Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej (TC RF).

T. Silvestrov, redaktor

Częste zmiany w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej sprawiają, że księgowy „trzyma się na bieżąco”: bardzo ważne jest, aby nie przegapić zmian w celu prawidłowego obliczania i odprowadzania podatków do budżetu, ponieważ błędy w obliczaniu i płaceniu podatków prowadzą do naliczanie grzywien i kar. W 2010 roku Ordynacja podatkowa po raz kolejny pojawiła się przed podatnikami w zaktualizowanej formie. Przeczytaj artykuł o głównych zmianach, jakie zaszły w drugiej części tego aktu normatywnego.

PODATEK OD WARTOŚCI DODANEJ

Transakcje niepodlegające opodatkowaniu. W wyniku dodania ust. 2 art. 146 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej rozszerzono listę transakcji, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Tak więc od 1 stycznia 2010 r. Świadczenie usług w zakresie przekazywania do nieodpłatnego użytku organizacjom non-profit w celu realizacji statutowej działalności mienia państwowego, które nie jest przypisane do przedsiębiorstw i instytucji państwowych, stanowiących skarb państwa Federacji Rosyjskiej , skarb państwa republiki w Federacji Rosyjskiej, skarb terytorium, regionu, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. , miasto o znaczeniu federalnym, obwód autonomiczny, okręg autonomiczny, a także mienie komunalne nieprzypisane do przedsiębiorstw komunalnych i instytucje, stanowiące skarbiec miejski odpowiedniej osady miejskiej, wiejskiej lub innej formacji komunalnej.

Przypomnijmy, po pierwsze, z przeprowadzonej analizy wynikała zasada, że ​​przekazanie majątku organizacjom non-profit w celu realizacji działalności statutowej nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT Sztuka. 146 i ust. 3 art. 39 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Jest to teraz wyraźnie stwierdzone w ust. 2 art. 146 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Poprawiony w nowym wydaniu ust. 4 art. 150 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, w wyniku czego od 01.01.2010 r. przywóz dóbr kultury na obszar celny Federacji Rosyjskiej nie podlega opodatkowaniu (jest zwolniony z opodatkowania):

- nabyte kosztem budżetu federalnego, budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej i budżetów lokalnych;

- otrzymane w darze przez archiwa państwowe i miejskie, a także przekazane w darze instytucjom sklasyfikowanym zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej jako szczególnie cenne obiekty dziedzictwa kulturowego i narodowego narodów Federacji Rosyjskiej.

Należy przypomnieć, że wcześniej zwolniono z podatku VAT jedynie wartości artystyczne przekazane w prezencie instytucjom klasyfikowanym zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej jako szczególnie cenne obiekty dziedzictwa kulturowego i narodowego.

Faktury. Znaczenie błędów popełnionych przy sporządzaniu faktur jest przyczyną licznych sporów pomiędzy fiskusem a podatnikami. W trakcie kontroli drobne nieścisłości w projekcie były powodem odmowy odliczenia podatku VAT przez organy podatkowe. Teraz ust. 2 art. 169 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, z którego wynikało, że faktury wystawione z naruszeniem ustalonej procedury nie mogą być podstawą przyjęcia do odliczenia kwot VAT, brzmi nowe. Zgodnie z wprowadzonymi do niej zmianami, błędy w fakturach, które nie uniemożliwiają organom podatkowym wykrycia w trakcie kontroli podatkowej, nie stanowią podstawy do odmowy przyjęcia odliczeń podatkowych:

- sprzedający, kupujący towary (robót, usług), prawa majątkowe (nazwa sprzedającego i kupującego, ich NIP i adres siedziby);

– nazwa towaru (robót, usług), prawa majątkowe;

- koszt towarów (robót, usług), praw majątkowych;

- stawkę podatku i kwotę podatku przedstawionego kupującemu.

Tym samym od 2010 r. błędy (nieścisłości) we wskazaniu na fakturze numeru seryjnego, daty wystawienia faktury, nazwy i adresu odbiorcy i nadawcy, numeru dokumentu płatności i rozliczenia w przypadku otrzymanie zaliczki lub innych płatności z tytułu nadchodzących dostaw towarów (robót, usług), kraj pochodzenia towaru. Najważniejsze jest to, że wskaźniki wymienione w klauzule 5, 5.1 i 6 art. 169 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, zostały wskazane przez podatnika na fakturze.

PODATEK OD DOCHODÓW OSÓB FIZYCZNYCH

Dochód nie podlega opodatkowaniu. Nowe wydanie Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, obowiązujące od 1 stycznia 2010 r., uzupełniło listę dochodów osób fizycznych niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Teraz do takich dochodów, oprócz tych wymienionych wcześniej w Sztuka. 217 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, odnieść się:

- dodatki socjalne do emerytur wypłacanych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej i podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej ( ust. 2 art. 217 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej);

– pokrycie kosztów wyżywienia, sprzętu sportowego, wyposażenia, strojów sportowych i strojów otrzymanych przez sędziów sportowych za udział w zawodach sportowych ( ust. 3 art. 217 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej).

Od 2010 roku wprowadzono dodatkowe świadczenie dla osób otrzymujących pomoc materialną. Poprzednia edycja ust. 8 art. 217 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej ustalił, że płatności dokonywane na rzecz pracownika w związku ze śmiercią członka (członków) jego rodziny są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych. Nowa wersja tego paragrafu odnosi się do płatności ryczałtowych dokonywanych przez pracodawców:

– członkowie rodziny zmarłego pracownika, emerytowany były pracownik;

– pracownik, były pracownik, który przeszedł na emeryturę z powodu śmierci członka (członków) jego rodziny.

Również od 2010 r. wpłaty dokonywane przez pracodawców na rzecz pracowników (rodziców, rodziców adopcyjnych, opiekunów) przy narodzinach (adopcja (adopcja)) dziecka w pierwszym roku po jego urodzeniu (adopcja, adopcja) w kwocie nieprzekraczającej 50 tys. ruble nie podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych. dla każdego dziecka. Zwróć uwagę, że poprzednia wersja Sztuka. 217 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej zawierał ograniczenie kosztów dla wpłat niepodlegających podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (50 tys. rubli), ale nie określał, że wpłaty te podlegają zwolnieniu z podatku, jeżeli są dokonywane w ciągu pierwszego roku od powstania podstaw do ich wykonania. Zwróć uwagę, że tutaj mówimy o środkach wydanych pracownikowi zgodnie z normami układu zbiorowego lub aktu lokalnego, naliczonych i wypłaconych ze środków otrzymanych przez instytucję z realizacji działań generujących dochód. Wcześniej wyjaśnienia w tej sprawie były udzielane w pismach z Ministerstwa Finansów, m.in. w piśmie z dn. 20.10.2009 № 03-04-05/01/748 . Podobne płatności dokonywane na rzecz pracownika na koszt FSS są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z ust. 1 art. 217 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Od 2010 r. dochód uzyskiwany przez osoby fizyczne będące rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej za odpowiedni okres podatkowy ze sprzedaży budynków mieszkalnych, mieszkań, pokoi, w tym sprywatyzowanych lokali mieszkalnych, domków letniskowych, domków ogrodowych lub działek i udziałów w określonej nieruchomości , nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, że są własnością podatnika przez co najmniej trzy lata, a także przy sprzedaży innych nieruchomości, które były własnością podatnika przez co najmniej trzy lata ( pkt 17.1 art. 217 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Przypomnijmy, że wcześniej przy sprzedaży mieszkań, domków letniskowych, domków ogrodowych lub działek (udziałów w określonej nieruchomości), innych nieruchomości (z wyjątkiem papierów wartościowych i mienia wykorzystywanych w działalności gospodarczej), posiadanych od trzech lat lub dłużej, osoby fizyczne - rezydenci podatkowi Federacja Rosyjska była uprawniona do skorzystania z przewidzianego odliczenia majątkowego s. 1 pkt 1 art. 220 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, w wysokości otrzymanego dochodu. Teraz dochody te są objęte wykazem niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (odpowiednie zmiany wprowadzono w pkt 17.1 art. 217 i ust. 1 pkt 1 art. 220 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Dlatego w tym przypadku podatnicy nie muszą składać do organu podatkowego deklaracji podatku dochodowego od osób fizycznych. Należy pamiętać, że zmiany te dotyczą stosunków prawnych powstałych od 01.01.2009 ( ust. 4 art. 5 ustawy federalnej z dnia 27 grudnia 2009 r. nr 368-FZ).

Od 2010 r. nie podlegają opodatkowaniu również kwoty oszczędności emerytalnych ewidencjonowane na specjalnej części indywidualnego konta osobistego i wypłacane następcom prawnym zmarłego ubezpieczonego (nowa wersja ust. 48 art. 217 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej).

Odliczenia na ubezpieczenie społeczne. W stosowaniu tego rodzaju odliczenia zaszły następujące zmiany. Od 2010 roku, aby otrzymać odpis socjalny na podstawie umów o niepublicznym zabezpieczeniu emerytalnym lub umów o niepublicznym ubezpieczeniu emerytalnym, podatnik ma prawo zwrócić się do swojego pracodawcy ( ust. 2 art. 219 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zmiany wpłynęły również na ustalenie maksymalnej kwoty odliczenia na ubezpieczenie społeczne. W wyniku zmiany w par. 2 pkt 2 art. 219 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej gdy podatnik występuje do agenta podatkowego o odliczenie na ubezpieczenie społeczne, rodzaje wydatków rozliczanych w ramach maksymalnej kwoty odliczenia na ubezpieczenie społeczne i ich wysokość są uzgadniane z agentem.

Od 2010 r. w celu uzyskania odpisów socjalnych na podatek dochodowy od osób fizycznych podatnik przy składaniu oświadczenia do kontroli na koniec okresu rozliczeniowego nie ma obowiązku dołączania do niego odrębnego pisemnego wniosku ( ust. 4 art. 218 ust. 2 art. 219 ust. 2 art. 220 ust. 3 art. 221 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej).
Odliczenia podatku od nieruchomości. Od 1 stycznia 2010 r. przy zakupie działki (lub jej udziału) przeznaczonej pod zabudowę indywidualną lub działki wraz z domem podatnik, o ile istnieją odpowiednie dokumenty potwierdzające, ma prawo do skorzystania z odliczenia nieruchomości ( par. 5 i 23 ust. 2 pkt 1 art. 220 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Maksymalna kwota odliczenia nieruchomości od kwot uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości (z wyłączeniem budynków mieszkalnych, mieszkań, pokoi, w tym sprywatyzowanych lokali mieszkalnych, domków letniskowych, domków ogrodowych lub działek i udziałów w tej nieruchomości) zwiększono także podatnika na co najmniej trzy lata, ze 125 000 do 250 000 rubli ( s. 1 pkt 1 art. 220 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Poprawiony w nowym wydaniu par. 15 os. 2 pkt 1 art. 220 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej który określił wykaz rzeczywistych wydatków uwzględnionych przy obliczaniu odpisu majątkowego. Jeśli wcześniej, w ramach rzeczywistych wydatków, przy odliczeniu nieruchomości, uwzględniono wydatki na wykonanie prac związanych z wykończeniem mieszkania, pokoju, to od 2010 r. Wydatki na opracowanie dokumentacji projektowej i kosztorysowej do wykonania Uwzględniane są również prace wykończeniowe.

Interesujący jest dodatek do s. 2 pkt 1 art. 220 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym od 1 stycznia 2010 r. wysokość odliczenia majątkowego ustalana jest bez uwzględnienia kwot wykorzystanych do zapłaty odsetek:

- w przypadku pożyczek celowych (kredytów) otrzymanych od organizacji rosyjskich lub indywidualnych przedsiębiorców i faktycznie wydanych na nową budowę lub nabycie na terytorium Federacji Rosyjskiej budynku mieszkalnego, mieszkania, pokoju lub udziału (udziałów) w nich, przewidziano działki indywidualne budownictwo mieszkaniowe oraz działki, na których znajdują się nabyte budynki mieszkalne lub udział (udziały) w nich;

- o pożyczkach udzielonych przez banki znajdujące się na terytorium Federacji Rosyjskiej w celu refinansowania (pożyczki) pożyczek (kredytów) otrzymanych na nową budowę lub nabycie na terytorium Federacji Rosyjskiej budynku mieszkalnego, mieszkania, pokoju lub udział (udziały) w nich, działki przeznaczone pod indywidualne budownictwo mieszkaniowe oraz działki, na których znajdują się nabyte budynki mieszkalne lub udziały (udziały) w nich.

Przy nabywaniu działek pod indywidualną zabudowę mieszkaniową lub udziału (udziałów) w nich, jest on udzielany po otrzymaniu przez podatnika zaświadczenia o własności domu ( par. 23 s. 2 pkt 1 art. 220 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej)

Podatek u źródła przez agentów podatkowych. Księgowi spotykają się czasem z sytuacją, w której niemożliwe jest potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych od kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika i przekazanie go do budżetu (np. przy wręczaniu upominków sportowcom, którzy zdobyli nagrody w konkursie). Zgodnie z przepisami ust. 5 art. 226 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej agenci podatkowi (instytucje budżetowe) są zobowiązani do zgłaszania organom podatkowym w miejscu ich rejestracji o niemożności pobrania podatku u źródła od tej osoby oraz wysokości podatku. Nowe brzmienie powyższego artykułu stanowi, że informację tę przekazuje się organowi podatkowemu nie później niż miesiąc po zakończeniu okresu rozliczeniowego, w którym powstały odpowiednie obowiązki. Przypomnijmy, że poprzednia wersja przewidywała przekazanie takich informacji w ciągu miesiąca od momentu zaistnienia okoliczności.

Na przykład.

Obecnie modne jest niewskazywanie w deklaracji podatku dochodowego od osób fizycznych dochodu zwolnionego z opodatkowania, a także dochodu, z którego otrzymanie podatku został w całości potrącony przez agentów podatkowych, jeżeli nie uniemożliwia to podatnikowi uzyskania odliczeń ( ust. 4 art. 229 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej)

PODATEK DOCHODOWY

Dochód nieuwzględniony w kalkulacji podatku. Doprecyzowano dochód uzyskiwany przez podatnika w postaci dochodów celowych, które nie są uwzględniane przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym. Od 2010 r. docelowe przychody obejmują ( par. 1 pkt 2 art. 251 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej):

- środki przeznaczone na utrzymanie organizacji non-profit i ich statutową działalność, otrzymywane nieodpłatnie na podstawie decyzji organów państwowych, samorządu terytorialnego oraz zarządzających państwowymi funduszami pozabudżetowymi;

- środki otrzymane od innych organizacji i (lub) osób fizycznych.

Aby powyższe wpływy mogły zostać uznane za celowe, muszą być wykorzystywane zgodnie z ich przeznaczeniem.

Doprecyzowanie, że docelowe dochody obejmują środki otrzymywane na mocy decyzji organów państwowych, samorządów terytorialnych oraz decyzji organów zarządzających państwowymi funduszami pozabudżetowymi, zostało wprowadzone w celu wyeliminowania nieporozumień, jakie powstają między podatnikami a organami podatkowymi i prowadzą do sporów sądowych. Na przykład w Zarządzenie FAS SZO z dnia 23.05.2008 Nr А52-4764/2007 sąd rozpatrzył sprawę dotyczącą legalności niewliczania przez Federalną Służbę Więzienną do dochodów nieoperacyjnych środków otrzymanych od organizacji wyższej (Główna Dyrekcja Wykonania Kar). Według IFTS fundusze te nie są celowe i podlegają zaliczeniu do dochodów nieoperacyjnych (stanowisko IFTS opierało się na stosowaniu norm s. 8 s. 1 art. 251 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej przewidujące zwolnienie z opodatkowania przeniesienia majątku budżetowego, a nie środków otrzymanych od państwowych przedsiębiorstw unitarnych). Sąd stosując przepisy w brzmieniu obowiązującym w tym czasie s. 8 s. 1 art. 251 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, ustalił, że w rozpatrywanej sprawie otrzymane środki są celowe i z uwagi na spełnienie warunku prowadzenia odrębnej rachunkowości nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Podobny spór dotyczy Definicji Najwyższy Sąd Arbitrażowy Federacji Rosyjskiej z dnia 28 marca 2008 r. Nr A45-4013/0731/132.

Interesujące instytucje budżetowe i dodatek par. 16 s. 2 art. 251 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, który rozszerzył listę dochodów celowych przeznaczonych na utrzymanie organizacji non-profit i ich statutową działalność. W efekcie od 2010 r. do przychodów celowych zalicza się również prawa majątkowe w postaci prawa do nieodpłatnego korzystania z mienia państwowego i komunalnego, otrzymywane decyzjami organów państwowych i samorządowych przez organizacje non-profit w celu ich statutowej działalności.

Dla organizacji, które wysyłają swoich pracowników na wyjazdy służbowe za granicę w ramach działalności zarobkowej, interesująca będzie kolejna zmiana w ustawodawstwie. Od 2010 roku, przyjmując lub emitując zaliczki w walucie obcej, organizacja nie powinna uwzględniać dodatnich lub ujemnych różnic kursowych w przychodach lub wydatkach ( ust. 11 art. 250 i s. 5 s. 1 art. 265 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Materiały pozyskane podczas demontażu środków trwałych lub zidentyfikowane podczas inwentaryzacji. Wartości materialne zidentyfikowane podczas inwentaryzacji, a także mienie otrzymane podczas demontażu lub demontażu zlikwidowanych środków trwałych, zalicza się do przychodów nieoperacyjnych ( n. 13, 20 art. 250 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że te aktywa materialne były rozliczane w rachunkowości podatkowej według wartości rynkowej, a do 2010 roku, korzystając z nich, podatnik miał prawo zaliczyć tylko 20% ich wartości do wydatków materialnych (kwota podatku dochodowego obliczona z rynku wartość tych aktywów materialnych) . W wyniku tego, co wydarzyło się w par. 2 pkt 2 art. 254 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej zmian od 2010 r., zapasy zidentyfikowane podczas inwentaryzacji, a także mienie uzyskane podczas demontażu lub demontażu środków trwałych wycofanych z eksploatacji, dopuszcza się zaliczenia do kosztów w wysokości przychodu ustalonego w sposób ustalony ust. 13 i 20 art. 250 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Zatem kwotę, za jaką podatnik uwzględni te materialne aktywa, wliczy do wydatków, gdy zostaną one wykorzystane.

Koszty pracy. Wyłączony z kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej s. 15 h. 2 art. 255, który stanowił, że koszty wynagrodzeń na potrzeby rozdz. 25 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej obejmują wydatki na dodatkową wypłatę do rzeczywistych zarobków w przypadku tymczasowej niezdolności do pracy, ustanowionej przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej. Zatem od 2010 roku wpłaty te powinny być dokonywane z zysku netto organizacji.

Ponadto rozszerzona została lista wydatków pracodawcy ponoszonych na opiekę medyczną swoich pracowników i zaliczanych do kosztów pracy. Według nowego wydania par. 9 s. 16 art. 255 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej koszty pracy obejmują nie tylko składki z dobrowolnych umów ubezpieczenia przewidujących opłacanie przez ubezpieczycieli kosztów leczenia ubezpieczonych pracowników, ale także wydatki pracodawców z tytułu umów o świadczenie usług medycznych zawartych na rzecz pracowników na okres co najmniej roku z opieką medyczną. organizacje posiadające odpowiednie licencje na prowadzenie działalności medycznej, wydane zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej. Wydatki te zalicza się do podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym w tej samej wysokości – nie więcej niż 6% kwoty kosztów pracy.

Nierozerwalne ulepszenia środków trwałych. Od 2010 roku w wyniku zmian w par. 6 s. 1 art. 258 i ust. 9 s. 1 art. 258 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej najemcy i organizacje-kredytobiorcy mogą naliczać amortyzację dokonanych ulepszeń, biorąc pod uwagę okres użytkowania nie tylko nieruchomości, ale także inwestycji kapitałowych w nią (zgodnie z klasyfikacją środków trwałych). W ten sposób najemca i organizacje-kredytobiorcy mają prawo wyboru i mogą odpisać koszt inwestycji kapitałowych w nierozłączne ulepszenia, aby przyjąć jak najkrótszy z warunków użytkowania (odebrana, wydzierżawiona nieruchomość lub dokonane ulepszenia).

Koszty produkcji i dystrybucji. Procedura ustalania wysokości wydatków na produkcję i sprzedaż została dostosowana do norm ustawy o składkach ubezpieczeniowych. Tak więc w wydatkach bezpośrednich nie wlicza się kosztów wpłaty UST (podatek ten zlikwidowano od 01.01.2010), ale wydatki:

- do obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnych, które trafiają na finansowanie ubezpieczenia i finansowanej części emerytury pracowniczej;

- do obowiązkowego ubezpieczenia społecznego w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem;

– obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych.

Na przykład. Od Artykuł 689 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej Wynika z tego, że pożyczkobiorca jest organizacją, która przyjmuje na podstawie umowy pożyczki (umowy nieodpłatnego użytkowania) nieruchomość do bezpłatnego czasowego użytkowania od pożyczkobiorcy.

Jednocześnie nie należy zapominać, że ( par. 6 s. 1 art. 258 i ust. 9 s. 1 art. 258 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej):

- koszt inwestycji kapitałowych nie powinien być zwracany przez leasingodawcę lub pożyczkodawcę.

– inwestycje kapitałowe są amortyzowane przez okres trwania umowy najmu, umowy nieodpłatnego użytkowania.

Wydatki na wakacje. Dostosowany do norm ustawy o składkach ubezpieczeniowych Sztuka. 324,1„Procedura rozliczania wydatków na utworzenie rezerwy na przyszłe wydatki na wynagrodzenie urlopowe, rezerwa na wypłatę rocznego wynagrodzenia za staż pracy” Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W nim słowa „ujednolicony podatek socjalny” zastępuje się słowami „składki ubezpieczeniowe na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, obowiązkowe ubezpieczenie społeczne w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem, obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych ” (dalej - składki ubezpieczeniowe). Tak więc od 01.01.2010 w szacunkach (wyliczenie specjalne) podatnik wskazuje kalkulację wysokości miesięcznych odpisów na rezerwę, w tym wysokość składek ubezpieczeniowych. Jeżeli środki faktycznie naliczonej rezerwy, potwierdzone inwentaryzacją na ostatni dzień okresu rozliczeniowego, są niewystarczające, podatnik zobowiązany jest na dzień 31 grudnia roku, w którym powstała rezerwa, zaliczyć do kosztów kwotę rzeczywistych wydatków na opłacenie urlopów i odpowiednio wysokości składek ubezpieczeniowych, na które wcześniej nie została utworzona rezerwa.

PODATEK TRANSPORTOWY

Przedmiot opodatkowania. Zgodny Sztuka. 120 i 296 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej wykaz aktywów materialnych, które nie podlegają opodatkowaniu transportem. Na podstawie nowej edycji s. 6 pkt 2 art. 358 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, przedmiotem opodatkowania nie są pojazdy należące na podstawie prawa do zarządzania operacyjnego do federalnych organów wykonawczych, w których zgodnie z prawem świadczona jest wojskowa i (lub) równoważna im służba. Przypomnijmy, że w poprzednim wydaniu chodziło również o pojazdy należące do federalnych organów wykonawczych nie tylko na prawie zarządzania operacyjnego, ale także na prawie zarządzania gospodarczego. Jednocześnie, zgodnie z powyższymi paragrafami Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, własność jest przypisywana władzom wykonawczym Federacji Rosyjskiej jako organizacjom non-profit wyłącznie na podstawie prawa do zarządzania operacyjnego.

Wysokość stawki podatku. Zmieniono maksymalne i minimalne stawki podatkowe, które są ustalane przez organy ustawodawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej. Przypomnijmy, że zanim podmioty Federacji Rosyjskiej miały prawo do podwyższania lub obniżania w drodze aktów ustawodawczych stawek podatkowych podanych w Sztuka. 361 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, nie więcej niż 5 razy. Od 01.01.2010 podmioty Federacji Rosyjskiej mają prawo do obniżenia lub podwyższenia stawek podatkowych podanych w Sztuka. 361 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, nie więcej niż 10 razy.

Ponadto podmioty Federacji Rosyjskiej mogą ustalać zróżnicowane stawki podatkowe dla każdej kategorii pojazdów, biorąc pod uwagę liczbę lat, które minęły od roku produkcji pojazdu i (lub) jego klasę środowiskową. Liczbę lat, które upłynęły od roku produkcji pojazdu, określa się na dzień 1 stycznia bieżącego roku w latach kalendarzowych od roku następującego po roku produkcji pojazdu ( ust. 3 art. 361 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej).

Przykład.

Od 2010 roku ustawa podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej ustaliła rosnącą stawkę podatku:

- dla pojazdów z lat 2001-2005 włącznie stawka podatku jest równa stawce podatku powiększonej siedmiokrotnie, ustalonej w Sztuka. 361 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej;

- dla pojazdów wyprodukowanych po 2001 r. jest to 9-krotność ustalonej stawki Sztuka. 361 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej;

– dla pojazdów wyprodukowanych w 2006 r. stawka podatku wynosi 5-krotność stawki ustalonej przez Sztuka. 361 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Instytucje budżetowe znajdujące się w tym podmiocie Federacji Rosyjskiej obliczają podatek od pojazdów w swoim bilansie, stosując stawkę podatkową odpowiadającą rokowi produkcji pojazdu, a liczba lat, które minęły od roku jego produkcji, wynosi ustalana na dzień 1 stycznia bieżącego roku w latach kalendarzowych począwszy od roku następującego po roku produkcji pojazdu ( Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 07.07.2009 nr 03-05-05/04/07).

Przypomnijmy, że wcześniej zróżnicowane stawki zostały ustalone z uwzględnieniem okresu użytkowania pojazdu.
Jeśli chodzi o ustalanie stawki podatku na podstawie klasy środowiskowej pojazdu, jest to zupełnie nowy wskaźnik stosowany do obliczania podatku od pojazdu. Regulamin techniczny bezpieczeństwa pojazdów kołowych (dokument wchodzi w życie we wrześniu 2010 r.) oraz Specjalne przepisy techniczne w sprawie wymagań dotyczących emisji substancji szkodliwych (zanieczyszczających) przez pojazdy silnikowe wprowadzone do obrotu w Federacji Rosyjskiej stanowią, że klasa środowiskowa to kod klasyfikacyjny, który charakteryzuje pojazd w zależności od poziomu emisji substancji szkodliwych (zanieczyszczających). Obecnie istnieje pięć klas środowiskowych; wyróżniają kategorie i podgrupy wyposażenia samochodowego oraz techniczne normy emisji (patrz Załącznik 2 do Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej nr 609). Im niższa klasa emisji, tym niższy poziom emisji i można założyć, że stawka podatku będzie niższa. Przynależność samochodu do wysokiej klasy ekologicznej wskazuje na to, że zanieczyszcza on środowisko, a to z kolei pozwala władzom regionalnym na podwyższenie stawki podatku transportowego.

Termin zapłaty podatku transportowego i zaliczek na niego zgodnie z normami Sztuka. 363 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej ustanowione aktami ustawodawczymi podmiotów Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie dotychczasowe brzmienie tego artykułu stanowiło, że termin zapłaty podatku określony w ustawie podmiotu Federacji Rosyjskiej nie powinien być wcześniejszy niż 1 lutego roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie zawierała ograniczenia w ustalaniu terminu płatności zaliczek na podatek. Według Sztuka. 363 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej zmian, termin płatności zaliczek na podatek transportowy zgodnie z aktami ustawodawczymi Federacji Rosyjskiej nie powinien być ustalony później niż ostatni dzień miesiąca następującego po upływie okresu sprawozdawczego. Przypomnijmy, że okres sprawozdawczy to kwartał.

PODATEK WŁASNOŚCIOWY

Doprecyzowano pojęcie podatnika podatku od nieruchomości. Zgodnie z nowym wydaniem ust. 1 art. 373 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej płatnikami podatku od nieruchomości są organizacje, których majątek został uznany za przedmiot opodatkowania zgodnie z Sztuka. 374 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Z zasad Sztuka. 374 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej wynika z tego, że przedmiotem opodatkowania dla organizacji rosyjskich są mienie ruchome i nieruchome (w tym mienie przekazane na czasowe posiadanie, użytkowanie, zbycie, zarządzanie powiernicze, wniesione do wspólnej działalności lub otrzymane na podstawie umowy koncesji), wykazane w bilansie jako przedmioty głównych środków w sposób przewidziany dla rachunkowości.

Również zgodny Sztuka. 120 i 296 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, ust. 2 s. 4 art. 374 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z poprawkami mienie będące własnością federalnych organów wykonawczych na podstawie prawa do zarządzania operacyjnego nie jest uznawane za przedmiot opodatkowania. Dawniej w s. 5 s. 4 art. 374 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej chodziło również o mienie przyznane tym organom na mocy prawa zarządzania gospodarczego, jednak zgodnie z ww. kierownictwo.

Od redaktora. Niniejszy artykuł nie obejmuje zmian związanych z utratą mocy prawnej Ch. 24 „Ujednolicony podatek socjalny” kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W przypadku składek ubezpieczeniowych do funduszy pozabudżetowych naliczanych i wpłacanych przez podatników zamiast UST, przeczytaj artykuł I. Zernovej „Obliczanie i opłacanie składek ubezpieczeniowych zamiast UST”, opublikowany w czasopiśmie Organizacje Budżetowe: i Podatki, nr. 2, 2010.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej składa się z dwóch części: części pierwszej (część ogólna) i części drugiej (część specjalna lub specjalna).

Pierwsza część kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej weszła w życie 1 stycznia 1999 r. Ta część kodeksu ustanawia system podatków i opłat, a także ogólne zasady opodatkowania i uiszczania opłat w Federacji Rosyjskiej, w tym: rodzaje podatków i opłat pobieranych w Federacji Rosyjskiej; przyczyny powstania (zmiana, wypowiedzenie) oraz tryb wypełniania zobowiązań do zapłaty podatków i opłat; zasady ustanawiania, uchwalania i znoszenia wcześniej wprowadzonych podatków podmiotów federacji oraz podatków lokalnych; prawa i obowiązki podatników, organów podatkowych, agentów podatkowych, innych uczestników stosunków regulowanych przepisami o podatkach i opłatach; formy i metody kontroli podatkowej; odpowiedzialność za popełnienie przestępstw podatkowych; tryb postępowania odwoławczego od działań organów podatkowych i działań (bezczynności) ich funkcjonariuszy.

Część druga Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej weszła w życie 1 stycznia 2001 r. W tej części określono określone podatki i opłaty, które należy pobierać, a także szereg specjalnych reżimów podatkowych. Dla każdego podatku część druga Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej określa elementy opodatkowania (przedmiot opodatkowania, podstawę opodatkowania, okres rozliczeniowy, stawkę podatkową, procedurę obliczania podatku, procedurę i terminy płatności podatku), w razie potrzeby korzyści podatkowe i podstawy ich wykorzystania przez podatnika, procedura zeznania podatkowego. Do każdej opłaty - płatnicy i elementy podatkowe w odniesieniu do poszczególnych opłat. Dla każdego szczególnego reżimu podatkowego – warunki i tryb jego stosowania, specjalny tryb ustalania elementów opodatkowania, a także możliwość zwolnienia z obowiązku zapłaty określonych podatków i opłat przewidzianych w pierwszej części Ordynacji podatkowej, procedurę zadeklarowania podatku zapłaconego w związku ze stosowaniem szczególnego reżimu podatkowego.

Obecnie część drugiego Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej ustanawia następujące federalne podatki i opłaty: VAT, akcyza, podatek dochodowy od osób fizycznych (wprowadzony od 01.01.2001), podatek dochodowy, podatek od wydobycia kopalin (wprowadzony od 01.01.2001). 2002), opłaty za korzystanie z obiektów zwierzęcych w pokoju oraz za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych (wprowadzone od 01.01.2004), podatek państwowy, podatek wstępny (wprowadzony od 01.01.2005).

Ponadto przepisy kodeksu ustanawiają podatki regionalne – podatek transportowy (wprowadzony od 01.01.2013), podatek od działalności hazardowej, podatek od nieruchomości od osób prawnych (wprowadzony od 01.01.2004) oraz jeden podatek lokalny – podatek gruntowy (wprowadzony od 01.01.2004)..2005).

Część druga Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej przewiduje możliwość stosowania przez podatników, wraz z ogólnym systemem podatkowym, następujących specjalnych reżimów podatkowych: system opodatkowania producentów rolnych (ESKhN) (wprowadzony 1 stycznia 2002 r.), uproszczony system podatkowy, system podatkowy w formie UTII dla niektórych rodzajów działalności (wprowadzony 01.01.2003), systemy podatkowe dla wdrożenia PSA (wprowadzony od czerwca 2003 r.) i PSN (wprowadzony od 01.01 2013).

Już tradycyjnie w sylwestra księgowi otrzymują „prezenty” od ustawodawców. A teraz ordynacja podatkowa została ponownie zredagowana. Wiele zmian wejdzie w życie 1 stycznia 2010 r. Przygotowaliśmy tabelę, w której zebraliśmy wszystkie innowacje z ostatniego pakietu poprawek. Tym razem zmiany dotyczą głównie dość specyficznych operacji: zawierania umów pożyczek papierów wartościowych, operacji REPO oraz sprzedaży instrumentów finansowych transakcji terminowych. Jak dla większości podmiotów prawnych, również dla nich są innowacje. Na przykład zmieniła się procedura ustalania okresu użytkowania nierozłącznych ulepszeń dokonanych przez leasingobiorcę w wynajmowanej nieruchomości. Dla wygody zmiany, które wpływają na interesy szerokiego grona podatników, wyróżniono pogrubioną czcionką.