సెటిల్ చేసేటప్పుడు ఇన్‌పుట్ VATని ఎలా పరిగణనలోకి తీసుకోవాలి. సరళీకృత పన్ను విధానంలో "ఇన్‌పుట్" VAT: సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థకు కొత్త అవసరాలు: ఆదాయం మైనస్ ఖర్చులు, VAT అవసరమా?

సరళీకృత పన్ను విధానంలో పనిచేసే సంస్థ వీటికి VATని చెల్లిస్తుంది:

• కౌంటర్పార్టీ యొక్క అభ్యర్థన మేరకు, అతను హైలైట్ చేయబడిన పన్ను లైన్తో ఇన్వాయిస్ను జారీ చేస్తే;
• అది భాగస్వామ్య ఒప్పందం, ట్రస్ట్ మేనేజ్‌మెంట్ ఒప్పందం కింద ఆర్థిక కార్యకలాపాలను నిర్వహిస్తే లేదా రాయితీదారుగా వ్యవహరిస్తే;
• అది రాష్ట్ర అధికారులు లేదా మునిసిపాలిటీతో అద్దె సంబంధాలలోకి ప్రవేశిస్తే, అద్దెకు ఇచ్చే వ్యక్తి రాష్ట్ర లేదా మునిసిపల్ సంస్థ అయినప్పుడు ("సరళీకృతం" ఈ సందర్భంలో పన్ను ఏజెంట్‌గా పనిచేస్తుంది);
• అతను రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క నివాసి కాని మరియు తదనుగుణంగా పన్నుచెల్లింపుదారుని నుండి ఏదైనా (ఉత్పత్తులు, సేవలు, పని) కొనుగోలు చేస్తే;
• ఒక సంస్థ సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థను ఉపయోగించి ఉత్పత్తులను దిగుమతి చేసుకుంటే (ఇన్వాయిస్ జారీ చేయబడదు మరియు కజాఖ్స్తాన్ లేదా బెలారస్ భూభాగం నుండి ఉత్పత్తులను దిగుమతి చేసుకునే విషయంలో మాత్రమే ఫెడరల్ టాక్స్ సర్వీస్‌కు నివేదించడానికి ఒక డిక్లరేషన్ నింపబడుతుంది).

సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థ "ఆదాయం" కింద VATని ఎలా పరిగణనలోకి తీసుకోవాలి?

"సరళీకృత" వ్యవస్థ ఆచరణాత్మకంగా వ్యాట్‌తో పనిచేయదు కాబట్టి, ఇన్‌వాయిస్‌లను జారీ చేసే మరియు సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థపై పనిచేసే సంస్థలు రాబడి వైపు VATని చేర్చకూడదని నిర్ణయించారు. ఈ నిబంధన 2016 నుంచి అమలులో ఉంది.
అదనంగా, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ సరళీకృత పన్ను విధానంలో చెల్లింపులను లెక్కించడానికి పన్ను ఆధారాన్ని నిర్ణయించేటప్పుడు, కొనుగోలుదారులకు లేదా సేవల వినియోగదారులకు సమర్పించబడిన పన్నులు చేర్చబడవు (ఆర్టికల్ 248).
ఒక ఎంటర్‌ప్రైజ్ నిర్దిష్ట మొత్తంలో వ్యాట్‌తో 6% సరళీకృత పన్ను విధానాన్ని ఉపయోగించి ఇన్‌వాయిస్‌ను జారీ చేస్తే, ప్రస్తుత త్రైమాసికం చివరిలో ఈ పన్నును బడ్జెట్‌కు బదిలీ చేయడానికి బాధ్యత వహిస్తుంది, అలాగే ప్రాదేశికానికి రిపోర్టింగ్ డిక్లరేషన్‌ను సమర్పించాలి. ఫెడరల్ టాక్స్ సర్వీస్ యొక్క శాఖ. డిక్లరేషన్ ఎలక్ట్రానిక్ ఫార్మాట్‌లో సమర్పించబడుతుంది. అన్ని బదిలీ మరియు రిపోర్టింగ్ కార్యకలాపాలు రిపోర్టింగ్ త్రైమాసికం తర్వాత నెలలోని 20వ రోజులోపు పూర్తి చేయాలి.

సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థ "ఆదాయం మైనస్ ఖర్చులు" క్రింద VATని ఎలా పరిగణనలోకి తీసుకోవాలి?

15% సరళీకృత పన్ను విధానంలో పనిచేసే ఎంటర్‌ప్రైజెస్, ఏదైనా కొనుగోలు చేసేటప్పుడు, పన్ను ఆధారాన్ని లెక్కించేటప్పుడు మొత్తం ఖర్చులలో "ఇన్‌పుట్" VATని చేర్చే హక్కు ఉంటుంది. ఈ సందర్భంలో, కంపెనీల మధ్య తగిన ఒప్పందం కుదిరినట్లయితే, విక్రేత ద్వారా ఇన్వాయిస్ జారీ చేయబడకపోవచ్చు.
వారు KUDiR లో ప్రదర్శించబడితే మాత్రమే పన్ను చెల్లింపుల చెల్లింపు ఖర్చులు ఖర్చుల వైపు చేర్చబడతాయి. ఈ పత్రంలో, కాలమ్ 5లో ప్రత్యేక లైన్‌గా VATని పరిగణనలోకి తీసుకోవడం అవసరం. పుస్తకంలో సూచించిన అన్ని లావాదేవీలు తప్పనిసరిగా ప్రాథమిక డాక్యుమెంటేషన్ ద్వారా ధృవీకరించబడాలి. అయితే, ఇన్‌వాయిస్‌లు లేకపోవడం, తగిన ఒప్పందాన్ని ముగించినప్పుడు, ఆదాయ భాగం నుండి తగ్గింపుకు అడ్డంకి కాదు.

OSNO నుండి సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థకు మారినప్పుడు VATని ఎలా తిరిగి పొందాలి?

సాధారణ పాలనలో పనిచేయడం ద్వారా, కంపెనీ VAT పన్ను మినహాయింపును పొందే అవకాశాన్ని పొందుతుంది. తగ్గింపును వర్తింపజేయడానికి పాయింట్లలో ఒకటి, VATకి సంబంధించిన కార్యకలాపాలలో విలువైన వస్తువులు మరియు ఆస్తులను ఉపయోగించాల్సిన అవసరం ఉంది. సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థకు మార్పుతో, ఈ పాయింట్ నెరవేరదు.
దీని ప్రకారం, సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థకు మారేటప్పుడు కంపెనీ VAT పునరుద్ధరణ విధానాన్ని నిర్వహించాలి. ప్రత్యేక పాలనకు మారిన తర్వాత సంస్థ యొక్క బ్యాలెన్స్ షీట్‌లో ఉండే వస్తువులు మరియు పదార్థాలు మరియు ఆస్తులకు సంబంధించి ఇది తప్పనిసరిగా చేయాలి. పన్ను విధానంలో మార్పులు అమలు చేయడానికి ముందు VATని తప్పనిసరిగా పునరుద్ధరించాలి.
స్థిర ఆస్తులు మరియు కనిపించని ఆస్తులపై VATని పునరుద్ధరించేటప్పుడు, మొత్తం మొత్తం పునరుద్ధరణకు లోబడి ఉండదని పరిగణనలోకి తీసుకోవాలి, కానీ దానిలో కొంత భాగం మాత్రమే అవశేష విలువ ఆధారంగా లెక్కించబడుతుంది. కంపెనీ సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థ "ఆదాయం మైనస్ ఖర్చులు"కి మారినట్లయితే, పునరుద్ధరించబడిన VAT తప్పనిసరిగా వ్యయం వైపు పరిగణనలోకి తీసుకోవాలి.
VATని పునరుద్ధరించేటప్పుడు, గణనలు చేయవలసిన పన్ను రేటుకు సంబంధించి ప్రశ్న తరచుగా తలెత్తుతుంది. గతంలో క్రెడిట్ చేయబడిన VAT పునరుద్ధరించబడినందున, ప్రాపర్టీ కొనుగోలు సమయంలో వర్తించే శాతం సంబంధితంగా ఉంటుంది. రేటును నిర్ణయించడానికి, ఆస్తిని స్వాధీనం చేసుకున్న తర్వాత జారీ చేయబడిన ఇన్‌వాయిస్‌ను ప్రాతిపదికగా తీసుకోవడం అవసరం.
సంస్థ సాధారణ పాలనలో దాని కార్యకలాపాల కాలంలో, ప్రణాళికాబద్ధమైన సరఫరాల కోసం ముందస్తు చెల్లింపులను పొందినట్లయితే వివాదాస్పద సమస్యలు కూడా తలెత్తుతాయి. సరళీకృత పన్ను విధానంలోకి మారినప్పుడు, అడ్వాన్స్‌లపై బడ్జెట్‌కు చెల్లించే VAT మినహాయింపు కోసం అంగీకరించబడుతుంది. దీన్ని చట్టబద్ధం చేయడానికి, VAT మొత్తం కౌంటర్‌పార్టీ బ్యాంక్ ఖాతాకు బదిలీ చేయబడుతుంది. ఈ ఆపరేషన్ యొక్క నిర్ధారణ మరియు తగ్గింపు యొక్క చట్టబద్ధత రిపోర్టింగ్ పత్రాలుగా ఉంటుంది: చెల్లింపు స్లిప్‌లు, అదే ఒప్పందం ప్రకారం భవిష్యత్ చెల్లింపుకు వ్యతిరేకంగా VAT ఆఫ్‌సెట్‌పై ఒప్పందం. అయితే, న్యాయపరమైన ఆచరణలో మొత్తం తిరిగి రానప్పుడు మరియు ఒప్పందం రద్దు చేయబడినప్పుడు కూడా వ్యాట్ మినహాయింపు కేసులు ఉన్నాయి.

విక్రయించిన వస్తువులకు సంబంధించిన VAT వాటాను లెక్కించడానికి సమర్పించబడిన ఏదైనా పద్ధతులను ఉపయోగించడానికి ఇది అనుమతించబడుతుంది. ఆదాయం మరియు ఖర్చుల పుస్తకంలో VATని ఇన్‌పుట్ చేయండి అన్ని సింప్లిఫైయర్‌లు పన్ను భారాన్ని సరిగ్గా లెక్కించడానికి ఆదాయ మరియు వ్యయ విలువల రికార్డులను తప్పనిసరిగా ఉంచాలి. ఈ సూచికలు ప్రామాణిక ఫార్మాట్ యొక్క ప్రత్యేక పుస్తకంలో నమోదు చేయబడ్డాయి. ఈ పుస్తకంలోని ఇన్‌పుట్ VAT తప్పనిసరిగా ప్రత్యేక లైన్‌గా హైలైట్ చేయబడాలి, ఎందుకంటే ఇది విలువైన వస్తువులు, వివిధ స్వభావం కలిగిన సేవలు మరియు అన్ని రకాల పని నుండి విడిగా పరిగణనలోకి తీసుకోబడుతుంది. సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థకు కార్యకలాపాలను బదిలీ చేసేటప్పుడు ఇన్పుట్ పన్ను కోసం అకౌంటింగ్ ప్రధాన మోడ్ నుండి సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థకు మారినప్పుడు, తిరిగి చెల్లించినట్లుగా అకౌంటింగ్లో చూపిన ఇన్పుట్ పన్నును పునరుద్ధరించడం అవసరం. OSNOలో ఉన్నందున, కంపెనీ చెల్లించాల్సిన మొత్తం పన్ను నుండి ఇన్‌పుట్ VATని తీసివేస్తుంది మరియు సరళీకృత వ్యవస్థలో ఈ అవకాశం కోల్పోవడం దీనికి కారణం.

సరళీకృతం: ఇన్‌పుట్ VAT యొక్క అకౌంటింగ్ మరియు పన్ను అకౌంటింగ్

ఇది కలిగి ఉంటుంది:

• దిగుమతి చేసుకున్న వస్తువుల విలువ, కస్టమ్స్ సేవ ద్వారా అంచనా వేయబడుతుంది;
• దిగుమతులపై చెల్లించిన సుంకం;
• ఎక్సైజ్ పన్నులు (ఏదైనా ఉంటే).

సారూప్య వస్తువుల సమూహాలచే గణన చేయబడుతుంది. ఉత్పత్తి సమూహాల జాబితాలో, ప్రతి యూనిట్ తప్పనిసరిగా ఒకే పేరు, బ్రాండ్, రకాన్ని కలిగి ఉండాలి. 2017లో సరళీకృత పన్నుల కోసం VAT రేటు ప్రామాణికంగా ఉంటుంది - 10% లేదా 18% (ఉత్పత్తిని బట్టి).

ప్రత్యేక పన్ను విధానంలో, పన్ను ఆధారాన్ని లెక్కించేటప్పుడు కస్టమ్స్ చెల్లింపుల మొత్తం మొత్తం ఖర్చులలో చేర్చబడుతుంది. దిగుమతి VAT వినియోగించదగిన భాగానికి కూడా వర్తిస్తుంది. అదే సమయంలో, వస్తువుల అమ్మకం కోసం వేచి ఉండాల్సిన అవసరం లేదు లేదా ఎంటర్ప్రైజ్ ఉత్పత్తి కోసం పదార్థాల రాయడం అవసరం లేదు. వస్తువులు కస్టమ్స్ వద్దకు వచ్చిన క్షణం నుండి పన్ను చెల్లింపు వ్యవధి 15 రోజులు.

కొనుగోలుదారు కంపెనీ ప్రధాన మోడ్‌లో పనిచేస్తుంటే, దాని మొత్తం ద్వారా చెల్లించాల్సిన VATని తగ్గించడం ద్వారా ఈ పన్ను తిరిగి చెల్లించబడుతుంది. ఒక సరళీకృత సంస్థ పన్నును రీయింబర్స్ చేయదు, ఎందుకంటే అటువంటి ఆర్థిక సంస్థ సందేహాస్పదమైన పన్ను చెల్లింపుదారుగా గుర్తించబడదు. పన్ను ఆధారాన్ని తగ్గించే ఖర్చులలో చెల్లించిన అదనపు పన్నును పరిగణనలోకి తీసుకోవడానికి సరళీకృత సంస్థ అనుమతించబడుతుంది.

శ్రద్ధ

ఈ ఆపరేషన్ తప్పనిసరిగా అదే త్రైమాసికంలో నిర్వహించబడాలి, దీనిలో ఖర్చులు సముపార్జనలు, వివిధ రకాల సేవలు మరియు పనిని కలిగి ఉంటాయి. ఇన్వెంటరీ అంశాలు, స్థిర ఆస్తులు, సేవలు మరియు పనిని పన్నుతో కూడిన ఖర్చుతో పరిగణనలోకి తీసుకోవడం అసాధ్యం. ప్రత్యేక ఆపరేషన్‌గా ఖర్చులతో సహా, పన్నును ప్రత్యేకంగా పరిగణనలోకి తీసుకోవడం అవసరం.

పన్ను విధించేటప్పుడు ఇన్‌పుట్ VATని ఎలా పరిగణనలోకి తీసుకోవాలి. ఉదాహరణలు

ముఖ్యమైనది

వారు కొనుగోలుదారుకు నగదు రసీదు లేదా కఠినమైన రిపోర్టింగ్ ఫారమ్ (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 168 యొక్క నిబంధన 7) జారీ చేసినట్లయితే వారు ఇన్వాయిస్ జారీ చేసే బాధ్యతను నెరవేర్చినట్లు పరిగణించబడుతుంది. అంతేకాకుండా, సాధారణ నియమంగా, అటువంటి పత్రాలలో VAT కేటాయించబడదు (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 168 యొక్క క్లాజు 6). కానీ పన్ను ఇప్పటికీ కేటాయించబడితే, మీరు నగదు రిజిస్టర్ రసీదు లేదా కఠినమైన రిపోర్టింగ్ ఫారమ్‌ను ఇన్‌వాయిస్‌కి సమానం చేయవచ్చు.

పన్ను విధానంలో VAT కోసం పోస్టింగ్‌లు

వారు కొనుగోలుదారు, మీ క్లయింట్ ద్వారా చెల్లించబడ్డారనే వాస్తవం పట్టింపు లేదు (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 346.17 యొక్క నిబంధన 2, ఫిబ్రవరి 17, 2014 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖ నం. 03-11- 09/6275). దీని ప్రకారం, అదే రైట్-ఆఫ్ నియమాలు "ఇన్‌పుట్" VATకి వర్తిస్తాయి. గమనిక! "ఇన్‌పుట్" VATని సరళీకృత పన్ను విధానంలో చెల్లించిన కొనుగోలు కోసం వస్తువులు, పదార్థాలు, పని, సేవల వంటి అదే నిబంధనల ప్రకారం ఖర్చులుగా వ్రాయండి.

అదే సమయంలో, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 346.16 యొక్క పేరా 1 లో ఇవ్వబడిన క్లోజ్డ్ జాబితాలో నేరుగా పేరు పెట్టబడిన ఖర్చులు మాత్రమే ఖర్చులుగా వ్రాయబడిందని మర్చిపోవద్దు. విలువను వ్రాయడానికి ఎటువంటి కారణం లేకుంటే, దానిపై "ఇన్‌పుట్" VAT సరళీకృత పన్ను విధానంలో ఖర్చులకు వర్తించదు. పరిస్థితి 2. స్థిర ఆస్తులు లేదా కనిపించని ఆస్తులు కొనుగోలు చేయబడ్డాయి.

అటువంటి వస్తువులు సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థలో పన్ను అకౌంటింగ్‌లో ప్రతిబింబిస్తాయి, ఎందుకంటే అవి ఆపరేషన్‌లో ఉంచబడతాయి మరియు అసలైన ఖర్చుతో చెల్లించబడతాయి, ఇది అకౌంటింగ్‌లో ఏర్పడుతుంది (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 346.16 యొక్క నిబంధన 3).

2017లో పన్ను వ్యవస్థ "ఆదాయం మైనస్ ఖర్చులు" కోసం VAT

సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థపై VAT అకౌంటింగ్ కోసం ఎంట్రీలు క్రింది విధంగా ఉంటాయి: డెబిట్ 41 క్రెడిట్ 60–118,000 రూబిళ్లు. - వస్తువులు క్యాపిటలైజ్ చేయబడ్డాయి; డెబిట్ 62 క్రెడిట్ 90 సబ్‌అకౌంట్ "రెవెన్యూ" - 42,000 రూబిళ్లు. - ఆదాయం ప్రతిబింబిస్తుంది; డెబిట్ 90 సబ్‌అకౌంట్ “అమ్మకాల ఖర్చు” క్రెడిట్ 41–35,400 రబ్. (RUB 118,000: 100 pcs. x 30 pcs.) - రవాణా చేయబడిన వస్తువుల ధర వ్రాయబడుతుంది; డెబిట్ 60 క్రెడిట్ 51–40,000 రబ్. - విక్రేతకు చెల్లింపు చేయబడింది. ఖర్చులలో పరిగణనలోకి తీసుకోగల పన్ను మొత్తం గణన ద్వారా కేటాయించబడుతుంది. ఇది 5400 రూబిళ్లు ఉంటుంది. (RUB 35,400: 118% x 18%). అదే సమయంలో, ఆదాయం మరియు ఖర్చుల పుస్తకంలో, 30,000 రూబిళ్లు మొత్తంలో విక్రయించబడిన వస్తువుల ధర ఒక లైన్లో సూచించబడుతుంది మరియు 5,400 రూబిళ్లు మొత్తంలో పన్ను మరొకదానిపై సూచించబడుతుంది. ఎం.
మీరు సాధారణ పద్ధతిలో రాష్ట్ర లేదా మునిసిపల్ ఆస్తి అద్దెపై VATని పరిగణనలోకి తీసుకోవాలి - మేము పైన చర్చించాము. ఒకే తేడా ఏమిటంటే, ఈ సందర్భంలో భూస్వామి మీకు ఇన్‌వాయిస్ జారీ చేయరు. మీరు VAT పన్ను ఏజెంట్‌గా గుర్తించబడ్డారు మరియు ఈ పత్రాన్ని మీకు జారీ చేయండి. అందువల్ల, కౌంటర్పార్టీతో సెటిల్మెంట్ల రోజున, అద్దె మొత్తం నుండి VATని నిలిపివేయండి (ఆర్టికల్ 346.11 యొక్క క్లాజు 5, అలాగే రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 161 యొక్క నిబంధన 3 యొక్క పేరా 1). పన్ను విత్‌హోల్డింగ్ ఎంట్రీలను ప్రతిబింబించండి: డెబిట్ 60 (76) క్రెడిట్ 51

• అద్దె మొత్తం అద్దెదారుకి బదిలీ చేయబడింది (VAT మినహా);

డెబిట్ 60 (76) క్రెడిట్ 68

• అద్దె నుండి VAT నిలిపివేయబడింది.

గమనిక! రాష్ట్ర లేదా మునిసిపల్ ఆస్తిని లీజుకు తీసుకున్నప్పుడు, "సరళీకృత వ్యక్తి" పన్ను ఏజెంట్‌గా వ్యవహరిస్తూ, అద్దె మొత్తానికి స్వయంగా ఇన్‌వాయిస్‌ను జారీ చేస్తాడు, పన్నును హైలైట్ చేస్తాడు మరియు "రాష్ట్ర (మునిసిపల్) ఆస్తిని అద్దె" అని గుర్తు చేస్తాడు.

ఆదాయపు పన్ను కోసం VAT అకౌంటింగ్ కోసం అకౌంటింగ్ ఎంట్రీలు

రెండవ త్రైమాసికం (జూన్ 30) చివరిలో పన్ను అకౌంటింగ్‌లో, అకౌంటెంట్ VATని హైలైట్ చేస్తూ, సరఫరాదారుకి చెల్లించిన విక్రయించిన ఆస్తులకు మాత్రమే ధరను వ్రాసాడు. ఖర్చుల కోసం మొత్తం 265,500 రూబిళ్లు వ్రాయబడ్డాయి. (RUB 1,180 x 450 pcs. x 50%), వీటిలో: - RUB 225,000. (1000 రబ్. x 450 pcs. x 50%) - VAT మినహా వస్తువుల ధర; - 40,500 రబ్. (180 రబ్. x 450 pcs. x 50%) - వస్తువులపై VAT మొత్తం. ఒక గమనికపై. ఏ కొనుగోళ్లపై "ఇన్‌పుట్" VAT ఏర్పడదు1.

విక్రేత VAT చెల్లింపుదారు కాదు. మీ కౌంటర్‌పార్టీ మీలాగే ప్రత్యేక పన్ను విధానంలో పనిచేస్తుందని దీని అర్థం. ఇది సరళీకృత పన్ను విధానం, UTII, పేటెంట్ లేదా ఏకీకృత వ్యవసాయ పన్ను కావచ్చు. ప్రత్యేక మోడ్‌లలోని విక్రేతలు అమ్మకాలపై VATని వసూలు చేయరు మరియు ఇన్‌వాయిస్‌లను జారీ చేయరు (ఆర్టికల్ 346.11 యొక్క క్లాజులు 2 మరియు 3, ఆర్టికల్ 346.26 యొక్క క్లాజ్ 4 యొక్క పేరా 3, ఆర్టికల్ 346.43 యొక్క క్లాజ్ 11 మరియు పన్ను కోడ్ RF యొక్క నిబంధన 3) .2. చట్టం ప్రకారం అమ్మకాలు పన్ను విధించబడవు (VAT నుండి మినహాయింపు).

ఆదాయం మైనస్ ఖర్చుల కోసం VAT అకౌంటింగ్ కోసం అకౌంటింగ్ ఎంట్రీలు

ముందస్తు చెల్లింపు అందిన తర్వాత ఐదు క్యాలెండర్ రోజులలోపు రవాణా చేయబడిన సందర్భాలు మినహాయింపు (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 168 యొక్క క్లాజ్ 3, అక్టోబర్ 12, 2011 N 03 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ లేఖ. 07-14/99). మరియు కొనుగోలు కోసం ముందస్తుగా చెల్లించి, "అడ్వాన్స్" ఇన్‌వాయిస్‌ను పొందిన "సరళీకృత" వ్యక్తులు ఏమి చేయాలి? మీరు ఇప్పుడే వస్తువులకు చెల్లించారు, కానీ వారు మీకు ఇంకా రాలేదు మరియు మీరు వాటిని స్వీకరించలేదు కాబట్టి, మీరు చేయరు. ఏవైనా ఖర్చులు ఉన్నాయి. దీని అర్థం "ఇన్‌పుట్" VATని పరిగణనలోకి తీసుకోవడం గురించి ఎటువంటి చర్చ ఉండదు.

మీరు పని లేదా సేవ కోసం ముందుగానే చెల్లించినప్పుడు, పరిస్థితి సమానంగా ఉంటుంది - పని లేదా సేవ ఇంకా పూర్తి కాలేదు, అంటే ఇది తరువాత పరిగణనలోకి తీసుకోబడుతుంది. అందువల్ల, వాస్తవానికి, మీరు, "సరళీకృత వ్యక్తులు", వాస్తవానికి ముందస్తు చెల్లింపు కోసం ఇన్వాయిస్ అవసరం లేదు. "ఇన్‌పుట్" VATని లెక్కించడానికి, మీరు షిప్‌మెంట్ కోసం సాధారణ ఇన్‌వాయిస్‌ను స్వీకరించాలి.

ప్రశ్న నం. 4. కొనుగోలు ఇన్‌వాయిస్‌లను ఇన్‌వాయిస్ జర్నల్‌లో ఫైల్ చేయాల్సిన అవసరం ఉందా? రిజల్యూషన్ నంబర్. 1137 ఇన్‌వాయిస్ జర్నల్ రూపాన్ని అందిస్తుంది.

సరళీకృత పరంగా పని చేయడం, ఒకే పన్ను ("ఆదాయ-ఖర్చులు" వస్తువు) లెక్కించేటప్పుడు ఖాతాలోకి తీసుకోగల ఖర్చుల జాబితా పరిమితం అని మీకు తెలుసు. అవన్నీ పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 346.16లోని క్లాజ్ 1లో జాబితా చేయబడ్డాయి. మరియు వాటిలో "ట్విస్ట్‌తో" ఒక రకమైన ఖర్చు ఉంది: ఇది ఒక స్వతంత్ర రకం ఖర్చు, కానీ మరోవైపు, ఇది ఇతర ఖర్చులతో ఏకకాలంలో మాత్రమే పరిగణనలోకి తీసుకోబడుతుంది. మనం దేని గురించి మాట్లాడుతున్నాం? ఈ కథనం యొక్క అంశం సరళీకృత పన్ను విధానంలో ఇన్‌పుట్ VAT అని మీరు బహుశా గ్రహించి ఉండవచ్చు.

సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థపై వ్యాట్ ఎక్కడ నుండి వస్తుంది?

పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 346.11 యొక్క నిబంధన 2.3 ప్రకారం, "ఆదాయం-ఖర్చులు" అనే వస్తువుతో సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థను ఉపయోగించే సంస్థలు మరియు వ్యక్తిగత వ్యవస్థాపకులు VAT చెల్లింపుదారులు కాదు. మినహాయింపులు కూడా ఉన్నాయి (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క భూభాగంలోకి వస్తువుల పరిచయం, పన్ను ఏజెంట్ యొక్క విధులు), కానీ ఈ రోజు మనం వాటిని పరిగణించము.

సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థపై వ్యాట్ ఎక్కడ నుండి వస్తుంది? మీరు ఏ సరఫరాదారులు మరియు కాంట్రాక్టర్‌లతో పని చేస్తారు, వారు VAT చెల్లింపుదారులు కాదా అనే దానిపై ఇది ఆధారపడి ఉంటుంది. వారు అయితే, వారి వస్తువులు, సేవలు లేదా పనిని మీకు విక్రయించేటప్పుడు, VATని వసూలు చేయడం మరియు చెల్లించడం వారి బాధ్యత. ఆ. మీరు VAT (10% లేదా 18%)తో సహా వస్తువులు, పనులు, సేవలను అందుకుంటారు.

ఒక ప్రసిద్ధ సరఫరాదారు మీకు ఇన్‌వాయిస్ జారీ చేస్తారు. అప్పుడు, అనేక షరతులు నెరవేరినట్లయితే, మీరు ఈ ఇన్‌పుట్ VATని సరళీకృత పన్ను విధానంలో ఖర్చులలోకి చేర్చగలరు. ఈ పరిస్థితులు ఏమిటి? సమాధానం మీరు సరిగ్గా కొనుగోలు చేసిన (ఆర్డర్) మీద ఆధారపడి ఉంటుంది.

దయచేసి గమనించండి: సరళీకృత పన్ను విధానాన్ని ఉపయోగించే కంపెనీలు VAT చెల్లింపుదారులు కావు మరియు వారి వినియోగదారులకు దానిని జారీ చేయవు మరియు అందువల్ల, VAT తగ్గింపు చేయలేరు.

పదార్థాలపై VAT

ఖర్చులలో పదార్థాలపై VATని చేర్చడానికి, మీకు అవసరం (క్లాజ్ 8, క్లాజ్ 1, పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 346.16):

- పదార్థాలను కొనుగోలు చేయాలి మరియు క్యాపిటలైజ్ చేయాలి;

- సరఫరాదారు VAT వసూలు చేసిన ధరపై పదార్థాలు తప్పనిసరిగా చెల్లించాలి;

- సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థ (ఆర్టికల్స్ 346.16, 346.17) ఖర్చులలో పదార్థాలు తమను తాము పరిగణనలోకి తీసుకోవచ్చు.

పదార్థాల కోసం ఖర్చులను చేర్చడంతో పాటు ఏకకాలంలో ఖర్చులలో VAT చేర్చబడుతుందని ఇది మారుతుంది.

వస్తువులపై వ్యాట్

వస్తువుల విషయంలో, పరిస్థితి కొంచెం క్లిష్టంగా ఉంటుంది. కనిష్టంగా, ఖర్చులలో VATని చేర్చడానికి, మీరు సరఫరాదారుకు వస్తువులను చెల్లించాలి మరియు వాటిని క్యాపిటలైజ్ చేయాలి. అయితే, ఈ రెండు షరతులను నెరవేర్చిన తర్వాత, వెంటనే VATని ఖర్చులలో చేర్చడం సాధ్యమేనా లేదా మీరు వస్తువుల అమ్మకం కోసం వేచి ఉండాల్సిన అవసరం ఉందా (అంటే, వస్తువులపై ఖర్చులు రద్దు చేయబడిన క్షణం), పన్ను కోడ్ స్పష్టమైన సమాధానం ఇవ్వదు.

కాబట్టి, 2 దృక్కోణాలు ఉన్నాయి:

1. ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క అధికారిక స్థానం (సెప్టెంబర్ 24, 2012 నం. 03-11-06/2/128 నాటి లేఖ): వస్తువులపై వేట్ అనేది వస్తువులు తాము ఖర్చు చేయబడిన క్షణం కంటే ముందుగా ఖర్చులకు వర్తించదు.

2. VAT అనేది ఒక ప్రత్యేక రకమైన వ్యయం, ఇది పన్ను కోడ్‌ల జాబితాలో చేర్చబడింది. ఖర్చులలో VATని ఎప్పుడు చేర్చాలనే దానిపై కోడ్ సమాచారాన్ని అందించదు మరియు వస్తువుల అమ్మకానికి ఈ పాయింట్‌ను ముడిపెట్టదు. అంటే VATని సరఫరాదారుకు చెల్లించిన తర్వాత ఖర్చు చేయవచ్చు. కానీ ఈ దృక్కోణం కోర్టులో నిరూపించబడాలి. మరియు ఈ సమస్యపై న్యాయపరమైన అభ్యాసం లేనందున, కోర్టు నిర్ణయాన్ని ముందుగానే అంచనా వేయడం అసాధ్యం.

నియమం ప్రకారం, వస్తువులు బ్యాచ్‌లలో వినియోగదారులకు రవాణా చేయబడతాయి, అంటే ప్రతిసారీ ఖర్చులకు ఎంత VAT వసూలు చేయాలో లెక్కించడం అవసరం. ఒక ఉదాహరణ చూద్దాం.

ఉదాహరణ

LLC "Vesnushka" వస్తువు "ఆదాయం-ఖర్చులు" తో సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థపై పని చేస్తుంది మరియు గృహోపకరణాల టోకు వ్యాపారంలో నిమగ్నమై ఉంది. ఫిబ్రవరి 25, 2013 న, సంస్థ 590,000 రూబిళ్లు విలువైన రిఫ్రిజిరేటర్లను కొనుగోలు చేసింది. (VAT RUB 90,000తో సహా). సరఫరాదారుకు చెల్లింపు మార్చి 10న జరిగింది. మరియు మార్చి 20 న, రిఫ్రిజిరేటర్ల బ్యాచ్ యొక్క భాగం 200,000 రూబిళ్లు కొనుగోలు ధరతో విక్రయించబడింది. (VAT లేకుండా). మిగిలిన బ్యాచ్ మార్చి 25న విక్రయించబడింది.

మార్చి 20 న, మేము వస్తువుల ధరను ఖర్చులలో చేర్చవచ్చు - 200,000 రూబిళ్లు. మరియు ఈ వస్తువులపై VAT - 36,000 రూబిళ్లు. మరియు మార్చి 25న మేము RUB 300,000 ఖర్చులలో చేర్చుతాము. కొనుగోలు ధర వద్ద వస్తువులు మరియు 54,000 రూబిళ్లు. ఈ వస్తువులపై VAT.

స్థిర ఆస్తులు మరియు కనిపించని ఆస్తులపై VAT

స్థిర ఆస్తులు మరియు కనిపించని ఆస్తులపై ఇన్‌పుట్ వ్యాట్‌తో పరిస్థితి భిన్నంగా ఉంటుంది. అటువంటి పన్ను పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 346.16 యొక్క క్లాజ్ 1 యొక్క క్లాజ్ 8 ప్రకారం ప్రత్యేక రకమైన వ్యయానికి వర్తించదు. సరళీకృత ప్రాతిపదికన పని చేసే కాలంలో స్థిర ఆస్తులు మరియు కనిపించని ఆస్తుల కొనుగోలు కోసం ఖర్చులు ఆర్టికల్ 346.16 యొక్క పేరా 3 మరియు పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 346.17 యొక్క పేరా 2 యొక్క 4 పేరా ప్రకారం వ్రాయబడ్డాయి (తేదీనాటి ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ లేఖ నవంబర్ 12, 2008 నం. 03-11-04/2/167). అవి, వాటిని ప్రారంభించిన తర్వాత మరియు సరఫరాదారుకు సమాన త్రైమాసిక వాయిదాలలో చెల్లించిన తర్వాత.

సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థను ఉపయోగించి అకౌంటింగ్‌లో స్థిర ఆస్తులు మరియు కనిపించని ఆస్తుల ప్రారంభ వ్యయం అకౌంటింగ్ నియమాల ప్రకారం నిర్ణయించబడుతుంది (PBU 6/01 మరియు PBU 14/2007). అకౌంటింగ్‌లో, తిరిగి చెల్లించని పన్నులు అసలు ధరలో చేర్చబడ్డాయి. సరళీకృత పన్ను విధానం ప్రకారం, విలువ జోడించిన పన్ను తిరిగి చెల్లించబడదు, కాబట్టి స్థిర ఆస్తులు మరియు కనిపించని ఆస్తులపై ఇన్‌పుట్ VAT ప్రారంభ ధరలో చేర్చబడుతుంది.

ఉదాహరణ

Parus LLC RUB 236,000 విలువైన లాత్‌ను కొనుగోలు చేసింది. (వ్యాట్ 18%తో సహా) ఫిబ్రవరి 18, 2013. ఈ యంత్రానికి ఫిబ్రవరి 26న డబ్బులు చెల్లించి ఫిబ్రవరి 28న అమలులోకి తెచ్చారు.

త్రైమాసికానికి మేము ఖర్చులలో చేర్చుతాము: మార్చి 31 - 59,000 రూబిళ్లు, జూన్ 30 - 59,000 రూబిళ్లు, సెప్టెంబర్ 30 - 59,000 రూబిళ్లు, డిసెంబర్ 31 - 59,000 రూబిళ్లు.

KUDiRలో నమోదు

ఇంకొక సాధారణ ప్రశ్న ఏమిటంటే ఇన్పుట్ VAT కోసం ఆదాయం మరియు ఖర్చుల పుస్తకంలో ఎలా నమోదు చేయాలి? పన్ను కోడ్ ప్రకారం, విలువ జోడించిన పన్ను అనేది ఒక స్వతంత్ర రకం వ్యయం (క్లాజ్ 8, క్లాజ్ 1, ఆర్టికల్ 346.16), కాబట్టి ఇది పుస్తకంలో ప్రత్యేక లైన్‌గా నమోదు చేయబడింది. ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ మరియు ఫెడరల్ టాక్స్ సర్వీస్ నుండి ఈ అంశంపై అనేక వివరణలు ఉన్నాయి.

మీరు VATని ప్రత్యేక లైన్‌గా కేటాయించకపోతే, మెటీరియల్స్ లేదా వస్తువుల ధరతో పాటు దానిని వ్రాసి ఉంచినట్లయితే ఏమి జరుగుతుంది? పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 120 యొక్క నిబంధన 3 ప్రకారం అటువంటి ఉల్లంఘన స్థూలంగా వర్గీకరించబడదు, ఎందుకంటే సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థపై అకౌంటింగ్ పుస్తకం పన్ను అకౌంటింగ్ రిజిస్టర్, అకౌంటింగ్ రిజిస్టర్ కాదు. అందువల్ల, దీనికి ఎటువంటి ఆంక్షలు ఉండవు. అయితే, పన్ను ఇన్‌స్పెక్టర్‌లకు ఫిర్యాదుల కోసం మరిన్ని కారణాలను ఇవ్వడం విలువైనది కాదు.

సరళీకృత వ్యక్తికి ఇన్‌వాయిస్ అవసరమా?

ఇన్‌పుట్ VAT అనేది ఒక ప్రత్యేక రకమైన ఖర్చు, అంటే, పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 252లోని క్లాజ్ 1 ప్రకారం, ఇది తప్పనిసరిగా ప్రాథమిక పత్రాల ద్వారా ధృవీకరించబడాలి. ఏవి?

1. ఆస్తి కొనుగోలుకు సంబంధించిన పత్రాలు: చెల్లింపు ఆర్డర్‌లు, ఇన్‌వాయిస్‌లు, అందించిన సేవల ధృవీకరణ పత్రాలు, చేసిన పని.

2. ఇన్వాయిస్ (సెప్టెంబర్ 24, 2008 నం. 03-11-04/2/147 నాటి ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ లేఖ), డిసెంబర్ 26, 2011 నాటి ప్రభుత్వ డిక్రీ ద్వారా అన్ని నిబంధనలకు అనుగుణంగా సంకలనం చేయబడింది. నం. 1137.

ఖర్చులలో VATని చేర్చడానికి ఇన్‌వాయిస్‌ల తప్పనిసరి ఉనికిపై అభిప్రాయంతో వాదించవచ్చు. పన్ను కోడ్ ప్రకారం, ఇన్‌వాయిస్ అనేది VATని తీసివేయడానికి మాత్రమే అవసరమయ్యే పత్రం మరియు మరేమీ కాదు. ఏప్రిల్ 11, 2011 నాటి మాస్కో జిల్లా యొక్క ఫెడరల్ యాంటీమోనోపోలీ సర్వీస్ యొక్క తీర్మానం ఉంది. No. KA-A40/2163-11, దీని ప్రకారం VAT మొత్తాన్ని సూచించే చర్యలు లేదా ఇన్‌వాయిస్‌ల ఆధారంగా మాత్రమే ఖర్చులలో VATని పరిగణనలోకి తీసుకోవడానికి అనుమతించబడుతుంది.

ఇన్‌వాయిస్‌లను ఎలా పూరించాలి. సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థకు మారినప్పుడు VATతో ఏమి చేయాలి.

మీ సరఫరాదారులు VATకి అనుగుణంగా ఉన్నారా మరియు మీకు సమయానికి మరియు సరిగ్గా ఇన్‌వాయిస్‌లను జారీ చేస్తున్నారా? దయచేసి వ్యాఖ్యలలో భాగస్వామ్యం చేయండి!

“సరళీకృతం” కింద “ఇన్‌పుట్” VAT కోసం అకౌంటింగ్

"సరళీకృత" కోసం "ఇన్‌పుట్" VAT కోసం అకౌంటింగ్ విధానం అకౌంటెంట్‌కి కొన్ని ప్రశ్నలు మరియు ఇబ్బందులను లేవనెత్తుతుంది. మా అభిప్రాయం ప్రకారం, పన్ను కోడ్‌లోని 26.2వ అధ్యాయంలో సరఫరాదారుకు చెల్లించే VATని ఆస్తి ధరలో ఏ సందర్భాలలో చేర్చాలి మరియు ఏ సందర్భాలలో అది ప్రతిబింబించాలి అనే దానిపై స్పష్టమైన సూచనలను కలిగి ఉండకపోవడమే దీనికి కారణం. ఖర్చులలో ఒక ప్రత్యేక లైన్ అంశంగా అకౌంటింగ్‌లో.

సరళీకృత పన్నుల విధానాన్ని వర్తింపజేసే సంస్థలు మరియు వ్యక్తిగత వ్యవస్థాపకులు విలువ ఆధారిత పన్ను చెల్లింపుదారులు కాదు, రష్యాలోని కస్టమ్స్ భూభాగానికి మరియు దాని అధికార పరిధిలోని ఇతర భూభాగాలకు వస్తువులను దిగుమతి చేసేటప్పుడు చెల్లించాల్సిన పన్ను మినహా, అలాగే సాధారణ భాగస్వామ్యంలో చెల్లించే విలువ ఆధారిత పన్ను. *(1). అలాగే, సరళీకృత పన్నుల వ్యవస్థను ఉపయోగించే సంస్థలు మరియు వ్యక్తిగత వ్యవస్థాపకులు VAT *(2) చెల్లించడానికి పన్ను ఏజెంట్ల విధులను నిర్వర్తించడం నుండి మినహాయించబడరు. అదనంగా, ఒక "సరళీకృత" వ్యక్తి తన స్వంత తరపున కొనుగోలుదారుకు ఇన్వాయిస్ జారీ చేస్తే, VAT మొత్తాన్ని హైలైట్ చేస్తే, అతను ఈ పన్నును లెక్కించి బడ్జెట్కు చెల్లించవలసి ఉంటుంది *(3). చివరగా, కమీషన్ ఒప్పందాలు, కమీషన్లు మరియు ఏజెన్సీ ఒప్పందాల ప్రకారం వాణిజ్య మధ్యవర్తిత్వ కార్యకలాపాలను నిర్వహిస్తున్నప్పుడు విలువ జోడించిన పన్ను "సరళీకృతం" కోసం అకౌంటింగ్ కోసం ప్రత్యేక నియమాలు తప్పనిసరిగా గమనించాలి.

అందువల్ల, సరళీకృత పన్నుల వ్యవస్థను వర్తింపజేసే వ్యక్తులు VAT చెల్లింపుదారులు కాదని సాధారణ నియమాన్ని పేర్కొంటూ, అదే సమయంలో మేము మినహాయింపులు మరియు ప్రత్యేక కేసులను మరింత వివరంగా పరిగణలోకి తీసుకుంటాము. వాస్తవం ఏమిటంటే, కొన్ని ప్రత్యేక సందర్భాలలో మరియు మినహాయింపులలో, "ఇన్‌పుట్" VAT "సరళీకృత" కార్మికులకు పుడుతుంది, కానీ ఇతరులలో అది లేదు. ఉదాహరణకు, ఉమ్మడి కార్యకలాపాలు మరియు వాణిజ్య మధ్యవర్తిత్వంలో పాల్గొనే సందర్భాలలో, "ఇన్‌పుట్" VAT తలెత్తదు; ఇతర సందర్భాల్లో, ఈ పన్ను సాధారణంగా ఉంటుంది.

"సరళీకృత వ్యక్తుల" భాగస్వామ్యంతో భాగస్వామ్యం మరియు రాయితీలలో VAT

సాధారణ భాగస్వామ్య ఒప్పందం (చట్టపరమైన పరిధిని ఏర్పాటు చేయకుండా ఉమ్మడి కార్యకలాపాలపై ఒప్పందం), పెట్టుబడి భాగస్వామ్య ఒప్పందం, రాయితీ ఒప్పందం లేదా ఆస్తి ట్రస్ట్ మేనేజ్‌మెంట్ ఒప్పందం ప్రకారం లావాదేవీలు జరుపుతున్నప్పుడు, భాగస్వామ్య భాగస్వామి, రాయితీదారు లేదా ట్రస్టీకి విధులు కేటాయించబడతాయి. ఒక VAT చెల్లింపుదారు * (4).

పన్నుల వస్తువు "ఆదాయం మైనస్ ఖర్చులు" * (5) వర్తింపజేసే "సరళీకృత వ్యక్తులు" మాత్రమే సరళీకృత పన్ను విధానాన్ని వర్తింపజేసే హక్కును కోల్పోకుండా సాధారణ భాగస్వామ్య ఒప్పందం లేదా ఆస్తి ట్రస్ట్ నిర్వహణ ఒప్పందాన్ని నమోదు చేయగలరని దయచేసి గమనించండి. దాని దరఖాస్తు కాలంలో పన్ను "ఆదాయం" యొక్క వస్తువును ఎంచుకున్న వారు సాధారణ భాగస్వామ్య ఒప్పందం లేదా ఆస్తి యొక్క ట్రస్ట్ నిర్వహణను ముగించే సందర్భంలో సరళీకృత పన్ను విధానాన్ని వర్తింపజేసే హక్కును కోల్పోతారు *(6).

పన్ను చెల్లింపుదారు పన్ను ఆబ్జెక్ట్ మారుతుందని భావించే సంవత్సరానికి ముందు సంవత్సరం డిసెంబర్ 31 లోపు దీని గురించి పన్ను కార్యాలయానికి తెలియజేస్తే, సరళీకృత పన్ను విధానంలో పన్ను విధించే వస్తువు పన్ను వ్యవధి ప్రారంభం నుండి ఏటా మారవచ్చు. అదే సమయంలో, పన్ను వ్యవధిలో, సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థను ఉపయోగించే కంపెనీ లేదా వ్యవస్థాపకుడు పన్ను విధించే వస్తువును మార్చలేరు*(7).

సాధారణ భాగస్వామ్య ఒప్పందం యొక్క చట్రంలో "ఆదాయం మైనస్ ఖర్చులు" అనే వస్తువుతో సరళీకృత వ్యవస్థను వర్తింపజేసే చిన్న వ్యాపారాలు ఉమ్మడి కార్యకలాపాల ద్వారా ఆర్థిక ఫలితంలో తమ వాటాను పొందవచ్చు, సరళీకృత పన్ను విధానంలో మిగిలి ఉన్నాయి. "సరళీకృత" వ్యక్తికి మేనేజింగ్ భాగస్వామి యొక్క బాధ్యతను అప్పగించినట్లయితే, అతను పాల్గొనే వారందరి ప్రయోజనాల కోసం ఆస్తి మరియు బాధ్యతల యొక్క ప్రత్యేక రికార్డులను నిర్వహిస్తాడు, అన్ని విధులను నెరవేర్చాడు మరియు సాధారణ కార్యకలాపాల కోసం VAT చెల్లింపుదారు యొక్క అన్ని హక్కులను ఉపయోగిస్తాడు * (8 ) ఇతర స్వంత కార్యకలాపాల కోసం, మేనేజింగ్ భాగస్వామి కూడా సరళీకృత పన్ను విధానాన్ని పన్నుల వస్తువుతో ఉపయోగించుకునే హక్కులను కలిగి ఉంటారు "ఖర్చుల మొత్తం ద్వారా ఆదాయం తగ్గుతుంది" * (9).

ఉమ్మడి కార్యకలాపాలు మరియు ట్రస్ట్ మేనేజ్‌మెంట్ ఫలితంగా, "సరళీకృత" వ్యక్తికి "ఇన్‌పుట్" VAT ఉత్పత్తి చేయబడదని మరోసారి గమనించండి.

మధ్యవర్తి లావాదేవీలపై VAT

కమీషన్, కమీషన్ మరియు ఏజెన్సీ ఒప్పందాల ప్రకారం "సింప్లర్స్" వాణిజ్య మధ్యవర్తులుగా వ్యవహరిస్తారు మరియు వారి తరపున (పని, సేవలు, ఆస్తి హక్కులు) వస్తువులను (పని, సేవలు, ఆస్తి హక్కులు) విక్రయించడం (కొనుగోలు చేయడం), కానీ మూడవ పక్షాల ప్రయోజనాల దృష్ట్యా, మధ్యవర్తి ఒప్పందం నిబంధనల ప్రకారం , పేర్కొన్న అమ్మకాలు (కొనుగోళ్లు) కోసం ఇన్‌వాయిస్‌లను రూపొందించండి. అదే సమయంలో, కమీషన్ ఏజెంట్లు (ఏజెంట్లు) వరుసగా కొనుగోలు పుస్తకం మరియు విక్రయాల పుస్తకంలో నమోదు చేయరు, అందుకున్న మరియు జారీ చేసిన ఇన్వాయిస్లు * (10). అందువల్ల, సరళీకృత పన్నుల వ్యవస్థను వర్తింపజేసే మధ్యవర్తులు వ్యాట్‌ను లెక్కించి చెల్లించాల్సిన అవసరం లేదు, నివాసితులు కాని వారి ప్రయోజనాల కోసం మధ్యవర్తిత్వ కార్యకలాపాలను మినహాయించి, ఇది పన్ను ఏజెంట్ యొక్క విధులను నిర్వర్తించే బాధ్యతకు దారి తీస్తుంది.

VAT కోసం పన్ను ఏజెంట్ యొక్క విధులను నెరవేర్చడం

పన్ను ఏజెంట్లు అంటే పన్ను చెల్లింపుదారుల నుండి లెక్కించడం, నిలిపివేయడం మరియు బడ్జెట్‌కు పన్నులను బదిలీ చేయడం వంటి బాధ్యతలను అప్పగించారు *(11). సరళీకృత పన్నుల వ్యవస్థను ఉపయోగించే సంస్థలు మరియు వ్యక్తిగత వ్యవస్థాపకులు కూడా పన్ను ఏజెంట్ల విధులను నిర్వహిస్తారు *(12).

VATకి సంబంధించి, కింది కార్యకలాపాలను నిర్వహిస్తున్నప్పుడు పన్ను ఏజెంట్ యొక్క విధులను “సరళీకృతం” నిర్వహిస్తుంది*(13):
- పన్ను చెల్లింపుదారులుగా పన్ను అధికారులతో నమోదు చేయని విదేశీ వ్యక్తుల నుండి వస్తువుల (పనులు, సేవలు) రష్యన్ భూభాగంలో కొనుగోలు;
- ఫెడరల్ ఆస్తి లీజు, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క రాజ్యాంగ సంస్థల ఆస్తి మరియు రాష్ట్ర అధికారులు మరియు పరిపాలనా సంస్థలు, స్థానిక ప్రభుత్వాల నుండి పురపాలక ఆస్తి;
- రాష్ట్ర సంస్థలు మరియు సంస్థలకు కేటాయించబడని రాష్ట్ర ఆస్తి కొనుగోలు (రసీదు), అలాగే పురపాలక సంస్థలు మరియు సంస్థలకు కేటాయించని పురపాలక ఆస్తి;
- జప్తు చేసిన ఆస్తి యొక్క రష్యా భూభాగంలో అమ్మకం, కోర్టు నిర్ణయం ద్వారా విక్రయించబడిన ఆస్తి, యజమాని లేని విలువైన వస్తువులు, నిధులు మరియు కొనుగోలు చేసిన విలువైన వస్తువులు, అలాగే రాష్ట్రానికి వారసత్వ హక్కు ద్వారా బదిలీ చేయబడిన విలువైన వస్తువులు;
- చట్టం ప్రకారం దివాలా తీసినట్లు ప్రకటించిన రుణగ్రహీతల ఆస్తి లేదా ఆస్తి హక్కుల రష్యా భూభాగంలో కొనుగోలు;
- రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను అధికారులతో పన్ను చెల్లింపుదారుగా నమోదు చేయని విదేశీ వ్యక్తుల వస్తువుల (పనులు, సేవలు, ఆస్తి హక్కులు) సెటిల్మెంట్లో భాగస్వామ్యంతో మధ్యవర్తిగా రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క భూభాగంలో అమ్మకం;
- ఓడ యొక్క యాజమాన్యాన్ని పన్ను చెల్లింపుదారు నుండి కస్టమర్‌కు బదిలీ చేసిన క్షణం నుండి నలభై-ఐదు క్యాలెండర్ రోజులలోపు, రష్యన్ ఇంటర్నేషనల్ రిజిస్టర్ ఆఫ్ షిప్స్‌లో ఓడ యొక్క రిజిస్ట్రేషన్ నిర్వహించబడకపోతే, అంటే నలభై ఆరవ రోజున , ట్యాక్స్ ఏజెంట్ కొనుగోలుదారు, దీని యాజమాన్యం గత నలభై-ఐదు రోజులు.

"సింప్లర్స్" కోసం, పన్ను ఏజెంట్ యొక్క విధులను నిర్వర్తిస్తున్నప్పుడు లెక్కించిన మరియు బడ్జెట్‌కు చెల్లించే పన్ను "ఇన్‌పుట్" VAT. ఉత్తీర్ణతలో, పన్ను విధించే వస్తువుతో సంబంధం లేకుండా, మినహాయింపు లేకుండా "సరళీకృత" వ్యక్తులందరికీ ఆర్జిత స్థిర ఆస్తులకు అకౌంటింగ్‌లో "ఇన్‌పుట్" VAT కోసం అకౌంటింగ్ ప్రాథమిక ప్రాముఖ్యత కలిగి ఉందని మేము గమనించాము.

రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క అకౌంటింగ్ చట్టానికి అనుగుణంగా నిర్ణయించబడిన స్థిర ఆస్తుల యొక్క అవశేష విలువ 100 మిలియన్ రూబిళ్లు దాటిన సంస్థలు సరళీకృత పన్ను విధానాన్ని వర్తించవని మీరు ఎల్లప్పుడూ గుర్తుంచుకోవాలి. ఈ ప్రయోజనాల కోసం, స్థిర ఆస్తులు పరిగణనలోకి తీసుకోబడతాయి, ఇవి తరుగుదలకి లోబడి ఉంటాయి మరియు సంస్థల లాభాలపై పన్ను విధించే ప్రయోజనాల కోసం తరుగులేని ఆస్తిగా గుర్తించబడతాయి * (14).

ఇన్‌పుట్ VAT కోసం అకౌంటింగ్ ప్రక్రియను మరియు సరళీకృత పన్ను విధానాన్ని వర్తింపజేసే సంస్థకు స్వాభావిక నష్టాలను పరిశీలిద్దాం మరియు కింది ఉదాహరణను ఉపయోగించి పన్ను ఏజెంట్ యొక్క విధులను నిర్వహిస్తాము.

ఉదాహరణ
పన్నుల "ఆదాయం" యొక్క వస్తువుతో సరళీకృత పన్నుల వ్యవస్థను ఉపయోగించే "ఆన్‌లైన్ స్టోర్" సంస్థ అక్టోబర్‌లో మునిసిపాలిటీ నుండి ప్రత్యేక భవనం రూపంలో కార్యాలయం మరియు లాజిస్టిక్స్ ప్రాంగణాలను కొనుగోలు చేస్తుందని అనుకుందాం. వస్తువు యొక్క అంచనా వ్యయం RUB 100,300,000. మదింపుదారు నివేదికలో VAT మొత్తం సూచించబడకపోవచ్చు. పన్ను ఏజెంట్ యొక్క విధుల నుండి, చెల్లించిన ఆదాయం నుండి లెక్కించబడిన పన్ను మొత్తాన్ని నిలిపివేయడానికి ఏజెంట్ బాధ్యత వహిస్తాడని మేము నిర్ధారించగలము. రాష్ట్ర లేదా మునిసిపల్ ఆస్తి అద్దె లేదా కొనుగోలుపై VAT*(15). అదనంగా, ఏజెంట్ తన స్వంత ఖర్చుతో పన్ను చెల్లించలేరు *(16).

కంపెనీ VAT చెల్లింపుదారు కాదు మరియు సరళీకృత పన్ను విధానాన్ని ఉపయోగిస్తుంది కాబట్టి, ఏజెంట్ యొక్క అకౌంటింగ్‌లో క్రింది నమోదులను చేయవచ్చు:
డెబిట్ 08 క్రెడిట్ 60
- 100,300,000 రబ్. - VATతో సహా ప్రాంగణం యొక్క ధర పరిగణనలోకి తీసుకోబడుతుంది, ఈ సందర్భంలో పన్ను తిరిగి చెల్లించబడదు *(17);
డెబిట్ 60 క్రెడిట్ 68
- 15,300,000 రబ్. - విక్రేత ఆదాయం నుండి అంచనా వేసిన రేటు (100,300,000 x 18/118) వద్ద VAT నిలిపివేయబడింది;
డెబిట్ 60 క్రెడిట్ 51
- 85,000,000 రబ్. - చెల్లింపు మైనస్ విత్‌హెల్డ్ పన్ను విక్రేతకు బదిలీ చేయబడుతుంది;
డెబిట్ 68 క్రెడిట్ 51
- 15,300,000 రబ్. - ఏజెంట్ ద్వారా నిలిపివేయబడిన పన్ను బడ్జెట్‌కు బదిలీ చేయబడుతుంది;
డెబిట్ 01 క్రెడిట్ 08
- 100,300,000 రబ్. - స్థిర ఆస్తులలో భాగంగా ప్రాంగణాలు అమలులోకి వచ్చాయి.

ఉదాహరణ నుండి చూడగలిగినట్లుగా, ఎంచుకున్న పన్ను వస్తువుతో సంబంధం లేకుండా స్థిర ఆస్తుల వస్తువును కొనుగోలు చేసిన వెంటనే సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థను ఉపయోగించుకునే హక్కును కంపెనీ కోల్పోయే నిజమైన ప్రమాదం ఉంది. VAT లేని వస్తువు ధర 100 మిలియన్ రూబిళ్లు కంటే తక్కువగా ఉన్నప్పటికీ, అకౌంటింగ్ నియమాల ప్రకారం అది తిరిగి చెల్లించని పన్నును పరిగణనలోకి తీసుకోవాలి, తరుగుదల ప్రారంభమయ్యే ముందు కమీషన్ సమయంలో, దాని పుస్తక విలువ మించిపోతుంది. ఏర్పాటు పరిమితి. అకౌంటింగ్‌లో స్థిర ఆస్తుల వస్తువు కోసం తరుగుదల ఛార్జీల సేకరణ ఈ ఆబ్జెక్ట్ అకౌంటింగ్ కోసం అంగీకరించబడిన నెల తర్వాత నెల మొదటి రోజున ప్రారంభమవుతుంది మరియు ఈ వస్తువు యొక్క ధర పూర్తిగా తిరిగి చెల్లించబడే వరకు నిర్వహించబడుతుంది. లేదా ఈ వస్తువు అకౌంటింగ్ నుండి వ్రాయబడింది *(18).

"సరళీకృత వ్యక్తుల" కోసం కస్టమ్స్ వద్ద VAT

పైన పేర్కొన్నట్లుగా, "సరళీకృత" వ్యక్తులు రష్యా మరియు దాని పరిధిలోని ఇతర భూభాగాల్లోకి వస్తువులను దిగుమతి చేసుకునేటప్పుడు, వర్తించే కస్టమ్స్ విధానాలపై ఆధారపడి VAT చెల్లిస్తారు *(19).

పన్ను చట్టం రష్యా యొక్క భూభాగాన్ని మరియు దాని పరిధిలోని ఇతర భూభాగాలను రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క భూభాగంగా పరిగణిస్తుంది, అలాగే రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క చట్టానికి అనుగుణంగా రష్యన్ ఫెడరేషన్ అధికార పరిధిని ఉపయోగించే కృత్రిమ ద్వీపాలు, సంస్థాపనలు మరియు నిర్మాణాల భూభాగాన్ని పరిగణిస్తుంది. మరియు అంతర్జాతీయ చట్టం * (20).

కస్టమ్స్ వద్ద "సరళీకృత" వ్యక్తి చెల్లించే VAT అతనికి "ఇన్పుట్" VAT, దీని కోసం మేము క్రింద మాట్లాడే అకౌంటింగ్ విధానం.

ఖర్చులలో పన్ను కోసం అకౌంటింగ్ విధానం, సమస్య ప్రకటన

ఆదాయం మరియు ఖర్చుల మధ్య వ్యత్యాసంపై ఒకే పన్ను చెల్లించే సంస్థలు మరియు వ్యక్తిగత వ్యవస్థాపకులు, వస్తువుల సరఫరాదారులకు (పనులు, సేవలు) చెల్లించే ఇన్‌పుట్ వ్యాట్ మొత్తం, పన్ను ఆధారాన్ని లెక్కించేటప్పుడు ఖర్చులలో చేర్చవచ్చు * (21).

చాలా కాలం క్రితం వృత్తిపరమైన సాహిత్యంలో, రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ నుండి ప్రైవేట్ వివరణల ఆధారంగా, పన్ను బేస్ యొక్క గణనలో "ఇన్పుట్" VAT ప్రతిబింబించాలని ఏకాభిప్రాయం ఉంది *(22):

సంపాదించిన స్థిర ఆస్తులు మరియు కనిపించని ఆస్తుల ఖర్చులో గాని;
- లేదా వస్తువులు (పనులు, సేవలు) మరియు ఇతర భౌతిక ఆస్తులను కొనుగోలు చేసేటప్పుడు ప్రత్యేక ధర అంశం ప్రకారం.

మా అభిప్రాయం ప్రకారం, ఈ విధానం కొంత కాలం చెల్లినది మరియు నేటి అకౌంటింగ్ ప్రాక్టీస్ అవసరాలకు అనుగుణంగా లేదు. ప్రత్యేకించి, అకౌంటెంట్‌కు ఒక ప్రశ్న ఉంది: పన్ను కోడ్ యొక్క 21వ అధ్యాయం “విలువ ఆధారిత పన్ను” నుండి మరియు ఇతర ఆస్తులు మరియు ఖర్చులకు సంబంధించి సాధారణ కట్టుబాటు * (23)ని ప్రస్తుత-యేతర ఆస్తులకు సంబంధించి ఎందుకు వర్తింపజేయాలి - అదే కోడ్ యొక్క అధ్యాయం 26.2 “ సరళీకృత పన్ను విధానం" యొక్క ప్రత్యేక ప్రమాణం * (24). పన్ను చట్టంలో ఈ లేదా ఆ కట్టుబాటును వర్తింపజేయడానికి మేము స్పష్టమైన ప్రమాణాలను కనుగొనలేము.

"ఇన్‌పుట్" VAT ఒక ప్రత్యేక రకం ఖర్చు

మా వంతుగా, మేము షరతులతో "డాక్యుమెంటరీ-ఫైనాన్షియల్" అని పిలిచే విధానాన్ని అకౌంటెంట్ ఉపయోగించమని మేము సూచించవచ్చు. దాని సారాంశం క్రింది విధంగా ఉంది.

పన్ను దాని స్వంత ప్రత్యేక డాక్యుమెంటరీ సాక్ష్యాలను కలిగి ఉన్న ప్రత్యేక లావాదేవీలో చెల్లించినట్లయితే, ఉదాహరణకు, కస్టమ్స్ వద్ద VAT లేదా పన్ను ఏజెంట్ యొక్క విధులను నిర్వర్తిస్తున్నప్పుడు VAT నిలిపివేయబడి బడ్జెట్‌కు చెల్లించినట్లయితే, అటువంటి చెల్లింపులో అన్ని సంకేతాలు ఉంటాయి. ప్రత్యేక రకం ఖర్చు మరియు వాస్తవానికి ఆదాయం మరియు ఖర్చుల పుస్తకం* (25) "సరళీకృతం" ప్రత్యేక లైన్‌లో ప్రతిబింబిస్తుంది.

వస్తువులు (పనులు, సేవలు, ఆస్తి హక్కులు) చెల్లింపులో భాగంగా పన్ను జాబితా చేయబడితే, దానిని ఖర్చులుగా ప్రత్యేక లైన్ అంశంగా కేటాయించడం చాలా సరికాదు. ముందుగా, ఈ మొత్తానికి మాకు ప్రత్యేక పత్రం ఉండదు మరియు సరఫరాదారు నుండి స్వీకరించబడిన ఇన్‌వాయిస్ ఇక్కడ కూడా సహాయం చేయదు, ఎందుకంటే ఇది డెలివరీ నోట్ లేదా సేవల కోసం చట్టం వలె, చివరికి చెల్లించవలసిన పూర్తి మొత్తానికి జారీ చేయబడుతుంది . VAT.

రెండవది, అకౌంటింగ్ యొక్క హేతుబద్ధమైన సంస్థ యొక్క దృక్కోణం నుండి ఇది కేవలం అసౌకర్యంగా ఉంటుంది. అన్నింటికంటే, ఇన్వెంటరీ వస్తువులు పన్నుతో పాటు వివిధ రేట్లు లేదా అది లేకుండా రావచ్చు. అటువంటి పరిస్థితిలో, "ఇన్పుట్" VAT పరంగా ఖర్చుల యొక్క ప్రత్యేక అకౌంటింగ్ గణనీయంగా మరింత క్లిష్టంగా మారుతుంది. అకౌంటింగ్ పద్ధతుల సంక్లిష్టత అనివార్యంగా లోపాల ప్రమాదాన్ని పెంచుతుందని మరియు ఫలితంగా, పన్ను చెల్లింపుదారులకు అనవసరమైన ఆర్థిక నష్టాలను సృష్టిస్తుందని ఏ అభ్యాస నిపుణుడికి బాగా తెలుసు.

"సరళీకృత" కోసం పన్ను అకౌంటింగ్ విధానం

రెగ్యులేటరీ అనిశ్చితి పరిస్థితుల్లో అకౌంటెంట్ తనకు మరియు వ్యాపారానికి గరిష్ట ప్రయోజనం గురించి చివరకు నిర్ణయించుకోవడానికి, పన్ను ప్రయోజనాల కోసం అకౌంటింగ్ పాలసీ యొక్క నిర్వచనాన్ని గుర్తుచేసుకుందాం.

ఈ కట్టుబాటు యొక్క అర్థంలో, పన్ను చెల్లింపుదారుడు పన్ను చట్టంలో అందుబాటులో ఉన్న వాటి నుండి ఖర్చులను గుర్తించే ఒకటి లేదా మరొక పద్ధతిని స్వతంత్రంగా ఎంచుకునే హక్కును కలిగి ఉంటాడు.

అందువల్ల, అకౌంటింగ్ యొక్క హేతుబద్ధమైన పద్ధతి యొక్క దృక్కోణం నుండి, "ఇన్‌పుట్" VAT దాని స్వభావంతో అనుగుణంగా మరియు డాక్యుమెంట్ చేయబడిన సందర్భాల్లో మినహా, పన్నుతో పాటు ఆస్తుల సముపార్జనతో సహా ఖర్చులను పరిగణనలోకి తీసుకోవడం సులభం. ఒక స్వతంత్ర రకం వ్యయంగా, అప్పుడు పన్ను అకౌంటింగ్ విధానం "సరళీకృతం" లో, ఈ పద్ధతి పన్ను అధికారులతో తీవ్రమైన విభేదాల భయం లేకుండా ఏకీకృతం చేయబడుతుంది.

తీసుకున్న నిర్ణయం తప్పనిసరిగా అంతర్గత నియంత్రణ చట్టంలో (ఆర్డర్, వ్రాతపూర్వక ఆర్డర్) అధికారికీకరించబడాలి. అటువంటి అంతర్గత నియంత్రణ చట్టం తయారీకి సంబంధించిన అవసరాలు కార్పొరేట్ ఆదాయపు పన్నుకు సంబంధించి పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 313లో రూపొందించబడ్డాయి మరియు సరళీకృత పన్నుల వ్యవస్థకు పూర్తిగా వర్తిస్తాయి.

మాకు ఈ నిర్వచనంలో ప్రధాన ఆలోచన ఏమిటంటే, పన్ను అకౌంటింగ్ విధానం నిర్దిష్ట పన్ను చెల్లింపుదారుల కోసం దాని స్వంత పన్ను అకౌంటింగ్ నియమాలను ఏర్పాటు చేస్తుంది.

వివాదాస్పద అంశాలు

1. వస్తువులు, పనులు మరియు సేవల ఖర్చులో "ఇన్‌పుట్" VATని చేర్చడం చాలా కాలం క్రితం వ్యక్తీకరించబడిన రష్యన్ ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క స్థానానికి విరుద్ధంగా ఉందని వాదించవచ్చు *(26). ఈ పరిస్థితి, పన్ను అధికారులతో విభేదాలకు దారితీయవచ్చు. ఈ అవకాశం విస్మరించబడదు. ఇలాంటి విబేధాల పర్యవసానాలేమిటన్నది మరో విషయం. అకౌంటింగ్ విధానం ప్రకారం, ఈ ఖర్చులను వ్రాయడానికి అన్ని షరతులు నెరవేరినట్లయితే, పన్ను ఇన్స్పెక్టర్లు సరళీకృత వ్యక్తికి ఏవైనా ముఖ్యమైన వాదనలు సమర్పించలేరు. అంటే, సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థపై కంపెనీకి VAT వసూలు చేయబడిన మొత్తానికి సంబంధించిన ఖర్చులు తప్పనిసరిగా ఖర్చుల జాబితాలో చేర్చబడాలి, ఇది పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 346.16 యొక్క పేరా 1 లో ఇవ్వబడింది మరియు ఆర్థికంగా సమర్థించబడుతుంది మరియు డాక్యుమెంట్ చేయబడింది *(27).

అదనంగా, సరఫరాదారు మరియు కొనుగోలుదారు మధ్య సెటిల్మెంట్లలో VAT సాధారణంగా వస్తువులు, పని లేదా సేవ ధరలో భాగం. రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సుప్రీం ఆర్బిట్రేషన్ కోర్ట్ యొక్క ప్రెసిడియం దీని గురించి నిస్సందేహంగా మాట్లాడింది * (28). మధ్యవర్తులు, ప్రత్యేకించి, బడ్జెట్‌కు VAT చెల్లింపుకు సంబంధించి ప్రజా చట్టపరమైన సంబంధాలు పన్ను చెల్లింపుదారు మధ్య, అంటే వస్తువులు, పనులు, సేవలు మరియు రాష్ట్రాన్ని విక్రయించే వ్యక్తి మధ్య ఉన్నాయని సూచిస్తున్నాయి. కొనుగోలుదారు ఈ సంబంధాలలో పాల్గొనడు మరియు చెల్లింపు కోసం సమర్పించిన విలువ జోడించిన పన్ను మొత్తం ఒప్పందం ప్రకారం విక్రేతకు చెల్లించాల్సిన ధరలో భాగం.

కస్టమ్స్ వద్ద దిగుమతులపై చెల్లించాల్సిన పన్ను మరియు పన్ను ఏజెంట్ యొక్క విధులను నిర్వర్తిస్తున్నప్పుడు బడ్జెట్‌తో పరిస్థితి పూర్తిగా భిన్నంగా ఉంటుంది. సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థను ఉపయోగించి కొనుగోలుదారు కోసం పన్నును లెక్కించడం మరియు చెల్లించాల్సిన బాధ్యత చట్టం * (29) ద్వారా ఖచ్చితంగా పుడుతుంది, కాబట్టి ఇది ధరలో భాగం మాత్రమే కాదు, "సరళీకృత పన్ను" యొక్క ప్రత్యేక వ్యయం పన్ను చట్టపరమైన సంబంధాల ఫ్రేమ్‌వర్క్.

మేము పైన సూచించినట్లుగా, "సరళీకృత" వ్యక్తుల కోసం పన్ను చట్టం ఆస్తి, పని లేదా సేవ యొక్క ధరలో ఎప్పుడు పన్నును చేర్చాలి మరియు అది స్వతంత్ర వ్యయంగా ప్రత్యేక లైన్‌లో ఎప్పుడు ప్రతిబింబించాలి అనేదానికి స్పష్టమైన ప్రమాణాన్ని అందించదు. అటువంటి పరిస్థితులలో, పన్ను చెల్లింపుదారు తన అకౌంటింగ్ విధానంలో పన్ను ప్రయోజనాల కోసం స్వతంత్రంగా ఈ ప్రమాణాన్ని ఏర్పాటు చేసుకునే హక్కును కలిగి ఉంటాడని మా అభిప్రాయం.

2. వస్తువులపై “ఇన్‌పుట్” వ్యాట్‌ని ఒక స్వతంత్ర రకం ఖర్చుగా ప్రత్యేక లైన్‌లో కేటాయించాలి కాబట్టి, చెల్లింపు తర్వాత ఒక సమయంలో దానిని పరిగణనలోకి తీసుకోవచ్చు మరియు ఈ వస్తువుల వలె ఖర్చులలో చేర్చబడదని కూడా అభిప్రాయం వ్యక్తీకరించబడింది. విక్రయిస్తారు. ఈ స్థానం ప్రత్యేకించి, పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 346.16లోని 1వ పేరాలోని 8 మరియు 23 ఉపపారాగ్రాఫ్‌ల అవసరాలపై ఆధారపడి ఉంటుంది.

పునఃవిక్రయం కోసం వస్తువులపై పన్ను ప్రత్యేకంగా పేరు పెట్టబడినందున, వస్తువులపై "ఇన్పుట్" VAT, విక్రయించబడిన వస్తువుల ధర నుండి స్పష్టంగా వేరు చేయబడాలి. మరియు ఇది స్వతంత్ర ఖర్చు అయితే, చెల్లింపు తర్వాత ఒక సమయంలో అది ఖర్చులుగా పరిగణించబడుతుంది, వస్తువులు విక్రయించబడినప్పుడు ఖర్చులుగా వ్రాయబడతాయి *(30).

పైన పేర్కొన్న నిబంధనల విశ్లేషణ నుండి, ఈ వస్తువులపై విలువ ఆధారిత పన్నుతో కలిపి వస్తువుల ధరపై ఖర్చులు పరిగణనలోకి తీసుకోవాలి. అంటే సరుకుల ఖరీదుతో పాటు పన్ను కూడా లెక్కలోకి తీసుకున్నట్లే.

వర్తక కార్యకలాపాలలో నిమగ్నమైన "సరళీకృత వ్యక్తుల" ఆచరణలో, అటువంటి పొరపాటు అసాధారణం కాదు. ఉదాహరణకు, ఒక ఉత్పత్తిపై "ఇన్‌పుట్" విలువ జోడించిన పన్ను ఇప్పటికే ఒకేసారి వ్రాయబడింది మరియు ఉత్పత్తి యొక్క విక్రయించబడని భాగాన్ని సరఫరాదారుకు లోపంగా లేదా అమ్మకాల వ్యవధి ముగిసిన తర్వాత తిరిగి ఇవ్వాలి. ఈ పరిస్థితిలో అకౌంటెంట్ ఏమి చేయాలి? చేయాల్సింది ఒక్కటే మిగిలి ఉంది - గతంలో పరిగణనలోకి తీసుకున్న “ఇన్‌పుట్” పన్నుకు సంబంధించి ఆదాయం మరియు వ్యయ పుస్తకంలోని ఖర్చులను రివర్స్ చేయండి. దీని అర్థం "ఖర్చుల మొత్తం ద్వారా ఆదాయం తగ్గించబడింది" అని పన్ను బేస్ ఏర్పాటు పరంగా ఉల్లంఘన జరిగింది, ఇది అనివార్యంగా పన్ను ఇన్స్పెక్టర్ల దృష్టిని ఆకర్షిస్తుంది.

సారాంశంలో, వస్తువులు, మెటీరియల్స్, పనులు మరియు సేవల సరఫరాదారులకు చెల్లించే విలువ ఆధారిత పన్నుకు అకౌంటింగ్ పద్ధతిని ఎంచుకున్నప్పుడు, పన్ను చట్టం యొక్క అవసరాలను అధికారికంగా చదవడం ద్వారా మాత్రమే కొనసాగాలని నేను గమనించాలనుకుంటున్నాను. ఖాతా అధికారిక వివరణలు. అన్నింటిలో మొదటిది, మీ వృత్తిపరమైన నష్టాలు మరియు వ్యాపార నష్టాలను అంచనా వేయడం అవసరం, అయితే అకౌంటింగ్ పని యొక్క హేతుబద్ధమైన సంస్థ యొక్క సూత్రం మరియు ఉపయోగించిన పన్ను అకౌంటింగ్ పద్దతి యొక్క పారదర్శకతను పరిగణనలోకి తీసుకోవడం.

"ఇన్‌పుట్" VATని లెక్కించడానికి, మీరు షిప్‌మెంట్ కోసం సాధారణ ఇన్‌వాయిస్‌ను స్వీకరించాలి. కొనుగోలు ఇన్‌వాయిస్‌లను ఇన్‌వాయిస్ జర్నల్‌లో ఫైల్ చేయాల్సిన అవసరం ఉందా? రిజల్యూషన్ నంబర్ 1137 ఇన్‌వాయిస్ జర్నల్ రూపాన్ని అందిస్తుంది. కొనుగోళ్ల కోసం స్వీకరించిన ఇన్‌వాయిస్‌ల కోసం అలాంటి జర్నల్‌ను ఉంచాలా అని "సింప్లర్‌లు" తరచుగా అడుగుతారు. మేము మీకు భరోసా ఇవ్వడానికి తొందరపడుతున్నాము: మీకు ఈ బాధ్యత లేదు. ఈ సందర్భంలో, మీరు మీ స్వంత అభ్యర్థనపై మాత్రమే అటువంటి రిజిస్టర్ను పూరించవచ్చు, అది మీకు అనుకూలమైనది. ఉదాహరణకు, అందుకున్న ఇన్‌వాయిస్‌ల లభ్యతను నియంత్రించడాన్ని సులభతరం చేయడానికి. దయచేసి గమనించండి: ఆమోదించబడిన జర్నల్ ఫారమ్‌ను సరళీకృతం చేయడం మంచిది, మీ పని కోసం మీకు అవసరమైన నిలువు వరుసలను మాత్రమే వదిలివేయండి.

ఆదాయానికి మాత్రమే పన్ను విధించబడితే, ఖర్చులను పరిగణనలోకి తీసుకోవడంలో అర్థం లేదు, అందువల్ల చెల్లించిన ఇన్‌పుట్ వ్యాట్‌ను ఖర్చులుగా వర్గీకరించాల్సిన అవసరం లేదు. ఆగష్టు 10, 2016న కంపెనీ "ABS" తదుపరి విక్రయం కోసం కొనుగోలు చేసిన వస్తువులకు VAT అకౌంటింగ్ యొక్క ఉదాహరణ

ఖర్చులు విక్రయించిన ఇరవై కుర్చీల ఖర్చు - 20 * 5000 = 100,000 రూబిళ్లు. విక్రయించిన కుర్చీల కోసం, అదనపు పన్ను యొక్క సంబంధిత వాటా ఖర్చులకు ఆపాదించబడుతుంది.

VAT = 100,000 * 18% = 18,000. పన్నును మరొక విధంగా లెక్కించవచ్చు: VAT = 90,000 * 100,000 / 500,000 = 18,000 రూబిళ్లు.

సరళీకృతం: ఇన్‌పుట్ VAT యొక్క అకౌంటింగ్ మరియు పన్ను అకౌంటింగ్

సమాచారం

ఉదాహరణ Parus LLC 236,000 రూబిళ్లు విలువైన లాత్‌ను కొనుగోలు చేసింది. (వ్యాట్ 18%తో సహా) ఫిబ్రవరి 18, 2013. ఈ యంత్రానికి ఫిబ్రవరి 26న డబ్బులు చెల్లించి ఫిబ్రవరి 28న అమలులోకి తెచ్చారు.

ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ మరియు ఫెడరల్ టాక్స్ సర్వీస్ నుండి ఈ అంశంపై అనేక వివరణలు ఉన్నాయి. మీరు VATని ప్రత్యేక లైన్‌గా కేటాయించకపోతే, మెటీరియల్స్ లేదా వస్తువుల ధరతో పాటు దానిని వ్రాసి ఉంచినట్లయితే ఏమి జరుగుతుంది? పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 120 యొక్క నిబంధన 3 ప్రకారం అటువంటి ఉల్లంఘన స్థూలంగా వర్గీకరించబడదు, ఎందుకంటే సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థపై అకౌంటింగ్ పుస్తకం పన్ను అకౌంటింగ్ రిజిస్టర్, అకౌంటింగ్ రిజిస్టర్ కాదు.

పన్ను విధించేటప్పుడు ఇన్‌పుట్ వ్యాట్‌ను ఎలా పరిగణనలోకి తీసుకోవాలి?

ముందస్తు చెల్లింపు కోసం విక్రేత జారీ చేసే ఇన్‌వాయిస్‌లతో ఏమి చేయాలి సాధారణ పన్ను విధానాన్ని వర్తింపజేసే విక్రేతలు షిప్‌మెంట్ కోసం మాత్రమే కాకుండా, కొనుగోలుదారు నుండి పొందిన ముందస్తు చెల్లింపు కోసం కూడా ఇన్‌వాయిస్‌లను జారీ చేయాల్సి ఉంటుంది. ముందస్తు చెల్లింపు అందిన తర్వాత ఐదు క్యాలెండర్ రోజులలోపు రవాణా చేయబడిన సందర్భాలు మినహాయింపు (ఆర్టికల్ 168లోని క్లాజ్ 3

రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్, అక్టోబర్ 12, 2011 నం. 03-07-14/99 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖ). "సరళీకృత" వ్యక్తులు ముందుగానే కొనుగోలు కోసం చెల్లించి, "అడ్వాన్స్" ఇన్‌వాయిస్‌ను పొందినట్లయితే వారు ఏమి చేయాలి? మీరు ఇప్పుడే వస్తువుల కోసం చెల్లించారు, కానీ అవి మీకు ఇంకా రాలేదు మరియు మీరు వాటిని స్వీకరించలేదు కాబట్టి, మీకు ఎటువంటి ఖర్చులు ఉండవు.

దీని అర్థం "ఇన్‌పుట్" VATని పరిగణనలోకి తీసుకోవడం గురించి ఎటువంటి చర్చ ఉండదు. మీరు పని లేదా సేవ కోసం ముందుగానే చెల్లించినప్పుడు, పరిస్థితి సమానంగా ఉంటుంది - పని లేదా సేవ ఇంకా పూర్తి కాలేదు, అంటే ఇది తరువాత పరిగణనలోకి తీసుకోబడుతుంది.
అందువల్ల, వాస్తవానికి, మీరు, "సరళీకృత వ్యక్తులు", వాస్తవానికి ముందస్తు చెల్లింపు కోసం ఇన్వాయిస్ అవసరం లేదు.

పన్ను విధించేటప్పుడు ఇన్‌పుట్ VATని ఎలా పరిగణనలోకి తీసుకోవాలి. ఉదాహరణలు

• పన్ను విధించేటప్పుడు ఖర్చులలో ఇన్‌కమింగ్ VATని సరిగ్గా ఎలా తీసుకోవాలి
• సరళీకృత పన్ను విధానంలో ఇన్‌పుట్ VAT కోసం అకౌంటింగ్ యొక్క సూక్ష్మ నైపుణ్యాలు
• 400 తప్పు విన్నపం
• 2017లో పన్ను వ్యవస్థ "ఆదాయం మైనస్ ఖర్చులు" కోసం VAT

సరళీకృతం: ఇన్‌పుట్ VAT యొక్క అకౌంటింగ్ మరియు పన్ను అకౌంటింగ్ ప్రీపేమెంట్ కోసం విక్రేత జారీ చేసే ఇన్‌వాయిస్‌లతో ఏమి చేయాలి సాధారణ పన్ను విధానాన్ని వర్తింపజేసే విక్రేతలు రవాణా కోసం మాత్రమే కాకుండా, కొనుగోలుదారు నుండి పొందిన ముందస్తు చెల్లింపు కోసం కూడా ఇన్‌వాయిస్‌లను జారీ చేయాల్సి ఉంటుంది. మినహాయింపులు ముందస్తు చెల్లింపు అందిన తర్వాత ఐదు క్యాలెండర్ రోజులలో షిప్‌మెంట్ చేయబడుతుంది (p. కొనుగోలు కోసం ముందస్తుగా చెల్లించి, "అడ్వాన్స్" ఇన్‌వాయిస్‌ను పొందిన "సరళీకృత" వ్యక్తులు ఏమి చేయాలి? మీరు ఇప్పుడే వస్తువులకు చెల్లించారు, కానీ అది కలిగి ఉంది ఇంకా మీ వద్దకు రాలేదు మరియు మీరు దానిని క్యాపిటల్‌గా స్వీకరించలేదు, అప్పుడు మీకు ఎటువంటి ఖర్చులు ఉండవు.
దీని అర్థం "ఇన్‌పుట్" VATని పరిగణనలోకి తీసుకోవడం గురించి ఎటువంటి చర్చ ఉండదు.

పన్ను నమోదు కోసం ఇన్పుట్ VAT - పరిణామాలు లేకుండా ఖర్చులు పరిగణనలోకి తీసుకోబడతాయి

అందువల్ల, దీనికి ఎటువంటి ఆంక్షలు ఉండవు. అయితే, పన్ను ఇన్‌స్పెక్టర్‌లకు ఫిర్యాదుల కోసం మరిన్ని కారణాలను ఇవ్వడం విలువైనది కాదు. "సరళీకృత" వ్యక్తికి ఇన్‌వాయిస్ అవసరమా? ఇన్‌పుట్ VAT అనేది ఒక ప్రత్యేక రకమైన ఖర్చు, అంటే, పన్ను కోడ్ ఆర్టికల్ 252లోని క్లాజ్ 1 ప్రకారం, అది తప్పనిసరిగా ప్రాథమిక పత్రాల ద్వారా నిర్ధారించబడాలి.

ఏవి? 1. ఆస్తి కొనుగోలుకు సంబంధించిన పత్రాలు: చెల్లింపు ఆర్డర్‌లు, ఇన్‌వాయిస్‌లు, అందించిన సేవల ధృవీకరణ పత్రాలు, చేసిన పని. 2. ఇన్వాయిస్ (సెప్టెంబర్ 24, 2008 నం. 03-11-04/2/147 నాటి ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ లేఖ), డిసెంబర్ 26, 2011 నాటి ప్రభుత్వ డిక్రీ ద్వారా అన్ని నిబంధనలకు అనుగుణంగా సంకలనం చేయబడింది.

శ్రద్ధ

ఖర్చులలో VATని చేర్చడానికి ఇన్‌వాయిస్‌ల తప్పనిసరి ఉనికిపై అభిప్రాయంతో వాదించవచ్చు. పన్ను కోడ్ ప్రకారం, ఇన్‌వాయిస్ అనేది VATని తీసివేయడానికి మాత్రమే అవసరమయ్యే పత్రం మరియు మరేమీ కాదు.

పన్ను విధించేటప్పుడు ఖర్చులలో ఇన్‌కమింగ్ VATని సరిగ్గా ఎలా తీసుకోవాలి

• వస్తువులు చెల్లించబడతాయి మరియు విక్రయించబడతాయి;
• పదార్థాలు చెల్లించబడ్డాయి మరియు స్వీకరించబడ్డాయి,
• OS చెల్లించబడింది మరియు ఆపరేషన్‌లో ఉంచబడింది.

కార్యకలాపాలను ప్రధాన మోడ్ నుండి సరళీకృత మోడ్‌కి బదిలీ చేయడం షరతులను పునరుద్ధరించండి:

• వస్తువులు చెల్లించబడ్డాయి, కానీ విక్రయించబడవు;
• మెటీరియల్స్ చెల్లించబడ్డాయి కానీ ఉపయోగించబడలేదు;
• స్థిర ఆస్తులు చెల్లించబడతాయి, కానీ పూర్తిగా తగ్గించబడవు.

సరళీకృత మోడ్ నుండి ప్రధాన మోడ్‌కు పరివర్తన తగ్గింపుకు పంపండి షరతులు:

• సరఫరాదారు నుండి ఇన్వాయిస్ ఉనికి;
• పన్ను గతంలో ఖర్చులలో చేర్చబడలేదు;
• వస్తువులు విక్రయించబడవు;
• పదార్థాలు ఉపయోగించబడలేదు;
• OS పూర్తిగా తగ్గలేదు;
• పన్ను విధించదగిన కార్యకలాపాలలో వస్తువులు, పదార్థాలు లేదా స్థిర ఆస్తులు ఉపయోగించబడతాయి.

ఖర్చులలో ఇన్‌పుట్ పన్ను కోసం అకౌంటింగ్ అనేది విలువైన వస్తువులు, సేవలు మరియు పని ఖర్చుకు సరఫరాదారు (ప్రదర్శకుడు) జోడించిన మొత్తం.

400 తప్పు విన్నపం

మరియు "ఇన్‌పుట్" VATని ఒక ప్రత్యేక రకం ఖర్చుగా రాయడానికి, ఇన్‌వాయిస్ లేదా UTD అవసరం. ఏది ఏమైనా ఇన్‌స్పెక్టర్లు పట్టుబట్టేది ఇదే. అకౌంటింగ్ విషయానికొస్తే, మీరు ఇన్‌వాయిస్ (చట్టం) (క్లాజ్) ఆధారంగా మాత్రమే VATతో కొనుగోలును ప్రతిబింబించవచ్చు.

1 టేబుల్ స్పూన్. 9 డిసెంబర్ 6, 2011 నాటి ఫెడరల్ లా నం. 402-FZ). దయచేసి గమనించండి: మీ ఉద్యోగి ఒక జవాబుదారీ వ్యక్తిగా వస్తువులను కొనుగోలు చేసి, సాధారణ పౌరుడిగా వ్యవహరిస్తే, ఇన్‌వాయిస్ ఉండకపోవచ్చు. వాస్తవం ఏమిటంటే, రిటైల్ వ్యాపారం మరియు పబ్లిక్ క్యాటరింగ్‌లో నిమగ్నమై ఉన్న విక్రేతలు మరియు నగదు కోసం ప్రజలకు విక్రయించేవారు ఇన్‌వాయిస్‌లను జారీ చేయలేరు.

వారు కొనుగోలుదారుకు నగదు రసీదు లేదా కఠినమైన రిపోర్టింగ్ ఫారమ్ (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 168 యొక్క నిబంధన 7) జారీ చేసినట్లయితే వారు ఇన్వాయిస్ జారీ చేసే బాధ్యతను నెరవేర్చినట్లు పరిగణించబడుతుంది. అయితే, సాధారణ నియమంగా, అటువంటి పత్రాలలో VAT కేటాయించబడదు (నిబంధన

6 టేబుల్ స్పూన్లు. రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క 168).
ఈ మెటీరియల్ ఆస్తుల కోసం, కంపెనీ గతంలో 4,500 రూబిళ్లు మొత్తంలో VAT వాపసును అంగీకరించింది. నాల్గవ త్రైమాసికంలో ABS LLC తప్పనిసరిగా 4,500 రూబిళ్లు మొత్తంలో పదార్థాల గిడ్డంగి నిల్వలపై VATని పునరుద్ధరించాలి.

స్థిర ఆస్తులపై ఇన్‌పుట్ VAT కోసం అకౌంటింగ్ యొక్క ఉదాహరణ. ప్రారంభ పరిస్థితులు ఒకే విధంగా ఉంటాయి. పరివర్తన రోజున, ABS LLC దాని బ్యాలెన్స్ షీట్‌లో 2 సంవత్సరాల క్రితం 590,000 రూబిళ్లు కోసం కొనుగోలు చేసిన కారును కలిగి ఉంది.

(90,000 రూబిళ్లు జోడించిన పన్ను మినహాయింపుగా గుర్తించబడింది).

డిసెంబర్ 31, 2015 నాటికి మొత్తం తరుగుదల - 200,000 రూబిళ్లు. నాల్గవ త్రైమాసికంలో ABS LLC తప్పనిసరిగా స్థిర ఆస్తులపై VATని పునరుద్ధరించాలి: VAT = (90,000 * (500,000 - 200,000)) / 500,000 = 54,000 రూబిళ్లు.

సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థ నుండి మారినప్పుడు ఇన్‌పుట్ VAT కోసం అకౌంటింగ్ ఒక సరళీకరణ అయినందున, కంపెనీ విక్రయించిన వస్తువులకు అనులోమానుపాతంలో ఖర్చులలో సరఫరాదారులు సూచించిన VATని పరిగణనలోకి తీసుకుంటుంది.

వస్తువులు మరియు సేవల రసీదును సరళీకృతం చేసేటప్పుడు VATని కేటాయించడం అవసరమా?

మరియు మార్చి 25న మేము RUB 300,000 ఖర్చులలో చేర్చుతాము. కొనుగోలు ధర వద్ద వస్తువులు మరియు 54,000 రూబిళ్లు. ఈ వస్తువులపై VAT. స్థిర ఆస్తులు మరియు కనిపించని ఆస్తులపై వ్యాట్ స్థిర ఆస్తులు మరియు కనిపించని ఆస్తులపై ఇన్‌పుట్ వ్యాట్ పరిస్థితి భిన్నంగా ఉంటుంది.

అటువంటి పన్ను పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 346.16 యొక్క క్లాజ్ 1 యొక్క క్లాజ్ 8 ప్రకారం ప్రత్యేక రకమైన వ్యయానికి వర్తించదు. సరళీకృత వ్యవస్థపై పని చేసే కాలంలో స్థిర ఆస్తులు మరియు కనిపించని ఆస్తుల కొనుగోలు కోసం ఖర్చులు ఆర్టికల్ 346.16 యొక్క పేరా 3 మరియు పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 346.17 యొక్క పేరా 2 యొక్క పేరా 4 ప్రకారం వ్రాయబడ్డాయి (తేదీన ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖ నవంబర్ 12, 2008.

№03-11-04/2/167).

అవి, వాటిని ప్రారంభించిన తర్వాత మరియు సరఫరాదారుకు సమాన త్రైమాసిక వాయిదాలలో చెల్లించిన తర్వాత. సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థను ఉపయోగించి అకౌంటింగ్‌లో స్థిర ఆస్తులు మరియు కనిపించని ఆస్తుల ప్రారంభ వ్యయం అకౌంటింగ్ నియమాల ప్రకారం నిర్ణయించబడుతుంది (PBU 6/01 మరియు PBU 14/2007).

అకౌంటింగ్‌లో, తిరిగి చెల్లించని పన్నులు అసలు ధరలో చేర్చబడ్డాయి. సరళీకృత పన్ను విధానం ప్రకారం, విలువ జోడించిన పన్ను తిరిగి చెల్లించబడదు, కాబట్టి స్థిర ఆస్తులు మరియు కనిపించని ఆస్తులపై ఇన్‌పుట్ VAT ప్రారంభ ధరలో చేర్చబడుతుంది.