Maximálny úrok z mikropôžičky na základe zákona. Úvery a pôžičky: „ziskové“ účtovanie úrokov Obmedzenie časového rozlíšenia úrokov z úveru

V kapitole 25 daňového poriadku Ruskej federácie sú definované dlhové záväzky – ide o úvery, komoditné a komerčné úvery, úvery, bankové vklady, bankové účty alebo iné pôžičky bez ohľadu na spôsob ich vykonania.

V súlade s článkom 269 daňového poriadku Ruskej federácie sa pri dlhových záväzkoch akéhokoľvek druhu úrok vypočítaný na základe skutočnej sadzby uznáva ako príjem (náklad).

Úrok sa vypočíta podľa nasledujúceho vzorca:

% = výška úveru x sadzba úveru x (počet dní používania / 365 (366) dní)

Príklad, organizácia poskytla pôžičku 15. februára 2017 vo výške 5 500,5 tisíc rubľov. na obdobie 1 roka. Úroková sadzba – 11 %. Podľa podmienok zmluvy sa výška úveru a naakumulované úroky platia na konci zmluvy.

V prvom štvrťroku 2017 organizácia premietne do neprevádzkových príjmov sumu 72 938,13 rubľov vrátane:

od 28.02.2017 - 21 549,90 rubľov. (5 500 500 RUB x 11 % / 365 dní x 13 dní);

k 31. marcu 2017 - 51 388,23 RUB. (5 500 500 RUB x 11 % / 365 dní x 31 dní).

Úroky prijaté na základe úverových zmlúv, úverových zmlúv a iných dlhových záväzkov daňovníci uznávajú ako neprevádzkové príjmy (výdavky) (článok 6 článku 250, odsek 2 článku 265 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňový poriadok Ruskej federácie).

Pri prideľovaní úrokov z dlhových záväzkov sa musíte riadiť ustanoveniami článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorých všetky výdavky organizácie musia súvisieť s jej činnosťou a musia byť zamerané na vytváranie príjmov.

Daňové úrady pri kontrolách túto otázku pomerne často zvažujú. A keďže oficiálne stanovisko Ministerstva financií Ruskej federácie je tiež dosť nejednoznačné, vytvára to precedensy pre daňové spory.

Existujúca súdna prax v tejto otázke je rozsiahla a rôznorodá.

Kontroverznou otázkou je napríklad priznanie úrokov z pôžičky zameranej na výplatu dividend.

Ak spoločnosť pri výpočte dane z príjmov zohľadní tieto úroky vo výdavkoch, potom sa bude možné riadiť stanoviskom uvedeným v uznesení Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 23.07.2013 N 3690 /13 vo veci N A40-41244/12-99-222. Hlavným argumentom daňovníka zároveň bude, že vyplácanie dividend je činnosť zameraná na vytváranie príjmov. Pri doslovnom čítaní ustanovení uvedených v článkoch 265 a 269 daňového poriadku Ruskej federácie neexistujú žiadne obmedzenia týkajúce sa zahrnutia úrokov z dlhových záväzkov spojených s výplatou dividend do nákladov.

Existuje však aj opačný názor - úroky z úveru (pôžičky) zameraného na výplatu dividend nie je možné zohľadniť vo výdavkoch. V tomto prípade finančné oddelenie načrtlo svoje stanovisko v listoch:

• List Ministerstva financií Ruska zo dňa 05.06.2013 N 03-03-06/1/15774,

• List Ministerstva financií Ruska z 18. marca 2013 N 03-03-06/1/8152.

Toto stanovisko podporuje aj uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Povolžia zo 14. marca 2012 vo veci č. A57-8020/2011 (rozhodnutie Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 11. októbra 2012 č. VAS-7971/12 odmietol postúpiť tento prípad Prezídiu Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie), uvádza, že získavanie požičaných prostriedkov na výplatu dividend za prítomnosti zisku je nevhodné. Náklady na platenie úrokov z úverov v posudzovanom prípade nespĺňajú kritérium ekonomickej opodstatnenosti.

Postoj daňovníka k zahrnutiu úrokov z pôžičky zameranej na výplatu dividend bude teda potrebné obhajovať na súde.

Uvažujme o vlastnostiach účtovania úrokov na účely výpočtu dane z príjmov.

Pri účtovaní úrokov z dlhových záväzkov na výpočet dane z príjmu sa musíte riadiť článkom 269 daňového poriadku Ruskej federácie.

Od 1. januára 2015 zákonodarca doložka 17 čl. 3, časť 2 čl. 6 federálneho zákona č. 420-FZ z 28. decembra 2013 výrazne zmenil vyššie uvedený článok z hľadiska uznávania úrokov do nákladov.

Podľa nových pravidiel sa úroky z dlhových záväzkov vykazujú na základe skutočnej sadzby.

To znamená, že pre väčšinu spoločností zmizla „bolesť hlavy“, ktorá si vyžaduje neustále sledovanie úrokových sadzieb na účely výpočtu dane z príjmu.

Ale z každého pravidla existujú výnimky.

A v tomto prípade ide o úvery (pôžičky), ktoré možno uznať ako kontrolované transakcie.

Ak transakcia medzi dlžníkom a veriteľom spĺňa pojem „kontrolovaná“, potom budú výdavky zahŕňať úrok vypočítaný na základe skutočnej sadzby, ale s prihliadnutím na ustanovenia oddielu. V.1 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Pojem kontrolované transakcie sa v našej legislatíve objavil pomerne nedávno. Ide o špeciálnu normu zákonodarcu zameranú na kontrolu transferových cien, teda na postup pri určovaní ceny tovarov a služieb medzi vzájomne závislými stranami.

Hlavným účelom tejto kontroly je zabrániť stiahnutiu finančných prostriedkov zo zdanenia v Ruskej federácii, vylúčiť možné cenové manipulácie medzi vzájomne závislými osobami tej istej skupiny spoločností.

Pripomeňme si, čo platí pre kontrolované transakcie. Definícia kontrolovaných transakcií je obsiahnutá v čl. 105.14 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Zoznam kontrolovaných transakcií je pomerne rozsiahly, preto uvedieme len niektoré z podmienok, za ktorých môže byť transakcia uznaná za kontrolovanú.

Ak teda úverová transakcia patrí do kategórie kontrolovaných úverov, daňovník musí skontrolovať, či sadzba použitá na dlhový záväzok zodpovedá trhovej sadzbe. Overenie sa vykonáva metódami zakotvenými v čl. 105.7 Daňový poriadok Ruskej federácie.

To znamená, že porovnáva sadzbu uvedenú v jej zmluve (skutočnú) s hodnotami stanovenými v odsekoch 1.2, 1.3 čl. 269 ​​daňového poriadku Ruskej federácie. Veľkosť takýchto hodnôt závisí od meny, v ktorej je dlhový záväzok vydaný.

Ak skutočná sadzba spadá do rozsahu stanoveného daňovým poriadkom Ruskej federácie, daňovník má právo zahrnúť do nákladov celú sumu úrokov vypočítanú touto sadzbou. V opačnom prípade musí použiť metódu štandardizácie v súlade s § 3 ods. V.1 daňového poriadku Ruskej federácie (článok 1.1 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie).

Od roku 2015 sa teda zohľadňujú výdavky na dlhové záväzky:

• pri „bežných“ transakciách sa berú do úvahy na základe skutočnej sadzby,

• pre transakcie uznané ako kontrolované, napriek tomu, že úroková sadzba je v medziach intervalu (nad minimálnymi a pod maximálnymi hranicami), - na základe skutočnej sadzby, ak je nižšia ako maximálna hodnota intervalu limitné hodnoty,

• pre kontrolované transakcie, ak kurz presahuje stanovený interval - na základe skutočného kurzu, ale nie vyšší ako jeho trhová veľkosť.

Okrem toho ustanovenia článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie stanovujú špecifiká pri účtovaní úrokov z dlhových záväzkov uznaných ako kontrolovaný dlh.

Pozrime sa na túto situáciu podrobnejšie.

Dňa 1. januára 2017 nadobudli účinnosť nové ustanovenia daňového poriadku Ruskej federácie (federálny zákon č. 25-FZ zo dňa 15. februára 2016 (ďalej len zákon).

Poďme analyzovať hlavné zmeny a doplnenia, ktoré zákonodarca urobil, a aký dopad budú mať, ak má organizácia kontrolovaný dlh.

po prvé, Rozsah transakcií spadajúcich pod tieto pravidlá sa rozšíril. Od tohto roku môže byť dlh voči jednotlivcom, a to nielen voči zahraničnej organizácii, uznaný ako kontrolovaný. Taktiež, ak sa zahraničný veriteľ nepodieľa na kapitále vypožičiavajúcej organizácie, ale je vzájomne závislou osobou zahraničného subjektu, ktorý sa priamo alebo nepriamo podieľa na kapitále dlžníka, dlh sa bude považovať za kontrolovaný. Zákonodarca v podstate definoval prístup, podľa ktorého sa dlh voči zahraničnej „sesterskej“ spoločnosti považuje za kontrolovaný.

Po druhé, neexistuje žiadny rozpor pri určovaní prahu pre priame alebo nepriame vlastníctvo základného imania pre vzájomne závislé osoby ustanovené v článku 105.1 daňového poriadku Ruskej federácie a čl. 269 ​​daňového poriadku Ruskej federácie (od 20% do 25% - toto číslo je určené článkom 105.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

V praxi veľmi často vyvstáva otázka, ako určiť podiel účasti zahraničnej spoločnosti v ruskej spoločnosti, ale ak je pri priamej účasti všetko viac-menej jasné, potom majú spoločnosti s nepriamou účasťou ťažkosti.

Uveďme konkrétny príklad.

Zahraničná spoločnosť "A" poskytla pôžičku ruskej spoločnosti "Rosa". Zároveň sú zakladateľmi spoločnosti dlžníka „Rosa“ LLC „Gladiolus“ - podiel na základnom imaní 25%, LLC „Pion“ - podiel na základnom imaní 75%.

Zahraničná spoločnosť „A“ zase vlastní 60 % podiel v spoločnosti Gladiolus Management Company a 20 % podiel v spoločnosti Pion Management Company LLC.

Kalkulácia: podiel nepriamej účasti zahraničnej spoločnosti „A“ v spoločnosti prijímajúcej úver bude 30 percent. (60 % x 25 % + 20 % x 75 %)

Záver: dlh spoločnosti vypožičiavateľa "Rosa" voči zahraničnej spoločnosti bude uznaný ako kontrolovaný.

po tretie, Teraz je kontrolovaný dlh určený súhrnom úverov. Predtým bolo poradie iné. Finančné oddelenie (list z 27. januára 2015 N 03-03-06/1/2538) zaujalo stanovisko a vysvetlilo, že miera kapitalizácie sa určuje samostatne. Zákonodarca napokon túto otázku vyriešil a vyriešil o nej aj súdne spory. Je pravdou, že predtým sa niektoré súdy domnievali, že pri určovaní kapitalizačného pomeru by sa mala brať do úvahy suma nesplateného kontrolovaného dlhu za všetky dlhové záväzky voči tej istej zahraničnej organizácii v súhrne (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby centrálneho okresu zo dňa 25.10.2012 N A09-3038/2011 (Rozhodnutie Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 20.02.2013 N VAS-17204/12 odmietol postúpiť tento prípad Prezídiu Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie, Arbitráž Súd Východosibírskeho okresu v Uznesení zo dňa 03.19.2015 N F02-711/2015 vo veci N A33-23100/2013)

Toto pravidlo teda „zjednodušilo“ život daňových poplatníkov.

Pre daňových poplatníkov je tu však aj nie príliš šťastný moment. Takže teraz (norma je stanovená odsekom 13 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie), súd môže uznať ako kontrolovateľný nesplatený dlh daňovníka - ruskej organizácie pre dlhové záväzky, ktoré nie sú uvedené v odseku 2 tohto článku, ak sa preukáže, že konečným cieľom platieb za takéto dlhové záväzky sú platby organizáciám uvedeným v odsekoch. 1 a 2 ods. 2 čl. 269 ​​daňového poriadku Ruskej federácie. To znamená, že aj keď bol úver poskytnutý nezávislou osobou, ale na základe súhrnu okolností možno konštatovať, že konečným príjemcom úrokových výnosov je spoločnosť, ktorá je vzájomne závislá od dlžníka, dlh sa bude považovať za kontrolovaný.

Taktiež od 01.01.2017 sa v súlade s odsekom 7 neuhradený dlh v rámci dlhového záväzku nebude uznávať ako kontrolovaný dlh pre ruskú organizáciu, ak výpočet a zrážka sumy dane z úrokového príjmu zahraničnou organizáciou platenou podľa takýto dlhový záväzok daňový agent nevykonáva v súlade s pp. 8 ods. 2 čl. 310 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Po piate, platí priamy zákaz prepočítavania úrokov z kontrolovaného dlhu. Ak sa teda v nasledujúcom účtovnom období alebo na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia v porovnaní s predchádzajúcimi účtovnými obdobiami zmení kapitalizačný pomer, maximálna výška výdavkov sa nebude prepočítavať. (článok 4 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie). Finančné oddelenie a Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie postupovali podobne.

Vo výpočte maximálnych úrokových sadzieb kontrolovaného dlhu nedošlo k zásadným zmenám. Federálny zákon č. 25-FZ zaviedol len niektoré spresnenia daňových pravidiel (predovšetkým sa zmenilo číslovanie odsekov článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie: v roku 2016 to boli odseky 2 - 4, v roku 2017 - odseky 3 - 6).

Naďalej sa budú uplatňovať v prípadoch, keď výška kontrolovaného dlhu daňovníka viac ako 3-násobne (u bánk a organizácií zaoberajúcich sa lízingovou činnosťou - viac ako 12,5-násobok) k poslednému dňu účtovného (zdaňovacieho) obdobia presiahne vlastné imanie. kapitál.

Mikropôžička je výhodný obchod pre samotnú mikrofinančnú organizáciu aj pre jej klienta. Dlžník dostáva potrebné prostriedky tu a teraz a mikrofinančná organizácia dostáva vysoké úrokové výnosy za použitie prostriedkov, ktoré dosahujú 4 % denne.

Nie vždy je dlžník schopný zaplatiť také vysoké úroky a vzniká dlh. Akonáhle dôjde k omeškaniu, udeľujú sa pokuty. Ak v tejto fáze dlžník nemôže zaplatiť, mikrofinančná organizácia zapojí inkasnú agentúru.

Ziskom MFO je úrok, ktorý na človeka vyvíja psychický tlak. 4 % denne – na prvý pohľad je to maličkosť, no v prepočte na mesiac využívania pôžičky získate okrúhlu výšku kompenzácie. No sú ľudia, ktorí nedokážu splácať mikropôžičku celý rok.

V európskych civilizovaných krajinách je tiež rozšírený systém poskytovania malých pôžičiek, neexistujú však vydieračské úroky, neexistuje prax násilného vymáhania vrátenia už predtým čerpanej mikropôžičky.

V Rusku sú mikrofinancie kvôli relikvii z 90. rokov 20. storočia veľmi boľavou témou, o ktorej sa diskutuje v našom štáte a na najvyššej úrovni.

S cieľom zastaviť vydieranie a nezákonné správanie zo strany zberateľov nedávno prezident Ruskej federácie prijal niekoľko zákonov týkajúcich sa zmien v mikroúverovom a bankovom sektore a inkasných agentúrach. Činnosť zatiaľ nie je úplne zakázaná, no sprísnil sa monitoring ich správania. Teraz zberatelia nemôžu trvať na rozhovore s dlžníkom, ak si to neželá. Stačí, ak odmietnutie písomne ​​oznámi inkasnej agentúre.

Výrazne sa znížil možný počet telefonátov a návštev u dlžníka.

Ostatné návrhy zákonov sa týkajú priamo mikrofinančného trhu. Iba organizácia, ktorá má oficiálne štatút mikroúveru, má právo poskytovať mikropôžičky. MFO sa zvyčajne zrodili v bankových inštitúciách, ale niektoré spoločnosti boli zapojené do vydávania pôžičiek v podzemí. Ruská vláda sa to rozhodla odstrániť.

Ďalší zákon, ktorý vyvolal búrku nevôle v mikrofinančných organizáciách a uľahčil osud niektorým dlžníkom, sa týka výpočtu konečného dlhu.

1. januára 2017 nadobudli účinnosť články federálneho zákona „O mikrofinančných činnostiach a mikrofinančných organizáciách“. Zverejňujú ustanovenia, ktoré zakazujú neprimerane vysoké úrokové sadzby na mikropôžičky. Zákon konkrétne nehovorí o maximálnej úrokovej sadzbe mikropôžičiek, stanovuje celkovú možnú výšku finančných prostriedkov, ktoré je možné mikrofinančnej organizácii vrátiť.

Návrh zákona mal široký ohlas, pretože výrazne utláčal angažovaných. No úrady sa v prvom rade postarali o občanov, ktorí žijú z pôžičiek a úverov a nevedia, kam ísť.

Ešte donedávna by bola úroková sadzba za využitie pôžičky na rok 700 % – to je veľké preplatenie. Ale to bol príjem mikrofinančných spoločností. Poskytovali pôžičky bez toho, aby skontrolovali platobnú schopnosť osoby, a potom ich začali zastrašovať zberateľmi, políciou, súdmi, exekútormi atď. Vzhľadom na slabú právnu gramotnosť ruského obyvateľstva to prinieslo dobré zisky.

Dnes návrh zákona upravuje postup pri vymáhaní finančných prostriedkov od dlžníkov:

1. trojnásobné obmedzenie úrokov - to znamená, že maximálna výška preplatku sa rovná faktoru 3. Inými slovami, osoba si vzala mikropôžičku vo výške 5 000 rubľov. Aj keď ich nezaplatí dva roky, potom bude súd podľa nového zákona, ktorý už nadobudol účinnosť, povinný uznať jeho dlh vo výške maximálne 20-tisíc rubľov. 15 000 rubľov je v tomto prípade trojnásobok percenta a 5 000 rubľov je hlavnou časťou pôžičky.
2. zastavenie narastania preplatkov, len čo dosiahne dvojnásobok výšky úveru – predtým mikrofinančné organizácie účtovali úroky nielen z úverového orgánu, ale aj z naakumulovaného dlhu. V súčasnosti je maximálna úroková sadzba mikropôžičky zo zákona dvojnásobkom výšky mikropôžičky. A aj keď sú v zmluve uvedené ďalšie podmienky, na súde má mikrofinančná organizácia právo požadovať len dvojnásobok úrokovej sadzby.

Oba scenáre zvažuje súd.

V tomto článku sa môžete zoznámiť s veľmi užitočnými informáciami o tom, aká miera regulácie úrokov z úverov a pôžičiek je poskytovaná pre firmy/firmy/organizácie na rok 2017.

Ako sa vypočítavajú úroky z úverov v roku 2017?

Od roku 2016 bol zrušený prídel úrokových nákladov na dlhové záväzky na daňové účely. Pokiaľ ide o úroky z úveru, ktoré boli prijaté na zdanenie v roku 2017, je potrebné ich zohľadniť vo výdavkoch na základe skutočnej výšky sadzby. Rovnaké pravidlo sa zvyčajne používa pri prideľovaní príjmov. Ako každé pravidlo však existuje aj výnimka, ktorú odborníci popísali nižšie.

Takže pri tých dlhových záväzkoch, ktoré vznikli pri realizácii kontrolovaných transakcií, sa úrok vypočítaný zo skutočnej úrovne sadzby, s prihliadnutím na ustanovenia oddielu V.1 daňového poriadku týkajúce sa kontrolovaných transakcií, bude účtovať ako náklad/výnos. (táto výnimka platí pri vykonávaní transakcií medzi osobami, ktoré sú prepojené). Výnimkou sú prípady, v ktorých je jednou zo strán kontrolovanej transakcie banka. V tomto prípade má daňovník tieto práva:

Účtovanie ako úrokový výnos vypočítaný na základe úrovne skutočnej sadzby, ak je vyššia ako minimálna hodnota stanoveného intervalu limitných ukazovateľov.

Účtovanie úrokových nákladov vypočítaných na základe úrovne skutočnej sadzby, ak je nižšia ako maximálny ukazovateľ stanoveného intervalu limitných hodnôt.

V tomto prípade, napríklad pre dlhové obligácie (DO) v mene rubľa, je vyššie uvedený interval 75 – 180 % refinančnej sadzby Bank of Russia. Pre DO v mene euro sa interval vypočíta z Európskej medzibankovej ponúkanej sadzby v eurách, ktorá sa zvýši o 4 percentuálne body, po sadzbu EURIBOR v eurách, ktorá sa zvýši o 7 percentuálnych bodov.

Odborníci zdôrazňujú, že normalizácia úrokov podľa vyššie uvedených pravidiel platí, ak nie je len jednou stranou transakcie banka, ale aj transakcia musí byť nevyhnutne uznaná ako kontrolovaná. Ak chcete zistiť, či je konkrétna transakcia kontrolovaná alebo nie, musíte sa pozrieť na článok č. 105.14 daňového poriadku Ruskej federácie.

Hodnotenie záujmu v roku 2017 (príklad)

Organizácia "Olympus" 2.11.2017 bola prijatá pôžička vo výške 1 milióna rubľov. na obdobie jedného roka vo výške 15 % ročne. Je známe, že úroky sa platia každý mesiac (v posledný deň v mesiaci). Navrhuje sa jasne ukázať, ako by sa mal úrok v prvom štvrťroku správne zohľadňovať.

Takže v prvom štvrťroku 2017. Organizácia uznala výdavky vo forme úrokov dvakrát:

28.02.2017 vo výške 6986,3 rubľov. ((1 milión RUB X 15 % X 17 dní) / 365 dní);

31.03.2017 vo výške 12739,73 rubľov. ((1 milión RUB X 15 % X 31 dní) / 365 dní).

Určenie výšky úrokov z úveru za predpokladu, že sadzba nebola uvedená v zmluve

V zmluve o pôžičke teda nie je stanovená úroková sadzba - čo robiť? V takejto situácii musí byť úrok vypočítaný na základe refinančnej sadzby platnej v deň vrátenia prostriedkov. Ak teda došlo k uzavretiu zmluvy podľa vyššie uvedeného príkladu, je potrebné od dlžníka, ktorý splatil peniaze v roku 2017, požadovať úrok podľa sadzby refinancovania (rovná sa kľúčovej sadzbe). Alebo, naopak, budete musieť zaplatiť úrok pri danej sadzbe, ak je dlžníkom konkrétna spoločnosť.

Odborníci upozorňujú, že zmluva o pôžičke môže byť aj bezúročná. Ak sa veriteľ rozhodne neúčtovať úrok, musí byť tento bod jasne uvedený v zmluve. V opačnom prípade bude dlžníkovi účtovaný príslušný úrok.

Je možné odpustiť úroky z úverovej zmluvy?

Nie je žiadnym tajomstvom, že zmluva o pôžičke počíta so splácaním úrokov v plnej výške. Veriteľ, ktorý pracuje na zjednodušenom daňovom systéme, má však plné právo umožniť dlžníkovi neplatiť úroky s výhradou predčasného splatenia pôžičky.

Ako teda správne zahrnúť nevybrané sumy do príjmov v rámci zjednodušeného daňového systému? Je to veľmi jednoduché – nemusíte to robiť vôbec. Dá sa to vysvetliť tým, že tie „zjednodušené“ vedú evidenciu tržieb hotovostným spôsobom, teda ihneď v momente pripísania prostriedkov na účet alebo pokladňu.

Problémy diskutované v materiáli:

Úroková sadzba uvedená v úverovej zmluve je jednou z najdôležitejších podmienok úveru, na základe ktorej sa dlžník rozhoduje, či si od banky požičať peniaze alebo nie. Vo väčšine prípadov banka po preštudovaní balíka dokumentov dlžníka a vykonaní kreditného hodnotenia v tej či onej forme stanoví úrokovú sadzbu, a to aj v závislosti od úverových podmienok stanovených v dohode medzi zmluvnými stranami (bankou a jednotlivcom). . V tomto článku sa na to pozrieme bližšie aká je maximálna úroková sadzba úveru, ktorú môže úverová inštitúcia stanoviť pri žiadosti o spotrebiteľský úver (z banky) a pri uzatváraní zmluvy o mikropôžičke na MFO. Postup pri zostavovaní úverovej zmluvy a pripisovaní úrokov z úveru upravuje celý rad legislatívnych aktov, ide najmä o 1. časť čl. 29, časť 2 čl. 30 federálneho zákona z 2. decembra 1990 N 395-1 „O bankách a bankových činnostiach“, čl. 819 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie a doložka 4, časť 9, čl. 5 federálneho zákona z 21. decembra 2013 N 353-FZ „O spotrebiteľskom úvere (pôžičke)“:

Úrokové sadzby z úverov a (alebo) postup pri ich určovaní vrátane určenia úrokovej sadzby z úveru v závislosti od zmien podmienok stanovených v úverovej zmluve, úrokové sadzby z vkladov a provízie z obchodov stanovuje úverová inštitúcia po dohode s klientmi, pokiaľ federálny zákon neustanovuje inak.

Pozrime sa bližšie na obmedzenia týkajúce sa úrokovej sadzby podľa zmluvy o spotrebiteľskom úvere. Náš materiál sa rovnako vzťahuje na úrokové sadzby z úverových zmlúv na bezúčelové účely aj zmlúv o spotrebiteľskom úvere.

Úroková sadzba spotrebného úveru v banke

Ak sa odvolávame na časť 1 čl. 9 zákona č. 353-FZ „O spotrebiteľskom úvere (úver)“ stanovuje, že pri stanovení úrokovej sadzby na základe zmluvy o spotrebiteľskom úvere banka použije jednu zo sadzieb:

• Fixna sadzba;
• Variabilná K tomu dochádza v závislosti od zmien premennej hodnoty uvedenej v úverovej zmluve.

Banky vo väčšine prípadov na základe úverovej zmluvy uzavretej s dlžníkom, ktorý je fyzickou osobou, nemajú právo samostatne skrátiť dobu trvania zmluvy, zmeniť postup pri určovaní úrokov z úveru a ich výšky. V prípade spotrebného úveru môže banka jednostranne iba znížiť úrokovú sadzbu úveru (ak hovoríme napríklad o štruktúrovaní dlhu fyzickej osoby) v súlade s § 29 ods. 4 zákona č. 395-1. ; Časť 16 článku 5 zákona č. 353-FZ.

Niektoré banky majú v zmluve o úvere povinnosť uzavrieť pre dlžníka životné a zdravotné poistenie, prípadne poistenie majetku, ktorý slúži ako zabezpečenie úveru, pričom v zmluve môže byť dohodnuté, že poskytovateľ úveru má právo rozhodnúť o zvýšení úrokovej sadzby. o poskytnutom úvere, a to aj v prípade, ak si spotrebiteľ neplní svoje poistné záväzky dlhšie ako 30 kalendárnych dní.

Výška zvýšenia úrokovej sadzby z už poskytnutého úveru v prípade následného je však uvedená aj v zmluve o úvere a maximálna výška úrokovej sadzby bude obmedzená na sumu určenú v zmluve o úvere pri poskytnutí úveru, v súlade s časťou 11 článku 7 zákona č. 353-FZ.

Maximálna úroková sadzba pri pôžičke

Hovorí o aká je maximálna úroková sadzba úveru, ktorú môže úverová inštitúcia stanoviť, Je potrebné venovať pozornosť skutočnosti, že na legislatívnej úrovni existuje obmedzenie celkových nákladov na spotrebiteľský úver (FCC), čo má priamy vplyv na výšku jeho úrokovej sadzby.

Banka podľa zákona nemôže vypracovať úverovú zmluvu, v ktorej je úroková sadzba o viac ako 30 % vyššia ako trhový priemer (štvrťročne vypočítaný Bankou Ruska). Ak dôjde v krajine k výraznej zmene trhových podmienok, centrálna banka môže stanoviť jedno alebo druhé obdobie, počas ktorého sa nebude uplatňovať obmedzenie maximálnej sadzby na spotrebiteľské úvery (časť 11, článok 6 zákona č. 353-FZ) .

Na poznámku! Banka Ruska raz za štvrťrok vypočíta priemernú trhovú hodnotu PSK ako vážený priemer aspoň 100 najväčších bánk Ruskej federácie pre určitú kategóriu úveru alebo aspoň pre jednu tretinu celkového počtu úverov. inštitúcie, ktoré poskytujú určitú kategóriu úverov (časť 10 čl. 6 zákona č. 353-FZ).

Banka Ruska zverejňuje priemernú trhovú hodnotu PSK raz za štvrťrok (podľa časti 8 článku 6 zákona č. 353-FZ). Napríklad pri autoúveroch, ktoré boli uzatvorené v 2. štvrťroku 2017 na nákup nových vozidiel (najazdené km od 0 do 1000 km), je táto priemerná trhová úroková sadzba 15,768 % a maximálna hodnota PSK je 21,024 % za rok, za predpokladu, že auto je v záruke (Informácie od Ruskej banky „Priemerné trhové hodnoty celkových nákladov na spotrebiteľský úver (úver)“).

Maximálna úroková sadzba na mikropôžičky v mikrofinančných organizáciách

Okamžite stojí za zmienku, že maximálna úroková sadzba na mikropôžičky v mikrofinančných organizáciách je veľmi odlišná od úrokov z úverov od bežných bánk. od 1. januára 2017 môžu stanoviť maximálnu úrokovú sadzbu pre krátkodobé pôžičky (do jedného roka) nepresahujúcu 300 %, to znamená, že preplatok na mikropôžičke by nemal byť trojnásobne vyšší ako výška tejto mikropôžičky. Pozri odsek 9, časť 1, čl. 12 zákona z 2. júla 2010 č. 151-FZ:

...na pripisovanie úroku jednotlivému dlžníkovi na základe zmluvy o spotrebiteľskom úvere, ktorého doba splácania spotrebiteľského úveru nepresahuje jeden rok, s výnimkou pokút (pokuty, penále) a platieb za služby poskytnuté dlžníkovi za poplatok, ak suma nahromadená podľa zmluvy úrok dosiahne trojnásobok sumy úveru. Podmienku obsahujúcu tento zákaz musí organizácia mikrofinancovania uviesť na prvej strane zmluvy o spotrebiteľskom úvere, ktorej doba splácania spotrebiteľského úveru nepresahuje jeden rok, pred tabuľkou obsahujúcou jednotlivé podmienky zmluvy o spotrebiteľskom úvere;

Táto maximálna výška preplatku na úvere nezahŕňa náklady na dodatočné služby a penále/pokuty (federálny zákon z 2. júla 2010 N 151-FZ „O mikrofinančných činnostiach a mikrofinančných organizáciách“).

Ak hovoríme o zmluvách o spotrebiteľských úveroch, ktoré MFO uzavreli v druhom štvrťroku 2017, potom priemerná trhová hodnota FSC (úplné náklady spotrebiteľského úveru) pre mikropôžičku bez zabezpečenia (s výnimkou mikropôžičiek POS), v suma do 30 000 rubľov a na obdobie 30 dní vrátane sa rovná 599,367 % ročne. V tomto prípade je maximálna PSC 799,156 % ročne.