Обуката на вработените се обезбедува на трошок на работодавачот. Обука на вработените на сметка на организацијата

Дали при пресметувањето на персоналниот данок на доход и данокот на добивка се земаат предвид трошоците за плаќање на образованието на вработените или нивните деца, надоместокот за трошоците за услугите во градинка, и дали во овој случај се наплатуваат премии за осигурување зависи од многу нијанси: да кој (директно вработениот или неговото дете) и од кого (предучилишна или друга образовна установа) биле обезбедени и по кој редослед биле платени услугите (директно префрлени или овие трошоци му биле надоместени на работникот). Важно е и она што го проучувал вработениот.

Плаќање на школарина и персонален данок

Како општо правило, трошокот за какви било услуги, вклучително и обука, што ги плаќа работодавачот во интерес на работникот, е приходот на работникот добиен во натура, кој подлежи на персонален данок на доход (,). Сепак, голем број приходи () се ослободени од овој данок. Тие исто така го вклучуваат износот на плаќање за обука на даночниот обврзник во основни и дополнителни општообразовни и стручни образовни програми, неговата професионална обука и преквалификација во руски образовни институции кои имаат соодветна лиценца или странски образовни институции кои имаат соодветен статус ().

Така, износите на плаќање за обука на вработените во образовните организации не подлежат на персонален данок на доход, под услов руската образовна институција во која студира работникот да има лиценца за вршење образовни активности ((во натамошниот текст закон бр. 273- ФЗ)), а странската организација во која се спроведува обука има статус на образовна институција. За странска институција, таквиот статус, покрај лиценцата, може да се потврди со нејзината програма, повелба или други документи, чиј список зависи од спецификите на активностите на институцијата (,).

ВАЖНО

Доколку работникот самостојно го плаќа своето образование во образовните институции или образованието на своите деца на возраст под 24 години, тој има право на социјален даночен одбиток за персонален данок на доход во висина на реално направените трошоци (,). Неопходно е да се земе предвид дека максималниот износ на одбивање на социјалниот данок (120.000 рубли во текот на годината, со исклучок на трошоците за образование на деца и скап третман) се обезбедува вкупно за трошоци за школарина, за медицински услуги, во форма на пензиски придонеси според договорот (договори) недржавно пензиско обезбедување, како и дополнителни придонеси за осигурување за финансирани пензии. Ако граѓанинот, на пример, користел одбиток од социјален данок во износот на трошоците за медицински услуги во една календарска година за целиот овој максимален износ, тој нема да може да го намали својот приход што подлежи на персонален данок на доход со трошоците за обука во образовни институции ().

Приходите во форма на трошоци за образование што ги плаќа работодавачот за децата на вработени во слични образовни организации исто така се ослободени од персонален данок на доход. Сепак, како што нагласуваат претставници на финансискиот сектор, персоналниот данок на доход не се наметнува на износите што ги плаќа работодавачот директно за трошоците за обука на децата на неговите вработени, а износите што ги плаќа за трошоците за надзор и грижа на децата во предучилишна возраст. образовните организации не подлежат на горенаведената норма () и подлежат на персонален данок на доход на општа основа ( , ).

Сепак, судиите не секогаш се согласуваат со оваа гледна точка (). На пример, можноста за компензација за родителски такси може да биде предвидена со законот на конститутивен субјект на Руската Федерација, во тој случај износот на таквиот надомест, исто така, спаѓа во дефиницијата за плаќања за компензација кои не подлежат на персонален данок на доход () .

Имајте предвид дека примената на оваа поволност не зависи од тоа дали работодавачот плаќа пари за обука директно на образовната организација или на работникот со цел да ги надомести трошоците направени од него, од даночниот статус на работникот или неговите деца (жител или не -резидент за потребите на персоналниот данок на доход), како и за тоа дали , дали граѓанинот првпат добива образование на соодветно ниво ( , ).

Придонеси за осигурување од школарина за вработен

Што се однесува до премиите за осигурување, предмет на оданочување се плаќањата и другите надоместоци натрупани од работодавачите во корист на вработените во рамките на работните односи ((во натамошниот текст закон бр. 212-ФЗ); (во натамошниот текст: Закон бр. 125 -ФЗ)).

Истовремено, школарината за основните стручни образовни програми и дополнителните стручни програми за вработените се ослободени од придонеси за осигурување за задолжително пензиско осигурување, задолжително социјално осигурување во случај на привремена инвалидност и во врска со породилно и задолжително медицинско осигурување. Премиите за осигурување за осигурување од индустриски несреќи и професионални болести (во натамошниот текст IC и PP) исто така не се однесуваат на трошоците за школарина за основните програми за стручна обука ().

Така, ако работодавачот им плаќа на своите вработени за средно стручно или високо образование, како и за напредна обука и стручна преквалификација што се спроведува како дел од дополнителни професионални програми, трошоците за обука нема да подлежат на премии за осигурување. Од осигурување се ослободени и исплатите за обука во рамките на програмите за стручно оспособување за професии со сини јаки, позиции во белата боја, програми за преквалификација за работници во сина јака, работници во белосветски јаки и програми за напредна обука за работници во сина јака и работници. премии за лична повреда и осигурување на трудот (,). Износите на исплата за обука на вработените според други програми (на пример, дополнителни програми за општи развојни програми) не спаѓаат под овој исклучок и, според тоа, подлежат на премии за осигурување на општо утврден начин. Според претставниците на властите кои го следат плаќањето на премиите за осигурување ( ; ), износот на надоместокот од страна на работодавачот за родителски такси за одржување на децата на вработените во предучилишна образовна институција не е ослободен од премии за осигурување, бидејќи тие не се однесуваат на исплати за компензација кои не подлежат на премии за осигурување ().

Меѓутоа, во ситуација кога работодавачот префрла средства за плаќање на трошоците за одржување на децата на вработените во предучилишните установи директно на сметките на таквите установи, овие износи не подлежат на придонеси за осигурување, бидејќи во овој случај плаќањето се врши за поединец кој не е вработен во организацијата, и затоа , не може да се смета дека е направен во корист на вработениот ().

Судиите не се толку едногласни во одлучувањето дали да наметнат премии за осигурување на износите што работодавачите им ги плаќаат на нивните вработени како надоместок за хонорарите за одржување на децата во предучилишните установи. Тие продолжуваат од следново. Секое плаќање на вработен подлежи на премии за осигурување, под услов да е извршено во рамките на работниот однос, односно да е дел од надоместокот. Ова особено се однесува на плаќањата кои се од стимулативна, стимулативна природа за вработениот ( , ; ). Во меѓувреме, како што нагласува судската практика, самиот факт на постоење на работен однос помеѓу работодавачот и неговите вработени не укажува дека сите исплати натрупани на вработените претставуваат исплата за нивниот труд (). Затоа, доколку исплатата на одредени суми во корист на вработените (на пример, надоместок за трошоците за одржување на децата на вработените во градинките) не е поврзана со трудот на работникот и не е поттик за работа, овие износи не подлежат на придонеси за осигурување. Честопати, таквите плаќања не се предвидени во договорите за вработување со вработените, а обврската на работодавачот да ги изврши е содржана во колективниот договор. Плаќањата по колективен договор не смеат да бидат вклучени во системот на наградување, но имаат социјална природа, бидејќи колективниот договор не ги регулира работните, туку социјално-работните односи (;,).

Школарина и данок на доход

Правилата не предвидуваат можност за вклучување како трошоци при оданочување на добивката износот на плаќање од страна на работодавачот за трошоците за образование на децата на вработените, како и надоместокот за одржување на децата во предучилишните образовни институции.

Павел Ерин, експерт на Правно консултантска служба ГАРАНТ

Дали при пресметувањето на персоналниот данок на доход и данокот на добивка се земаат предвид трошоците за плаќање на образованието на вработените или нивните деца, надоместокот за трошоците за услугите во градинка, и дали во овој случај се наплатуваат премии за осигурување зависи од многу нијанси: да кој (директно вработениот или неговото дете) и од кого (предучилишна или друга образовна установа) биле обезбедени и по кој редослед биле платени услугите (директно префрлени или овие трошоци му биле надоместени на работникот). Важно е и она што го проучувал вработениот.

Плаќање на школарина и персонален данок

Како општо правило, трошокот за какви било услуги, вклучително и обука, кои ги плаќа работодавачот во интерес на работникот, е приходот на работникот добиен во натура, кој подлежи на персонален данок на доход (член 209, став 1, член 210, потстав 1, став 2 член 211 од Даночниот законик на Руската Федерација). Сепак, голем број приходи (член 217 од даночниот законик на Руската Федерација) се ослободени од овој данок. Тие исто така го вклучуваат износот на плаќање за обука на даночниот обврзник во основни и дополнителни општообразовни и професионални образовни програми, неговата професионална обука и преквалификација во руски образовни институции кои имаат соодветна лиценца или странски образовни институции кои имаат соодветен статус (клаузула 21 од член 217 од даночниот законик на Руската Федерација).

Така, износите на исплата за обука на вработените во образовните организации не подлежат на персонален данок на доход, под услов руската образовна институција во која студира работникот да има дозвола за вршење образовни активности (Дел 1, член 91 од Федералниот закон за 29 декември 2012 година бр. 273- Федерален закон (во натамошниот текст закон бр. 273-ФЗ)), а странската организација во која се спроведува обука има статус на образовна институција. За странска институција, овој статус, покрај лиценцата, може да се потврди со нејзината програма, повелба или други документи, чиј список зависи од спецификите на активностите на институцијата (писмо на Министерството за финансии на Русија од 04/ 02/2012 бр.03-04-06/6-88 од 21.12.2011 година бр.03-03-06/1/835).

Важно!

Доколку работникот самостојно го плаќа своето образование во образовните институции или образованието на своите деца помлади од 24 години, тој има право на социјален даночен одбиток за персонален данок на доход во висина на реалните направени трошоци (потклаузула 2, клаузула 1, клаузула 2, член 219 од Даночниот законик на Руската Федерација). Неопходно е да се земе предвид дека максималниот износ на одбивање на социјалниот данок (120.000 рубли во текот на годината, со исклучок на трошоците за образование на деца и скап третман) се обезбедува вкупно за трошоци за школарина, за медицински услуги, во форма на пензиски придонеси според договорот (договори) недржавно пензиско обезбедување, како и дополнителни придонеси за осигурување за финансирани пензии. Ако граѓанинот, на пример, користел социјален даночен одбиток во износ на трошоци за плаќање на медицински услуги во износ од целиот овој максимален износ во една календарска година, тој нема да може да го намали својот личен доход што се оданочува за трошоците на обука во образовни институции (став три од став 2 од член 219 од даночниот законик RF).

Приходите во форма на трошоци за образование што ги плаќа работодавачот за децата на вработени во слични образовни организации исто така се ослободени од персонален данок на доход. Сепак, како што нагласуваат претставниците на финансискиот сектор, персоналниот данок на доход не се наметнува на износите што работодавачот ги плаќа директно за трошоците за обука на децата на неговите вработени, а износите што ги плаќа за трошоците за надзор и грижа за децата во предучилишните образовни организации. се предмет на горенаведената норма на даночниот законик (клаузула 21 од член 217 од даночниот законик на Руската Федерација) не подлежат на персонален данок на доход на општа основа (писма од Министерството за финансии на Русија од 17 март 2015 година бр.03-04-06/14023 од 27.02.2015 година бр.03-04-06/9977).

Во исто време, судиите не секогаш се согласуваат со оваа гледна точка (пост. Седумнаесетти AAS од 21 јануари 2008 година бр. 17AP-8756/07). На пример, можноста за компензација за родителски такси може да биде предвидена со законот на конститутивен субјект на Руската Федерација, во овој случај износот на таквиот надомест, исто така, спаѓа во дефиницијата за плаќања за компензација кои не подлежат на персонален данок на доход (клаузула 3 од член 217 од даночниот законик на Руската Федерација).

Имајте предвид дека примената на оваа поволност не зависи од тоа дали работодавачот плаќа пари за обука директно на образовната организација или на работникот со цел да ги надомести трошоците направени од него, од даночниот статус на работникот или неговите деца (жител или не -жител за потребите на персоналниот данок на доход), како и за тоа дали ова е прв пат граѓанин да добива образование на соодветно ниво (писма од Министерството за финансии на Русија од 17 септември 2015 година бр. 03-04-06 /53509 од 18.04.2013 бр.03-04-06/13324 од 16.04.2013 година бр.03-04-06/12870 , од 09.06.2011 година бр.03-04-06/8-13 ).

Придонеси за осигурување од школарина за вработен

Што се однесува до премиите за осигурување, предмет на оданочување се плаќањата и другите надоместоци натрупани од работодавачите во корист на вработените во рамките на работните односи (Дел 1, член 7 од Федералниот закон бр. 212-ФЗ од 24 јули 2009 година (во натамошниот текст: како Закон бр. 212-ФЗ); Клаузула 1, член 20.1 од Федералниот закон од 24 јули 1998 година бр. 125-ФЗ (во натамошниот текст закон бр. 125-ФЗ)).

Истовремено, школарината за основните професионални образовни програми и дополнителните професионални програми за вработените се ослободени од придонеси за осигурување за задолжително пензиско осигурување, задолжително социјално осигурување во случај на привремена инвалидност и во врска со породилно, задолжително медицинско осигурување (клаузула 12, Дел 1, чл.9 од Законот бр.212-ФЗ). Премиите за осигурување за осигурување од индустриски несреќи и професионални болести (во натамошниот текст: НС и ПП) исто така не подлежат на трошоци за школарина за програмите за основна професионална обука (потклаузула 13, клаузула 1, член 20.2 од Законот бр. 125-ФЗ ).

Така, ако работодавачот им плаќа на своите вработени за средно стручно или високо образование, како и за напредна обука и стручна преквалификација што се спроведува како дел од дополнителни професионални програми, трошоците за обука нема да подлежат на премии за осигурување. Од осигурување се ослободени и плаќањата за обука за програми за професионална обука за професии со сина јака, позиции во белата боја, програми за преквалификација за работници во сина јака, работници во белата боја, како и програми за напредна обука за работници во сина јака и работници. премии за осигурување од лична повреда и здравствено осигурување (Делови 3, 4, член 12 од Законот бр. 273-ФЗ). Износите на плаќање за обука на вработените според други програми (на пример, дополнителни програми за општи развојни програми) не спаѓаат под овој исклучок и, според тоа, подлежат на премии за осигурување на општо утврден начин. Според претставниците на органите кои го следат плаќањето на премиите за осигурување (ПФР писмо бр. 30-26/6232 од 06.06.2011 година; потстав 1.2 клаузула 1 од писмото ПФР бр. 30-21/10970 од 18.10.2010 година), тие се не се ослободени од премии за осигурување и висината на надоместокот од страна на работодавачот за родителски такси за одржување на децата на вработените во предучилишна образовна институција, бидејќи тие не се однесуваат на исплати за компензација што не подлежат на придонеси за осигурување (клаузула 2, дел 1, член 9 од Законот бр.212-ФЗ).

Меѓутоа, во ситуација кога работодавачот префрла средства за плаќање на трошоците за одржување на децата на вработените во предучилишните установи директно на сметките на таквите установи, овие износи не подлежат на придонеси за осигурување, бидејќи во овој случај плаќањето се врши за поединец кој не е вработен во организацијата, и затоа не може да се смета дека е направен во корист на работникот (писмо на Министерството за труд на Русија од 8 јули 2015 година бр. 17-3/Б-335).

Судиите не се толку едногласни во одлучувањето дали да наметнат премии за осигурување на износите што работодавачите им ги плаќаат на нивните вработени како надоместок за хонорарите за одржување на децата во предучилишните установи. Тие продолжуваат од следново. Секое плаќање на вработен подлежи на премии за осигурување, под услов да е извршено во рамките на работниот однос, односно да е дел од надоместокот. Ова особено се однесува на плаќањата кои се од стимулативна, стимулативна природа за вработениот (членови 129, 135 од Законот за работни односи на Руската Федерација; регулатива на FAS ZSO од 11 декември 2012 година бр. F04-6024/12 ). Во меѓувреме, како што нагласува судската практика, самиот факт на постоење на работни односи меѓу работодавачот и неговите вработени не укажува дека сите исплати натрупани на вработените претставуваат исплата за нивниот труд (пошта на Президиумот на Врховниот арбитражен суд на Руската Федерација Федерација од 14.05.2013 година бр.17744 /12). Затоа, доколку исплатата на одредени суми во корист на вработените (на пример, надоместок за трошоците за одржување на децата на вработените во градинките) не е поврзана со трудот на работникот и не е поттик за работа, овие износи не подлежат на придонеси за осигурување. Честопати, таквите плаќања не се предвидени во договорите за вработување со вработените, а обврската на работодавачот да ги изврши е содржана во колективниот договор. Плаќањата според колективен договор не можат да бидат вклучени во системот на наградување, но имаат социјална природа, бидејќи колективниот договор не ги регулира работните, туку социјално-работните односи (член 40 од ЗРО на Руската Федерација; регулатива на AS Far Источен воен округ од 10 октомври 2014 година бр.F03- 3568/14, FAS UO од 24 март 2014 година бр.

Школарина и данок на доход

Одредбите од Поглавје 25 од Даночниот законик им дозволуваат на обврзниците на данокот на добивка, при пресметувањето на данокот, да го намалат приходот добиен за износот на направените трошоци, доколку овие трошоци се економски оправдани, документирани и направени за извршување на активности насочени кон генерирање приход. (клаузула 1 од член 252 од Даночниот законик на Руската Федерација) . Конкретно, даночниот обврзник има право да ги вклучи во трошоците поврзани со производството и продажбата, кои ја намалуваат даночната добивка, неговите трошоци за обука на вработените во основни и дополнителни професионални образовни програми, професионална обука и преквалификација на вработените (потклаузула 23, клаузула 1, член 264 од даночниот законик на Руската Федерација). Таквите трошоци може да се земат предвид доколку се исполнети голем број услови (клаузула 3 од член 264 од Даночниот законик на Руската Федерација; писмо на Министерството за финансии на Русија од 11 ноември 2013 година бр. 03-04-06/ 48063), имено:

• образовната институција која обезбедува обука има лиценца или соодветен статус (за странска институција);
• даночниот обврзник има договор за вработување со работникот кој е испратен на обука, или физичко лице е на обука што склучило договор со даночниот обврзник, со кој се предвидува обврска за такво лице, најдоцна три месеци по завршувањето на обуката, стручно оспособување, преквалификација, платено од даночниот обврзник, да склучи договор за вработување со него и да работи за даночниот обврзник најмалку една година.

Според тоа, ако овие услови не се исполнети (на пример, на работникот му се обезбедуваат образовни услуги кои не се поврзани со обука според програмите наведени во потстав 23, став 1, член 264 од Даночниот законик на Руската Федерација), работодавачот нема основа за сметководство за трошоци за целите на данокот на добивка ( писмо на Министерството за финансии на Русија од 16 јули 2015 година бр. 03-03-07/41000).

Правилата од Поглавје 25 од Даночниот законик не предвидуваат можност за вклучување во трошоците при оданочување на добивката износот на плаќање од страна на работодавачот за трошоците за обука на децата на вработените, како и надоместок за одржување на децата во предучилишна установа. образовните институции.

Кога работникот оди да студира на сметка на работодавачот, сметководителот и персоналот мора особено внимателно да пристапат кон подготовката на документите - ефективноста на трошоците за образование ќе зависи од извршувањето на трудовите. На крајот на краиштата, често се јавува следнава ситуација: една организација инвестира во образованието на вработен, очекувајќи дека тој ќе продолжи да работи и да користи ново знаење во корист на компанијата. Но, вработен кој се школувал на сметка на организацијата веднаш по добивањето на дипломата дава отказ. Ние ќе ви кажеме како да го спречите ова во оваа статија.

Даночна формулација

Ако работодавачот е загрижен за зголемување на образовното ниво на вработените, тогаш, по правило, тој ја избира образовната институција, ја одредува програмата за обука и ги финансира студиите.

Од гледна точка на Законот за работни односи, обуката на вработените по иницијатива на организацијата може да се подели на три вида: стручна обука, преквалификација и напредна обука (член 197 од Законот за работни односи на Руската Федерација). Во овој случај, обуката се однесува на иницијално стручно оспособување на вработени кои претходно воопшто немале професија. Пример за овој вид обука може да биде испраќање помошник сметководител на финансиски универзитет чии образовни документи имаат само училишен сертификат.

Преквалификација (преквалификација) се врши за работници кои веќе имаат професија и кои како резултат на обуката добиваат нова. Пример е студирањето сметководител на правниот факултет.

Конечно, напредна обука е доусовршување на вработен во истата професија со цел подобрување на професионалните знаења, вештини и способности. Пример овде би биле сите видови на напредни курсеви за обука.
Како што можете да видите, главната разлика помеѓу напредната обука и другите форми на обука е тоа што вработениот не добива нова професија. Оваа нијанса е важна за даночни цели. Затоа, првото нешто на што треба да обрнете внимание при изготвување документи за обука е како правилно да го наведете видот на обуката. На крајот на краиштата, несогласувањата помеѓу документите и вистинските околности може да доведат до многу неповолни даночни последици.

Подготвуваме договор

Без оглед на тоа што и како ќе одлучите да обучите вработен, задачата за студирање е формализирана во посебен договор. Во неговото јадро, таков договор е дополнителен договор на договорот за вработување (Дел 2 од член 198 од Законот за работни односи на Руската Федерација). Ова значи дека неговата содржина пред сè мора да биде во согласност со барањата на Законот за работни односи на Руската Федерација. Едноставно кажано, невозможно е во договорот да се вклучат услови што ја влошуваат состојбата на студентот (на пример, поставување помали одмори или ограничување на плаќањето за патување до местото на студирање). Поточно, можно е да се вклучат такви услови, но тие ќе бидат неважечки (член 206 од ЗРО на Руската Федерација).

Да ги погледнеме подетално условите на студентскиот договор. Според член 199 од ЗРО, договорот за стажирање мора да ги содржи имињата на страните и конкретната професија, специјалност, квалификација што работникот ќе ја стекне во текот на процесот на обука. При формулирањето на овој услов, не би било на место да се укаже дека обуката се спроведува во интерес на работодавачот - таквата фраза во главниот документ што ја формализира обуката ќе биде сериозна безбедносна мрежа во случај на спорови во врска со пресметка на даноци (ќе зборуваме подетално за оданочување и обука на вработените во следната статија) .

Дополнително, договорот мора да предвиди дека работодавачот му обезбедува на работникот можности за обука, а работникот се обврзува да помине таква обука. Овде препорачливо е да не се ограничувате на општи фрази, туку конкретно да ги опишете сите придобивки што работодавачот ќе му ги обезбеди на студентот. Овде можете да одлучите за формата во која ќе биде обезбедена (тајмингот за пишување на апликацијата итн.).

Не се препорачува да се занемари деталниот опис на одговорностите на вработениот. На пример, можете да ја поправите обврската да му дадете на работодавачот информации за полагање на средно испити, завршување на практиканти итн.
Но, главната работа е дека договорот за стажирање мора да го наведе периодот во кој работникот е должен да работи во организацијата во стекнатата професија (специјалност, квалификација). Дополнително, договорот мора да го специфицира времетраењето на обуката и висината на плаќањето за време на периодот на стажирање.

Со ова се заклучува списокот на задолжителни услови на студентскиот договор. Законот за работни односи не забранува вклучување на други услови во договорот, но како што веќе споменавме, тие не можат да ја влошат состојбата на работникот. Всушност, излегува дека единствените дополнителни услови може да бидат воспоставување зголемени бенефиции за студентот или негово ослободување од обврската да работи во претпријатието одредено време по дипломирањето.

Кои други документи им се потребни на даночните власти?

И покрај фактот што Законот за работни односи зборува само за еден документ со кој се потврдува фактот за обука на вработениот - договор за стажирање, не би штетило организацијата да складира дополнителни документи за да избегне спорови со инспекторатот. Особено, ќе ви треба документ што покажува дека вработениот е всушност испратен на обука (на крајот на краиштата, договорот ја евидентира само намерата на страните). Таквиот документ може да биде налог (упатство) да се испрати вработен да студира.

Унифициран образец за овој документ не е одобрен, така што може да се состави во која било форма. Покрај целото име на вработениот, образовната институција каде што ќе студира и условите за обука, во таквата наредба мора да се наведе датумот од кој всушност започнува обуката. Редоследот исто така треба јасно да ги дефинира целите на обуката. Тоа мора да се направи на таков начин што од наредбата јасно произлегува дека работникот е испратен на обука специјално за потребите на работодавачот. На пример, можете да наведете дека обуката на менаџерите за продажба на курсевите по психологија е насочена кон подобрување на квалитетот на услугите на клиентите, а обуката на главен сметководител за курсевите за МСФИ или GAAP е поврзана со совладување на нова активност која ќе бара сметководство според меѓународните стандарди.
Но, кога изготвувате налог, треба да запомните дека информациите вклучени во него мора да одговараат на плановите за обука, документи за успешно завршување на студиите итн. Според тоа, овие документи (или нивните заверени копии) мора да ги чува работодавачот. На крајот на краиштата, тие се дополнителна потврда за индустриската природа на обуката.

Денес, многу работодавци разбираат дека за да успеат во бизнисот, им треба високопрофесионален персонал. Затоа, компаниите се повеќе плаќаат за високо образование на своите специјалисти. Треба да сфатите како да го направите ова правилно пред вработениот да започне со обука. Во спротивно, сметководителот може последователно да се соочи со сериозни тешкотии.

Работното законодавство го задржува правото на работодавачот самостојно да ја утврди потребата од стручно оспособување на своите вработени. Конкретно, една компанија може да обезбеди обука за вработен во високообразовна институција. Ова е наведено во член 196 од Законот за работни односи на Руската Федерација.

Формите и методите за стекнување високо образование кои постојат денес се многу разновидни. Така, може да се добие на редовни и вечерни одделенија на универзитети, преку кореспонденција, студирање и на руски универзитети и во филијали на странски универзитети. Магистер по бизнис администрација (MBA) програми стануваат се повеќе популарни.

Во тој поглед, се поставува прашањето: дали сето горенаведено се смета за високо образование? Одговорот на ова ќе биде позитивен доколку работникот студира на лиценцирана високообразовна институција. Овој заклучок произлегува од став 2 од член 24 од Законот на Руската Федерација од 10 јули 1992 година бр. 3266-1 „За образование“ (во натамошниот текст: Закон бр. 3266-1) и став 1 од член 8 од Федерален закон од 22 август 1996 година бр. 125-ФЗ „За високо образование“ и постдипломско професионално образование“ (во натамошниот текст закон бр. 125?ФЗ).

Познато е дека компанијата што ќе одлучи да испрати свој вработен да студира на универзитет, секогаш ризикува. На крајот на краиштата, неговите трошоци можеби едноставно нема да се исплатат. На пример, вработен никогаш не може да дипломира од образовна институција или, откако ќе добие образование, да ја напушти организацијата.

Но, таквите ризици може лесно да се избегнат. За да го направите ова, работодавачот мора да вклучи дополнителни услови во договорот за вработување склучен со работникот. Оваа можност е директно предвидена со закон (член 57 од Законот за работни односи на Руската Федерација). Како резултат на тоа, компанијата може во договорот за вработување да воведе услови за обврската на работникот да работи одреден период по обуката. Слична обврска може да се утврди и во договорот за обука на вработените.

Што ако работникот сепак се откаже без добра причина во рокот наведен во договорот? Во овој случај, тој ќе мора да ги надомести трошоците направени од компанијата при испраќање на вработен на обука. Оваа постапка е утврдена со член 249 од Законот за работни односи на Руската Федерација. Во исто време, подобро е да се предвидат услови за таква одговорност во договорот за вработување. Ова ќе и олесни на компанијата да ги поврати потрошените пари од вработениот.

Ве молиме имајте предвид дека сегашното законодавство не предвидува одговорност на вработените во случај образованието да биде прекинато поради негова вина. На пример, ако вработен е избркан поради слаби академски перформанси. Во исто време, вклучувањето во договорот за вработување на услов во врска со одговорноста на работникот, доколку се појави таква ситуација, не е во спротивност со трудовото законодавство. Така, работодавачот може да се осигура од можни загуби при обезбедување на високо образование на своите вработени.

Во пракса, постојат различни начини за финансирање на обуката на вработените. Следниве две се најраспространети:

• организацијата склучува договор со образовна институција за обука на своите вработени;
• Организацијата склучува договор за таргетиран заем со вработениот. Вработениот ги користи добиените средства за плаќање на образованието.

Да забележиме и дека некои организации, за да го финансираат образованието на вработениот, му ја зголемуваат платата за периодот на обука. Во исто време, компанијата, по налог на вработениот, задржува од неа износи за плаќање за образование.

Ајде да ја разгледаме секоја од наведените опции во детали.

Доколку обуката ја плати организацијата...

Во овој случај, компанијата склучува договор со универзитетот. Работникот може да учествува во договорот и како трето лице. Од гледна точка на пресметување на даноците, важно е дека во ситуацијата што се разгледува, трошоците за образование се директно на товар на компанијата.

Како што е познато, трошоците за плаќање за обука на вработените на универзитетите не се признаваат за целите на пресметување на данокот на доход. Ова е наведено во став 3 од член 264 од даночниот законик на Руската Федерација. Во овој поглед, нема основа за вклучување на таквите трошоци во даночната основа според Единствениот социјален данок. Да ве потсетиме дека доколку плаќањата не се однесуваат на трошоци кои ја намалуваат даночната основа за данок на доход, тогаш тие не подлежат на UST. Ова е утврдено во став 3 од член 236 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Не треба да заборавиме дека исплатата на работодавачот за образованието на работникот е приходот на вториот добиен во натура. Овие приходи ја зголемуваат даночната основа за персонален данок на доход и се оданочуваат со стапка од 13% (клаузула 1 од член 211, клаузула 1 од член 224 од Даночниот законик на Руската Федерација). Во исто време, одредбата од потстав 2 од став 2 од член 211 од Даночниот законик на Руската Федерација покренува многу прашања кај даночните обврзници. Во него се наведува дека приходот во натура, особено, вклучува плаќање за обука на вработен во негови интереси. Бидејќи концептот на „интерес на вработените“ е нејасен, постои неизвесност во однос на присуството или отсуството на таков интерес во случаи кога вработениот добива високо образование на сметка на компанијата.

Во оваа насока, неопходно е да се направи разлика помеѓу концептот на зголемување на професионалното ниво и концептот на зголемување на нивото на образование. Зголемувањето на професионалното ниво, по правило, е директно поврзано со работните обврски на вработениот. Така, тоа може да се врши исклучиво во интерес на работодавачот, а не на работникот. Ако зборуваме за зголемување на нивото на образование, тогаш самиот вработен е првенствено заинтересиран за ова. Од Законот бр. 3266-1 произлегува дека студирањето на универзитет секогаш има за цел да го подобри нивото на образование. Резултатот од студирањето на универзитет е стекнување нова специјалност. Така, обуката на вработениот на универзитет во сите случаи се спроведува во негови сопствени интереси. Сличен пристап генерално е поддржан од судовите.

Така, доколку една компанија плаќа образовни услуги за вработените, има обврска да пресмета и задржува персонален данок на доход. Односно, во овој случај таа е даночен агент. Данокот може да се задржи при плаќање на плата на вработен или друг приход во готово. Ве молиме имајте предвид: вкупниот износ на данокот што го задржува организацијата не може да надмине 50% од износот на платите или другите платени парични приходи. Оваа постапка е наведена во став 4 од член 226 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Организацијата е должна да го префрли данокот во буџетот на денот што следи од денот на вистинското одбивање на даночниот износ (клаузула 6 од член 226 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Постапката за утврдување на датумот кога вработениот добива приход при плаќање на образовни услуги не е толку очигледна. Како што е наведено во потстав 2 од став 1 од член 223 од Даночниот законик на Руската Федерација, датумот на вистинскиот прием на приход во натура е денот на преносот на таквиот приход. Во анализираната ситуација, приходот во натура е примање на образовни услуги од страна на вработениот. Јасно е дека е невозможно да се утврди конкретен датум за пренос на образовните услуги. Така, има смисла да се препознае приходот што го добива вработен во форма на образовни услуги рамномерно како што се трошат. На пример, месечно за време на периодот на обука.

Кога станува збор за сметководство за трошоците за образование на компанијата, обрнете внимание на следново. Честопати плаќањето за образовните услуги се врши по семестар. Односно, обуката на вработениот во текот на семестарот се плаќа пред да започне. Таквите износи треба да се земат предвид како издадени аванси и отпишани како трошоци рамномерно во текот на семестарот.

Понекогаш, пред вработен да добие диплома, сметководителот ги вклучува трошоците за образование како одложени трошоци. Тоа е погрешно, бидејќи образовните услуги што ги плаќа компанијата не се директно поврзани со идните периоди. Дипломата само потврдува дека вработениот успешно го завршил курсот за обука и не е директно поврзан со процесот на давање услуги од страна на образовната институција.

Доколку е склучен таргетиран договор за заем ...

Граѓанското законодавство предвидува можност за склучување насочен договор за заем (член 814 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација). Овој договор му овозможува на заемопримачот да ги користи добиените пари само за одредени цели. За возврат, организацијата што обезбедила таков заем има право да контролира како вработениот ги троши издадените средства.

Така, една компанија може да склучи договор за заем со својот вработен под услов парите да се користат исклучиво за плаќање на образованието. Да потсетиме дека таков договор мора да се склучи во писмена форма (клаузула 1 од член 808 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација).

Што се однесува до висината на каматата според овој договор, има смисла да се постави еднаква на 3/4 од стапката на рефинансирање што важеше на денот кога работникот ги примил средствата. Денес тоа одговара на 12% годишно. Ова се должи на фактот дека кога стапките се поставени на пониско ниво, вработениот ќе има приход во форма на материјална корист. Покрај тоа, ќе се оданочува со стапка од 35% (клаузула 2 од член 224 од Даночниот законик на Руската Федерација). Организацијата ќе има обврска од даночен агент да пресметува и задржува данок на доход од физички лица.

При склучување на договор за заем, трошоците за образование ќе бидат директно на товар на вработениот во компанијата. Како резултат на тоа, тој има право да добие социјален даночен одбиток во износ од образовните трошоци направени за годината. Ве молиме имајте предвид: почнувајќи од 1 јануари 2003 година, максималниот износ на таквото одбивање е зголемен на 38.000 рубли. За да го искористи овој одбиток, работникот мора да поднесе декларација и барање со барање за одбивање до даночната служба. Исто така, треба да приложите документи кои потврдуваат плаќање за образовни услуги и копија од лиценцата за универзитет. Оваа постапка е утврдена во потстав 2 од став 1 од член 219 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Со оваа форма на финансирање на образованието на вработениот, организацијата ќе има само предмет на оданочување за данок на доход. Каматата на заемот платен од вработениот ќе го зголеми неоперативниот приход на компанијата (клаузула 6 од член 250 од Даночниот законик на Руската Федерација). Таквиот приход се признава на крајот од секој извештајен период (клаузула 6 од член 271 од Даночниот законик на Руската Федерација). Во сметководството, порамнувањата на организацијата за заеми издадени на вработените треба да се одразат на сметката 73 „Порамнувања со персонал за други операции“ потсметка 73-1 „Порамнувања за обезбедени заеми“.

Доколку некоја организација ги зголеми платите...

Понекогаш организациите ја финансираат обуката на вработениот со зголемување на неговата плата, а во исто време задржувајќи ја школарината од неа. Ваквите одбитоци можат да се направат само на барање на работникот и всушност се еден од начините на кои тој ја троши својата плата. На крајот на краиштата, организацијата нема можност да го контролира користењето на платите од страна на вработениот, ниту да бара да распредели дел од платата за обука. Како резултат на тоа, како и во претходниот случај, вработениот директно плаќа за обуката.

Така, работникот има право да добие социјален одбиток. Истовремено, поради зголемувањето на платата ќе му се зголемат и приходите што се оданочуваат.

Сепак, треба да бидете внимателни кога ја користите опцијата за финансирање на студии што се анализира. Доколку се покаже дека организацијата прво платила образовни услуги за вработениот, а овие суми ги задржала само по одредено време, овие односи ќе се сметаат за издавање на безкаматен заем на вработениот. Како резултат на тоа, вработениот ќе има даночен приход во форма на материјални придобивки од позајмени средства.

Во однос на даночните обврски на организацијата, треба да се земат предвид данокот на доход и унифицираниот социјален данок. Очигледно, со зголемување на платата на вработениот, ќе се зголеми даночната основа за унифицираниот социјален данок. Ќе се зголемат и придонесите за задолжително пензиско осигурување. Сепак, овие износи ќе ја намалат вашата обврска за данок на доход. Дополнително, за пресметување на данокот на доход ќе се земат предвид дополнителните трошоци за работна сила во врска со зголемувањето на платата.

Така, можеме да заклучиме дека користењето на методот на финансирање е корисно за организациите кои користат регресивна скала според унифицираниот социјален данок.

Во исто време, компаниите кои ја користат опишаната опција за финансирање мора да бидат подготвени да одговорат на голем број прашања од даночната служба. Прво, тие ќе треба да го оправдаат „неочекуваното“ зголемување на платата на вработениот. Второ, ќе биде неопходно да се докаже дека при префрлање пари за вработен, на вториот не му се обезбедуваат услуги. Компанијата, исто така, мора да биде сигурна дека е во состојба да ја документира дозволата на вработениот да потроши дел од својот приход на образование.

Табела. Оданочување на различни опции за финансирање на образованието

Придобивки за вработените студенти

Кога ја комбинира работата со студирањето на универзитет, работникот има право на голем број бенефиции што се утврдени со член 173 од Законот за работни односи на Руската Федерација, како и член 17 од Законот бр. 125-ФЗ. Меѓутоа, за да ги добие, вработениот не треба да има проблеми со академските перформанси. Придобивките вклучуваат:

• дополнително платено отсуство за полагање испити за време на сесијата (40 или 50 календарски дена годишно, во зависност од курсот);
• плаќање еднаш годишно за патување до и од местото на студирање за вонредни студенти;
• скратена работна недела при изработка на дипломски проект.

Компанијата е должна и на работникот да му обезбеди неплатено отсуство од 15 календарски дена за полагање приемни испити на факултетот. Сепак, имајте на ум: сите споменати гаранции и компензации може да се обезбедат само при примање на високо образование за прв пат (член 177 од ЗРО на Руската Федерација). Во овој поглед, доколку некој вработен добие магистерско образование за бизнис администрација (MBA), наведените бенефиции не се обезбедени. Факт е дека само специјалисти кои веќе имаат диплома за високо образование во соодветната специјалност можат да студираат според оваа програма.

Забележете: ако образовната институција нема државна акредитација, гаранциите и надоместокот мора да бидат директно наведени во работниот (колективен) договор. Ова произлегува од одредбите од последниот став од член 173 од Законот за работни односи на Руската Федерација.

Сите трошоци на работодавачот за обезбедување на гаранциите и надоместоците наведени погоре ја намалуваат даночната основа за данок на доход. Тие се вклучени во трошоците за работна сила (член 255 од Даночниот законик на Руската Федерација). Ова се должи на фактот што тие се директно предвидени со одредбите на законот или договорот за вработување. Во исто време, внимавајте да ги документирате таквите трошоци. На пример, кога се доделува дополнително отсуство, неопходно е да се бара од вработениот да издаде потврда за покана и потврда за потврда од универзитетот. Обрасците на овие документи беа одобрени по налог на Министерството за образование на Русија од 13 мај 2003 година бр. 2057. Имајте предвид дека до 28 јули 2003 година, обрасците одобрени по налог на Министерството за образование на Русија од 20 јануари 1997 година Се користеа бр.91.

Износите што компанијата ги плаќа на работникот за време на студиското отсуство, како и плаќањето за неговото патување до местото на студирање и назад, се вклучени во даночната основа според Единствениот социјален данок. Исто така, не заборавајте да го задржите персоналниот данок на доход од овие приходи.

Обука на вработените на сметка на работодавачот треба да биде од корист за вториот. Во спротивно, данокот на доход не може да се заштеди. И ова не е единствениот услов што треба да го задоволат трошоците за обука.

Кои се трошоците за обука на вработените на сметка на работодавачот?

Самата компанија одредува дали треба да обучи одреден вработен на свој трошок. Условите и постапката за обука мора да бидат наведени во работниот (колективен) договор, дополнителен договор кон него или во студентскиот договор. Ваквите правила се утврдени со членови од Законот за работни односи на Руската Федерација. Обуката на вработените во интерес на организацијата може да се подели во три групи:

Основно стручно образование;

Дополнително стручно образование;

Професионално образование.

Списокот на гаранции и надоместоци за вработените кои комбинираат работа со обука е даден во членовите 173-176 од Законот за работни односи на Руската Федерација. Меѓу нив:

Плаќање за дополнително студиско отсуство;

Плаќање на патни трошоци до и од местото на студирање;

Одржување просечна заработка во периодот на ослободување од работа поради обука.

Законодавството не содржи список на документи што може да се користат за да се потврди дека е обезбедена образовна услуга. Во сметководството постои само барање дека секој факт од економскиот живот мора да биде документиран во примарен сметководствен документ (Дел 1, член 9 од Федералниот закон од 6 декември 2011 година бр. 402-ФЗ).

Фактот за давање образовни услуги може да се потврди, на пример, со акт. Овој документ мора да биде потпишан од работодавачот и образовната институција (организација која врши едукативни активности) по завршувањето на обуката на работникот или во друго време утврдено со договорот.

Главната работа е дека придружниот документ ги содржи сите задолжителни детали наведени во Дел 2 од член 9 од Федералниот закон од 6 декември 2011 година бр.402-ФЗ. Во прилог на овие документи, можете да прикачите копија (на пример, копија од вашата диплома, сертификат или академски препис). Нивните образовни институции во повеќето случаи ги издаваат.

Како да се пресметаат трошоците за обука на вработените на сметка на работодавачот

При пресметувањето на данокот на доход, другите трошоци може да ги вклучат трошоците за обука на вработен за секаков вид професионални образовни програми (на пример, трошоци за обука на универзитет, курсеви за напредна обука, колеџ итн.) (потклаузула 23, клаузула 1, чл. 264 Даночен законик на Руската Федерација).

Услови за признавање на трошоците.За да се земат предвид трошоците при пресметувањето на данокот на доход, мора да се исполнат следниве услови:

Обуката на вработените се спроведува во интерес на компанијата;

Склучен е договор за обука помеѓу компанијата (вработен) и образовната институција;

Образовната институција има важечка лиценца или соодветен статус доколку е странска организација;

Работник на кој му е платено обуката работи во фирмата врз основа на договор за вработување.

Истата постапка се применува доколку на некое лице не му биле надоместени трошоците од почетокот на обуката (на пример, вработен започнал со обука во 2015 година, а компанијата му ги надоместува трошоците од 2017 година) (писмо на Министерството за финансии на Русија дат. 17 февруари 2012 година бр.03-03 -06 /1/90).

Трошоците за обука што не се поврзани со професионалното образование на вработен и се спроведуваат не во интерес на организацијата, туку во интерес на вработениот, не можат да се земат предвид при пресметувањето на данокот на доход (потклаузула 23, клаузула 1, член 264, клаузула 1, член 252 од Даночниот законик на Руската Федерација) . Затоа, за да се намали даночната основа за трошоците за обука на вработените, организацијата мора да докаже дека таквата обука била обезбедена во интерес на организацијата.

Кога се оправдуваат трошоците за обука во интерес на компанијата, мора да се тргне од фактот дека главниот интерес на секоја комерцијална организација е да се добие максимален можен профит. Затоа, сите активности кои ја следат оваа цел треба да се сметаат за активности преземени во интерес на организацијата. Растот на профитот директно зависи од зголемувањето на обемот на продажба и намалувањето на трошоците. Ова е олеснето со ефективно управување со производството, развој на нови технологии, економично користење на сите видови ресурси, зголемување на количината на рекламирање, воведување современи методи за работа со клиенти итн. области, тогаш можеме да претпоставиме дека неговата обука е поврзана со активностите на организацијата и се спроведува во нејзини интереси.

Документација.Мора да се потврди врската помеѓу трошоците за обука и активностите на организацијата. За да го направите ова, менаџерот мора да издаде наредба да го испрати вработениот да студира. Оваа наредба мора да означува дека вработениот е испратен на обука по иницијатива на организацијата и поради производствени потреби (воведување нова опрема, проширување на производството, подобрување на деловните процеси и сл.). Пожелно е организацијата да има планови за обука (преквалификување) на персоналот одобрени од менаџерот, во кои би биле вклучени одредени вработени.

Како документи кои ја потврдуваат обуката на вработениот во интерес на организацијата, руското Министерство за финансии исто така препорачува да има на располагање:

Договор за давање образовни услуги склучен помеѓу работодавачот и образовната институција;

Наставната програма на организацијата која спроведува едукативни активности, наведувајќи го бројот на часови на посети (како потврда за вистинското време што вработениот го поминал на студирање);

Сертификат или друг документ (диплома, сертификат, сертификат) издаден од образовна институција што укажува дека вработениот завршил обука;

Чинот на давање услуги.

Ваквите појаснувања се дадени во писмото на Министерството за финансии на Русија од 21 април 2010 година бр. 03-03-06 /2/77.

Дополнително, за да се препознаат трошоците за обука како трошоци при пресметувањето на данокот на доход, важно е профилот за обука да одговара на видот на активноста на организацијата или на работата што ја извршува работникот. На пример, студиите на сметководител во аптека на курсеви за внатрешен дизајн не може да се сметаат за обука во интерес на организацијата.

Доколку обуката е поврзана со работата на вработениот, но стекнатото знаење нема да го искористи во неговата работа, обуката не се смета дека е спроведена во интерес на организацијата. На пример, ако работникот, врз основа на резултатите од неговата обука, добил диплома за меѓународно финансиско известување и како дел од неговата работна активност подготвува извештаи во согласност со руското законодавство. Односно, целта на специјалната обука за вработениот треба да биде стекнување или подобрување на неговите професионални квалификации за извршување на работните обврски.

Слични заклучоци произлегуваат од писмата на Министерството за финансии на Русија од 26 септември 2011 година бр. 03-03-06 /1/587, од 25 мај 2007 година бр. 03-03-06 /1/312.

Ако не е можно да се потврди дека обуката на вработениот е поврзана со активностите на организацијата, треба да се претпостави дека оваа обука се спроведува во негови интереси.

Момент на признавање на трошоците.Кога го користите методот на пресметковна пресметка, вклучете ги трошоците за професионална обука за вработените како дел од другите трошоци при давање услуги (по изготвување документ со кој се потврдува дека се обезбедени образовни услуги) (потклаузула 3, клаузула 7, член 272 од НКРФ).

Со методот на готовина, таквите трошоци може да се земат предвид само по плаќањето. Затоа, за да ги земете предвид трошоците за обука на организацијата, ќе ви требаат и документи кои потврдуваат плаќање за образовни услуги. На пример, налози за плаќање, сметки за налози за прием во готовина итн. Ова произлегува од став 3 од член 273 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Се случува организацијата однапред да плати за обука. На пример, тој прави авансно плаќање за цела академска година одеднаш. Во овој случај, трошоците не можат да се отпишат за време на плаќањето (клаузула 14, член 270 од НКРФ). Поентата е што услугата се уште не е обезбедена. Организацијата мора да ги признае трошоците за обука на месечна основа на еднакви рати. Ова е наведено во писмото од руското Министерство за финансии од 16 март 2015 година. бр.03-03-06 /13706. Овој заклучок на финансискиот оддел е релевантен и за методот на пресметување и за методот на готовина.

Како да се земат предвид трошоците за обука на апликант доколку не е склучен договор за вработување

При пресметувањето на данокот на доход, одговорот на ова прашање зависи од тоа дали со таков граѓанин е склучен договор (договор) за обврската за вработување. Односно, договор (договор) дека најдоцна три месеци по завршувањето на обуката ќе се склучи договор за вработување со него, според кој најмалку една година ќе работи во организацијата која му ја платила обуката.

Ако постои таков договор (договор), тогаш ако се исполнети сите други услови, при пресметувањето на данокот на доход, можете да ги земете предвид трошоците за обука на граѓанин. Ова произлегува од потстав 2 од став 3 од член 264 од Даночниот законик на Руската Федерација. Ако организацијата нема договор (договор) за идни работни односи со граѓанин, тогаш при пресметувањето на данокот на доход, трошокот за неговата обука не може да се земе предвид. Ова се должи на фактот дека само трошоците за обука на вработените можат да се вклучат како трошоци при пресметување на данокот на доход. Односно оние граѓани со кои организацијата склучила договори за вработување. Оваа постапка произлегува од став 3 од член 264 од Даночниот законик на Руската Федерација и член 20 од Законот за работни односи на Руската Федерација.

Внимание: ако, и покрај договор (договор) за обврската за вработување, граѓанин не склучи договор за вработување или се откаже без да работи една година (ќе биде отпуштен), одразете ги трошоците за обука што ги зема предвид организацијата за приходи. даночни цели како дел од неоперативниот приход.

Износот на школарината, кој претходно ја намали даночната добивка на компанијата, е вклучен во неоперативниот приход во периодот кога:

Кога износот на надоместокот е вклучен во приходот, трошоците за обука не можат да се земат предвид како трошоци при пресметување на данокот на доход (писмо на Министерството за финансии на Русија од 4 јули 2011 година бр. 03-03-06 /1/386).

Потребни документи за евидентирање на трошоците за обуки и семинари

Компаниите се повеќе им плаќаат на вработените не за долга обука, туку за еднодневна обука. За да се разберат таквите трошоци, важно е да се собере потребниот сет на документи. Секој од нив ќе го анализираме детално.

Договор

Документ број еден е договор со организаторот на часовите (). Во овој случај, можете да склучите или договор за обука или договор за обезбедување на консултантски услуги.

Кој е пожелен? Даночното законодавство наметнува помалку барања за трошоци за консултации отколку за трошоци за обука (клаузула 3 од член 264 од Даночниот законик на Руската Федерација). Во исто време, даночните службеници не го кријат тоа и директно велат: консултантски услуги рефлектирани во финансиските извештаи може да укажуваат на тоа дека компанијата намерно ги зголемува трошоците. Ова е ако другата страна на компанијата која ги дала услугите има знаци на нечесност. Тоа е, плаќа малку даноци, има мал персонал и, на пример, се наоѓа на масовна адреса (писмо на Федералната даночна служба на Русија од 17 јули 2013 година бр. AS-4-2 / ​​12722).

Затоа, пред да склучите договор за консултантски услуги, соберете дополнителни документи кои ќе го потврдат интегритетот на другата страна.

Лиценца

Доколку некоја компанија склучила договор за давање на консултантски услуги, тогаш воопшто не е важно дали организаторот на студијата има лиценца за образовни дејности или не. Во овој случај, за отпишување на трошоците, доволно е договор, налог од директорот и акт (за овие документи ќе се разговара подоцна).

Сосема поинаква ситуација се јавува доколку компанијата склучила договор за обука. Потоа, се разбира, потребна е образовна лиценца. Меѓутоа, организаторите на кратки курсеви, по правило, немаат таков документ. На крајот на краиштата, не е потребна лиценца за спроведување еднократни програми (клаузула 4 од Правилникот за лиценцирање на образовни активности, одобрени со Уредба на Владата на Руската Федерација на 16 март 2011 година бр. 174). Но, даночните власти не ги признаваат трошоците за обука без лиценца, повикувајќи се на правилата од член 264 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Затоа, пред да склучите договор за обука, однапред проверете дали организаторот има посебна дозвола (писмо на Министерството за финансии на Русија од 9 ноември 2012 година бр. 03-03-06 /2/121). Покрај тоа, земете си копија од лиценцата, дури и ако нејзините детали се во договорот. Ова ќе ви овозможи да потврдите дека другата страна навистина има дозвола за едукативни активности. На овој начин ќе се заштитите од непотребни побарувања од даночните власти.

Да речеме дека организаторот има образовна лиценца. Но, дури и во оваа ситуација, понекогаш компаниите се соочуваат со побарувања. Причината е што лиценците не опфаќаат краткорочни програми. Ваквите тврдења, се разбира, може да се оспорат. На крајот на краиштата, не е потребна дозвола за спроведување еднократни програми. Овој заклучок е потврден во арбитражната практика (види, на пример, резолуцијата на Московскиот округ ФАС од 21 март 2011 година бр. KA-A40 / 1449-11).

Наредба на генералниот директор

Нарачката ќе ви треба за инспекторите да не се сомневаат дека вработениот присуствувал на семинар или обука во интерес на компанијата. Со други зборови, трошоците се економски оправдани и може да се отпишат при пресметување на данокот на доход.

Во налогот наведете зошто го испраќате вработениот да студира. На пример, поради појавата на странски партнери во вашата компанија, вработените требаше да учат странски јазик. Или компанијата се префрла на нов софтвер (видете нарачка на примерок подолу).

Потврда за давање услуги и фактура

За да ги отпишете трошоците за семинари и обуки, ќе ви требаат примарни документи. Тие ќе потврдат дека договорната страна навистина ја спроведе обуката. На пример, акт за давање услуги. Примарниот документ, се разбира, мора да ги содржи сите потребни детали (член 9 од Федералниот закон од 6 декември 2011 година бр. 402-ФЗ).

Ако сте склучиле договор за обезбедување на консултантски услуги, тогаш обрнете внимание на формулацијата во примарниот документ. Важно е во актот договорната страна да напише што е можно подетално какви услуги дал. Избегнувајте општи формулации во документите: договори и дела. Ако актот содржи општи фрази, тогаш подобро е да побарате од другата страна да изготви додаток кон него. Или посебен извештај за семинарот, кој детално ги опишува дадените услуги.

Но, ќе ви треба фактура само ако другата страна има обврска да наплати ДДВ. Ќе можете да одбиете данок на вашата фактура. Ако договорната страна е непрофитна организација и спроведе семинар според договор за обука, тогаш таквите услуги се ослободени од ДДВ (потклаузула 14, клаузула 2, член 149 од НКРФ).

Сертификат или атест

Врз основа на резултатите од семинарите и обуките, вработените често добиваат некаков документ со кој се потврдува нивното завршување на обуката. На пример, сертификат или сертификат. Но, ако вработениот не добил, во ред е. Сè уште може да се признаат трошоците без завршен документ. Иако претходно инспекторите се обидоа да ги повлечат трошоците ако вработениот нема документ со кој се потврдува завршувањето на обуката (пример - резолуција на Федералната антимонополска служба на Московскиот округ од 21 октомври 2010 година бр. KA-A40 / 12309-10). Во моментов, ваквите спорови не се разгледуваат во судовите. На крајот на краиштата, очигледно е дека сертификатот за давање услуги го потврдува завршувањето на обуката.