Hvilken konto er datautstyr tatt i betraktning. Regnskap for datautstyr

Datateknologi er så kjent at det er umulig å forestille seg noe kontor uten det. Ikke desto mindre blir regnskapsførere fra tid til annen forundret over spørsmålet om hvordan de skal gjøre rede for kontorutstyr. Fra tid til annen publiseres det nye presiseringer i denne forbindelse. Vi vil også oppdatere kunnskapen vår i denne saken, vi vil analysere regnskapsalternativene for å velge den beste.

MPZ eller OS?

Dette er det første spørsmålet en regnskapsfører stiller når han henter en faktura for kjøpt utstyr. En datamaskin kan regnskapsføres både som en del av varelager og som en del av anleggsmidler.

I henhold til PBU 6/01 «Regnskap for anleggsmidler, paragraf 1 i art. 256, paragraf 1 i art. 257 i den russiske føderasjonens skattekode, og brev fra Finansdepartementet datert 17. februar 2016 N 03-03-07 / 8700, for at det kjøpte utstyret skal klassifiseres som anleggsmidler, må følgende krav oppfylles samtidig:

Datamaskinen må brukes til administrative behov eller for levering av betalte tjenester eller produksjon av produkter.

Ikke beregnet for videresalg.

Skal brukes i minst ett år.

Gir økonomisk fordel (inntekt) i fremtiden.

Den opprinnelige kostnaden for kjøpt kontorutstyr bør være over 40 000,00 rubler for regnskapsformål, og 100 000,00 rubler for skatteformål.

Verdigrensen der de ervervede verdiene er inkludert i anleggsmidler for regnskapsformål er satt i regnskapsprinsippene til organisasjonen og kan være lavere enn 40 000,00 rubler, men ikke høyere.

Regnskap for en felles blokk eller separat?

Dette er neste spørsmål. Hoveddatapakken inkluderer:

systemenhet;

uavbrutt strømkilde;

• tastatur;

Siden disse komponentene ikke kan fungere uavhengig, bør de tas i betraktning som et enkelt inventarobjekt. Men skriveren, spesielt hvis denne MFPen kan vurderes separat, fordi den kan fungere uavhengig av datamaskinen.

For å avgjøre om objektet i dette tilfellet skal klassifiseres som anleggsmidler, tas den totale kostnaden for det anskaffede utstyret i betraktning. For å gjøre det klarere, la oss se på et eksempel.

Eksempel 1

Veresk kjøpte følgende utstyr:

I regnskapsprinsippet er marginalkostnaden for objekter, der de er akseptert for regnskap som , satt til 40 000,00 rubler.

Datamaskinen ble kjøpt for lederen av salgsavdelingen, derfor vil den brukes til ledelsesformål og er ikke beregnet for videresalg.

Dermed bør det kjøpte utstyret tas i betraktning som en enkelt inventarvare, dessuten, hvis en tredjepartsprogrammerer inviteres til å sette opp datamaskinen, som vil bli betalt for tjenester, bør disse kostnadene også inkluderes i den endelige kostnaden for datamaskinen. Disse tjenestene betraktes som "å bringe til en tilstand egnet for bruk".

Som du kan se, er den totale kostnaden 41 000,00 rubler, noe som betyr at disse er anleggsmidler.

Følgende enhetlige former for dokumenter brukes for å dokumentere kvitteringer:

*Levetid 5 år. Årlig avskrivningssats 20 % (100 %/5 år). Satsen per måned er 1,67 % (20 % / 12 måneder).

Eksempel 2

Det samme Veresk-selskapet kjøpte en annen datamaskin, men med lavere ytelse, og derfor billigere:

I regnskapsprinsippet er den maksimale verdien av objekter, der de aksepteres for regnskapsføring som anleggsmidler, satt til 40 000,00 rubler.

Datamaskinen ble kjøpt til regnskapsfører, skal brukes til administrasjonsbehov og er ikke beregnet for videresalg.

Alle komponentene vil bli samlet i én datamaskin.

Til tross for at situasjonen ved første øyekast er den samme som med den første datamaskinen, men fra de obligatoriske betingelsene for tilskrivning til anleggsmidler, er kostnaden ikke oppfylt - den er under den etablerte terskelen. Derfor må datamaskinen tas i betraktning som en del av varelageret.

I dette tilfellet brukes følgende enhetlige former for dokumenter for å dokumentere kvitteringer:

en handling om aksept og overføring av et objekt av anleggsmidler (unntatt bygninger, strukturer) (skjema N OS-1);

et inventarkort for regnskapsføring av en gjenstand av anleggsmidler fylles ut (skjema N OS-6);

inventarbok for regnskap for anleggsmidler (skjema N OS-6b).

Regnskapsposter for regnskapsføring av en datamaskin som anleggsmidler:

Reparere eller oppgradere?

Før eller siden oppstår det en situasjon når det er nødvendig å enten reparere eller forbedre eksisterende utstyr.

Dersom det kjøpes inn komponenter som er ment å erstatte det datautstyret som allerede er tilgjengelig i organisasjonen, er dette helt klart varelager og trenger ikke å tildeles inventarnummer.

Da oppstår spørsmålet: "Hva er forskjellen mellom reparasjon og modernisering?" (regnskapsmessig). Forskjellen er at modernisering øker kostnadene for anleggsmidler som er gjenstand for forbedring, mens reparasjoner ikke gjør det.

Det er nødvendig å klart definere arten av utgifter, siden organisasjonen belastes med restverdien av anleggsmidler, derfor hvis utgifter er urimelig tilskrevet for reparasjoner til utgifter for modernisering og øke kostnadene for datamaskinen, økte eiendomsskattekostnader.

Så reparasjon er å erstatte en feilslått komponent på en datamaskin med en lignende når det gjelder egenskaper (strømforsyning, skjerm med de samme).

Hvis regnskapskomponenter regnskapsføres som separate objekter, blir de som er blitt ubrukelige, avskrevet når de erstattes. Det vil være nødvendig å utarbeide belastningsattest. Hvis deler av en datamaskin som står i balansen som anleggsmiddel erstattes, blir kostnaden for installerte komponenter avskrevet.

Kostnader avskrives den måneden de påløper.

Eksempel 3

Den avbruddsfrie strømforsyningen til datamaskinen, som er hovedverktøyet, brant ut.

Regnskap for en datamaskin kjøpt for administrasjons- eller produksjonsbehov (dvs. ikke for salg) kan føres både som en del av anleggsmidler og varelager.

Dataregnskap

Så, i regnskapsprinsippet for regnskapsformål, har organisasjonen rett til å sette en kostnadsgrense, innenfor hvilken anleggsmidler tas i betraktning i sammensetningen av materialer. Denne grensen bør ikke overstige 40 000 rubler. (punkt 5 PBU 6/01). En datamaskin hvis verdi ikke overstiger den fastsatte grensen (inkludert alle anskaffelseskostnader) kan regnskapsføres som varelager. Anskaffelse og avskrivning av en slik datamaskin skal gjennomføres og reflekteres i regnskapet på vanlig måte som er gitt for materialer.

La oss anta at utstyret koster mer enn grensen. Da er regnskap for datamaskinen organisert som en del av anleggsmidler.

Startkostnaden for anleggsmidler kjøpt mot et gebyr består av organisasjonens kostnader for anskaffelse, konstruksjon og produksjon, og bringer dem i brukbar stand. Kostnaden ved å anskaffe dataprogrammer, uten hvilke datateknologi ikke kan utføre sine funksjoner, bør betraktes som kostnaden ved å bringe en eiendom, anlegg og utstyr i brukbar stand. Derfor er programmene som er nødvendige for datamaskinen inkludert i den opprinnelige kostnaden.

Er det mulig å føre opptegnelser over en datamaskin i deler, det vil si å reflektere komponentene i en datamaskin (systemenhet, skjerm osv.) som separate anleggsmidler?

Det finnes ikke noe enkelt svar på dette spørsmålet. I følge tilsynsmyndighetene er det umulig å ta hensyn til datamaskinen i deler. Dette forklares av det faktum at komponentene til en datamaskin ikke kan utføre sine funksjoner separat. Derfor må disse postene tas i betraktning som en del av en enkelt varige driftsmiddel. Dette synspunktet gjenspeiles for eksempel i brevet fra Russlands finansdepartementet datert 4. september 2007 nr. 03-03-06 / 1/639.

Eksempel
CJSC "Alfa" kjøpte i januar en personlig datamaskin i følgende konfigurasjon:
- systemenhet - 47 200 rubler. (inkludert mva - 7200 rubler);

Kostnaden for alle deler av datamaskinen er 58 823 rubler, inkludert moms - 8973 rubler. Brukstiden til en datamaskin i skatt og regnskap er fastsatt etter ordre fra lederen av organisasjonen til 3 år (36 måneder).

Ved registrering av mottak av en datamaskin, fylte akseptkomiteen ut en handling i skjemaet nr. OS-1, hvoretter den ble godkjent av lederen av organisasjonen og overført til regnskapsføreren. For regnskapsmessige og skattemessige formål belastes avskrivninger på kontorutstyr lineært.

For regnskapsformål er den årlige avskrivningssatsen for en datamaskin:
1:3 x 100 % = 33,3333 %

Det årlige avskrivningsbeløpet er:
(58 823 rubler - 8973 rubler) × 33,3333% \u003d 16 617 rubler.

Den månedlige avskrivningen vil være:
16 617 RUB : 12 måneder = 1385 rubler.

Et tilsvarende beløp for månedlige avskrivninger belastes i skatteregnskapet.

Debet 08-4 Kreditt 60
- 49 850 rubler. (58 823 rubler - 8973 rubler) - kostnaden for en datamaskin tas i betraktning;

Debet 19 Kreditt 60
- 8973 rubler. – inkludert merverdiavgift på kostnaden for datamaskinen;

Debet 01 Kreditt 08-4
- 49 850 rubler. - datamaskinen er inkludert i anleggsmidler;

- 8973 rubler. - Mva fradragsberettiget.

Siden februar har regnskapsfører reflektert avskrivningene ved å bokføre:

Debet 26 Kreditt 02
- 1385 rubler. - det er tatt hensyn til det månedlige beløpet for avskrivningsfradrag for datamaskinen.

Det er imidlertid argumenter for å gjøre rede for datamaskinen i deler. De er som følger. Det er mulig å reflektere komponentene til en datamaskin som uavhengige objekter i to tilfeller:

• organisasjonen planlegger å betjene de bestanddelene som en del av ulike konfigurasjoner av datautstyr. For eksempel skal skjermen kobles til forskjellige datamaskiner. Eller, gjennom skriveren, vil informasjon fra to eller flere datamaskiner bli skrevet ut. Gjør dette selv om skriveren samtidig utfører funksjonene til en kopimaskin, faks osv.;
• Utnyttbar levetid for komponentene i eiendom, anlegg og utstyr varierer betydelig.

Følgelig, i disse situasjonene, kan teknikken tas i betraktning i deler. Dessuten bekreftes riktigheten av dette synspunktet av voldgiftspraksis (se for eksempel kjennelsene fra Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 28. juni 2010 nr. VAC-7601/10, datert 16. mai 2008 nr. 6047/08).

Eksempel
CJSC "Alfa" kjøpte i januar en datamaskin i følgende konfigurasjon:
- systemenhet - 35 400 rubler. (inkludert mva - 5400 rubler);
- skjerm - 10 620 rubler. (inkludert mva - 1620 rubler);
- tastatur - 708 rubler. (inkludert mva - 108 rubler);
- mus - 295 rubler. (inkludert mva - 45 rubler).

Organisasjonen har besluttet å redegjøre for datamaskinen i deler som separate enheter. Ordren til organisasjonssjefen fastsetter følgende levetid for datautstyr:

Systemenhet - 36 måneder;
- monitor - 25 måneder;
- tastatur - 18 måneder;
- mus - 10 måneder.

Alphas regnskapsprinsipper setter et vesentlighetsnivå på 6 måneder. Siden brukstiden til datautstyr varierer betydelig, bør de regnskapsføres separat. I organisasjonens regnskapsprinsipper for regnskapsformål er en grense for regnskapsføring av anleggsmidler i sammensetningen av materialer satt lik 40 000 rubler. I denne forbindelse, i regnskap og skatteregnskap, er alle deler av datamaskinen inkludert i sammensetningen av materialer.

Ved registrering av mottak av datautstyr fylte akseptkomiteen ut en innkommende bestilling på skjema nr. M-4 og en krav-faktura på skjema nr. M-11.

Alfas regnskapsfører foretok i januar følgende posteringer i regnskapet:

Debet 10-9 Kreditt 60
- 39 850 rubler. (35 400 rubler - 5 400 rubler - 10 620 rubler - 1 620 rubler + 708 rubler - 108 rubler + 295 rubler - 45 rubler) - kostnadene for datamaskindeler i sammensetningen av materialer tas i betraktning;

Debet 26 Kreditt 10-9
- 39 850 rubler. - kostnadene for datadeler ble avskrevet da de ble satt i drift;

Debet 19 Kreditt 60
- 7173 rubler. (5400 rubler + 1620 rubler + 108 rubler + 45 rubler) - MVA inkludert på datamaskindeler;

Debet 68 underkonto "MVA-beregninger" Kreditt 19
- 7173 rubler. - akseptert for momsfradrag.

Skatteregnskap av datamaskiner

Skatteregnskapet til en datamaskin avhenger også av den opprinnelige kostnaden. Når du angir startkostnaden, bør du vurdere følgende.

Startkostnaden for datamaskinen inkluderer forhåndsinstallert programvare, som er nødvendig for full drift av denne eiendommen. En enhet trenger ikke rapportere slik programvare separat.

En datamaskin kjøpt uten minimum programvare kan ikke brukes. Inkluder derfor kostnadene ved å kjøpe og installere tilleggsprogrammer i den opprinnelige kostnaden for en datamaskin som utgifter for å bringe den til en brukbar tilstand (klausul 1, artikkel 257 i den russiske føderasjonens skattekode).

Slike avklaringer finnes i brevene fra Russlands føderale skattetjeneste datert 13. mai 2011 nr. KE-4-3 / 7756, datert 29. november 2010 nr. ShS-17-3 / 1835.

Regnskap for en datamaskin, hvis startkostnad ikke overstiger 40 000 rubler, er organisert som en del av materialkostnadene. Dersom organisasjonen benytter periodiseringsmetoden reduseres skattegrunnlaget etter at datamaskinen er satt i drift. Dersom organisasjonen benytter kontantmetoden, reduser skattegrunnlaget etter at datamaskinen er satt i drift og betalt til leverandøren.

Regnskap for en datamaskin, hvis startkostnad er mer enn 40 000 rubler, holdes som en del av anleggsmidler. Ved beregning av inntektsskatt avskrives verdien gjennom avskrivninger.

I henhold til klassifiseringen godkjent ved dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 1. januar 2002 nr. 1, tilhører datamaskiner den andre avskrivningsgruppen. Derfor kan brukstiden for disse anleggsmidlene settes i området fra 25 til 36 måneder. Organisasjonen bestemmer den spesifikke levetiden til en datamaskin uavhengig.

Hvis en organisasjon kjøpte en datamaskin som var i drift, kan brukstiden ved beregning av avskrivninger ved bruk av den lineære metoden bestemmes under hensyntagen til perioden med faktisk bruk av dette objektet av tidligere eiere. Med den ikke-lineære metoden må en datamaskin som var i drift inkluderes i avskrivningsgruppen der den ble inkludert med den forrige eieren (klausul 12, artikkel 258 i den russiske føderasjonens skattekode).

Organisasjoner som er engasjert i aktiviteter innen informasjonsteknologi har rett til å inkludere den kjøpte datamaskinen som en del av materialkostnadene, selv om den opprinnelige kostnaden overstiger 40 000 rubler. (Klausul 1, artikkel 254 i den russiske føderasjonens skattekode). Slike organisasjoner trenger ikke å avskrive kostnadene til en datamaskin gjennom avskrivninger.

Informasjonen i denne artikkelen er aktuell fra datoen den ble lagt ut på nettstedet. Hvis du kom hit senere, kan du lese materialet om dette emnet i gjeldende versjon og til og med ta hensyn til fremtidige endringer i Glavbukh-systemet.

Dette dokumentet utgjør startkostnaden for anleggsmiddelet - datamaskinen. For å reflektere kostnadene benyttes konto 08.03 "Oppføring av anleggsmidler". På konto 08.03 føres analytisk regnskap i byggeobjektsammenheng. Som et objekt for analytisk regnskap til konto 08.03, som et konstruksjonsobjekt, går vi inn på datamaskinen som vi monterer. Vi legger til komponenter for datamaskinen i den tabellformede delen av dokumentet, og indikerer mengden som kreves for ett utstyr. På konto 08.03 føres ikke kvantitativt regnskap, og flere utstyrsdeler kan ikke føres i ett dokument. Etter kontering genererer bilaget "Overføring av utstyr for installasjon" posteringer til debet konto 08.03, kreditering av konto 07. 3. Refleksjon av kostnadene ved montering (installasjon) av utstyr.

Aksept av OS.

• Klikk på "Opprett"-knappen.
• I feltet "MOL" velger du den økonomisk ansvarlige personen som er ansvarlig for sikkerheten til anleggsmidlet fra katalogen "Enkeltpersoner".
• I feltet FA Location velger du avdelingen der anleggsmidlet skal brukes.
• I FA-hendelse-feltet lar du standardverdien for Acceptance for Accounting with Commissioning.
• I feltet "Operasjonstype" velger du en av verdiene: "Utstyr", "Byggeobjekter" eller "Basert på resultatene av inventaret".
• I feltet "Mottaksmetode" - metoden for mottak av anleggsmidler til organisasjonen ("Anskaffelse mot et gebyr", "Konstruksjon (bygning)", "Bidrag til den autoriserte (aksje)kapitalen", "I bytte for andre eiendom", "Bevilgningsfri kvittering", i henhold til leasingavtale etc.).
• Klikk på velg-knappen i "Utstyr"-feltet.

Hvordan ta hensyn til en datamaskin verdt mindre enn 20 tusen rubler.

Merk følgende

Dette åpner "Nomenklatur"-katalogen. Velg ved å dobbeltklikke på et anleggsmiddel som skal regnskapsføres som et anleggsmiddel.

• I feltet "Lager" velger du lageret hvor driftsmidlet er registrert, og i feltet "Konto" utstyrsregnskapskontoen som er fylt ut som standard. La det stå uendret.
• På fanen "Anleggsmidler" velger du anleggsobjektet som skal tas i betraktning, som først må opprettes i oppslagsboken "Anleggsmidler".
• På fanen "Regnskap" fylles feltet "Kontokonto" ut automatisk med konto 01.01 "Anleggsmidler i organisasjonen".

Trinn-for-trinn-instruksjoner: hvordan ta hensyn til et anleggsmiddel i 1s 8.3

Regnskapsprosedyren avhenger av kostnaden for en bærbar datamaskin eller den totale kostnaden for komponenter som er inkludert i den sammensatte serveren eller datamaskinen (for eksempel en systemenhet, skjerm, mus, tastatur). Alternativ 1. En bærbar PC eller alle komponenter til en datamaskin (server) må tas i betraktning som en MPZ s.

5 PBU 6/01, paragraf 1 i art. 256, paragraf 1 i art. 257 i den russiske føderasjonens skattekode: i regnskap - hvis kostnaden for en bærbar datamaskin eller alle datamaskinkomponenter er 40 000 rubler. eller mindre; i skatteregnskap - hvis kostnaden for en bærbar datamaskin eller alle datamaskinkomponenter er 100 000 rubler. eller mindre. Kostnadene deres er inkludert i utgiftene den dagen datamaskinen settes i drift, avsnitt.
3 s. 1 art. 254 Den russiske føderasjonens skattekode, brev fra finansdepartementet datert 14. november 2016 N 03-03-06/1/66456. Regnskapsoppføringer for en datamaskin (bærbar) verdt 40 000 rubler.

Hvordan kapitalisere veps verdt mindre enn 40 000

Du kan lese mer om denne typen operasjoner i artikkelen "Kjøp og mottak av OS i 1C". Innhold

• 1 Dokument "Vedtakelse for regnskapsføring av anleggsmidler"
  • 1.1 Anleggsmidler
  • 1.2 Regnskaps- og avskrivningsparametere
  • 1.3 Skatteregnskap

I dette eksemplet vil vi vurdere situasjonen da du utstedte en kvittering med transaksjonstypen "Utstyr". I dette tilfellet har du kun dannet ett innlegg - på konto 08.04. Vi må også plassere OS på konto 01.01. I menyen "FA og immaterielle eiendeler" velg punktet "Aksept for regnskapsføring av anleggsmidler". I det åpnede dokumentlisteskjemaet klikker du på "Opprett"-knappen. I overskriften angir du den økonomisk ansvarlige personen og plasseringen av operativsystemet, men disse feltene er ikke obligatoriske. På den første fanen i dokumentet fyller du inn metoden for mottak og deling.

Eksempel 2 I februar 2016 kjøpte en bransjeorganisasjon et anleggsmiddel med en startkostnad på 90 000 rubler. og en brukstid på 2 år (som er 24 måneder). I februar 2016 ble anlegget tatt i betraktning og satt i drift.

I regnskapet reflekteres objektet som et anleggsmiddel. I henhold til regnskapsprinsipper for regnskapsformål benyttes lineær avskrivningsmetode.

Regnskapsføreren fastslo at den årlige avskrivningssatsen er 50 % (100 %: 2 år). Følgelig er det årlige avskrivningsbeløpet 45 000 rubler.
(90 000 rubler. Regnskap for eiendom verdt mindre enn 40 000 rubler. Viktig Etter å ha valgt elementet i katalogen i tabelldelen av dokumentet, vil detaljene "Kontokonto" og "MVA-konto" automatisk fylles ut i samsvar med innstillingene .

Hvordan ta hensyn til en bærbar datamaskin på 1s mindre enn 40 000

Info

Kontoplanen, i gjeldende versjon, legger ikke opp til en konto for regnskapsføring av slik eiendom, men i praksis er det vanlig å bruke enten en ubrukt konto (for eksempel konto 006) eller å åpne en ny konto 1C-programmet bruker MTs.04-kontoen til disse formålene. Regnskap på en konto utenfor balansen utføres etter et enkelt system, d.v.s.

Regnskap for mottak av anleggsmidler (dokumenter, posteringer) Dermed har organisasjonen rett til å avskrive kostnaden for eiendom regnskapsført som en del av varelager og overført til drift av gangen. Avskrivning gjøres på den måten som er fastsatt av organisasjonens regnskapsprinsipper når det gjelder regnskap for materialkostnader.

Viktig

Innledende informasjon Fra og med januar 2016 gjenspeiles lavverdi anleggsmidler i regnskap og skatteregnskap på ulike måter. I skatteregnskap brukes en ny versjon av paragraf 1 i artikkel 257 i den russiske føderasjonens skattekode, ifølge hvilken anleggsmidler anerkjennes som arbeidsmidler med en opprinnelig verdi på mer enn 100 tusen rubler. konto reflekterer mottak og tilgjengelighet av eiendom, kreditten viser avhending av eiendom.

Hvordan ta hensyn til en bærbar datamaskin verdt mer enn 40 000 i 1s 8.3

I utstyrsfeltet velger du lagervaren som kvitteringen tidligere ble opprettet for. Kontoen fylles ut automatisk, men den kan endres.

Det kan endres, og når dokumentet er lagt ut, vil det også endres i katalogen. Det er viktig å vite! Hvis du trenger å legge til flere like anleggsmidler (for eksempel 5 anleggsmidler), så må du ha 5 slike artikler med forskjellige inventarnummer i anleggskatalogen.

Alternativer for regnskap og avskrivning Klikk på fanen Regnskap. Som standard, under idriftsettelse i 1C 8.3, ble kontoen 01.01 erstattet. Vi vil ikke endre denne verdien.
Innhold:

• Hvordan registrere husholdningsinventar
• Regnskap for eiendom verdt mindre enn 40 000 rubler.
• Regnskap for anleggsmidler i "1s: Accounting 8"
• Regnskap for mottak av anleggsmidler (dokumenter, posteringer)
• Leksjon 1c for nybegynnere og praktiserende regnskapsførere
• Lærebok
• Regnskap for anleggsmidler av selskaper som bruker det forenklede skattesystemet
• En organisasjon kjøpte en datamaskin for mindre enn 40 000 hvordan man reflekterer riktig på 1s

Hvordan regnskapsføre husholdningsbeholdningen Oppmerksomhet Tidlig avhending av et objekt Det er mulig at selskapet vil selge eller avvikle anleggsmidler før utløpet av levetiden. I dette tilfellet vil både skattepliktige og midlertidige forskjeller forbli delvis utestående. I en slik situasjon bør utsatt skatteforpliktelse og utsatt skattefordel avskrives til konto 99.

En datamaskin kjøpt for administrasjons- eller produksjonsformål (dvs. ikke for salg), inkludert i anleggsmidler (punkt 4 PBU 6/01). Kostnaden for en slik datamaskin avskrives gjennom avskrivninger .

Siden kostnadene for en datamaskin inkludert i sammensetningen av materialer umiddelbart overføres til kostnader, bør kontroll over sikkerheten organiseres (avsnitt 4, punkt 5, PBU 6/01).

Startkostnaden for anleggsmidler kjøpt mot et gebyr består av organisasjonens kostnader for anskaffelse, konstruksjon og produksjon, og bringer dem i brukbar stand. Kostnaden ved anskaffelse av dataprogrammer, uten hvilke datateknologi ikke kan utføre sine funksjoner, bør betraktes som kostnaden ved å bringe en eiendom, anlegg og utstyr i brukbar stand. Derfor er programmene som er nødvendige for datamaskinen inkludert i den opprinnelige kostnaden.

Denne prosedyren følger av paragraf 8 i PBU 6/01.

Situasjon: hvordan reflektere avskrivninger i regnskap og kontrollere sikkerheten til en datamaskin satt i drift. Er kostnaden for datamaskinen fullt kostnadsført?

Siden lovverket ikke regulerer fremgangsmåten for regnskapsføring av en datamaskin avskrevet som utgifter som en del av materiell, må organisasjonen utvikle den selvstendig. I praksis, for å kontrollere sikkerheten til datamaskinen for hver enhet (materiell ansvarlig person), kan du utføre:

• registrering av datamaskiner i drift;

• utenfor balansen.

Valgt alternativ reflektere i regnskapsprinsippene for regnskapsformål .

Kontoplanen legger ikke opp til en egen konto utenfor balansen for regnskapsføring av datamaskiner som er satt i drift. Derfor må du åpne den selv. Det kan for eksempel være konto 013 "Inventar og husholdningsartikler".

Når du overfører datamaskinen til drift i regnskap, gjør følgende oppføringer:

Debet 25 (26, 44...) Kreditt 10-9

- en datamaskin ble satt i drift;

Debet 013 "Inventar og husholdningsartikler"

- datamaskinen på kontoen utenfor balansen er tatt i betraktning.

I fremtiden, når datamaskinen blir trukket ut av drift, gjør ledningene:

Lån 013 "Inventar og husholdningsartikler"

- avskrevet datamaskinen fra kontoen utenfor balansen.

Alle transaksjoner må dokumenteres (del 1 av artikkel 9 i lov av 6. desember 2011 nr. 402-FZ). Derfor, når du avskriver en datamaskin fra en konto utenfor balansen, bør det utarbeides en handling.

Situasjon: er det mulig å reflektere komponentene til en datamaskin (systemenhet, skjerm osv.) i regnskapet som separate anleggsmidler?

Nei.

Komponentene til en datamaskin er en skjerm, en systemenhet, et tastatur, en mus osv. I følge tilsynsmyndighetene er det umulig å ta hensyn til en datamaskin i deler. Dette forklares av det faktum at komponentene til en datamaskin ikke kan utføre sine funksjoner separat. Derfor må disse postene tas i betraktning som en del av en enkelt varige driftsmiddel. Dette synspunktet gjenspeiles i brevet fra Russlands finansdepartementet datert 4. september 2007 nr. 03-03-06/1/639.

Råd: det er argumenter som tillater regnskap for datamaskinen i deler. De er som følger.

Det er mulig å reflektere komponentene til en datamaskin som uavhengige objekter i to tilfeller:

• organisasjonen planlegger å betjene de bestanddelene som en del av ulike konfigurasjoner av datautstyr. For eksempel skal skjermen kobles til forskjellige datamaskiner. Eller, gjennom skriveren, vil informasjon fra to eller flere datamaskiner bli skrevet ut. Gjør dette selv om skriveren samtidig utfører funksjonene til en kopimaskin, faks osv.;

• nyttige liv komponentene i anleggsmiddelet er vesentlig forskjellige (avsnitt 2, klausul 6 PBU 6/01, brev fra Russlands finansdepartementet datert 20. februar 2008 nr. 03-03-6 / 1/121).

I disse to tilfellene, avhengig av utnyttbar levetid og kostnad, gjenspeiler datautstyret som en del av eiendom, anlegg og utstyr eller materialer. Samtidig bør kostnadene for datamaskinkomponenter som er inkludert i materialene ikke inkluderes i skattegrunnlaget for eiendomsskatt (klausul 1, artikkel 374 i den russiske føderasjonens skattekode).

Riktigheten av dette synspunktet bekreftes av voldgiftspraksis (se for eksempel kjennelsene fra Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol av 28. juni 2010 nr. VAS-7601/10, av 16. mai 2008 nr. 6047 /08, avgjørelsene fra FAS i Ural-distriktet av 17. februar 2010 nr. nr. Ф09-564/10-С3, datert 3. desember 2007 nr. Ф09-9180/07-С3, datert 7. juni 2006 nr. Ф09-4680/06-С7, datert 19. april 2006 nr. Ф09-2828/ 06-С7, av Volga-distriktet av 26. januar 2010 nr. А65-8600/2009, av 12. februar 2008-nr. 8947/07-С42, av 30. januar 2007 nr. А57-30171/2005, fra Moskva-distriktet av 13. april 2010 nr. KA-A41 / 3207-10, Vestsibirsk distrikt av 30. november 2006 nr. F04 2872 / 2006 (28639-A27-40), Nordvestdistrikt av 20. mars 2007 nr. A21 -2148/2006, datert 22. februar 2007 nr. A05-7835/2006-9).

GRUNNLEGGENDE: inntektsskatt

Refleksjonsrekkefølgen i beregningen av datamaskininntektsskatt avhenger av dens opprinnelig kostnad . Når du angir startkostnaden, bør du vurdere følgende.

Startkostnaden for en datamaskin inkluderer forhåndsinstallert programvare, som er nødvendig for full drift av denne eiendommen (avsnitt 2, klausul 1, artikkel 257 i den russiske føderasjonens skattekode). En enhet trenger ikke rapportere slik programvare separat.

En datamaskin kjøpt uten minimum programvare kan ikke brukes. Inkluder derfor kostnadene ved å kjøpe og installere slike programmer i den opprinnelige kostnaden for en datamaskin som utgifter for å bringe den til en brukbar tilstand (avsnitt 2, klausul 1, artikkel 257 i den russiske føderasjonens skattekode).

Datamaskinen, hvis opprinnelige kostnad er mer enn 100 000 rubler, er inkludert i anleggsmidlene (klausul 1, artikkel 257 i den russiske føderasjonens skattekode). Ved beregning av inntektsskatt, avskriv verdien gjennom avskrivninger(Klausul 1, artikkel 256 i den russiske føderasjonens skattekode).

Datamaskin, hvis opprinnelige kostnad ikke overstiger 100 000 rubler, inkludert i materialkostnadene . Med periodiseringsmetoden har organisasjonen rett til uavhengig å bestemme prosedyren for å avskrive den, under hensyntagen til bruksperioden for datamaskinen og andre økonomiske indikatorer. For eksempel på en gang eller jevnt over flere rapporteringsperioder (del 3, klausul 1, artikkel 254 i den russiske føderasjonens skattekode). Hvis organisasjonen bruker kontantmetoden, reduser skattegrunnlaget etter å ha satt datamaskinen i drift og betalt den til leverandøren (avsnitt 1, klausul 3, artikkel 273 i den russiske føderasjonens skattekode).

USN

Organisasjoner som bruker forenklet regnskap er pålagt å føre regnskap, inkludert anleggsmidler (del 1 av artikkel 6 i lov av 6. desember 2011 nr. 402-FZ). Reflekter derfor den kjøpte datamaskinen i regnskapet.

Skattegrunnlaget for forenklede organisasjoner som betaler en enkelt inntektsskatt reduserer ikke kostnadene ved å kjøpe en datamaskin (klausul 1, artikkel 346.14 i den russiske føderasjonens skattekode).

Når en organisasjon betaler en enkelt skatt på differansen mellom inntekter og utgifter, reduserer kostnaden ved å anskaffe en datamaskin skattegrunnlaget i følgende rekkefølge.

En datamaskin, hvis opprinnelige kostnad er mer enn 100 000 rubler, er klassifisert som avskrivbar eiendom (klausul 4, artikkel 346.16, klausul 1, artikkel 256 i den russiske føderasjonens skattekode). Derfor, når du beregner en enkelt avgift med forenkling, kan kostnaden for en datamaskin tas i betraktning som utgifter til anskaffelse av anleggsmidler (signatur 1, klausul 1, artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode).

På samme tid, i den opprinnelige kostnaden for datamaskinen, inkluderer også forhåndsinstallert programvare som er nødvendig for full drift av denne eiendommen (klausul 4, artikkel 346.16, paragraf 2, klausul 1, artikkel 257 i skatteloven i Russland). En enhet trenger ikke rapportere slik programvare separat.

En datamaskin kjøpt uten minimum programvare kan ikke brukes. Inkluder derfor kostnadene ved å kjøpe og installere slike programmer i den opprinnelige kostnaden for en datamaskin som utgifter for å bringe den til en brukbar tilstand (klausul 4, artikkel 346.16, paragraf 2, klausul 1, artikkel 257 i den russiske føderasjonens skattekode). ).

Slike avklaringer finnes i brevene fra Russlands føderale skattetjeneste datert 13. mai 2011 nr. KE-4-3/7756, datert 29. november 2010 nr. ШС-17-3/1835.

Inngående merverdiavgift som belastes av leverandøren ved kjøp av datamaskinen er også inkludere i utgiftene (del 8, klausul 1 og klausul 3 i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode).

UTII

Organisasjoner - betalere av UTII er pålagt å føre regnskap og sende inn rapporter i sin helhet. Slike regler er fastsatt i del 1 av artikkel 6 i lov av 6. desember 2011 nr. 402-FZ. Reflekter derfor den kjøpte datamaskinen i regnskapet.

Gjenstanden for beskatning av UTII er beregnet inntekt (klausul 1 i artikkel 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode). Datakostnader påvirker derfor ikke beregningen av skattegrunnlaget.

OSNO og UTII

Datamaskinen kan brukes i virksomheten til en organisasjon underlagt UTII, og i aktiviteter som organisasjonen betaler skatt med under det generelle skattesystemet. I dette tilfellet, kostnadene ved anskaffelsen trenger å distribuere . Hvis datamaskinen er regnskapsført som anleggsmidler, må du for å beregne inntektsskatt fordele det månedlige avskrivningsbeløpet. Og i forbindelse med beregning av eiendomsskatt - restverdien av anleggsmiddelet. Denne prosedyren følger av paragraf 9 i artikkel 274 og paragraf 7 i artikkel 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode.

Hvis datamaskinen er inkludert i sammensetningen av materialene, er det nødvendig å fordele kostnadene for anskaffelsen (klausul 9, artikkel 274 i den russiske føderasjonens skattekode). Kostnaden for å anskaffe en datamaskin som brukes i én type aktivitet i organisasjonen, trenger ikke å fordeles.

Mva som vises på fakturaen for kjøp av datamaskinen er også trenger å distribuere (Klausul 4, artikkel 170 i den russiske føderasjonens skattekode).

RELATERT TIL RUSSISKE DOLLAR VOKSER I PRIS OG BÆRBARE BÆRKER! PRIS UTEN MVA-ER 43211.86, VI ØNSKER IKKE Å SETTE PÅ BASIC! HVA ER DET BEDRE Å GJØRE? HVA DENNE BÆRBARE PC-EN IKKE HENGER PÅ HOVEDMENY

Du bør ta hensyn til den bærbare datamaskinen som en del av anleggsmidlet, ellers vil det oppstå tvister med kontrollørene.

Eiendom verdt mer enn 40 000 rubler. kan ikke anses som av liten verdi.

Begrunnelsen for denne stillingen er gitt nedenfor i materialene til Glavbukh-systemet

regnskap

Hovedkriteriet for eiendom som tilhører kategorien anleggsmidler i regnskap er levetiden. Dersom denne perioden overstiger 12 måneder, kan eiendommen klassifiseres som anleggsmiddel.

Som inventar kan du godta eiendeler som: *

• kan brukes i form av råvarer, materialer, etc. i produksjon av produkter (utførelse av arbeid, levering av tjenester);
• beregnet for salg;
• kan brukes til organisasjonens ledelsesbehov.

Alle disse er eiendeler som forbrukes i løpet av organisasjonens aktiviteter, som avskrives i regnskapet når de overføres til produksjon, drift (klausul 93 i retningslinjene godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 28. desember 2001 nr. 119n).

Regnskapssjefen gir råd: i regnskap, eiendom verdt 40 000 rubler. og mindre kan ikke avskrives, men reflekteres som en del av varelageret (klausul 5 PBU 6/01). I skatteregnskap, eiendom verdt mer enn 40 000 rubler. refererer til avskrivbar (klausul 1, artikkel 256 i den russiske føderasjonens skattekode). Derfor er begrensningen på 40 000 rubler. er det mest optimale for både regnskap og skatteregnskap.*

Hvis organisasjonen i regnskapsprinsippet for regnskapsformål setter en lavere verdigrense for å klassifisere eiendom som avskrivbar (40 000 rubler eller mindre), vil det oppstå midlertidige forskjeller i regnskapet (klausul , PBU 18/02).

skatteregnskap

I skatteregnskap forstås anleggsmidler som eiendom (en del av den) som brukes som arbeidsmiddel for produksjon og salg av varer (verk, tjenester) eller for å lede en organisasjon. I motsetning til regnskap, bør den opprinnelige kostnaden for en slik eiendom være mer enn 40 000 rubler. Dette er angitt i paragraf 1 i artikkel 257 i den russiske føderasjonens skattekode. Anleggsmidler med utnyttbar levetid over 12 måneder inngår i