Ang mga pagkain para sa mga empleyado ay nasa gastos ng pagbubuwis ng kumpanya. Paano magtala ng mga gastos para sa mga libreng pagkain na ibinigay para sa isang kasunduan sa trabaho (sama-sama).

Sa ngayon, maraming mga employer ang nag-aalaga sa kanilang mga empleyado sa pamamagitan ng pagbibigay sa kanila ng mga pagkain sa gastos ng kumpanya o pagbabayad para sa mga gastos sa tanghalian. Sa kabila ng katotohanan na ang serbisyong ito ay napaka-maginhawa at kaaya-aya para sa mga empleyado, madalas itong nagdudulot ng mga reklamo mula sa mga awtoridad sa buwis, na nag-uuri ng mga gastos sa pagkain bilang hindi makatwiran. Kasabay nito, ang mga korte, bilang panuntunan, sa ganitong mga sitwasyon ay kumukuha ng posisyon ng mga nagbabayad ng buwis. Paano mapapakain ng isang kumpanya ang mga empleyado nito at hindi mawawalan ng pabor sa mga awtoridad sa inspeksyon?

Muli, ang kawastuhan ng nagbabayad ng buwis, na nagbigay sa kanyang mga empleyado ng libreng tanghalian sa gastos ng organisasyon, ay kinumpirma ng Moscow Arbitration Court sa isang desisyon na may petsang Abril 6, 2012 sa kaso No. A40-65744/11-90- 285.

Ang Federal Tax Service No. 24 para sa Moscow ay nagsampa ng kaso laban sa Avtotrade-AG LLC, na inaakusahan ang kumpanya ng hindi makatwiran na kasama ang mga di-operating na gastos sa na-audit na panahon sa kabuuang halaga na 4,252,175 rubles. Sa panahon ng pagsasaalang-alang ng kaso ng mga arbitrator, itinatag na ang nasasakdal na kumpanya ay legal na isinama sa mga gastos sa buwis sa kita nito ang mga halagang binayaran para sa pagkakaloob ng mga libreng serbisyo sa pagkain sa mga empleyado - dahil ang puntong ito ay nakapaloob sa Mga Regulasyon sa mga karagdagang benepisyo, at sa mga kontrata sa pagtatrabaho ng mga empleyado ay nakasaad na sila ay sakop ng lahat ng mga benepisyong itinatag sa organisasyong ito.

Ang isang kontrata ay mas mahalaga kaysa sa pera, o ang pagkain ay inihain

Ang isang mahalagang dokumento na makakatulong sa pag-regulate ng mga relasyon sa pagitan ng mga empleyado at employer sa larangan ng pagbibigay ng pagkain ay isang kolektibong kasunduan sa paggawa. Sa loob nito, ang mga partido ay may karapatang magreseta ng mga kondisyon para sa buo o bahagyang pagbabayad para sa mga pagkain (Bahagi 2 ng Artikulo 41 ng Labor Code ng Russian Federation).

Mayroong ilang mga opsyon para sa pag-aayos ng mga pagkain ng employer:

kompensasyon, karagdagang pagbabayad, subsidyo;

pagtatapos ng isang kasunduan sa isang samahan ng pagtutustos ng pagkain (cafe, buffet, canteen);

pag-order ng mga handa na pananghalian para sa opisina (catering);

equipping isa sa mga opisina ng kumpanya bilang isang kusina;

paglikha ng iyong sariling silid-kainan.

Pinipili ng bawat kumpanya ang pinakaangkop na landas para sa sarili nito, pagkatapos kalkulahin ang paparating na mga gastos, mga obligasyon sa buwis at pagtatasa ng mga panganib. Ang bawat pagpipilian ay may sariling mga katangian. Halimbawa, ang pag-oorganisa ng canteen ay isa sa pinakamamahal at kumplikado ng mga pamamaraan ng burukratikong pamamaraan, na dapat gamitin ng mga organisasyong may higit sa 200 empleyado. Samakatuwid, pag-uusapan natin ang tungkol sa pinakasikat at hindi gaanong "maalikabok" na mga pagpipilian para sa pagtatanghal ng mga pagkain sa mga empleyado ng kumpanya.

1) Mula sa kamay hanggang kamay

Ang hindi bababa sa mahirap na paraan para sa isang organisasyon ay ang pagbabayad ng mga empleyado mga subsidyo para sa pagkain, i.e. pagbibigay ng pera nang direkta sa mga kamay ng mga empleyado.

Magagawa ng isang organisasyon na isaalang-alang ang halaga ng mga subsidyo para sa pagkain bilang bahagi ng mga gastos na nagpapababa ng kita na maaaring pabuwisin lamang kung ito ay ibinigay para sa labor (collective) na kasunduan sa mga empleyado (clause 25 ng Artikulo 270 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia). Kung hindi ito tinukoy, ang mga halaga ng pagbabayad ay kakalkulahin mula sa netong kita.

buwis sa tsaa at kape

Ang isang tagapag-empleyo ay hindi dapat maningil ng personal na buwis sa kita sa halaga ng tubig, kape, tsaa, asukal, at matamis na binili para sa opisina ng kumpanya. Kung ang kita sa uri na natanggap ng mga empleyado sa anyo ng pagkain ay hindi isinapersonal, kung gayon walang napapailalim sa personal na buwis sa kita. Ito ay pinatunayan ng liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Agosto 28, 2006 No. 21-11/75538@.

Posible na ang employer binabayaran gastos ng empleyado para sa pananghalian. Ang pamamaraang ito ay maginhawa dahil ang mga empleyado mismo ang nagpapasiya kung saan kakain, at ang kumpanya ay hindi kailangang pumasok sa isang kasunduan sa isang kumpanya ng pagtutustos ng pagkain. Ang halaga ng kompensasyon para sa tanghalian ay dapat itatag ng mga lokal na regulasyon, at sa mga kolektibo at kasunduan sa paggawa ay kinakailangang isama ang mga sanggunian sa katotohanan na ang mga manggagawa ay binabayaran ng kabayaran.

Ang kumpanya ay may karapatan din na magbigay sa kolektibong kasunduan mga surcharge para sa pagkain para sa mga empleyado, kung maaari (Artikulo 41 ng Labor Code ng Russian Federation). Kung ang karagdagang pagbabayad para sa pagkain sa mga empleyado ay ibinibigay ng isang kasunduan sa pagtatrabaho (sama-sama), ang mga halagang ito ay maaaring isaalang-alang bilang bahagi ng mga gastos sa paggawa (sugnay 25 ng Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation).

2) Lahat kasama

Kung ang mga nakatakdang pagkain ay ibinibigay ng isang samahan ng pagtutustos ng pagkain (cafe, restaurant, canteen), ang kumpanyang nagtatrabaho ay dapat pumasok sa isang naaangkop na kasunduan dito. Dapat itong sumasalamin sa mga kondisyon para sa pagbibigay ng mga pagkain sa mga empleyado ng kumpanyang ito. Posible ang isang opsyon kapag ang mga empleyado ay dumating sa tanghalian at nagpakita ng isang pass, kupon o pag-sign in sa isang pahayag o isang espesyal na journal.

Tulad ng para sa pamamaraan ng kasalukuyang accounting at kontrol, mga anyo ng mga kilos at iba pang mga dokumento, ang tagapag-empleyo at ang organisasyon ng pagtutustos ng pagkain ay pinili ang mga ito nang nakapag-iisa, batay sa kadalian ng paggamit. Ang mga pag-aayos sa pagitan ng mga partido ay makikita sa pangkalahatang paraan gamit ang account 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista".

3) Paghahatid sa bahay

Ang paghahatid ng mga pananghalian sa opisina ay lalong naging popular nitong mga nakaraang taon. Ang pamamaraang ito ay tinatawag na catering (mula sa English na sater - to supply provisions) - isang catering service para sa catering.

Ang pamamaraan para sa accounting at kontrol ng mga pondo ay dapat na tinukoy sa kontrata. Kung ang dokumento ay nagsasaad na ang kumpanya ng employer ay nagbabayad lamang para sa mga serbisyo sa pagtutustos ng pagkain, ang mga transaksyong ito ay maaaring ipakita sa parehong paraan tulad ng mga gastos para sa mga nakatakdang pagkain.

Sa kaso kapag ang isang kumpanya ay bumili ng mga pananghalian at pagkatapos ay ibigay ang mga ito sa mga empleyado para sa isang bayad at ang aktibidad na ito ay isang regular na kalikasan, ang kita at mga gastos mula sa mga operasyong ito ay dapat na itala sa account 91 "Iba pang kita at gastos" o sa account 90 "Sales ”.

Kung ang tagapag-empleyo ay bumili ng mga pananghalian at ibigay ito sa mga empleyado nang walang bayad, ang mga pinggan ay dapat na maitala sa account 10 "Mga Materyales".

4) Kusina sa malapit

Ang isang medyo pangkaraniwang opsyon ngayon ay ang gawing kusina ang isa sa mga opisina ng kumpanya, na nilagyan ito ng iba't ibang mga gamit sa bahay at muwebles. Sa Art. 223 "Mga serbisyong sanitary, medikal at preventive para sa mga manggagawa" ng Labor Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa obligasyon ng employer na mapabuti ang lugar para sa mga pagkain sa mga oras ng pagtatrabaho.

Karaniwan na ang libreng pagkain

Ang mga libreng pagkain sa organisasyon ay ibinibigay ng batas para lamang sa ilang kategorya ng mga tauhan. Ang listahan ng mga propesyon, posisyon at industriyang ito ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng Ministry of Health at Social Development ng Russia na may petsang Pebrero 16, 2009 No. 46n.

Kasabay nito, ang personal na buwis sa kita at mga kontribusyon para sa sapilitang pensiyon (panlipunan, medikal) na seguro ay hindi sinisingil (sugnay 3 ng artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation, sugnay 2 ng bahagi 1 ng artikulo 9 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ).

Ang mga pamantayan kung saan ang isang silid para sa pagkain ay dapat na nilagyan ay itinatag sa SNiP 2.09.04-87 "Mga gusaling pang-administratibo at domestic" (naaprubahan ng Decree ng USSR State Construction Committee na may petsang Disyembre 30, 1987 No. 313). Kaya, ayon sa mga sugnay 2.48 - 2.52 ng SNiP 2.09.04-87, kung ang bilang ng mga manggagawa ay mas mababa sa 30 tao bawat shift, maaari kang magbigay ng isang silid para sa pagkain (para sa hanggang 200 katao - isang canteen o canteen-dispensing room ).

Upang bigyang-katwiran ang mga gastos sa paglalaan ng mga lugar para sa isang silid-kainan, pati na rin ang pagbili ng mga kagamitan sa sambahayan, isang kondisyon sa pagbibigay sa mga empleyado ng lugar na ito para sa mga pagkain ay dapat na nakasaad sa kolektibong kasunduan o mga lokal na regulasyon.

Batay sa mga talata. 7 sugnay 1 sining. 264 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos sa pag-aayos ng mga silid-kainan ay dapat isaalang-alang bilang iba pang mga gastos na nauugnay sa paggawa at pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo).

Kung ang halaga ng biniling kasangkapan at kagamitan para sa pag-equip ng kusina ay lumampas sa 40 libong rubles, at ang buhay ng serbisyo ay higit sa 12 buwan, ito ay kailangang bayaran sa pamamagitan ng pagkalkula ng pamumura (sugnay 1 ng Artikulo 256 ng Tax Code ng Russian Federation ).

Pag-personalize ng data

Ang mga halagang inilipat para sa pagkain para sa mga empleyado ay ang kanilang kita sa uri at napapailalim sa personal na buwis sa kita (sugnay 1 ng Artikulo 210, sugnay 1 ng sugnay 2 ng Artikulo 211 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kapag nag-aayos ng mga pagkain sa batayan ng buffet, ang halaga ng naturang natural na kita para sa isang partikular na empleyado ay hindi matukoy. Kinikilala ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na sa kawalan ng pagkakataong ilarawan at suriin ang benepisyong pang-ekonomiya na natanggap ng bawat empleyado, ang kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita ay hindi lilitaw (liham ng departamento na may petsang Abril 15, 2008 No. 03-04 -06-01/86, resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Ural District na may petsang 08/20/2009 No. Ф09-5950/09-С2).

Gayunpaman, upang maiwasan ang mga paghahabol mula sa mga awtoridad sa regulasyon, ipinapayong ayusin ang mga pagkain para sa mga empleyado sa paraang posibleng matukoy ang kita na natanggap ng bawat isa sa kanila.

Tulad ng para sa kompensasyon at subsidyo, ang mga paraan ng pagbabayad para sa pagkain ay napapailalim sa personal na buwis sa kita. Ang kinakalkula na halaga ng buwis ay dapat na itago nang direkta mula sa kita ng empleyado sa aktwal na pagbabayad (Clause 4 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang halaga ng withheld na buwis ay hindi maaaring lumampas sa 50% ng halaga ng pagbabayad.

Nakabuntot na Empleyado

Ang isang aso, tulad ng alam mo, ay isang kaibigan ng tao, ngunit isang tapat at maaasahang bantay. Upang maprotektahan ang kanilang opisina mula sa mga hindi inanyayahang bisita, ang pamamahala ng ilang kumpanya ay gumagawa ng isang simpleng desisyon - upang maglagay ng isang booth sa pasukan at maglagay ng isang bantay na aso sa isang kadena. At magiging maayos ang lahat, ngunit upang maiwasan ang mga paghahabol mula sa mga awtoridad sa regulasyon, ang mga alagang hayop ay kailangang panatilihin ayon sa mga pamantayang itinatag ng mga club ng kennel, depende sa lahi ng mga asong bantay (clause 4 ng liham ng State Tax Inspectorate para sa Moscow na may petsang Nobyembre 24, 1998 No. 11- 13/35186).

Sa accounting, ang mga gastos sa pagpapanatili ng mga aso ay isinasaalang-alang sa account 26 "Mga pangkalahatang gastos sa negosyo". Sa accounting ng buwis, magiging tama na uriin ang mga naturang gastos bilang iba pang mga gastos (sugnay 6, sugnay 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation).

Huwag nating kalimutan na mag-ipon ng mga kontribusyon sa seguro: napapailalim sila sa pagbubuwis sa mga extra-budgetary na pondo ng mga pagbabayad na pabor sa mga empleyado na ginawa sa loob ng balangkas ng mga relasyon sa paggawa, kabilang ang mga ibinigay ng mga kasunduan sa paggawa at kolektibo, mga lokal na regulasyon (liham ng Ministri ng Kalusugan at Social Development ng Russia na may petsang Mayo 19, 2010 No. 1239 -19 at may petsang Agosto 5, 2010 No. 2519-19).

Magbubuwis o hindi?

Ang isa sa mga kundisyon para sa pagbabawas ng VAT ay ang paggamit ng mga kalakal, gawa, serbisyo upang magsagawa ng mga transaksyon na kinikilala bilang object ng pagbubuwis ng buwis na ito (sugnay 1, sugnay 2 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation).

Walang opisyal na posisyon sa isyu ng paniningil ng VAT sa pagbibigay ng libreng pagkain sa mga empleyado. Ang Letter No. 16-15/22410 ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Marso 3, 2010 ay nagsasaad na ang pamamahagi ng mga pananghalian sa mga empleyado nang walang bayad, iyon ay, walang bayad, ay napapailalim sa VAT. Ang posisyon na ito ay kinumpirma ng resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Abril 27, 2009 No. KA-A40/3229-09-2 sa kaso No. A40-34660/08-35-115. Ipinahiwatig ng korte na ang pagbibigay ng mga libreng pananghalian sa mga empleyado ay isang serbisyo at samakatuwid ay napapailalim sa VAT.

Isang kabaligtaran na desisyon ang ginawa ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District na may petsang Setyembre 15, 2008, No. F04-5056/2008 (10064-A75-25) sa kaso No. A75-1465/2008. Napag-alaman ng korte na ang mga pagkain ng empleyado ay binayaran mula sa mga natitirang kita sa pagtatapon ng negosyo, at ang mga serbisyo sa pagkain ay ibinigay ng mga ikatlong partido sa gastos ng employer. Sa sitwasyong ito, kapag naglilipat ng mga pananghalian sa mga empleyado, walang benta at walang dahilan upang magbayad ng VAT (isang katulad na desisyon ang ginawa ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Hulyo 16, 2007, Hulyo 18, 2007 No. KA -A40/5665-07 sa kaso No. A40-53703/06 -140-348).

Paalala sa mga accountant

Ang pagkakaloob ng mga pagkain para sa mga empleyado ng employer ay kinikilala bilang bahagi ng pondo ng sahod. Ang kumpanya ay may karapatang isaalang-alang ang mga pagbabayad para sa mga tanghalian bilang bahagi ng mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad (sugnay 5 ng Mga Regulasyon sa Accounting "Mga Gastos ng Organisasyon" PBU 10/99, na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Mayo 6, 1999 No. 33n).

Dapat ipakita ng accountant ang mga gastos na ito bilang bahagi ng sahod: Debit account 20 "Pangunahing produksyon" o Debit account 44 "Mga gastos sa pagbebenta". Credit to account 70 "Mga settlement na may mga tauhan para sa sahod" (Mga tagubilin para sa paggamit ng tsart ng mga account).

Ang pagbabayad ng mga naipon na halaga (pag-isyu ng mga handa na pagkain sa mga empleyado) ay makikita sa accounting sa pamamagitan ng entry: Debit account 70, Credit account 90 "Sales". Kasabay nito, ang aktwal na halaga ng mga handa na pagkain na inisyu bilang sahod ay isinasawi sa Account 90 Debit.

Sa isang sitwasyon kung saan ang pagkakaloob ng mga libreng pagkain sa mga empleyado ay hindi ibinigay para sa isang kasunduan sa trabaho (sama-sama), sa accounting ang mga gastos na ito ay kinikilala bilang bahagi ng iba pang mga gastos (sugnay 11 ng PBU 10/99). Kung tungkol sa aktwal na halaga ng mga pinggan, dapat itong isulat tulad ng sumusunod: Debit account 91 "Iba pang kita at gastos", subaccount 91-2 "Iba pang mga gastos", Credit account 20 "Pangunahing produksyon".

Ekaterina Petrova

Ang mga kumpanya ay lalong nag-iisip tungkol sa pag-aayos ng mga libreng pagkain para sa lahat ng kawani. Ang posibilidad na ito ay ibinigay para sa antas ng pambatasan. Kaya, maaaring kabilang sa kolektibong kasunduan ang mga obligasyon ng employer na bahagyang o ganap na bayaran ang mga pagkain ng mga empleyado nito.

Oras para sa pagkain

Dapat bigyan ng employer ang empleyado ng pahinga para sa pahinga at pagkain. Ang nasabing pahinga ay dapat ibigay sa isang araw ng trabaho (shift) na tumatagal ng hindi hihigit sa 2 oras. Ang pinakamababang pahinga ay maaaring 30 minuto. Ang oras na ito ay hindi kasama sa mga oras ng trabaho.

Mula noong Hunyo 2017, may karapatan ang mga employer na ipahiwatig sa kontrata sa pagtatrabaho o mga panloob na regulasyon sa paggawa na ang naturang pahinga ay hindi ibinibigay sa mga empleyado na ang araw ng pagtatrabaho ay wala pang apat na oras.

Organisasyon ng mga libreng pagkain

Ang batas ay nag-oobliga sa pamamahala ng kumpanya na magbigay sa mga empleyado ng espesyal na pagkain. Ang nasabing pagkain ay ibinibigay sa gastos ng employer sa mga manggagawa sa ilalim ng mga sumusunod na kondisyon:

nakakapinsala - gatas o iba pang mga produkto na katumbas nito ay ibinibigay (ayon sa mga pamantayan);
lalo na nakakapinsala - ang therapeutic at preventive na nutrisyon ay ibinigay.

Ang pagbibigay ng gatas o iba pang mga produktong pagkain ay maaaring mapalitan ng kabayaran. Upang gawin ito, kailangan mo ng nakasulat na aplikasyon mula sa empleyado. Ang halaga ng kabayaran ay dapat na katumbas ng halaga ng gatas (katumbas na mga produkto). Upang makatanggap ng kabayaran, ang naturang kapalit ay dapat ibigay sa kolektibong kasunduan at (o) kontrata sa pagtatrabaho.

Sa pagsasagawa, ang pamamahala ng kumpanya ay nag-aayos ng mga libreng pagkain para sa lahat ng kawani o bahagyang binabayaran ang gastos nito.

Maaari itong ayusin sa iba't ibang paraan:

pagbubukas ng sarili mong canteen;
pagbabayad para sa paghahatid ng tanghalian;
pagtatapos ng isang kasunduan sa isang third-party na organisasyon para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pagkain;
pagbabayad ng kabayaran para sa mga gastos sa pagkain na natamo ng mga empleyado;
pagbibigay ng espasyo sa kusina.

Pinipili ng organisasyon ang pinaka-maginhawang opsyon para dito, batay sa maraming mga kadahilanan: bilang ng mga tauhan, pagkakaroon ng mga pondo, dami ng mga lugar at iba pa.

Subsidy, karagdagang bayad o kabayaran?

Mayroong tatlong mga opsyon para sa pagbabayad ng cash sa koponan para sa pagkain:

subsidy (pag-isyu ng cash sa kamay, ang mga empleyado ay kumakain sa isang organisasyon kung saan ang employer ay pumasok sa isang kasunduan);
karagdagang mga pagbabayad (paglipat ng mga pondo para sa pagkain, ang mga empleyado ay kumakain din sa isang canteen (cafe, restaurant) kung saan ang employer ay pumasok sa isang kasunduan);
kompensasyon (bahagyang o buo, ang mga empleyado mismo ang pipili ng pagtatatag para sa mga pagkain).

Paano mag-account para sa mga gastos?

Ang mga gastos para sa libreng pagkain o kabayaran nito ay kasama sa mga gastos sa sahod (dahil, sa esensya, sa pamamagitan ng pagbabayad para sa pagkain para sa isang empleyado, sa gayon ay pinapataas ng employer ang kanyang kita). Samakatuwid, ang isang bonus tulad ng libreng pagkain o ang kabayaran nito (bahagyang o buo) ay dapat isama sa listahan ng mga pagbabayad na kasama sa sistema ng pagbabayad ng employer. Upang gawin ito, ang mga sumusunod na kondisyon ay dapat isama sa isa sa mga dokumento:

mga regulasyon sa sahod;
kontrata sa pagtatrabaho;
o sama-samang kasunduan.

Kinakailangan din na isaalang-alang na ang kabayaran sa uri ay hindi maaaring lumampas sa higit sa 20% ng mga naipon na sahod bawat buwan. At tiyak na kailangan mo ng nakasulat na pahayag mula sa empleyado tungkol sa pagbabayad ng sahod sa form na ito.

Ang pagsasama ng halaga ng pagkain sa mga gastos sa paggawa ay pinahihintulutan sa mga kaso kung saan posibleng matukoy ang tiyak na halaga ng kita ng bawat empleyado (kabilang ang personal na buwis sa kita). Kung hindi ito posible, kung gayon ang mga gastos sa pagkain para sa mga layunin ng buwis sa kita ay hindi maaaring isaalang-alang bilang bahagi ng mga gastos sa paggawa.

Ang isang kontrata ay mas mahalaga kaysa sa pera, o ang pagkain ay inihain

Mayroong ilang mga opsyon para sa pag-aayos ng mga pagkain ng employer:

kompensasyon, karagdagang pagbabayad, subsidyo;

pagtatapos ng isang kasunduan sa isang samahan ng pagtutustos ng pagkain (cafe, buffet, canteen);

pag-order ng mga handa na pananghalian para sa opisina (catering);

equipping isa sa mga opisina ng kumpanya bilang isang kusina;

paglikha ng iyong sariling silid-kainan.

1) Mula sa kamay hanggang kamay

buwis sa tsaa at kape

2) Lahat kasama

3) Paghahatid sa bahay

Kung ang tagapag-empleyo ay bumili ng mga pananghalian at ibigay ito sa mga empleyado nang walang bayad, ang mga pinggan ay dapat na maitala sa account 10 "Mga Materyales".

4) Kusina sa malapit

Karaniwan na ang libreng pagkain

Pag-personalize ng data

Nakabuntot na Empleyado

Magbubuwis o hindi?

Paalala sa mga accountant

Ekaterina Petrova

Accounting at pagbubuwis ng mga gastos sa pagkain para sa mga empleyado

Ang accounting para sa mga gastos sa pagkain ay depende sa kung ang kumpanya ay mag-oorganisa ng sarili nitong catering division, o bibili ng mga pananghalian para sa mga empleyado mula sa mga dalubhasang organisasyon.
Ang pagbubuwis ng mga gastos sa pagkain para sa mga empleyado ay tinutukoy kung ang pagkain na ito ay sakop ng mga probisyon ng trabaho o kolektibong kasunduan. Upang piliin ang pinakamainam na opsyon, dapat mong isaalang-alang ang pamamaraan ng pagbubuwis sa bawat sitwasyon.

MGA PAGKAIN PARA SA MGA EMPLEYADO AY IBINIGAY NG LABOR (COLLECTIVE) AGREEMENT

Buwis

Ang talata 25 ng Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang mga gastos na hindi isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis sa kita kapag tinutukoy ang base ng buwis ay kasama ang mga gastos sa anyo ng kabayaran para sa pagtaas ng halaga ng pagkain sa mga canteen, buffet o mga dispensaryo o probisyon nito sa mga preperensiyang presyo o walang bayad (para sa maliban sa mga espesyal na pagkain para sa ilang kategorya ng mga empleyado sa mga kaso na itinatadhana ng kasalukuyang batas, at maliban sa mga kaso kung saan ang libre o pinababang presyo na pagkain ay ibinibigay para sa mga kasunduan sa paggawa (mga kontrata) at (o) mga kolektibong kasunduan).

Bilang karagdagan, tinutukoy ng Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation na ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis para sa sahod ay kinabibilangan ng anumang mga accrual sa mga empleyado sa cash at (o) sa uri, mga incentive accrual at allowance, mga compensation accrual na may kaugnayan sa mga oras ng trabaho o mga kondisyon sa pagtatrabaho, mga bonus at isang beses na mga accrual ng insentibo, mga gastos na nauugnay sa pagpapanatili ng mga empleyadong ito, na ibinigay ng mga pamantayan ng batas ng Russian Federation, mga kasunduan sa trabaho (mga kontrata) at (o) mga kolektibong kasunduan.

Kaugnay ng nabanggit, ang income tax base para sa mga gastusin sa pagkain ay mababawasan lamang kung ang pagbabayad para sa pagkain ay itinatadhana sa labor (collective) agreement.

Upang maipakita sa mga transaksyon sa accounting ng buwis na may kaugnayan sa organisasyon ng mga pagkain para sa mga empleyado sa isang kumpanya ng pagmamanupaktura o sa isang kumpanya na nagbibigay ng mga serbisyo na gumaganap ng trabaho, kinakailangang isaalang-alang nang hiwalay ang gastos ng mga libreng pagkain para sa mga tauhan ng produksyon at para sa mga espesyalista sa administratibo at pamamahala. Pagkatapos ng lahat, ang halaga ng pagkain, batay sa Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation, ay inuri bilang mga gastos sa paggawa, at ang mga ito, sa turn, ay maaaring mauri bilang direkta o hindi direktang mga gastos. Ayon sa Artikulo 318 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos para sa pagbabayad ng mga manggagawa sa produksyon ay bumubuo ng mga direktang gastos, na bahagi nito sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (buwis), ayon sa Artikulo 319 ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi isinulat upang matukoy ang base ng buwis para sa layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita, ngunit nauugnay sa kasalukuyang gawain. At ang mga gastos sa paggawa para sa mga administratibo at managerial na kawani ay hindi direktang mga gastos na hindi nauugnay sa kasalukuyang trabaho at isinulat upang mabuo ang base ng buwis sa kita nang buo sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (buwis).

Pinag-isang buwis sa lipunan

Alinsunod sa talata 1 ng Artikulo 236 ng Tax Code ng Russian Federation, ang object ng pagbubuwis para sa mga nagbabayad ng buwis na tinukoy sa talata 2 at 3 ng talata 1 ng talata 1 ng Artikulo 235 ng Tax Code ng Russian Federation ay kinikilala bilang mga pagbabayad at iba pang kabayarang naipon ng mga nagbabayad ng buwis na pabor sa mga indibidwal para sa mga kontrata ng batas sa paggawa at sibil, ang paksa nito ay ang pagganap ng trabaho, ang pagkakaloob ng mga serbisyo (maliban sa mga bayad na binayaran sa mga indibidwal na negosyante), gayundin sa ilalim ng mga kontrata sa copyright.

Ayon sa sugnay 3 ng Artikulo 236 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga pagbabayad at bayad (anuman ang anyo kung saan ginawa ang mga ito) ay hindi kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis kung para sa mga organisasyon ng nagbabayad ng buwis ang mga naturang pagbabayad ay hindi inuri bilang mga gastos na bawasan ang tax base para sa corporate income tax sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat (tax).

Kaya, ang halaga ng pagkain, na, ayon sa mga tuntunin ng kontrata sa pagtatrabaho na natapos sa pagitan ng administrasyon at mga empleyado, ay binabayaran ng organisasyon, ay napapailalim sa isang solong buwis sa lipunan sa paraang itinatag ng talata 1 ng Artikulo 237 ng Buwis Code ng Russian Federation, dahil ang mga gastos na ito ay nauugnay sa mga gastos sa paggawa, iyon ay sa mga gastos na nagpapababa sa base ng buwis para sa buwis sa kita.

Alinsunod sa Pederal na Batas ng Hulyo 24, 1998 No. 125-FZ "Sa compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho," ang organisasyon ay naniningil ng mga kontribusyon para sa compulsory social insurance mula sa sahod (kabilang ang sa anyo ng pagbibigay ng libreng pagkain ) ng mga aksidente ng mga empleyado sa trabaho at mga sakit sa trabaho (mga premium ng insurance).

Bilang karagdagan, ayon sa sugnay 2 ng Artikulo 10 ng Pederal na Batas ng Disyembre 15, 2001 No. 167-FZ "Sa Sapilitang Pension Insurance sa Russian Federation", ang object ng pagbubuwis ng mga kontribusyon sa insurance para sa compulsory pension insurance at ang batayan para sa ang pagkalkula ng mga kontribusyon sa insurance na ito ay ang object ng pagbubuwis at ang base ng buwis ayon sa pinag-isang buwis sa lipunan na itinatag ng Kabanata 24 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga taripa ng mga kontribusyon sa seguro para sa sapilitang seguro sa pensiyon ay ibinibigay sa Mga Artikulo 22, 33 ng tinukoy na Pederal na Batas.
Ang halaga ng pinag-isang buwis sa lipunan (ang halaga ng paunang bayad sa ilalim ng pinag-isang buwis sa lipunan) na babayaran sa pederal na badyet ay nababawasan ng halaga ng mga naipon na kontribusyon sa sapilitang pension insurance (isang bawas sa buwis ay ginawa). Sa kasong ito, ang halaga ng bawas sa buwis ay hindi maaaring lumampas sa halaga ng UST (ang halaga ng paunang bayad sa ilalim ng UST) na babayaran sa pederal na badyet, na naipon para sa parehong panahon (clause 2 ng Artikulo 243 ng Tax Code ng ang Russian Federation).

ANG MGA PAGKAIN PARA SA MGA EMPLEYADO AY HINDI IBINIGAY SA LABOR (COLLECTIVE) AGREEMENT

Buwis

Tulad ng nabanggit sa itaas, ang talata 25 ng Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang mga gastos na hindi isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis sa kita kapag tinutukoy ang base ng buwis ay kasama ang mga gastos sa anyo ng mga libreng pagkain na ibinigay (maliban sa mga kaso kung saan libre o pinababang presyo ang mga pagkain ay ibinibigay sa mga kontrata sa trabaho (mga kontrata) at (o) mga kolektibong kasunduan).

Alinsunod sa mga paliwanag na nilalaman sa Seksyon 5.2 "Mga Gastos sa Paggawa" at 5.6 "Mga Gastos na Hindi Isinasaalang-alang para sa Mga Layunin ng Buwis" ng Mga Rekomendasyon sa Pamamaraan para sa Paglalapat ng Kabanata 25 "Buwis sa Kita ng Organisasyon", Ikalawang Bahagi ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Taxes ng Russia na may petsang Disyembre 20, 2002 N BG-3-02/729, ang mga pagbabayad sa lipunan na pabor sa empleyado ay hindi isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis sa kita, hindi alintana kung sila ay binabayaran alinsunod sa utos ng pinuno ng organisasyon o alinsunod sa kolektibong kasunduan.

Pinag-isang buwis sa lipunan

Ayon sa sugnay 3 ng Artikulo 236 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga pagbabayad at bayad (anuman ang anyo kung saan ginawa ang mga ito) ay hindi kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis kung para sa mga organisasyon ng nagbabayad ng buwis ang mga naturang pagbabayad ay hindi inuri bilang mga gastos na bawasan ang tax base para sa corporate income tax sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat (tax). Dahil ang mga libreng pananghalian ay ibinibigay sa mga empleyado sa pamamagitan ng utos ng tagapamahala, at hindi alinsunod sa mga tuntunin ng mga kontrata sa pagtatrabaho, ang kanilang gastos ay hindi napapailalim sa pagbubuwis sa ilalim ng Unified Social Tax.

Alinsunod dito, hindi kinakalkula ng organisasyon ang mga kontribusyon sa seguro para sa sapilitang seguro sa pensiyon mula sa gastos ng mga libreng tanghalian (Clause 2, Artikulo 10 ng Pederal na Batas ng Disyembre 15, 2001 No. 167-FZ "Sa Sapilitang Pension Insurance sa Russian Federation") .

Buwis sa personal na kita

Sa lahat ng mga kaso sa itaas, batay sa sugnay 1 ng Artikulo 210 ng Tax Code ng Russian Federation, ang halaga ng pagkain ay isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa personal na buwis sa kita (NDFL). Kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay tumatanggap ng kita mula sa mga organisasyon sa uri sa anyo ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), iba pang ari-arian, ang base ng buwis ay tinutukoy bilang ang halaga ng mga kalakal na ito (trabaho, serbisyo), iba pang ari-arian, na kinakalkula batay sa kanilang mga presyo , tinutukoy sa paraang katulad ng ibinigay sa Art. 40 ng Tax Code ng Russian Federation, na isinasaalang-alang ang VAT, excise tax at buwis sa pagbebenta (clause 1 ng Artikulo 211 ng Tax Code ng Russian Federation).

Batay sa sugnay 1 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation, ang organisasyon kung saan natanggap ng nagbabayad ng buwis ang kita ay obligadong kalkulahin, pigilan mula sa nagbabayad ng buwis at bayaran ang halaga ng personal na buwis sa kita. Ang organisasyon ay obligado na pigilin ang naipon na halaga ng buwis mula sa kita ng empleyado sa aktwal na pagbabayad sa gastos ng anumang mga pondo na binayaran ng organisasyon sa empleyado. Sa kasong ito, ang pinigil na halaga ng buwis ay hindi maaaring lumampas sa 50% ng halaga ng pagbabayad (sugnay 4 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa kaso na isinasaalang-alang, ang pagbawas ng naipon na personal na buwis sa kita ay makikita sa mga talaan ng accounting sa pamamagitan ng isang entry sa debit ng account 70 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa sahod" na may kaugnayan sa kredito ng account 68.

Ang pagbubuwis ng pinag-uusapang kita ay isinasagawa sa isang rate ng buwis na 13% (sugnay 1 ng Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang accrual ng mga halaga ng income tax ay makikita sa Form N 1-NDFL "Tax Card for Accounting for Income and Personal Income Tax", na inaprubahan ng Order of the Ministry of Taxes of Russia na may petsang Nobyembre 1, 2000 N BG-3-08/379 "Sa pag-apruba ng pag-uulat ng buwis ay bumubuo ng kita ng mga indibidwal."

Dapat tandaan na mayroong ibang pamamaraan para sa pagbubuwis sa mga gastos sa pagkain na may personal na buwis sa kita at pinag-isang buwis sa lipunan kung sakaling hindi matukoy ang dami ng pagkain na natupok ng bawat empleyado (halimbawa, sa kaso kapag ang mga empleyado ' ang mga pagkain ay nakaayos sa anyo ng isang buffet).

ORGANISASYON NG PAGKAIN SA ANYO NG BUFFET

Alinsunod sa Mga Artikulo 210, 211, 237, talata 4 ng Artikulo 243 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, pati na rin ang talata 2 ng Artikulo 10, talata 3 ng Artikulo 24 ng Pederal na Batas ng Disyembre 15, 2001 No. -FZ "Sa sapilitang seguro sa pensiyon sa Russian Federation" (tulad ng binago noong Disyembre 31, 2002), ang mga buwis na ito (kontribusyon) ay mga target na buwis (kontribusyon) dahil sa ang katunayan na ang mga ito ay kinakalkula nang hiwalay na may kaugnayan sa kita (mga pagbabayad) natanggap ng bawat partikular na empleyado ng organisasyon. Sa kasong ito, imposibleng maitatag nang eksakto kung anong halaga ng kita (bayad) ang natanggap ng bawat tao na kumakain ng libreng pagkain sa gastos ng organisasyon. Samakatuwid, ang pagbabayad ng isang organisasyon ng halaga ng mga libreng pananghalian na ibinigay sa mga empleyado ay hindi maituturing na kita ng mga empleyadong ito. Bilang karagdagan, ang Kabanata 23 at 24 ng Tax Code ng Russian Federation, gayundin ang Federal Law No. 167-FZ na may petsang Disyembre 15, 2001, ay hindi nagbibigay ng pamamaraan kung saan ang kita ng isang partikular na tao ay tinutukoy sa naturang mga sitwasyon.

Ang isang katulad na pananaw ay nakasaad sa talata 8 ng Information Letter ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hunyo 21, 1999 No. 42 na may kaugnayan sa pagkalkula ng buwis sa kita.

BUMILI ANG ORGANISASYON NG TANGHAlian PARA SA MGA EMPLEYADO MULA SA ISANG SPECIALIZED ORGANIZATION

Kung ang pagkakaloob ng libreng pagkain sa mga empleyado ay ibinibigay ng isang kasunduan sa pagtatrabaho (sama-sama), kung gayon ang halaga ng pagkain ay bahagi ng pagbabayad para sa kanilang paggawa na ginawa sa uri; sa accounting, ang halaga ng ibinigay na libreng pagkain ay makikita sa isang paraang katulad ng pagkalkula at pagbabayad ng sahod.

Alinsunod sa Chart of Accounts, ang account 70 na "Mga Settlement na may mga tauhan para sa sahod" ay inilaan upang ibuod ang impormasyon sa mga pakikipag-ayos sa mga empleyado ng isang organisasyon para sa sahod (para sa lahat ng uri ng sahod, bonus, benepisyo, pensiyon para sa mga nagtatrabaho na pensiyonado at iba pang mga pagbabayad) . Ang kredito ng account 70 ay sumasalamin sa mga halaga ng sahod na dapat bayaran ng mga empleyado na may kaugnayan sa mga account ng mga gastos sa produksyon (mga gastos sa pagbebenta) at iba pang mga mapagkukunan. Ang debit ng account 70 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa sahod" ay sumasalamin sa mga bayad na halaga ng sahod, bonus, benepisyo, pensiyon, atbp., pati na rin ang halaga ng mga naipon na buwis, mga pagbabayad sa ilalim ng mga dokumento ng ehekutibo at iba pang mga pagbabawas. Ang analytical accounting para sa account 70 ay pinananatili para sa bawat empleyado.

Sa accounting, ang halaga ng naipon na UST ay isang gastos para sa mga ordinaryong aktibidad (clause 5 ng PBU 10/99). Ang accrual ng UST ay makikita sa kredito ng account 69 "Mga Pagkalkula para sa social insurance at seguridad" kasabay ng pag-debit ng mga account sa gastos sa produksyon.

Halimbawa 1

Mga nilalaman ng mga operasyon	Utang	Credit
Binayaran para sa mga serbisyo upang magbigay ng mga pagkain sa mga empleyado ng organisasyon
Ang halaga ng mga libreng pagkain na ibinigay ay kasama sa pondo ng kompensasyon ng mga manggagawa.	20 (23, 25, 26)
Ang halaga ng mga serbisyo upang mabigyan ng pagkain ang mga manggagawa ay makikita
Ang UST at mga kontribusyon sa compulsory pension insurance ay naipon mula sa sahod sa uri	20 (23, 25, 26)
Ang personal na buwis sa kita ay pinigil mula sa kita sa anyo ng halaga ng libreng pagkain mula sa mga sahod na naipon sa mga empleyado

Ang ibang pamamaraan ng accounting ay ibinibigay kung ang pagbabayad para sa mga pagkain ay ginawa batay sa Kautusan ng Tagapamahala at hindi ibinigay para sa isang kasunduan sa trabaho (sama-sama).

Para sa mga layunin ng accounting, ang mga gastos ng organisasyon para sa pagbibigay sa mga empleyado ng mga libreng pagkain na hindi ibinigay para sa kolektibong kasunduan ay mga di-operating na gastos alinsunod sa sugnay 12 ng Mga Regulasyon sa Accounting "Mga Gastos sa Organisasyon" PBU 10/99, na inaprubahan ng Order ng Ministry of Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 6, 1999 No. 33n.

Ayon sa Chart of Accounts, ang mga gastos na ito sa kasong ito ay makikita sa debit ng account 91 "Iba pang kita at gastos", subaccount 91-2 "Iba pang mga gastos", kasabay ng kredito ng account 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista ”.

Isinasaalang-alang na, ayon sa talata 2 ng talata 1 ng Artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga operasyon para sa paglipat ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) para sa sariling mga pangangailangan, gastos na kung saan ay hindi mababawas kapag kinakalkula ang corporate income tax, ay kinikilala bilang isang object taxation ng VAT, ang paglalaan ng buwis na ito para sa kasunod na offset ay kinakailangan. Samakatuwid, sa kabila ng di-komersyal na katangian ng mga sinuri na transaksyon, ang "input" na VAT ay inilalaan sa account 19 at pagkatapos ay sasailalim sa offset mula sa mga halaga ng buwis na inilipat sa badyet.

Ang pagbabayad para sa mga serbisyong ibinibigay ng isang pampublikong organisasyon ng pagtutustos ng pagkain sa ilalim ng isang kontrata ay makikita sa debit ng account 60 "Mga Settlement sa mga supplier at contractor" at ang credit ng account 51 "Mga Settlement account".

Ang mga gastos na bumubuo sa kita ng accounting ng panahon ng pag-uulat at hindi kasama sa pagkalkula ng base ng buwis para sa buwis sa kita para sa parehong panahon ng pag-uulat at kasunod na mga panahon ng pag-uulat, alinsunod sa Mga Regulasyon sa Accounting "Accounting para sa mga pagkalkula ng buwis sa kita" PBU 18/02 , na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance Russia na may petsang Nobyembre 19, 2002 No. 114n, ay kinikilala bilang isang permanenteng pagkakaiba (sugnay 4 ng PBU 18/02).

Ayon sa sugnay 6 ng PBU 18/02, ang mga permanenteng pagkakaiba ng panahon ng pag-uulat ay makikita sa accounting nang hiwalay (sa analytical accounting ng kaukulang account ng mga asset at pananagutan sa pagtatasa kung saan lumitaw ang permanenteng pagkakaiba), sa kasong ito sa analytical accounting ng account 91, subaccount 91-2 .

Ang paglitaw ng isang permanenteng pagkakaiba ay humahantong sa pagbuo ng isang permanenteng pananagutan sa buwis, na kung saan ay ang halaga ng buwis na nagpapataas ng mga pagbabayad ng buwis para sa buwis sa kita sa panahon ng pag-uulat (sugnay 7 ng PBU 18/02).

Ang isang permanenteng pananagutan sa buwis ay tinukoy bilang ang produkto ng isang permanenteng pagkakaiba na lumitaw sa panahon ng pag-uulat ng rate ng buwis sa kita na itinatag ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayarin at may bisa sa petsa ng pag-uulat (24% ayon sa talata 1 ng Artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ayon sa clause 7 ng PBU 18/02 at ang Mga Tagubilin para sa paggamit ng Chart of Accounts, ang mga permanenteng pananagutan sa buwis ay makikita sa accounting bilang ang debit ng account 99 "Mga Kita at Pagkalugi" (halimbawa, subaccount 99-2 "Permanenteng pananagutan sa buwis" ) na may kaugnayan sa kredito ng account 68 " Mga kalkulasyon para sa mga buwis at bayarin."

Halimbawa 2

Mga nilalaman ng mga operasyon	Utang	Credit
Mga serbisyo ng catering na ibinigay	91-2
Binayaran para sa mga serbisyong ibinigay
Ang paglitaw ng isang permanenteng pananagutan sa buwis ay makikita	99-2
Kapag nagbabayad ng sahod, ang buwis sa personal na kita ay pinipigilan

KASUNDUAN PARA SA HALAGA NG PAGKAIN PARA SA MGA EMPLEYADO

Bilang karagdagan sa itaas, isaalang-alang ang kaso kapag ang mga empleyado ay binabayaran lamang para sa halaga ng pagkain.

Upang buod ng impormasyon sa lahat ng uri ng mga pakikipag-ayos sa mga empleyado ng organisasyon, maliban sa mga pag-aayos para sa mga sahod at mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan, ang Chart of Accounts ay gumagamit ng account 73 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa iba pang mga transaksyon." Ang pagbabayad ng kabayaran mula sa cash desk ay makikita sa debit ng account 73 sa sulat sa account 50 "Cash".

Upang ipakita ang mga di-operating na gastos, ang Mga Tagubilin sa paggamit ng Chart of Accounts ay nagbibigay ng account 91 "Iba pang kita at mga gastos", subaccount 91-2 "Iba pang mga gastos".

Halimbawa 3

Sabihin nating ang mga empleyado ng Chaika LLC ay binabayaran para sa halaga ng tanghalian sa halagang 800 rubles. kada buwan. Ang accountant ng organisasyon ay gagawa ng mga sumusunod na entry sa accounting.

Mga nilalaman ng mga operasyon	Utang	Credit
Ang kabayaran para sa halaga ng pagkain para sa mga empleyado ay naipon - 800 rubles.	91-2
Ang paglitaw ng isang permanenteng pananagutan sa buwis ay makikita - 192 rubles. (800*24%)	99-2
Sa petsa ng pagbabayad ng kabayaran, ang personal na buwis sa kita ay pinigil - 104 rubles. (800 *13%)
Ang kabayaran na binayaran sa mga manggagawa - 696 rubles.

PAGKAIN SA BALANSE NG SAMAHAN

Upang ibuod ang impormasyon tungkol sa mga gastos ng isang organisasyon ng canteen sa balanse, ang Tsart ng Mga Account para sa accounting ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga organisasyon, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2000 No. 94n, ay inilaan para sa account 29 "Paggawa ng serbisyo at mga pasilidad."

Ang mga direktang gastos na direktang nauugnay sa paggawa ng mga produkto ng canteen ay makikita sa debit ng account 29 "Produksyon ng serbisyo at mga sakahan" kaugnay ng kredito ng mga account para sa accounting ng imbentaryo, mga pakikipag-ayos sa mga empleyado para sa sahod, atbp.

Ang kredito ng account 29 "Paggawa ng serbisyo at mga pasilidad" ay sumasalamin sa halaga ng aktwal na halaga ng mga natapos na produkto na nakumpleto ng produksyon. Ang mga halagang ito ay tinanggal mula sa account 29 "Produksyon ng serbisyo at mga sakahan" hanggang sa debit ng mga account para sa accounting para sa mga natapos na produkto, benta, atbp.

Halimbawa 4

Ang Smena LLC ay may canteen sa balanse nito. Ang mga transaksyon para sa pagbili ng mga produktong pagkain, ang paghahanda ng mga pananghalian at ang kanilang paglipat sa mga empleyado ay makikita sa accounting sa sumusunod na paraan.

Debit 10 "Mga Materyales" - Credit 60 "Mga Settlement sa mga supplier at kontratista" - 1000 rubles. - mga produkto at materyal na mapagkukunan na kailangan para sa paghahanda ng mga pananghalian ay natanggap mula sa mga supplier, hindi kasama ang VAT.

Debit 19 "Value added tax sa biniling asset" - Credit 60 "Mga settlement sa mga supplier at contractor" - 180 rubles. - ipinapakita ang "input" na VAT sa mga biniling produkto;

Debit 29 "Produksyon at pasilidad ng serbisyo" - Credit 02 "Pagbaba ng halaga ng mga fixed asset", 10 "Mga Materyales", 70 "Mga Settlement na may mga tauhan para sa sahod", 69 "Mga kalkulasyon para sa social insurance at seguridad" (kung ang pagkain para sa mga empleyado ay ipinagkakaloob ng kasunduan sa paggawa (kolektibong) - 2,500 rubles. - ang halaga ng mga produkto ay tinanggal, ang pamumura, sahod, at pinag-isang buwis sa lipunan ay naipon;

Debit 29 "Produksyon at pasilidad ng serbisyo" - Credit 68, subaccount na "mga kalkulasyon ng VAT" - 270 rubles. - Sinisingil ang VAT sa kabuuang halaga ng mga libreng pananghalian na ibinigay sa mga empleyado (2500 x 18%);

Debit 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista" - Credit 51 "Kasalukuyang account" - 1,180 rubles. - binayaran para sa mga produktong kailangan upang maghanda ng mga tanghalian;

Debit 68, subaccount na "Mga Pagkalkula para sa VAT" - Credit 19 "Value added tax sa mga nakuhang asset" - 180 rubles. - Ang "input" na VAT ay tinatanggap para sa bawas.

Debit 73 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa iba pang mga operasyon" - Credit 29 "Produksyon at pasilidad ng serbisyo" - 2,770 rubles. (2500 +270);

Debit 84 "Mga napanatili na kita (natuklasan na pagkawala)" - Credit 73 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa iba pang mga operasyon" - 2700 rubles. - ang pinagmumulan ng financing para sa mga libreng tanghalian ay makikita mula sa mga kita ng mga nakaraang panahon, sa kondisyon na mayroong desisyon ng mga may-ari na gastusin ang mga kita (kung hindi man, ang account 91 "Iba pang kita at gastos" subaccount 2 ay na-debit);

Dapat pansinin na kung ang mga pagkain para sa mga empleyado ay ibinibigay sa isang kasunduan sa pagtatrabaho (sama-sama), kung gayon ang mga halagang naitala sa account 29 "Produksyon ng serbisyo at mga sakahan" ay ide-debit sa mga account 20, 26, 44.

Ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ay nag-ulat na ang personal na buwis sa kita ay hindi maaaring bayaran kung hindi posible na mailarawan at suriin ang benepisyong pang-ekonomiya na natanggap ng bawat empleyado.

Ipinaliwanag ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation kung paano isaalang-alang ang halaga ng pagkain para sa mga empleyado. Nakatanggap ang departamento ng tanong mula sa isang organisasyon na nagbibigay ng mga libreng produkto sa mga manggagawa. Naniniwala ang kumpanya na wala itong obligasyon na pigilin at magbayad ng personal na buwis sa kita, dahil imposibleng mailarawan at suriin ang benepisyong pang-ekonomiya na natanggap ng bawat empleyado. Ang tugon ng Ministry of Finance ay inilathala ng kumpanyang Consultant Plus. Iniulat ng ministeryo na sa kasong ito ang personal na buwis sa kita ay hindi binabayaran. Ang obligasyon ng kumpanya na magbigay ng libreng pagkain sa mga empleyado ay ibinibigay ng kasalukuyang mga panloob na regulasyon sa paggawa, mga regulasyon sa suweldo at naitala sa mga kontrata sa pagtatrabaho. Alinsunod sa talata 1 ng Artikulo 230 at talata 3 ng Artikulo 24 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga ahente ng buwis ay nagpapanatili ng mga talaan ng kita na natanggap mula sa kanila ng mga indibidwal, nang personal para sa bawat nagbabayad ng buwis. Gayunpaman, sinabi ng organisasyon na nagtanong na ang benepisyong pang-ekonomiya na natanggap ng bawat empleyado ay hindi matukoy. Ang mga empleyado ay kumokonsumo ng mga produkto sa iba't ibang dami at sa iba't ibang presyo mula sa inaalok na hanay. Iniulat din ng kumpanya na ang mga empleyado ay hindi sumang-ayon sa kinakalkula na paraan ng pagtukoy sa base ng buwis para sa personal na buwis sa kita. Naalala ng Ministri ng Pananalapi na ang kita ay isang pang-ekonomiyang benepisyo sa cash o sa uri, na isinasaalang-alang kung maaari itong masuri at kung hanggang saan ang naturang benepisyo ay maaaring masuri. Nag-i-install ito. Ang isang organisasyong bumibili ng mga produktong pagkain para sa mga empleyado nito ay dapat gumanap ng mga tungkulin ng isang ahente ng buwis na itinakda para sa Artikulo 226 ng Kodigo. Kasabay nito, dapat itong gawin ang lahat ng posibleng hakbang upang masuri at isaalang-alang ang mga benepisyong pang-ekonomiya na natatanggap ng mga empleyado. Gayunpaman, sa kasong ito, ang personal na buwis sa kita ay hindi maaaring bayaran:

...kung, kapag ang mga empleyado ay kumakain ng pagkain na binili ng isang organisasyon, walang pagkakataon na i-personalize at suriin ang pang-ekonomiyang benepisyo na natanggap ng bawat empleyado, ang kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita ay hindi lalabas.

Ipaalala namin sa iyo na ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng personal na buwis sa kita ay itinatag ng Kabanata 23 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang detalyadong impormasyon sa mga isyu na nauugnay sa pagbabayad ng mga buwis ay matatagpuan sa aming website sa seksyong "Tax Directory". Nagbibigay ito ng impormasyon tungkol sa base ng buwis, mga rate, benepisyo at mga bawas sa buwis, atbp. Makikita mo ang mga paparating na petsa para sa pagbabayad ng mga buwis, pagsusumite ng accounting at pag-uulat ng buwis, pati na rin ang impormasyon sa mga extra-budgetary na pondo sa seksyong "Accountant's Calendar". Nais naming idagdag na ang Ministri ng Pananalapi ay may awtoridad na magbigay ng payo sa batas sa mga buwis at bayarin. Ang mga paliwanag sa isyung ito ay ibinigay sa liham na may petsang Agosto 7, 2007 N 03-02-07/2-138. Ang dokumento ay nagtatatag na ang mga konsultasyon ng departamento ay hindi mga normatibong legal na gawain, hindi naglalaman ng mga legal na kaugalian at hindi naglalayong magtatag, mag-amyenda o magpawalang-bisa ng mga legal na kaugalian.