DPH daňového agenta v priznaní k DPH. Ako skontrolovať správnosť vyplnenia priznania k DPH Inn v priznaní k DPH

Všetky organizácie alebo podnikatelia uznaní ako daňoví agenti podávajú daňové priznanie k DPH. Patria sem aj tie organizácie a podnikatelia, ktorí nie sú uznaní za platiteľov DPH, teda tí, ktorí používajú „zjednodušenú daň“ alebo UTII. V tomto článku sa podrobne pozrieme na to, ako vyplniť daňové priznanie k DPH daňovému agentovi, ako aj kedy a ako ho podať daňovému úradu.

Lehota na podanie daňového priznania k DPH

Postup pri podávaní daňového priznania k DPH

Svoje priznanie k DPH musíte podať Federálnej daňovej službe v mieste daňového agenta.

Dôležité! Priznanie sa podáva elektronicky prostredníctvom špecializovaných operátorov. Okrem toho všetci daňoví agenti podávajú priznania elektronicky bez ohľadu na počet zamestnancov.

Výnimkou z tejto požiadavky sú daňoví agenti, ktorí nie sú platcami DPH, vrátane tých, ktorí nevykonávajú sprostredkovateľskú činnosť pri vystavovaní faktúr vo vlastnom mene.

Ako vyplniť daňové priznanie k DPH pre daňového agenta

V prípade, že organizácia bola v zdaňovacom období iba daňovým agentom, je potrebné okrem titulnej strany vyplniť iba druhú časť vyhlásenia. A v prvom sú jednoducho pridané pomlčky.

Ak daňový agent vykonáva aj transakcie podliehajúce DPH, musí byť zahrnutý aj druhý oddiel. Ak okrem všetkých vyššie uvedených, organizácia vykonáva transakcie oslobodené od DPH, potom je do priznania zahrnutý aj siedmy oddiel.

Dôležité! Treba mať na pamäti, že prvý oddiel sa vypĺňa ako posledný oddiel priznania po vyplnení všetkých ostatných údajov (okrem druhého oddielu).

Vyplnenie titulnej strany vyhlásenia

DIČ a KPP organizácie sú vyplnené na titulnej strane. Údaje nájdete v osvedčení o registrácii, ktoré ste dostali pri registrácii. DIČ musíte vyplniť z prvej bunky, ak má DIČ organizácie len 10 číslic, posledné dve bunky nie je potrebné vypĺňať, sú v nich umiestnené pomlčky.

„Číslo úpravy“ závisí od toho, aký druh vyhlásenia organizácia predkladá: primárne alebo aktualizované. Pri podávaní počiatočného vyhlásenia musíte zadať „0–“ a pri predkladaní aktualizovaného vyhlásenia uviesť číslo úpravy, tj „1–“ pre prvé vysvetlenie a „2–“ pre druhé.

„Zdaňovacie obdobie“ je stanovené v závislosti od štvrťroka, za ktorý sa podáva priznanie, teda 21 – prvý štvrťrok, 22 – druhý štvrťrok, 23 – tretí štvrťrok, 24 – štvrtý štvrťrok.

„Rok vykazovania“ – uveďte rok štvrťroka, za ktorý sa podáva priznanie. Pre 3. štvrťrok 2017 – „Vykazovací rok“ by ste mali zadať ako rok 2017.

„Odoslané daňovému úradu“ - zadajte kód federálnej daňovej služby, ktorá zaregistrovala daňového agenta. Tento kód možno nájsť v rovnakom certifikáte ako DIČ alebo na adrese Federálnej daňovej služby na oficiálnej webovej stránke.

„Na mieste (registrácii)“ sa uvádza, že vyhlásenie sa podáva v mieste registrácie organizácie. Na tento účel je uvedený kód „214“.

„Daňový poplatník“ – uveďte celé meno organizácie alebo celé priezvisko, meno a priezvisko podnikateľa. Malo by byť uvedené rovnakým spôsobom, ako je napísané v osvedčení o registrácii.

„Kód typu ekonomickej činnosti podľa klasifikátora OKVED“ - treba mať na pamäti, že od roku 2017 je kód uvedený v súlade s klasifikátorom OKVED2.

„Kontaktné telefónne číslo“ – uveďte číslo pevnej linky alebo mobilného telefónu vrátane predvoľby.

Vyplnenie druhej časti vyhlásenia

Ak organizácia vykonala transakcie s niekoľkými protistranami, potom by sa mala pre každú z nich vyplniť sekcia 2; na to musíte pridať ďalšie stránky druhej sekcie.

Pre jednu protistranu sa vyplní jedna strana druhej časti bez ohľadu na to, koľko zmlúv rovnakého typu je s ňou uzatvorených. Ak je typ dohody pre každú transakciu s protistranou iný, budete musieť pridať ďalšie stránky. Okrem toho musí každá strana obsahovať informácie o zmluvách rovnakého typu.

V riadku 020 sa protistrana uvádza, ak sa týka:

• Vládnej agentúre prenajímajúcej nehnuteľnosť;
• Predávajúcemu, ktorý predáva majetok v pokladnici;
• Do zahraničnej organizácie, ktorá nie je registrovaná na daňovom úrade Ruskej federácie;
• Skrachovanému dlžníkovi a daňový agent od neho nadobúda majetok.

V riadku 020 sa pomlčky pridajú, ak organizácia kúpila plavidlo, ktoré nie je zaregistrované v ruskom registri lodí do 45 dní od dátumu nákupu, alebo ak organizácia predáva:

• Majetok v súlade so súdnym rozhodnutím alebo skonfiškovaný;
• Skonfiškovaný majetok;
• Majetok bez vlastníka alebo kúpený majetok;
• Poklady;
• Hodnoty, ktoré boli prevedené na štát právom dedenia.

Riadok 040 „Kód rozpočtovej klasifikácie“ – zapisuje KBK DPH 182 1 03 01000 01 1000 110.

Riadok 050 – uvádza OKTMO podľa registrácie organizácie. OKTMO nájdete na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby.

Riadok 070 – uvádza kód transakcie, kde bola organizácia daňovým agentom. Požadovaný kód nájdete v prílohe č. 1 k postupu, schválenom nariadením Federálnej daňovej služby č. ММВ-7-3/558@ zo dňa 29.10.2014.

Riadok 060 - pred vyplnením sa zaškrtne potreba vyplniť riadky 080, 090, 100. Vypĺňajú sa v prípadoch, ak sú v riadku 020 umiestnené pomlčky, alebo ak organizácia vystupovala ako sprostredkovateľ pri predaji tovaru. zahraničnými spoločnosťami. Vo všetkých ostatných prípadoch sú v týchto riadkoch umiestnené pomlčky.

Riadok 080 – uvádza sa DPH pri preprave.

Riadok 090 – Uvádza sa DPH pri platbe vopred za vykazované obdobie.

Riadok 100 – DPH sa uvádza na preddavkoch bežného a predchádzajúcich štvrťrokov, voči ktorým bola preprava uskutočnená v účtovnom období.

Riadok 060 – uvádza sumu splatnej DPH. Po vyplnení riadkov 080-100 sa sumy vypočítajú podľa vzorca:

Riadok 060 = riadok 080 + riadok 090 – riadok 100.

Ak riadky 080-100 obsahujú pomlčky, potom sa DPH vypočíta z transakcií v riadku 070.

Príklad

Continent LLC je sprostredkovateľom predaja tovaru zahraničnou spoločnosťou, ktorá nie je registrovaná pre daň v Ruskej federácii. Continent LLC uzatvára zmluvu na dodávku tovaru vo výške 1 250 tisíc rubľov s Federation LLC.

Dňa 20. marca 2017 vykonala Federation LLC zálohovú platbu spoločnosti Continent LLC vo výške 850 tisíc rubľov vrátane DPH.

Vyplnenie daňového priznania k DPH.

Prvá štvrtina:

Riadok 090 – 129 661 RUB, na základe 18 % DPH zo sumy preddavku.

Riadok 080 sa nevypĺňa.

Riadok 060 – 129 661 rub.

Druhý štvrťrok:

Riadok 080 – 112 500 RUB, na základe 18 % DPH za zásielku.

Riadok 100 – 112 500 rubľov, pretože DPH pri platbe vopred je vyššia ako DPH pri zásielke;

Riadok 060 – 0 rub.

Tretia štvrtina:

Riadok 080 – 112 500, na základe 18 % DPH z prepravy.

Riadok 090 – dajte pomlčku.

Riadok 100 – 17 161 rubľov, na základe výpočtu 129 661 – 112 500.

Riadok 060 – 95 339 rubľov, na základe 112 500 – 17 161.

Vyplnenie 3–6 oddielov vyhlásenia

Oddiely 3 až 6 je potrebné vyplniť len vtedy, ak organizácia (alebo samostatný podnikateľ) ako daňový agent vykonáva operácie podliehajúce DPH. Ak organizácia počas zdaňovacieho obdobia vykonávala len tie operácie, v ktorých bola daňovým agentom, tak sa uvedené časti nevypĺňajú.

Vyplnenie oddielov 1 a 7 vyhlásenia.

Oddiely 1 a 7 daňového priznania k DPH nie je potrebné vypĺňať pre tie organizácie (alebo fyzické osoby podnikateľov), ktoré v zdaňovacom období vykonávali len operácie, kde pôsobili ako daňový agent pre DPH.

Vyplnenie oddielov 8 a 9 vyhlásenia

Časť 8 by mala obsahovať informácie z nákupnej knihy. Zohľadňujú sa len transakcie, pri ktorých vzniklo právo na odpočet počas vykazovaného obdobia. Sekciu vypĺňajú všetci daňoví agenti s výnimkou organizácií predávajúcich zaistený majetok na základe rozhodnutia súdu, prípadne tovar zahraničných spoločností.

Pravidelné vykazovanie DPH si vyžaduje, aby bol účtovník obzvlášť opatrný a presne pochopil postup vyplnenia všetkých riadkov priznania. Nesprávne zadané kódy alebo porušenie kontrolných pomerov sú dôvodom odmietnutia prijatia správy, vykonania administratívneho auditu alebo vzniku administratívnej/daňovej povinnosti.

SÚBORY

Predpisy pre podávanie správ

Podľa platnej daňovej legislatívy sa všetky daňové priznania k DPH musia podávať prostredníctvom kanálov TKS. Pri generovaní hlásenia je potrebné sledovať zmeny vykonané ministerstvom financií na elektronickom formáte dokumentu. Pre správne podanie priznania by ste mali používať iba aktuálnu verziu výkazu.

Platiteľ DPH alebo daňový agent má 25 dní po skončení štvrťroka na vypracovanie výkazu.

Mysli na to: použitie papierovej verzie daňového priznania k DPH je povolené len pre tie podnikateľské subjekty, ktoré sú zo zákona oslobodené od dane alebo nie sú uznané za platiteľov DPH a niektoré kategórie daňových agentov.

Zloženie vyhlásenia

Štvrťročné daňové priznanie k DPH obsahuje dve časti, ktoré je potrebné vyplniť:

• hlava (titulná strana);
• výšku DPH, ktorá sa má odviesť do rozpočtu/vrátiť z rozpočtu.

Oznamovací dokument v zjednodušenom formáte (nadpis a oddiel 1 s pridanými pomlčkami) sa predkladá v týchto prípadoch:

• vykonávanie obchodných transakcií, ktoré nie sú predmetom DPH počas vykazovaného obdobia;
• vykonávanie činností mimo ruského územia;
• prítomnosť výrobných/komoditných operácií dlhého obdobia - keď konečné dokončenie práce vyžaduje viac ako šesť mesiacov;
• komerčný subjekt uplatňuje osobitné daňové režimy (Jednotná poľnohospodárska daň, UTII, PSN, zjednodušený daňový systém);
• pri vystavení faktúry s osobitnou daňou platiteľom dane oslobodeným od DPH.

Ak sú splnené špecifikované predpoklady, sumy predaja za preferenčné druhy činností sa zapíšu do oddielu 7 vyhlásenia.

Pre daňové subjekty vykonávajúce činnosť s DPH je povinné vyplniť všetky časti priznania, ktoré majú zodpovedajúce digitálne ukazovatele:

Sekcia 2– vypočítané sumy DPH pre organizácie/individuálnych podnikateľov s postavením daňových agentov;

Časť 3– sumy predaja podliehajúce zdaneniu;

Sekcie 4,5,6– používa sa, ak existujú obchodné transakcie s nulovou sadzbou dane alebo také, ktoré nemajú potvrdený „nulový“ status;

Sekcia 7– sú uvedené údaje o transakciách oslobodených od DPH;

Sekcie 8 – 12 obsahujú súhrn údajov z knihy nákupov, knihy predajov a denníka faktúr a vypĺňajú ich všetci platitelia DPH uplatňujúci odpočítanie dane.

Vyplnenie častí vyhlásenia

Predpisy o vykazovaní DPH musia spĺňať požiadavky pokynov Ministerstva financií a Federálnej daňovej služby, ktoré sú uvedené v príkaze č. ММВ-7-3/558 zo dňa 29. októbra 2014.

Titulná strana

Postup vyplnenia hlavného hárku daňového priznania k DPH sa nelíši od pravidiel stanovených pre všetky typy podávania správ Federálnej daňovej službe:

• Informácie o DIČ a KPP platiteľa sú uvedené v hornej časti hárku a nelíšia sa od informácií v registračných dokumentoch;
• Zdaňovacie obdobie je označené kódom, ktorý sa používa na vykazovanie dane. Dekódovanie kódov je uvedené v prílohe č.3 Pokynov na vyplnenie Vyhlásenia.
• Kód daňového inšpektorátu - vyhlásenie sa podáva oddeleniu Federálnej daňovej služby, kde je platiteľ registrovaný. Presné informácie o všetkých kódexoch územných daňových úradov sú zverejnené na webovej stránke Federálnej daňovej služby.
• Názov podnikateľského subjektu presne zodpovedá názvu uvedenému v zakladajúcej dokumentácii.
• Kód OKVED - hlavný druh činnosti podľa štatistického kódu je uvedený na titulnej strane. Indikátor je uvedený v informačnom liste Rosstat a vo výpise z Jednotného štátneho registra právnických osôb.
• Kontaktný telefón, počet vyplnených a odovzdaných hárkov a žiadostí.

Na titulnej strane je uvedený podpis zástupcu platiteľa a dátum vyhotovenia správy. Na pravej strane listu je priestor na potvrdenie záznamov oprávnenej osoby daňovej služby.

Sekcia 1

Oddiel 1 je posledný oddiel, v ktorom platiteľ DPH vykazuje sumy podliehajúce platbe alebo vráteniu na základe výsledkov účtovníctva/daňového účtovníctva a informácií z oddielu 3 priznania.

Na hárku musí byť uvedený kód územného subjektu (OKTMO), kde daňovník pôsobí a je registrovaný. IN riadok 020 pre tento druh dane sa eviduje KBK (kód rozpočtovej klasifikácie). Platiteľov DPH usmerňuje KBK pre štandardné činnosti - 182 103 01 00001 1000 110. KBK je možné upresniť v najnovšom vydaní vyhlášky Ministerstva financií č. 65n zo dňa 7. 1. 2013.

Pozor: Ak bude BCC v daňovom priznaní k DPH uvedená nepresne, zaplatená daň nebude pripísaná na osobný účet daňovníka a bude uložená na účty federálneho ministerstva financií, kým nebude objasnená identita platby. Za oneskorenú platbu dane bude účtovaná pokuta.

Linka 030 sa vypĺňa len v prípade, ak faktúru vyhotovil platiteľ dane oslobodený od DPH.

V riadkoch 040 a 050 Mali by sa zaznamenať sumy prijaté na výpočet dane. Ak je výsledok výpočtu kladný, suma splatnej DPH sa uvádza v riadku 040, ak je výsledok záporný, výsledok sa zapisuje do riadku 050 a je predmetom úhrady zo štátneho rozpočtu.

Sekcia 2

Daňoví agenti musia vyplniť túto časť pre každú organizáciu, pre ktorú majú tento štatút. Môže ísť o zahraničných partnerov, ktorí neplatia DPH, prenajímateľov a predajcov mestského majetku.

Pre každú protistranu sa vyplní samostatný hárok oddielu 2, kde musí byť uvedený jej názov, INN (ak existuje), BCC a kód transakcie.

Pri ďalšom predaji zhabaného tovaru alebo vykonávaní obchodných operácií so zahraničnými partnermi vypĺňajú daňoví agenti troki 080-100Časť 2 - výška zásielky a čiastky prijaté ako zálohová platba. Celková suma, ktorú má zaplatiť daňový agent, sa odráža v linka 060 berúc do úvahy hodnoty uvedené v nasledujúcom texte linky – 080 a 090. Suma odpočtu dane za realizované preddavky (riadok 100) znižuje výslednú sumu DPH.

Časť 3

Hlavná časť výkazníctva DPH, v ktorej daňovníci vypočítavajú splatnú/náhradnú daň podľa sadzieb stanovených zákonom, vyvoláva medzi účtovníkmi najviac otázok. Postupné vypĺňanie riadkov sekcií vyzerá takto:

• IN s.010-040 odráža výšku výnosu z predaja (za prepravu), zdaneného príslušnými daňovými a zúčtovacími sadzbami. Suma zaznamenaná v týchto riadkoch sa musí rovnať sume príjmu zaúčtovanej na účte 90.1 a uvedenej pri výpočte dane z príjmov. Ak sa zistia nezrovnalosti v ukazovateľoch vo vyhláseniach, daňové orgány požiadajú o vysvetlenie.
• Stránka 050 vyplnené v osobitnom prípade - keď sa organizácia predáva ako súbor účtovných aktív. Základom dane je v tomto prípade účtovná hodnota majetku vynásobená osobitným opravným ukazovateľom.
• Stránka 060 platí pre výrobné a stavebné organizácie vykonávajúce stavebné a montážne práce pre vlastnú potrebu. Tento riadok reprodukuje náklady na vykonanú prácu, ktoré zahŕňajú všetky skutočné náklady vynaložené počas výstavby alebo inštalácie.
• Strana 070– do stĺpca „Základ dane“ v tomto riadku zadajte sumu všetkých prijatých pokladničných dokladov na účte nadchádzajúcich dodávok. Výška DPH sa vypočíta sadzbou 18/118 alebo 10/110 v závislosti od druhu tovaru/služby/práce. Ak k predaju dôjde do 5 dní po tom, čo preddavok „pripadne“ na bežný účet, táto suma sa vo vyhlásení neuvádza ako prijatá záloha.

V časti 3 je potrebné uviesť sumy DPH, ktoré sa v súlade s požiadavkami odseku 3 článku 170 daňového poriadku musia obnoviť v daňovom účtovníctve. Týka sa to súm, ktoré boli predtým priznané ako odpočty dane zo zvýhodneného dôvodu – použitie osobitného režimu, oslobodenie od DPH. Obnovené sumy dane sa premietnu celkovo na riadok 080, s uvedením na riadok 090 a 100.

Na riadkoch 105-109 zadávajú sa údaje o úprave súm DPH v účtovníctve v priebehu vykazovacieho obdobia. Môže ísť o chybné uplatnenie zníženej sadzby dane, nesprávne zaradenie transakcií ako nezdaniteľné alebo nemožnosť potvrdiť nulovú sadzbu.

Celková suma časovo rozlíšenej DPH sa uvádza v riadku 110 a pozostáva zo súčtu všetkých ukazovateľov uvedených v stĺpci 5 riadkov 010-080, 105-109. Konečná suma dane by sa mala rovnať sume DPH v predajnej knihe na základe celkového obratu za vykazovaný štvrťrok.

Riadky 120-190(Stĺpec 3) sú venované odpočtom, ktoré vyžadujú zaplatenie sumy DPH:

• Výška odpočtov na riadku 120 sa tvorí na základe prijatých faktúr od protistrán-dodávateľov a rovná sa výške DPH v nákupnej knihe.
• Riadok 130 sa vypĺňa podobne ako strana 070, obsahuje však údaje o výške dane zaplatenej dodávateľovi ako preddavok.
• Riadok 140 duplikuje riadok 060 a premieta daň vypočítanú zo sumy skutočných nákladov pri uskutočňovaní stavebných a montážnych prác pre potreby daňovníka.
• Riadky 150 – 160 sa týkajú zahraničnej obchodnej činnosti a predstavujú DPH zaplatenú na colnici alebo časovo rozlíšenú z nákladov na tovar dovezený do Ruska z krajín colnej únie.
• V riadku 170 je potrebné uviesť sumu DPH, ktorá bola predtým naúčtovaná na prijaté preddavky, ak k predaju došlo vo vykazovanom štvrťroku.
• Riadok 180 vypĺňajú daňoví agenti a obsahuje sumu DPH uvedenú v 2. riadku 060.

Výsledok sčítania súm zrážok zo všetkých zákonných dôvodov sa eviduje v riadku 190 a riadky 200 a 210 sú výsledkom vykonania aritmetických operácií medzi riadkami 110 gr.5 a 190 gr.3. Ak je výsledok odpočítania výšky odpočtov od časovo rozlíšenej DPH kladný, výsledná hodnota sa premietne do riadku 200 ako splatná DPH. V opačnom prípade, ak výška odpočtov presahuje vypočítanú sumu DPH, mali by ste vyplniť stranu 210 gr. 3, akým spôsobom sa vracia DPH.

Sumy dane uvedené v riadkoch 200 alebo 210 oddielu 3 by mali patriť do riadkov 040 – 050 oddielu 1.

Daňové priznanie k DPH vyžaduje vyplnenie dvoch príloh k oddielu 3. Vypĺňajú sa tieto tlačivá:

• Pre dlhodobý majetok, ktorý sa používa pri činnostiach nepodliehajúcich DPH. Dôležitou podmienkou je, že daň z tohto majetku bola predtým akceptovaná na odpočet a teraz podlieha obnoveniu do 10 rokov. Aplikácia individuálne odráža typ OS, dátum uvedenia do prevádzky a sumu prijatú na odpočet za aktuálny rok. Túto žiadosť je potrebné vyplniť až vo výkaze za 4. štvrťrok.
• Pre zahraničné spoločnosti pôsobiace v Ruskej federácii prostredníctvom vlastných zastúpení/pobočiek.

Časti 4, 5, 6

Tieto oddiely musia vyplniť len tí platitelia, ktorí pri svojej činnosti využívajú právo na uplatnenie nulovej sadzby DPH. Rozdiel medzi sekciami pozostáva z niekoľkých nuancií:

• Časť 4 vyplní daňovník, ktorý vie zdokladovať oprávnené použitie 0 % sadzby. V § 4 sa povinne zohľadňuje kód obchodnej transakcie, výška prijatej tržby a výška priznaného odpočtu dane.
• Časť 6 sa vypĺňa v prípadoch, keď ku dňu podania vyhlásenia daňovník nestihol vyzdvihnúť kompletný balík dokumentov na potvrdenie výhody. Neodôvodnené transakcie sú zahrnuté v oddiele 6, ale následne môžu byť prijaté na úhradu a prevedené do oddielu 4. Na tento účel je potrebná dokumentácia.
• Sekcia 5 budú musieť vyplniť tie „nuly“, ktoré si predtým uplatnili odpočet na dokladoch, ale získali právo na uplatnenie zvýhodnenej sadzby až v tomto vykazovanom období.

Dôležité: ak existuje viacero dôvodov na uplatnenie oddielu 5, platiteľ dane musí vyplniť samostatne každé vykazovacie obdobie, v ktorom bol uplatnený odpočet.

Sekcia 7

Tento hárok je určený na prenos informácií o transakciách, ktoré boli uskutočnené vo vykazovanom štvrťroku av súlade s čl. 149 odsek 2 daňového poriadku Ruskej federácie, sú oslobodené od DPH. Všetky zdokumentované obchodné akcie sú zoskupené podľa kódov, ktoré sú vymenované v Prílohe č. 1 k aktuálnym pokynom.

Musí byť splnená len jedna podmienka - výroba výrobkov alebo realizácia prác je dlhodobého charakteru a bude ukončená za 6 kalendárnych mesiacov.

Sekcie 8, 9

Pomerne nedávno sa objavili časti umožňujúce zahrnúť do deklarácie informácie uvedené v predajnej knihe/nákupnej knihe za vykazované obdobie. Aby mohli daňové úrady automaticky vykonávať administratívny audit, tieto hárky uvádzajú všetky protistrany „zahrnuté“ v daňových registroch pre DPH.

Podľa predpisov v oddiely 8 a 9 mali by sa zverejniť informácie o dodávateľoch a kupujúcich (DIČ, KPP), podrobnosti o prijatých alebo vystavených faktúrach, nákladové charakteristiky tovaru/služieb, sumy výnosov a naakumulovaná DPH.

Dôležité: Moduly elektronického výkazníctva umožňujú zosúladiť údaje oddielov 8 a 9 s protistranami pred podaním priznania. V opačnom prípade, v prípade nezrovnalostí v údajoch počas krížovej kontroly s Federálnou daňovou službou, môžu byť sumy, ktoré sa majú odpočítať, ktoré nezodpovedajú predajnej knihe dodávateľa, vylúčené z výpočtu a suma splatnej DPH sa zvýši.

V prípade opravy údajov na predtým priznaných faktúrach je platiteľ dane povinný vytvárať prílohy k § 8 a 9.

Časť 10, 11

Tieto hárky sú špecifického charakteru a musia byť vydávané len podnikateľským subjektom niekoľkých kategórií:

• komisionári a agenti pracujúci v prospech tretích strán;
• osoby poskytujúce špedičné služby;
• developerské spoločnosti.

IN oddiely 10-11 musia byť uvedené informácie z denníka prijatých a predložených faktúr so sumami DPH a zdaniteľného obratu.

Časť 12

Hárok je určený na uvedenie do priznania platiteľom dane oslobodeným od DPH. Kritérium plnenia oddiel 12– dostupnosť faktúr s pridelenou DPH predložených protistranám.

Táto daň alebo nie. Ak je podnik alebo fyzická osoba podnikateľ oslobodený od výpočtu a platenia DPH, daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty nepodáva. Ale pre situácie, keď sa podnikateľský subjekt stane daňovým agentom pre DPH, platí výnimka – v tomto prípade je potrebné podať hlásenie.

platitelia DPH, právnické osoby a jednotliví podnikatelia oslobodení od platenia dane (články 145 a 145.1 daňového poriadku Ruskej federácie), ako aj tí, ktorí používajú osobitné režimy (UTII, „zjednodušená daň“, jednotná poľnohospodárska daň, patent), môžu pôsobiť ako daňoví agenti, ak (článok 161 daňového poriadku Ruskej federácie):

tovar (práca, služby) sa nakupuje od zahraničných protistrán na území Ruskej federácie, ktoré nemajú registráciu vo Federálnej daňovej službe Ruska;

sprostredkovateľské činnosti sa vykonávajú medzi predávajúcim zastúpeným zahraničnou spoločnosťou, ktorá nie je registrovaná na daňové účely v Ruskej federácii, a ruskými kupujúcimi;

boli uzatvorené transakcie na prenájom alebo kúpu majetku od vládnych a obecných úradov;

predávajú sa skonfiškovaný majetok, cennosti bez vlastníka, poklady a nakúpené cennosti, ako aj majetok zdedený štátom, majetok na základe rozhodnutia súdu;

nakupujú sa surové zvieracie kože, šrot a odpad zo železných/neželezných kovov, sekundárny hliník (a jeho zliatiny)

Daňové priznanie daňového agenta k DPH v zjednodušenom daňovom systéme

Vzor formulára daňového priznania k DPH je jednotný, bol schválený Federálnou daňovou službou v príkaze č. ММВ-7-3/558@ zo dňa 29. októbra 2014 (v znení zmien z 20. decembra 2016). V tomto právnom dokumente sa stanovujú aj kľúčové pravidlá na vyplnenie správy.

Všetci platitelia a neplatitelia DPH, ktorí sú daňovými agentmi, podávajú priznania v rovnakom termíne. Na vypracovanie štvrťročného formulára je po skončení vykazovaného obdobia vyčlenených 25 kalendárnych dní. Daňoví agenti, ktorí nie sú platiteľmi DPH (alebo sú oslobodení od dane), môžu podávať hlásenie v „papierovej“ forme (na rozdiel od platiteľov DPH, ktorí sú povinní podávať len elektronicky).

Vyhlásenie daňového agenta k DPH v zjednodušenom daňovom systéme bude pozostávať z týchto strán:

titulná strana;

Pozrime sa na postup vyplnenia vyhlásenia na príklade:

Uran LLC je registrovaná v Ruskej federácii (Feodosia, Krymská republika) ako „zjednodušená“ spoločnosť, t.j. Spoločnosť je oslobodená od platenia DPH. Firma sa zaoberá výrobou kartónu. V treťom štvrťroku 2018 spoločnosť zakúpila zariadenie od zahraničného dodávateľa - Ellinka LLC, ktorý nie je registrovaný vo Federálnej daňovej službe Ruskej federácie. Suma transakcie bola 183 608 rubľov. Sadzba DPH je 18%.

Na titulnej strane zadajte INN a KPP daňového agenta a uveďte číslo strany „001“.

Pole pre číslo úpravy je nastavené na „0“, čo znamená, že dokument je primárneho charakteru.

Zdaňovacím obdobím je 3. štvrťrok, v ktorom bola uskutočnená premietnutá transakcia (ide o kód „23“). Ďalej uveďte rok - „2018“, číslo pobočky Federálnej daňovej služby, ktorej sa dokument predkladá.

Kód podľa miesta registrácie - ak vyhlásenie podáva daňový agent v mieste registrácie, použije sa kód „231“ (kódy nájdete v prílohách Pravidiel na vyplnenie hlásenia).

Ďalej je na titulnej strane uvedené celé meno podniku (celé meno, samostatný podnikateľ), ktorý pôsobí ako daňový agent. Nižšie je uvedený kód pre typ ekonomickej činnosti podľa jednotného klasifikátora OKVED2 - v našom prípade je to „17.12.2“. Zadajte kontaktné informácie a počet strán v prehľade.

V spodnej časti listu je zaznamenaný odosielateľ dokumentu - platiteľ dane (v tomto prípade daňový agent) alebo splnomocnený zástupca. V prvej možnosti sa zadáva kód 1, v druhej – 2. Uvádza sa celé meno vedúceho spoločnosti daňového agenta a dátum podania hlásenia.

DPH daňového agenta v daňovom priznaní k DPH sa premieta do oddielov 1 a 2. Oddiel 1 sa vypĺňa v jednotnom čísle bez ohľadu na počet protistrán a transakcií, oddiel 2 sa vypĺňa samostatne pre každú protistranu, za ktorú musí byť daň zaplatené. Vyplňte časť 2 pre náš príklad:

v riadkoch 010 a 030 (DIČ a KPP divízie zahraničného predajcu) sa uvádzajú pomlčky, pretože priznanie nepodáva oprávnená pobočka zahraničnej spoločnosti, ale daňový zástupca – kupujúci;

stĺpec 020 uvádza názov protistrany (v príklade ide o zahraničného dodávateľa Ellinka LLC);

riadok 040 uvádza kód KBK pre DPH;

stĺpec 050 – uveďte kód OKTMO, ktorý obci v mieste platby DPH pridelí daňový agent (v príklade mesto Feodosia);

riadok 060 – suma splatnej dane vypočítaná daňovým agentom: 28 008 RUB. (183608 – (183608 / 118 x 18));

do riadku 070 zadajte kód transakcie z Prílohy 1 k Postupu vypĺňania (v našom prípade „1011711“ – predaj tovaru od zahraničných dodávateľov, ktorí nie sú registrovaní Federálnou daňovou službou Ruska).

V oddiele 1 sa duplikuje kód OKTMO a KBK z oddielu 3 a uvádza sa celková výška daňovej povinnosti. Zvyšné riadky sú označené pomlčkami.

Od okamihu štátnej registrácie vzniká nová organizácia - LLC. A v tomto momente stará spoločnosť prestáva existovať (považuje sa za reorganizovanú) (článok 4 článku 57 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, článok 1 článok 16 zákona č. 129-FZ z 8. 8. 2001).

Novej LLC je pridelené aj nové DIČ (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 12. mája 2010 č. 03-02-07/1-232).

Keďže reorganizácia prebehla vo štvrtom štvrťroku 2017, nástupca (sro) musí za toto obdobie podať priznanie, v ktorom sú uvedené všetky transakcie (zdaniteľné aj nezdaniteľné), ktoré uskutočnil nielen on (teda nová zákonná subjektom - LLC), ale aj prevádzkou reorganizovaných spoločností (JSC).

Vyhlásenie za štvrtý štvrťrok 2017 preto predkladá právny nástupca Federálnej daňovej službe v mieste jej registrácie. V takomto vyhlásení bude uvedené DIČ právneho nástupcu - LLC (vrátane titulnej strany).

Daňové priznanie k DPH je potrebné vyplniť takto:

1. Vyhlásenie pozostáva z titulnej strany a 12 oddielov. Vo všeobecnosti titulnú stranu a časť 1 vyhlásenia podávajú všetci daňovníci (daňoví agenti).

2. Odseky 2 až 12, ako aj prílohy k oddielom 3, 8 a 9, sa do priznania uvádzajú len vtedy, keď daňovníci uskutočňujú príslušné transakcie.

3. Vo vyhlásení za štvrtý štvrťrok 2017 musí právny nástupca premietnuť predajné transakcie, ktoré sú premietnuté do účtovníctva CJSC aj LLC.

Údaje z predajnej knihy sa musia preniesť do oddielu 9 vyhlásenia. Počet listov v oddiele 9 (ktorý pozostáva z dvoch strán) musí zodpovedať počtu záznamov v predajnej knihe za štvrtý štvrťrok 2017.
Táto sekcia má aj aplikáciu „Informácie z doplnkových listov predajnej knihy“. Vyplňte ho v prípadoch, keď sa za uplynulé zdaňovacie obdobie vykonali zmeny v predajnej knihe.

4. Časť 8 sa vypĺňa na základe informácií uvedených v nákupnej knihe. To znamená, že tento oddiel je potrebné vyplniť, ak nárok na odpočet vznikne v štvrtom štvrťroku 2017.

V stĺpci 3 na riadku 001 musíte pri podávaní primárneho priznania k DPH uviesť pomlčku. Číselné ukazovatele v tomto riadku sa zobrazujú iba pri prezentovaní „objasnenia“. Tu môžu byť dve možnosti. V tomto riadku sa teda uvádza 0, ak v predtým predloženom vyhlásení neboli uvedené informácie podľa oddielu 8 alebo ak sa v týchto informáciách zistili chyby (skreslenia) a bolo potrebné ich nahradiť. Indikátor pre riadok 001 je 1, ak informácie poskytnuté skôr zostávajú relevantné. V tomto prípade sú pomlčky umiestnené vo všetkých ostatných riadkoch tejto časti. Upozorňujeme, že bez ohľadu na to, koľkokrát musíte vyplniť oddiel 8, ktorý pozostáva z dvoch listov, ukazovateľ v riadku 001 oddielu 8 „objasnenia“ sa zadá raz - na prvej vyplnenej strane tejto časti.

Oddiel 8 je potrebné vyplniť podľa počtu záznamov v knihe nákupov za zdaňovacie obdobie (napr. ak je v knihe nákupov 20 záznamov, potom je potrebné vyplniť 40 strán § 8 atď.).

V riadku 005 § 8 sa uvádza poradové číslo príslušného záznamu v nákupnej knihe. A údaje zo stĺpcov 2-8, 10, 12-16 nákupnej knihy sa prenesú do riadkov 010-180. V riadku 190 sa uvádza celková suma odpočtu DPH. Musí sa zhodovať s hodnotou riadku „Celkom“ nákupnej knihy a musí byť tiež uvedená v rubľoch a kopejkách. Riadok 190 sa vypĺňa len na poslednej strane oddielu 8 a na zvyšných stranách v tomto riadku je potrebné dať pomlčky.

V prípade nevystavovania faktúr je možné do knihy tržieb evidovať prvotné doklady potvrdzujúce transakcie alebo iné doklady (napríklad účtovný výkaz) obsahujúce súhrnné (súhrnné) údaje o určených transakciách uskutočnených v priebehu kalendárneho mesiaca (štvrťroka).

Príloha „Údaje z doplnkových listov nákupnej knihy“ k § 8 sa vypĺňa v prípadoch, ak dôjde k zmenám nákupnej knihy po uplynutí zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa podáva vyhlásenie. To znamená, že táto žiadosť sa spravidla generuje po predložení aktualizovaného vyhlásenia.

Pokiaľ ide o faktúry prijaté CJSC pred dátumom konverzie (od 1. 1. 2017 do 14. 12. 2017), je potrebné poznamenať nasledujúce.

Počas tohto obdobia CJSC prijala faktúry, na ktorých bolo uvedené staré identifikačné číslo platiteľa dane (DIČ CJSC).

LLC je právnym nástupcom starej CJSC. Preto sumy DPH na „vstupe“ predložené CJSC a/alebo ním zaplatené pri nákupe/dovoze tovaru môže LLC odpočítať, ale iba v prípade, že CJSC predtým nepožiadala o odpočet v rovnakých sumách.

V nákupnej knihe je potrebné evidovať faktúry vystavené dodávateľmi do CJSC. Tieto údaje sa následne prenesú do daňového priznania k DPH. Právo na takýto odpočet je v tejto situácii priamo zakotvené v bode 5 čl. 162.1 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Upozorňujeme, že organizácia musí mať dokumenty (ich kópie) potvrdzujúce zaplatenie súm DPH predávajúcim pri nákupe tovaru, prác a služieb. Mohla by to urobiť buď reorganizovaná spoločnosť (CJSC) alebo LLC ako jej právny nástupca.

Vyplňte daňové priznanie k DPH podľa všeobecných pravidiel pre všetky daňové priznania. pravidlá.

Ak počas štvrťroka organizácia vykonávala lenpovinnosti daňového agenta , potom na základe jeho výsledkov zahrňte do priznania titulnú stranu a oddiel 2. Do oddielu 1 vložte pomlčky. Zvyšné časti nevypĺňajte (odsek 9, odsek 3 postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/558).

Ak počas štvrťroka bola organizácia nielen daňovým agentom, ale aj vyrobená transakcie podliehajúce DPH , makeup všeobecné daňové priznanie , ktorého súčasťou je oddiel 2, určený pre daňových agentov.

Ak sa v priebehu štvrťroka popri plnení povinností daňového agenta organizácia zaviazala transakcie, ktoré sú oslobodené od DPH , okrem titulnej strany a oddielu 2 zahrňte do vyhlásenia aj oddiel 7.

Časť 1 je dokončená ako posledná na základe údajov zo všetkých ostatných dokončených častí.

Takéto pravidlá sú ustanovené v odsekoch 3, 4, 9 odseku 3 a odsekoch 44, 44.2 postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/558.

Titulná strana

Na titulnej strane daňového priznania k DPH uveďte základné informácie o daňovom agentovi a podávanom priznaní.

DIČ a kontrolný bod

V hornej časti titulnej strany uveďte INN a KPP daňového agenta. Vezmite tieto údaje z registračného osvedčenia vydaného Federálnou daňovou službou Ruska pri registrácii.

Ak sa DIČ skladá z 10 číslic, do posledných dvoch buniek vložte pomlčky.

Číslo opravy

Ak daňový agent podáva počiatočné priznanie, do poľa „Číslo úpravy“ zadajte „0--“.

Ak agent objasní údaje uvedené v predtým predloženom vyhlásení, uveďte poradové číslo opravy (napríklad „1--“, ak ide o prvé vysvetlenie, „2--“ - pre druhé vysvetlenie atď.) .

Zdaňovacie obdobie

Do poľa „Zdaňovacie obdobie (kód)“ uveďte kód zdaňovacieho obdobia, teda štvrťrok, za ktorý sa podáva priznanie. Napríklad:

• 21 - za prvý štvrťrok;
• 22 - za druhý štvrťrok;
• 23 - za tretí štvrťrok;
• 24 - za štvrtý štvrťrok.

Úplný zoznam kódov vrátane kódov uvedených počas likvidácie organizácie je uvedený v prílohe 3 k postupu schválenému nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/558.

Vykazovaný rok

V poli „Rok vykazovania“ uveďte rok za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa podáva priznanie. Ak napríklad v apríli 2016 agent podá priznanie za prvý štvrťrok 2016, do tohto poľa zadajte „2016“.

Predložené daňovému úradu

Do poľa „Odoslané daňovému úradu“ zadajte kód daňového úradu, kde je daňový agent registrovaný. Tento kód nájdete v osvedčení o registrácii vydanom pri registrácii.

Kód Federálnej daňovej služby Ruska možno určiť aj podľa adresy organizácie, ktorá používa internetovú službu oficiálna webová stránka Federálnej daňovej služby Ruska .

Podľa polohy

Do poľa „Umiestnenie (účtovníctvo)“ napíšte „214“. To znamená, že vyhlásenie sa podáva v mieste registrácie platiteľa dane.

Meno daňového agenta

V poli „Daňovník“ uveďte meno daňového agenta (alebo priezvisko, meno a priezvisko podnikateľa) presne ako v osvedčení o registrácii.

OKVED

V riadku „Kód druhu ekonomickej činnosti podľa klasifikátora OKVED“ uveďte hlavný kód OKVED daňového agenta.

To môže byť:

• zistiť z výpisu z Jednotného štátneho registra právnických osôb vydaného inšpektorátom

• určiť samostatne pomocou klasifikátora OKVED. V roku 2016 paralelne fungujú dva klasifikátory, takže organizácia môže použiť ktorýkoľvek z nich (schválený vyhláškou o štátnej norme Ruska zo 6. novembra 2001 č. 454-st a schválený nariadením Rosstandartu z 31. januára 2014 č. 14-st).

Telefón

Do poľa „Kontaktné telefónne číslo“ zadajte celé telefónne číslo vrátane predvoľby. Môže to byť číslo pevnej linky alebo mobilného telefónu.

Sekcia 2

Časť 2 musí vyplniť každýdaňových agentov pre DPH .

Ak daňový agent vykonáva transakcie s viacerými protistranami, vyplňte oddiel 2 pre každého takéhoto účastníka transakcií. To znamená, že pridajte ďalšie stránky s oddielom 2.

Ak existuje iba jedna protistrana a bolo s ňou uzavretých niekoľko zmlúv rovnakého typu, uveďte oddiel 2 na jednej strane.

Ak existuje jedna protistrana, ale dohody s ňou sú odlišné (transakcie podľa týchto dohôd sú vo vyhlásení vyjadrené rôznymi kódmi), pridajte ďalšie strany s oddielom 2 pre každú z týchto skupín operácií.

Ak je daňový agent zapojený do obchodných transakcií, pri ktorých neexistuje skutočný predajca platiteľa dane, vyplňte iba jednu stranu oddielu 2 pre všetky takéto transakcie.

Toto je uvedené v odseku 36 postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/558.

Kontrolný bod subdivízie zahraničnej organizácie

Ak podávate priznanie pre ruskú organizáciu, vložte pomlčky na riadok 010.

Ak pre cudzí jazyk, potom berte do úvahy množstvo funkcií.

Na riadku 010 uveďte kontrolné miesto divízie, ktorá vykonávala transakcie a je daňovým agentom. Upozorňujeme na nasledujúce: Zahraničná organizácia môže mať v Rusku niekoľko divízií a vybrať si jednu z nich, prostredníctvom ktorej platí dane a podáva správy (článok 7 článku 174 daňového poriadku Ruskej federácie). V riadku 010 však musíte uviesť kontrolný bod nie tejto jednotky zodpovednej za platenie daní, ale kontrolný bod jednotky, ktorá vykonávala transakcie, pre ktoré organizácia pôsobí ako daňový agent pre DPH.

Toto je uvedené v odseku 37.1 postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/558.

Meno daňovníka-predávajúceho

V riadku 020 uveďte názov protistrany, ak je to:

• vládna agentúra, ktorá prenajíma svoj majetok;

• predávajúci, ktorý predáva pokladničný majetok;

• zahraničná organizácia, ktorá nie je registrovaná na daňové účely v Rusku;

• úpadca, ktorého majetok nadobúda mandatár.

Na riadok 020 vložte pomlčky, ak v skutočnosti neexistuje žiadna protistrana, to znamená v prípadoch, keď daňový agent implementuje:

• majetok rozhodnutím súdu,

• skonfiškovaný majetok;

• cennosti bez majiteľa;

• poklady;

• nakúpené hodnoty;

• hodnoty prevedené dedičským právom na štát.

Pomlčky vložte aj do riadku 020, ak organizácia (podnikateľ) získala plavidlo, ktoré podlieha registrácii, ale nie je zaregistrované v ruskom medzinárodnom registri lodí do 45 dní od nadobudnutia.

Tento postup je stanovený v článku 37.2 postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/558.

INN daňovníka-predávajúceho

Do riadku 030 zadajte DIČ protistrany uvedené v riadku 020. Ak protistrana nemá INN (napríklad ide o zahraničnú organizáciu neregistrovanú v Rusku), do riadku 030 uveďte pomlčky.

V prípade DIČ, ktoré pozostáva z 10 číslic, vložte do posledných buniek pomlčky.

Ak v skutočnosti neexistuje protistrana a na riadku 020 sú pomlčky, dajte pomlčky aj na riadok 030.

Kód rozpočtovej klasifikácie

Na riadku 040 uveďte kód rozpočtovej klasifikácie DPH 182 1 03 01000 01 1000 110.

OKTMO kód

Na riadku 050 uveďte OKTMO, teda kód územia, v ktorom je daňový agent registrovaný. Tento kód nájdete v oznámení o registrácii v Rosstat. Kód možno definovať aj pomocou:

• Celoruský klasifikátor schválený nariadením Rosstandartu zo 14. júna 2013 č. 159-st;

• špeciálne internetové služby, napríklad služba http://www.ifns.su/okato.html.

Ak kód OKTMO obsahuje menej ako 11 znakov, vložte do posledných buniek pomlčky.

Operačný kód

Na riadku 070 uveďte kód transakcie, pri ktorej organizácia alebo podnikateľ vystupoval ako daňový agent.

Kódy možno určiť pomocou oddielu IV dodatku č. 1 k postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/558.

Ak daňový agent:

• zakúpený tovar na území Ruska od zahraničných organizácií, ktoré nie sú registrované v Rusku - uveďte 1011711;

• nakúpené práce a služby od zahraničných organizácií s použitím nepeňažných foriem platby - uveďte 1011711;

• nakúpené práce a služby od zahraničných organizácií bez použitia nepeňažných foriem platby - uveďte 1011712;

• prenajatý štátny majetok alebo nadobudnutý štátny majetok - uveďte 1011703;

• predaný majetok rozhodnutím súdu, skonfiškovaný majetok bez vlastníka, poklady, nakúpené cennosti a cennosti prevedené na štát na základe dedičského práva - uveďte 1011705;

• pôsobil ako sprostredkovateľ pri predaji tovaru (práce, služby, majetkové práva) zahraničnými organizáciami - uveďte 1011707;

• kúpil plavidlo a nezaregistroval ho do 45 dní od tohto dátumu v ruskom medzinárodnom registri lodí (za predpokladu, že bolo potrebné ho zaregistrovať) – uveďte 1011709.

Linky 080, 090, 100

• predáva majetok na základe rozhodnutia súdu, majetok skonfiškovaný alebo bez vlastníka, poklady, nakúpené cennosti alebo cennosti prevedené na štát na základe dedičského práva;

• pôsobí ako sprostredkovateľ pri predaji tovaru (práce, služby, majetkové práva) zahraničnými organizáciami.

V ostatných prípadoch vložte pomlčky do riadkov 080-100.

Toto je uvedené v odseku 37.8 postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/558.

Vyplňte riadok 080, ak vo vykazovanom štvrťroku došlo k zásielke. Za týmto účelom vypočítajte DPH zo sumy zásielky a zadajte ju do riadku 080.

Riadok 090 vyplňte, ak daňový agent prijal preddavok v sledovanom štvrťroku. Za týmto účelom vypočítajte DPH zo sumy preddavku a zadajte ju do riadku 090.

Ak bola zásielka odoslaná proti platbe vopred, vyplňte riadok 100. Na riadku 100 uveďte DPH z preddavkov prijatých v tomto a predchádzajúcich štvrťrokoch, voči ktorým sa uskutočnili zásielky vo vykazovanom období.

Ak sa náklady na prepravu rovnajú alebo prevyšujú preddavok, jednoducho spočítajte všetky sumy DPH vzniknuté zo skorších preddavkov (zaúčtované v riadku 090 hlásení za toto a predchádzajúce obdobie pre túto operáciu) a výsledok uveďte v riadku 100.

Ak je zásielka čiastočná a nepresahuje sumu platby vopred, uveďte DPH zo sumy zásielky na riadok 100.

Výška dane vypočítaná na zaplatenie

Vypočítajte DPH splatnú do rozpočtu a premietnite ju do riadku 060. Ak boli vyplnené riadky 080-100, urobte to pomocou vzorca:

Ak sú tieto riadky prázdne, pre operácie, ktorých kód je uvedený v riadku 070, a výsledok odrážať v riadku 060.

Príklad vyplnenia daňového priznania k DPH daňovým agentom - platiteľom DPH

Organizácia Alpha pôsobí ako sprostredkovateľ pri predaji zásielky tovaru zahraničnou organizáciou, ktorá nie je registrovaná pre daň v Rusku.

„Alpha“ uzavrela zmluvu o dodávke tovaru spoločnosti LLC „Trading Company „Hermes““ vo výške 1 200 000 rubľov.

Alfa dostala 25. marca od spoločnosti Hermes preddavok vo výške 70 percent zmluvnej sumy (840 000 RUB). Sadzba DPH na tento tovar je 18%.

25. júna Alpha odoslala prvú várku tovaru spoločnosti Hermes v hodnote 600 000 rubľov.

15. júla spoločnosť Alpha odoslala druhú dávku tovaru, tiež v hodnote 600 000 rubľov.

17. júla Hermes zaplatil zvyšných 30 percent zmluvnej sumy (360 000 RUB).

V prvom, druhom a treťom štvrťroku Alpha neuskutočnila iné transakcie, v ktorých by bola daňovým agentom.

Účtovníčka vyplnila riadky 080-100 oddielu 2 daňového priznania k DPH nasledovne.

V prvom štvrťroku:

• na linke 090 - 128 136 rubľov. (840 000 RUB × 18/118).

Riadok 080 nevyplnil, keďže v prvom štvrťroku neboli žiadne zásielky tovaru.

Pre riadok 060 - 128 136 rubľov. (z linky 090).

V druhom štvrťroku:

• na riadku 100 - 108 000 rub. (z riadku 080, keďže DPH pri preprave je nižšia ako DPH pri platbe vopred);
• na riadku 060 - 0 rub. (108 000 - 108 000 RUB).

V treťom štvrťroku:

• na linke 080 - 108 000 rub. (RUB 600 000 x 18 %);
• na riadku 090 - pomlčka;
• na riadku 100 - 20 136 rub. (128 136 - 108 000 RUB);
• na linke 060 - 87 864 rubľov. (108 000 – 20 136 RUB)

Sekcie 3-6

Ak organizácia alebo podnikateľ v zdaňovacom období vykonávali len operácie, pri ktorých boli daňovým agentom pre DPH, odseky 3, 4, 5 a 6 nie je potrebné vypĺňať.

Ak daňový agent vykonáva aj transakcie podliehajúce DPH, vyplňte tieto oddielyvšeobecný postup poskytovaných pre platiteľov DPH.

Časť 7 a časť 1

Ak organizácia alebo podnikateľ v zdaňovacom období vykonávali len operácie, pri ktorých boli daňovým zástupcom pre DPH, odseky 1 a 7 nie je potrebné vypĺňať.

Ak došlo aj k transakciám nepodliehajúcim DPH:

• vyplňte časť 7 palcov všeobecný postup,

• a v oddiele 1 len INN a KPP daňového agenta, číslo strany, podpis a dátum vyhotovenia vyhlásenia. Umiestnite pomlčky do všetkých riadkov s indikátormi.

Vyplýva to z odseku 9 článku 3 Postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/558.

Časti 8 a 9

Časť 8 obsahuje informácie z nákupnej knihy. To znamená, že sa berú do úvahy len tie transakcie, pri ktorých vzniklo právo na odpočet vo vykazovanom štvrťroku. Túto časť vypĺňajú všetci daňoví agenti. Jedinou výnimkou sú tí, ktorí predávajú zaistený majetok na základe rozhodnutia súdu, ako aj tovar, práce, služby, vlastnícke práva zahraničných organizácií, ktoré nie sú daňovo zaregistrované v Rusku (články 4 a 5 článku 161 daňového poriadku Ruská federácia).

V oddiele 9 vyhlásenia sú uvedené informácie z predajnej knihy. Túto časť vypĺňajú všetci daňoví agenti v súvislosti s tými transakciami, pri ktorých vznikla povinnosť účtovať DPH pri platbe do rozpočtu vo vykazovanom štvrťroku.

Viac informácií o postupe pri vypĺňaní oddielov 8 a 9 nájdete v častiAko pripraviť a podať daňové priznanie k DPH .

Príklad vyhotovenia daňového priznania k DPH daňovým agentom - platiteľom DPH

Alpha LLC uplatňuje všeobecný daňový systém a nie je oslobodená od DPH.

V prvom štvrťroku 2016 organizácia:

- predal hotové výrobky v hodnote 3 034 960 RUB. (vrátane DPH - 462 960 RUB). Faktúru č.4 zo dňa 18.02.2016 zaevidovala účtovníčka Alfa do knihy tržieb;

- zakúpené materiály v celkovej výške 885 000 rubľov. (vrátane DPH - 135 000 rubľov). Faktúru č.51 zo dňa 3.3.2016 prijatú od predávajúceho zaevidovala účtovníčka Alfa do knihy nákupov.

Okrem toho organizácia počas štvrťroka vykonávala povinnosti daňového agenta pre DPH:

- pri prenájme obecného majetku na základe dohody s Výborom pre správu obecného majetku mesta Mytišči, Moskovský región (nie je to štátna inštitúcia). Nájomná zmluva je platná od 1.1.2016. Cena mesačného prenájmu vrátane DPH je 200 000 RUB. Kód transakcie pre vyplnenie priznania je 1011703. Na sumu nájomného bola vystavená faktúra zo dňa 31.3.2016 č.2;

- pri nákupe poradenských služieb od zahraničnej organizácie „Beta“, ktorá nie je registrovaná na daňových úradoch v Rusku. Cena služieb vrátane DPH je 3 350 USD alebo 224 450 RUB. vo výmennom kurze Bank of Russia v deň platby za služby. Transakčný kód na vyplnenie vyhlásenia je 1011712. Služby vo výške 224 450 rubľov. vyplatené 5.2.2016. Na túto sumu bola vystavená faktúra zo dňa 5.2.2016 číslo 1. Daň vo výške 34 238 RUB. zadržala a odviedla do rozpočtu dňa 5.2.2016 (platobný príkaz zo dňa 5.2.2016 č. 25).

Na titulnej strane daňového priznania k DPH za prvý štvrťrok účtovníčka uviedla všeobecné informácie o organizácii, kód daňového úradu, ktorému sa podáva priznanie a kód 214, čiže priznanie sa podáva na mieste daňovníka.

Oddiel 2 daňového priznania k DPH vyplnil účtovník Alfa za každú z uvedených transakcií (na samostatných stranách).

Výška DPH z prenájmu majetku obce, ktorú je potrebné zaplatiť do rozpočtu, je uvedená v časti 2 na strane 003:
200 000 rubľov. × 3 mesiace × 18/118 = 91 525 rub.

Výška DPH z transakcie s organizáciou Beta splatná do rozpočtu je uvedená v časti 2 na strane 004:
224 450 RUB × 18/118 = 34 238 rub.

V časti 3 priznania účtovníčka uviedla sumy DPH, ktoré vznikli a prijali na odpočet, vrátane DPH z nákladov na poradenské služby pre zahraničnú organizáciu. Vzhľadom na to, že nájomná zmluva na mestský majetok je v platnosti od začiatku prvého štvrťroka, suma DPH pripočítaná k cene prenájmu nie je zahrnutá do odpočtov v priznaní za prvý štvrťrok. Túto sumu je možné uplatniť na odpočet po prevedení celkovej sumy DPH nahromadenej na platbu za prvý štvrťrok do rozpočtu. Teda vo vyhlásení za druhý štvrťrok 2016.

Informácie z nákupnej knihy a predajnej knihy sú uvedené v oddieloch 8 a 9 vyhlásenia.

Účtovník dokončil vypracovanie vyhlásenia vyplnením oddielu 1. V ňom uviedol celkovú sumu dane, ktorú musí Alfa ako daňovník zaplatiť do rozpočtu - 293 722 rubľov.

Alpha teda zaplatí do rozpočtu tieto sumy:

• 125 763 RUB (91 525 rub. + 34 238 rub.) - ako daňový agent;
• 293 722 RUB (462 960 RUB - 135 000 RUB - 34 238 RUB) - ako daňovník.

22. apríla 2016 daňové priznanie k DPH za prvý štvrťrok 2016, podpísaný generálnym riaditeľom Alfy Ľvovom, predložené organizáciou daňovému úradu.

Aktualizované vyhlásenie

Ak daňový agent zistí chybu pri výpočte alebo premietnutí DPH, musí predložiť aktualizované vyhlásenie . Rovnaké pravidlá platia aj pre daňových agentov. lehoty a podmienky oslobodenia od zodpovednosti , ako u ostatných daňovníkov. Vyplýva to z článku 81 ods. 6 daňového poriadku Ruskej federácie.

V revidovanom vyhlásení uveďte titulnú stranu a iba tie časti, v ktorých sa vyskytla chyba. Ak údaje z časti, v ktorej sa chyba vyskytla, ovplyvňujú hodnoty v iných hárkoch, zahrňte všetky tieto hárky do aktualizovaného hlásenia.

Príklad podania aktualizovaného vyhlásenia daňovým agentom

Organizácia Alfa predáva tovar a je platcom DPH. Okrem toho Alpha nakúpila tovar od zahraničnej organizácie, ktorá nie je registrovaná pre daňové účely v Rusku, a stala sa daňovým agentom pre DPH.

V časti 2 primárneho vyhlásenia účtovník spoločnosti Alpha uviedol nesprávnu výšku zrazenej dane.

V dôsledku tejto chyby boli nesprávne špecifikované aj nasledujúce položky:

• suma dane, ktorá sa má odpočítať na riadku 210 oddielu 3;
• výšku dane splatnej do rozpočtu na riadku 040 ods.

V aktualizovanom priznaní účtovníčka zahrnula titulnú stranu a opravila oddiely 1, 2 a 3.

Aktualizované vyhlásenie , ako primárna deklarácia. Iba v poli „Číslo úpravy“ uveďte poradové číslo objasnenia (napríklad „1--“, ak ide o prvé objasnené vyhlásenie). Na opravených hárkoch uveďte správne informácie a dátum podania tohto aktualizovaného vyhlásenia.