Kiểm soát các hoạt động kinh tế tài chính của công ty. Quy chế kiểm soát nội bộ hoạt động kinh tế tài chính của Công ty Cổ phần Mở “X”
- 1. Các quy định chung
- 1.1. Các Quy định này xác định các mục đích và mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ, các nguyên tắc hoạt động của nó, cũng như các bộ phận và người chịu trách nhiệm kiểm soát nội bộ của Công ty.
- 1.2. Mọi thay đổi, bổ sung Quy chế này đều do Hội đồng quản trị Công ty quyết định.
- 2. Kết cấu
- 2.1. Kiểm soát nội bộ là một quy trình hoạt động liên tục được xây dựng trong các hoạt động của Công ty nhằm nâng cao hiệu quả của các quy trình quản lý rủi ro, kiểm soát và quản trị Công ty một cách tối ưu nhất và nhằm đạt được các xác nhận hợp lý và đầy đủ về việc Công ty đạt được các mục tiêu trong Những khu vực sau:
- - hiệu lực và hiệu quả của hoạt động, bao gồm mức độ hiệu quả của hoạt động, tạo ra lợi nhuận và bảo vệ tài sản;
- - độ tin cậy và độ tin cậy của báo cáo tài chính;
- - tuân thủ các luật và quy định hiện hành chi phối hoạt động.
- 2.2. Hệ thống kiểm soát nội bộ là tập hợp cơ cấu tổ chức, biện pháp kiểm soát, thủ tục và phương pháp kiểm soát nội bộ, được quy định bởi các văn bản nội bộ, do Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc và các nhân viên khác ở các cấp, mọi bộ phận tổ chức thực hiện trong Công ty.
- 2.3. Các thủ tục kiểm soát nội bộ là một tập hợp các biện pháp được thực hiện bởi Ủy ban Kiểm toán của Công ty, Ủy ban Kiểm toán của Hội đồng Quản trị Công ty, Hội đồng Quản trị Công ty, Cơ quan Điều hành duy nhất của Công ty (Tổng Giám đốc), cũng như các bộ phận khác của Công ty được ủy quyền thực hiện kiểm soát nội bộ (gọi tắt là các bộ phận của Công ty), nhằm phát hiện các hành vi vi phạm pháp luật và các văn bản nội bộ của Công ty trong quá trình hoạt động kinh tế tài chính, đánh giá hiệu quả đạt được các mục tiêu của Công ty, cũng như là sự tương tác của các chủ thể kiểm soát nội bộ với nhau trong quá trình thực hiện các thủ tục kiểm soát nội bộ.
- 2.4. Mục đích chính của kiểm soát nội bộ là để đạt được sự tin tưởng rằng Công ty đạt được các mục tiêu kinh doanh của mình một cách hiệu quả nhất.
- 2.5. Kiểm soát nội bộ được thiết kế để đảm bảo:
- - An toàn tài sản, sử dụng tiết kiệm và hiệu quả các nguồn lực của Công ty;
- - tuân thủ các yêu cầu của pháp luật hiện hành, chính sách nội bộ, tiêu chuẩn và thủ tục của Công ty;
- - Thực hiện các kế hoạch kinh doanh của Công ty;
- - tính đầy đủ và độ tin cậy của báo cáo kế toán và tài chính, thông tin quản lý của Công ty;
- - xác định và phân tích các rủi ro tại thời điểm chúng xảy ra trong các hoạt động của Công ty;
- - Lập kế hoạch và quản lý rủi ro trong các hoạt động của Công ty.
- 3. Nguyên tắc hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ
- 3.1. Hệ thống kiểm soát nội bộ trong Công ty hoạt động dựa trên các nguyên tắc sau:
- - hoạt động thường xuyên của hệ thống kiểm soát nội bộ;
- - trách nhiệm giải trình của tất cả những người tham gia hệ thống kiểm soát nội bộ - chất lượng của các chức năng kiểm soát được thực hiện bởi mỗi người được kiểm soát bởi những người tham gia khác trong hệ thống kiểm soát nội bộ;
- - Phân công nhiệm vụ giữa các nhân viên trong Công ty;
- - phê duyệt và phê duyệt thích hợp tất cả các giao dịch tài chính và kinh tế bởi những người được ủy quyền trong các quyền hạn liên quan;
- - đảm bảo sự cô lập về mặt tổ chức của bộ phận của Công ty thực hiện kiểm soát nội bộ hàng ngày và trách nhiệm giải trình theo chức năng của bộ phận đó trước Hội đồng quản trị thông qua Ủy ban Kiểm toán;
- - trách nhiệm của tất cả các chủ thể kiểm soát nội bộ đối với việc thực hiện đúng các chức năng kiểm soát;
- - sự tương tác của tất cả các bộ phận và dịch vụ của Công ty thực hiện kiểm soát các hoạt động tài chính và kinh tế;
- - truyền thông báo kịp thời về các vi phạm và sai lệch được phát hiện càng sớm càng tốt.
- 4. Các thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ
- 4.1. Hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm các bộ phận có quan hệ với nhau như sau:
- - môi trường kiểm soát, bao gồm năng lực của nhân viên công ty, chính sách quản lý, cách thức ban quản lý phân bổ quyền hạn và trách nhiệm, cơ cấu tổ chức và sự phát triển của nhân viên, cũng như sự lãnh đạo và quản lý của Hội đồng quản trị;
- - đánh giá rủi ro - là việc xác định và phân tích các rủi ro liên quan trong việc đạt được các nhiệm vụ nhất định có liên quan với nhau ở các cấp độ khác nhau;
- - các hoạt động kiểm soát, tóm tắt các chính sách và thủ tục giúp đảm bảo rằng các chỉ thị của ban quản lý được tuân thủ, và bao gồm một loạt các hoạt động như: cấp phê duyệt, xác nhận, tiến hành đánh giá, giám sát các hoạt động đang diễn ra, đảm bảo an ninh tài sản và phân chia quyền hạn;
- - các hoạt động hỗ trợ thông tin và trao đổi thông tin nhằm xác định kịp thời và hiệu quả dữ liệu, đăng ký và trao đổi chúng, nhằm hình thành sự hiểu biết giữa tất cả các đối tượng kiểm soát nội bộ về các chính sách và thủ tục kiểm soát nội bộ được áp dụng trong Công ty và đảm bảo việc thực hiện chúng ;
- - giám sát - một quy trình bao gồm các chức năng quản lý và giám sát, trong đó chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ được đánh giá.
- 5. Cơ quan và người chịu trách nhiệm kiểm soát nội bộ
- 5.1. Kiểm soát nội bộ được thực hiện bởi Hội đồng quản trị Công ty, Ủy ban Kiểm toán, Tiểu ban Kiểm toán, Bộ phận Kiểm toán nội bộ, Ban Điều hành duy nhất (Tổng Giám đốc), cũng như các nhân viên khác của Công ty ở các cấp, và tại đồng thời mọi người đều chịu trách nhiệm này hay trách nhiệm khác đối với kiểm soát nội bộ.
- 5.2. Chức năng, quyền và nghĩa vụ, trách nhiệm của các thành viên tham gia kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kinh tế tài chính được quy định tại các văn bản tổ chức, quản trị của Công ty. Các văn bản này cũng như các văn bản khác có ảnh hưởng đến vấn đề kiểm soát nội bộ không được mâu thuẫn với Quy định này.
- 5.3. Để đảm bảo tính chất hệ thống của việc kiểm soát các hoạt động kinh tế tài chính của Công ty, các thủ tục kiểm soát nội bộ được thực hiện bởi bộ phận có thẩm quyền của Công ty - Phòng Kiểm toán nội bộ chịu trách nhiệm kiểm soát nội bộ, phối hợp với các cơ quan, bộ phận khác của Công ty. công ty.
- 5.4. Chức năng của Hội đồng quản trị bao gồm:
- - xác định phương hướng và phê duyệt các hoạt động và chiến lược nhất định của hệ thống kiểm soát nội bộ;
- - Báo cáo thường niên tại ĐHĐCĐ thường niên của Công ty về kết quả phân tích, đánh giá độ tin cậy và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ trên cơ sở số liệu từ các báo cáo định kỳ của Cơ quan điều hành duy nhất, kiểm toán viên nội bộ và bên ngoài, Ủy ban Kiểm toán, thông tin từ các nguồn khác và quan sát của chính mình về tất cả các khía cạnh của kiểm soát nội bộ, bao gồm: kiểm soát tài chính, kiểm soát hoạt động, kiểm soát việc tuân thủ pháp luật, kiểm soát các chính sách và thủ tục nội bộ;
- - xác định cơ cấu và thành phần của bộ phận chịu trách nhiệm kiểm soát nội bộ của Công ty;
- - cải tiến các thủ tục kiểm soát nội bộ.
- 5.5. Trách nhiệm tổ chức kiểm soát đối với độ tin cậy và đầy đủ của báo cáo tài chính, độ tin cậy và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty thuộc về Ủy ban Kiểm toán của Hội đồng Quản trị. Vai trò, mục đích, nhiệm vụ, quyền hạn của Ban Kiểm toán được thể hiện trong Quy chế hoạt động của Hội đồng quản trị Công ty.
- 5.6. Trách nhiệm đối với hoạt động của nó theo chính sách kiểm soát nội bộ của Công ty đã được Hội đồng quản trị phê duyệt thuộc về Cơ quan điều hành duy nhất (Tổng giám đốc). Cơ quan điều hành duy nhất
Công ty thực hiện các quy trình của hệ thống kiểm soát nội bộ và đảm bảo hệ thống này hoạt động hiệu quả, thông báo kịp thời cho Hội đồng quản trị về các rủi ro trọng yếu của Công ty, các tồn tại của hệ thống kiểm soát nội bộ, các kế hoạch và biện pháp khắc phục.
- 5.7. Nhân viên (bao gồm cả người quản lý) của các bộ phận ở mọi cấp, trong phạm vi thẩm quyền của họ, trực tiếp tham gia vào việc phát triển chi tiết các chiến lược và thủ tục để thực hiện kiểm soát. Họ có trách nhiệm giải quyết các tình huống và vấn đề bất thường khi chúng phát sinh. Nhân viên báo cáo các vấn đề hoặc rủi ro quan trọng phát sinh từ một giao dịch cụ thể cho ban quản lý cấp cao của Công ty.
- 5.8. Trách nhiệm thực hiện kiểm soát thường xuyên đối với việc thực hiện các thủ tục kiểm soát nội bộ, cụ thể là về việc tuân thủ các hoạt động kinh tế tài chính của Công ty theo luật pháp của Liên bang Nga và Điều lệ của Công ty, cũng như về tính đầy đủ và độ tin cậy của kế toán và báo cáo tài chính thuộc về Bộ phận Kiểm toán nội bộ, vai trò, nhiệm vụ và mục tiêu của Bộ phận này được thể hiện trong Quy chế hoạt động của Bộ phận Kiểm toán nội bộ.
- 5.9. Bộ phận KTNB của Công ty báo cáo Ban KTNB của Hội đồng quản trị về kết quả KTNB. Bộ phận Kiểm toán Nội bộ báo cáo các vi phạm về thủ tục kiểm soát nội bộ đối với các hoạt động kinh tế tài chính cho Ủy ban Kiểm toán.
- 5.10. Phòng Kiểm toán nội bộ của Công ty trực thuộc về mặt chức năng của Ban Kiểm toán của Hội đồng quản trị và về mặt hành chính trực thuộc Cơ quan điều hành duy nhất (Tổng Giám đốc).
- 6. Thủ tục và phương pháp kiểm soát nội bộ
- 6.1. Các thủ tục kiểm soát nội bộ của Công ty bao gồm:
- - xác định các mục tiêu và mục tiêu liên quan đến nhau và không mâu thuẫn ở các cấp quản lý khác nhau của Công ty;
- - xác định và phân tích các rủi ro hoạt động, tài chính, chiến lược và các rủi ro tiềm ẩn và hiện có có thể cản trở việc đạt được các mục tiêu hoạt động của Công ty;
- - đánh giá các thành phần quan trọng của kiểm soát nội bộ;
- - xác định các tiêu chí và đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với các hoạt động tài chính và kinh tế;
- - xác định tiêu chí và đánh giá hiệu quả hoạt động của các bộ phận cơ cấu, cán bộ và nhân viên khác của Công ty;
- - xem xét thông tin tài chính và các thông tin khác so với thông tin có thể so sánh được của các kỳ trước hoặc với kết quả hoạt động dự kiến;
- - sử dụng các phương pháp kế toán thích hợp cho các sự kiện và hoạt động;
- - kiểm tra độ an toàn của tài sản;
- - tài liệu thích hợp về thủ tục kiểm soát nội bộ;
- - đánh giá thường xuyên chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ;
- - thông báo cho tất cả nhân viên của Công ty về nhiệm vụ của họ trong lĩnh vực kiểm soát nội bộ;
- - phân bổ trách nhiệm chính giữa các nhân viên của Công ty, nhiệm vụ phê duyệt và phê duyệt, kế toán hoạt động, phát hành, lưu trữ và nhận tài nguyên, phân tích và xác minh hoạt động;
- - chỉ thực hiện các hoạt động bởi những người được trao quyền thích hợp;
- - các thủ tục cần thiết khác để đạt được các mục tiêu của kiểm soát nội bộ.
- 6.2. Khi tiến hành các thủ tục kiểm soát nội bộ, các phương pháp kiểm tra, quan sát, xác nhận, tính toán lại cũng như các phương pháp cần thiết khác để thực hiện các thủ tục kiểm soát nội bộ được áp dụng.
- 7. Quy định thức
- 7.1. Quy chế kiểm soát nội bộ này (sau đây gọi là Quy chế) của Công ty cổ phần mở “X” (sau đây gọi là “Công ty”) được xây dựng trên cơ sở pháp luật hiện hành của Liên bang Nga, Điều lệ của OJSC “ X” (gọi tắt là Công ty), Quy chế Hội đồng quản trị Công ty cổ phần “X”, Quy chế bộ phận kiểm toán nội bộ Công ty cổ phần “X”.
- 7.2. Quy chế có thể được bổ sung, sửa đổi khi có sự thống nhất của Hội đồng quản trị, được phê duyệt theo lệnh (chỉ thị) của người đứng đầu.
- 7.3. Thời hạn của Quy chế này là vô hạn.
Vị trí của ủy ban kiểm toán (kiểm toán viên) trong hệ thống các cơ quan của công ty cổ phần. Năng lực của ủy ban kiểm toán (kiểm toán viên)
Ủy ban kiểm toán (kiểm toán viên) là cơ quan được bầu thường trực của công ty cổ phần (bất kể loại hình nào) thực hiện các chức năng kiểm soát (kiểm toán nội bộ). Ủy ban Kiểm toán là một cơ quan hợp tác, kiểm toán viên là kiểm toán viên duy nhất.
Có tầm quan trọng thực tế lớn (ví dụ, khi xác định vòng kết nối của những người quan tâm đến giao dịch của công ty) là câu hỏi về tính hợp lệ của trình độ của ủy ban kiểm toán với tư cách là cơ quan quản lý. Nói chung, bản thân thuật ngữ quản lý (nghĩa đen là hoạt động tổ chức để quản lý một cái gì đó) khá đa nghĩa; quản lý theo nghĩa rộng bao gồm không chỉ quản lý thực tế (cấp dưới), mà còn kiểm toán, kiểm soát, báo cáo và trách nhiệm. Đương nhiên, quản lý giả định rằng việc thông qua các quyết định quản lý nên kết thúc bằng việc kiểm soát việc thực hiện (thực hiện) chúng bởi tất cả các cấp thấp hơn. Nhưng nó không tuân theo những gì đã nói rằng ủy ban kiểm toán là một cơ quan quản lý. Kết luận này được quyết định bởi cả những cân nhắc pháp lý thực chất và chính thức.
Trước hết, hoạt động của ủy ban không nhằm mục đích trực tiếp tổ chức công việc của công ty, kiểm toán viên không xây dựng và thực hiện các chương trình, kế hoạch kinh tế tài chính, v.v., không đưa ra các quyết định hành chính có tính ràng buộc. Do đó, ủy ban kiểm toán không thực hiện chức năng quản lý chung - quản lý hoạt động của ai đó. Điều này đã tước đi quyền gọi ủy ban kiểm toán là cơ quan quản lý. Ngoài ra, ý nghĩa của hoạt động kiểm toán nằm chính xác ở việc kiểm soát các quy trình quản lý, liên quan đến việc ủy ban kiểm toán phải độc lập với các cơ quan quản lý. Thứ hai, các chức năng quản lý và kiểm soát bị “ly dị” bởi chính nhà lập pháp. Đặc biệt, có thể đạt được kết luận này bằng cách giải thích chính thức của sec. 1 trang 6 nghệ thuật. 85 của Luật CTCP.
Vì thế, Ủy ban Kiểm toán, không thực hiện các hoạt động điều hành, hành chính và tổ chức, là cơ quan kiểm soát chứ không phải quản lý.
năng lực của ủy ban kiểm toán (kiểm toán viên) do Luật CTCP quy định, những vấn đề pháp luật không quy định thì do Điều lệ (khoản 2 Điều 85 Luật CTCP).
Nhiệm vụ chính của ủy ban kiểm toán (kiểm toán viên) là thực hiện công tác thanh tra (kiểm toán) hoạt động kinh tế tài chính của công ty. Việc xác minh bắt buộc được thực hiện trên cơ sở kết quả hoạt động của công ty trong năm. Điều này phù hợp với quy định tại khoản 3 của Art. 88 của Luật CTCP rằng độ tin cậy của dữ liệu trong báo cáo thường niên và báo cáo tài chính hàng năm phải được xác nhận bởi ủy ban kiểm toán (kiểm toán viên). Hơn nữa, kết luận về độ tin cậy của các tài liệu này là thông tin bắt buộc phải cung cấp cho người có quyền dự họp (khoản 3 Điều 52 Luật CTCP, khoản 3.2 Quy chế họp cổ đông).
Ngoài ra, xác minh (sửa đổi) có thể được thực hiện bất cứ lúc nào:
- – theo sáng kiến của chính ủy ban kiểm toán (kiểm toán viên);
- – theo quyết định của cơ quan quản lý, cụ thể là: đại hội đồng cổ đông hoặc hội đồng quản trị (ban kiểm soát);
- – theo yêu cầu của cổ đông (cổ đông) sở hữu tổng hợp ít nhất 10% số cổ phần có quyền biểu quyết của công ty (khoản 3 Điều 85 Luật CTCP).
Đây được gọi là kiểm toán sáng kiến (bất thường), trong đó có thể kiểm tra cả giao dịch kinh doanh riêng biệt của công ty và giao dịch kinh doanh trong một khoảng thời gian nhất định.
Dựa trên kết quả kiểm toán các hoạt động kinh tế tài chính của công ty, ủy ban kiểm toán (kiểm toán viên) đưa ra Phần kết luận, trong đó phải có: a) xác nhận tính chính xác của dữ liệu trong các báo cáo (bao gồm cả báo cáo hàng năm) và các tài liệu tài chính khác của công ty; b) thông tin về các sự kiện vi phạm thủ tục kế toán và báo cáo tài chính được thiết lập bởi các hành vi pháp lý của Liên bang Nga, cũng như các hành vi pháp lý của Liên bang Nga trong quá trình hoạt động tài chính và kinh tế (Điều 87, Khoản 3, Điều 88 của Luật CTCP). Vì, như đã đề cập, cơ quan kiểm toán không phải là một cơ cấu quản lý, nên pháp luật không quy định về khả năng kháng cáo các kết luận (quyết định) của ủy ban kiểm toán.
Để đạt được các nhiệm vụ của mình, ủy ban kiểm toán (kiểm toán viên) được ban cho quyền yêu cầu những người giữ chức vụ trong cơ quan quản lý nộp tài liệu về hoạt động kinh tế tài chính của công ty(Khoản 4 Điều 85 Luật CTCP). Pháp luật quy định cụ thể quyền được xem biên bản cuộc họp của cơ quan chấp hành công đoàn (khoản 2 Điều 70 Luật CTCP).
Trong số những thứ khác, cơ quan giám sát có thể yêu cầu triệu tập đại hội đồng cổ đông bất thường (khoản 1 điều 55 Luật CTCP), cũng như các cuộc họp Hội đồng quản trị (BKS) (Khoản 1 Điều 68 Luật CTCP).
Trong tài liệu, vấn đề cấp cho ủy ban kiểm toán (cũng như kiểm toán viên) quyền bắt đầu các vấn đề trong chương trình nghị sự được giải quyết một cách mơ hồ. hàng năm cuộc họp. Vì vậy, A. Glushetsky tin rằng một giải pháp tiêu cực cho vấn đề này "...sẽ dẫn đến những phức tạp xa vời trong các hoạt động của xã hội", do đó "...việc giải thích Luật mở rộng dường như [các tác giả] khá logic và hợp lý" (Glushetsky A.Đại hội đồng cổ đông: triệu tập và tổ chức. Khái quát thực tiễn áp dụng pháp luật “Về công ty cổ phần”. - M., 1997. - S. 56). A. Savikov không đồng ý với điều này, nói chung là có "...nhất định phản đối việc trao cho Ủy ban Kiểm toán... quyền yêu cầu triệu tập đại hội đồng cổ đông bất thường" (Savikov A. Xây dựng chương trình họp đại hội đồng cổ đông thường niên // Kinh tế và pháp luật. 2001. Số 12. Tr. 103). Có vẻ như hiện nay luật không đưa ra cách hiểu rộng: ủy ban kiểm toán chỉ có thể yêu cầu tổ chức một cuộc họp bất thường, trong khi việc đưa các vấn đề vào chương trình nghị sự của cuộc họp thường niên là đặc quyền của những người và cơ quan khác.
Quản lý tài chính trong các cơ sở y tế
Việc chuyển đổi các cơ sở chăm sóc sức khỏe sang các nguyên tắc của quan hệ thị trường là không thể nếu không có cơ chế quản lý tài chính nhằm tối ưu hóa tiềm năng tài nguyên.
Tài chính- đây là một trong số ít loại tài nguyên có thể dễ dàng chuyển hóa thành các loại tài nguyên khác.
Quản lý tài chính trong các cơ sở y tế -đây là việc quản lý sự di chuyển của các nguồn tài chính của một tổ chức y tế và các quan hệ tài chính phát sinh trong quá trình di chuyển của các nguồn tài chính.
Nhiệm vụ quản lý tài chính trong các cơ sở khám bệnh, chữa bệnh là:
1. lập kế hoạch tài chính về thu nhập và chi phí;
2. huy động các nguồn tài chính;
3. điều tiết dòng tài chính;
4. kiểm toán tài chính.
Sự hiện diện của nhiều nguồn tài trợ cho các cơ sở chăm sóc sức khỏe đòi hỏi phải có khả năng đánh giá chính xác tình hình và đưa ra quyết định quản lý đúng đắn.
Công nghệ quản lý tài chính ở tuyến cơ sở y tế:
1. thu thập và phân tích thông tin tài chính nhận được;
2. kiểm tra sơ bộ các phương án khả thi;
3. lập kế hoạch tài chính (ngân sách);
4. dự báo kết quả tài chính;
5. thực hiện kế hoạch tài chính (ngân sách);
6. kiểm soát việc thực hiện kế hoạch tài chính (ngân sách).
Khi phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến việc hình thành và thực hiện kế hoạch tài chính (ngân sách) cần lưu ý các vấn đề sau: điều kiện :
1. cung và cầu dịch vụ y tế;
2. định giá dịch vụ y tế;
3. thị trường dịch vụ y tế;
4. Nguồn lực của cơ sở khám bệnh, chữa bệnh;
5. công nghệ sản xuất các dịch vụ y tế;
6. Hiệu quả kinh tế (sản lượng dịch vụ y tế trên một đơn vị chi phí);
7. chi phí không hợp lý;
8. tình trạng hệ thống quản lý lâm sàng;
9. chế độ đãi ngộ nhân viên y tế.
Chức năng của quản lý tài chínhở cấp cơ sở y tế là:
1. Tổ chức luân chuyển các nguồn tài chính của cơ sở khám bệnh, chữa bệnh;
2. cung cấp nguồn tài chính cho các cơ sở y tế;
3. phân tích thị trường tài sản cố định và đầu tư vào cơ sở y tế;
4. hình thành vốn cố định và vốn lưu động của cơ sở y tế;
5. Tổ chức công tác tài chính.
Tình trạng tài chính của các cơ sở y tế được đặc trưng bởi một tập hợp các chỉ số phản ánh sự sẵn có, bố trí và sử dụng các nguồn tài chính.
Trong hệ thống chăm sóc sức khỏe hiện tại của Nga, tài trợ cho các tổ chức y tế được thực hiện từ những điều sau đây nguồn :
1. Trong phạm vi lớn hơn từ ngân sách các cấp, phương tiện mua bảo hiểm y tế bắt buộc;
2. một phần thông qua việc thực hiện các chương trình bảo hiểm y tế tự nguyện và từ người dân để cung cấp các dịch vụ y tế.
Sự liên quan của kiểm soát đối với các hoạt động tài chính và kinh tế các tổ chức y tế trong điều kiện tài chính đa kênh là do:
1. nguồn lực tài chính có thể nhanh chóng chuyển hóa thành các loại nguồn lực khác (lao động, vật chất);
2. và điều này đòi hỏi các nhà lãnh đạo chăm sóc sức khỏe phải nâng cao hiệu quả sử dụng chúng.
đó là lý do tại sao kiểm soát tài chính là một trong những chức năng quan trọng nhất:
1. chính quyền tiểu bang và thành phố,
2. kể cả cơ quan y tế.
Khi thực hiện kiểm soát tài chính là kiểm tra:
1. tuân thủ thủ tục đối với các hoạt động tài chính được thiết lập bởi các hành vi pháp lý quy định,
2. Tính khả thi về mặt kinh tế của việc phân phối và sử dụng các nguồn tài chính.
Trong các cuộc kiểm toán,:
1. tuân thủ các quy định về giao dịch tài chính, thanh toán và lưu trữ tiền;
2. Sử dụng các nguồn tài chính thuộc phạm vi quản lý kinh tế của tổ chức;
3. sẵn có nguồn dự trữ nội bộ và cơ hội sử dụng hiệu quả hơn các nguồn lực;
4. tình trạng của công việc để loại bỏ và ngăn chặn vi phạm các quy tắc của hoạt động tài chính và kinh tế.
Tùy thuộc vào cơ quan quản lý, kiểm soát tài chính được thực hiện bởi:
1. cơ quan lập pháp của quyền lực nhà nước và chính quyền tự quản địa phương;
2. kiểm soát các cơ quan hành pháp và tự quản địa phương;
3. cơ quan kiểm soát cấp bộ;
4. cơ quan thuế vụ;
5. kiểm soát hoa hồng của các tổ chức;
6. công ty kiểm toán.
Các hình thức và phương pháp kiểm soát tài chính của nhà nước và thành phố được xác định bởi Bộ luật ngân sách của Liên bang Nga.
Để thực hiện kiểm soát tài chính, các cơ quan lập pháp của Chủ thể của Liên bang và các thành phố tạo ra cơ quan kiểm soát riêng:
1. Phòng Kế toán Liên bang Nga,
2. buồng điều khiển,
3. hoa hồng kiểm soát.
Họ kiểm tra việc sử dụng ngân sách hợp lý ở tất cả các cấp hành pháp và đánh giá hoạt động của các cơ quan chấp hành ngân sách.
Đồng thời, kiểm soát tài chính được thực hiện bởi các cơ quan lập pháp đối với các nhà quản lý và thực thi ngân sách (Chính phủ Liên bang Nga, các bộ và ban ngành liên bang, cơ quan hành pháp của các đơn vị cấu thành Liên bang và các thành phố, bao gồm cả cơ quan y tế các cấp của chính phủ, các tổ chức) là bắt buộc.
z Các cơ quan lập pháp của quyền lực nhà nước và các đô thị thực hiện các hình thức kiểm soát tài chính sau đây :
1. kiểm soát sơ bộ - trong quá trình chuẩn bị dự thảo ngân sách và phê duyệt chúng;
2. kiểm soát hiện hành - trong quá trình xem xét các vấn đề chấp hành ngân sách;
3. Kiểm soát theo dõi - trong quá trình xem xét và phê duyệt các báo cáo về việc thực hiện ngân sách.
Kiểm soát tài chính được thực hiện bởi các cơ quan hành pháp nhà nước và các thành phố được thực hiện bởi:
1. Bộ Tài chính Liên bang Nga,
2. Kho bạc Liên bang,
3. cơ quan tài chính của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga và các thành phố,
4. Người quản lý quỹ ngân sách.
kho bạc liên bang thực hiện kiểm soát sơ bộ và hiện tại đối với việc tiến hành các hoạt động bằng quỹ ngân sách của các nhà quản lý và người nhận quỹ ngân sách (tổ chức).
Bộ Tài chính Liên bang Nga thực hiện kiểm soát tài chính đối với việc sử dụng quỹ ngân sách của người quản lý và người nhận quỹ ngân sách.
Người quản lý quỹ ngân sách (các bộ và ban ngành liên bang, bao gồm Bộ Y tế Nga) thực hiện kiểm soát tài chính đối với việc sử dụng kinh phí ngân sách trên cơ sở bảo đảm sử dụng kinh phí ngân sách đúng mục tiêu (theo dự toán) ở các đơn vị trực thuộc, trong đó có cơ sở khám bệnh, chữa bệnh.
Cơ quan tài chính của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga và các thành phố thực hiện kiểm soát tài chính đối với việc sử dụng quỹ ngân sách có mục tiêu của các tổ chức cấp dưới, bao gồm cả các tổ chức chăm sóc sức khỏe.
Cơ quan quản lý sử dụng như sau Phương pháp kiểm soát tài chính:
1. sửa đổi;
2. thẩm tra tài liệu kinh tế tài chính.
ôn tập là phương pháp toàn diện nhất để kiểm soát các hoạt động tài chính và kinh tế của các tổ chức.
Sửa đổi được chia thành:
1. theo khối lượng kiểm tra liên tục và chọn lọc,
2. theo tổ chức thành kế hoạch, đột xuất và phức tạp (do nhiều cơ quan kiểm soát thực hiện).
Khi kiểm toán hoạt động kinh tế tài chính cơ sở chăm sóc sức khỏe các vấn đề đang được nghiên cứu :
1. tình trạng hạch toán và sử dụng hiệu quả các nguồn nguyên vật liệu;
2. hiệu lực của việc mua tài nguyên vật chất;
3. đảm bảo an toàn nguồn vật chất và nguồn tài chính;
4. tính đúng và trả lương cho nhân viên;
5. Tuân thủ các nguyên tắc thực hiện các giao dịch tài chính, tuân thủ quy trình hạch toán và báo cáo tài chính.
Sau khi hoàn thành kiểm toán, các cơ quan quản lý lập hành động xác minh , theo đó:
1. các biện pháp được thiết lập để loại bỏ các vi phạm đã được xác định và ngăn chặn sự xuất hiện của chúng trong tổ chức,
2. cũng như đưa ra trách nhiệm kỷ luật đối với những người phạm tội vi phạm các quy tắc hoạt động kinh tế tài chính.
Kiểm soát tài chính đối với các hoạt động kinh tế tài chính của các tổ chức thương mại, bao gồm cả y tế, được thực hiện cơ quan dịch vụ thuế của Liên bang Nga.
Mục đích kiểm soát tài chính của cơ quan thuế là việc xác định thu nhập trốn thuế của một tổ chức thương mại.
Với mục đích tương tự, cơ quan thuế thực hiện kiểm soát tài chính đối với các tổ chức chăm sóc sức khỏe trong trường hợp họ nhận được thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ y tế bằng chi phí cá nhân của công dân.
Vị trí quan trọng trong việc thực hiện kiểm soát tài chính nội bộ chiếm kiểm tra kiểm toán , được tổ chức bởi chính các tổ chức để có được dữ liệu khách quan về tình trạng hoạt động tài chính.
Kiểm tra kiểm toán (audit)được thực hiện bởi các công ty kiểm toán được phép thực hiện hoạt động kiểm toán.
Kiểm toán cung cấp để kiểm tra các báo cáo tài chính có sẵn trong tổ chức về việc sử dụng vốn.
mục tiêu Kiểm toán là để xác định các sai sót trong báo cáo tài chính.
theo như kết quả kiểm toán bởi một công ty kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán về tình hình báo cáo tài chính của tổ chức.
Do đó, kiểm soát tài chính, được thực hiện dưới tất cả các hình thức trên, là một thành phần quan trọng của các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn lực trong các tổ chức chăm sóc sức khỏe.
Hệ thống kiểm soát của công ty đối với các hoạt động tài chính và kinh tế nhằm đảm bảo niềm tin của các nhà đầu tư vào công ty và các cơ quan quản lý của công ty. Mục đích chính của việc kiểm soát như vậy là để bảo vệ các khoản đầu tư của các cổ đông và tài sản của công ty.
Mục tiêu này có thể đạt được bằng cách giải quyết các nhiệm vụ sau:
(1) thông qua và thực thi kế hoạch tài chính và kinh tế;
(2) thiết lập và thực thi các thủ tục kiểm soát nội bộ hiệu quả;
(3) đảm bảo một hệ thống quản lý hiệu quả và minh bạch trong công ty, bao gồm cả việc ngăn chặn và ngăn chặn sự lạm dụng của các cơ quan điều hành và quan chức của công ty;
(4) phòng ngừa, xác định và hạn chế rủi ro tài chính và hoạt động;
(5) đảm bảo độ tin cậy của thông tin tài chính được công ty sử dụng hoặc tiết lộ.
Chúng tôi khuyến nghị rằng việc kiểm soát các hoạt động tài chính và kinh tế của công ty nên được thực hiện bởi hội đồng quản trị của công ty và ủy ban kiểm toán của công ty, ủy ban kiểm toán của công ty, dịch vụ kiểm soát và kiểm toán của công ty, cũng như một tổ chức kiểm toán độc lập (kiểm toán viên) của công ty.
1. Hệ thống kiểm soát hoạt động kinh tế tài chính của công ty
Không có hệ thống kiểm soát nào đối với các hoạt động tài chính và kinh tế của một công ty có thể đảm bảo ngăn ngừa các sự kiện dẫn đến tổn thất không lường trước được. Tuy nhiên, việc thiết lập một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả sẽ làm giảm khả năng xảy ra những tổn thất đó.
1.1. Công ty phải đảm bảo thiết lập và vận hành hiệu quả một hệ thống kiểm soát hàng ngày đối với các hoạt động tài chính và kinh tế.
1.1.1. Để kiểm soát các hoạt động tài chính và kinh tế của công ty, pháp luật quy định việc thành lập một cơ quan đặc biệt trong công ty - ủy ban kiểm toán, cũng như sự tham gia của một tổ chức kiểm toán độc lập (kiểm toán viên).
Tuy nhiên, để đảm bảo việc kiểm soát thực sự hiệu quả, cần phải tiến hành kiểm soát nội bộ hàng ngày đối với quy trình thực hiện mọi hoạt động kinh doanh của công ty.
Đối với các mục đích của Quy tắc này, kiểm soát nội bộ có nghĩa là kiểm soát các hoạt động kinh tế và tài chính của công ty (bao gồm cả việc thực hiện kế hoạch kinh tế và tài chính của công ty) bởi các bộ phận và cơ quan cấu trúc của công ty. Các thủ tục kiểm soát nội bộ bao gồm các thủ tục thực hiện các giao dịch trong khuôn khổ kế hoạch tài chính và kinh tế, cũng như các thủ tục xác định và thực hiện các giao dịch phi tiêu chuẩn. Thủ tục kiểm soát nội bộ cũng bao gồm quản lý rủi ro.
Kiểm soát nội bộ cho phép bạn nhanh chóng xác định, ngăn chặn và hạn chế rủi ro tài chính và hoạt động, cũng như sự lạm dụng có thể có của các quan chức. Do đó, kiểm soát nội bộ được tổ chức hợp lý giúp giảm chi phí của xã hội và góp phần quản lý hiệu quả các nguồn lực của xã hội.
Để tổ chức kiểm soát nội bộ trong công ty, nên thành lập dịch vụ kiểm soát và kiểm toán - một đơn vị cấu trúc của công ty chịu trách nhiệm thực hiện kiểm soát nội bộ hàng ngày và độc lập với các cơ quan điều hành của công ty. Thủ tục bổ nhiệm nhân viên của dịch vụ kiểm soát và kiểm toán được khuyến nghị nên được xác định trong Điều lệ của công ty. Cấu trúc và thành phần của dịch vụ kiểm soát và kiểm toán, các yêu cầu đối với nhân viên của dịch vụ này, nên xác định trong tài liệu nội bộ của công ty đã được ban giám đốc phê duyệt.
1.1.2. Hệ thống kiểm soát các hoạt động kinh tế tài chính của công ty được thiết lập nhằm đảm bảo thực hiện chính xác kế hoạch kinh tế tài chính đã được hội đồng quản trị công ty phê duyệt. Hội đồng quản trị cũng đóng vai trò quan trọng trong việc tổ chức kiểm soát các hoạt động kinh tế tài chính của công ty.
Để hội đồng quản trị thực hiện hiệu quả quyền kiểm soát trực tiếp đối với các hoạt động tài chính và kinh tế của công ty và trên hết là đối với việc thực hiện kế hoạch kinh tế và tài chính của mình, hội đồng quản trị của công ty được khuyến nghị thành lập một ủy ban đặc biệt gồm ban giám đốc chịu trách nhiệm về lĩnh vực hoạt động này - ủy ban kiểm toán.
Các hoạt động của dịch vụ kiểm soát và kiểm toán được kiểm soát trực tiếp bởi hội đồng quản trị và (hoặc) thông qua ủy ban kiểm toán.
1.2. Nên phân định thẩm quyền của các cơ quan và những người liên quan đến việc xây dựng, phê duyệt, áp dụng và đánh giá hiệu quả của các thủ tục kiểm soát nội bộ có trong hệ thống kiểm soát các hoạt động tài chính và kinh tế của công ty.
Để các quy trình kiểm soát nội bộ và hệ thống quản lý rủi ro hoạt động hiệu quả, nên tách bạch trách nhiệm áp dụng và đánh giá hiệu quả của các quy trình đó. Chúng tôi khuyến nghị rằng việc xây dựng các thủ tục kiểm soát nội bộ được thực hiện bởi các cơ quan điều hành cùng với dịch vụ kiểm soát và kiểm toán của công ty và ủy ban kiểm toán.
Việc phê duyệt các thủ tục như vậy nên được quy cho thẩm quyền của hội đồng quản trị của công ty.
Việc áp dụng các thủ tục kiểm soát nội bộ phải là trách nhiệm của các cơ quan điều hành.
Trách nhiệm đánh giá hiệu quả và chuẩn bị các đề xuất cải tiến các thủ tục kiểm soát nội bộ hiện có trong công ty được đề nghị giao cho ủy ban kiểm toán của hội đồng quản trị công ty.
1.3. Thành phần của ủy ban kiểm toán, ủy ban kiểm toán và dịch vụ kiểm soát và kiểm toán của công ty phải cho phép kiểm soát hiệu quả các hoạt động tài chính và kinh tế của công ty.
1.3.1. Để đảm bảo tính khách quan phù hợp khi thực hiện kiểm soát các hoạt động tài chính và kinh tế của công ty, chỉ nên đưa các giám đốc độc lập vào ủy ban kiểm toán. Trong trường hợp điều này không thể thực hiện được vì lý do khách quan, ủy ban kiểm toán nên do một thành viên độc lập làm chủ tịch và bao gồm các thành viên độc lập và thành viên không điều hành.
1.3.2. Điều lệ công ty nên quy định các yêu cầu cụ thể về trình độ chuyên môn của thành viên ban kiểm toán, ủy ban kiểm toán của công ty và dịch vụ kiểm soát và kiểm toán của công ty. Đặc biệt, các thành viên của ủy ban kiểm toán nên có kiến thức đặc biệt - có kiến thức cơ bản về kế toán và báo cáo tài chính.
Người đứng đầu dịch vụ kiểm soát và kiểm toán của công ty và ít nhất 2/3 nhân viên của công ty, ngoại trừ nhân viên kỹ thuật, phải có trình độ học vấn về kinh tế (tài chính) hoặc pháp lý cao hơn. Ngoài ra, khuyến nghị rằng kinh nghiệm làm việc của người đứng đầu dịch vụ kiểm soát và kiểm toán phù hợp với trình độ học vấn nhận được ít nhất là 5 năm.
1.3.3. Phẩm chất cá nhân của các thành viên ủy ban kiểm toán, ủy ban kiểm toán và nhân viên của dịch vụ kiểm soát và kiểm toán không nên nghi ngờ rằng họ sẽ hành động vì lợi ích công cộng, do đó nên bổ nhiệm những người có danh tiếng hoàn hảo vào các vị trí này. Đồng thời, hành vi phạm tội của một người trong lĩnh vực hoạt động kinh tế hoặc chống lại quyền lực nhà nước, lợi ích của dịch vụ dân sự và dịch vụ trong chính quyền địa phương, cũng như vi phạm hành chính, chủ yếu trong lĩnh vực hoạt động kinh doanh , trong lĩnh vực tài chính, thuế và phí, thị trường chứng khoán, là một trong những yếu tố ảnh hưởng tiêu cực đến uy tín của nó.
1.3.4. Một trong những lý do để nghi ngờ rằng các thành viên của ủy ban kiểm toán, ủy ban kiểm toán và nhân viên của dịch vụ kiểm soát và kiểm toán sẽ chỉ hành động vì lợi ích của xã hội là sự hiện diện của xung đột lợi ích do họ tham gia vào các pháp nhân khác, là thành viên trong cơ quan quản lý hoặc giữ chức vụ trong các pháp nhân khác. Do đó, các thành viên của ủy ban kiểm toán, ủy ban kiểm toán hoặc nhân viên của dịch vụ kiểm soát và kiểm toán không nên là những người nắm giữ các vị trí trong một công ty hoặc một pháp nhân cạnh tranh với công ty.
1.3.5. Nhân viên của dịch vụ kiểm soát và kiểm toán được cử thực hiện kiểm soát nội bộ phải độc lập với các cơ quan điều hành của công ty. Nếu không, họ sẽ "chịu áp lực" từ các cơ quan điều hành và sẽ không thể kiểm soát hiệu quả việc thực hiện các giao dịch kinh doanh, kể cả khi kiểm tra tính khả thi của việc thực hiện các giao dịch phi tiêu chuẩn, cũng như khi thực hiện kiểm soát tiếp theo đối với hoạt động kinh doanh các giao dịch được thực hiện trong khuôn khổ của kế hoạch tài chính và kinh tế. .
Để đảm bảo tính độc lập của nhân viên dịch vụ kiểm soát và kiểm toán với các cơ quan điều hành và thực hiện kiểm soát thích hợp các hoạt động của họ, đề nghị chủ tịch hội đồng quản trị ký kết hợp đồng với người đứng đầu dịch vụ kiểm soát và kiểm toán trên thay mặt công ty. Các thành viên Hội đồng quản trị nên ký kết thỏa thuận với nhân viên của dịch vụ kiểm soát và kiểm toán, và các thỏa thuận đó nên được ký kết bởi các thành viên Hội đồng quản trị, người đứng đầu Ủy ban Nhân sự và Lương thưởng và Ủy ban Kiểm toán.
Trực tiếp tại các cuộc họp của ban kiểm toán về tình hình thực hiện kế hoạch kinh tế tài chính, tuân thủ các quy trình kiểm soát nội bộ trong công ty, quản lý rủi ro, hoạt động phi tiêu chuẩn, trưởng bộ phận kiểm soát và dịch vụ kiểm toán của công ty, các cán bộ khác của công ty , cũng như đại diện của tổ chức kiểm toán được lắng nghe. Chúng tôi khuyến nghị rằng các cuộc họp của ủy ban kiểm toán nên được tổ chức thường xuyên khi cần thiết, nhưng ít nhất mỗi tháng một lần (các cuộc họp theo lịch trình).
Nếu các vấn đề liên quan đến hoạt động của ủy ban kiểm toán được trình lên cuộc họp của hội đồng quản trị của công ty, thì cuộc họp của ủy ban kiểm toán nên được tổ chức trước cuộc họp của hội đồng quản trị. Đồng thời, ủy ban kiểm toán phải cung cấp cho hội đồng quản trị các khuyến nghị liên quan đến bất kỳ vấn đề nào mà hội đồng quản trị đưa ra quyết định.
2. Kiểm soát việc thực hiện các giao dịch kinh doanh
2.1. Các hoạt động tài chính và kinh tế của công ty, được thực hiện trong khuôn khổ của kế hoạch tài chính và kinh tế, chịu sự kiểm soát sau đó.
2.1.1. Công ty nên cung cấp rằng, trong một khoảng thời gian hợp lý sau khi hoàn thành từng giao dịch tài chính và kinh tế, dịch vụ kiểm soát và kiểm toán của công ty được cung cấp các tài liệu và tài liệu cần thiết và đầy đủ để đưa ra kết luận hợp lý và rõ ràng về tính tuân thủ của giao dịch với kế hoạch tài chính và kinh tế của công ty và thủ tục được thiết lập trong công ty để thực hiện các hoạt động đó. Khoảng thời gian mà các tài liệu và tài liệu đó phải được gửi cho dịch vụ kiểm soát và kiểm toán, cũng như trách nhiệm của các quan chức và nhân viên của công ty đối với việc họ không gửi chúng trong khoảng thời gian này, được thiết lập bởi tài liệu nội bộ có liên quan của công ty .
2.1.2. Dịch vụ kiểm soát và kiểm toán kiểm tra các tài liệu và tài liệu đã nộp để tuân thủ các quy trình kiểm soát nội bộ đã được công ty phê duyệt, bao gồm cả sự sẵn có của các phê duyệt cần thiết từ người đứng đầu các bộ phận của công ty, nếu chúng được yêu cầu theo quy trình đã thiết lập, như cũng như sự sẵn có của các quỹ trong kế hoạch tài chính và kinh tế của công ty được cung cấp để thực hiện một giao dịch kinh doanh nhất định.
2.2. Các giao dịch phi tiêu chuẩn cần có sự chấp thuận trước của ban giám đốc công ty.
2.2.1. Kế hoạch kinh tế tài chính là văn bản chủ yếu điều chỉnh các hoạt động kinh tế tài chính của công ty. Tất cả các giao dịch kinh doanh phải được thực hiện theo kế hoạch này. Đồng thời, trong quá trình thực hiện các hoạt động kinh tế tài chính, có thể phải thực hiện các giao dịch vượt quá giới hạn được thiết lập bởi kế hoạch kinh tế tài chính của công ty (giao dịch phi tiêu chuẩn).
Do đó, trong kế hoạch tài chính và kinh tế của công ty, nên xác định rõ ràng những hoạt động nào có thể được thực hiện trong một lĩnh vực hoạt động nhất định của công ty và những khoản tiền nào được cung cấp cho các lĩnh vực hoạt động nhất định của công ty. Do đó, các hoạt động không được cung cấp bởi kế hoạch tài chính và kinh tế sẽ không chuẩn.
2.2.2. Đối với các giao dịch phi tiêu chuẩn thực sự vi phạm kế hoạch tài chính và kinh tế, nên thiết lập một quy trình đặc biệt để thực hiện chúng trong các tài liệu nội bộ của công ty, quy trình này phải được quy định trong điều lệ công ty.
Do các giao dịch vượt ra ngoài kế hoạch kinh tế tài chính vi phạm tài liệu chính về hoạt động kinh tế tài chính của công ty nên quy trình thực hiện chúng phải chặt chẽ hơn quy trình thực hiện các giao dịch do kế hoạch kinh tế tài chính quy định.
Trước hết, cần xác định lý do tại sao việc thực hiện hoạt động này không được quy định trong kế hoạch tài chính và kinh tế, mức độ cần thiết của nó và liệu có thể hoãn lại hay không. Tất cả các lập luận phải được đánh giá bởi những người không quan tâm đến việc thực hiện hoạt động phi tiêu chuẩn này và không chịu ảnh hưởng của các cơ quan điều hành. Đồng thời, những người này phải có trình độ chuyên môn cần thiết để đánh giá tính khả thi của hoạt động này. Những người như vậy phải là nhân viên của dịch vụ kiểm soát và kiểm toán của công ty.
Về vấn đề này, để thực hiện các giao dịch phi tiêu chuẩn, cần có đánh giá sơ bộ của họ bởi dịch vụ kiểm soát và kiểm toán của công ty. Dựa trên kết quả phân tích từng hoạt động phi tiêu chuẩn, dịch vụ kiểm soát và kiểm toán chuẩn bị các khuyến nghị cho ban giám đốc về tính phù hợp của hoạt động đó. Nếu cần thiết, dịch vụ kiểm soát và kiểm toán có thể yêu cầu các cơ quan điều hành của công ty làm rõ thêm.
2.2.3. Các tài liệu nội bộ của công ty nên quy định quyền của hội đồng quản trị đưa ra quyết định về bất kỳ hoạt động phi tiêu chuẩn nào và, nếu cần, thực hiện các thay đổi phù hợp đối với kế hoạch tài chính và kinh tế. Chúng tôi cũng khuyến nghị rằng ban giám đốc của công ty được trao quyền cấm các cơ quan điều hành thực hiện bất kỳ hoạt động phi tiêu chuẩn nào và lệnh cấm đó phải được thúc đẩy.
2.3.1. Tất cả các thành viên của ủy ban kiểm toán phải có quyền truy cập không hạn chế vào bất kỳ tài liệu và thông tin nào của công ty. Việc truy cập như vậy là cần thiết để ủy ban kiểm toán thực hiện các chức năng của mình.
Trước hết, hỗ trợ đắc lực trong việc thu thập thông tin cho ủy ban kiểm toán có thể được cung cấp bởi dịch vụ kiểm soát và kiểm toán, cơ quan thực hiện kiểm soát hàng ngày đối với việc thực hiện kế hoạch tài chính và kinh tế. Ngoài nhân viên của dịch vụ kiểm soát và kiểm toán, thông tin cần thiết có thể được lấy từ các quan chức và nhân viên khác của công ty, cũng như từ tổ chức kiểm toán (kiểm toán viên) của công ty.
Để đạt được mục tiêu này, người đứng đầu dịch vụ kiểm soát và kiểm toán được khuyến nghị tại mỗi cuộc họp theo lịch trình (và, nếu cần, tại một cuộc họp đột xuất) của ủy ban kiểm toán, báo cáo về việc thực hiện kế hoạch kinh tế tài chính và những sai lệch so với kế hoạch đó. Ngoài ra, nên mời đại diện của tổ chức kiểm toán (kiểm toán viên) và các quan chức khác của công ty đến các cuộc họp của ủy ban kiểm toán, sự có mặt của họ là cần thiết để ủy ban thực hiện nhiệm vụ của mình.
2.3.2. Để hội đồng quản trị của công ty nhận được đầy đủ thông tin về các vi phạm xảy ra trong quá trình hoạt động kinh doanh, đề nghị ủy ban kiểm toán thường xuyên trình tại các cuộc họp của hội đồng quản trị để xem xét các kết luận về các vi phạm được xác định trong quá trình liên quan. thời gian hoạt động của công ty. Kết luận về các vi phạm đã xác định cũng được khuyến nghị nộp cho ủy ban kiểm toán của công ty. Những kết luận như vậy phải bao gồm thông tin toàn diện về các vi phạm được phát hiện, bao gồm cả về những người chịu trách nhiệm về việc vi phạm của họ, cũng như về các lý do và điều kiện góp phần vào việc vi phạm của họ. Kết luận của ủy ban kiểm toán của công ty có thể bao gồm các khuyến nghị về cách thức và phương tiện để ngăn chặn những vi phạm đó trong tương lai.
Ngoài ra, các báo cáo của ủy ban kiểm toán nên bao gồm thông tin liên quan đến phân tích rủi ro thương mại và các rủi ro khác liên quan đến các giao dịch và hoạt động cụ thể của công ty, cũng như đánh giá tính phù hợp của các hệ thống kiểm soát và quản lý rủi ro. Ủy ban kiểm toán được khuyến khích để đảm bảo tính ổn định của các biện pháp kiểm soát đó.
3. Tổ chức hoạt động của đoàn kiểm toán
3.1. Thủ tục tiến hành kiểm tra của ủy ban kiểm toán của công ty phải đảm bảo tính hiệu quả của cơ chế kiểm soát này đối với các hoạt động kinh tế tài chính của công ty.
3.1.1. Theo quy định của pháp luật, kiểm toán hàng năm và bất thường là một trong những cơ chế chính để giám sát các hoạt động kinh tế tài chính của công ty. Trong quá trình kiểm toán bất thường, cả giao dịch kinh doanh riêng biệt của công ty và giao dịch kinh doanh trong một khoảng thời gian riêng biệt đều có thể được kiểm tra.
Mọi vấn đề về tổ chức tiến hành thanh tra, xác định người chịu trách nhiệm trực tiếp tiến hành thanh tra, đề nghị xác định sơ bộ tại các cuộc họp của ủy ban kiểm toán công ty.
3.1.2. Pháp luật không xác định số đại biểu cần thiết để ra quyết định tại các cuộc họp của ủy ban kiểm toán của công ty. Đồng thời, để các quyết định được đưa ra thực sự mang tính tập thể, đề nghị số đại biểu dự họp của Ủy ban Kiểm toán ít nhất phải bằng một nửa số thành viên được bầu của Ủy ban Kiểm toán.
Các quyết định tại cuộc họp của ủy ban kiểm toán phải được đưa ra theo đa số phiếu của các thành viên ủy ban kiểm toán tham gia cuộc họp. Không được phép chuyển giao quyền biểu quyết của thành viên ủy ban kiểm toán cho người khác, kể cả thành viên khác của ủy ban kiểm toán.
3.1.3. Để ngăn chặn sự chậm trễ vô lý của việc kiểm tra trong các tài liệu nội bộ của công ty, cần xác định thời điểm tiến hành.
Chúng tôi đề nghị bắt đầu kiểm toán bất thường các hoạt động kinh tế tài chính của công ty chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày nhận được yêu cầu của cổ đông về việc tiến hành hoặc biên bản cuộc họp đại hội đồng cổ đông hoặc hội đồng quản trị . Thời hạn của nó không được vượt quá 90 ngày.
Để đơn giản hóa thủ tục tiến hành kiểm toán, đề nghị hội đồng quản trị công ty phê duyệt Quy chế tiến hành kiểm toán các hoạt động kinh tế tài chính của công ty do ủy ban kiểm toán thực hiện.
3.1.4. Kết luận của ủy ban kiểm toán phải được ký bởi tất cả các thành viên của ủy ban kiểm toán. Thành viên của ủy ban kiểm toán bày tỏ sự không đồng ý với ý kiến của ủy ban kiểm toán có quyền đưa ra ý kiến không đồng tình, ý kiến này được đính kèm với ý kiến của ủy ban kiểm toán và là một phần không thể tách rời của ý kiến đó.
Nếu một thành viên của ủy ban kiểm toán không ký ý kiến và không chuẩn bị ý kiến không đồng ý, lý do cho việc này phải được chỉ ra trong ý kiến.
3.1.5. Chúng tôi đề nghị rằng ý kiến của ủy ban kiểm toán dựa trên kết quả kiểm toán bất thường về các hoạt động kinh tế và tài chính của công ty nên được đệ trình lên ủy ban kiểm toán và người khởi xướng kiểm toán bất thường thông qua thư ký của công ty trong vòng 3 ngày sau khi việc hoàn thành cuộc kiểm toán.
3.1.6. Hiệu quả của việc kiểm soát các hoạt động tài chính và kinh tế của công ty tăng lên khi ủy ban kiểm toán hợp tác chặt chẽ với ủy ban kiểm toán. Chúng tôi đề nghị cung cấp cho ủy ban này đầy đủ thông tin về các hoạt động, điều tra và ý kiến của mình.
4. Kiểm tra đánh giá
4.1. Việc kiểm toán phải được thực hiện sao cho thu được thông tin khách quan và đầy đủ về các hoạt động của công ty.
4.1.1. Các cổ đông của công ty, các nhà đầu tư tiềm năng và các bên quan tâm khác đưa ra ý kiến về công ty dựa trên thông tin về các hoạt động của công ty.
Một nguồn thông tin quan trọng về hoạt động của công ty, kể cả thông tin tiêu cực, là ý kiến của tổ chức kiểm toán độc lập (kiểm toán viên). Ý kiến như vậy sẽ tiết lộ những thiếu sót trong hoạt động tài chính và kinh tế của công ty theo các chuẩn mực kiểm toán được sử dụng để chuẩn bị ý kiến về hoạt động của công ty. Năng lực chuyên môn của kiểm toán viên, tính trung thực và trách nhiệm trong việc thực thi nhiệm vụ là những nguyên tắc mà tổ chức kiểm toán (kiểm toán viên) phải tuân thủ trong quá trình làm việc.
Kiểm toán viên phải khách quan và do đó duy trì tính độc lập trong quan hệ với các cơ quan điều hành và quan chức, cổ đông, thành viên hội đồng quản trị của công ty. Các quy định của pháp luật, chuẩn mực kiểm toán và nguyên tắc ứng xử nghề nghiệp được xây dựng nhằm đảm bảo việc áp dụng nguyên tắc này trên thực tế.
Ngoài ra, do tổ chức kiểm toán (kiểm toán viên) trong quá trình kiểm toán các hoạt động kinh tế tài chính của công ty nhận được thông tin, việc tiết lộ thông tin đó có thể gây hậu quả bất lợi cho công ty, nên việc bảo toàn thông tin bí mật thu được từ quá trình kiểm toán là cũng là một yêu cầu đạo đức quan trọng đối với tổ chức kiểm toán (kiểm toán viên).
Công ty phải thực hiện mọi biện pháp cần thiết để đảm bảo rằng đại hội đồng cổ đông chấp thuận kiểm toán viên của công ty trong số các tổ chức kiểm toán (kiểm toán viên) có uy tín vững chắc và tiến hành các hoạt động của họ theo các nguyên tắc trên.
4.1.2. Kiểm toán báo cáo hàng năm là một trong những yếu tố quan trọng nhất của kiểm soát tài chính. Khi phân tích các báo cáo kiểm toán nhận được, các cổ đông có thể có thắc mắc về nội dung của báo cáo kiểm toán và các kết luận rút ra trong đó.
Về vấn đề này, chúng tôi đề nghị các tổ chức kiểm toán (kiểm toán viên) tham gia các cuộc họp đại hội đồng cổ đông và trả lời bất kỳ câu hỏi nào của cổ đông liên quan đến các báo cáo kiểm toán đã đệ trình lên đại hội đồng cổ đông.
4.1.3. Trong quá trình kiểm toán, các tổ chức kiểm toán (kiểm toán viên) nên cố gắng hết sức để xác định các hành vi lạm dụng hoặc vi phạm các yêu cầu pháp lý của công ty và cung cấp thông tin về những vi phạm này cho hội đồng quản trị (thông qua ủy ban kiểm toán để loại bỏ chúng). Điều này làm tăng niềm tin của cổ đông vào kết quả của cuộc kiểm toán.
Tất cả các hành vi vi phạm pháp luật hiện hành và các quy tắc được thiết lập trong công ty, được xác định trong quá trình kiểm toán trong hoạt động của các cơ quan điều hành của công ty, trong hành động của các quan chức và nhân viên của công ty, đều được khuyến nghị báo cáo cho ủy ban kiểm toán để xử lý.
4.1.4. Tổ chức kiểm toán (kiểm toán viên) có thể xác định các vi phạm, nhưng không thể sửa chúng. Khi bất kỳ hành vi vi phạm nào được tiết lộ, các cơ quan điều hành có nghĩa vụ thực hiện các biện pháp cần thiết để loại bỏ vi phạm và giảm thiểu hậu quả của chúng.
Ngoài ra, khi phát hiện có vi phạm, tổ chức kiểm toán cần yêu cầu điều chỉnh các thông tin có trong các báo cáo công bố thường xuyên về hoạt động kinh doanh của công ty.
Kiểm soát việc loại bỏ các vi phạm đã được xác định là đảm bảo loại bỏ chúng và đảm bảo độ tin cậy của thông tin cung cấp cho các cổ đông. Chúng tôi đề nghị giao quyền kiểm soát đó cho ủy ban kiểm toán của công ty.
4.1.6. Các tổ chức kiểm toán (kiểm toán viên) kiểm tra việc tuân thủ các báo cáo tài chính mà công ty sử dụng với các quy tắc kế toán của Nga và nếu công ty đang chuẩn bị thâm nhập thị trường quốc tế và có nghĩa vụ tuân theo các tiêu chuẩn báo cáo tài chính quốc tế, thì việc tuân thủ các tiêu chuẩn quốc tế.
4.1.7. Hội đồng quản trị, với tư cách là cơ quan của công ty chịu trách nhiệm chuẩn bị các vấn đề trình đại hội đồng cổ đông, trong đó có vấn đề lựa chọn đơn vị kiểm toán của công ty, trước hết quan tâm đến việc lựa chọn một tổ chức kiểm toán độc lập (kiểm toán viên) có khả năng thực hiện một cuộc kiểm toán hiệu quả và kiểm toán khách quan các hoạt động kinh tế tài chính của công ty.
Về vấn đề này, ủy ban kiểm toán nên đánh giá các ứng cử viên cho các tổ chức kiểm toán (kiểm toán viên) của công ty và đưa ra đánh giá về các ứng cử viên đó cho hội đồng quản trị, và hội đồng quản trị chứng minh các khuyến nghị của mình về việc lựa chọn tổ chức kiểm toán tại đại hội đồng cổ đông của công ty.