Hesablaşma zamanı daxil olan ƏDV-ni necə nəzərə almaq olar. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə “daxil” ƏDV: sadələşdirilmiş vergi sisteminə yeni tələblər: gəlir minus xərclər, ƏDV lazımdırmı?

Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi ilə fəaliyyət göstərən müəssisə aşağıdakılara ƏDV ödəyir:

• qarşı tərəfin tələbi ilə vurğulanmış vergi xətti ilə faktura verirsə;
• ortaqlıq müqaviləsi, etibarlı idarəetmə müqaviləsi əsasında təsərrüfat fəaliyyətini həyata keçirdikdə və ya konsessioner kimi çıxış etdikdə;
• icarəyə verən dövlət və ya bələdiyyə qurumunun özü olduqda (bu halda vergi agenti qismində sadələşdirici çıxış edir) dövlət orqanları və ya bələdiyyə ilə icarə münasibətlərinə girdikdə;
• Rusiya Federasiyasının rezidenti olmayan şəxsdən və müvafiq olaraq vergi ödəyicisindən hər hansı bir şey (məhsul, xidmət, iş) alırsa;
• bir şirkət sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edərək məhsul idxal edərsə (qaimə-faktura verilmir və Federal Vergi Xidmətinə hesabat vermək üçün bəyannamə yalnız Qazaxıstan və ya Belarusiya ərazisindən məhsul idxal edildiyi təqdirdə doldurulur).

Sadələşdirilmiş vergi sistemi “gəlir”ində ƏDV-ni necə nəzərə almaq olar?

“Sadələşdirilmiş” sistem ƏDV ilə praktiki olaraq işləmədiyi üçün qərara alınıb ki, hesab-faktura verən və sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə işləyən müəssisələr ƏDV-ni gəlirlər hissəsinə daxil etməsinlər. Bu qayda 2016-cı ildən qüvvədədir.
Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi müəyyən edir ki, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə ödənişlərin hesablanması üçün vergi bazası müəyyən edilərkən alıcılara və ya xidmətlərin istifadəçilərinə təqdim edilmiş vergilər daxil edilə bilməz (Maddə 248).
Müəssisə 6%-lik sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə etməklə müəyyən məbləğdə ƏDV ilə qaimə-faktura verirsə, bu vergini cari rübün sonunda büdcəyə köçürməyə, habelə ərazi üzrə hesabat bəyannaməsi təqdim etməyə borcludur. Federal Vergi Xidmətinin şöbəsi. Bəyannamə elektron formatda təqdim olunur. Bütün köçürmə və hesabat əməliyyatları hesabat rübündən sonrakı ayın 20-nə qədər tamamlanmalıdır.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi “gəlir minus xərclər” üzrə ƏDV-ni necə nəzərə almaq olar?

15% sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə fəaliyyət göstərən müəssisələr, hər hansı bir şey alarkən, vergitutma bazasını hesablayarkən xərclərin ümumi məbləğinə “giriş” ƏDV-ni daxil etmək hüququna malikdirlər. Bu halda, şirkətlər arasında müvafiq müqavilə bağlanmışsa, faktura satıcı tərəfindən verilə bilməz.
Qeyd etmək lazımdır ki, vergi ödənişlərinin ödənilməsi xərcləri yalnız KUDiR-də göstərildiyi təqdirdə xərclər hissəsinə daxil edilə bilər. Bu sənəddə 5-ci sütunda ƏDV-ni ayrıca sətir kimi nəzərə almaq lazımdır. Kitabda göstərilən bütün əməliyyatlar ilkin sənədlərlə təsdiqlənməlidir. Bununla belə, müvafiq müqavilə bağlanarkən hesab-fakturaların olmaması gəlir hissəsindən tutulmağa maneə olmayacaq.

OSNO-dan sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçərkən ƏDV-ni necə bərpa etmək olar?

Ümumi rejimdə fəaliyyət göstərməklə şirkət ƏDV vergisi endirimi almaq imkanından yararlanır. Çıxarmanın tətbiqi üçün məqamlardan biri də qiymətlilərin və aktivlərin ƏDV-yə cəlb olunan fəaliyyətlərdə istifadə edilməsi zərurəti olub. Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidlə bu məqam yerinə yetirilməyəcək.
Müvafiq olaraq, şirkət sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçərkən ƏDV-nin bərpası prosedurunu həyata keçirməlidir. Bu, xüsusi rejimə keçdikdən sonra müəssisənin balansında qalacaq mal-material və aktivlərə münasibətdə edilməlidir. Vergi rejimində dəyişikliklər həyata keçirilməzdən əvvəl ƏDV bərpa edilməlidir.
Əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər üzrə ƏDV bərpa edilərkən nəzərə alınmalıdır ki, bütün məbləğ deyil, onun qalıq dəyəri əsasında hesablanan bir hissəsi bərpa edilməlidir. Şirkət sadələşdirilmiş vergi sisteminə “gəlir minus xərclər” sisteminə keçərsə, bərpa edilmiş ƏDV xərclər hissəsində nəzərə alınmalıdır.
ƏDV-ni bərpa edərkən tez-tez hesablamaların aparılmalı olduğu vergi dərəcəsi ilə bağlı sual yaranır. Tətbiq edilmiş faiz, əmlakın alınması zamanı aktual olan faizdir, çünki əvvəllər kreditə verilmiş ƏDV bərpa olunur. Məzənnəni müəyyən etmək üçün aktivin alınması zamanı verilmiş hesab-fakturanı əsas götürmək lazımdır.
Müəssisə ümumi rejimdə fəaliyyət göstərdiyi müddətdə planlaşdırılan tədarük üçün əvvəlcədən ödənişlər aldıqda mübahisəli məsələlər yaranır. Sadələşdirilmiş vergitutma rejiminə keçərkən, avanslar üzrə büdcəyə ödənilmiş ƏDV tutulmağa qəbul edilir. Bunu qanuniləşdirmək üçün ƏDV məbləği qarşı tərəfin bank hesabına köçürülür. Bu əməliyyatın təsdiqi və çıxılmanın qanuniliyi hesabat sənədləri olacaq: ödəniş qəbzləri, eyni müqaviləyə əsasən gələcək ödənişlə ƏDV-nin əvəzləşdirilməsinə dair müqavilə. Bununla belə, məhkəmə təcrübəsində məbləğin qaytarılmadığı və hətta müqaviləyə xitam verildiyi halda ƏDV tutulması hallarına rast gəlinib.

Satılmış mallara aid ƏDV-nin payının hesablanması üçün təqdim olunan üsullardan hər hansı birini istifadə etməyə icazə verilir. Gəlir və Xərclər Kitabına ƏDV daxil edin Bütün sadələşdiricilər vergi yükünü düzgün hesablamaq üçün gəlir və xərc dəyərlərinin qeydlərini aparmalıdırlar. Bu göstəricilər standart formatlı xüsusi kitabda qeyd olunur. Bu Kitaba daxil edilən ƏDV qiymətlilərin, müxtəlif xarakterli xidmətlərin və bütün növ işlərin qiymətindən ayrıca nəzərə alındığı üçün ayrıca sətir kimi vurğulanmalıdır. Fəaliyyətlər sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçirilərkən daxilolma vergisinin uçotu Əsas rejimdən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçərkən mühasibat uçotunda əks etdirilmiş daxilolma vergisinin əvəzi ödənildiyi kimi bərpa etmək lazımdır. Bu onunla əlaqədardır ki, OSNO-da olmaqla şirkət ödənilməli olan verginin ümumi məbləğindən daxilolma ƏDV-ni çıxarır və sadələşdirilmiş sistemdə bu imkan itirilir.

Sadələşdirilmiş: daxil olan ƏDV-nin uçotu və vergi uçotu

Buraya daxildir:

• idxal edilən malların gömrük xidməti tərəfindən qiymətləndirilmiş dəyəri;
• idxal zamanı ödənilən rüsum;
• aksiz vergiləri (əgər varsa).

Hesablama oxşar malların qrupları üzrə aparılır. Məhsul qruplarının siyahısında hər bir vahidin eyni adı, markası, növü olmalıdır. 2017-ci ildə sadələşdirilmiş vergitutma üçün ƏDV dərəcəsi standart olacaq - 10% və ya 18% (məhsuldan asılı olaraq).

Xüsusi vergitutma rejimində vergitutma bazası hesablanarkən gömrük ödənişlərinin məbləğləri ümumi xərclərə daxil edilir. İdxal ƏDV istehlak materialına da aiddir. Eyni zamanda, müəssisənin istehsalı üçün malların satışını və ya materialların silinməsini gözləmək lazım deyil. Vergi ödəmə müddəti malların gömrükə gəldiyi andan 15 gündür.

Əgər alıcı şirkət əsas rejimdə işləyirsə, onda bu vergi ödənilməli olan ƏDV-ni onun məbləğinə qədər azaltmaqla ödənilə bilər. Sadələşdirilmiş şirkət vergini geri qaytara bilməyəcək, çünki belə bir təsərrüfat subyekti sözügedən verginin ödəyicisi kimi tanınmır. Sadələşdirilmiş şirkətə ödənilmiş əlavə vergini vergitutma bazasını azaldan xərclərdə nəzərə almağa icazə verilir.

Diqqət

Bu əməliyyat, məsrəflərə satınalma, müxtəlif növ xidmətlər və işlərin dəyəri daxil olduğu eyni rübdə yerinə yetirilməlidir. İnventar obyektlərini, əsas vəsaitləri, xidmətləri, vergini daxil edən maya dəyəri ilə nəzərə almaq mümkün deyil. Vergini ayrıca, ayrıca əməliyyat kimi xərclərə daxil etmək lazımdır.

Vergi tutarkən daxil olan ƏDV-ni necə nəzərə almaq olar. misallar

Əhəmiyyətli

Alıcıya kassa qəbzi və ya ciddi hesabat blankı (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 7-ci bəndi) verdikləri təqdirdə hesab-faktura vermək öhdəliyini yerinə yetirdikləri hesab olunur. Üstəlik, bir qayda olaraq, bu cür sənədlərdə ƏDV ayrılmır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 6-cı bəndi). Ancaq vergi hələ də ayrılıbsa, kassa qəbzini və ya ciddi hesabat formasını faktura ilə bərabərləşdirə bilərsiniz.

Vergi sistemi üzrə ƏDV üzrə elanlar

Onların alıcı, müştəriniz tərəfindən ödənilməsinin əhəmiyyəti yoxdur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 17 fevral 2014-cü il tarixli 03-11-ci məktubu). 09/6275). Müvafiq olaraq, eyni silinmə qaydaları “daxil edilən” ƏDV-yə şamil edilir. Qeyd! Alınması üçün ödənilmiş mallar, materiallar, işlər, xidmətlər ilə eyni qaydalara uyğun olaraq sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə xərclər kimi “giriş” ƏDV-ni silin.

Eyni zamanda, unutmayın ki, yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndində göstərilən qapalı siyahıda birbaşa adı olan xərclər xərc kimi silinir. Dəyərin özünü silmək üçün heç bir səbəb yoxdursa, onda "giriş" ƏDV-si sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə xərclərə şamil edilmir. Vəziyyət 2. Əsas vəsaitlər və ya qeyri-maddi aktivlər alınmışdır.

Bu cür obyektlər istifadəyə verildiyi və mühasibat uçotunda formalaşan ilkin dəyəri ilə ödənildiyi üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi uçotunda əks olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 3-cü bəndi).

2017-ci ildə "gəlir minus xərclər" vergi sistemi üçün ƏDV

Sadələşdirilmiş vergi sistemində ƏDV-nin uçotu üçün qeydlər aşağıdakı kimi olacaq: DEBIT 41 KREDİT 60-118.000 rubl. - mallar kapitallaşdırılır; DEBIT 62 KREDİT 90 subhesab "Gəlir" - 42.000 rubl. – gəlir əks olunur; DEBIT 90 subhesab "Satışın dəyəri" KREDİT 41-35,400 rub. (118.000 rubl: 100 ədəd x 30 ədəd) – göndərilmiş malın dəyəri silinir; DEBIT 60 KREDİT 51–40.000 rub. - satıcıya ödəniş edildi. Xərclərdə nəzərə alına bilən vergi məbləği hesablama yolu ilə ayrılır. 5400 rubl olacaq. (35 400 rubl: 118% x 18%). Eyni zamanda, gəlir və xərclər kitabında bir sətirdə 30.000 rubl məbləğində satılan malların dəyəri, digərində isə 5.400 rubl məbləğində vergi göstərilir. M.
Siz ümumi qaydada dövlət və ya bələdiyyə əmlakının icarəsi zamanı ƏDV-ni nəzərə almalısınız - biz bunu yuxarıda müzakirə etdik. Yeganə fərq ondadır ki, bu halda ev sahibi sizə faktura vermir. Siz ƏDV-nin vergi agenti kimi tanınırsınız və bu sənədi özünüzə verirsiniz. Buna görə də, qarşı tərəflə hesablaşmaların aparıldığı gün icarə məbləğindən ƏDV-ni tutun (346.11-ci maddəsinin 5-ci bəndi, habelə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 161-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 1-ci bəndi). Vergi tutulması qeydlərini əks etdirin: Debet 60 (76) Kredit 51

• icarə haqqının məbləği icarəyə verənə keçib (ƏDV istisna olmaqla);

Debet 60 (76) Kredit 68

• İcarədən ƏDV tutulur.

Qeyd! Dövlət və ya bələdiyyə əmlakını icarəyə verərkən vergi agenti kimi fəaliyyət göstərən “sadələşdirilmiş şəxs” özünə icarə haqqının məbləği üçün vergini qeyd etməklə və “Dövlət (bələdiyyə) əmlakının icarəsi” qeydi ilə qaimə-faktura verir.

Mənfəət vergisi üzrə ƏDV uçotu üzrə mühasibat yazılışları

İkinci rübün sonunda (30 iyun) vergi uçotunda mühasib ƏDV-ni qeyd etməklə yalnız təchizatçıya ödənilmiş satılan aktivlərin dəyərini yazmışdır. Xərclər üçün cəmi 265.500 rubl silindi. (1180 x 450 ədəd x 50%), bunlardan: - 225 000 rubl. (1000 rub. x 450 ədəd x 50%) - ƏDV daxil olmayan malların dəyəri;- 40.500 rub. (180 rub. x 450 ədəd x 50%) - mallar üzrə ƏDV məbləği. Qeyddə. Hansı alışlarda ƏDV “daxil edilmir”1.

Satıcı ƏDV ödəyicisi deyil. Bu o deməkdir ki, qarşı tərəf də sizin kimi xüsusi vergi rejimi ilə fəaliyyət göstərir. Bu sadələşdirilmiş vergi sistemi, UTII, patent və ya vahid kənd təsərrüfatı vergisi ola bilər. Xüsusi rejimlərdə olan satıcılar satışa görə ƏDV tutmur və hesab-faktura vermir (346.11-ci maddəsinin 2-ci və 3-cü bəndləri, 346.26-cı maddəsinin 4-cü bəndinin 3-cü bəndi, 346.43-cü maddəsinin 11-ci bəndi və RF Vergi Məcəlləsinin 346.1-ci maddəsinin 3-cü bəndi) .2. Qanun qüvvəsi ilə satış vergiyə cəlb edilmir (ƏDV-dən azaddır).

ƏDV üzrə mühasibat yazılışları gəlir minus xərclərin uçotu

İstisna, daşınma əvvəlcədən ödəniş alındıqdan sonra beş təqvim günü ərzində həyata keçirildiyi hallardır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 3-cü bəndi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 12 oktyabr 2011-ci il tarixli 03-cü məktubu). 07-14/99). Alış-verişin pulunu əvvəlcədən ödəyib “avans” hesab-faktura alan “sadələşdirilmiş” insanlar nə etməlidir? hər hansı bir xərci var. Bu o deməkdir ki, “daxil edilən” ƏDV-nin nəzərə alınmasından söhbət gedə bilməz.

İş və ya xidmət haqqını əvvəlcədən ödədiyiniz zaman vəziyyət oxşardır - iş və ya xidmət hələ tamamlanmayıb, bu da sonradan nəzərə alınacaq deməkdir. Buna görə də, əslində, siz, “sadələşdirilmiş insanlar”, əvvəlcədən ödəmə üçün fakturaya ehtiyacınız yoxdur. ƏDV-ni "daxil etmək" üçün siz göndərmə üçün adi hesab-faktura almalısınız.

Sual № 4. Alış-veriş fakturaları qaimə-faktura jurnalında təqdim edilməlidirmi?1137 nömrəli qərarda qaimə-faktura jurnalının forması nəzərdə tutulur.

Sadələşdirilmiş şərtlərlə işləsəniz, əlbəttə ki, vahid verginin ("gəlir-xərclər" obyekti) hesablanması zamanı nəzərə alına biləcək xərclərin siyahısının məhdud olduğunu bilirsiniz. Onların hamısı Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndində verilmişdir. Və onların arasında bir növ "twist ilə" xərclər var: bu, müstəqil bir xərc növüdür, lakin digər tərəfdən, yalnız digər xərclərlə eyni vaxtda nəzərə alına bilər. Biz nədən danışırıq? Yəqin başa düşdünüz ki, bu məqalənin mövzusu sadələşdirilmiş vergi sisteminə daxil olan ƏDV-dir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemində ƏDV haradan gəlir?

Vergi Məcəlləsinin 346.11-ci maddəsinin 2.3-cü bəndinə əsasən “gəlir-xərc” obyekti ilə sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar ƏDV ödəyiciləri deyillər. İstisnalar da var (malların Rusiya Federasiyasının ərazisinə gətirilməsi, vergi agentinin vəzifələri), lakin bu gün biz onları nəzərdən keçirməyəcəyik.

Sadələşdirilmiş vergi sistemində ƏDV haradan gəlir? Hamısı hansı təchizatçı və podratçılarla işlədiyinizdən, onların ƏDV ödəyicisi olub-olmamasından asılıdır. Əgər onlar varsa, mallarını, xidmətlərini və ya işlərini sizə satarkən ƏDV tutulması və ödənilməsi onların məsuliyyətidir. Bunlar. malları, işləri, xidmətləri ƏDV daxil olmaqla maya dəyəri ilə alırsınız (10% və ya 18%).

Nüfuzlu təchizatçı sizə faktura verəcəkdir. O zaman bir sıra şərtlər yerinə yetirilərsə, siz sadələşdirilmiş vergi sisteminə daxil olan bu ƏDV-ni xərclərə daxil edə biləcəksiniz. Bu şərtlər nədir? Cavab tam olaraq nə satın aldığınızdan (sifariş verdiyinizdən) asılıdır.

Nəzərə alın: sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən şirkətlər ƏDV ödəyiciləri deyillər və bunu öz müştərilərinə vermirlər və buna görə də ƏDV endirimi edə bilməzlər.

Materiallara ƏDV

Materiallara ƏDV-ni xərclərə daxil etmək üçün sizə lazımdır (Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 8-ci bəndinin 1-ci bəndi):

— materiallar alınmalı və kapitallaşdırılmalıdır;

— tədarükçünün ƏDV tutduğu dəyəri üzrə materiallar ödənilməlidir;

— materialların özləri sadələşdirilmiş vergi sisteminin xərclərində nəzərə alına bilər (346.16, 346.17-ci maddələr).

Belə çıxır ki, ƏDV materialların özləri üçün xərclər daxil olmaqla eyni vaxtda xərclərə daxil ediləcək.

mallara ƏDV

Mallara gəlincə, vəziyyət bir az daha mürəkkəbdir. Ən azı ƏDV-ni xərclərə daxil etmək üçün siz malları təchizatçıya ödəməli və kapitallaşdırmalısınız. Ancaq bu iki şərt yerinə yetirildikdən sonra dərhal ƏDV-ni xərclərə daxil etmək mümkündürmü, yoxsa malların satışını gözləmək lazımdırmı (yəni mallar üzrə xərclərin silinəcəyi an) sualına Vergi Kod dəqiq cavab vermir.

Beləliklə, 2 fikir var:

1. Maliyyə Nazirliyinin rəsmi mövqeyi (24 sentyabr 2012-ci il tarixli, 03-11-06/2/128 nömrəli məktub): Mallar üzrə ƏDV xərclərə malın özünün məxaric edildiyi andan gec olmayaraq tətbiq edilir.

2. ƏDV vergi məcəllələrinin siyahısına daxil edilən ayrıca xərc növüdür. Məcəllə ƏDV-nin nə vaxt xərclərə daxil edilməsi barədə məlumat vermir və bu məqamı malların satışı ilə əlaqələndirmir. Bu o deməkdir ki, ƏDV təchizatçıya ödənildikdən sonra xərclənə bilər. Amma bu fikir məhkəmədə sübuta yetirilməli olacaq. Və bu məsələ ilə bağlı məhkəmə təcrübəsi olmadığı üçün məhkəmənin qərarını əvvəlcədən proqnozlaşdırmaq mümkün deyil.

Bir qayda olaraq, mallar müştərilərə partiyalarla göndərilir, yəni hər dəfə xərclərə nə qədər ƏDV tutulacağını hesablamaq lazımdır. Bir nümunəyə baxaq.

Misal

"Vesnushka" MMC "gəlir-xərclər" obyekti ilə sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə işləyir və məişət texnikasının topdan satışı ilə məşğul olur. 25 fevral 2013-cü ildə təşkilat 590.000 rubl dəyərində soyuducular partiyası alıb. (90.000 RUB ƏDV daxil olmaqla). Təchizatçıya ödəniş martın 10-da həyata keçirilib. Martın 20-də isə soyuducular partiyasının bir hissəsi 200.000 rubl alış qiyməti ilə satıldı. (ƏDV-siz). Dəstənin qalan hissəsi martın 25-də satılıb.

Martın 20-də biz malların dəyərini xərclərə daxil edə bilərik - 200.000 rubl. və bu mallar üçün ƏDV - 36.000 rubl. Martın 25-də isə xərclərə 300.000 rubl daxil edəcəyik. alış qiymətinə mallar və 54.000 rubl. Bu mallara ƏDV.

Əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər üzrə ƏDV

Əsas vəsaitlərə və qeyri-maddi aktivlərə daxil olan ƏDV ilə vəziyyət fərqlidir. Belə bir vergi Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 8-ci bəndinə uyğun olaraq ayrıca xərc növünə şamil edilmir. Sadələşdirilmiş qaydada işin aparıldığı dövrdə əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin alınması ilə bağlı xərclər Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 3-cü bəndinə və 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 4-cü bəndinə uyğun olaraq silinir (Maliyyə Nazirliyinin 2009-cu il tarixli məktubu). 12 noyabr 2008-ci il, No 03-11-04/2/167). Məhz onlar istismara verildikdən və təchizatçıya rüblük bərabər hissələrlə ödənildikdən sonra.

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə etməklə mühasibat uçotunda əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin ilkin dəyəri mühasibat uçotu qaydalarına (PBU 6/01 və PBU 14/2007) uyğun olaraq müəyyən edilir. Mühasibat uçotunda geri qaytarılmayan vergilər ilkin maya dəyərinə daxil edilir. Sadələşdirilmiş vergi sisteminə əsasən, əlavə dəyər vergisi geri qaytarılmır, ona görə də əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər üzrə daxil olan ƏDV ilkin dəyərə daxil edilir.

Misal

Parus MMC 236.000 rubl dəyərində torna dəzgahı alıb. (ƏDV daxil olmaqla 18%) 18 fevral 2013-cü il. Maşının pulu fevralın 26-da ödənilib və fevralın 28-də istismara verilib.

Rüblük olaraq biz xərclərə daxil edirik: 31 mart - 59.000 rubl, 30 iyun - 59.000 rubl, 30 sentyabr - 59.000 rubl, 31 dekabr - 59.000 rubl.

KUDiR-də qeydiyyat

Başqa bir ümumi sual, daxil olan ƏDV üçün gəlir və xərclər kitabında necə qeyd etmək olar? Vergi Məcəlləsinə əsasən, əlavə dəyər vergisi müstəqil xərc növüdür (346.16-cı maddənin 8-ci bəndinin 1-ci bəndi), buna görə də kitabda ayrıca sətir kimi qeyd olunur. Maliyyə Nazirliyindən və Federal Vergi Xidmətindən bu mövzuda çoxlu izahatlar var.

ƏDV-ni ayrıca sətir kimi ayırmasanız, materialların və ya malların dəyəri ilə birlikdə yazsanız nə olar? Belə bir pozuntu Vergi Məcəlləsinin 120-ci maddəsinin 3-cü bəndinə uyğun olaraq kobud kimi təsnif edilə bilməz, çünki sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə uçot kitabı mühasibat uçotu deyil, vergi uçotu registridir. Ona görə də buna görə heç bir sanksiya olmayacaq. Bununla belə, vergi müfəttişlərinə şikayət üçün daha əsas verməyə dəyməz.

Sadələşdirilmiş şəxsə faktura lazımdırmı?

Daxil olan ƏDV ayrıca xərc növüdür, yəni Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, ilkin sənədlərlə təsdiq edilməlidir. Hansılar?

1. Əmlakın alınması ilə bağlı sənədlər: ödəniş tapşırıqları, qaimə-fakturalar, göstərilən xidmətlərə dair arayışlar, görülən işlər.

2. Hökumətin 26 dekabr 2011-ci il tarixli qərarı ilə bütün qaydalara uyğun tərtib edilmiş qaimə-faktura (Maliyyə Nazirliyinin 24 sentyabr 2008-ci il tarixli 03-11-04/2/147 nömrəli məktubu). № 1137.

Xərclərə ƏDV-nin daxil edilməsi üçün hesab-fakturaların məcburi olması ilə bağlı rəylə mübahisə etmək olar. Vergi Məcəlləsinə görə, qaimə-faktura yalnız ƏDV-nin çıxılması üçün lazım olan sənəddir və başqa heç nə yoxdur. Moskva dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 11 aprel 2011-ci il tarixli qərarı var. KA-A40/2163-11 nömrəli, ona əsasən ƏDV-nin yalnız ƏDV-nin məbləğini göstərən aktlar və ya hesab-fakturalar əsasında xərclərdə nəzərə alınmasına icazə verilir.

Fakturaları necə doldurmaq olar. Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçərkən ƏDV ilə nə etməli?

Təchizatçılarınız ƏDV-yə uyğundurmu və sizə fakturaları vaxtında və düzgün verirmi? Zəhmət olmasa şərhlərdə paylaşın!

“Sadələşdirilmiş” üzrə “daxil edilən” ƏDV-nin uçotu

“Sadələşdirilmiş” üçün “daxil edilən” ƏDV-nin uçotu proseduru mühasib üçün bəzi suallar və çətinliklər yaradır. Bu, fikrimizcə, Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəslində təchizatçıya ödənilmiş ƏDV-nin hansı hallarda aktivin maya dəyərinə daxil edilməsi və hansı hallarda onun əks etdirilməsinə dair birmənalı göstərişlərin olmaması ilə əlaqədardır. xərclərdə ayrıca sətir kimi mühasibat uçotunda.

Sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar, Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə və onun yurisdiksiyasında olan digər ərazilərə mal idxal edərkən ödənilməli olan vergi, habelə sadə tərəfdaşlıq çərçivəsində ödənilən əlavə dəyər vergisi istisna olmaqla, əlavə dəyər vergisinin ödəyiciləri deyillər. *(1). Həmçinin sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar vergi agentlərinin ƏDV-nin ödənilməsi üzrə vəzifələrini yerinə yetirməkdən azad deyillər *(2). Bundan əlavə, əgər “sadələşdirilmiş” şəxs öz adından alıcıya ƏDV-nin məbləğini qeyd etməklə qaimə-faktura verirsə, o, bu vergini hesablayıb büdcəyə ödəməyə borcludur *(3). Nəhayət, komissiya müqavilələri, komissiyalar və agentlik müqavilələri üzrə kommersiya vasitəçiliyi əməliyyatları həyata keçirilərkən “sadələşdirilmiş” əlavə dəyər vergisinin uçotunun xüsusi qaydalarına əməl edilməlidir.

Beləliklə, sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən şəxslərin ƏDV ödəyicisi olmadığına dair ümumi qaydanı bildirərkən, eyni zamanda, daha ətraflı nəzərdən keçirməyin faydalı olacağı istisnaları və xüsusi halları qeyd edirik. Fakt budur ki, bəzi xüsusi hallarda və istisnalarda "sadələşdirilmiş" işçilər üçün "giriş" ƏDV yaranır, digərlərində isə belə deyil. Məsələn, birgə fəaliyyət və kommersiya vasitəçiliyində iştirak hallarında “giriş” ƏDV yaranmır, digər hallarda isə bu vergi adətən mövcuddur.

“Sadələşdirilmiş şəxslərin” iştirakı ilə ortaqlıqlarda və güzəştlərdə ƏDV

Sadə ortaqlıq müqaviləsi (hüquqi şəxs yaratmadan birgə fəaliyyət haqqında müqavilə), investisiya ortaqlığı müqaviləsi, konsessiya müqaviləsi və ya əmlakın etibarlı idarə edilməsi müqaviləsi əsasında əməliyyatlar həyata keçirərkən ortaqlığın iştirakçısına, konsessiyaçıya və ya qəyyumun üzərinə öhdəliklər verilir. ƏDV ödəyicisi * (4).

Nəzərə alın ki, yalnız "gəlir minus xərclər" vergitutma obyektini tətbiq edən "sadələşdirilmiş şəxslər" sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququnu itirmədən sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi və ya əmlakın etibarlı idarə edilməsi müqaviləsi bağlaya bilərlər. “Gəlir” vergitutma obyektini onun tətbiq olunduğu dövrdə seçmiş şəxslər sadə ortaqlıq müqaviləsi bağlandıqda və ya əmlakın etibarlı idarə olunması zamanı sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququnu itirirlər *(6).

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergitutma obyekti, vergi ödəyicisi bu barədə vergitutma obyektinin dəyişdirilməsi gözlənilən ildən əvvəlki ilin dekabr ayının 31-dək vergi orqanına məlumat verərsə, vergi dövrünün əvvəlindən hər il dəyişə bilər. Eyni zamanda, vergi dövrü ərzində sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən şirkət və ya sahibkar vergitutma obyektini dəyişə bilməz*(7).

Sadə ortaqlıq müqaviləsi çərçivəsində vergitutma obyekti olan “gəlir minus xərclər” ilə sadələşdirilmiş sistem tətbiq edən kiçik sahibkarlıq subyektləri sadələşdirilmiş vergitutma sistemində qalaraq birgə fəaliyyətdən maliyyə nəticələrindən öz paylarını ala bilərlər. "Sadələşdirilmiş" şəxsə idarəedici tərəfdaşın məsuliyyəti həvalə edilmişdirsə, o, bütün vəzifələri yerinə yetirərək və ümumi əməliyyatlar üçün ƏDV ödəyicisinin bütün hüquqlarından istifadə edərək, bütün iştirakçıların maraqlarına uyğun olaraq əmlak və öhdəliklərin ayrıca uçotunu aparır * (8). ). Digər şəxsi əməliyyatlar üçün idarəedici tərəfdaş vergitutma obyekti ilə sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə etmək hüquqlarını da özündə saxlayır "gəlir xərclərin məbləği ilə azaldılır" * (9).

Bir daha qeyd edək ki, birgə fəaliyyət və etibarlı idarəetmə nəticəsində “sadələşdirilmiş” şəxs üçün “daxil edilən” ƏDV yaranmır.

Vasitəçilik əməliyyatları üzrə ƏDV

Komissiya, komissiya və agentlik müqavilələri üzrə kommersiya vasitəçisi kimi çıxış edən və malları (işləri, xidmətləri, əmlak hüquqlarını) öz adından, lakin üçüncü şəxslərin mənafeyini nəzərə alaraq satan (almaqda olan) “sadəçilər” vasitəçilik müqaviləsinin şərtlərinə əsasən , göstərilən satışlar (alışlar) üçün hesab-fakturaları tərtib edin. Eyni zamanda, komisyonçular (agentlər) alqı-satqı kitabçasında və alqı-satqı kitabında müvafiq olaraq qəbul edilmiş və verilmiş hesab-fakturalarda qeydiyyatdan keçmirlər * (10). Belə ki, qeyri-rezidentlərin maraqlarına uyğun olaraq vergi agenti funksiyalarını yerinə yetirmək öhdəliyinə səbəb olan vasitəçilik fəaliyyəti istisna olmaqla, sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən vasitəçilərdən ƏDV-ni hesablamaq və ödəmək tələb olunmur.

ƏDV üzrə vergi agentinin vəzifələrinin yerinə yetirilməsi

Vergi agentləri vergilərin hesablanması, vergi ödəyicisindən tutulması və büdcəyə köçürülməsi üçün məsuliyyət daşıyan şəxslərdir *(11). Sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar da vergi agentlərinin vəzifələrini yerinə yetirirlər *(12).

ƏDV-yə münasibətdə "sadələşdirilmiş" aşağıdakı əməliyyatları həyata keçirərkən vergi agentinin vəzifələrini yerinə yetirir*(13):
- vergi orqanlarında vergi ödəyicisi kimi qeydiyyata alınmayan xarici şəxslərdən Rusiya ərazisində malların (işlərin, xidmətlərin) alınması;
federal mülkiyyətin, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının əmlakının və bələdiyyə mülkiyyətinin dövlət hakimiyyəti və idarəetmə orqanlarından, yerli özünüidarəetmə orqanlarından icarəyə verilməsi;
- dövlət müəssisə və idarələrinə həvalə olunmamış dövlət əmlakının, habelə bələdiyyə müəssisə və idarələrinə həvalə olunmamış bələdiyyə əmlakının alınması (qəbul edilməsi);
- müsadirə edilmiş əmlakın, məhkəmənin qərarı ilə satılan əmlakın, sahibsiz qiymətlilərin, xəzinələrin və alınmış qiymətlilərin, habelə vərəsəlik hüququ ilə dövlətə verilmiş qiymətlilərin Rusiya ərazisində satışı;
- qanuna uyğun olaraq müflis elan edilmiş borcluların əmlakının və ya əmlak hüquqlarının Rusiya ərazisində satın alınması;
- Rusiya Federasiyasının vergi orqanlarında vergi ödəyicisi kimi qeydiyyata alınmayan xarici şəxslərin mallarının (işlərinin, xidmətlərinin, mülkiyyət hüquqlarının) hesablaşmalarında iştirak etməklə Rusiya Federasiyasının ərazisində vasitəçi kimi satış;
- gəminin mülkiyyət hüququnun vergi ödəyicisindən sifarişçiyə keçdiyi andan qırx beş təqvim günü ərzində gəminin Rusiya Beynəlxalq Gəmi Reyestrində qeydiyyatı aparılmırsa, yəni qırx altıncı gündə. , vergi agenti gəmiyə sahiblik hüququ əvvəlki qırx beş gün ərzində olan alıcıdır.

“Sadələşdirilmiş şəxslər” üçün vergi agenti vəzifələrini yerinə yetirərkən hesablanmış və büdcəyə ödənilən vergi “daxil edilən” ƏDV-dir. Sonda qeyd edirik ki, əldə edilmiş əsas vəsaitlərin uçotunda “daxil edilən” ƏDV-nin uçotu vergitutma obyektindən asılı olmayaraq istisnasız olaraq bütün “sadələşdirilmiş” insanlar üçün prinsipial əhəmiyyət kəsb edir.

Həmişə xatırlamalısınız ki, Rusiya Federasiyasının mühasibat uçotu qanunvericiliyinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 100 milyon rubldan çox olan təşkilatlar sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edə bilməzlər. Bu məqsədlər üçün amortizasiyaya məruz qalan və təşkilatların mənfəətinin vergiyə cəlb edilməsi məqsədləri üçün amortizasiya olunan əmlak kimi tanınan əsas vəsaitlər nəzərə alınır * (14).

Aşağıdakı nümunədən istifadə edərək sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edən və vergi agenti funksiyalarını yerinə yetirən bir təşkilat üçün daxil olan ƏDV-nin uçotu qaydasını və xas riskləri nəzərdən keçirək.

Misal
Tutaq ki, “gəlir” vergitutma obyekti ilə sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə edən “Onlayn mağaza” şirkəti oktyabr ayında bələdiyyədən ayrıca bina şəklində ofis və logistika binaları alır. Obyektin təxmini dəyəri 100.300.000 rubl təşkil edir. Qiymətləndiricinin hesabatında ƏDV-nin məbləği göstərilməyə bilər. Vergi agentinin vəzifələrindən belə nəticəyə gələ bilərik ki, agent hesablanmış vergi məbləğini ödənilmiş gəlirdən, o cümlədən vergidən tutmağa borcludur. Dövlət və ya bələdiyyə əmlakının icarəsi və ya alınması üzrə ƏDV*(15). Bundan əlavə, agent öz hesabına vergi ödəyə bilməz *(16).

Şirkət ƏDV ödəyicisi olmadığından və sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə etdiyindən agentin mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparıla bilər:
Debet 08 Kredit 60
- 100.300.000 rub. — ƏDV daxil olmaqla binanın dəyəri nəzərə alınır, bu halda vergi geri qaytarılmır *(17);
Debet 60 Kredit 68
- 15.300.000 rub. — ƏDV satıcının gəlirindən təxmini nisbətdə (100.300.000 x 18/118) tutulur;
Debet 60 Kredit 51
- 85.000.000 rub. — ödəniş tutulan vergi çıxılmaqla satıcıya köçürülür;
Debet 68 Kredit 51
- 15.300.000 rub. — agent tərəfindən tutulan vergi büdcəyə köçürülür;
Debet 01 Kredit 08
- 100.300.000 rub. — binalar əsas vəsaitlərin bir hissəsi kimi istifadəyə verilmişdir.

Nümunədən göründüyü kimi, seçilmiş vergitutma obyektindən asılı olmayaraq, şirkət əsas vəsaitlər obyektini aldıqdan dərhal sonra sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə hüququnu itirmək üzrə real riskə malikdir. ƏDV-siz obyektin dəyəri 100 milyon rubldan az olsa da, lakin mühasibat uçotu qaydalarına görə geri qaytarılmayan vergi nəzərə alınmaqla nəzərə alınmalı olduğuna görə, köhnəlmə başlamazdan əvvəl istismara verilərkən onun balans dəyəri artıq olacaqdır. müəyyən edilmiş limit. Xatırladaq ki, mühasibat uçotunda əsas vəsaitlər obyekti üzrə amortizasiya ayırmalarının hesablanması bu obyektin uçota qəbul edildiyi aydan sonrakı ayın birinci günündən başlayır və həmin obyektin dəyəri tam ödənilənə qədər aparılır. yaxud bu obyekt mühasibat uçotundan silinir *(18).

“Sadələşdirilmiş şəxslər” üçün gömrükdə ƏDV

Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, “sadələşdirilmiş” şəxslər Rusiyaya və onun yurisdiksiyasında olan digər ərazilərə mal idxal edərkən tətbiq olunan gömrük prosedurlarından asılı olaraq ƏDV ödəyirlər *(19).

Vergi qanunvericiliyi Rusiya Federasiyasının ərazisinə və onun yurisdiksiyasında olan digər ərazilərə Rusiya Federasiyasının özünün ərazisi, habelə Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq Rusiya Federasiyasının yurisdiksiyasını həyata keçirdiyi süni adalar, qurğular və tikililərin ərazisi kimi baxır. və beynəlxalq hüquq * (20).

Gömrükdə "sadələşdirilmiş" şəxs tərəfindən ödənilən ƏDV onun üçün "daxil edilən" ƏDV-dir, aşağıda danışacağımız uçot proseduru.

Xərclərdə verginin uçotu qaydası, problemin hesabatı

Gəlir və xərclər arasındakı fərqə görə vahid vergi ödəyən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar, malların (işlərin, xidmətlərin) tədarükçülərinə ödənilmiş daxilolma ƏDV-nin məbləği vergi bazası hesablanarkən xərclərə daxil edilə bilər * (21).

Peşəkar ədəbiyyatda kifayət qədər uzun müddət əvvəl, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin şəxsi izahatları əsasında, vergi bazasının hesablanmasında "giriş" ƏDV-nin əks olunması ilə bağlı konsensus var idi *(22):

Ya alınmış əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin maya dəyərində;
- və ya mallar (işlər, xidmətlər) və digər maddi sərvətlər alınarkən ayrıca maya dəyəri maddəsi üzrə.

Fikrimizcə, bu yanaşma bir qədər köhnəlmişdir və bugünkü mühasibat təcrübəsinin tələblərinə cavab vermir. Xüsusilə, mühasibin sualı var: niyə dövriyyədənkənar aktivlərə münasibətdə Vergi Məcəlləsinin 21-ci “Əlavə Dəyər Vergisi” fəslindəki ümumi norma * (23) və digər aktiv və xərclərə münasibətdə tətbiq etmək lazımdır? - həmin Məcəllənin 26.2 “Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi” fəslinin xüsusi norması * (24). Vergi qanunvericiliyində bu və ya digər normanın tətbiqi üçün aydın meyarlara rast gəlməyəcəyik.

“Giriş” ƏDV ayrıca xərc növü kimi

Biz öz tərəfimizdən mühasibə şərti olaraq “sənədli-maliyyə” adlandıracağımız bir yanaşmadan istifadə etməyi təklif edə bilərik. Onun mahiyyəti aşağıdakı kimidir.

Əgər vergi özünün ayrıca sənədli sübutu olan ayrıca əməliyyatda ödənilirsə, məsələn, gömrükdə ƏDV və ya vergi agentinin vəzifələrini yerinə yetirərkən tutulan və büdcəyə ödənilən ƏDV, o zaman belə ödənişin bütün əlamətləri var. ayrıca xərc növü və faktiki olaraq Gəlir və Xərclər Kitabında* (25) ayrıca sətirdə “sadələşdirilmiş” əks oluna bilər.

Əgər vergi mallara (işlərə, xidmətlərə, mülkiyyət hüquqlarına) görə ödənişin bir hissəsi kimi sadalanırsa, onu xərclər kimi ayrıca sətir kimi ayırmaq çətin ki, məqsədəuyğundur. Birincisi, bu məbləğ üçün ayrıca sənədimiz olmayacaq və təchizatçıdan alınan faktura da burada kömək etməyəcək, çünki o, çatdırılma qeydi və ya xidmətlər üçün akt kimi, sonda ödənilməli olan tam məbləğ üçün verilir . ƏDV.

İkincisi, mühasibat uçotunun rasional təşkili baxımından sadəcə olaraq əlverişsizdir. Axı, inventar maddələr vergi ilə, müxtəlif dərəcələrlə və ya onsuz gələ bilər. Belə bir vəziyyətdə, xərclərin "daxil edilən" ƏDV baxımından ayrıca uçotu əhəmiyyətli dərəcədə mürəkkəbləşir. İstənilən praktik mütəxəssis mükəmməl bilir ki, mühasibat uçotu metodlarının mürəkkəbləşməsi qaçılmaz olaraq səhv riskini artırır və nəticədə vergi ödəyicisi üçün lazımsız maliyyə riskləri yaradır.

"Sadələşdirilmiş" üçün vergi uçotu siyasəti

Mühasibin tənzimləyici qeyri-müəyyənlik şəraitində özü və biznes üçün maksimum fayda barədə nəhayət qərar verməsi üçün vergi məqsədləri üçün uçot siyasətinin tərifini xatırlayaq.

Bu normanın mənası daxilində vergi ödəyicisinin vergi qanunvericiliyində mövcud olan xərclərin tanınmasının bu və ya digər üsulunu müstəqil seçmək hüququ vardır.

Buna görə də, mühasibat uçotunun rasional metodu nöqteyi-nəzərindən xərcləri, o cümlədən aktivlərin əldə edilməsini vergi ilə birlikdə nəzərə almaq daha asan olarsa, “giriş” ƏDV-nin öz xarakterinə uyğun gəldiyi və sənədləşdirildiyi hallar istisna olmaqla. müstəqil bir xərc növü olaraq, vergi uçotu siyasətində "sadələşdirilmiş" bu üsul vergi orqanları ilə ciddi fikir ayrılıqlarından qorxmadan birləşdirilə bilər.

Qəbul edilmiş qərar daxili normativ aktla (sərəncam, yazılı əmr) rəsmiləşdirilməlidir. Belə bir daxili normativ aktın hazırlanmasına dair tələblər Vergi Məcəlləsinin 313-cü maddəsində korporativ gəlir vergisinə münasibətdə tərtib edilmişdir və sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə tam tətbiq edilir.

Bu tərifdə bizim üçün əsas ideya ondan ibarətdir ki, vergi uçotu siyasəti konkret vergi ödəyicisi üçün öz vergi uçotu qaydalarını müəyyən edir.

Mübahisəli məsələlər

1. Mübahisə etmək olar ki, “giriş” ƏDV-nin malların, işlərin və xidmətlərin dəyərinə daxil edilməsi Rusiya Maliyyə Nazirliyinin kifayət qədər uzun müddət əvvəl ifadə edilmiş mövqeyinə ziddir *(26). Bu hal isə öz növbəsində vergi orqanları ilə fikir ayrılığına səbəb ola bilər. Bu ehtimalı nəzərdən qaçırmaq olmaz. Başqa bir şey, bu cür fikir ayrılıqlarının nəticələrinin nə olmasıdır. Mühasibat uçotu siyasətinə uyğun olaraq, bu xərclərin silinməsi üçün bütün şərtlər yerinə yetirilirsə, vergi müfəttişləri sadələşdirilmiş şəxsə heç bir əhəmiyyətli tələb irəli sürə bilməyəcəklər. Yəni, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə şirkətə ƏDV tutulan məbləğdə xərclər Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndində göstərilən xərclər siyahısına daxil edilməli, həm də iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmalı və sənədləşdirilmiş *(27).

Bundan əlavə, təchizatçı ilə alıcı arasında hesablaşmalarda ƏDV ümumiyyətlə malın, işin və ya xidmətin qiymətinin bir hissəsidir. Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyəti bu barədə birmənalı olaraq danışdı * (28). Arbitrlər, xüsusilə, ƏDV-nin büdcəyə ödənilməsi ilə bağlı ictimai hüquqi münasibətlərin vergi ödəyicisi, yəni mal, iş, xidmət satan şəxslə dövlət arasında olduğunu göstərir. Alıcı bu münasibətlərdə iştirak etmir və ödəniş üçün təqdim olunan əlavə dəyər vergisinin məbləği müqavilə üzrə satıcıya ödənilməli olan qiymətin bir hissəsidir.

Vergi agenti vəzifələrini yerinə yetirərkən gömrükdə və büdcəyə idxaldan ödənilməli olan vergi ilə bağlı vəziyyət tamamilə fərqlidir. Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən bir alıcı üçün verginin hesablanması və ödənilməsi öhdəliyi qanuna əsasən yaranır * (29), buna görə də bu, yalnız qiymətin bir hissəsi deyil, eyni zamanda "sadələşdirilmiş vergi" nin ayrıca xərcidir. vergi hüquq münasibətlərinin çərçivəsi.

Yuxarıda qeyd etdiyimiz kimi, “sadələşdirilmiş” şəxslər üçün vergi qanunvericiliyində verginin aktivin, işin və ya xidmətin dəyərinə nə vaxt daxil edilməli olduğu və müstəqil xərc kimi ayrıca sətirdə əks etdirilməli olduğu aydın meyar nəzərdə tutulmur. Məhz belə hallarda, fikrimizcə, vergi ödəyicisinin vergi məqsədləri üçün öz uçot siyasətində bu meyarı özü üçün müstəqil müəyyən etmək hüququ vardır.

2. Həmçinin belə bir fikir ifadə olunur ki, mallar üzrə “giriş” ƏDV-si müstəqil xərc növü kimi ayrıca sətirdə ayrılmalı olduğundan o, ödənişdən sonra dərhal nəzərə alına bilər və bu mallar kimi xərclərə daxil edilmir. satılır. Bu mövqe, xüsusilə, Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 8-ci və 23-cü yarımbəndlərinin tələblərinə əsaslanır.

Yenidən satılan mallara görə vergi ayrıca adlandırıldığından, malların "girişi" ƏDV-si, görünür, satılan malların dəyərindən aydın şəkildə ayrılmalıdır. Və əgər bu müstəqil xərcdirsə, malların satıldığı zaman xərc kimi silinməsi şərti ilə ödənişdən sonra bir anda xərc kimi nəzərə alına bilər *(30).

Yuxarıda göstərilən normaların təhlilindən belə nəticə çıxır ki, malların dəyəri üzrə xərclər bu mallar üzrə əlavə dəyər vergisi ilə birlikdə nəzərə alınmalıdır. Yəni, sanki malın dəyəri ilə yanaşı vergi də nəzərə alınıb.

Ticarət fəaliyyəti ilə məşğul olan "sadələşdirilmiş insanların" təcrübəsində belə bir səhv nadir deyil. Məsələn, məhsulun “giriş” əlavə dəyər vergisi artıq bir dəfə silinmişdir və məhsulun satılmamış hissəsi ya qüsur kimi, ya da satış müddəti bitdikdən sonra tədarükçüyə qaytarılmalıdır. Bu vəziyyətdə mühasib nə etməlidir? Yalnız bir iş qalır - əvvəllər nəzərə alınan "giriş" vergisi ilə əlaqədar Gəlir və Xərclər Kitabındakı xərcləri geri qaytarın. Bu o deməkdir ki, vergitutma bazasının “xərclərin məbləğinə azaldılmış gəlir” kimi formalaşması baxımından qanun pozuntusuna yol verilib ki, bu da istər-istəməz vergi müfəttişlərinin diqqətini cəlb edəcək.

Xülasə olaraq qeyd etmək istərdim ki, mal, material, iş və xidmət tədarükçülərinə ödənilən əlavə dəyər vergisinin uçotu metodunu seçərkən təkcə vergi qanunvericiliyinin tələblərinin rəsmi oxunuşundan deyil, o cümlədən vergi qanunvericiliyinin tələblərini nəzərə almaq lazımdır. hesabın rəsmi izahatları. İlk növbədə, peşəkar risklərinizi və biznes risklərinizi qiymətləndirmək lazımdır, lakin mühasibat işinin rasional təşkili prinsipini və istifadə olunan vergi uçotu metodologiyasının şəffaflığını nəzərə almaq lazımdır.

ƏDV-ni "daxil etmək" üçün siz göndərmə üçün adi hesab-faktura almalısınız. Alqı-satqı qaimələri qaimə-faktura jurnalında tərtib edilməlidirmi?1137 saylı qərarda qaimə-faktura jurnalının forması nəzərdə tutulur. "Sadələr" tez-tez satınalmalar üçün alınan hesab-fakturalar üçün belə bir jurnal saxlamağın lazım olub olmadığını soruşurlar. Sizi əmin etməyə tələsirik: sizin bu öhdəliyiniz yoxdur. Bu halda, belə bir reyestri yalnız öz istəyinizlə, əgər sizin üçün əlverişlidirsə, doldura bilərsiniz. Məsələn, alınan fakturaların mövcudluğuna nəzarəti asanlaşdırmaq üçün. Diqqət yetirin: təsdiq edilmiş jurnal formasını sadələşdirmək, yalnız işiniz üçün lazım olan sütunları tərk etmək məsləhətdir.

Yalnız gəlir vergisi tutulursa, o zaman xərcləri nəzərə almağın mənası yoxdur və buna görə də ödənilmiş daxilolma ƏDV-ni xərc kimi təsnif etməyə ehtiyac yoxdur. Sonradan satış üçün alınmış mallar üçün ƏDV uçotunun nümunəsi "ABS" şirkəti 10 avqust 2016-cı il

Xərclərə satılan iyirmi stulun qiyməti daxildir - 20*5000 = 100.000 rubl. Satılan stullar üçün əlavə verginin müvafiq payı xərclərə aid edilə bilər.

ƏDV = 100.000 * 18% = 18.000. Vergi daha bir şəkildə hesablana bilər: ƏDV = 90.000 * 100.000 / 500.000 = 18.000 rubl.

Sadələşdirilmiş: daxil olan ƏDV-nin uçotu və vergi uçotu

Məlumat

Nümunə Parus MMC 236.000 rubl dəyərində bir torna aldı. (ƏDV daxil olmaqla 18%) 18 fevral 2013-cü il. Maşının pulu fevralın 26-da ödənilib və fevralın 28-də istismara verilib.

Maliyyə Nazirliyindən və Federal Vergi Xidmətindən bu mövzuda çoxlu izahatlar var. ƏDV-ni ayrıca sətir kimi ayırmasanız, materialların və ya malların dəyəri ilə birlikdə yazsanız nə olar? Belə bir pozuntu Vergi Məcəlləsinin 120-ci maddəsinin 3-cü bəndinə uyğun olaraq kobud kimi təsnif edilə bilməz, çünki sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə uçot kitabı mühasibat uçotu deyil, vergi uçotu registridir.

Vergi tutarkən daxil olan ƏDV-ni necə nəzərə almaq olar?

Satıcının qabaqcadan ödəmə üçün verdiyi qaimə-fakturalarla nə etməli Ümumi vergi rejimini tətbiq edən satıcılardan təkcə malların daşınması üçün deyil, həm də alıcıdan alınan qabaqcadan ödəniş üçün hesab-fakturalar tərtib etmək tələb olunur. İstisna, avans ödənişi alındıqdan sonra beş təqvim günü ərzində göndərilmənin həyata keçirildiyi hallardır (168-ci maddənin 3-cü bəndi).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 12 oktyabr 2011-ci il tarixli 03-07-14/99 saylı məktubu). Alış-verişin pulunu əvvəlcədən ödəyib, “avans” hesab-fakturasını alan “sadələşdirilmiş” şəxslər nə etməlidirlər? Siz malların pulunu yenicə ödədiyiniz, lakin onlar sizə hələ çatmadığı və siz onları almadığınız üçün heç bir xərciniz olmayacaq.

Bu o deməkdir ki, “daxil edilən” ƏDV-nin nəzərə alınmasından söhbət gedə bilməz. İş və ya xidmət haqqını əvvəlcədən ödədiyiniz zaman vəziyyət oxşardır - iş və ya xidmət hələ tamamlanmayıb, bu da sonradan nəzərə alınacaq deməkdir.
Buna görə də, əslində, siz, “sadələşdirilmiş insanlar”, əvvəlcədən ödəmə üçün fakturaya ehtiyacınız yoxdur.

Vergi tutarkən daxil olan ƏDV-ni necə nəzərə almaq olar. misallar

• Vergi tutarkən xərclərdə daxil olan ƏDV-ni necə düzgün nəzərə almaq olar
• Sadələşdirilmiş vergi sistemində daxil olan ƏDV-nin uçotunun nüansları
• 400 pis sorğu
• 2017-ci ildə "gəlir minus xərclər" vergi sistemi üçün ƏDV

Sadələşdirilmiş: daxil olan ƏDV-nin uçotu və vergi uçotu Satıcının qabaqcadan ödəmə üçün verdiyi qaimə-fakturalarla nə etməli Ümumi vergi rejimini tətbiq edən satıcılar təkcə malların göndərilməsi üçün deyil, həm də alıcıdan alınan qabaqcadan ödəniş üçün qaimə-fakturalar tərtib etməlidirlər. göndərmə avans ödənişi alındıqdan sonra beş təqvim günü ərzində həyata keçirilir (səh. Alış-verişin pulunu əvvəlcədən ödəyib “avans” hesab-fakturasını alan “sadələşdirilmiş” şəxslər nə etməlidirlər? Malı indicə ödədiyiniz üçün, lakin o, hələ sizə gəlməyib və siz onu kapitallaşdırıb almamısınız, onda heç bir xərciniz olmayacaq.
Bu o deməkdir ki, “daxil edilən” ƏDV-nin nəzərə alınmasından söhbət gedə bilməz.

Vergi qeydiyyatı üçün daxil edilən ƏDV – nəticəsiz xərclərdə nəzərə alınır

Ona görə də buna görə heç bir sanksiya olmayacaq. Bununla belə, vergi müfəttişlərinə şikayət üçün daha əsas verməyə dəyməz. "Sadələşdirilmiş" şəxsə hesab-faktura lazımdırmı?Daxil edilmiş ƏDV ayrıca xərc növüdür, yəni Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, ilkin sənədlərlə təsdiq edilməlidir.

Hansılar? 1. Əmlakın alınması ilə bağlı sənədlər: ödəniş tapşırıqları, qaimə-fakturalar, göstərilən xidmətlərə dair arayışlar, görülən işlər. 2. Hökumətin 26 dekabr 2011-ci il tarixli qərarı ilə bütün qaydalara uyğun tərtib edilmiş qaimə-faktura (Maliyyə Nazirliyinin 24 sentyabr 2008-ci il tarixli 03-11-04/2/147 nömrəli məktubu).

Diqqət

Xərclərə ƏDV-nin daxil edilməsi üçün hesab-fakturaların məcburi olması ilə bağlı rəylə mübahisə etmək olar. Vergi Məcəlləsinə görə, qaimə-faktura yalnız ƏDV-nin çıxılması üçün lazım olan sənəddir və başqa heç nə yoxdur.

Vergi tutarkən xərclərdə daxil olan ƏDV-ni necə düzgün nəzərə almaq olar

• mallar ödənilir və satılır;
• materialların ödənilməsi və qəbul edilməsi,
• ƏS pulu ödənilib və istifadəyə verilib.

Fəaliyyətlərin əsas rejimdən sadələşdirilmiş rejimə köçürülməsi Bərpa şərtləri:

• Ödənilmiş, lakin satılmamış mallar;
• Materiallar ödənilib, lakin istifadə olunmayıb;
• Əsas vəsaitlər ödənilir, lakin tam amortizasiya olunmur.

Sadələşdirilmiş rejimdən əsas rejimə keçid Tutulmaya göndər Şərtlər:

• Təchizatçıdan hesab-fakturanın olması;
• Vergi əvvəllər xərclərə daxil edilmirdi;
• Satılmayan əşyalar;
• İstifadə olunan materiallar yoxdur;
• ƏS tam amortizasiya olunmayıb;
• Vergi tutulan fəaliyyətlərdə mallar, materiallar və ya əsas vəsaitlərdən istifadə olunur.

Xərclərdə daxilolma vergisinin uçotu Əlavə mədaxil vergisi, təchizatçı (icraçı) tərəfindən qiymətlilərin, xidmətlərin və işlərin dəyərinə əlavə edilən məbləğdir.

400 pis sorğu

Və "daxil edilən" ƏDV-ni ayrı bir xərc növü kimi silmək üçün faktura və ya UTD tələb olunur. Hər halda müfəttişlərin təkid etdiyi budur. Mühasibat uçotuna gəldikdə, siz alış-verişi yalnız hesab-faktura (akt) əsasında ƏDV ilə əks etdirə bilərsiniz (bənd).

1 xörək qaşığı. 9 6 dekabr 2011-ci il tarixli, 402-FZ nömrəli Federal Qanun). Nəzərinizə çatdıraq ki, əgər işçiniz malı cavabdeh şəxs kimi alıbsa və adi vətəndaş kimi fəaliyyət göstəribsə, faktura olmaya bilər. Məsələ ondadır ki, pərakəndə ticarət və ictimai iaşə ilə məşğul olan və əhaliyə nağd pul satan satıcılar qaimə-faktura verə bilməzlər.

Alıcıya kassa qəbzi və ya ciddi hesabat blankı (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 7-ci bəndi) verdikləri təqdirdə hesab-faktura vermək öhdəliyini yerinə yetirdikləri hesab olunur. Lakin, bir qayda olaraq, bu cür sənədlərdə ƏDV ayrılmır (maddə

6 osh qaşığı. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168).
Bu maddi aktivlər üçün şirkət əvvəllər 4500 rubl məbləğində ƏDV-nin geri qaytarılmasını qəbul etdi. Dördüncü rübdə ABS MMC materialların anbar qalıqlarına 4500 rubl məbləğində ƏDV-ni bərpa etməlidir.

Əsas vəsaitlər üzrə daxil olan ƏDV-nin uçotuna nümunə.İlkin şərtlər eynidir. Keçid günü ABS MMC də balansında 2 il əvvəl 590.000 rubla alınmış bir avtomobili ehtiva etdi.

(90.000 rubl əlavə vergi çıxılma kimi tanındı).

31 dekabr 2015-ci il tarixinə hesablanmış ümumi amortizasiya - 200.000 rubl. Dördüncü rübdə ABS MMC əsas vəsaitlər üzrə ƏDV-ni aşağıdakı məbləğdə bərpa etməlidir: ƏDV = (90.000 * (500.000 – 200.000)) / 500.000 = 54.000 rubl.

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən keçərkən daxil olan ƏDV-nin uçotu Sadələşdirmə olaraq, şirkət təchizatçılar tərəfindən göstərilən ƏDV-ni xərclərdə satılan mallara mütənasib hissədə nəzərə alır.

Malların və xidmətlərin qəbulu sadələşdirilərkən ƏDV-nin ayrılması lazımdırmı?

Martın 25-də isə xərclərə 300.000 rubl daxil edəcəyik. alış qiymətinə mallar və 54.000 rubl. Bu mallara ƏDV. Əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər üzrə ƏDV Əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər üzrə daxil olan ƏDV ilə bağlı vəziyyət fərqlidir.

Belə bir vergi Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 8-ci bəndinə uyğun olaraq ayrıca xərc növünə şamil edilmir. Sadələşdirilmiş sistem üzrə işlərin aparıldığı dövrdə əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin alınması ilə bağlı xərclər Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 3-cü bəndinə və 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 4-cü bəndinə uyğun olaraq silinir (Maliyyə Nazirliyinin 2009-cu il tarixli məktubu). 12 noyabr 2008-ci il.

№03-11-04/2/167).

Məhz onlar istismara verildikdən və təchizatçıya rüblük bərabər hissələrlə ödənildikdən sonra. Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə etməklə mühasibat uçotunda əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin ilkin dəyəri mühasibat uçotu qaydalarına (PBU 6/01 və PBU 14/2007) uyğun olaraq müəyyən edilir.

Mühasibat uçotunda geri qaytarılmayan vergilər ilkin maya dəyərinə daxil edilir. Sadələşdirilmiş vergi sisteminə əsasən, əlavə dəyər vergisi geri qaytarılmır, ona görə də əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər üzrə daxil olan ƏDV ilkin dəyərə daxil edilir.