İki kuruluşta bir kurucu varsa. Bir bireyin vergi sonuçları ve vergi riskleri

LLC'de Yönetim

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, hem bir kurucu tarafından bir LLC kurma olasılığını hem de başlangıçta birkaç kişi tarafından, daha sonra bir katılımcıyla kurulan bir LLC'nin işletilmesinin kabul edilebilirliğini doğrudan sağlar.

Bu, ya LLC'den kalan kurucuların zaman içinde emekli olmasının bir sonucu olarak ya da LLC'nin hisselerinin% 100'ünün bir kişi tarafından satın alınması durumunda olabilir (Medeni Kanun'un 88. maddesinin 2. kısmı). Rusya Federasyonu). Ticari uygulamada genellikle "bir LLC'nin kurucusu" terimi kullanılıyorsa, yasa koyucu "bir LLC'nin katılımcısı" terimini kullanmayı tercih eder. Yasal açıdan bakıldığında, bu terimler neredeyse aynıdır: kurucu, LLC'nin yaratılmasına katılan katılımcıdır. Bundan sonra, bu küçük farkı görmezden geleceğiz.

Bir LLC'de yönetim şunlar olabilir:

1. Aşağıdakileri içeren üç seviye:
   • katılımcıların genel toplantısı (GMS);
   • yönetim kurulu (YK);
   • bir veya daha fazla yürütme organı.
2. SD oluşumu olmadan iki seviyeli. 1 katılımcılı bir LLC için, yönetim sisteminde bir SD'nin varlığı pratik bir anlam ifade etmez, bu durumda iki seviyeli bir yönetim sistemi kullanılır.

Bir LLC'deki yürütme gücü 3 şekilde organize edilebilir:

1. tek yürütme organı. Uygulamada, bu organ/pozisyon, başka isimler olmasına rağmen, çoğunlukla "genel müdür" olarak anılır.
2. Kolektif yürütme organı ile birlikte tek yürütme organı (genellikle "kurul" veya "yönetim" adları vardır).
3. Yönetim şirketi, bir yürütme organının işlevlerini yerine getiren başka bir tüzel kişiliktir.

Eşleştiğinde LLC'nin kurucusu ve yöneticisi bir kişide genellikle yürütme organının organizasyonunun 1. çeşidi kullanılır.

LLC'nin ana yönetim organı OSU'dur, LLC'nin işleyişinin en önemli konularında kararlar alır. OSU'nun yetkinliği sanat tarafından belirlenir. 8 Şubat 1998 tarihli ve 14-FZ sayılı "Sınırlı Sorumlu Şirketler Hakkında Kanun"un 33'ü (bundan böyle - 14-FZ sayılı Kanun). Bir dizi konu, GMS'nin münhasır yetkinliği ile ilgilidir, yani. kararları, şirketin tüzüğü ile LLC'nin başka bir kuruluşuna devredilemez. LLC'de yalnızca bir katılımcı varsa, yalnızca GMS adına kararlar alır. Bu tür kararlar yazılı olarak alınmalıdır. Bu durumda, OSU ile ilgili olarak 14-FZ sayılı Kanunda tanımlanan bir takım hükümler uygulanmaz (14-FZ sayılı Kanun'un 39. Maddesi).

Bir kurucu bir LLC'nin yöneticisi olabilir mi?

Bu soruya doğrudan ve olumlu bir cevap, Sanatın 2. Bölümünde yer almaktadır. Medeni Kanunun 88. Yönetici ve kurucu bir kişi olduğunda, bir LLC'deki yönetim sisteminin tek seviyeli olmadığını unutmayın. Böyle bir LLC'de herhangi bir yönetim seviyesindeki tüm kararlar aynı kişi tarafından yasal açıdan alınsa da, bu iki seviyeli bir yönetim sistemidir. Yetki farklılaşması sorunu şu şekilde çözülür:

• katılımcının yetkileri LLC'nin tüzüğü ile belirlenir;
• diğer tüm konular, bakiye esasına göre (yönetim sisteminde bir yönetim kurulu bulunmaması durumunda) genel müdür tarafından çözülür.

Tek katılımcılı (aynı zamanda yönetici olan) bir LLC için, 14-FZ sayılı Kanun'un ilgili taraf işlemleri ve büyük işlemlere ilişkin kuralları geçerli değildir (bölüm 1, madde 5, madde 45 ve bölüm 1, madde 9, anılan kanunun 46. maddesi).

Tek üyeli bir LLC'de çıkar çatışması yoktur, yönetimde basittir ve yönetim açısından bireysel bir girişimciye benzer. Ancak, yasal olarak bireysel bir girişimci ile böyle bir LLC arasında önemli farklılıklar vardır.

Kurucu ve CEO tek kişide: iş sözleşmesi

Pratik hayatta ortaya çıkan ana konulardan biri, müdürle iş sözleşmesi (TD) konusudur. Bu durumda bir TD hazırlamanın özellikleri "Bir LLC'nin genel müdürü ile iş sözleşmesi (örnek)" makalesinde tartışılmaktadır. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun (LC) 43. Bölümü, müdürle (ve yönetim kurulu üyeleriyle) bir iş sözleşmesi konularına ayrılmıştır. Bununla birlikte, bir LLC'ye ve yöneticisine bir katılımcının tesadüf olması durumunda, düzenlemesi geçerli değildir (İş Kanunu'nun 273. maddesinin 2. kısmı). Aynı zamanda, bir LLC'nin müdürü, İş Kanunu düzenlemesinin uygulanmadığı ve bir iş sözleşmesinin imzalanmadığı kişiler listesine dahil edilmemiştir (İş Kanunu'nun 11. maddesinin 8. kısmı). Hukuki bir belirsizlik var.

Ek bir komplikasyon aşağıdadır: Bir LLC bir yönetmenle bir TD imzalarsa, işveren adına kim imzalar?

Bir tür yasal paradoks ortaya çıkıyor: TD'nin çalışan adına ve işveren adına aynı kişi tarafından imzalanması gerekiyor. Bu durumda, bir kişinin farklı bir statüde olduğunu unutmayın: bir durumda kendi adına hareket eder (çalışan), diğerinde ise tüzel kişiliğin temsilcisidir. Bir temsilci için bir birey olarak kendisiyle ilgili işlemlerin sonuçlandırılması yasağının Sanatın 3. paragrafında yer aldığını unutmayın. Medeni Kanunun 182. Ancak Medeni Kanun düzenlemesi iş ilişkilerine uygulanmaz ve İş Kanununda böyle bir yasak yoktur.

Kolluk uygulaması: Bir LLC'de bir direktörlü TD, bir katılımcılı (diğer bir deyişle direktör)

Sonuç olarak, farklı kolluk kuvvetleri bu konuda farklı görüşler ifade etmiş ve faaliyetlerinde farklı kolluk uygulamaları oluşturmuştur. İfade edilen bakış açılarını ele alalım.

1. Rostrud, 03/06/2013 tarih ve 177-6-1 sayılı yazısında, bu davada müdürle iş sözleşmesi yapılmadığını belirtmiştir.
2. 10 Mart 2015 tarihinde, onlineinspektsiya.rf sitesi (Rostrud'un bilgi portalı), böyle bir durumda TD'nin (ve başka hiçbir sözleşmenin) yapılmadığını, müdürün maaşının tahakkuk ettirilmediğini, Emekli Sandığı ve Sosyal Sigorta Fonu'na kesintiler yapıldığı yanıtını verdi. yapılmaz. Ancak 17 Mart 2016'da aynı soruya tam tersi cevap verildi: TD sonuçlandı, maaş tahakkuk etti.
3. Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı, bu durumda, bir TD'nin sonuçlanıp sonuçlanmadığına bakılmaksızın çalışma ilişkilerinin ortaya çıktığına inanmaktadır (8 Haziran 2010 tarihli ve 428n sayılı Sipariş). Bu durumda, yönetici zorunlu sosyal sigortaya tabidir. Bu departmanın şu anda mevcut olmadığını ve halefi Çalışma Bakanlığı'nın resmi bir açıklama yapmadığını unutmayın (yalnızca Çalışma ve Sosyal Koruma Bakanlığı'na bağlı bir hizmet olan Rostrud'un yukarıda belirtilen istişareleri vardır).
4. Maliye Bakanlığı, bu durumda bir TD'nin sonuçlanmadığına inanmaktadır (19 Şubat 2015 tarih ve 03-11-06/2/7790 sayılı mektuplar, 17 Ekim 2014 tarih ve 03-11-11/52558 sayılı yazılar). Aynı zamanda, tahakkuk eden maaş, vergi matrahını azaltan maliyetlerin bileşimine dahil edilemez. Yukarıdaki mektuplardan ilki basitleştirilmiş vergi sisteminde (basitleştirilmiş vergilendirme sistemi) bulunan kuruluşlar için geçerlidir, ikincisi ise UST (tarım vergisi) ödeyen işletmeler içindir.
5. Adli makamlar, böyle bir durumda iş ilişkilerinin ortaya çıktığı görüşündedir (9 Kasım 2010 tarihli FAS ZSO'nun A45-6721 / 2010 sayılı kararı ve bir dizi başka emsal). Rusya Federasyonu Silahlı Kuvvetleri'nin 28 Şubat 2014 tarih ve 41-KG13-37 sayılı önemli bir tanımında, bu tür çalışma ilişkilerinin İş Kanunu'nun genel hükümleri tarafından düzenlendiği sonucuna varılmıştır (İş Kanunu'nun 43. Kod bunları düzenlemez). Bu bakış açısı, Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin 2 Haziran 2015 tarih ve 21 sayılı kararının 1. paragrafında onaylanmıştır. Bir dizi mahkeme kararında, iş kararlarının tek bir katılımcının kararı temelinde ortaya çıktığı, bir TD'nin tescilinin gerekli olmadığı sonucuna varılmıştır (5 Haziran 2009 tarih ve VAC-6362 sayılı Yüksek Tahkim Mahkemesinin tespiti). /09).

Kurucu ve yönetici tek kişidir: riskler

Böyle bir durumda nasıl girişimci olunur? Tek bir cevap yok. Ancak yönetmenle TD'nin yokluğunda olumsuz sonuç riskinin çok daha yüksek olduğuna inanıyoruz. İş alanında denetim organı olan ve yukarıda da bahsedildiği üzere denetim yapmaya ve idari cezalar vermeye yetkili olan Rostrud, bu konudaki bakış açısını sık sık değiştiriyor.

Tek kurucu - 2 şirkette CEO

Mevzuat, bir LLC'nin tek katılımcısının bu tür 2 veya daha fazla LLC'de yönetici pozisyonunda bulunmasına ilişkin yasaklar içermemektedir. Ancak bu durumda yalnızca bir AP ana AP'dir. LLC'nin geri kalanında, yönetmen yarı zamanlı çalışma için bir TD hazırlamalıdır. Tüm yarı zamanlı sözleşmeler Ch kurallarına tabidir. 4 saati aşmayan çalışma gününün uzunluğu normu (İş Kanunu'nun 284. Maddesi) ve belirlenen çalışma saatleriyle orantılı olarak ücretlerin hesaplanmasına ilişkin norm (İş Kanunu'nun 285. ).

ÖNEMLİ! Sanatta yer alan bir LLC'nin daha yüksek bir yönetim organı tarafından yarı zamanlı çalışma izni ihtiyacına ilişkin kural. İş Kanunu'nun 276'sı, Ch'de bulunduğu için kurucu müdür için geçerli değildir. İş Kanunu'nun 43'ü ve bu bölüm bu durum için geçerli değildir.

Çok sayıda eşzamanlı olarak işgal edilen yöneticilik pozisyonunun vergi müfettişliği tarafından doğrulanması için bir neden olduğuna dikkat edin. Bu nedenle, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Kaydı'nda yer alan bilgilerin olası güvenilmezliği için kriterlerden biri, bir yönetici pozisyonuna sahip olan bir kişinin farklı kuruluşlarda bu tür 5'ten fazla pozisyona sahip olması (Ağustos tarihli Federal Vergi Servisi mektubu) 3, 2016 Sayılı GD-4-14 / [e-posta korumalı]).

Tek katılımcılı LLC (diğer adıyla yönetmen), iş hayatında girişimcilik için çok yaygın ve kullanışlı bir pratik araçtır. Devlet düzenleyici makamlarıyla ilgili sorunlardan kaçınmak için (şu anda) böyle bir LLC'de bir müdürle iş sözleşmesi yapmanızı öneririz. Bir direktör ile bir ticaret evi oluşturmadan önce, LLC'nin tek katılımcısının randevusu hakkında yazılı bir karar vermesi gerekir.

İki örgütün kurucusu aynı kişidir. Aynı zamanda her iki kuruluşun da CEO'sudur. Kuruluşların tescil yeri ve kurucunun ikamet yeri Rusya Federasyonu'dur.
Basitleştirilmiş vergi sistemi dışındaki kuruluşlar, diğer özel vergi rejimlerini uygulamamaktadır. Kuruluşlar arasında kredi anlaşmaları yapılması veya kuruluş 1 ile kurucu (borçlu) ve ardından kurucu (borç veren) ve kuruluş 2 arasında bir kredi sözleşmesi yapılması planlanmaktadır.
Kredilerin 4-5 milyon ruble tutarında verilmesi planlanmaktadır.
Kredi anlaşmaları kapsamında kuruluşların gelirlerinin (giderlerinin) vergi muhasebesinde hangi orana göre tanınır? Kuruluşların vergi riskleriyle karşı karşıya kalmaması için sözleşmelerde bir kredinin asgari faizi ne kadar olmalıdır?
Kredi sözleşmeleri (faizsiz kredi sözleşmesi dahil) kapsamında bir kişi için hangi vergi sonuçları ve riskleri ortaya çıkar?

Kuruluşlardan alınan faizsiz kredilere ilişkin vergi riskleri soru kapsamında değerlendirilmemektedir.

Konuyu değerlendirdikten sonra şu sonuca vardık:
Faizli bir kredi sözleşmesinin kontrollü işlem özelliklerini taşımaması durumunda, bu tür bir sözleşme kapsamında faiz biçimindeki gelir (gider), fiili faiz oranına göre basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan kuruluşlar tarafından tanınır, diğer bir deyişle, herhangi bir kısıtlama olmaksızın, sözleşmede öngörülen orandan. Bu durumda, oran kredi sözleşmesinin taraflarının vergi yükümlülüklerini etkilemez.
Bir kişinin (sizin durumunuzda - kuruluşun kurucusu) Rus kuruluşundan aldığı bir kredinin faizi biçimindeki gelir - borçlu,% 13 oranında kişisel gelir vergisine tabidir. Aynı zamanda, borç alan kuruluş kişisel gelir vergisi için bir vergi acentesi olarak kabul edilir ve bir bireyden hesap yapmak, stopaj yapmak ve hesaplanan vergi miktarını bütçeye ödemekle yükümlüdür.
Faizsiz kredi verilmesi durumunda, kurucu - bireyin kişisel gelir vergisi ödeme yükümlülüğü yoktur.
Kurucu bir kuruluştan kredi aldığında, kredi faizinin sözleşmede öngörülmediği durumlarda, %35 oranında kişisel gelir vergisine tabi maddi menfaatler şeklinde gelir elde edebilir veya kredi anlaşması, Rusya Merkez Bankası'nın temel oranının üçte ikisinin altında bir oran belirler (vergi mükellefi tarafından gelirin fiilen alındığı tarihte geçerlidir).

Sonuç gerekçesi:
Bir kredi sözleşmesi kapsamında, bir taraf (borç veren), parayı veya genel özelliklerle tanımlanan diğer şeyleri diğer tarafın (borçlu) mülkiyetine devreder ve borçlu, borç verene aynı miktarda parayı (kredi tutarı) veya kredi verene iade etmeyi taahhüt eder. kendisine aynı tür ve kalitede eşit miktarda başka şeyler (GK RF) verilir.
Kredi sözleşmesi kapsamındaki oran, kredi sözleşmesinin tarafları tarafından herhangi bir miktarda belirlenebilir (, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu).
Faizsiz bir kredi verirken, kredi sözleşmesi, sağlanan fonların kullanımı için herhangi bir ücret alınmamasını sağlamalıdır (, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu).

Borç veren ve borç alan - basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan kuruluşlar

İşlemlerin kontrol edilebilirliği

Kredi faizi şeklinde gelir ve giderler

Bireysel - borç veren

Hazır cevap:
Hukuki Danışmanlık Hizmeti Uzmanı GARANTİ
denetçi Ovchinnikova Svetlana

Tepki kalite kontrolü:
Hukuki Danışmanlık Hizmetinin İnceleyicisi GARANT
denetçi, RAMI Gornostaev Vyacheslav üyesi

Materyal, Hukuk Danışmanlığı hizmetinin bir parçası olarak sağlanan bireysel yazılı danışma temelinde hazırlanmıştır.

Gen. müdür tek kişi, bu firmalardan birinin de kurucusu. Bu tüzel kişiler arasında faiz, kredi sözleşmesi yapmak mümkün müdür? Vergi makamlarından olumsuz bir sonuç ve tepki gelebilir mi?

Sizin durumunuzda, iki kuruluş arasında bir kredi anlaşması yapılabilir. Mevcut mevzuat bu konuda herhangi bir kısıtlama içermemektedir. Aynı zamanda, böyle bir işlem, birbirine bağımlı kuruluşlar arasında yapılması nedeniyle kontrollü olarak kabul edilebilir. Kontrollü işlem yapan kuruluşların (bireylerin) bunları vergi müfettişlerine bildirmeleri gerekmektedir. Kontrollü bir işlemin bildirimi, katılımcılarının her biri tarafından sunulmalıdır. Ek olarak, fiyatların vergi amaçlı uygulanmasının doğruluğu, özel denetimler sırasında Rusya Federal Vergi Dairesi temsilcileri tarafından kontrol edilir.

Bu pozisyonun gerekçesi, aşağıda Glavbukh Sisteminin tavsiyelerinin materyallerinde verilmiştir.

Bir sözleşme nasıl hazırlanır

Kuruluş tarafından sağlanan krediler şunlar olabilir:
- nakit veya mülk (ayni);
- faizli veya faizsiz.

Bu, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun maddelerinin hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

Kredinin faiz tutarı sözleşmede belirtilebilir *. Böyle bir madde yoksa, kredi alıcısı (borçlu), kuruluşa geri ödeme tarihinde yürürlükte olan yeniden finansman oranında (kredi tutarının tamamı veya bir kısmı) faiz ödemek zorundadır.

Faiz ödeme prosedürü de sözleşmede belirtilebilir. Ancak bu koşul yoksa, borçlu, kredi tamamen geri ödenene kadar aylık faiz ödemek zorundadır.

Kuruluş faizsiz kredi veriyorsa, bu koşul sözleşmede açıkça belirtilmelidir. İstisna, ayni kredilerdir. Varsayılan olarak, faizsizdirler. Ancak kuruluş borçludan faiz almayı planlıyorsa, bunların miktarı ve ödeme prosedürü sözleşmede belirtilmelidir.

2013 yılında, toplam gelirleri 80 milyon rubleyi aşan kontrollü işlemler özel vergi kontrolü altına girdi. 31 Aralık 2013 tarihinden sonra yapılan kontrollü işlemler için bu amaçlar için toplam gelirin asgari değeri belirlenmemiştir. Bu nedenle vergi makamları, bu tür işlemlerde fiyatların uygulanmasını kısıtlama olmaksızın kontrol edebilir.*

Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.17. Maddesi ve 18 Temmuz 2011 tarihli 227-FZ sayılı Kanun'un 4. maddesinin 7. paragrafı ile sağlanmaktadır.

Özel kontroller yapılır:

• kuruluşların (bireylerin) vergi incelemelerine göndermesi gereken kontrollü işlemlere ilişkin bildirimler temelinde (yalnızca bildirimi gönderen kuruluşlar veya kişiler doğrulamaya tabi olabilir);
• yerinde (masa) denetimler yapan vergi müfettişlerinden gelen bildirimler temelinde (yalnızca bildirimde belirtilen kuruluşlar veya kişiler denetimin konusu olabilir);
• Rusya Federal Vergi Servisi tarafından gerçekleştirilen tekrarlanan saha vergi denetimleri sırasında kontrollü işlemler tespit edildiğinde.

Kontrollü işlemlerin bildirimi

Kontrollü işlem yapan kuruluşların (bireylerin) bunları vergi müfettişlerine bildirmeleri gerekmektedir. Kontrollü bir işlemin bildirimi, katılımcılarının her biri tarafından sunulmalıdır.* İşlemin taraflarından birinin bildirimde bulunmadığı ortaya çıkarsa, vergi müfettişliği yaptığı işlemlere ilişkin bir bildirimi Federal Vergi Servisi'ne gönderir. ve aynı zamanda bunu, işlemin diğer tarafının bulunduğu yerdeki müfettişliğe bildirebilir. İşlemin diğer tarafının buna ilişkin bir bildirimde bulunmadığının ortaya çıkması durumunda da vergi yükümlülüğüne tabi olabilir.

Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.16. maddesinin ve paragraflarının hükümlerinden ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 6 Eylül 2012 tarih ve 03-01-18 / 7-127 sayılı mektubundan kaynaklanmaktadır.

Yardım makalesi:İlişkili taraflar - vergi hukukunda, vatandaşlar ve (veya) kuruluşlar, aralarındaki ilişkiler, işlemlerin koşullarını ve (veya) sonuçlarını ve (veya) faaliyetlerinin ekonomik sonuçlarını (temsil ettikleri kuruluşların faaliyetleri) etkileyebilir*. Birbirine bağımlı kişilerin bileşimi ve vatandaşların ve kuruluşların birbirine bağımlı olarak tanınmasının gerekçeleri,