Deltidsarbeid c. Om deltidsarbeid og overtid

Ved sending av varer eller overføring av verk, tjenester, eiendomsrettigheter, er det slett ikke nødvendig å utstede en separat faktura og overføringsdokument (konnossement, handling, etc.). Foreløpig, uten noen skatterisiko, kan de kombineres til ett universelt overføringsdokument (UTD).

Etter forsendelse kan kostnadene for varer (arbeid, tjenester, eiendomsrettigheter) endres. En slik endring kan være forårsaket av en økning eller reduksjon i enten prisen eller mengden (volumet) av innsatsvarer som leveres. I disse tilfellene kan selgere utarbeide et universelt justeringsdokument (UCD) i stedet for en justeringsfaktura.

Anbefalte skjemaer universal transfer document (UDD) og universal justeringsdokument (UCD) oppfyller kravene i regnskaps- og skattelovgivningen. Forklaringer på utarbeidelse og bruk av UTD er gitt i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 21. oktober 2013 nr. ММВ-20-3/96. Lignende avklaringer angående UKD finnes i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 17. oktober 2014 nr. ММВ-20-15/86. Begge brevene er lagt ut på den offisielle nettsiden til skattetjenesten i delen "Forklaringer obligatoriske for bruk av skattemyndighetene."

Siden UPD-skjemaet er rådgivende og ikke obligatorisk, kan tilleggsinformasjon legges inn i det. Skjemaet kan for eksempel inneholde indikatorer som er nødvendige for å gjenspeile spesielle transaksjonsvilkår. For å gjøre dette kan skjemaet foreslått av skatteetaten suppleres med nye kolonner eller linjer. Men du kan bare legge inn nye detaljer utenfor den svarte rammen, som er begrenset til standard fakturaskjema som er inkludert i UPD. Du kan ikke endre selve fakturaskjemaet. Eventuelle tillegg innenfor den svarte rammen vil føre til at UTD mister statusen til en faktura og kjøperen vil ikke kunne trekke fra mva.

Dette følger av brev fra Federal Tax Service of Russia datert 23. desember 2015 nr. ED-4-15/22619 og datert 24. januar 2014 nr. ED-4-15/1121.

Lignende konklusjoner kan trekkes angående UCD.

UPD kan utarbeides ikke bare på papir, men også elektronisk. Det elektroniske formatet til UPD ble godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 24. mars 2016 nr. ММВ-7-15/155. Dette formatet kan brukes når du sender UPD til motparter, og når du overfører slike dokumenter til skatteinspektorater (paragraf 3, paragraf 2, artikkel 93, paragraf 3, paragraf 5, artikkel 93.1 i den russiske føderasjonens skattekode, Federal Order of the Federal Skattetjenesten i Russland datert 24. mars 2016 N MMV -7-15/155@).

Det elektroniske formatet til UKD er ennå ikke godkjent. Bruk derfor i forhold til motparter et format som er avtalt med dem, som du selv har utviklet. Dette formatet er ikke egnet for overføring av UCD til skattekontoret. Skal du derfor sende inn digital dokumentasjon samlet i elektronisk form til tilsynet, må den skrives ut på papir og attesteres med signaturmerke med kvalifisert elektronisk signatur. Forklaringer om dette er i brev fra Russlands finansdepartementet datert 26. august 2011 nr. 03-03-06/1/521 og datert 14. juni 2011 nr. 03-02-07/1-190.

Hva erstatter universelle dokumenter?

UPD er en faktura som inneholder flere tilleggsdetaljer. Sammen med fakturadetaljene inneholder UPD følgende elementer:

• produktdelen fraktbrev ;

• faktura for utstedelse av materialer til siden ;

• handling om aksept og overføring av anleggsmidler .

Derfor, ved å bruke UPD, kan enhver organisasjon ved salg av varer (verk, tjenester, eiendomsrettigheter) i dette dokumentet kombinere informasjonen som skjemaene er ment å gjenspeile nr TORG-12, nr. M-15, nr. OS-1 Og nr. 1-T, og samtidig presentere merverdiavgiftsbeløpet for kjøperen (kunden).

UCD er en justeringsfaktura, hvis form er supplert med detaljene i en kreditnota eller annet dokument som bekrefter avtalen fra partene om å endre kostnadene for leverte varer (arbeid, tjenester, eiendomsrettigheter).

Det er også tilrådelig å reflektere avslaget på å utarbeide fakturaer og overgangen til bruk av universelle dokumenter i regnskapsprinsippet. Hvis en organisasjon går over til å utstede universelle dokumenter i midten av året, tillegg til regnskapsprinsipper må betales før starten av neste merverdiavgiftsperiode.

Det skal bemerkes at bruk av universelle dokumenter ikke utelukker muligheten for å bruke vanlige fakturaer eller følgesedler. Selv om ulike dokumenter er utarbeidet under samme kontrakt. For eksempel, hvis en leveringsavtale sørger for flere forsendelser, kan selgeren for ett parti utarbeide en faktura på skjema nr. TORG-12 og en faktura, og for en annen batch - UPD med status 1. I dette tilfellet kan kjøperen har rett til å ta hensyn til påløpte utgifter ved beregning av skatt på overskudd, og ta fradrag for krevd merverdiavgift. Slike avklaringer finnes i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 27. mai 2015 nr. GD-4-3/8963.

Situasjon: er det nødvendig å varsle kunder om at organisasjonen bruker UPD i stedet for fakturaer??

Det er ingen slik forpliktelse gitt ved lov.

Leverandør og kjøper kan imidlertid etter gjensidig avtale inkludere denne betingelsen i kontraktsteksten. I dette tilfellet kan kontrakten angi nøyaktig hvordan UTD skal brukes: bare som et primærdokument (for eksempel som en faktura for forsendelse av varer) eller samtidig både som et primærdokument og som en faktura.

Vilkåret for bruk av UPD kan også skrives i skjemaet tilleggsavtale til leveringsavtalen.

Formål med universelle dokumenter

Formålet med universelle dokumenter avhenger av statusene som er tildelt dem: 1 eller 2. Dokumentene er utarbeidet av selgeren (utøver), derfor indikerer han også den tilsvarende statusen.

Status 1 betyr at UTD (UCD) kan brukes både som primærdokument for behandling av forretningstransaksjoner og som grunnlag for endring av skattegrunnlag eller momsfradrag, det vil si som faktura (justeringsfaktura).

Status 2 betyr at UPD (UCD) kun brukes som et primærdokument for behandling av forretningstransaksjoner. For eksempel som en faktura eller som en avtale om å endre kostnaden for sendte varer. Selger vil i disse tilfellene måtte utstede en egen faktura eller justeringsfaktura.

Imidlertid er status 1 eller 2 i seg selv rent informativ. Faktisk må du se på hvilke detaljer som er fylt ut i de universelle dokumentene. Hvis for eksempel kolonnen «Skattesats» (kolonne 7) er tom, vil kjøperen ikke kunne kreve merverdiavgift for fradrag under slik UTD (UCD). Selv om dokumentet inneholder status 1. Faktum er at skattesatsen er et obligatorisk krav for både primær- og justeringsfakturaer (klausul 5, 5.2 i artikkel 169 i den russiske føderasjonens skattekode). Uten det anses fakturaer som feil utfylt, og merverdiavgift kan ikke refunderes på grunnlag av slike universelle dokumenter.

Hvis alle de nødvendige detaljene for fakturaen (justeringsfakturaen) i det universelle dokumentet er fylt ut riktig, har kjøperen rett til å trekke fra beløpet for merverdiavgift presentert av selgeren. Det faktum at formene for universelle dokumenter ikke er nevnt verken i den russiske føderasjonens skattekode eller i dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen datert 26. desember 2011 nr. 1137, spiller ingen rolle for fradrag (brev fra finansdepartementet av Russland datert 16. juni 2014 nr. 03-07-09/ 28664).

Hvem kan bruke universelle dokumenter

UPD- og UCD-skjemaene kan brukes av enhver organisasjon og gründer. Inkludert de som ikke betaler moms. For eksempel kan organisasjoner som har byttet til spesielle regimer eller bruker unntak i henhold til artikkel 145 i den russiske føderasjonens skattekode, bruke UTD som det primære regnskapsdokumentet for å bekrefte utgifter (brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 5. mars 2014 nr. GD-4-3/3987). De trenger imidlertid ikke å fylle ut:

• kolonne 7 "Skattesats";

• Kolonne 8 "Slutt av skatt presentert for kjøper."

Til hvilke operasjoner kan UPD brukes?

Ved å bruke UPD kan du formalisere forsendelsen av varer, utførelse av arbeid, levering av tjenester, samt overføring av eiendomsrettigheter.

I tillegg kan organisasjoner bruke UTD for mellomliggende operasjoner. For eksempel når kunden (oppdragsgiver, oppdragsgiver, oppdragsgiver) sender varer til en mellommann (kommisjonær, agent, advokat) for salg. I dette tilfellet vil UPD anses som det primære dokumentet for overføring av verdisaker uten overføring av eierskap. I linje 8 "Begrunnelse for overføring (levering)/mottak (aksept)" må du angi detaljene i avtalen for levering av formidlingstjenester. Ikke fyll ut:

• linje 2 "Selger";

• linje 2a "Adresse";

• linje 2b "TIN/KPP for selger";

• linje 6 "Kjøper";

• linje 6a "TIN/KPP av kjøperen";

• linje 6b "TIN/KPP av kjøper".

Situasjon: er det mulig å bruke et universelt overføringsdokument når du sender varer for eksport?

Ja det kan du.

Anvendelsesområdet for det universelle overføringsdokumentet er ikke begrenset ved lov. Derfor kan den også brukes til å formalisere en eksporttransaksjon.

Tross alt må forsendelsen av varer for eksport, som ethvert faktum i det økonomiske livet, dokumenteres med et primært regnskapsdokument (klausul 1, artikkel 9 i lov av 6. desember 2011 nr. 402-FZ). Dette kan også være UPD. Hovedsaken er at den inneholder alle detaljene som kreves for den primære registreringen, de er oppført i paragraf 2 i artikkel 9 i loven av 6. desember 2011 nr. 402-FZ.

Selv om varer sendes til utlandet, er eksportører pålagt å utstede fakturaer for slike transaksjoner. Tatt i betraktning at UPD med status 1 er en full erstatning for en faktura, ved levering av varer for eksport, innen fem kalenderdager fra forsendelsesdato, må selgeren utarbeide dette dokumentet og registrere det i del 1 av fakturajournalen (klausul 3) av artikkel 168 Skattekodeks for den russiske føderasjonen, klausul 3 i vedlegg 3 til dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137). Fra og med datoen for utarbeidelse av UTD, må den angi varekostnadene uten moms og en nullavgiftssats. Dette følger av bestemmelsene i paragraf 1 i artikkel 164 i den russiske føderasjonens skattekode. For registrering av UTD i salgsbok, se Er det nødvendig å utstede faktura ved salg av varer for eksport?

Vær oppmerksom på at UPD ikke er et dokument som bekrefter eksport av varer utenfor Russland. Det vil si at den ikke kan brukes som transport- og fraktdokument. Men informasjonen i søknaden om import av varer bekreftes av UPD med status 1. Slike avklaringer er i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 4. april 2016 nr. ED-4-15/5702.

Viktig! Noen ganger godtar ikke skattemyndighetene i EAEU-medlemsstatene, der varer leveres fra Russland, UTD-er utstedt av russiske eksportører fra importører. Årsaken er en formell tolkning av bestemmelsene i paragraf 4 i paragraf 20 i vedlegg 18 til traktaten om den eurasiske økonomiske union, som kun nevner fakturaer. I slike tilfeller bør utenlandske motparter forklare at UTD er den samme fakturaen, bare med noen tilleggsdetaljer.

Å supplere fakturaer med informasjon er ikke i strid med artikkel 169 i den russiske føderasjonens skattekode. Dessuten er dette direkte gitt i paragraf 9 i vedlegg 1 til dekretet fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137. UPD-skjemaet anbefales derfor til bruk ved brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 21. oktober 2013 nr. MMV-20-3/96, samsvarer fullt ut med normene i nasjonal skattelovgivning, og derfor med kravene i underavsnitt 4 i paragraf 20 i vedlegg 18 til traktaten om den eurasiske økonomiske union. Riktigheten av denne konklusjonen bekreftes av brev fra Russlands finansdepartement datert 16. juni 2014 nr. 03-07-09/28664 og Russlands føderale skattetjeneste datert 21. oktober 2013 nr. ММВ-20-3/ 96.

Når kan du bruke UKD?

UCD kan utstedes i to tilfeller:

• hvis selgeren etter forsendelse endrer prisen eller mengden av varer (arbeid, tjenester, eiendomsrettigheter) sendt;

• dersom selger er enig i kravet fra kjøper, som ved aksept (før oppslag) oppdaget avvik i mengden og kvaliteten på de overførte varene (arbeid, tjenester, eiendomsrett).

UCD gjelder ikke:

• for å rette feil som selger gjorde ved utarbeidelse av primærfaktura, UPD eller andre primærdokumenter for forsendelse. I dette tilfellet må feilen rettes i det originale settet med dokumenter. Prosedyren for å korrigere feil i UPD er gitt i vedlegg 7 til brevet fra Federal Tax Service of Russia datert 17. oktober 2014 nr. ММВ-20-15/86;

• ved retur til selger av varer akseptert for registrering av kjøper ("omvendt salg").

Dette fremgår av vedlegg 2 til brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 17. oktober 2014 nr. ММВ-20-15/86.

Fylle ut universelle dokumenter

UPD

Hvis organisasjonen bestemmer seg for å erstatte både fakturaen og primærdokumentet med UPD-skjemaet, må det tildeles status 1. I dette tilfellet må alle detaljene fylles ut i UPD-en. Tross alt inneholder UPD obligatoriske detaljer for alle primærdokumenter (artikkel 9 i loven av 6. desember 2011 nr. 402-FZ) og for fakturaen (klausul 5 i artikkel 169 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvis du kun bruker UPD-skjemaet som et primærdokument, det vil si at du merker status 2 i det, er det ikke nødvendig å fylle ut alle detaljene. Du kan la tomme linjer som kreves utelukkende for fakturaen:

• linje 7 "Til betalingsdokumentet";

• Kolonne 6 "Inkludert avgiftsbeløpet";

• kolonne 7 "Skattesats";

• Kolonne 10 "Digital kode for varens opprinnelsesland";

• kolonne 10a "Kort navn på varens opprinnelsesland";

• Kolonne 11 "Tolldeklarasjonsnummer".

Fyll ut den delen av UPD-en som fullstendig dupliserer fakturaen iht regler fastsatt for utstedelse av fakturaer . Det vil si i samsvar med kravene i paragrafene 5 og 6 i artikkel 169 i den russiske føderasjonens skattekode og vedlegg 1 til dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137.

UPD-detaljer som dupliserer detaljene til fraktbrevet og varedelen av fraktbrevet, fyll ut iht. regler fastsatt for utarbeidelse av disse dokumentene .

Det skal bemerkes at UPD-skjemaet, i motsetning til fakturaen, har den nødvendige "MP". Det er imidlertid ikke obligatorisk. Derfor, hvis det ikke er stempel på dokumentet, vil kjøperen (kunden) fortsatt kunne godta UTD som grunnlag for fradrag for merverdiavgift og bekreftelse av inntektsskatteutgifter. Samtidig, etter å ha påført forseglingen, vil selgeren (utføreren) ikke kunne fylle ut linje 14 "Navn på den økonomiske enheten - kompilatoren av dokumentet (inkludert kommisjonær/agent)", og kjøperen (kunden) - linje 19 "Navn på den økonomiske enheten - kompilatordokument." Dette forutsatt at utskriften inneholder informasjon om det fulle navnet på organisasjonen som har satt sammen dokumentet.

UPD-en må være signert av lederen og regnskapssjefen for den selgende organisasjonen (utøveren). I stedet kan UPD signeres av andre personer som er autorisert til å gjøre det etter ordre fra lederen eller ved fullmakt på vegne av organisasjonen.

Hvis UPD er utarbeidet av en gründer, kan enten han selv eller personen som gründeren har utstedt den aktuelle fullmakten til, signere dokumentet. For eksempel en regnskapsfører som fører oversikt over aktivitetene til en gründer. I begge tilfeller må UPD angi detaljene i det statlige registreringsbeviset til gründeren.

I tillegg er UPD signert av:

• ansatte som er ansvarlige for overføring (aksept) av varer (resultater av utført arbeid, leverte tjenester), eiendomsrettigheter;

UPD av separate enheter

Hvis varer (arbeid, tjenester) selges eller anskaffes av en egen avdeling av organisasjonen, fyll ut UPD i henhold til de generelle reglene. Brevene fra Federal Tax Service of Russia datert 21. oktober 2013 nr. ММВ-20-3/96 og datert 17. oktober 2014 nr. ММВ-20-15/86 inneholder ingen spesielle krav for slike situasjoner.

Det eneste du trenger å vurdere er fyllingsfunksjonene:

• selgerinformasjon , hvis en separat enhet utgjør en UPD;

• kjøperinformasjon , hvis en egen enhet mottar UPD.

Eksempel på registrering av UPD ved salg av varer ved egen avdeling

LLC "Trading Company "Hermes"" er lokalisert i Moskva og har en egen avdeling registrert på adressen: 650023, Kemerovo, Lenin Ave., 120.

For en separat enhet:

• Girkasse - 420201001;
• digital indeks - P1.

Regnskapspolitikken til Hermes fastsetter at når organisasjonen registrerer transaksjoner knyttet til salg av varer (verk, tjenester), bruker organisasjonen et universelt overføringsdokument (UDD).

En avtale datert 15. februar 2016 nr. 72 ble inngått mellom en egen avdeling av Hermes og Alpha LLC om levering av et parti informasjonskapsler (800 pakker) til en verdi av 1 180 000 RUB. (inkludert mva - 180 000 rubler).

23. februar ble varene sendt og fjernet av kjøper fra lageret til en egen avdeling. Samme dag utstedte regnskapsføreren for en egen avdeling av Hermes UPD nr. 15 til Alpha.

Eksempel på registrering av UPD ved salg av varer til egen avdeling

I henhold til avtale datert 15. februar 2016 nr. 72, selger Alpha LLC informasjonskapsler (800 pakker) verdt RUB 1 180 000 til en egen avdeling av Hermes Trading Company LLC. (inkludert mva - 180 000 rubler).

Den separate avdelingen er registrert på adressen: 650023, Kemerovo, Lenin Ave., 120. Sjekkpunkt - 420201001.

Alphas regnskapsprinsipper fastsetter at ved registrering av transaksjoner knyttet til salg av varer (verk, tjenester), bruker organisasjonen et universelt overføringsdokument (UTD).

23. februar ble varene sendt og fjernet av kjøper fra lageret til en egen avdeling. Samme dag utstedte regnskapsføreren til Alpha UPD nr. 15 til den separate avdelingen til Hermes.

UKD

Avhengig av formålet med å bruke UKD . Hvis organisasjonen skal erstatte både justeringsfakturaen og det primære regnskapsdokumentet med et universelt justeringsdokument, må UCD tildeles status 1 og fylle ut alle detaljer som kreves for en justeringsfaktura .

I tillegg må linje 8 «Jeg foreslår å endre kostnaden» eller 9 «Varsle om kostnadsendringen» fylles ut, samt linje 12 «Jeg er enig i kostnadsendringen».

I UCD med status 2 må også linje 8 (eller 9) og linje 12 fylles ut. Dessuten, i den delen som dupliserer justeringsfakturaen, er det nok å bare fylle ut de detaljene som gjenspeiler endringer i kostnad eller kvantitative indikatorer .

Hvilken linje som skal fylles ut - 8 eller 9 - avhenger av hvordan kontrakten er utformet. Hvis det helt fra begynnelsen ikke var noen betingelse om å endre prisen, fyller selgeren ut linje 8 "Jeg foreslår å endre prisen." Hvis kontrakten allerede inneholdt en betingelse om muligheten for å endre leveringskostnadene, fyller selgeren ut linje 9 "Varsle om endringen i kostnad."

I det første tilfellet (selgeren fylte ut linje 8), reflekterer kjøperen sitt samtykke til prisendringen i linje 12 "Jeg er enig i prisendringen." I tillegg må kjøper fylle ut linje 14 og 15.

I det andre tilfellet (selger fylte ut linje 9) er linje 14 og 15 ikke påkrevd å fylles ut. Men hvis kjøperen fyller ut dem, vil han kunne betrakte den mottatte UCD som sitt interne regnskapsdokument (analogt med et revisorsertifikat), som vil bekrefte endringen i kostnadene for varer (arbeid, tjenester) mottatt tidligere.

Linje 13 "Dato" er også verdt å fylle ut - dette vil eliminere tvister om tidspunktet for prisendringer hvis selgeren angir en vilkårlig dato i sin kopi.

UCD må være signert av lederen og regnskapssjefen for den selgende organisasjonen (utøveren). I stedet kan UCD signeres av andre personer som er autorisert til å gjøre det etter ordre fra lederen eller ved fullmakt på vegne av organisasjonen.

Hvis UCD er utarbeidet av en gründer, kan enten han selv eller personen som gründeren har utstedt den aktuelle fullmakten signere dokumentet til. For eksempel en regnskapsfører som fører oversikt over aktivitetene til en gründer. I begge tilfeller må UCD angi detaljene i det statlige registreringsbeviset til gründeren.

I tillegg legger de underskriftene sine i UKD:

• ansatte som er ansvarlige for å ta beslutninger om å redusere kostnadene for varer (arbeid, tjenester), eiendomsrettigheter (både fra selgerens og kjøperens side);

• ansatte som er ansvarlige for korrekt gjennomføring av transaksjonen (både fra selgers og kjøpers side).

Spørsmål: Den første er om forseglingen til selgeren (juridisk enhet) kreves i UTD. For det andre: vår leverandør leverte UPD-en, som etter min mening var feil utfylt. Linje 2 Selger angir vår leverandør av varene Linje 3 Avsender angir en annen juridisk enhet. person (eksempel LLC Snab). I linje 14 indikerer navnet på den økonomiske enheten vår leverandør, og seglet er fra avsenderen (Snab LLC). Er denne utfyllingen av UTD riktig? Hvis en organisasjon har et segl (i vårt tilfelle, selgeren), er den forpliktet til å sette segl, og ikke forseglingen til avsender

Svar: Ja, UPD-en er ikke formatert riktig.

Selgers stempel på UPD er ikke nødvendig. Dette følger forklaringer for å fylle ut dokumentet (vedlegg 4 til brev fra Federal Tax Service of Russia N ММВ-20-3/96@).

Samtidig inneholder UPD-skjemaet slike detaljer. Derfor er det tryggere for kjøperen å ha et segl på dokumentet. Det er ingen avklaring på hvem som skal ha segl i UPD-en til leverandøren eller avsenderen. Forseglingen er nødvendig for å bekrefte signaturen til personen som frigjorde lasten.

Siden UPD i ditt tilfelle er utarbeidet av leverandøren (dette følger av at kolonne 14 inneholder hans detaljer), må signaturen til personen som foretok forsendelsen bekreftes av leverandørens segl.

Begrunnelse

Hvordan fylle ut UPD

Hvis organisasjonen bestemmer seg for å erstatte både fakturaen og primærdokumentet med UPD-skjemaet, må det tildeles status 1. I dette tilfellet må alle detaljene fylles ut i UPD-en. Tross alt inneholder UPD obligatoriske detaljer for alle primærdokumenter () og for fakturaen (klausul 5 i artikkel 169 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvis du kun bruker UPD-skjemaet som et primærdokument, det vil si at du merker status 2 i det, er det ikke nødvendig å fylle ut alle detaljene. Du kan la tomme linjer som kreves utelukkende for fakturaen:

• linje 7 "Til betalingsdokumentet";
• Kolonne 6 "Inkludert avgiftsbeløpet";
• kolonne 7 "Skattesats";
• Kolonne 10 "Digital kode for varens opprinnelsesland";
• kolonne 10a "Kort navn på varens opprinnelsesland";
• Kolonne 11 "Tolldeklarasjonsnummer".

Fyll ut den delen av UPD-en som fullstendig dupliserer fakturaen i henhold til reglene for utstedelse av fakturaer. Det vil si i samsvar med kravene i paragrafene og artikkel 169 i den russiske føderasjonens skattekode og vedlegg 1 til dekretet fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137.

Fyll ut detaljene i UPD, som dupliserer detaljene i fraktbrevet og varedelen av fraktbrevet, i henhold til reglene som er fastsatt for utarbeidelse av disse dokumentene.

Det skal bemerkes at UPD-skjemaet, i motsetning til fakturaen, har den nødvendige "MP". Det er imidlertid ikke obligatorisk. Derfor, hvis det ikke er stempel på dokumentet, vil kjøperen (kunden) fortsatt kunne godta UTD som grunnlag for fradrag for merverdiavgift og bekreftelse av inntektsskattekostnader. ) vil ikke kunne fylle ut linje 14 " Navn på den økonomiske enheten - opphavsmannen til dokumentet (inkludert kommisjonæren/agenten)", og kjøperen (kunden) - linje 19 "Navn på den økonomiske enheten - opphavsmannen av dokumentet". Dette forutsatt at utskriften inneholder informasjon om det fulle navnet på organisasjonen som har satt sammen dokumentet.

Detaljerte anbefalinger for å fylle ut individuelle UPD-detaljer er gitt i vedleggene og til brevet fra Federal Tax Service of Russia datert 21. oktober 2013 nr. ММВ-20-3/96.

Fra brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 21. oktober 2013 nr. ММВ-20-3/96@

Om fravær av skatterisiko når skattytere bruker et primærdokument utarbeidet på grunnlag av en faktura

Vedlegg 4

Vedlegg 4. Definisjon i form av UPD av indikatorer fastsatt ved lov som obligatoriske

Når en organisasjon bruker et dokument med status "1" i som grunnlag for å anvende rett til fradrag for merverdiavgift, må du sørge for at fullføringen av indikatorene i linjene (1)-(7), kolonnene (1)-(11) og signaturene til lederen av organisasjonen (eller annen autorisert person) og regnskapssjefen (eller annen autorisert person) oppfyller kravene i paragraf 5 og 6 i artikkel 169 i den russiske føderasjonens skattekode, under hensyntagen til bestemmelsene i paragraf 2 i paragraf 2 i denne artikkelen.

Når du bruker UPD av en individuell gründer, tas kravene til innholdet i informasjon om underskriveren fastsatt i paragraf 6 i artikkel 169 i den russiske føderasjonens skattekode for denne kategorien av forretningsenheter i betraktning.
Når en organisasjon eller individuell entreprenør bruker et universelt overføringsdokument med status "1" og "2" som primært regnskapsdokument det er nødvendig å sørge for at informasjonen som legges inn i den, fullt ut definerer indikatorene som er fastsatt som obligatoriske i paragraf 2 i artikkel 9 i lov nr. 402-FZ (se tabellen nedenfor).

Hvis informasjonen i de anbefalte linjene i UPD-en ovenfor ikke lar en pålitelig og fullstendig bestemme verdiene til de obligatoriske indikatorene til det primære regnskapsdokumentet, vil konklusjonen om dokumentets manglende overholdelse av kravene i dokumentet. lov må lages under hensyntagen til den mulige tilstedeværelsen i dokumentet av tilleggsinformasjon i feltene som er angitt av skattyter uavhengig."

Det universelle overføringsdokumentet (UDD) lar deg kombinere overføringsskjøtet og fakturaen i ett primærdokument. Hvilken form for UPD er i kraft i dag, hvordan du fyller ut UPD riktig, et eksempel på hvordan du fyller det ut - du finner alt dette i artikkelen vår.

Form for UPD og omfanget av dens anvendelse

UPD-skjemaet ble publisert i brevet fra Federal Tax Service of the Russian Federation datert 21. oktober 2013 nr. ММВ-20-3/96. Den er av rådgivende karakter, det vil si at skattytere ikke er pålagt å bruke den i stedet for de vanlige formene for dokumenter, og skattemyndighetene kan ikke bøtelegge for manglende bruk.

UPD-en (for en prøvefylling, se slutten av artikkelen) inkluderer detaljer som kreves for dokumenter om overføring av materielle eiendeler og fakturaer, som lar deg kombinere informasjonen til følgende enhetlige dokumenter i den:

• fraktbrev TORG-12,
• faktura for frigivelse av materialer til M-15-siden,
• handling om aksept og overføring av anleggsmidler OS-1,
• fraktbrev 1-T (vareseksjon),

Dermed er registrering av UPD (du finner et eksempelskjema nedenfor) mulig for følgende operasjoner:

• forsendelse av varer,
• levering av tjenester,
• overføring av resultatene av utført arbeid,
• forsendelse/overføring av varer/verk/tjenester fra kommisjonær/agent til oppdragsgiver/oppdragsgiver,
• overføring av eiendomsrett.

Ved bruk av UTD-skjemaet bryter ikke skattyter lovverket om regnskap og beskatning, og har rett til å bruke det til regnskapsføring av overføring av varer, utført arbeid, tjenester og eiendomsrett, for å kreve skattefradrag for merverdiavgift og f.eks. bekreftelse av utgifter til beregning av skatter, inkl. . med overskudd.

Når du fyller ut et universelt overføringsdokument, kan skjemaet (du kan laste ned) suppleres med nye linjer og kolonner, uten å endre fakturadetaljene, samt de obligatoriske dokumentdetaljene gitt i art. 9 i regnskapsloven nr. 402-FZ. Det anvendte UPD-skjemaet er godkjent av lederen sammen med de andre "primære" skjemaene knyttet til selskapets regnskapsprinsipper.

Ikke bare det trykte UPD-skjemaet kan brukes, men også det elektroniske, hvis format ble godkjent etter ordre fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste datert 24. mars 2016 nr. ММВ-7-15/155.

Regler for registrering av UPD

Vedlegg nr. 2-4 til Federal Tax Service-brev nr. ММВ-20-3/96 gir instruksjoner for å fylle ut UPD, inkludert en liste over transaksjoner som dette skjemaet kan brukes til. Designfunksjonene til UPD varierer avhengig av statusen til dokumentet:

• Status "1" betyr at UPD kombinerer en faktura og en overføringshandling, noe som betyr at alle linjer som kreves for disse dokumentene er fylt ut (feltene på fakturaen er utarbeidet under hensyntagen til reglene for utfylling, godkjent av regjeringen Dekret nr. 1137 datert 26. desember 2011 siste utgave). Vårt eksempel på å fylle ut UPD er gitt for status "1".
• Status "2" – UPD inkluderer kun overdragelsesskjøtet og brukes som et primærdokument. I dette tilfellet fylles ikke feltene som kreves for fakturaen ut: linje 5, kolonne 6, 7, 10, 10a, 11; de resterende feltene må fylles ut. Feil angivelse av status "2" i stedet for "1" fratar ikke kjøperen retten til momsfradrag dersom reglene for utfylling av alle indikatorer knyttet til fakturaen i UPD følges. Status "2" gjelder for "forenklede" personer og de som ikke er MVA-betalere, siden utstedelse av en UTD ikke innebærer for dem å betale denne avgiften.

Riktig utførelse av UTD (en prøve som vi gir) forutsetter at et dokument med status "1" tildeles et nummer i henhold til kronologien til fakturanummereringen.

UTD med status "2" er nummerert i rekkefølgen som tilsvarer nummereringen av "primæren": handlinger, fakturaer, etc.

Trenger jeg et segl på UPD?

For selskapets segl gir UPD-en "M.P."-feltet. Hvis tilgjengelig, trenger du ikke å fylle ut linjene om navnet på opphavsmannen til dokumentet 14 og 19.

Samtidig er ikke organisasjonens segl et obligatorisk krav for fakturaen og det primære overføringsdokumentet, derfor er det heller ikke påkrevd i UPD. Fravær av stempel er ikke til hinder for fradrag av merverdiavgift og bekreftelse av utgifter for skatteformål.

Hvilket UPD-skjema skal brukes ved endring av fakturaskjema?

I 2017 endres fakturaskjemaet for andre gang; den nye versjonen må brukes fra 1. oktober 2017 (Resolusjon fra regjeringen i den russiske føderasjonen datert 19. august 2017 nr. 981). Når det gjelder elektroniske UTD-er, ble formatene deres godkjent samtidig med de nye fakturaformatene, men "papir" UTD-skjemaet forblir fortsatt uendret, fordi Federal Tax Service ikke godkjente det oppdaterte skjemaet. Hva skal man gjøre i en slik situasjon?

Med tanke på at reglene for utfylling av UTD-skjemaet lar deg supplere prøveskjemaet med nye felt, anbefaler vi at du fra 10.01.2017 bringer UTD-skjemaet i samsvar med det nye fakturaskjemaet, for eksempel ved å justere UTD skjema i Excel eller et annet program (godkjent ved regjeringsdekret datert 26. desember 2011 nr. 1137 som endret 19. august 2017).

Universelt overføringsdokument: prøvefylling

E.S. Kazakov
ekspert fra magasinet "Accountant of Crimea"

Pålegg fra Russlands justisdepartementet datert 03/06/2013 nr. 28 og datert 20/03/2014 nr. 33 utviklet handlingsplaner for innlemmelse av rettsakter fra USSR og RSFSR eller deres individuelle bestemmelser i lovgivningen til den russiske føderasjonen og for å anerkjenne disse handlingene som ugyldige på den russiske føderasjonens territorium, som skulle implementeres i 2013 og 2014.

Når det gjelder arbeidslovgivning, ble disse planene implementert, men med betydelig forsinkelse. For dette formål ble føderal lov nr. 125-FZ datert 18. juni 2017 "Om endringer i den russiske føderasjonens arbeidskode" vedtatt.

Endringene rammet for det første deltids- eller deltidsarbeid, men det er andre som er viktige for nesten alle arbeidsgivere og arbeidstakere. Denne loven ble publisert på portalen www.pravo.gov.ru 18. juni 2017 og trådte i kraft 10 dager etter publisering, i samsvar med paragraf 2.1.1 i føderal lov av 14. juni 1994 nr. 5-FZ. .

Fremgangsmåten for fastsettelse av deltidsarbeidstid er avklart

Som tittelen på dette dokumentet tilsier, regulerte det kvinners arbeid, inkludert når det gjelder å gi dem deltidsarbeid. Men i den russiske føderasjonens arbeidskode er det et kapittel. 41, dedikert til samme kategori arbeidere. Den sier kun at kvinner eller andre personer som faktisk har omsorg for barnet (har benyttet seg av retten til passende permisjon), det vil si barnets far, bestemor, bestefar, annen slektning eller verge, har rett til å jobbe deltid i løpet av denne permisjonsperioden eller hjemme mens du opprettholder retten til å motta statlige trygdeytelser (artikkel 256 i den russiske føderasjonens arbeidskode).

Siden Ch. 41 av den russiske føderasjonens arbeidskode regulerer fullt ut kvinners arbeid, denne bestemmelsen ble opphevet ved ordre fra Russlands arbeidsdepartement datert 29. desember 2016 nr. 848. Men lovgivere bestemte seg for å reprodusere i den russiske arbeidskoden Federation sine normer angående deltidsarbeid, utvider dem til alle kategorier av arbeidere.

Inntil nå Art. 93 i den russiske føderasjonens arbeidskode var strukturert på en slik måte at det var umulig for en ansatt å ha både en deltidsarbeidsdag (skift) og en deltidsarbeidsuke på samme tid. Men nå blir det mulig.

I tillegg kan arbeidsdagen (skift) deles inn i deler. Forskrift om kvinnearbeid inkluderte levering av morgen- og kveldspost og salg av aviser og blader som eksempler på slik oppdeling.

Varigheten av deltidsarbeid avtales mellom arbeidsgiver og arbeidstaker, men kan ikke begrenses i varighet, også dersom det ikke var enighet mellom dem.

I dette tilfellet bestemmes også deltidsarbeidsperioden etter avtale mellom arbeidsgiver og arbeidstaker, men den kan ikke overstige eksistensperioden for de omstendigheter som fungerte som grunnlag for obligatorisk etablering av deltidsarbeid.

Samtidig etableres regimet for arbeidstid og hviletid, inkludert varigheten av daglig arbeid (skift), start- og sluttid for arbeidet, tidspunktet for pauser i arbeidet, i samsvar med ønskene til en slik ansatt , under hensyntagen til produksjons(arbeids)forholdene til en gitt arbeidsgiver.

Med andre ord, etter vår mening må arbeidstakerens ønsker i denne delen tas i betraktning og kan justeres av arbeidsgiver bare dersom et slikt ønske strider mot de spesifikke produksjonsforholdene (arbeidet) som arbeidstakeren deltar i.

Deltid og uregelmessig arbeidstid

I samsvar med art. 101 i den russiske føderasjonens arbeidskode, kan enhver ansatt bli tildelt en uregelmessig arbeidsdag, det vil si en spesiell arbeidsplan, i henhold til hvilken individuelle ansatte kan, etter ordre fra arbeidsgiveren, om nødvendig, av og til være involvert i ytelsen. av deres arbeidsfunksjoner utenfor den arbeidstiden som er fastsatt for dem.

Listen over stillinger til ansatte med uregelmessig arbeidstid er fastsatt av en tariffavtale, avtaler eller lokale forskrifter vedtatt under hensyntagen til oppfatningen fra representasjonsorganet for ansatte.

I Rostrud-brev nr. 1073-6-1 datert 19.04.2010 foreslo tjenestemenn at denne regelen tillater deltidsarbeidere å fastsette uregelmessige arbeidstider, men forklarte ikke i hvilken rekkefølge dette skulle gjøres.

Derfor, nå i art. 101 i den russiske føderasjonens arbeidskode vil fastslå at en ansatt som jobber deltid kan ha en uregelmessig arbeidsdag bare hvis avtalen mellom partene i arbeidskontrakten etablerer en deltidsarbeidsuke, men med en hel arbeidsdag (skifte).

Det vil si at hvis en ansatt har en hel arbeidsdag, men en deltidsarbeidsuke, kan han på sine arbeidsdager være involvert i arbeid utover deres varighet. Hvis du er involvert i slikt arbeid med en etablert deltidsarbeidsdag, vil åpenbart, ifølge lovgivere, et slikt arbeidsregime miste sin mening, noe som er uakseptabelt.

Hvis en arbeidstaker kombinerer en deltidsarbeidsuke og en deltidsarbeidsdag, er det kun mulig å etablere en uregelmessig arbeidsdag dersom noen arbeidsdager fortsatt er på heltid.

Om en lunsjpause når du jobber deltid

I henhold til art. 108 i den russiske føderasjonens arbeidskode, i løpet av arbeidsdagen (skift), må den ansatte gis en pause for hvile og mat som varer ikke mer enn to timer og ikke mindre enn 30 minutter, som ikke er inkludert i arbeidstiden. Tidspunkt for innvilgelse av pause og dens spesifikke varighet fastsettes av interne arbeidsbestemmelser eller etter avtale mellom arbeidstaker og arbeidsgiver.

Det er nå lagt til at arbeidsgiver på samme måte kan fastsette en regel om at det ikke kan gis pause til en arbeidstaker dersom varigheten av det daglige arbeidet (vakt) etablert for ham ikke overstiger fire timer. Det var en tilsvarende bestemmelse i paragraf 9 i forskrift om kvinners arbeid.

Overtid og fridager overlapper ikke hverandre

Artikkel 152 i den russiske føderasjonens arbeidskode fastslår at overtidsarbeid betales for de to første timene med arbeid minst en og en halv ganger satsen, for påfølgende timer - minst det dobbelte av satsen. Spesifikke beløp på overtidsbetaling kan fastsettes av en tariffavtale, lokale forskrifter eller en arbeidsavtale.

Samtidig er art. 153 i den russiske føderasjonens arbeidskode, er det også gitt økt lønn (dobbel) for arbeid i helger og ikke-arbeidsferier. Spesifikke lønnsbeløp på en fridag eller en ikke-arbeidsfri ferie kan også fastsettes ved en tariffavtale, en lokal forskriftslov vedtatt under hensyntagen til uttalelsen fra representasjonsorganet for ansatte, eller en arbeidsavtale.

Kombinasjonen av disse to normene krevde formelt at arbeidere skulle få betalt i helger og helligdager, ikke engang det dobbelte, men betydelig mer.

Inntil nylig var imidlertid forklaring nr. 13/p-21 "Om kompensasjon for arbeid på ferier" i kraft i Den russiske føderasjonen. Paragraf 4 i dette dokumentet bestemte at ved beregning av overtidstimer, skulle arbeid på helligdager utført utover normal arbeidstid ikke tas med i betraktningen, siden det allerede er utbetalt med dobbelt beløp.

Avgjørelsen fra den russiske føderasjonens høyesterett datert 30. november 2005 nr. GKPI05-1341 bekreftet at denne normen ikke er i strid med den russiske føderasjonens arbeidskode og bør anvendes, siden den juridiske karakteren av overtidsarbeid og arbeid i helgene og arbeidsfri ferie er den samme, betaling med forhøyet beløp samtidig som med hjemmel i art. 152 i den russiske føderasjonens arbeidskode, og i henhold til art. 153 i den russiske føderasjonens arbeidskode vil være urimelig og overdreven.

Ved ordre fra Arbeidsdepartementet i Russland datert 10. mai 2017 nr. 415 mistet denne avklaringen kraft på territoriet til den russiske føderasjonen, men nå direkte i art. 152 i den russiske føderasjonens arbeidskode sier at arbeid utført utover arbeidstiden i helger og ikke-arbeidsferier og betalt med en økt sats eller kompensert ved å gi en annen hviledag i samsvar med art. 153 i den russiske føderasjonens arbeidskode, tas ikke i betraktning når du bestemmer varigheten av overtidsarbeid, med forbehold om betaling med en økt sats i samsvar med del 1 av art. 152 Den russiske føderasjonens arbeidskode.

Det er ingen tilleggsbetaling utenom helgen

I forklaring nr. 13/p-21 del 2 pkt. 2 var det også angitt hvordan ferie utbetales i tilfelle bare en del av arbeidsskiftet faller på ferie (den såkalte nattevakten, flytting fra en dag til en annen). Denne instruksen er også overført til Arbeidsloven, men gjelder også helger.

Det vil si at det ytes økt betaling til alle ansatte for timer som faktisk er utført i helge- eller helligdager. Dersom en del av arbeidsdagen (skift) faller på en helge- eller arbeidsfri ferie, utbetales de timene som faktisk er arbeidet i helgen eller arbeidsfri ferie (fra kl. 00.00 til 24.00) med forhøyet sats.

Eksempel.

Varigheten på nattskiftet i henhold til timeplanen er satt fra 21:00 til 5:48 (inkludert lunsjpausen).

Hvis et slikt skift begynte på søndag (en fridag) og sluttet på mandag (en arbeidsdag), er det kun timene fra 21.00 til 24.00 på søndag som er gjenstand for dobbeltbetaling.

Denne regelen er imidlertid enkel å anvende for de arbeidstakere som mottar tidsbasert lønn. Arbeidstakere hvis arbeid er lønnet etter dag- og timetakst, betales på en fridag eller en arbeidsfri ferie med minst det dobbelte av dag- eller timetaksten.

Ansatte som mottar lønn (offisiell lønn) har rett til betaling med minst én enkelt dag- eller timepris (del av lønnen (offisiell lønn) for en dag eller time arbeid) i tillegg til lønnen (offisiell lønn) , dersom arbeid i helge- eller helligdager ble utført innenfor grensene for den månedlige arbeidstidsnormen, og med et beløp på minst det dobbelte av dags- eller timesatsen (del av lønnen (offisiell lønn) for en dag eller time arbeid) utover lønnen (offisiell lønn), dersom arbeidet ble utført utover den månedlige arbeidstidsnormen.

Men akkordarbeidere skal betale ikke mindre enn doble akkord for helger eller helligdager. Det vil si at økt lønn for dem avhenger av produksjonen.

Åpenbart, i dette tilfellet, må akkordarbeidere betale dobbelt så mye av den delen av produktene de produserer som de har levert spesifikt i løpet av en helg eller ferie. Leveringsdato skal dokumenteres.

Godkjent ved resolusjon fra State Committee for Labour of the USSR, sekretariatet for All-Union Central Council of Trade Unions datert 29. april 1980 nr. 111/8-51.

Godkjent etter ordre fra departementet for helse og sosial utvikling i Russland datert 2. mai 2012 nr. 441n.

Godkjent ved resolusjon fra Statskomiteen for Arbeid i USSR, presidiet til All-Union Central Council of Trade Unions datert 08.08.1966 nr. 465/P-21.

Den nye utgaven av den russiske føderasjonens arbeidskode trådte i kraft 29. juni 2017. Endringer ble gjort av den føderale loven av 18. juni 2017. nr. 125-FZ "Om endringer i den russiske føderasjonens arbeidskode." Endringene bestemte nye arbeids- og hvilevilkår, lønn på hverdager, helger og helligdager. Mange arbeidsgivere vil måtte gjøre passende endringer i arbeidsavtalene sine.

Artikkel 93 "Deltidsarbeid"

• deltid eller skiftarbeid;
• deltidsarbeidsuke, inkludert med inndeling av arbeidsdagen i deler;
• både deltid og deltid arbeidsuke.

• gravide kvinner;
• en av foreldrene (foresatte, tillitsmenn) med et barn under 14 år (funksjonshemmet barn under 18 år);
• personer som har omsorg for et sykt familiemedlem i henhold til sykemelding.

Her er et eksempel på en søknad:

Du kan laste ned en prøveapplikasjon for deltidsarbeidstid.

På bakgrunn av søknaden gis pålegg om å jobbe på deltid. Her er et eksempel:

Du kan laste ned en prøvebestilling på deltidsarbeidstid.

I dette tilfellet etableres deltidsarbeidstid for en periode som er praktisk for arbeidstakeren, men ikke mer enn for eksistensperioden av forholdene som lå til grunn for den obligatoriske etableringen av deltidsarbeidstid.

For eksempel skal en gravid arbeidstaker gis en deltids- eller deltidsarbeidsuke før fødselspermisjonen starter.

I tillegg, under hensyntagen til den ansattes ønsker og arbeidsforhold, etablerer denne arbeidsgiveren en arbeidstids- og hvileplan, inkludert:

• varighet av daglig arbeid (skift);
• start- og slutttider for arbeidet;
• arbeidspauser.

Artikkel 101 «Uregelmessig arbeidstid»

En forutsetning er at dagen skal være ferdigarbeidet. Dersom arbeidstaker jobber deltid, har ikke arbeidsgiver rett til å fastsette en uregelmessig dag.

Artikkel 108 "Pauser for hvile og mat"

Endringer innført ved lov nr. 125-FZ gjør det mulig å ikke gi en ansatt pause for hvile og mat dersom to betingelser er oppfylt:

1. Varigheten av daglig arbeid (skift) overstiger ikke 4 timer;

2. Denne betingelsen må være fastsatt i interne arbeidsregler eller en arbeidskontrakt.

Artikkel 152 "Betaling for overtidsarbeid"

• for de første to timene - ikke mindre enn halvannen ganger størrelsen;
• for de påfølgende timene - ikke mindre enn det dobbelte av mengden.

Arbeidstaker kan nekte økt lønn og ta fri på en hvilken som helst arbeidsdag. Men samtidig, ikke mindre tid som han jobbet overtid.

Artikkel 153 "Betaling i helger og fridager"

Dermed må betalingen skje med ikke mindre enn dobbelt beløp.

For arbeid i helg eller ferie betales kun arbeidede timer, det betales ikke som for en hel arbeidsdag.

La oss si at en ansatt går på jobb på lørdag i 1 time og lønnen hans er 1000 rubler per dag. Denne 1 timen vil bli gjenstand for dobbeltbetaling. Lønnen for å jobbe på en fridag vil være: 1000*1/8*2 = 250 rubler.