Maklumat perakaunan. Maklumat perakaunan Akaun usn 01 dalam 1s 8.3

Bagi organisasi yang menggunakan sistem percukaian yang dipermudahkan (selepas ini dirujuk sebagai sistem percukaian yang dipermudahkan), adalah perlu untuk mencipta buku pendapatan dan perbelanjaan (selepas ini dirujuk sebagai KUDiR). Untuk menjana rekod KUDiR secara automatik dalam program 1C:Pengurusan Perusahaan Pembuatan (1C:UPP), anda perlu menyediakan dasar perakaunan untuk perakaunan dan perakaunan cukai terlebih dahulu.

Pada tab "Umum", anda mesti memilih sistem percukaian - Dipermudahkan. Seterusnya, pergi ke tab "STS". Di sini anda perlu memilih objek cukai: Pendapatan atau Pendapatan tolak perbelanjaan, nyatakan tarikh peralihan kepada sistem cukai yang dipermudahkan, nombor dan tarikh pemberitahuan peralihan kepada sistem cukai yang dipermudahkan.

Apabila anda memilih objek cukai "Pendapatan tolak perbelanjaan", tab "Perbelanjaan STS" tersedia.

Pada tab ini, syarat untuk mengiktiraf perbelanjaan ditetapkan, i.e. ia ditentukan peristiwa yang mesti berlaku untuk perbelanjaan diiktiraf untuk diterima untuk perakaunan cukai.

Untuk menjana entri dalam Buku Pendapatan dan Perbelanjaan dalam 1C:UPP, daftar berikut digunakan:

Daftar pengumpulan "Penyelesaian bersama sistem cukai yang dipermudahkan" untuk memantau penyelesaian bersama dengan rakan niaga, orang yang bertanggungjawab dan pekerja. Perakaunan dijalankan dengan terperinci sehingga dokumen penyelesaian.

Daftar pengumpulan "Perbelanjaan di bawah sistem cukai dipermudahkan" untuk perbelanjaan perakaunan. Perbelanjaan diambil kira mengikut jenis perbelanjaan (item, perkhidmatan, perbelanjaan tambahan, upah, cukai, dsb.), elemen perbelanjaan (unsur Nomenklatur direktori, Individu, dsb.), dokumen penyelesaian, kelompok, status pembayaran, susunan refleksi dalam NU (Diterima, Tidak Diterima, Diedarkan), dsb. Perbelanjaan dihapus kira menggunakan kaedah FIFO.

Daftar pengumpulan "Buku pendapatan dan perbelanjaan." Daftar ini menyimpan rekod KUDiR, yang mana Buku Perakaunan Pendapatan dan Perbelanjaan seterusnya dibentuk.

Buat Buku Pendapatan dan Perbelanjaan anda boleh menjana laporan "Buku Perakaunan Pendapatan dan Perbelanjaan" (menu Laporan-Perakaunan dan Perakaunan Cukai) (laporan dijana mengikut data daftar pengumpulan "Buku Perakaunan Pendapatan dan Perbelanjaan").

Juga, untuk menyemak ketepatan pembentukan KUDiR, anda boleh menjana laporan "Analisis keadaan perakaunan cukai mengikut sistem cukai yang dipermudahkan" (laporan dijana mengikut data daftar pengumpulan "Buku rekod pendapatan dan perbelanjaan”).

Dalam laporan ini, semua pendapatan dan perbelanjaan dibahagikan kepada bahagian. Transkrip tersedia untuk setiap bahagian. (transkrip dijana mengikut daftar pengumpulan "Perbelanjaan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan.")

Mari kita lihat dengan lebih dekat beberapa bahagian.

Resit daripada pembeli.

Bahagian ini mengandungi data tentang penerimaan dana daripada pelanggan, contohnya, dokumen "Pesanan pembayaran masuk" dengan jenis transaksi "Pembayaran daripada pembeli" atau "Pesanan aliran keluar tunai". Transkrip bahagian ini dibentangkan di bawah:

Produk dan bahan.

Bahagian ini termasuk data mengenai perbelanjaan mengikut jenis "Tamaan" perakaunan, yang mana pantulan dalam NU setelah diterima ditetapkan kepada "Diterima".

Untuk setiap item, anda juga boleh memaparkan transkrip di mana resit, pembayaran, hapus kira dan pengiktirafan perbelanjaan ditunjukkan secara grafik dan mengikut dokumen.

Mari lihat bagaimana penyertaan masuk ke dalam Buku Pendapatan dan Perbelanjaan mengikut item. Untuk melakukan ini, mari kita lihat dengan lebih dekat tetapan dasar perakaunan:

Secara lalai, untuk dimasukkan ke dalam perbelanjaan untuk pembelian barangan dan bahan, terdapat 2 prasyarat:

1) Penerimaan barang (bahan) - dokumen "Penerimaan barang dan perkhidmatan", "Laporan awal".

2) Bayaran untuk barangan (bahan) kepada pembekal – “Pesanan bayaran keluar”, “Pesanan keluar tunai”.

Selepas 2 syarat ini dipenuhi (kehadiran kedua-dua dokumen), perbelanjaan untuk pembelian barang dimasukkan ke dalam Buku Perakaunan Pendapatan dan Perbelanjaan.

Anda juga boleh memilih 2 syarat tambahan dalam dasar perakaunan anda:

Untuk bahan:

3) Pemindahan bahan kepada pengeluaran - "Invois permintaan". Apabila bendera ini ditetapkan, perbelanjaan untuk pembelian bahan dianggap diiktiraf hanya selepas dokumen "Invois Keperluan" telah diposkan.

4) Keluaran produk - dokumen "Laporan Pengeluaran untuk Anjakan".

Untuk barangan:

3) Jualan barangan - dokumen "Jualan barangan dan perkhidmatan".

4) Menerima pendapatan (bayaran daripada pembeli).

Perkhidmatan syarikat pihak ketiga

Bahagian ini mengandungi maklumat tentang perkhidmatan. Untuk diterima sebagai perbelanjaan, 2 syarat mesti dipenuhi: mencerminkan penyediaan perkhidmatan (“Penerimaan barangan dan perkhidmatan”) dan pembayaran kepada pembekal.

Dalam contoh ini, perkhidmatan diterima dalam jumlah 200,000 rubel, tetapi 150,000 rubel telah dibayar kepada pembekal, oleh itu, perbelanjaan diiktiraf hanya dalam jumlah 150,000 rubel, dan 50,000 rubel. kekal tidak diiktiraf, oleh itu ia akan dimasukkan dalam perbelanjaan hanya selepas pembayaran seterusnya.

Kos tambahan untuk pemerolehan item inventori.

Untuk menggambarkan perbelanjaan tambahan dalam Buku Pendapatan dan Perbelanjaan, anda juga mesti mempertimbangkan tetapan dasar perakaunan:

Syarat mandatori untuk mengiktiraf perbelanjaan ialah penerimaan perbelanjaan tambahan (dokumen "Penerimaan perbelanjaan tambahan") dan pembayaran kepada pembekal.

Syarat tambahan ialah hapus kira inventori; dalam kes ini, perbelanjaan tambahan akan muncul dalam Buku Perakaunan Pendapatan dan Perbelanjaan hanya selepas hapus kira inventori (barangan atau bahan) kepada kos perbelanjaan tambahan itu dikaitkan.

Gaji.

Bahagian ini menggambarkan kos buruh. Penjelasan bahagian ini membolehkan anda melihat maklumat mengikut pekerja.

Laporan menunjukkan baki awal, akruan (jumlah akruan - cukai pendapatan peribadi), pembayaran, baki akhir, serta jumlah yang diterima untuk perbelanjaan.

Untuk menerima kos gaji sebagai perbelanjaan, adalah perlu untuk menggambarkan senarai gaji ("Refleksi upah dalam perakaunan pendaftaran"), di mana dalam Refleksi dalam lajur NU "Diterima" akan dipilih, dan pembayaran upah juga mesti ditunjukkan (" Perintah pembayaran keluar" dengan jenis operasi "Pemindahan upah", "Pesanan tunai perbelanjaan" dengan jenis operasi untuk pembayaran upah).

Cukai, caruman dan cukai pendapatan peribadi

Bahagian ini menggambarkan kos membayar cukai dan caruman.

Untuk diterima sebagai perbelanjaan, ia juga perlu untuk mencerminkan fakta akruan cukai (“Refleksi upah dalam perakaunan berdaftar” dengan jenis Refleksi dalam NU “Diterima”) dan pembayaran cukai (“Perintah pembayaran keluar” dengan jenis transaksi "Pemindahan cukai").

perbelanjaan lain

Bahagian ini termasuk semua jenis perbelanjaan lain, contohnya, urus niaga yang dimasukkan dalam dokumen "Pesanan perbelanjaan tunai" dengan jenis transaksi "Perbelanjaan tunai lain", "Perintah pembayaran untuk mendebit dana" untuk menggambarkan transaksi perkhidmatan bank dan lain-lain.

Perlu diingat bahawa dalam dokumen aliran tunai (pesanan pembayaran, pesanan tunai), butang KUDiR tersedia untuk beberapa jenis transaksi, yang membolehkan pengguna menentukan secara manual kandungan transaksi dan jumlah pendapatan atau perbelanjaan, termasuk. diterima.

Juga, catatan dalam Buku Pendapatan dan Perbelanjaan boleh dimasukkan secara manual menggunakan dokumen "Entri dalam Buku Pendapatan dan Perbelanjaan (Akaun Manual)"

Apabila menggunakan mod Analitis Perakaunan Kos Lanjutan untuk menjana entri lejar pendapatan dan perbelanjaan, anda mesti menjalankan proses "Pulihkan urutan sistem percukaian yang dipermudahkan". Anda mesti memilih organisasi dan menetapkan tarikh kemas kini, kemudian klik butang "Jalankan".

Sebagai kesimpulan, perlu diperhatikan bahawa untuk pembentukan entri yang betul dalam buku pendapatan dan perbelanjaan, syarat yang diperlukan adalah urutan pemprosesan dokumen yang dipulihkan, kerana Selalunya dokumen dimasukkan secara retroaktif, jadi pada akhir tempoh adalah perlu untuk memasukkan semula semua dokumen secara berurutan.

Terima kasih!

Kursus video membincangkan dua rejim cukai - pendapatan tolak perbelanjaan x 15% dan rejim kedua - pendapatan x 6%. Lebih daripada seratus pelajaran dalam antara muka Teksi baharu, anda akan mendapat pengetahuan daripada tetapan awal program 1C kepada penyediaan pelaporan cukai mengikut sistem cukai yang dipermudahkan.

Inilah yang anda akan dapat apabila anda melengkapkan kursus video kami pada 1C Simplified 8.3:

• Anda melengkapkan latihan pada komputer anda, pada masa yang sesuai untuk anda, menonton dan mengulangi semua tindakan pengarang, yang ditunjukkan dalam pelajaran video.
• Menjelang akhir latihan, anda akan dapat secara bebas, tanpa bantuan pakar, bekerja dalam program 1C USN 8.3, mengekalkan rekod perakaunan dan cukai sepenuhnya dengan penyediaan laporan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan, mengisi Buku Pendapatan dan Perbelanjaan, dan penyata cukai di bawah sistem cukai yang dipermudahkan.
• Rujuk tutorial jelas 1C USN 8.3. anda boleh sentiasa dan pada mana-mana komputer di mana ia diperlukan, iaitu, anda akan sentiasa ada di tangan.
• Kursus video 1C Simplified 8.3, seperti semua kursus 1C kami yang lain, disertakan dengan jaminan yang boleh anda manfaatkan pada bila-bila masa.

Sudah tentu, anda boleh mengikuti latihan dalam program 1C:USN 8.3 menggunakan pelbagai buku, tetapi anda mesti mengakui bahawa masih lebih mudah untuk menonton pelajaran sekali pada skrin komputer anda dan segera mencari penyelesaian kepada soalan anda.

Kursus ini terdiri daripada 14 Blok, selepas menonton yang mana anda akan dapat menggambarkan secara bebas transaksi dalam bahagian perakaunan yang berbeza. Mengekalkan perakaunan dan perakaunan cukai di bawah sistem cukai yang dipermudahkan, mencerminkan transaksi perniagaan dalam program, mengekalkan perakaunan menggunakan contoh organisasi menggunakan sistem percukaian yang dipermudahkan, mencerminkan pelbagai jenis caj dan potongan, urus niaga penerimaan dan penjualan, kaedah mencerminkan aset tetap , operasi di Gudang, operasi Perbankan, Pengeluaran dan banyak lagi.

Menu hidangan utama

Blok No. 1. Pemasangan program. Persediaan.

Blok No 1 - 13 operasi. Dalam blok pertama, soalan dipertimbangkan: cara memasang program, prosedur kemas kini, pilihan mod pelancaran, membiasakan diri dengan antara muka, cara menyimpan dan memuat turun pangkalan data maklumat.

Blok No. 2. Menyediakan program.

Blok No 2 - 14 operasi. Dalam blok kedua, operasi khusus untuk menyediakan program dipertimbangkan. Kami akan mencerminkan fungsi, mengisi pangkalan data dan direktori, serta bahagian yang berkaitan dengan maklumat tentang organisasi. Tanpa mengisi maklumat dengan betul tentang organisasi, operasi normal program tidak dapat dilakukan. Ia adalah perlu untuk memberi perhatian khusus kepada isu ini.

Blok No. 3. Menyediakan parameter perakaunan.

Blok No 3 - 6 operasi. Satu lagi bahagian yang sangat penting. Kami mengisi penanda buku bank dan meja tunai, inventori, penyelesaian, perdagangan, pengeluaran, gaji dan kakitangan. Apabila mengisi bahagian ini, anda mesti memberi perhatian khusus.

Blok No. 4. Dasar perakaunan.

Blok No 4 - 4 operasi. Dalam blok keempat, kami memasukkan maklumat tentang dasar perakaunan organisasi. Dalam kursus, kita melihat contoh organisasi yang menggunakan sistem percukaian yang dipermudahkan dan telah memilih pilihan Pendapatan - Perbelanjaan - 15% untuk menentukan asas bercukai. Cara memperhalusi mod ini dibincangkan dalam blok ini.

Blok No. 5. Memasukkan baki awal.

Blok No 5 - 12 operasi. Jom mulakan kerja amali. Dalam setiap organisasi, pada mana-mana peringkat aktiviti, sudah ada baki awal. Cara memasukkan maklumat tentang baki pada akaun perakaunan dibincangkan dalam blok ini.

Blok No. 6. Mengisi buku rujukan.

Blok No 6 - 11 operasi. Dalam blok keenam, operasi untuk mengisi pelbagai direktori dalam 1C dipertimbangkan: tatanama, pekerja, individu, kumpulan tatanama, item kos, dsb.

Blok No. 7. Operasi ekonomi bahagian - Bank dan meja tunai.

Blok No 7 - 9 operasi. Bahagian ini membincangkan operasi untuk membuat invois kepada pelanggan, pemindahan bayaran pendahuluan, pembayaran kepada pembeli, urus niaga mata wang, penerimaan dana ke meja tunai organisasi dan ke akaun semasa. Dan juga bagaimana jumlah pembayaran atau dana yang diterima berakhir di KUDiR dalam 1C.

Blok No. 8. Operasi perniagaan bahagian - Pembelian.

Blok No 8 - 7 operasi. Cara menjalankan operasi di bahagian Pembelian dalam 1C dibincangkan dalam blok ini. Iaitu: bagaimana untuk mencerminkan pembelian bahan dengan dan tanpa pembayaran, bagaimana untuk mencerminkan pembelian inventori dan bekalan isi rumah, serta pembungkusan yang boleh dikembalikan. Apa yang perlu dilakukan dalam program 1C untuk mencerminkan penerimaan peralatan dan perbelanjaan tambahan, dsb.

Blok No. 9. Operasi perniagaan bahagian - Jualan.

Blok No 9 - 9 operasi. Sama seperti dalam blok sebelumnya, pantulan operasi bahagian - Jualan dipertimbangkan di sini. Apa yang perlu dilakukan dalam program 1C untuk menyediakan perkhidmatan, cara mengeluarkan invois kepada pelanggan, cara menjana jualan barangan yang dihantar, produk siap dan banyak lagi.

Blok No. 10. Operasi perniagaan bahagian - Gudang.

Blok No 10 - 7 operasi. Bahagian - Gudang membincangkan operasi menetapkan harga bagi item, memindahkan barang dan bahan, prosedur untuk mencipta set lengkap item dalam 1C, penggunaan huruf besar dan hapus kira item inventori semasa menjalankan inventori.

Blok No. 11. Operasi ekonomi bahagian - Pengeluaran.

Blok No 11 - 6 operasi. Bahagian ini bertujuan untuk organisasi yang menggunakan sistem percukaian yang dipermudahkan dan terlibat dalam aktiviti pengeluaran. Di sini kami mempertimbangkan operasi perniagaan dari peringkat pertama pengeluaran - mencipta spesifikasi produk, kemudian menetapkan harga sasaran, mengeluarkan produk siap dan mengira kos sebenar. Keseluruhan proses pengeluaran diperiksa secara terperinci.

Blok No. 12. Operasi perniagaan bahagian - aset tetap dan aset tidak ketara.

Blok No 12 - 7 operasi. Mana-mana organisasi mengandungi aset tetap dan aset tidak ketara. Bagaimana untuk mencerminkan dalam 1C 8.3 pembayaran separa untuk aset tetap, penerimaan dan penerimaan peralatan untuk perakaunan, serta mengira susut nilai dan mendaftar pembayaran untuk aset tetap dan aset tidak ketara dibincangkan dalam blok ini.

Blok No. 13. Operasi perniagaan bahagian - Gaji dan kakitangan.

Blok No 13 - 12 operasi. Bagaimana untuk mencerminkan pengiraan gaji, membuat tetapan untuk perakaunan gaji, mengekalkan rekod kakitangan untuk pengambilan, pemecatan dan pemindahan pekerja organisasi, serta mencerminkan pembayaran gaji pendahuluan dan penyelesaian akhir dengan pekerja dibincangkan dalam ini. bahagian.

Blok No. 14. Membuat laporan. KUDiR.

Blok No 14 - 9 operasi. Blok terakhir kursus video 1C. Mari kita ringkaskan aktiviti organisasi: menutup bulan, menganalisis perakaunan mengikut sistem cukai yang dipermudahkan, merangka buku pendapatan dan perbelanjaan, serta merangka penyata cukai mengikut sistem cukai yang dipermudahkan. Selepas menyelesaikan transaksi ini, kami membayar cukai.

Mula bekerja secara bebas dalam program 1C Simplified 8.3 hari ini!

Rumah penerbitan "1C-Publishing" LLC (ISBN 978-5-9677-2689-7), halaman 418, format 60x90 1/8 (A4).

Siri "1C: Perakaunan dan perundingan cukai. Bahan latihan"

Buku ini menarik minat organisasi dan usahawan individu yang mengekalkan atau merancang untuk mengekalkan perakaunan di bawah sistem percukaian dipermudah menggunakan edisi 3.0 "1C: Perakaunan 8" atau "1C: Mudah 8" (http://v8.1c.ru/usn /).

Buku ini memberi perhatian kepada isu memilih objek percukaian, memberikan cadangan terperinci tentang perakaunan pendapatan dan perbelanjaan, termasuk apabila menggabungkan sistem cukai yang dipermudahkan, UTII dan/atau PSN, dan pada banyak situasi lain yang timbul dalam kerja amali seorang akauntan dan pakar pelaksanaan.

Semua isu perundangan semasa disokong oleh contoh praktikal khusus dalam program 1C: Perakaunan 8 dan dibentangkan secara terperinci dan digambarkan menggunakan antara muka Teksi.

Buku ini melengkapkan, tetapi tidak menggantikan, dokumentasi standard untuk produk perisian yang disertakan dalam pakej penghantaran, dan membolehkan anda menggunakan keupayaan program dengan lebih berkesan.

Semua contoh perakaunan mengikut sistem cukai ringkas yang dibincangkan dalam buku, serta metodologi untuk beralih kepada sistem cukai mudah, boleh didapati menggunakan pangkalan data latihan konfigurasi "Perakaunan Perusahaan" (versi 3.0.49). Pangkalan data boleh berfungsi di bawah kawalan versi platform 1C:Enterprise 8 tidak lebih rendah daripada 8.3.9.1818, termasuk versi pendidikannya. Pangkalan data dan versi latihan platform 1C:Enterprise 8.3 terletak pada cakera yang disertakan dengan buku.

Buku ini ditujukan untuk akauntan, perunding, pelajar dan guru, serta untuk pemohon sijil "1C: Profesional", "1C: Pakar Perunding" untuk pelaksanaan penyelesaian aplikasi "1C: Perakaunan 8".

BUKU TERSEBUT BOLEH DIBELI DARIPADA RAKAN RAKAN SYARIKAT 1C ATAU DI JABATAN JUALAN RUNCIT: MOSCOW, SELEZNEVSKAYA, 21

Perbelanjaan, pengiktirafannya ditentukan oleh tetapan dalam "1C: Perakaunan 8"

Terdapat sekumpulan perbelanjaan, pengiktirafannya ditentukan oleh syarat tambahan. Keadaan ini dikonfigurasikan dalam bentuk " Utama > Tetapan > Cukai dan laporan > Sistem cukai ringkas > Prosedur untuk mengiktiraf perbelanjaan"(lihat Rajah 1).

Keadaan yang dikelilingi oleh kotak diperlukan untuk pengiktirafan perbelanjaan yang sepadan. Ia ditakrifkan dengan jelas oleh undang-undang dan tidak boleh dilumpuhkan. Kemasukan syarat lain adalah mengikut budi bicara pembayar cukai.

Sila ambil perhatian bahawa syarat penerimaan dan pembayaran adalah wajib untuk sebarang perbelanjaan. Syarat-syarat ini adalah akibat langsung daripada keperluan perenggan 2 Seni. 346.17 Kod Cukai Persekutuan Rusia, yang menetapkan perkara berikut.

Perbelanjaan diiktiraf dalam perakaunan cukai untuk tempoh pelaporan atau cukai apabila semua syarat yang dinyatakan dalam borang "Prosedur Pengiktirafan Perbelanjaan" dipenuhi. Untuk perakaunan yang betul mereka, adalah penting untuk diingat bahawa, menurut perenggan 2 Seni. 346.16 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, tidak semua perbelanjaan diiktiraf, tetapi hanya perbelanjaan yang wajar secara ekonomi, didokumenkan dan bertujuan untuk menjana pendapatan.

Prosedur untuk mengiktiraf perbelanjaan ditetapkan untuk kumpulan perbelanjaan berikut:

• kos bahan;
• perbelanjaan untuk membeli barang;
• input VAT;
• perbelanjaan tambahan termasuk dalam kos;
• pembayaran kastam;

Mari kita lihat mereka dengan lebih dekat.

Kos bahan

Perbelanjaan bahan adalah jenis perbelanjaan yang berasingan. Menurut sub. 5 ms 1 seni. 346.16 Kod Cukai Persekutuan Rusia, penyederhanaan dengan objek percukaian "Pendapatan tolak perbelanjaan" boleh mengurangkan pendapatan yang diterima dengan jumlah perbelanjaan material. Untuk perakaunan yang betul, anda mesti menjawab soalan berikut:

• Apakah kos bahan?
• Bagaimana untuk mengira jumlah kos bahan?
• Dalam susunan apakah kos bahan diterima?

Apakah kos bahan?

Komposisi kos bahan dalam Bab 26.2 “Sistem Percukaian Mudah” tidak ditakrifkan. Tetapi dalam para. 2 ms 2 seni. 346.16 Kod Cukai menetapkan bahawa komposisi perbelanjaan material ditentukan dengan cara yang sama seperti semasa mengira cukai pendapatan, iaitu, mengikut Seni. 254 NK. Komposisi kos bahan ditutup, dan untuk kejelasan mereka boleh dibahagikan kepada kumpulan berikut:

• Bahan mentah. Perbelanjaan material kumpulan ini dalam perakaunan diambil kira dalam subakaun akaun 10 "Bahan".
• Komponen dan produk separuh siap. Perbelanjaan material kumpulan ini dalam perakaunan diambil kira dalam subakaun akaun 21 "Produk separuh siap pengeluaran sendiri".
• Kerja pengeluaran dan perkhidmatan. Kos untuk pemerolehan kerja dan perkhidmatan yang bersifat pengeluaran, yang dilakukan oleh organisasi pihak ketiga, usahawan individu dan/atau bahagian struktur (sendiri). Kerja (perkhidmatan) yang bersifat pengeluaran juga termasuk perkhidmatan pengangkutan.
• Kos penyelenggaraan dan pengendalian OS. Perbelanjaan yang berkaitan dengan penyelenggaraan dan pengendalian aset tetap dan harta alam sekitar yang lain.

Kadangkala, secara tersilap, kos bahan difahami hanya sebagai kos untuk sumber bahan, contohnya, bahan mentah. Sebenarnya, ini adalah konsep yang lebih luas.

Oleh itu, apabila membuat kontrak dengan organisasi pihak ketiga, adalah sangat penting untuk memberi mereka nama yang betul. Sebagai contoh, dalam surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 16 Ogos 2013 No. AS-4-3/14960@, situasi berikut telah dipertimbangkan.

Organisasi ini menyediakan perkhidmatan urut. Untuk tujuan ini, ia memeterai perjanjian untuk menarik pakar berkelayakan daripada syarikat lain.

Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia menjelaskan bahawa kos untuk menarik kakitangan tidak boleh diiktiraf dalam perakaunan cukai. Sebabnya ialah senarai perbelanjaan yang dibenarkan (klausa 1 Perkara 346.16 Kanun Cukai Persekutuan Rusia) tidak memperuntukkan kos pengambilan kakitangan dari organisasi pihak ketiga.

Tetapi tiada siapa yang melarang mengklasifikasikan semula perjanjian ini sebagai perjanjian untuk penyediaan perkhidmatan pengeluaran oleh organisasi pihak ketiga. Dalam kes ini, kos di bawah perjanjian ini memperoleh status kos material. Dan mereka boleh diiktiraf dalam perakaunan cukai.

Dalam susunan apakah kos bahan diterima?

Syarat untuk mengiktiraf perbelanjaan material disediakan dalam subseksyen dengan nama yang sama "Perbelanjaan bahan" (lihat Rajah 2).

Dua syarat pertama adalah wajib:

• Penerimaan bahan;
• Bayaran bahan kepada pembekal.

Tidak mustahil untuk mengubahnya. Mereka dinyatakan dengan jelas dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia. keadaan" Pemindahan bahan kepada pengeluaran» adalah wajib sehingga 31 Disember 2008. Sejak Januari 2009, edisi baharu Kod Cukai Persekutuan Rusia telah berkuat kuasa. Dan mengikut sub. 1 perkara 2 seni. 346.17 Kod Cukai Persekutuan Rusia, kos bahan, termasuk kos untuk bahan mentah dan bahan, boleh diambil kira serta-merta selepas pembayaran, tanpa menunggu pemindahan mereka ke pengeluaran.

Syarat untuk penerimaan bahan dan pembayarannya

Syarat penerimaan dan pembayaran perbelanjaan material adalah syarat wajib dan tidak boleh dibatalkan. Selaras dengan sub. 1 perkara 2 seni. 346.17 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, perbelanjaan bahan (termasuk perbelanjaan untuk pembelian bahan mentah dan bekalan) diambil kira pada masa pembayaran balik hutang dengan menghapus kira dana dari akaun semasa pembayar cukai, pembayaran dari wang tunai mendaftar, dan jika terdapat kaedah lain untuk membayar balik hutang - pada masa pembayaran balik tersebut.

Kesimpulan pertama dari sudut ini adalah jelas: hutang kepada pembekal timbul jika pembayaran didahului dengan penerimaan operasi bahan. Bagaimana jika, sebaliknya, organisasi kita mula-mula membuat bayaran pendahuluan untuk bekalan bahan masa hadapan? Adakah prabayaran merupakan syarat yang mencukupi untuk mengiktiraf kos ini sebagai perbelanjaan? - Tidak. Marilah kita membaca dengan teliti peruntukan ini sekali lagi: "... kos material ... diambil kira pada masa pembayaran balik hutang." Jelas sekali, "saat pembayaran balik hutang" berlaku apabila tiada siapa berhutang dengan sesiapa. Iaitu, kedua-dua pembayaran dan penerimaan berlaku dalam jumlah yang sama. Dalam erti kata lain, ini adalah saat apabila penamatan kewajipan bersama berlaku.

Atas sebab inilah dua syarat pertama " Penerimaan bahan"Dan" Bayaran bahan kepada pembekal» dalam dasar perakaunan tidak tersedia untuk diedit. Kejadian peristiwa ini adalah wajib untuk pengiktirafan perbelanjaan material.

Untuk mendaftarkan syarat "Penerimaan bahan", bergantung pada jenis transaksi perniagaan, dokumen berikut boleh digunakan:

• Dokumen "Resit (perbuatan, invois)". Membolehkan anda mencerminkan penerimaan bahan, bahan mentah, produk separuh siap, serta kerja (perkhidmatan). Kami menekankan bahawa di sini kami maksudkan perkhidmatan pengeluaran.
• Dokumen "Laporan awal". Membolehkan anda mencerminkan penerimaan bahan, bahan mentah, produk separuh siap melalui orang yang bertanggungjawab.
• Dokumen "Laporan pengeluaran untuk syif". Membolehkan anda mencerminkan penyediaan perkhidmatan kepada unit pengeluaran anda sendiri.
• Dokumen "Resit daripada pemprosesan". Membolehkan anda menggambarkan operasi untuk memproses bahan mentah dan mengeluarkan produk (produk separuh siap) oleh organisasi pihak ketiga.

Dalam bahagian jadual dokumen resit, lajur "Perbelanjaan (CO)" boleh mengambil salah satu daripada nilai berikut:

• Diterima. Nilai ini ditetapkan secara lalai. Dalam sebahagian besar perbelanjaan biasa mereka memenuhi keperluan Seni. 346.16 Kod Cukai Persekutuan Rusia.
• Tidak diterima. Nilai ini bertujuan untuk perbelanjaan yang tidak memenuhi keperluan Seni. 346.16 Kanun Cukai Persekutuan Rusia atau fasal 1 Seni. 252 Kanun Cukai Persekutuan Rusia (tidak dibenarkan, tidak didokumenkan atau tidak bertujuan untuk menjana pendapatan).

Untuk kejelasan, berikut ialah dua contoh perbelanjaan material yang tidak diterima untuk tujuan cukai:

• Seorang usahawan (pemilik syarikat pada sistem cukai dipermudahkan) membeli bahan binaan untuk pembinaan rumah desa. Jenis kos bahan biasa. Di samping itu, ia termasuk dalam senarai perbelanjaan tertutup. Walau bagaimanapun, ia tidak wajar dari segi ekonomi, kerana ia tidak bertujuan untuk mengaut keuntungan. Ini adalah kos peribadi untuk usahawan.
• Organisasi (STS) menyumbangkan perabot pejabat kepada organisasi lain. Perbelanjaan jenis ini dinyatakan dalam klausa 16 Seni. 270 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, sebagai tidak diterima sebagai perbelanjaan untuk tujuan perakaunan cukai.

Syarat untuk memindahkan bahan ke pengeluaran

Mengenai syarat "Pemindahan bahan kepada pengeluaran", perkara berikut mesti diingat. Sehingga 31 Disember 2008, terdapat peraturan (subklausa 1, klausa 2, artikel 346.17 Kanun Cukai Persekutuan Rusia), mengikut mana syarat wajib ketiga untuk pengiktirafan perbelanjaan material adalah syarat pemindahan mereka ke pengeluaran .

Sejak 1 Januari 2009, ia telah dikecualikan oleh Undang-undang Persekutuan No. 155-FZ pada 22 Julai 2008 daripada subseksyen. 1 perkara 2 seni. 346.17 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Ini disahkan oleh surat Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia bertarikh 7 Disember 2012 No. 03-11-11/366 dan Surat Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia bertarikh 27 Oktober 2010 No. 03- 11-11/284. Mereka menjelaskan bahawa kos bahan mentah yang diterima dan dipermodalkan termasuk dalam perbelanjaan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan pada tarikh pembayaran mereka kepada pembekal. Walau bagaimanapun, bendera "Pemindahan bahan kepada pengeluaran" kekal dalam program ini. Untuk apa?

• Pertama sekali, ini adalah perlu untuk menyokong operasi perniagaan pada tempoh yang lalu;
• Kedua, organisasi secara bebas boleh mengembangkan syarat untuk mengiktiraf perbelanjaan material dengan syarat ini.

Sekiranya organisasi membebankan dirinya dengan syarat tambahan? Dalam sesetengah kes ini adalah dinasihatkan. Contohnya, sesebuah organisasi menjual lebihan bahan dari semasa ke semasa. Dalam kes ini, menetapkan bendera "Pemindahan bahan kepada pengeluaran" akan membantu mengelak secara automatik daripada mengiktiraf perbelanjaan berkaitan dengan bahan yang dijual.

Mari kita pertimbangkan keadaan ini dengan lebih terperinci

Untuk mengiktiraf perbelanjaan material, organisasi mengehadkan tetapan dasar perakaunannya kepada syarat mandatori sahaja. Bendera "Pemindahan bahan kepada pengeluaran" dikosongkan. Akibatnya, selepas penerimaan dan pembayaran bahan, program secara automatik mengiktiraf kos pemerolehan mereka sebagai perbelanjaan.

Selepas beberapa lama, sebagai contoh, dalam tempoh cukai seterusnya, organisasi menjual lebihan bahan-bahan ini. Tetapi apabila bahan itu dijual, ia bertukar menjadi barangan. Dan untuk barangan, seperti yang akan kita lihat di bawah, terdapat satu lagi syarat wajib: ia juga mesti dijual. Lebih-lebih lagi, jika pembeli segera membayar barangan ini, maka semuanya baik-baik saja.

Dan, jika syarat tambahan "Penerimaan pendapatan (pembayaran daripada pembeli)" ditetapkan untuk barangan, maka situasi konflik timbul yang perlu diperbetulkan:

• Pertama sekali, bahan, perbelanjaan yang diterima dalam perakaunan cukai, dalam satu tempoh cukai ditukar kepada barangan dalam tempoh cukai yang lain. Akibatnya, organisasi tidak mempunyai hak untuk mengiktiraf sebagai perbelanjaan kos barangan yang dijual sehingga ia menerima bayaran untuk mereka. Ini bermakna bahawa asas cukai perlu dipulihkan dengan menambah kos yang sebelum ini diiktiraf sebagai perbelanjaan.
• Kedua, kerana untuk tempoh cukai yang lalu asas cukai telah salah ditentukan dan, oleh itu, jumlah cukai telah dikira dan dibayar dengan salah, adalah perlu untuk mengakru penalti tambahan.

Jika bendera "Pemindahan bahan kepada pengeluaran" telah ditetapkan, organisasi akan mengelakkan masalah sedemikian. Pemindahan bahan kepada pengeluaran didokumenkan dengan dokumen berikut:

• Dokumen "Invois permintaan". Direka bentuk untuk mencerminkan pemindahan bahan dan produk separuh siap ke dalam pengeluaran. Dengan dokumen yang sama, bahan boleh dihapus kira untuk keperluan anda sendiri. Contohnya, untuk perbelanjaan perniagaan am atau perbelanjaan jualan.
• Dokumen "Pemindahan bahan untuk operasi". Direka bentuk untuk menggambarkan pemindahan alatan, pakaian kerja dan peralatan khas ke dalam pengeluaran.

Perbelanjaan untuk membeli barang

Syarat-syarat untuk mengiktiraf perbelanjaan untuk pemerolehan barangan ditetapkan dalam subseksyen dengan nama yang sama "Perbelanjaan untuk pemerolehan barang" (lihat Rajah 3).

Dari sudut perakaunan (PBU 5/01 "Perakaunan untuk inventori"), barangan adalah sebahagian daripada inventori. Walau bagaimanapun, dalam perakaunan cukai di bawah sistem cukai yang dipermudahkan, syarat untuk mengiktiraf perbelanjaan untuk pemerolehan mereka agak berbeza. Daripada Rajah 3 di atas dapat dilihat bahawa ini adalah syarat-syarat berikut:

• Penerimaan barang;
• Pembayaran barangan kepada pembekal;
• Jualan barang;
• Menerima pendapatan (bayaran daripada pembeli). Mengikut budi bicara akauntan.

Syarat untuk penerimaan dan pembayaran barang mencerminkan norma klausa 2 Seni. 346.17 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Dan sama seperti perbelanjaan material mengikut subperenggan. 3 ms 2 seni. 170 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, jumlah input VAT pada barang oleh orang yang bukan pembayar VAT diambil kira dalam kos mereka. Pada masa yang sama, input VAT dianggap sebagai jenis perbelanjaan yang berasingan, lihat bahagian buku “6.3. Perbelanjaan untuk input VAT" pada halaman 85.

Mari kita lihat dengan lebih dekat syarat wajib "Jualan barang" dan pilihan "Penerimaan pendapatan (bayaran daripada pembeli)".

Keadaan "Jualan barang"

Perbelanjaan untuk pembayaran kos barang yang dibeli untuk jualan selanjutnya diiktiraf sebagai perbelanjaan semasa ia dijual, sub. 2 ms 2 seni. 346.17 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Pada masa yang sama, kos pembelian barangan juga termasuk kos yang berkaitan dengan pemerolehan dan penjualannya. Ini adalah kos untuk menyimpan, menservis dan mengangkut barang.

Benar, ada satu kehalusan. Menurut sub. 23 fasal 1 seni. 346.16 Kod Cukai Persekutuan Rusia, perbelanjaan untuk pembayaran kos barangan diiktiraf bersih daripada VAT. Seterusnya kita akan melihat bahawa VAT yang dibayar kepada pembekal adalah jenis perbelanjaan yang berasingan dan bebas.

Syarat "Penerimaan pendapatan (bayaran daripada pembeli)"

Syarat "Penerimaan pendapatan (bayaran daripada pembeli)" tidak wajib. Ia tidak termasuk dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia. Walau bagaimanapun, Kementerian Kewangan mempunyai pendapat sendiri mengenai perkara ini, lihat surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 29 Oktober 2010 No. 03-11-09/95. Dia menjelaskannya begini. Memandangkan tarikh penerimaan pendapatan daripada penjualan barang adalah hari penerimaan dana dalam akaun bank dan (atau) di meja tunai, saat penjualan barang harus dianggap sebagai hari penerimaan dana untuk barang yang dijual.

Walau bagaimanapun, Resolusi Presidium Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia bertarikh 29 Jun 2010 No. 808/10 menunjukkan keputusan yang berbeza. Iaitu, perbelanjaan untuk pembayaran barangan yang bertujuan untuk jualan selanjutnya diiktiraf sebagai perbelanjaan selepas pemindahan sebenar barangan kepada pembeli, tidak kira sama ada ia dibayar oleh pembeli atau tidak.

Kementerian Kewangan bersetuju dengan keputusan mahkamah ini. Oleh itu, hari ini pengguna memutuskan sama ada untuk menerima atau tidak menerima syarat "Penerimaan pendapatan (bayaran daripada pembeli)".

Syarat untuk penjualan barang, iaitu, catatan dalam daftar pengumpulan "Perbelanjaan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan", didaftarkan dengan dokumen berikut:

• "Pelaksanaan (tindakan, invois)";
• "Jualan barang yang dihantar";
• “Laporan Jualan Runcit”;
• "Laporan ejen komisen (ejen) mengenai jualan";
• "Pelarasan Hutang";
• "Pelarasan pelaksanaan";
• "Pemulangan barang daripada pembeli."

Input perbelanjaan VAT

Syarat untuk mengiktiraf perbelanjaan untuk pembayaran VAT input dikonfigurasikan dalam subseksyen dengan nama yang sama "VAT Input" (lihat Rajah 4).

VAT yang dibayar kepada pembekal juga merupakan jenis perbelanjaan bebas. Daripada Rajah 19 di atas adalah jelas bahawa syarat-syarat berikut disediakan untuk pengiktirafannya:

• VAT dibentangkan oleh pembekal;
• VAT telah dibayar kepada pembekal;
• Perbelanjaan untuk barangan yang dibeli (kerja, perkhidmatan) diterima. Syarat pilihan.

Apakah maksud "VAT yang dibentangkan oleh pembekal"? Adalah dianggap bahawa VAT dicaj kepada pembeli jika pembekal mengeluarkan invois dengan jumlah VAT yang ditentukan. Pembeli mesti mencerminkan fakta bahawa pembekal membentangkan VAT kepadanya dalam pangkalan data maklumat. Invois pembekal bukan dokumen bebas. Ia sentiasa mengiringi dokumen penghantaran.

Oleh itu, pembeli, untuk mencerminkan VAT yang dikenakan kepadanya, hanya mendaftarkan dokumen resit. Dalam erti kata lain, pada masa mendaftarkan penerimaan beberapa aset (barangan, bahan, perkhidmatan, dll.), fakta pembentangan VAT oleh pembekal secara serentak didaftarkan oleh "permodalan VAT".

Syarat "VAT dibayar kepada pembekal" juga wajib. Ini berikutan daripada norma perenggan 2 Seni. 346.17 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Pembayaran aset material dilakukan serentak dengan pembayaran VAT input, walaupun pembayaran pendahuluan dibuat. Oleh itu, syarat "VAT yang dibayar kepada pembekal" dipenuhi pada masa pembayaran untuk aset material yang dibeli oleh pembeli.

Syarat ketiga ialah “ Perbelanjaan yang diterima untuk barangan yang dibeli (kerja, perkhidmatan)", berdasarkan namanya, hanya merujuk kepada barang (kerja, perkhidmatan). Adakah begitu? Apakah yang perlu dilakukan dengan VAT masuk ke atas kos material, aset tetap yang diperoleh dan aset tidak ketara? Mari cuba fikirkan.

Masukkan VAT ke atas barangan

Masukkan VAT ke atas barangan yang dibeli (kerja, perkhidmatan) dalam sub. 8 fasal 1 seni. 346.16 Kod Cukai Persekutuan Rusia ditunjukkan sebagai salah satu jenis perbelanjaan yang boleh diiktiraf dalam perakaunan cukai mengikut sistem cukai yang dipermudahkan. Walau bagaimanapun, Kod Cukai tidak secara eksplisit mengandungi sebarang syarat khas untuk mengiktiraf input VAT sebagai perbelanjaan. Ini bermakna dari sudut pandangan Kod Cukai Persekutuan Rusia, terdapat dua syarat wajib untuk pengiktirafan:

• VAT dibentangkan oleh pembekal;
• VAT telah dibayar kepada pembekal.

Tetapi Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia tidak bersetuju dengan ini. Surat Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia bertarikh 24 September 2012 No. 03-11-06/2/128 memberikan penjelasan berikut. Dalam sub yang disebutkan di atas. 8 fasal 1 seni. 346.16 Kod Cukai Persekutuan Rusia mengawal bahawa input VAT pada barang (kerja, perkhidmatan) termasuk dalam perbelanjaan mengikut Seni. 347 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Pada masa yang sama, dalam sub. 2 ms 2 seni. 346.17 Kod Cukai Persekutuan Rusia, telah ditetapkan bahawa pembayar cukai mempunyai hak untuk mengiktiraf perbelanjaan untuk barangan semasa ia dijual. Berdasarkan ini, Kementerian Kewangan membuat kesimpulan berikut.

Terlepas dari pendapat Kementerian Kewangan, terdapat keadaan apabila dinasihatkan untuk memasukkan syarat "Perbelanjaan untuk barangan yang dibeli (kerja, perkhidmatan) telah diterima."

Cuba kita bayangkan keadaan sedemikian. Untuk mengiktiraf perbelanjaan untuk barangan dalam bahagian "Prosedur pengiktirafan perbelanjaan (STS)" untuk subseksyen "Perbelanjaan untuk pembelian barangan", tiga syarat pertama ditetapkan:

• Penerimaan barang;
• Pembayaran barangan kepada pembekal;
• Jualan barang.

Pada masa yang sama, bendera "Menerima pendapatan (bayaran daripada pembeli)" dialih keluar. Pada masa yang sama, dalam subseksyen "VAT Input" bendera berikut ditetapkan:

• VAT dibentangkan oleh pembekal;
• VAT telah dibayar kepada pembekal,

tetapi bendera "Perbelanjaan yang diterima untuk barangan yang dibeli (kerja, perkhidmatan)" dikosongkan.

Pada penghujung suku ke-4 tahun semasa, barangan tersebut telah dijual. Akibatnya, kos pemerolehan mereka diiktiraf secara automatik dalam perakaunan cukai. Pada awal tahun baru, pembeli memulangkan produk yang rosak. Kami percaya bahawa tiada apa-apa untuk menggantikannya dan penjual memulangkan wang kepada pembeli.

Akibatnya, untuk tempoh cukai sebelumnya, perbelanjaan di bawah sistem cukai dipermudahkan telah dinaikkan secara menyalahi undang-undang oleh nilai perakaunan barangan dan dengan jumlah VAT input. Dalam keadaan sedemikian, pembayar cukai diwajibkan untuk memulihkan asas cukai, membayar cukai tambahan dan, mungkin, membayar penalti.

Masukkan VAT ke atas kos bahan

Organisasi dan usahawan individu yang menggunakan sistem cukai dipermudahkan bukanlah pembayar VAT. Ini bermakna mengikut sub norma. 3 ms 2 seni. 170 Kod Cukai Persekutuan Rusia (Bab 21 "Cukai Nilai Ditambah"), mereka mesti mengambil kira input VAT dalam kos aset yang diperoleh. Pada masa yang sama, menurut perenggan 2 Seni. 254 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, yang mana terdapat pautan dalam sub. 8 fasal 1 seni. 346.16 Kod Cukai Persekutuan Rusia, perbelanjaan untuk inventori mesti diterima dalam sistem cukai yang dipermudahkan tanpa mengambil kira VAT.

Timbul persoalan, apa yang perlu dilakukan dengan VAT masuk? Bolehkah ia diambil kira dalam kos yang berkaitan dengan penggunaan sistem cukai yang dipermudahkan? Selalunya, dalam menjawab soalan ini, artikel metodologi mencadangkan bahawa jumlah input VAT ke atas kos bahan berbayar dimasukkan ke dalam perbelanjaan. Dalam kes ini, rujukan dibuat kepada sub. 8 fasal 1 seni. 346.16 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Pautan ini kelihatan pelik dan tidak meyakinkan. Pertama, norma ini tidak bercakap tentang kos bahan secara umum, tetapi secara khusus mengenai barangan (kerja dan perkhidmatan). Kedua, dari sudut perakaunan (PBU 5/01 “Perakaunan untuk inventori”), barangan sememangnya sebahagian daripada inventori. Tetapi kita tidak bercakap tentang perakaunan, tetapi tentang perakaunan cukai. Dan dalam perakaunan cukai Seni. 254 Kanun Cukai Persekutuan Rusia tidak mengandungi barang sebagai barang berharga tertentu yang diperoleh untuk penjualan berikutnya.

Input VAT ke atas bahan, barang (kerja, perkhidmatan) ditunjukkan dalam laporan KUDiR sebagai talian berasingan

Kami telah memastikan bahawa input VAT pada kos bahan dan kos untuk barangan adalah jenis perbelanjaan bebas. Ia berikutan daripada ini bahawa ia harus dicerminkan dalam baris berasingan dalam laporan KUDiR. Kami juga yakin akan hal ini dengan penjelasan yang diberikan dalam surat Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia bertarikh 17 Februari 2014 No. 03-11-09/6275.

Masukkan VAT ke atas aset tetap dan aset tidak ketara

Apakah yang perlu dilakukan dengan VAT masuk ke atas aset tetap yang diperoleh dan aset tidak ketara? Jawapan diberikan dalam sub. 3. fasal 2. seni. 170 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Bagi orang yang bukan pembayar VAT, cukai nilai tambah yang dibentangkan oleh pembekal aset tetap atau aset tidak ketara dimasukkan dalam kos permulaan aset ini.

Oleh itu, input VAT ke atas aset tetap dan aset tidak ketara bukanlah jenis perbelanjaan bebas. Ia akan diambil kira dalam perbelanjaan perakaunan cukai dalam proses mengiktiraf perbelanjaan untuk pemerolehan aset tetap dan aset tidak ketara.

Mulai 1 Oktober 2014, mengikut subperenggan. 1 fasal 3 seni. 169 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, pembayar cukai mempunyai hak untuk tidak membuat invois apabila melakukan transaksi untuk penjualan barang (kerja, perkhidmatan), hak harta kepada orang yang bukan pembayar cukai VAT, tertakluk kepada persetujuan bertulis antara pihak yang terlibat dalam transaksi tersebut.

Organisasi dan usahawan individu yang menggunakan sistem cukai dipermudahkan bukanlah pembayar VAT. Persoalannya timbul: adakah pemudah mempunyai hak untuk mengiktiraf input VAT sebagai perbelanjaan jika pembekal tidak membentangkan invois?

Subseksyen ini menetapkan syarat untuk mengiktiraf perbelanjaan tambahan yang dikaitkan dengan kos material dan perbelanjaan untuk pembelian barangan dan yang termasuk dalam kosnya.

Dua syarat pertama adalah wajib. Syarat pertama didaftarkan oleh dokumen "Penerimaan tambahan. perbelanjaan." Biasanya ia dimasukkan berdasarkan dokumen resit yang disiarkan sebelum ini. Syarat kedua direkodkan dalam dokumen pembayaran balik hutang. Sebagai peraturan, ini adalah dokumen "Hapus kira daripada akaun semasa" atau "Pengeluaran tunai (RKO)".

Dalam kes ini, menjadi jelas bahawa apabila bendera ini ditetapkan, perbelanjaan tambahan akan diiktiraf dalam perakaunan cukai mengikut sistem cukai yang dipermudahkan apabila syarat untuk mengiktiraf perbelanjaan material dipenuhi, dan untuk barangan, perbelanjaan untuk pemerolehan mereka. Kesan syarat "Hapus kira inventori" adalah serupa dengan kesan syarat "Perbelanjaan diterima untuk barangan yang dibeli (kerja, perkhidmatan)" dalam subseksyen "VAT Input".

Kod Cukai Persekutuan Rusia menyediakan syarat tertentu untuk pengiktirafan perbelanjaan bagi pembayar cukai yang menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan dan yang telah memilih pendapatan tolak perbelanjaan sebagai objek cukai. "1C: Perakaunan 8" memantau pemenuhan syarat-syarat ini, bagaimana - baca dalam artikel yang dicadangkan yang disediakan oleh pakar syarikat Alliance Soft.

Untuk mengautomasikan perakaunan di bawah sistem percukaian yang dipermudahkan, pengurusan Syarikat Absolut-XXI LLC memilih produk perisian "1C: Accounting 8", yang membolehkan kami menyelesaikan masalah utama:

• keupayaan untuk mengekalkan sistem percukaian umum dan dipermudahkan dalam satu program, sekiranya berlaku perubahan dalam sistem percukaian pada masa hadapan;
• mempercepatkan proses kemasukan dan pemprosesan data;
• penjanaan automatik buku pendapatan dan perbelanjaan berdasarkan dokumen yang dimasukkan dan catatan manual.

Dalam penyelesaian aplikasi (konfigurasi standard) daripada 1C, bertujuan untuk organisasi yang menggunakan sistem percukaian yang dipermudahkan, perakaunan disokong sepenuhnya. Ini adalah perlu, pertama sekali, untuk organisasi itu sendiri membuat keputusan oleh pemilik mengenai pengagihan keuntungan bersih dan akruan dividen dan pendapatan daripada penyertaan.

Syarikat "Absolut-XXI" LLC memilih "Pendapatan dikurangkan dengan jumlah perbelanjaan" sebagai objek cukai. Dalam kes ini, untuk mengiktiraf perbelanjaan untuk mengurangkan asas cukai, adalah perlu:

• memantau pemenuhan semua syarat untuk pengiktirafan mereka;
• menentukan dengan betul masa pengiktirafan perbelanjaan;
• buat catatan dalam buku pendapatan dan perbelanjaan apabila mengiktiraf perbelanjaan ini.

Untuk menyelesaikan masalah ini, "1C: Perakaunan 8" mengekalkan perakaunan cukai perbelanjaan (mengikut sistem cukai yang dipermudahkan). Penyiapan dokumen berkaitan yang konsisten akan membolehkan penjanaan automatik buku pendapatan dan perbelanjaan pada akhir tempoh pelaporan (cukai).

Menyediakan perakaunan mengikut sistem cukai yang dipermudahkan akan dijalankan dalam bentuk "Dasar perakaunan (perakaunan cukai)" (menu "Perusahaan" -> "Dasar perakaunan" -> "Dasar perakaunan (perakaunan cukai)"), di mana pada Tab "Asas" bendera "Penggunaan sistem yang dipermudahkan" ditetapkan cukai", yang menjadikan tab "STS" tersedia untuk diisi. Pada tab ini, objek cukai ditentukan: "Pendapatan" atau "Pendapatan dikurangkan dengan jumlah perbelanjaan" dan prosedur untuk mengiktiraf perbelanjaan (komposisi peristiwa, kejadian yang merupakan prasyarat untuk mengiktiraf perbelanjaan sebagai mengurangkan asas cukai). Hakikatnya ialah beberapa syarat untuk mengiktiraf perbelanjaan adalah kontroversi.

Oleh itu, Kementerian Kewangan Rusia, dalam surat bertarikh 17 Ogos 2006 No. 03-11-02/180, menambah satu lagi syarat yang diperlukan untuk mengiktiraf perbelanjaan untuk pembelian barang apabila menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan - barang itu tidak boleh hanya dibayar kepada pembekal dan dijual, tetapi juga dibayar oleh pembeli. Kami perhatikan sendiri bahawa syarat terakhir tidak secara langsung mengikut norma Kod Cukai Persekutuan Rusia. Jabatan kewangan membuat kesimpulan ini berdasarkan analisis peruntukan Perkara 346.17 Kod Cukai Persekutuan Rusia, yang mengawal momen pengiktirafan pendapatan.

Dalam "1C: Perakaunan 8" pengguna boleh memilih (lihat Rajah 1): sama ada untuk menunggu pembayaran pembeli diiktiraf atau tidak. Dalam kes kedua, anda perlu mempertahankan kedudukan anda di mahkamah.

nasi. 1

Jenis perbelanjaan dan keperluan utama untuk mengiktiraf perbelanjaan ini diberikan dalam Jadual 1. Senarai keperluan untuk beberapa jenis perbelanjaan ditentukan dalam bentuk "Dasar perakaunan (perakaunan cukai)" pada tab sistem cukai yang dipermudahkan (lihat Rajah 1). ), sesetengah daripadanya adalah wajib, dan sesetengahnya boleh dilaraskan oleh pengguna.

Jadual 1

Perakaunan automatik mengikut sistem cukai yang dipermudahkan disediakan oleh beberapa daftar pengumpulan khusus.

Daftar ialah elemen organisasi perakaunan cukai, yang direka untuk mensistematikkan dan mengumpul maklumat tentang pendapatan dan perbelanjaan organisasi. Mereka merekodkan data mengenai kehadiran dan pergerakan sebarang kuantiti: bahan, kewangan, dll. Daftar yang digunakan untuk perakaunan mengikut sistem cukai yang dipermudahkan menyimpan maklumat tentang pihak, keadaan penyelesaian bersama dan baki perbelanjaan yang tidak diiktiraf. Pergerakan melalui daftar dijana secara automatik apabila menghantar dokumen.

Senarai perbelanjaan yang mengurangkan asas cukai untuk cukai tunggal ditentukan oleh Perkara 346.16 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Selaras dengan perenggan 2 Perkara 346.17 Kod Cukai Persekutuan Rusia, perbelanjaan diiktiraf tertakluk kepada pembayaran sebenar mereka. Oleh itu, kawalan status penyelesaian bersama untuk tujuan perakaunan cukai dijalankan dalam daftar berasingan "Penyelesaian bersama sistem cukai yang dipermudahkan".

Untuk mengambil kira perbelanjaan yang tertakluk kepada perakaunan cukai, konfigurasi menggunakan daftar pengumpulan "Perbelanjaan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan". Daftar ini menyimpan maklumat tentang perbelanjaan yang semua syarat yang diperlukan untuk penerimaan mereka untuk perakaunan cukai belum lagi didaftarkan (dicerminkan dalam "Buku Perakaunan Pendapatan dan Perbelanjaan"). Untuk mendapatkan maklumat tentang syarat tertentu yang tiada, anda boleh menggunakan laporan "Senarai/Jadual Silang" (menu "Laporan" -> "Senarai/Jadual Silang"), dan dalam medan "Bahagian Perakaunan" pilih nilai " Perbelanjaan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan."

Untuk bergerak dengan betul melalui daftar, anda perlu memberi perhatian kepada mengisi dokumen.

Dokumen mungkin menunjukkan prosedur untuk mencerminkan perbelanjaan dalam perakaunan cukai. Untuk melakukan ini, gunakan atribut "Perbelanjaan dalam NU" (lihat Rajah 2), yang boleh mengambil nilai berikut:

• diterima - perbelanjaan mematuhi keperluan Perkara 346.16 Kod Cukai Persekutuan Rusia;
• tidak diterima - perbelanjaan tidak memenuhi keperluan Seni. 346.16 Kod Cukai Persekutuan Rusia;
• diedarkan - untuk organisasi yang dipindahkan ke UTII untuk satu atau lebih jenis aktiviti. Ini adalah bagaimana perbelanjaan dicerminkan yang mematuhi keperluan Perkara 346.16 Kanun Cukai Persekutuan Rusia dan diterima, tetapi tidak boleh dikaitkan dengan jenis aktiviti tertentu dan tertakluk kepada pengedaran.

nasi. 2

Jika, apabila perbelanjaan diterima atau dihapus kira, dokumen itu tidak mengandungi atribut "Perbelanjaan dalam NU", maka prosedur untuk menggambarkan perbelanjaan dalam perakaunan cukai ditentukan oleh jenis transaksi (contohnya, penjualan barang), atau operasi itu bukan acara perakaunan cukai (contohnya, pemindahan barang kepada komisen).

Oleh itu, secara amnya, untuk mengiktiraf perbelanjaan dalam perakaunan cukai, adalah perlu bahawa:

• perbelanjaan tidak diterima mengikut syarat penerimaan;
• perbelanjaan itu tidak boleh diterima di bawah syarat hapus kira;
• semua peristiwa yang disediakan untuk pengiktirafan sebagai perbelanjaan mengikut norma Bab 26.2 Kanun Cukai Persekutuan Rusia telah ditunjukkan.

Mari kita pertimbangkan bagaimana, hasil daripada pelaksanaan program 1C:Accounting 8, proses mengiktiraf perbelanjaan untuk barangan yang dibeli, perbelanjaan untuk perkhidmatan organisasi pihak ketiga dan untuk bahan yang dibeli di Absolut-XXI LLC telah diautomasikan.

Contoh 1. Pengiktirafan perbelanjaan ke atas barang yang dibeli

Barangan diterima daripada pembekal LLC "1" untuk jumlah keseluruhan 10,000 rubel, mengikut bayaran pendahuluan yang disenaraikan sebelum ini.

Dalam perakaunan, operasi ini ditunjukkan oleh catatan berikut:

1) Dokumen "Pesanan pembayaran keluar" dengan kotak pilihan "Dibayar":

Debit 60.02 Kredit 51 - 10,000 gosok. (bayaran pendahuluan dipindahkan);

2) Dokumen "Penerimaan barangan dan perkhidmatan":

Debit 41.01 Kredit 60.01 - 10,000 gosok. (barang sampai); Debit 60.01 Kredit 60.02 - 10,000 gosok. (dikreditkan terlebih dahulu).

Mari jana laporan "Senarai/Jadual Merentas" untuk bahagian perakaunan "Perbelanjaan di bawah sistem cukai dipermudahkan" untuk mendapatkan senarai syarat yang tidak dipenuhi untuk menerima perbelanjaan. Untuk resit ini, baris "Tidak dihapuskan" telah dibuat dalam jumlah 10,000 rubel.

Selepas itu, separuh daripada barangan yang diterima telah dijual kepada pembeli LLC "2" untuk jumlah 15,000 rubel. Selepas menyiarkan dokumen "Jualan barangan dan perkhidmatan", entri berikut dijana dalam perakaunan:

Debit 90.02 Kredit 41.01 - 5,000 gosok. (Kos dihapuskira); Debit 62.01 Kredit 90.01 - 15,000 gosok. (Pendapatan diterima)

Dalam laporan jualan sebenar, baris kedua "Tidak dibayar oleh pembeli" dibentuk dalam jumlah 15,000 rubel.

Mari kita lihat operasi menerima pembayaran daripada pembeli dalam dokumen "Pesanan Pembayaran Keluar" dengan kotak pilihan "Dibayar":

Debit 51 Kredit 62.01 - 15,000 gosok.

Dalam laporan itu akan ada garisan untuk resit "tidak dihapuskan" dalam jumlah 5,000. Satu baris dibuat dalam buku pendapatan dan perbelanjaan untuk pengiktirafan perbelanjaan untuk pemerolehan barang dan bahan dalam jumlah 5,000 rubel.

Contoh 2. Pengiktirafan perbelanjaan untuk perkhidmatan pihak ketiga dan bahan yang dibeli

Organisasi LLC "3" menjalankan kerja untuk membaiki kereta dalam jumlah 2,000 rubel, termasuk penggantian alat ganti dalam jumlah 1,000 rubel.

Urus niaga ini akan ditunjukkan dalam perakaunan melalui dokumen "Penerimaan barangan dan perkhidmatan" dan akan menjana transaksi berikut:

Debit 26 Kredit 60.01 - 2,000 rubel; Debit 10.05 Kredit 60.01 - 1,000 gosok.

Dalam laporan mengenai baki daftar "Perbelanjaan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan", satu baris dibentuk untuk perkhidmatan yang disediakan dengan tanda "Tidak dibayar" dalam jumlah 2,000 rubel. dan baris kedua untuk penerimaan alat ganti dengan tanda "Tidak dihapuskan, tidak dibayar" dalam jumlah 1,000 rubel. (lihat Rajah 3).

Perkara 346.24 Kod Cukai Persekutuan Rusia mewajibkan firma dan usahawan individu yang telah memilih sistem cukai yang dipermudahkan untuk menyimpan rekod cukai melalui Buku Pendapatan dan Perbelanjaan (selepas ini dirujuk sebagai KUDiR, Buku). Pelanggaran keperluan ini mengancam syarikat dengan denda sehingga 10 ribu rubel setiap tempoh cukai. Jika pelanggaran itu menjejaskan lebih daripada satu tempoh sedemikian, denda akan menjadi sehingga 30 ribu rubel (Perkara 120). Matriks KUDiR, serta peraturan untuk mengisinya, telah diluluskan oleh perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 22 Oktober 2012 No. 135n. Selaras dengannya, 1C melaksanakan fungsi untuk mencipta Buku.

Bagaimana untuk mengkonfigurasi KUDiR dalam 1C 8.3

Menyediakan penyusunan Buku dalam 1C 8.3 hendaklah bermula dengan menyemak tetapan cukai dan pelaporan dalam menu utama.

Sekiranya anda mendapati sebarang perbelanjaan atau pendapatan tidak dinyatakan dalam KUDiR, masalah tersebut perlu dicari dalam bahagian ini.

Anda juga boleh menyemak tetapan cukai dan pelaporan anda dengan cara lain dengan melalui menu "Utama", kemudian "Dasar Perakaunan".

Kami mendapati diri kami berada dalam menu "Tetapan Cukai dan Laporan".

Di sini perlu diperhatikan bahawa terdapat beberapa tetapan yang tidak boleh diedit kerana keperluan perundangan semasa. Pada masa yang sama, adalah mungkin untuk membuat beberapa pindaan kepada dasar yang ditetapkan, khususnya kepada "Pemindahan bahan kepada pengeluaran" dalam bahagian "Perbelanjaan bahan". Anda juga boleh menandai kotak untuk menerima pendapatan (bayaran daripada pembeli) dalam bahagian "Perbelanjaan untuk membeli barang". Dalam bahagian "VAT Input", adalah mungkin untuk menerima perbelanjaan untuk barangan, kerja dan perkhidmatan yang dibeli. Atas budi bicara pembayar cukai, ia ditubuhkan untuk memasukkan dalam pembentukan KUDiR kos menghapus kira barangan (bahagian “Pembayaran Kastam”) atau inventori (bahagian “Perbelanjaan tambahan termasuk dalam harga kos”).

Cara mengisi KUDiR dalam 1C

Seperti kebanyakan laporan dalam 1C, KUDiR dijana secara automatik berdasarkan keputusan pelaporan atau tempoh cukai. Selepas menjalankan operasi rutin untuk menutup bulan, akauntan perlu pergi ke "Laporan", ke bahagian "STS" - "Buku Pendapatan dan Perbelanjaan STS".

Ia adalah mungkin untuk memilih tempoh cukai yang diingini (ini adalah suku, enam bulan, 9 bulan dan setahun). Dengan mengklik butang "Jana", bentuk cetakan Buku dipaparkan pada skrin.

Di sebelah kiri ialah senarai bahagian:

• Bahagian I. "Pendapatan dan Perbelanjaan" menunjukkan semua urus niaga perniagaan untuk tempoh dalam bentuk jadual dalam susunan kronologi, menunjukkan jumlahnya.
• Bahagian II. “Perbelanjaan ke atas aset tetap dan aset tidak ketara” menggambarkan maklumat tentang perbelanjaan ke atas aset tetap dan aset tidak ketara untuk tempoh tersebut. Bagi organisasi yang telah memilih sistem cukai yang dipermudahkan - pendapatan tolak perbelanjaan.
• Bahagian III. "Pengiraan kerugian" diisi jika terdapat kerugian yang mengurangkan asas cukai syarikat untuk beberapa tahun.
• Bahagian IV. “Pengurangan cukai” menunjukkan jumlah yang (klausa 3.1 Perkara 346.21 Kod Cukai) mengurangkan jumlah cukai yang dikira, contohnya, untuk caruman insurans kepada Kumpulan Wang Pencen atau caruman lain.
• Bahagian V "Yuran perdagangan" menggambarkan jumlah yuran perdagangan, yang mengurangkan jumlah cukai yang perlu dibayar untuk pembayaran.

Apabila anda mengklik pada setiap baris bahagian, tetingkap laporan yang dijana yang sepadan dibuka di sebelah kanan.

Apabila anda mengklik butang "Tunjukkan tetapan", tetapan borang KUDiR terbuka.

Terdapat kemungkinan untuk memaparkan transkrip, sertakan lajur "Pendapatan jumlah", "Perbelanjaan jumlah" dan "mod pencetakan VAT". Apabila anda menandakan kotak dalam baris "Sertakan dalam borang laporan dan isi" dan semasa pembentukan KUDiR seterusnya, lajur semua pendapatan dan perbelanjaan dipaparkan pada skrin, termasuk yang diambil kira semasa mengira asas cukai. Fungsi ini membolehkan anda memantau secara visual penunjuk yang tidak termasuk dalam perakaunan cukai.

Klik dua kali pada baris penunjuk membolehkan anda memaparkan dokumen utama yang menjadi asas untuk dimasukkan ke dalam KUDiR.

Borang KUDiR yang dijana boleh dicetak dalam konteks bahagian yang diminati.

Membuat perubahan pada KUDiR secara manual

Sebagai contoh, semasa pemeriksaan visual KUDiR didapati bahawa atas sebab tertentu perbelanjaan yang diiktiraf dalam perakaunan cukai tidak termasuk dalam lajur "Termasuk perbelanjaan yang diambil kira semasa mengira asas cukai."

Klik dua kali pada baris ini untuk membuka dokumen utama.

Kami mengarahkan kursor pada butang keempat dalam panel, nota "Tunjukkan transaksi dan pergerakan dokumen lain" muncul, apabila diklik, pergerakan dokumen dalam perakaunan dan perakaunan cukai dibuka.

Pergi ke bahagian "Buku Pendapatan dan Perbelanjaan (Bahagian 1)".

Di bahagian atas dokumen, tandai kotak semak "Pelarasan manual (membolehkan pengeditan pergerakan dokumen)". Kemudian anda boleh memasukkan jumlah dokumen dalam lajur "Perbelanjaan".

Dalam menu KUDiR, tekan butang “Jana” sekali lagi. Program ini akan meminta anda untuk mengemas kini maklumat apabila perubahan telah dibuat.

Dengan pembentukan KUDiR seterusnya, kami melihat bahawa perbelanjaan ditunjukkan dalam kedua-dua lajur - dalam perakaunan dan perakaunan cukai.

Terdapat juga cara lain untuk membuat perubahan pada KUDiR secara manual. Untuk melakukan ini, anda perlu memilih bahagian "Rekod buku pendapatan dan perbelanjaan sistem cukai yang dipermudahkan" dalam menu "Operasi".

Dalam tetingkap yang terbuka, kami akan menjana dokumen sewenang-wenangnya untuk jumlah membuat pelarasan yang diperlukan, dalam contoh kami - 1.0 juta rubel kepada pembekal untuk barangan yang dibekalkan.

Selepas melengkapkan dokumen ini, kami meneruskan pembentukan KUDiR dan melihat garis dengan pelarasan kami.

Analisis status perakaunan

Buku perakaunan siap untuk pendapatan dan perbelanjaan dalam 1C dianalisis dalam menu "Laporan", kemudian "Analisis perakaunan mengikut sistem cukai yang dipermudahkan".

Dalam tetingkap yang terbuka, pilih tempoh untuk dianalisis dan klik butang "Jana".

Pelbagai item pendapatan dan perbelanjaan dipaparkan pada skrin dalam bentuk gambar rajah blok. Dengan mengklik pada setiap sel anda boleh melihat senarai dokumen utama yang disertakan di dalamnya. Fungsi ini berjaya dilaksanakan dalam perakaunan pengurusan.

Menjalankan perakaunan dalam program 1C menghapuskan ralat yang ditafsirkan oleh pihak berkuasa kawal selia sebagai pelanggaran berat keperluan perakaunan dan pelaporan. Program ini bertujuan untuk kawalan maksimum ke atas kerja perkhidmatan perakaunan dan unit individunya.