Ako otvoriť mini-pekáreň. Je organizácia oprávnená uplatňovať UTII pri poskytovaní stravovacích služieb prostredníctvom stravovacieho zariadenia, ktoré nemá halu pre služby zákazníkom

Výroba chleba -účtovníctvo v ktorom má nejaké vlastnosti – nachádza sa všade. V tomto článku sme zhromaždili najcharakteristickejšie nuansy účtovníctva v pekárenskom priemysle.

Stručný popis a klasifikácia pekárenských podnikov

Výroba chleba je výrobný priemysel. Preto sa vo všeobecnosti účtovanie o ňom vykonáva rovnakým spôsobom ako v iných výrobných podnikoch podobného profilu.

Nuansy, ktoré sú špecifické pre pekársky priemysel, sú spôsobené:

1. Veľkosť podniku. V závislosti od objemu výroby produktov sa najčastejšie používa rozdelenie:

• pre malé podniky - s uvoľnením nie viac ako 3 ton výrobkov za deň;
• stredné - s uvoľňovaním 3 až 16 ton produktov denne;
• veľké - s výrobným výkonom viac ako 16 ton denne.

V malých podnikoch existuje tendencia do určitej miery zjednodušiť alebo odstrániť určité fázy účtovníctva (kde je to možné). Preto v rámci tohto materiálu zvážime účtovníctvo vo veľkom podniku, kde sú zvyčajne prezentované všetky fázy a metódy.

1. Povaha produktov. Napríklad okrem pečenia a predaja hotových výrobkov môže pekáreň:

• pripraviť surové cesto na predaj;
• pripraviť polotovary na predaj;
• vykonávať ďalšie spracovanie odpadov a vratiek starého chleba, napríklad na výrobu obaľovacích zmesí.

Prítomnosť takýchto dodatočných produktov vedie k doplnkom do účtovného procesu, napríklad k zavedeniu účtov pre účtovanie polotovarov, ktoré idú do ďalšej výroby aj do predaja.

Výber spôsobu účtovania v pekárstve je do značnej miery determinovaný aj charakteristikami výrobného cyklu v tomto odvetví.

Vlastnosti výrobného cyklu

Cyklus vo výrobe pekárenských výrobkov je charakterizovaný:

• stručnosť (nie viac ako niekoľko hodín);
• opakovateľnosť (rovnaké výrobné zariadenia sú zaťažené rovnakými objemami surovín a poskytujú približne rovnaký výkon).

Taktiež v menších podnikoch je výroba zvyčajne denná s nočnou prestávkou. Zatiaľ čo na veľkých je spravidla výrobný proces 24-hodinový, s výrobnými zmenami na 1-2 cykly (pečenie dávky výrobkov).

Vďaka týmto vlastnostiam je metóda nákladového účtovníctva najvhodnejšia na výrobu chleba.

Metóda progresívneho účtovania nákladov

Prierezová metóda spočíva v rozdelení výrobného cyklu na typické segmenty – predely. V tomto prípade sa náklady zohľadňujú pri každom prerozdelení. Konečné náklady na hotové výrobky sú súčtom nákladov na všetky etapy (predelenia) predchádzajúcich uvoľneniu.

Na prerozdelenie v konkrétnej produkcii možno použiť jeden celý cyklus aj typickú časť cyklu. Závisí to od toho, či výstup z prerozdeľovania je niečo, čo môže byť aj hotovým výrobkom, aj polotovarom pre ďalšiu výrobu.

Príklad

Technologicky je proces pečenia chleba rozdelený do 5 etáp:

1. Príprava surovín (preosievanie a prevzdušňovanie múky, pridávanie zlepšovákov cesta a pod.).
2. Testovanie.
3. Testovacia sekcia.
4. Pekáreň.
5. Chladenie hotových výrobkov a ich triedenie (kontrola kvality).

Podnik "Pekáreň č. 1" pečie chlieb (predajňa č. 1) a bohaté pekárenské výrobky (predajňa č. 2). Predáva aj balené pečivo vyrobené v predajni č.2.

Náklady podniku sa počítajú striedavo na účte 21 "Potovary" účtovej osnovy (schválenej výnosom Ministerstva financií z 31. októbra 2000 č. 94n). Pre obchod č. 1 podnik považuje kompletný cyklus pečenia chleba za prerozdelenie a pre obchod č. 2 prideľuje fázy celého cyklu prerozdeleniu.

Poznámka! Vyššie uvedený príklad popisuje prípad, keď sú výsledky predchádzajúcich prerozdelení sčítané s nasledujúcimi. Možný je aj variant, keď sa pre každé prerozdelenie počíta iný výsledok a sčítanie prebieha už na konci celého cyklu.

Viac o priečnej metóde sa dozviete z článku.

Výstupná rýchlosť hotových výrobkov

Ďalším rozlišovacím znakom v pekárstve je účtovanie surovín a hotových výrobkov vo fyzickom vyjadrení. Faktom je, že počas procesu pečenia sa objem a hmotnosť použitej múky (hlavnej suroviny) výrazne zvyšuje. Preto sa na správne určenie hmotnosti vyrábaných výrobkov (na účtovanie vo fyzickom vyjadrení) používa špeciálny výpočtový vzorec:

VGP \u003d MGP / MIM × 100,

VGP je výstup hotových výrobkov;

MGP je hmotnosť hotových výrobkov;

MIM - hmotnosť použitej múky.

DÔLEŽITÉ! VGP sa teda počíta pre daný (nazýva sa aj základný) obsah vlhkosti múky 14,5 %. Ak je obsah vlhkosti v surovine iný, výpočet sa musí zodpovedajúcim spôsobom upraviť.

Mimochodom, práve VGP pekári bežne nazývajú pripekom.

A ešte jedno upresnenie: GWP sa považuje za horúce produkty. Keď sa chlieb ochladí, nevyhnutne dôjde k prirodzenému úbytku hmotnosti. Interval tohto poklesu je od 2,5 do 2,8 % a závisí od sezóny. V teplých letných mesiacoch je pokles menší a v zime väčší.

Na výpočet hmotnosti hotového chleba vo fyzickom vyjadrení (konkrétne takto sa chlieb zvyčajne predáva zákazníkom) teda účtovník bude musieť vykonať dve úpravy z počiatočnej dodávky múky – GWP a stratu počas chladenia.

Miera spotreby múky

Miera spotreby múky je potrebná na správne určenie potrebných pomerov prísad na výrobu dávky chleba požadovaného množstva (hmotnosti). Norma je odvodená od vzorca GMP (ako vidíme, ide o vzájomne súvisiace ukazovatele).

HPM = MIM = MGP / VGP × 100,

HPM - miera spotreby múky na dávku danej hmotnosti;

GMP a NRM sú hlavné ukazovatele, ktoré okrem riadneho účtovníctva umožňujú sledovať súlad s výrobnou technológiou produktov.

Porovnanie stanovených noriem so skutočnou spotrebou múky a výnosom chleba na základe výsledkov obdobia (zvyčajne mesiac) nám umožňuje vyvodiť tieto závery:

• či došlo k úspore alebo prekročeniu hlavných surovín za obdobie;
• či bola dodržaná technológia (či z výroby vyšli produkty požadovanej kvality);
• aké sú v skutočnosti dôvody odchýlok od požadovaných noriem.

Účtovanie vratného odpadu

Pri výrobe chleba je dosť veľké množstvo odpadu, ktorý sa dá znovu využiť vo výrobnom cykle alebo predať bokom. Napríklad toto:

• chyby v hotových výrobkoch (deformované, spálené výrobky);
• odpad vznikajúci v procese výroby hlavných produktov (zvyšky cesta zo zariadení, zvyšky múky – odhady a vrecia);

Pre informáciu: odhad múky - zvyšky múky zozbierané (pozametané) v miestach jej skladovania a použitia; vrecovanie múky - zvyšky múky získané po vytrasení (vyklepaní) nádob na uskladnenie.

• starý chlieb vrátený od kupujúcich z podpredaných šarží.

Vratný odpad sa hodnotí:

• odpad z cesta - pri plánovaných výrobných nákladoch;
• ostatné odpady opätovne použité vo výrobe – za cenu múky, ktorá je v nich zahrnutá;
• odpad na predaj zboku - v cene možného predaja.

Do úvahy sa berie vratný odpad:

• na účte 10-6 účtovej osnovy v uvedenom výmere (Dt 10-6 Kt 20 (21,23) - bol započítaný vratný odpad);
• spätný prevod do vlastnej výroby sa prejavuje spätným vedením: Dt 20 (21,23) Kt 10-6;
• výnosy z predaja recyklovateľného odpadu sa premietajú do ostatných príjmov na účte 91 (ods. 7 ods. 10.1 PBU 9/99 „Výnosy“, schválené nariadením MF zo dňa 6. 5. 1999 č. 32n). Evidencia výnosov z predaja odpadu: Dt 62 (76) Kt 91-1;
• náklady na predaný odpad sa odpisujú účtovaním Dt 91-2 Kt 10-6.

Dôležité! Pri výrobe obilia môže dochádzať aj k nenávratnému odpadu. Musia byť oddelené od vratných, pretože nepodliehajú hodnoteniu ani samostatnému účtovaniu.

Výsledky

Nuansy účtovníctva v pekárenskom priemysle sú určené osobitosťami výrobného cyklu, technologickým procesom a špecifickými zmenami v konečnom produkte na ceste od surovín k produktu pripravenému na predaj.

V tomto článku rozoberieme najefektívnejšie formy zdaňovania minipekárne. Výber formy zdanenia, pri ktorej bude daňové zaťaženie minimálne, je jedným z kľúčov k úspechu vášho podnikania.

Všetky počiatočné údaje pre naše výpočty a obchodný model vezmeme z nášho obchodného plánu minipekárne.

Východiskové údaje pre výpočet

• Organizačná forma - IP;
• Druh činnosti - výroba pekárenských výrobkov;
• Predaj produktov - maloobchodné predajne (nie vlastnej siete);
• Príjmy za rok - 6 975 000 rubľov (údaje z tabuľky za rok 2014, berúc do úvahy prácu za 12 mesiacov).

Nákladová časť za rok (údaje berieme z tabuľky za rok 2014, pretože za toto obdobie odrážajú ukazovatele stabilnej práce počas celého obdobia (12 mesiacov)):

• Náklady na suroviny - 1 953 000 rubľov;
• Plat - 837 000 rubľov;
• Poistné pre zamestnancov - 251 100 rubľov;
• Individuálne podnikateľské poistné „pre seba“ - 35 665 rubľov;
• Fixné náklady - 3 278 000 rubľov.

Celkové náklady za rok= 6 354 765 rubľov

Výrobky minipekárne patria podľa klasifikátora OKDP do kódu 1541000 PEKÁRSKE A MÚKOVÉ CUKROVINSKÉ VÝROBKY. Keďže ide o výrobu a nie stravovacie služby, nemožno tu uplatniť UTII a patent ako formy zdaňovania. Potom je zrejmé, že stojí za to zvážiť nasledujúce dve najprijateľnejšie formy výpočtu dane:

• (Kapitola 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie).
• (Kapitola 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie).

A teraz vypočítame daňové zaťaženie pre každú z prezentovaných foriem zdaňovania a zistíme, ktorá z nich je pre uvažovaný podnikateľský projekt najoptimálnejšia.

Mini-pekáreň na zjednodušený daňový systém 6% z príjmu

Máme všetky prvotné údaje, takže výšku ročnej dane hneď určíme.

Výška dane za kalendárny rok = 6975000 * 6% = 418500 rubľov

Za zamestnancov pekárne máme možnosť znížiť sumu prijatej dane na úhradu o 50 % zo zaplateného poistného. Najnovšie vysvetlenie k tejto problematike poskytlo Ministerstvo financií SR listom č. 03-11-11 / 159 zo 16. mája 2013.

Výška ročnej splatnej dane= 418500 - 125550 (251100 * 50%) = 292950 rubľov

Minipekáreň na zjednodušený daňový systém (príjem mínus náklady) 15%

Výška dane za kalendárny rok\u003d (6975000 - 6354764,66) * 15 % \u003d 93035,3 rubľov

V prípade uplatnenia zjednodušeného daňového systému (príjmy mínus výdavky) sa zníženie sumy splatnej dane na úkor poistného nezohľadňuje.

Záver je celkom zrejmý: pre minipekáreň je najefektívnejšou formou zdanenia STS (príjmy mínus výdavky) .

V súlade s normami článku 346.19 daňového poriadku Ruskej federácie by sa daňové platby mali vykonávať na konci každého vykazovaného štvrťroka, pred 25. dňom mesiaca nasledujúceho po konci vykazovaného obdobia. Čo sa týka výpočtov odvodov dane za uplynulý kalendárny rok, tie je potrebné zaplatiť najneskôr do 30. apríla budúceho roka.

Je organizácia oprávnená uplatňovať UTII pri poskytovaní stravovacích služieb prostredníctvom stravovacieho zariadenia, ktoré nemá halu služieb zákazníkom?

O použití UTII pri pečení pekárskych výrobkov v dielni - prečítajte si článok.

otázka:Je organizácia oprávnená uplatňovať UTII pri poskytovaní stravovacích služieb prostredníctvom stravovacieho zariadenia, ktoré nemá halu zákazníckeho servisu, ak: pečie pekárenské výrobky v dielni na území minimarketu a predáva ich v kulinárskom oddelení umiestnenom v rovnaký mini-trh. Na oddelení sú tri stoly na jedenie; koláče a buchty, kávu, čaj, džús je možné konzumovať na mieste. Jednorazový riad sa vydáva na žiadosť kupujúcich.

odpoveď:Vo vzťahu k činnostiam na predaj pekárenských výrobkov vlastnej výroby môže organizácia uplatniť UTII, pretože. organizácia má vytvorené podmienky na konzumáciu vyrobených výrobkov nákupcami priamo na mieste (oddelenie má tri stoly na stravovanie).

1. Aké druhy stravovacích služieb podliehajú UTII

Podmienky používania UTII

UTII je možné využiť pri poskytovaní stravovacích služieb bez ohľadu na to, akú formu vysporiadania s návštevníkom organizácia (podnikateľ) využíva. Môže to byť hotovosť, bezhotovostne, pomocou plastových kariet alebo v zmiešanej forme (listy Ministerstva financií Ruska z 24. decembra 2007 č. 03-11-04 / 3/516 a zo dňa 22. februára 2007 č. 03-11-05/34).
Nezáleží ani na tom, kto si objednáva a platí za služby - jednotlivci, organizácie alebo podnikatelia (list Ministerstva financií Ruska z 9. augusta 2013 č. 03-11-06 / 3 / 32245). UTII je teda možné uplatniť aj vtedy, ak organizácia poskytuje stravovacie služby na základe štátnej alebo obecnej zmluvy (list Ministerstva financií Ruska z 21. mája 2013 č. 03-11-11 / 17969).

situácia:či činnosť organizácie, ktorá poskytuje stravovacie služby v dvoch kaviarňach spadá pod UTII. Plocha obslužných sál pre návštevníkov: v jednej kaviarni - 70 m2. m, v druhej - 200 m2. m.

Má, ale len pre jeden objekt.

Právo organizácie platiť UTII pri poskytovaní stravovacích služieb prostredníctvom zariadení s rozlohou nie väčšou ako 150 metrov štvorcových. m nezávisí od toho, či vykonáva podobné činnosti prostredníctvom objektov, ktorých plocha presahuje stanovený limit (odsek 8, odsek 2, článok 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto z aktivít kaviarne, v ktorej je plocha haly zákazníckeho servisu 70 metrov štvorcových. m, zaplatiť UTII.

Poskytovanie stravovacích služieb prostredníctvom zariadení s rozlohou viac ako 150 m2. m nepodlieha prevodu na UTII. V dôsledku toho sa z činností druhej kaviarne musia platiť dane podľa všeobecného daňového systému alebo podľa zjednodušeného zdaňovania (článok 7 článku 346.26, odsek 4 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie). Podobné stanovisko je uvedené v liste Federálnej daňovej služby Ruska z 9. marca 2005 č. 22-1-12 / 315.

situácia: spadá činnosť internetovej kaviarne pod UTII

Je oprávnený, ak okrem prístupu na internet môžu návštevníci využívať stravovacie služby.

Ak návštevníci získajú iba prístup na internet, potom z takýchto činností musí organizácia platiť dane podľa všeobecného daňového systému alebo zjednodušenej jednotnej dane. Ak môžu návštevníci okrem prístupu na internet využívať aj stravovacie služby, potom je možné takéto aktivity preniesť na UTII. Za predpokladu, že stravovacie služby spĺňajú kritériá stanovené v pododsekoch alebo odseku 2 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie, a v obci, kde sa nachádza internetová kaviareň, tieto služby podliehajú UTII (odsek 1 článku 346.26 zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Podobný názor sa odráža aj v liste Ministerstva financií Ruska zo 7. mája 2007 č. 03-11-04 / 3/148.

situácia: Zahŕňajú UTII služby na dodávku domácich teplých jedál na objednávku spotrebiteľov (do kancelárií, obytných priestorov atď.)

Nie, nemajú. Takéto služby svojim obsahom nespĺňajú požiadavky, ktoré daňová legislatíva kladie na činnosti v oblasti stravovania a maloobchodu.

Organizácie poskytujúce stravovacie služby môžu uplatniť UTII len za určitých podmienok. Sú uvedené v pododsekoch a odseku 2 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie. UTII teda môžu platiť organizácie verejného stravovania s rozlohou servisnej haly nie viac ako 150 metrov štvorcových. m alebo predajom potravinárskych výrobkov prostredníctvom zariadení, ktoré nemajú halu služieb zákazníkom. Posledne uvedené zahŕňajú kiosky, stany, kulinárske obchody (oddelenia) v reštauráciách, baroch, kaviarňach, jedálňach, snack baroch atď. produkty na mieste. Za stravovacie zariadenia nemožno uznať kancelárie, sídla a iné obdobné miesta uvedené v objednávkach na donášku teplých jedál. Rozvoz teplých jedál u zákazníkov (do kancelárií, do domácností) teda nespĺňa podmienky používania UTII pri poskytovaní stravovacích služieb.

Je potrebné poznamenať, že na účely UTII sa predaj výrobkov vlastnej výroby v maloobchode neuznáva (). Aj keď teda predaj potravín u zákazníkov považujeme za predaj tovaru v maloobchode, vo vzťahu k takýmto činnostiam je potrebné aplikovať všeobecný alebo zjednodušený systém zdaňovania.

zo dňa 26. mája 2014 č. 03-11-06/3/24936, zo dňa 2. mája 2012 č. 03-11-06/3/29.

Hlavná účtovníčka radí: existujú argumenty, ktoré organizáciám umožňujú aplikovať UTII vo vzťahu k službám na dodávku teplých jedál vlastnej výroby u zákazníkov. Sú nasledovné.

UTII pokrýva všetky typy služieb verejného stravovania, ako sú:

1. služby pri výrobe kulinárskych výrobkov a (alebo) cukroviniek;

2. služby na vytváranie podmienok pre spotrebu a (alebo) predaj hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (alebo) nakupovaného tovaru;

3. služby voľného času.

situácia: pokrýva UTII činnosti na poskytovanie stravovacích služieb v reštauráciách prevádzkovaných vo vlakoch alebo na lodiach

Nie, nie. Existuje len jedna výnimka.

Činnosti na poskytovanie stravovacích služieb je možné preniesť na UTII:

1. cez zariadenia so sálami pre návštevnícke služby (nie viac ako 150 m2);

2. prostredníctvom zariadení, ktoré nemajú sály návštevníckych služieb.

Toto je uvedené v pododsekoch a odseku 2 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie.

Reštauračné vozne a reštaurácie na motorových lodiach majú servisné haly. Na účely uplatňovania UTII sa však za stravovacie zariadenie s halou návštevníckych služieb uznáva budova (jej časť) alebo budova, ktorá má špeciálne vybavenú miestnosť na stravovanie a organizovanie voľnočasových aktivít (). Podľa All-Russian Classifier of Fixed Assets vozidlá (vlaky, motorové lode) nepatria k budovám alebo stavbám. Preto činnosti na poskytovanie stravovacích služieb v reštauráciách, ktoré fungujú vo vlakoch alebo na lodiach, sa neprenášajú na platbu UTII. Podobné vysvetlenia sú obsiahnuté v listoch Ministerstva financií Ruska z 15. júna 2007 č. 03-11-04 / 3/218 a zo dňa 5. decembra 2006 č. 03-11-04 / 3/524. Niektoré súdy zdieľajú názor finančného oddelenia (pozri napr. rozhodnutie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo 14. januára 2010 č. А56-20453 / 2008).

Jedinou výnimkou sú stravovacie zariadenia vybavené vo vagónoch alebo na lodiach, ktoré sa nepoužívajú ako dopravné prostriedky. Napríklad na motorovej lodi, ktorá je priviazaná k hrádzi a na ktorú sú napojené potrebné inžinierske komunikácie. Ak kaviareň alebo reštaurácia z hľadiska plochy sály spĺňa kritériá UTII, stravovacie služby poskytované prostredníctvom takéhoto objektu podliehajú pripočítanej dani. Uvádza sa to v odseku 5 informačného listu Prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 5. marca 2013. S prihliadnutím na ustanovenia listu Ministerstva financií Ruska zo dňa 7. novembra 2013 č. 03-01-13 / 01 / 47571 sú pre daňové inšpektoráty povinné oficiálne vysvetlenia vyšších súdov. Preto by nemali vzniknúť spory o tejto otázke.

situácia: pokrýva UTII výrobu a predaj cukrárskych výrobkov (cukrová vata, pukance atď.) pomocou mobilných zariadení a mobilných pultov

Nie, nie.

V zozname oprávnených na imputáciu nie sú žiadne mobilné stravovacie zariadenia (odsek 21 článku 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie). Existujú pomenované stravovacie zariadenia bez hál, ktoré zahŕňajú kiosky, stany, obchody alebo kulinárske oddelenia v reštauráciách, baroch, kaviarňach, jedálňach a jedálňach. Bežne je tam položka „podobné body verejného stravovania“. Z daňového poriadku Ruskej federácie však nevyplýva, že tento odsek možno uplatniť na mobilné zariadenia.

Okrem toho, ak chcete prejsť na UTII pre verejné stravovanie, musíte sa zaregistrovať na adrese stravovacieho zariadenia (odsek 2, článok 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak to chcete urobiť, do piatich dní od začiatku takýchto činností musíte podať žiadosť daňovému úradu (odsek 3 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri mobilnom stravovaní neexistuje konkrétna adresa, kde podnikateľ alebo organizácia potraviny vyrába a predáva. Z toho vyplýva, že UTII sa pre tento typ stravovania neposkytuje. Takéto vysvetlenia sú v liste Ministerstva financií Ruska z 9. októbra 2017 č. 03-11-11 / 65780.

Hlavná účtovníčka radí: možno váš daňový úrad umožňuje platbu UTII za mobilné stravovanie. Pre istotu si vyžiadajte oficiálnu odpoveď na toto vlákno.

Zástupcovia Federálnej daňovej služby Ruska umožňujú platbu UTII za mobilné stravovanie. Domnievajú sa, že stravovacie zariadenie vôbec nemusí byť stacionárne. Pre prechod na UTII je rozhodujúci charakter služieb a nie spôsob, akým sú tieto služby poskytované. Toto stanovisko vyjadrujú predstavitelia Federálnej daňovej služby Ruska na súkromných konzultáciách. Zamestnanci daňových kontrol nie sú povinní riadiť sa listom Ministerstva financií Ruska zo dňa 9. októbra 2017 č. 03-11-11 / 65780, pretože tento list nie je normatívnym aktom, ale ani odpoveďou na súkromná otázka.

V posudzovanom prípade organizácia alebo podnikateľ pomocou špeciálneho zariadenia vyrába cukrárske výrobky a predáva ich spotrebiteľom. Zákazníci môžu tieto produkty konzumovať na mieste alebo si ich kúpiť a vziať so sebou. Takáto činnosť zodpovedá definícii služieb verejného stravovania, ktorá je uvedená v odseku 19 článku 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie. Zariadenie na výrobu cukrovej vaty alebo pukancov je kompaktné, inštaluje sa na mobilné pulty (vozíky), ktoré je možné umiestniť do interiéru aj exteriéru. Podľa povahy ich činnosti sa takéto stravovacie miesta označujú ako zariadenia rýchleho občerstvenia a podľa klasifikácie - mobilné objekty (GOST 30389-2013, schválené nariadením Rosstandart z 22. novembra 2013 č. 1676-st). V týchto zariadeniach sa nenachádzajú žiadne sály služieb pre návštevníkov. Preto organizácie a podnikatelia, ktorí sa zaoberajú takýmto podnikaním, môžu uplatňovať UTII na základe článku 346.26 ods. 2 pododseku 9 daňového poriadku Ruskej federácie.

Predpokladom zostáva: daňový režim upravujú predpisy obce, na území ktorej budete stravovacie služby poskytovať.

Upozorňujeme, že už dávno, v listoch z 22. februára 2012 č. 03-11-06 / 3/13, č. 03-11-11 / 51, ministerstvo financií Ruska tiež uznalo možnosť prevodu stravovacích služieb na UTII pomocou prenosného zariadenia. Išlo o výrobu nealkoholických nápojov a koktailov. Z odpovedí finančného oddelenia však nie je jasné, či takéto zariadenia môžu byť umiestnené vo vnútri alebo mimo stacionárnych zariadení. Preto je riskantné použiť tieto písmená analogicky v uvažovanej situácii.

situácia:či činnosť maloobchodnej organizácie na výrobu a predaj kulinárskych výrobkov (cukroviniek) patrí pod UTII. V obchodných priestoroch sa nenachádza hala pre obsluhu zákazníkov

Odpoveď na túto otázku závisí od toho, či obchodná organizácia vytvára podmienky na spotrebu vyrobených výrobkov.

Predaj výrobkov vlastnej výroby sa nevzťahuje na maloobchod (). Preto sa vo vzťahu k činnostiam predaja kulinárskych výrobkov (cukroviniek) vyrábaných obchodnou organizáciou neuplatňuje režim UTII stanovený v pododsekoch a odseku 2 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie (maloobchod). .

Predaj kulinárskych výrobkov (cukroviniek) vlastnej výroby možno v posudzovanej situácii kvalifikovať ako činnosť na poskytovanie stravovacích služieb prostredníctvom zariadení, ktoré nemajú sály pre návštevnícke služby. V súvislosti s takýmito aktivitami je povolené aj používanie UTII. To si však vyžaduje, aby organizácia okrem predaja potravinárskych výrobkov vytvárala pre návštevníkov podmienky na ich konzumáciu na mieste (napríklad umiestnila stoly na jedenie vedľa obchodného miesta, poskytla návštevníkom príbory). Tento postup vyplýva z ustanovení pododseku 9 odseku 2 článku 346.26 odsekov a článku 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak teda obchodná organizácia vytvorí podmienky na spotrebu vyrobených kulinárskych výrobkov (cukrovinky), môže uplatniť UTII na základe článku 346.26 ods. 2 pododseku 9 daňového poriadku Ruskej federácie. Ak takéto podmienky nie sú vytvorené, musia sa platiť dane z výroby a predaja kulinárskych výrobkov (cukroviniek) v súlade so všeobecným alebo zjednodušeným daňovým systémom.

Podobné vysvetlenia sú obsiahnuté v listoch Ministerstva financií Ruska z 3. októbra 2013 č. 03-11-11 / 41042, zo 17. mája 2013 č. 03-11-11 / 161, z 23. januára 2012 č. 03-11-11 / 10, 1. júla 2009 č. 03-11-09/233, 26. januára 2009 č. 03-11-06/3/10. V rozhodcovskej praxi existujú príklady súdnych rozhodnutí potvrdzujúcich oprávnenosť takéhoto postupu (pozri napr. rozhodnutie Federálnej protimonopolnej služby Centrálneho okresu zo dňa 26.3.2013 č. A54-4101 / 2012).

2. Predaj pekárenských výrobkov prostredníctvom pekárne

Organizácia plánuje otvoriť pekársko-pekárenskú franšízu. Toto je podstata činnosti. Organizácia nakupuje mrazené výrobky (chlieb a pekárenské výrobky) od poskytovateľa franšízy, pečie (pečie) ich vo svojom konvektomate a ihneď predáva zákazníkom z pultov. Organizácia má 23 metrov štvorcových. m predajnej plochy, v ktorej sa nachádza kynovacia skriňa, konvektomat, miesto pre pokladňu a pulty na produkty. V zadnej miestnosti sú truhlicové mrazničky s výrobkami. Spoločnosť plánuje dodať aj automatický kávovar, pomocou ktorého sa na požiadanie kupujúceho uvarí káva (20-30 sekúnd) a okamžite sa mu predá. Na obchodnom poschodí nie sú žiadne miesta na jedenie. Všetky produkty sa predávajú na odvoz. Je organizácia oprávnená v tomto prípade uplatniť daňový systém vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu?

Keďže organizácia plánuje predávať pekárske výrobky prostredníctvom pekárne a zároveň sa bude podieľať na spracovaní pekárenských výrobkov, možno takéto aktivity v plnej miere pripísať stravovacím službám. Je však možné na takéto služby uplatniť daňový systém vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu? Skúsme na to prísť.

Na účely uplatňovania systému zdaňovania vo forme jednotnej dane z imputovaných príjmov sa teda vytvára podmienky na spotrebu miestne vyrábaných kulinárskych výrobkov, cukrárskych výrobkov, ako aj hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (alebo) nakúpených tovar je povinným znakom poskytovania stravovacích služieb.

Preto činnosti na predaj vyrobených kulinárskych výrobkov a (alebo) cukrárskych výrobkov, ako aj hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (alebo) zakúpeného tovaru bez organizovania spotreby takýchto výrobkov na mieste, na účely kapitoly 26.3 Daňový poriadok Ruskej federácie sa neuznáva ako podnikateľská činnosť pri poskytovaní stravovacích služieb.

Mimochodom, takýto záver je obsiahnutý v niekoľkých objasneniach Ministerstva financií Ruska (listy z 23. januára 2012 č. 03-11-11 / 10, zo dňa 1. júla 2009 č. 03-11-09 / 233 a zo dňa 26. januára 2009 č. 03-11-06 / 3 /10).

Legitímnosť tohto prístupu je nepriamo potvrdená zoznamom zariadení verejného stravovania, s halami alebo bez nich na obsluhu návštevníkov, ktorý je stanovený v článku 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie.

V tejto situácii plánuje spoločnosť na organizáciu pekárne a pekárne využiť maloobchodnú plochu 23 m2. m Zároveň nie je miesto na jedenie v obchodnom poschodí pekárne-pekárne. Organizácia plánuje, že všetky pekárenské výrobky budú predávať zákazníkom na odvoz (odniesť).

To znamená, že jednou z hlavných podmienok zaradenia tejto činnosti medzi služby verejného stravovania - vytvorenie podmienok na spotrebu vyrobených kulinárskych výrobkov, cukrárskych výrobkov, ako aj hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (alebo) nakupovaného tovaru, sa v tomto prípade nedodržiava.

Organizácia teda nebude môcť uplatňovať daňový systém vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu v súvislosti s činnosťou pekárne a pekárne na základe pododsekov a odseku 2 článku 346.26 daňového poriadku Ruská federácia as vo vzťahu k činnostiam v oblasti poskytovania služieb verejného stravovania.

Ak považujeme činnosť organizácie na predaj chleba a pekárenských výrobkov v pekárni-pekárni za maloobchod, treba si uvedomiť nasledovné.

• Stiahnite si formuláre

Odoslanie dobrej práce do databázy znalostí je jednoduché. Použite nižšie uvedený formulár

Študenti, postgraduálni študenti, mladí vedci, ktorí pri štúdiu a práci využívajú vedomostnú základňu, vám budú veľmi vďační.

Podobné dokumenty

Identifikácia najlepšej investičnej možnosti na výrobu tovaru. Výpočet dlhodobého majetku, nákladov, počtu zamestnancov, pracovného kapitálu. Finančné a ekonomické zhodnotenie projektu, určenie realizovateľnosti investovania do jeho realizácie.

ročníková práca, pridaná 20.04.2010


Schválenie vývoja a pracovná náročnosť experimentálnych štúdií. Prípady a postupnosť experimentálnych prác. Vlastnosti dopytu a výroby produktov na príklade mini-pekárne „Jar“, analýza spotrebiteľského správania na trhu.

ročníková práca, pridaná 27.11.2010


Výrobná kapacita minipekárne. Harmonogram realizácie projektu. Daňové prostredie, plán predaja. Investície do fixných aktív. Výpočet bežných nákladov a požiadaviek na prevádzkový kapitál. Súhrnná správa o investíciách do projektu. Výpočet daní a platieb.

podnikateľský plán, pridaný 10.11.2014


Metódy hodnotenia ekonomickej efektívnosti investícií; prevádzková analýza pákového efektu, účtovanie neistoty a hodnotenie rizík projektu. Charakteristika podniku a oblasti investovania, výber a analýza návrhu; tvorba peňažných tokov.

tréningový manuál, pridaný 21.04.2011


Typy a analýzy realizácie plánov. Identifikácia potrieb a alokácia zdrojov. Plánovanie ako procesná organizácia. Hodnotenie plánov a jeho kritériá. Cash flow a investičná výkonnosť. Analýza citlivosti a zvratu.

abstrakt, pridaný 23.01.2011


Výber možných foriem kapitálových investícií pre rozvoj ekonomického a finančného potenciálu organizácie. Výpočet ukazovateľov výkonnosti investičného projektu na úkor vlastných a cudzích zdrojov, určenie ich rentability, bezpečnosti a spoľahlivosti.

ročníková práca, pridaná 12.12.2013


Posúdenie trhovej kapacity hotelových služieb v meste Tula. Vypracovanie organizačných, výrobných, finančných plánov a marketingového a obchodného plánu. Výpočet kľúčových ukazovateľov výkonnosti projektu. Analýza konkurentov, záruk a rizík mini-hotela "Rodina".

ročníková práca, pridaná 5.12.2014


Výpočet váženej priemernej ceny investičných zdrojov, ukazovateľov efektívnosti investícií, efektu finančných aktivít, miery návratnosti a rentability. Výber schémy splácania úveru. Hodnotenie solventnosti a rentability projektu.

ročníková práca, pridaná 13.01.2014

Otázka: ...Organizácia vyrába pekárenské výrobky, ktoré sa predávajú najmä do veľkých predajní. Pri pekárni je otvorená maloobchodná predajňa, kde sa predávajú pekárenské výrobky, čaje, káva v baleniach a na váhu a pod.. Na území predajne je kaviareň so stolmi. Kaviareň predáva teplé a studené nápoje, ako aj pekárenské výrobky. Môže organizácia uplatniť UTII vo vzťahu k týmto typom činností? (Odborná konzultácia, Ministerstvo financií Ruskej federácie, 2010)

Otázka: Organizácia prostredníctvom vlastnej pekárne vykonáva činnosť v oblasti výroby pekárenských výrobkov francúzskou technológiou. Hlavná časť produktov sa vyrába za účelom ďalšieho predaja prostredníctvom maloobchodných reťazcov iných spoločností, to znamená, že organizácia je výrobcom aj dodávateľom pre množstvo veľkých reťazcov (predajní). Pri pekárni v mieste výroby je otvorená malá maloobchodná predajňa, ktorá predáva tak pekárenské výrobky, ako aj množstvo iných potravinárskych výrobkov vrátane nápojov, čajov a kávy v balení od výrobcu a na váhu a pod. Zároveň si zákazníci okrem nákupu značkových výrobkov a iného tovaru v predajni môžu pekárske výrobky vyskúšať priamo na mieste, v malej kaviarni umiestnenej na území predajne. V predajnej hale sú rozmiestnené stoly, kde si môžete kúpiť kávu, čaj alebo kakao, ako aj iné nápoje. Okrem teplých a nealkoholických nápojov, ako aj pekárenských výrobkov organizácia prostredníctvom kaviarne nepredáva žiadne ďalšie produkty. Môže organizácia uplatniť systém zdaňovania vo forme jedinej dane z imputovaných príjmov v opísanej situácii vo vzťahu k týmto druhom činností?
Odpoveď: V súlade s odsekom 2 čl. 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len zákonník) sa daňový systém vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností vzťahuje najmä na podnikateľské činnosti v maloobchode.
Podľa čl. 346.27 Zákonníka maloobchodom sa rozumie podnikateľská činnosť súvisiaca s predajom tovaru (aj za hotovosť, ako aj s použitím platobných kariet) na základe maloobchodných zmlúv.
Maloobchodný predaj zároveň nezahŕňa predaj výrobkov vlastnej výroby (výroby).
Treba tiež poznamenať, že definičným znakom zmluvy o maloobchodnom predaji a kúpe na účely uplatnenia jednotnej dane z imputovaných príjmov je účel, na ktorý daňovník predáva tovar: na osobné, rodinné, domáce alebo iné použitie nesúvisiace s podnikateľskou činnosťou. činnosť, alebo na použitie tohto tovaru na podnikateľské účely.
Okrem toho maloobchod nezahŕňa predaj v súlade s dodávateľskými zmluvami.
Takže podľa čl. 506 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, na základe zmluvy o dodávke sa dodávateľ-predávajúci, ktorý sa zaoberá podnikateľskou činnosťou, zaväzuje previesť v stanovenej lehote alebo v stanovenej lehote ním vyrobený alebo zakúpený tovar kupujúcemu na použitie v podnikateľskej činnosti alebo na iné účely nesúvisiace s osobným, rodinným, domácim a iným podobným využitím.
Vzhľadom na uvedené nemožno podnikateľskú činnosť organizácie súvisiacu s dodávkou výrobkov vlastnej výroby do obchodných reťazcov - pečiva vyrábaného vo vlastnej pekárni uznať za maloobchod, a preto nepodlieha prevodu na daňový systém vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu.
Taktiež za účelom uplatnenia ch. 26.3 zákonníka nemožno uznať za maloobchod, a preto nepodlieha plateniu jedinej dane z imputovaných príjmov, podnikateľská činnosť organizácie súvisiaca s predajom pekárenských výrobkov prostredníctvom vlastnej predajne umiestnenej vedľa do pekárne.
Je potrebné poznamenať, že činnosti súvisiace s predajom iného nakúpeného tovaru prostredníctvom určeného obchodu (s výnimkou vlastných výrobkov) možno preniesť na platbu jedinej dane z imputovaného príjmu.
Zároveň, pokiaľ ide o činnosť kaviarne organizovanej v pekárni, treba brať do úvahy nasledovné.
V súlade s paragrafmi. 9 s. 2 čl. 346.26 Zákonníka na platbu jednorazovej dane z imputovaných príjmov môžu previesť daňovníci vykonávajúci podnikateľskú činnosť pri poskytovaní služieb verejného stravovania prostredníctvom zariadení verejného stravovania, a to s halou pre zákazníkov aj bez nej.
Podľa čl. 346.27 zákonníka sa službami verejného stravovania rozumejú služby pri výrobe kulinárskych výrobkov a (alebo) cukrárskych výrobkov, vytváranie podmienok na spotrebu a (alebo) predaj hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (alebo) nakupovaného tovaru. , ako aj voľnočasové aktivity.
Zariadenie verejného stravovania s halou pre návštevnícke služby je budova (jej časť) alebo stavba určená na poskytovanie služieb verejného stravovania, ktorá má špeciálne vybavenú miestnosť (voľnú plochu) na konzumáciu hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a ( alebo) zakúpený tovar, ako aj na voľnočasové aktivity.
Do tejto kategórie zariadení verejného stravovania patria reštaurácie, bary, kaviarne, jedálne, bufety.
V tejto súvislosti sa podnikateľskou činnosťou organizácie na predaj výrobkov vlastnej výroby (výrobkov vlastnej pekárne), ako aj nealkoholických a teplých nápojov prostredníctvom kaviarne, rozumie podnikateľská činnosť v oblasti stravovacích služieb, vykonávaná prostredníctvom stravovacích zariadení, ktoré majú halu zákazníckeho servisu, a podlieha prevodu jednotnej dane z imputovaných príjmov.
M.S. Skiba
Hlavný odborník-expert
odbor osobitných daňových režimov
Daňové oddelenie
a colnej tarifnej politiky
Ministerstvo financií Ruska
17.03.2010