Wat zijn verplichte betalingen aan de begroting? Andere verplichte betalingen aan de begroting

Begrotingsinkomsten drukken de economische relaties uit die ontstaan ​​tijdens het vormen van het belangrijkste staatsfonds. De vorm van manifestatie van deze relaties zijn verschillende soorten betalingen door bedrijven, organisaties en de bevolking aan de begroting. Begrotingsinkomsten zijn een beperkter begrip dan overheidsinkomsten, aangezien deze laatste ook inkomsten uit extrabudgettaire fondsen omvatten. In de materiële belichaming zijn begrotingsinkomsten middelen die gratis en onherroepelijk worden ontvangen, in overeenstemming met de begrotings- en belastingwetgeving die in het land van kracht is, en die ter beschikking staan ​​van de staatsautoriteiten en het lokale zelfbestuur. De belangrijkste bron van inkomensvorming in kwestie is het nationaal inkomen, en de specifieke componenten ervan vallen binnen de reikwijdte van de begrotingsherverdeling. We hebben het over het inkomen van economische entiteiten dat wordt ontvangen als resultaat van de primaire verdeling van het netto nationaal product. Deze omvatten:

Ondernemerswinst (industrie, landbouw, handel en andere industrieën);

Lonen van arbeiders op het gebied van materiële en immateriële productie;

Inkomen zelfstandigen;

Huur van grondeigenaren;

Rente op leningen (winst van banken en spaarders).

De bron van de vorming van het begrotingsfonds is soms nationale rijkdom, namelijk inkomsten uit de privatisering van staats- en gemeentebezit, uit de verkoop van goud en deviezenreserves en andere nationale waarden. Aanvulling van de begrotingsfondsmiddelen kan ook plaatsvinden op basis van interne en externe leningen en door de uitgifte van papiergeld. Tijdelijk beschikbare middelen van rechtspersonen, spaargeld van de bevolking, buitenlands kapitaal aangetrokken door de staat op terugbetaalbare basis (door de verkoop van staatsobligaties op de financiële markt; het verkrijgen van een lening die gedekt is door een pakket aandelen in grote ondernemingen; het ontvangen van staatsleningen van individuele staten of van internationale financiële en kredietinstellingen) weerspiegelen een kredietmethode voor het genereren van begrotingsmiddelen, die de terugbetaling van leningen en de betaling voor het gebruik ervan veronderstelt. Daarom moeten de middelen die op basis van staatsleningen worden gemobiliseerd, niet worden beschouwd als een bron van begrotingsinkomsten, maar als een manier om het begrotingsfonds tijdelijk aan te vullen. De kwestie van het papiergeld moet op een soortgelijke manier worden gekarakteriseerd. De staat maakt er gebruik van in noodsituaties, wanneer het verkrijgen van inkomsten en leningen moeilijk is en de financiering van begrotingsuitgaven dringend is. Deze methode van het aanvullen van de begrotingsmiddelen veroorzaakt een toename van de geldhoeveelheid zonder overeenkomstige grondstoffensteun, wat de inflatieprocessen intensiveert en ernstige sociaal-economische gevolgen met zich meebrengt. De verhouding tussen de methoden voor het creëren van een begrotingsfonds – gebaseerd op het innen van begrotingsinkomsten, het aantrekken van leningen en het uitgeven van papiergeld – varieert van land tot land en in de loop van de tijd, afhankelijk van de specifieke economische situatie, van de ernst van sociale en andere tegenstellingen, van de staat van het financiële systeem zelf.

De samenstelling van de begrotingsinkomsten en hun structuur zijn organisch gerelateerd aan de omvang van het sociale product en het nationaal inkomen en worden bepaald door het financiële beleid van de staat.

Begrotingsinkomsten van de Russische Federatie worden gegenereerd in overeenstemming met haar begrotings- en belastingwetgeving. Als onderdeel van de begrotingsontvangsten worden de inkomsten uit de beoogde begrotingsfondsen afzonderlijk in aanmerking genomen.

Begrotingsinkomsten worden gegenereerd in overeenstemming met de begrotingscode van de Russische Federatie via fiscale en niet-fiscale inkomsten, evenals via gratis overdrachten.

De verwachte totale federale begrotingsinkomsten voor 2013 bedragen 12 biljoen. 865 miljard 925 miljoen 621 duizend roebel

De belastinginkomsten, die het grootste deel (ongeveer 84%) van het staatsbegrotingsfonds vormen, omvatten federale, regionale en lokale belastingen en heffingen waarin de wetgeving van de Russische Federatie voorziet, evenals boetes en boetes. De niet-fiscale begrotingsinkomsten (ze vertegenwoordigen ongeveer 10% van de geconsolideerde begroting van de Russische Federatie) zijn:

Inkomsten uit het gebruik van onroerend goed in staats- en gemeentelijk eigendom (ontvangen gelden: in de vorm van huur voor de verhuur van dat onroerend goed voor tijdelijk bezit en gebruik; rente op begrotingssaldi op rekeningen bij kredietinstellingen; uit de overdracht van onroerend goed als onderpand en in trustbeheer; teruggave van staatsleningen, begrotingskredieten en leningen; in de vorm van andere inkomsten uit het gebruik van het betreffende onroerend goed);

Inkomsten uit de verkoop of andere vervreemding van onroerend goed in staats- of gemeentelijk eigendom;

Inkomsten uit betaalde diensten geleverd door overheidsinstanties en lokale overheden, evenals door begrotingsinstellingen;

Gelden ontvangen als gevolg van de toepassing van civielrechtelijke, administratieve en strafrechtelijke aansprakelijkheidsmaatregelen (boetes, inbeslagnemingen, schadevergoedingen en andere bedragen van gedwongen inbeslagneming);

Inkomsten in de vorm van financiële hulp en begrotingsleningen ontvangen uit begrotingen van andere niveaus van het begrotingssysteem van de Russische Federatie;

Overige niet-belastinginkomsten.

Begrotingsinkomsten kunnen bestaan ​​uit gratis overdrachten van individuen en rechtspersonen, internationale organisaties en buitenlandse overheden.

Afrekeningen met de begroting vinden plaats als gevolg van de berekening en overdracht van belastingen, vergoedingen en andere betalingen die door bedrijven en particulieren worden betaald.

Het concept van belastingen en heffingen wordt gegeven in Art. 8 Belastingwetboek van de Russische Federatie:

¦ onder belasting wordt opgevat als een verplichte, onnodige, niet-restitueerbare betaling door bedrijfsentiteiten en de bevolking aan overheidsinstanties; deze worden geïnd binnen het door de wet bepaalde kader (bedragen) en binnen een bepaald tijdsbestek. Het aandeel van belastingen in de begrotingen van ontwikkelde landen bedraagt ​​80-90%;

¦ onder verzameling betekent een verplichte vergoeding die wordt geheven aan organisaties en individuen, waarvan de betaling een van de voorwaarden is voor het uitvoeren van juridisch belangrijke acties met betrekking tot betalers van vergoedingen door overheidsinstanties, lokale overheden, andere bevoegde instanties en functionarissen, inclusief het verlenen van bepaalde rechten of de afgifte van vergunningen (licenties).

In overeenstemming met het eerste deel van de belastingwet van de Russische Federatie zijn belastingen en vergoedingen van de Russische Federatie verdeeld in drie groepen: federaal, regionaal en lokaal.

Federale belastingen en toeslagen- Dit zijn belastingen en heffingen die zijn vastgesteld door de belastingwet van de Russische Federatie en die verplicht zijn voor betaling in de hele Russische Federatie. Deze omvatten: BTW, accijnzen, winstbelasting (inkomen), personenbelasting, staatsbelasting, waterbelasting, vergoedingen voor het gebruik van wilde dieren en voor het gebruik van aquatische biologische hulpbronnen, belasting op delfstoffenwinning.

Regionale belastingen- Dit zijn belastingen en vergoedingen die zijn vastgesteld door de Belastingwet van de Russische Federatie en de wetgeving van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie, in werking gesteld in overeenstemming met de Belastingwet van de Russische Federatie, de wetten van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie en verplicht voor betaling op het grondgebied van de relevante samenstellende entiteiten. Voorbeelden van dergelijke belastingen zijn kansspelbelasting, transportbelasting, onroerendgoedbelasting, etc.

Lokale belastingen en toeslagen- Dit zijn belastingen en vergoedingen die zijn vastgesteld door de belastingwet van de Russische Federatie en regelgevende rechtshandelingen van representatieve lichamen van lokaal zelfbestuur, verplicht voor betaling op het grondgebied van de relevante onderdanen van gemeenten. Voorbeelden van dergelijke belastingen zijn grondbelasting en lokale licentiekosten.

De betaling van veel belastingen (btw, accijnzen, personenbelasting, enz.) wordt geregeld door deel twee van de belastingwet van de Russische Federatie. Voor elke belasting wordt het volgende vastgesteld:

¦ voorwerp van belastingheffing;

¦ belastinggrondslag;

¦ belastingtijdvak;

¦ belastingtarief;

¦ procedure voor belastingberekening;

¦ procedure en termijnen voor belastingbetaling;

¦ belastingvoordelen.

Om informatie over de verrekeningen samen te vatten met budgetten voor belastingen en heffingen betaald door een organisatie, en belastingen van medewerkers van deze organisatie, is rekening 68 “Berekeningen voor belastingen en heffingen” bedoeld.

Rekening 68 “Berekeningen voor belastingen en heffingen” wordt gecrediteerd voor de verschuldigde bedragen op belastingaangiften (berekeningen) bijdragen aan begrotingen (in overeenstemming met rekening 99 - voor het bedrag van onze winst, met rekening 70 "Afrekeningen met personeel voor lonen" - voor het bedrag van de personenbelasting), etc.

Het debet van rekening 68 weerspiegelt de bedragen die daadwerkelijk naar de begroting zijn overgeboekt, evenals de BTW-bedragen die zijn afgeschreven van rekening 19 ‘Belasting over de toegevoegde waarde op verworven activa’.

Voor elke belasting die aan de begroting wordt betaald, wordt een aparte subrekening geopend in de boekhouding van ondernemingen en organisaties.

Voor rekening 68 kunnen de volgende subrekeningen worden geopend:

¦ 1 “Berekeningen inkomstenbelasting”;

¦ 2 “Berekeningen voor BTW”;

¦ 3 “Berekeningen voor de onroerende voorheffing”;

¦ 4 “Berekeningen voor de personenbelasting”, enz.

De Begrotingswet van de Russische Federatie legt de samenstelling van de federale begrotingsinkomsten vast als een combinatie van de eigen belasting- en niet-belastinginkomsten, evenals gratis overdrachten. De eigen belastinginkomsten van de federale begroting zijn opgenomen in de federale begrotingsinkomsten, met uitzondering van de belastinginkomsten die in de vorm van regelgevingsinkomsten worden overgedragen naar de begrotingen van andere niveaus van het begrotingssysteem van de Russische Federatie.

Belastinginkomsten uit de federale begroting omvatten:

1) belasting over de toegevoegde waarde;

2) accijnzen;

3) belasting op persoonlijk inkomen;

4) vennootschapsbelasting;

5) belasting op delfstoffenwinning;

6) waterbelasting;

7) vergoedingen voor het gebruik van voorwerpen van wilde dieren en voor het gebruik van voorwerpen van aquatische biologische hulpbronnen;

8) staatsplicht

De invoering van nieuwe belastingen, de afschaffing of wijziging ervan is alleen mogelijk door passende wijzigingen door te voeren in de belastingwetgeving van de Russische Federatie.

Betalingen van belastingen en heffingen worden uitgevoerd door belastingbetalers die lopende rekeningen bij banken hebben, door betalingsopdrachten naar de rekeningen van territoriale Federale ministeries van Financiën (UFK). De boekhouding voor verrekeningen met het budget in de UFC wordt strikt gereguleerd door staatsvoorschriften. De basis van een dergelijke regulering is het gebruik van een systeem van classificaties, in overeenstemming waarmee de details in betalingsopdracht(Bijlage 3) voor de overdracht van belastingen en heffingen. Laten we deze classificatoren en hun toepassing in meer detail bekijken.

De status van belastingbetaler wordt aangegeven in het daarvoor bestemde veld in de rechterbovenhoek van de betalingsopdracht en is gecodeerd met tweecijferige cijfers:

01 - belastingbetaler (betaler van de vergoeding),

02 - belastingagent,

03 - verzamelaar van belastingen en heffingen,

04 - belastingdienst,

05 - gerechtsdeurwaarderdienst,

06 - deelnemer aan buitenlandse economische activiteit,

07 - douaneautoriteit,

08 - betaler van andere verplichte betalingen.

Bij een betaalopdracht voor het overboeken van betalingen naar de begroting is er, anders dan bij een reguliere betaalopdracht, een aparte regel waarin de volgende codes worden ingevuld.

De hoofdcode voor belasting (toeslag) bestaat uit twintig cijfers Budgetclassificatiecode (BCC), die aan elk type en type betaling is toegewezen, bijvoorbeeld:

182 101 020 2101 1000 110 - personenbelasting,

182 101 020 2101 6350 110 - boetes voor de personenbelasting,

182 101 020 2101 3000 110 - boetes voor de personenbelasting.

Alle betalingen aan de begroting worden weergegeven in zeven typen, die elk worden aangeduid met een afkorting van twee hoofdletters van het Russische alfabet:

TS - betaling van belasting of vergoeding,

AB - vooruitbetaling of vooruitbetaling (inclusief tiendaagse betalingen),

PE - betaling van boetes,

PC - betaling van rente,

SA - belastingsancties vastgesteld door de belastingwet van de Russische Federatie,

AS - administratieve boete,

IS - andere boetes vastgesteld door relevante regelgevende documenten.

Ook worden betalingen aan de begroting ingedeeld naar type (basis) van betaling en worden ze ook aangeduid met een afkorting van twee hoofdletters van het Russische alfabet:

TP - betalingen van het lopende jaar,

ZD - vrijwillige terugbetaling van schulden voor verlopen belasting

periodes,

TR - terugbetaling van schulden op verzoek om betaling van belastingen (vergoedingen) van de belastingdienst,

RS - terugbetaling van achterstallige schulden,

OT - terugbetaling van uitgestelde schulden,

RT - terugbetaling van geherstructureerde schulden,

VU - aflossing van uitgestelde schulden door introductie extern beheer,

PR - terugbetaling van schulden opgeschort voor inning,

AP - schuldaflossing volgens inspectierapport,

AR - terugbetaling van schulden onder dwangbevel.

Bovendien wordt in de opgegeven regel voor de belastinggegevens van het betalingsdocument de periode waarvoor de betaling wordt gedaan, ingevoerd in de daarvoor bestemde velden; nummer van het basisdocument, indien beschikbaar, en de datum van dit document.

Dankzij het gebruik van het hierboven besproken systeem van classificaties wordt een gedetailleerde analytische boekhouding verstrekt van belastingen en vergoedingen die door de begroting worden ontvangen in instellingen van de Federale Schatkist van de Russische Federatie en bij de belastingautoriteiten.

Basis voor belasting
Vóór de inwerkingtreding van het tweede deel van de Belastingwet van de Russische Federatie lieten onderwijsinstellingen zich leiden door de normen van artikel 40 van de wet van de Russische Federatie "Betreffende onderwijs", die op 1 januari van de wet werd uitgesloten. 2005. Paragraaf 3 van dit artikel stelde hen vrij van het betalen van alle soorten belastingen op niet-ondernemende activiteiten waarin het handvest voorziet.
Tegenwoordig laten onderwijsinstellingen, net als andere belastingbetalers, zich bij het berekenen van belastingen alleen leiden door de normen van de Belastingwet en federale wetten over belastingen en vergoedingen.
De Belastingwet van de Russische Federatie legt het systeem van vergoedingen vast, evenals de algemene beginselen van belastingheffing en vergoedingen in de Russische Federatie, waaronder:
- soorten belastingen en heffingen die in de Russische Federatie worden geheven;
- de gronden voor het ontstaan ​​(wijziging en beëindiging) en de procedure voor het nakomen van verplichtingen tot het betalen van belastingen en vergoedingen;
- beginselen van vaststelling, implementatie en beëindiging van eerder ingetrokken belastingen van samenstellende entiteiten van de Russische Federatie en lokale belastingen;
- rechten en plichten van belastingbetalers, belastingautoriteiten en andere deelnemers aan relaties;
- vormen en methoden van belastingcontrole;
- verantwoordelijkheid voor het plegen van belastingmisdrijven;
- de procedure bij bezwaar tegen handelingen van de Belastingdienst en acties (passiviteit) van ambtenaren.
In de Russische Federatie zijn federale, regionale en lokale belastingen en heffingen vastgesteld.
Federale belastingen en vergoedingen omvatten: belasting over de toegevoegde waarde, accijnzen, personenbelasting, vennootschapsbelasting, belasting op delfstoffenwinning, waterbelasting, vergoedingen voor het gebruik van voorwerpen van de levende wereld en voor het gebruik van aquatische biologische hulpbronnen, staatsbelastingen.
Regionale belastingen: vennootschapsbelasting, kansspelbelasting; transportbelasting.
Grondbelasting en onroerendgoedbelasting voor particulieren zijn lokale belastingen.
Een belasting wordt pas als gevestigd beschouwd wanneer de belastingbetalers en de elementen van de belastingheffing zijn vastgesteld, namelijk: het voorwerp van de belastingheffing; de belastinggrondslag; belastbaar tijdperk; belastingtarief; procedure voor belastingberekening; procedure en termijnen voor belastingbetaling. Ook worden belastingvoordelen en gronden voor het gebruik ervan door belastingbetalers gegeven.

Is de schakeling gerechtvaardigd?
Er zijn veranderingen gaande in de belastingwetgeving. Zo is de uniforme sociale belasting sinds 2010 afgeschaft en vervangen door verzekeringspremies. In 2005-2006 zijn de voordelen voor onderwijsinstellingen op de vennootschapsbelasting en de grondbelasting afgeschaft. Om onderwijsinstellingen hierbij te ondersteunen worden bij de goedkeuring van de federale begroting middelen uit de federale begroting vrijgemaakt voor de betaling van de vennootschapsbelasting en de grondbelasting door onderwijsinstellingen.
In de federale begroting voor 2011 heeft het Ministerie van Onderwijs en Wetenschappen van de Russische Federatie het volgende toegewezen voor de betaling van vennootschapsbelasting en grondbelasting door onderwijsinstellingen: 5,3 miljard roebel - voor instellingen voor hoger onderwijs; 1,2 miljard roebel - voor instellingen voor middelbaar beroepsonderwijs. In 2012 wordt ook begrotingssteun verleend.
Zo wordt de circulatie van staatsbegrotingsfondsen georganiseerd. Dezelfde wet betreffende de federale begroting voor het volgende begrotingsjaar voorziet in begrotingstoewijzingen aan het ministerie van Onderwijs voor het in stand houden van begrotingsinstellingen die er rechtstreeks ondergeschikt aan zijn en, hieronder, op een andere lijn, de terugkeer naar de begroting van de vennootschapsbelasting en de grondbelasting. belasting betaald door de onderwijsinstellingen van dit ministerie.
Deze belastingen behoren tot de zogenaamde regionale en lokale belastingen die in de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie zijn ingesteld en geïnd als inkomsten uit hun begrotingen. Om deze circulatie van financiële middelen niet te regelen, zou het raadzaam zijn om in de Belastingwet van de Russische Federatie in de artikelen 381 en 395 begrotingsinstellingen op te nemen in de lijsten van organisaties die zijn vrijgesteld van belastingheffing, die educatieve diensten verlenen aan de lokale bevolking. En om de regionale en lokale begrotingen te ondersteunen, om het tekort aan overeenkomstige inkomsten te compenseren, moet het volume van de overdrachten van de federale begroting naar de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie met dit bedrag worden verhoogd.

Controleer de resultaten
Het uitvoeren van activiteiten door onderwijsinstellingen ten koste van begrotingsmiddelen en inkomensgenererende activiteiten kan niet ongecontroleerd zijn.
De belastingautoriteiten en het ministerie van Onderwijs en Wetenschappen van de Russische Federatie (in het kader van departementale controle in de vorm van inspecties van de financiële en economische activiteiten van ondergeschikte instellingen) houden toezicht op de tijdigheid en volledigheid van de betaling van verplichte betalingen aan de begroting. Dergelijke inspecties worden zowel in onderwijsinstellingen als in hun filialen en andere afzonderlijke structurele eenheden uitgevoerd.
De uitgevoerde audits stellen het totale schuldenbedrag vast voor verplichte betalingen aan de begroting en voor elk type betaling. Tegelijkertijd wordt voor elk type betaling vastgesteld of de betreffende schuld op de rapporteringsdatum actueel of achterstallig is, de redenen voor het ontstaan ​​ervan en de maatregelen die hieromtrent zijn genomen worden verduidelijkt.
Aldus door inspectie van het vernoemde Staatsmijninstituut van St. Petersburg. G.V. Plechanov (technische universiteit) stelde vast dat vanaf 1 januari 2011 de schuld aan de belasting over de toegevoegde waarde 8,5 miljoen roebel bedroeg, volgens berekeningen voor verzekeringspremies voor de verplichte sociale verzekeringen - 48,1 duizend roebel, voor andere betalingen aan de begroting - 268,3 duizend roebel. Er was een teveel betaalde vennootschapsbelasting van 1,4 miljoen roebel.
Bij inspectie bleek dat de schuld een kortlopend karakter had. Begin 2011 heeft de universiteit de schulden aan de begroting overgedragen volgens de vervaldata voor de betaling van de betalingen aan de begroting. Bij de berekeningen in januari 2011 is rekening gehouden met de bestaande teveel betaalde vennootschapsbelasting.
Bij het Moskouse Instituut voor Natuurkunde en Technologie (staatsuniversiteit) werd bij een audit vastgesteld dat het totale schuldenbedrag per 1 januari 2011 voor betalingen aan de begroting 31,9 miljoen roebel bedroeg. In 2010 werd een winst van 181,6 miljoen roebel ontvangen uit het verlenen van diensten, het uitvoeren van werk en de verkoop van producten van eigen productie. De vennootschapsbelasting werd vastgesteld op een bedrag van 36,3 miljoen roebel. De universiteit ontving aan het einde van de verslagperiode 105,5 miljoen roebel voor verrichte werkzaamheden en verleende diensten. Betalingen aan de begroting voor inkomstenbelasting werden begin 2011 door de universiteit naar de begroting overgedragen volgens de betalingstermijnen vastgelegd in de Belastingwet van de Russische Federatie.
Bij het Moskouse Staatsinstituut voor Elektronische Technologie (Technische Universiteit) bedroeg het totale bedrag aan schulden op betalingen aan de begroting vanaf 1 januari 2011 20,7 miljoen roebel, inclusief vennootschapsbelasting 12,9 miljoen roebel, grondbelasting 5,4 miljoen roebel.
Alle bestaande schulden hadden een kortlopend karakter. Wat de opgebouwde belastingen betreft, zijn de betalingen aan de begroting begin 2011 gedaan volgens de betalingstermijnen waarin de belastingwetgeving voorziet.

Overtredingen en sancties
De belastingwet van de Russische Federatie definieert in sectie VI de soorten belastingovertredingen en de verantwoordelijkheid voor het plegen ervan.
Belastingdelicten zijn bijvoorbeeld:
- schending van registratie bij de Belastingdienst;
- ontduiking van registratie bij de Belastingdienst;
- overtreding van de termijn voor het verstrekken van informatie over het openen en sluiten van een bankrekening;
- grove overtreding van de regels voor de verantwoording van inkomsten en uitgaven en belastingobjecten;
- niet of onvolledig betalen van belasting(vergoeding);
- het niet verstrekken van de informatie aan de belastingdienst die nodig is voor het uitvoeren van belastingcontrole (artikelen 116-122, 126 van de Belastingwet van de Russische Federatie).
Financiële sancties voor overtreding van de belastingwetgeving zijn vastgelegd in de Belastingwet van de Russische Federatie, de Wetboek van Administratieve Overtredingen van de Russische Federatie en het Wetboek van Strafrecht van de Russische Federatie.
In de belastingwet van de Russische Federatie staat bijvoorbeeld:
in kunst. 16 - inning van een boete van 5.000 roebel wegens overtreding door de belastingbetaler van de vastgestelde deadline voor het indienen van een aanvraag tot registratie bij de belastingdienst; als de deadline met meer dan 90 kalenderdagen wordt overschreden - een boete van 10.000 roebel;
in kunst. 117 - inning van een boete van minimaal 40 duizend roebel voor het uitvoeren van de activiteiten van een organisatie zonder registratie bij de belastingdienst gedurende meer dan 90 kalenderdagen;
in kunst. 118 - inning van een boete van 5.000 roebel wegens overtreding door de belastingbetaler van de deadline voor het verstrekken van informatie aan de belastingdienst over het openen of sluiten van een bankrekening;
in kunst. 120 - inning van een boete van 5 tot 15 duizend roebel voor grove overtreding van de regels voor de boekhouding van inkomsten en uitgaven en belastingobjecten;
in kunst. 122 - invordering van een boete ter hoogte van 20% van het onbetaalde belastingbedrag of 40% van het onbetaalde belastingbedrag voor opzettelijk gepleegde handelingen.
In flagrante schending van de regels voor de verantwoording van inkomsten, uitgaven en belastingobjecten in Art. 120 van de Belastingwet van de Russische Federatie wordt opgevat als de afwezigheid van primaire documenten, of de afwezigheid van facturen, of boekhoudkundige of fiscale boekhoudregisters, systematische (tweemaal of meer keer gedurende een kalenderjaar) vroegtijdige of onjuiste weerspiegeling in boekhoudkundige rekeningen, in belastingboekhoudingsregisters en in zakelijke rapportagetransacties, contant geld, materiële activa, immateriële activa en financiële investeringen van de belastingbetaler.
Artikel 109 van de Belastingwet van de Russische Federatie definieert omstandigheden die vervolging wegens het plegen van een belastingmisdrijf uitsluiten in aanwezigheid van ten minste een van de volgende omstandigheden:
1) afwezigheid van een belastingovertreding;
2) de persoon maakt zich niet schuldig aan het begaan van een belastingmisdrijf;
3) het plegen van een handeling die tekenen van een belastingmisdrijf bevat, door een persoon die op het moment van het plegen van de handeling de leeftijd van zestien jaar nog niet heeft bereikt;
4) het verstrijken van de verjaringstermijn voor het voor de rechter brengen van een belastingmisdrijf.
De Code van de Russische Federatie inzake administratieve overtredingen voorziet in:
in kunst. 15.3 - waarschuwing of oplegging van een administratieve boete aan ambtenaren van 500 roebel tot 1000 roebel wegens het overtreden van de deadline voor het indienen van een aanvraag tot registratie bij de belastingdienst;
in kunst. 15.4 - waarschuwing of oplegging van een administratieve boete aan ambtenaren van 1.000 tot 2.000 roebel wegens het overtreden van de vastgestelde deadline voor het verstrekken van informatie aan de belastingdienst over het openen of sluiten van een rekening bij een bank of andere kredietorganisatie;
in kunst. 15.6 - oplegging van een administratieve boete aan ambtenaren van 300 tot 500 roebel wegens het niet verstrekken van informatie die nodig is voor belastingcontrole;
in kunst. 11.15 - oplegging van een administratieve boete aan ambtenaren voor een bedrag van 2 duizend tot
3000 roebel voor grove schending van de boekhouding en presentatie van financiële overzichten. Een grove overtreding van de boekhoudkundige regels betekent een vervorming van de bedragen van de opgebouwde belastingen en heffingen met ten minste 10 procent, evenals een verdraaiing van enig artikel (regel) van het boekhoudkundige rapportageformulier met ten minste 10 procent.
Het Wetboek van Strafrecht van de Russische Federatie voorziet in:
in kunst. 199 - straf met een boete van 100.000 roebel tot 300.000 roebel of gevangenisstraf voor een termijn van maximaal twee jaar met ontneming van het recht om bepaalde functies te bekleden of bepaalde activiteiten uit te oefenen voor een termijn van maximaal drie jaar voor ontduiking van belastingen en vergoedingen;
in kunst. 199.1 - straf met een boete van 200.000 roebel tot 500.000 roebel of gevangenisstraf van maximaal 5 jaar met ontneming van het recht om bepaalde activiteiten uit te oefenen voor een periode van maximaal drie jaar voor het verbergen van geld of eigendommen van een organisatie, op het waarvan achterstallige belastingen en vergoedingen zijn gepleegd door het hoofd van een organisatie of een andere persoon die op grote schaal leidinggevende functies in deze organisatie vervult.

​Viktor PRIVEZENTSEV, kandidaat voor economische wetenschappen, geëerd econoom van de Russische Federatie

Belastingen en organisatie van het belastingstelsel.

Het concept van belastingen en hun sociaal-economische essentie

Belastingen- dit zijn verplichte betalingen die door de staat zijn ingesteld en in bepaalde bedragen en binnen vastgestelde termijnen worden geïnd.

Economische essentie Belastingen is dat ze deel uitmaken van de economische betrekkingen om een ​​bepaald deel van het nationale inkomen te onttrekken aan bedrijven, burgers, dat door de staat wordt verzameld om zijn functies en taken uit te voeren.

Belastingen zijn de oorspronkelijke financieringscategorie.

Belastingen ontstaan ​​met de komst van de staat en vormen de basis van zijn bestaan

1. De opkomst van belastingen en hun noodzaak

Belastingen ontstond samen met de warenproductie, de verdeling van de samenleving in klassen en de opkomst van een staat die geld nodig had om het leger, de rechtbanken, ambtenaren en andere behoeften te onderhouden. “Het economisch uitgedrukte bestaan ​​van de staat wordt belichaamd in belastingen”, benadrukte K. Marx terecht. In het tijdperk van de vorming en ontwikkeling van kapitalistische verhoudingen begon het belang van belastingen toe te nemen: om het leger en de marine in stand te houden, de verovering van nieuwe gebieden te verzekeren - de markt voor grondstoffen en de verkoop van eindproducten, heeft de schatkist behoefte aan extra fondsen.

De intrekking door de staat ten behoeve van de gemeenschap van een bepaald deel van de waarde van het bruto binnenlands product in de vorm van een verplichte bijdrage is de essentie van de belasting.

FACTOREN DIE DE PRIJS VAN STAATSDIENSTEN BEPALEN

Kosten voor de staat om zijn taken uit te voeren Politieke factoren

Vraag en aanbod

Sociale factoren

De belangrijkste economische kenmerken van de belasting zijn onder meer:

Monetaire vorm van belastingen;

Onomkeerbaarheid en niet-equivalentie van belastingen;

Zekerheid van het voorwerp, het onderwerp van de belastingheffing, het bedrag en het tijdstip van belastingbetaling;

Belastingen zijn overheidsinkomsten.

Om de belasting volledig te karakteriseren, worden de volgende juridische kenmerken onderscheiden:

De belasting is bij wet vastgesteld en opgelegd;

Een belasting is de vervreemding van een deel van de eigendommen van onderdanen van het inkomen van de staat;

Een belasting is een verplichte bijdrage waarvan de betaling verplicht is.

Andere verplichte betalingen aan de begroting

Naast belastingen legt elke staat andere verplichte betalingen op, afhankelijk van de behoefte. Het volgende wordt in het betalingsincassosysteem geïntroduceerd: vergoedingen, heffingen, heffingen. In Kazachstan wordt dit geregeld door de belastingwet van de Republiek Kazachstan “Over belastingen en andere verplichte betalingen aan de begroting.”

- Vergoedingen, vergoedingen en kosten zijn verplichte betalingen door rechtspersonen en individuen voor diensten die aan hen worden geleverd door overheidsinstanties.

Naast belastingen omvat het belastingstelsel ook andere verplichte betalingen aan de begroting. Deze omvatten:

Kosten;

Betalingen;

- Er zijn drie belangrijke verschillen tussen belastingen en andere betalingen aan de begroting:

· In de eerste plaats zijn belastingen verplicht van aard, terwijl andere verplichte betalingen tot op zekere hoogte vrijwillig van aard zijn. Bij het betalen van douanerechten ligt de keuze tussen het al dan niet verrichten van buitenlandse economische activiteiten bij de deelnemers aan buitenlandse economische activiteiten.

· Ten tweede ontvangen de onderdanen geen equivalent in ruil voor het bedrag aan betaalde belastingen, terwijl de onderdanen bij het betalen van andere verplichte betalingen als equivalent een economisch, materieel voordeel genieten.

· Ten derde: als belastingen duidelijke en stabiele voorwaarden hebben voor hun betaling aan de begroting, zijn andere verplichte betalingen onstabiel en niet-specifiek van aard. Zo worden de douanerechten bij het importeren van goederen in Kazachstan exact betaald

Functies van belastingen

Belastingfuncties – dit is de manifestatie van zijn essentie in actie, de manier van zijn eigenschappen. De functie laat zien hoe het sociale doel van een bepaalde economische categorie wordt gerealiseerd. Daarom is de belangrijkste de verdelingsfunctie van belastingen, die hun essentie weerspiegelt als instrument voor kostenverdeling en herverdeling van staatsinkomsten.

Fiscale functie bestaat uit het verstrekken van financiële middelen aan de staat

middelen die nodig zijn voor zijn activiteiten. De fiscale functie van belastingen, die financiële middelen van de staat vormen, schept objectieve voorwaarden voor de staat om de economie te beïnvloeden en bepaalt daarmee de regulerende functie van belastingen.

Regulerende functie is dat, door belasting te manoeuvreren

tarieven, uitkeringen en boetes, veranderende belastingvoorwaarden, invoering

Door sommige belastingen af ​​te schaffen en andere af te schaffen, schept de staat de voorwaarden voor versnelde belasting

ontwikkeling van bepaalde industrieën en producties draagt ​​bij aan de oplossing

problemen die relevant zijn voor de samenleving.

Distributieve functie is dat met behulp van belastingen

de staat herverdeelt een deel van de winsten van ondernemingen en

ondernemers, evenals het inkomen van burgers, en is gericht op de ontwikkeling

productie en sociale infrastructuur, investeringen in industrieën met

lange terugverdientijden: voor spoorwegen, snelwegen,

ontwikkeling van winningsindustrieën, bouw van een energiecentrale.

Een van de vormen van vin. agrarische betrekkingen ondernemingen met de staat. P. in b. worden uitgevoerd op basis van de balanswinst van ondernemingen volgens de normen vastgesteld per 1000 roebel. productie potentieel (grond- en arbeidsmiddelen, fundamentele productiemiddelen voor landbouwdoeleinden en materieel werkkapitaal). Betalingsnormen en hun geplande bedragen zijn niet afhankelijk van het niveau van winstgevendheid van de productie. Indien er sprake is van een gebrek aan winst voor P. in b. afkomstig zijn uit andere eigendommen. ondernemingsfondsen. Bij besluit van RAPO van P. in b. Bedrijven met een lage winstoogmerk en een productieniveau kunnen tijdelijk worden vrijgelaten. potentieel onder het gemiddelde voor de regio, evenals nieuw gecreëerde kasplanten, veeteelt. complexen - voor de periode van ontwikkeling van capaciteiten volgens plan, maar niet meer dan 5 jaar.

• - Zie Betalingen...

  Woordenboek van zakelijke termen

• - betaling door huurders van woningen in de staats- en gemeentelijke woningvoorraad en huiseigenaren voor nutsvoorzieningen geleverd door gespecialiseerde staats- en gemeentelijke...

  Woordenboek van juridische termen

• Woordenboek van juridische termen

• - Zie Betalingen...

  Woordenboek van zakelijke termen

• - betalingen die de geplande hoofdsombetalingen op de hypotheek te boven gaan. In het Engels: PrepaidsSee. Zie ook: Hypotheken  ...

  Financieel woordenboek

• - betalingen door de bevolking en huurders van gebouwen voor het gebruik van nutsvoorzieningen. Zie ook: Betaalhulpprogramma's

  Financieel woordenboek

• - betalingen door organisaties, ondernemingen, burgers, gedaan op basis van betalingsverzoeken op onbetwistbare wijze, waarbij de toestemming van de betaler niet vereist is om deze te betalen...

  Economisch woordenboek

• - de uitgaven van vreemde valuta door individuen, bedrijven en de overheid van een land om goederen en diensten in andere landen te kopen...

  Economisch woordenboek

• - "...1. Onder de lokale begrotingen vallen de begrotingen van gemeenten. 2...

  Officiële terminologie

• - "...1...

  Officiële terminologie

• - ".....

  Officiële terminologie

• - de uitgaven van vreemde valuta door individuen, bedrijven en de overheid van een land om goederen en diensten in andere landen te kopen...
• - betalingen door de bevolking en huurders van gebouwen voor het gebruik van nutsvoorzieningen...

  Encyclopedisch woordenboek van economie en recht

• - betalingen van rechtspersonen en individuen die hebben bijgedragen aan de staatsbegroting...

  Encyclopedisch woordenboek van economie en recht

• - betalingen gedaan op basis van betalingsverzoeken waarvoor geen toestemming van de betaler vereist is, waarover een speciale opmerking wordt gemaakt in het document: "Zonder aanvaarding"...

  Groot juridisch woordenboek

• - betaling voor eigendom en gebruik van onroerend goed ter beschikking gesteld krachtens een leaseovereenkomst. Het bedrag, de wijze, de vorm en de frequentie van de betalingen worden in het contract vastgelegd in overleg tussen de partijen...

  Groot juridisch woordenboek

"BETALINGEN AAN DE BEGROTING" in boeken

18. Begrotingssysteem van het land: federale begroting, regionale begrotingen, lokale begrotingen. Interbudgettaire betrekkingen. Geconsolideerde begroting