Zamestnávateľ je povinný zabezpečiť bežné pracovné podmienky. Zabezpečenie bežných pracovných podmienok pracovníkom, prípadne domácich spotrebičov v kancelárii

Zamestnávateľ je povinný zabezpečiť zamestnancom bežné podmienky na plnenie výrobných noriem. Medzi takéto podmienky patria najmä:

dobrý stav priestorov, konštrukcií, strojov, technologických zariadení a zariadení;

včasné poskytnutie technickej a inej dokumentácie potrebnej na prácu;

správna kvalita materiálov, nástrojov, iných prostriedkov a predmetov potrebných na výkon práce, ich včasné poskytnutie zamestnancovi;

pracovné podmienky, ktoré spĺňajú požiadavky na ochranu práce a bezpečnosť výroby.

Komentár k čl. 163 Zákonníka práce Ruskej federácie

Pracovné podmienky uvedené v tomto článku sa považujú za normálne pre všetkých pracovníkov bez ohľadu na to, aké konkrétne druhy práce vykonávajú a ktoré konkrétne pracovné normy stanovené pre daného zamestnanca (a nielen výrobné normy) ním neplnil.

Druhý komentár k § 163 Zákonníka práce

1. Obsah tohto článku bol zachovaný v predchádzajúcom vydaní. Medzi práva zamestnávateľa patrí právo požadovať od zamestnancov plnenie pracovných povinností a vyvodiť ich disciplinárnu zodpovednosť za porušenie pracovnej disciplíny. Zamestnávateľ môže tieto práva uplatniť len vtedy, ak mu budú poskytnuté bežné pracovné podmienky, ktoré umožnia zamestnancovi plniť pracovné normy v rámci ustanoveného pracovného času.

2. Nezabezpečenie dobrého stavu priestorov, konštrukcií, strojov, technologických zariadení a zariadení zo strany zamestnávateľa, včasné zabezpečenie technickej a inej dokumentácie potrebnej na prácu, ako aj nedostatočná kvalita materiálu, náradia, iných prostriedkov a predmetov potrebných na vykonanie práce. vykonávať prácu, alebo ich predčasné poskytnutie sa môže stať zamestnancom pri nedodržiavaní pracovných noriem a dokonca aj prestojom. V týchto prípadoch má právo na príslušné záruky ustanovené v čl. 155 - 157 Zákonníka práce Ruskej federácie (pozri komentáre k týmto článkom).

3. Zamestnávateľ je tiež povinný zabezpečiť pracovné podmienky, ktoré zodpovedajú požiadavkám ochrany a bezpečnosti práce. , zabezpečiť zamestnancovi právo odmietnuť výkon práce v prípade ohrozenia jeho života a zdravia z dôvodu porušenia požiadaviek ochrany práce, neposkytnutia osobných a kolektívnych ochranných pracovných prostriedkov v súlade s požiadavkami ochrany práce na náklady zamestnávateľ. Nedodržanie týchto požiadaviek zo strany zamestnávateľa môže byť tiež dôvodom, prečo zamestnanec nedodržiava pracovné normy, čo pre neho znamená zodpovedajúce záruky (pozri komentáre k článkom 155 - 157 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Zamestnancom je garantované:

štátna pomoc systémovej organizácii regulácie práce;

uplatňovanie systémov normalizácie práce určených zamestnávateľom s prihliadnutím na stanovisko zastupiteľského orgánu zamestnancov alebo ustanovených kolektívnou zmluvou.

Článok 160. Pracovné normy

Pracovné normy - výrobné normy, časové normy, číselné normy a iné normy - sú stanovené v súlade s dosiahnutou úrovňou technológie, technológie, organizácie výroby a práce.

Pracovné normy môžu byť revidované pri zlepšovaní alebo zavádzaní nových zariadení, technológií a organizačných alebo iných opatrení na zabezpečenie zvýšenia produktivity práce, ako aj v prípade používania fyzicky a morálne zastaraných zariadení.

Dosiahnutie vysokej úrovne produkcie (poskytovania služieb) jednotlivými pracovníkmi prostredníctvom využívania nových pracovných metód a zlepšovania pracovísk z ich iniciatívy nie je základom pre revíziu predtým stanovených pracovných noriem.

Článok 161. Vypracovanie a schválenie štandardných pracovných noriem

Pre homogénnu prácu možno vypracovať a zaviesť štandardné (medziodvetvové, sektorové, odborné a iné) pracovné štandardy. Štandardné pracovné normy sú vypracované a schválené spôsobom stanoveným federálnym výkonným orgánom povereným vládou Ruskej federácie.

Článok 162. Zavedenie, nahradenie a revízia pracovných noriem

Miestne predpisy upravujúce zavedenie, nahradenie a revíziu pracovných noriem prijíma zamestnávateľ s prihliadnutím na stanovisko zastupiteľského orgánu zamestnancov.

O zavedení nových pracovných noriem musia byť zamestnanci informovaní najneskôr dva mesiace vopred.

Článok 163. Zabezpečenie normálnych pracovných podmienok na splnenie výrobných noriem

Zamestnávateľ je povinný zabezpečiť zamestnancom bežné podmienky na plnenie výrobných noriem. Medzi takéto podmienky patria najmä:

dobrý stav priestorov, konštrukcií, strojov, technologických zariadení a zariadení;

včasné poskytnutie technickej a inej dokumentácie potrebnej na prácu;

správna kvalita materiálov, nástrojov, iných prostriedkov a predmetov potrebných na výkon práce, ich včasné poskytnutie zamestnancovi;

pracovné podmienky, ktoré spĺňajú požiadavky na ochranu práce a bezpečnosť výroby.

Pracovná legislatíva ukladá firmám povinnosť vytvárať pre svojich zamestnancov vo výrobe normálne pracovné podmienky. Daňový poriadok umožňuje organizáciám znížiť ich „ziskový“ základ pre takéto výdavky, ale nie je špecifikované, čo presne treba chápať pod „normálnymi pracovnými podmienkami“. To vedie k početným sporom medzi účtovníkmi a inšpektormi. Pozrime sa na najbežnejšie a najzložitejšie situácie.

Po prvé, poďme zistiť, čo je pojem "pracovné podmienky". Ide o kombináciu faktorov výrobného prostredia a pracovného procesu, ktoré ovplyvňujú výkonnosť a zdravie zamestnanca.

Zamestnávateľ je povinný zabezpečiť:

• bezpečnostné a pracovné podmienky, ktoré sú v súlade so štátnymi regulačnými požiadavkami na ochranu práce;
• normálne podmienky pre zamestnancov na splnenie výrobných noriem. Patria sem najmä pracovné podmienky, ktoré spĺňajú požiadavky na ochranu práce a bezpečnosť výroby;
• bezpečnosť pracovníkov pri prevádzke budov, konštrukcií, zariadení, realizácii technologických procesov, používaní nástrojov, surovín a zásob vo výrobe.

Aké výdavky súvisiace so zabezpečením normálnych pracovných podmienok možno použiť na zníženie zdaniteľného zisku je priamo uvedené v daňovom poriadku.

Okrem toho má organizácia právo na účely dane zo zisku zohľadniť:

Pracovníci získajú výhodné podmienky, firma daňové výdavky

Niektorí zamestnanci majú nárok na špeciálne prestávky na otepľovanie a odpočinok, ktoré sú súčasťou ich pracovného času. Na tieto účely musí byť podnik vybavený vhodnými priestormi. Náklady vynaložené v tomto prípade (napríklad „výstavba a oprava priestorov v domácnosti nachádzajúcich sa na území stavenísk, využívaných najmä pre kúrenárov, vytvárajúce pre nich priaznivé hygienické pracovné podmienky“) sú podľa arbitrov sporné. spoločnosť môže zahrnúť do daňových výdavkov . Okrem toho má právo na odpočítanie DPH z nich.

Hovorme teraz o poskytovaní sanitárnych, liečebných a preventívnych služieb pracovníkom.

Metropolitní inšpektori sa domnievajú, že výdavky na také sanitárne a hygienické potreby, ako sú uteráky, toaletný papier, toaletné poťahy, mydlo atď., znižujú zdaniteľný zisk spoločnosti.

Je potrebné povedať, že spoločnosti majú všetky dôvody na to, aby v daňových výdavkoch zohľadnili širokú škálu nákladov zameraných na vytvorenie pohodlných pracovných podmienok pre pracovníkov, vrátane nákladov na vybavenie oddychovej miestnosti. Dôkazom toho sú početné arbitrážne praktiky.

Príklad
Na základe výsledkov daňovej kontroly na mieste udelili kontrolóri spoločnosti pokutu za neúplné zaplatenie dane z príjmov. Boli jej vymerané aj dodatočné dane a penále.
Spoločnosť s týmto rozhodnutím nesúhlasila a odvolala sa na súde.
Rozhodcovia dospeli k záveru, že spoločnosť dôvodne odpísala do nákladov náklady na vybavenie (chladničky, varné kanvice, mikrovlnné rúry, mrazničky, elektrické sporáky, vysávač, jedálenský stôl, ohrievače, TV, stojan, stolová lampa, hlasitý odposluch, stojan s mikrofónom, zrkadlá ).
Uvedený tovar bol zakúpený v súlade s príkazom riaditeľa spoločnosti „O výrobných potrebách“ a bol použitý na vybavenie priestorov na organizovanie teplých jedál pre pracovníkov v čase obeda, pretože v podniku nie je jedáleň.
V dôsledku toho sudcovia uznali, že spoločnosť skutočne vynaložila všeobecné obchodné výdavky, ktoré boli potrebné na organizáciu bežných pracovných podmienok pre jej zamestnancov. Tieto výdavky sú ekonomicky opodstatnené a smerujú k vytváraniu zisku (príjmov) spoločnosti. .

V ďalšom spore spoločnosť predložila dôkazy potvrdzujúce nepretržitý pracovný čas jej zamestnancov. V dôsledku toho arbitri uznali za legitímny argument spoločnosti, že náklady na vybavenie oddychových miestností pre jej zamestnancov a organizáciu psychologickej pomoci boli ekonomicky opodstatnené.

V inom konaní sudcovia poznamenali, že riad, interiérové ​​predmety a domáce spotrebiče boli zakúpené na použitie v priemyselnej budove organizácie. Náklady na kúpu tejto nehnuteľnosti boli zamerané na vytvorenie priaznivého imidžu spoločnosti pre návštevníkov a zabezpečenie bežného pracovného procesu. Preto zákonne znížili zdaniteľný zisk spoločnosti na základe § 252 ods. 1 a § 264 ods. 1 ods. 49 daňového poriadku.

Okrem toho arbitri uviedli, že čistiace, umývacie a iné podobné výrobky sa nakupujú s cieľom splniť stanovené sanitárne a hygienické požiadavky a udržiavať priestory v riadnom stave. Následne náklady na ich nákup znižujú základ dane z príjmov.

Podobné závery sú aj v ďalších súdnych verdiktoch (pozri tabuľku).

Pozitívne súdne rozhodnutia
o zahrnutí výdavkov na veci v domácnosti do daňových výdavkov

Pozrime sa na príklad iného prípadu legitímneho účtovania takýchto nákladov.

Príklad
Počas súdneho konania sa ukázalo, že spoločnosť funguje nepretržite, zamestnanci pracujú na smeny, so škodlivými pracovnými podmienkami (vysoké teplotné podmienky). Podnik má schválený Vnútorný pracovný poriadok pre práce, kde vzhľadom na výrobné podmienky nemožno stanoviť prestávku na odpočinok a jedenie. Podľa tohto dokumentu má zamestnanec možnosť občerstviť sa v pracovnom čase v špeciálne na to určených miestnostiach. Preto sú náklady na nákup rýchlovarných kanvíc a vody spojené s potrebou vytvorenia bežných pracovných podmienok pre pracovníkov. Nákup vykurovacích elektrických spotrebičov v severných zimných podmienkach je tiež potrebný na vytvorenie bežných pracovných podmienok pre špecialistov .

Náklady na výdaj mlieka

Ako viete, v zamestnaniach s nebezpečnými pracovnými podmienkami dostávajú zamestnanci zadarmo mlieko alebo iné ekvivalentné potravinové výrobky podľa stanovených noriem. Podľa sudcov sa náklady organizácie na nákup mlieka pre takýchto špecialistov môžu premietnuť do daňového účtovníctva.

Príklad
Počas pokusu sa zistilo, že spoločnosť bezplatne poskytovala mlieko pracovníkom vo výrobe s nebezpečnými pracovnými podmienkami. Zoznam rizikových zamestnaní a profesií, ktoré dávajú právo na mlieko, každoročne schvaľovala podniková správa po dohode s odborovými orgánmi a bol neoddeliteľnou súčasťou kolektívnej zmluvy. Skutočnosť, že pracujú osoby s chemikáliami, pri kontakte s ktorými sa odporúča konzumovať mlieko, potvrdili materiály prípadu.
Za takýchto okolností arbitri uznali, že organizácia primerane pripísala do daňových výdavkov náklady na bezplatné poskytovanie mlieka zamestnancom. Veď mlieko sa vydávalo v súlade s platnou legislatívou .

Upozornenie: poskytovanie mlieka pracovníkom v nebezpečných odvetviach nepodlieha dani z pridanej hodnoty.

Ako ospravedlniť klimatizáciu

Prax ukazuje, že organizácia má právo znížiť zdaniteľný zisk o náklady na nákup klimatizácií pre priemyselné a kancelárske priestory.

Príklad
V dôsledku daňovej kontroly na mieste udelili kontrolóri spoločnosti pokutu za neúplné zaplatenie dane z príjmov. Okrem toho bola vyzvaná na zaplatenie dodatočných daní a penále.
Spoločnosť s týmto rozhodnutím nesúhlasila a obrátila sa na súd.
Arbitri zistili, že spoločnosť zaúčtovala do nákladov odpisy klimatizácií pre domácnosť. Takéto náklady spadajú pod § 22 Zákonníka práce. V ňom sa uvádza, že spoločnosť je povinná zabezpečiť bezpečnosť práce a podmienky, ktoré zodpovedajú požiadavkám BOZP. To bolo zakotvené aj v podnikovej kolektívnej zmluve. Preto sú tieto náklady ekonomicky opodstatnené. Na základe toho arbitrážni sudcovia uznali za zákonné zahrnúť odpisy klimatizácií do nákladov. .

V ďalšom spore arbitri poznamenali, že počítače, klimatizácie a kancelársky nábytok, ktoré spoločnosť nachádza a používa vo svojich administratívnych priestoroch, mechanizujú a uľahčujú pracovný proces a vytvárajú bežné podmienky pre pracovnú činnosť. V dôsledku toho sa tento majetok nepriamo podieľa na činnostiach zameraných na vytváranie príjmov. To znamená, že spoločnosť oprávnene znížila „ziskovú“ základňu nákladov na nákup klimatizácií a iného majetku.

Pozrime sa na ďalší zaujímavý súdny prípad.

Inšpektori usúdili, že spoločnosť neodôvodnene znížila zdaniteľný zisk o výšku odpisov klimatizácií inštalovaných v kancelárskych priestoroch. Podľa kontrolórov pri vybavovaní administratívnych priestorov vzduchotechnikou skutočne vznikajú spoločnosti náklady v prospech zamestnancov.

Sudcovia však toto rozhodnutie uznali za neopodstatnené. Zdôraznili, že klimatizácie inštalované v kancelárii slúžia na zabezpečenie bežných pracovných podmienok ustanovených Zákonníkom práce. Preto náklady na toto zariadenie podliehajú zahrnutiu do nákladov na základe 7. odseku 1 článku 264 hlavného daňového dokladu.

Inšpektori sa rozhodli záver súdu napadnúť. Upozornili, že montáž vzduchotechniky by mal ustanoviť zákonník práce. Len za tejto podmienky možno náklady na ne klasifikovať ako ostatné náklady spojené s výrobou a predajom.

Arbitri vyššej inštancie však tento argument inšpekcie odmietli, pretože sa nezakladá na zákone.

Výdavky na školenia v oblasti ochrany práce

• učiť bezpečné metódy a techniky vykonávania práce;
• trénovať poskytovanie prvej pomoci obetiam v práci;
• vykonávať školenia o ochrane práce, školenia na pracovisku a testovať znalosti požiadaviek na ochranu práce.

Náklady na školenie zamestnancov v oblasti ochrany práce sa podľa arbitrov dajú premietnuť do daňového účtovníctva.

V inom prípade inšpektori vylúčili z daňových výdavkov spoločnosti aj náklady na služby vzdelávania a školenia v oblasti ochrany práce. Súd však po preskúmaní predložených dokladov (zmluva o výkone služby, faktúry, preukaz, povolenie na školenie BOZP, vnútorný pracovný poriadok, pracovný poriadok) zistil, že spoločnosť o tieto výdavky oprávnene znížila zdaniteľný zisk. Koniec koncov, sú zamerané na zabezpečenie bezpečnostných opatrení. Konkrétne, aby noví zamestnanci absolvovali školenie o bezpečnosti práce a naučili sa bezpečným pracovným metódam a technikám. Ostatní arbitri sa držia rovnakého postoja.

O čo ešte môžete znížiť svoj zisk?

Štúdia rozhodcovskej praxe ukazuje, že spoločnosť môže kvalifikovať širokú škálu výdavkov ako ostatné výdavky. Napríklad jedna spoločnosť použila vo výrobnom procese fotoaparáty, videorekordéry, videokamery a stereo systém. Pomocou tejto technológie sa zaznamenávali priemyselné nehody a personál bol poučený a vyškolený v otázkach bezpečnosti práce. Súd tieto náklady organizácie uznal ako ostatné náklady spojené s výrobou a predajom.

V inom spore arbitri poznamenali, že spoločnosť by mohla znížiť svoj „zisk“ výdavkami na ochranu dopravy pracovníkov. Faktom je, že spoločnosť je povinná vytvárať zamestnancom vhodné pracovné podmienky, zabezpečovať ich každodenné potreby súvisiace s plnením pracovných povinností a bezpečnosť majetku zamestnancov. Podľa názoru sudcov má spoločnosť právo premietnuť takéto náklady do daňových výdavkov.

Zamestnávatelia sú povinní zabezpečiť bezpečnosť a pracovné podmienky, ktoré sú v súlade so štátnymi regulačnými požiadavkami na ochranu práce.

Pracovnými podmienkami sa tu rozumie súbor faktorov pracovného prostredia a pracovného procesu, ktoré ovplyvňujú výkonnosť a zdravie zamestnanca.

Článok 163 Zákonníka práce Ruskej federácie zahŕňa ako bežné pracovné podmienky:

Dobrý stav priestorov, konštrukcií, strojov, technologických zariadení a zariadení;

Včasné poskytnutie technickej a inej dokumentácie potrebnej pre prácu;

Správna kvalita materiálov, nástrojov, iných prostriedkov a predmetov potrebných na výkon práce, ich včasné poskytnutie zamestnancovi;

Pracovné podmienky, ktoré spĺňajú požiadavky ochrany práce a bezpečnosti výroby.

Na vytvorenie takýchto podmienok vznikajú organizáciám náklady spojené s:

Stavba a údržba umývadiel a spŕch;

Poskytovanie špeciálneho oblečenia a špeciálneho jedla zamestnancom;

Vybavenie a správna údržba oddychových miestností atď.

Pre účely dane zo zisku tieto výdavky súvisia s ostatnými výdavkami spojenými s výrobou a (alebo) predajom výrobkov (práce, služby) a môžu znížiť zdaniteľný zisk, ak sú splnené tri podmienky.

Po prvé, náklady musia byť odôvodnené. Oprávnenými výdavkami sa v tomto prípade rozumejú ekonomicky oprávnené výdavky, ktorých ohodnotenie je vyjadrené v peňažnej forme.

Po druhé, musia byť zdokladované akýmikoľvek dokumentmi, ktoré sú vypracované v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, vrátane dokumentov, ktoré nepriamo potvrdzujú vynaložené výdavky. Hlavná vec je, že na základe dokumentov možno vyvodiť jednoznačný záver, že výdavky skutočne vznikli (uznesenia Federálnej protimonopolnej služby okresu Severný Kaukaz zo dňa 4. júna 2008 N F08-2581/2008, okres FAS Volga zo dňa 29.05.2008 vo veci A65-27141/ 2007).

Po tretie, výdavky sa vynakladajú na vykonávanie činností zameraných na vytváranie príjmov. Zároveň musia výdavky daňovníka korelovať s povahou jeho činnosti, a nie s príjmom zisku (list Ministerstva financií Ruska zo 17. júla 2008 N 03-03-06/1/414) .

Práca je nákladom na bežné činnosti a odráža sa na ťarchu nákladových účtov. Majetok obstaraný na zabezpečenie bežných pracovných podmienok v závislosti od prijatej účtovnej politiky možno účtovať buď ako súčasť dlhodobého majetku (na účte 01 Dlhodobý majetok), alebo ako súčasť zásob (na účte 10 „Materiál“).

Účtovanie nákladov na vybavenie oddychovej miestnosti a výdajného miesta

Za poskytovanie sanitárnych, domácich, liečebných a preventívnych služieb zamestnancom zodpovedá zamestnávateľ.

Na tieto účely organizácie v súlade so stanovenými normami vybavujú sociálne zariadenia, miestnosti na stravovanie, miestnosti na odpočinok počas pracovnej doby a miestnosti špeciálne určené na psychickú úľavu.

Požiadavka na vytvorenie miestností na stravovanie vyplýva aj zo stavebných predpisov a predpisov. V článku 2.49 SNiP 2.09.04-87* „Administratívne a servisné budovy“ sa teda stanovuje, že podniky musia mať jedálne alebo jedálne, a ak je počet zmien menší ako 30 osôb, namiesto jedálne môže byť vybavená miestnosť na stravovanie. .

Na vybavenie týchto miestností nakupujú organizácie chladničky, rýchlovarné kanvice, mikrovlnné rúry, mrazničky, elektrické sporáky, vysávače, stoly, ohrievače, televízory, stojany, stolové lampy, zrkadlá atď. (príklad 1).

Príklad 1. V súlade s kolektívnou zmluvou a príkazom manažéra na usporiadanie miestnosti na obed a odpočinok spoločnosť Mercury LLC kúpila televízor v hodnote 28 500 rubľov vrátane DPH - 4 347 rubľov, mikrovlnnú rúru v hodnote 7 800 rubľov vrátane DPH - 1190 rubľov.

Platby za TV a mikrovlnnú rúru prebiehajú bezhotovostne. Podľa účtovnej politiky spoločnosti Mercury LLC na účely účtovníctva aktíva, ktoré spĺňajú kritériá dlhodobého majetku, ale stoja nie viac ako 20 000 rubľov. na jednotku sa premietnu do zásob.

Nakúpený televízor spĺňa podmienky bodu 4 PPÚ 6/01, a preto sa berie do úvahy ako súčasť dlhodobého majetku v pôvodnej obstarávacej cene. Mikrovlnná rúra je prijatá do účtovníctva ako súčasť zásob v jej skutočných nákladoch.

Organizácia má právo odpočítať si sumu DPH predloženú dodávateľom po registrácii TV a mikrovlnnej rúry na základe faktúry dodávateľa.

Na zaúčtovanie majetku obstaraného na vybavenie miestnosti na obed a odpočinok boli vykonané tieto účtovné zápisy:

24 153 RUB (28 500 – 4347)

náklady na nákup televízora sa odrážajú na základe prepravných dokumentov dodávateľa;

K-t sch. 60 "Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi"

premietne sa výška DPH na zakúpený televízor;

televízor bol prijatý do účtovníctva ako predmet dlhodobého majetku;

K-t sch. 51 "Bežné účty"

s dodávateľom TV boli vykonané vyrovnania;

Dt sch. 10 "materiálov"

K-t sch. 60 "Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi"

6610 rubľov. (7800 – 1190)

odráža sa nákup mikrovlnnej rúry;

Dt sch. 19 "Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutého majetku"

K-t sch. 60 "Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi"

premietne sa výška DPH na zakúpenú mikrovlnnú rúru;

Dt sch. 68 "Výpočty daní a poplatkov"

K-t sch. 19 "Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutého majetku"

predložená suma DPH bola prijatá na odpočet;

K-t sch. 10 "materiálov"

náklady na mikrovlnnú rúru boli odpísané ako všeobecné obchodné náklady;

Odrážajú sa náklady na mikrovlnnú rúru.

V posudzovanej situácii je potreba zabezpečiť priestor na obed a odpočinok zabezpečená kolektívnou zmluvou. Výdavky organizácie na jej vybavenie (vrátane nákupu TV a mikrovlnnej rúry) sú oprávnené a súvisia so zabezpečením hygienických služieb pre zamestnancov, t.j. majú výrobné zameranie.

Náklady na zakúpenú mikrovlnnú rúru nepresahujú 20 000 rubľov. V dôsledku toho má organizácia právo zohľadniť svoje náklady súčasne v rámci iných nákladov spojených s výrobou a predajom (uznesenia Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 13. novembra 2006 vo veci N A56-51313 /2004, FAS Západosibírsky okres zo dňa 2. apríla 2007 N F04- 1822/2007 (32980-A27-40) vo veci A27-11993/2006-2).

Zakúpený televízor sa v daňovom účtovníctve uznáva ako fixné aktívum, pretože jeho počiatočná cena je viac ako 20 000 rubľov. Televízor sa začne odpisovať 1. dňa v mesiaci nasledujúcom po mesiaci uvedenia do prevádzky.

Účtovanie nákladov na vybavenie fajčiarskej miestnosti

V súlade so zákonom o kontrole fajčenia tabaku je fajčenie na pracovisku zakázané, s výnimkou fajčenia v špeciálne vyhradených priestoroch, ktoré musia organizovať zamestnávatelia.

Požiadavka na špeciálne fajčiarske priestory vyplýva z noriem platnej legislatívy, preto na účely dane zo zisku môžu daňovníci náklady na vybavenie a údržbu takýchto miestností zohľadniť ako výdavky, ktoré znižujú zdaniteľný zisk v plnej výške (príklad 2).

Príklad 2. V súlade s príkazom manažéra organizácia kúpila súpravu nábytku v hodnote 120 500 rubľov na vybavenie fajčiarskej miestnosti. (vrátane DPH - 18 381 rubľov), kovové popolníky (5 ks v cene 1 800 rubľov) v hodnote 9 000 rubľov. (vrátane DPH - 1373 rubľov). Platby za sadu nábytku a popolníkov boli realizované bezhotovostne.

Podľa účtovnej politiky sú na účely účtovníctva aktíva, ktoré spĺňajú kritériá dlhodobého majetku, ale s hodnotou nie vyššou ako 20 000 rubľov. na jednotku sa premietnu do zásob. Nakúpená zostava nábytku sa účtuje ako súčasť dlhodobého majetku v pôvodnej obstarávacej cene. Keďže náklady na popolníky nepresahujú 20 000 rubľov, tieto materiálne aktíva sa berú do úvahy v 10 „Materiály“. V účtovníctve sa zápisy pre účtovanie majetku obstaraného na zariadenie fajčiarne vykonajú analogicky ako v príklade 1.

Na daňové účely sa náklady na popolníky zohľadňujú naraz v rámci ostatných výdavkov spojených s výrobou a predajom. Zakúpená súprava nábytku sa v daňovom účtovníctve uznáva ako fixné aktívum, pretože jej počiatočná cena je viac ako 20 000 rubľov.

Účtovanie nákladov na nákup pitnej vody

Mnohí zamestnávatelia sa snažia vytvárať pohodlné pracovné podmienky pre svojich zamestnancov najmä nákupom chladičov a pitnej vody. Je možné pre účely dane zo zisku zohľadniť náklady spojené s obstaraním tohto hmotného majetku? V súčasnosti existujú k tejto otázke dve stanoviská.

Pozícia 1. Náklady sa berú do úvahy, ak dôjde k záveru, že voda z vodovodu nie je vhodná na pitie. List Ministerstva financií Ruska z 2. decembra 2005 N 03-03-04/1/408 vysvetlil, že náklady na nákup chladiča a čistej pitnej vody pre zamestnancov možno zohľadniť na účely dane zo zisku, ak podľa do záveru hygienicko-epidemiologickej služby voda vo vodovode je nevhodná na pitie. Podobné stanovisko je vyjadrené v Liste Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 30. januára 2009 N 19-12/007411, Uznesenia FAS Povolžského okresu zo dňa 10. júna 2008 vo veci č. A65-28948/2007, FAS Severozápadný okres zo dňa 12. apríla 2007 vo veci N A13-441/2005-21 atď.).

Pozícia 2. Výdavky na nákup pitnej vody sa berú do úvahy bez záveru o nevhodnosti pitnej vody z vodovodu (Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu zo dňa 8. apríla 2009 N KA-A40/231-09- 2 vo veci č. A40-28783/08-107-86, okres FAS Moskva zo dňa 27. januára 2009 N KA-A40/13199-08 vo veci N A40-24969/08-115-63, okres FAS Východná Sibír zo dňa apríla 23, 2009 N A33-8434/07-F02-1511/09 vo veci N A33-8434/07 atď.).

Podľa nášho názoru je v posudzovanom prípade kupovaná pitná voda nevyhnutná na zabezpečenie bežnej prevádzky nielen vo výrobných dielňach, ale aj v kancelárii. Preto všetky výdavky na nákup vody možno zohľadniť na účely dane zo zisku (príklad 3).

Príklad 3. Podľa príkazu vedúceho, za účelom zabezpečenia domácich potrieb zamestnancov súvisiacich s plnením ich pracovných povinností, organizácia zakúpila samočistiaci chladič vody v hodnote 11 700 rubľov vrátane DPH - 1 785 rubľov, as ako aj pitná voda, ktorá spĺňa hygienické normy , 10 fliaš za 150 rubľov. vo výške 1500 rubľov vrátane DPH - 230 rubľov. Fľaša patrí výrobcovi vody a podľa zmluvy podlieha povinnému vráteniu. Jeho kolaterálna hodnota je 200 rubľov.

Podľa účtovnej politiky sú na účely účtovníctva aktíva, ktoré spĺňajú kritériá dlhodobého majetku, ale s hodnotou nie vyššou ako 20 000 rubľov. na jednotku sa premietajú do účtovníctva ako súčasť zásob.

Aby nedochádzalo k neodôvodnenému nadhodnocovaniu vyrovnaní s dodávateľmi a dodávateľmi za dodané fľaše, používa sa účet 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“. Keďže náklady na chladič a pitnú vodu nepresahujú 20 000 rubľov, tieto materiálne aktíva sa berú do úvahy v 10 „Materiáloch“.

Účtovné zápisy pre účtovanie chladiča a pitnej vody sú nasledovné:

Dt sch. 10 "materiálov"

K-t sch. 60 "Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi"

9915 rub. (11 700 – 1785)

odráža sa nákup vodného chladiča;

Dt sch. 19 "Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutého majetku"

K-t sch. 60 "Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi"

premietne sa výška DPH na zakúpený chladič;

Dt sch. 68 "Výpočty daní a poplatkov"

K-t sch. 19 "Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutého majetku"

predložená suma DPH bola prijatá na odpočet;

Dt sch. 26 "Všeobecné obchodné náklady"

K-t sch. 10 "materiálov"

náklady na chladič vody sa odpisujú ako všeobecné obchodné náklady;

Dt sch. 012 "Aktíva s nízkou hodnotou"

odráža sa cena vodného chladiča;

Dt sch. 60 "Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi"

K-t sch. 51 "Bežné účty"

s dodávateľom chladiča boli urobené vyrovnania;

Dt sch. 10-1 "Suroviny a materiály"

K-t sch. 60 "Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi"

1270 rubľov. [(150 – 23) x 10 ks.]

odráža sa nákup pitnej vody;

Dt sch. 19 "Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutého majetku"

K-t sch. 60 "Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi"

230 rubľov. (23 x 10 ks.)

odráža sa výška DPH prezentovaná dodávateľom;

Dt sch. 68 "Výpočty daní a poplatkov"

K-t sch. 19 "Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutého majetku"

suma DPH je akceptovaná na odpočet;

Dt sch. 10-4 "Nádoby a obalové materiály"

2000 rub. (200 x 10 ks.)

Prijatie opakovane použiteľných obalov podliehajúcich vráteniu sa odráža;

K-t sch. 51 "Bežné účty"

záloha za kontajner bola prevedená;

Dt sch. 26 "Všeobecné obchodné náklady"

K-t sch. 10-1 "Suroviny a materiály"

náklady na pitnú vodu sú zahrnuté do všeobecných obchodných nákladov;

Dt sch. 60 "Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi"

K-t sch. 51 "Bežné účty"

s dodávateľom vody boli uzavreté dohody;

Dt sch. 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“

K-t sch. 10-4 "Nádoby a obalové materiály"

odráža sa návrat fliaš;

Dt sch. 51 "Bežné účty"

K-t sch. 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“

prijatie zálohovej hodnoty kontajnera sa prejaví na účte.

Predpokladajme, že organizácia nemá právo daňovo uznať výdavky na nákup pitnej vody, keďže nemá záver sanitárno-epidemiologickej služby, že voda z vodovodu je nevhodná na pitie. V tomto prípade vzniká v účtovníctve trvalý rozdiel vo výške 13 200 rubľov. (11 700 + 1 500), z ktorých je potrebné vypočítať trvalú daňovú povinnosť vo výške 2 640 rubľov. (13 200 x 20 %). Účtovníctvo odráža trvalú daňovú povinnosť:

Ak sa organizácia domnieva, že ustanovenia ods. 7 odsek 1 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie umožňuje uznať výdavky na nákup chladiča a vody, potom sú súčasne zahrnuté do iných nákladov spojených s výrobou a predajom, pretože náklady na materiálne aktíva nepresahujú 20 000 rubľov. .

Účtovanie nákladov na nákup klimatizácií

Konkrétne podmienky, v ktorých musia zamestnanci pracovať, sú ustanovené medziodvetvovými a sektorovými pravidlami ochrany práce, štátnymi normami, ako aj hygienickými normami, najmä:

SNiP 2.09.04-87* „Administratívne a domáce budovy“, ktorý obsahuje všeobecné požiadavky na vetranie a klimatizáciu v administratívnych priestoroch na rôzne účely;

SanPiN 2.2.2/2.4.1340-03 „Hygienické požiadavky na osobné elektronické počítače a organizáciu práce“, podľa ktorej miestnosť, kde sú osobné počítače umiestnené a prevádzkované, musí byť vetraná každú hodinu;

SanPiN 2.2.2.1332-03 „Hygienické požiadavky na organizáciu práce na kopírovacích zariadeniach“, podľa ktorých musia byť priestory na výrobu kopírovania vybavené vykurovacími, ventilačnými a klimatizačnými systémami;

SanPiN 2.2.4.548-96 „Hygienické požiadavky na mikroklímu priemyselných priestorov“, ktorá stanovuje, že v lete by teplota vzduchu v miestnosti nemala presiahnuť 25 °C s relatívnou vlhkosťou vzduchu v rozmedzí 40 – 60 %. Tieto pravidlá sa vzťahujú na ukazovatele mikroklímy na pracoviskách všetkých typov priemyselných priestorov a sú povinné pre všetky podniky a organizácie.

Aby splnili požiadavky týchto dokumentov a vytvorili pohodlné podmienky v kanceláriách organizácií, kupujú klimatizácie. Náklady na ich nákup je možné vziať do úvahy za predpokladu, že inštalácia klimatizačných zariadení je zabezpečená osobitnými normami (list Ministerstva daní a daní Ruska pre Moskvu zo 16. mája 2003 N 26-12/26601).

Klimatizácie umiestňuje a používa daňovník vo svojich administratívnych priestoroch, uľahčujú pracovný proces a vytvárajú bežné podmienky na prácu. Preto náklady na nákup klimatizácie môžu znížiť zisk na daňové účely (uznesenia Federálnej protimonopolnej služby regiónu Volga zo dňa 21.08.2007 vo veci č. A57-10229/06-33 zo dňa 26.07.2006 vo veci č. A55-32558/2005) (príklad 4).

Príklad 4. V súlade s príkazom manažéra, aby sa dodržali hygienické normy pre organizáciu práce na kopírovacích a duplikačných zariadeniach, spoločnosť Mercury LLC v marci 2010 zakúpila klimatizáciu (split systém) v hodnote 42 355 rubľov vrátane DPH - 6 461 ruble . Inštaláciu vykonal dodávateľ. Náklady na inštalačné práce dosiahli 6 500 rubľov vrátane DPH - 992 rubľov. Klimatizácia bola prijatá do účtovníctva v apríli 2010.

Podľa účtovnej politiky spoločnosti Mercury LLC na účely účtovníctva aktíva, ktoré spĺňajú kritériá dlhodobého majetku, ale stoja nie viac ako 20 000 rubľov. na jednotku sa premietajú do účtovníctva ako súčasť zásob.

Nakúpená klimatizácia sa účtuje ako súčasť dlhodobého majetku v pôvodnej obstarávacej cene.

Boli vykonané tieto účtovné zápisy:

Dt sch. 07 "Zariadenie na inštaláciu"

K-t sch. 60 "Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi"

35 894 RUB (42 355 – 6461)

odráža sa nákup klimatizácie;

Dt sch. 19 "Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutého majetku"

K-t sch. 60 "Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi"

odráža sa výška DPH na zakúpenú klimatizáciu;

K-t sch. 07 "Zariadenie na inštaláciu"

klimatizácia bola odovzdaná na inštaláciu;

Dt sch. 08 "Investície do dlhodobého majetku"

K-t sch. 60 "Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi"

náklady na inštaláciu klimatizácie sú zohľadnené;

Dt sch. 19 "Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutého majetku"

K-t sch. 60 "Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi"

odráža sa výška DPH za inštaláciu klimatizácie;

Dt sch. 01 "Stále aktíva"

K-t sch. 08-4 "Nadobúdanie dlhodobého majetku"

41 402 RUB (35 894 + 5508)

klimatizácia bola prijatá do účtovníctva ako položka dlhodobého majetku;

Dt sch. 68 "Výpočty daní a poplatkov"

K-t sch. 19 "Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutého majetku"

7453 rub. (6461 + 992)

predložená suma DPH bola prijatá na odpočet;

Dt sch. 60 "Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi"

K-t sch. 51 "Bežné účty"

boli uzavreté dohody s dodávateľom klimatizácie;

Dt sch. 60 "Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi"

K-t sch. 51 "Bežné účty"

Vyrovnanie bolo vykonané s dodávateľom, ktorý inštaloval klimatizáciu.

Účtovanie nákladov na nákup a servis interiérových predmetov

S cieľom vytvoriť priaznivý imidž nakupujú organizácie izbové rastliny, akváriá, obrazy, panely, podlahové fontány a interiérové ​​predmety, ktoré sa zohľadňujú v účtovníctve v závislosti od ocenenia buď ako súčasť dlhodobého majetku alebo ako súčasť zásob. Daňový poriadok Ruskej federácie neobsahuje vysvetlenia, ako tieto predmety zohľadniť.

V liste Ministerstva financií Ruska z 25. mája 2007 N 03-03-06/1/311 sa uvádza, že náklady na nákup interiérových predmetov nemožno zohľadniť vo výdavkoch, pretože nespĺňajú kritériá stanovené v ods. 1 čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie.

Rozhodcovská prax zároveň uznala za legitímne klasifikovať náklady na nákup izbových rastlín, akvárií, žalúzií a iných interiérových predmetov ako výdavky, pretože tieto náklady súvisia s nákladmi na zabezpečenie normálnych pracovných podmienok (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby moskovského okruhu zo dňa 21.01.2009 N KA-A40 /12910-08 vo veci č.A40-35465/08-139-123, Federálna protimonopolná služba Západosibírskeho okruhu zo dňa 2.4.2008 N F04-2260/2008 (3201-A45-40) vo veci č. A45-10220/07-49/ 89, okres FAS Volga zo dňa 28. augusta 2008 vo veci č. A55-18124/07 atď.) (príklad 5).

Príklad 5. Organizácia kúpila rohovú fontánu pre kanceláriu za cenu 17 600 rubľov. (vrátane DPH - 2685 rubľov) a obraz za 50 000 rubľov. od jednotlivca.

Boli vykonané tieto účtovné zápisy:

Dt sch. 08-4 "Nadobúdanie dlhodobého majetku"

K-t sch. 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“

náklady na nákup obrazu od jednotlivca sú zohľadnené;

Dt sch. 01 "Stále aktíva"

K-t sch. 08-4 "Nadobúdanie dlhodobého majetku"

obraz bol prijatý do účtovníctva ako predmet dlhodobého majetku;

Dt sch. 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“

K-t sch. 50 "Pokladník"

finančné prostriedky boli vydané z registračnej pokladnice fyzickej osobe;

Dt sch. 10 "materiálov"

K-t sch. 60 "Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi"

14 915 RUB (17 600 – 2685)

nákup fontány sa odráža;

Dt sch. 19 "Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutého majetku"

K-t sch. 60 "Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi"

odráža sa výška DPH;

Dt sch. 68 "Výpočty daní a poplatkov"

K-t sch. 19 "Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutého majetku"

predložená suma DPH bola prijatá na odpočet;

Dt sch. 26 "Všeobecné obchodné náklady"

K-t sch. 10 "materiálov"

náklady na fontánu sa odpisujú ako všeobecné obchodné náklady;

Dt sch. 012 "Aktíva s nízkou hodnotou"

odráža sa cena fontány.

Predpokladajme, že organizácia nemá právo uznať výdavky na nákup interiérových predmetov na daňové účely. V tomto prípade vzniká trvalý rozdiel vo výške 17 600 rubľov, z ktorého je potrebné vypočítať trvalú daňovú povinnosť vo výške 3 520 rubľov. (17 600 x 20 %). V účtovníctve boli vykonané tieto zápisy:

Dt sch. 99 „Zisky a straty“, podúčet. "Trvalá daňová povinnosť"

K-t sch. 68 "Výpočty daní a poplatkov", podúčet. "Výpočty dane z príjmu"

Ak organizácia zaujme iné stanovisko a domnieva sa, že ustanovenia ods. 7 odsek 1 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie umožňuje uznať výdavky na nákup interiérových predmetov, potom sú v tomto prípade tieto výdavky naraz zahrnuté do iných nákladov spojených s výrobou a predajom, pretože náklady na fontánu nepresahujú 20 000 rubľov.

Pri nákupe obrazu od jednotlivca nie je organizácia daňovým agentom a nie je povinná vypočítať, zraziť a previesť daň z príjmu fyzických osôb, pretože jednotlivci pri predaji majetku (majetkových práv), ktorý vlastnia, samostatne vypočítavajú a platia daň z príjmu fyzických osôb. do rozpočtu (Listy Ministerstva financií Ruska z 20.10.2009 N 03-04-08-01/71, zo dňa 13.3.2009 N 03-04-06-01/61).

15.11.2014 Dobrý večer, Andrej. IN Článok 163 Zákonníka práce Ruskej federácie hovorí sa: Zamestnávateľ je povinný zabezpečiť zamestnancom bežné podmienky na plnenie výrobných noriem.

Takéto podmienky zahŕňajú najmä: prevádzkyschopnosť

14.11.2014 V súlade s § 157 Zákonníka práce sa úhrada za prestoje z viny zamestnávateľa vypláca vo výške 2/3 priemerného zárobku. Pri registrácii prestojov sa môžete odvolať na Článok 163 Zákonníka práce Ruskej federácie.

Zamestnávateľ je povinný zabezpečiť zamestnancom bežné podmienky na plnenie výrobných noriem. Medzi takéto stavy patrí najmä: dobrý stav

čl. 163 Zákonníka práce Ruskej federácie sa vždy aktualizuje a tu vždy nájdete najnovšie aktuálne vydanie zákonníka.

Náš konzultant odpovie aj na vaše otázky.
Ak hľadáte úpravy k článku 163, hľadajte ich v klube!

Časť je venovaná zákonníkom a zákonom Ruskej federácie. Databáza Contract-Yurist.Ru sa kontroluje a aktualizuje denne.

Tu nájdete najnovšie aktuálne vydania Zákonníka práce. Kliknutím na tlačidlo „Spýtať sa otázku“ môžete dostávať komentáre k článkom kódu.

Ku každému článku kódexu dostanete najpodrobnejší osobný komentár s prihliadnutím na vašu situáciu. Živá online diskusia o právnych normách je najlepší spôsob, ako pochopiť zložitosť ruskej legislatívy.

Článok 163 Zákonníka práce Ruskej federácie

Technologická dokumentácia je základom pre vývoj a realizáciu technologických procesov. Patria sem prevádzkové a traťové mapy, mapy technologických procesov, technické a normalizačné mapy atď.

Technologická a iná dokumentácia musí obsahovať úplné a spoľahlivé informácie potrebné na vykonanie diela (obsah procesov, operácií a postupov), dodržiavať

Zákonník práce Ruskej federácie

• dobrý stav priestorov, konštrukcií, strojov, technologických zariadení a zariadení;
• včasné poskytnutie technickej a inej dokumentácie potrebnej na prácu;
• správna kvalita materiálov, nástrojov, iných prostriedkov a predmetov potrebných na výkon práce, ich včasné poskytnutie zamestnancovi;
• pracovné podmienky, ktoré spĺňajú požiadavky na ochranu práce a bezpečnosť výroby.

V článku 163 Zákonníka práce Ruskej federácie sa stanovuje povinnosť zamestnávateľa zabezpečiť normálne pracovné podmienky na splnenie výrobných noriem.

V súlade s článkom 163 Zákonníka práce Ruskej federácie je zamestnávateľ povinný zabezpečiť dobrý stav priestorov, stavieb, strojov, technologických zariadení a zariadení; dokumentácia potrebná pre prácu; správna kvalita materiálov a nástrojov potrebných na prácu; pracovné podmienky, ktoré spĺňajú požiadavky na ochranu práce a bezpečnosť výroby.

Dosiahnutie vysokej úrovne produkcie (poskytovania služieb) jednotlivými pracovníkmi prostredníctvom využívania nových pracovných metód a zlepšovania pracovísk z ich iniciatívy nie je základom pre revíziu predtým stanovených pracovných noriem. Článok 161. Vypracovanie a schválenie štandardných pracovných noriem. Pre homogénnu prácu možno vypracovať a zaviesť štandardné (medziodvetvové, sektorové, odborné a iné) pracovné štandardy.

Článok 163 Zákonníka práce