ከደህንነቶች ጋር በሚደረጉ ግብይቶች ላይ በግል ገቢ ላይ ግብር. በዋስትና ግብይቶች ላይ ግብር እንዴት እንደሚቀንስ

ጥሩ ይዘት። ገንዘቦችን (ዲሲ) ከደላላ ሲያወጡ አነስተኛ የገቢ ግብር (NDFL) እንዴት እንደሚከፍሉ።

የ Sberbank ደላላ በዓመቱ መጨረሻ ላይ የግላዊ የገቢ ታክስን በግብር ጊዜ ማብቂያ ላይ ወይም ዲኤስ ሲወጣ, ደንበኛው በደላላ መለያ ውስጥ ትርፍ ካገኘ. በተቻለ መጠን የታክስ ክፍያን በማዘግየት በዓመቱ መጨረሻ ገንዘቦችን ማውጣት ጥሩ ነው.

ነገር ግን በዓመቱ ውስጥ ነጋዴው ትርፉን በከፊል ሲያወጣ አማራጩን እንመለከታለን. እና በተቻለ መጠን ትንሽ ቀረጥ ለመክፈል ለነጋዴው ፍላጎት ነው.

DS ሲያወጣ ደላላው 13% ትርፍ ይይዛል። DS ን ሲያነሱ፣ ደላላው የሚይዘውን የግል የገቢ ግብር መጠን መቀነስ ይችላሉ። ይህንን ለማድረግ ታክስ ለመክፈል ከሚያስፈልገው ያነሰ የ DS መጠን ማውጣት ያስፈልግዎታል. ከዚያም ታክሱ ከትርፍ ሳይሆን ከተቀነሰው መጠን ይቆማል.

አንድ የተወሰነ ምሳሌ እንመልከት። ለምሳሌ, አንድ ነጋዴ 100 ሺህ ሮቤል ትርፍ አግኝቷል. ግብሩ 13,000 ነጋዴዎች ከ 13,000 ሩብልስ በላይ ካነሱ, ደላላው 13,000 ታክስን በመያዝ ቀሪውን ለደንበኛው ያስተላልፋል. አንድ ነጋዴ ከ13,000 በታች ካወጣ፣ ደላላው 13 በመቶውን ከ13,000 ይከለክላል ለምሳሌ አንድ ነጋዴ 15,000 ከደላላው ሒሳቡ ያወጣል፣ ደላላው 13,000 ታክስ ይከለክላል እና 2,000 ለደንበኛው ያስተላልፋል። 10,000 ካወጡት, ደላላው 1,300 ይይዛል እና 8,700 ለደንበኛው ያስተላልፋል.

• ልዩ ክፍል:

• በመድረኩ ላይ መወያየት፡-

• ቁልፍ ቃላት፡-

• አስተያየት
• ★20 | ₽ 150
• አስተያየቶች (27)

• ቁልፍ ቃላት፡-

• አስተያየት
• አስተያየቶች (6)

• ቁልፍ ቃላት፡-

• አስተያየት
• አስተያየቶች (24)

• ቁልፍ ቃላት፡-

የሩሲያ ፌዴሬሽን የትምህርት የፌዴራል ኤጀንሲ ካባርዲኖ-ባልካሪያን ስቴት ዩኒቨርሲቲ በስሙ ተሰይሟል። ኤች.ኤም. የበርቤኮቫ ፋኩልቲ ኢኮኖሚክስ ዲፓርትመንት የ "ኢኮኖሚክስ እና ፋይናንስ" በትምህርቱ ውስጥ የሙከራ ሥራ: "በኢኮኖሚው የፋይናንስ ዘርፍ ውስጥ ያሉ ድርጅቶች ግብር" በርዕሱ ላይ: "ከዋስትናዎች ጋር ግብይቶች ግብር ፣ ከዋስትና ጋር ግብይቶች ላይ የግል የገቢ ግብር ስሌት" የተጠናቀቀው: 5 ኛ ዓመት OZO EFM Maremukov Z. M. ተቆጣጣሪ: Aisanova S.A. ናልቺክ2008

I. ከደህንነቶች ጋር ግብይቶች ግብር

1. የዋስትናዎች ጽንሰ-ሐሳብ

2. የታክስ መሠረት ምስረታ

II. ከደህንነቶች ጋር በሚደረጉ ግብይቶች ላይ የግል የገቢ ግብር ስሌት

ዋቢዎች

አይ . ከደህንነቶች ጋር ግብይቶች ግብር

1. የዋስትናዎች ጽንሰ-ሐሳብ

ወደ ገበያ ኢኮኖሚ በሚሸጋገርበት ሁኔታ ውስጥ የድርጅትን የፋይናንስ ግንኙነት የሚቆጣጠሩት በጣም አስፈላጊው ተቆጣጣሪዎች አንዱ የግብር ስርዓት ነው። በጣም አስፈላጊ የሆኑትን ኢኮኖሚያዊ እና ማህበራዊ ችግሮችን ለመፍታት አስፈላጊ የሆኑትን የፋይናንስ ሀብቶች ለግዛቱ ለማቅረብ የተነደፈ ነው. የግብር ስርዓት ዋነኛ አካል በሆኑት በግብር, በጥቅማጥቅሞች እና በፋይናንሺያል እቀባዎች, ስቴቱ በድርጅቶች ኢኮኖሚያዊ ባህሪ ላይ ተጽእኖ ያሳድራል, በማህበራዊ ምርት ውስጥ ለሁሉም ተሳታፊዎች እኩል ሁኔታዎችን ይፈጥራል. በብሔራዊ ኢኮኖሚ ውስጥ የፋይናንስ እና ኢኮኖሚያዊ ግንኙነቶችን የሚቆጣጠሩ የግብር ዘዴዎች ከሌሎች የኢኮኖሚ አንቀሳቃሾች ጋር በማጣመር ለአንድ ነጠላ ገበያ ምስረታ እና አሠራር አስፈላጊ ቅድመ ሁኔታዎችን ይፈጥራሉ.

ሰፋ ባለ መልኩ ደህንነት ማለት ማንኛውም ሰነድ ("ወረቀት") በተገቢው ዋጋ የሚገዛ እና የሚሸጥ ነው።

ዋናዎቹ የዋስትና ዓይነቶች፡-

2. ቦንዶች

3. የመገበያያ ሂሳቦች

4. የገንዘብ የምስክር ወረቀቶች

BOND በመንግስት የተሰጠ ዋስትና ሲሆን እንዲሁም የግል ኩባንያዎች እና የአክሲዮን ኩባንያዎች እና ለተወሰነ ጊዜ የወጡትን የዕዳ ግዴታ በመወከል ባለይዞታው ከቦንድ አውጭው የመቀበል መብትን በማስጠበቅ የስም እሴቱን እና በመቶኛ በተጠቀሰው ጊዜ ውስጥ የዚህ እሴት ወይም በእሱ ውስጥ የተስተካከለ ሌላ ንብረት።

SHARE ለጋራ ኩባንያ አጠቃላይ ካፒታል የካፒታል (አክሲዮን፣ ክፍል) መዋጮ የምስክር ወረቀትን የሚወክል ደኅንነት ነው። የአክሲዮን ባለቤት መሆን ከእሱ የተወሰነ ገቢ የማግኘት መብት እና በዚህ ኩባንያ አስተዳደር ውስጥ የመሳተፍ መብት ይሰጥዎታል.

በአክሲዮን የሚመነጨው ገቢ ክፍፍል ይባላል።

ቢል ለአንዱ ተዋዋይ ወገን ለተወሰነ ጊዜ ለአንድ ምርት ወይም አገልግሎት የገንዘብ ድምር የመክፈል ግዴታ ነው። ሻጩ እቃዎችን ገዝቶ በሂሳብ ይከፍላል, ማለትም, በተወሰነ ጊዜ ውስጥ የተወሰነ መጠን ያለው ገንዘብ ለመክፈል ወስኗል, ማለትም, ይህ የዕቃ ሽያጭ በብድር ነው. የሂሳቡ ዋጋ በጊዜ ሂደት አይለወጥም.

ሰርተፊኬት ለተቀማጭ ገንዘብ ቁርጠኝነት ነው። የምስክር ወረቀቱ የሁለት ወገኖችን ግዴታ ይይዛል-ባንኩ - ከተወሰነ ጊዜ በኋላ ወደ የምስክር ወረቀቱ ባለቤት ለመመለስ የመጀመሪያ ተቀማጭ ገንዘብ እና ተጨማሪ ወለድ እና ገዢው - የምስክር ወረቀቱ ባለቤት - ገንዘቡን ከገንዘብ አያወጣም. በዚህ ጊዜ ውስጥ ባንክ.

ቼኮች - እነዚህ እንዲሁ ለሥርጭት በጣም ምቹ የሆኑ ዋስትናዎች ናቸው። በባንክ ሂሣብ ውስጥ የተወሰነ የገንዘብ መጠን ካለ ባንኩ የቼክ መጽሐፍ ያወጣል። ለአንዳንድ እቃዎች ቼክ መጻፍ ይችላሉ, የቼኩ ተቀባዩ ለባንኩ ያቀርባል, ባንኩ ቼኩ የውሸት አለመሆኑን ያረጋግጣል, ለዚህም በህግ ለ 10 ቀናት ወይም ለ 20 ቀናት ከሲአይኤስ ሀገሮች ጋር ወይም ለሌሎች አገሮች 70.

ከዋስትናዎች ጋር በሚደረጉ ግብይቶች ውስጥ ግብር ከፋዮች በሁለት ምድቦች ሊከፈሉ ይችላሉ-

ግለሰቦች (ግብር በግብር ኮድ ምዕራፍ 23 ላይ የተመሰረተ ነው፡ የግል የገቢ ግብር)

ህጋዊ አካላት (ግብር በግብር ኮድ ምዕራፍ 25 ላይ የተመሰረተ ነው፡ የድርጅት የገቢ ግብር)

2. የታክስ መሠረት ምስረታ

ከደህንነቶች ጋር ግብይቶች ግብር መክፈል የራሱ ባህሪያት እና ከሌሎቹ ልዩነቶች አሉት.

ወዲያውኑ ከደብዳቤዎች ጋር የሚደረጉ ግብይቶች በታክስ ኮድ ምዕራፍ 21 መሠረት ከተጨማሪ እሴት ታክስ ያልተጠበቁ ግብይቶች ጋር እንደሚዛመዱ ልብ ሊባል ይችላል። ስለዚህ የግብር ዋና ዋና ባህሪያት ከገቢ ግብር ጋር የተያያዙ ናቸው.

ከመያዣዎች ሽያጭ የሚገኘው ትርፍ ለግዢ እና ለሽያጭ ለሚደረጉ አገልግሎቶች ክፍያ ግምት ውስጥ በማስገባት በሽያጭ ዋጋ እና በግዢ ዋጋ መካከል ያለው ልዩነት ነው. ከዚህም በላይ ከመያዣዎች ጋር በሚደረጉ ግብይቶች ላይ የሚደረጉ ወጪዎች በጥሬ ገንዘብ ብቻ ሊታወቁ የሚችሉት በታክስ ኮድ አንቀጽ 329 መሠረት ነው.

ለግብር ዓላማ የዋስትናዎች ሽያጭ ዋጋ መወሰን አንዳንድ ልዩነቶች አሉት። እውነታው ግን የተሸጡበትን ማንኛውንም ዋጋ እንደ ገቢ መቀበል የማይቻል ነው. አንቀጽ 280 በእሱ ላይ የተወሰኑ ገደቦችን አስቀምጧል.

እነዚህ ገደቦች እንደ የደህንነት አይነት ይለያያሉ። የግብር ኮድ ሁለት ዓይነቶችን ይለያል-የመገበያያ ዋስትናዎች እና በተደራጀው ገበያ ላይ የማይሸጡ.

ብዙ ቅድመ ሁኔታዎች ከተሟሉ የመጀመርያው ዓይነት ዋስትናዎች ናቸው። በመጀመሪያ፣ ቢያንስ በአንድ የንግድ አደራጅ እንዲሰራጭ መቀበል አለባቸው። በሁለተኛ ደረጃ, ስለ ዋጋቸው መረጃ በመገናኛ ብዙሃን ታትሟል ወይም ከግብይቱ ቀን ጀምሮ ባሉት ሶስት አመታት ውስጥ በንግድ አደራጅ ሊሰጥ ይችላል. እና በመጨረሻም በህግ በተደነገጉ ጉዳዮች ላይ የገበያ ዋጋ በእነሱ ላይ ተመስርቶ ሊሰላ ይገባል.

ለንግድ ዋስትናዎች፣ የመሸጫ ዋጋው በግብይቱ ቀን ከተመዘገበው የዚህ ዋስትና ዝቅተኛ እና ከፍተኛ ዋጋዎች መካከል ባለው ክልል ውስጥ መሆን አለበት። በተጨማሪም ፣ የዋጋ ክልሉን የሚጠቀሙበትን የንግድ አደራጅ እራስዎ መምረጥ ይችላሉ። በዚህ ቀን በገበያው ላይ ምንም ግብይቶች ካልተደረጉ፣በአቅራቢያ ላሉ ግብይቶች የዋጋ ክፍተቱን መውሰድ አለብዎት።

የመሸጫ ዋጋው በጊዜ ልዩነት ከዝቅተኛው ዋጋ ያነሰ ከሆነ ለግብር ዓላማዎች ዝቅተኛው ተቀባይነት አለው.

ሁኔታው በተደራጀ ገበያ ላይ የማይገበያዩ ዋስትናዎች የበለጠ የተወሳሰበ ነው። ለእነሱ፣ ባለፉት 12 ወራት ቢያንስ አንድ ጊዜ የተገበያዩት ተመሳሳይ (ተመሳሳይ፣ ተመሳሳይ) የዋስትና ዋጋ እንደ መነሻ ይወሰዳል።

በዚህ ሁኔታ ለተመሳሳይ ደህንነት የዋጋ ክልል ወይም የክብደቱ አማካይ ዋጋ ግምት ውስጥ መግባት ይችላል። በመጀመሪያው ሁኔታ፣ የእርስዎ ደህንነት ትክክለኛ ዋጋ በዚህ ክልል ውስጥ መሆን አለበት። እና በሁለተኛው ውስጥ ከክብደቱ አማካይ ከ 20 በመቶ አይበልጥም.

ነገር ግን እንደዚህ አይነት መረጃ ከሌለ, የተገመተውን ዋጋ እንደ መሰረት አድርጎ መውሰድ አለብዎት. የመቋቋሚያ ዋጋው የሚወሰነው የተጠናቀቀውን ግብይት ልዩ ሁኔታዎችን ፣ የዝውውር ሁኔታዎችን ፣ የአውጪውን የተጣራ ንብረቶች ዋጋ በአክሲዮን ፣ ወዘተ ግምት ውስጥ በማስገባት ነው። በዚህ ሁኔታ ትክክለኛው ዋጋ ከተሰላው ከ 20 በመቶ በላይ ማፈንገጥ አለበት.

እባክዎን ያስተውሉ ከደህንነቶች ጋር የሚደረጉ ግብይቶች የታክስ መሰረቱ ለሌሎች የስራ ዓይነቶች ከግብር መሰረቱ ተለይቶ የሚወሰን ነው። በሴኪዩሪቲ ገበያ ውስጥ ያሉ ሙያዊ ተሳታፊዎች ብቻ አያደምቁትም። በተመሳሳይ ጊዜ, በተደራጀ ገበያ የሚሸጡት እና የማይገበያዩት የዋስትናዎች መሰረቱ በተናጠል ይወሰናል.

ማለትም፣ ለምሳሌ በተደራጀ ገበያ ከሚገበያዩት ዋስትናዎች ጋር በሚደረጉ ግብይቶች የተገኘውን ገቢ በወጪ ወይም በተደራጀ ገበያ ካልተገበያዩ ዋስትናዎች ጋር ግብይቶች በሚደርስ ኪሳራ መቀነስ አይቻልም። እና በተቃራኒው.

ቀደም ባሉት የግብር ጊዜያት ከደህንነቶች ጋር በሚደረጉ ግብይቶች ላይ ያጋጠሙ ኪሳራዎችም የታክስ መሰረቱን ሲሰላ በታክስ ህጉ አንቀጽ 283 በተደነገገው አጠቃላይ ሁኔታ ግምት ውስጥ መግባት አይቻልም። ግን ለተለያዩ የዋስትና ዓይነቶች የግብር መሠረት ሲመሠረት ተመሳሳይ ሕግ እዚህ ይሠራል።

ይኸውም በተደራጀ ገበያ ካልተገበያዩ የዋስትና ሰነዶች ጋር በሚደረጉ ግብይቶች የሚደርስ ኪሳራ የታክስ መሰረቱን ሊቀንሰው የሚችለው ከተመሳሳይ ዋስትናዎች ጋር ለሚደረጉ ግብይቶች ብቻ ነው። በተደራጀ ገበያ ለሚገበያዩት ዋስትናዎችም ተመሳሳይ ነው።

ነገር ግን ይህ ሁሉ በሴኪዩሪቲ ገበያ ውስጥ የሻጭ እንቅስቃሴዎችን በሚያካሂዱ ሙያዊ ተሳታፊዎች ላይ አይተገበርም. ለእንደዚህ አይነት ድርጅቶች ከደህንነቶች ጋር የሚደረግ ግብይቶች መደበኛ እንቅስቃሴ ናቸው. እና የግብር መሰረቱን ይወስናሉ እና ሁሉንም የድርጅቱን ገቢ እና ወጪዎች እንዲሁም ሁሉንም የዋስትና ዓይነቶች ከግምት ውስጥ በማስገባት ኪሳራዎችን ያስተላልፋሉ።

የዋስትና ሰነዶችን በሚሸጡበት ጊዜ ወጪዎች የተሰረዙት በ FIFO ፣ LIFO ወይም ዩኒት ወጪ ዘዴ መሠረት ነው። ልዩ ዘዴ የሚወሰነው በድርጅቱ የሂሳብ ፖሊሲ ​​ነው.

የማስወገጃውን ዋጋ ሲያሰሉ በሂሳብ አያያዝ ላይ ልዩነቶች እንደሚፈጠሩ ልብ ይበሉ. የ LIFO ዘዴን በመጠቀም ዋጋውን ግምት ውስጥ አያስገባም, ነገር ግን በአማካይ ዋናውን ወጪ በመጠቀም የማስወገጃ ዋጋን ማስላት ይቻላል. ያም ማለት በሂሳብ አያያዝ እና በግብር ሒሳብ መካከል ቋሚ ልዩነቶች ሊፈጠሩ ይችላሉ.

አሁን፣ የዋስትናዎች ግዢ ዋጋን በተመለከተ። ከመያዣዎቹ ዋጋ በተጨማሪ የገዛቸው ወጪዎችንም ያካትታል። ይህ በግብር ህግ አንቀጽ 300 ላይ ተገልጿል, ሆኖም ግን, የትኞቹ ወጪዎች እንደ ግዢ ወጪዎች ሊወሰዱ እንደሚችሉ አይገልጽም. ሌሎች የግብር ሕጉ ምዕራፍ 25 አንቀጾችም ስለዚህ ጉዳይ አይነግሩንም።

የግብር መሰረቱን በሚወስኑበት ጊዜ የሽያጭ ወጪዎችም ግምት ውስጥ ይገባሉ, ስለ ቅንጅቱ, በነገራችን ላይ, ምንም አልተነገረም.

በእነዚህ ሁኔታዎች ውስጥ በሩሲያ ፌደሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 11 አንቀጽ 1 አንቀጽ 1 ላይ ብቻ መመራት እንችላለን. በእሱ መሰረት, በታክስ ህጉ ውስጥ ልዩ ትርጉም የሌላቸው ቃላት በሌሎች የህግ መስኮች ጥቅም ላይ በሚውሉ ትርጉሞች ውስጥ ጥቅም ላይ ይውላሉ. ስለዚህ በዲሴምበር 10 ቀን 2002 N 126n በ PBU 19/02 አንቀጽ 9 መሠረት የዋስትና ዕቃዎችን ለመግዛት እና ለመሸጥ ወጪዎችን መቀበል ይችላሉ ። ማለትም ለሻጩ በውሉ መሰረት የተከፈለ መጠን; ለድርጅቶች እና ለሌሎች ሰዎች የመረጃ እና የማማከር አገልግሎቶች ከደህንነቶች ግዥ ጋር የተያያዙ ክፍያዎች; ለሽምግሙ ድርጅት ወይም ለሌላ ሰው የተከፈለ ክፍያዎች; የዋስትናዎችን ግዢ በቀጥታ የሚመለከቱ ሌሎች ወጪዎች.

የመያዣ ዕቃዎች ግዢ እና ሽያጭ ገቢ ግብር

በ Art. 226 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ, ህጋዊ አካላት እና ሥራ ፈጣሪዎች ለግለሰቦች ማንኛውንም ዓይነት የገቢ ዓይነቶችን የሚከፍሉ ሥራ ፈጣሪዎች ምንጩ ላይ የግል የገቢ ግብር መከልከል አለባቸው (የግብር ወኪሎች ተግባራትን ያከናውናሉ). በአንቀጽ 2 መሠረት. 226 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ, ይህ ደንብ በኪነጥበብ ደንቦች መሰረት የሚከፈል ገቢን አይመለከትም. ስነ ጥበብ. 214.1, 227 እና 228 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ.

በ Art. 214.1 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ህግ በገንዘብ ግዢ እና በሽያጭ ግብይቶች ወቅት, ከምንጩ ላይ ታክስ የሚከለከለው በሁሉም ድርጅቶች አይደለም, ነገር ግን በደላሎች እና ባለአደራዎች ብቻ ነው. በሌሎች ሁኔታዎች, ግለሰቦች በተናጥል በዚህ ገቢ ላይ ታክስ ይከፍላሉ.

ለምሳሌ የዋጋ ደረሰኝ በግለሰቦች በደላላ ከተሸጠ፣ ግብሩ ከምንጩ ላይ ታግዷል፣ እና አንድ ዜጋ ያለ አማላጅ ቢል ለመሸጥና ለመግዛት ግብይት ከገባ፣ ይከፍላል ግብር ራሱ. እውነት ነው, ተጓዳኙ ድርጅት ከሆነ, ለእንደዚህ ዓይነቱ ግለሰብ የተከፈለውን ገቢ በተመለከተ ለግብር ባለስልጣን መረጃ ማቅረብ አለበት.

ከዋስትና ሽያጭ የሚገኘው ታክስ የሚከፈልበት ገቢ በሁለት መንገዶች ሊወሰን ይችላል፡-

• 1) ለግዢ እና ለሽያጭ የተረጋገጡ ወጪዎችን ሲቀንስ ከዋስትና ሽያጭ የሚገኘው ገቢ;
• 2) ከዋስትናዎች ሽያጭ የሚገኘው ገቢ የተወሰነ ቅናሽ ሲቀንስ።

ሁለተኛው ዘዴ ጥቅም ላይ የሚውለው የመጀመሪያው የማይቻል ከሆነ ብቻ ነው. በአንቀጽ 3 መሠረት. 214.1 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ህግ "የግብር ከፋዩ ወጪዎች ሊመዘገቡ ካልቻሉ በዚህ ህግ አንቀጽ 220 አንቀጽ 1 ንኡስ አንቀጽ 1 አንቀጽ 1 አንቀጽ 1 ንኡስ አንቀጽ 1 አንቀጽ 1 ላይ የተመለከተውን የንብረት ግብር ቅነሳን የመጠቀም መብት አለው."

ዋስትናዎቹ ከሶስት ዓመት ባነሰ ጊዜ ውስጥ በግለሰብ ባለቤትነት ከነበሩ, ቋሚ ቅነሳው 120,000 ሩብልስ ነው;

የንብረት ቅነሳዎች በአጠቃላይ ለግብር ባለስልጣን መግለጫ ሲሰጡ ብቻ ነው, ሆኖም ግን, ለዋስትናዎች (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 220 አንቀጽ 2 አንቀጽ 2 አንቀጽ 2). እዚህ፣ የግብር ወኪል የንብረት ቅነሳንም ሊያቀርብ ይችላል።

በወለድ ፣ በክፍፍሎች እና በቁሳቁስ ጥቅማጥቅሞች መልክ ከደህንነቶች የሚገኘውን ገቢ ግብር መክፈል

በአንቀጾች መሠረት. 1 አንቀጽ 1 ጥበብ. 208 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ, ከሩሲያ ድርጅቶች የተቀበሉት ወለድ (በዋስትና ላይ ጨምሮ) ለግል የገቢ ግብር ተገዢ ነው. በአንቀጽ 25 በ Art. 217 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ህግ በሩሲያ ፌደሬሽን የመንግስት ዋስትናዎች እና የሩሲያ ፌዴሬሽን አካላት አካላት ላይ ወለድ አይከፈልም.

ከሩሲያ ድርጅቶች የተቀበሉት ግለሰቦች በ 6 በመቶ ቅናሽ የተቀናሽ ታክስ ይከፈላሉ. በዚህ ሁኔታ የግብር አከፋፈሉ መጠን በአሁን እና በቀድሞው የግብር ጊዜ (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 214 እና 275) ቀደም ሲል በአውጪው የተቀበለው የትርፍ ክፍፍል ይቀንሳል.

በዋስትና ላይ ወለድ በቅናሽ መልክ ከተቀበለ ሰጭው ታክስን መከልከል የሚችለው አንድ ግለሰብ ይህንን ዋስትና ከሱ ሲገዛ ብቻ ነው። በሌሎች ሁኔታዎች, በግለሰብ የተቀበለው ቅናሽ መጠን ለግብር ወኪሉ አይታወቅም.

የተለየ የግብር ነገር ዋስትና ከገበያ ዋጋ በታች በሆነ ዋጋ ሲገዙ ቁሳዊ ጥቅም ነው። በዚህ ሁኔታ የግዢው ዋጋ የሚወሰነው የገበያውን ዋጋ "ከፍተኛውን የመለዋወጥ ገደብ ግምት ውስጥ በማስገባት" (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 212 አንቀጽ 4) ነው. ከፍተኛው የመወዛወዝ ገደብ የተመሰረተው የሴኪውሪቲ ገበያን በሚቆጣጠረው የፌዴራል አካል ነው። በአሁኑ ጊዜ ይህ የሩሲያ ፌዴራል ሴኩሪቲስ ኮሚሽን ነው.

በአንቀጽ 14 መሠረት በ Art. 40 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ, ለግብር ዓላማዎች ዋስትናዎች የገበያ ዋጋዎች የሚወሰኑት በሩሲያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ ምዕራፍ "የገቢ ታክስ" በተቀመጡት ደረጃዎች መሠረት ነው. በሌላ አገላለጽ, ዋስትናዎችን ከመግዛት በቁሳቁስ ጥቅማጥቅሞች ላይ የግል የገቢ ታክስን ሲያሰላ, በምዕራፍ ህግ መሰረት የገበያ ዋጋዎችን መወሰን አስፈላጊ ነው. 25 የሩስያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ (አንቀጽ 280).

የገቢ ደረሰኝ በቁሳቁስ ጥቅም ላይ የሚውልበት ቀን የደህንነት "የተገኘበት ቀን" (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 223) እንደሆነ ይቆጠራል. የዋስትና ማግኘት የባለቤትነት ማስተላለፍ ነው። ለችግር ደረጃ ዋስትናዎች, ይህ ወደ ሴኪዩሪቲ ሒሳብ በሚገቡበት ጊዜ, በባለቤቶች መመዝገቢያ ውስጥ ወይም የደህንነት የምስክር ወረቀት በሚተላለፍበት ጊዜ ነው.

በግብር ከፋይ የዋስትና ሽያጭ የተቀበለው የገቢ ግብር

የግዢ እና የዋስትና ሽያጭ ግብይቶች ከሚገኘው ገቢ ጋር በተያያዘ የታክስ መሠረቱን የመወሰን ልዩ ሁኔታዎች ፣ እንዲሁም ግብርን ለማስላት እና ለመክፈል ሂደት በ Art. 214.1 ኤን.ኬ. የስነ ጥበብ አቅርቦቶች. የግብር ህጉ 214.1 የግብር መሰረቱን ለመወሰን ጥቅም ላይ የሚውለው ከዋስትና ግዥ እና ሽያጭ ከሚገኘው ገቢ ጋር በተያያዘ በታክስ ወኪሎች እና በግብር ከፋዮች እራሳቸው ነው።

ከደህንነት ሽያጭ, ስሌት እና የግብር አከፋፈል ገቢ ጋር በተያያዘ የታክስ መሰረቱን ለመወሰን ሂደቱ ከሌሎች ገቢዎች ጋር ሲነፃፀር በጣም ውስብስብ ነው.

በመጀመሪያ ደረጃ የታክስ መሰረቱን ለማስላት የሚደረገው አሰራር ግብር ከፋዩ ዋስትናዎችን እንዴት እንደተቀበለ ይወሰናል.

በሁለተኛ ደረጃ የታክስ መሰረቱን በሚወስኑበት ጊዜ በግብር ከፋዩ የሚመረተው ታክስ ግምት ውስጥ ይገባል. በዚህ ሁኔታ, የተገኘው ኪሳራ መጠንም ተቀባይነት አለው.

በሙያዊ ተግባሮቻቸው ማዕቀፍ ውስጥ በሴኪዩሪቲ ገበያ ውስጥ በሙያዊ ተሳታፊዎች ለሚሰጡ አገልግሎቶች የዋስትና ግዥ ፣ ሽያጭ እና ማከማቻ ጋር በቀጥታ የተያያዙ ሌሎች ወጪዎች ።

የግብር ከፋዩ የሰነድ መዝገብ ለማግኘት፣ ለመሸጥና ለማከማቸት ያወጣው ወጭ በቀጥታ የተወሰኑ የዋስትና ሰነዶችን ለመግዛት፣ ለማከማቸት እና ለመሸጥ በሚያወጣው ወጪ ሊታሰብ የማይችል ከሆነ፣ የተገለጹት የሚከፋፈሉት የተገለጹት የዋስትና መዛግብት በሚመዘንበት መጠን ነው። . የዋስትናዎች ዋጋ የሚወሰነው በእነዚህ ወጪዎች ቀን ነው.

የተገለጹት ወጭዎች ለግብር ከፋዩ በሌሎች ሰዎች የተከፈሉ ከሆነ የግብር መሰረቱን በሚወስኑበት ጊዜ የእንደዚህ ዓይነቶቹ ወጪዎች መጠኖች ግምት ውስጥ አይገቡም ።

ከመያዣዎች ሽያጭ ትክክለኛ ገቢ የተገኘበት ቀን ግምት ውስጥ ይገባል፡-

ገቢን በገንዘብ በሚቀበልበት ጊዜ፣ ታክስ ከፋዩ ገቢውን የሚያገኝበት ቀን፣ ለግብር ከፋዩ የሚከፈለው መጠን ወደ ድለላ አካውንት ወይም ባለአደራ አካውንት የገባበትን ቀን ጨምሮ። ገቢን ወደ ታክስ ከፋዩ የባንክ ሂሳቦች ወይም በእሱ ምትክ ለሶስተኛ ወገኖች ሂሳቦች ሲያስተላልፉ, ገቢው የተቀበለበት ቀን እንደዚህ አይነት ገቢ በሚተላለፍበት ቀን ይታወቃል;

በአይነት ገቢን ሲቀበሉ - በአይነት የገቢ ማስተላለፍ ቀን. ይህ ደንብ እንደምናየው, በገንዘብ ነክ ያልሆኑ ሰነዶችን ለመግዛት እና ለመሸጥ በሚደረገው ግብይት ውስጥ ባሉ ሰፈራዎች ውስጥ, ለምሳሌ, አንዳንድ የዋስትና ሰነዶችን ለሌላ ዋስትናዎች ሲለዋወጡ.

የግዢ እና የዋስትና ሽያጭ ግብይቶች ላይ ግብር, መለያ ወደ አርት አንቀጽ 3 ድንጋጌዎች ይዞ የሚወሰነው, ደህንነቶች ጋር ግብይቶች ላይ የግብር ጊዜ ውጤቶች ላይ የተመሠረተ ተቀብለዋል እንደ ይገለጻል. 214.1 ኤን.ኬ. በዚህ ሁኔታ የግብር ተመን ለእያንዳንዱ የዋስትና ምድብ በተናጠል ይወሰናል.

በተደራጀው የዋስትናዎች ገበያ ላይ ለሚደረጉ የግብይት ግብይቶች የግዢ እና የሽያጭ ግብይቶች የተቀበሉት ገቢ የሚቀነሰው እንደዚህ ያሉ ዋስትናዎችን ለማግኘት ለተሰበሰበ ገንዘብ አጠቃቀም በሚከፈለው የወለድ መጠን ላይ በመመርኮዝ በሚሰላው መጠን ውስጥ መሆኑን ልብ ሊባል ይገባል። የሩሲያ ባንክ አሁን ያለው የማሻሻያ መጠን .

ምሳሌ 7

የሩስያ ፌዴሬሽን የግብር ነዋሪ የሆነው ታክስ ከፋይ የኮሜታ የጋራ-አክሲዮን ኩባንያ ዋስትናዎችን ለመግዛት ህዳር 26 ቀን 2007 ከባንክ ብድር አግኝቷል. በብድር ስምምነቱ መሠረት ይህ ታክስ ከፋይ ብድሩን እስከ 500,000 ሬቤል ድረስ በየአመቱ በ 5% ወለድ የሚከፈለው ብድር ይሰጥ ነበር.

ግብር ከፋዩ የብድር መጠኑን ለባንኩ በመመለስ ታህሳስ 25 ቀን 2007 ወለድ ከፍሏል። የክሬዲት ፈንዶችን ለመጠቀም በግብር ከፋዩ የተከፈለው የወለድ መጠን 2054.79 ሩብልስ ((500,000 * 0.05 * 30)/365) ነው። የዱቤ ገንዘቦችን በሚጠቀሙበት ጊዜ የሩስያ ባንክ የማደስ መጠን በዓመት 10% ነበር.

በጃንዋሪ 2008 እነዚህ አክሲዮኖች በግብር ከፋዩ ለ 600,000 ሩብልስ ተሸጡ ። የእነሱ ግዢ, የማከማቻ እና የሽያጭ ወጪዎች 550,000 ሩብልስ.

አጠቃላይ የወጪዎች መጠን, የተከፈለ ወለድን ጨምሮ, 552,054.79 ሩብልስ. የታክስ መሰረቱ የሚወሰነው ከዋስትና ሽያጭ በተቀበለው መጠን እና በጠቅላላ የወጪዎች መጠን መካከል ያለው ልዩነት ነው። ስለዚህ, የታክስ መሰረቱ በ 47,945.21 ሩብልስ ውስጥ ይሰላል.

የዋስትናዎች ሽያጭ ምክንያት ኪሳራ ከደረሰ, ግብር ከፋዩ ተጓዳኝ ምድብ ደህንነቶች ጋር ግብይቶች የግብር መሠረት ለመቀነስ እንዲህ ያለውን ኪሳራ መጠን ለመቀበል እድል አለው. ስለዚህ በተደራጀው የዋስትናዎች ገበያ ላይ ከሚሸጡት ዋስትናዎች ጋር ግብይቶች ላይ የሚደርሰው ኪሳራ በግብር ጊዜ ውስጥ ከተከናወኑት ግብይቶች ውጤት የተነሳ የዚህ ምድብ ዋስትናዎች የግዢ እና ሽያጭ ግብይቶች የግብር መሠረት ይቀንሳል።

በተለያዩ የዋስትናዎች ምድብ ውስጥ ያሉ የዋስትናዎች ግዥ እና ሽያጭ ግብይቶች ከተከናወኑ ፣ የታክስ መሰረቱ የሚወሰነው በተደራጀው የዋስትናዎች ገበያ ላይ ከሚሸጡት ዋስትናዎች ጋር ግብይቶች እና በተደራጀው የዋስትናዎች ገበያ ላይ ካልተገበያዩ ዋስትናዎች ጋር ግብይቶች ነው።

ምሳሌ 8

እ.ኤ.አ. በ 2008 ሁለት የዋስትናዎች ግዥ እና ሽያጭ ግብይቶች ተጠናቀቀ። በተደራጀው የዋስትናዎች ገበያ ላይ የሚሸጡት አክሲዮኖች ሚያዝያ 1 ቀን 2008 በ 1,000 መጠን ለ 500,000 ሩብልስ የተሸጡ ሲሆን ሚያዝያ 25 ቀን 2008 በተደራጀው የዋስትናዎች ገበያ ላይ ያልተሸጡ 50 አክሲዮኖች በ 5,000 ሩብልስ ተሽጠዋል ።

ኤፕሪል 1 ቀን 2008 የተሸጡ የዋስትና ሰነዶችን ለማግኘት ፣ ለሽያጭ እና ለማከማቸት ወጪዎች 300,000 ሩብልስ። ከዚህ የዋስትናዎች ግዢ እና ሽያጭ ግብይት የተገኘው ገቢ 200,000 ሩብልስ (500,000 - 300,000) ደርሷል።

በኤፕሪል 25, 2008 የተሸጡ የዋስትና ዕቃዎችን ለመግዛት, ለሽያጭ እና ለማከማቸት ወጪዎች 10,500 ሩብልስ. ለዚህ ግብይት በ 5,500 ሬብሎች (5,000 - 10,500) ውስጥ ኪሳራ ደርሶበታል.

ግብይቶች ከተለያዩ ምድቦች ዋስትናዎች ጋር ተካሂደዋል. ስለዚህ የግብር መሰረቱ ለእያንዳንዱ የግዢ እና የዋስትና ሽያጭ ግብይት በተናጠል ይወሰናል.

በዚህ ሁኔታ, ለመጀመሪያው ግብይት, የታክስ መሰረቱ በ 200,000 ሩብልስ ውስጥ ይወሰናል. ለሁለተኛው ግብይት, የታክስ መሰረቱ ዜሮ ይሆናል. በዚህ መሠረት በሁለተኛው ግብይት ላይ ያለው የኪሳራ መጠን በመጀመሪያው ግብይት ላይ የታክስ መሠረትን ለመቀነስ ሊወሰድ አይችልም.

ሆኖም, ለተወሰኑ ጉዳዮች ልዩ ሁኔታዎች አሉ. በመሆኑም በተደራጀው የዋስትናዎች ገበያ ላይ ካልተገበያዩት የዋስትና ሽያጭ ግብይቶች የሚገኘው ገቢ፣ በተያዙበት ወቅት በተደራጀው የዋስትናዎች ገበያ ላይ ለሚገበያዩት ዋስትናዎች የተቀመጡትን መስፈርቶች ያሟሉ በደረሰው ኪሳራ መጠን መቀነስ ይቻላል። የግብር ጊዜ , በተደራጀው የዋስትናዎች ገበያ ላይ በሚሸጡት የግዢ እና የሽያጭ ግብይቶች ላይ.

በአንዳንድ ሁኔታዎች, በዋስትናዎች ግዢ እና ሽያጭ ግብይቶች ላይ ያለው የኪሳራ መጠን በእገዳዎች ተቀባይነት አለው. ለምሳሌ, በተደራጀው የዋስትናዎች ገበያ ላይ በሚሸጡት የዋስትና ግዥ እና ሽያጭ ግብይቶች ላይ የሚደርሰው ኪሳራ የሚወሰነው የገበያውን የዋጋ መለዋወጥ ከፍተኛ ገደብ ግምት ውስጥ በማስገባት ነው።

በታክስ ከፋይ የተቀበሉት የዋስትና ሽያጭ በስጦታ

በግብር ከፋዩ ከህጋዊ አካላት በስጦታ የተቀበለው የዋስትና ሽያጭ ጉዳይ፣ የታክስ መሰረቱ የሚወሰነው የወጪውን መጠን ሲቀንስ ነው። በዚህ ሁኔታ, እንደ ስጦታ የተቀበሉት የዋስትናዎች ዋጋ እንዲሁ ተቀናሽ ይደረጋል. በተመሳሳይ ጊዜ የዋስትና ሰነዶችን እንደ ስጦታ ሲቀበሉ ቀረጥ የተሰላበት እና የተከፈለባቸው የዋስትናዎች ዋጋ ብቻ ተቀናሽ ይቀበላል።

ምሳሌ 9

የሩስያ ፌዴሬሽን የግብር ነዋሪ የሆነ ግለሰብ በ 2007 ከባንክ በስጦታ 1,000 አክሲዮኖችን ተቀብሏል. የገበያ ዋጋቸው 315,000 ሩብልስ ነበር። በአንቀጽ 28 ላይ የተመሰረተ. 218 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ, የታክስ መሰረቱ በ 311,000 ሩብልስ ውስጥ ተወስኗል. ታክሱ ተሰልቶ በ 13% በ 40,430 ሩብልስ ውስጥ ተከፍሏል.

በ 2008 እነዚህ ዋስትናዎች በግብር ከፋዩ ለ 500,000 ሩብልስ ተሸጡ. የመያዣዎች ማከማቻ እና ሽያጭ ወጪዎች መጠን 50,000 ሩብልስ.

የግብር መሰረቱ የሚወሰነው የወጪውን ወጪ እና የግላዊ የገቢ ግብር የሚከፈልባቸው የዋስትናዎች ዋጋ ሲቀነስ ነው።

ስለዚህ የታክስ መሰረቱን በሚወስኑበት ጊዜ የተቀነሰው ጠቅላላ መጠን 365,000 ሩብልስ (311,000 + 50,000) ይሆናል። የታክስ መሠረት የሚወሰነው በ 135,000 ሩብልስ (500,000 - 365,000) መጠን ነው. ታክሱ በ 17,550 ሩብልስ ውስጥ በ 13% መጠን ይሰላል እና ይከፈላል.

ግብር ከፋዩ የቤተሰብ አባል ካልሆኑ ወይም የተቀባዩ የቅርብ ዘመድ ካልሆኑ ግለሰቦች በስጦታ አክሲዮን ወይም አክሲዮን የተቀበለ ከሆነ በሚሸጡበት ጊዜ የታክስ መሰረቱ የሚወሰነው ለእነዚህ ዕቃዎች ማከማቻ እና ሽያጭ የሚወጣውን ወጪ ሳይቀንስ ነው። ዋስትናዎች, እንዲሁም እንደ ስጦታ ሲቀበሉ በግብር ከፋዩ የሚከፈለው የግብር መጠን. በዚህ ሁኔታ ከግለሰቦች በስጦታ የተቀበሉት የዋስትናዎች ዋጋ ለመቀነስ ተቀባይነት የለውም.

በግብር ከፋዩ ከገበያ ዋጋ በታች በሆነ ዋጋ ወይም ከክፍያ ነፃ የገዛቸውን የዋስትና ሰነዶች ሽያጭ

ግብር ከፋዩ ከገበያ ዋጋ በታች በሆነ ዋጋ ወይም ያለአንዳች ዋጋ በባለቤትነት ያገኛቸውን የዋስትና ሰነዶች ሽያጭ በተመለከተ፣ ከእንደዚህ ዓይነት የዋስትና ሰነዶች ግዥና ሽያጭ የተገኘውን ገቢ ግብር ሲከፍሉ፣ ታክስ የተሰላበት እና የተከፈለበት መጠን እንዲሁም እነዚህን ገንዘቦች ሲገዙ (ሲቀበሉ) በሰነድ ተቀናሽ ወጪዎች ግምት ውስጥ ይገባል.

ምሳሌ 10

በባለ አክሲዮኖች ጉባኤ ውሳኔ የአክሲዮን ባንክ የቦርድ አባል በ2007 1,000 አክሲዮኖችን በነፃ ተቀብሏል። እነሱን ወደ ታክስ ከፋዩ ለማዛወር ውሳኔ በተሰጠበት ቀን የአንድ ድርሻ የገበያ ዋጋ 500 ሩብልስ ነው. የገበያውን ዋጋ ከፍተኛውን የመለዋወጥ ገደብ ግምት ውስጥ በማስገባት የአንድ ድርሻ ዋጋ 400 ሩብልስ ነበር. በጁላይ 2008 እነዚህ አክሲዮኖች ለ 800,000 ሩብልስ ተሸጡ. አክሲዮኖችን ለማከማቸት እና ለመሸጥ ወጪዎች 50,000 ሩብልስ.

በ 2007-2008 የተጠቀሰው ግብር ከፋይ የሩስያ ፌዴሬሽን የግብር ነዋሪ ነው.

በ 2007 የተገኘው ቁሳዊ ጥቅም 1,000 አክሲዮኖች ያለክፍያ ደረሰኝ በ 400,000 ሩብልስ (400 * 1,000) መጠን ተወስኗል። የግል የገቢ ታክስ ተሰልቶ ባንኩ ከዚህ ታክስ ከፋይ በ 13% በ 52,000 ሩብሎች መጠን ተወስዷል.

በ 2008 ከአክሲዮን ሽያጭ የተቀበለውን የገቢ ግብር መሠረት ሲወስኑ በግብር ከፋዩ በ 50,000 ሩብልስ ውስጥ ያወጡት ወጪዎች እና በ 400,000 ሩብልስ መጠን ውስጥ የአክሲዮን ዋጋ እንደ ተቀናሾች ይወሰዳሉ። በዚህ ሁኔታ ከአክሲዮን ሽያጭ የተቀበለው የገቢ ግብር መሠረት 350,000 ሩብልስ ይሆናል ፣ እና የግል የገቢ ግብር መጠን 45,500 ሩብልስ (350,000 * 0.13) ይሆናል።

የግብር ከፋዩ የዋስትና ሰነዶችን ከክፍያ ነፃ ከተቀበለ ፣ በእነሱ ላይ ያለው ታክስ አልተሰላም ወይም አልተከፈለም ፣ ከዚያ እንደዚህ ያሉ ዋስትናዎችን ሲሸጡ የታክስ መሠረቱን ለመወሰን የታክስ ከፋዩ በትክክል ያወጡት ወጪዎች ብቻ ይቀበላሉ እና ዋጋ። ዋስትናዎቹ ለመቀነስ ተቀባይነት የላቸውም.

በታክስ ከፋዩ የተቀበለው የአክሲዮን ሽያጭ በአውጪው ድርጅት የአክሲዮን ልውውጥ (መለወጥ) ምክንያት ታክስ ከፋዩ ከመለዋወጫቸው (ከመቀየር) በፊት የነበራቸውን አክሲዮኖች ለማግኘት የሚያስከፍለው ወጪ የሚታወቅ መሆኑን ልብ ሊባል ይገባል። እንደ የታክስ ከፋዩ የሰነድ ወጪዎች.

በድርጅቶች መልሶ ማደራጀት ወቅት በግብር ከፋይ የተቀበሉትን አክሲዮኖች በሚሸጡበት ጊዜ የግዥው ዋጋ በአንቀጽ 4-6 መሠረት የሚወሰነው ወጪ እንደሆነ ይታወቃል ። 277 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ, እንደገና የተደራጁ ድርጅቶችን አክሲዮን ለመግዛት ወጪዎች በግብር ከፋዩ የሰነድ ማረጋገጫ.

የታክስ መሠረት, ስሌት እና የግብር ክፍያን ለመወሰን አጠቃላይ ደንቦች

የግብር ከፋዩ የገቢ ታክስ መሰረት የሚወሰነው ከየትኛው ወይም ከየትኛው ጋር ባለው ግንኙነት ምክንያት ታክስ ከፋዩ ለግል የገቢ ታክስ የሚከፈል ገቢን በተቀበለበት ባንክ ነው.

ባንኩ ከግብር ከፋዩ ገቢ ጋር በተያያዘ የግብር መሰረቱን ከወሰነ, ከዚያም የግብር ከፋዩን መጠን ማስላት እና መከልከል እና የታክስ መጠንን ወደ ሩሲያ ፌዴሬሽን የበጀት ስርዓት ማስተላለፍ ግዴታ አለበት.

ከባንክ የተቀበለው የገቢ ታክስ መሰረት በአብዛኛው የሚወሰነው ግብር ከፋዩ ገቢውን ሲቀበል ነው። በተመሳሳይ ጊዜ ከግብር መሠረት ስሌት ጋር, ታክሱ ይሰላል እና ይቋረጣል. ይህ በ Art. 226 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ.

ሆኖም የግብር መሠረቱን ለመወሰን ልዩ ደንቦች በ Art. 214.1 የሩስያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ ከደህንነት ግዢ እና ሽያጭ ግብይቶች ከተቀበሉት ገቢ ጋር በተያያዘ. በተለይም ከዋስትና ሽያጭ የሚገኘው የግብር መሠረት ይወሰናል፡-

የግብር ወኪሎች (ባንኮች) - በግብር ጊዜው መጨረሻ (በግብር ወቅት - በውሉ መጨረሻ);

ግብር ከፋዮች - በ Art በተቋቋመው መንገድ ለግብር ባለስልጣን ባቀረቡት የግብር ተመላሽ መሠረት. 228 እና 229 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ.

ባንኩ በታክስ ጊዜ ውስጥ ለታክስ ከፋዩ ገንዘብ ሲከፍል, ታክሱ የሚሰላው በአንቀጽ 8 አንቀጽ 8 መሠረት በተወሰነው የገቢ ድርሻ ላይ ነው. 214.1 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ. የገቢው ድርሻ በቀመርው ይወሰናል፡-

DD = OSD * (SV/SOP)፣

የት DD የገቢ ድርሻ ነው;

TSD - አጠቃላይ የገቢ መጠን;

SV - የክፍያ መጠን;

SOP - የፖርትፎሊዮ ዋጋ (የዋስትናዎች ዋጋ, የገንዘብ መጠን).

ነገር ግን የግብር ወኪሎች የሆኑ ባንኮች በአንቀጽ 3 እና 8 መሠረት. 214.1 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ ከግብር ከፋዮች ማለትም ከኤጀንሲው ጋር በተጠናቀቀው የሲቪል ተፈጥሮ መካከለኛ ስምምነቶች መሠረት በእነሱ የተከናወኑ የግዥ እና የዋስትና ሽያጭ ግብይቶች ገቢ ጋር በተያያዘ የታክስ መሠረት የመወሰን መብት አለው ። ስምምነት, እምነት አስተዳደር, የኤጀንሲው ስምምነት. በዚህ መሠረት ከእንደዚህ ዓይነት ግብይቶች ከሚገኘው ገቢ ጋር በተያያዘ ባንኮች የታክስ መሠረቱን ለማስላት እና የታክስ መጠንን ለማስላት እንዲሁም ለታክስ ወኪሉ ባለው የግብር ከፋዩ ገንዘብ ወጪ በመያዝ ለበጀቱ ይከፍላሉ ።

ከግብር ከፋዮች ጋር የተደረሰውን የዋስትና ግዥ እና የሽያጭ ስምምነቶችን መሠረት በማድረግ በባንኮች ከሚከናወኑ የዋስትና ሰነዶች ገቢን በተመለከተ (ከእነዚህ ግብር ከፋዮች የዋስትና ግዥ ለባንኩ ፍላጎት ፣ ማለትም ፣ መካከለኛ ስምምነቶች አይደለም) ፣ የታክስ መሰረቱ ነው ። በግብር ከፋዮች ተወስኗል. የኋለኞቹ ከደህንነቶች ጋር ከተደረጉ ግብይቶች የተቀበሉትን ገቢ ማሳወቅ አለባቸው።

በባንኩ የሚከፈለው ገቢን በተመለከተ የታክስ መጠን የሚሰላው ከታክስ ጊዜ መጀመሪያ ጀምሮ በየወሩ በተገኘው ውጤት መሠረት 13 በመቶው የግብር መጠን ተግባራዊ ሲሆን በወቅታዊው የግብር ወቅት በቀደሙት ወራት ውስጥ የተቀነሰውን የታክስ መጠን ማካካሻ። ሌሎች የግብር ተመኖች በሚተገበሩበት ጊዜ ከገቢ ጋር በተያያዘ የታክስ መጠን ለግብር ከፋዩ ለተጠራቀመው ለእያንዳንዱ የተወሰነ የገቢ መጠን በተናጠል ይሰላል።

ባንኮች ታክስ ከፋዩ ከሌሎች የግብር ወኪሎች የሚያገኘውን ገቢ እና በሌሎች የታክስ ወኪሎች የተያዘውን የግብር መጠን ግምት ውስጥ ሳያስገባ የታክስ መሰረቱን እና የታክስ መጠንን ይወስናሉ።

የታክስ ወኪሉ እነዚህን ገንዘቦች በትክክል ለግብር ከፋዩ ሲከፍል ወይም ለሶስተኛ ወገኖች ወክሎ ለታክስ ከፋዩ በሚከፍለው ማንኛውም ገንዘብ ወጪ የተጠራቀመውን የታክስ መጠን ከግብር ከፋዩ ይከለክላል። የታክስ ወኪሉ የገቢ ምንጭ ሆኖ ከታክስ ከፋዩ የተሰላው እና የተከለከለው ጠቅላላ የታክስ መጠን ከግብር ባለስልጣን ጋር በታክስ ወኪሉ በሚመዘገብበት ቦታ ተገቢውን የበጀት ሂሳብ ይከፈላል ።

የገቢ ክፍያ ምንጭ የታክስ ወኪልን ስልጣን ለሌሎች ሰዎች በውክልና መስጠት አይችልም። የታክስ ወኪሉ የታክስ መጠንን ከግብር ከፋዩ ላይ መከልከል ካልቻለ, አግባብነት ያላቸው ሁኔታዎች ከተከሰቱበት ጊዜ ጀምሮ በአንድ ወር ጊዜ ውስጥ የግብር ባለስልጣኑን እና የታክስ ከፋዩን ዕዳ መጠን በጽሁፍ ማሳወቅ አለበት.

በግብር ከፋዩ ገቢ ላይ የሚሰላው እና በባንኩ የተያዘው የግብር መጠን በ Art. 214.1 እና 226 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ.

እባክዎ በ Art. በተደረገው ማሻሻያ መሰረት ያስታውሱ. 214.1 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ህግ ቁጥር 216-FZ እ.ኤ.አ. ጁላይ 24 ቀን 2007 ከጥር 1 ቀን 2008 ጀምሮ ከግብር ከፋዩ ከደህንነቶች ጋር በሚደረጉ ግብይቶች ገቢ ላይ ከግብር ከፋዩ የተያዘውን የግብር ማስተላለፍ በአንድ ወር ጊዜ ውስጥ ይከናወናል. የግብር ጊዜ ማብቂያ ወይም የገንዘብ መክፈያ ቀን (የዋስትና ማስተላለፍ). በዚህ ጉዳይ ላይ የገንዘብ ክፍያ ማለት ጥሬ ገንዘብ መክፈል, በባንክ ውስጥ ከሚገኙ የታክስ ወኪሎች ሂሳቦች ወደ ታክስ ከፋዩ ሂሳቦች ወይም በእሱ ምትክ በባንኮች ውስጥ የሶስተኛ ወገኖች ሂሳቦችን ማስተላለፍ ማለት ነው. ይህ ከግለሰቦች ገቢ የተከለከሉ ታክስን ከዋስትና ግዥ እና ሽያጭ ግብይቶች የማዘዋወር ሂደት በአንቀጽ 8 ውስጥ ተመስርቷል ። 214 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ.

ታክስ ከፋዩም የግብር መሰረቱን እና የግብር መጠንን በተናጥል ይወስናል እና የታክስ ወኪሉ ታክሱን ካልከለከለው ታክስ ከፋዩ ለብቻው ለሩሲያ ፌዴሬሽን የበጀት ስርዓት ይከፍላል ።

የግብር ከፋዩ የግብር መሰረቱን እና የታክስ መጠንን የሚወስንበት አሰራር በታክስ ወኪሉ ከሚከተለው አሰራር ጋር ተመሳሳይ ነው። በግብር ከፋዩ ሁሉም ስሌቶች በግብር ተመላሽ ውስጥ ይከናወናሉ, ከእሱ ጋር ተያያዥነት ያላቸው ሰነዶች ከደህንነቶች ጋር ግብይቶች ገቢ መቀበሉን እና የመቀነስ መብትን የሚያረጋግጡ እና ለቅናሾች አቅርቦት ማመልከቻ.

ምሳሌ 11

እ.ኤ.አ. በ 2001 ግብር ከፋዩ የአክሲዮን ኩባንያ 1,000 አክሲዮኖችን አግኝቷል ። የአንድ ድርሻ ዋጋ 100 ሩብልስ ነበር. እ.ኤ.አ. በ 2007 እነዚህን አክሲዮኖች በግዢ እና ሽያጭ ስምምነት ለ 300,000 ሩብልስ ለባንክ ሸጠ ። የግብር ከፋዩ የዋስትና ሰነዶችን ለመግዛት፣ ለመሸጥ እና ለማከማቸት የወጣው ወጪ 110,000 ሩብልስ ነው።

በዚህ ጉዳይ ላይ የታክስ መሰረቱ የሚወሰነው ከትክክለኛዎቹ ወጪዎች ሲቀንስ እና 190,000 ሩብልስ (300,000 - 110,000) ይሆናል.

እ.ኤ.አ. በ 2007 መገባደጃ ላይ ታክስ ከፋዩ የግብር መሰረቱን እና በግብር ተመላሽ ውስጥ ያለውን የታክስ መጠን በግል ያሰላል። ከኤፕሪል 30 ቀን 2008 በፊት በመኖሪያው ቦታ ለግብር ባለስልጣን መቅረብ አለበት. የተሰላው የግብር መጠን ክፍያ ከጁላይ 15 ቀን 2008 በኋላ ነው.

ባንኩ የግብር መሰረቱን እና የታክስ መጠንን ከታክስ ከፋዩ ገቢ ጋር ከወሰነ፣ ነገር ግን ታክሱ አልተከለከለም ነበር፣ ከዚያ የግብር ወኪሉ በቅጽ ቁጥር 2-NDFL “የምስክር ወረቀት ስለገቢው ባለስልጣን የመላክ ግዴታ አለበት። የአንድ ግለሰብ ገቢ” በክፍያ የገቢ ምንጭ ላይ የተቀናሽ ታክስ የማይቻል ስለመሆኑ። በዚህ ጊዜ ታክሱ የሚከፈለው በታክስ ከፋዩ የታክስ ማስታወቂያ ሲሆን ይህም በታክስ ባለስልጣን ተሰጠው. በዚህ ጉዳይ ላይ ታክስ ከፋዩ በሩሲያ ፌዴሬሽን ውስጥ በሚኖርበት ቦታ ለግብር ባለስልጣን ለግል የገቢ ግብር የግብር ተመላሽ የማቅረብ ግዴታ አለበት.

በንዑስ. 2 ገጽ 1 ስነ ጥበብ. 228 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ህግ, ከንብረት ሽያጭ ገቢ ያገኙ ግለሰቦች በ Art በተደነገገው የጊዜ ገደብ ውስጥ የተወሰነውን ገቢ ማስታወቅ አለባቸው. 229 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ. ስለዚህ ከሴኪውሪቲ ሽያጭ የሚገኘው ገቢ ግብር መክፈል እና በክፍያ ምንጭ ላይ እንደዚህ ዓይነት ገቢ ላይ የሚከፈል ግብር ከፋዩ በሚኖርበት ቦታ ከግብር ባለስልጣን ጋር የግብር ተመላሽ ከማቅረብ ነፃ አያደርገውም።

የአንድ ግለሰብ ግብር የመክፈል ግዴታ ከተገቢው የግብር መጠን ከተከፈለበት ቀን ጀምሮ እንደተሟላ ይቆጠራል. ታክሱ በታክስ ወኪል ሲሰላ፣ የታክስ ወኪሉ የተሰላውን የታክስ መጠን ከከለከለበት ቀን አንሥቶ የመክፈል ግዴታው እንደተፈጸመ ይቆጠራል። በታክስ ወኪል ወይም በሌላ ሰው ወጪ ግብር መክፈል አይፈቀድም።

ቪ.ኤም. አኪሞቫ, የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር አገልግሎት ግዛት አማካሪ, III ደረጃ

ቀደም ሲል እንዳየነው ብዙ ዜጎች ከደህንነቶች ጋር በሚደረጉ ግብይቶች ገቢ ያገኛሉ. በዓመቱ መገባደጃ ላይ የዋስትናዎች ግዢ (ሽያጭ) ላይ የተሳተፈ ግለሰብ ለበጀቱ ግብር የመክፈል ግዴታ አለበት.

በዓመቱ መጨረሻ ላይ ኪሳራ ካደረሱ ምን ማድረግ አለብዎት? ኪሳራውን የሚሸከም እና እንደገና ስሌት የሚያደርገው ማን ነው?

ዜጋው (ግብር ከፋይ), ካለፉት ዓመታት ያጋጠሙትን ኪሳራዎች ግምት ውስጥ ለማስገባት ከወሰነ, ትርፉ በተሰራበት አመት የ 3-NDFL የግብር ተመላሽ ያቀርባል. ደላላው ያለፉትን አመታት ኪሳራዎችን ግምት ውስጥ አያስገባም, ይህ በራሱ በራሱ መከናወን አለበት.

ስሌት ምሳሌበ 600 ሺህ ሩብልስ ውስጥ ለ 2016 ኪሳራ ደርሶዎታል ። (የሩሲያ የወደፊት ንግድ ልውውጥ). ነገር ግን ባለፈው ዓመት, ወደፊት ጋር ክወናዎች "ጥቁር ውስጥ" ነበሩ እና 1.8 ሚሊዮን ሩብል ትርፍ አግኝተዋል, ይህም ከ ደላላ የገቢ ታክስ (13% 1.8 ሚሊዮን ሩብል = 234,000 ሩብልስ.).

ባለፈው ዓመት (2017) መጨረሻ ላይ ያገኙት ትርፍ 1.8 ሚሊዮን ሩብሎች ስለነበረ በጠፋብዎት ሙሉ መጠን በደህና መቀነስ (ቅናሽ ማመልከት) ይችላሉ። በሌላ አገላለጽ፣ ያለፈው ዓመት ገቢዎ ያለፈውን ዓመት ኪሳራ ግምት ውስጥ በማስገባት “በቂ” ነው።

1,800 ሺህ ሮቤል. - 600 ሺህ ሩብልስ. = 1,200 ሺህ ሮቤል. - ይህ ለ 2017 የታክስ መሠረት መጠን ነው. ስለዚህ, ከ 600 ሺህ ሮቤል መጠን 13% ይመለሳሉ. = 78 ሺህ ሮቤል.

ለወደፊቱ የግል የገቢ ግብር ተመላሽ ገንዘብ፡ ደረጃ በደረጃ መመሪያዎች

1. ለዓመቱ የ 2-NDFL የምስክር ወረቀት ከደላላው መጠየቅ አለብዎት, ይህም የትርፍ መጠን (የታክስ መሰረት) የግል የገቢ ታክስ የተሰላ እና የተከለከሉ ናቸው.
2. ለኪሳራ ዓመት የደረሰውን ኪሳራ መጠን የሚያመለክት የምስክር ወረቀት ከደላላው ማግኘት አለቦት። ይህ የምስክር ወረቀት ብቻ ላይሆን ይችላል, ነገር ግን የግብር መመዝገቢያ (የግብር ካርድ), ለምሳሌ. በጣም አስፈላጊው ነገር ሰነዱ የገቢውን አይነት እና ለተጠየቀው አመት የኪሳራ መጠን ያሳያል.
3. ከደላላው በተቀበሉት ሰነዶች ላይ በመመስረት መግለጫውን መሙላት አለብዎት, ሁለቱም የገቢ አይነት እና የመቀነስ አይነት ከዋስትናዎች ጋር የሚዛመዱ መሆናቸውን ማስታወስ አለብዎት.
4. በመግለጫው ላይ የድጋፍ ሰነዶች ቅጂዎች፣ የ2-NDFL ሰርተፍኬት እና በእርግጥ፣ የታክስ ተመላሽ ማመልከቻን አያይዘዋል። በመቀጠል ሰነዶቹን ለግብር ባለስልጣን ያቅርቡ እና ተመላሽ ገንዘብ ይጠብቃሉ.

ነገር ግን ሰነዶችን በፖስታ መላክ ይችላሉ, በአካል ወደ ታክስ ባለስልጣን ማምጣት አስፈላጊ አይደለም. በተመዘገቡበት አድራሻ የማይኖሩ ሊሆኑ ይችላሉ። የ 3-NDFL መግለጫ እና የግብር ተመላሽ ሰነዶች እርስዎ በተመዘገቡበት ቦታ ለሚገኝበት የግብር ቢሮ እንደቀረቡ እናስታውስዎታለን። መረጃን በፖስታ ለመላክ ኤንቨሎፕ መግዛት ያስፈልግዎታል ፣ በተለይም A4 ቅርጸት (ሰነዶቹ በጥሩ ሁኔታ እንዲታጠፉ) ፣ የአባሪውን ዝርዝር ይሙሉ።

ሰነዶች ከአባሪዎች ዝርዝር ጋር ጠቃሚ በሆነ ደብዳቤ መላክ አለባቸው.

መግለጫውን ከሞሉ እና በፖስታ ውስጥ ሲያስገቡ, ፖስታውን ማተም አያስፈልግዎትም. ምክንያቱም አሁንም የእቃውን ሁለት ቅጂዎች መሙላት ያስፈልግዎታል. አንድ ቅጂ ወደ ታክስ ቢሮ ይሄዳል, እና ፖስታተኛው በሁለተኛው ላይ ማህተም ያስቀምጣል እና የትኞቹ ሰነዶች እና በየትኛው ቀን ወደ ፌዴራል የግብር አገልግሎት እንደተላከ እንደ ማረጋገጫ መቀመጥ አለባቸው.

የእቃው ዝርዝር እያንዳንዱን የሰነድ አይነት ይዘረዝራል እና መጠኑ በቀኝ በኩል ይታያል።

እባክዎን ያስተውሉ የፖስታ ቤት ሰራተኞች ብዙውን ጊዜ መግለጫው ብዙ ሉሆችን ያካተተ ከሆነ, ከዚያም መቁጠር እና የገጾቹን ብዛት መጠቆም አለባቸው ይላሉ. ይህ እውነት አይደለም! ምን ያህል ገፆች ቢካተቱም አንድ 3-NDFL እያስገቡ እንደሆነ ያስታውሱ። ስለዚህ, ማመልከት አስፈላጊ ነው - 1 ቁራጭ.

እንዲሁም ጠቃሚ ደብዳቤዎ መገምገም እንዳለበት አይርሱ. የበለጠ ዋጋ በሰጡት መጠን, የበለጠ ዋጋ ያስከፍልዎታል. በግምት 50 ሩብልስ መጠን ማስቀመጥ ይችላሉ። ነገር ግን ይህ መረጃ ከዕቃው ውስጥ መወሰድ አለበት. እዚያም እያንዳንዱ ሰነድ መገምገም አለበት እና አጠቃላይ መጠኑ በዕቃው ግርጌ ላይ መጠቆም አለበት (ናሙናውን ይመልከቱ)። እና ይህ ጠቅላላ መጠን በፖስታው አናት ላይ በቁጥር እና በቃላት መፃፍ አለበት.

ኪሳራ እና ትርፍ ከተለያዩ ደላላዎች ከተቀበሉ የግል የገቢ ግብር ተመላሽ

በጣም ከተለመዱት ጉዳዮች አንዱ ነጋዴዎች የተለያዩ ደላሎች ሲኖራቸው ነው። ለምሳሌ አንድ ደላላ ከነጋዴው የግል የገቢ ታክስ ሲቀነስ በቀላሉ ስለከፈታቸው ሌሎች ሂሳቦች አያውቅም። ከዚህም በላይ ስለ ሌላ ደላላ ኪሳራ አያውቅም. ምንም እንኳን ትርፉ ከአንድ ደላላ የተቀበለ እና ከዋስትናዎች (FIS) ጋር በሚደረጉ ግብይቶች ላይ ያለው ኪሳራ ከሁለተኛ ደላላ የተቀበለ ቢሆንም ፣ ኪሳራው ሊካካስ ይችላል።

የ3-NDFL መግለጫ ካቀረቡ ብቻ የገቢ ግብር መመለስ ይቻላል:: ይህንን ለማድረግ የሚከተሉትን እርምጃዎች መውሰድ ያስፈልግዎታል:

• ከደላሎችዎ ትርፍ ላገኙበት አመት የ2-NDFL የምስክር ወረቀቶችን ይጠይቁ;
• ጉዳቱ ለደረሰባቸው ዓመታት ከደላላው የምስክር ወረቀት ወይም የግብር መመዝገቢያ ይጠይቁ, ስለዚህ ስለደረሰው ኪሳራ መረጃ ከሰነዱ ውስጥ ይታያል. ለምሳሌ, በ 2015 እና 2016 ኪሳራ ነበራችሁ, ይህም ማለት ደላላው ሁለት ሰነዶችን ይሰጥዎታል;
• ከላይ ባሉት ሰነዶች ላይ በመመስረት የ3-NDFL መግለጫን ይሞላሉ። በዚህ ሁኔታ, የኪሳራ መጠን ተጨምሯል (ኪሳራ ከተለያዩ ደላላዎች የተቀበለው ከሆነ) እና ለዋስትናዎች ተቀናሽ ውስጥ ይካተታል;
• ለማስታወቂያው (ቀደም ብለው የፈጠሩት እና ያተሙት) የሰነዶች ፓኬጅ ይሰብስቡ - ማለትም ገቢዎን የሚያሳዩ 2-NDFL የምስክር ወረቀቶች እና የተከለከሉትን የግል የገቢ ግብር መጠን እንዲሁም የፋይናንሺያል ሪፖርቶች (የግብር መዝገቦች ወይም የምስክር ወረቀቶች) የተቀበሉት የኪሳራ መጠን. የባንክ ዝርዝሮችዎን ከሚያመለክቱ ሰነዶች ፓኬጅ ጋር የግብር ተመላሽ ማመልከቻን ማካተት አለብዎት;
• በመቀጠል ሰነዶቹን በምዝገባ አድራሻዎ ላይ "የተመደቡበት" ለግብር ባለስልጣን ያስገባሉ. የግብር ተመላሽ ገንዘብዎን በ4 ወራት ውስጥ መጠበቅ አለብዎት።

ከተለያዩ ደላላዎች ትርፍ እና ኪሳራ በሚያገኙበት ጊዜ ለግል የገቢ ታክስ ተመላሽ የግብር ተመላሽ መሙላት ቀላል ለማድረግ በድር ጣቢያው አገልግሎት ላይ መግለጫውን ለመሙላት ናሙና እንዲመለከቱ እንመክራለን።