf keer het tarief, voor de daaropvolgende uren - ten minste het dubbele van het tarief. Specifieke bedragen voor overuren kunnen worden bepaald door een collectieve overeenkomst, lokale regelgeving of een arbeidsovereenkomst.

Tegelijkertijd geldt art. 153 van de Arbeidswet van de Russische Federatie zijn ook hogere lonen (dubbel) voorzien voor werk in het weekend en niet-werkvakanties. Specifieke loonbedragen op een vrije dag of een niet-werkvakantie kunnen ook worden vastgelegd bij een collectieve overeenkomst, een lokale regelgevingswet die wordt aangenomen waarbij rekening wordt gehouden met de mening van het vertegenwoordigend orgaan van werknemers, of een arbeidsovereenkomst.

De combinatie van deze twee normen vereiste formeel dat werknemers in het weekend en op feestdagen niet eens het dubbele betaalden, maar aanzienlijk meer.

Tot voor kort was in de Russische Federatie echter Verklaring nr. 13/p-21 “Over compensatie voor werk op vakantie” van kracht. Paragraaf 4 van dit document bepaalt dat bij de berekening van overuren geen rekening mag worden gehouden met werk op feestdagen dat buiten de normale werkuren wordt verricht, aangezien dit al in het dubbele bedrag is uitbetaald.

Het besluit van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 30 november 2005 nr. GKPI05-1341 bevestigde dat deze norm niet in strijd is met de Arbeidswet van de Russische Federatie en moet worden toegepast, aangezien de juridische aard van overwerk en werk in het weekend en niet-werkvakanties zijn gelijk, betaling in een verhoogd bedrag tegelijk met op grond van art. 152 van de Arbeidswet van de Russische Federatie, en volgens Art. 153 van de Arbeidswet van de Russische Federatie zal onredelijk en buitensporig zijn.

Bij besluit van het Ministerie van Arbeid van Rusland van 10 mei 2017 nr. 415 verloor deze verduidelijking kracht op het grondgebied van de Russische Federatie, maar nu rechtstreeks in Art. 152 van de Arbeidswet van de Russische Federatie stelt dat werk dat in weekenden en niet-werkvakanties buiten de werkuren wordt uitgevoerd en tegen een verhoogd tarief wordt betaald of wordt gecompenseerd door een andere rustdag te bieden in overeenstemming met Art. 153 van de Arbeidswet van de Russische Federatie, wordt niet in aanmerking genomen bij het bepalen van de duur van overwerk, onderworpen aan betaling tegen een verhoogd tarief in overeenstemming met Deel 1 van Art. 152 Arbeidswet van de Russische Federatie.

Buiten het weekend vindt er geen bijbetaling plaats

In deel 2 van artikel 2 van Toelichting nr. 13/p-21 werd ook aangegeven hoe vakantie wordt uitbetaald in het geval dat slechts een deel van de dienst op een feestdag valt (de zogenaamde nachtdienst, gaande van één dag naar de andere). Deze instructie is ook overgebracht naar de Arbeidswet, maar geldt ook voor de weekenden.

Dat wil zeggen dat aan alle werknemers een hogere vergoeding wordt betaald voor de werkelijk gewerkte uren in een weekend of op een niet-werkvakantie. Indien een deel van de werkdag (dienst) in een weekend of een niet-werkvakantie valt, worden de daadwerkelijk gewerkte uren in het weekend of de niet-werkvakantie (van 0.00 tot 24.00 uur) tegen een verhoogd tarief uitbetaald.

Voorbeeld.

De duur van de nachtdienst is volgens het rooster vastgesteld van 21.00 uur tot 5.48 uur (inclusief de lunchpauze).

Indien een dergelijke dienst op zondag (een vrije dag) is begonnen en op maandag (een werkdag) is geëindigd, gelden alleen de uren op zondag tussen 21.00 uur en 24.00 uur dubbele betaling.

Deze regel is echter eenvoudig toe te passen op werknemers die een tijdsgebonden beloning ontvangen. Werknemers wier werk wordt betaald tegen dag- en uurtarieven, worden op een vrije dag of een niet-werkvakantie betaald ten belope van ten minste het dubbele van het dag- of uurtarief.

Werknemers die een salaris ontvangen (ambtssalaris) hebben naast het loon (ambtssalaris) recht op een uitkering ter hoogte van ten minste één enkel dag- of uurtarief (een deel van het salaris (ambtssalaris) voor een dag of uur werken). , indien arbeid in het weekend of op een niet-werkvakantie werd verricht binnen de grenzen van de maandelijkse arbeidstijdnorm, en voor een bedrag van ten minste het dubbele van het dag- of uurtarief (een deel van het salaris (ambtelijk salaris) voor een dag of arbeidsuur) boven het salaris (ambtssalaris), als er is gewerkt boven de maandelijkse arbeidstijdnorm.

Maar stukarbeiders worden geacht niet minder dan het dubbele stukloon te betalen voor weekends en vakanties. Dat wil zeggen dat de hogere beloning voor hen afhankelijk is van de productie.

Uiteraard moeten stukarbeiders in dit geval het dubbele betalen van het deel van de producten dat zij produceren en dat zij specifiek tijdens een weekend of feestdag hebben geleverd. De datum van levering moet worden gedocumenteerd.

Goedgekeurd bij resolutie van het Staatscomité voor Arbeid van de USSR, het secretariaat van de Centrale Raad van Vakbonden van de hele Unie, gedateerd 29 april 1980 nr. 111/8-51.

Goedgekeurd bij besluit van het Ministerie van Volksgezondheid en Sociale Ontwikkeling van Rusland van 2 mei 2012 nr. 441n.

Goedgekeurd bij resolutie van het Staatscomité voor Arbeid van de USSR, het presidium van de Centrale Raad van Vakbonden van de hele Unie, gedateerd 8.8.1966, nr. 465/P-21.

De nieuwe editie van de Arbeidswet van de Russische Federatie is op 29 juni 2017 in werking getreden. Wijzigingen zijn aangebracht door de federale wet van 18 juni 2017. Nr. 125-FZ “Over wijzigingen in de arbeidswet van de Russische Federatie.” De veranderingen bepaalden nieuwe arbeids- en rustomstandigheden, lonen op weekdagen, weekends en feestdagen. Veel werkgevers zullen passende wijzigingen in hun arbeidsovereenkomsten moeten aanbrengen.

Artikel 93 “Deeltijdwerk”

In de eerste plaats hadden de wijzigingen betrekking op artikel 93 van de Arbeidswet van de Russische Federatie, “Deeltijdse werktijden”. De wetgeving voorziet in een preciezer concept van deeltijdwerk. Nu zou het kunnen zijn:

deeltijd- of ploegendienst;
deeltijdwerkweek, inclusief met opdeling van de werkdag in delen;
zowel parttime als parttime werkweek.

Er bestaat een bijzondere categorie werknemers voor wie de werkgever verplicht is om op hun verzoek een deeltijdarbeid vast te stellen. Deze categorie omvat:

zwangere vrouw;
een van de ouders (voogden, curatoren) met een kind jonger dan 14 jaar (gehandicapt kind jonger dan 18 jaar);
personen die op basis van een medisch rapport voor een ziek familielid zorgen.

Het deeltijdwerkregime wordt door de werkgever ingevoerd op basis van de aanvraag van de werknemer.

Hier is een voorbeeldtoepassing:

U kunt een voorbeeldaanvraag voor deeltijdarbeid downloaden.

Op basis van de aanvraag wordt een opdracht gegeven om in deeltijd te werken. Hier is een voorbeeld:

Je kunt een voorbeeldbestelling over deeltijdwerkuren downloaden.

In dit geval wordt de deeltijdse werktijd vastgesteld voor een periode die voor de werknemer gunstig is, maar niet langer dan voor de duur van het bestaan van de omstandigheden die de basis vormden voor de verplichte vaststelling van deeltijdse werktijd.

Zo moet een zwangere werkneemster vóór aanvang van het zwangerschapsverlof een deeltijd- of deeltijdwerkweek krijgen.

Ook stelt deze werkgever, rekening houdend met de wensen en arbeidsomstandigheden van de werknemer, een werk- en rustschema vast, waaronder:

duur van het dagelijkse werk (ploegendienst);
begin- en eindtijden van het werk;
werk pauzes.

Artikel 101 “Onregelmatige werktijden”

Voor een werknemer die in deeltijd werkt, kan slechts sprake zijn van een onregelmatige werkdag als in de overeenkomst tussen de partijen bij de arbeidsovereenkomst een deeltijdse werkweek is vastgelegd, maar met een volledige werkdag (ploegendienst).

Een voorwaarde is dat de dag volledig moet worden gewerkt. Indien de werknemer in deeltijd werkt, heeft de werkgever niet het recht een onregelmatige dag vast te stellen.

Artikel 108 “Pauzes om te rusten en te eten”

Volgens de Arbeidswet van de Russische Federatie moet een werknemer een pauze krijgen voor rust en eten. De minimale pauzetijd bedraagt 30 minuten en de maximale pauzetijd bedraagt 2 uur. In dit geval wordt de tijd die voor een pauze wordt uitgetrokken, niet meegerekend in de werkuren.

Wijzigingen geïntroduceerd door wet nr. 125-FZ maken het mogelijk om een werknemer geen pauze te geven voor rust en voedsel als aan twee voorwaarden is voldaan:

1. De duur van de dagelijkse werkzaamheden (ploegendienst) bedraagt niet meer dan 4 uur;

2. Deze voorwaarde moet worden vastgelegd in een intern arbeidsreglement of in een arbeidsovereenkomst.

Artikel 152 “Betaling voor overuren”

Dit artikel regelt de hoogte van de vergoeding voor overwerk. Betaling is:

gedurende de eerste twee uur - maar liefst anderhalf keer zo groot;
voor de volgende uren - maar liefst het dubbele van het bedrag.

De wijzigingen in de Arbeidswet van de Russische Federatie verduidelijken dat deze regels vanaf 29 juni 2017 alleen van toepassing zijn op betaling voor werk boven de norm op weekdagen.

Een werknemer kan een verhoogd loon weigeren en op elke werkdag een vrije dag opnemen. Maar tegelijkertijd niet minder tijd dat hij overuren maakte.

Artikel 153 “Betaling tijdens weekends en niet-werkvakanties”

Er is een nieuwe paragraaf verschenen in artikel 153 van de Arbeidswet van de Russische Federatie: “Er wordt een verhoogde betaling gedaan aan alle werknemers voor de uren die daadwerkelijk zijn gewerkt op een vrije dag of een niet-werkvakantie. Indien een deel van de werkdag (dienst) in een weekend of een niet-werkvakantie valt, worden de daadwerkelijk gewerkte uren in het weekend of de niet-werkvakantie (van 0 uur tot 24 uur) tegen een verhoogd tarief uitbetaald.”

De betaling moet dus in minimaal het dubbele bedrag worden gedaan.

Bij werk in het weekend of op een feestdag worden alleen de gewerkte uren uitbetaald, niet zoals bij een volledige werkdag.

Laten we zeggen dat een werknemer op zaterdag 1 uur naar zijn werk gaat en dat zijn salaris 1000 roebel per dag bedraagt. Voor dit uur geldt een dubbele betaling. Het salaris voor het werken op een vrije dag is: 1000*1/8*2 = 250 roebel.