Regnskabsoplysninger. Regnskabsoplysninger Konto usn 01 in 1s 8.3

For organisationer, der anvender det forenklede beskatningssystem (i det følgende benævnt det forenklede beskatningssystem), er det nødvendigt at oprette en bog over indtægter og udgifter (herefter benævnt KUDiR). For automatisk at generere KUDiR-poster i programmet 1C:Manufacturing Enterprise Management (1C:UPP), skal du først opsætte en regnskabspolitik for regnskab og skatteregnskab.

På fanen "Generelt" skal du vælge skattesystemet - Forenklet. Gå derefter til fanen "STS". Her skal du vælge beskatningsobjektet: Indkomst eller Indkomst minus udgifter, angiv dato for overgang til det forenklede skattesystem, nummer og dato for meddelelsen om overgangen til det forenklede skattesystem.

Når du vælger skatteobjektet "Indkomst minus udgifter", bliver fanen "STS Udgifter" tilgængelig.

På denne fane etableres betingelserne for indregning af udgifter, dvs. det fastlægges, hvilke begivenheder der skal indtræffe, for at udgifter kan indregnes for at blive accepteret til skatteregnskab.

For at generere posteringer i Indtægts- og Udgiftsbogen i 1C:UPP bruges følgende registre:

Akkumuleringsregisteret "Gensidige afregninger af det forenklede skattesystem" til overvågning af gensidige afregninger med modparter, ansvarlige personer og medarbejdere. Regnskab udføres med detaljer frem til afregningsbilaget.

Akkumuleringsregister "Udgifter under det forenklede skattesystem" for regnskabsmæssige udgifter. Udgifter tages i betragtning efter udgiftstype (varer, ydelser, merudgifter, løn, skatter osv.), udgiftselementer (elementer i fortegnelsen nomenklatur, enkeltpersoner osv.), afregningsdokumenter, partier, betalingsstatusser, refleksionsordre i NU (Accepteret, Ikke Accepteret, Distribueret) osv. Udgifter afskrives efter FIFO-metoden.

Akkumuleringsregister "Bog over indtægter og udgifter." Dette register gemmer KUDiR-registreringer, hvorfra Indtægts- og Udgiftsregnskabsbogen efterfølgende dannes.

Lav en bog over indtægter og udgifter kan du generere rapporten "Indtægts- og udgiftsregnskabsbog" (menuen Rapporter-Regnskab og Skatteregnskab) (rapporten genereres i henhold til akkumuleringsregisterdata "Indtægts- og udgiftsregnskabsbog").

For at kontrollere rigtigheden af ​​dannelsen af ​​KUDiR kan du også generere en rapport "Analyse af skatteregnskabets tilstand i henhold til det forenklede skattesystem" (rapporten er genereret i henhold til dataene i akkumuleringsregistret "Book of records of indtægter og udgifter").

I denne rapport er alle indtægter og udgifter opdelt i afsnit. Et udskrift er tilgængeligt for hvert afsnit. (udskriften genereres i henhold til akkumuleringsregisteret "Udgifter under det forenklede skattesystem.")

Lad os se nærmere på nogle af afsnittene.

Kvitteringer fra købere.

Dette afsnit indeholder data om modtagelse af midler fra kunder, for eksempel dokumenter "Indgående betalingsordre" med transaktionstypen "Betaling fra køber" eller "Kontantudgående ordre". En udskrift af dette afsnit er præsenteret nedenfor:

Produkter og materialer.

Dette afsnit indeholder data om udgifter efter regnskabstype "Nomenklatur", for hvilken afspejlingen i NU ved modtagelse er sat til "Accepteret".

For hver post kan du også få vist et udskrift, hvor kvitteringer, betalinger, afskrivninger og indregning af udgifter afspejles grafisk og i henhold til bilag.

Lad os se på, hvordan posteringer kommer ind i bogen over indtægter og udgifter efter post. For at gøre dette, lad os se nærmere på indstillingerne for regnskabspolitikken:

For at kunne indgå i udgifter til indkøb af varer og materialer er der som standard 2 forudsætninger:

1) Modtagelse af varer (materialer) - dokumenter "Modtagelse af varer og tjenesteydelser", "Forhåndsrapport".

2) Betaling for varer (materialer) til leverandøren – "Udgående betalingsordre", "Kontant udgående ordre".

Efter at disse 2 betingelser er opfyldt (tilstedeværelsen af ​​begge dokumenter), falder udgifter til indkøb af varer ind i Indtægts- og Udgiftsregnskabsbogen.

Du kan også vælge 2 yderligere betingelser i din regnskabspolitik:

For materialer:

3) Overførsel af materialer til produktion - "Demand-faktura". Når dette flag er sat, anses udgifter til indkøb af materialer først for indregnet, efter at dokumentet "Krav-faktura" er bogført.

4) Produktoutput – dokument "Produktionsrapport for et skift".

For varer:

3) Varesalg – dokument "Salg af varer og tjenesteydelser".

4) Modtagelse af indtægt (betaling fra køber).

Tredjeparts virksomhedstjenester

Dette afsnit indeholder oplysninger om tjenester. For at blive accepteret som udgift skal 2 betingelser være opfyldt: afspejling af leveringen af ​​ydelsen (“Modtagelse af varer og ydelser”) og betaling til leverandøren.

I dette eksempel blev der modtaget tjenester i mængden af ​​200.000 rubler, men 150.000 rubler blev betalt til leverandøren, derfor blev udgifter kun indregnet i mængden af ​​150.000 rubler og 50.000 rubler. forblev uindregnet, derfor vil de først indgå i udgifterne efter næste betaling.

Meromkostninger til anskaffelse af lagervarer.

For at afspejle yderligere udgifter i Indtægts- og Udgiftsbogen skal du også overveje indstillingerne for regnskabspolitikken:

Obligatoriske betingelser for indregning af udgifter er modtagelse af merudgifter (dokumentet "Modtagelse af merudgifter") og betaling til leverandøren.

En yderligere betingelse er afskrivning af varebeholdninger; i dette tilfælde vil yderligere udgifter først fremgå af Indtægts- og Udgiftsregnskabsbogen efter afskrivning af varebeholdninger (varer eller materialer), til den kostpris, som de ekstra udgifter blev henført til.

Løn.

Dette afsnit afspejler lønomkostninger. Forklaring af dette afsnit giver dig mulighed for at se oplysninger efter medarbejder.

Rapporten viser startsaldo, periodisering (beløb for periodisering - personlig indkomstskat), betalinger, slutsaldo, samt det accepterede beløb for udgifter.

For at acceptere lønomkostninger som udgifter, er det nødvendigt at afspejle lønsummen ("Afspejling af løn i registreringsregnskab"), hvor der i kolonnen Refleksion i NU vælges "Accepteret", og lønudbetalingen skal også afspejles (" Udgående betalingsordre" med operationstypen "Overførsel af løn", "Udgiftskontantordre" med typen af ​​operation for udbetaling af løn).

Skatter, bidrag og personlig indkomstskat

Dette afsnit afspejler omkostningerne ved at betale skat og bidrag.

For at blive accepteret som en udgift er det også nødvendigt at afspejle kendsgerningen om skatteperiodisering ("Afspejling af løn i registreret regnskab" med Refleksionstypen i NU "Accepteret") og betaling af skatter ("Udgående betalingsordre" med transaktionstype "Overførsel af skatter").

andre udgifter

Dette afsnit omfatter alle andre typer udgifter, for eksempel transaktioner, der er indtastet i dokumenterne "Kontantudgiftsordre" med transaktionstypen "Andre kontantudgifter", "Betalingsordre for debitering af midler" for at afspejle bankservicetransaktioner og andre.

Det er værd at bemærke, at i pengestrømsdokumenter (betalingsordrer, kontantordrer) er KUDiR-knappen tilgængelig for nogle typer transaktioner, som giver brugeren mulighed for manuelt at bestemme indholdet af transaktionen og størrelsen af ​​indtægter eller udgifter, inkl. accepteret.

En postering i indtægts- og udgiftsbogen kan også indtastes manuelt ved hjælp af dokumentet "Opførsel i indtægts- og udgiftsbogen (manuel konto)"

Når du bruger tilstanden Advanced Cost Accounting Analytics til at generere indtægts- og udgiftsposter, skal du køre processen "Gendan sekvensen af ​​det forenklede beskatningssystem". Du skal vælge en organisation og indstille opdateringsdatoen og derefter klikke på knappen "Kør".

Afslutningsvis er det værd at bemærke, at for den korrekte dannelse af poster i bogen over indtægter og udgifter er en nødvendig betingelse den genoprettede sekvens af dokumentbehandling, fordi Ofte indtastes dokumenter med tilbagevirkende kraft, så i slutningen af ​​perioden er det nødvendigt at sekventielt genindføre alle dokumenter.

Tak skal du have!

Videokurset diskuterer to skatteregimer - indkomst minus udgifter x 15% og den anden ordning - indkomst x 6%. Mere end hundrede lektioner i den nye Taxi-grænseflade får du viden fra de indledende indstillinger af 1C-programmet til udarbejdelse af skatteindberetning i henhold til det forenklede skattesystem.

Dette er, hvad du får, når du gennemfører vores videokursus om 1C Simplified 8.3:

• Du gennemfører træningen på din computer, på et tidspunkt, der passer dig, og ser og gentager alle forfatterens handlinger, som vises i videolektionerne.
• Ved afslutningen af ​​uddannelsen vil du være i stand til selvstændigt, uden hjælp fra specialister, at arbejde i 1C USN 8.3-programmet, vedligeholde fuldgyldige regnskabs- og skatteregistre med udarbejdelse af rapporter til Federal Tax Service, udfylde Bog over indtægter og udgifter og en selvangivelse under det forenklede skattesystem.
• Se den klare vejledning 1C USN 8.3. du kan altid og på enhver computer, hvor det er nødvendigt, det vil sige, at du altid har det lige ved hånden.
• Videokurset 1C Simplified 8.3 kommer ligesom alle vores andre 1C-kurser med en garanti, som du til enhver tid kan benytte dig af.

Du kan selvfølgelig tage træning i programmet 1C:USN 8.3 ved hjælp af forskellige bøger, men du må indrømme, at det stadig er mere bekvemt at se lektionen én gang på din computerskærm og straks finde en løsning på dit spørgsmål.

Kurset består af 14 blokke, som du efter at have set vil være i stand til selvstændigt at afspejle transaktioner i forskellige sektioner af regnskabet. Vedligeholdelse af regnskab og skatteregnskab under det forenklede skattesystem, afspejler forretningstransaktioner i programmet, opretholdelse af regnskab ved hjælp af eksemplet med en organisation, der bruger et forenklet skattesystem, afspejler forskellige typer gebyrer og fradrag, modtagelses- og salgstransaktioner, metoder til at afspejle anlægsaktiver , drift på Lageret, Bankdrift, Produktion og meget mere andet.

Hovedretsmenu

Blok nr. 1. Program installation. Opsætning.

Blok nr. 1 - 13 operationer. I den første blok overvejes spørgsmål: hvordan man installerer programmet, opdateringsproceduren, valg af starttilstande, kendskab til grænsefladen, hvordan man gemmer og downloader informationsdatabasen.

Blok nr. 2. Opsætning af programmet.

Blok nr. 2 - 14 operationer. I den anden blok overvejes operationer dedikeret til opsætning af programmet. Vi vil afspejle funktionaliteten, udfylde databasen og mapper, samt sektioner relateret til information om organisationen. Uden korrekt udfyldning af oplysninger om organisationen er normal drift af programmet ikke mulig. Det er nødvendigt at være særlig opmærksom på dette problem.

Blok nr. 3. Opsætning af regnskabsparametre.

Blok nr. 3 - 6 operationer. Endnu et meget vigtigt afsnit. Vi udfylder bogmærker bank og kasse, varebeholdninger, afregninger, handel, produktion, løn og personale. Når du udfylder dette afsnit, skal du være særlig opmærksom.

Blok nr. 4. Regnskabspolitik.

Blok nr. 4 - 4 operationer. I den fjerde blok indtaster vi oplysninger om organisationens regnskabspraksis. På kurset ser vi på eksempler på en organisation, der anvender et forenklet beskatningssystem og har valgt muligheden Indtægter - Udgifter - 15 % til at opgøre beskatningsgrundlaget. Hvordan man finjusterer i denne tilstand er beskrevet i denne blok.

Blok nr. 5. Indtastning af startsaldi.

Blok nr. 5 - 12 operationer. Lad os begynde det praktiske arbejde. I enhver organisation, på ethvert aktivitetsstadium, er der allerede indledende balancer. Hvordan man indtaster oplysninger om saldi på regnskabskonti er beskrevet i denne blok.

Blok nr. 6. Udfyldelse af opslagsværker.

Blok nr. 6 - 11 operationer. I den sjette blok overvejes operationer til at udfylde forskellige mapper i 1C: nomenklatur, medarbejdere, enkeltpersoner, nomenklaturgrupper, omkostningsposter osv.

Blok nr. 7. Økonomisk drift af sektionen - Bank og kasse.

Blok nr. 7 - 9 operationer. Dette afsnit omhandler operationer for opstilling af fakturaer til kunder, overførsler af forudbetalinger, betaling til køber, valutatransaktioner, modtagelse af midler til organisationens kasse og til foliokonto. Og også hvordan beløbene for betaling eller modtagne midler ender i KUDiR i 1C.

Blok nr. 8. Forretningsdrift af sektionen - Indkøb.

Blok nr. 8 - 7 operationer. Hvordan man udfører operationer i sektionen Indkøb i 1C er diskuteret i denne blok. Nemlig: hvordan man afspejler indkøb af materialer med og uden betaling, hvordan man afspejler indkøb af inventar og husholdningsartikler samt returemballage. Hvad skal der gøres i 1C-programmet for at afspejle modtagelse af udstyr og merudgifter mv.

Blok nr. 9. Forretningsdrift af sektionen - Salg.

Blok nr. 9 - 9 operationer. Ligesom i den foregående blok, overvejes afspejlingen af ​​operationerne i sektionen - Salg her. Hvad skal der gøres i 1C-programmet for at levere tjenester, hvordan man udsteder en faktura til kunder, hvordan man genererer salg af afsendte varer, færdige produkter og meget mere.

Blok nr. 10. Forretningsdrift af sektionen - Lager.

Blok nr. 10 - 7 operationer. Afsnittet - Lager diskuterer operationerne med at fastsætte priser for varer, flytte varer og materialer, proceduren for oprettelse af et komplet sæt af varer i 1C, kapitalisering og afskrivning af lagervarer ved udførelse af en opgørelse.

Blok nr. 11. Økonomisk drift af sektionen - Produktion.

Blok nr. 11 - 6 operationer. Dette afsnit er beregnet til organisationer, der bruger et forenklet skattesystem og beskæftiger sig med produktionsaktiviteter. Her overvejer vi forretningsdriften fra det allerførste trin i produktionen - at skabe en produktspecifikation, derefter fastsætte en målpris, frigive færdige produkter og beregne den faktiske pris. Hele produktionsprocessen gennemgås i detaljer.

Blok nr. 12. Forretningsdrift af sektionen - anlægsaktiver og immaterielle aktiver.

Blok nr. 12 - 7 operationer. Enhver organisation indeholder anlægsaktiver og immaterielle aktiver. Hvordan afspejles i 1C 8.3 delbetaling for anlægsaktiver, modtagelse og accept af udstyr til regnskab, samt beregne afskrivninger og registrere betaling for anlægsaktiver og immaterielle aktiver er omtalt i denne blok.

Blok nr. 13. Forretningsdrift af sektionen - Lønninger og personale.

Blok nr. 13 - 12 operationer. Hvordan man afspejler lønberegningen, foretager indstillinger for lønregnskab, opretholder personaleregistreringer for ansættelse, afskedigelse og overførsel af medarbejdere i organisationen, samt afspejler udbetaling af forskudsløn og den endelige afregning med medarbejderen, diskuteres i dette afsnit.

Blok nr. 14. laver rapport. KUDiR.

Blok nr. 14 - 9 operationer. Den sidste blok af 1C videokurset. Lad os opsummere organisationens aktiviteter: lukke måneden, analysere regnskab efter det forenklede skattesystem, udarbejde en bog over indtægter og udgifter samt udarbejde en selvangivelse efter det forenklede skattesystem. Efter at have gennemført denne transaktion, betaler vi skatten.

Begynd at arbejde selvstændigt i 1C Simplified 8.3-programmet i dag!

Forlaget "1C-Publishing" LLC (ISBN 978-5-9677-2689-7), side 418, format 60x90 1/8 (A4).

Serie "1C: Regnskabs- og skatterådgivning. Træningsmaterialer"

Bogen er af interesse for organisationer og individuelle iværksættere, der opretholder eller planlægger at vedligeholde regnskaber under et forenklet skattesystem ved hjælp af udgave 3.0 "1C: Accounting 8" eller "1C: Simplified 8" (http://v8.1c.ru/usn) /).

Bogen er opmærksom på spørgsmålene om valg af beskatningsobjekt, giver detaljerede anbefalinger om regnskabsføring af indtægter og udgifter, herunder ved kombination af det forenklede skattesystem, UTII og/eller PSN, og om mange andre situationer, der opstår i det praktiske arbejde med en revisor og implementeringsspecialist.

Alle aktuelle lovgivningsmæssige spørgsmål understøttes af specifikke praktiske eksempler i 1C: Accounting 8-programmet og præsenteres i detaljer og illustreres ved hjælp af Taxi-grænsefladen.

Bogen supplerer, men erstatter ikke, standarddokumentationen for softwareproduktet, der er inkluderet i leveringspakken, og giver dig mulighed for mere effektivt at bruge programmets muligheder.

Alle eksempler på regnskabsføring i henhold til det forenklede skattesystem, der er diskuteret i bogen, samt metoden til at skifte til det forenklede skattesystem, kan findes ved hjælp af træningsdatabaserne i "Enterprise Accounting"-konfigurationen (version 3.0.49). Databaserne kan arbejde under kontrol af 1C:Enterprise 8 platformversionen, der ikke er lavere end 8.3.9.1818, inklusive dens uddannelsesversion. Databaserne og træningsversionen af ​​1C:Enterprise 8.3-platformen er placeret på den disk, der følger med bogen.

Bogen er beregnet til revisorer, konsulenter, studerende og undervisere samt til ansøgere til certifikaterne "1C: Professional", "1C: Specialist Consultant" til implementering af applikationsløsningen "1C: Accounting 8".

BOGEN KAN KØBES HOS PARTNERE TIL 1C-SELSKABET ELLER I DETAILSALGSAFDELINGEN: MOSKVA, SELEZNEVSKAYA, 21

Udgifter, hvis indregning bestemmes af indstillingerne i "1C: Regnskab 8"

Der er en gruppe af udgifter, hvis indregning er bestemt af yderligere betingelser. Disse betingelser er konfigureret i formen " Hoved > Indstillinger > Skatter og indberetninger > Forenklet skattesystem > Procedure for indregning af udgifter"(se figur 1).

Betingelserne omgivet af en boks er nødvendige for indregning af den tilsvarende udgift. De er klart defineret ved lov og kan ikke deaktiveres. Medtagelsen af ​​andre betingelser er efter skatteyderens skøn.

Bemærk venligst, at betingelserne for modtagelse og betaling er obligatoriske for eventuelle udgifter. Disse betingelser er en direkte konsekvens af kravene i stk. 2 i art. 346.17 i Den Russiske Føderations skattelov, som fastslår følgende.

Udgifter indregnes i skatteregnskabet for indberetnings- eller skatteperioden, når alle de betingelser, der er angivet i formularen "Procedure for indregning af udgifter" er opfyldt. For deres korrekte bogføring er det vigtigt at huske, at i henhold til stk. 2 i art. 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov anerkendes ikke alle udgifter, men kun dem, der er økonomisk berettigede, dokumenterede og rettet mod at generere indkomst.

Proceduren for indregning af udgifter er fastsat for følgende udgiftsgrupper:

• materialeomkostninger;
• udgifter til indkøb af varer;
• indgående moms;
• yderligere udgifter inkluderet i prisen;
• toldbetalinger;

Lad os se nærmere på dem.

Materialeomkostninger

Materialeudgifter er en særskilt udgiftstype. Ifølge sub. 5 s. 1 art. 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov kan forenklinger med beskatningsobjektet "Indkomst minus udgifter" reducere den modtagne indkomst med mængden af ​​materielle udgifter. For korrekt bogføring skal du besvare følgende spørgsmål:

• Hvad er materialeomkostninger?
• Hvordan beregner man mængden af ​​materialeomkostninger?
• I hvilken rækkefølge accepteres materialeomkostninger?

Hvad er materialeomkostninger?

Sammensætningen af ​​materialeomkostninger i kapitel 26.2 "Forenklet beskatningssystem" er ikke defineret. Men i stk. 2 s. 2 art. 346.16 i skatteloven fastslår, at sammensætningen af ​​materielle udgifter bestemmes på samme måde som ved beregning af indkomstskat, det vil sige i overensstemmelse med art. 254 NK. Sammensætningen af ​​materialeomkostninger er lukket, og for klarhedens skyld kan de opdeles i følgende grupper:

• Råmateriale. Væsentlige udgifter for denne gruppe i regnskabet er medtaget i underregnskabet på konto 10 "Materialer".
• Komponenter og halvfabrikata. Regnskabsmæssigt medtages materialeudgifter for denne gruppe i underregnskabet på konto 21 "Halvfabrikata af egen produktion".
• Produktionsarbejder og serviceydelser. Omkostninger til erhvervelse af værker og tjenesteydelser af produktionskarakter, udført af tredjepartsorganisationer, individuelle iværksættere og/eller strukturelle (egne) afdelinger. Arbejder (ydelser) af produktionskarakter omfatter også transportydelser.
• Omkostninger til vedligeholdelse og drift af OS. Udgifter forbundet med vedligeholdelse og drift af anlægsaktiver og andre miljøejendomme.

Nogle gange, fejlagtigt, forstås materialeomkostninger kun som omkostninger til materielle ressourcer, for eksempel råvarer. Faktisk er dette et bredere begreb.

Når du indgår kontrakter med tredjepartsorganisationer, er det derfor meget vigtigt at give dem det korrekte navn. For eksempel, i brevet fra Ruslands føderale skattetjeneste af 16. august 2013 nr. AS-4-3/14960@, blev følgende situation overvejet.

Organisationen tilbyder massage. Til dette formål indgik den en aftale om at tiltrække kvalificerede specialister fra en anden virksomhed.

Ruslands føderale skattetjeneste præciserer, at omkostningerne ved at tiltrække personale ikke kan anerkendes i skatteregnskabet. Årsagen er, at listen over tilladte udgifter (klausul 1 i artikel 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov) ikke omfatter omkostningerne ved at ansætte personale fra tredjepartsorganisationer.

Men ingen forbyder at omklassificere denne aftale som en aftale om levering af produktionstjenester af en tredjepartsorganisation. I dette tilfælde får omkostningerne i henhold til denne aftale status som materialeomkostninger. Og de kan genkendes i skatteregnskabet.

I hvilken rækkefølge accepteres materialeomkostninger?

Betingelserne for indregning af materialeudgifter er opstillet i underafsnittet af samme navn "Materialeudgifter" (se figur 2).

De to første betingelser er obligatoriske:

• Modtagelse af materialer;
• Betaling for materialer til leverandør.

Det er umuligt at ændre dem. De er tydeligt angivet i Den Russiske Føderations skattelov. Tilstand " Overførsel af materialer til produktion» var obligatorisk indtil 31. december 2008. Siden januar 2009 har en ny udgave af Den Russiske Føderations skattelov været i kraft. Og ifølge sub. 1 vare 2 art. 346.17 i Den Russiske Føderations skattelov kan materialeomkostninger, herunder omkostninger til råvarer og materialer, tages i betragtning umiddelbart efter betaling uden at vente på deres overførsel til produktion.

Betingelser for modtagelse af materialer og deres betaling

Betingelserne for modtagelse og betaling af materialeudgifter er ufravigelige betingelser og kan ikke annulleres. I overensstemmelse med stk. 1 vare 2 art. 346.17 i Den Russiske Føderations skattelov, materielle udgifter (herunder udgifter til køb af råvarer og forsyninger) tages i betragtning på tidspunktet for tilbagebetaling af gælden ved at afskrive midler fra skatteyderens løbende konto, betaling fra kontanter register, og hvis der er en anden metode til tilbagebetaling af gælden - på tidspunktet for en sådan tilbagebetaling.

Den første konklusion fra dette punkt er indlysende: en gæld til leverandøren opstår, hvis betaling blev forudgået af en modtagelse af materialedrift. Hvad nu hvis vores organisation tværtimod først betalte et forskud til fremtidige forsyninger af materialer? Er forudbetaling en tilstrækkelig betingelse for at indregne denne omkostning som en udgift? - Nej. Lad os omhyggeligt læse denne bestemmelse igen: "... materialeomkostninger ... tages i betragtning på tidspunktet for tilbagebetaling af gæld." Det er klart, at "øjeblikket for tilbagebetaling af gæld" indtræffer, når ingen skylder nogen. Det vil sige, at både betaling og modtagelse sker i lige store beløb. Det er med andre ord det øjeblik, hvor gensidig opsigelse af forpligtelser sker.

Det er af denne grund, at de to første betingelser " Modtagelse af materialer"og" Betaling for materialer til leverandør» i regnskabspraksis er ikke tilgængelige for redigering. Forekomsten af ​​disse begivenheder er obligatorisk for indregning af væsentlige omkostninger.

For at registrere betingelsen "Modtagelse af materialer", afhængigt af typen af ​​forretningstransaktion, kan følgende dokumenter bruges:

• Dokument "Kvittering (akt, faktura)". Giver dig mulighed for at afspejle modtagelsen af ​​materialer, råvarer, halvfabrikata samt arbejder (tjenester). Vi lægger vægt på, at vi her mener produktionsydelser.
• Dokument "Forhåndsrapport". Giver dig mulighed for at afspejle modtagelsen af ​​materialer, råvarer, halvfabrikata gennem en ansvarlig person.
• Dokument "Produktionsrapport for skiftet". Giver dig mulighed for at afspejle leveringen af ​​tjenester til dine egne produktionsenheder.
• Dokument "Kvittering fra behandling". Giver dig mulighed for at afspejle operationer for forarbejdning af råvarer og produktion af produkter (halvfabrikata) af en tredjepartsorganisation.

I tabeldelen af ​​kvitteringsdokumenter kan kolonnen "Udgifter (CO)" have en af ​​følgende værdier:

• Accepteret. Denne værdi er indstillet som standard. I langt de fleste typiske udgifter opfylder de kravene i art. 346.16 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.
• Ikke accepteret. Denne værdi er beregnet til de udgifter, der ikke opfylder kravene i art. 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov eller klausul 1 i art. 252 i Den Russiske Føderations skattelov (ikke berettiget, ikke dokumenteret eller ikke rettet mod at generere indkomst).

For klarhedens skyld er her to eksempler på materialeudgifter, der ikke accepteres til skattemæssige formål:

• En iværksætter (ejer af et firma i det forenklede skattesystem) købte byggematerialer til opførelse af et landsted. Typisk type materialeomkostninger. Derudover er den med på den lukkede udgiftsliste. Det er dog ikke økonomisk begrundet, da det ikke har til formål at give overskud. Det er personlige omkostninger for iværksætteren.
• Organisationen (STS) donerede kontormøbler til en anden organisation. Denne type udgift er specificeret i paragraf 16 i art. 270 i Den Russiske Føderations skattelov, som ikke accepteret som en udgift til skatteregnskabsformål.

Betingelse for overførsel af materialer til produktion

Vedrørende betingelsen ”Overførsel af materialer til produktion” skal følgende huskes. Indtil den 31. december 2008 var der en regel (underklausul 1, paragraf 2, artikel 346.17 i Den Russiske Føderations skattelov), ifølge hvilken den tredje obligatoriske betingelse for anerkendelse af materielle udgifter var betingelsen for deres overførsel til produktion .

Siden 1. januar 2009 har den været udelukket af føderal lov nr. 155-FZ af 22. juli 2008 fra stk. 1 vare 2 art. 346.17 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Dette bekræftes af brevet fra Den Russiske Føderations finansministerium dateret den 7. december 2012 nr. 03-11-11/366 og brevet fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 27. oktober 2010 nr. 03- 11-11/284. De forklarer, at omkostningerne ved modtagne og aktiverede råvarer er inkluderet i udgifterne under det forenklede skattesystem på datoen for deres betaling til leverandøren. Men flaget "Overførsel af materialer til produktion" forblev i programmet. For hvad?

• for det første, dette er nødvendigt for at understøtte forretningsdrift i tidligere perioder;
• For det andet, kan organisationen selvstændigt udvide betingelserne for indregning af materielle udgifter med denne betingelse.

Skal en organisation belaste sig selv med yderligere betingelser? I nogle tilfælde er dette tilrådeligt. For eksempel sælger en organisation overskydende materialer fra tid til anden. I dette tilfælde vil indstilling af flaget "Overførsel af materialer til produktion" hjælpe til automatisk at undgå indregning af udgifter i forhold til solgte materialer.

Lad os overveje denne situation mere detaljeret

For at indregne væsentlige omkostninger begrænsede organisationen sine indstillinger for regnskabspolitik til kun obligatoriske betingelser. Flaget "Overførsel af materialer til produktion" er ryddet. Som et resultat heraf, efter modtagelse og betaling af materialer, anerkender programmet automatisk omkostningerne ved deres erhvervelse som udgifter.

Efter nogen tid, for eksempel i den næste skatteperiode, sælger organisationen overskuddet af disse materialer. Men i det øjeblik materialerne sælges, bliver de til varer. Og for varer, som vi vil se nedenfor, er der endnu en obligatorisk betingelse: de skal også sælges. Desuden, hvis køberen straks betalte for disse varer, så er alt fint.

Og hvis den yderligere betingelse "Modtagelse af indkomst (betaling fra køber)" er sat for varer, opstår der en konfliktsituation, der skal rettes:

• for det første, materialer, for hvilke udgifter blev accepteret i skatteregnskabet, i en afgiftsperiode omregnes til varer i en anden afgiftsperiode. Som følge heraf havde organisationen ikke ret til at indregne omkostningerne ved solgte varer som omkostninger, før den modtog betaling for dem. Det betyder, at det er nødvendigt at genskabe beskatningsgrundlaget ved at lægge omkostninger, der tidligere var indregnet som omkostninger, hertil.
• For det andet, da beskatningsgrundlaget for den forløbne afgiftsperiode er forkert fastsat, og afgiftsbeløbet derfor er forkert beregnet og betalt, er det nødvendigt at påløbe yderligere bøder.

Hvis flaget "Overførsel af materialer til produktion" var blevet sat, ville organisationen have undgået sådanne problemer. Overførsel af materialer til produktion dokumenteres med følgende dokumenter:

• Dokument "Forlang faktura". Designet til at afspejle overførslen af ​​materialer og halvfabrikata til produktion. Med samme dokument kan materialer afskrives til dine egne behov. For eksempel til generelle forretningsudgifter eller salgsudgifter.
• Dokument "Overførsel af materialer til drift". Designet til at afspejle overførslen af ​​værktøj, arbejdstøj og specialudstyr til produktion.

Udgifter til indkøb af varer

Betingelserne for indregning af udgifter til vareanskaffelse er opstillet i underafsnittet af samme navn ”Udgifter til vareanskaffelse” (se figur 3).

Regnskabsmæssigt (PBU 5/01 ”Regnskab for varebeholdninger”) er varer en del af varelageret. I skatteregnskabet under det forenklede skattesystem er betingelserne for indregning af udgifter til deres erhvervelse dog noget anderledes. Fra ovenstående figur 3 kan det ses, at disse er følgende forhold:

• Modtagelse af varer;
• Betaling af varer til leverandøren;
• Salg af varer;
• Modtagelse af indtægt (betaling fra køber). Efter revisors skøn.

Betingelserne for modtagelse og betaling af varer afspejler normen i paragraf 2 i art. 346.17 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Og det samme som for materialeudgifter i henhold til stk. 3 s. 2 art. 170 i Den Russiske Føderations skattelov, tages der hensyn til beløbene for indgående moms på varer af personer, der ikke er momspligtige, i deres omkostninger. Samtidig betragtes indgående moms som en særskilt udgiftstype, se afsnittet i bogen ”6.3. Udgifter til indgående moms" på side 85.

Lad os se nærmere på den obligatoriske betingelse "Salg af varer" og den valgfri "Modtagelse af indkomst (betaling fra køber)".

Tilstand "Salg af varer"

Udgifter til betaling af kostprisen for varer købt med henblik på videre salg indregnes som omkostninger i takt med, at de sælges, stk. 2 s. 2 art. 346.17 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Samtidig omfatter omkostningerne ved indkøb af varer også omkostninger forbundet med deres erhvervelse og salg. Det er udgifterne til opbevaring, servicering og transport af varer.

Sandt nok er der én subtilitet. Ifølge sub. 23 paragraf 1 art. 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov indregnes udgifter til betaling af vareomkostninger fratrukket moms. Dernæst vil vi se, at moms betalt til leverandøren er en separat, selvstændig udgiftstype.

Betingelse "Modtagelse af indtægt (betaling fra køber)"

Betingelsen "Modtagelse af indtægt (betaling fra køber)" er ikke obligatorisk. Det er ikke inkluderet i Den Russiske Føderations skattelov. Finansministeriet havde dog sin egen holdning til dette spørgsmål, se brev fra Ruslands finansministerium af 29. oktober 2010 nr. 03-11-09/95. Han forklarede det på denne måde. Da datoen for modtagelse af indkomst fra salg af varer er dagen for modtagelse af midler på bankkonti og (eller) ved kassen, bør tidspunktet for salg af varer betragtes som dagen for modtagelse af midler for solgte varer.

Resolutionen fra Præsidiet for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol af 29. juni 2010 nr. 808/10 indikerer imidlertid en anden afgørelse. Udgifter til betaling for varer bestemt til videresalg indregnes nemlig som omkostninger efter selve vareoverdragelsen til køber, uanset om de betales af køber eller ej.

Finansministeriet var enig i denne retsafgørelse. Således beslutter brugeren i dag, om han vil acceptere eller ej acceptere betingelsen "Modtagelse af indkomst (betaling fra køber)".

Betingelserne for salg af varer, det vil sige posteringer i akkumuleringsregisteret "Udgifter under det forenklede skattesystem", er registreret med følgende dokumenter:

• "Implementering (handling, faktura)";
• "Salg af afsendte varer";
• "Detailsalgsrapport";
• "Rapport fra kommissionæren (agenten) om salg";
• "Gældstilpasning";
• "Implementeringsjusteringer";
• "Returnering af varer fra køber."

Indgående momsudgifter

Betingelserne for indregning af udgifter til betaling af indgående moms er konfigureret i underafsnittet med samme navn "Indgående moms" (se figur 4).

Moms betalt til leverandøren er også en selvstændig udgiftstype. Fra ovenstående figur 19 er det klart, at følgende betingelser er fastsat for dens anerkendelse:

• moms fremvises af leverandøren;
• moms er betalt til leverandøren;
• Udgifter til indkøbte varer (arbejde, tjenesteydelser) accepteres. Valgfri tilstand.

Hvad betyder "moms fremlagt af leverandøren"? Det anses for, at der pålægges moms hos køber, hvis leverandøren udsteder en faktura med det angivne momsbeløb. Køberen skal på en eller anden måde afspejle, at leverandøren fremlagde moms for ham i informationsdatabasen. En leverandørfaktura er ikke et selvstændigt dokument. Det følger altid med leveringsdokumentet.

Derfor registrerer køberen, for at afspejle den moms, der er pålagt ham, blot kvitteringsdokumentet. Med andre ord, på tidspunktet for registrering af modtagelsen af ​​nogle aktiver (varer, materialer, tjenesteydelser osv.), registreres det faktum, at leverandøren fremlægger moms, samtidig med "aktivering af moms".

Betingelsen "moms betalt til leverandøren" er også obligatorisk. Dette følger af normen i stk. 2 i art. 346.17 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Betaling af materielle aktiver sker samtidig med indbetaling af købsmoms, også selvom der sker forudbetaling. Derfor er betingelsen "moms betalt til leverandøren" opfyldt på betalingstidspunktet for de materielle aktiver købt af køber.

Den tredje betingelse er " Accepterede udgifter til indkøbte varer (værker, tjenesteydelser)", at dømme efter dets navn, henviser kun til varer (værker, tjenesteydelser). Er det sådan? Hvad skal man gøre med indgående moms på materialeomkostninger, på erhvervede anlægsaktiver og immaterielle aktiver? Lad os prøve at finde ud af det.

Indgående moms på varer

Indgående moms på indkøbte varer (værker, tjenesteydelser) i stk. 8 pkt. 1 art. 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov er angivet som en af ​​de typer udgifter, der kan anerkendes i skatteregnskabet i henhold til det forenklede skattesystem. Skatteloven indeholder dog ikke udtrykkeligt særlige betingelser for indregning af indgående moms som en udgift. Dette betyder, at der fra Den Russiske Føderations skattelov er to obligatoriske betingelser for anerkendelse:

• moms fremvises af leverandøren;
• Der er betalt moms til leverandøren.

Men Finansministeriet i Den Russiske Føderation er ikke enig i dette. Brevet fra Den Russiske Føderations finansministerium dateret den 24. september 2012 nr. 03-11-06/2/128 giver følgende forklaring. I ovennævnte stk. 8 pkt. 1 art. 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov regulerer, at indgående moms på varer (arbejde, tjenesteydelser) er inkluderet i udgifter i overensstemmelse med art. 347 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Samtidig er der i sub. 2 s. 2 art. 346.17 i Den Russiske Føderations skattelov er det fastslået, at skatteyderen har ret til at anerkende udgifter til varer, når de sælges. På baggrund heraf kommer Finansministeriet til følgende konklusion.

Uanset Finansministeriets opfattelse er der forhold, hvor det er tilrådeligt at medtage betingelsen "Udgifter til indkøbte varer (arbejde, tjenesteydelser) er accepteret."

Lad os forestille os en sådan situation. For at indregne udgifter til varer i afsnittet "Procedure for indregning af udgifter (STS)" for underafsnittet "Udgifter til indkøb af varer", er de tre første betingelser fastsat:

• Modtagelse af varer;
• Betaling af varer til leverandøren;
• Salg af varer.

Samtidig fjernes flaget "Modtager indkomst (betaling fra køber)". Samtidig er følgende flag sat i underafsnittet "Indgående moms":

• moms fremvises af leverandøren;
• moms er betalt til leverandøren,

men flaget "Accepterede udgifter til indkøbte varer (værker, tjenesteydelser)" er ryddet.

Ved udgangen af ​​4. kvartal i indeværende år var varerne solgt. Som følge heraf blev omkostningerne ved deres erhvervelse automatisk indregnet i skatteregnskabet. I begyndelsen af ​​det nye år returnerede køberen det defekte produkt. Vi mener, at der ikke er noget at erstatte det med, og sælger returnerede pengene til køber.

Som følge heraf blev udgifterne under det forenklede skattesystem for den foregående afgiftsperiode ulovligt forhøjet med den regnskabsmæssige værdi af varer og med beløbet for den indgående moms. I en sådan situation er skatteyderen forpligtet til at genoprette beskatningsgrundlaget, betale yderligere skat og måske betale en bod.

Indgående moms på materialeomkostninger

Organisationer og individuelle iværksættere, der bruger det forenklede skattesystem, er ikke momspligtige. Det betyder, at i henhold til norm stk. 3 s. 2 art. 170 i Den Russiske Føderations skattelov (kapitel 21 "Moms"), skal de tage højde for indgående moms i omkostningerne ved erhvervede aktiver. Samtidig er der ifølge stk. 2 i art. 254 i Den Russiske Føderations skattelov, hvortil der er et link i under. 8 pkt. 1 art. 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov skal udgifter til varebeholdninger accepteres i det forenklede skattesystem uden at tage hensyn til moms.

Spørgsmålet opstår, hvad skal man gøre med indgående moms? Kan det tages med i omkostningerne forbundet med brugen af ​​det forenklede skattesystem? Ved besvarelsen af ​​dette spørgsmål foreslår metodologiske artikler ofte, at beløbene for indgående moms på betalte materialeomkostninger medtages i udgifterne. Der henvises i dette tilfælde til stk. 8 pkt. 1 art. 346.16 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Dette link virker mærkeligt og ikke overbevisende. For det første taler denne norm ikke om materialeomkostninger generelt, men specifikt om varer (værker og tjenesteydelser). For det andet er varer fra et regnskabsmæssigt synspunkt (PBU 5/01 "Regnskab for varebeholdninger") faktisk en del af varelageret. Men vi taler ikke om regnskab, men om skatteregnskab. Og i skatteregnskab art. 254 i Den Russiske Føderations skattelov indeholder ikke varer som visse værdigenstande erhvervet til efterfølgende salg.

Indgående moms på materialer, varer (arbejde, tjenesteydelser) afspejles i KUDiR-rapporten som en separat linje

Vi har sørget for, at indgående moms på materialeomkostninger og vareomkostninger er en selvstændig udgiftstype. Det følger heraf, at det bør afspejles i en særskilt linje i KUDiR-rapporten. Vi er også overbevist om dette af forklaringen i brevet fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 17. februar 2014 nr. 03-11-09/6275.

Indgående moms på anlægsaktiver og immaterielle aktiver

Hvad skal man gøre med indgående moms på erhvervede anlægsaktiver og immaterielle aktiver? Svaret er givet i sub. 3. pkt. 2. art. 170 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. For personer, der ikke er momspligtige, er den merværdiafgift, der fremlægges af leverandøren af ​​anlægsaktiver eller immaterielle aktiver, inkluderet i startprisen for disse aktiver.

Indgående moms på anlægsaktiver og immaterielle aktiver er således ikke en selvstændig udgiftstype. Det vil blive taget i betragtning i skatteregnskabsudgifter i forbindelse med indregning af udgifter til anskaffelse af anlægsaktiver og immaterielle aktiver.

Fra 1. oktober 2014 i henhold til stk. 1 pkt. 3 art. 169 i Den Russiske Føderations skattelov har en skatteyder ret til ikke at udarbejde en faktura, når han udfører transaktioner til salg af varer (arbejde, tjenester), ejendomsrettigheder til personer, der ikke er momspligtige, med forbehold for skriftligt samtykke mellem parterne i transaktionen.

Organisationer og individuelle iværksættere, der bruger det forenklede skattesystem, er ikke momspligtige. Spørgsmålet opstår: har forenklede ret til at anerkende indgående moms som udgifter, hvis leverandøren ikke har fremvist en faktura?

Dette underafsnit fastsætter betingelserne for indregning af merudgifter, der er forbundet med materialeomkostninger og udgifter til indkøb af varer, og som indgår i deres kostpris.

De to første betingelser er obligatoriske. Den første betingelse registreres af dokumentet "Modtagelse af yderligere. udgifter." Normalt indtastes det ud fra et tidligere bogført kvitteringsbilag. Den anden betingelse er registreret i gældsafdragsdokumenter. Som udgangspunkt er der tale om dokumenter "Afskrivning fra foliokonto" eller "Kontanthævning (RKO)".

I dette tilfælde bliver det indlysende, at når dette flag sættes, vil merudgifter blive indregnet i skatteregnskabet efter det forenklede skattesystem, når betingelserne for indregning af materialeudgifter er opfyldt, og for varer, udgifter til deres anskaffelse. Virkningen af ​​betingelsen "Afskrivning af varebeholdninger" svarer til virkningen af ​​betingelsen "Accepterede udgifter til indkøbte varer (værker, tjenesteydelser)" i underafsnittet "Indgående moms".

Den Russiske Føderations skattelov giver visse betingelser for anerkendelse af udgifter for skatteydere, der anvender det forenklede skattesystem, og som har valgt indkomst minus udgifter som genstand for beskatning. "1C: Regnskab 8" overvåger opfyldelsen af ​​disse betingelser, hvordan - læs i den foreslåede artikel udarbejdet af specialister fra Alliance Soft-virksomheden.

For at automatisere regnskab under det forenklede skattesystem valgte ledelsen af ​​Absolut-XXI LLC Company softwareproduktet "1C: Accounting 8", som gjorde det muligt for os at løse hovedproblemerne:

• evnen til at opretholde et generelt og forenklet skattesystem i ét program i tilfælde af en ændring i skattesystemet i fremtiden;
• fremskynde processen med dataindtastning og -behandling;
• automatisk generering af en bog over indtægter og udgifter baseret på indtastede dokumenter og manuelle indtastninger.

I applikationsløsninger (standardkonfigurationer) fra 1C, beregnet til organisationer, der bruger et forenklet skattesystem, understøttes regnskab fuldt ud. Dette er først og fremmest nødvendigt for, at organisationen selv kan træffe en beslutning fra ejerne om fordeling af nettooverskud og periodisering af udbytte og indkomst fra deltagelse.

Virksomheden "Absolut-XXI" LLC valgte "Indkomst reduceret med mængden af ​​udgifter" som genstand for beskatning. I dette tilfælde er det nødvendigt for at indregne udgifter for at reducere skattegrundlaget:

• overvåge opfyldelsen af ​​alle betingelser for deres anerkendelse;
• korrekt bestemme tidspunktet for anerkendelse af udgifter;
• oprette en bogføring i indtægter og udgifter ved indregning af disse udgifter.

For at løse disse problemer opretholder "1C: Regnskab 8" skatteregnskab af udgifter (ifølge det forenklede skattesystem). Konsekvent udfyldelse af de relevante dokumenter vil tillade automatisk generering af en bog over indtægter og udgifter i slutningen af ​​rapporteringsperioden (skatteperioden).

Opsætning af regnskab efter det forenklede skattesystem vil ske i formen "Regnskabspolitik (skatteregnskab)" (menu "Virksomhed" -> "Regnskabspolitik" -> "Regnskabspolitik (skatteregnskab)"), hvor der Fanen "Basic" flaget "Brug af et forenklet system" er sat beskatning", hvilket gør fanen "STS" tilgængelig for udfyldning. På dette faneblad bestemmes beskatningsobjektet: "Indkomst" eller "Indtægt reduceret med omkostningsbeløbet" og proceduren for indregning af udgifter (sammensætningen af ​​begivenheder, hvis indtræden er en forudsætning for indregning af en udgift som reducerende skattegrundlag). Faktum er, at nogle betingelser for at anerkende udgifter er kontroversielle.

Det russiske finansministerium har således i brev af 17. august 2006 nr. 03-11-02/180 tilføjet endnu en betingelse, der er nødvendig for indregning af udgifter til indkøb af varer ved anvendelse af det forenklede afgiftssystem - varerne må ikke kun betales til leverandøren og sælges, men også betales af køber. Vi bemærker på egen hånd, at den sidste betingelse ikke følger direkte af normerne i Den Russiske Føderations skattelov. Finansafdelingen kom med denne konklusion baseret på en analyse af bestemmelserne i artikel 346.17 i Den Russiske Føderations skattelov, som regulerer tidspunktet for anerkendelse af indkomst.

I "1C: Regnskab 8" kan brugeren vælge (se fig. 1): om man vil vente på, at købers betaling bliver anerkendt eller ej. I sidstnævnte tilfælde skal du forsvare din holdning i retten.

Ris. 1

De vigtigste udgiftstyper og krav til indregning af disse udgifter er angivet i tabel 1. Listen over krav til nogle udgiftstyper er fastlagt i skemaet "Regnskabspolitik (skatteregnskab)" på fanen forenklet skattesystem (se fig. 1) ), nogle af dem er obligatoriske, og nogle kan justeres af brugeren.

tabel 1

Automatisk bogføring i henhold til det forenklede skattesystem leveres af flere specialiserede akkumuleringsregistre.

Registre er et element i organiseringen af ​​skatteregnskab, designet til at systematisere og akkumulere oplysninger om organisationens indtægter og udgifter. De registrerer data om tilstedeværelsen og bevægelsen af ​​enhver mængde: materiale, penge osv. Registrene, der bruges til regnskabsføring i henhold til det forenklede skattesystem, gemmer oplysninger om parter, tilstanden af ​​gensidige afregninger og saldi af ikke-anerkendte udgifter. Bevægelse gennem registre genereres automatisk ved bogføring af bilag.

Listen over udgifter, der reducerer skattegrundlaget for en enkelt skat, bestemmes af artikel 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov. I overensstemmelse med stk. 2 i artikel 346.17 i Den Russiske Føderations skattelov anerkendes udgifter med forbehold af deres faktiske betaling. Derfor udføres kontrol af status for gensidige afregninger til skatteregnskabsformål i et særskilt register "Gensidige afregninger af det forenklede skattesystem".

For at redegøre for skattepligtige udgifter anvender konfigurationen akkumuleringsregisteret "Udgifter under det forenklede skattesystem". Dette register gemmer oplysninger om udgifter, for hvilke alle de nødvendige betingelser for godkendelse af skatteregnskabet endnu ikke er registreret (afspejlet i "Indtægts- og udgiftsregnskabsbogen"). For at få information om hvilke specifikke forhold der mangler, kan du bruge rapporten "Liste/Krydstabel" (menu "Rapporter" -> "Liste/Krydstabel"), og i feltet "Regnskabsafsnit" vælge værdien " Udgifter under det forenklede skattesystem."

For at bevæge dig korrekt gennem registrene skal du være opmærksom på at udfylde dokumenter.

Dokumenterne kan angive proceduren for at afspejle udgifter i skatteregnskabet. For at gøre dette skal du bruge attributten "Udgifter i NU" (se fig. 2), som kan have følgende værdier:

• accepteret - udgifter overholder kravene i artikel 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov;
• accepteres ikke - udgifter opfylder ikke kravene i art. 346.16 Skattekodeks for Den Russiske Føderation;
• distribueret - for organisationer overført til UTII for en eller flere typer aktiviteter. Sådan afspejles udgifter, der overholder kravene i artikel 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov og accepteres, men kan ikke tilskrives en bestemt type aktivitet og er genstand for distribution.

Ris. 2

Hvis dokumentet, når en udgift modtages eller afskrives, ikke indeholder attributten "Udgifter i NU", så bestemmes proceduren for at afspejle udgifter i skatteregnskabet af typen af ​​transaktion (f.eks. salg af varer) eller operationen er ikke en skattemæssig regnskabsmæssig begivenhed (f.eks. overførsel af varer til provision).

For at indregne udgifter i skatteregnskabet er det således generelt nødvendigt, at:

• udgiften blev ikke accepteret i henhold til betingelserne for modtagelse;
• udgiften var ikke uacceptabel under afskrivningsbetingelserne;
• alle begivenheder, der er forudsat for anerkendelse som udgifter i henhold til normerne i kapitel 26.2 i Den Russiske Føderations skattelov, blev afspejlet.

Lad os overveje, hvordan processen med at anerkende udgifter til indkøbte varer, udgifter til tjenester fra tredjepartsorganisationer og til købte materialer i Absolut-XXI LLC blev automatiseret som følge af implementeringen af ​​1C:Accounting 8-programmet.

Eksempel 1. Indregning af udgifter til indkøbte varer

Varer blev modtaget fra leverandøren LLC "1" til et samlet beløb på 10.000 rubler, ifølge den tidligere angivne forudbetaling.

I regnskabet afspejles denne operation af følgende poster:

1) Dokumenter "Udgående betalingsordre" med afkrydsningsfeltet "Betalt":

Debet 60,02 Kredit 51 - 10.000 rub. (forskudsbetaling overført);

2) Dokument "Modtagelse af varer og tjenesteydelser":

Debet 41,01 Kredit 60,01 - 10.000 rub. (varerne ankom); Debet 60,01 Kredit 60,02 - 10.000 rub. (forskud krediteret).

Lad os generere en "Liste/krydstabel"-rapport for regnskabsafsnittet "Udgifter under det forenklede skattesystem" for at få en liste over uopfyldte betingelser for at acceptere en udgift. For denne kvittering blev linjen "Ikke afskrevet" oprettet i mængden af ​​10.000 rubler.

Efterfølgende blev halvdelen af ​​de modtagne varer solgt til køberen LLC "2" for et beløb på 15.000 rubler. Efter bogføring af bilaget "Salg af varer og tjenesteydelser" blev følgende posteringer genereret i regnskabet:

Debet 90,02 Kredit 41,01 - 5.000 rub. (Omkostninger afskrevet); Debet 62,01 Kredit 90,01 - 15.000 rub. (Modtaget omsætning)

I den faktiske salgsrapport er den anden linje "Ikke betalt af køberen" dannet i mængden af ​​15.000 rubler.

Lad os afspejle operationen med at modtage betaling fra køberen i dokumentet "Udgående betalingsordre" med afkrydsningsfeltet "Betalt":

Debet 51 Kredit 62,01 - 15.000 rub.

I indberetningen vil der være en linje for kvitteringen "ikke afskrevet" på 5.000. Der oprettes en linie i indtægts- og udgiftsbøgerne til indregning af udgifter til anskaffelse af varer og materialer på 5.000,- rubler.

Eksempel 2. Indregning af udgifter til tredjepartsydelser og indkøbte materialer

Organisationen LLC "3" udførte arbejde for at reparere bilen i mængden af ​​2.000 rubler, herunder udskiftning af reservedele i mængden af ​​1.000 rubler.

Disse transaktioner vil blive afspejlet i regnskabet gennem dokumenterne "Modtagelse af varer og tjenesteydelser" og vil generere følgende transaktioner:

Debet 26 Kredit 60,01 - 2.000 rubler; Debet 10,05 Kredit 60,01 - 1.000 rub.

I rapporten om saldi i registret "Udgifter under det forenklede skattesystem" dannes en linje for den tjeneste, der leveres med mærket "Ikke betalt" i mængden af ​​2.000 rubler. og den anden linje til modtagelse af reservedele med mærket "Ikke afskrevet, ikke betalt" i mængden af ​​1.000 rubler. (se fig. 3).

Artikel 346.24 i Den Russiske Føderations skattelov forpligter virksomheder og individuelle iværksættere, der har valgt det forenklede skattesystem, til at føre skatteregistre gennem indkomst- og udgiftsbogen (i det følgende benævnt KUDiR, bog). Overtrædelse af dette krav truer virksomheden med en bøde på op til 10 tusind rubler pr. skatteperiode. Hvis overtrædelsen påvirker mere end en sådan periode, vil bøden være op til 30 tusind rubler (artikel 120). KUDiR-matricen, såvel som reglerne for udfyldning af den, blev godkendt efter ordre fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 22. oktober 2012 nr. 135n. I absolut overensstemmelse med det implementerer 1C funktionaliteten til at oprette en bog.

Sådan konfigureres KUDiR i 1C 8.3

Opsætning af kompilering af en bog i 1C 8.3 bør begynde med at kontrollere skatte- og rapporteringsindstillingerne i hovedmenuen.

Hvis du opdager, at eventuelle udgifter eller indtægter ikke afspejles i KUDiR, skal problemet søges i dette afsnit.

Du kan også kontrollere dine skatte- og indberetningsindstillinger på en anden måde ved at gå gennem menuen "Hoved" og derefter "Regnskabspolitik".

Vi befinder os i menuen "Indstillinger for skatter og indberetninger".

Her er det nødvendigt at bemærke, at der er en række indstillinger, som ikke kan redigeres på grund af kravene i gældende lovgivning. Samtidig er det muligt at foretage nogle ændringer af den etablerede politik, især til "Overførsel af materialer til produktion" i afsnittet "Materialeudgifter". Du kan også markere afkrydsningsfeltet for at modtage indtægt (betaling fra køber) i afsnittet "Udgifter til indkøb af varer". I afsnittet "Indgående moms" er det muligt at acceptere udgifter til indkøbte varer, værker og tjenesteydelser. Efter skatteyderens skøn er det etableret i dannelsen af ​​KUDiR at medtage omkostningerne ved afskrivning af varer (afsnit "Toldbetalinger") eller varebeholdninger (afsnit "Merudgifter inkluderet i kostprisen").

Sådan udfyldes KUDiR i 1C

Som de fleste rapporter i 1C genereres KUDiR automatisk baseret på resultaterne af rapporterings- eller skatteperioder. Efter at have udført rutineoperationer for at lukke måneden, skal revisor gå til "Rapporter" til "STS" sektionen - "STS bog over indtægter og udgifter".

Det er muligt at vælge den ønskede skatteperiode (dette er et kvartal, seks måneder, 9 måneder og et år). Ved at klikke på knappen "Generer" vises en udskrevet form af bogen på skærmen.

På venstre side er en liste over sektioner:

• Afsnit I. "Indtægter og udgifter" viser alle forretningstransaktioner for perioden i tabelform i kronologisk rækkefølge med angivelse af beløb.
• Afsnit II. "Udgifter til anlægsaktiver og immaterielle aktiver" afspejler oplysninger om udgifter til anlægsaktiver og immaterielle aktiver for perioden. For organisationer, der har valgt det forenklede skattesystem - indtægter minus udgifter.
• Afsnit III. "Underskudsberegning" udfyldes, hvis der er underskud, der reducerer virksomhedens beskatningsgrundlag i en årrække.
• Afsnit IV. "Skattenedsættelse" viser beløb, der (paragraf 3.1 i artikel 346.21 i skatteloven) reducerer størrelsen af ​​den beregnede skat, for eksempel for forsikringsbidrag til pensionsfonden eller andre bidrag.
• Afsnit V "Handelsgebyr" afspejler handelsgebyrets størrelse, hvilket reducerer den skyldige skat til betaling.

Når du klikker på hver linje i et afsnit, åbnes det tilsvarende genererede rapportvindue til højre.

Når du klikker på knappen "Vis indstillinger", åbnes KUDiR-formularindstillingerne.

Det er muligt at vise udskrifter, inkludere kolonnerne "Indkomst af total", "Udgifter i alt" og "Momsudskrivningstilstand". Når du markerer afkrydsningsfeltet i linjen "Medtag i indberetningsskemaet og udfyld" og under den efterfølgende dannelse af KUDiR, vises kolonner med alle indtægter og udgifter på skærmen, inklusive dem, der tages i betragtning ved beregning af beskatningsgrundlaget. Denne funktion giver dig mulighed for visuelt at overvåge indikatorer, der ikke er inkluderet i skatteregnskabet.

Dobbeltklik på indikatorlinjen giver dig mulighed for at få vist det primære dokument, der tjente som grundlag for optagelse i KUDiR.

Den genererede KUDiR-formular kan udskrives i sammenhæng med sektionerne af interesse.

Manuel ændring af KUDiR

For eksempel blev det under visuel inspektion af KUDiR opdaget, at den udgift, der blev indregnet i skatteregnskabet, af en eller anden grund ikke faldt ind i kolonnen "Inklusive udgifter taget i betragtning ved beregning af skattegrundlaget."

Dobbeltklik på denne linje for at åbne det primære dokument.

Vi holder markøren over den fjerde knap i panelet, noten "Vis transaktioner og andre bevægelser af dokumentet" dukker op, når der klikkes, åbnes bevægelsen af ​​dokumentet i regnskab og skatteregnskab.

Gå til afsnittet "Bog over indtægter og udgifter (afsnit 1)".

Marker afkrydsningsfeltet "Manuel justering (tillader redigering af dokumentbevægelser)" øverst i dokumentet. Derefter kan du indtaste beløbet på bilaget i kolonnen "Udgifter".

I KUDiR-menuen skal du trykke på knappen "Generer" igen. Programmet vil bede dig om at opdatere oplysningerne, efterhånden som der er foretaget ændringer.

Med den efterfølgende dannelse af KUDiR ser vi, at udgifter afspejles i begge kolonner – både i regnskab og skatteregnskab.

Der er også en anden måde at manuelt foretage ændringer i KUDiR. For at gøre dette skal du vælge afsnittet "Optegnelser over bogen over indtægter og udgifter i det forenklede skattesystem" i menuen "Bedrifter".

I vinduet, der åbnes, genererer vi et vilkårligt dokument for mængden af ​​at foretage de nødvendige justeringer, i vores eksempel - 1,0 millioner rubler til leverandøren for de leverede varer.

Efter at have udfyldt dette dokument, fortsætter vi til dannelsen af ​​KUDiR og ser linjen med vores justering.

Analyse af regnskabsstatus

Den færdige bogføring af indtægter og udgifter i 1C analyseres i menuen "Rapporter", derefter "Analyse af regnskab efter det forenklede skattesystem".

I vinduet, der åbnes, skal du vælge den periode, der skal analyseres, og klikke på knappen "Generer".

Forskellige indtægter og udgifter vises på skærmen i form af et blokdiagram. Ved at klikke på hver celle kan du se en liste over primære dokumenter inkluderet i den. Denne funktion er implementeret med succes i ledelsesregnskabet.

Udførelse af regnskab i 1C-programmet eliminerer fejl, der af tilsynsmyndigheder tolkes som en grov overtrædelse af regnskabs- og rapporteringskrav. Programmet sigter mod maksimal kontrol over regnskabstjenestens arbejde og dens enkelte enheder.