Het gemiddelde aantal sp. Wanneer is de SCH van een individuele ondernemer zonder werknemers niet nul? Wat is het gemiddelde aantal SP zonder medewerkers?

Informatie over het gemiddeld aantal medewerkers (AHR) - dit is een van de eerste rapporten van de nieuw opgerichte LLC. Het meldingsformulier ziet er eenvoudig uit, echter de oplevering van de CHR roept veel vragen op, die we in dit artikel zullen beantwoorden.

Wie moet informatie verstrekken over het aantal werknemers

Afgaande op de naam mogen alleen werkgevers het gemiddeld aantal werknemers melden. Maar het ministerie van Financiën is van mening dat alle bedrijven moeten rapporteren, inclusief nieuw georganiseerd, in de staat waarvan er nog geen werknemers zijn. Uit de brief van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 4 februari 2014 nr. 03-02-07 / 1 / 4390: "... er is geen bepaling voor de vrijstelling van organisaties die geen werknemers hebben van het indienen van informatie over het gemiddeld aantal medewerkers binnen de gestelde termijn aan de Belastingdienst.”

We vermelden wie een rapport moet indienen over het gemiddelde personeelsbestand:

• nieuw ingeschreven rechtspersonen, ongeacht de beschikbaarheid van personeel;
• individuele ondernemers-werkgevers;
• organisaties die hebben gesloten;
• organisaties die geen werknemers in de staat hebben.

Zo hebben alleen individuele ondernemers zonder personeel het recht om deze gegevens niet te verstrekken, alle andere ondernemers zijn verplicht zich te melden.

Wie opnemen in het nummer voor het rapport

De berekening van het gemiddelde personeelsbestand in 2018 wordt uitgevoerd in overeenstemming met de richtlijnen die zijn goedgekeurd door Order nr. 772 van Rosstat van 22 november 2017. De richtlijnen geven een overzicht van de categorieën werknemers die zijn opgenomen in de personeelsbezetting voor het rapport, en die welke tellen niet mee in de berekening.

Er ontstaat veel controverse over het opnemen in de SCR van informatie over de enige oprichter die geen salaris ontvangt. Is het nodig om met hem rekening te houden in het aantal werknemers, omdat hij administratieve functies vervult voor het beheer van de LLC? Nee, dat is niet nodig, er is een duidelijk antwoord op deze vraag in paragraaf 78 (g) van de richtlijnen.

Het gemiddelde personeelsbestand wordt alleen berekend voor personeel dat op basis van een arbeidsovereenkomst is ingehuurd. Dit is het belangrijkste verschil tussen deze indicator en rapportages aan fondsen, die ook rekening houden met werknemers geregistreerd onder een civielrechtelijk contract. Tegelijkertijd maakt de arbeidsduur op grond van een arbeidsovereenkomst niet uit; iedereen die vaste, tijdelijke of seizoensarbeid verricht, wordt meegenomen in de informatie van de SCR. Houd apart rekening met degenen die fulltime werken en degenen die parttime werken.

In het algemene geval wordt het gemiddelde personeelsbestand bepaald door het aantal werknemers op de loonlijst per maand van het verslagjaar op te tellen en het ontvangen bedrag te delen door 12. Het eindresultaat wordt weergegeven in hele eenheden, want. het betekent het aantal werkende mensen in de staat.

Deadline voor de voltooiing van de SCR in 2018

De deadline voor het indienen van informatie over het gemiddelde aantal werknemers is vastgesteld in artikel 80 van de belastingwet van de Russische Federatie. Volgens haar moet je dit formulier indienen uiterlijk 20 januari lopende jaar voor het voorgaande kalenderjaar. Maar de deadline voor het indienen van een rapportage over het gemiddeld aantal nieuwe organisaties (juridische entiteiten die net zijn opgericht of gereorganiseerd) is uiterlijk op de 20e van de maand, volgend op die waarin de organisatie werd geregistreerd of gereorganiseerd.

De oprichting van een LLC vond bijvoorbeeld plaats op 10 januari 2018, daarom moet informatie over het gemiddelde aantal van de nieuw opgerichte organisatie uiterlijk op 20 februari 2018 worden ingediend. Verder rapporteert het bedrijf op de algemene manier, d.w.z. voor 2018 moet de rapportage over het aantal medewerkers uiterlijk op 20 januari 2019 zijn ingediend.

Als de deadline wordt geschonden, krijgt de LLC een boete van 200 roebel op grond van artikel 126 van de belastingwet van de Russische Federatie. Bovendien is een administratieve straf van een ambtenaar (hoofdaccountant of directeur) van 300 tot 500 roebel mogelijk op grond van artikel 15.6 van het Wetboek van administratieve overtredingen van de Russische Federatie.

Belangrijk: hoewel informatie over het gemiddeld aantal medewerkers van een nieuwe organisatie bij de IFTS wordt ingediend, is het geen belastingaangifte, dus de belastingdienst heeft niet het recht om de lopende rekening van een LLC te blokkeren vanwege een vertraging in de deadlines voor inzending.

Meldingsformulier

Het SChR-rapport wordt ingediend op een formulier dat is goedgekeurd in opdracht van de federale belastingdienst van Rusland van 29 maart 2007 nr. MM-3-25 / [e-mail beveiligd] Aanbevelingen voor het invullen van het formulier worden gegeven in de brief van de federale belastingdienst van Rusland van 26 april 2007 nr. ChD 6-25 / [e-mail beveiligd]

Het rapport over de gemiddelde personeelsbezetting voor nieuw opgerichte organisaties bestaat uit één blad en heeft een vrij eenvoudige vorm.

Geef in de bovenste regels van het formulier (in te vullen velden zijn gemarkeerd in kleur) het TIN en KPP van de rechtspersoon aan. De naam van de IFTS wordt voluit ingevuld, met vermelding van het nummer en de code van de belastingdienst. De naam van het bedrijf wordt voluit vermeld, bijvoorbeeld niet “LLC Alfa”, maar “Limited Liability Company Alfa”.

De enige significante indicator van het CHR-rapport is het gemiddelde personeelsbestand berekend in overeenstemming met richtlijn nr. 772. Als de informatie over het afgelopen kalenderjaar is ingediend, wordt 1 januari van het lopende jaar aangegeven in de datumvelden. De gegevens worden ondertekend door het hoofd van de rechtspersoon, maar dit kan ook door een vertrouwenspersoon. Bij het indienen van een melding bij volmacht dient u de gegevens van dit document in te vullen en een kopie bij te voegen.

Het gemiddelde personeelsbestand voor nieuw opgerichte organisaties verschilt alleen door de datum van het reguliere jaarverslag. Let op de voetnoot gemarkeerd met een (*) - het aantal werknemers wordt niet aangegeven op 1 januari van het lopende jaar, maar op de 1e van de maand volgend op de maand waarin de LLC is geregistreerd. Als het bedrijf bijvoorbeeld op 10 januari 2018 is geregistreerd, wordt het aantal werknemers per 1 februari 2018 aangegeven.

Hier is een voorbeeld van het invullen van een rapport over het gemiddeld aantal werknemers van een nieuw opgerichte LLC, waarin alleen een arbeidsovereenkomst wordt gesloten met de algemeen directeur.

Indieningsmethoden

Het aantal werknemers met een arbeidsovereenkomst is niet alleen van belang bij de berekening van belastingen, maar ook bij de keuze voor de wijze van indienen van een SFR-melding: op papier of elektronisch. Meestal wordt informatie over het gemiddelde aantal van de nieuw opgerichte organisatie op papier ingediend, omdat. het aantal werknemers dat in de eerste maand wordt aangenomen, overschrijdt zelden 100 personen.

De regel van artikel 80 (3) van het belastingwetboek van de Russische Federatie stelt dat alleen belastingbetalers met niet meer dan 100 personen het recht hebben om belastingaangiften en berekeningen op papier in te dienen. Dit artikel zou, letterlijk genomen, niet van toepassing moeten zijn op het rapport over het gemiddelde personeelsbestand, want. het is niet belastbaar. De belastingdienst dringt er echter op aan dat als het aantal werknemers meer dan 100 bedraagt, informatie over hun aantal ook in elektronische vorm moet worden verstrekt.

In feite levert deze vereiste geen bijzondere problemen op, aangezien sinds 2015 de betalers van verzekeringspremies verplicht zijn om rapporten over verzekeringspremies in elektronische vorm in te dienen, al vanaf 25 personen. Dat wil zeggen, als het aantal werknemers in uw onderneming meer dan 25 personen bedraagt, moet u nog steeds een elektronische digitale handtekening afgeven, die kan worden gebruikt om alle rapporten te ondertekenen.

Een melding over het aantal werknemers wordt ingediend bij de belastingdienst op de plaats van inschrijving: bij de inschrijving van een individuele ondernemer of het wettelijke adres van een BV. Als het document op papier is afgegeven, kunt u het rapport persoonlijk indienen bij de federale belastingdienst of per post met een beschrijving van de bijlage.

Kleine en grote ondernemingen zijn verplicht informatie te sturen over: gemiddeld aantal medewerkers. Is het nodig om IP te nemen zonder werknemers? zo'n rapport? Wat zijn de deadlines voor belastingwetgeving? De antwoorden staan ​​in ons overleg.

Rol van informatie

Het salarisrapport is een document dat een indicator bevat van het gemiddelde aantal werknemers dat gedurende het jaar voor een handelaar werkt. De doelstellingen van de indiening ervan bij de IFTS zijn als volgt:

1. 1. Het vermogen om de legitimiteit van de status van een economische entiteit te controleren. Bijvoorbeeld, gemiddeld personeelsbestand voor individuele ondernemers, het bezitten van kleine bedrijven, kan niet groter zijn dan 15 personen.

1. Bepaal een manier om een ​​bepaalde rapportage te presenteren. Zo mogen kleine organisaties de 6-persoonsinkomstenbelasting op papier of elektronisch indienen, en grote organisaties alleen in elektronische vorm.
2. Het is voor belastingambtenaren gemakkelijker om verzekeringspremies aan fondsen te controleren.

Deadlines voor indiening

Gegevens over het gemiddeld aantal werknemers moeten worden ingediend bij de belastingdienst uiterlijk 20 januari 2018(inclusief). Zo staat er in paragraaf 3 van art. 80 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Dit rapport zal voor 2017 zijn, aangezien het document eenmaal per jaar wordt ingediend.

Alle organisaties (LLC, CJSC, PJSC, etc.) zijn verplicht om te voldoen aan de deadline-eis. En ongeacht de aan- of afwezigheid van medewerkers.

Als de procedure voor het registreren van een rechtspersoon onlangs is afgerond, wordt het rapport verzonden vóór de 20e van de maand die volgt op de maand van opening.

Wat zakenlieden betreft, informatie over: gemiddeld aantal medewerkers van IP geserveerd op voorwaarde dat:

1. staan ​​ingeschreven als werkgever;
2. ingehuurde arbeid gebruiken.

Ze zijn onderworpen aan een vergelijkbare eis qua tijd (behalve de regel van de volgende maand na oprichting / reorganisatie).

De overwogen IP-melding wordt ingediend bij de IFTS op de woonplaats.

Graaf: Wordt IP meegerekend in het gemiddelde personeelsbestand?

In de regel wordt de rapportage opgesteld op basis van de urenstaat: per werkdag wordt het aantal aanwezige medewerkers opgeteld en het resultaat gedeeld door het aantal kalenderdagen van de maand. De gegevens voor elke maand worden vervolgens gedeeld door 12.

Opmerking:

• u hoeft alleen rekening te houden met het personeel op de arbeidsovereenkomst;
• de individuele ondernemer zelf hoeft niet meegerekend te worden in het gemiddelde personeelsbestand.

Individuele ondernemers houden bij het opstellen van een rapportage over het gemiddeld aantal medewerkers geen rekening met personeel dat:

• verricht arbeid buiten de Russische Federatie;
• overgedragen aan een andere organisatie;
• werkt met een studentencontract;
• zijn met zwangerschapsverlof enz.

Wanneer er geen personeel is: overhandigen individuele ondernemers de gemiddelde lijst

Vaak voeren handelaren hun economische zaken zelfstandig uit, zonder mensen in dienst te nemen of familieleden (vrienden) te betrekken zonder een arbeidsovereenkomst af te sluiten. Dan hoeft u de betreffende melding niet in te leveren. Een soortgelijke regel geldt alleen bij het sluiten van overeenkomsten van civielrechtelijke aard.

Vrijstelling van het aanleveren van de doorsneelijst voor individuele ondernemers zonder personeel is mogelijk op grond van lid 3 van art. 80 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Deze regel stelt de kring vast van personen die een rapportage over het gemiddeld aantal personeelsleden per jaar aan de IFTS moeten overleggen: rechtspersonen en individuele ondernemers die gebruik maken van ingehuurde arbeidskrachten.

Zo bedreigt een boete voor het niet indienen van een melding of overschrijding van de deadline alleen handelaren die een arbeidsovereenkomst hebben gesloten. Individuele ondernemers zonder personeel leveren het gemiddelde aantal over 2017 niet in. Als u dus een melding krijgt met een dergelijke verplichting, moet u de belastingdienst op de hoogte stellen van de fout.

Het gemiddelde aantal werknemers van een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid is een speciaal type rapportage dat is voorzien in opdracht van de federale belastingdienst van Rusland van 29 maart 2007 nr. ММ-3-25/. De formulering "Gemiddeld personeelsbestand zonder LLC-medewerkers" houdt in dat deze rapportage wordt ingediend door een bedrijf dat geen werknemers heeft. Zou dit kunnen zijn? Ja, dat kan, want dit is een van de eerste meldingen die zelfs nieuwe Bedrijven en bedrijven zonder personeel, die alleen een oprichter kunnen hebben, moeten invullen. Het formulier ziet er eenvoudig genoeg uit om in te vullen, maar er rijzen regelmatig vragen: "Hoe het gemiddelde personeelsbestand van een LLC zonder werknemers in te vullen" en dergelijke.

Wie moet indienen?

Aan de hand van de naam van dit rapportagedocument kan worden geoordeeld dat alleen werkgevers het overhandigen, maar dit is niet zo, wat werd bevestigd door wetshandhavingsinstanties. Het Ministerie van Financiën legt in een brief van 2012 (Brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 17 juli 2012 N 03-02-07 / 1-178) uit dat het, ondanks het gebrek aan personeel, noodzakelijk is om de gemiddeld aantal LLC's zonder werknemers. Deze verplichting geldt in het bijzonder ook voor nieuw opgerichte samenlevingen die niet eens de tijd hebben gehad om personeel te vormen en geen werknemers voor dienst hebben aangenomen. De steekproef van het gemiddelde personeelsbestand bij het openen van een LLC ziet er iets anders uit dan voor werkmaatschappijen en wordt ingevuld volgens bepaalde regels, die hieronder zullen worden besproken.

Wie moet inleveren:

• nieuw geregistreerde en georganiseerde verenigingen, ongeacht of er personeel is;
• Individuele ondernemers die werkgever zijn;
• organisaties die werknemers hebben in de staat waarmee arbeidsovereenkomsten worden gesloten;
• organisaties die momenteel geen werknemers in de staat hebben.

Dat wil zeggen, alleen individuele ondernemers die geen werkgever zijn, kunnen het SSC niet nemen.

Hoe het gemiddeld aantal werknemers wordt berekend, een voorbeeld van het invullen van een formulier voor een LLC staat verderop in het artikel.

Wie opnemen in het rapport?

Instructies over de vulprocedure worden gegeven in opdracht van Rosstat van 22 november 2017 nr. 772. Alleen die werknemers met wie een arbeidsovereenkomst is gesloten, worden in aanmerking genomen. Het maakt niet uit wat voor soort werk er wordt gedaan: seizoensgebonden, tijdelijk, het belangrijkste is dat de specialist meer dan een dag in het bedrijf heeft gewerkt. Daarom wordt de enige oprichter, als er geen arbeidsovereenkomst met hem wordt gesloten en hij geen loon ontvangt, niet weergegeven in dit formulier (paragraaf 78 van de instructies).

Hoe het formulier te berekenen en in te vullen

De rekenformule is simpel: je moet het loonaantal werknemers (bepaald op basis van aanname- en ontslagopdrachten, urenstaten) voor alle 12 maanden bij elkaar optellen en het resulterende bedrag delen door 12. Je moet ook rekening houden met het feit dat dat als een werknemer in deeltijd of een week werkte - u dit niet als eenheid, maar in verhouding tot de gewerkte uren zult moeten meerekenen. Uiteindelijk wordt het eindresultaat echter in gehele getallen in het formulier ingevoerd. Dit is een algemene formule, er zijn veel details van de berekening. Voor nieuw gevormde samenlevingen is het belangrijk om er rekening mee te houden dat ondanks het feit dat het minder dan een jaar zou kunnen werken, de noemer "12" nog steeds in de formule wordt gebruikt.

Als werknemers werden geaccepteerd

Bij afwezigheid van medewerkers

Hoe wordt het gemiddelde personeelsbestand berekend als er geen werknemers zijn (LLC opgericht in 2019)? Zo'n samenleving mag natuurlijk geen werknemers hebben. Het is echter verplicht om rapporten in te dienen vóór de 20e van de maand die volgt op de creatie. In dergelijke gevallen kan de verantwoordelijke oprichter, die geen activiteiten met overtredingen wil starten, vragen hebben: Wat is het gemiddelde aantal LLC zonder werknemers? Wat op te nemen in het rapport? Antwoord: als er helemaal geen arbeiders waren, dan wordt er gewoon een nulwaarde ingesteld, er is geen informatie en gegevens voor berekening.

Het gemiddelde personeelsbestand bij afwezigheid van LLC-medewerkers op het moment van indiening van het formulier wordt bepaald door de algemene formule (aantal werknemers / 12). En als de teller van de formule 0 is, wat betekent: er zijn geen en er waren geen werkers, dan wordt nul in de vorm gezet. Maar dit ontslaat u niet van het indienen van het formulier, anders krijgt u een boete.

Termijn

Het gemiddelde personeelsbestand van een LLC zonder werknemers in 2019 roept vragen op over de deadline, laten we de algemene regels nog eens uitleggen. De algemene looptijd is tot 20 januari van het jaar, voor nieuwe bedrijven - tot de 20e van de maand die volgt op de maand waarin het bedrijf is opgericht.

Aangezien 20 januari 2019 op een zondag valt, wordt de deadline voor het indienen van het rapport uitgesteld tot maandag 21 januari.

Waar en hoe een rapport te verzenden

Informatie over het gemiddelde personeelsbestand van een LLC zonder werknemers wordt zonder mankeren verstrekt aan de inspectie van de federale belastingdienst op de plaats van registratie in overeenstemming met de bovenstaande regels.

Het gemiddeld aantal werknemers tijdens de liquidatie van een LLC wordt ook ingediend op de datum van liquidatie, deze verplichting wordt vastgelegd, maar als deze regel niet wordt nageleefd, zijn er in de praktijk meestal geen negatieve gevolgen voor de vereffenaar.

Hoe het gemiddelde aantal LLC zonder werknemers doorgeven? Dezelfde methoden werken als voor andere samenlevingen:

• op papier (persoonlijk, of via een vertegenwoordiger, of per post);
• elektronisch.

Bij het indienen van het formulier bij de IFTS mag de werknemer het formulier niet accepteren als het onjuist is ingevuld. Maar meestal kunnen kleine fouten direct na indiening worden gecorrigeerd, het belangrijkste is om de cijfers correct te berekenen. Tegelijkertijd moet aandacht worden besteed aan alle details, de instructies bevatten veel rekeninstructies met betrekking tot verschillende categorieën werknemers: deeltijdwerkers, deeltijdwerkers, enz. Door dit formulier één keer in te vullen, zullen er in de toekomst veel minder vragen zijn, het formulier zelf neemt slechts één blad in beslag.

Een verantwoordelijkheid

Overtreding van de deadlines voor het indienen van het rapport wordt bestraft met een boete van 200 roebel. Een aparte boete kan aan het hoofd worden opgelegd - in het bedrag van 300 tot 500 roebel.

De rapportage over het gemiddeld personeelsbestand van een individuele ondernemer is een formulier dat een individuele ondernemer in twee gevallen moet invullen en inleveren bij de Belastingdienst: ofwel aan het eind van het jaar (tot 20 januari) ofwel in de volgende maand na aanmelding ( ook voor de 20e). Maar verhuurt een individuele ondernemer het gemiddeld aantal werknemers zonder personeel? Deze vraag baart veel ondernemers zorgen, omdat de wetgeving voortdurend verandert en wordt gespecificeerd.

Het rapport over het gemiddeld aantal werknemers voor individuele ondernemers is een rapport aan de Inspectie van de Federale Belastingdienst. Het gemiddelde aantal werknemers van IP zonder werknemers (2019) klinkt als een voor de hand liggende oxymoron: geen werknemers - geen rapport. In het verleden was het echter niet zo vanzelfsprekend, daarom hebben IP's nog steeds vragen over dit soort rapportagedocumentatie. Voorheen was het verplicht voor alle belastingplichtigen om in te vullen. Maar toen, in 2013, in paragraaf 3 Kunst. 80 van het belastingwetboek van de Russische Federatie veranderingen zijn gemaakt.

Is het nodig om in verband met bovenstaande wijzigingen het gemiddeld aantal individuele ondernemers zonder personeel in te leveren? Het antwoord staat verderop in het artikel, maar eerst zullen we de doelen van dit rapport definiëren en de algemene procedure voor het invullen ervan.

Meldingsdoeleinden en personen die het formulier moeten indienen

Het rapport over het gemiddelde personeelsbestand (of anders de AMS) is een klein rapport dat informatie geeft over het aantal werknemers in de onderneming: degenen die in dienst zijn van een individuele ondernemer of in een organisatie. Het meldingsformulier is goedgekeurd bij besluit van de federale belastingdienst van de Russische Federatie van 29 maart 2007 N MM-3-25 / en ziet er als volgt uit:

Informatie over het gemiddeld aantal individuele ondernemers zonder personeel werd altijd via hetzelfde formulier ingediend. Het formulier ziet er vrij eenvoudig uit, maar u moet de functies kennen van het tellen van het aantal werknemers. Het is opgenomen in de instructies in de brief van de federale belastingdienst van de Russische Federatie van 26 april 2007 N ChD-6-25 / Het rapport over het gemiddelde aantal individuele ondernemers zonder werknemers werd ook traditioneel ingevuld volgens deze regels.

De doeleinden van deze rapportage:

• controle over het aantal voltijdse werknemers om de status van een persoon correct te bepalen (kleine, grote onderneming, enz.);
• verduidelijking van de methode voor het indienen en samenstellen van rapporten (sommige entiteiten kunnen deze nu alleen in elektronische vorm indienen);
• vereenvoudiging van de controle op de betaling van verzekeringspremies.

Het SSC-rapport stelt de belastingdienst dus in staat om bepaalde aspecten van de onderneming te controleren.

Kenmerken van SCH voor IP

Waarom verhuren eenmanszaken zonder personeel het gemiddelde personeelsbestand? Deze vraag kwam bij veel praktische activiteiten naar voren. Daarnaast moesten rechtspersonen zonder werknemers en zelfs nieuw opgerichte LLC's dit rapport indienen. De wetgever is namelijk uitgegaan van de veronderstelling dat als er op dit moment geen werknemers in de staat zijn, deze gedurende de rapportageperiode (in dit geval een jaar) kunnen worden aangenomen en ontslagen.

De Belastingdienst is echter niet meer geïnteresseerd in dergelijke informatie over individuele ondernemers: het gemiddelde personeelsbestand zonder werknemers (2019) - uiteraard gelijk aan nul - is geen reden meer om aangifte te doen en te doen. En het gebeurde in 2013 - het was toen in Belastingwetboek van de Russische Federatie veranderingen zijn gemaakt. Volgens hen doen individuele ondernemers die geen arbeidskrachten hadden, dergelijke meldingen nu niet.

In onderstaande tabel zijn de wijzigingen weergegeven in de Belastingwet, waardoor de noodzaak om SSC te overleggen aan individuele ondernemers die in het verslagjaar geen werknemers in dienst hadden, is verdwenen.

Waarom IP niet in het formulier hoeft te worden opgenomen

Ondanks dat er ruim vijf jaar geleden wijzigingen in de Belastingdienst zijn doorgevoerd, blijven individuele ondernemers piekeren en vragen hoe ze het SSC voor een individuele ondernemer zonder personeel moeten invullen. Zou een individuele ondernemer niet toch zo'n melding moeten maken, inclusief zichzelf erin? Laten we eens kijken waarom een ​​individuele ondernemer dit niet zou moeten doen. Het antwoord is gebaseerd op de interpretatie van de rechtsregels.

Het gemiddelde personeelsbestand van een individuele ondernemer zonder werknemers zou dus de ondernemer zelf kunnen omvatten, maar dit is in tegenspraak met de volgende logische conclusies op basis van de analyse van wetgevingshandelingen:

• een ondernemer kan geen arbeidsovereenkomst met zichzelf sluiten en er wordt volgens de instructies van Rosstat informatie verstrekt over die werknemers met wie een dergelijke overeenkomst is gesloten;
• in overeenstemming met Kunst. 2 van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie een ondernemer organiseert zijn eigen bedrijf, zaken doen op eigen risico en risico, het doel van zijn activiteit is het maken van winst, en hij heeft het recht om voor eigen rekening te handelen bij het sluiten van transacties en in de rechtszaal. Dergelijke activiteiten kunnen niet als arbeid worden aangemerkt.

Categorieën medewerkers die niet zijn opgenomen in het SSC

Het volgende wordt niet meegenomen in de berekening van de TSS:

• externe parttimers;
• specialisten die werkzaamheden en diensten verrichten op grond van een civielrechtelijke overeenkomst;
• advocaten en enkele andere categorieën.

Antwoorden op veelgestelde vragen (herhaling is de moeder van leren)

• Een individuele ondernemer zonder personeel moet het gemiddelde aantal afgeven?

Nee, deze verplichting is door de wetgever afgeschaft. Rapportage vanuit het IP "Gemiddeld personeelsbestand zonder medewerkers" in 2019 wordt niet geaccepteerd.

• Hoe is dit formulier eerder ingevuld, rekening houdend met het feit dat er op het moment van levering geen medewerkers op de personeelslijst stonden?

De verklaring van het gemiddeld aantal individuele ondernemers zonder personeel is in dit geval volgens de algemene regels ingevuld.

• Is null-waarde toegestaan?

Ja, als er geen werknemers in de staat waren en niet in de verslagperiode, dan is dat heel logisch, maar niet voor individuele ondernemers. Momenteel moeten dergelijke formulieren nog steeds worden ingediend door LLC's zonder ingehuurd personeel.

• Wat te doen als werknemers in de staat waren, maar momenteel worden ontslagen?

De berekening van de waarde in het formulier moet worden uitgevoerd rekening houdend met de vastgestelde regels die zijn uiteengezet in de instructies van Rosstat. De uiteindelijke waarde is immers de som van de berekende waarden per maand. Als werknemers dus in de op het formulier aangegeven periode bij de onderneming hebben gewerkt, moet dit in het definitieve cijfer worden weerspiegeld. Tegelijkertijd zijn de telregels specifiek en gedetailleerd, zijn er speciale instructies voor de boekhouding van deeltijdwerkers, deeltijdwerkers, enz.

• Hoe bereken je het gemiddelde aantal?

We schreven in detail over de formule waarmee de berekening wordt gemaakt in het artikel "Voorbeeldberekening van SCH" op onze portal.

En als de IP nog werknemers had?

De federale belastingdienst van Rusland, als regelgevende instantie van de staat, heeft verschillende rapporten van individuele ondernemers nodig om de algemene situatie te analyseren op de activiteitsgebieden die verband houden met het functioneren van de IP. Bij deze documentatie hoort ook een rapportage over de gemiddelde personeelsbezetting, het niet indienen van de aangifte en het opleggen van boetes aan de ondernemer door de Belastingdienst. In het artikel gaan we in op hoe het gemiddelde personeelsbestand van individuele ondernemers wordt bepaald, wat de rekenformule is voor individuele ondernemers met en zonder personeel.

De essentie van het gemiddelde personeelsbestand

De essentie van het gemiddelde personeelsbestand is dat het gemiddelde aantal medewerkers van het voorgaande kalenderjaar wordt berekend. Deze indicator is nodig voor de Belastingdienst om te begrijpen wat voor soort documentenstroom met de ondernemer moet worden georganiseerd - elektronisch of op papier. Bedenk dat als het gemiddelde aantal werknemers meer dan 25 personen bedraagt, de organisatie verplicht is om alle rapporten in te dienen en alleen in elektronische vorm te corresponderen met regelgevende instanties via gespecialiseerde telecommunicatiekanalen.

Naast de jaarperiode moet bij oprichting of reorganisatie van een onderneming uiterlijk op de 20e van de maand volgend op de maand waarin de desbetreffende wijzigingen zich hebben voorgedaan, een rapportage over het gemiddelde personeelsbestand worden ingediend. Maar dit is alleen van toepassing op LLC's wanneer een record met nieuwe informatie wordt ingevoerd in het Unified State Register of Legal Entities. Voor individuele ondernemers is een dergelijke verplichting niet voorzien, dat wil zeggen dat ze ook bij een boeking in de USRIP niet verplicht zijn om een ​​rapport over het gemiddelde personeelsbestand in te dienen.

Videoreferentie “Berekening van het gemiddeld aantal verschillende personeelsleden”

Videotraining over het berekenen van het gemiddeld aantal werknemers dat werkt onder verschillende voorwaarden: met een arbeidsovereenkomst, deeltijds, seizoensafhankelijk, enz. De les wordt gegeven door de docent van de site “Boekhouding en belastingadministratie voor dummies”, hoofdaccountant Gandeva N.V. Om de les online te bekijken, klik op onderstaande video

Functies voor individuele ondernemers: gemiddeld personeelsbestand met en zonder werknemers

Tot 2014 waren alle individuele ondernemers verplicht om bij de Belastingdienst informatie te verstrekken over het gemiddeld aantal medewerkers dat voor eventuele ambtelijke taken werd ingehuurd. Sinds 2014 is deze verplichting op wetgevend niveau afgeschaft ( Artikel 80 van het belastingwetboek van de Russische Federatie). Zo hoeven alleen individuele ondernemers die werknemers hebben aangetrokken op basis van arbeidsovereenkomsten informatie te verstrekken.

Als een ondernemer bijvoorbeeld de arbeid van zijn gezinsleden gebruikt, terwijl hij geen arbeidsrelatie formaliseert, worden deze mensen niet gebruikt om het gemiddelde personeelsbestand te berekenen. In dit geval is bij afwezigheid van ingehuurde medewerkers geen melding vereist.

Als de activiteit dus geregistreerd staat als een individuele onderneming, moet u de volgende punten onthouden:

Aanleveren van informatie over het gemiddelde personeelsbestand voor individuele ondernemers

Informatie wordt verstrekt aan de belastingdienst op de plaats van registratie van de IP door het opstellen en indienen van een rapport over het gemiddelde personeelsbestand, dat in een speciale vorm wordt samengesteld. Het is goedgekeurd in opdracht van de federale belastingdienst van Rusland en bovendien is er een ontwikkelde en officieel goedgekeurde procedure voor het invullen van het documentformulier. De melding moet worden ingediend vóór 20 januari van het daaropvolgende jaar, dat volgt op het verslagjaar, of vóór de 20e van de maand volgend op de maand waarin de organisatie is opgericht. Indien het aantal werknemers groter is dan 25 personen, dient de melding alleen via telecommunicatiekanalen bij de belastingdienst te worden ingediend, en op geen enkele manier op papier.

In het geval dat de aangifte op papier kan worden gedaan, is het noodzakelijk om twee exemplaren van het document te verstrekken: een voor de belastingdienst, de tweede voor de ondernemer. Op een exemplaar van een individuele ondernemer zet een medewerker van de Belastingdienst een markering op acceptatie met de verplichte aanduiding van de datum van ontvangst van het document en de naam van de accepterende medewerker.

Verantwoordelijkheid voor het niet verstrekken van informatie

Het rapport over de gemiddelde personeelsbezetting moet ter verwerking en verificatie worden ingediend bij de belastingdienst, anders zullen boetes worden opgelegd aan de organisatie en haar functionarissen. Ze zijn als volgt:

Formules voor het berekenen van het gemiddelde personeelsbestand

De berekening van het gemiddelde personeelsbestand van een organisatie is niet erg ingewikkeld, maar levert soms wat problemen op. Bekijk hiervoor een voorbeeldberekening in meer detail.

Het gemiddeld aantal medewerkers voor een kalenderjaar wordt berekend op basis van het gemiddeld aantal medewerkers voor kalendermaanden. In dit geval is het noodzakelijk om de 12 verkregen indicatoren samen te vatten en te delen door 12, dat wil zeggen:

Avg (jaar) = [ Avg (januari) + Avg (februari) + Avg (maart) + Avg (april) + Avg (mei) + Avg (juni) + Avg (juli) + Avg (augustus) + Avg (september) + Midden (oktober) + Midden (november) + Midden (december) ] / 12

Het gemiddelde personeelsbestand voor de maand wordt berekend door alle werknemers die de hele maand volledig hebben gewerkt bij elkaar op te tellen en het resultaat te delen door het aantal kalenderdagen. De berekening ziet er als volgt uit:

Gem (maand) = de som van alle medewerkers die de maand / het aantal kalenderdagen volledig hebben gewerkt

Zelfs als sommige werknemers met jaarlijks verlof, op zakenreis of ziek waren, moet er toch rekening mee worden gehouden, aangezien ze tot de staf van de organisatie behoren. De werknemers die externe deeltijdwerkers zijn, die met ouderschapsverlof zijn, op eigen kosten met verlof zijn, civielrechtelijke contracten hebben, een buitendienstopleiding volgen en beurzen ontvangen, evenals rechtstreeks de individuele ondernemer zelf, zijn niet rekening gehouden. .

Bij het berekenen van het gemiddeld aantal werknemers wordt in de meeste gevallen een fractioneel resultaat verkregen, dat naar boven moet worden afgerond op een geheel getal. Dit gebeurt volgens de regels van de wiskunde:

• een decimaalteken vanaf 5 wordt naar boven afgerond met toevoeging van een hele eenheid;
• een komma van 4 of minder wordt naar beneden afgerond zonder een hele eenheid toe te voegen.

Als de organisatie werknemers heeft die meer dan één tarief werken, bijvoorbeeld 1,25 of 1,5, moeten ze als één persoon worden geteld, dat wil zeggen dat er rekening wordt gehouden met 1. De deeltijdse werknemers worden geteld naar rato van de gewerkte tijd. In dit geval wordt de volgende berekening gemaakt van het gemiddeld aantal in deeltijd werkende werknemers:

Gem (deeltijdwerk per maand) = aantal gewerkte manuren / lengte van de werkdag / aantal werkdagen van de maand

Ook de lengte van de werkdag kan voor ondernemingen verschillen: een 40-urige werkweek of een 8-urige werkdag wordt als standaard beschouwd, maar het kan ook een 20-urige werkweek en een 4-urige werkdag zijn, enz.

In het geval dat een individuele ondernemer om wat voor reden dan ook geen productieactiviteiten heeft uitgevoerd, wordt voor deze maanden het gemiddelde personeelsbestand op 0 gesteld.

Boekhoudautomatisering

De berekening van het gemiddelde personeelsbestand kan onafhankelijk worden gedaan volgens de gepresenteerde formule, maar voor een grotere nauwkeurigheid is het beter om een ​​geautomatiseerd boekhoudsysteem te gebruiken. De boekhouding vindt in de regel plaats op basis van software, waaronder de functie- en personeelsadministratie. Met zijn hulp kunt u een nauwkeurigere berekening krijgen, waar de belastingdienst geen vragen over heeft. Maar als een individuele ondernemer slechts een paar werknemers aantrekt voor ingehuurde arbeid, heeft het geen zin om dure software aan te schaffen speciaal voor het genereren van een rapport - u kunt deze taak volledig alleen aan.

Een voorbeeld van het berekenen van het gemiddelde personeelsbestand

IP Kharitonov D.V. heeft personeel in dienst genomen: 70 mensen, van wie één in mei een volledige maand op vakantie was, de tweede het hele jaar met ouderschapsverlof, de derde in oktober op zakenreis was, de vierde in november verlof nam voor zijn maandelijkse rekening.

Het gemiddeld aantal medewerkers voor het hele jaar wordt als volgt berekend:

Gem (januari, februari, maart, april, juni, juli, augustus, september, december) = (70 - 1) * 9 = 621 - persoon met ouderschapsverlof wordt niet meegerekend

AMS (mei) = 70 - 1= 69 - er wordt rekening gehouden met personen met jaarlijks verlof

Gem (oktober) = 70 - 1= 69 - er wordt rekening gehouden met een persoon op zakenreis

Gem (november) = 70 - 1 - 1 = 68 - personen die op eigen kosten op vakantie gaan worden niet meegerekend

Als we de resultaten samenvatten, berekenen we de gemiddelde personeelsbezetting voor het jaar:

Gem (jaar) = (69 * 11 + 68) / 12 = 68,92

Door af te ronden krijgen we dat het gemiddelde aantal werknemers in IP Kharitonov D.V. per jaar is 69 personen.

Blitz antwoorden op 4 veelgestelde vragen over het gemiddelde personeelsbestand

Vraag nummer 1. Als een individuele ondernemer geen werknemers heeft, is het dan nodig om informatie te verstrekken over het gemiddeld aantal werknemers?

Informatie over het gemiddelde personeelsbestand van een individuele ondernemer hoeft alleen te worden verstrekt als hij als werkgever is geregistreerd, dat wil zeggen dat hij gebruik maakt van ingehuurde arbeidskrachten van individuen. Als een individuele ondernemer geen personeel in dienst heeft, hoeft hij geen melding over het gemiddeld aantal in te dienen bij de Belastingdienst.

Hoewel in de wetgeving direct staat dat individuele ondernemers die geen werknemers in dienst hebben, geen gemiddelde activiteitenrapportage hoeven in te dienen, kan het zinvol zijn om een ​​nulrapportage in te dienen of nader te informeren bij de belastingdienst. Feit is dat sommige individuele ondernemers het volgende constateren: het rapport is niet overhandigd wegens afwezigheid van medewerkers en de Belastingdienst heeft hen een boete opgelegd wegens het niet overleggen van documenten. Dit alles brengt rechtszaken met zich mee, dus u moet er vooraf bij de belasting voor zorgen dat het niet nodig is om een ​​rapport in te dienen of het met nul kolommen door te geven.

Vraag nummer 2. Als het gemiddelde personeelsbestand in de afgelopen verslagjaarsperiode niet is veranderd, is het dan nodig om het verslag opnieuw in te dienen?

Ja, er is voor elk jaar een rapportage nodig, ook als de gegevens in de twee opeenvolgende rapportages niet zijn gewijzigd.

Vraag nummer 3. Wat gebeurt er met ons als we vergeten zijn een rapport over het gemiddelde personeelsbestand in te dienen?