Informacje księgowe. Informacje księgowe Konfigurowanie dochodu 1 s 8,3 usn

Wydatki materiałowe to wydatki ponoszone przy zakupie materiałów.

Wydatki rzeczowe są uznawane dla celów podatkowych i wykazywane w KUDiR w momencie ostatniego wystąpienia jednego ze zdarzeń:

• Materiały zostały przyjęte do rozliczenia;
• Dokonano płatności za materiały (art. 346.17 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Jeżeli zostaną spełnione dwa warunki, koszty materiałów przypadają na ostatni dzień tego wydarzenia.

Od 1 stycznia 2009 roku koszty w postaci wydatków na surowce i materiały uwzględniane są niezwłocznie po otrzymaniu i opłaceniu, aż do momentu wydania ich do produkcji. Wystarczy zatem spełnić dwa pierwsze warunki. Zostały one usunięte przez twórców 1C 8.3 i nie można ich zmienić. A wydanie materiałów do produkcji miało miejsce przed 2009 rokiem. Teraz nie musisz czekać na ten moment:

Procedura uznawania wydatków na zakup towarów w ramach uproszczonego systemu podatkowego w 1C 8.3

Koszt towarów zalicza się do kosztów w przypadku wystąpienia następujących zdarzeń:

• Towar należy przyjąć do rozliczenia. W 1C 8.3 towary są odbierane na podstawie dokumentu „Akt.Faktury”;
• Zapłata za towar została dokonana na rzecz dostawcy (art. 346.17 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W 1C 8.3 jest to dokument „Odpisanie z rachunku bieżącego”;
• Towar musi zostać sprzedany kupującemu (klauzula 2 ust. 2 art. 346 ust. 17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 18 marca 2014 r. Nr GD-4-3/4801).

Jednocześnie nie trzeba czekać na moment, w którym nasz kupujący zapłaci za towar. Dlatego dolne pole wyboru „Otrzymywanie dochodu (płatność od kupującego)” nie musi być zaznaczane, ponieważ nie jest zgodne z obowiązującymi przepisami:

Pierwsze dwie pozycje „Odbiór towaru” i „Płatność towaru dostawcy” w 1C 8.3 są sprawdzane automatycznie, a w trzeciej pozycji „Sprzedaż towarów” pole wyboru należy ustawić niezależnie, ponieważ warunek ten jest zgodny z Kodeksem podatkowym Federacja Rosyjska.

Procedura uznawania wydatków naliczonych z tytułu podatku VAT w ramach uproszczonego systemu podatkowego w 1C 8.3

„Naliczony” podatek VAT zalicza się do wydatków zgodnie z ust. 8 ust. 1 art. 346.16 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie w KUDiR „naliczony” podatek VAT należy uwzględnić w odrębnej pozycji, jednocześnie z kosztami otrzymanych towarów, robót, usług, których on dotyczy.

Aby odzwierciedlić naliczony podatek VAT w KUDiR i zaliczyć go do wydatków, muszą zostać spełnione następujące warunki:

• Wydatki na otrzymane towary, roboty budowlane i usługi muszą zostać poniesione dla celów rachunkowości podatkowej. Oznacza to, że w KUDiR należy uwzględnić kwoty związane z zakupem towarów, materiałów, robót lub usług podmiotów zewnętrznych;
• Zapłać dostawcy pieniądze, łącznie z naliczonym podatkiem VAT, który on przekazuje w wysokości 100%.

Zgodnie z ostatnim warunkiem, w ustawieniu polityki rachunkowości „Zaakceptowane wydatki na zakupione towary, roboty, usługi” należy zaznaczyć pole. Jeśli nie zostanie dostarczony, wówczas „naliczony” podatek VAT zostanie uwzględniony w KUDiR po dokonaniu płatności i uwzględnieniu w bazie informacyjnej 1C 8.3. Trzeba poczekać, aż VAT trafi do KUDiR jednocześnie jako druga linia z wydatkami, których dotyczy:

Procedura uznawania dodatkowych wydatków związanych z kosztem w ramach uproszczonego systemu podatkowego w 1C 8.3

Dodatkowymi kosztami są koszty transportu i zakupu towarów. Są to wydatki, które zgodnie z zasadami rachunkowości stosowanymi w rachunkowości można uwzględnić:

• lub w kosztach towarów, czyli w obciążeniu rachunku 41,
• lub w ramach kosztów dystrybucji - rachunek debetowy 44. Ponadto koszty dystrybucji są odpisywane albo według formuły średniego oprocentowania, albo jednorazowo.

Bardziej szczegółowo omówiono rachunkowość kosztów dystrybucji w formie kosztów transportu w tym module.

1C 8.3 Rachunkowość 3.0 zapewnia dwie opcje rozpoznawania dodatkowych wydatków związanych z kosztami:

Pierwsza opcja uznania dodatkowych kosztów związanych z ceną kosztów w ramach uproszczonego systemu podatkowego w 1C 8.3

W rachunkowości podatkowej organizacja w ramach uproszczonego systemu podatkowego musi uwzględnić (dodatkowe) wydatki na transport zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej, która określa następujące rodzaje wydatków dla podatników w ramach uproszczonego systemu podatkowego: Wydatki na zakup towarów, materiałów, środków trwałych, pracy, usług.

Zatem w Ordynacji podatkowej nie ma pojęcia „kosztów transportu i zaopatrzenia” ani „kosztów dodatkowych”. Zatem usługi transportowe są usługami i zgodnie z Ordynacją podatkową wydatek ten można ustalić na takich samych warunkach, jak w przypadku usług zwykłych.

Wybierając pierwszą opcję w 1C 8.3, sporządzany jest dokument „Odbiór dodatkowych wydatków”. Aby oddzielić dodatkowe wydatki od zakupionych towarów, należy spełnić warunki (klauzule 8, 23, 24, klauzula 1, artykuł 346.16, klauzula 2, klauzula 2, artykuł 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 15 kwietnia 2010 r. nr 03 -11-06/2/59):

• Płatność na rzecz dostawcy została dokonana.

Dlatego konieczne jest poniesienie dodatkowych wydatków, to znaczy uwzględnienie usług transportowych w programie 1C 8.3 i opłacenie ich dostawcy. Jeżeli w przypadku zakupionych usług te dwa warunki zostaną spełnione, wówczas wydatki te kwalifikują się już do zaliczenia przez KUDiR.

W takim przypadku dodatkowe koszty są brane pod uwagę oddzielnie od towaru. Oznacza to, że nie czekamy, aż towar zostanie sprzedany, ale skoro są to usługi i wszystkie warunki są spełnione, od razu zaliczamy je do KUDiR. Ta opcja jest prostsza i nie jest sprzeczna z prawem.

Druga opcja uznania dodatkowych kosztów związanych z ceną kosztów w ramach uproszczonego systemu podatkowego w 1C 8.3

Wybierając drugą opcję w 1C 8.3, sporządzany jest dokument „Odpisanie dodatkowych wydatków zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym”. Dodatkowe wydatki rozpoznawane są proporcjonalnie do sprzedanego towaru (Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 20 stycznia 2010 r. nr 03-11-11/06):

• Poniesione dodatkowe wydatki;
• Płatność na rzecz dostawcy została dokonana;
• Towar został sprzedany.

Druga opcja wynika z faktu, że koszty transportu i zakupu lub koszty dodatkowe „gonią” za towarem. Oznacza to, że pole wyboru w polu „Odpisanie zapasów” oznacza, że ​​​​koszty transportu zostaną uwzględnione w KUDiR dopiero po spełnieniu warunków ich otrzymania w programie 1C 8.3, spełnieniu płatności na rzecz dostawcy, a towar musi zostać sprzedany . W takim przypadku dodatkowe wydatki nie zostaną ujęte w KUDiR tylko w całej kwocie, ale zostaną ujęte jedynie w części związanej ze sprzedanym towarem. I tę część oblicza się według wzoru średnioprocentowego zgodnie z rozdziałem 25 „Podatek dochodowy”, art. 320 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

W 1C 8.3 koszty transportu w KUDiR zostaną odzwierciedlone dopiero w momencie zamknięcia miesiąca, jeśli w tym miesiącu nastąpiła sprzedaż.

W drugiej opcji trudniej jest śledzić wydatki na transport, ponieważ odpisanie tych wydatków należy sprawdzić w rejestrach 1C 8.3. Dlatego też opcja pierwsza jest bardziej zgodna z rzeczywistymi warunkami rozpoznawania usług związanych z nabyciem towarów.

Procedura uznawania dodatkowych wydatków na płatności celne w ramach uproszczonego systemu podatkowego w 1C 8.3

Opłaty celne są uwzględniane jako wydatki (klauzula 11 ust. 1 art. 346 ust. 16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), a także są oddzielnie uwzględniane w KUDiR organizacji w ramach uproszczonego systemu podatkowego.

W sekcji „Opłaty celne” 1C 8.3 znajduje się pozycja „Towary odpisane”. Ustęp ten wprowadzono, ponieważ Federalna Służba Podatkowa udzieliła wyjaśnień, a jej stanowisko jest dość rygorystyczne. Stanowisko Federalnej Służby Skarbowej jest takie, że opłaty celne powinny być ujmowane w KUDiR w miarę sprzedaży towaru, pod warunkiem zapłaty na rzecz sprzedawcy.

Aby opłaty celne zostały odzwierciedlone w KUDiR i zaliczone do wydatków, muszą zostać spełnione następujące warunki:

• import towarów został sformalizowany;
• należy uiścić cło;
• dobra sprzedane.

Tak więc, jeśli w 1C 8.3 w ostatnim akapicie „Odpisanie towaru” zostanie zaznaczone pole wyboru, wówczas płatności celne trafią do KUDiR na koniec miesiąca z dokumentem „Odpisanie płatności celnych dla uproszczonego systemu podatkowego” podczas procedur regulacyjnych. Jeśli nie ma pola wyboru, wydatki zostaną odzwierciedlone przy księgowaniu dokumentu „”:

Bardziej szczegółowo omówiono, jak radzić sobie z możliwymi błędami związanymi z rozliczaniem wydatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego, a także wymogami prawnymi w ramach uproszczonego systemu podatkowego.

Artykuł 346.24 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zobowiązuje firmy i przedsiębiorców indywidualnych, którzy wybrali uproszczony system podatkowy, do prowadzenia ewidencji podatkowej poprzez Księgę Przychodów i Rozchodów (zwaną dalej KUDiR, Księgą). Naruszenie tego wymogu grozi firmie karą grzywny w wysokości do 10 tysięcy rubli za okres rozliczeniowy. Jeżeli naruszenie dotyczy więcej niż jednego takiego okresu, kara wyniesie do 30 tysięcy rubli (art. 120). Matryca KUDiR oraz zasady jej wypełniania zostały zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 22 października 2012 r. nr 135n. Całkowicie zgodnie z tym 1C wdraża funkcjonalność tworzenia książki.

Jak skonfigurować KUDiR w 1C 8.3

Konfigurowanie kompilacji książki w 1C 8.3 należy rozpocząć od sprawdzenia ustawień podatku i raportowania w menu głównym.

Jeśli okaże się, że w KUDiR nie ma odzwierciedlenia jakichkolwiek wydatków lub dochodów, problemu należy szukać w tym dziale.

Możesz także sprawdzić swoje ustawienia podatkowe i raportowania w inny sposób, przechodząc do menu „Główne”, a następnie „Polityka rachunkowości”.

Znajdujemy się w menu „Ustawienia podatków i raportów”.

W tym miejscu należy zauważyć, że istnieje szereg ustawień, których nie można edytować ze względu na wymagania obowiązującego prawodawstwa. Jednocześnie istnieje możliwość wprowadzenia pewnych zmian w ustalonej polityce, w szczególności w punkcie „Przekazanie materiałów do produkcji” w sekcji „Wydatki materiałowe”. Możesz także zaznaczyć pole otrzymywania dochodu (płatności od kupującego) w sekcji „Wydatki na zakup towarów”. W sekcji „Podatek naliczony” możliwe jest zatwierdzenie wydatków na zakupione towary, roboty i usługi. Według uznania podatnika ustala się uwzględnienie w utworzeniu KUDiR kosztów odpisu towarów (sekcja „Opłaty celne”) lub zapasów (sekcja „Dodatkowe wydatki wliczone w koszt własny”).

Jak wypełnić KUDiR w 1C

Podobnie jak większość raportów w 1C, KUDiR generowany jest automatycznie na podstawie wyników okresów sprawozdawczych lub podatkowych. Po przeprowadzeniu rutynowych operacji w celu zamknięcia miesiąca księgowy musi przejść do „Raportów”, do sekcji „STS” - „Księga dochodów i wydatków STS”.

Istnieje możliwość wyboru żądanego okresu podatkowego (jest to kwartał, sześć miesięcy, 9 miesięcy i rok). Kliknięcie przycisku „Generuj” powoduje wyświetlenie na ekranie drukowanej formy Księgi.

Po lewej stronie znajduje się lista sekcji:

• Sekcja I. „Dochody i wydatki” pokazuje wszystkie transakcje biznesowe za dany okres w formie tabelarycznej, w porządku chronologicznym, ze wskazaniem kwot.
• Sekcja II. „Nakłady na środki trwałe i wartości niematerialne i prawne” odzwierciedlają informacje o wydatkach na środki trwałe i wartości niematerialne i prawne za dany okres. Dla organizacji, które wybrały uproszczony system podatkowy - dochody minus wydatki.
• Sekcja III. „Kalkulacja straty” wypełnia się w przypadku wystąpienia strat, które przez szereg lat pomniejszają podstawę opodatkowania spółki.
• Sekcja IV. „Obniżenie podatku” pokazuje kwoty, które (klauzula 3.1 art. 346.21 Ordynacji podatkowej) zmniejszają kwotę naliczonego podatku, na przykład z tytułu składek na ubezpieczenie na fundusz emerytalny lub innych składek.
• W dziale V „Opłata handlowa” podana jest wysokość opłaty handlowej, która zmniejsza kwotę podatku należnego do zapłaty.

Po kliknięciu każdej linii sekcji po prawej stronie otwiera się odpowiednie wygenerowane okno raportu.

Po kliknięciu przycisku „Pokaż ustawienia” otwierają się ustawienia formularza KUDiR.

Możliwe jest wyświetlanie transkryptów, zawierających kolumny „Dochody ogółem”, „Wydatki ogółem” i „Tryb drukowania VAT”. Po zaznaczeniu pola w wierszu „Uwzględnij w formularzu sprawozdania i wypełnij” oraz podczas późniejszego tworzenia KUDiR, na ekranie zostaną wyświetlone kolumny wszystkich przychodów i wydatków, w tym uwzględnianych przy obliczaniu podstawy opodatkowania. Ta funkcja umożliwia wizualne monitorowanie wskaźników, które nie są uwzględnione w rachunkowości podatkowej.

Dwukrotne kliknięcie na linię wskaźnika pozwala na wyświetlenie dokumentu podstawowego, który był podstawą umieszczenia w KUDiR.

Wygenerowany formularz KUDiR można wydrukować w kontekście interesujących go sekcji.

Ręczne wprowadzanie zmian w KUDiR

Przykładowo podczas oględzin KUDiR stwierdzono, że z jakiegoś powodu wydatek ujęty w rachunkowości podatkowej nie mieścił się w kolumnie „W tym wydatki brane pod uwagę przy obliczaniu podstawy opodatkowania”.

Kliknij dwukrotnie tę linię, aby otworzyć dokument główny.

Najeżdżamy kursorem na czwarty przycisk w panelu, pojawia się notatka „Pokaż transakcje i inne ruchy dokumentu”, po kliknięciu otwiera się ruch dokumentu w księgowości i rachunkowości podatkowej.

Przejdź do sekcji „Księga dochodów i wydatków (sekcja 1)”.

Na górze dokumentu zaznacz pole wyboru „Dopasowanie ręczne (umożliwia edycję przesunięć dokumentu)”. Następnie w kolumnie „Wydatki” możesz wpisać kwotę dokumentu.

W menu KUDiR ponownie naciśnij przycisk „Generuj”. Po wprowadzeniu zmian program poprosi o aktualizację informacji.

Wraz z późniejszym powstaniem KUDiR widzimy, że wydatki znajdują odzwierciedlenie w obu kolumnach - zarówno w księgowości, jak i rachunkowości podatkowej.

Istnieje również inny sposób ręcznego wprowadzania zmian w KUDiR. W tym celu należy w menu „Operacje” wybrać sekcję „Ewidencja przychodów i rozchodów uproszczonego systemu podatkowego”.

W oknie, które zostanie otwarte, wygenerujemy dowolny dokument na kwotę dokonania niezbędnych korekt, w naszym przykładzie - 1,0 miliona rubli dla dostawcy za dostarczony towar.

Po wypełnieniu tego dokumentu przystępujemy do tworzenia KUDiR i widzimy linię z naszą korektą.

Analiza stanu księgowości

Gotową księgę księgową przychodów i wydatków w 1C analizuje się w menu „Raporty”, a następnie „Analiza księgowa według uproszczonego systemu podatkowego”.

W oknie, które się otworzy, wybierz okres do analizy i kliknij przycisk „Generuj”.

Różne pozycje dochodów i wydatków wyświetlane są na ekranie w formie diagramu blokowego. Klikając każdą komórkę, możesz zobaczyć listę zawartych w niej podstawowych dokumentów. Funkcja ta jest z powodzeniem wdrażana w rachunkowości zarządczej.

Prowadzenie rachunkowości w programie 1C eliminuje błędy interpretowane przez organy regulacyjne jako rażące naruszenie wymogów rachunkowości i raportowania. Program ma na celu maksymalną kontrolę nad pracą służby księgowej i jej poszczególnych jednostek.

W przypadku organizacji działających w ramach uproszczonego systemu podatkowego program wdraża możliwość automatycznego wypełniania księgi przychodów i rozchodów () na podstawie dokumentów podstawowych. Oprócz automatycznego uzupełniania program umożliwia także ręczne wypełnienie raportu.

Warto wiedzieć, że przy sporządzaniu raportu wykorzystuje się dane z „Księgi Przychodów i Rozchodów (Dział I, II, III, IV)” – dla każdej sekcji osobno.

W przypadku organizacji, w których podstawę opodatkowania określa się wzorem dochód minus wydatki, przypominamy, że procedurę uznawania wydatków określa się w rejestrze, w zakładce uproszczonego systemu podatkowego:

Rachunek dochodów

Zatem jeśli np. odzwierciedlimy w programie organizację, to dochód automatycznie znajdzie odzwierciedlenie w KUDiR.

Przykład 1:

Aby sporządzić Księgę Przychodów i Rozchodów w formie raportu, należy przejść do menu Sprawozdania – uproszczony system podatkowy – księga przychodów i rozchodów uproszczony system podatkowy:

Rachunek wydatków

Jeśli chodzi o wydatki: przede wszystkim należy pamiętać o procedurze rozpoznawania wydatków (ustalanie zasad rachunkowości).

Uzyskaj 267 lekcji wideo na 1C za darmo:

Przykład 2.

Jak widać kolumna 5 „Wydatki brane pod uwagę przy obliczaniu podstawy opodatkowania” jest pusta. Jednocześnie pamiętamy, że zgodnie z procedurą rozpoznawania wydatków, zanim zostanie rozpoznany wydatek w postaci zapłaty na rzecz dostawcy, musi nastąpić dostawa.

Jak widać koszt otrzymanego towaru został uwzględniony w KUDiR. Naliczony podatek VAT jest pokazany w osobnej linii.

Przykład 3.

Co się stanie, jeśli z poprzedniego przykładu wykluczymy przedpłatę?

W tym przykładzie po raz kolejny widzimy, że zapis w Księdze Przychodów i Rozchodów pojawia się tylko wtedy, gdy zachowana jest kolejność rozpoznawania wydatków.

Co zrobić, jeśli wpis nie wpada do KUDiR lub księga nie jest wypełniona?

Oprócz powyższego algorytmu programu należy również zauważyć, że kolejność dokumentów również odgrywa rolę. Czyli jeśli system najpierw uwzględnił dostawę, a potem zapłatę „z mocą wsteczną”, to wymagane jest np., aby wpis pojawił się w KUDiR (dotyczy to tylko niezgodności z kolejnością wprowadzania dokumentów do systemu lub dostosowanie ilości dokumentów).

Jeśli mówimy o środkach trwałych i wartościach niematerialnych i prawnych, to odpowiednie wpisy pojawią się w KUDiR dopiero po lub.

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej przewiduje pewne warunki uznawania wydatków dla podatników, którzy stosują uproszczony system podatkowy i którzy jako przedmiot opodatkowania wybrali dochód pomniejszony o wydatki. „1C: Księgowość 8” monitoruje spełnienie tych warunków, jak – czytaj w proponowanym artykule przygotowanym przez specjalistów firmy Alliance Soft.

Aby zautomatyzować księgowość w ramach uproszczonego systemu podatkowego, kierownictwo firmy Absolut-XXI LLC wybrało oprogramowanie „1C: Księgowość 8”, które pozwoliło nam rozwiązać główne problemy:

• możliwość utrzymania w jednym programie ogólnego i uproszczonego systemu podatkowego, w przypadku zmiany systemu podatkowego w przyszłości;
• przyspieszenie procesu wprowadzania i przetwarzania danych;
• automatyczne generowanie księgi przychodów i rozchodów na podstawie wprowadzonych dokumentów i wpisów ręcznych.

W rozwiązaniach aplikacyjnych (konfiguracje standardowe) od 1C, przeznaczonych dla organizacji korzystających z uproszczonego systemu podatkowego, księgowość jest w pełni obsługiwana. Jest to konieczne przede wszystkim, aby sama organizacja podjęła decyzję przez właścicieli o podziale zysku netto oraz naliczeniu dywidend i dochodów z udziału.

Jako przedmiot opodatkowania spółka „Absolut-XXI” LLC wybrała „Dochód pomniejszony o kwotę wydatków”. W takim przypadku do rozpoznania wydatków w celu obniżenia podstawy opodatkowania konieczne jest:

• monitorować spełnienie wszystkich warunków ich uznania;
• prawidłowo określić moment rozpoznania wydatków;
• dokonać wpisu w księgach przychodów i rozchodów w momencie rozpoznania tych wydatków.

Aby rozwiązać te problemy, „1C: Księgowość 8” prowadzi księgowość podatkową wydatków (zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym). Konsekwentne uzupełnienie odpowiednich dokumentów pozwoli na automatyczne wygenerowanie księgi przychodów i rozchodów na koniec okresu sprawozdawczego (podatkowego).

Konfigurowanie rachunkowości według uproszczonego systemu podatkowego zostanie przeprowadzone w formie „Polityka rachunkowości (rachunkowość podatkowa)” (menu „Przedsiębiorstwo” -> „Polityka rachunkowości” -> „Polityka rachunkowości (księgowość podatkowa)”), gdzie na W zakładce „Podstawowe” ustawiana jest flaga „Korzystanie z systemu uproszczonego” opodatkowanie”, co powoduje udostępnienie do wypełnienia zakładki „STS”. W zakładce tej ustala się przedmiot opodatkowania: „Przychód” lub „Przychód pomniejszony o kwotę wydatków” oraz tryb rozpoznawania wydatków (zestaw zdarzeń, których wystąpienie jest przesłanką uznania wydatku za zmniejszający podstawa opodatkowania). Faktem jest, że niektóre warunki rozpoznawania wydatków budzą kontrowersje.

Tym samym Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 17 sierpnia 2006 r. nr 03-11-02/180 dodało jeszcze jeden warunek niezbędny do uznania wydatków na zakup towarów przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego - towar nie może być zapłacone jedynie dostawcy i sprzedane, ale także opłacone przez kupującego. Sami zauważamy, że ostatni warunek nie wynika bezpośrednio z norm Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Departament finansowy doszedł do tego wniosku na podstawie analizy przepisów art. 346 ust. 17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który reguluje moment uznania dochodu.

W „1C: Księgowość 8” użytkownik może wybrać (patrz ryc. 1): czy czekać na uznanie płatności kupującego, czy nie. W tym drugim przypadku będziesz musiał bronić swojego stanowiska w sądzie.

Ryż. 1

Główne rodzaje wydatków i wymagania dotyczące rozpoznawania tych wydatków podano w tabeli 1. Wykaz wymagań dla niektórych rodzajów wydatków określa się w formularzu „Polityka rachunkowości (księgowość podatkowa)” w zakładce uproszczonego systemu podatkowego (patrz ryc. 1 ), część z nich jest obowiązkowa, a część może zostać dostosowana przez użytkownika.

Tabela 1

Automatyczną księgowość według uproszczonego systemu podatkowego zapewnia kilka wyspecjalizowanych rejestrów akumulacji.

Rejestry są elementem organizacji rachunkowości podatkowej, mającym na celu usystematyzowanie i gromadzenie informacji o dochodach i wydatkach organizacji. Rejestrują dane o obecności i przepływie wszelkich ilości: rzeczowych, pieniężnych itp. Rejestry służące do rozliczania według uproszczonego systemu podatkowego przechowują informacje o stronach, stanie wzajemnych rozliczeń oraz saldach nierozliczonych wydatków. Przemieszczanie się po rejestrach generowane jest automatycznie podczas księgowania dokumentów.

Listę wydatków zmniejszających podstawę opodatkowania pojedynczego podatku określa art. 346 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z art. 346.17 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wydatki ujmuje się pod warunkiem ich faktycznej zapłaty. Dlatego też kontrola stanu wzajemnych rozliczeń dla celów rachunkowości podatkowej prowadzona jest w odrębnym rejestrze „Wzajemne rozliczenia uproszczonego systemu podatkowego”.

Do rozliczenia wydatków podlegających rozliczaniu podatkowemu konfiguracja wykorzystuje rejestr akumulacji „Wydatki w ramach uproszczonego systemu podatkowego”. Rejestr ten przechowuje informacje o wydatkach, dla których nie zarejestrowano jeszcze wszystkich warunków niezbędnych do ich przyjęcia do rozliczeń podatkowych (odzwierciedlonych w „Księdze przychodów i rozchodów”). Aby uzyskać informacje o tym, jakich konkretnych warunków brakuje, można skorzystać z raportu „Lista/Tablica przestawna” (menu „Raporty” -> „Lista/tabela przestawna”) i w polu „Sekcja księgowa” wybrać wartość „ Wydatki w ramach uproszczonego systemu podatkowego.”

Aby poprawnie poruszać się po rejestrach, należy zwrócić uwagę na wypełnienie dokumentów.

Dokumenty mogą wskazywać procedurę odzwierciedlania wydatków w rachunkowości podatkowej. W tym celu należy wykorzystać atrybut „Wydatki w NU” (patrz rys. 2), który może przyjmować następujące wartości:

• zaakceptowane - wydatki są zgodne z wymogami art. 346 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
• nie są akceptowane – wydatki nie spełniają wymogów art. 346.16 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej;
• rozproszone - dla organizacji przeniesionych do UTII w celu jednego lub więcej rodzajów działalności. W ten sposób odzwierciedlane są wydatki, które spełniają wymogi art. 346 ust. 16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i są akceptowane, ale nie można ich przypisać do określonego rodzaju działalności i podlegają dystrybucji.

Ryż. 2

Jeżeli po otrzymaniu lub odpisaniu wydatku dokument nie zawiera atrybutu „Wydatki w NU”, wówczas procedurę odzwierciedlania wydatków w rachunkowości podatkowej określa rodzaj transakcji (na przykład sprzedaż towarów) lub operacja nie jest zdarzeniem księgowym podatkowo (na przykład przekazanie towaru do prowizji).

Ogólnie rzecz biorąc, aby uwzględnić wydatki w rachunkowości podatkowej, konieczne jest:

• wydatek nie został zaakceptowany zgodnie z warunkami odbioru;
• wydatek nie był akceptowalny w warunkach odpisu;
• odzwierciedlono wszystkie zdarzenia przewidziane do uznania za wydatki zgodnie z przepisami rozdziału 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zastanówmy się, jak w wyniku wdrożenia programu 1C:Accounting 8 zautomatyzowany został proces rozpoznawania wydatków na zakupione towary, wydatki na usługi organizacji zewnętrznych oraz na zakupione materiały w Absolut-XXI LLC.

Przykład 1. Ujęcie wydatków na zakupione towary

Towar otrzymano od dostawcy LLC „1” za łączną kwotę 10 000 rubli, zgodnie z wymienioną wcześniej zaliczką.

W rachunkowości operację tę odzwierciedlają następujące wpisy:

1) Dokument „Polecenie wypłaty wychodzące” z polem „Zapłacone”:

Debet 60,02 Kredyt 51 - 10 000 rub. (przedpłata przekazana z góry);

2) Dokument „Odbiór towarów i usług”:

Debet 41,01 Kredyt 60,01 - 10 000 rub. (towary dotarły); Debet 60,01 Kredyt 60,02 - 10 000 rub. (zaliczka zaliczona).

Wygenerujmy raport „List/Tabela przekrojowa” dla sekcji księgowej „Wydatki w uproszczonym systemie podatkowym”, aby uzyskać listę niespełnionych warunków akceptacji wydatku. Dla tego paragonu utworzono wiersz „Nie odpisano” w wysokości 10 000 rubli.

Następnie połowę otrzymanego towaru sprzedano kupującemu LLC „2” za kwotę 15 000 rubli. Po zaksięgowaniu dokumentu „Sprzedaż towarów i usług” w księgowości wygenerowano następujące zapisy:

Debet 90,02 Kredyt 41,01 - 5000 rub. (Koszt odpisany); Debet 62,01 Kredyt 90,01 - 15 000 rub. (Otrzymane przychody)

W rzeczywistym raporcie sprzedaży druga linia „Niezapłacone przez kupującego” jest tworzona w wysokości 15 000 rubli.

Odzwierciedlmy operację otrzymania płatności od kupującego w dokumencie „Zlecenie płatnicze wychodzące” z checkboxem „Zapłacone”:

Debet 51 Kredyt 62,01 - 15 000 rub.

W raporcie będzie wiersz na paragon „nie odpisany” w wysokości 5000. W księgach przychodów i rozchodów tworzona jest linia w celu uznania wydatków na zakup towarów i materiałów w wysokości 5000 ruble.

Przykład 2. Ujęcie wydatków na usługi obce i zakupione materiały

Organizacja LLC „3” przeprowadziła prace naprawcze samochodu w wysokości 2000 rubli, w tym wymianę części zamiennych w wysokości 1000 rubli.

Transakcje te zostaną odzwierciedlone w księgowości poprzez dokumenty „Odbiór towarów i usług” i wygenerują następujące transakcje:

Debet 26 Kredyt 60,01 - 2000 rubli; Debet 10,05 Kredyt 60,01 - 1000 rub.

W raporcie o saldach rejestru „Wydatki w ramach uproszczonego systemu podatkowego” utworzono jeden wiersz dla usługi świadczonej ze znakiem „Niezapłacone” w wysokości 2000 rubli. oraz drugi wiersz odbioru części zamiennych ze znakiem „Nie odpisane, nie zapłacone” w wysokości 1000 rubli. (patrz ryc. 3).

Wydawnictwo „1C-Publishing” LLC (ISBN 978-5-9677-2689-7), strona 418, format 60x90 1/8 (A4).

Seria „1C: Doradztwo księgowe i podatkowe. Materiały szkoleniowe”

Książka jest interesująca dla organizacji i indywidualnych przedsiębiorców, którzy prowadzą lub planują prowadzić rachunkowość w ramach uproszczonego systemu podatkowego, korzystając z wersji 3.0 „1C: Accounting 8” lub „1C: Simplified 8” (http://v8.1c.ru/usn /) .

Książka zwraca uwagę na kwestie wyboru przedmiotu opodatkowania, zawiera szczegółowe zalecenia dotyczące rozliczania dochodów i wydatków, w tym przy łączeniu uproszczonego systemu podatkowego, UTII i/lub PSN oraz wielu innych sytuacjach pojawiających się w praktycznej pracy księgowy i specjalista ds. wdrożeń.

Wszystkie aktualne kwestie legislacyjne są poparte konkretnymi praktycznymi przykładami w programie 1C: Księgowość 8 i są szczegółowo przedstawione i zilustrowane za pomocą interfejsu Taxi.

Książka uzupełnia, ale nie zastępuje standardową dokumentację oprogramowania zawartą w pakiecie dostawy i pozwala efektywniej wykorzystać możliwości programu.

Wszystkie omówione w książce przykłady prowadzenia rachunkowości według uproszczonego systemu podatkowego, a także metodykę przejścia na uproszczony system podatkowy można znaleźć korzystając z baz szkoleniowych konfiguracji „Enterprise Accounting” (wersja 3.0.49). Bazy danych mogą pracować pod kontrolą platformy 1C:Enterprise 8 w wersji nie starszej niż 8.3.9.1818, łącznie z wersją edukacyjną. Bazy danych i wersja szkoleniowa platformy 1C:Enterprise 8.3 znajdują się na płycie dołączonej do książki.

Książka przeznaczona jest dla księgowych, konsultantów, studentów i nauczycieli, a także dla osób ubiegających się o certyfikaty „1C: Professional”, „1C: Specialist Consultant” w zakresie wdrożenia rozwiązania aplikacyjnego „1C: Accounting 8”.

KSIĄŻKĘ MOŻNA KUPIĆ U PARTNERÓW FIRMY 1C LUB W DZIALE SPRZEDAŻY DETALICZNEJ: MOSKWA, SELEZNEVSKAYA, 21

Wydatki, których rozpoznawanie zależy od ustawień w „1C: Księgowość 8”

Istnieje grupa wydatków, których ujęcie uzależnione jest od dodatkowych warunków. Warunki te konfiguruje się w formie „ Główny > Ustawienia > Podatki i raporty > Uproszczony system podatkowy > Procedura rozpoznawania wydatków„(patrz rysunek 1).

Warunki otoczone ramką są wymagane do uznania odpowiedniego wydatku. Są one jasno określone przez prawo i nie można ich wyłączyć. Zawarcie innych warunków zależy od uznania podatnika.

Należy pamiętać, że warunki odbioru i płatności są obowiązkowe w przypadku wszelkich wydatków. Warunki te są bezpośrednią konsekwencją wymogów ust. 2 art. 346,17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który stanowi, co następuje.

Wydatki ujmowane są w rachunkowości podatkowej okresu sprawozdawczego lub podatkowego po spełnieniu wszystkich warunków określonych w formularzu „Procedura uznania wydatku”. Dla ich prawidłowego rozliczenia należy pamiętać, że zgodnie z ust. 2 art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie wszystkie wydatki są rozpoznawane, a jedynie te, które są ekonomicznie uzasadnione, udokumentowane i mają na celu generowanie dochodu.

Procedurę uznawania wydatków ustala się dla następujących grup wydatków:

• koszty materiałów;
• wydatki na zakup towarów;
• VAT naliczony;
• dodatkowe wydatki wliczone w koszt;
• płatności celne;

Przyjrzyjmy się im bliżej.

Koszty materiałów

Wydatki rzeczowe stanowią odrębny rodzaj wydatków. Według sub. 5 s. 1 szt. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej uproszczenia w przedmiocie opodatkowania „Dochód minus wydatki” mogą zmniejszyć uzyskany dochód o kwotę wydatków materialnych. Aby prawidłowo rozliczyć, musisz odpowiedzieć na następujące pytania:

• Jakie są koszty materiałów?
• Jak obliczyć wysokość kosztów materiałowych?
• W jakiej kolejności akceptowane są koszty materiałów?

Jakie są koszty materiałów?

Skład kosztów rzeczowych w rozdziale 26.2 „Uproszczony system podatkowy” nie jest określony. Ale w ust. 2 s. 2 art. 346 § 16 Ordynacji podatkowej stanowi, że skład wydatków materialnych ustala się w taki sam sposób, jak przy obliczaniu podatku dochodowego, czyli zgodnie z art. 254 NK. Skład kosztów materiałowych jest zamknięty i dla przejrzystości można je podzielić na następujące grupy:

• Surowy materiał. Istotne wydatki tej grupy w rachunkowości są uwzględniane na subkontach konta 10 „Materiały”.
• Komponenty i półprodukty. Istotne wydatki tej grupy w rachunkowości uwzględniane są na subkontach konta 21 „Półprodukty własnej produkcji”.
• Prace produkcyjne i usługi. Koszty nabycia robót budowlanych i usług o charakterze produkcyjnym, wykonywanych przez organizacje zewnętrzne, przedsiębiorców indywidualnych i/lub oddziały strukturalne (własne). Do robót (usług) o charakterze produkcyjnym zalicza się także usługi transportowe.
• Koszty utrzymania i obsługi systemu operacyjnego. Wydatki związane z utrzymaniem i eksploatacją środków trwałych i innych dóbr środowiskowych.

Czasami błędnie koszty materiałowe są rozumiane jedynie jako koszty zasobów materialnych, na przykład surowców. W rzeczywistości jest to szersze pojęcie.

Dlatego przy zawieraniu umów z organizacjami zewnętrznymi bardzo ważne jest nadanie im prawidłowej nazwy. Przykładowo w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 16 sierpnia 2013 r. nr AS-4-3/14960@ rozważono następującą sytuację.

Organizacja świadczy usługi masażu. W tym celu zawarła umowę na pozyskanie wykwalifikowanych specjalistów z innej firmy.

Federalna Służba Podatkowa Rosji wyjaśnia, że ​​​​kosztów pozyskania personelu nie można uwzględnić w rachunkowości podatkowej. Powodem jest to, że lista dopuszczalnych wydatków (art. 346.16 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) nie uwzględnia kosztów zatrudniania personelu z organizacji zewnętrznych.

Ale nikt nie zabrania przekwalifikowania tej umowy na umowę o świadczenie usług produkcyjnych przez organizację zewnętrzną. W takim wypadku koszty wynikające z niniejszej umowy zyskują status kosztów rzeczowych. I można je rozpoznać w rachunkowości podatkowej.

W jakiej kolejności akceptowane są koszty materiałów?

Warunki uznawania wydatków rzeczowych określa podrozdział o tej samej nazwie „Koszty rzeczowe” (patrz rysunek 2).

Pierwsze dwa warunki są obowiązkowe:

• Odbiór materiałów;
• Płatność za materiały dostawcy.

Nie da się ich zmienić. Są one wyraźnie określone w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Stan " Transfer materiałów na produkcję» obowiązywał do 31 grudnia 2008 roku. Od stycznia 2009 roku obowiązuje nowe wydanie Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. A według sub. 1 pkt 2 szt. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej koszty materiałowe, w tym koszty surowców i materiałów, można uwzględnić natychmiast po dokonaniu płatności, bez czekania na ich przeniesienie do produkcji.

Warunki odbioru materiałów i ich płatności

Warunki otrzymania i zapłaty wydatków materialnych są warunkami obowiązkowymi i nie można ich anulować. Zgodnie z pod. 1 pkt 2 szt. 346.17 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wydatki materialne (w tym wydatki na zakup surowców i materiałów) są uwzględniane w momencie spłaty długu poprzez odpisanie środków z rachunku bieżącego podatnika, płatność z gotówki rejestru, a jeżeli istnieje inny sposób spłaty zadłużenia – w momencie takiej spłaty.

Pierwszy wniosek z tego punktu jest oczywisty: dług wobec dostawcy powstaje, jeżeli zapłatę poprzedził odbiór materiałów. A co by było, gdyby wręcz przeciwnie, nasza organizacja najpierw wpłaciła zaliczkę na poczet przyszłych dostaw materiałów? Czy przedpłata jest wystarczającym warunkiem uznania tego kosztu za koszt? - NIE. Przeczytajmy jeszcze raz uważnie ten przepis: „…koszty materialne… są brane pod uwagę w momencie spłaty zadłużenia”. Oczywiście „moment spłaty zadłużenia” następuje wtedy, gdy nikt nie jest nikomu nic winien. Oznacza to, że zarówno płatność, jak i odbiór odbywają się w równych kwotach. Inaczej mówiąc, jest to moment, w którym następuje wzajemne wygaśnięcie zobowiązań.

Z tego powodu dwa pierwsze warunki „ Odbiór materiałów" I " Płatność za materiały dostawcy» w polityce rachunkowości nie są dostępne do edycji. Wystąpienie tych zdarzeń jest obowiązkowe dla rozpoznania wydatków rzeczowych.

Aby zarejestrować warunek „Odbiór materiałów”, w zależności od rodzaju transakcji gospodarczej, można wykorzystać następujące dokumenty:

• Dokument „Paragon (akt, faktura)”. Pozwala na odzwierciedlenie odbioru materiałów, surowców, półproduktów, a także robót (usług). Podkreślamy, że mamy tu na myśli usługi produkcyjne.
• Dokument „Raport wstępny”. Pozwala odzwierciedlić odbiór materiałów, surowców, półproduktów przez osobę odpowiedzialną.
• Dokument „Raport produkcyjny dla zmiany”. Pozwala odzwierciedlić świadczenie usług dla własnych jednostek produkcyjnych.
• Dokument „Potwierdzenie odbioru”. Umożliwia odzwierciedlenie operacji przetwarzania surowców i wytwarzania produktów (półproduktów) przez organizację zewnętrzną.

W części tabelarycznej dokumentów paragonowych kolumna „Wydatki (CO)” może przyjmować jedną z następujących wartości:

• Przyjęty. Ta wartość jest ustawiona domyślnie. W zdecydowanej większości typowych wydatków spełniają one wymogi art. 346.16 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
• Nie zaakceptowany. Wartość ta przeznaczona jest na te wydatki, które nie spełniają wymogów art. 346 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej lub klauzula 1 art. 252 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (nieuzasadnione, nieudokumentowane lub nie mające na celu generowania dochodu).

Dla jasności podaję dwa przykłady wydatków materialnych nieakceptowanych dla celów podatkowych:

• Przedsiębiorca (właściciel firmy działającej w uproszczonym systemie podatkowym) kupił materiały budowlane do budowy domu wiejskiego. Typowy rodzaj kosztów materiałowych. Ponadto znajduje się na zamkniętej liście wydatków. Nie jest to jednak uzasadnione ekonomicznie, gdyż nie ma na celu osiągnięcia zysku. Są to koszty osobiste przedsiębiorcy.
• Organizacja (STS) przekazała meble biurowe innej organizacji. Ten rodzaj wydatków jest określony w klauzuli 16 art. 270 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, jako nieuznany za wydatek dla celów rachunkowości podatkowej.

Warunek przekazania materiałów do produkcji

Odnośnie warunku „Przekazanie materiałów do produkcji” należy mieć na uwadze następujące kwestie. Do 31 grudnia 2008 r. Obowiązywała zasada (podpunkt 1, ust. 2, art. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), zgodnie z którą trzecim obowiązkowym warunkiem uznania wydatków materialnych był warunek ich przekazania do produkcji .

Od 1 stycznia 2009 r. został wyłączony na mocy ustawy federalnej nr 155-FZ z dnia 22 lipca 2008 r. z podrozdziału. 1 pkt 2 szt. 346.17 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Potwierdza to pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 7 grudnia 2012 r. nr 03-11-11/366 oraz pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 27 października 2010 r. nr 03- 11-11/284. Wyjaśniają, że koszt otrzymanych i skapitalizowanych surowców zalicza się do wydatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego w dniu ich zapłaty dostawcy. W programie pozostała jednak flaga „Przekazanie materiałów na produkcję”. Po co?

• Po pierwsze, jest to niezbędne do obsługi działalności gospodarczej poprzednich okresów;
• Po drugie organizacja może samodzielnie rozszerzyć warunki rozpoznawania wydatków rzeczowych o ten warunek.

Czy organizacja powinna obciążać się dodatkowymi warunkami? W niektórych przypadkach jest to wskazane. Na przykład organizacja od czasu do czasu sprzedaje nadwyżki materiałów. W takim przypadku ustawienie flagi „Przekazanie materiałów na produkcję” pozwoli na automatyczne uniknięcie rozpoznania wydatków w związku ze sprzedanymi materiałami.

Rozważmy tę sytuację bardziej szczegółowo

Aby rozpoznać wydatki materialne, organizacja ograniczyła ustawienia zasad rachunkowości wyłącznie do warunków obowiązkowych. Flaga „Przekazanie materiałów na produkcję” jest wyczyszczona. Dzięki temu po otrzymaniu i opłaceniu materiałów program automatycznie rozpoznaje koszty ich pozyskania jako wydatki.

Po pewnym czasie np. w kolejnym okresie rozliczeniowym organizacja sprzedaje nadwyżkę tych materiałów. Ale w momencie sprzedaży materiałów zamieniają się w towary. A w przypadku towarów, jak zobaczymy poniżej, istnieje jeszcze jeden obowiązkowy warunek: należy je również sprzedać. Co więcej, jeśli kupujący natychmiast zapłacił za te towary, wszystko jest w porządku.

A jeśli dla towarów zostanie ustawiony dodatkowy warunek „Otrzymanie dochodu (płatność od kupującego)”, wówczas pojawi się sytuacja konfliktowa, którą trzeba będzie poprawić:

• Po pierwsze materiały, których wydatki zostały przyjęte w rozliczeniu podatkowym, w jednym okresie rozliczeniowym przeliczane są na towary w innym okresie rozliczeniowym. W związku z tym organizacja nie miała prawa zaliczyć do kosztów kosztów sprzedanych towarów do czasu otrzymania za nie zapłaty. Oznacza to konieczność przywrócenia podstawy opodatkowania poprzez doliczenie do niej kosztów, które wcześniej ujęto w kosztach.
• Po drugie, gdyż za poprzedni okres rozliczeniowy została błędnie ustalona podstawa opodatkowania i w związku z tym błędnie obliczona i zapłacona kwota podatku, konieczne jest naliczenie dodatkowych kar.

Gdyby ustawiona została flaga „Przekazanie materiałów na produkcję”, organizacja uniknęłaby takich kłopotów. Przekazanie materiałów do produkcji dokumentowane jest następującymi dokumentami:

• Dokument „Wymagana faktura”. Zaprojektowany, aby odzwierciedlić transfer materiałów i półproduktów do produkcji. Za pomocą tego samego dokumentu można odpisać materiały na własne potrzeby. Na przykład w przypadku ogólnych wydatków służbowych lub kosztów sprzedaży.
• Dokument „Przekazanie materiałów do eksploatacji”. Zaprojektowane, aby odzwierciedlić transfer narzędzi, odzieży roboczej i specjalnego sprzętu do produkcji.

Wydatki na zakup towarów

Warunki uznawania wydatków na nabycie towarów zostały określone w podrozdziale o tej samej nazwie „Wydatki na nabycie towarów” (patrz rysunek 3).

Z księgowego punktu widzenia (PBU 5/01 „Rachunkowość zapasów”) towary stanowią część zapasów. Jednak w rachunkowości podatkowej w uproszczonym systemie podatkowym warunki ujmowania wydatków na ich nabycie są nieco inne. Z powyższego rysunku 3 widać, że są to następujące warunki:

• Odbiór towaru;
• Zapłata towaru dostawcy;
• Sprzedaż towarów;
• Otrzymywanie dochodu (płatność od kupującego). Według uznania księgowego.

Warunki odbioru i płatności towaru odzwierciedlają normę klauzuli 2 art. 346.17 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. I tak samo jak w przypadku wydatków rzeczowych zgodnie z ust. 3 s. 2 art. 170 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej kwoty naliczonego podatku VAT od towarów przez osoby niebędące płatnikami podatku VAT są uwzględniane w ich kosztach. Jednocześnie podatek naliczony jest traktowany jako odrębny rodzaj wydatku, patrz rozdział książki „6.3. Wydatki z tytułu naliczonego podatku VAT” na stronie 85.

Przyjrzyjmy się bliżej warunkowi obowiązkowemu „Sprzedaż towaru” i opcjonalnemu „Otrzymaniu dochodu (płatności od kupującego)”.

Warunek „Sprzedaż towaru”

Wydatki na pokrycie kosztu towarów zakupionych w celu dalszej sprzedaży ujmowane są jako koszty w momencie ich sprzedaży, sub. 2 s. 2 art. 346.17 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie do kosztów zakupu towarów zalicza się także koszty związane z ich nabyciem i sprzedażą. Są to koszty przechowywania, obsługi i transportu towarów.

To prawda, że ​​​​jest jedna subtelność. Według sub. 23 ust. 1 art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wydatki na pokrycie kosztów towarów są ujmowane bez podatku VAT. Następnie zobaczymy, że podatek VAT płacony dostawcy jest odrębnym, niezależnym rodzajem wydatku.

Warunek „Otrzymanie dochodu (płatność od kupującego)”

Warunek „Otrzymanie dochodu (płatność od kupującego)” nie jest obowiązkowy. Nie jest uwzględniony w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Ministerstwo Finansów miało jednak własne zdanie w tej sprawie, patrz pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 października 2010 r. nr 03-11-09/95. Wyjaśnił to w ten sposób. Ponieważ datą otrzymania przychodów ze sprzedaży towaru jest dzień wpływu środków na rachunki bankowe i (lub) w kasie, za dzień otrzymania środków za sprzedany towar należy uznać moment sprzedaży towaru.

Jednakże Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 29 czerwca 2010 roku nr 808/10 wskazuje na inne rozstrzygnięcie. Mianowicie wydatki na zapłatę za towar przeznaczony do dalszej sprzedaży ujmowane są jako koszty po faktycznym wydaniu towaru kupującemu, niezależnie od tego, czy zostały one przez kupującego poniesione, czy nie.

Ministerstwo Finansów zgodziło się z tą decyzją sądu. Zatem dzisiaj użytkownik decyduje, czy zaakceptować, czy nie, warunek „Otrzymanie dochodu (płatność od kupującego)”.

Warunki sprzedaży towarów, czyli wpisy do rejestru akumulacji „Wydatki w ramach uproszczonego systemu podatkowego”, są rejestrowane w następujących dokumentach:

• „Wdrożenie (ustawa, faktura)”;
• „Sprzedaż towarów wysyłanych”;
• „Raport sprzedaży detalicznej”;
• „Raport agenta prowizyjnego (agenta) ze sprzedaży”;
• „Korekta zadłużenia”;
• „Korekty wdrożeniowe”;
• „Zwrot towaru od kupującego”.

Koszty naliczonego podatku VAT

Warunki uznania wydatków na zapłatę naliczonego podatku VAT konfiguruje się w podsekcji o tej samej nazwie „Podatek naliczony” (patrz rysunek 4).

Podatek VAT płacony dostawcy jest również niezależnym rodzajem wydatku. Z powyższego rysunku 19 jasno wynika, że ​​dla jego uznania spełnione są następujące warunki:

• VAT prezentowany jest przez dostawcę;
• VAT został zapłacony dostawcy;
• Akceptowane są wydatki na zakupione towary (pracę, usługi). Warunek opcjonalny.

Co oznacza „VAT przedstawiony przez dostawcę”? Uznaje się, że podatek VAT obciąża kupującego, jeżeli dostawca wystawi fakturę z określoną kwotą podatku VAT. Kupujący musi w jakiś sposób odzwierciedlić fakt, że dostawca przedstawił mu podatek VAT w informacyjnej bazie danych. Faktura dostawcy nie jest samodzielnym dokumentem. Zawsze towarzyszy dokumentowi dostawy.

Zatem kupujący, aby odzwierciedlić naliczony mu podatek VAT, po prostu rejestruje dokument paragonowy. Innymi słowy, w momencie zarejestrowania otrzymania jakiegoś majątku (towarów, materiałów, usług itp.) fakt przedstawienia podatku VAT przez dostawcę jest jednocześnie rejestrowany poprzez „kapitalizację podatku VAT”.

Warunek „VAT zapłacony dostawcy” jest również obowiązkowy. Wynika to z normy zawartej w ust. 2 art. 346.17 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Zapłata środków trwałych następuje jednocześnie z zapłatą naliczonego podatku VAT, nawet w przypadku wniesienia zaliczki. Zatem warunek „VAT zapłacony dostawcy” jest spełniony w momencie zapłaty za nabyte przez kupującego aktywa materialne.

Trzeci warunek to „ Akceptowane wydatki na zakupione towary (roboty, usługi)„, sądząc po nazwie, odnosi się wyłącznie do towarów (robót, usług). Czy tak jest? Co zrobić z napływającym podatkiem VAT od kosztów materiałowych, nabytych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych? Spróbujmy to rozgryźć.

Naliczony podatek VAT od towarów

Naliczony podatek VAT od zakupionych towarów (robot, usług) w pkt. 8 ust. 1 art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest wskazany jako jeden z rodzajów wydatków, które można ująć w rachunkowości podatkowej zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym. Ordynacja podatkowa nie zawiera jednak wprost żadnych szczególnych warunków uznania naliczonego podatku VAT za wydatek. Oznacza to, że z punktu widzenia Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej istnieją dwa obowiązkowe warunki uznania:

• VAT prezentowany jest przez dostawcę;
• Dostawcy zapłacono podatek VAT.

Ale Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej nie zgadza się z tym. W piśmie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 24 września 2012 r. nr 03-11-06/2/128 zawarto następujące wyjaśnienie. W powyższym podst. 8 ust. 1 art. 346 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że naliczony podatek VAT od towarów (pracy, usług) jest zaliczany do wydatków zgodnie z art. 347 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie w podst. 2 s. 2 art. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustala się, że podatnik ma prawo rozpoznawać wydatki na towary w momencie ich sprzedaży. Na tej podstawie Ministerstwo Finansów dochodzi do następującego wniosku.

Niezależnie od opinii Ministra Finansów, zdarzają się sytuacje, w których wskazane jest zamieszczenie warunku „Zaakceptowano wydatki na zakupione towary (pracę, usługi)”.

Wyobraźmy sobie taką sytuację. Aby rozpoznać wydatki na towary w sekcji „Procedura uznawania wydatków (STS)” w podsekcji „Wydatki na zakup towarów”, ustala się pierwsze trzy warunki:

• Odbiór towaru;
• Zapłata towaru dostawcy;
• Sprzedaż towarów.

Jednocześnie usuwana jest flaga „Otrzymywanie dochodu (płatność od kupującego)”. Jednocześnie w podsekcji „Naliczony VAT” ustawiane są następujące flagi:

• VAT prezentowany jest przez dostawcę;
• VAT został zapłacony dostawcy,

ale flaga „Zaakceptowane wydatki na zakupione towary (roboty, usługi)” jest wyczyszczona.

Pod koniec IV kwartału bieżącego roku nastąpiła sprzedaż towaru. W efekcie koszty ich nabycia zostały automatycznie ujęte w rachunkowości podatkowej. Na początku nowego roku kupujący zwrócił wadliwy produkt. Uważamy, że nie ma czym go zastąpić i sprzedający zwrócił pieniądze kupującemu.

W efekcie za poprzedni okres rozliczeniowy wydatki w ramach uproszczonego systemu podatkowego zostały niezgodnie z prawem zawyżone o wartość księgową towaru oraz o kwotę naliczonego podatku VAT. W takiej sytuacji podatnik jest zobowiązany do przywrócenia podstawy opodatkowania, zapłaty dodatkowego podatku i ewentualnie zapłaty kary.

Naliczony podatek VAT od kosztów materiałów

Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni korzystający z uproszczonego systemu podatkowego nie są płatnikami podatku VAT. Oznacza to, że zgodnie z normą sub. 3 s. 2 art. 170 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (rozdział 21 „Podatek od wartości dodanej”), muszą uwzględnić naliczony podatek VAT w cenie nabycia aktywów. Jednocześnie zgodnie z ust. 2 art. 254 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, do którego link znajduje się w podst. 8 ust. 1 art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wydatki na zapasy należy uwzględnić w uproszczonym systemie podatkowym bez uwzględnienia podatku VAT.

Powstaje pytanie, co zrobić z napływającym podatkiem VAT? Czy można go uwzględnić w kosztach związanych ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego? Często w artykułach metodycznych, odpowiadając na to pytanie, sugeruje się zaliczenie do wydatków kwot podatku naliczonego od zapłaconych kosztów rzeczowych. W tym przypadku odsyła się do pod. 8 ust. 1 art. 346.16 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

To połączenie wydaje się dziwne i nieprzekonujące. Po pierwsze, norma ta nie mówi ogólnie o kosztach materialnych, ale konkretnie o towarach (robotach i usługach). Po drugie, z księgowego punktu widzenia (PBU 5/01 „Rachunkowość zapasów”) towary rzeczywiście stanowią część zapasów. Ale nie mówimy o rachunkowości, ale o rachunkowości podatkowej. A w rachunkowości podatkowej art. 254 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie obejmuje towarów jako niektórych przedmiotów wartościowych nabytych w celu późniejszej sprzedaży.

Naliczony podatek VAT od materiałów, towarów (prac, usług) wykazywany jest w raporcie KUDiR w osobnej pozycji

Zadbaliśmy o to, aby podatek naliczony od kosztów materiałowych i kosztów towarów stanowił samodzielny rodzaj wydatku. Wynika z tego, że powinno to znaleźć odzwierciedlenie w odrębnym wierszu raportu KUDiR. Przekonuje o tym również wyjaśnienie zawarte w piśmie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 17 lutego 2014 r. nr 03-11-09/6275.

Naliczony podatek VAT od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych

Co zrobić z naliczonym podatkiem VAT od nabytych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych? Odpowiedź znajduje się w podst. 3. ust. 2. art. 170 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. W przypadku osób niebędących płatnikami podatku VAT podatek od wartości dodanej prezentowany przez dostawcę środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych wliczany jest w koszt początkowy tych środków.

Tym samym naliczony podatek VAT od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych nie jest samodzielnym rodzajem wydatku. Zostanie on uwzględniony w kosztach rachunkowości podatkowej w procesie rozpoznawania wydatków na nabycie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.

Od dnia 1 października 2014 roku zgodnie z ust. 1 ust. 3 art. 169 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej podatnik ma prawo nie wystawić faktury przy dokonywaniu transakcji sprzedaży towarów (pracy, usług), praw majątkowych osobom niebędącym podatnikami VAT, pod warunkiem pisemnej zgody pomiędzy strony transakcji.

Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni korzystający z uproszczonego systemu podatkowego nie są płatnikami podatku VAT. Powstaje pytanie: czy upraszczacze mają prawo zaliczyć naliczony podatek VAT jako koszt, jeżeli dostawca nie przedstawił faktury?

W niniejszym podpunkcie określono warunki ujmowania dodatkowych wydatków, które są związane z kosztami materiałowymi i wydatkami na zakup towarów i które zalicza się do ich kosztu.

Pierwsze dwa warunki są obowiązkowe. Pierwszy warunek rejestruje dokument „Odbiór dodatkowych. wydatki." Zwykle wprowadza się go na podstawie wcześniej zaksięgowanego dokumentu paragonowego. Drugi warunek odnotowany jest w dokumentach spłaty zadłużenia. Z reguły są to dokumenty „Odpisanie z rachunku bieżącego” lub „Wypłata gotówki (RKO)”.

W takim przypadku staje się oczywiste, że po ustawieniu tej flagi dodatkowe wydatki będą ujmowane w rachunkowości podatkowej zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym, gdy zostaną spełnione warunki rozpoznania wydatków rzeczowych, a w przypadku towarów – wydatków na ich nabycie. Skutek warunku „Spisanie zapasów” jest podobny do skutku warunku „Zaakceptowane wydatki na zakupione towary (roboty, usługi)” w podrozdziale „Naliczony podatek VAT”.