Các khoản nộp bắt buộc vào ngân sách là gì? Các nghĩa vụ nộp ngân sách khác

Thu ngân sách thể hiện các quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình hình thành quỹ chủ yếu của Nhà nước. Hình thức biểu hiện của các mối quan hệ này là các hình thức nộp ngân sách của doanh nghiệp, tổ chức và người dân. Thu ngân sách là một khái niệm hẹp hơn so với thu chính phủ, vì thu chính phủ cũng bao gồm thu từ các quỹ ngoài ngân sách. Trong hiện thực vật chất của nó, nguồn thu ngân sách là các khoản tiền nhận được miễn phí và không thể thu hồi, phù hợp với pháp luật về ngân sách và thuế có hiệu lực trong nước, theo ý muốn của các cơ quan nhà nước và chính quyền địa phương. Nguồn hình thành thu nhập chính đang được xem xét là thu nhập quốc dân và các thành phần cụ thể của nó thuộc phạm vi phân phối lại ngân sách. Chúng ta đang nói về thu nhập của các thực thể kinh tế nhận được từ việc phân phối sơ cấp sản phẩm quốc dân ròng. Bao gồm các:

Lợi nhuận kinh doanh (công nghiệp, nông nghiệp, thương mại và các ngành công nghiệp khác);

Tiền lương của người lao động trong lĩnh vực sản xuất vật chất và phi vật chất;

Thu nhập của người tự kinh doanh;

Tiền thuê đất của chủ sở hữu;

Lãi tiền vay (lợi nhuận của ngân hàng và người gửi tiền).

Nguồn hình thành quỹ ngân sách đôi khi là của cải quốc gia, cụ thể là thu nhập từ việc tư nhân hóa tài sản của nhà nước và thành phố, từ việc bán vàng, dự trữ ngoại hối và các giá trị quốc gia khác. Việc bổ sung nguồn vốn ngân sách cũng có thể được thực hiện trên cơ sở các khoản vay trong và ngoài nước và thông qua việc phát hành tiền giấy. Nguồn vốn tạm thời có sẵn của pháp nhân, tiết kiệm của dân cư, vốn nước ngoài do Nhà nước thu hút trên cơ sở hoàn trả (thông qua việc bán trái phiếu Chính phủ trên thị trường tài chính; vay được bảo đảm bằng một khối cổ phần trong doanh nghiệp lớn; nhận vốn vay của Chính phủ từ các quốc gia riêng lẻ hoặc từ các tổ chức tài chính và tín dụng quốc tế) phản ánh một phương thức tín dụng tạo ra các nguồn lực ngân sách, trong đó giả định hoàn trả các khoản vay và thanh toán cho việc sử dụng chúng. Đó là lý do tại sao vốn huy động trên cơ sở vốn vay của Chính phủ không được coi là nguồn thu ngân sách mà là cách để tạm thời bổ sung quỹ ngân sách. Vấn đề tiền giấy cũng nên được mô tả theo cách tương tự. Nhà nước sử dụng nó trong những trường hợp khẩn cấp, khi việc thu nhập và vay vốn gặp khó khăn và việc tài trợ cho chi tiêu ngân sách là cấp thiết. Phương pháp bổ sung nguồn lực ngân sách này làm tăng cung tiền mà không có hỗ trợ hàng hóa tương ứng, làm tăng thêm quá trình lạm phát và kéo theo những hậu quả kinh tế xã hội nghiêm trọng. Tỷ lệ các phương pháp tạo quỹ ngân sách - dựa trên thu ngân sách, thu hút vốn vay và phát hành tiền giấy - khác nhau giữa các quốc gia và theo thời gian, tùy thuộc vào tình hình kinh tế cụ thể, mức độ nghiêm trọng của các mâu thuẫn xã hội và các mâu thuẫn khác, vào tình hình kinh tế. bản thân hệ thống tài chính.

Cơ cấu các khoản thu ngân sách và cơ cấu của chúng có quan hệ hữu cơ với khối lượng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân và được xác định bởi chính sách tài chính của nhà nước.

Nguồn thu ngân sách của Liên bang Nga được tạo ra theo pháp luật về ngân sách và thuế của nước này. Là một phần của nguồn thu ngân sách, nguồn thu từ các quỹ ngân sách mục tiêu được tính riêng.

Các khoản thu ngân sách được tạo ra theo Bộ luật Ngân sách của Liên bang Nga thông qua các loại thu nhập từ thuế và phi thuế, cũng như thông qua các khoản chuyển tiền vô cớ.

Tổng doanh thu ngân sách liên bang dự kiến ​​cho năm 2013 lên tới 12 nghìn tỷ USD. 865 tỷ 925 triệu 621 nghìn rúp

Các khoản thu từ thuế, chiếm phần lớn (khoảng 84%) quỹ ngân sách nhà nước, bao gồm các loại thuế và phí liên bang, khu vực và địa phương theo quy định của pháp luật Liên bang Nga, cũng như các khoản phạt và tiền phạt. Các khoản thu ngân sách ngoài thuế (chiếm khoảng 10% ngân sách tổng hợp của Liên bang Nga) là:

Thu nhập từ việc sử dụng tài sản thuộc quyền sở hữu của nhà nước và thành phố (tiền nhận được: dưới hình thức tiền thuê tài sản nói trên để chiếm hữu và sử dụng tạm thời; lãi trên số dư ngân sách trong tài khoản tại các tổ chức tín dụng; từ việc chuyển nhượng tài sản làm tài sản thế chấp và trong quản lý ủy thác, hoàn trả các khoản vay của Chính phủ, tín dụng ngân sách và các khoản vay dưới hình thức thu nhập khác từ việc sử dụng tài sản liên quan);

Thu nhập từ việc bán hoặc chuyển nhượng tài sản thuộc quyền sở hữu của tiểu bang hoặc thành phố;

Thu nhập từ các dịch vụ phải trả phí do cơ quan nhà nước và chính quyền địa phương cũng như các tổ chức ngân sách cung cấp;

Các khoản tiền nhận được do việc áp dụng các biện pháp trách nhiệm dân sự, hành chính và hình sự (phạt tiền, tịch thu, bồi thường và các khoản tiền cưỡng chế tịch thu khác);

Thu nhập dưới hình thức hỗ trợ tài chính và vay ngân sách nhận được từ ngân sách các cấp khác trong hệ thống ngân sách Liên bang Nga;

Thu nhập ngoài thuế khác.

Nguồn thu ngân sách có thể bao gồm các khoản chuyển tiền vô cớ từ các cá nhân và pháp nhân, các tổ chức quốc tế và chính phủ nước ngoài.

Các quyết toán với ngân sách được thực hiện thông qua việc tính toán và chuyển các khoản thuế, phí và các khoản thanh toán khác mà doanh nghiệp và cá nhân phải nộp.

Khái niệm về thuế và phí được đưa ra trong Điều. 8 Mã số thuế của Liên bang Nga:

¦ dưới Thuếđược hiểu là khoản đóng bắt buộc, không hoàn lại, không hoàn lại của doanh nghiệp và người dân cho cơ quan nhà nước, được thu trong khuôn khổ (số tiền) do pháp luật quy định và trong một khung thời gian nhất định. Tỷ lệ thuế trong ngân sách của các nước phát triển là 80-90%;

¦ dưới bộ sưu tập là một khoản phí bắt buộc đối với các tổ chức và cá nhân, việc thanh toán phí này là một trong những điều kiện để thực hiện các hành động có ý nghĩa pháp lý liên quan đến người nộp phí của các cơ quan nhà nước, chính quyền địa phương, các cơ quan và quan chức có thẩm quyền khác, bao gồm cả việc cấp một số quyền nhất định hoặc việc cấp giấy phép (giấy phép).

Theo phần đầu tiên của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, thuế và phí của Liên bang Nga được chia thành ba nhóm: liên bang, khu vực và địa phương.

Thuế và phí liên bang- Đây là các loại thuế và phí do Bộ luật thuế Liên bang Nga quy định và bắt buộc phải nộp trên toàn Liên bang Nga. Chúng bao gồm: VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế lợi nhuận (thu nhập), thuế thu nhập cá nhân, nghĩa vụ nhà nước, thuế nước, phí sử dụng động vật hoang dã và sử dụng tài nguyên sinh vật thủy sinh, thuế khai thác khoáng sản.

Thuế khu vực- Đây là các loại thuế và phí được quy định theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga và luật pháp của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga, có hiệu lực theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga, luật pháp của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga. và bắt buộc phải thanh toán trong lãnh thổ của các thực thể cấu thành có liên quan. Ví dụ về các loại thuế như vậy bao gồm thuế cờ bạc, thuế vận tải, thuế tài sản, v.v.

Thuế và phí địa phương- Đây là các loại thuế và phí do Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định và các hành vi pháp lý quy định của các cơ quan đại diện chính quyền địa phương, bắt buộc phải nộp trên lãnh thổ của các đối tượng liên quan của chính quyền thành phố. Ví dụ về các loại thuế như vậy bao gồm thuế đất và phí cấp giấy phép địa phương.

Việc nộp nhiều loại thuế (thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập cá nhân, v.v.) được quy định bởi phần hai của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Đối với mỗi loại thuế, những điều sau đây được thiết lập:

¦ đối tượng đánh thuế;

¦ căn cứ tính thuế;

¦ kỳ tính thuế;

¦ thuế suất;

¦ thủ tục tính thuế;

¦ thủ tục và thời hạn nộp thuế;

¦ lợi ích về thuế.

Để tóm tắt thông tin về các quyết toán với ngân sách về thuế và phí do một tổ chức trả và thuế từ nhân viên của tổ chức này, tài khoản 68 "Tính toán thuế và phí" được dự định.

Tài khoản 68 “Tính thuế, phí” được ghi có vào các khoản phải thu từ khai thuế (tính toán) đóng góp vào ngân sách (đối ứng với tài khoản 99 - đối với số lợi nhuận của chúng tôi, với tài khoản 70 “Thanh toán lương nhân sự” - cho số tiền thuế thu nhập cá nhân), v.v.

Bên Nợ tài khoản 68 phản ánh số thực nộp ngân sách và số thuế GTGT được khấu trừ từ tài khoản 19 “Thuế giá trị gia tăng đối với tài sản mua lại”.

Đối với mỗi khoản thuế nộp vào ngân sách, một tài khoản phụ riêng được mở trong kế toán của doanh nghiệp, tổ chức.

Các tài khoản phụ sau đây có thể được mở cho tài khoản 68:

¦ 1 “Tính thuế thu nhập”;

¦ 2 “Tính thuế GTGT”;

¦ 3 “Tính thuế tài sản”;

¦ 4 “Tính thuế thu nhập cá nhân”, v.v.

Bộ luật Ngân sách của Liên bang Nga quy định thành phần thu ngân sách liên bang là sự kết hợp giữa các khoản thu từ thuế và phi thuế, cũng như các khoản chuyển giao vô cớ. Các khoản thu từ thuế của ngân sách liên bang được tính vào các khoản thu ngân sách liên bang, ngoại trừ các khoản thu từ thuế được chuyển dưới dạng thu theo quy định sang ngân sách các cấp khác trong hệ thống ngân sách của Liên bang Nga.

Các khoản thu thuế từ ngân sách liên bang bao gồm:

1) thuế giá trị gia tăng;

2) thuế tiêu thụ đặc biệt;

3) thuế thu nhập cá nhân;

4) thuế thu nhập doanh nghiệp;

5) thuế khai thác khoáng sản;

6) thuế nước;

7) phí sử dụng các đối tượng động vật hoang dã và phí sử dụng các đối tượng tài nguyên sinh vật thủy sinh;

8) nghĩa vụ nhà nước

Việc thiết lập các loại thuế mới, bãi bỏ hoặc sửa đổi chúng chỉ có thể thực hiện được bằng cách đưa ra những thay đổi phù hợp trong luật thuế của Liên bang Nga.

Việc nộp thuế, phí được thực hiện bởi người nộp thuế có tài khoản vãng lai tại ngân hàng, bằng lệnh chuyển tiền vào tài khoản lãnh thổ. Bộ Tài chính Liên bang (UFK). Việc hạch toán các khoản bằng ngân sách ở UFC được quản lý chặt chẽ theo quy định của nhà nước. Cơ sở của quy định này là việc sử dụng một hệ thống phân loại, theo đó các chi tiết trong đề nghị thanh toán(Phụ lục 3) về việc chuyển thuế, phí. Hãy xem xét các phân loại này và ứng dụng của chúng chi tiết hơn.

Trạng thái của người nộp thuế được thể hiện tại trường chỉ định ở góc trên bên phải của lệnh thanh toán và được mã hóa bằng hai chữ số:

01 - người nộp thuế (người nộp phí),

02 - đại lý thuế,

03 - người thu thuế và phí,

04 - cơ quan thuế,

05 - dịch vụ thừa phát lại,

06 - người tham gia hoạt động kinh tế nước ngoài,

07 - cơ quan hải quan,

08 - người nộp các khoản thanh toán bắt buộc khác.

Trong lệnh thanh toán chuyển khoản thanh toán vào ngân sách, không giống như lệnh thanh toán thông thường, có một dòng riêng nhập các mã sau.

Mã chính của thuế (phí) là hai mươi chữ số Mã phân loại ngân sách (BCC), được ấn định cho từng loại và hình thức thanh toán, ví dụ:

182 101 020 2101 1000 110 - thuế thu nhập cá nhân,

182 101 020 2101 6350 110 - phạt thuế thu nhập cá nhân,

182 101 020 2101 3000 110 - phạt thuế thu nhập cá nhân.

Tất cả các khoản thanh toán cho ngân sách được thể hiện bằng bảy loại, mỗi loại được biểu thị bằng chữ viết tắt của hai chữ in hoa trong bảng chữ cái tiếng Nga:

TS - nộp thuế hoặc phí,

AB - thanh toán tạm ứng hoặc trả trước (bao gồm thanh toán trong mười ngày),

PE - thanh toán tiền phạt,

PC - trả lãi,

SA - các biện pháp trừng phạt thuế được thiết lập bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga,

AS - phạt hành chính,

IS - các khoản tiền phạt khác được thiết lập bởi các văn bản quy định có liên quan.

Ngoài ra, các khoản thanh toán cho ngân sách được phân loại theo loại (cơ sở) thanh toán và cũng được ký hiệu bằng chữ viết tắt của hai chữ in hoa trong bảng chữ cái tiếng Nga:

TP - thanh toán của năm hiện tại,

ZD - tự nguyện trả nợ thuế đã hết hạn

Chu kỳ,

TR - trả nợ theo yêu cầu nộp thuế (phí) từ cơ quan thuế,

RS - trả nợ quá hạn,

OT - trả nợ trả chậm,

RT - trả nợ cơ cấu lại,

VU - hoàn trả nợ trả chậm do sự ra đời của quản lý bên ngoài,

PR - trả nợ bị đình chỉ để thu nợ,

AP - trả nợ theo báo cáo thanh tra,

AR - trả nợ theo lệnh thi hành án.

Ngoài ra, trong dòng được chỉ định dành cho chi tiết thuế của chứng từ thanh toán, khoảng thời gian thực hiện thanh toán được nhập vào các trường được cung cấp; số tài liệu cơ sở, nếu có, và ngày của tài liệu này.

Nhờ sử dụng hệ thống phân loại được thảo luận ở trên, việc hạch toán phân tích chi tiết về thuế và phí mà ngân sách nhận được tại các tổ chức của Kho bạc Liên bang Nga và cơ quan thuế đã được cung cấp.

Căn cứ tính thuế
Trước khi phần thứ hai của Bộ luật thuế Liên bang Nga có hiệu lực, các cơ sở giáo dục đã được hướng dẫn bởi các quy định tại Điều 40 của Luật “Về giáo dục” của Liên bang Nga, đã bị loại trừ khỏi luật vào ngày 1 tháng 1, 2005. Đoạn 3 của điều này miễn cho họ nộp tất cả các loại thuế đối với các hoạt động phi kinh doanh theo quy định của điều lệ.
Ngày nay, các cơ sở giáo dục, giống như những người nộp thuế khác, khi tính thuế chỉ được hướng dẫn theo các quy định của Bộ luật Thuế và luật liên bang về thuế và phí.
Bộ luật thuế của Liên bang Nga thiết lập hệ thống phí cũng như các nguyên tắc chung về thuế và phí ở Liên bang Nga, bao gồm:
- các loại thuế và phí được áp dụng ở Liên bang Nga;
- căn cứ phát sinh (thay đổi và chấm dứt) và thủ tục thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, phí;
- nguyên tắc thiết lập, thực hiện và chấm dứt các khoản thuế đã rút trước đây của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga và thuế địa phương;
- Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế, cơ quan thuế và các thành viên khác trong quan hệ;
- Các hình thức và phương pháp quản lý thuế;
- Trách nhiệm vi phạm hành chính về thuế;
- thủ tục khiếu nại hành vi của cơ quan thuế và hành động (không hành động) của quan chức.
Tại Liên bang Nga, các loại thuế và phí liên bang, khu vực và địa phương được thiết lập.
Các loại thuế và phí liên bang bao gồm: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế khai thác khoáng sản, thuế nước, phí sử dụng các đối tượng của thế giới sống và phí sử dụng tài nguyên sinh vật thủy sinh, nghĩa vụ nhà nước.
Thuế khu vực: thuế tài sản doanh nghiệp, thuế cờ bạc; thuế vận tải.
Thuế đất và thuế tài sản đối với cá nhân là thuế địa phương.
Một loại thuế chỉ được coi là xác lập khi xác định được đối tượng nộp thuế và các yếu tố tính thuế, đó là: đối tượng tính thuế; căn cứ tính thuế; kỳ tính thuế; thuế suất; thủ tục tính thuế; thủ tục và thời hạn nộp thuế. Các lợi ích về thuế và căn cứ để người nộp thuế sử dụng chúng cũng được cung cấp.

Mạch có hợp lý không?
Những thay đổi đang diễn ra trong luật thuế. Như vậy, kể từ năm 2010, thuế xã hội thống nhất đã được bãi bỏ và thay thế bằng đóng góp bảo hiểm. Năm 2005-2006, các ưu đãi dành cho cơ sở giáo dục về thuế tài sản doanh nghiệp và thuế đất đã được bãi bỏ. Để hỗ trợ các cơ sở giáo dục về vấn đề này, khi phê duyệt ngân sách liên bang, ngân sách liên bang sẽ phân bổ kinh phí để các cơ sở giáo dục thanh toán thuế tài sản doanh nghiệp và thuế đất đai.
Trong ngân sách liên bang năm 2011, Bộ Giáo dục và Khoa học Liên bang Nga đã phân bổ cho việc nộp thuế tài sản doanh nghiệp và thuế đất của các cơ sở giáo dục: 5,3 tỷ rúp - cho các cơ sở giáo dục đại học; 1,2 tỷ rúp - dành cho các cơ sở giáo dục trung cấp nghề. Hỗ trợ ngân sách cũng được cung cấp trong năm 2012.
Nhờ đó, việc luân chuyển vốn ngân sách nhà nước được tổ chức. Luật tương tự về ngân sách liên bang cho năm tài chính tiếp theo quy định việc phân bổ ngân sách cho Bộ Giáo dục để duy trì các tổ chức ngân sách trực thuộc Bộ này và, dưới đây, ở một dòng khác, hoàn trả thuế tài sản doanh nghiệp và đất đai cho ngân sách. thuế do các cơ sở giáo dục của Bộ này nộp.
Các loại thuế này thuộc về cái gọi là thuế khu vực và địa phương được thiết lập và thu tại các thực thể cấu thành của Liên bang Nga dưới dạng nguồn thu từ ngân sách của họ. Để không sắp xếp việc luân chuyển các nguồn tài chính này, Bộ luật Thuế Liên bang Nga tại các Điều 381 và 395 nên đưa vào danh sách các tổ chức được miễn thuế, các tổ chức ngân sách cung cấp dịch vụ giáo dục cho người dân địa phương. Và để hỗ trợ ngân sách khu vực và địa phương, nhằm bù đắp sự thiếu hụt trong thu nhập tương ứng, khối lượng chuyển giao từ ngân sách liên bang đến các thực thể cấu thành của Liên bang Nga phải tăng thêm số tiền này.

Kiểm tra kết quả
Việc thực hiện các hoạt động của các cơ sở giáo dục bằng nguồn vốn ngân sách và các hoạt động tạo thu nhập không thể bị kiểm soát.
Cơ quan thuế và Bộ Giáo dục và Khoa học Liên bang Nga (trong khuôn khổ kiểm soát cấp Bộ dưới hình thức thanh tra hoạt động tài chính và kinh tế của các tổ chức trực thuộc) giám sát tính kịp thời và đầy đủ của việc thanh toán các khoản thanh toán bắt buộc vào ngân sách. Việc kiểm tra như vậy được thực hiện cả trong các cơ sở giáo dục và trong các phân hiệu của họ cũng như các đơn vị cơ cấu riêng biệt khác.
Các cuộc kiểm toán được thực hiện đã xác định tổng số nợ đối với các khoản thanh toán bắt buộc vào ngân sách và đối với từng loại hình thanh toán. Đồng thời, nó được thiết lập cho từng loại khoản thanh toán cho dù khoản nợ hiện tại hay quá hạn tính đến ngày báo cáo, lý do xảy ra và các biện pháp được thực hiện liên quan đến chúng đều được làm rõ.
Do đó, qua sự kiểm tra của Viện Khai thác mỏ Bang St. Petersburg mang tên. G.V. Plekhanov (đại học kỹ thuật) xác định rằng tính đến ngày 1 tháng 1 năm 2011, khoản nợ thuế giá trị gia tăng lên tới 8,5 triệu rúp, theo tính toán đối với khoản đóng bảo hiểm cho bảo hiểm xã hội bắt buộc - 48,1 nghìn rúp, cho các khoản thanh toán khác cho ngân sách - 268,3 nghìn rúp. Đã có khoản nộp thừa thuế thu nhập doanh nghiệp với số tiền 1,4 triệu rúp.
Qua kiểm tra, hóa ra khoản nợ này có tính chất hiện hành. Thực tế, vào đầu năm 2011, trường đã chuyển số nợ vào ngân sách theo đúng thời hạn nộp ngân sách. Khoản nộp thừa thuế thu nhập doanh nghiệp hiện tại đã được tính đến trong tính toán vào tháng 1 năm 2011.
Tại Viện Vật lý và Công nghệ Mátxcơva (đại học công lập), một cuộc kiểm toán đã xác định tổng số nợ tính đến ngày 01/01/2011 để nộp ngân sách là 31,9 triệu rúp. Năm 2010, lợi nhuận 181,6 triệu rúp đã nhận được từ việc cung cấp dịch vụ, thực hiện công việc và bán sản phẩm do chính họ sản xuất. Thuế thu nhập doanh nghiệp được đánh giá ở mức 36,3 triệu rúp. Trường đại học đã nhận được 105,5 triệu rúp cho công việc được thực hiện và các dịch vụ được cung cấp vào cuối kỳ báo cáo. Các khoản nộp vào ngân sách thuế thu nhập đã được trường đại học chuyển vào ngân sách vào đầu năm 2011 theo thời hạn nộp do Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định.
Tại Viện Công nghệ Điện tử Quốc gia Mátxcơva (Đại học Kỹ thuật), tính đến ngày 1 tháng 1 năm 2011, tổng số nợ nộp ngân sách lên tới 20,7 triệu rúp, trong đó thuế tài sản doanh nghiệp 12,9 triệu rúp, thuế đất 5,4 triệu rúp.
Tất cả các khoản nợ hiện tại đều có tính chất hiện tại. Đối với các khoản thuế phải nộp, việc nộp ngân sách được thực hiện vào đầu năm 2011 theo đúng thời hạn nộp do pháp luật thuế quy định.

Vi phạm và xử phạt
Bộ luật thuế của Liên bang Nga tại Phần VI xác định các loại vi phạm về thuế và trách nhiệm đối với các hành vi vi phạm đó.
Ví dụ, các vi phạm về thuế bao gồm:
- vi phạm đăng ký với cơ quan thuế;
- trốn đăng ký với cơ quan thuế;
- vi phạm thời hạn cung cấp thông tin mở, đóng tài khoản ngân hàng;
- vi phạm nghiêm trọng các quy định về kế toán thu nhập, chi phí và đối tượng chịu thuế;
- không thanh toán hoặc thanh toán không đầy đủ thuế (phí);
- không cung cấp cho cơ quan thuế những thông tin cần thiết để thực hiện kiểm soát thuế (Điều 116-122, 126 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).
Các biện pháp trừng phạt tài chính đối với hành vi vi phạm luật thuế được quy định trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga, Bộ luật vi phạm hành chính của Liên bang Nga và Bộ luật hình sự của Liên bang Nga.
Ví dụ: Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định:
Trong môn vẽ. 16 - thu tiền phạt 5 nghìn rúp nếu người nộp thuế vi phạm thời hạn nộp đơn đăng ký với cơ quan thuế; nếu vi phạm thời hạn hơn 90 ngày dương lịch - phạt 10 nghìn rúp;
Trong môn vẽ. 117 - thu tiền phạt ít nhất 40 nghìn rúp vì thực hiện các hoạt động của một tổ chức mà không đăng ký với cơ quan thuế trong hơn 90 ngày dương lịch;
Trong môn vẽ. 118 - thu tiền phạt 5 nghìn rúp do người nộp thuế vi phạm thời hạn cung cấp thông tin cho cơ quan thuế về việc mở hoặc đóng tài khoản ngân hàng;
Trong môn vẽ. 120 - thu tiền phạt từ 5 đến 15 nghìn rúp nếu vi phạm nghiêm trọng các quy tắc kế toán thu nhập, chi phí và đối tượng đánh thuế;
Trong môn vẽ. Điều 122 - Thu tiền phạt 20% số tiền thuế chưa nộp hoặc 40% số tiền thuế chưa nộp đối với hành vi cố ý.
Vi phạm trắng trợn các quy tắc kế toán thu nhập, chi phí và đối tượng đánh thuế tại Điều. 120 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga được hiểu là việc không có tài liệu chính, hoặc không có hóa đơn, hoặc sổ đăng ký kế toán hoặc kế toán thuế, phản ánh có hệ thống (hai lần trở lên trong một năm dương lịch) không kịp thời hoặc không chính xác trong tài khoản kế toán, trong sổ kế toán thuế và trong báo cáo kinh doanh các giao dịch tiền mặt, tài sản hữu hình, tài sản vô hình và các khoản đầu tư tài chính của người nộp thuế.
Điều 109 của Bộ luật thuế Liên bang Nga xác định các trường hợp loại trừ việc truy tố hành vi vi phạm pháp luật về thuế khi có ít nhất một trong các trường hợp sau:
1) không xảy ra vi phạm về thuế;
2) người đó không phạm tội về thuế;
3) việc thực hiện hành vi có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế bởi một cá nhân chưa đủ mười sáu tuổi vào thời điểm thực hiện hành vi đó;
4) Hết thời hiệu khởi kiện về hành vi vi phạm pháp luật về thuế.
Bộ luật của Liên bang Nga về vi phạm hành chính quy định:
Trong môn vẽ. 15.3 - cảnh cáo hoặc phạt hành chính đối với các quan chức với số tiền từ 500 rúp đến 1 nghìn rúp vì vi phạm thời hạn nộp hồ sơ đăng ký với cơ quan thuế;
Trong môn vẽ. 15.4 - cảnh cáo hoặc phạt hành chính đối với các quan chức với số tiền từ 1 nghìn đến 2 nghìn rúp vì vi phạm thời hạn cung cấp thông tin cho cơ quan thuế về việc mở hoặc đóng tài khoản tại ngân hàng hoặc tổ chức tín dụng khác;
Trong môn vẽ. 15.6 - phạt hành chính đối với các quan chức với số tiền từ 300 đến 500 rúp vì không cung cấp thông tin cần thiết cho việc kiểm soát thuế;
Trong môn vẽ. 11.15 - phạt hành chính đối với các quan chức với số tiền từ 2 nghìn đến
3 nghìn rúp vì vi phạm nghiêm trọng về kế toán và trình bày báo cáo tài chính. Vi phạm nghiêm trọng về kế toán có nghĩa là làm sai lệch số tiền thuế và phí tích lũy ít nhất 10 phần trăm, cũng như làm sai lệch bất kỳ điều khoản (dòng) nào của biểu mẫu báo cáo kế toán ít nhất 10 phần trăm.
Bộ luật Hình sự Liên bang Nga quy định:
Trong môn vẽ. 199 - phạt tiền từ 100 nghìn rúp đến 300 nghìn rúp hoặc phạt tù tới hai năm và tước quyền giữ các chức vụ nhất định hoặc tham gia vào các hoạt động nhất định trong thời hạn lên tới ba năm đối với trốn thuế, phí;
Trong môn vẽ. 199.1 - phạt tiền từ 200 nghìn rúp đến 500 nghìn rúp hoặc phạt tù tới 5 năm và tước quyền tham gia vào một số hoạt động nhất định trong thời gian lên tới ba năm vì tội che giấu tiền hoặc tài sản của một tổ chức, tại thời điểm khoản truy thu thuế, phí do người đứng đầu tổ chức hoặc người khác thực hiện chức năng quản lý trong tổ chức này cam kết trên quy mô lớn.

​Viktor PRIVEZENTSEV, Ứng viên Khoa học Kinh tế, Nhà kinh tế học danh dự của Liên bang Nga

Thuế và tổ chức hệ thống thuế

Khái niệm thuế và bản chất kinh tế xã hội của chúng

Thuế- đây là những khoản thanh toán bắt buộc do nhà nước quy định và được thu với số tiền nhất định và trong khoảng thời gian xác định.

Bản chất kinh tế thuế là một bộ phận của quan hệ kinh tế nhằm rút một phần thu nhập quốc dân nhất định của các chủ thể kinh doanh, của công dân được nhà nước tích lũy để thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mình.

Thuế là loại tài chính ban đầu.

Thuế phát sinh cùng với sự ra đời của nhà nước và là cơ sở cho sự tồn tại của nó

1. Sự xuất hiện của thuế và sự cần thiết của chúng

Thuế nảy sinh cùng với sản xuất hàng hóa, sự phân chia xã hội thành các giai cấp và sự xuất hiện của một nhà nước cần có vốn để duy trì quân đội, tòa án, quan chức và các nhu cầu khác. K. Marx đã nhấn mạnh một cách đúng đắn: “Sự tồn tại được thể hiện về mặt kinh tế của nhà nước được thể hiện bằng thuế”. Trong thời đại hình thành và phát triển quan hệ tư bản chủ nghĩa, tầm quan trọng của thuế bắt đầu tăng lên: để duy trì quân đội và hải quân, đảm bảo việc chinh phục các lãnh thổ mới - thị trường nguyên liệu và bán thành phẩm, kho bạc cần nguồn vốn bổ sung.

Việc nhà nước thu hồi một phần nhất định giá trị tổng sản phẩm quốc nội dưới hình thức đóng góp bắt buộc vì lợi ích của cộng đồng là bản chất của thuế.

YẾU TỐ XÁC ĐỊNH GIÁ DỊCH VỤ NHÀ NƯỚC

Chi phí để nhà nước thực hiện chức năng của mình Yếu tố chính trị

Cung và cầu

Yếu tố xã hội

Các đặc điểm kinh tế chính của thuế bao gồm:

Hình thức thuế tiền tệ;

Tính không thể đảo ngược và không tương đương của thuế;

sự chắc chắn về đối tượng, đối tượng tính thuế, số tiền và thời điểm nộp thuế;

Thuế là thu nhập của chính phủ.

Để mô tả đầy đủ về thuế, các đặc điểm pháp lý sau đây được phân biệt:

Thuế được quy định và áp đặt bởi pháp luật;

Thuế là sự chuyển nhượng một phần tài sản của các đối tượng đối với thu nhập của nhà nước;

Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc và việc nộp thuế là bắt buộc.

Các nghĩa vụ nộp ngân sách khác

Ngoài thuế, bất kỳ tiểu bang nào cũng áp đặt các khoản thanh toán bắt buộc khác tùy theo nhu cầu. Những nội dung sau đây được đưa vào hệ thống thu thanh toán: phí, lệ phí, thuế. Tại Kazakhstan, điều này được quy định bởi Bộ luật thuế của Cộng hòa Kazakhstan “Về thuế và các nghĩa vụ nộp ngân sách bắt buộc khác”.

- Phí, lệ phí và lệ phí là các khoản thanh toán bắt buộc của các pháp nhân và cá nhân cho các dịch vụ do cơ quan chính phủ cung cấp cho họ.

Ngoài thuế, hệ thống thuế còn bao gồm các nghĩa vụ nộp ngân sách bắt buộc khác. Bao gồm các:

Lệ phí;

Thanh toán;

- Có ba điểm khác biệt chính giữa thuế và các khoản thanh toán khác cho ngân sách:

· Thứ nhất, thuế có tính chất bắt buộc, trong khi các khoản thanh toán bắt buộc khác ở một mức độ nào đó lại có tính chất tự nguyện. Ví dụ, khi nộp thuế hải quan, việc lựa chọn phương án thay thế là tham gia hay không tham gia vào hoạt động kinh tế nước ngoài vẫn thuộc về những người tham gia hoạt động kinh tế nước ngoài.

· Thứ hai, các đối tượng không nhận được bất kỳ khoản tương đương nào để đổi lấy số thuế đã nộp, trong khi khi nộp các khoản nghĩa vụ khác thì các đối tượng có được một số lợi ích kinh tế, vật chất tương đương.

· Thứ ba, nếu các loại thuế có thời hạn nộp ngân sách xác định, ổn định thì các khoản nộp bắt buộc khác có tính chất không ổn định, không cụ thể. Như vậy, thuế hải quan khi nhập khẩu hàng hóa vào Kazakhstan được nộp chính xác bằng

Chức năng của thuế

Chức năng thuế – đây là sự biểu hiện bản chất của anh ta trong hành động, cách thức của các thuộc tính của anh ta. Hàm này cho thấy mục đích xã hội của một phạm trù kinh tế nhất định được thực hiện như thế nào. Do đó, chức năng chính là chức năng phân phối thuế, phản ánh bản chất của thuế như một công cụ phân bổ chi phí và phân phối lại thu nhập nhà nước.

hàm tài chính bao gồm việc cung cấp cho nhà nước nguồn tài chính

nguồn lực cần thiết cho hoạt động của mình. Chức năng tài khóa của thuế hình thành nguồn tài chính nhà nước, tạo điều kiện khách quan để nhà nước tác động đến nền kinh tế và từ đó quyết định chức năng điều tiết của thuế.

Chức năng điều tiếtđó là, bằng cách điều động thuế

mức thuế suất, lợi ích và tiền phạt, thay đổi các điều kiện về thuế, áp dụng

một số loại thuế và bãi bỏ các loại thuế khác, nhà nước tạo điều kiện để đẩy nhanh tốc độ

phát triển một số ngành công nghiệp và sản xuất nhất định, góp phần giải quyết

vấn đề có liên quan đến xã hội.

hàm phân phốiđó là với sự trợ giúp của thuế

Nhà nước phân phối lại một phần lợi nhuận của doanh nghiệp và

doanh nghiệp cũng như thu nhập của người dân và hướng tới sự phát triển

sản xuất và cơ sở hạ tầng xã hội, đầu tư vào các ngành công nghiệp có

thời gian hoàn vốn dài: đối với đường sắt, đường cao tốc,

phát triển công nghiệp khai thác, xây dựng nhà máy điện.

Một trong những dạng vây. quan hệ nông nghiệp doanh nghiệp với nhà nước. P. trong b. được thực hiện từ lợi nhuận trong bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp theo tiêu chuẩn được thiết lập trên 1000 rúp. sản xuất tiềm năng (đất đai và nguồn lao động, tài sản sản xuất cơ bản cho mục đích nông nghiệp và vốn lưu động vật chất). Tiêu chuẩn thanh toán và số tiền dự kiến ​​không phụ thuộc vào mức độ lợi nhuận của sản xuất. Nếu P. trong b. thiếu lợi nhuận. được mang vào từ tài sản khác. quỹ doanh nghiệp. Theo quyết định của RAPO từ P. tại b. Các doanh nghiệp lợi nhuận thấp với trình độ sản xuất có thể tạm thời được giải phóng. tiềm năng dưới mức trung bình của khu vực, cũng như các loại cây trồng mới trong nhà kính, chăn nuôi gia súc. khu phức hợp - trong thời gian phát triển năng lực theo kế hoạch, nhưng không quá 5 năm.

• - Xem Thanh toán...

  Từ điển thuật ngữ kinh doanh

• - người thuê nhà ở trong kho nhà ở của tiểu bang và thành phố và chủ nhà thanh toán cho các tiện ích được cung cấp bởi nhà nước và thành phố chuyên biệt...

  Từ điển thuật ngữ pháp luật

• Từ điển thuật ngữ pháp luật

• - Xem Thanh toán...

  Từ điển thuật ngữ kinh doanh

• - các khoản thanh toán được thực hiện vượt quá số tiền gốc dự kiến ​​thanh toán cho khoản thế chấp. Xem thêm: Thế chấp  ...

  Từ điển tài chính

• - các khoản thanh toán của người dân và người thuê mặt bằng cho việc sử dụng các tiện ích. Xem thêm: Tiện ích thanh toán  ...

  Từ điển tài chính

• - Các khoản thanh toán của tổ chức, doanh nghiệp, công dân được thực hiện trên cơ sở yêu cầu thanh toán một cách không thể chối cãi, không cần có sự đồng ý của người trả tiền...

  Từ điển kinh tế

• - việc chi ngoại tệ của các cá nhân, doanh nghiệp và chính phủ của một quốc gia để mua hàng hóa và dịch vụ ở các quốc gia khác...

  Từ điển kinh tế

• - “…1. Ngân sách địa phương bao gồm ngân sách cấp xã. 2…

  Thuật ngữ chính thức

• - "...1...

  Thuật ngữ chính thức

• - ".....

  Thuật ngữ chính thức

• - việc chi ngoại tệ của các cá nhân, doanh nghiệp và chính phủ của một quốc gia để mua hàng hóa và dịch vụ ở các quốc gia khác...
• - các khoản thanh toán của người dân và người thuê mặt bằng cho việc sử dụng các tiện ích...

  Từ điển bách khoa kinh tế và luật

• - Các khoản đóng góp của pháp nhân, cá nhân vào ngân sách nhà nước...

  Từ điển bách khoa kinh tế và luật

• - các khoản thanh toán được thực hiện trên cơ sở các yêu cầu thanh toán không cần có sự đồng ý của người thanh toán, trong đó có ghi chú đặc biệt trong tài liệu: “Không được chấp nhận”...

  Từ điển pháp luật lớn

• - Thanh toán quyền sở hữu và sử dụng tài sản theo hợp đồng thuê. Số tiền, phương thức, hình thức và tần suất thanh toán được quy định trong hợp đồng theo thỏa thuận của các bên...

  Từ điển pháp luật lớn

“NỘP VÀO NGÂN SÁCH” trong sách

18. Hệ thống ngân sách quốc gia: ngân sách liên bang, ngân sách vùng, ngân sách địa phương. Quan hệ liên ngân sách. Ngân sách tổng hợp