Problemer med salg av landbruksvarer med moms. Arbeider etter nye regler

I mai i år, med aktiv deltakelse fra Federal Tax Service (FTS), signerte store eksportører og handelsmenn "Charteret innen omsetning av landbruksprodukter", og lovet å bare samarbeide med bona fide markedsdeltakere. Forsøk spesielt å kjøpe korn uten merverdiavgift direkte fra landbruksprodusenter eller formidlere som kun jobber under oppdragsavtaler, på vegne av eller på vegne av produsenten. I midten av august hadde rundt 450 selskaper signert dokumentet.

Arbeider etter nye regler

Initiativet til å endre spillereglene i kornmarkedet kom fra Federal Tax Service. I følge tjenesten utgjorde årlige budsjetttap fra "grå" eksportoperasjoner med korn og solsikkeolje 65 milliarder rubler, og for innenlandske kontrakter - mer enn 100 milliarder rubler.

"Atferdsreglene for underskrivere av charteret," sendt til store eksportører og signert av Varvara Burlevich, leder for avdelingen for skatterisikoanalyse og skatterevisjonsplanlegging i kontrolldirektoratet for Federal Tax Service of Russia (tilgjengelig for redaktørene) , inneholder et åpent ultimatum for deltakere i «grå» momsoptimaliseringsordninger for korneksport. "Vi bekrefter nok en gang vår vilje til å beskytte, med alle krefter gitt til oss av statlige myndigheter, bona fide markedsaktører fra ondsinnede "kriminelle grupper." Basert på dagens markedsforhold forstår vi at de fleste av produktene bør kjøpes av deg uten mva. Vi håper å se dette skje fra og med tredje kvartal 2017. Dette vil automatisk bety for oss at eksportmarkedet er omstrukturert Dersom din anskaffelsesordning fra 1. juli 2017 går mot kjøp med merverdiavgift fra heis (bedriftsgrupper) tidligere sett i merverdiavgiftsordninger, vil dette automatisk bety for oss et samspill mellom du og slike heiser." Samtidig, under den internasjonale kornrunden i juni i Gelendzhik, innrømmet representanter for Federal Tax Service at straffetiltak har risiko forbundet med stagnasjon av landbruksmarkedet og produksjonen generelt.

Formann for statsdumaens ekspertråd for skattelovgivning, KPMG-partner Mikhail Orlov vet at samhandling mellom skattemyndigheter og gründere ikke er lett, og likevel rådet han sistnevnte til å bruke den føderale skattetjenestens beredskap for konstruktiv dialog akkurat nå. "Skattemyndigheter ser ikke alltid et forretningsformål med en bestemt leveringsordning, og bedrifter tror ikke at skattemyndigheter vil være klare til å frafalle krav hvis virksomheten "spiller etter reglene," sier han. "I dag har Federal Tax Service kolossale verktøy for å finne overgrep fra skattebetalernes side. Jeg tror ikke at med de eksisterende mulighetene for skattekontroll er det mulig å bygge en ny skatteunndragelsesordning som skattemyndighetene ikke vil vite om på lenge.»

I følge generaldirektøren for Institutt for landbruksmarkedsstudier ( ICAR) Dmitry Rylko, faktisk ble 70% av volumet av tidligere eksport erklært illegitim av Federal Tax Service. "Vi ser at potensialet til ordningene foreslått av avdelingen og registrert i charteret er begrenset," bemerker han. — Mange kjøpere bruker tidligere leverandører, forhåpentligvis uten kalkemoms. Det er få gårder i sør som kan jobbe direkte med eksportører over lengre tid.» Det har blitt ekstremt vanskelig for eksportører å jobbe med landbruksprodusenter og mellommenn som er momsbetalere, siden det kreves en enorm pakke med dokumenter for å bevise lovligheten av denne skatten. Det finnes mellommenn på markedet som jobber uten moms under det forenklede skattesystemet (STS), men de har alvorlige begrensninger på omsetningen. De er tvunget til å åpne flere og flere nye selskaper. Og i dette tilfellet kan det hende at spørsmål til dem ikke lenger oppstår fra skattemyndigheter, men fra deres kolleger fra rettshåndhevelsesbyråer, legger eksperten til.

En undersøkelse fra Agroinvestor i august blant deltakere i korneksportmarkedet viste at i løpet av bare en måned ble nye spilleregler, foreslått av Federal Tax Service, faktisk etablert i dette segmentet. Direktør for analytisk senter " SovEkon«Andrei Sizov mener at det er en åpenbar «hvitvasking» av kornmarkedet. Et tydelig tegn på denne prosessen er at nesten alle store eksportører nå setter to innkjøpspriser i havner med en forskjell på 10 %: for korn med og uten moms. Tidligere var det kun én pris. "Selv om det ikke var noen problemer med budsjettet, lukket de øynene for merverdiavgift, det meste er falsk," forklarer Sizov. "Så snart vanskelighetene med å fylle budsjettet økte, ble Federal Tax Service pålagt å stoppe situasjonen." Ifølge eksperten ble skattemyndighetenes krav om fullstendig omstrukturering av innkjøpssystemet oppfylt av det overveldende flertallet av eksportørene. Og nå er alle andre markedsaktører tvunget til å tilpasse seg dem. En nedgang i volumet av transaksjoner på markedet er nå usannsynlig, siden denne svært vellykkede perioden for eksportører falt sammen med faktorene til høye verdens kornpriser og en svak rubel. Presidenten Russisk kornunion (RZS) Arkady Zlochevsky er enig med Sizov: "Bare disse to faktorene kompenserte for tapet av likviditet i markedet og ødela ikke eksportaktiviteten."

Selv om det er de som ikke har hastverk med å bli med i charteret. For eksempel, TD, en av de 10 beste korneksportørene, Samveldet"(fra midten av august). "De som ikke signerte charteret, gjorde det tilsynelatende av prinsipielle grunner, siden mange av kravene begrenser friheten til å velge partnere," kommenterer kommersiell direktør for Globex Grain (engasjert i korneksport) Alexander Grigoryants. Nå har eksporterende selskaper som refunderer merverdiavgift påtatt seg noen av funksjonene til skattemyndighetene, og gjennomfører praktisk talt en undersøkelse for hver transaksjon. Eksportører er tvunget til å sjekke integriteten til ikke bare deres direkte leverandører, men også landbruksprodusentene bak dem, samt alle entreprenører som leverer transport, logistikk, spedisjon og andre tjenester. Samvittighetsløshet til noen av dem kan tjene som en formell grunn for avslag på tilbakebetaling av mva. Ifølge leverandørene står imidlertid noen underskrivere av charteret fritt til å overholde det. "Mange eksportører, når de kjøper korn uten moms, lukker øynene for opprinnelsen, siden de ikke kommer til å kreve skattefradrag fra Federal Tax Service," legger Grigoryants til. — Det kommer helt an på hvor akutt kornet trengs. Hvis et skip allerede laster i havnen, aksepterer noen alt, og foretrekker tilsynelatende i tilfelle skattekrav å saksøke den føderale skattetjenesten.»

President (NZS) Pavel Skurikhin tror heller ikke på ubetinget overholdelse av charterets bestemmelser. «Den nåværende sesongen startet med ugunstige værforhold. Markedet for handelsoperasjoner under høstingskampanjen kollapser vanligvis under hogstmaskinen på grunn av mangel på midler fra gårder, sier han. "Hvis charteret, som i stor grad er populistisk av natur, virker uakseptabelt for industrien i de nåværende vanskelige økonomiske forholdene i landet, så vil selvfølgelig markedet se etter nye muligheter for å unndra merverdiavgift."

"Grå" ordninger

Skattesystemet i formatet Unified Agricultural Tax (USAT) fungerer ikke under "hvite" forhold, er Zlochevsky overbevist. Det er uunngåelig ledsaget av mva-hvitvasking. Hvis du ærlig observerer alle parameterne for økonomisk aktivitet, er Unified Agricultural Tax ulønnsom for produsenten sammenlignet med det generelle skattesystemet (OSNO). Dette er nettopp grunnen til den langsiktige eksistensen av det "grå" kornmarkedet. Antatt RZS, bare 30 % av kornprodusentene jobber ved OSNO, og i de eksportorienterte sørlige regionene er dette tallet omtrent tre ganger mindre. Ubalansen i forholdene for kommersiell aktivitet til bøndene har ført til fremveksten av mange mellomledd selskaper som danner varesendinger av korn for handelsmenn og utfører levering til havner for påfølgende eksport.

Inntil nylig var de aller fleste av disse mellommennene involvert i «grå» moms-hvitvaskingsordninger. Denne prosessen så slik ut: korn ble kjøpt fra en landbruksprodusent ved bruk av Unified Agricultural Tax, og deretter endret eieren flere ganger som følge av kjøps- og salgstransaksjoner mellom fly-by-night-selskaper registrert i navn på dummies. På dette stadiet ble det utarbeidet falske dokumenter for å generere skattefradrag. På slutten av forsyningskjeden kjøpte eksportøren korn med merverdiavgift, som senere ble krevd tilbakebetalt. Og fly-by-night-selskaper som skulle betale moms til budsjettet ble omorganisert på befaringstidspunktet og hadde ikke eierskap.

Denne ordningen er også relevant for det nest mest populære eksportlandbruksproduktet - solsikkeolje. I dette tilfellet forenkler imidlertid et betydelig mindre eksportvolum og et begrenset antall behandlingsselskaper skattekontrollprosessen for Federal Tax Service betydelig.

Ordningen med ulovlig generering av skattefradrag er ikke ny og brukes ofte i tilfeller hvor produsenten av en eksportvare ikke er momsbetaler. I de enkleste versjonene av denne ordningen bruker svindlere bare fiktive leveranser. I følge nestlederen for den føderale skattetjenesten for Krasnodar-territoriet, Vasily Kokhan, er det nylig identifisert flere mellomleddsbedrifter som leverte korn til eksportører kun på papir, det vil si at de dannet en kunstig handelsomsetning og deretter søkte om skattefradrag. Ved fiktive leveranser kan eksportøren lett bli straffeforfulgt, men i reelle transaksjoner er det Federal Tax Service som er forpliktet til å bevise "manglende due diligence" til eksportøren hvis rettslige prosesser starter. Slike presedenser er kjent. Blant de mest beryktede, kan vi huske tilfellet med UNK-Agroproduct i desember 2012 og det helt ferske eksemplet med TC Russian Oils. Begge selskapene, som utfordret Krasnodar Federal Tax Services avslag på å refundere moms, vant sine første saker i den regionale voldgiftsdomstolen. Dermed utfordret Russian Oils, hvis tidligere leder Igor Chernyshov nylig ble tiltalt for svindel for å oppnå skattefradrag, i begynnelsen av 2016 avslaget på et skattefradrag på 88 millioner rubler. Og dette til tross for fravær av et leverandørselskap på registreringsadressen og transport av transportfirmaet, tilstedeværelsen av fire kornforhandlerselskaper registrert på samme juridiske adresse og med tomme brukskontoer i én bank.

Som det fremgår av Federal Tax Services svar på Agroinvestors forespørsel, ble det i 2015-2017 innledet en rekke straffesaker under artikkelen «svindel» mot flere selskaper som urimelig refunderte merverdiavgiftsbeløp fra budsjettet (samt forsøk på slik refusjon) og ble blant de 50 største korneksportørene. I tillegg ble det innledet et betydelig antall straffesaker under artikkelen «ikke-betaling av skatter i særlig stor skala» mot leverandører av eksporterende selskaper som bevisst ikke betalte merverdiavgift til budsjettet. Praksisen med skatteadministrasjon fra Federal Tax Service viser at hvis en direkte kontrakt, inkludert moms, inngås med en leverandør som ikke er en produsent, er risikoen for at en slik leverandør ikke betaler moms til budsjettet ekstremt høy.

En overgangsperiode er nødvendig

Ifølge Zlochevsky vil det være mer hensiktsmessig å gjøre slike endringer i markedet om vinteren eller tidlig på våren, når likviditeten ikke er kritisk. "Jeg kan ikke si at tiltakene til Federal Tax Service er feil, men de er ekstremt utidige," understreker han. I tillegg, tidligere i løpet av massehøstingsperioden, kjøpte mellommenn korn fra gårder, om enn til ikke de høyeste prisene, men dette ga bøndene økonomisk støtte og overlot tid til arbeid i åkeren. Nå er de tvunget til å bruke tid og ressurser selv på å søke etter kjøpere. I følge RZS, nå er det faktisk en styrking av statlig regulering av markedet gjennom det kraftige presset fra Federal Tax Service på mellomleddet. "Vi er kategorisk imot bruken av tiltak for å "hvitvaske" markedet som et verktøy for å regulere det, sier Zlochevsky. "Markedet vil regulere seg selv før eller siden, men foreløpig vil det fortsette å lete etter løsninger."

administrerende direktør i det største korneksporterende selskapet TH "RIF" Vadim Sarkisov er overbevist om at markedet allerede har reagert på styrkende tiltak for å bekjempe mva-hvitvasking, og nå burde ikke Federal Tax Service ha alvorlige klager. – Det har allerede skjedd store endringer, sier han. — Vi prøver å kjøpe produkter direkte fra produsenter. Mange av dem leverer nå uavhengig korn til eksportører. Korn importeres nå 99 % uten moms.» Mer enn 500 leverandører samarbeider med Rif. I følge topplederen er dette "smarte mennesker"; nesten alle forsto at det var nødvendig å endre arbeidsprinsippene i samsvar med charteret. Selv om deres personinntekt trolig har gått ned, mener han.

Frem til begynnelsen av juni ble brorparten av korn levert av CPT (fra CPT-formatet - «frakt til») fra kommersielle selskaper, men nå er 90 % av kjøpene uten moms, sier daglig leder for et annet stort eksportselskap " Krasnodarzernoprodukt-Expo" Evgeniy Sidyukov. «Vi jobber direkte med landbruksprodusenter, og 90 % av dem bruker enhetlig landbruksskatt. For å selvstendig eksportere korn leier vi inn transportfirmaer som også jobber uten moms, sier han. — «Grå» ordninger med refusjon av «trukket» moms skal bort, nå er alle blitt mer konkurransedyktige i betydningen å kjøpe fra bønder lokalt. Prisen i havnen er ikke avhengig av volumet og er den samme for en forsendelse på 100 tonn eller 1 tusen tonn.» Ifølge Sidyukov hadde alle samvittighetsfulle markedsdeltakere fordel av endringene.

Generelt har Federal Tax Service også en positiv vurdering av de siste endringene. "På grunn av det faktum at markedet uavhengig restrukturerer seg selv i henhold til reglene vedtatt av markedsdeltakere og foreskrevet i charteret, er det ikke nødvendig med en reaksjon fra Federal Tax Service for øyeblikket," sier tjenesten i sitt svar på Agroinvestors forespørsel . "For øyeblikket overfører de største korneksportørene, som okkuperer mer enn 90% av eksportmarkedsandelen, over 70% av midlene til landbruksprodusenter og leverandører ved å bruke det forenklede skattesystemet eller under byråavtaler uten moms." Basert på resultatene fra tredje kvartal 2017, forventer Federal Tax Service at korneksportmarkedet vil være helt gjennomsiktig. Men hvis skruppelløse markedsformidlere gjenopptar eller fortsetter sine aktiviteter for å ulovlig optimalisere momsen, vil dette uunngåelig medføre gjengjeldelsestiltak, lover Federal Tax Service.

Det vil ikke være lett å utrydde ulovlige transaksjoner med merverdiavgift på kornmarkedet, er et medlem av selskapets styre overbevist om " Agroko» (Belgorod-regionen) Alexey Ivanov. "Det er feil å først lage et mangelfullt lovverk, og deretter bruke makt for å tvinge markedsaktører til å følge dette rammeverket," mener han. Topplederen er også trygg på at ordningene ikke endres nevneverdig, de vil rett og slett gå over til andre regioner. Tidligere ble momshvitvasking hovedsakelig utført av selskaper fra Nord-Kaukasus, men nå skal dette for eksempel praktiseres i Ural eller Sibir.

Ifølge Ivanov kommer skruppelløse mellommenn ennå ikke til å forlate markedet. Men samtidig vil bedrifter som tidligere har samarbeidet med dem og har gått over til «hvite» driftsordninger fortsatt ikke kunne regne med skatteamnesti. "Jeg kjenner kolleger som har mottatt meldinger om skatterevisjon på stedet og ikke forventer noe godt fra dem," deler han. – Myndighetene er vant til å ta snarveier. Og markedsaktørene er redde for at nå vil et team følge til domstolene, som vil begynne å ta «riktige» avgjørelser basert på resultatene av skatterevisjoner og pålegge alle ekstra moms sammen med straffer og bøter.»

I sommer ble markedsaktørene enige om å slutte å dekke moms og sluttet faktisk å gjøre det fordi de ble redde, sier Vladimir Voitsekh, kommersiell direktør i Krasnodar-handelsselskapet Krates. "Presset på handelsmenn er veldig alvorlig. Flere av mine kolleger har allerede blitt arrestert spesifikt i saker knyttet til momstransaksjoner, sier han. — Alle kornleverandører for eksportører jobber nå uten moms, for ingen trenger problemer. Vi må spille rettferdig." Bekymringer blant markedsaktørene når det punktet at mange er redde for ikke å få tilbakebetalt absolutt lovlig deklarert og bekreftet merverdiavgift på slutten av året. Opp til en situasjon hvor produktprodusenten opererer under OSNO-forhold og dette skattefradraget kan gå tapt. På mange måter vil markedsaktørenes oppførsel avhenge av hvordan Federal Tax Service begynner å akseptere rapportering om resultatene fra tredje kvartal. Zlochevsky karakteriserer dette scenariet som det minst gunstige. "Vi forhandler aktivt med den føderale skattetjenesten slik at det kraftige alternativet blir utsatt til minst 1. januar 2018. Nå kan du ikke bruke hardt press, mener han. "Markedet vil gjenoppbygges uansett, men en overgangsperiode er nødvendig."

Lagt problemer for alle

Praktiske tiltak fra Federal Tax Service for å "hvitvaske" kornmarkedet resulterte blant annet i å kreve en betydelig pakke med tilleggsdokumenter fra landbruksprodusenter, transportører og mellommenn. Dessuten bør den første verifiseringen av disse verdipapirene hovedsakelig utføres av sluttkjøpere. For noen aktører i markedet legger dette til en rekke aldri før sett utfordringer. Først av alt lider bøndene på Unified Agricultural Tax, som ble reddet av det fortrinnsvise skatteregimet fra byråkratiet. "Det har vært store endringer i kravene til dokumenter for transport av korn," sier Kirill Kazantsev, leder av den juridiske avdelingen til Krasnodar transportaggregator "Unified Center for Grain Carriers." «Derfor er det nå mye lettere for oss å jobbe med selskaper som ikke er momsbetalere. MVA-betalende mellommenn ser ut til å fortsatt jobbe som før, men deres operasjonelle aktiviteter har blitt mye mer komplisert."

Pakken med dokumenter som en landbruksprodusent etter de nye reglene skal samle inn er stor. Det er nødvendig å fylle ut flere erklæringer, legge ved resultatene av laboratorieanalyse, en kontoutskrift om din egen skatteaktivitet og fra statistikkkontoret, sertifiserte kort med prøvesignaturer og et segl, og alt dette for å lovlig selge 100-200 tonn korn. Under slike forhold gir mange opp å jobbe «den hvite måten». "Kontrakter har blitt mer komplekse, det er mer ansvar, og dette skremmer fortsatt landbruksprodusenter," bemerker Sidyukov. De fleste landbruksprodusenter har mistet kvalifisert regnskapspersonell. "De har ikke evnen til å takle papirarbeid, sette opp MVA-regnskap og samtidig jobbe i felten," forklarer Zlochevsky. — Landbruksdepartementet og Federal Tax Service bør organisere en slags regnskapsoutsourcing for landbruksprodusenter på Unified Agricultural Tax og stimulere den fra staten. Ellers er en massiv overgang av bønder til OSNO urealistisk.»

Nøkkelspørsmålet er fortsatt hvordan markedsrestruktureringen vil påvirke økonomien til landbruksprodusenter på Unified Agricultural Tax. Fra Federal Tax Services synspunkt viser "landbruksprodusenter et ønske om og vilje til å jobbe direkte med eksportører og prosessorer. I tillegg håper de denne sesongen å få gunstigere priser på korn på grunn av stigende priser på det utenlandske markedet, samt gjennom direkte salgskontrakter med eksportører, som igjen kan øke marginene og gi muligheter til å investere i virksomheten deres." . Den eneste som drar nytte av markedsrestruktureringen vil være staten, sier Vitaly Sheremet, leder for praksisen for å jobbe med selskaper i den agroindustrielle sektoren til KPMG. "Traders og produsenter må betale for dette," mener han. "Fordelingen, etter min mening, vil være mot bønder: marginene deres er høyere enn handelsmennene, og sterk konkurranse vil tvinge dem til å bære disse kostnadene." Ifølge eksperten er det imidlertid for tidlig å snakke om konkurs, siden tilstrekkelig lønnsomhet forblir i sektoren selv med et lite fall i prisene.

Hvis alle jobbet med moms, ville alle ha nytte: produsenter, prosessorer og eksportører, argumenterer Zlochevsky. Hvis vareforsyningskjeder bygges primært uten moms, vil dette bare bli en løsning på problemet for eksportører som ikke lenger har stått overfor risikoen forbundet med mulig manglende tilbakebetaling av avgiften. Med denne ordningen tvinges prosessorer til å ta hensyn til merverdiavgift uten å motta noen kompensasjon, og produsenter vil rett og slett tape penger på å selge produkter 10 % billigere enn momsbetalere.

Ifølge direktøren for salg av planteproduksjon av landbruksbedriften "Kuban" Vladimir Zagrebelny, store bedrifter og gårder, som alltid har fått økt oppmerksomhet fra eksportører, følte praktisk talt ingen endring. Små gårder og bønder med et produksjonsvolum på mindre enn 200 tonn korn ble rammet. De ble møtt med det akutte problemet med å selge produkter. På grunn av det ubetydelige volumet og manglende evne til å koordinere handlinger seg imellom, ble bønder stående uten oppmerksomhet fra eksportører, som fysisk ikke har mulighet til å dekke alle små gårder. "Små gårder har bare én måte å takle den nåværende situasjonen - å bli med i foreninger eller bli absorbert av større aktører," er manageren sikker på. I følge NHS forlater omtrent 10 % av landbruksbedriftene markedet hvert år. "På bakgrunn av lav lønnsomhet i kornproduksjon, en reduksjon i mengden per-hektar statsstøtte og høy gjeldsbelastning for landbruksbedrifter (mer enn 2 billioner rubler ved begynnelsen av 2017), de neste negative endringene i industrien forårsaket av de nye spillereglene fra Federal Tax Service er uunngåelige,» frykter Skurikhin.

Nye krav ga også problemer for eksportørene. Nå må alle gi Federal Tax Service informasjon om ukentlige kontantstrømmer, samt et ukentlig oppdatert register over leverandører, som må angi TIN til motpartene, avsenderen, detaljer om kontrakten og spesifikasjoner for kontrakten, leveringsvolum i henhold til spesifikasjonen og de faktiske produktene som er levert, navnet, spesifikasjonens leveringsdato. Ifølge Alexander Grigoryants har hastigheten på å inngå kontrakter sunket flere ganger. "Vårt firma samler inn alle nødvendige dokumenter for enhver transaksjon eller inngår rett og slett ikke en kontrakt. Det hender at vi bruker en uke på én kontrakt, som tidligere tok en halvtime, sier han. — Og mer enn halvparten av slike transaksjoner. I løpet av denne tiden går varene ofte et sted fordi leverandøren ombestemmer seg eller selger til andre.»

Mellomleddsbedrifter som brakte korn kjøpt fra gårder til havnene led mest under innovasjonene. Spesielt hvis de, allerede før innføringen av nye regler, ga lån til bønder ved å forsyne dem med drivstoff, frø og mineralgjødsel. "Slike mellomledd gjorde mange nyttige ting for bønder og forenklet kjøp for eksportører, men nå er de ute av drift, siden de nye reglene til Federal Tax Service direkte forbyr underskrivere av charteret fra å kjøpe varer fra handelsmenn som betaler moms hvis de ble tidligere kjøpt fra en landbruksprodusent ved å bruke et forenklet skattesystem.» , sier Grigoryants. Siden det overveldende antallet kornprodusenter som eksporteres er lokalisert på enhetlig landbruksavgift, kan ikke formidleren selge det med merverdiavgift til eksportøren, selv om han ilegger avgift ved betaling. Ifølge charteret vil eksportører rett og slett ikke kjøpe det.

Mellomledd selskaper vil nå måtte spille etter nye regler og betale skatt og, åpenbart, se etter nye måter å opprettholde lønnsomhet ved å inkludere en rettferdig pris for sine tjenester i kostnadene til partene som de danner for handelsmenn, kommenterer Vitaly Sheremet. Et av de mulige alternativene er konsolidering av eksisterende mellomledd for å opprettholde et akseptabelt fortjenestenivå, et annet er overgangen til byråordninger.

« Agroinvestor» intervjuet rundt 10 relativt store kornkjøpere fra bønder fra Krasnodar-territoriet som legger ut annonser på nettstedet Furazh.ru. Som det viste seg, er den reelle marginen for mellommenn nå 10-15 kopek/kg levert korn, det vil si ca. 1,5-2%. Blant disse selskapene er det de som jobber under en agentavtale og de som jobber uten. De fleste av respondentene praktiserer det forenklede avgiftssystemet, men absolutt alle frakter korn til havner uten moms.

Dmitry Rylko ser annerledes på situasjonen. Ifølge ham har noen formidlere allerede delt seg opp i mindre for å kunne jobbe under det forenklede skattesystemet. Noen gikk til føreksportmarkedet. De som har reelle eiendeler, for eksempel i form av heiser, begynte å jobbe "hvithendt". Siden begynnelsen av juli falt volumet av transaksjoner i utgangspunktet, men returnerte deretter til det anslåtte høye nivået. "Det er mye korn på markedet nå, så jeg tror eksporten ikke vil bli påvirket," sier eksperten.

Avslag fra Unified Agricultural Tax

Statsdumaen vurderte flere ganger lovforslag som ville tvinge Unified Agricultural Tax-betalere til å bli momsbetalere, men til slutt ble alle avvist. Ifølge regjeringen kan bøndene frivillig gå over til OSNO for å betale moms. Nylig fremmet Fat and Oil Union et lovinitiativ som sørger for overføring av merverdiavgift fra kjøperen av landbruksprodukter ikke til selgeren, men direkte til budsjettet. Denne ideen ødelegger begrepet moms, og, enda viktigere, løser problemet med kjøpere ved å flytte hodepinen til leverandørene, sier Mikhail Orlov fra statsdumaens ekspertråd. "The Unified Agricultural Tax har vist seg veldig godt, så det er lite sannsynlig at den vil bli kansellert," legger han til. "Jeg tror at staten er klar for en slik reform - for å skape en mulighet for betalere av den enhetlige landbruksskatten og det forenklede skattesystemet til å opprettholde sin status som momsbetalere."

Globalt kan problemet bare løses ved å avskaffe Unified Agricultural Tax, er Alexey Ivanov fra Agroko sikker. "Det gir ingen økonomiske fordeler," sier han. — Det er lettere for småbønder å gå over til det forenklede skattesystemet. Overgangen fra den enhetlige landbruksskatten vil stimulere landbruksprodusentene til å jobbe med ordninger som er mer kostnadskrevende, og dermed øke produktiviteten.» Appellen fra deltakerne i den internasjonale kornrunden til lovgivende og utøvende myndigheter sier direkte at det er nødvendig å forlate den enhetlige landbruksskatten mens man opprettholder en nullsats på inntektsskatt og andre skattefordeler for landbruksprodusenter.

Hva bør mellommenn gjøre?

Federal Tax Services anbefalinger for eksportører inneholder en liste over mer enn 300 mellomledd selskaper som anses som "bevisst ikke-oppfyller skatteforpliktelser av leverandører." Samarbeid med dem kan få skattemessige konsekvenser. Samtidig lover avdelingen å justere denne listen etter hver deklarasjonsperiode. "Mellomleddene fra svartelisten befinner seg i en vanskelig posisjon," sier Arkady Zlochevsky fra RZS. — Eksportører og store foredlere sluttet å samarbeide med dem. Nå flytter disse selskapene til andre markeder, spesielt til hjemmemarkedet, eller samarbeider med små eksportører som ikke har undertegnet charteret.» Kommersiell direktør for Rasskazovsky Elevator Complex (Tambov-regionen) Vladimir Neustroev er overbevist om at kontroll ikke bare kan etableres over eksportforsyningskjeder. "Uten å hvitvaske hjemmemarkedet kan det ikke være noen effektiv kamp mot momshvitvaskere," mener han. "I vår region har alle selskaper som praktiserer "grå" ordninger for eksportforsyninger allerede omorientert sine aktiviteter mot innenlandske kjøpere.

Hvis et selskap selger landbruksprodukter kjøpt fra offentligheten, må moms betales i henhold til paragraf 4 i artikkel 154 i den russiske føderasjonens skattekode.

Ved salg av landbruksprodukter og deres bearbeidede produkter kjøpt
for enkeltpersoner (som ikke er skattebetalere), i henhold til listen godkjent av regjeringen i den russiske føderasjonen (med unntak av avgiftsbelagte varer), bestemmes skattegrunnlaget
som forskjellen mellom prisen fastsatt i samsvar med artikkel 105.3 i den russiske føderasjonens skattekode, tatt i betraktning skatt
og innkjøpsprisen på nevnte produkter.

Liste over landbruksprodukter

Listen over landbruksprodukter som denne prosedyren gjelder for salg, ble godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 16. mai 2001 nr. 383.

Her er listen:

Prisen fastsatt i samsvar med artikkel 105.3 i skatteloven er prisen
hvor selskapet selger landbruksprodukter. Dette beløpet må imidlertid sammenlignes med markedsprisen for samme parti av samme produkt.

Hvis det, som et resultat av en prissjekk fra Federal Tax Service, viser seg at prisen fastsatt i kjøps- og salgsavtalen er utenfor området for markedspriser, vil inntektene (og derfor,
og merverdiavgift) må beregnes på nytt basert på markedsprisen.

Foreta et kjøp fra en enkeltperson

Kjøp av landbruksprodukter fra en enkeltperson er formalisert ved en kjøps- og salgsavtale eller en salgs- og kjøpslov. Det leveres standardskjema for handels- og anskaffelsesloven
(Skjema nr. OP-5, godkjent ved dekret fra Russlands statsstatistikkkomité datert 25. desember 1998 nr. 132).

Merk

Bedriften skal rapportere til sitt skattekontor beløpet som er betalt til en enkeltperson ved kjøp av landbruksprodukter fra vedkommende. For å gjøre dette må regnskapsfører fylle ut en attest
på inntekten til en person (skjema nr. 2-NDFL).

Sertifikatet må sendes til inspeksjonen senest 1. mars året etter året da pengene ble betalt (klausul 5 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode).

Separat regnskap

I praksis oppstår det vanskeligheter med å beregne merverdiavgift for de bedriftene som kjøper landbruksprodukter fra både enkeltpersoner og organisasjoner.

For å betale skatten riktig i dette tilfellet, må du organisere separat regnskap for kjøpte landbruksprodukter:

• fra enkeltpersoner som ikke er skattebetalere;
• fra organisasjoner og gründere.

Den beste utveien i denne situasjonen er å organisere en separat kvantitativ og total regnskapsføring av produkter kjøpt fra befolkningen, og ta hensyn til kjøp og salg av slike produkter
i egne blader.

Hvis dette ikke er mulig, må du lage en regnskapsoppgave som bekrefter kjøpesummen og salgsprisen på produktene som er kjøpt fra befolkningen.

Et eksempel vil vise hvordan man gjør en slik beregning.

EKSEMPEL PÅ UTFYLLING AV SERTIFIKAT OM KJØPSPRIS OG SALGSPRIS FOR LANDBRUKSPRODUKTER

LLC "Urozhay" kjøper korn både fra befolkningen og fra andre selskaper. Lagerfasiliteter tillater ikke organisering av separat kvantitativ og total regnskapsføring av korn kjøpt fra befolkningen.

I henhold til regnskapsprinsippet regnskapsfører selskapet avhending av varelager etter FIFO-metoden.

I august ble følgende kjøpt (ekskl. mva):

• 120 tonn korn fra organisasjoner, inkludert:

• 3 tonn korn fra befolkningen, inkludert:

I samme måned ble følgende solgt:

• 15. august – 35 tonn til en pris på 1450 rubler. per tonn, inkludert mva;
• 25. august – 56 tonn til en pris på 1.490 rubler. per tonn inkl. mva.

La oss anta at disse prisene tilsvarer markedsprisene.

Harvest-regnskapsføreren bruker følgende underkontoer til konto 41 "Varer":

• 41-1 "Landbruksprodukter kjøpt fra organisasjoner og gründere"
• 41-2 "Landbruksprodukter kjøpt fra befolkningen."

Tabellen nedenfor viser beregningen av avskrivningen av kostnaden for korn i august ved bruk av FIFO-metoden:

Dermed er kornbalansen ved slutten av måneden 32 tonn, inkludert:

• for underkonto 41-1 – 30,8 tonn til en pris på 1190 rubler/t;
• for underkonto 41-2 – 1,2 tonn til en pris på 1280 rubler/t.

Totalt ble det i august solgt 1,8 tonn (1,5 + 0,3) korn, kjøpt fra befolkningen, hvor kostnaden (kjøpsprisen) var 2199 rubler. (1830 + 369). Dette kornet ble solgt
25. august til en pris på 1490 RUB/t, inkludert mva.

Således, på inntektene fra salg av korn kjøpt fra befolkningen, må du betale moms:

(1,8 t × 1490 gni./t - 2199 gni.) × 10%: 110% = 44 gni.

Dersom det ikke er organisert separat regnskapsføring av produkter kjøpt fra offentligheten og fra andre selskaper, vil skattemyndighetene omberegne avgiften på alle transaksjoner basert på hele salgsbeløpet.

Hva bør en skattebetaler som selger landbruksprodukter og deres bearbeidede produkter, som er inkludert på listen godkjent av regjeringen i Den russiske føderasjonen, ta hensyn til?

I henhold til den generelle regelen bestemmes merverdiavgift når en skattyter selger varer (produkter) basert på kostnadene for disse varene (produktene) (klausul 1 i artikkel 154 i den russiske føderasjonens skattekode). En spesiell prosedyre for beregning av skatt i klausul 4 i denne artikkelen er gitt for transaksjoner som involverer salg av landbruksprodukter og bearbeidede produkter kjøpt fra enkeltpersoner (som ikke er momsbetalere), som er inkludert i statens liste. Skattegrunnlaget i dette tilfellet beregnes som differansen mellom prisen fastsatt iht. 105.3 i den russiske føderasjonens skattekode, tar hensyn til skatt og kjøpesummen for de spesifiserte produktene. Vi vil snakke om nyansene ved å bruke denne spesialbestillingen innenfor rammen av denne artikkelen.

En spesiell prosedyre for beregning av skattegrunnlaget.

I henhold til paragraf 4 i art. 154 i den russiske føderasjonens skattekode, når du selger landbruksprodukter og produkter av deres foredling kjøpt fra enkeltpersoner (som ikke er skattebetalere), i henhold til listen godkjent av regjeringen i Den russiske føderasjonen (unntatt for avgiftsbelagte varer), skatten base fastsettes som differansen mellom prisen fastsatt iht. 105.3 i den russiske føderasjonens skattekode, tar hensyn til skatt og kjøpesummen for de spesifiserte produktene.

Essensen av den spesielle prosedyren som er etablert i denne paragrafen er at den beregnes ut fra mellomprisdifferansen og ved å bruke oppgjørssatser - 10/110 eller 18/118. La oss legge til at mange typer produkter kjøpt fra enkeltpersoner er underlagt paragraf 2 i art. 164 i den russiske føderasjonens skattekode, det vil si at de er underlagt merverdiavgift med en sats på 10%.

Skattegrunnlaget (eller mellomprisforskjellen) i den analyserte situasjonen beregnes ved hjelp av formelen:

Denne prosedyren lar deg betale merverdiavgift på salg i et mindre beløp, siden skatten i dette tilfellet ikke beregnes på hele kostnaden for solgte produkter, men på mellomprisforskjellen. Riktignok er anvendelsesområdet for den angitte preferansen (og tildelingen av en skattefordel til visse kategorier av personer nettopp en preferanse) begrenset av en rekke tilleggsbetingelser. La oss analysere disse forholdene.

De kjøpte produktene må være inkludert i listen

* For eksempel, hvis listen bare angir typen landbruksprodukt, og dets bearbeidede produkter ikke er nevnt, så til de navngitte bearbeidede produktene, paragraf 4 i art. 154 i den russiske føderasjonens skattekode gjelder ikke (se brev fra Russlands finansdepartement datert 26. januar 2005 nr. 03-04-04/01).

Til din informasjon:

Listen omfatter spesielt husdyr, fjærfe og kaniner i levende vekt, kjøtt og biprodukter fra husdyr og fjærfe, melk og meieriprodukter, egg, rå kaninskinn, mink, fjellrev, rev og nutria, fisk av alle typer (fritidsfiske), bihonning, bivoks, voks, korn og belgvekster, oljefrø (unntatt hamp), sukkerroer, poteter, grønnsaker i åpen og fredet bakke, meloner, mat- og fôrvekster, kjerne- og steinfrukter, druer, sitrusfrukter, teblader, dyrkede og ville nøtter og bær, dyrket og vill (fersk) sopp.

Eksempel 1.

Skattebetaleren kjøpte 245 kg rødbeter fra en person til en pris av 18 rubler. per kg. Deretter ble rødbetene solgt til en pris av 25 rubler. per kg.

Rødbeter er navngitt i listen (den tilhører åpne bakken grønnsaker).

Følgelig, når den implementeres, bestemmes avgiftsgrunnlaget for beregning av merverdiavgift som mellomprisforskjellen på den måten som er fastsatt i paragraf 4 i art. 154 Skattekode for den russiske føderasjonen. I dette tilfellet vil skattegrunnlaget være 1 715 rubler. ((25 - 18) gni. x 245 kg).

Følgelig er operasjoner for salg av varer (produkter) som ikke er inkludert i denne listen, underlagt merverdiavgift på den generelle måten på grunnlag av paragraf 1 i art. 154 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Produktene må kjøpes fra enkeltpersoner

* Men med forbehold om det faktiske kjøpet av produkter fra befolkningen (se resolusjon av AS PA datert 25. august 2016 nr. F06-11507/2016 i sak nr. A65-25498/2015).

I kraft av paragraf 2 i art. 11 i den russiske føderasjonens skattekode, statsborgere av den russiske føderasjonen, utenlandske statsborgere og statsløse personer anerkjennes som enkeltpersoner.

Samtidig nevner avsnittet ovenfor en annen kategori av individer - dette er personer som er engasjert i gründervirksomhet uten å danne en juridisk enhet. Sistnevnte inkluderer individuelle gründere og ledere for bonde(gårds)husholdninger.

Videre om entreprenøriell aktivitet (som et kriterium som gjør det mulig å skille vanlige individer fra gründere og gårder) i paragraf 4 i art. 154 i den russiske føderasjonens skattekode er ikke nevnt. Den inneholder kun en klausul om skatteunndragere. Og som kjent kan MVA-misligholdere også være gründere som anvender spesielle skatteregimer (for eksempel det forenklede skattesystemet).

I mellomtiden tolkes denne omstendigheten av rettshåndhevelsespraksis ikke til fordel for gründere. Både tjenestemenn (se brev fra Russlands finansdepartementet datert 7. desember 2006 nr. 03-04-11/234) og domstolene (se resolusjon fra Federal Antimonopoly Service datert 3. desember 2013 i sak nr. A12-6633 /2013) mener at virkningen av paragraf 4 art. 154 i den russiske føderasjonens skattekode gjelder ikke for gründere med spesielle regimer.

Eksempel 2.

La oss bruke dataene fra forrige eksempel.

Skattebetaleren kjøpte rødbeter for videre salg fra en bonde - en individuell gründer.

I dette tilfellet bestemmes skattegrunnlaget i henhold til den generelle regelen fastsatt i paragraf 1 i art. 154 i den russiske føderasjonens skattekode, det vil si fra hele kostnaden for solgte produkter: 6 125 rubler. (RUB 25 x 245 kg).

Bearbeidede produkter.

Bokstavelig talt, operasjoner som regelen fastsatt ved paragraf 4 i art. 154 i den russiske føderasjonens skattekode er definert som følger: når du selger landbruksprodukter og deres bearbeidede produkter kjøpt fra enkeltpersoner (som ikke er skattebetalere).

Basert på konstruksjonen av uttrykket, viser det seg at bearbeidede produkter ser ut til å være ekskludert fra konteksten til den analyserte normen. Selv om tittelen på listen refererer spesifikt til landbruksprodukter og deres bearbeidede produkter (med unntak av avgiftsbelagte varer) kjøpt fra enkeltpersoner.

Som et resultat av dette oppstår det i praksis ofte tvister om lovligheten av å beregne merverdiavgift på mellomprisforskjeller ved salg av produkter produsert av skattyter av råvarer kjøpt fra enkeltpersoner. Dette viser eksempler på rettsavgjørelser.

Det er vedtak der et annet synspunkt ble uttrykt: retten til å fastsette avgiftsgrunnlaget for merverdiavgift som differansen mellom salgsprisen og anskaffelsessummen, inkludert ved salg av produkter i tilvirkning av hvilke landbruksprodukter nevnt i listen og kjøpt fra enkeltpersoner ble brukt, ikke som er betalere av denne skatten.

Spesielt bemerket den tolvte voldgiftsrett i sin resolusjon datert 22. august 2013 i sak nr. A12-6633/2013 at, i kraft av direkte instrukser, virkningen av paragraf 4 i art. 154 i den russiske føderasjonens skattekode gjelder ikke bare operasjoner for videresalg av landbruksprodukter kjøpt fra enkeltpersoner, men også operasjoner for salg av bearbeidede produkter.

Lignende konklusjoner (at den spesielle prosedyren for fastsettelse av avgiftsgrunnlaget ikke bare gjelder situasjoner der produkter kjøpt fra enkeltpersoner og produkter fra deres bearbeiding selges videre i uendret (ubearbeidet) form, men også tilfeller av salg av ferdige produkter laget av disse produktene og produkter fra deres behandling) ble også laget:

i resolusjonen fra den føderale antimonopoltjenesten i Nord-Kaukasus-regionen datert 16. januar 2007 nr. F08-6441/06-2826A i sak nr. A32-24896/2005-60/971 (avgjørelse fra den russiske høyeste voldgiftsdomstolen Forbund datert 9. august 2007 nr. 8061/07 ble gitt medhold);

i resolusjon av FAS UO datert 05.08.2009 nr. F09-2751/09-S2 i sak nr. A07-13574/2008-A-BLV.

Oppmerksomhet bør også rettes mot resolusjonen fra AS VSO datert 30. juli 2015 i sak nr. A78-7926/2014, som klargjør at i forhold til operasjoner for salg av bearbeidede produkter, for hvis produksjon skattyter kjøper landbruksprodukter råvarer fra enkeltpersoner, er en spesiell beregningsprosedyre også anvendt avgiftsgrunnlag, men forutsatt at bearbeidede produkter fra landbruksråvarer kjøpt fra enkeltpersoner er navngitt i Listen.

Et annet synspunkt gjenspeiles i resolusjonen til FAS ZSO datert 06/08/2009 nr. F04-2975/2009(6522-A03-42) i sak nr. A03-8680/2008: i forhold til operasjoner for salg av kjøttdelikatesser og halvfabrikata produsert av gründeren fra kjøtt kjøpt blant befolkningen, skal skattegrunnlaget beregnes i samsvar med den generelt etablerte prosedyren (det vil si i samsvar med paragraf 1 i artikkel 154 i skatteloven av den russiske føderasjonen).

Det er få offisielle brev om problemstillingen under analyse, og dessverre gir de ikke alltid utfyllende forklaringer som utelukker dobbelttolkning.

Finansdepartementet har etter vår mening gitt en mer presis formulering i brev nr. 03-07-14/43942 datert 11. juli 2017.

Tjenestemenn indikerte faktisk at betingelsen for å anvende den nevnte skattepreferansen er nettopp videresalg av landbruksprodukter og bearbeidede produkter som tidligere er kjøpt fra befolkningen i uendret form. De sa bokstavelig talt følgende: Skattegrunnlaget for merverdiavgift fastsettes på den måten som er angitt i paragraf 4 i art. 154 i den russiske føderasjonens skattekode, i tilfelle av videresalg av skattyter av landbruksprodukter og bearbeidede produkter kjøpt fra enkeltpersoner som ikke er skattebetalere.

I tillegg understreket finansmenn at hvis det er et salg av varer laget av landbruksprodukter kjøpt fra enkeltpersoner som ikke er skattytere av merverdiavgift, så, i henhold til paragraf 1 i artikkel 154 i koden, bestemmes skattegrunnlaget i slike tilfeller. basert på hele kostnaden for solgte varer.

Det er ingen tilfeldighet at vi siterte denne setningen, siden på grunn av mangelen på omtale av listen i den, kan den tolkes på to måter. Produkter her betyr:

eller bearbeidede produkter produsert av skattebetaleren fra landbruksprodukter kjøpt fra enkeltpersoner som ikke er direkte oppført i listen;

eller eventuelle bearbeidede produkter produsert av skattebetaleren fra landbruksprodukter kjøpt fra enkeltpersoner.

Dette betyr at hver deltaker i skatterettslige forhold (inkludert skattemyndigheter) kan (og mest sannsynlig vil) tolke forklaringene gitt i brev fra Russlands finansdepartementet nr. 03-07-14/43942 til deres fordel. Noe som uunngåelig vil føre til skattetvister, hvis utfall er vanskelig å forutse.

Formålet med momsbeskatning er alle produkter og alle typer tjenester for salg i Den russiske føderasjonen. Unntaket er visse kategorier av produkter, materialer og arbeider godkjent på lovnivå. Matvarer er anerkjent som et skatteobjekt. I dette tilfellet brukes ulike satser, avhengig av type og type varer. I artikkelen vil vi vurdere merverdiavgift på matvarer med en sats på 10% og 18%, og også gi et eksempel på transaksjoner i produksjon av matvarer.

Gjenstander for merverdiavgiftsbeskatning

Gjenstanden for merverdiavgiftsbeskatningen anses å være omsetning innen staten, med enkelte unntak. Matvarer er også avgiftspliktige uavhengig av om det er varer for videresalg eller er matvarer.

Momssatsen på matvarer varierer. Det er mulig å bruke skattesatser på både 10 % og 18 %.

Beskatning av mat

En mer detaljert liste for matprodusenter, samt for enheter som er involvert i deres videresalg og import av varer over grensen, er presentert i en spesiell liste over matvarer.

Dersom leverandøren ved videresalg mottar produkter til en fortrinnsrett mva-sats på 10 %, skal varene selges til en akseptabel sats. En feiltaksert avgiftssats av en leverandør fritar ikke selger for videre ansvar.

Dersom det oppdages en feil, har skattemyndighetene rett til å regne om skatten som ikke er mottatt av budsjettet og ved behov kreve bøter og bøter.

Når du importerer matvarer til den russiske føderasjonens territorium til en sats på 0%, må kjøperen selv bestemme skattesatsen hvis formålet med import er videre salg. Basert på anvendt sats beregnes totalbeløpet som skal betales til budsjettet.

moms på matvarer med en sats på 10 %

Mange matvarer anses som sosialt betydningsfulle. Fra et juridisk synspunkt faller de fleste av de mest populære og konsumerte produktene inn under disse kriteriene. I henhold til den russiske føderasjonens skattekode beskattes slike produkter med en fortrinnsrett på 10%. Listen er ganske omfattende og består av følgende komponenter:

• kjøttprodukter, produkter laget av det;
• melk og meieriprodukter, produkter laget av melk (kefir, iskrem);
• egg og eggprodukter;
• en rekke korn, andre korn, fôr blandinger;
• vegetabilsk olje, margarin, spiselig fett brukt i matproduksjon;
• sukker, råsukker;
• salt;
• mel og melprodukter, inkludert pasta, bakervarer, med unntak av enkelte typer konfekt;
• levende fisk, unntatt verdifull fisk (stør, ørret, laks);
• sjømat, hermetikk, syltetøy, sild, frossen og kjølt fisk, ikke medregnet verdifulle kommersielle arter, samt deres kaviar, krabber, hummer og andre delikatesser);
• baby mat;
• diabetiske produkter;
• grønnsaker, inkludert poteter.

Listen over fortrinnsrettslige matvarer som er underlagt 10 % momssats er omfattende og variert. Men de fleste varer som er anerkjent som delikatesser er ikke anerkjent som sosialt betydningsfulle produkter.

For en mer presis definisjon og klassifisering av matvarer for å bestemme den nødvendige skattesatsen, er det verdt å ikke bare vende seg til bestemmelsene i den russiske føderasjonens skattekode. En detaljert liste er også presentert i listen over matvarer godkjent av regjeringen i Den russiske føderasjonen, hvis beskatning skal utføres med en preferansesats på 10%.

Ved å bruke informasjonen fra denne listen kan du bli mer detaljert kjent med matvarer som det er mulig med fortrinnsbeskatning for. Det er altså ikke alle tørrpølser som regnes som gourmet, kun de som tilhører høyeste karakter.

moms på matvarer med en sats på 18 %

De fleste matvarer er pålagt 10 % merverdiavgift. En detaljert liste er spesifisert i den russiske føderasjonens skattekode og varelisten. Andre produkter er gjenstand for salg på et annet grunnlag - med en 18 prosent rate.

Slike matvarer inkluderer gourmetvarer og dyre matvarer:

1. Når du selger pølser og pølseprodukter, bør du være oppmerksom på at rårøkte og noen typer tørrherdede produkter, samt balyk, karbonade, nakke, pastrami og andre, selges til en pris på 18%.
2. Av meieriprodukter avgiftsbelagt med 10 prosent sats, gjøres det unntak for fruktbasert iskrem og smør.
3. Bakervarer som er avgiftspliktige på generelt grunnlag omfatter kaker, bakverk og annet godteri.
4. Når det gjelder fisk og sjømat, er det nødvendig med en skatt på 18 prosent for verdifulle kommersielle fiskearter (hvit, ørret, laks, omul og andre), samt produkter laget av dem. Dette inkluderer også laks, belugakaviar, krabbekjøtt og hummer.

Skattefritak

Selve matvarene vil være underlagt obligatorisk merverdiavgift ved salg med en sats på enten 10 % eller 18 %. Transaksjoner med matvarer kan imidlertid være fritatt for avgift.

I henhold til den russiske føderasjonens skattekode inkluderer slike typer aktiviteter salg av matvarer av offentlige cateringorganisasjoner, salg av matvarer i utdanningsinstitusjoner og medisinske institusjoner.

Det er ingen beskatning av organisasjoner som er fritatt for merverdiavgift på grunn av lav omsetning og liten inntekt basert på tidligere aktiviteter. Enheter som bruker preferanseregimer, som UTII, Unified Agricultural Tax, Simplified Tax System, PSN, er heller ikke pålagt å pålegge merverdiavgift på matvarer. Disse forholdene påvirker produksjon og videresalg, herunder videresalg av varer.

Matproduksjon

Ofte, når de produserer matvarer, bruker enheter en redusert salgsrate, og kjøper matråvarer til grunnprisen på 18%. Dette skjer av de grunner at ved produksjon av produkter, hvis videre salg er mulig med 10% merverdiavgift, er det råvarer mottatt fra leverandører til en generell sats. Lovverket stiller ingen spesielle krav. Når du blir bedt om avklaring fra skattemyndighetene, bør du imidlertid være forberedt på å fremlegge relevant dokumentasjon. Ved å ha korrekt utførte fakturaer fra leverandører kan du fullt ut godta inngående moms på råvarer.

moms på matvarer: posteringer

Eksempel. Vostok-organisasjonen er engasjert i produksjon av bakeriprodukter. Salg av bakervarer skjer med en sats på 10 % mva. For å forbedre produktkvaliteten ble det besluttet å bruke smør hentet fra leverandøren. Vostok LLC har rett til å ta hensyn til inngående merverdiavgift på smør i sin helhet.

Dt 10 – Kt 62 – 10 000 rubler – kjøp av smør.

Dt 19 - kt 62 - 1 800 rubler - skatt tildelt fra mengden av kjøp av råvarer.

D62 – Kt 90-1 – 44 000 rubler – produktene ble sendt til kjøperen.

Dt 90-3 – Kt 68 – 4000 rubler – MVA på salg.

mva. Dersom eksporttransaksjonen ikke er dokumentert, må merverdiavgift påløpe og betales på datoen for forsendelse av varene. For eksportleveranser er det tillatt å utarbeide en UPD i stedet for en faktura. Dokumentene indikerer null skattesats. Ved levering til tollunionslandene må bekreftelse (pakke med dokumenter) sendes til Federal Tax Service innen utløpet av 180 dager fra datoen for forsendelsen til kjøperen. De viktigste dokumentene som vil bekrefte faktum om en eksporttransaksjon er:

• Leveringskontrakt;
• Sende dokumenter;
• Fakturaer for varer (forsendelse), UTD, faktura;
• Søknad om import og betaling av indirekte skatter;
• Erklæring om eksporttransaksjon.

Slike transaksjoner er regulert av en avtale mellom Russland og landene i unionen vedtatt i 2010.

Regnskap for merverdiavgift ved eksport av varer i 2018

Samtidig, i de spesifiserte fakturaene, justeringsfakturaer, lages en passende inskripsjon eller et stempel "MVA beregnes av skatteagenten" (klausul 5 i artikkel 168 i den russiske føderasjonens skattekode). Ved salg av varer, selgende selskaper fritatt fra skattyters forpliktelser knyttet til beregning og betaling av skatt, og personer som ikke er skattytere, foreta en passende oppføring i kontrakten eller det primære regnskapsdokumentet eller sett merket "Uten skatt (MVA)."
DOMSTOLS PRAKSIS OM BRUK AV DATA FRA PROGRAMVAREKOMPLEKSET "ASK NDS-2" Viktig! Dette betyr at fra 1. januar 2018 faller ikke salg av skrap og avfall av jernholdige og ikke-jernholdige metaller inn i kategorien preferansevirksomhet.

Nettmagasin for regnskapsførere

Det er gjort de vesentligste endringene i fremgangsmåten for beregning av merverdiavgift. La oss analysere de viktigste av dem. På slutten av året utarbeidet lovgiverne en rekke endringer i merverdiavgiften.

La oss minne deg på at levering av tjenester og utførelse av arbeid er underlagt merverdiavgift hvis stedet for deres implementering er anerkjent som territoriet til Den russiske føderasjonen (artikkel 148 i den russiske føderasjonens skattekode). Føderal lov nr. 335-FZ datert 27. november 2017 endret klausul 1 i art.

148 Skattekode for den russiske føderasjonen. I gjeldende versjon til 01.01.2018.

Betaling av merverdiavgift fra landbruksbedrifter til Unified Tax Tax fra 1. januar 2018

Merk følgende

MVA er en av de typer skatter i den russiske føderasjonen som det ikke er en enkelt sats for. Derfor kan det forårsake de største vanskelighetene for gründere og regnskapsførere.

• 1 Det er et valg, men ikke gratis
• 2 Null skatt
• 3 Redusert skatt
• 4 Standardavgift
• 5 Oppgjørstakster: 10/110 og 18/118
• 6 Avgift på faktura

Det er et valg, men ikke et gratis. Faktisk kan momssatsene ta tre, om ikke fem forskjellige verdier.

Russiske bønder vil bli pålagt å betale moms i 2018

Dette kan for eksempel være fakturaer som bekrefter riktigheten av å fylle ut merverdiavgiftsmeldingen under skrivebordsrevisjonen (klausul 8.1 i artikkel 88 i den russiske føderasjonens skattekode). I tillegg anbefales skattebetalere å oversette alle dokumenter som sendes for å bekrefte fortrinnssatsen til den føderale skattetjenesten til russisk, dvs.

j. hele primærrapporten må være kompilert på russisk og ha en linje-for-linje-oversettelse (klausul 9 i ordren

Viktig

Russlands finansdepartement datert 29. juli 1998 nr. 34n som endret. datert 04.11.2018). Nullmomssatsen brukes i følgende tilfeller... Så tilfellene når nullsatsen brukes er følgende:

• når du leverer tjenester for internasjonal transport av varer til sjøs, elv, jernbane, fly og biler;
• under transport og omlasting av olje og petroleumsprodukter, samt naturgass utenfor Den russiske føderasjonen, tatt i betraktning funksjonene i paragrafene.

MVA-sats 2018

Kjøpere - skatteagenter er pålagt å beregne og betale riktig beløp for merverdiavgift til budsjettet, uavhengig av om de oppfyller pliktene til en momsbetaler eller ikke. Samtidig har skatteagenter som er momsbetalere rett til å kreve skattefradrag (klausul 1 i artikkel 169 i den russiske føderasjonens skattekode).

Dette betyr at kjøperen av varer faktisk ikke vil betale merverdiavgift til budsjettet (punkt 1, punkt 3, artikkel 170 i den russiske føderasjonens skattekode). VI RESPONERER PÅ MVA-KRAV I HENSYN AV NYE REGLER Listen over transaksjoner som er fritatt fra beskatning i henhold til føderale lover av 18. juli 2017, er endret.

nr. 161-FZ, datert 14. november 2017, nr. 316-FZ, pkt. 2 i art. 149 i den russiske føderasjonens skattekode. Fra 1. januar 2018 er transaksjoner for salg av inngangsbilletter og pass for å besøke attraksjoner i oseanarier unntatt fra momsbeskatning (klausul 20, klausul 2, artikkel 149 i den russiske føderasjonens skattekode).

Null momssats og fradrag for eksport av varer i 2018

I følge Alexander Lemchik, administrerende partner i advokatfirmaet Lemchik, Krupsky and Partners, vil den langsiktige effekten av å gi en slik mulighet til bøndene være negativ, siden de vil måtte møte behovet for å sjekke hver transaksjon og hver motpart, en økning i stab for å støtte denne prosessen, skatterisiko, som oppstår ikke etter flere år, men hvert kvartal ved innlevering av hver momsmelding. Styreleder i Soyuzmolok Andrey Danilenko bemerket at det de siste årene har oppstått mange mellomledd mellom kjøpere og kornprodusenter, som faktisk ikke betalte moms.

«I denne forbindelse oppsto det en kompromissløsning mellom regjeringen og markedsaktørene for å avgjøre hvem som kan jobbe med moms og hvem som kan jobbe uten.

Endringer i prosedyre for beregning av merverdiavgift i 2018 (del 1)

I praksis beregnes denne skatten etter fem forskjellige satser:

• 10/110;
• 18/118.

Null skatt Artikkel 164 første ledd i skatteloven spesifiserer kategoriene av transaksjoner som er unntatt fra å betale den aktuelle skatten. Men siden de etter loven ikke kan bidra med penger til budsjettet i det hele tatt, er det en momssats på 0 prosent.

For det første faller bedrifter som skal selge varer til utlandet under denne verdien. I denne delen er nullmomssatsen for eksport beskrevet i detalj i artikkel 165 i skatteloven. Riktignok er det en viktig betingelse. Dermed brukes merverdiavgiftssatsen - 0 - for eksport kun dersom selskapet beviser at varene har gått til utlandet. For å gjøre dette, må du sende inn det aktuelle settet med dokumenter til skattekontoret. Når det gjelder eksport, kan imidlertid nullsatsen fra og med 2018 forlates.

Betaling og refusjon av mva ved eksport av varer i 2018

Spesifisiteten til denne skatten er at i noen tilfeller er skatterefusjon mulig, som er spesifikasjonene til denne prosedyren du trenger å vite. Innhold

• 1 mva-refusjon: når mulig
• 2 nødvendige dokumenter
  • 2.1 Noen funksjoner ved anvendelsen av nullsatsen
• 3 alternativer for tilbakebetaling av mva
• 4 Trinn-for-steg-algoritme for tilbakebetaling av mva
  • 4.1 Trinn 1
  • 4.2 Trinn 2
  • 4.3 Trinn 3
  • 4.4 Trinn 4
  • 4.5 Trinn 5
  • 4.6 Trinn 6
  • 4.7 Trinn 7
  • 4.8 Trinn 8
• 5 Null mva-sats for eksport til landene i tollunionen
• 6 Konklusjon
• 7 Video: moms på eksport

Momsrefusjon: når det er mulig. Eventuelle utenlandske økonomiske kontakter med utenlandske partnere innebærer eksport av varer utenfor landet.
Skrivebordsrevisjonen har følgende spesifikasjoner:

1. Kontroll av eksportørens selskap for rett til å drive slik virksomhet.
2. Omorganiserte virksomheter som har endret kontorsted, kontrolleres med spesiell forsiktighet.

Avvik som følge av verifiseringen er uønsket, fordi nullsatsen i dette tilfellet ikke får gjelde. I fremtiden er det tillatt å sende inn en pakke med dokumenter for bruk, men igjen vil bekreftelsesprosessen være den samme.

Det hender at dokumenter ikke leveres innen den tildelte tiden; mange gründere er interessert i om moms vil bli refundert ved eksport. I dette tilfellet er alternativene:

• En skatt på 10 eller 18 % belastes.

For å oppnå en slik fordel må følgende dokumenter leveres:

1. Eksportkontrakt.
2. Erklæring om innførsel og betaling av indirekte avgifter.
3. Sende dokumenter.
4. Kontoutskrifter som bekrefter mottak av inntekter.

Denne prosessen kan ikke kalles enkel, fordi du må gi en pakke med dokumenter og bestå en skatterevisjon, og overvinne byråkratiske hindringer underveis. Video: Moms på eksport Legg til en kommentar Populære artikler Funksjoner og satser for eksporttollsatser Eksporttollsatser 2018; typer betalinger; Hva er de spesifikke volumene...