ఉద్యోగి శిక్షణ యజమాని ఖర్చుతో అందించబడుతుంది. సంస్థ యొక్క వ్యయంతో ఉద్యోగుల శిక్షణ

ఉద్యోగులు లేదా వారి పిల్లల విద్య కోసం చెల్లించే ఖర్చులు, వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను మరియు కార్పొరేట్ ఆదాయపు పన్నును లెక్కించేటప్పుడు కిండర్ గార్టెన్ సేవల ఖర్చుకు పరిహారం పరిగణనలోకి తీసుకోబడుతుంది మరియు ఈ సందర్భంలో బీమా ప్రీమియంలు వసూలు చేయబడతాయా అనేది అనేక సూక్ష్మ నైపుణ్యాలపై ఆధారపడి ఉంటుంది: వీరిలో (నేరుగా ఉద్యోగి లేదా అతని బిడ్డ) మరియు ఎవరి ద్వారా (ప్రీస్కూల్ లేదా మరొక విద్యా సంస్థ) అందించబడింది మరియు ఏ క్రమంలో సేవలు చెల్లించబడ్డాయి (నేరుగా బదిలీ చేయబడ్డాయి లేదా ఈ ఖర్చులు ఉద్యోగికి భర్తీ చేయబడ్డాయి). ఉద్యోగి ఏమి చదివాడు అనేది కూడా ముఖ్యం.

ట్యూషన్ మరియు వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను చెల్లింపు

సాధారణ నియమంగా, ఉద్యోగి యొక్క ప్రయోజనాలకు యజమాని చెల్లించే శిక్షణతో సహా ఏదైనా సేవల ఖర్చు, వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను (,)కి లోబడి ఉండే రకంగా పొందిన ఉద్యోగి ఆదాయం. అయితే, అనేక ఆదాయాలు () ఈ పన్ను నుండి మినహాయించబడ్డాయి. ప్రాథమిక మరియు అదనపు సాధారణ విద్య మరియు వృత్తి విద్యా కార్యక్రమాలలో పన్ను చెల్లింపుదారుల శిక్షణ కోసం చెల్లింపు మొత్తం, అతని వృత్తిపరమైన శిక్షణ మరియు తగిన లైసెన్స్ కలిగిన రష్యన్ విద్యాసంస్థల్లో లేదా తగిన హోదా () ఉన్న విదేశీ విద్యాసంస్థల్లో తిరిగి శిక్షణ పొందడం వంటివి కూడా వీటిలో ఉన్నాయి.

అందువల్ల, విద్యా సంస్థలలో ఉద్యోగి శిక్షణ కోసం చెల్లింపు మొత్తాలు వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్నుకు లోబడి ఉండవు, ఉద్యోగి చదువుతున్న రష్యన్ విద్యా సంస్థకు విద్యా కార్యకలాపాలను నిర్వహించడానికి లైసెన్స్ ఉంటే ((ఇకపై చట్టం నంబర్ 273-గా సూచిస్తారు- FZ)), మరియు శిక్షణను నిర్వహించే విదేశీ సంస్థకు విద్యా సంస్థ హోదా ఉంటుంది. ఒక విదేశీ సంస్థ కోసం, అటువంటి స్థితి, లైసెన్స్‌తో పాటు, దాని ప్రోగ్రామ్, చార్టర్ లేదా ఇతర పత్రాల ద్వారా ధృవీకరించబడుతుంది, దీని జాబితా సంస్థ యొక్క కార్యకలాపాల ప్రత్యేకతలపై ఆధారపడి ఉంటుంది (,).

ముఖ్యమైనది

ఒక ఉద్యోగి స్వతంత్రంగా విద్యా సంస్థలలో తన విద్య కోసం లేదా 24 సంవత్సరాల కంటే తక్కువ వయస్సు ఉన్న తన పిల్లల విద్య కోసం చెల్లిస్తే, వాస్తవానికి వెచ్చించిన ఖర్చుల (,) మొత్తంలో వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను కోసం సామాజిక పన్ను మినహాయింపు హక్కు అతనికి ఉంది. సామాజిక పన్ను మినహాయింపు యొక్క గరిష్ట మొత్తం (సంవత్సరంలో 120,000 రూబిళ్లు, పిల్లల విద్య మరియు ఖరీదైన చికిత్స ఖర్చులు మినహా) మొత్తం ట్యూషన్ కోసం, వైద్య సేవల కోసం, రూపంలో అందించబడుతుందని పరిగణనలోకి తీసుకోవడం అవసరం. ఒప్పందం (ఒప్పందాలు) నాన్-స్టేట్ పెన్షన్ ప్రొవిజన్ కింద పెన్షన్ విరాళాలు, అలాగే నిధులతో కూడిన పెన్షన్‌ల కోసం అదనపు బీమా సహకారం. ఒక పౌరుడు, ఉదాహరణకు, ఈ మొత్తం గరిష్ట మొత్తానికి క్యాలెండర్ సంవత్సరంలో వైద్య సేవల ఖర్చుల మొత్తంలో సామాజిక పన్ను మినహాయింపును ఉపయోగించినట్లయితే, అతను శిక్షణ ఖర్చు ద్వారా వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్నుకు లోబడి తన ఆదాయాన్ని తగ్గించుకోలేడు. విద్యా సంస్థలు ().

ఇలాంటి విద్యా సంస్థలలోని ఉద్యోగుల పిల్లల కోసం యజమాని చెల్లించే విద్య ఖర్చు రూపంలో వచ్చే ఆదాయం కూడా వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను నుండి మినహాయించబడుతుంది. అయితే, ఆర్థిక శాఖ ప్రతినిధులు నొక్కిచెప్పినట్లుగా, తన ఉద్యోగుల పిల్లలకు శిక్షణ ఇచ్చే ఖర్చు కోసం యజమాని నేరుగా చెల్లించే మొత్తాలపై మరియు ప్రీస్కూల్‌లో పిల్లల పర్యవేక్షణ మరియు సంరక్షణ ఖర్చు కోసం చెల్లించే మొత్తాలపై వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను విధించబడదు. విద్యా సంస్థలు పైన పేర్కొన్న ప్రమాణానికి లోబడి ఉండవు () మరియు సాధారణ ప్రాతిపదికన వ్యక్తిగత ఆదాయ పన్నుకు లోబడి ఉంటాయి ( , ).

అయితే, న్యాయమూర్తులు ఎల్లప్పుడూ ఈ దృక్కోణంతో ఏకీభవించరు (). ఉదాహరణకు, తల్లిదండ్రుల రుసుములకు పరిహారం యొక్క అవకాశం రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క రాజ్యాంగ సంస్థ యొక్క చట్టం ద్వారా అందించబడవచ్చు, ఈ సందర్భంలో అటువంటి పరిహారం మొత్తం వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను ()కి లోబడి లేని పరిహారం చెల్లింపుల నిర్వచనం క్రిందకు వస్తుంది. .

ఉద్యోగి లేదా అతని పిల్లల (నివాసి లేదా కాని వారి) పన్ను స్థితిపై, అతను చేసిన ఖర్చులను తిరిగి చెల్లించడానికి యజమాని నేరుగా విద్యా సంస్థకు లేదా ఉద్యోగికి శిక్షణ కోసం డబ్బు చెల్లిస్తారా అనే దానిపై ఈ ప్రయోజనం యొక్క దరఖాస్తు ఆధారపడి ఉండదని గుర్తుంచుకోండి. -వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను ప్రయోజనాల కోసం నివాసి), అలాగే పౌరుడు మొదటి సారి తగిన స్థాయిలో విద్యను పొందుతున్నాడా అనే దానిపై (, ).

ఒక ఉద్యోగికి ట్యూషన్ ఫీజు నుండి బీమా సహకారం

భీమా ప్రీమియంల విషయానికొస్తే, కార్మిక సంబంధాల చట్రంలో ((ఇకపై లా నంబర్. 212-FZగా సూచిస్తారు); (ఇకపై లా నంబర్. 125గా సూచిస్తారు) ఉద్యోగులకు అనుకూలంగా యజమానులు చెల్లించే చెల్లింపులు మరియు ఇతర వేతనాలు పన్ను విధించబడతాయి. -FZ)).

అదే సమయంలో, ప్రాథమిక వృత్తిపరమైన విద్యా కార్యక్రమాలకు ట్యూషన్ ఫీజులు మరియు ఉద్యోగుల కోసం అదనపు వృత్తిపరమైన ప్రోగ్రామ్‌లు నిర్బంధ పెన్షన్ బీమా, తాత్కాలిక వైకల్యం మరియు ప్రసూతికి సంబంధించి తప్పనిసరి సామాజిక బీమా మరియు నిర్బంధ వైద్య బీమా కోసం బీమా సహకారాల నుండి మినహాయించబడ్డాయి. పారిశ్రామిక ప్రమాదాలు మరియు వృత్తిపరమైన వ్యాధులకు (ఇకపై IC మరియు PPగా సూచిస్తారు) బీమా కోసం బీమా ప్రీమియంలు ప్రాథమిక వృత్తి శిక్షణా కార్యక్రమాలకు () ట్యూషన్ ఫీజులకు కూడా వర్తించవు.

అందువలన, ఒక యజమాని తన ఉద్యోగులకు సెకండరీ వృత్తి లేదా ఉన్నత విద్య, అలాగే అధునాతన శిక్షణ మరియు అదనపు వృత్తిపరమైన కార్యక్రమాలలో భాగంగా అమలు చేయబడిన ప్రొఫెషనల్ రీట్రైనింగ్ కోసం చెల్లిస్తే, శిక్షణ ఖర్చు భీమా ప్రీమియంలకు లోబడి ఉండదు. బ్లూ కాలర్ వృత్తులు, వైట్ కాలర్ స్థానాలు, బ్లూ కాలర్ కార్మికులు, వైట్ కాలర్ కార్మికులకు తిరిగి శిక్షణా కార్యక్రమాలు మరియు బ్లూ కాలర్ కార్మికులు మరియు వైట్ కాలర్ కార్మికులకు అధునాతన శిక్షణా కార్యక్రమాల క్రింద శిక్షణ కోసం చెల్లింపులు కూడా బీమా నుండి మినహాయించబడ్డాయి. వ్యక్తిగత గాయం మరియు కార్మిక బీమా (,) కోసం ప్రీమియంలు. ఇతర ప్రోగ్రామ్‌ల క్రింద ఉద్యోగి శిక్షణ కోసం చెల్లింపు మొత్తాలు (ఉదాహరణకు, అదనపు సాధారణ అభివృద్ధి కార్యక్రమాలు) ఈ మినహాయింపు కిందకు రావు మరియు అందువల్ల, సాధారణంగా ఏర్పాటు చేయబడిన పద్ధతిలో బీమా ప్రీమియంలకు లోబడి ఉంటాయి. భీమా ప్రీమియంల చెల్లింపును పర్యవేక్షిస్తున్న అధికారుల ప్రతినిధుల ప్రకారం (; ), ప్రీస్కూల్ విద్యా సంస్థలో ఉద్యోగుల పిల్లల నిర్వహణ కోసం తల్లిదండ్రుల రుసుము కోసం యజమాని ఇచ్చే పరిహారం మొత్తం బీమా ప్రీమియంల నుండి మినహాయించబడదు, ఎందుకంటే వారికి సంబంధం లేదు. బీమా ప్రీమియంలకు లోబడి లేని పరిహారం చెల్లింపులకు ().

ఏదేమైనా, ప్రీస్కూల్ సంస్థలలోని ఉద్యోగుల పిల్లల నిర్వహణ ఖర్చును నేరుగా అటువంటి సంస్థల ఖాతాలకు చెల్లించడానికి యజమాని నిధులను బదిలీ చేసే పరిస్థితిలో, ఈ మొత్తాలు భీమా విరాళాలకు లోబడి ఉండవు, ఎందుకంటే ఈ సందర్భంలో చెల్లింపు జరుగుతుంది. సంస్థ యొక్క ఉద్యోగి కాని వ్యక్తి, అందువలన , ఉద్యోగి ()కి అనుకూలంగా పరిగణించబడదు.

ప్రీస్కూల్ సంస్థలలో పిల్లలను నిర్వహించడానికి ఫీజులకు పరిహారంగా వారి ఉద్యోగులకు యజమానులు చెల్లించే మొత్తాలపై బీమా ప్రీమియంలను విధించాలా వద్దా అని నిర్ణయించడంలో న్యాయమూర్తులు అంత ఏకాభిప్రాయం కలిగి లేరు. వారు క్రింది నుండి ముందుకు సాగుతారు. ఉద్యోగికి ఏదైనా చెల్లింపు భీమా ప్రీమియంలకు లోబడి ఉంటుంది, అది ఉపాధి సంబంధాల చట్రంలో చేసినట్లయితే, అది వేతనంలో భాగం. ఇది ప్రత్యేకించి, ఉద్యోగికి (, ; ) ప్రోత్సాహక, ఉద్దీపన స్వభావం కలిగిన చెల్లింపులకు వర్తిస్తుంది. ఇంతలో, న్యాయపరమైన అభ్యాసం నొక్కిచెప్పినట్లుగా, యజమాని మరియు దాని ఉద్యోగుల మధ్య ఉద్యోగ సంబంధం యొక్క ఉనికి యొక్క వాస్తవం ఉద్యోగులకు వచ్చిన అన్ని చెల్లింపులు వారి శ్రమకు చెల్లింపును సూచిస్తాయని సూచించదు (). అందువల్ల, ఉద్యోగులకు అనుకూలంగా నిర్దిష్ట మొత్తాలను చెల్లించడం (ఉదాహరణకు, కిండర్ గార్టెన్‌లలోని ఉద్యోగుల పిల్లల నిర్వహణ ఖర్చుకు పరిహారం) ఉద్యోగి శ్రమకు సంబంధించినది కానట్లయితే మరియు పనికి ప్రోత్సాహకం కానట్లయితే, ఈ మొత్తాలు లోబడి ఉండవు. భీమా విరాళాలు. తరచుగా, అటువంటి చెల్లింపులు ఉద్యోగులతో ఉపాధి ఒప్పందాలలో అందించబడవు మరియు వాటిని చేయడానికి యజమాని యొక్క బాధ్యత సమిష్టి ఒప్పందంలో పొందుపరచబడింది. సామూహిక ఒప్పందం కింద చెల్లింపులు వేతన వ్యవస్థలో చేర్చబడకపోవచ్చు, కానీ సామాజిక స్వభావాన్ని కలిగి ఉంటాయి, ఎందుకంటే సమిష్టి ఒప్పందం శ్రమను కాకుండా సామాజిక-కార్మిక సంబంధాలను (;,) నియంత్రిస్తుంది.

ట్యూషన్ మరియు ఆదాయపు పన్ను

ఉద్యోగుల పిల్లలకు విద్య ఖర్చు కోసం యజమాని చెల్లింపు మొత్తాన్ని, అలాగే ప్రీస్కూల్ విద్యా సంస్థలలో పిల్లల నిర్వహణకు పరిహారంగా లాభాలపై పన్ను విధించేటప్పుడు ఖర్చులుగా చేర్చే అవకాశాన్ని నియమాలు అందించవు.

పావెల్ ఎరిన్, లీగల్ కన్సల్టింగ్ సర్వీస్ GARANT నిపుణుడు

ఉద్యోగులు లేదా వారి పిల్లల విద్య కోసం చెల్లించే ఖర్చులు, వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను మరియు కార్పొరేట్ ఆదాయపు పన్నును లెక్కించేటప్పుడు కిండర్ గార్టెన్ సేవల ఖర్చుకు పరిహారం పరిగణనలోకి తీసుకోబడుతుంది మరియు ఈ సందర్భంలో బీమా ప్రీమియంలు వసూలు చేయబడతాయా అనేది అనేక సూక్ష్మ నైపుణ్యాలపై ఆధారపడి ఉంటుంది: వీరిలో (నేరుగా ఉద్యోగి లేదా అతని బిడ్డ) మరియు ఎవరి ద్వారా (ప్రీస్కూల్ లేదా మరొక విద్యా సంస్థ) అందించబడింది మరియు ఏ క్రమంలో సేవలు చెల్లించబడ్డాయి (నేరుగా బదిలీ చేయబడ్డాయి లేదా ఈ ఖర్చులు ఉద్యోగికి భర్తీ చేయబడ్డాయి). ఉద్యోగి ఏమి చదివాడు అనేది కూడా ముఖ్యం.

ట్యూషన్ మరియు వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను చెల్లింపు

సాధారణ నియమంగా, ఉద్యోగి ప్రయోజనాల కోసం యజమాని చెల్లించే శిక్షణతో సహా ఏదైనా సేవల ఖర్చు, వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను (ఆర్టికల్ 209, పేరా 1, ఆర్టికల్) రూపంలో పొందిన ఉద్యోగి ఆదాయం. 210, సబ్ పేరాగ్రాఫ్ 1, పేరా 2 రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 211). అయితే, అనేక ఆదాయాలు (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 217) ఈ పన్ను నుండి మినహాయించబడ్డాయి. ప్రాథమిక మరియు అదనపు సాధారణ విద్య మరియు వృత్తిపరమైన విద్యా కార్యక్రమాలలో పన్నుచెల్లింపుదారుల శిక్షణ కోసం చెల్లింపు మొత్తం, అతని వృత్తిపరమైన శిక్షణ మరియు తగిన లైసెన్స్ ఉన్న రష్యన్ విద్యాసంస్థల్లో లేదా తగిన హోదా కలిగిన విదేశీ విద్యాసంస్థల్లో తిరిగి శిక్షణ పొందడం వంటివి కూడా వీటిలో ఉన్నాయి (నిబంధన 21 రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 217 ).

అందువల్ల, విద్యా సంస్థలలో ఉద్యోగి శిక్షణ కోసం చెల్లింపు మొత్తాలు వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్నుకు లోబడి ఉండవు, ఉద్యోగి చదువుతున్న రష్యన్ విద్యా సంస్థకు విద్యా కార్యకలాపాలను నిర్వహించడానికి లైసెన్స్ ఉంటే (పార్ట్ 1, ఫెడరల్ చట్టంలోని ఆర్టికల్ 91 డిసెంబర్ 29, 2012 నం. 273- ఫెడరల్ లా (ఇకపై లా నంబర్ 273-FZ గా సూచిస్తారు)), మరియు శిక్షణను నిర్వహించే విదేశీ సంస్థ విద్యా సంస్థ యొక్క హోదాను కలిగి ఉంటుంది. ఒక విదేశీ సంస్థ కోసం, ఈ స్థితి, లైసెన్స్‌తో పాటు, దాని ప్రోగ్రామ్, చార్టర్ లేదా ఇతర పత్రాల ద్వారా ధృవీకరించబడుతుంది, వీటి జాబితా సంస్థ యొక్క కార్యకలాపాల ప్రత్యేకతలపై ఆధారపడి ఉంటుంది (04/ నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ లేఖ. 02/2012 నం. 03-04-06/6-88, తేదీ 12/21/2011 నం. 03-03-06/1/835).

ముఖ్యమైనది!

ఒక ఉద్యోగి తన విద్యాసంస్థలలో తన విద్య కోసం లేదా 24 సంవత్సరాల కంటే తక్కువ వయస్సు ఉన్న తన పిల్లల విద్య కోసం స్వతంత్రంగా చెల్లిస్తే, అతను అసలు ఖర్చుల మొత్తంలో వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను కోసం సామాజిక పన్ను మినహాయింపు హక్కును కలిగి ఉంటాడు (ఉప నిబంధన 2, నిబంధన 1, నిబంధన 2, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 219) . సామాజిక పన్ను మినహాయింపు యొక్క గరిష్ట మొత్తం (సంవత్సరంలో 120,000 రూబిళ్లు, పిల్లల విద్య మరియు ఖరీదైన చికిత్స ఖర్చులు మినహా) మొత్తం ట్యూషన్ కోసం, వైద్య సేవల కోసం, రూపంలో అందించబడుతుందని పరిగణనలోకి తీసుకోవడం అవసరం. ఒప్పందం (ఒప్పందాలు) నాన్-స్టేట్ పెన్షన్ ప్రొవిజన్ కింద పెన్షన్ విరాళాలు, అలాగే నిధులతో కూడిన పెన్షన్‌ల కోసం అదనపు బీమా సహకారం. ఒక పౌరుడు, ఉదాహరణకు, ఒక క్యాలెండర్ సంవత్సరంలో ఈ మొత్తం గరిష్ట మొత్తంలో వైద్య సేవల చెల్లింపు ఖర్చుల మొత్తంలో సామాజిక పన్ను మినహాయింపును ఉపయోగించినట్లయితే, అతను తన వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను పరిధిలోకి వచ్చే ఆదాయాన్ని ఖర్చుతో తగ్గించుకోలేడు. విద్యా సంస్థలలో శిక్షణ (పన్ను కోడ్ RF యొక్క ఆర్టికల్ 219 యొక్క పేరా 2 యొక్క పేరా మూడు).

ఇలాంటి విద్యా సంస్థలలోని ఉద్యోగుల పిల్లల కోసం యజమాని చెల్లించే విద్య ఖర్చు రూపంలో వచ్చే ఆదాయం కూడా వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను నుండి మినహాయించబడుతుంది. ఏదేమైనా, ఆర్థిక శాఖ ప్రతినిధులు నొక్కిచెప్పినట్లుగా, తన ఉద్యోగుల పిల్లలకు శిక్షణ ఇచ్చే ఖర్చు కోసం యజమాని నేరుగా చెల్లించే మొత్తాలపై మరియు ప్రీస్కూల్ విద్యా సంస్థలలో పిల్లల పర్యవేక్షణ మరియు సంరక్షణ ఖర్చు కోసం చెల్లించే మొత్తాలపై వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను విధించబడదు. పన్ను కోడ్ యొక్క పై ప్రమాణానికి లోబడి ఉంటాయి (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 217 యొక్క క్లాజ్ 21) సాధారణ ప్రాతిపదికన వ్యక్తిగత ఆదాయ పన్నుకు లోబడి ఉండదు (మార్చి 17, 2015 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ నుండి లేఖలు నం. 03-04-06/14023, ఫిబ్రవరి 27, 2015 నం. 03-04-06/9977).

అదే సమయంలో, న్యాయమూర్తులు ఎల్లప్పుడూ ఈ దృక్కోణంతో ఏకీభవించరు (పోస్ట్. జనవరి 21, 2008 నాటి పదిహేడవ AAS నం. 17AP-8756/07). ఉదాహరణకు, తల్లిదండ్రుల రుసుములకు పరిహారం యొక్క అవకాశం రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క రాజ్యాంగ సంస్థ యొక్క చట్టం ద్వారా అందించబడవచ్చు, ఈ సందర్భంలో అటువంటి పరిహారం మొత్తం వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను (నిబంధన)కి లోబడి లేని పరిహారం చెల్లింపుల నిర్వచనం పరిధిలోకి వస్తుంది. రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 217 యొక్క 3).

ఉద్యోగి లేదా అతని పిల్లల (నివాసి లేదా కాని వారి) పన్ను స్థితిపై, అతను చేసిన ఖర్చులను తిరిగి చెల్లించడానికి యజమాని నేరుగా విద్యా సంస్థకు లేదా ఉద్యోగికి శిక్షణ కోసం డబ్బు చెల్లిస్తారా అనే దానిపై ఈ ప్రయోజనం యొక్క దరఖాస్తు ఆధారపడి ఉండదని గుర్తుంచుకోండి. -వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను ప్రయోజనాల కోసం నివాసి), అలాగే ఒక పౌరుడు తగిన స్థాయిలో విద్యను పొందడం ఇదే మొదటిసారి కాదా అనే దానిపై (సెప్టెంబర్ 17, 2015 నం. 03-04-06 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ నుండి లేఖలు /53509, తేదీ ఏప్రిల్ 18, 2013 నం. 03-04-06/13324, తేదీ ఏప్రిల్ 16, 2013 నం. 03-04-06/12870 , తేదీ 06/09/2011 నం. 03-04-06/8-135 )

ఒక ఉద్యోగికి ట్యూషన్ ఫీజు నుండి బీమా సహకారం

భీమా ప్రీమియంల విషయానికొస్తే, పన్ను విధించే వస్తువులు కార్మిక సంబంధాల చట్రంలో ఉద్యోగులకు అనుకూలంగా యజమానులు సంపాదించిన చెల్లింపులు మరియు ఇతర వేతనాలు (పార్ట్ 1, జూలై 24, 2009 నాటి ఫెడరల్ లా నంబర్ 212-FZ యొక్క ఆర్టికల్ 7 (ఇకపై ప్రస్తావించబడింది చట్టం సంఖ్య 212-FZ వలె);క్లాజ్ 1, జూలై 24, 1998 నాటి ఫెడరల్ చట్టంలోని ఆర్టికల్ 20.1 నెం. 125-FZ (ఇకపై లా నంబర్ 125-FZగా సూచిస్తారు)).

అదే సమయంలో, ప్రాథమిక వృత్తిపరమైన విద్యా కార్యక్రమాలకు ట్యూషన్ ఫీజులు మరియు ఉద్యోగుల కోసం అదనపు ప్రొఫెషనల్ ప్రోగ్రామ్‌లు తప్పనిసరి పెన్షన్ బీమా, తాత్కాలిక వైకల్యం మరియు ప్రసూతి, నిర్బంధ వైద్య బీమా (క్లాజ్ 12, పార్ట్)కి సంబంధించి నిర్బంధ సామాజిక బీమా కోసం బీమా సహకారాల నుండి మినహాయించబడ్డాయి. 1, చట్టం సంఖ్య 212-FZ యొక్క కళ 9). పారిశ్రామిక ప్రమాదాలు మరియు వృత్తిపరమైన వ్యాధులకు (ఇకపై NS మరియు PPగా సూచిస్తారు) భీమా కోసం బీమా ప్రీమియంలు కూడా ప్రాథమిక వృత్తి శిక్షణా కార్యక్రమాల కోసం ట్యూషన్ ఫీజులకు సంబంధించినవి కావు (ఉప నిబంధన 13, నిబంధన 1, చట్టం నం. 125-FZలోని ఆర్టికల్ 20.2 )

అందువలన, ఒక యజమాని తన ఉద్యోగులకు సెకండరీ వృత్తి లేదా ఉన్నత విద్య, అలాగే అధునాతన శిక్షణ మరియు అదనపు వృత్తిపరమైన కార్యక్రమాలలో భాగంగా అమలు చేయబడిన ప్రొఫెషనల్ రీట్రైనింగ్ కోసం చెల్లిస్తే, శిక్షణ ఖర్చు భీమా ప్రీమియంలకు లోబడి ఉండదు. బ్లూ కాలర్ వృత్తులు, వైట్ కాలర్ పొజిషన్‌లు, బ్లూ కాలర్ వర్కర్లు, వైట్ కాలర్ వర్కర్ల కోసం రీట్రైనింగ్ ప్రోగ్రామ్‌లు మరియు బ్లూ కాలర్ వర్కర్లు మరియు వైట్ కాలర్ వర్కర్ల కోసం అధునాతన శిక్షణా కార్యక్రమాల కోసం శిక్షణ కోసం చెల్లింపులు కూడా బీమా నుండి మినహాయించబడ్డాయి. వ్యక్తిగత గాయం మరియు ఆరోగ్య భీమాకి వ్యతిరేకంగా భీమా కోసం ప్రీమియంలు (భాగాలు 3, 4, చట్టం సంఖ్య 273-FZ యొక్క ఆర్టికల్ 12). ఇతర ప్రోగ్రామ్‌ల క్రింద ఉద్యోగి శిక్షణ కోసం చెల్లింపు మొత్తాలు (ఉదాహరణకు, అదనపు సాధారణ అభివృద్ధి కార్యక్రమాలు) ఈ మినహాయింపు కిందకు రావు మరియు అందువల్ల, సాధారణంగా ఏర్పాటు చేయబడిన పద్ధతిలో బీమా ప్రీమియంలకు లోబడి ఉంటాయి. భీమా ప్రీమియంల చెల్లింపును పర్యవేక్షించే అధికారుల ప్రతినిధుల ప్రకారం (06.06.2011 నాటి PFR లేఖ నం. 30-26/6232; 10.18.2010 నాటి PFR లేఖ నం. 30-21/10970 యొక్క సబ్‌పారాగ్రాఫ్ 1.2 నిబంధన 1), అవి ప్రీస్కూల్ విద్యా సంస్థలో ఉద్యోగుల పిల్లలను నిర్వహించడానికి తల్లిదండ్రుల ఫీజుల కోసం బీమా ప్రీమియంలు మరియు యజమాని పరిహారం మొత్తం నుండి మినహాయించబడలేదు, ఎందుకంటే వారు భీమా విరాళాలకు లోబడి లేని పరిహారం చెల్లింపులతో సంబంధం కలిగి ఉండరు (క్లాజ్ 2, పార్ట్ 1, చట్టం సంఖ్య 212-FZ యొక్క ఆర్టికల్ 9).

ఏదేమైనా, ప్రీస్కూల్ సంస్థలలోని ఉద్యోగుల పిల్లల నిర్వహణ ఖర్చును నేరుగా అటువంటి సంస్థల ఖాతాలకు చెల్లించడానికి యజమాని నిధులను బదిలీ చేసే పరిస్థితిలో, ఈ మొత్తాలు భీమా విరాళాలకు లోబడి ఉండవు, ఎందుకంటే ఈ సందర్భంలో చెల్లింపు జరుగుతుంది. సంస్థ యొక్క ఉద్యోగి కాని వ్యక్తి, అందువలన , ఉద్యోగికి అనుకూలంగా పరిగణించబడదు (జూలై 8, 2015 నాటి రష్యా కార్మిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖ నం. 17-3/B-335).

ప్రీస్కూల్ సంస్థలలో పిల్లలను నిర్వహించడానికి ఫీజులకు పరిహారంగా వారి ఉద్యోగులకు యజమానులు చెల్లించే మొత్తాలపై బీమా ప్రీమియంలను విధించాలా వద్దా అని నిర్ణయించడంలో న్యాయమూర్తులు అంత ఏకాభిప్రాయం కలిగి లేరు. వారు క్రింది నుండి ముందుకు సాగుతారు. ఉద్యోగికి ఏదైనా చెల్లింపు భీమా ప్రీమియంలకు లోబడి ఉంటుంది, అది ఉపాధి సంబంధాల చట్రంలో చేసినట్లయితే, అది వేతనంలో భాగం. ఇది ప్రత్యేకించి, ఉద్యోగికి ప్రోత్సాహక, ఉద్దీపన స్వభావం కలిగిన చెల్లింపులకు వర్తిస్తుంది (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క లేబర్ కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్స్ 129, 135; డిసెంబర్ 11, 2012 నాటి FAS ZSO యొక్క నియంత్రణ No. F04-6024/12 ) ఇంతలో, న్యాయపరమైన అభ్యాసం నొక్కిచెప్పినట్లుగా, యజమాని మరియు అతని ఉద్యోగుల మధ్య కార్మిక సంబంధాల ఉనికి యొక్క వాస్తవం ఉద్యోగులకు వచ్చిన అన్ని చెల్లింపులు వారి శ్రమకు చెల్లింపును సూచిస్తాయని సూచించదు (రష్యన్ సుప్రీం ఆర్బిట్రేషన్ కోర్ట్ యొక్క ప్రెసిడియం పోస్ట్. ఫెడరేషన్ తేదీ మే 14, 2013 నం. 17744/12). అందువల్ల, ఉద్యోగులకు అనుకూలంగా నిర్దిష్ట మొత్తాలను చెల్లించడం (ఉదాహరణకు, కిండర్ గార్టెన్‌లలోని ఉద్యోగుల పిల్లల నిర్వహణ ఖర్చుకు పరిహారం) ఉద్యోగి శ్రమకు సంబంధించినది కానట్లయితే మరియు పనికి ప్రోత్సాహకం కానట్లయితే, ఈ మొత్తాలు లోబడి ఉండవు. భీమా విరాళాలు. తరచుగా, అటువంటి చెల్లింపులు ఉద్యోగులతో ఉపాధి ఒప్పందాలలో అందించబడవు మరియు వాటిని చేయడానికి యజమాని యొక్క బాధ్యత సమిష్టి ఒప్పందంలో పొందుపరచబడింది. సామూహిక ఒప్పందం ప్రకారం చెల్లింపులు వేతన వ్యవస్థలో చేర్చబడకపోవచ్చు, కానీ సామాజిక స్వభావాన్ని కలిగి ఉంటాయి, ఎందుకంటే సమిష్టి ఒప్పందం కార్మికులను కాకుండా సామాజిక-కార్మిక సంబంధాలను నియంత్రిస్తుంది (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క లేబర్ కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 40; AS ఫార్ యొక్క నియంత్రణ తూర్పు సైనిక జిల్లా తేదీ అక్టోబర్ 10, 2014 నం. F03- 3568/14, FAS UO తేదీ మార్చి 24, 2014 నెం. F09-1316/14).

ట్యూషన్ మరియు ఆదాయపు పన్ను

పన్ను కోడ్‌లోని 25వ అధ్యాయంలోని నిబంధనలు కార్పొరేట్ ఆదాయపు పన్ను చెల్లింపుదారులను, పన్నును లెక్కించేటప్పుడు, ఈ ఖర్చులు ఆర్థికంగా సమర్థించబడి, డాక్యుమెంట్ చేయబడి మరియు ఆదాయాన్ని సంపాదించడానికి ఉద్దేశించిన కార్యకలాపాలను నిర్వహించడానికి అయ్యే ఖర్చుల ద్వారా పొందిన ఆదాయాన్ని తగ్గించడానికి అనుమతిస్తాయి. (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 252 యొక్క నిబంధన 1) . ప్రత్యేకించి, పన్ను చెల్లించేవారికి ఉత్పత్తి మరియు అమ్మకాలతో సంబంధం ఉన్న ఖర్చులను చేర్చే హక్కు ఉంది, ఇది పన్ను విధించదగిన లాభాలను తగ్గిస్తుంది, ప్రాథమిక మరియు అదనపు వృత్తిపరమైన విద్యా కార్యక్రమాలలో ఉద్యోగులకు శిక్షణ కోసం ఖర్చులు, వృత్తిపరమైన శిక్షణ మరియు ఉద్యోగులకు తిరిగి శిక్షణ ఇవ్వడం (ఉప నిబంధన 23, నిబంధన 1, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 264). అనేక షరతులు (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 264 యొక్క క్లాజు 3; నవంబర్ 11, 2013 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖ నం. 03-04-06/ 48063), అవి:

• శిక్షణను అందించే విద్యా సంస్థ లైసెన్స్ లేదా తగిన స్థితిని కలిగి ఉంటుంది (విదేశీ సంస్థ కోసం);
• శిక్షణ కోసం పంపబడిన ఉద్యోగితో పన్ను చెల్లింపుదారు ఉద్యోగ ఒప్పందాన్ని కలిగి ఉంటాడు లేదా పన్ను చెల్లింపుదారుతో ఒప్పందం కుదుర్చుకున్న వ్యక్తి శిక్షణ పొందుతున్నాడు, శిక్షణ పూర్తయిన మూడు నెలల తర్వాత అటువంటి వ్యక్తి యొక్క బాధ్యతను అందించడం, వృత్తిపరమైన శిక్షణ, తిరిగి శిక్షణ, పన్ను చెల్లింపుదారు చెల్లించిన, అతనితో ఉపాధి ఒప్పందాన్ని ముగించడానికి మరియు కనీసం ఒక సంవత్సరం పాటు పన్ను చెల్లింపుదారు కోసం పని.

దీని ప్రకారం, ఈ షరతులు నెరవేరకపోతే (ఉదాహరణకు, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క సబ్‌పారాగ్రాఫ్ 23, పేరా 1, ఆర్టికల్ 264లో జాబితా చేయబడిన ప్రోగ్రామ్‌ల ప్రకారం ఉద్యోగికి శిక్షణతో సంబంధం లేని విద్యా సేవలు అందించబడతాయి), యజమాని లాభం పన్ను ప్రయోజనాల కోసం ఖర్చుల కోసం అకౌంటింగ్ కోసం ఎటువంటి ఆధారాలు లేవు (జూలై 16, 2015 నం. 03-03-07/41000 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖ).

పన్ను కోడ్ యొక్క 25వ అధ్యాయం యొక్క నియమాలు లాభాలపై పన్ను విధించేటప్పుడు ఖర్చులతో సహా ఉద్యోగుల పిల్లలకు శిక్షణ ఇచ్చే ఖర్చు కోసం యజమాని చెల్లించే మొత్తాన్ని అలాగే ప్రీస్కూల్‌లో పిల్లల నిర్వహణకు పరిహారం చెల్లించే అవకాశాన్ని అందించవు. విద్యా సంస్థలు.

ఒక ఉద్యోగి యజమాని ఖర్చుతో అధ్యయనం చేయడానికి వెళ్ళినప్పుడు, అకౌంటెంట్ మరియు పర్సనల్ ఆఫీసర్ పత్రాల తయారీని ముఖ్యంగా జాగ్రత్తగా సంప్రదించాలి - విద్యా ఖర్చుల ప్రభావం పత్రాల అమలుపై ఆధారపడి ఉంటుంది. అన్నింటికంటే, ఈ క్రింది పరిస్థితి తరచుగా తలెత్తుతుంది: ఒక సంస్థ ఉద్యోగి యొక్క విద్యలో పెట్టుబడి పెడుతుంది, అతను పనిని కొనసాగించాలని మరియు సంస్థ యొక్క ప్రయోజనం కోసం కొత్త జ్ఞానాన్ని ఉపయోగిస్తాడని ఆశించారు. ఏదేమైనా, సంస్థ యొక్క వ్యయంతో విద్యను పొందిన ఉద్యోగి డిప్లొమా పొందిన వెంటనే నిష్క్రమిస్తాడు. దీన్ని ఎలా నిరోధించాలో ఈ వ్యాసంలో మేము మీకు చెప్తాము.

పన్ను పదాలు

ఉద్యోగుల విద్యా స్థాయిని పెంచడం గురించి యజమాని ఆందోళన చెందుతుంటే, ఒక నియమం ప్రకారం, అతను విద్యా సంస్థను ఎంచుకుంటాడు, శిక్షణా కార్యక్రమాన్ని నిర్ణయిస్తాడు మరియు అధ్యయనాలకు ఆర్థిక సహాయం చేస్తాడు.

లేబర్ కోడ్ యొక్క దృక్కోణం నుండి, సంస్థ యొక్క చొరవలో ఉద్యోగి శిక్షణను మూడు రకాలుగా విభజించవచ్చు: వృత్తి శిక్షణ, పునఃశిక్షణ మరియు అధునాతన శిక్షణ (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క లేబర్ కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 197). ఈ సందర్భంలో, శిక్షణ అనేది ఇంతకుముందు ఎటువంటి వృత్తిని కలిగి లేని ఉద్యోగుల ప్రారంభ వృత్తి శిక్షణను సూచిస్తుంది. ఈ రకమైన శిక్షణకు ఉదాహరణగా ఒక అసిస్టెంట్ అకౌంటెంట్‌ని ఆర్థిక విశ్వవిద్యాలయానికి పంపడం, దీని విద్యా పత్రాలు పాఠశాల సర్టిఫికేట్ మాత్రమే కలిగి ఉంటాయి.

ఇప్పటికే వృత్తిని కలిగి ఉన్న మరియు శిక్షణ ఫలితంగా కొత్తదాన్ని పొందిన కార్మికుల కోసం తిరిగి శిక్షణ (పునః శిక్షణ) నిర్వహిస్తారు. ఒక ఉదాహరణ లా స్కూల్‌లో అకౌంటెంట్ చదువుతోంది.

చివరగా, అధునాతన శిక్షణ అనేది వృత్తిపరమైన జ్ఞానం, నైపుణ్యాలు మరియు సామర్థ్యాలను మెరుగుపరచడానికి అదే వృత్తిలో ఉన్న ఉద్యోగికి తదుపరి శిక్షణ. ఇక్కడ ఒక ఉదాహరణ అన్ని రకాల అధునాతన శిక్షణా కోర్సులు.
మీరు చూడగలిగినట్లుగా, అధునాతన శిక్షణ మరియు ఇతర రకాల శిక్షణల మధ్య ప్రధాన వ్యత్యాసం ఏమిటంటే ఉద్యోగి కొత్త వృత్తిని అందుకోలేదు. పన్ను ప్రయోజనాల కోసం ఈ స్వల్పభేదాన్ని ముఖ్యం. అందువల్ల, శిక్షణ కోసం పత్రాలను రూపొందించేటప్పుడు మీరు శ్రద్ధ వహించాల్సిన మొదటి విషయం ఏమిటంటే శిక్షణ రకాన్ని సరిగ్గా ఎలా సూచించాలి. అన్నింటికంటే, పత్రాలు మరియు వాస్తవ పరిస్థితుల మధ్య వ్యత్యాసాలు చాలా అననుకూలమైన పన్ను పరిణామాలకు దారి తీయవచ్చు.

మేము ఒక ఒప్పందాన్ని రూపొందిస్తాము

మీరు ఉద్యోగికి ఏమి మరియు ఎలా శిక్షణ ఇవ్వాలని నిర్ణయించుకున్నారనే దానితో సంబంధం లేకుండా, అధ్యయనం చేయవలసిన అసైన్‌మెంట్ ప్రత్యేక ఒప్పందంలో అధికారికం చేయబడింది. దాని ప్రధాన భాగంలో, అటువంటి ఒప్పందం ఉపాధి ఒప్పందానికి అదనపు ఒప్పందం (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క లేబర్ కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 198 యొక్క పార్ట్ 2). దీని అర్థం దాని కంటెంట్ మొదట రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క లేబర్ కోడ్ యొక్క అవసరాలకు అనుగుణంగా ఉండాలి. సరళంగా చెప్పాలంటే, విద్యార్థి పరిస్థితిని మరింత దిగజార్చే ఒప్పంద పరిస్థితుల్లో చేర్చడం అసాధ్యం (ఉదాహరణకు, చిన్న సెలవులను సెట్ చేయడం లేదా అధ్యయనం చేసే ప్రదేశానికి ప్రయాణానికి చెల్లింపును పరిమితం చేయడం). మరింత ఖచ్చితంగా, అటువంటి పరిస్థితులను చేర్చడం సాధ్యమవుతుంది, కానీ అవి చెల్లవు (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క లేబర్ కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 206).

విద్యార్థి ఒప్పందం యొక్క నిబంధనలను నిశితంగా పరిశీలిద్దాం. లేబర్ కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 199 ప్రకారం, అప్రెంటిస్‌షిప్ ఒప్పందంలో తప్పనిసరిగా పార్టీల పేర్లు మరియు శిక్షణ ప్రక్రియలో ఉద్యోగి పొందే నిర్దిష్ట వృత్తి, ప్రత్యేకత, అర్హతలు ఉండాలి. ఈ షరతును రూపొందించేటప్పుడు, శిక్షణ యజమాని యొక్క ప్రయోజనాలకు అనుగుణంగా నిర్వహించబడుతుందని సూచించడం సరైనది కాదు - శిక్షణను అధికారికీకరించే ప్రధాన పత్రంలో అటువంటి పదబంధం వివాదాల సందర్భంలో తీవ్రమైన భద్రతా వలయంగా ఉంటుంది. పన్నుల గణన (తరువాతి వ్యాసంలో పన్నులు మరియు ఉద్యోగుల శిక్షణ గురించి మేము వివరంగా మాట్లాడుతాము) .

అదనంగా, కాంట్రాక్ట్ తప్పనిసరిగా ఉద్యోగికి శిక్షణ అవకాశాలను అందించాలని మరియు ఉద్యోగి అలాంటి శిక్షణను పొందాలని నిర్దేశించాలి. ఇక్కడ మిమ్మల్ని సాధారణ పదబంధాలకు పరిమితం చేయకుండా, యజమాని విద్యార్థికి అందించే అన్ని ప్రయోజనాలను ప్రత్యేకంగా వివరించడం మంచిది. ఇది అందించబడే ఫారమ్‌ను ఇక్కడ మీరు నిర్ణయించవచ్చు (అప్లికేషన్ రాయడానికి సమయం మొదలైనవి).

ఉద్యోగి యొక్క బాధ్యతల యొక్క వివరణాత్మక వర్ణనను విస్మరించమని సిఫారసు చేయబడలేదు. ఉదాహరణకు, మీరు ఇంటర్మీడియట్ పరీక్షలలో ఉత్తీర్ణత సాధించడం, ఇంటర్న్‌షిప్‌లు పూర్తి చేయడం మొదలైన వాటి గురించి సమాచారాన్ని యజమానికి అందించాల్సిన బాధ్యతను పరిష్కరించవచ్చు.
కానీ ప్రధాన విషయం ఏమిటంటే, అప్రెంటిస్‌షిప్ ఒప్పందం తప్పనిసరిగా ఉద్యోగి పొందిన వృత్తిలో (ప్రత్యేకత, అర్హత) సంస్థలో పని చేయడానికి బాధ్యత వహించే కాలాన్ని సూచించాలి. అదనంగా, ఒప్పందం తప్పనిసరిగా శిక్షణ వ్యవధిని మరియు అప్రెంటిస్‌షిప్ వ్యవధిలో చెల్లింపు మొత్తాన్ని పేర్కొనాలి.

ఇది విద్యార్థి ఒప్పందం యొక్క తప్పనిసరి షరతుల జాబితాను ముగించింది. లేబర్ కోడ్ ఒప్పందంలో ఇతర షరతులను చేర్చడాన్ని నిషేధించదు, కానీ మేము ఇప్పటికే చెప్పినట్లుగా, వారు ఉద్యోగి యొక్క స్థితిని మరింత దిగజార్చలేరు. వాస్తవానికి, విద్యార్థికి పెరిగిన ప్రయోజనాలను ఏర్పాటు చేయడం లేదా గ్రాడ్యుయేషన్ తర్వాత కొంత సమయం వరకు సంస్థలో పని చేసే బాధ్యత నుండి అతనిని విడుదల చేయడం మాత్రమే అదనపు షరతులు అని తేలింది.

పన్ను అధికారులకు ఏ ఇతర పత్రాలు అవసరం?

లేబర్ కోడ్ ఉద్యోగి శిక్షణ యొక్క వాస్తవాన్ని ధృవీకరించే ఒక పత్రం గురించి మాత్రమే మాట్లాడుతున్నప్పటికీ - అప్రెంటిస్‌షిప్ ఒప్పందం, ఇన్‌స్పెక్టరేట్‌తో వివాదాలను నివారించడానికి అదనపు పత్రాలను నిల్వ చేయడం సంస్థకు హాని కలిగించదు. ప్రత్యేకించి, ఉద్యోగి వాస్తవానికి శిక్షణకు పంపబడ్డాడని సూచించే పత్రం మీకు అవసరం (అన్ని తరువాత, ఒప్పందం పార్టీల ఉద్దేశాన్ని మాత్రమే నమోదు చేస్తుంది). అలాంటి పత్రం ఒక ఉద్యోగిని అధ్యయనం చేయడానికి పంపడానికి ఒక ఆర్డర్ (సూచన) కావచ్చు.

ఈ పత్రం కోసం ఏకీకృత ఫారమ్ ఆమోదించబడలేదు, కనుక ఇది ఏ రూపంలోనైనా సంకలనం చేయబడుతుంది. ఉద్యోగి యొక్క పూర్తి పేరు, అతను అధ్యయనం చేసే విద్యా సంస్థ మరియు శిక్షణ నిబంధనలతో పాటు, అటువంటి ఆర్డర్ శిక్షణ వాస్తవానికి ప్రారంభమయ్యే తేదీని సూచించాలి. ఆర్డర్ శిక్షణ లక్ష్యాలను కూడా స్పష్టంగా నిర్వచించాలి. యజమాని యొక్క అవసరాలకు ప్రత్యేకంగా శిక్షణ కోసం ఉద్యోగిని పంపిన ఆర్డర్ నుండి ఇది స్పష్టంగా అనుసరించే విధంగా ఇది చేయాలి. ఉదాహరణకు, మనస్తత్వ శాస్త్ర కోర్సులలో సేల్స్ మేనేజర్‌లకు శిక్షణ ఇవ్వడం కస్టమర్ సేవ నాణ్యతను మెరుగుపరచడం లక్ష్యంగా ఉందని మరియు IFRS లేదా GAAP కోర్సులలో చీఫ్ అకౌంటెంట్‌కు శిక్షణ ఇవ్వడం అనేది అంతర్జాతీయ ప్రమాణాల ప్రకారం అకౌంటింగ్ అవసరమయ్యే కొత్త కార్యాచరణను మాస్టరింగ్ చేయడంతో ముడిపడి ఉందని మీరు సూచించవచ్చు.
కానీ ఆర్డర్‌ను రూపొందించేటప్పుడు, దానిలో చేర్చబడిన సమాచారం తప్పనిసరిగా శిక్షణా ప్రణాళికలు, అధ్యయనాలను విజయవంతంగా పూర్తి చేసిన పత్రాలు మొదలైన వాటికి అనుగుణంగా ఉండాలని మీరు గుర్తుంచుకోవాలి. దీని ప్రకారం, ఈ పత్రాలు (లేదా వాటి ధృవీకరించబడిన కాపీలు) యజమానిచే ఉంచబడాలి. అన్ని తరువాత, వారు శిక్షణ యొక్క పారిశ్రామిక స్వభావం యొక్క అదనపు నిర్ధారణ.

నేడు, చాలా మంది యజమానులు వ్యాపారంలో విజయం సాధించడానికి, వారికి అత్యంత వృత్తిపరమైన సిబ్బంది అవసరమని అర్థం చేసుకున్నారు. అందువల్ల, కంపెనీలు తమ నిపుణుల ఉన్నత విద్య కోసం ఎక్కువగా చెల్లిస్తున్నాయి. ఉద్యోగి శిక్షణ ప్రారంభించే ముందు దీన్ని సరిగ్గా ఎలా చేయాలో మీరు గుర్తించాలి. లేకపోతే, అకౌంటెంట్ తరువాత తీవ్రమైన ఇబ్బందులను ఎదుర్కోవచ్చు.

కార్మిక చట్టం యజమాని తన ఉద్యోగులకు వృత్తిపరమైన శిక్షణ అవసరాన్ని స్వతంత్రంగా నిర్ణయించే హక్కును కలిగి ఉంది. ముఖ్యంగా, ఒక సంస్థ ఉన్నత విద్యా సంస్థలో ఉద్యోగికి శిక్షణను అందించగలదు. ఇది రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క లేబర్ కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 196 లో పేర్కొనబడింది.

నేడు ఉన్న ఉన్నత విద్యను పొందే రూపాలు మరియు పద్ధతులు చాలా వైవిధ్యమైనవి. అందువల్ల, ఇది విశ్వవిద్యాలయాల పూర్తి సమయం మరియు సాయంత్రం విభాగాలలో, కరస్పాండెన్స్ ద్వారా, రష్యన్ విశ్వవిద్యాలయాలలో మరియు విదేశీ విశ్వవిద్యాలయాల శాఖలలో అధ్యయనం చేయడం ద్వారా పొందవచ్చు. మాస్టర్ ఆఫ్ బిజినెస్ అడ్మినిస్ట్రేషన్ (MBA) ప్రోగ్రామ్‌లు బాగా ప్రాచుర్యం పొందుతున్నాయి.

ఈ విషయంలో, ప్రశ్న తలెత్తుతుంది: పైన పేర్కొన్నవన్నీ ఉన్నత విద్యగా పరిగణించబడుతున్నాయా? ఉద్యోగి లైసెన్స్ పొందిన ఉన్నత విద్యా సంస్థలో చదువుతున్నట్లయితే దీనికి సమాధానం సానుకూలంగా ఉంటుంది. ఈ ముగింపు జూలై 10, 1992 నాటి రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క చట్టంలోని ఆర్టికల్ 24 యొక్క పేరా 2 నుండి 1992 నం. 3266-1 "విద్యపై" (ఇకపై లా నంబర్. 3266-1గా సూచించబడుతుంది) మరియు ఆర్టికల్ 8 యొక్క పేరా 1 నుండి అనుసరిస్తుంది ఆగష్టు 22, 1996 నాటి ఫెడరల్ లా నం. 125-FZ “ఉన్నత విద్యపై” మరియు పోస్ట్ గ్రాడ్యుయేట్ ప్రొఫెషనల్ ఎడ్యుకేషన్" (ఇకపై లా నంబర్ 125?FZగా సూచిస్తారు).

విశ్వవిద్యాలయంలో చదువుకోవడానికి తన ఉద్యోగిని పంపాలని నిర్ణయించుకున్న సంస్థ ఎప్పుడూ రిస్క్‌లను తీసుకుంటుందనేది తెలిసిందే. అన్ని తరువాత, దాని ఖర్చులు కేవలం చెల్లించకపోవచ్చు. ఉదాహరణకు, ఒక ఉద్యోగి ఎప్పటికీ విద్యా సంస్థ నుండి గ్రాడ్యుయేట్ చేయకపోవచ్చు లేదా విద్యను పొందిన తర్వాత, సంస్థను విడిచిపెట్టవచ్చు.

కానీ అలాంటి ప్రమాదాలను సులభంగా నివారించవచ్చు. దీన్ని చేయడానికి, యజమాని ఉద్యోగితో ముగిసిన ఉపాధి ఒప్పందంలో అదనపు షరతులను చేర్చాలి. ఈ అవకాశం నేరుగా చట్టం ద్వారా అందించబడుతుంది (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క లేబర్ కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 57). తత్ఫలితంగా, శిక్షణ తర్వాత కొంత కాలం పాటు పని చేయడానికి ఉద్యోగి యొక్క బాధ్యతపై కంపెనీ ఉపాధి ఒప్పంద పరిస్థితులలో ప్రవేశపెట్టవచ్చు. ఉద్యోగి శిక్షణా ఒప్పందంలో ఇదే విధమైన బాధ్యతను ఏర్పాటు చేయవచ్చు.

కాంట్రాక్ట్‌లో పేర్కొన్న వ్యవధిలో ఉద్యోగి సరైన కారణం లేకుండా నిష్క్రమిస్తే? ఈ సందర్భంలో, శిక్షణ కోసం ఉద్యోగిని పంపేటప్పుడు అతను కంపెనీకి అయ్యే ఖర్చులను తిరిగి చెల్లించవలసి ఉంటుంది. ఈ విధానం రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క లేబర్ కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 249 ద్వారా స్థాపించబడింది. అదే సమయంలో, ఉపాధి ఒప్పందంలో అటువంటి బాధ్యత కోసం షరతులను అందించడం మంచిది. ఇది ఉద్యోగి నుండి ఖర్చు చేసిన డబ్బును కంపెనీ తిరిగి పొందడం సులభం చేస్తుంది.

అతని తప్పు కారణంగా విద్యకు అంతరాయం ఏర్పడిన సందర్భంలో ప్రస్తుత చట్టం ఉద్యోగి బాధ్యతను అందించదని దయచేసి గమనించండి. ఉదాహరణకు, పేలవమైన విద్యా పనితీరు కారణంగా ఉద్యోగి బహిష్కరించబడినట్లయితే. అదే సమయంలో, ఉద్యోగి యొక్క బాధ్యతకు సంబంధించిన షరతు యొక్క ఉపాధి ఒప్పందంలో చేర్చడం, అటువంటి పరిస్థితి తలెత్తితే, కార్మిక చట్టానికి విరుద్ధంగా లేదు. అందువలన, యజమాని తన ఉద్యోగులకు ఉన్నత విద్యను అందించేటప్పుడు సాధ్యమయ్యే నష్టాలకు వ్యతిరేకంగా భీమా చేయవచ్చు.

ఆచరణలో, ఉద్యోగి శిక్షణకు ఆర్థిక సహాయం చేయడానికి వివిధ మార్గాలు ఉన్నాయి. కింది రెండు అత్యంత విస్తృతంగా ఉన్నాయి:

• సంస్థ తన ఉద్యోగులకు శిక్షణ ఇవ్వడానికి విద్యా సంస్థతో ఒప్పందం కుదుర్చుకుంటుంది;
• సంస్థ ఉద్యోగితో లక్ష్య రుణ ఒప్పందాన్ని కుదుర్చుకుంటుంది. ఉద్యోగి విద్యకు చెల్లించడానికి అందుకున్న నిధులను ఉపయోగిస్తాడు.

కొన్ని సంస్థలు, ఉద్యోగి విద్యకు ఆర్థిక సహాయం చేయడానికి, శిక్షణ కాలం కోసం అతని జీతాన్ని పెంచుతాయని కూడా గమనించండి. అదే సమయంలో, సంస్థ, ఉద్యోగి యొక్క ఆర్డర్ ద్వారా, విద్య కోసం చెల్లించాల్సిన మొత్తాన్ని దాని నుండి నిలిపివేస్తుంది.

జాబితా చేయబడిన ప్రతి ఎంపికలను వివరంగా పరిశీలిద్దాం.

శిక్షణకు సంస్థ డబ్బులు చెల్లిస్తే...

ఈ సందర్భంలో, సంస్థ విశ్వవిద్యాలయంతో ఒప్పందం కుదుర్చుకుంటుంది. ఉద్యోగి మూడవ పక్షంగా కూడా ఒప్పందంలో పాల్గొనవచ్చు. పన్నులను లెక్కించే దృక్కోణం నుండి, పరిశీలనలో ఉన్న పరిస్థితిలో, విద్య ఖర్చులు నేరుగా సంస్థచే భరించబడటం ముఖ్యం.

తెలిసినట్లుగా, ఆదాయపు పన్నును లెక్కించే ప్రయోజనాల కోసం విశ్వవిద్యాలయాలలో ఉద్యోగి శిక్షణ కోసం చెల్లించే ఖర్చులు గుర్తించబడవు. ఇది రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 264 యొక్క పేరా 3 లో పేర్కొనబడింది. ఈ విషయంలో, ఏకీకృత సామాజిక పన్ను కింద పన్ను బేస్‌లో అటువంటి ఖర్చులను చేర్చడానికి ఎటువంటి ఆధారాలు లేవు. చెల్లింపులు ఆదాయపు పన్ను కోసం పన్ను ఆధారాన్ని తగ్గించే ఖర్చులకు సంబంధించినవి కానట్లయితే, అవి USTకి లోబడి ఉండవని మేము మీకు గుర్తు చేద్దాం. ఇది రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 236 యొక్క పేరా 3 లో స్థాపించబడింది.

ఉద్యోగి విద్య కోసం యజమాని యొక్క చెల్లింపు అనేది తరువాతి రకంగా పొందిన ఆదాయం అని మనం మర్చిపోకూడదు. ఈ ఆదాయాలు వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను కోసం పన్ను ఆధారాన్ని పెంచుతాయి మరియు 13% చొప్పున పన్ను విధించబడతాయి (ఆర్టికల్ 211 యొక్క నిబంధన 1, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 224 యొక్క నిబంధన 1). అదే సమయంలో, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 211 యొక్క పేరా 2 యొక్క ఉపపారాగ్రాఫ్ 2 యొక్క నిబంధన పన్ను చెల్లింపుదారులలో అనేక ప్రశ్నలను లేవనెత్తుతుంది. ఇది రకమైన ఆదాయం, ప్రత్యేకించి, ఒక ఉద్యోగి తన ప్రయోజనాలకు అనుగుణంగా శిక్షణ కోసం చెల్లింపును కలిగి ఉంటుంది. "ఉద్యోగి ఆసక్తి" అనే భావన అస్పష్టంగా ఉన్నందున, సంస్థ యొక్క వ్యయంతో ఉద్యోగి ఉన్నత విద్యను పొందుతున్న సందర్భాలలో అటువంటి ఆసక్తి యొక్క ఉనికి లేదా లేకపోవడం గురించి అనిశ్చితి ఉంది.

ఈ విషయంలో, వృత్తిపరమైన స్థాయిని పెంచే భావన మరియు విద్య స్థాయిని పెంచే భావన మధ్య తేడాను గుర్తించడం అవసరం. వృత్తిపరమైన స్థాయిలో పెరుగుదల, ఒక నియమం వలె నేరుగా ఉద్యోగి యొక్క ఉద్యోగ బాధ్యతలకు సంబంధించినది. అందువల్ల, ఇది పూర్తిగా యజమాని ప్రయోజనాల కోసం నిర్వహించబడుతుంది మరియు ఉద్యోగి కాదు. మేము విద్య స్థాయిని పెంచడం గురించి మాట్లాడినట్లయితే, ఉద్యోగి స్వయంగా దీనిపై ఆసక్తి కలిగి ఉంటాడు. ఇది లా నం. 3266-1 నుండి అనుసరిస్తుంది, ఒక విశ్వవిద్యాలయంలో చదువుకోవడం ఎల్లప్పుడూ విద్యా స్థాయిని మెరుగుపరిచే లక్ష్యాన్ని కలిగి ఉంటుంది. యూనివర్శిటీలో చదివిన ఫలితం కొత్త ప్రత్యేకతను సంతరించుకుంటుంది. ఈ విధంగా, ఒక విశ్వవిద్యాలయంలో ఉద్యోగి యొక్క శిక్షణ అన్ని సందర్భాలలో అతని స్వంత ప్రయోజనాల కోసం నిర్వహించబడుతుంది. ఇదే విధానాన్ని సాధారణంగా న్యాయస్థానాలు సమర్థిస్తాయి.

ఈ విధంగా, ఒక సంస్థ ఉద్యోగుల కోసం విద్యా సేవలకు చెల్లిస్తే, అది వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్నును లెక్కించి, నిలిపివేయవలసిన బాధ్యతను కలిగి ఉంటుంది. అంటే, ఈ విషయంలో ఆమె పన్ను ఏజెంట్. ఉద్యోగి జీతం లేదా ఇతర ఆదాయాన్ని నగదు రూపంలో చెల్లించేటప్పుడు పన్నును నిలిపివేయవచ్చు. దయచేసి గుర్తుంచుకోండి: సంస్థ ద్వారా నిలిపివేయబడిన మొత్తం పన్ను మొత్తం వేతనాలు లేదా చెల్లించిన ఇతర నగదు ఆదాయంలో 50% మించకూడదు. ఈ విధానం రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 226 యొక్క పేరా 4 లో పొందుపరచబడింది.

పన్ను మొత్తాన్ని (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క టాక్స్ కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 226 యొక్క క్లాజు 6) అసలు తగ్గింపు రోజు తర్వాత వచ్చే రోజున బడ్జెట్‌కు పన్నును బదిలీ చేయడానికి సంస్థ బాధ్యత వహిస్తుంది.

విద్యా సేవలకు చెల్లించేటప్పుడు ఉద్యోగి ఆదాయాన్ని పొందే తేదీని నిర్ణయించే విధానం అంత స్పష్టంగా లేదు. రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 223 యొక్క పేరా 1 యొక్క ఉపపారాగ్రాఫ్ 2 లో పేర్కొన్నట్లుగా, రకమైన ఆదాయం యొక్క వాస్తవ రసీదు తేదీ అటువంటి ఆదాయాన్ని బదిలీ చేసే రోజు. విశ్లేషించబడిన పరిస్థితిలో, విద్యా సేవలకు ఉద్యోగి యొక్క రసీదు రూపంలో ఆదాయం. విద్యా సేవల బదిలీకి నిర్దిష్ట తేదీని ఏర్పాటు చేయడం అసాధ్యం అని స్పష్టమవుతుంది. అందువల్ల, విద్యా సేవల రూపంలో ఉద్యోగి అందుకున్న ఆదాయాన్ని వారు వినియోగించినప్పుడు సమానంగా గుర్తించడం అర్ధమే. ఉదాహరణకు, శిక్షణ కాలంలో నెలవారీ.

కంపెనీ విద్య ఖర్చుల కోసం అకౌంటింగ్ విషయానికి వస్తే, ఈ క్రింది వాటికి శ్రద్ధ వహించండి. తరచుగా విద్యా సేవలకు చెల్లింపు సెమిస్టర్ ద్వారా నిర్వహించబడుతుంది. అంటే, సెమిస్టర్ సమయంలో ఉద్యోగి యొక్క శిక్షణ ప్రారంభమయ్యే ముందు చెల్లించబడుతుంది. అటువంటి మొత్తాలను అడ్వాన్సులుగా పరిగణనలోకి తీసుకోవాలి మరియు సెమిస్టర్ అంతటా సమానంగా ఖర్చులుగా రాయాలి.

కొన్నిసార్లు, ఒక ఉద్యోగి డిప్లొమా పొందే ముందు, అకౌంటెంట్ విద్యా ఖర్చులను వాయిదా వేసిన ఖర్చులుగా చేర్చారు. ఇది తప్పు, ఎందుకంటే కంపెనీ చెల్లించే విద్యా సేవలు నేరుగా భవిష్యత్తు కాలాలకు సంబంధించినవి కావు. డిప్లొమా ఉద్యోగి శిక్షణా కోర్సును విజయవంతంగా పూర్తి చేసిందని మరియు విద్యా సంస్థ ద్వారా సేవలను అందించే ప్రక్రియకు నేరుగా సంబంధం లేదని మాత్రమే నిర్ధారిస్తుంది.

లక్షిత రుణ ఒప్పందం కుదిరితే...

లక్ష్యంగా ఉన్న రుణ ఒప్పందాన్ని ముగించే అవకాశాన్ని పౌర చట్టం అందిస్తుంది (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సివిల్ కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 814). ఈ ఒప్పందం రుణగ్రహీత అందుకున్న డబ్బును నిర్దిష్ట ప్రయోజనాల కోసం మాత్రమే ఉపయోగించుకోవడానికి అనుమతిస్తుంది. ప్రతిగా, అటువంటి రుణాన్ని అందించిన సంస్థ ఉద్యోగి జారీ చేసిన నిధులను ఎలా ఖర్చు చేస్తుందో నియంత్రించే హక్కును కలిగి ఉంటుంది.

ఈ విధంగా, ఒక సంస్థ తన ఉద్యోగితో రుణ ఒప్పందాన్ని కుదుర్చుకోవచ్చు, ఆ డబ్బును విద్య కోసం చెల్లించడానికి ప్రత్యేకంగా ఉపయోగించబడుతుంది. అటువంటి ఒప్పందాన్ని వ్రాతపూర్వకంగా ముగించాలని గుర్తుచేసుకుందాం (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సివిల్ కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 808 యొక్క నిబంధన 1).

ఈ ఒప్పందం ప్రకారం వడ్డీ మొత్తానికి సంబంధించి, ఉద్యోగి నిధులను స్వీకరించిన రోజున అమలులో ఉన్న రీఫైనాన్సింగ్ రేటులో 3/4కి సమానంగా సెట్ చేయడం అర్ధమే. నేడు ఇది సంవత్సరానికి 12%కి అనుగుణంగా ఉంది. తక్కువ స్థాయిలో రేట్లు సెట్ చేయబడినప్పుడు, ఉద్యోగికి భౌతిక ప్రయోజనాల రూపంలో ఆదాయం ఉంటుంది. అంతేకాకుండా, ఇది 35% చొప్పున పన్ను విధించబడుతుంది (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 224 యొక్క నిబంధన 2). వ్యక్తుల నుండి ఆదాయపు పన్నును లెక్కించడానికి మరియు నిలిపివేయడానికి పన్ను ఏజెంట్ యొక్క బాధ్యతను సంస్థ కలిగి ఉంటుంది.

రుణ ఒప్పందాన్ని ముగించినప్పుడు, విద్య ఖర్చులు నేరుగా కంపెనీ ఉద్యోగిచే భరించబడతాయి. ఫలితంగా, సంవత్సరానికి అయ్యే విద్యా ఖర్చుల మొత్తంలో సామాజిక పన్ను మినహాయింపును పొందే హక్కు అతనికి ఉంది. దయచేసి గమనించండి: జనవరి 1, 2003 నుండి, అటువంటి మినహాయింపు యొక్క గరిష్ట మొత్తం RUB 38,000కి పెంచబడింది. ఈ మినహాయింపు ప్రయోజనాన్ని పొందడానికి, ఉద్యోగి తప్పనిసరిగా డిక్లరేషన్ మరియు మినహాయింపును అభ్యర్థిస్తూ పన్ను కార్యాలయానికి దరఖాస్తును సమర్పించాలి. మీరు విద్యా సేవలకు చెల్లింపును నిర్ధారించే పత్రాలు మరియు విశ్వవిద్యాలయ లైసెన్స్ కాపీని కూడా జోడించాలి. ఈ విధానం రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 219 యొక్క పేరా 1 యొక్క ఉపపారాగ్రాఫ్ 2 లో స్థాపించబడింది.

ఉద్యోగి యొక్క విద్యకు ఫైనాన్సింగ్ యొక్క ఈ రూపంలో, సంస్థ ఆదాయపు పన్ను కోసం పన్ను విధించే వస్తువును మాత్రమే కలిగి ఉంటుంది. ఉద్యోగి చెల్లించిన రుణంపై వడ్డీ సంస్థ యొక్క నాన్-ఆపరేటింగ్ ఆదాయాన్ని పెంచుతుంది (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 250 యొక్క నిబంధన 6). అటువంటి ఆదాయం ప్రతి రిపోర్టింగ్ వ్యవధి ముగింపులో గుర్తించబడుతుంది (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 271 యొక్క నిబంధన 6). అకౌంటింగ్‌లో, ఉద్యోగులకు జారీ చేయబడిన రుణాల కోసం సంస్థ యొక్క సెటిల్‌మెంట్లు ఖాతా 73 "ఇతర కార్యకలాపాల కోసం సిబ్బందితో సెటిల్మెంట్లు" సబ్‌అకౌంట్ 73-1 "అందించిన రుణాల కోసం సెటిల్‌మెంట్లు" ఖాతాలో ప్రతిబింబించాలి.

ఒక సంస్థ వేతనాలు పెంచితే...

కొన్నిసార్లు సంస్థలు అతని జీతం పెంచడం ద్వారా ఉద్యోగి శిక్షణకు ఆర్థిక సహాయం చేస్తాయి, అదే సమయంలో దాని నుండి ట్యూషన్ ఫీజులను నిలిపివేస్తాయి. అటువంటి తగ్గింపులు ఉద్యోగి యొక్క అభ్యర్థన మేరకు మాత్రమే చేయబడతాయి మరియు వాస్తవానికి అతను తన వేతనాలను ఖర్చు చేసే మార్గాలలో ఒకటి. అన్నింటికంటే, సంస్థకు ఉద్యోగి వేతనాల వినియోగాన్ని నియంత్రించే సామర్థ్యం లేదు, లేదా జీతంలో కొంత భాగాన్ని శిక్షణకు కేటాయించాల్సిన అవసరం లేదు. ఫలితంగా, మునుపటి సందర్భంలో వలె, ఉద్యోగి నేరుగా శిక్షణ కోసం చెల్లిస్తాడు.

అందువలన, ఉద్యోగికి సామాజిక మినహాయింపును పొందే హక్కు ఉంది. అదే సమయంలో, జీతం పెరుగుదల కారణంగా, అతని పన్ను పరిధిలోకి వచ్చే ఆదాయం కూడా పెరుగుతుంది.

అయితే, విశ్లేషించబడుతున్న స్టడీ ఫైనాన్సింగ్ ఎంపికను ఉపయోగిస్తున్నప్పుడు మీరు జాగ్రత్తగా ఉండాలి. ఉద్యోగికి విద్యా సేవల కోసం సంస్థ మొదట చెల్లించిందని మరియు నిర్దిష్ట సమయం తర్వాత మాత్రమే ఈ మొత్తాలను నిలిపివేసినట్లు తేలితే, ఈ సంబంధాలు ఉద్యోగికి వడ్డీ రహిత రుణం జారీ చేసినట్లుగా పరిగణించబడతాయి. ఫలితంగా, ఉద్యోగి అరువు తీసుకున్న నిధుల నుండి భౌతిక ప్రయోజనాల రూపంలో పన్ను విధించదగిన ఆదాయాన్ని కలిగి ఉంటాడు.

సంస్థ యొక్క పన్ను బాధ్యతలకు సంబంధించి, ఆదాయపు పన్ను మరియు ఏకీకృత సామాజిక పన్నును పరిగణించాలి. సహజంగానే, ఉద్యోగి జీతం పెరుగుదలతో, ఏకీకృత సామాజిక పన్ను కోసం పన్ను బేస్ పెరుగుతుంది. కంపల్సరీ పెన్షన్ బీమా కోసం విరాళాలు కూడా పెరుగుతాయి. అయితే, ఈ మొత్తాలు మీ ఆదాయపు పన్ను బాధ్యతను తగ్గిస్తాయి. అదనంగా, ఆదాయపు పన్నును లెక్కించే ప్రయోజనాల కోసం, జీతం పెరుగుదలకు సంబంధించి అదనపు కార్మిక ఖర్చులు పరిగణనలోకి తీసుకోబడతాయి.

అందువల్ల, ఏకీకృత సామాజిక పన్ను ప్రకారం తిరోగమన స్థాయిని ఉపయోగించే సంస్థలకు ఫైనాన్సింగ్ పద్ధతిని ఉపయోగించడం ప్రయోజనకరంగా ఉంటుందని మేము నిర్ధారించగలము.

అదే సమయంలో, వివరించిన ఫైనాన్సింగ్ ఎంపికను ఉపయోగించే కంపెనీలు పన్ను కార్యాలయం నుండి అనేక ప్రశ్నలకు సమాధానం ఇవ్వడానికి సిద్ధంగా ఉండాలి. మొదట, వారు ఉద్యోగి జీతంలో "ఊహించని" పెరుగుదలను సమర్థించవలసి ఉంటుంది. రెండవది, ఒక ఉద్యోగికి డబ్బు బదిలీ చేసేటప్పుడు, రెండోది సేవలు అందించబడదని నిరూపించడం అవసరం. సంస్థ తన ఆదాయంలో కొంత భాగాన్ని విద్యపై ఖర్చు చేయడానికి ఉద్యోగి యొక్క అనుమతిని డాక్యుమెంట్ చేయగలదని కూడా నిర్ధారించుకోవాలి.

పట్టిక. వివిధ విద్య ఫైనాన్సింగ్ ఎంపికల పన్ను

విద్యార్థి ఉద్యోగులకు ప్రయోజనాలు

ఒక విశ్వవిద్యాలయంలో చదువుతున్నప్పుడు పనిని కలపడం, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క లేబర్ కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 173, అలాగే లా నంబర్ 125-FZ యొక్క ఆర్టికల్ 17 ద్వారా స్థాపించబడిన అనేక ప్రయోజనాలకు ఉద్యోగికి హక్కు ఉంది. అయినప్పటికీ, వాటిని స్వీకరించడానికి, ఉద్యోగి విద్యా పనితీరుతో సమస్యలను కలిగి ఉండకూడదు. ప్రయోజనాలు ఉన్నాయి:

• సెషన్‌లో పరీక్షలు తీసుకోవడం కోసం అదనపు చెల్లింపు సెలవు (కోర్సును బట్టి సంవత్సరానికి 40 లేదా 50 క్యాలెండర్ రోజులు);
• పార్ట్‌టైమ్ విద్యార్థుల కోసం చదివే ప్రదేశానికి మరియు వెళ్ళడానికి సంవత్సరానికి ఒకసారి చెల్లింపు;
• డిప్లొమా ప్రాజెక్ట్ తయారీ సమయంలో పని వారం తగ్గించబడింది.

విశ్వవిద్యాలయంలో ప్రవేశ పరీక్షలకు హాజరయ్యేందుకు ఉద్యోగికి 15 క్యాలెండర్ రోజుల జీతం లేని సెలవును అందించడానికి కంపెనీ బాధ్యత వహిస్తుంది. అయితే, గుర్తుంచుకోండి: మొదటి సారి ఉన్నత విద్యను స్వీకరించినప్పుడు మాత్రమే పేర్కొన్న అన్ని హామీలు మరియు పరిహారాలు అందించబడతాయి (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క లేబర్ కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 177). ఈ విషయంలో, ఒక ఉద్యోగి మాస్టర్ ఆఫ్ బిజినెస్ అడ్మినిస్ట్రేషన్ (MBA) విద్యను పొందినట్లయితే, జాబితా చేయబడిన ప్రయోజనాలు అందించబడవు. వాస్తవం ఏమిటంటే, సంబంధిత స్పెషాలిటీలో ఇప్పటికే ఉన్నత విద్య డిప్లొమా ఉన్న నిపుణులు మాత్రమే ఈ ప్రోగ్రామ్ కింద చదువుకోవచ్చు.

దయచేసి గమనించండి: విద్యా సంస్థకు రాష్ట్ర అక్రిడిటేషన్ లేకపోతే, హామీలు మరియు పరిహారం నేరుగా కార్మిక (సమిష్టి) ఒప్పందంలో నిర్దేశించబడాలి. ఇది రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క లేబర్ కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 173 యొక్క చివరి పేరా యొక్క నిబంధనల నుండి అనుసరిస్తుంది.

పైన పేర్కొన్న హామీలు మరియు పరిహారం అందించడానికి అన్ని యజమాని ఖర్చులు ఆదాయపు పన్ను కోసం పన్ను ఆధారాన్ని తగ్గిస్తాయి. వారు కార్మిక వ్యయాలలో చేర్చబడ్డారు (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 255). చట్టం లేదా ఉపాధి ఒప్పందం యొక్క నిబంధనల ద్వారా వారు నేరుగా అందించబడటం దీనికి కారణం. అదే సమయంలో, అటువంటి ఖర్చులను డాక్యుమెంట్ చేయడానికి జాగ్రత్తగా ఉండండి. ఉదాహరణకు, అదనపు సెలవును మంజూరు చేసేటప్పుడు, ఉద్యోగి విశ్వవిద్యాలయం నుండి సమన్ల సర్టిఫికేట్ మరియు నిర్ధారణ సర్టిఫికేట్ జారీ చేయవలసి ఉంటుంది. ఈ పత్రాల రూపాలు మే 13, 2003 నంబర్ 2057 నాటి రష్యా విద్యా మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క ఆర్డర్ ద్వారా ఆమోదించబడ్డాయి. జూలై 28, 2003 వరకు, జనవరి 20, 1997 నాటి రష్యా విద్యా మంత్రిత్వ శాఖ ఆర్డర్ ద్వారా ఆమోదించబడిన రూపాలు గమనించండి. సంఖ్య 91 ఉపయోగించబడ్డాయి.

స్టడీ లీవ్ సమయంలో కంపెనీ ఉద్యోగికి చెల్లించే మొత్తాలు, అలాగే అతను చదువుకున్న ప్రదేశానికి మరియు తిరిగి వెళ్ళడానికి అతని ప్రయాణానికి చెల్లింపు, ఏకీకృత సామాజిక పన్ను ప్రకారం పన్ను బేస్‌లో చేర్చబడతాయి. అలాగే, ఈ ఆదాయాల నుండి వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్నును నిలిపివేయడం మర్చిపోవద్దు.

యజమాని ఖర్చుతో ఉద్యోగులకు శిక్షణ ఇవ్వడం రెండో వారికి ప్రయోజనకరంగా ఉండాలి. లేకపోతే, ఆదాయపు పన్ను ఆదా చేయబడదు. మరియు శిక్షణ ఖర్చులు తప్పనిసరిగా సంతృప్తి చెందాల్సిన ఏకైక షరతు ఇది కాదు.

యజమాని ఖర్చుతో ఉద్యోగుల శిక్షణ ఖర్చులు ఏమిటి?

కంపెనీ తన స్వంత ఖర్చుతో నిర్దిష్ట ఉద్యోగికి శిక్షణ ఇవ్వాలా వద్దా అని నిర్ణయిస్తుంది. శిక్షణ కోసం షరతులు మరియు విధానం తప్పనిసరిగా ఉపాధి (సమిష్టి) ఒప్పందం, దానికి అదనపు ఒప్పందం లేదా విద్యార్థి ఒప్పందంలో పేర్కొనబడాలి. ఇటువంటి నియమాలు రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క లేబర్ కోడ్ యొక్క వ్యాసాల ద్వారా స్థాపించబడ్డాయి. సంస్థ యొక్క ప్రయోజనం కోసం ఉద్యోగుల శిక్షణను మూడు గ్రూపులుగా విభజించవచ్చు:

ప్రాథమిక వృత్తి విద్య;

అదనపు వృత్తి విద్య;

వృత్తి విద్య.

శిక్షణతో పనిని కలపడం ద్వారా ఉద్యోగులకు హామీలు మరియు పరిహారాల జాబితా రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క లేబర్ కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్స్ 173-176లో ఇవ్వబడింది. వారందరిలో:

అదనపు అధ్యయన సెలవు కోసం చెల్లింపు;

చదివే ప్రదేశానికి మరియు వెళ్ళడానికి ప్రయాణ ఖర్చుల చెల్లింపు;

శిక్షణ కారణంగా పని నుండి విడుదలైన కాలంలో సగటు ఆదాయాలను నిర్వహించడం.

విద్యా సేవ అందించబడిందని నిర్ధారించడానికి ఉపయోగించే పత్రాల జాబితా చట్టంలో లేదు. అకౌంటింగ్‌లో ఆర్థిక జీవితంలోని ప్రతి వాస్తవాన్ని ప్రాథమిక అకౌంటింగ్ డాక్యుమెంట్‌లో నమోదు చేయవలసిన అవసరం మాత్రమే ఉంది (పార్ట్ 1, డిసెంబర్ 6, 2011 నం. 402-FZ యొక్క ఫెడరల్ లా యొక్క ఆర్టికల్ 9).

విద్యా సేవలను అందించే వాస్తవాన్ని ధృవీకరించవచ్చు, ఉదాహరణకు, ఒక చట్టం ద్వారా. ఈ పత్రం తప్పనిసరిగా ఉద్యోగి శిక్షణ పూర్తయిన తర్వాత లేదా ఒప్పందం ద్వారా స్థాపించబడిన మరొక సమయంలో యజమాని మరియు విద్యా సంస్థ (విద్యా కార్యకలాపాలను నిర్వహించే సంస్థ) ద్వారా సంతకం చేయాలి.

ప్రధాన విషయం ఏమిటంటే, డిసెంబరు 6, 2011 నం. 402-FZ యొక్క ఫెడరల్ లా యొక్క ఆర్టికల్ 9 యొక్క పార్ట్ 2 లో పేర్కొన్న అన్ని తప్పనిసరి వివరాలను సహాయక పత్రం కలిగి ఉంటుంది. ఈ పత్రాలకు అదనంగా, మీరు ఒక కాపీని జోడించవచ్చు (ఉదాహరణకు, మీ డిప్లొమా, సర్టిఫికేట్ లేదా అకడమిక్ ట్రాన్స్క్రిప్ట్ యొక్క కాపీ). వారి విద్యా సంస్థలు చాలా సందర్భాలలో వాటిని జారీ చేస్తాయి.

యజమాని యొక్క వ్యయంతో ఉద్యోగి శిక్షణ ఖర్చులను ఎలా లెక్కించాలి

ఆదాయపు పన్నును లెక్కించేటప్పుడు, ఇతర ఖర్చులు ఏ రకమైన వృత్తిపరమైన విద్యా కార్యక్రమాల కోసం ఉద్యోగికి శిక్షణ ఇవ్వడానికి అయ్యే ఖర్చును కలిగి ఉంటాయి (ఉదాహరణకు, విశ్వవిద్యాలయంలో శిక్షణ కోసం ఖర్చులు, అధునాతన శిక్షణా కోర్సులు, కళాశాల మొదలైనవి) (ఉప నిబంధన 23, నిబంధన 1, కళ . 264 రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్).

ఖర్చులను గుర్తించడానికి షరతులు.ఆదాయపు పన్నును లెక్కించేటప్పుడు ఖర్చులను పరిగణనలోకి తీసుకోవడానికి, ఈ క్రింది షరతులను తప్పక తీర్చాలి:

ఉద్యోగుల శిక్షణ సంస్థ యొక్క ప్రయోజనాల కోసం నిర్వహించబడుతుంది;

సంస్థ (ఉద్యోగి) మరియు విద్యా సంస్థ మధ్య శిక్షణ ఒప్పందం ముగిసింది;

విద్యా సంస్థ విదేశీ సంస్థ అయితే చెల్లుబాటు అయ్యే లైసెన్స్ లేదా తగిన స్థితిని కలిగి ఉంటుంది;

శిక్షణ పొందిన ఉద్యోగి ఉద్యోగ ఒప్పందం ఆధారంగా కంపెనీకి పని చేస్తాడు.

శిక్షణ ప్రారంభం నుండి ఒక వ్యక్తికి ఖర్చులు తిరిగి చెల్లించకపోతే అదే విధానం వర్తిస్తుంది (ఉదాహరణకు, ఒక ఉద్యోగి 2015 లో శిక్షణ ప్రారంభించాడు మరియు కంపెనీ 2017 నుండి ఖర్చుల కోసం అతనికి రీయింబర్స్ చేస్తోంది) (రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ నాటి లేఖ ఫిబ్రవరి 17, 2012 నం. 03-03 -06 /1/90).

ఉద్యోగి యొక్క వృత్తిపరమైన విద్యతో సంబంధం లేని శిక్షణ ఖర్చులు మరియు సంస్థ యొక్క ప్రయోజనాల కోసం కాదు, కానీ ఉద్యోగి ప్రయోజనాల కోసం, ఆదాయపు పన్నును లెక్కించేటప్పుడు పరిగణనలోకి తీసుకోబడదు (ఉప నిబంధన 23, నిబంధన 1, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 264, క్లాజ్ 1, ఆర్టికల్ 252) . అందువల్ల, ఉద్యోగి శిక్షణ ఖర్చుల కోసం పన్ను ఆధారాన్ని తగ్గించడానికి, సంస్థ యొక్క ప్రయోజనాల కోసం అటువంటి శిక్షణ అందించబడిందని సంస్థ నిరూపించాలి.

సంస్థ యొక్క ఆసక్తులలో శిక్షణ ఖర్చులను సమర్థించేటప్పుడు, ప్రతి వాణిజ్య సంస్థ యొక్క ప్రధాన ఆసక్తి గరిష్ట లాభాలను పొందడం అనే వాస్తవం నుండి ముందుకు సాగాలి. కాబట్టి, ఈ లక్ష్యాన్ని అనుసరించే ఏవైనా కార్యకలాపాలు సంస్థ ప్రయోజనాల కోసం తీసుకున్న చర్యలుగా పరిగణించబడాలి. లాభం పెరుగుదల నేరుగా అమ్మకాల వాల్యూమ్‌లను పెంచడం మరియు ఖర్చులను తగ్గించడంపై ఆధారపడి ఉంటుంది. సమర్థవంతమైన ఉత్పత్తి నిర్వహణ, కొత్త సాంకేతిక పరిజ్ఞానాల అభివృద్ధి, అన్ని రకాల వనరులను ఆర్థికంగా ఉపయోగించడం, ప్రకటనల పరిమాణంలో పెరుగుదల, కస్టమర్లతో కలిసి పనిచేసే ఆధునిక పద్ధతుల పరిచయం మొదలైన వాటి ద్వారా ఇది సులభతరం చేయబడుతుంది. ఉద్యోగి వీటిలో దేనినైనా అధ్యయనం చేస్తే ప్రాంతాలు, అప్పుడు మేము అతని శిక్షణ సంస్థ యొక్క కార్యకలాపాలకు సంబంధించినదని మరియు దాని ప్రయోజనాలకు అనుగుణంగా నిర్వహించబడుతుందని మేము భావించవచ్చు.

డాక్యుమెంటేషన్.శిక్షణ ఖర్చులు మరియు సంస్థ యొక్క కార్యకలాపాల మధ్య కనెక్షన్ తప్పనిసరిగా నిర్ధారించబడాలి. దీన్ని చేయడానికి, మేనేజర్ ఉద్యోగిని అధ్యయనం చేయడానికి పంపడానికి ఆర్డర్ జారీ చేయాలి. సంస్థ యొక్క చొరవతో మరియు ఉత్పత్తి అవసరాల (కొత్త పరికరాల పరిచయం, ఉత్పత్తి విస్తరణ, వ్యాపార ప్రక్రియల మెరుగుదల మొదలైనవి) కారణంగా ఉద్యోగి శిక్షణ కోసం పంపబడ్డాడని ఈ ఆర్డర్ తప్పనిసరిగా సూచించాలి. సంస్థ మేనేజర్చే ఆమోదించబడిన సిబ్బంది శిక్షణ (పునఃశిక్షణ) ప్రణాళికలను కలిగి ఉండటం మంచిది, ఇందులో నిర్దిష్ట ఉద్యోగులు ఉంటారు.

సంస్థ యొక్క ప్రయోజనాల కోసం ఉద్యోగి శిక్షణను నిర్ధారించే పత్రాలుగా, రష్యన్ ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ అందుబాటులో ఉండాలని కూడా సిఫార్సు చేస్తుంది:

యజమాని మరియు విద్యా సంస్థ మధ్య ముగిసిన విద్యా సేవలను అందించడంపై ఒప్పందం;

విద్యా కార్యకలాపాలను నిర్వహించే సంస్థ యొక్క పాఠ్యప్రణాళిక, సందర్శనల గంటల సంఖ్యను సూచిస్తుంది (ఉద్యోగి అధ్యయనం చేసిన వాస్తవ సమయాన్ని నిర్ధారణగా);

ఉద్యోగి శిక్షణ పూర్తి చేసినట్లు సూచించే విద్యా సంస్థచే జారీ చేయబడిన సర్టిఫికేట్ లేదా ఇతర పత్రం (డిప్లొమా, సర్టిఫికేట్, సర్టిఫికేట్);

సేవలను అందించే చర్య.

ఏప్రిల్ 21, 2010 నం. 03-03-06 /2/77 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖలో ఇటువంటి వివరణలు ఇవ్వబడ్డాయి.

అదనంగా, ఆదాయపు పన్నును లెక్కించేటప్పుడు శిక్షణ ఖర్చులను ఖర్చులుగా గుర్తించడానికి, శిక్షణ ప్రొఫైల్ సంస్థ యొక్క కార్యాచరణ రకానికి లేదా ఉద్యోగి చేసే పనికి అనుగుణంగా ఉండటం ముఖ్యం. ఉదాహరణకు, ఇంటీరియర్ డిజైన్ కోర్సులలో ఫార్మసీ అకౌంటెంట్ యొక్క అధ్యయనాలు సంస్థ యొక్క ప్రయోజనాలలో శిక్షణగా పరిగణించబడవు.

శిక్షణ ఉద్యోగి యొక్క పనికి సంబంధించినది అయితే, సంపాదించిన జ్ఞానం అతని పనిలో ఉపయోగించబడదు, శిక్షణ సంస్థ యొక్క ప్రయోజనాలకు అనుగుణంగా పరిగణించబడదు. ఉదాహరణకు, ఒక ఉద్యోగి, అతని శిక్షణ ఫలితాల ఆధారంగా, అంతర్జాతీయ ఆర్థిక రిపోర్టింగ్‌లో డిప్లొమా పొందినట్లయితే మరియు అతని పని కార్యకలాపాలలో భాగంగా రష్యన్ చట్టానికి అనుగుణంగా నివేదికలను సిద్ధం చేస్తే. అంటే, ఉద్యోగికి ప్రత్యేక శిక్షణ యొక్క ఉద్దేశ్యం అతని ఉద్యోగ విధులను నిర్వహించడానికి అతని వృత్తిపరమైన అర్హతలను పొందడం లేదా మెరుగుపరచడం.

సెప్టెంబరు 26, 2011 నం. 03-03-06 /1/587, మే 25, 2007 నం. 03-03-06 /1/312 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖల నుండి ఇలాంటి ముగింపులు అనుసరిస్తాయి.

ఒక ఉద్యోగి యొక్క శిక్షణ సంస్థ యొక్క కార్యకలాపాలకు సంబంధించినదని నిర్ధారించడం సాధ్యం కాకపోతే, ఈ శిక్షణ అతని ఆసక్తుల కోసం నిర్వహించబడుతుందని భావించాలి.

ఖర్చుల గుర్తింపు క్షణం.అక్రూవల్ పద్ధతిని ఉపయోగిస్తున్నప్పుడు, సేవలను అందించడంపై ఇతర ఖర్చులలో భాగంగా ఉద్యోగులకు వృత్తిపరమైన శిక్షణ ఖర్చులను చేర్చండి (విద్యాపరమైన సేవలు అందించబడినట్లు నిర్ధారించే పత్రాన్ని రూపొందించిన తర్వాత) (ఉప నిబంధన 3, నిబంధన 7, NKRF యొక్క ఆర్టికల్ 272).

నగదు పద్ధతిలో, అటువంటి ఖర్చులు చెల్లింపు తర్వాత మాత్రమే పరిగణనలోకి తీసుకోబడతాయి. అందువల్ల, ఒక సంస్థకు శిక్షణ ఇచ్చే ఖర్చులను పరిగణనలోకి తీసుకోవడానికి, మీకు విద్యా సేవలకు చెల్లింపును నిర్ధారించే పత్రాలు కూడా అవసరం. ఉదాహరణకు, చెల్లింపు ఆర్డర్లు, నగదు రసీదు ఆర్డర్ల కోసం రసీదులు మొదలైనవి. ఇది రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 273 యొక్క పేరా 3 నుండి అనుసరిస్తుంది.

శిక్షణ కోసం సంస్థ ముందుగానే చెల్లిస్తుంది. ఉదాహరణకు, అతను మొత్తం విద్యా సంవత్సరానికి ఒకేసారి ముందస్తు చెల్లింపు చేస్తాడు. ఈ సందర్భంలో, చెల్లింపు సమయంలో ఖర్చులు వ్రాయబడవు (నిబంధన 14, NKRF యొక్క ఆర్టికల్ 270). ఇంతవరకు సేవ అందించకపోవడం విశేషం. శిక్షణా ఖర్చులను నెలవారీ ప్రాతిపదికన సమాన వాయిదాలలో సంస్థ గుర్తించాలి. ఇది మార్చి 16, 2015 నాటి రష్యన్ ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ నుండి ఒక లేఖలో పేర్కొంది. నం. 03-03-06 /13706. ఆర్థిక విభాగం యొక్క ఈ ముగింపు సంచిత పద్ధతి మరియు నగదు పద్ధతి రెండింటికీ సంబంధించినది.

ఉద్యోగ ఒప్పందాన్ని ముగించకపోతే దరఖాస్తుదారునికి శిక్షణ ఖర్చులను ఎలా పరిగణనలోకి తీసుకోవాలి

ఆదాయపు పన్నును లెక్కించేటప్పుడు, ఈ ప్రశ్నకు సమాధానం అటువంటి పౌరుడితో ఉపాధి బాధ్యతపై ఒక ఒప్పందం (ఒప్పందం) ముగించబడిందా అనే దానిపై ఆధారపడి ఉంటుంది. అంటే, శిక్షణ పూర్తయిన మూడు నెలల తర్వాత అతనితో ఉపాధి ఒప్పందం కుదుర్చుకోబడదని ఒక ఒప్పందం (ఒప్పందం), దాని ప్రకారం అతను కనీసం ఒక సంవత్సరం పాటు తన శిక్షణ కోసం చెల్లించిన సంస్థలో పని చేస్తాడు.

అటువంటి ఒప్పందం (ఒప్పందం) ఉన్నట్లయితే, అన్ని ఇతర షరతులు నెరవేరినట్లయితే, ఆదాయపు పన్నును లెక్కించేటప్పుడు, మీరు పౌరుడికి శిక్షణ ఇచ్చే ఖర్చును పరిగణనలోకి తీసుకోవచ్చు. ఇది రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 264 యొక్క పేరా 3 యొక్క ఉప పేరా 2 నుండి అనుసరిస్తుంది. ఒక సంస్థ పౌరుడితో భవిష్యత్ కార్మిక సంబంధాలపై ఒప్పందం (ఒప్పందం) కలిగి ఉండకపోతే, ఆదాయపు పన్నును లెక్కించేటప్పుడు, అతని శిక్షణ ఖర్చు పరిగణనలోకి తీసుకోబడదు. ఆదాయపు పన్నును లెక్కించేటప్పుడు ఉద్యోగి శిక్షణ ఖర్చులను మాత్రమే ఖర్చులుగా చేర్చడం దీనికి కారణం. అంటే, సంస్థ ఉద్యోగ ఒప్పందాలను కుదుర్చుకున్న పౌరులు. ఈ విధానం రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 264 యొక్క పేరా 3 మరియు రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క లేబర్ కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 20 నుండి అనుసరిస్తుంది.

శ్రద్ధ: ఉద్యోగ బాధ్యతపై ఒక ఒప్పందం (ఒప్పందం) ఉన్నప్పటికీ, ఒక పౌరుడు ఉపాధి ఒప్పందంలోకి ప్రవేశించకపోతే లేదా ఒక సంవత్సరం పాటు పని చేయకుండా (తొలగించబడతారు), ఆదాయం కోసం సంస్థ పరిగణనలోకి తీసుకున్న శిక్షణ ఖర్చులను ప్రతిబింబిస్తుంది. నాన్-ఆపరేటింగ్ ఆదాయంలో భాగంగా పన్ను ప్రయోజనాల కోసం.

గతంలో కంపెనీ పన్ను లాభాన్ని తగ్గించిన ట్యూషన్ ఫీజు మొత్తం, ఈ కాలంలో నాన్-ఆపరేటింగ్ ఆదాయంలో చేర్చబడింది:

పరిహారం మొత్తాన్ని ఆదాయంలో చేర్చినప్పుడు, ఆదాయపు పన్ను (జూలై 4, 2011 నం. 03-03-06 / 1/386 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖ) లెక్కించేటప్పుడు శిక్షణ ఖర్చులు ఖర్చులుగా పరిగణించబడవు.

శిక్షణలు మరియు సెమినార్‌ల కోసం ఖర్చులను రికార్డ్ చేయడానికి అవసరమైన పత్రాలు

కంపెనీలు ఉద్యోగులకు దీర్ఘకాలిక శిక్షణ కోసం కాకుండా, ఒక రోజు శిక్షణ కోసం ఎక్కువగా చెల్లిస్తున్నాయి. అటువంటి ఖర్చులను అర్థం చేసుకోవడానికి, అవసరమైన పత్రాలను సేకరించడం చాలా ముఖ్యం. మేము వాటిలో ప్రతి ఒక్కటి వివరంగా విశ్లేషిస్తాము.

ఒప్పందం

పత్రం నంబర్ వన్ అనేది తరగతుల నిర్వాహకుడితో ఒప్పందం (). ఈ సందర్భంలో, మీరు శిక్షణ ఒప్పందం లేదా కన్సల్టింగ్ సేవలను అందించడానికి ఒక ఒప్పందాన్ని ముగించవచ్చు.

ఏది ప్రాధాన్యమైనది? పన్ను చట్టం శిక్షణ ఖర్చుల కంటే కన్సల్టింగ్ ఖర్చుల కోసం తక్కువ అవసరాలను విధిస్తుంది (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 264 యొక్క నిబంధన 3). అదే సమయంలో, పన్ను అధికారులు దానిని దాచిపెట్టరు మరియు నేరుగా చెప్పరు: ఆర్థిక నివేదికలలో ప్రతిబింబించే కన్సల్టింగ్ సేవలు కంపెనీ ఉద్దేశపూర్వకంగా ఖర్చులను పెంచుతున్నట్లు సూచించవచ్చు. సేవలను అందించిన కంపెనీ కౌంటర్పార్టీ నిజాయితీ లేని సంకేతాలను కలిగి ఉంటే ఇది జరుగుతుంది. అంటే, ఇది కొన్ని పన్నులు చెల్లిస్తుంది, ఒక చిన్న సిబ్బందిని కలిగి ఉంది మరియు ఉదాహరణకు, ఒక సామూహిక చిరునామాలో ఉంది (జూలై 17, 2013 నాటి రష్యా యొక్క ఫెడరల్ టాక్స్ సర్వీస్ యొక్క లేఖ. AS-4-2 / ​​12722).

అందువల్ల, కన్సల్టింగ్ సేవల కోసం ఒక ఒప్పందాన్ని ముగించే ముందు, కౌంటర్పార్టీ యొక్క సమగ్రతను నిర్ధారించే అదనపు పత్రాలను సేకరించండి.

లైసెన్స్

కన్సల్టింగ్ సేవలను అందించడం కోసం ఒక సంస్థ ఒప్పందం కుదుర్చుకున్నట్లయితే, అధ్యయన నిర్వాహకుడికి విద్యా కార్యకలాపాలకు లైసెన్స్ ఉందా లేదా అనేది అస్సలు పట్టింపు లేదు. ఈ సందర్భంలో, ఖర్చులను వ్రాయడానికి, ఒక ఒప్పందం, డైరెక్టర్ నుండి ఆర్డర్ మరియు ఒక చట్టం సరిపోతాయి (ఈ పత్రాలు తరువాత చర్చించబడతాయి).

సంస్థ శిక్షణా ఒప్పందంలోకి ప్రవేశించినట్లయితే పూర్తిగా భిన్నమైన పరిస్థితి తలెత్తుతుంది. అప్పుడు, వాస్తవానికి, విద్యా లైసెన్స్ అవసరం. అయితే, చిన్న కోర్సుల నిర్వాహకులు, ఒక నియమం వలె, అలాంటి పత్రాన్ని కలిగి లేరు. అన్నింటికంటే, వన్-టైమ్ ప్రోగ్రామ్‌లను నిర్వహించడానికి లైసెన్స్ అవసరం లేదు (విద్యా కార్యకలాపాల లైసెన్సింగ్‌పై నిబంధనల యొక్క క్లాజు 4, మార్చి 16, 2011 నం. 174 న రష్యన్ ఫెడరేషన్ ప్రభుత్వం యొక్క డిక్రీ ద్వారా ఆమోదించబడింది). కానీ పన్ను అధికారులు లైసెన్స్ లేకుండా శిక్షణ ఖర్చులను గుర్తించరు, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 264 యొక్క నియమాలను ఉటంకిస్తూ.

అందుకే, శిక్షణా ఒప్పందాన్ని ముగించే ముందు, నిర్వాహకుడికి ప్రత్యేక అనుమతి ఉందని ముందుగానే నిర్ధారించుకోండి (నవంబర్ 9, 2012 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖ నం. 03-03-06 /2/121). అంతేకాకుండా, ఒప్పందంలో దాని వివరాలు ఉన్నప్పటికీ, లైసెన్స్ కాపీని మీరే తీసుకోండి. విద్యా కార్యకలాపాలకు కౌంటర్పార్టీకి వాస్తవానికి అనుమతి ఉందని ధృవీకరించడానికి ఇది మిమ్మల్ని అనుమతిస్తుంది. ఈ విధంగా, మీరు పన్ను అధికారుల నుండి అనవసరమైన క్లెయిమ్‌ల నుండి మిమ్మల్ని మీరు రక్షించుకుంటారు.

నిర్వాహకుడికి విద్యా లైసెన్స్ ఉందని అనుకుందాం. కానీ ఈ పరిస్థితిలో కూడా, కొన్నిసార్లు కంపెనీలు క్లెయిమ్‌లను ఎదుర్కొంటాయి. లైసెన్సులు స్వల్పకాలిక ప్రోగ్రామ్‌లను కవర్ చేయకపోవడమే కారణం. ఇటువంటి వాదనలు, వాస్తవానికి, వివాదాస్పదంగా ఉండవచ్చు. అన్నింటికంటే, వన్-టైమ్ ప్రోగ్రామ్‌లను నిర్వహించడానికి అనుమతి అవసరం లేదు. ఈ ముగింపు ఆర్బిట్రేషన్ ఆచరణలో నిర్ధారించబడింది (ఉదాహరణకు, మార్చి 21, 2011 నాటి FAS మాస్కో జిల్లా యొక్క తీర్మానం No. KA-A40 / 1449-11 చూడండి).

జనరల్ డైరెక్టర్ ఆర్డర్

ఉద్యోగి సెమినార్ లేదా కంపెనీ ప్రయోజనాలకు సంబంధించిన శిక్షణకు హాజరైనట్లు ఇన్స్పెక్టర్లకు ఎటువంటి సందేహం లేకుండా మీకు ఆర్డర్ అవసరం. మరో మాటలో చెప్పాలంటే, ఖర్చులు ఆర్థికంగా సమర్థించబడతాయి మరియు ఆదాయపు పన్నును లెక్కించేటప్పుడు వ్రాయవచ్చు.

ఆర్డర్‌లో, మీరు ఉద్యోగిని ఎందుకు చదువుకు పంపుతున్నారో తెలియజేయండి. ఉదాహరణకు, మీ కంపెనీలో విదేశీ భాగస్వాముల ఆవిర్భావం కారణంగా, ఉద్యోగులు విదేశీ భాష నేర్చుకోవాల్సిన అవసరం ఉంది. లేదా కంపెనీ కొత్త సాఫ్ట్‌వేర్‌కి మారుతుంది (దిగువ నమూనా ఆర్డర్‌ని చూడండి).

సేవలు మరియు ఇన్వాయిస్ యొక్క సదుపాయం యొక్క సర్టిఫికేట్

సెమినార్లు మరియు శిక్షణల కోసం ఖర్చులను రాయడానికి, మీకు ప్రాథమిక పత్రాలు అవసరం. కౌంటర్పార్టీ వాస్తవానికి శిక్షణను నిర్వహించిందని వారు నిర్ధారిస్తారు. ఉదాహరణకు, సేవలను అందించే చర్య. ప్రాథమిక పత్రం, వాస్తవానికి, అవసరమైన అన్ని వివరాలను కలిగి ఉండాలి (డిసెంబర్ 6, 2011 నాటి ఫెడరల్ చట్టం యొక్క ఆర్టికల్ 9 No. 402-FZ).

మీరు కన్సల్టింగ్ సేవలను అందించడానికి ఒక ఒప్పందాన్ని కుదుర్చుకున్నట్లయితే, ప్రాథమిక పత్రంలోని పదాలకు శ్రద్ధ వహించండి. చట్టంలో కౌంటర్పార్టీ అతను అందించిన సేవలను వీలైనంత వివరంగా వ్రాయడం ముఖ్యం. పత్రాలలో సాధారణ పదాలను నివారించండి: ఒప్పందాలు మరియు పనులు. చట్టం సాధారణ పదబంధాలను కలిగి ఉంటే, దానికి అనుబంధాన్ని రూపొందించమని కౌంటర్పార్టీని అడగడం మంచిది. లేదా సెమినార్‌పై ప్రత్యేక నివేదిక, అందించిన సేవలను వివరంగా వివరిస్తుంది.

కౌంటర్పార్టీకి VATని విధించే బాధ్యత ఉంటే మాత్రమే మీకు ఇన్‌వాయిస్ అవసరం. మీరు మీ ఇన్‌వాయిస్‌పై పన్నును తీసివేయగలరు. కౌంటర్పార్టీ ఒక లాభాపేక్ష లేని సంస్థ మరియు శిక్షణా ఒప్పందం ప్రకారం సెమినార్ నిర్వహించినట్లయితే, అటువంటి సేవలు VAT నుండి మినహాయించబడతాయి (ఉప నిబంధన 14, నిబంధన 2, NKRF యొక్క ఆర్టికల్ 149).

సర్టిఫికేట్ లేదా ధృవీకరణ

సెమినార్లు మరియు శిక్షణల ఫలితాల ఆధారంగా, ఉద్యోగులు తమ శిక్షణను పూర్తి చేసినట్లు నిర్ధారించే కొన్ని రకాల పత్రాలను తరచుగా అందుకుంటారు. ఉదాహరణకు, ఒక సర్టిఫికేట్ లేదా సర్టిఫికేట్. కానీ ఉద్యోగి ఏదీ అందుకోకుంటే ఫర్వాలేదు. తుది పత్రం లేకుండా ఖర్చులు ఇప్పటికీ గుర్తించబడతాయి. ఉద్యోగి శిక్షణను పూర్తి చేసినట్లు నిర్ధారించే పత్రాన్ని కలిగి ఉండకపోతే గతంలో ఇన్స్పెక్టర్లు ఖర్చులను ఉపసంహరించుకోవడానికి ప్రయత్నించినప్పటికీ (ఉదాహరణ - అక్టోబర్ 21, 2010 నాటి మాస్కో డిస్ట్రిక్ట్ యొక్క ఫెడరల్ యాంటీమోనోపోలీ సర్వీస్ యొక్క తీర్మానం No. KA-A40 / 12309-10). ప్రస్తుతం, ఇటువంటి వివాదాలు కోర్టులలో పరిగణించబడవు. అన్నింటికంటే, సేవల సదుపాయం యొక్క సర్టిఫికేట్ శిక్షణ పూర్తయినట్లు నిర్ధారిస్తుంది.