Thuế GTGT của đại lý thuế trên tờ khai thuế GTGT. Cách kiểm tra tính chính xác của việc điền tờ khai VAT Inn trong tờ khai VAT

Tất cả các tổ chức hoặc doanh nhân được công nhận là đại lý thuế đều nộp tờ khai thuế GTGT. Chúng cũng bao gồm những tổ chức và doanh nhân không được công nhận là người nộp thuế VAT, tức là những người sử dụng “thuế đơn giản hóa” hoặc UTII. Trong bài viết này, chúng ta sẽ xem xét chi tiết cách điền tờ khai thuế GTGT cho đại lý thuế, cũng như thời điểm và cách thức nộp tờ khai cho cơ quan thuế.

Thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT

Thủ tục nộp tờ khai thuế GTGT

Bạn cần nộp tờ khai thuế VAT cho Cơ quan Thuế Liên bang tại địa điểm của đại lý thuế.

Quan trọng! Tờ khai được nộp dưới dạng điện tử thông qua các nhà khai thác chuyên ngành. Hơn nữa, tất cả các đại lý thuế đều nộp tờ khai điện tử, bất kể số lượng nhân viên.

Một ngoại lệ đối với yêu cầu này là các đại lý thuế không phải là người nộp thuế VAT, kể cả những người không tự mình thực hiện các hoạt động trung gian trong việc xuất hóa đơn.

Cách điền tờ khai thuế GTGT cho đại lý thuế

Trường hợp tổ chức chỉ là đại lý thuế trong kỳ tính thuế thì ngoài trang tiêu đề chỉ cần điền phần thứ 2 của tờ khai. Và trong phần đầu tiên, dấu gạch ngang được thêm vào một cách đơn giản.

Trường hợp đại lý thuế còn thực hiện các giao dịch chịu thuế GTGT thì phải bổ sung mục 2. Nếu, ngoài tất cả những điều trên, tổ chức thực hiện các giao dịch được miễn thuế VAT thì phần thứ bảy cũng được đưa vào tờ khai.

Quan trọng! Cần lưu ý rằng phần đầu tiên được điền là phần cuối cùng trong tờ khai, sau khi tất cả các dữ liệu khác (trừ phần thứ hai) đã được điền.

Điền vào trang bìa của tờ khai

TIN và KPP của tổ chức được điền trên trang tiêu đề. Dữ liệu có thể được tìm thấy trong giấy chứng nhận đăng ký nhận được khi đăng ký. Bạn cần điền TIN từ ô đầu tiên, nếu TIN của tổ chức chỉ có 10 chữ số thì 2 ô cuối không cần điền mà có dấu gạch ngang.

“Số điều chỉnh” phụ thuộc vào loại tuyên bố mà tổ chức gửi: chính hoặc cập nhật. Khi gửi tờ khai ban đầu, bạn cần nhập “0–”, và khi gửi tờ khai cập nhật, hãy ghi rõ số điều chỉnh, tức là “1–” cho lần làm rõ đầu tiên và “2–” cho lần thứ hai.

“Kỳ tính thuế” được xác định tùy theo quý nộp tờ khai, tức là 21 – quý 1, 22 – quý 2, 23 – quý 3, 24 – quý 4.

“Năm báo cáo” – nhập năm của quý mà tờ khai được nộp. Trong quý 3 năm 2017 – “Năm báo cáo” phải được nhập là năm 2017.

“Đã gửi cho cơ quan thuế” - nhập mã của Cơ quan Thuế Liên bang đã đăng ký đại lý thuế. Mã này có thể được tìm thấy trong cùng chứng chỉ với TIN hoặc tại địa chỉ của Dịch vụ Thuế Liên bang trên trang web chính thức.

“Tại địa điểm (đăng ký)” cho biết tờ khai được nộp tại nơi đăng ký của tổ chức. Đối với điều này, mã "214" được chỉ định.

“Người nộp thuế” – cho biết tên đầy đủ của tổ chức hoặc họ, tên và họ viết tắt đầy đủ của doanh nhân. Nó phải được chỉ định theo cách tương tự như được ghi trong giấy chứng nhận đăng ký.

“Mã loại hình hoạt động kinh tế theo phân loại OKVED” - cần lưu ý rằng kể từ năm 2017, mã này được chỉ định theo phân loại OKVED2.

“Số điện thoại liên lạc” – cho biết số điện thoại cố định hoặc số điện thoại di động, bao gồm cả mã vùng.

Điền vào phần thứ hai của tờ khai

Nếu tổ chức thực hiện giao dịch với nhiều đối tác thì phần 2 phải được điền cho từng đối tác, để thực hiện việc này, bạn cần thêm các trang bổ sung của phần thứ hai.

Đối với một đối tác, một trang của phần thứ hai được điền vào, bất kể có bao nhiêu hợp đồng cùng loại được ký kết với anh ta. Nếu loại thỏa thuận cho mỗi giao dịch với đối tác là khác nhau thì bạn vẫn sẽ phải thêm các trang bổ sung. Hơn nữa, mỗi trang phải có thông tin về các hợp đồng cùng loại.

Ở dòng 020, đối tác được chỉ định nếu nó liên quan đến:

Cho cơ quan nhà nước cho thuê tài sản;
Đối với người bán bán tài sản kho bạc;
Cho một tổ chức nước ngoài chưa đăng ký với cơ quan thuế của Liên bang Nga;
Đối với một con nợ bị phá sản, và đại lý thuế mua lại tài sản từ anh ta.

Ở dòng 020, dấu gạch ngang được thêm vào nếu tổ chức mua một tàu không được đăng ký trong Sổ đăng ký tàu biển của Nga trong vòng 45 ngày kể từ ngày mua hoặc khi tổ chức bán:

Tài sản theo quyết định của tòa án hoặc bị tịch thu;
Tài sản bị tịch thu;
Tài sản vô chủ hoặc được mua;
Châu báu;
Các giá trị đã được chuyển giao cho nhà nước theo quyền thừa kế.

Dòng 040 “Mã phân loại ngân sách” – do KBK VAT nhập 182 1 03 01000 01 1000 110.

Dòng 050 – do OKTMO chỉ định theo đăng ký của tổ chức. Bạn có thể tìm hiểu OKTMO trên trang web chính thức của Dịch vụ Thuế Liên bang.

Dòng 070 – cho biết mã giao dịch nơi tổ chức là đại lý thuế. Bạn có thể tìm thấy mã được yêu cầu trong Phụ lục số 1 của Quy trình, được phê duyệt theo Lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang số ММВ-7-3/558@ ngày 29/10/2014.

Dòng 060 - trước khi điền cần kiểm tra nhu cầu điền các dòng 080, 090, 100. Điền trong trường hợp có dấu gạch ngang ở dòng 020 hoặc tổ chức đóng vai trò trung gian trong việc mua bán hàng hóa bởi các công ty nước ngoài. Trong tất cả các trường hợp khác, dấu gạch ngang được đặt trong những dòng này.

Dòng 080 – ghi VAT trên lô hàng.

Dòng 090 – Thể hiện thuế GTGT trả trước của kỳ báo cáo.

Dòng 100 – VAT được thể hiện trên các khoản trả trước của quý hiện tại và quý trước mà lô hàng được thực hiện trong kỳ báo cáo.

Dòng 060 – ghi số thuế GTGT phải nộp. Khi điền vào dòng 080-100, số tiền được tính theo công thức:

Dòng 060 = dòng 080 + dòng 090 – dòng 100.

Nếu dòng 080-100 chứa dấu gạch ngang thì VAT được tính cho các giao dịch ở dòng 070.

Ví dụ

Continent LLC là trung gian bán hàng hóa của một công ty nước ngoài không được đăng ký vì mục đích thuế tại Liên bang Nga. Continent LLC ký kết một thỏa thuận với số tiền 1.250 nghìn rúp để cung cấp hàng hóa với Liên đoàn LLC.

Vào ngày 20 tháng 3 năm 2017, Liên đoàn LLC đã thanh toán tạm ứng cho Continent LLC với số tiền 850 nghìn rúp, bao gồm cả VAT.

Điền vào tờ khai VAT.

Quý đầu tiên:

Dòng 090 – 129.661 RUB, dựa trên 18% VAT trên số tiền trả trước.

Dòng 080 chưa được điền.

Dòng 060 – 129.661 chà.

Quý 2:

Dòng 080 – 112.500 RUB, dựa trên 18% VAT khi vận chuyển.

Dòng 100 – 112.500 rúp, vì VAT trả trước cao hơn VAT khi gửi hàng;

Dòng 060 – 0 chà.

Quý 3:

Dòng 080 – 112.500, tính trên 18% VAT trên lô hàng.

Dòng 090 – gạch ngang.

Dòng 100 – 17.161 rúp, dựa trên phép tính 129.661 – 112.500.

Dòng 060 – 95.339 rúp, dựa trên 112.500 – 17.161.

Điền vào 3–6 phần của tờ khai

Các phần 3-6 chỉ cần được hoàn thành nếu tổ chức (hoặc cá nhân doanh nhân), với tư cách là đại lý thuế, thực hiện các hoạt động chịu thuế VAT. Nếu tổ chức trong kỳ tính thuế chỉ thực hiện những hoạt động mà tổ chức đó là đại lý thuế thì các phần được liệt kê sẽ không được điền.

Điền vào phần 1 và 7 của tờ khai.

Không cần phải điền phần 1 và 7 của tờ khai thuế GTGT đối với những tổ chức (hoặc cá nhân kinh doanh) trong kỳ tính thuế chỉ thực hiện các hoạt động mà họ làm đại lý thuế GTGT.

Điền vào phần 8 và 9 của tờ khai

Phần 8 nên chứa thông tin từ sổ mua hàng. Chỉ các giao dịch có quyền khấu trừ phát sinh trong kỳ báo cáo mới được phản ánh. Phần này được hoàn thành bởi tất cả các cơ quan thuế, ngoại trừ các tổ chức bán tài sản bị tịch thu theo quyết định của tòa án hoặc hàng hóa của công ty nước ngoài.

Việc báo cáo thuế GTGT định kỳ đòi hỏi người kế toán phải đặc biệt cẩn thận và hiểu chính xác quy trình điền đầy đủ các dòng trên tờ khai. Nhập sai mã hoặc vi phạm tỷ lệ kiểm soát là nguyên nhân dẫn đến việc từ chối chấp nhận báo cáo, thực hiện kiểm toán bàn hoặc dẫn đến trách nhiệm hành chính/thuế.

CÁC TẬP TIN

Quy định gửi báo cáo

Theo pháp luật thuế hiện hành, tất cả các tờ khai thuế GTGT phải được nộp qua kênh TKS. Khi lập báo cáo, cần theo dõi những thay đổi của Bộ Tài chính đối với định dạng điện tử của tài liệu. Để gửi tờ khai một cách chính xác, bạn chỉ nên sử dụng phiên bản hiện tại của báo cáo.

Người nộp thuế GTGT hoặc đại lý thuế có thời hạn 25 ngày kể từ ngày kết thúc quý để lập báo cáo.

Ghi nhớ: việc sử dụng bản giấy của tờ khai thuế GTGT chỉ được phép đối với những thương nhân được miễn thuế hợp pháp hoặc không được công nhận là đối tượng nộp thuế GTGT và một số loại đại lý thuế.

Thành phần của tờ khai

Tờ khai thuế GTGT hàng quý có hai phần phải được hoàn thành:

đầu (trang tiêu đề);
số thuế GTGT phải nộp ngân sách/ngân sách hoàn trả.

Tài liệu báo cáo có định dạng đơn giản (Tiêu đề và Phần 1 có thêm dấu gạch ngang) được gửi trong các trường hợp sau:

thực hiện các giao dịch kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT trong kỳ báo cáo;
tiến hành các hoạt động bên ngoài lãnh thổ Nga;
sự hiện diện của các hoạt động sản xuất/hàng hóa trong một thời gian dài - khi việc hoàn thành công việc cuối cùng cần hơn sáu tháng;
tổ chức thương mại áp dụng chế độ thuế đặc biệt (Thuế nông nghiệp thống nhất, UTII, PSN, hệ thống thuế đơn giản);
khi xuất hóa đơn có tính thuế riêng của người nộp thuế được miễn thuế GTGT.

Nếu có các điều kiện tiên quyết được chỉ định, số tiền bán hàng cho các loại hoạt động ưu đãi sẽ được nhập vào phần 7 của tờ khai.

Đối với đối tượng thuế có hoạt động sử dụng thuế GTGT thì bắt buộc phải điền đầy đủ các phần trên tờ khai có chỉ tiêu số tương ứng:

Phần 2– Số thuế GTGT tính cho tổ chức, cá nhân kinh doanh có tư cách đại lý thuế;

Phần 3– số tiền bán hàng phải chịu thuế;

Mục 4,5,6– được sử dụng khi có các giao dịch kinh doanh có thuế suất bằng 0 hoặc những giao dịch không được xác nhận trạng thái “không”;

Phần 7– dữ liệu về các giao dịch được miễn VAT được chỉ định;

Phần 8 – 12 bao gồm bản tóm tắt thông tin từ sổ mua hàng, sổ bán hàng, nhật ký hóa đơn và được điền bởi tất cả các đối tượng nộp thuế GTGT áp dụng khấu trừ thuế.

Điền vào các phần của tờ khai

Chế độ báo cáo thuế GTGT phải thực hiện theo yêu cầu hướng dẫn của Bộ Tài chính và Cục Thuế Liên bang ban hành tại Lệnh số ММВ-7-3/558 ngày 29 tháng 10 năm 2014.

Trang tiêu đề

Quy trình điền vào bảng chính của tờ khai thuế VAT không khác với các quy tắc được thiết lập cho tất cả các loại báo cáo cho Cơ quan Thuế Liên bang:

Thông tin về TIN và KPP của người nộp tiền được ghi ở đầu tờ và không khác với thông tin trong hồ sơ đăng ký;
Kỳ tính thuế được biểu thị bằng mã dùng để báo cáo thuế. Việc giải mã mã số được nêu tại Phụ lục số 3 của Hướng dẫn điền Tờ khai.
Mã thanh tra thuế - tờ khai được nộp cho bộ phận của Dịch vụ Thuế Liên bang nơi người nộp thuế đăng ký. Thông tin chính xác về tất cả các mã của cơ quan thuế lãnh thổ được công bố trên trang web của Dịch vụ Thuế Liên bang.
Tên của thực thể kinh doanh tương ứng chính xác với tên được chỉ định trong tài liệu cấu thành.
Mã OKVED - loại hoạt động chính theo mã thống kê được chỉ định trên trang tiêu đề. Chỉ báo này được nêu trong thư thông tin Rosstat và trong bản trích lục Đăng ký Nhà nước Thống nhất về các Thực thể Pháp lý.
Số điện thoại liên hệ, số tờ khai, hồ sơ đã điền và nộp.

Chữ ký của đại diện người trả tiền và ngày tạo báo cáo được dán trên trang tiêu đề. Bên phải tờ giấy có chỗ để xác nhận hồ sơ của người được cơ quan thuế ủy quyền.

Phần 1

Phần 1 là phần cuối cùng trong đó người nộp thuế VAT báo cáo số tiền phải thanh toán hoặc hoàn trả dựa trên kết quả kế toán/kế toán thuế và thông tin từ phần 3 của tờ khai.

Trên bảng phải ghi rõ mã của đơn vị lãnh thổ (OKTMO) nơi người nộp thuế hoạt động và đăng ký. TRONG dòng 020 KBK (mã phân loại ngân sách) được ghi cho loại thuế này. Người nộp thuế GTGT được KBK hướng dẫn các hoạt động tiêu chuẩn - 182 103 01 00001 1000 110. Có thể làm rõ KBK trong văn bản mới nhất của Lệnh Bộ Tài chính số 65n ngày 01/07/2013.

Chú ý: Nếu BCC được ghi không chính xác trong tờ khai VAT, số thuế đã nộp sẽ không được ghi có vào tài khoản cá nhân của người nộp thuế và sẽ được gửi vào tài khoản của Kho bạc Liên bang cho đến khi danh tính của khoản thanh toán được làm rõ. Sẽ bị phạt vì nộp thuế chậm.

Dòng 030 chỉ được điền nếu hóa đơn do đối tượng nộp thuế được miễn thuế GTGT phát hành.

Ở dòng 040 và 050 Số tiền nhận được để tính thuế phải được ghi lại. Nếu kết quả tính toán dương thì số thuế GTGT phải nộp ghi ở dòng 040, nếu kết quả âm thì ghi ở dòng 050 và được ngân sách nhà nước hoàn trả.

Phần 2

Phần này bắt buộc phải được hoàn thành bởi các đại lý thuế đối với mỗi tổ chức mà họ có tư cách này. Đây có thể là đối tác nước ngoài không nộp thuế VAT, bên cho thuê và bên bán tài sản của chính quyền thành phố.

Đối với mỗi đối tác, một tờ riêng của Mục 2 được điền vào, trong đó phải ghi rõ tên, INN (nếu có), BCC và mã giao dịch.

Khi bán lại hàng hóa bị tịch thu hoặc thực hiện hoạt động mua bán với nước ngoài, đại lý thuế điền: troki 080-100 Phần 2 - số lượng lô hàng và số tiền nhận được dưới dạng thanh toán tạm ứng. Tổng số tiền đại lý thuế phải nộp được phản ánh trong dòng 060 có tính đến các giá trị được chỉ ra sau đây dòng – 080 và 090. Số tiền khấu trừ thuế đối với khoản tạm ứng đã thực hiện (dòng 100) làm giảm số thuế GTGT cuối cùng.

Phần 3

Phần chính của báo cáo thuế GTGT, trong đó người nộp thuế tính số thuế phải nộp/hoàn theo thuế suất do pháp luật quy định, đặt ra nhiều thắc mắc nhất cho các kế toán viên. Việc điền tuần tự các dòng phần trông như thế này:

TRONG trang.010-040 phản ánh số tiền doanh thu từ việc bán hàng (đối với lô hàng), bị đánh thuế tương ứng theo thuế suất và thuế suất thanh toán hiện hành. Số ghi ở các dòng này phải bằng số thu nhập ghi ở tài khoản 90.1 đã tính thuế thu nhập. Nếu phát hiện có sự khác biệt trong các chỉ số trong tờ khai, cơ quan tài chính sẽ yêu cầu giải thích.
Trang 050điền vào trường hợp đặc biệt - khi một tổ chức được bán dưới dạng tổ hợp tài sản kế toán. Cơ sở tính thuế trong trường hợp này là giá trị sổ sách của tài sản nhân với chỉ số điều chỉnh đặc biệt.
Trang 060áp dụng đối với tổ chức sản xuất, xây dựng thực hiện công việc xây dựng, lắp đặt phục vụ nhu cầu của mình. Dòng này phản ánh chi phí của công việc đã thực hiện, bao gồm tất cả các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình xây dựng hoặc lắp đặt.
Trang 070– trong cột “Căn cứ tính thuế” ở dòng này, bạn nên nhập số tiền của tất cả các khoản thu bằng tiền mặt nhận được từ các lần giao hàng sắp tới. Số thuế GTGT được tính theo tỷ lệ 18/118 hoặc 10/110 tùy theo loại hàng hóa/dịch vụ/công trình. Nếu việc bán hàng diễn ra trong vòng 5 ngày sau khi khoản trả trước “rơi” vào tài khoản hiện tại, thì số tiền này không được ghi trong tờ khai là khoản tạm ứng đã nhận.

Tại mục 3 cần ghi số thuế GTGT mà theo yêu cầu tại khoản 3 Điều 170 của Bộ luật thuế thì phải được kết chuyển trong kế toán thuế. Điều này áp dụng cho số tiền trước đây đã được kê khai là khấu trừ thuế vì lý do ưu đãi - sử dụng chế độ đặc biệt, miễn thuế VAT. Số thuế được hoàn lại được phản ánh tổng cộng ở dòng 080, ghi rõ ở dòng 090 và 100.

Trên dòng 105-109 nhập số liệu điều chỉnh số thuế GTGT vào kế toán trong kỳ báo cáo. Đây có thể là việc áp dụng sai mức thuế suất giảm, phân loại sai các giao dịch là không chịu thuế hoặc không có khả năng xác nhận mức thuế suất bằng 0.

Tổng số thuế GTGT phải nộp được ghi ở dòng 110 và bao gồm tổng của tất cả các chỉ tiêu phản ánh ở cột 5 dòng 010-080, 105-109. Số thuế cuối cùng phải bằng số thuế VAT trong sổ sách bán hàng dựa trên tổng doanh thu trong quý báo cáo.

Dòng 120-190(Cột 3) dành cho các khoản khấu trừ yêu cầu phải nộp số thuế GTGT:

Số tiền khấu trừ ở dòng 120 được hình thành trên cơ sở hóa đơn nhận từ đối tác-nhà cung cấp và bằng số thuế GTGT ghi trên sổ mua hàng.
Dòng 130 điền tương tự như trang 070 nhưng chứa số thuế tạm ứng cho nhà cung cấp.
Dòng 140 trùng với dòng 060 và phản ánh số thuế tính trên số chi phí thực tế khi thực hiện công việc xây dựng, lắp đặt phục vụ nhu cầu của người nộp thuế.
Các dòng 150 – 160 liên quan đến hoạt động ngoại thương và số tiền thuế GTGT phải nộp tại hải quan hoặc tích lũy trên giá thành hàng hóa nhập khẩu vào Nga từ các nước thuộc Liên minh Hải quan.
Ở dòng 170, cần phải chỉ ra số thuế GTGT phát sinh trước đó trên số tiền tạm ứng nhận được nếu việc bán hàng xảy ra trong quý báo cáo.
Dòng 180 do đại lý thuế điền và ghi số thuế GTGT ghi tại dòng 060 Mục 2.

Kết quả của việc cộng các khoản khấu trừ vì mọi lý do pháp lý được ghi ở dòng 190, dòng 200 và 210 là kết quả của việc thực hiện các phép tính số học giữa các dòng 110 gr.5 và 190 gr.3. Nếu kết quả trừ số tiền khấu trừ từ VAT tích lũy là dương thì giá trị kết quả được phản ánh ở dòng 200 là VAT phải nộp. Ngược lại, nếu số tiền khấu trừ vượt quá số thuế GTGT đã tính thì điền vào trang 210 gr. 3, cách hoàn thuế GTGT.

Số thuế phản ánh ở dòng 200 hoặc 210 của mục 3 sẽ thuộc dòng 040-050 của mục 1.

Tờ khai thuế GTGT yêu cầu điền vào hai phụ lục ở phần 3. Các biểu mẫu này được điền:

Đối với tài sản cố định được sử dụng vào hoạt động không chịu thuế GTGT. Một điều kiện quan trọng là thuế đánh vào những tài sản này trước đây đã được chấp nhận khấu trừ và hiện có thể được khôi phục trong vòng 10 năm. Ứng dụng phản ánh riêng loại hệ điều hành, ngày vận hành và số tiền được chấp nhận khấu trừ cho năm hiện tại. Đơn này chỉ phải được hoàn thành vào kỳ khai thuế quý 4.
Dành cho các công ty nước ngoài hoạt động tại Liên bang Nga thông qua văn phòng/chi nhánh đại diện của chính họ.

Phần 4, 5, 6

Những phần này chỉ được hoàn thành bởi những người trả tiền, những người trong hoạt động của mình có quyền áp dụng mức thuế suất VAT bằng 0. Sự khác biệt giữa các phần bao gồm một số sắc thái:

phần 4được điền bởi người nộp thuế có khả năng ghi lại việc sử dụng hợp pháp thuế suất 0%. Mục 4 quy định bắt buộc phải phản ánh mã số giao dịch kinh doanh, số doanh thu nhận được và số thuế đã kê khai khấu trừ.
Phần 6được điền trong trường hợp tại thời điểm nộp tờ khai, người nộp thuế chưa kịp thu thập đầy đủ hồ sơ để xác nhận hưởng. Các giao dịch không chính đáng được bao gồm trong phần 6, nhưng sau đó có thể được chấp nhận hoàn trả và chuyển sang phần 4. Đối với điều này, cần phải có tài liệu.
Phần 5 sẽ phải được hoàn thành bởi những “số 0” trước đây đã yêu cầu khấu trừ trên các chứng từ nhưng chỉ nhận được quyền áp dụng mức thuế suất ưu đãi trong kỳ báo cáo này.

Quan trọng: nếu có nhiều căn cứ để áp dụng Mục 5, người nộp thuế phải điền riêng từng kỳ báo cáo khi yêu cầu khấu trừ.

Phần 7

Trang này nhằm mục đích truyền tải thông tin về các giao dịch được thực hiện trong quý báo cáo và theo Điều. Khoản 149 2 của Bộ luật thuế Liên bang Nga được miễn thuế VAT. Tất cả các hoạt động thương mại được ghi lại đều được nhóm theo mã, được nêu tên trong Phụ lục số 1 của hướng dẫn hiện hành.

Chỉ phải đáp ứng một điều kiện - việc sản xuất sản phẩm hoặc thực hiện công việc có tính chất lâu dài và sẽ hoàn thành sau 6 tháng dương lịch.

Phần 8, 9

Các phần xuất hiện tương đối gần đây cung cấp việc đưa vào tờ khai thông tin được liệt kê trong sổ sách bán hàng/sổ mua hàng trong kỳ báo cáo. Để cơ quan tài chính tự động tiến hành kiểm tra tài liệu, các trang này cho biết tất cả các đối tác “được bao gồm” trong sổ đăng ký thuế VAT.

Theo quy định tại phần 8 và 9 thông tin về nhà cung cấp và người mua (TIN, KPP), chi tiết hóa đơn đã nhận hoặc phát hành, đặc điểm chi phí của hàng hóa/dịch vụ, số doanh thu và thuế GTGT phải thu.

Quan trọng: Mô-đun báo cáo điện tử giúp đối chiếu dữ liệu mục 8 và 9 với các đối tác trước khi nộp tờ khai. Mặt khác, trong trường hợp có sự khác biệt về dữ liệu trong quá trình kiểm tra chéo với Cơ quan Thuế Liên bang, số tiền được khấu trừ không tương ứng với sổ sách bán hàng của nhà cung cấp có thể bị loại khỏi tính toán và số thuế VAT phải nộp sẽ tăng lên.

Trường hợp sửa chữa số liệu trên hóa đơn đã kê khai trước đó, người nộp thuế có nghĩa vụ lập phụ lục mục 8, mục 9.

Mục 10, 11

Những tờ này có tính chất cụ thể và chỉ được cấp cho các thực thể kinh doanh thuộc một số loại:

đại lý hoa hồng và đại lý làm việc vì lợi ích của bên thứ ba;
người làm dịch vụ giao nhận;
các công ty phát triển.

TRONG phần 10-11 phải liệt kê nhật ký nhận, xuất hóa đơn có số thuế GTGT và doanh thu chịu thuế.

Mục 12

Bảng này nhằm mục đích đưa vào tờ khai của người nộp thuế được miễn thuế GTGT. Tiêu chí điền phần 12– sự sẵn có của hóa đơn với VAT được phân bổ được trình bày cho các đối tác.

Thuế này hay không. Trường hợp doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh được miễn tính, nộp thuế GTGT thì không kê khai thuế giá trị gia tăng. Nhưng đối với các trường hợp một thực thể kinh doanh trở thành đại lý thuế VAT thì sẽ có một ngoại lệ - trong trường hợp này, phải nộp báo cáo.

Người nộp thuế VAT, pháp nhân và doanh nhân cá nhân, được miễn nộp thuế (Điều 145 và 145.1 của Bộ luật thuế Liên bang Nga), cũng như những người sử dụng các chế độ đặc biệt (UTII, “thuế đơn giản hóa”, Thuế nông nghiệp thống nhất, bằng sáng chế), có thể hoạt động như đại lý thuế nếu họ (Điều 161 Bộ luật thuế của Liên bang Nga):

hàng hóa (công việc, dịch vụ) được mua từ các đối tác nước ngoài trên lãnh thổ Liên bang Nga không đăng ký với Cơ quan Thuế Liên bang Nga;

hoạt động trung gian được thực hiện giữa người bán, được đại diện bởi một công ty nước ngoài không đăng ký vì mục đích thuế tại Liên bang Nga và người mua Nga;

các giao dịch đã được ký kết để cho thuê hoặc mua tài sản từ chính phủ và chính quyền thành phố;

tài sản bị tịch thu, vật có giá trị vô chủ, bảo vật, vật có giá mua được cũng như tài sản được Nhà nước thừa kế, tài sản theo quyết định của Tòa án được bán;

da động vật thô, phế liệu và chất thải của kim loại màu/kim loại màu, nhôm thứ cấp (và hợp kim của nó) được mua

Khai thuế GTGT của đại lý thuế trên hệ thống thuế đơn giản

Mẫu tờ khai thuế GTGT được thống nhất, đã được Cục Thuế liên bang phê duyệt theo lệnh số ММВ-7-3/558@ ngày 29/10/2014 (được sửa đổi ngày 20/12/2016). Văn bản pháp luật này cũng đặt ra các Quy tắc cơ bản để điền báo cáo.

Tất cả người nộp thuế VAT và người không nộp thuế là đại lý thuế đều nộp tờ khai theo thời hạn như nhau. 25 ngày theo lịch được phân bổ để chuẩn bị biểu mẫu hàng quý sau khi kết thúc kỳ báo cáo. Đại lý thuế không phải là người nộp thuế VAT (hoặc được miễn thuế) được phép nộp báo cáo dưới dạng giấy (không giống như người nộp thuế VAT chỉ phải báo cáo bằng điện tử).

Tờ khai thuế GTGT của đại lý thuế trên hệ thống thuế đơn giản sẽ gồm các trang sau:

trang tiêu đề;

Hãy xem quy trình điền tờ khai bằng một ví dụ:

Uran LLC được đăng ký tại Liên bang Nga (Feodosia, Cộng hòa Crimea) với tư cách là một công ty “đơn giản hóa”, tức là. Công ty được miễn nộp thuế VAT. Công ty đang tham gia vào việc sản xuất các tông. Trong quý 3 năm 2018, công ty đã mua thiết bị từ nhà cung cấp nước ngoài - Ellinka LLC, nhà cung cấp này chưa đăng ký với Cơ quan Thuế Liên bang Liên bang Nga. Số tiền giao dịch là 183.608 rúp. Thuế suất VAT là 18%.

Trên trang tiêu đề ghi INN và KPP của đại lý thuế và ghi số trang “001”.

Trường cho số điều chỉnh được đặt thành “0”, điều này có nghĩa là tài liệu có tính chất chính.

Kỳ tính thuế là quý thứ 3 hoàn thành giao dịch phản ánh (mã số “23”). Tiếp theo, cho biết năm - “2018”, số của chi nhánh Dịch vụ Thuế Liên bang nơi tài liệu được nộp.

Mã theo nơi đăng ký - nếu tờ khai do đại lý thuế nộp tại nơi đăng ký thì áp dụng mã “231” (mã có thể xem tại phụ lục của Quy tắc điền báo cáo).

Tiếp theo, trên tiêu đề trang ghi đầy đủ tên doanh nghiệp (họ tên, cá nhân doanh nhân) làm đại lý thuế. Dưới đây là mã cho loại hoạt động kinh tế theo bộ phân loại thống nhất OKVED2 - trong trường hợp của chúng tôi là “17.12.2”. Nhập thông tin liên hệ và số trang trong báo cáo.

Ở dưới cùng của tờ ghi người gửi tài liệu - người nộp thuế (trong trường hợp này là đại lý thuế) hoặc người đại diện được ủy quyền. Ở phương án đầu tiên, mã 1 được nhập, ở phương án thứ hai - 2. Họ tên người đứng đầu công ty đại lý thuế và ngày nộp báo cáo được ghi rõ.

Thuế GTGT của đại lý thuế trên tờ khai thuế GTGT được thể hiện tại mục 1 và mục 2. Mục 1 điền số ít, không phân biệt số lượng đối tác, giao dịch, mục 2 điền riêng cho từng đối tác phải nộp thuế. trả. Hãy điền vào phần 2 cho ví dụ của chúng tôi:

ở dòng 010 và 030 (TIN và KPP của bộ phận người bán nước ngoài) có dấu gạch ngang vì tờ khai không phải do chi nhánh được ủy quyền của công ty nước ngoài nộp mà do đại lý thuế-người mua nộp;

cột 020 cho biết tên của đối tác (trong ví dụ: đây là nhà cung cấp nước ngoài Ellinka LLC);

dòng 040 phản ánh mã KBK của VAT;

cột 050 – nhập mã OKTMO do cơ quan thuế cấp cho chính quyền thành phố nơi nộp thuế GTGT (ví dụ: thành phố Feodosia);

dòng 060 – số thuế phải nộp do đại lý thuế tính: 28.008 RUB. (183608 – (183608/118 x 18));

ở dòng 070, nhập mã giao dịch từ Phụ lục 1 của Quy trình điền thông tin (trong trường hợp của chúng tôi là “1011711” – doanh số bán hàng từ các nhà cung cấp nước ngoài chưa đăng ký với Cơ quan Thuế Liên bang Nga).

Phần 1 sao chép mã OKTMO và KBK từ phần 3 và cho biết tổng số tiền nghĩa vụ thuế. Các dòng còn lại được đánh dấu bằng dấu gạch ngang.

Một tổ chức mới - LLC - phát sinh kể từ thời điểm đăng ký nhà nước. Và tại thời điểm này công ty cũ không còn tồn tại (được coi là tổ chức lại) (khoản 4 Điều 57 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, khoản 1 điều 16 Luật ngày 08/08/2001 số 129-FZ).

LLC mới cũng được cấp mã TIN mới (thư của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 12 tháng 5 năm 2010 số 03-02-07/1-232).

Kể từ khi việc tổ chức lại diễn ra vào quý 4 năm 2017, người kế nhiệm (LLC) phải nộp tờ khai trong giai đoạn này và trong đó nêu rõ tất cả các giao dịch (chịu thuế và không chịu thuế) không chỉ do anh ta thực hiện (nghĩa là pháp lý mới thực thể - LLC), mà còn bởi hoạt động của các công ty được tổ chức lại (CTCP).

Theo đó, tờ khai quý 4 năm 2017 do người kế nhiệm hợp pháp nộp cho Cục Thuế Liên bang nơi đăng ký. Tuyên bố như vậy sẽ cho biết mã TIN của người kế thừa hợp pháp - LLC (bao gồm cả trang tiêu đề).

Việc kê khai thuế GTGT phải được thực hiện như sau:

1. Tờ khai gồm có trang tiêu đề và 12 phần. Nhìn chung, trang tiêu đề và mục 1 của tờ khai đều do tất cả người nộp thuế (đại lý thuế) nộp.

2. Các mục 2-12 và các phụ lục tại mục 3, 8, 9 chỉ được đưa vào tờ khai khi người nộp thuế thực hiện các giao dịch liên quan.

3. Trong tờ khai quý 4 năm 2017, người kế thừa hợp pháp phải phản ánh các giao dịch mua bán được phản ánh trong kế toán của cả CJSC và LLC.

Thông tin từ sổ bán hàng phải chuyển sang mục 9 của tờ khai. Số tờ tại mục 9 (gồm 2 trang) phải tương ứng với số lượng ghi trên sổ bán hàng quý 4 năm 2017.
Mục này còn có ứng dụng “Thông tin từ phiếu bổ sung sổ bán hàng”. Điền vào trong trường hợp có thay đổi đối với sổ sách bán hàng trong kỳ tính thuế vừa qua.

4. Phần 8 được hoàn thiện dựa trên thông tin phản ánh trong sổ mua hàng. Nghĩa là, phần này phải được hoàn thành nếu quyền khấu trừ phát sinh trong quý 4 năm 2017.

Tại cột 3 dòng 001, khi nộp tờ khai thuế GTGT đầu tiên phải gạch ngang. Các chỉ số bằng số ở dòng này chỉ xuất hiện khi trình bày phần “làm rõ”. Có thể có hai lựa chọn ở đây. Do đó, 0 được biểu thị trong dòng này nếu thông tin theo Mục 8 không được cung cấp trong tờ khai đã gửi trước đó hoặc nếu có sai sót (sai lệch) được xác định trong thông tin này và phải được thay thế. Chỉ báo cho dòng 001 là 1, nếu thông tin được cung cấp trước đó vẫn phù hợp. Trong trường hợp này, dấu gạch ngang được đặt trong tất cả các dòng khác của phần này. Lưu ý rằng, bất kể bạn phải điền vào phần 8 bao nhiêu lần, bao gồm hai tờ, chỉ báo trên dòng 001 của phần 8 của phần “làm rõ” sẽ được nhập một lần - trên trang hoàn thành đầu tiên của phần này.

Mục 8 phải điền theo số mục trong sổ mua hàng của kỳ tính thuế (ví dụ: sổ mua hàng có 20 mục thì phải điền 40 trang mục 8, v.v.).

Dòng 005 của Phần 8 cho biết số sê-ri của mục tương ứng trong sổ mua hàng. Và dữ liệu từ cột 2-8, 10, 12-16 của sổ mua hàng được chuyển sang dòng 010-180. Dòng 190 ghi tổng số thuế GTGT được khấu trừ. Nó phải trùng với giá trị của dòng “Tổng cộng” của sổ mua hàng và cũng phải được biểu thị bằng rúp và kopecks. Dòng 190 chỉ điền ở trang cuối phần 8, các trang còn lại ở dòng này bạn cần điền dấu gạch ngang.

Nếu hóa đơn không được lập, các tài liệu chính xác nhận giao dịch hoặc các tài liệu khác (ví dụ: báo cáo kế toán) chứa dữ liệu tóm tắt (tóm tắt) về các giao dịch cụ thể được thực hiện trong tháng dương lịch (quý) có thể được đăng ký trong sổ sách bán hàng.

Phụ lục “Thông tin từ các tờ bổ sung sổ mua hàng” tại Mục 8 được điền trong trường hợp sổ mua hàng có thay đổi sau khi hết kỳ tính thuế phải kê khai. Nghĩa là, theo quy định, ứng dụng này được tạo khi nộp bản khai báo cập nhật.

Đối với các hóa đơn CJSC nhận trước ngày chuyển đổi (từ ngày 01/10/2017 đến ngày 14/12/2017) cần lưu ý như sau.

Trong thời gian này, CJSC đã nhận được hóa đơn ghi Mã số nhận dạng người nộp thuế cũ (TIN của CJSC).

LLC là người kế thừa hợp pháp của CJSC cũ. Do đó, số tiền VAT “đầu vào” đã xuất trình cho CJSC và/hoặc được CJSC thanh toán khi mua/nhập khẩu hàng hóa có thể được LLC khấu trừ, nhưng chỉ khi CJSC trước đó chưa yêu cầu khấu trừ số tiền tương tự.

Trong sổ mua hàng phải đăng ký hóa đơn do nhà cung cấp phát hành cho CJSC. Dữ liệu này sau đó được chuyển sang tờ khai VAT. Quyền được khấu trừ như vậy trong tình huống này được quy định trực tiếp tại khoản 5 của Nghệ thuật. 162.1 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Lưu ý tổ chức phải có chứng từ (bản sao) xác nhận việc thanh toán số thuế GTGT cho người bán khi mua hàng hóa, công trình, dịch vụ. Điều này có thể được thực hiện bởi một công ty được tổ chức lại (CJSC) hoặc LLC với tư cách là người kế thừa hợp pháp của nó.

Điền vào tờ khai thuế GTGT theo quy định chung cho tất cả các tờ khai thuế. quy tắc.

Nếu trong quý tổ chức chỉ thực hiệnnhiệm vụ của đại lý thuế , sau đó căn cứ vào kết quả khai báo trang tiêu đề và phần 2. Phần 1 ghi dấu gạch ngang. Không điền vào các phần còn lại (đoạn 9, khoản 3 của Quy trình được phê duyệt theo lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 29 tháng 10 năm 2014 số ММВ-7-3/558).

Nếu trong quý tổ chức không chỉ là đại lý thuế mà còn thực hiện giao dịch chịu thuế GTGT , trang điểm khai thuế tổng hợp , bao gồm phần 2, dành cho đại lý thuế.

Nếu trong quý, ngoài việc thực hiện nhiệm vụ của đại lý thuế, tổ chức còn cam kết giao dịch được miễn thuế GTGT , ngoài trang tiêu đề và mục 2, đưa thêm mục 7 vào tờ khai.

Phần 1 được hoàn thành sau cùng, dựa trên dữ liệu từ tất cả các phần đã hoàn thành khác.

Những quy định như vậy được quy định tại các khoản 3, 4, 9 của khoản 3 và các khoản 44, 44.2 của Thủ tục được phê duyệt theo Lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 29 tháng 10 năm 2014 số ММВ-7-3/558.

Trang tiêu đề

Trên trang bìa tờ khai thuế GTGT ghi các thông tin cơ bản về đại lý thuế và tờ khai thuế GTGT nộp.

TIN và trạm kiểm soát

Ở đầu trang tiêu đề ghi rõ INN và KPP của đại lý thuế. Lấy dữ liệu này từ giấy chứng nhận đăng ký do Cục Thuế Liên bang Nga cấp khi đăng ký.

Nếu TIN bao gồm 10 chữ số, hãy đặt dấu gạch ngang vào hai ô cuối cùng.

Số hiệu chỉnh

Nếu đại lý thuế nộp bản khai thuế ban đầu, hãy nhập “0--” vào trường “Số Điều chỉnh”.

Nếu đại lý làm rõ dữ liệu khai báo trong tờ khai đã nộp trước đó thì ghi số thứ tự sửa chữa (ví dụ: “1--” nếu đây là lần làm rõ đầu tiên, “2--” - đối với lần làm rõ thứ hai, v.v.) .

Kỳ tính thuế

Trong trường “Kỳ tính thuế (mã)”, ghi mã của kỳ tính thuế, tức là quý nộp tờ khai. Ví dụ:

21 - cho quý đầu tiên;
22 - cho quý thứ hai;
23 - cho quý thứ ba;
24 - cho quý IV.

Danh sách đầy đủ các mã, bao gồm cả những mã được chỉ định trong quá trình thanh lý một tổ chức, được nêu trong Phụ lục 3 của Quy trình được phê duyệt theo Lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 29 tháng 10 năm 2014 số ММВ-7-3/558.

Năm báo cáo

Trong trường “Năm báo cáo”, cho biết năm của kỳ tính thuế mà tờ khai được nộp. Ví dụ: nếu vào tháng 4 năm 2016, một đại lý nộp tờ khai cho quý đầu tiên của năm 2016, hãy nhập “2016” vào trường này.

Đã nộp cho cơ quan thuế

Trường “Đã nộp cho cơ quan thuế” điền mã cơ quan thuế nơi đại lý thuế đăng ký. Mã này có thể được tìm thấy trong giấy chứng nhận đăng ký được cấp khi đăng ký.

Ngoài ra, mã của Dịch vụ Thuế Liên bang Nga có thể được xác định theo địa chỉ của tổ chức sử dụng dịch vụ Internet trên trang web chính thức của Cục Thuế Liên bang Nga .

Theo vị trí

Trong trường “Địa điểm (kế toán)”, ghi “214”. Điều này có nghĩa là tờ khai được nộp tại nơi đăng ký của người nộp thuế.

Tên đại lý thuế

Trường “Người nộp thuế” ghi tên đại lý thuế (hoặc họ, tên và họ của doanh nhân) đúng như trên Giấy chứng nhận đăng ký.

đồng ý

Tại dòng “Mã loại hình hoạt động kinh tế theo phân loại OKVED”, ghi mã OKVED chính của đại lý thuế.

Nó có thể:

tìm hiểu từ đoạn trích từ Sổ đăng ký pháp nhân thống nhất nhà nước do cơ quan thanh tra ban hành

xác định độc lập bằng cách sử dụng bộ phân loại OKVED. Năm 2016, hai bộ phân loại hoạt động song song, do đó, một tổ chức có thể sử dụng bất kỳ bộ phân loại nào (được phê duyệt theo Nghị định của Tiêu chuẩn Nhà nước Nga ngày 6 tháng 11 năm 2001 số 454 và được phê duyệt bởi Lệnh Rosstandart ngày 31 tháng 1 năm 2014 số 2). thứ 14).

Điện thoại

Trong trường “Số điện thoại liên hệ”, nhập số điện thoại đầy đủ, bao gồm cả mã vùng. Đây có thể là số điện thoại cố định hoặc số di động.

Phần 2

Phần 2 mọi người phải hoàn thànhĐại lý thuế GTGT .

Trường hợp đại lý thuế thực hiện giao dịch với nhiều đối tác thì điền vào phần 2 đối với từng đối tượng tham gia giao dịch. Tức là thêm các trang bổ sung với phần 2.

Nếu chỉ có một đối tác và có nhiều hợp đồng cùng loại được ký kết với đối tác đó thì trình bày phần 2 trên một trang.

Nếu có một đối tác nhưng các thỏa thuận với đối tác đó khác nhau (các giao dịch theo các thỏa thuận này được phản ánh trong tờ khai với các mã khác nhau), hãy thêm các trang bổ sung có phần 2 cho từng nhóm hoạt động này.

Nếu đại lý thuế tham gia vào các giao dịch kinh doanh mà không có người bán thực tế là người nộp thuế, thì chỉ điền một trang của Phần 2 cho tất cả các giao dịch đó.

Điều này được nêu trong đoạn 36 của Quy trình, được phê duyệt theo lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 29 tháng 10 năm 2014 số ММВ-7-3/558.

Trạm kiểm soát phân khu của tổ chức nước ngoài

Nếu bạn khai báo cho một tổ chức của Nga, hãy gạch ngang ở dòng 010.

Nếu đối với một ngoại ngữ, thì hãy tính đến một số tính năng.

Dòng 010 ghi địa điểm kiểm tra của phòng thực hiện giao dịch là đại lý thuế. Xin lưu ý những điều sau: Một tổ chức nước ngoài có thể có một số bộ phận ở Nga và chọn một trong số đó để nộp thuế và nộp báo cáo (khoản 7 Điều 174 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Nhưng ở dòng 010 bạn cần ghi rõ trạm kiểm soát không phải của đơn vị chịu trách nhiệm nộp thuế này mà là trạm kiểm soát của đơn vị thực hiện giao dịch mà tổ chức làm đại lý thuế GTGT.

Điều này được nêu trong đoạn 37.1 của Thủ tục được phê duyệt theo lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 29 tháng 10 năm 2014 số ММВ-7-3/558.

Tên người nộp thuế - người bán

Ở dòng 020, cho biết tên của đối tác, nếu là:

cơ quan chính phủ cho thuê tài sản của mình;

người bán tài sản kho bạc;

một tổ chức nước ngoài không được đăng ký vì mục đích thuế ở Nga;

một con nợ bị phá sản bị đại lý mua lại tài sản.

Tại dòng 020, ghi gạch ngang nếu thực tế không có đối tác, tức là trường hợp cơ quan thuế thực hiện:

tài sản theo quyết định của tòa án,

tài sản bị tịch thu;

vật có giá trị vô chủ;

Châu báu;

giá trị đã mua;

các giá trị được chuyển giao quyền thừa kế cho nhà nước.

Đồng thời đặt dấu gạch ngang ở dòng 020 nếu tổ chức (doanh nhân) mua một tàu phải đăng ký nhưng không được đăng ký trong Sổ đăng ký tàu quốc tế của Nga trong vòng 45 ngày sau khi mua.

Thủ tục này được quy định tại khoản 37.2 của Thủ tục được phê duyệt theo lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 29 tháng 10 năm 2014 số ММВ-7-3/558.

INN của người nộp thuế-người bán

Ở dòng 030, nhập mã TIN của đối tác được chỉ định ở dòng 020. Nếu đối tác không có INN (ví dụ: đó là tổ chức nước ngoài không được đăng ký ở Nga), hãy nhập dấu gạch ngang ở dòng 030.

Đối với mã TIN bao gồm 10 chữ số, hãy đặt dấu gạch ngang vào ô cuối cùng.

Nếu thực sự không có đối tác nào và có dấu gạch ngang ở dòng 020 thì hãy đặt dấu gạch ngang ở dòng 030.

Mã phân loại ngân sách

Trên dòng 040 cho biết Mã phân loại ngân sách VAT 182 1 03 01000 01 1000 110.

mã OKTMO

Ở dòng 050, ghi OKTMO, tức là mã lãnh thổ nơi đại lý thuế được đăng ký. Mã này có thể được tìm thấy trong thông báo đăng ký với Rosstat. Mã cũng có thể được xác định bằng cách sử dụng:

Bộ phân loại toàn Nga được phê duyệt theo lệnh của Rosstandart ngày 14 tháng 6 năm 2013 số 159-st;

dịch vụ Internet đặc biệt, ví dụ như dịch vụ http://www.ifns.su/okato.html.

Nếu mã OKTMO chứa ít hơn 11 ký tự, hãy đặt dấu gạch ngang ở ô cuối cùng.

Mã hoạt động

Ở dòng 070, ghi mã giao dịch mà tổ chức hoặc doanh nhân làm đại lý thuế.

Các mã này có thể được xác định bằng cách sử dụng Mục IV của Phụ lục số 1 của Quy trình, được phê duyệt theo Lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 29 tháng 10 năm 2014 số ММВ-7-3/558.

Trường hợp đại lý thuế:

hàng hóa được mua trên lãnh thổ Nga từ các tổ chức nước ngoài không đăng ký tại Nga - ghi 1011711;

mua công trình, dịch vụ của tổ chức nước ngoài bằng hình thức thanh toán phi tiền tệ - ghi 1011711;

mua công trình, dịch vụ của tổ chức nước ngoài mà không sử dụng hình thức thanh toán phi tiền tệ - ghi 1011712;

tài sản nhà nước thuê hoặc tài sản kho bạc được mua - ghi 1011703;

bán tài sản theo quyết định của tòa án, tịch thu, tài sản vô chủ, kho báu, vật có giá trị mua vào và vật có giá trị chuyển giao cho nhà nước theo quyền thừa kế - ghi 1011705;

đóng vai trò trung gian trong việc bán hàng hóa (công trình, dịch vụ, quyền tài sản) của các tổ chức nước ngoài - ghi rõ 1011707;

đã mua một con tàu và không đăng ký nó trong vòng 45 ngày sau đó trong Sổ đăng ký tàu quốc tế của Nga (với điều kiện là nó phải được đăng ký) - cho biết 1011709.

Dòng 080, 090, 100

bán tài sản theo quyết định của tòa án, tài sản, bảo vật bị tịch thu hoặc vô chủ, vật có giá trị mua vào hoặc vật có giá trị được chuyển giao cho nhà nước theo quyền thừa kế;

đóng vai trò trung gian trong việc mua bán hàng hóa (công trình, dịch vụ, quyền tài sản) của các tổ chức nước ngoài.

Trong các trường hợp khác, đặt dấu gạch ngang ở dòng 080-100.

Điều này được nêu trong đoạn 37.8 của Thủ tục được phê duyệt theo lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 29 tháng 10 năm 2014 số ММВ-7-3/558.

Điền vào dòng 080 nếu có lô hàng trong quý báo cáo. Để thực hiện việc này, hãy tính VAT trên số tiền lô hàng và nhập vào dòng 080.

Điền vào dòng 090 nếu đại lý thuế nhận được tiền tạm ứng trong quý báo cáo. Để thực hiện việc này, hãy tính thuế VAT trên số tiền trả trước và nhập vào dòng 090.

Điền vào dòng 100 nếu lô hàng được thực hiện không thanh toán trước. Ở dòng 100, cho biết thuế VAT đối với các khoản trả trước nhận được trong quý này và quý trước, dựa vào các lô hàng được thực hiện trong kỳ báo cáo.

Nếu chi phí vận chuyển bằng hoặc vượt quá số tiền trả trước, chỉ cần cộng tất cả số thuế VAT phát sinh từ các khoản trả trước trước đó (được tính trên dòng 090 của tờ khai cho kỳ này và kỳ trước cho hoạt động này) và cho biết kết quả ở dòng 100.

Nếu lô hàng là một phần và không vượt quá số tiền trả trước, hãy ghi VAT trên số tiền lô hàng ở dòng 100.

Số thuế tính để nộp

Tính thuế VAT phải nộp cho ngân sách và phản ánh trên dòng 060. Nếu điền dòng 080-100, hãy thực hiện việc này bằng công thức:

trang 060 = trang 080 + trang 090 - trang 100

Nếu những dòng này trống, đối với các hoạt động có mã được chỉ định ở dòng 070 và phản ánh kết quả ở dòng 060.

Ví dụ điền tờ khai thuế GTGT của đại lý thuế - người nộp thuế GTGT

Tổ chức Alpha đóng vai trò trung gian trong việc bán lô hàng của một tổ chức nước ngoài không đăng ký vì mục đích thuế ở Nga.

"Alpha" đã ký hợp đồng cung cấp hàng hóa cho LLC "Công ty Thương mại" Hermes" với số tiền 1.200.000 rúp.

Vào ngày 25 tháng 3, Alpha đã nhận được khoản tạm ứng từ Hermes với số tiền tương đương 70% số tiền hợp đồng (840.000 RUB). Thuế suất VAT đối với hàng hóa này là 18%.

Vào ngày 25 tháng 6, Alpha đã chuyển lô hàng đầu tiên cho Hermes với số tiền 600.000 rúp.

Vào ngày 15 tháng 7, Alpha vận chuyển lô hàng thứ hai, cũng trị giá 600.000 rúp.

Vào ngày 17 tháng 7, Hermes đã thanh toán 30% số tiền hợp đồng còn lại (360.000 RUB).

Trong quý I, quý II và quý III, Alpha không thực hiện các giao dịch khác mà mình là đại lý thuế.

Kế toán điền từ dòng 080-100 mục 2 tờ khai thuế GTGT như sau.

Trong quý đầu tiên:

trên đường dây 090 - 128.136 rúp. (840.000 RUB × 18/118).

Anh ta không điền vào dòng 080 vì quý I không có chuyến hàng nào.

Đối với dòng 060 - 128.136 rúp. (từ dòng 090).

Trong quý 2:

trên dòng 100 - 108.000 chà. (từ dòng 080, vì VAT gửi hàng nhỏ hơn VAT trả trước);
trên dòng 060 - 0 chà. (108.000 RUB - 108.000 RUB).

Trong quý 3:

trực tuyến 080 - 108.000 chà. (600.000 RUB × 18%);
trên dòng 090 - dấu gạch ngang;
trên dòng 100 - 20.136 chà. (128.136 RUB - 108.000 RUB);
trực tuyến 060 - 87.864 rúp. (108.000 RUB - 20.136 RUB)

	tôi quý	quý II	quý III
Dòng 060	128.136 RUB		87.864 RUB
Dòng 080		108.000 chà.	108.000 chà.
Đường dây 090	128.136 RUB
Dòng 100		108.000 chà.	20.136 RUB

Phần 3-6

Nếu một tổ chức hoặc doanh nhân trong kỳ tính thuế chỉ thực hiện các hoạt động mà họ là đại lý thuế GTGT thì không cần phải hoàn thành các phần 3, 4, 5 và 6.

Trường hợp đại lý thuế còn thực hiện các giao dịch chịu thuế GTGT thì điền vào phần này.thủ tục chung cung cấp cho người nộp thuế VAT.

Mục 7 và Mục 1

Nếu một tổ chức hoặc doanh nhân trong kỳ tính thuế chỉ thực hiện các hoạt động mà họ là đại lý thuế GTGT thì không cần phải hoàn thành phần 1 và 7.

Nếu cũng có giao dịch không chịu thuế GTGT:

hoàn thành phần 7 trong thủ tục chung,

và tại mục 1 - chỉ INN và KPP của đại lý thuế, số trang, chữ ký và ngày lập tờ khai. Đặt dấu gạch ngang ở tất cả các dòng có chỉ báo.

Điều này tuân theo đoạn 9, khoản 3 của Thủ tục, được phê duyệt theo lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 29 tháng 10 năm 2014 số ММВ-7-3/558.

Phần 8 và 9

Phần 8 chứa thông tin từ sổ mua hàng. Nghĩa là, chỉ những giao dịch có quyền khấu trừ phát sinh trong quý báo cáo mới được tính đến. Phần này được hoàn thành bởi tất cả các đại lý thuế. Ngoại lệ duy nhất đối với trường hợp này là những người bán tài sản bị tịch thu theo quyết định của tòa án, cũng như hàng hóa, công trình, dịch vụ, quyền tài sản của các tổ chức nước ngoài không đăng ký thuế ở Nga (khoản 4 và 5 Điều 161 của Bộ luật Thuế của Nga). Liên bang Nga).

Mục 9 của tờ khai ghi rõ thông tin từ sổ sách bán hàng. Mục này được các đại lý thuế điền liên quan đến các giao dịch phát sinh nghĩa vụ tính thuế GTGT nộp ngân sách trong quý báo cáo.

Để biết thêm thông tin về thủ tục điền phần 8 và 9, hãy xemCách lập và nộp tờ khai thuế VAT .

Ví dụ về việc lập tờ khai thuế GTGT của đại lý thuế - người nộp thuế GTGT

Alpha LLC áp dụng hệ thống thuế chung và không được miễn thuế VAT.

Trong quý I năm 2016, tổ chức:

- đã bán thành phẩm trị giá 3.034.960 RUB. (đã bao gồm VAT - 462.960 RUB). Hóa đơn số 4 ngày 18/02/2016 do kế toán Alpha đăng ký vào sổ bán hàng;

- vật liệu đã mua với tổng số tiền là 885.000 rúp. (đã bao gồm VAT - 135.000 rúp). Hóa đơn số 51 ngày 03/3/2016 nhận từ người bán đã được kế toán Alpha ghi vào sổ mua hàng.

Ngoài ra, trong quý tổ chức thực hiện nhiệm vụ của đại lý thuế GTGT:

- khi thuê tài sản của thành phố theo thỏa thuận với Ủy ban quản lý tài sản thành phố của thành phố Mytishchi, khu vực Moscow (không phải là tổ chức nhà nước). Hợp đồng thuê có hiệu lực từ ngày 01/01/2016. Giá thuê hàng tháng bao gồm VAT là 200.000 RUB. Mã giao dịch để điền tờ khai là 1011703. Lập hóa đơn số 2 ngày 31/3/2016 về số tiền thuê;

- khi mua dịch vụ tư vấn từ một tổ chức nước ngoài “Beta”, tổ chức này chưa được đăng ký với cơ quan thuế ở Nga. Chi phí dịch vụ bao gồm VAT là 3.350 USD hoặc 224.450 RUB. theo tỷ giá hối đoái của Ngân hàng Nga vào ngày thanh toán dịch vụ. Mã giao dịch để điền vào tờ khai là 1011712. Dịch vụ với số tiền 224.450 rúp. thanh toán vào ngày 05/02/2016. Hóa đơn số 1 ngày 5 tháng 2 năm 2016 đã được lập cho số tiền này. Thuế với số tiền là 34.238 RUB. khấu trừ và chuyển vào ngân sách ngày 05/02/2016 (lệnh nộp ngày 05/02/2016 số 25).

Trên trang tiêu đề tờ khai thuế GTGT quý I, kế toán ghi thông tin chung về tổ chức, mã cơ quan thuế nơi nộp tờ khai và mã số 214 nghĩa là tờ khai được nộp tại địa điểm người nộp thuế.

Mục 2 của tờ khai thuế GTGT do kế toán Alpha điền vào từng giao dịch được liệt kê (trên các trang riêng).

Số thuế GTGT đối với việc cho thuê tài sản đô thị phải nộp vào ngân sách được phản ánh tại mục 2 trang 003:
200.000 chà. × 3 tháng × 18/118 = 91.525 chà.

Số thuế GTGT giao dịch với tổ chức Beta nộp vào ngân sách được phản ánh tại mục 2 trang 004:
224.450 RUB × 18/118 = 34.238 chà.

Tại mục 3 của tờ khai, kế toán ghi số thuế GTGT phải nộp và được khấu trừ, trong đó có thuế GTGT của chi phí dịch vụ tư vấn cho tổ chức nước ngoài. Do hợp đồng cho thuê tài sản của thành phố có hiệu lực từ đầu quý 1 nên số thuế GTGT phát sinh trên giá cho thuê không được tính vào các khoản khấu trừ trong tờ khai quý 1. Số tiền này có thể được yêu cầu khấu trừ sau khi tổng số thuế GTGT phải nộp của quý I được chuyển vào ngân sách. Tức là trong tờ khai quý 2 năm 2016.

Thông tin từ sổ mua, sổ bán được thể hiện tại mục 8, 9 của tờ khai.

Kế toán đã hoàn thành việc lập tờ khai bằng cách điền vào phần 1. Trong đó, anh ta chỉ ra tổng số tiền thuế mà Alpha phải nộp vào ngân sách với tư cách là người nộp thuế - 293.722 rúp.

Như vậy, Alpha sẽ nộp số tiền sau vào ngân sách:

125.763 RUB (91.525 chà. + 34.238 chà.) - với tư cách là đại lý thuế;
293.722 RUB (462.960 RUB - 135.000 RUB - 34.238 RUB) - với tư cách là người nộp thuế.

Ngày 22 tháng 4 năm 2016 Tờ khai thuế GTGT cho quý 1 năm 2016 do Tổng Giám đốc Alfa Lvov ký, do tổ chức này nộp cho cơ quan thuế.

Tuyên bố cập nhật

Trường hợp cơ quan thuế phát hiện sai sót khi tính, phản ánh thuế GTGT phải nộp tờ khai cập nhật . Các quy tắc tương tự áp dụng cho các đại lý thuế. thời hạn và điều kiện miễn trừ trách nhiệm như đối với những người nộp thuế khác. Điều này tuân theo đoạn 6 Điều 81 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.

Trong phần khai báo đã sửa đổi, hãy bao gồm trang tiêu đề và chỉ những phần có lỗi xảy ra. Nếu dữ liệu từ phần xảy ra lỗi ảnh hưởng đến giá trị trong các trang tính khác, hãy đưa tất cả các trang tính này vào phần khai báo được cập nhật.

Ví dụ về việc nộp tờ khai cập nhật của đại lý thuế

Tổ chức Alpha bán hàng và là đối tượng nộp thuế GTGT. Ngoài ra, Alpha mua hàng từ tổ chức nước ngoài không đăng ký thuế tại Nga và trở thành đại lý thuế VAT.

Tại mục 2 của tờ khai sơ cấp, kế toán của Alpha phản ánh sai số thuế khấu trừ.

Do lỗi này, những điều sau đây cũng được chỉ định không chính xác:

số thuế được khấu trừ tại dòng 210 mục 3;
số thuế phải nộp ngân sách tại dòng 040 mục 1.

Trong tờ khai cập nhật, kế toán đã ghi trang tiêu đề và sửa lại phần 1, 2 và 3.

Tuyên bố cập nhật , làm khai báo chính. Chỉ trong trường “Số điều chỉnh” mới cho biết số sê-ri của nội dung làm rõ (ví dụ: “1--” nếu đây là lần khai báo được làm rõ đầu tiên). Trên các tờ đã sửa, hãy cho biết thông tin chính xác và ngày nộp tờ khai cập nhật này.