Các tổ chức nhà nước được miễn nộp nghĩa vụ nhà nước. Miễn nộp nghĩa vụ nhà nước của tổ chức ngân sách khi đăng ký hợp đồng thuê nhà

Nghĩa vụ nhà nước đối với một tổ chức chính phủ (Golov A.I.)

Ngày đăng bài: 17/08/2017

Một tổ chức chính phủ, theo Bộ luật Ngân sách của Liên bang Nga, không chỉ cung cấp các dịch vụ của nhà nước (thành phố), mà trong một số trường hợp nhất định, còn thực hiện các chức năng của nhà nước (thành phố), đảm bảo thực hiện quyền lực của các cơ quan nhà nước hoặc quyền tự quyết của địa phương. chính phủ.

Tuy nhiên, khi thực hiện chức năng nhà nước (đô thị), các thể chế nhà nước đôi khi phải đối mặt với tình huống luật pháp Liên bang Nga đặt chúng vào thế bất bình đẳng với chính quyền nhà nước (chính quyền địa phương). Ví dụ: khi nộp đơn lên tòa án với một khiếu nại không phải vì lợi ích riêng của họ mà liên quan đến việc thực hiện một số chức năng kiểm soát nhất định được chuyển giao cho họ để bảo vệ lợi ích công cộng.

Các quy định và giải thích

Bộ luật Thuế của Liên bang Nga miễn cho các cơ quan nhà nước và chính quyền địa phương nộp phí nhà nước nếu họ đóng vai trò là nguyên đơn hoặc bị đơn trong các vụ việc được Tòa án tối cao Liên bang Nga hoặc tòa án trọng tài xem xét (khoản 1.1, khoản 1, điều 333.37 của Luật Thuế) Bộ luật Liên bang Nga).

Tuy nhiên, nếu một tổ chức nhà nước thực hiện các chức năng của nhà nước (thành phố) nộp đơn lên tòa trọng tài thì, theo nguyên tắc, tòa án sẽ từ chối chấp nhận các đơn kiện liên quan đến việc tổ chức nhà nước không thanh toán nghĩa vụ nhà nước với lý do rằng Bộ luật thuế của Liên bang Nga không trực tiếp quy định việc miễn thanh toán cho các tổ chức nhà nước. Kể cả khi họ ra tòa để bảo vệ lợi ích công cộng.

Lưu ý rằng khái niệm “lợi ích công cộng” cũng không có trong luật, mặc dù thực tế là khái niệm này được sử dụng trong nhiều đạo luật pháp lý điều chỉnh khác nhau, ví dụ, trong Điều 53 của Bộ luật tố tụng trọng tài của Liên bang Nga “Khiếu nại để bảo vệ quyền lợi của công chúng”. lợi ích công cộng, quyền và lợi ích hợp pháp của người khác”.

Hội nghị toàn thể của Tòa án tối cao Liên bang Nga tại đoạn 75 của nghị quyết ngày 23/06/2015 N 25 xác định rằng lợi ích công cộng phải được hiểu là lợi ích của một nhóm người không xác định, đảm bảo an toàn tính mạng và sức khỏe của công dân cũng như quốc phòng, an ninh nhà nước, bảo vệ môi trường.

Trong khi đó, theo mệnh giá. 1 trang 1 nghệ thuật. 333.37 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, các công tố viên được miễn nộp phí nhà nước và khác các cơ quan áp dụng cho Lực lượng vũ trang Liên bang Nga, tòa án trọng tài trong các trường hợp theo quy định của pháp luật, để bảo vệ lợi ích nhà nước và (hoặc) công cộng.

Còn đối với các cơ quan nhà nước, cơ quan tự quản địa phương được miễn nghĩa vụ nhà nước trong các trường hợp được Tòa án tối cao Liên bang Nga và tòa án trọng tài xem xét trong mọi trường hợp nếu họ đóng vai trò là nguyên đơn hoặc bị đơn (khoản 1.1, khoản 1). , điều 333.37 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga), nghĩa là không chỉ để bảo vệ lợi ích nhà nước và (hoặc) công cộng.

Do đó, nếu một tổ chức công hành động để bảo vệ lợi ích của nhà nước và (hoặc) công cộng thì tiểu đoạn 1 chứ không phải các đoạn văn. 1.1 trang 1 nghệ thuật. 333.37 của Bộ luật thuế Liên bang Nga. Đặc biệt, điều này đã được nêu rõ trong nghị quyết của Hội nghị toàn thể Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày 11 tháng 7 năm 2014 N 46 (sau đây - Nghị quyết N 46).

Hãy nhớ lại rằng Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga đã bị bãi bỏ, nhưng những lời giải thích của Tòa án này về hoạt động tư pháp trong việc áp dụng luật và các hành vi pháp lý quy định khác vẫn có hiệu lực cho đến khi các quyết định liên quan được đưa ra bởi Hội nghị toàn thể Tòa án Tối cao Liên bang Nga (khoản 1 , điều 3 của Luật Hiến pháp Liên bang ngày 04/06/2014 N 8-FKZ).

Do đó, đoạn 32 của Nghị định số 46 làm rõ rằng các cơ quan nộp đơn lên tòa trọng tài để bảo vệ lợi ích nhà nước và (hoặc) công cộng bao gồm các cơ quan được cấp quyền nộp đơn lên tòa trọng tài để bảo vệ lợi ích công cộng theo quy định của liên bang. luật (phần 1 điều 53 của Bộ luật tố tụng trọng tài của Liên bang Nga).

Đồng thời, theo các nội dung khác theo nghĩa đoạn văn. 1 trang 1 nghệ thuật. Điều 333.37 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga đề cập đến các thực thể không nằm trong cơ cấu và hệ thống của cơ quan nhà nước hoặc chính quyền địa phương nhưng thực hiện các chức năng luật công. Ví dụ: đây là PFR của Liên bang Nga, FSS của Liên bang Nga, FFOMS, Bệnh viện lâm sàng trung ương của Liên bang Nga. Các cơ quan này được miễn nộp lệ phí nhà nước trong các trường hợp được xem xét tại tòa án trọng tài, trong trường hợp họ hành động trong quá trình xét xử để bảo vệ nhà nước và (hoặc) lợi ích công cộng.

Hội nghị toàn thể của Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga cũng lưu ý rằng một cơ quan nhà nước hoặc thành phố được miễn nộp nghĩa vụ nhà nước đối với một vụ việc nếu cơ quan đó thực hiện một số chức năng nhất định của cơ quan nhà nước (cơ quan chính quyền địa phương), tham gia vào quá trình trọng tài liên quan. với việc thực hiện các chức năng này và theo đó, bảo vệ lợi ích nhà nước, công cộng.

Trong một nghị quyết khác, Hội nghị toàn thể Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga giải thích rằng các cơ quan nhà nước, chính quyền địa phương và các cơ quan khác đã nộp đơn lên tòa án theo Điều 53 của APC để bảo vệ lợi ích công cộng, thực hiện chức năng của mình một cách trực tiếp và thông qua các cơ quan, tổ chức cấp dưới. Do đó, việc đại diện cho các cơ quan công quyền và cơ quan tự quản địa phương tại tòa án trọng tài có thể được thực hiện theo hướng dẫn đặc biệt của các cơ quan và tổ chức trực thuộc họ (đoạn 12 Nghị quyết của Hội nghị toàn thể Tòa án trọng tài tối cao Liên bang Nga ngày 12/09/2002 N 11).

Được hướng dẫn, cùng với những điều khác, bởi những lời giải thích này của Hội nghị toàn thể Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga, Tòa án Tối cao Liên bang Nga, như thường lệ, đã "tiếp quản" việc giải quyết tình hình hiện tại liên quan đến việc thanh toán nghĩa vụ nhà nước của các cơ quan nhà nước. Do đó, trong phán quyết ngày 9 tháng 3 năm 2017 N 304-ES16-16311, Đoàn Tư pháp về Tranh chấp Kinh tế của Tòa án Tối cao Liên bang Nga đã kết luận rằng cơ quan nhà nước không phải nộp nghĩa vụ nhà nước khi nộp đơn lên tòa án để bảo vệ lợi ích công cộng.

Phán quyết này được Tòa án tối cao Liên bang Nga ban hành khi xem xét kháng cáo giám đốc thẩm trong một vụ án cụ thể. Chúng ta hãy theo dõi diễn biến của các sự kiện đã "buộc" Tòa án Tối cao Liên bang Nga phải đưa ra kết luận đã nêu về việc cơ quan nhà nước nộp nghĩa vụ nhà nước.

Kết luận của tòa án trọng tài

Cơ quan kho bạc nhà nước khu vực của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga (sau đây gọi là CU) đã đệ đơn yêu cầu Tòa án Trọng tài Lãnh thổ Altai yêu cầu thu hồi tiền từ một doanh nhân cá nhân để bồi thường thiệt hại cho các tuyến đường khu vực và liên đô thị. tầm quan trọng do thực tế là việc vận chuyển hàng hóa nặng đã làm hỏng đường.

Khi nộp đơn ra tòa Khôngđã nộp nghĩa vụ nhà nước, bởi vì anh ta tin rằng anh ta được miễn nộp nghĩa vụ đó trên cơ sở các đoạn văn. 1,1 trang 1 nghệ thuật. 333.37 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga liên quan đến việc đảm bảo thực thi quyền lực của cơ quan hành pháp Lãnh thổ Altai trong lĩnh vực cơ sở hạ tầng đường bộ và thực hiện chức năng quản lý nguồn thu ngân sách khu vực. Những quyền hạn này đã được ghi trong điều lệ của tổ chức. Trong trường hợp này, KU đã hành động để bảo vệ lợi ích của nhà nước.

Tuy nhiên, Tòa án Trọng tài Lãnh thổ Altai đã giữ nguyên yêu cầu bất động. Theo tòa án, việc nộp đơn đã vi phạm các yêu cầu ở khoản 2 phần 1 của Nghệ thuật. 126 APC (do thiếu văn bản xác nhận việc nộp nghĩa vụ nhà nước). Tòa phúc thẩm và giám đốc thẩm đều đưa ra kết luận tương tự. Do đó, yêu cầu bồi thường đã được trả lại cho tổ chức, vì nó không loại bỏ các tình huống làm cơ sở để đưa ra yêu cầu bồi thường mà không di chuyển, tức là nó đã không nộp nghĩa vụ nhà nước trong khoảng thời gian được thiết lập trong phán quyết của tòa án (khoản 4, phần 1, điều 129 Bộ luật tố tụng trọng tài của Liên bang Nga).

Tòa án trong mọi trường hợp đều đi đến kết luận rằng không có căn cứ nào để miễn CU nộp nghĩa vụ nhà nước theo các đoạn văn. 1,1 trang 1 nghệ thuật. 333.37 của Bộ luật thuế Liên bang Nga. Đồng thời, các tòa án cho rằng trong khuôn khổ tranh chấp này, CU không hành động bảo vệ lợi ích nhà nước và công cộng theo nghĩa mà nhà lập pháp đưa ra. Còn căn cứ để ra tòa là quan hệ pháp luật dân sự liên quan đến việc gây tổn hại cho đường bộ.

Tòa án cũng cho rằng việc thực hiện chức năng của cơ quan quản lý thu ngân sách khu vực không hàm ý việc thực hiện chức năng của một cơ quan nhà nước và không trao cho CU tư cách của một cơ quan như vậy.

Tổ chức này không đồng ý với kết luận của tòa án và kháng cáo lên Tòa án tối cao Liên bang Nga với kháng cáo giám đốc thẩm.

Kết luận của Tòa án Tối cao Liên bang Nga

Trường Cao đẳng Tư pháp của Tòa án Tối cao Liên bang Nga đã xác định rằng tài sản của Lãnh thổ Altai bao gồm các đường ô tô được đưa vào danh sách các đường công cộng có ý nghĩa khu vực hoặc liên đô thị, được phê duyệt theo nghị định của chính quyền Lãnh thổ Altai .

Theo lệnh của Tổng cục Quan hệ Tài sản của Lãnh thổ Altai, các con đường được giao cho CU trên cơ sở quyền quản lý vận hành và theo quy định của nó:

Thực hiện các chức năng quản lý vận hành các tuyến đường công cộng có ý nghĩa khu vực hoặc liên đô thị và các công trình nhân tạo trên đó;

Đảm bảo sự di chuyển an toàn và không bị gián đoạn của các phương tiện trên đường cao tốc;

Thực hiện việc thực hiện các chức năng nhà nước nhằm đảm bảo thẩm quyền của Cơ quan Quản lý Giao thông, Cơ sở Đường bộ và Truyền thông Lãnh thổ Altai trong lĩnh vực cơ sở vật chất đường bộ;

Thực hiện các chức năng của người quản lý thu nhập, bao gồm các khoản thu khác từ tiền phạt (tiền phạt) và các khoản khác để bồi thường thiệt hại được ghi vào ngân sách khu vực.

Khi nộp đơn lên tòa án với yêu cầu thu hồi vốn để bồi thường thiệt hại cho những con đường này, tổ chức này đã được hướng dẫn như sau.

Điều 31 của Luật Liên bang ngày 8 tháng 11 năm 2007 N 257-FZ về đường cao tốc và các hoạt động đường bộ thực tế quy định phí bồi thường thiệt hại do xe hạng nặng gây ra và Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 16 tháng 11 năm 2009 N 934 thiết lập quy trình tính toán của nó. Khoản phí này được trả khi cấp giấy phép đặc biệt cho việc di chuyển của các phương tiện hạng nặng. Số tiền nhận được để bồi thường thiệt hại được ghi nhận vào thu nhập của ngân sách liên quan. Nghị định của Chính quyền Lãnh thổ Altai quy định rằng các khoản tiền này nhận được dưới dạng thanh toán để bồi thường thiệt hại do các phương tiện vận chuyển tải nặng gây ra trên các tuyến đường có tầm quan trọng trong khu vực hoặc liên đô thị phải được ghi có vào ngân sách khu vực. Đồng thời, việc thực hiện quyền tính toán, tính toán và thu phí quy định để bồi thường thiệt hại liên quan đến các đoạn đường quy định mà tuyến đường mà phương tiện đi qua được giao cho GKU khu vực "Sở Đường cao tốc". Lãnh thổ Altai".

Do đó, Tòa án Tối cao Liên bang Nga lưu ý, cơ quan nhà nước đã khởi kiện lên tòa trọng tài không phải vì lợi ích của chính họ mà liên quan đến việc thực hiện một số chức năng kiểm soát nhất định được cơ quan nhà nước chuyển giao cho họ, để bảo vệ công chúng. bằng cách thu một khoản phí được quy định hợp pháp để bồi thường cho những tổn hại do đường cao tốc gây ra.

Về vấn đề này, KU phù hợp với đoạn văn. 1 trang 1 nghệ thuật. 333.37 của Bộ luật thuế Liên bang Nga được miễn nộp phí nhà nước và kết luận của tòa án rằng không có căn cứ để miễn là sai.

Quan điểm của Bộ Tài chính về vấn đề nộp nghĩa vụ nhà nước

Cần lưu ý rằng Bộ Tài chính Nga đã nhiều lần đưa ra lời giải thích về vấn đề liệu các cơ quan nhà nước có cần nộp nghĩa vụ nhà nước nếu hành động để bảo vệ lợi ích công cộng hay không.

Ví dụ: trong một bức thư ngày 05.10.2016 N 03-05-04-03/58014, các khuyến nghị sau đã được đưa ra. Khi áp dụng các đoạn văn. 1 trang 1 nghệ thuật. 333.37 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, cần lưu ý rằng các cơ quan khác được miễn nộp phí nhà nước trong các trường hợp được tòa án trọng tài xem xét nếu họ áp dụng để bảo vệ lợi ích nhà nước và công cộng theo luật liên bang và đóng vai trò là nguyên đơn tố tụng (người nộp đơn). Đồng thời, các cơ quan khác theo nghĩa quy định của Bộ luật được hiểu là các đơn vị không nằm trong cơ cấu, hệ thống của cơ quan nhà nước hoặc chính quyền tự quản địa phương mà thực hiện chức năng công pháp.

Tất cả điều này cho phép chúng tôi kết luận rằng các quy định tại Điều 333.37 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga không phải là một lỗ hổng trong luật pháp, nhưng đòi hỏi phải đọc và áp dụng chúng một cách chính xác.

Để kết luận, tôi cũng xin lưu ý thư của Bộ Tài chính Nga ngày 16 tháng 3 năm 2017 N 03-05-04-03/14959 về vấn đề miễn nghĩa vụ nhà nước của các cơ quan, tổ chức được thành lập để đảm bảo hoạt động của Sở cứu hỏa liên bang của Sở cứu hỏa nhà nước thuộc Bộ các tình huống khẩn cấp của Nga.

Theo Bộ Tài chính, các cơ quan, tổ chức này cần được miễn nộp nghĩa vụ nhà nước theo quy định tại khoản. 4 trang 1 nghệ thuật. 333.35 của Bộ luật thuế Liên bang Nga. Theo quy định này, các cơ quan nhà nước liên bang, cơ quan nhà nước của các thực thể cấu thành Liên bang Nga và chính quyền địa phương, khi nộp đơn xin các hành động có ý nghĩa pháp lý được quy định tại Chương 25.3 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, sẽ được miễn nộp khoản tiền này.

Vì vậy, chúng ta đang nói về việc nộp đơn không phải cho tòa án mà cho các cơ quan có thẩm quyền đối với các hành động có ý nghĩa pháp lý, chẳng hạn như cấp giấy phép, đăng ký nhà nước cho một pháp nhân, v.v.

Bộ Tài chính Nga giải thích quan điểm của mình bằng việc Bộ Tình trạng khẩn cấp Nga thực hiện các hoạt động của mình một cách trực tiếp và thông qua các cơ quan lãnh thổ có trong hệ thống của mình, bao gồm cả thông qua Sở cứu hỏa liên bang của Sở cứu hỏa bang (FPS GPS) (khoản 3 Quy định của Bộ Tình trạng khẩn cấp, được phê duyệt theo Nghị định của Tổng thống Liên bang Nga ngày 11 tháng 7 năm 2004 số 868).

Đổi lại, dịch vụ này hoạt động thông qua các bộ phận riêng của mình để đảm bảo hoạt động của Sở cứu hỏa Liên bang (khoản 3 của Quy định về Sở cứu hỏa Liên bang, được phê duyệt bởi Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 20/06/2005 N 385). Do đó, các cơ quan và tổ chức được thành lập để đảm bảo hoạt động của cơ quan cứu hỏa liên bang EMERCOM của Nga phải được miễn nộp nghĩa vụ nhà nước.

Không có gì lạ khi các tổ chức nộp đơn lên các cơ quan có thẩm quyền hoặc quan chức có thẩm quyền để thực hiện các hành động có ý nghĩa pháp lý liên quan đến họ: xem xét và giải quyết các vụ việc tại tòa án thuộc nhiều trường hợp khác nhau, hành vi công chứng, đăng ký nhà nước về những thay đổi đối với tài liệu cấu thành, đăng ký với cảnh sát giao thông phương tiện, cung cấp (gia hạn, gia hạn) giấy phép. Và đây không phải là toàn bộ danh sách các hành động được tính phí, được gọi là phí tiểu bang. Những đặc quyền nào về việc thanh toán nghĩa vụ nhà nước áp dụng cho các tổ chức nhà nước? Thủ tục thanh toán và hoàn trả (bù đắp) nghĩa vụ nhà nước như thế nào? Làm thế nào để phản ánh trong hoạt động kế toán về việc tích lũy và nộp lệ phí nhà nước? Bạn sẽ tìm thấy câu trả lời cho những câu hỏi này trong bài viết.

Căn cứ thu nghĩa vụ nhà nước

Các quy tắc điều chỉnh thủ tục thu phí nhà nước được nêu trong Ch. 25.3 "Nghĩa vụ nhà nước" của Bộ luật thuế Liên bang Nga.

Nghĩa vụ nhà nước là một khoản phí liên bang được thu từ các cá nhân khi họ nộp đơn cho các cơ quan nhà nước, chính quyền địa phương, các cơ quan khác và (hoặc) cho các quan chức được ủy quyền theo các đạo luật lập pháp của Liên bang Nga, các đạo luật lập pháp của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga. Liên bang Nga và các hành vi pháp lý quy định của chính quyền địa phương, đối với việc thực hiện các hành động có ý nghĩa pháp lý liên quan đến những người này, được quy định tại Ch. 25.3 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga, ngoại trừ các hành động được thực hiện bởi các cơ quan lãnh sự của Liên bang Nga (khoản 1 điều 333.16 của Bộ luật Thuế). Đồng thời, việc cấp các tài liệu (bản sao của chúng) được công nhận là hành động có ý nghĩa pháp lý, nhưng việc cấp bản sao các tài liệu thì không.

Nghĩa vụ nhà nước cũng được đánh vào các bị đơn phát biểu tại các tòa án có thẩm quyền chung, tòa án trọng tài hoặc trong các trường hợp được thẩm phán xem xét, nếu quyết định của tòa án không có lợi cho họ và nguyên đơn được miễn nộp nghĩa vụ nhà nước theo Ch. 25.3 của Bộ luật thuế Liên bang Nga (khoản 2 điều 333.17 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Lợi ích khi thực hiện nghĩa vụ nhà nước

Các đặc quyền thanh toán phí nhà nước được thiết lập tùy thuộc vào loại người trả tiền, loại hành động có ý nghĩa pháp lý được thực hiện và được xác định bởi Nghệ thuật. 333.35-333.39 của Bộ luật thuế Liên bang Nga. Đây chỉ là một vài trong số đó liên quan đến hoạt động của các tổ chức nhà nước.

Các tổ chức nhà nước chỉ được miễn nghĩa vụ nhà nước đối với quyền sử dụng các tên “Nga”, “Liên bang Nga” và các từ, cụm từ được hình thành trên cơ sở tên của chúng (khoản 1, khoản 1, điều 333.35 Bộ luật thuế của Bộ luật này). Liên bang Nga). Không có lợi ích nào khác được cung cấp cho các tổ chức này theo Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.

Đổi lại, các cơ quan nhà nước liên bang, cơ quan nhà nước của các thực thể cấu thành Liên bang Nga và chính quyền địa phương, khi nộp đơn xin thực hiện các hành động có ý nghĩa pháp lý, được định nghĩa bởi Ch. 25.3 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, được miễn nộp nghĩa vụ nhà nước trên cơ sở các đoạn văn. 4 trang 1 nghệ thuật. 333.35 của Bộ luật thuế Liên bang Nga. Các trường hợp ngoại lệ là các trường hợp thu nghĩa vụ nhà nước để đưa ra quyết định về thuế quan và phụ phí đã được thiết lập đối với những bất đồng nảy sinh giữa cơ quan điều hành của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga trong lĩnh vực quản lý thuế quan của nhà nước, các tổ chức tham gia vào các hoạt động được quản lý và người tiêu dùng, cũng như giữa các cơ quan điều hành của các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga thực hiện quy định về thuế quan đối với hàng hóa và dịch vụ của các tổ chức thuộc khu liên hợp xã, chính quyền địa phương quy định thuế quan và trợ cấp của các tổ chức thuộc khu liên hợp xã và các tổ chức của khu liên hợp xã. khu phức hợp công cộng (khoản 124, khoản 1, điều 333.33 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Ngoài ra, cơ quan nhà nước, cơ quan tự quản ở địa phương được miễn nghĩa vụ nhà nước:

Trong các trường hợp được xem xét tại các tòa án có thẩm quyền chung, tòa trọng tài cũng như thẩm phán, với tư cách là nguyên đơn hoặc bị đơn (khoản 19, khoản 1, điều 333.36, khoản 1.1, khoản 1, điều 333.37 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga);

Khi nộp đơn xin công chứng trong các trường hợp pháp luật có quy định (khoản 1 Điều 333.38 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Khi giải thích các quy định quy định về việc miễn nộp nghĩa vụ nhà nước của các cơ quan nhà nước liên bang, cơ quan nhà nước của các thực thể cấu thành Liên bang Nga và chính quyền địa phương, câu hỏi có thể được đặt ra: những lợi ích này có áp dụng cho các tổ chức nhà nước thuộc thẩm quyền của các cơ quan này không?

Để trả lời câu hỏi này, chúng ta hãy xem một trong những Công văn mới nhất của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 18/10/2013 N 03-05-04-03 / 43581. Nó nói rằng các quy định của mệnh giá. 4 trang 1 nghệ thuật. Điều 333.35 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga cũng áp dụng cho các cơ quan là một phần của cấu trúc (hệ thống) của cơ quan nhà nước hoặc chính quyền địa phương. Đối với các tổ chức nhà nước trực thuộc các cơ quan này, đối với họ, đặc quyền nộp lệ phí nhà nước Ch. 25.3 "Nghĩa vụ nhà nước" của Bộ luật thuế Liên bang Nga không được cung cấp. Đặc biệt, cơ quan nhà nước liên bang của Bộ Nội vụ được đề cập trong thư không thuộc các cơ quan của Bộ Nội vụ nên có nghĩa vụ nộp nghĩa vụ nhà nước theo cách thức chung đã được quy định.

Quan điểm tương tự liên quan đến việc lợi ích nghĩa vụ nhà nước không áp dụng đối với các tổ chức thuộc sở hữu nhà nước thuộc thẩm quyền của chính quyền (chính quyền địa phương) đã được nêu trong thư của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 17/12/2012 N 03- 05-04-03 / 100, ngày 19.06.2012 N 03-05-04-03/47, ngày 28/04/2012 N 03-05-04-03/29, ngày 23/03/2012 N 03-05 -04-03/23, ngày 21/09/2010 N 03-05 -04-03/109, Cục Thuế Liên bang Liên bang Nga ngày 13/03/2012 N ED-4-3/4161@, ngày 03/ 11/2012 N ED-4-3/3878@.

Đồng thời, cần tính đến các quy định pháp luật còn mâu thuẫn về vấn đề này. Vì vậy, theo Quyết định của Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày 15 tháng 1 năm 2013 N VAC-17850/12, Nghị định của Đoàn Chủ tịch Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày 21 tháng 9 năm 2010 N 5658/10 , việc miễn nộp nghĩa vụ nhà nước cho cơ quan nhà nước phụ thuộc vào bản chất chức năng mà cơ quan đó thực hiện. Và trên cơ sở Quyết định của Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày 21 tháng 6 năm 2013 N VAC-7060/13, việc miễn trừ chỉ phụ thuộc vào tư cách của người trả tiền (cơ quan nhà nước liên bang, cơ quan nhà nước của các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga, chính quyền địa phương).

Theo tác giả, một tổ chức công có thể yêu cầu miễn nộp phí nhà nước nếu các hành động có ý nghĩa pháp lý được thực hiện vì lợi ích của cơ quan chính phủ liên bang cấp cao hơn, cơ quan chính phủ của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga hoặc chính quyền địa phương. Nếu cơ quan nhà nước hành động vì lợi ích của mình thì nghĩa vụ nhà nước phải được thực hiện theo thủ tục chung đã được thiết lập.

Khi thực hiện hành vi công chứng, những trường hợp sau đây cũng được miễn nghĩa vụ nhà nước:

Trường nội trú - để thực hiện các mệnh lệnh hành pháp về việc thu nợ từ phụ huynh để trả số tiền nuôi dưỡng con cái họ ở các trường đó (khoản 8 điều 333.38 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga);

Các cơ sở giáo dục đặc biệt dành cho trẻ em có hành vi lệch lạc (nguy hiểm cho xã hội) của cơ quan điều hành liên bang có thẩm quyền trong lĩnh vực giáo dục - để thi hành các văn bản điều hành về việc thu nợ từ cha mẹ để thanh toán số tiền cấp dưỡng cho con cái họ trong trường hợp đó các tổ chức (đoạn 9 Điều 333.38 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga);

Các đơn vị quân đội, tổ chức thuộc Lực lượng vũ trang Liên bang Nga, các quân đội khác - để lập văn bản điều hành về việc thu nợ bồi thường thiệt hại (khoản 10 điều 333.38 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Tùy thuộc vào loại hành động có ý nghĩa pháp lý được thực hiện, nghĩa vụ nhà nước không được thanh toán, cụ thể:

Về việc đăng ký nhà nước về quyền quản lý vận hành bất động sản thuộc sở hữu của nhà nước hoặc thành phố (khoản 4.1, khoản 3, điều 333.35 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, Thư của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 27 tháng 7, 2012 N 03-05-05-03/15);

Để đăng ký nhà nước về quyền sử dụng vĩnh viễn (không giới hạn) các lô đất thuộc sở hữu của nhà nước hoặc đô thị (khoản 4.3, khoản 3, điều 333.35 của Bộ luật thuế Liên bang Nga);

Để thực hiện các thay đổi đối với USRR đối với bất động sản và các giao dịch với nó trong trường hợp có thay đổi về luật pháp Liên bang Nga (khoản 4.4, khoản 3, điều 333.35 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga);

Để thực hiện các thay đổi đối với USRR khi gửi dữ liệu cập nhật về đối tượng bất động sản (khoản 4.5 khoản 3 điều 333.35 của Bộ luật thuế Liên bang Nga);

Đối với việc đăng ký nhà nước về việc bắt giữ, chấm dứt việc bắt giữ bất động sản (khoản 5, khoản 3, điều 333.35 Bộ luật thuế của Liên bang Nga);

Đối với việc đăng ký nhà nước về việc chấm dứt quyền liên quan đến việc thanh lý đối tượng bất động sản, từ bỏ quyền sở hữu đối tượng bất động sản, chuyển giao quyền cho chủ sở hữu quyền mới, chuyển đổi (xây dựng lại) đối tượng bất động sản (khoản 8.1 khoản 3) điều 333.35 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Thủ tục nộp nghĩa vụ nhà nước

Thời hạn nộp phí nhà nước được quy định bởi Nghệ thuật. 333.18 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, quy mô và tính năng thanh toán của nó, tùy thuộc vào loại hành động có ý nghĩa pháp lý được thực hiện, loại người trả tiền hoặc các trường hợp khác, được xác định theo Nghệ thuật. 333.19-333.34 của Bộ luật thuế Liên bang Nga.

Theo quy định, nghĩa vụ nhà nước được thu trước, nghĩa là trước khi thực hiện các hành động có ý nghĩa pháp lý. Các trường hợp ngoại lệ là các trường hợp phải nộp nghĩa vụ nhà nước:

Trong vòng mười ngày kể từ ngày quyết định của tòa án có hiệu lực - của các tổ chức đóng vai trò là bị đơn tại các tòa án có thẩm quyền chung, tòa án trọng tài, trong các trường hợp được các thẩm phán hòa giải xem xét, nếu quyết định của tòa án không có lợi cho họ và nguyên đơn được miễn nghĩa vụ nhà nước;

Không muộn hơn ngày 31 tháng 3 của năm sau năm đăng ký tàu trong Sổ đăng ký tàu quốc tế của Nga hoặc năm cuối cùng mà xác nhận đó được thực hiện - bởi các tổ chức khi nộp đơn xin xác nhận đăng ký tàu hàng năm.

Đoạn 2 của Nghệ thuật. Mục 333.18 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga quy định chi tiết cụ thể về việc thanh toán nghĩa vụ nhà nước, nếu một số người nộp thuế không được hưởng quyền lợi đồng thời nộp đơn cho một hành động có ý nghĩa pháp lý. Trong trường hợp này, phí được trả bởi những người trả tiền bằng nhau.

Nếu trong số những người nộp đơn khởi kiện có ý nghĩa pháp lý có một người (nhiều người) được miễn nộp nghĩa vụ nhà nước thì số tiền nghĩa vụ nhà nước được giảm tương ứng với số người được miễn nộp nghĩa vụ đó. . Trong trường hợp này, phần còn lại của số tiền lệ phí nhà nước do người (những người) không được miễn (không được miễn) nộp lệ phí nhà nước theo quy định tại Ch. 25.3 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Ghi chú! Nếu do lỗi của cơ quan và (hoặc) quan chức, tài liệu đã ban hành có sai sót khi thực hiện một hành động có ý nghĩa pháp lý thì nghĩa vụ nhà nước sẽ không được thanh toán khi thực hiện các thay đổi đối với tài liệu này.

Việc thanh toán nghĩa vụ nhà nước được thực hiện tại nơi thực hiện hành động có ý nghĩa pháp lý bằng tiền mặt hoặc hình thức không dùng tiền mặt, được xác nhận (khoản 3 điều 333.18 Bộ luật thuế của Liên bang Nga):

Dưới hình thức không dùng tiền mặt - bằng lệnh thanh toán có đóng dấu của ngân hàng hoặc cơ quan lãnh thổ có liên quan của Kho bạc Liên bang (một cơ quan khác mở và duy trì tài khoản), bao gồm cả những cơ quan thực hiện thanh toán dưới dạng điện tử, về việc thực hiện;

Bằng tiền mặt - biên nhận theo mẫu đã được thiết lập do ngân hàng cấp cho người trả tiền hoặc biên lai do quan chức hoặc quầy thu ngân của cơ quan nơi thanh toán được thực hiện cấp cho người trả tiền.

Hoàn trả (bù đắp) nghĩa vụ nhà nước

Thủ tục hoàn trả (bù đắp) khoản phí nhà nước đã nộp cho việc thực hiện các hành động có ý nghĩa pháp lý được xác định bởi Nghệ thuật. 333.40 của Bộ luật thuế Liên bang Nga. Đoạn 1 của điều này thiết lập một danh sách đầy đủ, theo đó nghĩa vụ nhà nước được hoàn lại toàn bộ hoặc một phần, cụ thể:

Trong trường hợp thanh toán nghĩa vụ nhà nước với số tiền lớn hơn quy định trong Phần. 25.3 của Bộ luật thuế Liên bang Nga;

Khi trả lại đơn, đơn khiếu nại, kháng cáo khác hoặc từ chối chấp nhận của Tòa án hoặc từ chối thực hiện hành vi công chứng của cơ quan và (hoặc) viên chức có thẩm quyền. Nếu phí tiểu bang chưa được trả lại, số tiền đó sẽ được ghi có vào khoản thanh toán phí tiểu bang khi nộp đơn yêu cầu nhiều lần, nếu thời hạn ba năm kể từ ngày quyết định trước đó chưa hết hạn và tài liệu ban đầu xác nhận việc thanh toán lệ phí nhà nước đã được đính kèm với yêu cầu bồi thường nhiều lần;

Trong trường hợp chấm dứt tố tụng hoặc rút đơn mà không được tòa án có thẩm quyền chung hoặc tòa án trọng tài xem xét. Khi ký kết thỏa thuận giải quyết, trước khi tòa án trọng tài đưa ra quyết định, 50% số tiền nghĩa vụ nhà nước mà anh ta đã nộp sẽ phải trả lại cho nguyên đơn. Quy tắc này không áp dụng nếu thỏa thuận thân thiện được ký kết trong quá trình thi hành quyết định tư pháp của tòa án trọng tài. Nghĩa vụ nhà nước đã nộp sẽ không được hoàn lại nếu bị đơn tự nguyện đáp ứng yêu cầu của nguyên đơn sau khi nguyên đơn đã nộp đơn lên tòa án trọng tài và ra quyết định chấp nhận đơn khởi kiện cũng như sau khi được một bên chấp thuận thỏa thuận giải quyết. tòa án có thẩm quyền chung;

Khi những người đã thực hiện nghĩa vụ nhà nước từ chối thực hiện một hành động có ý nghĩa pháp lý trước khi nộp đơn lên cơ quan có thẩm quyền (cho một quan chức) thực hiện (thực hiện) hành động có ý nghĩa pháp lý này.

Đồng thời, tại khoản 4 Điều . 333.40 quy định rằng nghĩa vụ nhà nước phải trả cho việc đăng ký quyền, hạn chế (rào cản) quyền đối với bất động sản, giao dịch với nó sẽ không được hoàn lại trong trường hợp nhà nước từ chối đăng ký. Sau khi chấm dứt đăng ký nhà nước về quyền, hạn chế (rào cản) quyền đối với bất động sản, giao dịch với nó, trên cơ sở các tuyên bố có liên quan của các bên trong hợp đồng, một nửa nghĩa vụ nhà nước đã nộp sẽ được trả lại.

Việc hoàn trả nghĩa vụ nhà nước được thực hiện trên cơ sở đơn đăng ký được người trả tiền gửi đến cơ quan hoặc quan chức liên quan đã thực hiện các hành động có ý nghĩa pháp lý chống lại anh ta. Nếu nghĩa vụ nhà nước được hoàn lại đầy đủ thì chứng từ thanh toán gốc sẽ được đính kèm với đơn đăng ký, nếu một phần - bản sao của chứng từ thanh toán được chỉ định.

Quyết định hoàn trả cho người nộp nghĩa vụ nhà nước đã nộp thừa (đã thu) được đưa ra bởi cơ quan (quan chức) thực hiện các hành động đã nộp nghĩa vụ nhà nước (đã thu).

Ghi chú. Việc hoàn trả hoặc bù đắp số tiền nộp thừa (thu hồi) nghĩa vụ nhà nước được thực hiện theo cách thức quy định bởi Ch. 12 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Đơn xin hoàn lại nghĩa vụ nhà nước đã nộp thừa (đã thu) trong các trường hợp được xem xét tại tòa án, cũng như bởi các thẩm phán, được người nộp thuế nộp cho cơ quan thuế tại địa điểm của tòa án nơi vụ việc được xem xét. Đơn yêu cầu hoàn lại số tiền nghĩa vụ nhà nước đã nộp thừa (đã thu) trong các trường hợp được xem xét tại các tòa án có thẩm quyền chung, tòa án trọng tài, Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga và tòa án hiến pháp (điều lệ) của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga, các thẩm phán của Liên bang Nga hòa giải phải kèm theo các quyết định, phán quyết và giấy chứng nhận của tòa án về các tình huống làm cơ sở để hoàn trả toàn bộ hoặc một phần nghĩa vụ nhà nước đã nộp thừa, cũng như các chứng từ thanh toán gốc nếu lệ phí nhà nước được hoàn lại đầy đủ và nếu nó được hoàn lại một phần, bản sao của các chứng từ thanh toán được chỉ định.

Để tham khảo. Việc hoàn trả nghĩa vụ nhà nước đã nộp thừa (đã thu) được thực hiện trong vòng một tháng kể từ ngày người nộp đơn nộp đơn. Đơn xin hoàn trả nghĩa vụ nhà nước có thể được nộp trong vòng ba năm kể từ ngày thanh toán.

Người nộp thuế cũng có quyền bù trừ số tiền thuế nhà nước đã nộp (đã thu) vượt mức so với số tiền thuế nhà nước phải nộp cho hành động đó (khoản 6 điều 333.40 của Bộ luật thuế Liên bang Nga). Hơn nữa, thủ tục bù trừ cũng tương tự như thủ tục hoàn trả nghĩa vụ nhà nước, chỉ có điều đơn đăng ký được lập không phải để hoàn lại mà để bù đắp khoản phí này.

kế toán ngân sách

Chi phí của cơ quan công quyền để nộp nghĩa vụ nhà nước được quy vào loại chi phí 852 “Nộp các loại thuế, phí và các khoản khác” và Điều 290 “Chi phí khác” của KOSGU (Hướng dẫn thủ tục áp dụng phân loại ngân sách). của Liên bang Nga, được phê duyệt theo Lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 07/01/2013 N 65n ).

Thủ tục ghi lại các giao dịch để tích lũy và thanh toán nghĩa vụ nhà nước tùy thuộc vào loại hành động có ý nghĩa pháp lý được thực hiện và hình thức thanh toán (bằng chuyển khoản ngân hàng hoặc bằng tiền mặt).

Kế toán quyết toán nộp nghĩa vụ nhà nước không dùng tiền mặt được hạch toán vào tài khoản 1 303 05 000 “Tính các khoản nộp khác vào ngân sách” (khoản 103 của Chỉ thị N 162n).

Vì tài khoản được chỉ định không chỉ nhằm mục đích phản ánh trong kế toán thanh toán nghĩa vụ nhà nước nên nên đưa mã phân tích bổ sung vào tài khoản 1 303 05 000 (khoản 1 của Hướng dẫn N 157n).

Kế toán phân tích cho tài khoản 1.303.05.000 được duy trì trong thẻ nhiều biểu đồ (f. 0504054) hoặc trong thẻ để hạch toán các quỹ và thanh toán (f. 0504051) (khoản 264 của Chỉ thị N 157n).

Hồ sơ kế toán về việc trích nộp và nộp lệ phí nhà nước sẽ như sau (khoản 104, 111 của Chỉ thị N 162n):

ví dụ 1

Việc thanh toán nghĩa vụ nhà nước về chứng nhận bản sao các tài liệu cấu thành được thực hiện cho công chứng viên dưới hình thức không dùng tiền mặt từ tài khoản cá nhân mở cho một tổ chức trong kho bạc. Có tính đến thực tế là số tiền nghĩa vụ nhà nước đối với mỗi tài liệu cấu thành là 500 rúp, tổng cộng 1.500 rúp đã được chuyển.

Các giao dịch này sẽ được hạch toán như sau:

Việc thanh toán nghĩa vụ nhà nước bằng tiền mặt có thể được thực hiện thông qua những người có trách nhiệm. Trong trường hợp này, kế toán quyết toán với những người này phải hạch toán vào tài khoản 1.208.91.000 “Các khoản quyết toán với người có trách nhiệm thanh toán các chi phí khác”.

Kế toán phân tích các khoản thanh toán với những người có trách nhiệm được thực hiện trong bối cảnh những người có trách nhiệm, các loại thanh toán và các loại hình thanh toán trong thẻ kế toán quỹ và các khoản thanh toán (f. 0504051) hoặc nhật ký giao dịch để thanh toán với những người có trách nhiệm (f. . 0504071) (khoản 218 của Chỉ thị N 157n).

Các mục kế toán về việc thanh toán phí nhà nước thông qua người chịu trách nhiệm sẽ như sau (khoản 49, 84, 92 của Chỉ thị N 162n):

Ghi chú! Khi một cá nhân thay mặt tổ chức được đại diện nộp nghĩa vụ nhà nước bằng tiền mặt, phải đính kèm bằng chứng về quyền sở hữu số tiền đã trả của tổ chức đó với chứng từ thanh toán, nghĩa là phải nêu rõ rằng đại diện cá nhân đó hành động trên cơ sở giấy ủy quyền hoặc tài liệu cấu thành có bảo đảm tiền mặt trong tài khoản hoặc tài liệu khác xác nhận việc cấp vốn cho anh ta để thanh toán nghĩa vụ nhà nước (Thư của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 06/01/2012 N 03- 05-04-03/43).

Ví dụ 2

Hãy sử dụng các điều kiện của ví dụ 1 và giả định rằng nghĩa vụ nhà nước được trả bằng tiền mặt thông qua một người chịu trách nhiệm. Để trả nghĩa vụ nhà nước, khoản tạm ứng 1.500 rúp đã được cấp cho người chịu trách nhiệm từ quầy thu ngân của tổ chức. Căn cứ báo cáo tạm ứng được người đứng đầu phê duyệt, có tính đến chi phí nộp nghĩa vụ nhà nước.

Trong kế toán của cơ quan nhà nước phải ghi các bút toán sau:

Chi phí nộp nghĩa vụ nhà nước về mua sắm, xây dựng, sản xuất tài sản phi tài chính được cho là do tăng nguyên giá ban đầu (khoản 47, 62, 72, 102 của Chỉ thị số 157n). Tài khoản 1 106 00 000 “Đầu tư vào tài sản phi tài chính” (khoản 30 Chỉ thị N 162n) dùng để phản ánh các giao dịch này trong kế toán.

Kế toán phân tích cho tài khoản được chỉ định được lưu giữ trong thẻ nhiều biểu đồ (f. 0504054) trong bối cảnh các loại chi phí cho từng đối tượng được mua tài sản phi tài chính (khoản 128 của Chỉ thị số 157n).

Các nghiệp vụ xác định giá gốc ban đầu của tài sản phi tài chính trên cơ sở số thuế nhà nước đã nộp sẽ được phản ánh trong kế toán như sau:

Ví dụ 3

Một tổ chức chính phủ đã mua một chiếc ô tô trị giá 400.000 rúp, số tiền thuế nhà nước để đăng ký phương tiện này với cảnh sát giao thông lên tới 2.000 rúp:

Cấp biển số đăng ký nhà nước - 1.500 rúp;

Cấp giấy đăng ký xe 300 rúp;

Thay đổi hộ chiếu xe - 200 rúp.

Chính sách kế toán của tổ chức nhằm mục đích kế toán thuế quy định rằng ô tô mua được chấp nhận hạch toán là tài sản cố định kể từ ngày đăng ký với cảnh sát giao thông. Nghĩa vụ đăng ký với cảnh sát giao thông của nhà nước được tính vào giá thành ban đầu của ô tô như là chi phí đưa ô tô về tình trạng phù hợp để sử dụng theo mục đích đã định.

Trong kế toán ngân sách phải thực hiện các bút toán kế toán sau:

* * *

Tóm tắt những điều trên, chúng tôi nhấn mạnh những điểm chính. Các tổ chức nhà nước không phải trả nghĩa vụ nhà nước khi sử dụng trong tên của họ các từ "Nga", "Liên bang Nga" và các từ và cụm từ được hình thành trên cơ sở chúng. Ngoài ra, theo một số tòa án, việc miễn nghĩa vụ nhà nước cho các tổ chức này phụ thuộc vào bản chất chức năng mà họ thực hiện, còn theo những người khác, chỉ phụ thuộc vào địa vị của họ (cơ quan nhà nước liên bang, cơ quan nhà nước của các đơn vị cấu thành). của Liên bang Nga, chính quyền địa phương). Luật thuế không quy định các lợi ích khác cho các tổ chức nhà nước, do đó, họ phải nộp nghĩa vụ nhà nước theo cách thức chung đã được thiết lập.

Tổ chức ngân sách nhà nước liên bang có được một tài sản cố định - một chiếc ô tô. Tổ chức này đã trả phí nhà nước cho việc đăng ký ô tô có cấp số nhà nước theo mã loại chi phí 852, theo điều KOSGU 290.
Cách phản ánh trong kế toán của cơ quan ngân sách việc trích nộp và nộp nghĩa vụ nhà nước khi đăng ký ô tô với cảnh sát giao thông (tương ứng với tài khoản 0 302 91 000 "Tính các khoản chi khác" hoặc 0 303 05 000 "Tính cho các khoản nộp ngân sách khác”)?

Sau khi xem xét vấn đề, chúng tôi đi đến kết luận sau:
Việc tính thu, nộp lệ phí đăng ký xe cấp số nhà nước được phản ánh trong kế toán của tổ chức ngân sách trên tài khoản 303 05 000 “Tính các khoản khác nộp ngân sách”.

Cơ sở lý luận của kết luận:
Theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga, nghĩa vụ nhà nước là một khoản phí được thu khi nộp đơn cho các cơ quan nhà nước, chính quyền địa phương, các cơ quan khác và (hoặc) quan chức để thực hiện các hành động có ý nghĩa pháp lý theo quy định của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. , ngoại trừ các hành động được thực hiện bởi các cơ quan lãnh sự của Liên bang Nga.
Các khoản thu dưới hình thức thu từ nộp phí nhà nước là các khoản thu của ngân sách liên quan theo RF BC.
Việc thanh toán phí nhà nước cho việc đăng ký phương tiện nhà nước và thực hiện các hoạt động đăng ký khác liên quan đến việc cấp biển đăng ký nhà nước cho phương tiện được quy định bởi các quy định của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.
Nghĩa là, trong trường hợp này, việc thanh toán nghĩa vụ nhà nước được quy định theo luật pháp của Liên bang Nga về thuế và phí, và nó phải được coi là các khoản thanh toán với ngân sách.
Phù hợp với các đoạn văn. 259, 263 của Chỉ thị được Bộ Tài chính Nga phê duyệt ngày 01/12/2010 N 157n, các khoản quyết toán với ngân sách không hạch toán bằng tài khoản phân tích khác của tài khoản 303 00 "Quyết toán nộp ngân sách" được phản ánh bằng cách sử dụng tài khoản 0 303 05 000 "Thanh toán các khoản nộp ngân sách khác.
Theo quy định của Chỉ thị được Bộ Tài chính Nga phê duyệt ngày 07/01/2013 N 65n, chi phí nộp nghĩa vụ nhà nước trong các trường hợp do pháp luật Liên bang Nga quy định được phản ánh theo Mã loại chi phí 852 " Thanh toán các loại thuế, phí khác" và "Các chi phí khác" của KOSGU.
Trong kế toán, việc trích, nộp lệ phí đăng ký xe ô tô cấp biển số có thể được phản ánh trên cơ sở Chứng chỉ kế toán (f. 0504833) bằng các bút toán kế toán sau (khoản 133, 153 của Chỉ thị). được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 16/12/2010 N 174):
1. Nợ 0 401 20 290 Có 0 303 05 730
- phản ánh việc tích lũy nghĩa vụ nhà nước đối với việc đăng ký ô tô có cấp biển số;
2. Nợ 0 303 05 830 Có 0 201 11 610, đồng thời phản ánh tăng tài khoản ngoại bảng 18 (KVR 852, KOSGU 290)
- phản ánh việc thanh toán nghĩa vụ nhà nước.

Câu trả lời đã chuẩn bị sẵn:
Chuyên gia dịch vụ tư vấn pháp luật GARANT
Shpiganovich Elizabeth

Kiểm soát chất lượng phản hồi:
Reviewer của Dịch vụ Tư vấn Pháp luật GARANT
kiểm toán viên Monaco Olga

Tài liệu này được chuẩn bị trên cơ sở tư vấn cá nhân bằng văn bản được cung cấp như một phần của dịch vụ Tư vấn pháp lý.

“Kế toán trong các tổ chức ngân sách và phi lợi nhuận”, 2008, N 15

Nghĩa vụ nhà nước được luật thuế quy định là một khoản phí được tính cho một số hành động có ý nghĩa pháp lý nhất định của người nộp thuế. Nghĩa vụ nhà nước được ghi vào ngân sách liên bang theo tiêu chuẩn 100%, ngoại trừ khoản phí được ghi vào ngân sách của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga và ngân sách địa phương (Điều 50 của Bộ luật Ngân sách của Nga). Liên bang, sau đây gọi tắt là RF BC). Số liệu về thực hiện ngân sách cho thấy tỷ trọng của khoản phí này trong nguồn thu của ngân sách vùng tăng lên. Tỷ lệ nghĩa vụ nhà nước và các khoản phí khác trong thu ngân sách của các đơn vị cấu thành Liên bang là 0,04% năm 2006 và 0,05% năm 2007. Trong cơ cấu ngân sách địa phương, tỷ trọng các khoản thu này chiếm 0,6% trong 2006 và 0,5% vào năm 2007.

Khi thực hiện các hoạt động của mình, các tổ chức ngân sách đóng vai trò là người nộp nghĩa vụ nhà nước trong trường hợp nộp đơn lên các cơ quan nhà nước, chính quyền địa phương, các cơ quan khác và (hoặc) các quan chức có thẩm quyền để thực hiện các hành động có ý nghĩa pháp lý liên quan đến các tổ chức này, với điều kiện cho trong Chương. 25.3 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Trong môn vẽ. 333.17 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga (sau đây - Bộ luật thuế của Liên bang Nga) lưu ý rằng người nộp nghĩa vụ nhà nước là các tổ chức và cá nhân. Tuy nhiên, Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định các trường hợp khi các tổ chức ngân sách được miễn nghĩa vụ nộp khoản phí này. Theo các đoạn văn. 1 trang 1 nghệ thuật. 333.35 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, các tổ chức ngân sách và tổ chức được tài trợ hoàn toàn từ ngân sách liên bang được miễn nộp nghĩa vụ nhà nước. Nếu nguyên đơn được miễn nộp lệ phí nhà nước thì bị đơn nộp lệ phí (nếu không được miễn nộp lệ phí nhà nước) tương ứng với số tiền yêu cầu Tòa án trọng tài giải quyết (khoản 4, khoản 1, điều 333.22 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Thủ tục và điều kiện thanh toán phí nhà nước được xác định theo Điều. 333.18 của Bộ luật thuế Liên bang Nga. Cần nhấn mạnh rằng các điều khoản thanh toán phí được phân biệt tùy thuộc vào chủ đề mà tổ chức giải quyết, cũng như tùy thuộc vào nội dung khiếu nại:

• khi nộp đơn lên Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga, các tòa án có thẩm quyền chung, tòa án trọng tài hoặc thẩm phán hòa giải - trước khi nộp đơn yêu cầu, kiến ​​nghị, tuyên bố, tuyên bố khiếu nại, khiếu nại (bao gồm kháng cáo, giám đốc thẩm hoặc giám sát);
• bị đơn tại các tòa án có thẩm quyền chung, tòa án trọng tài hoặc trong các vụ việc được thẩm phán xem xét và nếu quyết định của tòa án không có lợi cho họ và nguyên đơn được miễn nộp lệ phí nhà nước - trong vòng mười ngày kể từ ngày quyết định của tòa án có hiệu lực pháp luật ;
• khi xin thực hiện hành vi công chứng - trước khi thực hiện hành vi công chứng;
• khi đề nghị cấp giấy tờ (bản sao, bản sao) - trước khi cấp giấy tờ (bản sao, bản sao);
• khi nộp đơn xin apostille - trước apostille;
• khi nộp đơn xin xác nhận hàng năm về việc đăng ký tàu trong Sổ đăng ký tàu quốc tế của Nga - không muộn hơn ngày 31 tháng 3 của năm sau năm đăng ký tàu trong sổ đăng ký được chỉ định hoặc năm cuối cùng mà xác nhận đó được thực hiện .

Trong thực tế, một tình huống có thể phát sinh khi một số người trả tiền không được hưởng quyền lợi đồng thời nộp đơn xin một hành động có ý nghĩa pháp lý. Trong những trường hợp này, lệ phí tiểu bang được người trả tiền trả bằng nhau. Nếu trong số những người nộp đơn khởi kiện có một người (nhiều người) được miễn nộp lệ phí nhà nước thì số tiền lệ phí sẽ giảm tương ứng với số người được miễn nộp lệ phí (Khoản 2). , Điều 333.18 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Lệ phí được thanh toán tại nơi xảy ra hành động có ý nghĩa pháp lý dưới dạng tiền mặt hoặc không dùng tiền mặt. Theo quy định của pháp luật về thuế, việc thanh toán phí nhà nước dưới hình thức không dùng tiền mặt được xác nhận bằng lệnh thanh toán có ghi chú của ngân hàng về việc thực hiện. Việc thanh toán phí bằng tiền mặt được xác nhận bằng biên nhận theo mẫu đã thiết lập do ngân hàng cấp cho người trả tiền hoặc bằng biên lai do quan chức hoặc quầy thu ngân của cơ quan nơi thanh toán được thực hiện cấp cho người trả tiền.

Đơn khởi kiện gửi tới tòa án trọng tài có thể mang tính chất tài sản hoặc phi tài sản. Điều này xác định số tiền phí được thiết lập bởi Nghệ thuật. 333.21 của Bộ luật thuế Liên bang Nga. Bộ luật cũng quy định một số điều quy định mức lệ phí nhà nước tùy theo tính chất cụ thể của việc thực hiện các hành vi có ý nghĩa pháp lý. Vì vậy, đặc biệt, Nghệ thuật. Nghệ thuật. 333.19, 333.23 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga xác định mức phí nhà nước đối với các vụ việc được xem xét tại các tòa án có thẩm quyền chung, các thẩm phán hòa giải, Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga và các tòa án hiến pháp (điều lệ) của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga. Khi thực hiện hành vi công chứng, phí được trả theo mức sau (Điều 333.24 Bộ luật thuế của Liên bang Nga):

• để chứng nhận giấy ủy quyền cho các giao dịch (giao dịch) yêu cầu (yêu cầu) mẫu công chứng theo pháp luật của Liên bang Nga - 200 rúp;
• đối với việc chứng nhận giấy ủy quyền được cấp theo hình thức thay thế, trong trường hợp cần có chứng nhận đó theo quy định của pháp luật Liên bang Nga - 200 rúp;
• để chứng nhận các thỏa thuận thế chấp mặt bằng nhà ở để đảm bảo cho việc hoàn trả khoản tín dụng (khoản vay) được cấp để mua hoặc xây dựng một tòa nhà dân cư, căn hộ - 200 rúp;
• để chứng nhận các giao dịch, đối tượng không phải đánh giá và theo luật pháp Liên bang Nga, phải được công chứng - 500 rúp;
• để chứng nhận hợp đồng chuyển nhượng yêu cầu bồi thường theo thỏa thuận thế chấp nhà ở, cũng như theo hợp đồng cho vay và hợp đồng cho vay được bảo đảm bằng thế chấp nhà ở - 300 rúp;
• để chứng nhận các thỏa thuận bảo đảm - 0,5% số tiền mà nghĩa vụ được đảm nhận, nhưng không ít hơn 200 rúp. và không quá 20.000 rúp. vân vân.

Các quy tắc đặc biệt được đưa ra để xác định mức thuế của cơ quan hành pháp liên bang có thẩm quyền đối với việc đăng ký chính thức chương trình dành cho máy tính điện tử, cơ sở dữ liệu và cấu trúc liên kết mạch tích hợp; để đăng ký nhà nước, cũng như cho các hành động có ý nghĩa pháp lý khác.

Cần lưu ý rằng trên cơ sở đoạn 2 của Nghệ thuật. 333.20 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, các tòa án có thẩm quyền chung hoặc các thẩm phán hòa giải có quyền giảm số tiền phí nhà nước phải nộp trong các trường hợp được họ xem xét hoặc trì hoãn (cài đặt theo từng đợt) việc thanh toán, có tính đến tính đến tình hình tài chính của người trả tiền. Tòa án trọng tài, Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga và tòa án hiến pháp (điều lệ) của các thực thể cấu thành Liên bang Nga có quyền tương tự (khoản 2 điều 333.22 của Bộ luật thuế Liên bang Nga và khoản 3 điều 333.23 của Bộ luật thuế Liên bang Nga). Mã số thuế của Liên bang Nga).

Hãy để chúng tôi nhận xét về việc áp dụng các tiêu chuẩn được xem xét bằng các ví dụ.

ví dụ 1. Doanh nghiệp đơn nhất nhà nước liên bang "Dọc" áp dụng cho công chứng viên để chứng nhận bản sao của các tài liệu cấu thành, để chứng nhận một giao dịch, đối tượng của giao dịch đó không phải chịu sự đánh giá. Tính toán ngân sách nộp thuế có đặc điểm gì?

Vì doanh nghiệp được chỉ định rõ ràng thuộc loại doanh nghiệp được tài trợ hoàn toàn từ ngân sách liên bang, phù hợp với các đoạn văn. 1 trang 1 nghệ thuật. 333.35 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, nó được miễn nộp nghĩa vụ nhà nước.

Ví dụ 2. Trường mẫu giáo, được tài trợ từ ngân sách của thành phố, đã đệ đơn lên Tòa án Trọng tài chống lại OAO Stroymontazh về việc thu hồi số tiền 60.000 rúp được chuyển dưới hình thức tạm ứng cho tổ chức thực hiện theo hợp đồng cung cấp dịch vụ sửa chữa lại tòa nhà mẫu giáo. Vì các dịch vụ không được cung cấp theo các điều khoản trong hợp đồng và OAO Stroymontazh đã thông báo ngừng hoàn toàn công việc, tổ chức ngân sách đã quyết định yêu cầu trả lại số tiền đã trả trước tòa. Tuyên bố yêu cầu bồi thường cũng chỉ ra số tiền phạt liên quan đến tổ chức xây dựng - 15.000 rúp. Số thuế nhà nước phải nộp vào ngân sách là bao nhiêu?

Yêu cầu hoàn trả vốn của tổ chức ngân sách có tính chất tài sản. Đồng thời, số tiền phạt vi phạm các điều khoản của hợp đồng phải được tính vào giá khởi kiện (khoản 2, khoản 1, điều 333.22 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Tổng chi phí yêu cầu bồi thường: 60.000 rúp. + 15 000 chà. = 75.000 rúp. Về vấn đề này, số tiền lệ phí nhà nước được tính trên cơ sở các đoạn văn. 1 trang 1 nghệ thuật. 333.21 của Bộ luật thuế Liên bang Nga: với giá trị yêu cầu bồi thường là 50.001 rúp. lên tới 100.000 rúp - 2000 chà. cộng thêm 3% số tiền vượt quá 50.000 rúp.

Số tiền thuế sẽ là: 2000 rúp. + 0,03 x (75.000 - 50.000) = 2.750 rúp.

Ví dụ 3. Rạp chiếu phim "Rạp chiếu phim gia đình", do cơ quan quản lý chủ thể Liên bang thành lập, vào tháng 3 năm nay đã nộp đơn xin cấp lại bản sao quyết định của tòa trọng tài đối với các vụ việc được xem xét vào tháng 1 năm nay và một bản sao của lệnh thi hành án. Tổng số trang hồ sơ là 17. Số tiền lệ phí nhà nước được tính và nộp là bao nhiêu?

Việc thực hiện các hành động có ý nghĩa pháp lý này sẽ bị đánh thuế theo mức thuế quy định tại các đoạn văn. 13 trang 1 nghệ thuật. 333.21 của Bộ luật thuế Liên bang Nga: 2 rúp. trên một trang của tài liệu, nhưng không ít hơn 20 rúp. Số thuế nhà nước phải nộp vào ngân sách: 17 x 2 rúp. = 34 rúp.

Ví dụ 4. Vào tháng 4 năm nay, Tòa án Trọng tài đã xem xét đơn kiện của Bộ Tài chính Liên bang đối với Quận Pervomaisky của một trong những chủ thể của Liên bang chống lại một tổ chức cung cấp dịch vụ điện thoại. Số tiền được yêu cầu trong đơn yêu cầu lên tới 30.000 rúp. Yêu cầu bồi thường có lợi cho nguyên đơn chỉ với 15.000 rúp. Số thuế nhà nước phải nộp vào ngân sách là bao nhiêu?

Vì tổ chức ngân sách này được miễn nộp phí nhà nước trên cơ sở các khoản. 1 trang 1 nghệ thuật. 333.35 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, bị đơn phải trả số tiền tương ứng với yêu cầu của nguyên đơn được tòa án chấp nhận (khoản 4, khoản 1, điều 333.22 của Bộ luật thuế Liên bang Nga). Số tiền yêu cầu bồi thường không vượt quá 50.000 rúp, do đó, mức thuế được áp dụng: 4% giá trị yêu cầu bồi thường, nhưng không dưới 500 rúp. (khoản 1 khoản 1 điều 333.21 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Bị cáo sẽ trả: (0,04 x 30.000 rúp) / 2 = 600 rúp.

Các tổ chức có thể nhận được gói trả chậm hoặc trả góp để thanh toán phí nhà nước (Điều 333.41 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga). Việc trả chậm hoặc trả dần phí nhà nước được thực hiện theo yêu cầu của người có liên quan trong khoảng thời gian được quy định tại khoản 1 của Nghệ thuật. 64 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Chúng tôi nhấn mạnh rằng đoạn 1. Nghệ thuật. Điều 64 của Bộ luật thuế Liên bang Nga coi việc nộp thuế chậm hoặc nộp dần là sự thay đổi về thời hạn nộp thuế, nếu có căn cứ theo quy định của pháp luật, trong khoảng thời gian không quá một năm, tương ứng, với một khoản tiền một lần hoặc người nộp thuế phải thanh toán số tiền nợ. Đồng thời, kế hoạch hoãn hoặc trả dần tiền thuế liên bang trong phần được ghi có vào ngân sách liên bang trong thời gian hơn một năm, nhưng không quá ba năm, có thể được cấp theo quyết định của Chính phủ Nga. Liên đoàn. Bản sao đơn xin gia hạn, nộp dần tiền thuế được người có liên quan gửi đến cơ quan thuế nơi đăng ký trong thời hạn 5 ngày. Việc cấp kế hoạch hoãn hoặc trả góp để thanh toán phí nhà nước không ngăn cản việc cung cấp các ưu đãi nói trên cho cùng một người đối với các loại thuế khác (khoản 3, điều 64 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Khi nhận được kế hoạch trả chậm hoặc trả góp số tiền phí nhà nước, tiền lãi sẽ không được tích lũy trong toàn bộ thời gian hưởng trợ cấp.

Điều 333.40 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga xác định căn cứ và thủ tục hoàn trả hoặc bù trừ khoản phí liên bang được đề cập.

Nghĩa vụ nhà nước được hoàn trả một phần hoặc toàn bộ cho người nộp thuế trong các trường hợp sau:

1. nộp lệ phí nhà nước với số tiền lớn hơn mức quy định theo quy định của pháp luật;
2. trả lại đơn, đơn khiếu nại, kháng cáo khác hoặc việc Tòa án từ chối thụ lý hoặc từ chối thực hiện hành vi công chứng của cơ quan, công chức có thẩm quyền. Nếu phí tiểu bang chưa được trả lại, số tiền đó sẽ được ghi có vào khoản thanh toán phí tiểu bang khi nộp đơn yêu cầu nhiều lần, nếu thời hạn ba năm kể từ ngày quyết định trước đó chưa hết hạn và tài liệu ban đầu xác nhận việc thanh toán lệ phí nhà nước đã được đính kèm với yêu cầu bồi thường nhiều lần;
3. chấm dứt tố tụng hoặc rời khỏi đơn mà không được tòa án có thẩm quyền chung hoặc tòa án trọng tài xem xét. Khi ký kết thỏa thuận giải quyết, trước khi tòa án trọng tài đưa ra quyết định, 50% số tiền nghĩa vụ nhà nước mà anh ta đã nộp sẽ phải trả lại cho nguyên đơn. Quy tắc này không áp dụng nếu thỏa thuận giải quyết được ký kết trong quá trình thi hành quyết định tư pháp của Tòa án trọng tài. Lệ phí nhà nước đã nộp sẽ không được hoàn lại nếu bị đơn tự nguyện đáp ứng yêu cầu của nguyên đơn sau khi nguyên đơn đã nộp đơn lên tòa án trọng tài và ra phán quyết chấp nhận đơn khởi kiện cũng như khi được chấp thuận thỏa thuận giải quyết của Tòa án trọng tài. tòa án có thẩm quyền chung;
4. từ chối của những người đã nộp phí nhà nước để thực hiện một hành động có ý nghĩa pháp lý trước khi nộp đơn lên cơ quan có thẩm quyền (đối với một quan chức) thực hiện (thực hiện) hành động có ý nghĩa pháp lý này.

Phí nhà nước trả cho việc đăng ký nhà nước về quyền, hạn chế (rào cản) quyền đối với bất động sản, giao dịch với nó, không được hoàn lại, trong trường hợp nhà nước từ chối đăng ký (khoản 4 điều 333.40 của Bộ luật thuế Liên bang Nga) ).

Việc hoàn trả phí được Kho bạc Liên bang thực hiện trên cơ sở đơn đăng ký của người nộp thuế, thường được nộp cho cơ quan hoặc quan chức đã thực hiện một hành động có ý nghĩa pháp lý. Nếu vụ việc được xem xét tại tòa án hoặc thẩm phán hòa giải, đơn sẽ được gửi đến cơ quan thuế tại địa điểm tòa án.

Hồ sơ của người nộp thuế phải kèm theo chứng từ thanh toán nếu được hoàn toàn bộ lệ phí hoặc bản sao các chứng từ này trong trường hợp được hoàn một phần. Quyết định trả lại khoản phí được đưa ra bởi cơ quan hoặc quan chức đã thực hiện một hành động có ý nghĩa pháp lý. Đơn đăng ký trong đó người nộp thuế yêu cầu hoàn lại phí tiểu bang có thể được nộp trong vòng ba năm kể từ ngày nộp phí và việc hoàn trả số tiền đã trả phải được thực hiện trong vòng một tháng kể từ ngày nộp đơn như vậy. Người này cũng có quyền bù trừ số tiền phí nộp thừa vào các khoản thanh toán trong tương lai cho các hành động tương tự. Việc bù trừ được thực hiện trên cơ sở đơn đăng ký, thời hạn nộp trùng với thời hạn nộp đơn xin hoàn lại lệ phí. Đơn xin bù trừ phải kèm theo các tài liệu sau: quyết định, phán quyết và giấy chứng nhận của tòa án, cơ quan và (hoặc) quan chức về các tình tiết làm cơ sở để hoàn trả toàn bộ lệ phí nhà nước, cũng như lệnh thanh toán hoặc biên lai có ghi rõ dấu ngân hàng chính hãng xác nhận việc thanh toán phí nhà nước.

Ví dụ 5. Tổ chức vận tải đường sông gửi đơn kháng cáo lên tòa án trọng tài. Dựa trên mệnh giá. 12 trang 1 nghệ thuật. 333.21 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, tổ chức này đã nộp một khoản phí nhà nước với số tiền: 2000 rúp. x 0,5 \u003d 1000 rúp. Tuy nhiên, tòa án đã từ chối tổ chức này tiếp nhận đơn khiếu nại.

Tình huống này ngụ ý việc trả lại phí nhà nước tương ứng với số tiền đã trả (khoản 2 khoản 1 điều 333.40 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Các cơ quan và cán bộ nộp cho cơ quan thuế tất cả các thông tin cần thiết về việc thực hiện các hành động có ý nghĩa pháp lý có lợi cho các pháp nhân và cá nhân nhằm đảm bảo tính đúng đắn và minh bạch của thủ tục nộp lệ phí nhà nước. Thủ tục trao đổi thông tin do Bộ Tài chính Liên bang Nga quy định (Điều 333.42 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga). Ngược lại, cơ quan thuế thực hiện kiểm soát tính đúng đắn của các thủ tục tài chính liên quan đến nghĩa vụ nhà nước.

Văn học

1. Bộ luật Ngân sách Liên bang Nga ngày 31 tháng 7 năm 1998 N 145-FZ (được sửa đổi ngày 1 tháng 12 năm 2007, có sửa đổi, bổ sung, có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2008).
2. Bộ luật thuế Liên bang Nga (Phần 1) ngày 31 tháng 7 năm 1998 N 146-FZ (được sửa đổi ngày 7 tháng 5 năm 2007); (Phần 2) ngày 05.08.2000 N 117-FZ (được sửa đổi ngày 12.04.2007, sửa đổi ngày 30/04/2008; được sửa đổi, bổ sung, có hiệu lực từ ngày 01/05/2008).
3. Belyaev A. Chi phí tư pháp của các tổ chức ngân sách // Tổ chức ngân sách: kế toán và thuế. 2007. N 11. S. 56 - 63.
4. www. tư vấn cộng. ru.
5. www. minfin. ru.

E.V. Borovikova

Cục Thuế và Thuế

Phòng "Thuế và thuế"

Đại học thành phố Moscow

Bộ của Chính phủ Moscow

BỘ TÀI CHÍNH LIÊN BANG NGA

THƯ

Câu hỏi:

Về việc miễn nghĩa vụ nhà nước cho các tổ chức nhà nước.

Trả lời:

Cục Chính sách Thuế và Hải quan đã xem xét một lá thư về vấn đề miễn trừ các tổ chức công liên bang được thành lập để đảm bảo hoạt động của các cơ quan nhà nước khỏi việc thanh toán nghĩa vụ nhà nước đối với việc thực hiện các hành động có ý nghĩa pháp lý được xác định bởi chương 25.3 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga (sau đây gọi là Bộ luật), bao gồm cả việc đăng ký xe cấp nhà nước và báo cáo như sau.

Bởi Đức hạnh của của Bộ luật, các cơ quan nhà nước liên bang, cơ quan nhà nước của các thực thể cấu thành Liên bang Nga và chính quyền địa phương được miễn đóng phí nhà nước khi họ nộp đơn xin thực hiện các hành động có ý nghĩa pháp lý được quy định tại Chương 25.3 của Bộ luật, ngoại trừ trường hợp quy định của Bộ Quy tắc này.

Chức vụ điểm 4 khoản 1 điều 333.35 của Bộ luật áp dụng cho các cơ quan nằm trong cơ cấu của cơ quan nhà nước hoặc chính quyền địa phương và có nghĩa là miễn cho họ nộp lệ phí nhà nước cho bất kỳ hành động quan trọng về mặt pháp lý nào, ngoại trừ các trường hợp được quy định tiểu mục 124 khoản 1 điều 333.33 Mã số.

Phù hợp với Điều 11, khoản 1 của Bộ luật, các thể chế, khái niệm và điều khoản về dân sự, gia đình và các ngành luật khác của Liên bang Nga được sử dụng trong Bộ luật sẽ được áp dụng theo nghĩa mà chúng được sử dụng trong các ngành luật này, trừ khi có quy định khác của Bộ luật. Mã số.

Điều 112 Hiến pháp Liên bang Nga phê chuẩn cơ cấu các cơ quan hành pháp liên bang của Tổng thống Liên bang Nga.

Nghị định của Tổng thống Liên bang Nga ngày 21 tháng 5 năm 2012 N 636 "Về cơ cấu các cơ quan hành pháp liên bang" đã được thông qua kết cấu cơ quan hành pháp liên bang, theo đó các tổ chức trực thuộc cơ quan hành pháp liên bang không thuộc về cơ quan hành pháp liên bang.

Theo luật pháp của Liên bang Nga, các cơ quan quyền lực nhà nước liên bang thực hiện các hoạt động của mình một cách trực tiếp và (hoặc) thông qua các cơ quan lãnh thổ của mình.

Về vấn đề này, việc miễn nộp nghĩa vụ nhà nước đối với việc thực hiện các hành động có ý nghĩa pháp lý được quy định bởi chương 25.3 "Nhiệm vụ nhà nước" của Bộ luật, bao gồm cả việc đăng ký nhà nước đối với các phương tiện trực thuộc cơ quan hành pháp liên bang, cơ quan chính phủ của các thực thể cấu thành Liên bang Nga, không quy định đối với các tổ chức.

Đồng thời, về vấn đề miễn nộp nghĩa vụ nhà nước theo quy định của Bộ luật về các cơ quan và tổ chức được thành lập để thực hiện nhiệm vụ và quyền hạn được giao cho các cơ quan nội vụ, cơ quan quản lý quân sự của Bộ Quốc phòng Nga và các cơ quan được thiết kế để đảm bảo hoạt động của Cơ quan An ninh Liên bang, những điều sau đây phải được ghi nhớ.

Theo đoạn 1, 6 và 15 Quy định của Bộ Nội vụ Liên bang Nga được phê duyệt theo Nghị định của Tổng thống Liên bang Nga ngày 1 tháng 3 năm 2011 N 248 (sau đây gọi là Quy định), Bộ Nội vụ Liên bang Nga (sau đây gọi là Quy định) với tư cách là Bộ Nội vụ Nga) là cơ quan điều hành liên bang thực hiện các chức năng phát triển và thực hiện chính sách và quy định pháp luật của nhà nước trong lĩnh vực nội vụ.

Bộ Nội vụ Nga thực hiện các hoạt động của mình một cách trực tiếp và (hoặc) thông qua các cơ quan nội vụ ( khoản 6 của Quy chế).

Các cơ quan nội vụ bao gồm: bộ máy trung ương của Bộ Nội vụ Nga (trừ Bộ Tư lệnh Quân đội Nội vụ của Bộ Nội vụ Nga), các cơ quan lãnh thổ của Bộ Nội vụ Nga, các cơ sở giáo dục, các tổ chức nghiên cứu, y tế, vệ sinh và điều dưỡng thuộc hệ thống của Bộ Nội vụ Nga, các phòng cung cấp vật chất kỹ thuật cấp huyện của hệ thống Bộ Nội vụ Nga, các văn phòng đại diện của Bộ Nội vụ của Nga ở nước ngoài cũng như các tổ chức, đơn vị khác được thành lập để thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn được giao của các cơ quan nội vụ.

Vì những quy định nêu trên, các cơ quan, tổ chức nêu trên được thành lập để thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn được giao cho các cơ quan nội vụ cần được miễn nộp lệ phí nhà nước theo quy định tại điểm 4 khoản 1 Điều 333.35 Mã số.

Theo quy định về Bộ Quốc phòng Liên bang Nga, được phê chuẩn theo Nghị định của Tổng thống Liên bang Nga ngày 16 tháng 8 năm 2004 N 1082, Bộ Quốc phòng Nga là cơ quan hành pháp liên bang thực hiện các chức năng phát triển và thực hiện chính sách nhà nước, quy định pháp luật trong lĩnh vực quốc phòng. Bộ Quốc phòng Nga là cơ quan quản lý các lực lượng vũ trang Liên bang Nga.

Cơ cấu của Bộ Quốc phòng Nga bao gồm các cơ quan chỉ huy quân sự trung ương và các đơn vị khác.

Dựa trên Điều 11.1 Luật Liên bang số 61-FZ ngày 31 tháng 5 năm 1996 "Về quốc phòng", việc quản lý hiệp hội, quản lý đội hình và đơn vị quân đội của Lực lượng vũ trang Liên bang Nga có thể là một pháp nhân dưới hình thức một tổ chức cơ quan nhà nước liên bang.

Phù hợp vớiđoạn 4 Nghị định của Hội nghị toàn thể Tòa án tối cao Liên bang Nga ngày 29 tháng 5 năm 2014 N 8 "Về việc thực hành áp dụng của tòa án pháp luật về nghĩa vụ quân sự, nghĩa vụ quân sự và địa vị của quân nhân" (sau đây gọi là Nghị quyết số 11) 8), giải quyết vấn đề cơ quan chỉ huy quân sự có thuộc cơ quan nhà nước hay không, có đặc quyền nộp lệ phí nhà nước hay không thì nên áp dụng ý nghĩa của khái niệm cơ quan nhà nước được sử dụng trong ngành luật liên quan. . Như vậy, các cơ quan chỉ huy, kiểm soát quân sự được thành lập vì mục đích quốc phòng, an ninh nhà nước được xếp vào loại cơ quan nhà nước được miễn nghĩa vụ nhà nước theo quy định tại điểm 4 khoản 1 Điều 333.35 Mã số.

Theo đoạn 2 Nghị định số 8 đề cập đến các cơ quan chỉ huy và kiểm soát quân sự như Bộ Quốc phòng Nga, một cơ quan hành pháp liên bang khác, trong đó nghĩa vụ quân sự được quy định bởi luật liên bang, các cơ quan chỉ huy và kiểm soát quân sự trung ương (bộ chỉ huy, trụ sở chính, ban giám đốc, ban ngành, dịch vụ). , phòng ban, phân đội, trung tâm), cơ quan lãnh thổ của chính quyền quân sự (quân ủy, trung tâm khu vực, văn phòng chỉ huy lãnh thổ), chính quyền và trụ sở của các hiệp hội, đơn vị, đơn vị quân đội của Lực lượng vũ trang Liên bang Nga, các quân đội khác, đơn vị quân sự và các cơ thể.

Theo Điều 2 Luật Liên bang số 40-FZ ngày 3 tháng 4 năm 1995 "Về Cơ quan An ninh Liên bang", các cơ quan của cơ quan an ninh liên bang bao gồm:

cơ quan điều hành liên bang trong lĩnh vực an ninh;

các phòng ban (ban) của cơ quan điều hành liên bang trong lĩnh vực an ninh cho từng khu vực và các thực thể cấu thành của Liên bang Nga (các cơ quan an ninh lãnh thổ);

các phòng ban (ban) của cơ quan hành pháp liên bang trong lĩnh vực an ninh trong Lực lượng vũ trang Liên bang Nga, các quân đội và đơn vị quân đội khác, cũng như trong các cơ quan quản lý của họ (các cơ quan an ninh trong quân đội);

các phòng ban (phòng ban, phân đội) của cơ quan điều hành liên bang trong lĩnh vực an ninh biên giới (cơ quan biên giới);

các bộ (ban) khác của cơ quan điều hành liên bang trong lĩnh vực an ninh, thực hiện một số quyền hạn nhất định của cơ quan này hoặc đảm bảo hoạt động của các cơ quan thuộc cơ quan an ninh liên bang (các cơ quan an ninh khác);

các đơn vị hàng không, trung tâm huấn luyện đặc biệt, đơn vị có mục đích đặc biệt, doanh nghiệp, cơ sở giáo dục, đơn vị nghiên cứu, chuyên gia, pháp y, quân y và xây dựng quân sự cũng như các cơ quan, đơn vị khác được thiết kế để đảm bảo hoạt động của cơ quan an ninh liên bang.

Vì vậy, các quy định của điểm 4 khoản 1 điều 333.35 Mã số.

Liên quan đến những điều đã nói ở trên, khi xem xét các vấn đề liên quan đến việc giải phóng các tổ chức nhà nước liên bang được thành lập để đảm bảo hoạt động của các cơ quan nhà nước, chúng tôi tin rằng sẽ tính đến các hành vi pháp lý hiện hành trong đó xác định tư cách của các tổ chức này.

Phó Giám đốc

Cục thuế