Vracia daňový úrad podniku peniaze za DPH? DPH - pre figuríny

Dnes sa každý z nás pri akejkoľvek transakcii alebo nákupe stretáva so skratkou „VAT“. Ale napriek popularite týchto listov len málo ľudí rozumie a čuduje sa, čo znamenajú a odkiaľ pochádzajú. Pri pohľade do adresára záujemca uvidí, že DPH je daň z pridanej hodnoty. Z týchto slov bude obyčajnému človeku málo jasné. Preto si dnes túto tému rozoberieme kúsok po kúsku.

Po prvé DPH podlieha všetky podniky s pridanou trhovou hodnotou. Jednoducho povedané, podniky, ktoré predávajú tovar alebo služby za vyššiu cenu, ako sú náklady na produkt. V tomto prípade sa daň vypočíta z rozdielu medzi nákladmi na výrobok a následnou predajnou cenou, teda výnosom.

História vzhľadu

Táto skratka sa prvýkrát objavila v 20. rokoch, keď DPH nahradila daň z obratu, v ktorej sa platili všetky príjmy. Zmeny mali oslobodiť výrobu od rovnakého typu, viacerých platieb a začať zohľadňovať nie príjmy, ale potenciálny zisk. U nás však táto daň začala platiť až v roku 1992.

Práve teraz sadzba DPH v Rusku sa rovná 18 % pre väčšinu vyrobených produktov. Existujú však určité kategórie tovarov, pri ktorých je DPH 10 %. Medzi takéto tovary patria lieky, niektoré potravinárske výrobky a výrobky pre deti. Výrobky vyvážané do zahraničia nie sú predmetom dane.

Kto platí

Z uvedeného by sa dalo usúdiť, že daň padá na plecia výrobcov a nič viac. DPH však nakoniec zaplatí bežný kupujúci. Daňové priznanie samozrejme podá firma, no daň nakoniec zaplatí kupujúci.

Nižšie sa pozrieme na vizuál príklad konštrukcie reťazca DPH:

• Keď jeden podnik objedná od druhého suroviny potrebné na výrobu produktov, zaplatí dodávateľovi sumu, na ktorú sa vzťahuje daň.
• Následne sa začína riešiť otázka budúcej hodnoty vyrobeného tovaru. Pozostáva z faktorov, ako sú náklady na výrobok, to znamená, že suma vynaložená na nákup materiálov na jeho výrobu sa počíta bez DPH. V tejto fáze sa vypočíta aj výška dane, ale už sa používa ako daňový úver.
• Ďalej prichádza fáza tvorby konečnej ceny produktu, za ktorú si ho kupujúci kúpia na predajných miestach. Z čoho sa budú tvoriť konečné náklady na produkt: náklady, podiel na zisku z následného predaja, kalkulácia atď. No a kde by sme boli bez DPH?Je to tiež pripočítané ku konečnej cene, ale to už platí kupujúci.
• Keď spoločnosť predá tovar za určitú sumu a dostane výnos, začína sa výpočet jej veľkosti mínus 18% daň zaplatená kupujúcim. Konečná suma je uvedená ako daňová povinnosť.

Ak chcete zistiť, čo je to daň z pridanej hodnoty, pozrite si nasledujúci video tutoriál:

Ak ste ešte nezaregistrovali organizáciu, potom najjednoduchší spôsob Dá sa to urobiť pomocou online služieb, ktoré vám pomôžu bezplatne vygenerovať všetky potrebné dokumenty: Ak už máte organizáciu a uvažujete o tom, ako zjednodušiť a zautomatizovať účtovníctvo a výkazníctvo, na pomoc vám prídu nasledujúce online služby a úplne nahradí účtovníka vo vašom podniku a ušetrí veľa peňazí a času. Všetky hlásenia sa generujú automaticky, elektronicky sa podpisujú a odosielajú sa automaticky online. Je ideálny pre individuálnych podnikateľov alebo LLC v zjednodušenom daňovom systéme, UTII, PSN, TS, OSNO.
Všetko sa deje na pár kliknutí, bez radov a stresu. Vyskúšajte a budete prekvapení aké ľahké sa to stalo!

Príklad výpočtu

Aby sme lepšie pochopili, čo je DPH, pozrime sa na to ďalší príklad.

Rozhodli sme sa začať predávať bundy v maloobchode. V prvej fáze budeme musieť nájsť dodávateľa, ktorý nám tieto bundy dodá vo veľkom.

Predpokladajme, že zakúpený tovar vo výške 100 000 rubľov na základe toho, že jedna jednotka tovaru stojí 10 000 rubľov, to znamená, že sme od dodávateľa kúpili 10 búnd za 10 000 rubľov. V tomto prípade už bude v cene zakúpeného tovaru zahrnutá daň vo výške 18% (platil ju dodávateľ) a pri kúpe ju aj zaplatíme. Sumu preplatku na DPH vypočítame ako prichádzajúci príspevok alebo odpočet.

Kúpou, za ďalší predaj Budeme musieť preukázať, že materiál bol zaplatený s DPH zahrnutou v sume. Ako doklad pre daňový úrad ho musíme mať po ruke, alebo tam, kde sa píše o zaplatenej dani.

Predtým formulovať konečnú cenu, pri ktorej budeme tovar predávať, musíme z nakúpených produktov najskôr odpočítať daň z pridanej hodnoty. Daň bude vypočítaná zo sumy prijatej v budúcnosti.

Výpočtové vzorce

Známu sumu označme napríklad ako K. Potrebujeme vypočítať výšku DPH 18 %. Vzorec bude vyzerať takto:

DPH = 18 K*/100

Príklad! Zoberme si sumu 100 000 rubľov.

DPH sa bude rovnať:

DPH = 100 000*18/100 = 18 000

Výpočet sumy vrátane DPH

Napríklad poznáme sumu K. Potrebujeme vypočítať Kn – sumu vrátane DPH.

Vzorec bude vyzerať takto:

Kn = K+K*18/100

Kn = K*(1+18/100)=K*1,18

Berieme rovnakú sumu 100 000 rubľov a vypočítame sumu vrátane DPH:

Kn = 100 00 * 1,18 = 118

Vzorec na výpočet sumy bez DPH

Čiže vieme sumu vrátane DPH - Kn. Musíte vypočítať K – bez DPH. Na začiatok si pripomenieme vzorec, podľa ktorého sme vypočítali sumu s DPH a z neho získame vzorec na výpočet sumy bez dane.

Označme M=18/100, dostaneme:

Kn = K*(1+M)

Preto:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0,18) = Kn / 1,18

Samozrejme, práca so vzorcami je dosť problematická. Na zjednodušenie všetkých výpočtov existujú online kalkulačky DPH, pomocou ktorých môžete presne a rýchlo získať potrebné údaje.

Pravidlá pre výpočet tejto dane sú uvedené v tomto videu:

Druhy tejto dane

V súlade s daňovou legislatívou sa vypočítava DPH podľa troch kritérií:

• Nulová sadzba. Daň sa nevyberá pri vývoze tovaru, predaji kozmického tovaru, preprave plynu a ropy, vývoze drahých kovov a pod. Úplný zoznam tovarov s nárokom na 0 % DPH nájdete v § 164 zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie.
• sadzba 10 % používa sa pri predaji množstva potravinárskych výrobkov (mlieko, zelenina, mäso atď.). Detský tovar (oblečenie, postieľky, kočíky atď.). 10 % DPH sa vzťahuje aj na predaj liekov, periodík, vedeckej a náučnej literatúry.
• DPH 18 % najbežnejšia daň, ktorá sa vzťahuje na všetky tovary a služby, na ktoré sa nevzťahujú prvé dve sadzby (0 % a 10 %).

Ktoré transakcie vyžadujú účtovanie DPH?

1. Dovoz akýchkoľvek produktov do Ruskej federácie.
2. Všetky práce súvisiace s výstavbou budov, kde nie je uzavretá zmluva o výstavbe.
3. Prevod služieb a produktov pre vlastnú potrebu (na území Ruskej federácie), ktorých náklady sa pri výpočte DPH nezohľadňujú.

Procesy nepodliehajúce tejto dani

1. Zabezpečovanie práce verejnými orgánmi v medziach im zverených povinností.
2. Nákup a ďalšia privatizácia mestských a štátnych podnikov.
3. Rôzne druhy investícií.
4. Predaj pozemkov.
5. Poskytovanie peňazí organizáciám na neziskovom princípe.

Akruálne metódy

V súčasnosti je možné vypočítať DPH dve možnosti:

1. Odčítanie. Keď sa zdaní celá suma výnosov a od prijatej sumy sa odpočíta suma DPH, ktorá bola zaplatená v čase nákupu materiálu.
2. Doplnenie. Keď sa daň účtuje schválenou sadzbou z celého základu dane, ktorý pozostáva z pridaných hodnôt za každý druh predávaného výrobku.

Prvý spôsob výpočtu DPH sa používa častejšie, a to z toho dôvodu, že je pomerne náročné viesť samostatnú evidenciu pre každý druh tovaru.

Nahlasovanie

Takže sme zistili, čo je to DPH a kto ju platí. Teraz si povedzme, ako sa má podávať hlásenie daňovému úradu.

Hlásenie poskytnuté každý štvrťrok, vyplnený pomocou špeciálneho formulára. Termíny, v ktorých je potrebné predložiť dokumenty, sú pomerne prísne – do 25. dňa nasledujúceho mesiaca.

Ak dôjde k omeškaniu, spoločnosti môžu byť uložené sankcie. Pri zasielaní poštou treba počítať s tým, že dátumom podania hlásenia bude číslo na pečiatke v doporučenom liste.

Napríklad ste prišli na poštu 19. a poslali ste doporučený list, no na daňový úrad vám prišiel až 28. V tomto prípade nebudú žiadne pokuty, keďže list bol pri odoslaní označený 19. dátumom.

Daňové odpočty

Daňové odpočty je suma platieb dane predložená dodávateľom na úhradu, o ktorú bola znížená celková suma dane plánovaná na úhradu do rozpočtu.

Existujú aj pravidlá, ktoré podniky dodržiavajú. V prípade potreby si môžu odpočítať DPH sú splnené tri podmienky:

1. Produkty zakúpené za účelom následného predaja podliehajú DPH.
2. Spoločnosť má všetky potrebné prvotné doklady a faktúru vystavenú podľa pravidiel.
3. Prijaté produkty prešli zaúčtovaním.

Ak sú tieto tri podmienky splnené, potom si spoločnosť môže na konci zdaňovacieho obdobia odpočítať celú sumu platieb (samozrejme, ak všetky uskutočnené transakcie podliehali DPH).

Faktúra

Toto je dokument, ktorý obsahuje všetky potrebné informácie o cene tovaru bez DPH a celkovej sume vrátane dane. Faktúru je dodávateľ povinný vystaviť kupujúcemu pri odoslaní tovaru, neskôr do 5 dní.

Hlavným problémom pri príprave faktúry je, že tento dokument nevyhotovuje sám platiteľ dane, ale protistrana, s ktorou spolupracuje. Ak je niečo vyplnené nesprávne, môže inšpektor počas kontroly zrušiť všetky odpočty a účtovať dodatočnú DPH. Preto je potrebné od protistrany vyžadovať presné vyplnenie dokladov.

Takže teraz chápeme, čo je DPH, odkiaľ pochádza, kto ju platí a ako sa počíta. Samozrejme, táto téma je pomerne zložitá a nie je možné prezentovať všetky nuansy a pravidlá v jednom článku. Ale prišli sme na hlavnú úlohu, a to, čo je DPH.

Informácie o špecifikách vrátenia dane z pridanej hodnoty nájdete vo videu.
Časť 1:

Daň z pridanej hodnoty alebo DPH je nepriama platba do rozpočtu za každý produkt alebo službu, ktorá sa platí, keď podniky predávajú svoje produkty. Náklady na túto daň sú vždy zahrnuté v predajnej cene, preto sa všeobecne uznáva, že ju platí konečný spotrebiteľ.

Hlavnou výhodou použitia systému s daňou z pridanej hodnoty je eliminácia kaskádového zvyšovania ceny v každej fáze predaja z dôvodu sťahovania platieb z každého odkazu vrátane sprostredkovateľov.

Systém, ktorý vynašiel Francúz Maurice Lauret v roku 1954 a testovaný v koloniálnych krajinách, sa dnes používa v 137 krajinách sveta. Výnimkou medzi vysoko rozvinutými krajinami sú Spojené štáty americké, ktoré používajú systém dane z obratu. Sadzby DPH v rôznych krajinách sa pohybujú od 5 do 30%, v Rusku je od roku 2004 platba za hlavný odpočet 18%, za tovar na špeciálnom zozname (preferenčný) - 10%.

Platitelia dane z pridanej hodnoty

Reťazec predaja produktov sa tiahne od výrobcu k veľkoobchodným podnikom, od nich k jednotlivým podnikateľom a maloobchodným podnikom, až potom skončia produkty v rukách spotrebiteľa. V systéme DPH je dôležité, aby sa daň vybrala raz a následne sa jej hodnota prenášala v rámci celého reťazca.

Platitelia DPH sú uznaní:

Finančné a priemyselné podniky, bez ohľadu na formu vlastníctva a príslušnosti, vykonávajúce obchodnú a výrobnú činnosť sú výrobcami tovarov a služieb.

Podniky so zahraničným kapitálom vykonávajúce výrobné a obchodné aktivity v krajine

Poisťovacie agentúry a banky s licenciou na činnosť

Súkromné ​​podniky vytvorené s právom úplného riadenia, ktorých činnosť zahŕňa výrobu a veľkoobchodný a maloobchodný predaj tovaru

Pobočky a dcérske spoločnosti, ktoré nemajú právnickú osobu, ale vykonávajú výrobu a predaj služieb a tovaru

Jednotliví podnikatelia, ktorých predaj tovaru poskytuje obrat najmenej 2 milióny rubľov ročne

Jednotliví podnikatelia a organizácie prepravujúce tovar medzi krajinami colnej únie

Neziskové organizácie zaoberajúce sa predajom tovarov a služieb

V Rusku sa od organizátorov medzinárodných súťaží a ich zahraničných partnerov nevyberajú dane. Všetky aktivity súvisiace s olympijskými hrami v Soči a súťažou Eurovision Song Contest v Moskve tak nepodliehali dani z pridanej hodnoty. Organizácie a podnikatelia môžu byť oslobodení od platenia DPH v prípadoch, keď ich príjmy nepresahujú 2 milióny rubľov.

Predmety zdanenia

Predmetom zdanenia DPH nie sú podľa daňového poriadku samotné služby a tovary, ale transakcie spojené so zmenou vlastníctva:

Predaj služieb a produktov na území Ruskej federácie, vrátane operácií na predaj kolaterálu, prevodu tovaru a vykonanej práce, vlastnícke práva

Dovoz tovaru na územie Ruskej federácie

Stavebné a inštalačné práce

Nákup tovarov a služieb pre vlastnú spotrebu

V skutočnosti sa daň z pridanej hodnoty ukladá na predaj všetkých tovarov a služieb od výrobcov a účastníkov medzinárodného obchodu v rámci colnej únie, s výnimkou situácií uvedených v zozname transakcií, ktoré nepodlieha zdaneniu:

Predaj zdravotníckych produktov a zariadení domácej a importovanej výroby

Obchod s tovarom a literatúrou na náboženské účely

Poskytovanie zdravotníckych služieb s výnimkou kozmetických, hygienicko-epidemiologických a veterinárnych súkromných inštitúcií. Štátne organizácie poskytujúce tento rozsah služieb nepodliehajú dani z pridanej hodnoty.

Predaj potravín verejnými jedálňami a bufetmi priamo v podnikoch

Predaj poštových známok a pohľadníc okrem zberateľských predmetov, obálok a žrebov

Predaj tovaru v duty-free predajniach

Predaj mincí uznaných ako platobný nástroj v Rusku, ich výmena za papier

Poskytovanie komerčných prenájmov zahraničným občanom a organizáciám akreditovaným na území Ruskej federácie

Všetky bankové operácie s výnimkou inkasa

Výskumná a vývojová činnosť vykonávaná na náklady štátneho rozpočtu

Operácie s hotovostnými úvermi a obratom cenných papierov

Poskytovanie hasičských služieb a pomoci ľuďom v núdzi

Vykonávanie diagnostiky a opráv výrobných zariadení v zahraničí, predtým zakúpených od zahraničných partnerov

Činnosť právnikov

Na výpočet dane z pridanej hodnoty môžete použiť túto bezplatnú online kalkulačku DPH priamo na tejto stránke.

Čo je DPH

Daň z pridanej hodnoty (DPH) je jednou z povinných daní pre individuálnych podnikateľov aj organizácie využívajúce OSNO.

DPH je nepriama daň, ktorú vypočítava predávajúci pri predaji tovaru kupujúcemu vo forme určitého percenta pripočítaného k cene tovaru.

Druhy DPH

Existujú dva typy DPH:

1. Domáce - platené pri predaji tovaru (vykonávanie práce a poskytovanie služieb) v Rusku;
2. Dovoz - platí sa pri dovoze tovaru do Ruskej federácie.

Kto je oslobodený od DPH

Od DPH sú oslobodené:

• organizácie a jednotliví podnikatelia môžu podať oznámenie o oslobodení od DPH, ak výška ich príjmu z predaja tovaru, výkonu práce a poskytovania služieb za posledné tri mesiace nepresiahla dva milióny rubľov (bez DPH);
• organizácie a jednotliví podnikatelia uplatňujúci osobitné daňové režimy: zjednodušený daňový systém, UTII, jednotná poľnohospodárska daň a PSN;
• účastníci projektu Skolkovo.

Poznámka: Oslobodenie od DPH neplatí pri predaji tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, dovoze tovaru na územie Ruskej federácie alebo vystavení faktúry s pridelenou sumou DPH.

Transakcie podliehajúce DPH

Predmetom zdanenia dane z pridanej hodnoty je:

• Predaj tovaru a vlastníckych práv, vykonávanie prác a poskytovanie služieb na území Ruska (vrátane bezplatného);
• Presun tovaru, výkon prác (vrátane výstavby a inštalácie) a poskytovanie služieb pre vlastnú potrebu, ktorých náklady sa pri výpočte dane z príjmov právnických osôb nezohľadňujú;
• Dovoz tovaru do Ruska (import).

Transakcie nepodliehajúce DPH

Transakcie oslobodené od dane z pridanej hodnoty sú uvedené v odseku 2 čl. 146 a odseky 1-3 čl. 149 daňového poriadku Ruskej federácie.

Výpočet DPH v roku 2018

Daň z pridanej hodnoty sa vypočíta podľa nasledujúceho vzorca:

DPH splatná do rozpočtu = DPH z predaja – Odpočet dane + DPH na vymáhanie

DPH pri predaji

DPH z predaja je suma dane vypočítaná predávajúcim pri predaji tovaru (práce, služby) kupujúcemu (podľa faktúry s pridelenou sumou DPH), premietnutá do daňového priznania.

Pri predaji svojho tovaru predávajúci vo faktúre okrem hlavnej ceny tovaru uvedie aj výšku DPH, ktorú treba zaplatiť.

To znamená, že pri platbe za tovar (vykonanie práce, poskytnutie služby) dostane predávajúci príjem z predaja svojho tovaru (vykonanie práce alebo poskytnutie služby) + DPH.

Táto suma DPH je tzv DPH pri predaji.

DPH z predaja sa vypočíta podľa tohto vzorca: Základ dane x Sadzba dane

Základ dane

Základom DPH sú náklady na tovar (práce a služby) vrátane spotrebných daní (ak sa predáva tovar podliehajúci spotrebnej dani), ale bez DPH. Základ dane sa zisťuje ku dňu, ktorý nastane skôr:

• V deň platby za tovar (práce, služby);
• V deň čiastočnej platby na účet budúcich dodávok tovaru (výkon prác alebo poskytnutie služby);
• V deň prevodu tovaru (práce alebo služby).

Sadzba dane

V roku 2018 existujú tri hlavné sadzby DPH:

• 0 % - pri predaji tovaru vyvážaného z územia Ruskej federácie na vývoz, ako aj tovaru prepusteného do colného režimu slobodného colného pásma v súvislosti s medzinárodnými prepravnými službami a množstvom ďalších operácií uvedených v odseku 1 čl. 164 Daňový poriadok Ruskej federácie;
• 10% - pri predaji špecifikovanom v bode 2 čl. 164 daňového poriadku Ruskej federácie (podľa zoznamu schváleného vládou Ruskej federácie): tlačené výrobky, potravinárske výrobky, tovar pre deti, zdravotnícky tovar, chov dobytka, letecká a železničná doprava v rámci krajiny;
• 18 % – pre ostatné transakcie, ktoré nepodliehajú zdaneniu sadzbou 0 % a 10 %.

Poznámka: pri prijímaní preddavkov (preddavkov), ako aj v niektorých iných prípadoch sa základ dane zisťuje vo vypočítaných sadzbách: 10/110 a 18/118.

Príklad výpočtu DPH z predaja

Romashka LLC predala materiály za 590 tisíc rubľov. (vrátane DPH - 18%: 90 tisíc rubľov) Výška DPH z predaja bude 90 tisíc rubľov.

Odpočet dane („vstupná“ DPH)

Výška DPH vypočítaná pri kúpe tovaru je tzv odpočítanie dane alebo DPH na „vstupe“.. O túto sumu sa zníži DPH z predaja a ak je DPH na „vstupe“ väčšia ako DPH z predaja, rozdiel podlieha refundácii z rozpočtu. (vratná DPH).

Napríklad, tovar sa predal za celkovú sumu 118 tisíc rubľov. (vrátane DPH z predaja - 18 000 rubľov) a zakúpené za 236 000 rubľov. (vrátane odpočtu dane - 36 tisíc rubľov). Celková suma DPH, ktorá sa má vrátiť, bude 18 tisíc rubľov.(36 tisíc rubľov – 18 tisíc rubľov).

DPH sa má obnoviť

Vratná DPH je suma dane, ktorú je potrebné v určitých prípadoch vypočítať a uviesť do daňového priznania.

Napríklad, zakúpili ste produkt a uplatnili ste naň odpočet. Potom sme sa rozhodli prepnúť do jedného zo špeciálnych režimov. V čase prechodu na osobitný režim zostala určitá časť tovaru nepredaná.

Keďže bol uplatnený odpočet DPH, ale tovar nebol predaný, treba ho obnoviť. Je to spôsobené tým, že od okamihu prechodu na osobitný daňový režim nebudete platiteľom DPH.

Poznámka: prípady, keď DPH podlieha vráteniu, sú uvedené v odseku 3 čl. 170 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Splatná daň z pridanej hodnoty

Ak DPH vypočítaná z predaja presiahne odpočet dane, suma dane podlieha odvodu do rozpočtu.

Daň sa platí na konci každého štvrťroka do 25 každý z troch mesiacov nasledujúcich po predchádzajúcom období rovnakým dielom.

Napríklad podľa vyhlásenia za 2. štvrťrok 2018 sa splatná DPH rovná 90 000 rubľov. Daň bude musieť zaplatiť:

• 25. júla – 30 tisíc rubľov (1/3);
• 25. augusta – 30 tisíc rubľov. (1/3);
• 25. septembra – 30 tisíc rubľov. (1/3).

Poznámka: daň je možné zaplatiť v plnej výške v prvom mesiaci po skončení štvrťroka. Hlavné je zaplatiť aspoň 1/3 sumy dane do 25. dňa, teda prvý mesiac po predchádzajúcom štvrťroku, inak dôjde k omeškaniu platby do tohto termínu.

Poznámka: ak nie ste platcom DPH, ale vystavili ste faktúru s pridelenou sumou DPH, daň je potrebné uhradiť v plnej výške do 25 dní po skončení štvrťroka.

vrátenie DPH

Ak odpočet dane („vstupná“ DPH) presiahne výšku DPH vypočítanej pri predaji, rozdiel podlieha vráteniu z rozpočtu.

Je potrebné rozlišovať medzi pojmami "odpočet dane" A "Vrátenie DPH". Odpočítanie dane je výdavok (suma dane vypočítaná kupujúcim, o ktorú sa DPH z predaja znižuje) a „vratná DPH“ je rozdiel medzi DPH z predaja a odpočítaním dane.

DPH sa vo všeobecnosti vráti po dokončení administratívnej daňovej kontroly priznania predloženého Federálnej daňovej službe (v ktorej sa DPH priznáva, že sa neplatí, ale má sa znížiť).

Vo viacerých prípadoch je možné vrátiť DPH pred začatím kontroly na základe žiadosti, predložením bankovej záruky alebo bez nej, z dôvodov uvedených v ods. 2 čl. 176.1 Daňový poriadok Ruskej federácie.

vykazovanie DPH

Na konci každého štvrťroka musia platitelia DPH podať daňové priznanie. Konečný termín - do 25 prvý mesiac nasledujúceho štvrťroka.

Od roku 2014 všetci daňovníci podávajú priznania k tejto dani elektronicky.

Poznámka: ak sa hlásenie predloží v papierovej forme, bude to rovnaké ako nepodanie priznania.

Platitelia DPH sú povinní viesť daňovú evidenciu: knihy nákupov a predajov.

Ak daňovník v zdaňovacom období (štvrťroku) neuskutočnil žiadne transakcie s DPH a nedošlo k pohybu finančných prostriedkov na bežných účtoch a v hotovosti, môže podať

Dnes sa každý zákazník, ktorý si v obchode zakúpi akýkoľvek produkt, stretáva so skratkou DPH – tá je vždy uvedená na účtenke. Napriek veľkej obľube tejto dane však málokto chápe, čo je DPH a kto ju platí. Ak sa pozriete do referenčnej knihy, poskytne vám definíciu: „daň z pridanej hodnoty“, ale to neodhaľuje podstatu. Preto sa skúsme pozrieť na túto tému od A po Z.

Uviedli sme teda definíciu toho, čo je DPH. Kto to platí? Po prvé, podniky, ktoré predávajú tovar za vyššiu cenu, ako sú náklady na výrobok. V tomto prípade sa daň vypočíta z rozdielu medzi obstarávacou cenou predaného tovaru a jeho predajnou cenou. Inými slovami: predajcovia platia DPH zo svojich ziskov. Teoreticky to platí.

Trochu histórie

Skratka DPH sa objavila v 20. rokoch XX storočia. Vtedy sa namiesto dane z obratu objavila DPH. V súlade s novým zákonom boli predajcovia oslobodení od platenia viacnásobných a podobných daní, no v Rusku vstúpil do platnosti v roku 1992.

Dnes je sadzba 18 % pre väčšinu položiek vyrobeného tovaru, ale existujú kategórie produktov, kde je DPH na tovar len 10 %. Týka sa to zdravotníckych a detských výrobkov, ako aj niektorých potravinárskych výrobkov. Ak sa výrobky vyvážajú do zahraničia, nie sú predmetom dane.

Čo je to DPH a kto ju platí?

Vzhľadom na vyššie uvedené môžeme vyvodiť nasledujúci záver. DPH za služby a tovar platí výrobca alebo spoločnosť, ktorá služby poskytuje. V skutočnosti však daň padá na plecia bežných kupujúcich. DPH sa samozrejme účtuje predávajúcemu a kupujúci nepredkladá hlásenia daňovému úradu, ale v skutočnosti je to on, kto platí. Dá sa s tým polemizovať, pretože zákonne platí daň predajca, ale v skutočnosti to robíte vy pri nákupe produktov v obchodoch.

Postup výpočtu DPH

Keď si jedna spoločnosť objedná suroviny od druhej na výrobu produktu, prvá spoločnosť zaplatí určitú sumu peňazí. Z tejto sumy sa platí daň.

Neskôr sa rozhodne o tom, aké budú náklady na vyrobený výrobok. Tieto náklady sú určené mnohými faktormi. Jedným z nich sú výrobné náklady bez DPH. Výška dane v tejto fáze sa tiež vypočíta, ale ide ako daňový úver.

Potom sa vypočíta konečná cena produktu, za ktorú bude kupujúcemu k dispozícii v obchodoch. V tejto fáze sa vytvorí konečná cena produktu: náklady na materiál + prípadný zisk z predaja + spotrebné dane atď. Čo sa týka výpočtu DPH, aj táto daň ide do konečných nákladov. Výrobcovia a predajcovia to zohľadňujú v cene, ale platí to kupujúci.

Po predaji tovaru a prijatí peňazí spoločnosti začína výpočet zisku, z ktorého sa odpočítava 18% daň zaplatená kupujúcimi. Približne takto vyzerá podmienený vzorec DPH. Konečná suma všetkých daní z tovarov predávaných spoločnosťou sa nazýva daňová povinnosť.

Príklad výpočtu

Pre podrobnejšie pochopenie toho, čo je DPH a kto ju platí, sa pozrime na jednoduchý príklad.

Predstavme si, že sa rozhodnete začať predávať zimné topánky. Prvou fázou je hľadanie veľkoobchodného dodávateľa. Napríklad ste minuli 100 tisíc rubľov na nákup tovaru, nákup 10 jednotiek produktov. To znamená, že jeden pár topánok stojí 10 tisíc rubľov. V tomto prípade je v cene tovaru zakúpeného u dodávateľa už zahrnutá 18% daň. Túto daň zaplatil dodávateľ aj my pri kúpe. Túto sumu 18%, ktorú sme preplatili na dani, je potrebné následne vypočítať ako príspevok na vstupe. Pri nákupe tovaru na ďalší predaj potrebujeme preukázať, že sme už zaplatili DPH za veľkoobchodné nákupy. Ako dôkaz pre daňové úrady musíte predložiť faktúru, faktúru alebo šek, na ktorom bude uvedené, že DPH za tovar už bola zaplatená.

Pri určovaní konečnej ceny pri predaji v obchode potrebujeme z nakúpených produktov odpočítať daň. Z tejto ceny je potrebné v budúcnosti vypočítať daň. V konečnej fáze, keď sa tvorí konečná cena zohľadňujúca potenciálny zisk, je potrebné k prijatej sume pripočítať 18% daň, ktorá bude uvalená na kupujúceho.

Vzorec

Známu sumu označme písmenom K. Odtiaľ potrebujeme vypočítať DPH vo výške 18 %. To znamená, že náš vzorec DPH bude vyzerať takto:

DPH = 18 K*/100

Za predpokladu, že naše množstvo vynaložených peňazí je 100 000 rubľov, DPH sa bude rovnať 18 000 rubľov (to je 18%).

Ak chcete vypočítať sumu vrátane DPH, musíte k tomuto výsledku pridať sumu, ktorú poznáme - 100 000 rubľov. To znamená, že suma vrátane DPH sa bude rovnať 118 000 rubľov.

Výpočet sumy bez DPH

Teraz, keď poznáme sumu s daňou (Kn), môžeme vypočítať K bez nej. Najprv si pripomeňme vzorec na výpočet sumy s DPH – z neho môžete získať vzorec na výpočet sumy bez DPH.

Kn = K+M*K, kde M = 18/100

Je možná aj iná verzia vzorca: Kn = K*(1+M).

Z tohto vzorca je ľahké odčítať požadovanú hodnotu K. Vzorec bude vyzerať takto:

K = Kn/(1+M) = Kn/(1+0,18) = Kn/1,18

Teraz viete, čo je DPH a ako ju vypočítať.

Stojí za zmienku, že práca so vzorcami je veľmi problematická a na zjednodušenie výpočtu existujú špeciálne kalkulačky vrátane online. S ich pomocou môžete presne vypočítať daň jednoduchým zadaním pôvodne známych parametrov. Toto je približne postup výpočtu DPH.

Druhy daní

Existujú 3 kritériá, podľa ktorých sa postup výpočtu DPH vykonáva:

1. Nulová sadzba. Daň sa nevyberá pri predaji kozmického tovaru, ako aj pri vývoze akéhokoľvek tovaru pri preprave ropy a plynu a vývoze drahých kovov. Existuje úplný zoznam tovarov, ktoré spadajú pod nulovú sadzbu DPH - sú opísané v článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie.
2. Sadzba 10 %. Platí pre predaj potravinárskych výrobkov (zelenina, mlieko, mäso a pod.). Týka sa to aj výrobkov pre deti, liekov a vedeckej literatúry.
3. DPH 18 %. Ide o najbežnejšiu daň, ktorá pokrýva úplne všetky tovary, ktoré nie sú zahrnuté v prvých dvoch kategóriách.

Upozorňujeme, že DPH sa neúčtuje len pri priamom predaji tovaru, ale aj pri dovoze akéhokoľvek produktu na územie Ruskej federácie. Predmetom tejto dane sú aj práce súvisiace s výstavbou stavieb, na ktoré nie je uzatvorená zmluva o výstavbe.

Procesy, ktoré nepodliehajú tejto dani

DPH na služby sa nemusí vždy uplatňovať. Napríklad pri poskytovaní práce štátnym podnikom, ktorá bude vykonaná v medziach im pridelených povinností, sa daň neúčtuje. Neúčtuje sa ani za investície, za poskytovanie finančných prostriedkov firmám na neziskovom princípe a za nákup a rozvoj štátnych podnikov.

Kalkulácia

Existujú dve možnosti, podľa ktorých je možné vypočítať DPH:

1. Odčítanie. Zdaneniu podlieha celá suma výťažku a z prijatej sumy sa odpočíta daň zaplatená pri nákupe surovín.
2. Doplnenie. Keď je výška dane súčtom pridaných hodnôt každého druhu predávaného produktu.

Prvý spôsob výpočtu DPH sa najčastejšie využíva pre jeho jednoduchosť. Faktom je, že je dosť ťažké viesť oddelené záznamy pre každý typ predávaného produktu, hoci niekedy je to pre niektoré spoločnosti jediná vhodná metóda vzhľadom na špecifickú povahu ich práce.

Nahlasovanie

Už sme teda prišli na to, čo je to DPH a kto ju platí. Teraz sa môžeme baviť o tom, aké hlásenie je potrebné podať daňovému úradu.

Hlásenie sa musí podávať každý štvrťrok a vypĺňa sa pomocou špeciálneho formulára. Termín nahlasovania je zároveň prísny – do 25. dňa nasledujúceho mesiaca. Ak dôjde k omeškaniu, spoločnosti môžu byť uložené pokuty.

Hlásenia môžete posielať aj poštou. Ale je potrebné počítať s tým, že v tomto prípade bude dátumom nahlásenia číslo, ktoré je uvedené na známke v doporučenom liste.

Ak ste napríklad poslali doporučený list 20. a daňový úrad ho dostal 28., tak v tomto prípade nebude pokuta, keďže na pečiatke bude uvedený 20. deň.

Daňové odpočty

Odpočítanie dane je suma platieb, ktoré boli dodávateľom predložené na zaplatenie a na ktoré už vznikla suma dane. Aj tu platia pravidlá, ktoré musia podniky dodržiavať. Výšku DPH je možné odpočítať len pri splnení troch podmienok:

1. Výrobky, ktoré boli zakúpené na predaj, už podliehali DPH.
2. Prijaté suroviny alebo výrobky prešli účtovaním.
3. Spoločnosť má všetku primárnu dokumentáciu a faktúra je vyhotovená v súlade so všetkými pravidlami.

Ak tieto podmienky firma splní, tak po zdaňovacom období si firma môže odpočítať sumu DPH, ale len v prípade, že výrobky už DPH podliehali.

Čo je faktúra?

Tento dokument obsahuje informácie o cene produktu bez DPH a celkovej cene vrátane DPH. Tento doklad je povinný poskytnúť dodávateľ a musí byť zaevidovaný v osobitnom účtovnom denníku a zaznamenaný v knihe tržieb.

Hlavným problémom pri vedení faktúry je, že zodpovednosť za jej vystavenie nesie vo veľkej miere protistrana, s ktorou platiteľ dane spolupracuje. A ak niečo vyplní nesprávne, pri kontrole môže kontrolór zrušiť odpočty a dodatočne vyúčtovať DPH. Chyba protistrany preto môže mať za následok dodatočné výdavky pre daňovníka. To znamená, že musíte od dodávateľa vyžadovať presné vyplnenie dokumentov.

Záver

Takže hlavné závery, ktoré treba vyvodiť z tohto článku:

1. V praxi platí DPH kupujúci, hoci teoreticky sa predpokladá, že pripadá na plecia predávajúceho.
2. Výpočet DPH je bez špecializovaných nástrojov pomerne zložitý. Na správny výpočet dane a udržiavanie databázy DPH by ste preto v ideálnom prípade mali používať kalkulačky. Treba však pochopiť princíp výpočtu.
3. Pri niektorých službách sa DPH neúčtuje. Taktiež sa pri vývoze tovaru nevyberá daň.
4. V závislosti od predávaných produktov sa výška dane môže líšiť. Napríklad pri predaji liekov a potravinárskych výrobkov je DPH len 10 %.
5. Podávanie hlásení je najdôležitejšou etapou spolupráce s daňovým úradom. Hlásenia je potrebné podať do 25. dňa v mesiaci. Inak sa pokutám vyhnúť nedá. Pri posielaní listu poštou sa nemusíte báť, že list príde na daňový úrad po 25., keďže v tomto prípade sa berie do úvahy čas odoslania na pečiatke doporučeného listu.
6. Pri spolupráci s protistranou, ktorá vám bude dodávať produkty, požadujte od nej včasné a správne vyplnenie faktúry. Ak sa vyskytnú chyby, daňový kontrolór má právo účtovať dodatočnú DPH.
7. Všetky nakúpené suroviny na následný predaj musia byť „prebehnuté“ účtovne a správne vystavená faktúra. Týmto spôsobom môžete získať daňový odpočet.

Teraz už viac-menej chápeme, odkiaľ táto daň pochádza, ako sa zostavuje a vo všeobecnosti, kto by mal platiť DPH. Samozrejme, všetko je tu popísané dosť povrchne a primitívne, no samotná téma dane z pridanej hodnoty je obšírnejšia a komplexnejšia a predstaviť všetky nuansy je dnes už takmer nemožné.

DPH je nepriama daň. Kalkuláciu robí predávajúci pri predaji tovaru (diela, služby, vlastnícke práva) kupujúcemu.

Predávajúci okrem ceny predávaného tovaru (práce, služby, vlastnícke práva) predkladá kupujúcemu na úhradu sumu DPH vypočítanú ustanovenou sadzbou dane. Suma DPH, ktorú platiteľ-predávajúci odvedie do rozpočtu, sa vypočíta ako rozdiel medzi ním vypočítanou sumou dane pri predaji tovaru (diela, služby, majetkové práva) kupujúcim a sumou dane predloženej tomuto platiteľovi dane pri nakúpil tovar (dielo, služby, vlastnícke práva).práva) slúžiaci na zdaniteľné obchody s DPH. DPH je federálna daň.

Zdaňovanie DPH

Za platcov DPH sa uznávajú:

organizácie (vrátane neziskových)

podnikateľov

Bežne možno všetkých platiteľov DPH rozdeliť do dvoch skupín:

• platiteľov „domácej“ DPH

  tie. DPH zaplatená pri predaji tovaru (práca, služby) na území Ruskej federácie

• platiteľov DPH „dovozu“.

  tie. DPH zaplatená pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie

Organizácie a podnikatelia, ktorých celkové príjmy z predaja tovaru (práce, služby) za predchádzajúce 3 po sebe nasledujúce kalendárne mesiace nepresiahli celkovo 2 milióny rubľov, môžu podať oznámenie a získať oslobodenie od povinností platiteľa DPH na rok ( článok 145 daňového poriadku Ruskej federácie).

• uplatňovanie systému zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov (UST);
• uplatňovanie zjednodušeného daňového systému (STS);
• uplatňovanie systému zdaňovania patentov;
• uplatňovanie daňového systému vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu pre určité druhy činností (UTII) - pre tie druhy činností, za ktoré sa platí UTII;
• oslobodený od plnenia povinností platiteľa DPH v súlade s čl. 145 Daňový poriadok Ruskej federácie;
• účastníci projektu Skolkovo (článok 145.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výnimka! Uvedené osoby sú povinné zaplatiť DPH, ak vystavia kupujúcemu faktúru s pridelenou sumou DPH.

• operácie na predaj tovaru (práce, služby), vlastnícke práva na území Ruskej federácie vrátane ich
• bezodplatný prevod;
• dovoz tovaru na územie Ruskej federácie (dovoz);
• vykonávanie stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu;
• premiestnenie tovaru (práca, služby) pre vlastnú potrebu, ktorého náklady nie sú pri výpočte dane z príjmov právnických osôb uznateľné.

Vo všeobecnosti sa daň vypočítava na základe ceny predaného tovaru (práca, služby) a majetkových práv.

Postup výpočtu

vypočítaná DPH
pri realizácii = daň
základňu* ponuka
DPH

DPH
splatný = DPH
spočítané
pri realizácii - "vstup"
DPH,
prijatý
na odpočet + obnovené
DPH

Všeobecne platí, že základ dane sa určuje podľa toho, ktorý z nich je skorší:

v deň platby čiastočná platba na účet pripravovaných dodávok tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb)

v deň odoslania (prevodu) tovaru (práce, služby)

V súčasnosti v platnosti 3 stávky daň z pridanej hodnoty (článok 164 daňového poriadku Ruskej federácie).

Po prijatí zálohy (preddavkov) (článok 4 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie) av prípadoch, keď je základ dane určený osobitným spôsobom (články 3, 4, 5.1 článku 154, odseky 2-4 platí aj článok 155 daňového poriadku Ruskej federácie). zúčtovacie sadzby sú 10/110 a 20/120.

Obilie sa predalo za 110 rubľov (vrátane DPH 10 rubľov).

Materiály boli predané za sumu 120 rubľov (vrátane DPH 20 rubľov).

Predaj akcií inej spoločnosti vo výške 200 rubľov (bez DPH) je preferenčnou transakciou.

daň
základňa (200 rubľov)= 100 rubľov
podľa zrna+ 100 rubľov
na základe materiálov

Výška dane
vypočítané pri
implementáciu
(30 rubľov)= 10 rubľov
podľa zrna+ 20 rubľov
na základe materiálov

Sumy dane predložené platiteľovi dane pri nákupe tovaru (práca, služby) podliehajú zrážkam. (článok 171 daňového poriadku Ruskej federácie)

Zrážky

Sumy DPH, ktoré podliehajú odpočtu sú:

• prezentované dodávateľmi (dodávatelia, výkonní umelci) pri nákupe tovaru (práce, služby);
• zaplatené pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie v colnom konaní prepustenie do tuzemska, dočasný dovoz a prepracovanie mimo colného územia;
• zaplatené pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie z územia členských štátov colnej únie (odsek 2 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie).

DPH na „vstupe“ je možné odpočítať až po prijatí tovaru (práca, služby) do účtovníctva a príslušných prvotných dokladoch a faktúre.

Na uplatnenie odpočtov musíte mať:

• faktúry;
• prvotné doklady potvrdzujúce prevzatie tovaru (prác a služieb) do účtovníctva.

V niektorých prípadoch sa namiesto faktúr používajú iné doklady potvrdzujúce zaplatenie dane.

Pri nákupe stavebného materiálu v hodnote 120 rubľov (vrátane DPH 20 rubľov), prepravných služieb vo výške 59 rubľov (vrátane DPH 9 rubľov), zdravotníckych služieb (prednostná operácia) za 30 rubľov bez DPH bude odpočítateľná suma DPH : 20 rubľov + 9 rubľov = 29 rubľov.

Postup vrátenia peňazí

Predaný tovar v hodnote 120 rubľov (vrátane 20 rubľov DPH).

Zakúpený tovar v hodnote 360 ​​rubľov (vrátane 60 rubľov DPH).

Suma, ktorá sa má vrátiť, je 40 rubľov (60 - 20 = 40).

V takom prípade možno budete musieť predložiť dokumenty na administratívny audit.

3 mesiace

Vrátenie DPH sa zvyčajne vykonáva po ukončení administratívneho auditu, ktorý trvá 3 mesiace.

Suma, ktorá sa má vrátiť, môže byť započítaná s dlhmi (nedoplatky, penále, pokuty) na federálnych daniach, započítaná s nadchádzajúcimi platbami alebo vrátená na bežný účet.

Vrátenie DPH je možné získať buď po ukončení administratívneho auditu (článok 2 článku 176 daňového poriadku Ruskej federácie), alebo v prípade uplatnenia postupu žiadosti o vrátenie DPH (článok 8 článku 176 ods. daňový poriadok Ruskej federácie), pred dokončením administratívneho auditu.

Po vykonaní administratívnej kontroly daňového priznania k DPH podá platiteľ dane žiadosť o vrátenie DPH inšpektorátu a vráti sa mu.

Výnimka! daňových poplatníkov, ktorí za predchádzajúce 3 roky zaplatili viac ako 7 miliárd rubľov. dane nemôžu byť poskytnuté bankovou zárukou (odsek 1, odsek 2, článok 176.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri dlhodobom majetku sa DPH obnovuje v časti týkajúcej sa zostatkovej ceny dlhodobého majetku (bez zohľadnenia precenenia). A pri nehnuteľnostiach - 1/10 zo sumy dane prijatej na odpočet, v podiele vypočítanom podľa pravidlá čl. 171.1 daňového poriadku Ruskej federácie, každoročne v poslednom štvrťroku každého roka, po dobu 10 rokov.

Ak je dlhodobý majetok plne odpísaný alebo ak ho daňovník používa viac ako 15 rokov, DPH nie je možné obnoviť.

Vyhlásenie

Daňové priznanie k DPH podáva platiteľ dane (daňový agent) správcovi dane v mieste registrácie za platiteľa DPH najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Na umiestnenie samostatných jednotiek nie je potrebné vypracovávať a predkladať hlásenia. Celá suma dane ide do federálneho rozpočtu.

Napríklad za prvý štvrťrok 2015 je potrebné podať daňové priznanie k DPH do 25. apríla 2015.

Za nepredloženie vyhlásenia sa poskytuje pokuta (článok 119 daňového poriadku Ruskej federácie).

Počnúc zdaňovacím obdobím 1. štvrťroka 2014 sa daňové priznanie k DPH podáva elektronicky.

Od 1. januára 2015 sa daňové priznanie k DPH, ktoré musí byť podané v elektronickej forme, ale podané v papierovej forme, nepovažuje za podané (článok 5 článku 174 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pozor! Ak daňovník nepredloží daňovému úradu daňové priznanie do 10 dní po uplynutí stanovenej lehoty, transakcie na účtoch môžu byť pozastavené (článok 3 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie).

Vyhlásenie sa vypĺňa v rubľoch bez kopejok. Ukazovatele v kopejkách sú buď zaokrúhlené na najbližší rubeľ (ak je viac ako 50 kopejok) alebo vyradené (ak je menej ako 50 kopejok).

Titulnú stranu a oddiel 1 priznania podávajú všetci daňovníci. Tieto požiadavky sa vzťahujú aj na tých daňovníkov, ktorých základ dane je na konci štvrťroka nula.

Sekcie 2 - 12 , ako aj prílohy k priznaniu, sa do priznania uvádzajú len vtedy, keď daňovníci vykonávajú príslušné operácie.

Sekcie 4-6 vypĺňa sa v prípade vykonávania činností zdaniteľných sadzbou DPH 0 percent.

Sekcie 10-11 vypĺňa sa v prípade vystavovania a (alebo) prijímania faktúr pri výkone obchodnej činnosti v záujme inej osoby na základe komisionárskych zmlúv, zmlúv o obchodnom zastúpení alebo na základe zmlúv o preprave a expedícii, ako aj pri výkone funkcie vývojár.

kapitola 12 Vyhlásenie je vyplnené len vtedy, ak je kupujúcemu vystavená faktúra s pripísaním sumy dane týmito osobami:

• daňovníci oslobodení od plnenia povinností daňovníka súvisiacich s výpočtom a platením dane z pridanej hodnoty;
• platiteľom dane pri odoslaní tovaru (práca, služby), ktorého predajné operácie nepodliehajú dani z pridanej hodnoty;
• osoby, ktoré nie sú platiteľmi dane z pridanej hodnoty.

Postup a lehoty na zaplatenie dane

Vyhlásenie za 1. štvrťrok 2015

splatných 240 rubľov.

Musíte zaplatiť:
do 25. apríla- 80 rubľov,
do 25. mája- 80 rubľov,
do 25. júna- 80 rubľov.

Výnimka! Osoby, ktoré nie sú platcami DPH, ale majú vystavené faktúry s pridelenou sumou DPH, platia celú sumu dane pred 25. dňom v mesiaci po uplynutí zdaňovacieho obdobia.