السيطرة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة. لائحة الرقابة الداخلية على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة المساهمة المفتوحة "X"

• 1. الأحكام العامة
• 1.1 تحدد هذه اللوائح أهداف وغايات نظام الرقابة الداخلية ، ومبادئ تشغيله ، وكذلك هيئات الشركة والأشخاص المسؤولين عن الرقابة الداخلية.
• 1.2 يتم إجراء جميع التغييرات والإضافات على هذه اللوائح بقرار من مجلس إدارة الشركة.
• 2. بنية
• 2.1. الرقابة الداخلية هي عملية تشغيل مستمرة مدمجة في أنشطة الشركة وتهدف إلى تحسين كفاءة عمليات إدارة المخاطر والرقابة وحوكمة الشركات بالطريقة المثلى ومن أجل الحصول على تأكيد معقول وكافٍ فيما يتعلق بتحقيق أهداف الشركة في المجالات التالية:
  • - كفاءة وفعالية العمليات ، بما في ذلك درجة كفاءة التشغيل وتوليد الأرباح وحماية الأصول ؛
  • - موثوقية وموثوقية البيانات المالية ؛
  • - الامتثال للقوانين واللوائح المعمول بها التي تحكم النشاط.
• 2.2. نظام الرقابة الداخلية عبارة عن مجموعة من الهيكل التنظيمي ، وإجراءات الرقابة ، وإجراءات وطرق الرقابة الداخلية ، تنظمها الوثائق الداخلية ، ويتم تنظيمها وتنفيذها في الشركة من قبل مجلس الإدارة والإدارة والموظفين الآخرين على جميع المستويات ولجميع الوظائف.
• 2.3 إجراءات الرقابة الداخلية هي مجموعة من الإجراءات التي تنفذها لجنة التدقيق في الشركة ، ولجنة التدقيق التابعة لمجلس إدارة الشركة ، ومجلس إدارة الشركة ، والهيئة التنفيذية الوحيدة للشركة (المدير العام) ، بالإضافة إلى الأقسام الأخرى للشركة. مخول بممارسة الرقابة الداخلية (المشار إليها فيما يلي باسم أقسام الشركة) ، والتي تهدف إلى تحديد انتهاكات القانون والوثائق الداخلية للشركة في سياق الأنشطة المالية والاقتصادية ، وتقييم فعالية تحقيق أهداف الشركة ، وكذلك كتفاعل أجهزة الرقابة الداخلية مع بعضها البعض في عملية تنفيذ إجراءات الرقابة الداخلية.
• 2.4 الغرض الرئيسي من الرقابة الداخلية هو الحصول على الثقة في أن الشركة تحقق أهداف أعمالها بأكثر الطرق فعالية.
• 2.5 تم تصميم الرقابة الداخلية لضمان:
  • - سلامة الأصول والاستخدام الاقتصادي والفعال لموارد الشركة ؛
  • - الامتثال لمتطلبات التشريعات الحالية والسياسة الداخلية والمعايير والإجراءات الخاصة بالشركة ؛
  • - تنفيذ خطط عمل الشركة.
  • - اكتمال وموثوقية البيانات المحاسبية والمالية والمعلومات الإدارية للشركة ؛
  • - تحديد وتحليل المخاطر وقت حدوثها في أنشطة الشركة ؛
  • - التخطيط وإدارة المخاطر في أنشطة الشركة.
• 3. مبادئ عمل نظام الرقابة الداخلية
• 3.1 يقوم نظام الرقابة الداخلية في الشركة على الأسس التالية:
  • - التشغيل الدائم لنظام الرقابة الداخلية ؛
  • - مساءلة جميع المشاركين في نظام الرقابة الداخلية - يتحكم المشاركون الآخرون في نظام الرقابة الداخلية في جودة وظائف الرقابة التي يؤديها كل شخص ؛
  • - تقسيم المهام بين موظفي الشركة ؛
  • - الموافقة والموافقة المناسبة على جميع المعاملات المالية والاقتصادية من قبل الأشخاص المرخص لهم ضمن السلطات ذات الصلة ؛
  • - ضمان العزلة التنظيمية لأقسام الشركة التي تمارس الرقابة الداخلية اليومية ومسؤوليتها الوظيفية أمام مجلس الإدارة من خلال لجنة المراجعة ؛
  • - مسؤولية جميع الأشخاص الخاضعين للرقابة الداخلية عن الأداء السليم لوظائف الرقابة ؛
  • - تفاعل جميع التقسيمات الفرعية وخدمات الشركة التي تمارس السيطرة على الأنشطة المالية والاقتصادية ؛
  • - إرسال الرسائل في الوقت المناسب حول الانتهاكات والانحرافات المكتشفة في أسرع وقت ممكن.
• 4. مكونات نظام الرقابة الداخلية
• 4.1 يشتمل نظام الرقابة الداخلية على المكونات المترابطة التالية:
  • - البيئة الرقابية ، بما في ذلك كفاءة موظفي الشركة ، وسياسة الإدارة ، وطريقة توزيع الإدارة للسلطة والمسؤولية ، وهيكل المنظمة وتطوير الموظفين ، وكذلك القيادة والإدارة من قبل مجلس الإدارة ؛
  • - تقييم المخاطر - وهو تحديد وتحليل المخاطر ذات الصلة في تحقيق مهام معينة مرتبطة ببعضها البعض على مستويات مختلفة ؛
  • - أنشطة الرقابة ، وتلخيص السياسات والإجراءات التي تساعد على ضمان اتباع توجيهات الإدارة ، وتشمل مجموعة من الأنشطة مثل: إصدار الموافقات ، والتأكيدات ، وإجراء عمليات التدقيق ، ومراقبة الأنشطة الجارية ، وضمان أمن الأصول ، وفصل السلطات ؛
  • - أنشطة دعم المعلومات وتبادل المعلومات التي تهدف إلى تحديد البيانات في الوقت المناسب وبشكل فعال ، وتسجيلها وتبادلها ، من أجل تكوين تفاهم بين جميع موضوعات الرقابة الداخلية لسياسات وإجراءات الرقابة الداخلية المعتمدة في الشركة والتأكد من تنفيذها ؛
  • - المراقبة - عملية تشمل وظائف الإدارة والإشراف ، يتم خلالها تقييم جودة نظام الرقابة الداخلية.
• 5. الهيئات والأشخاص المسؤولين عن الرقابة الداخلية
• 5.1 يتم تنفيذ الرقابة الداخلية من قبل مجلس إدارة الشركة ، ولجنة المراجعة ، ولجنة المراجعة ، وإدارة التدقيق الداخلي ، والهيئة التنفيذية الوحيدة (المدير العام) ، بالإضافة إلى موظفي الشركة الآخرين على جميع المستويات ، وعلى في نفس الوقت يتحمل الجميع مسؤولية أو أخرى عن الرقابة الداخلية.
• 5.2 وظائف وحقوق والتزامات ومسؤولية المشاركين في الرقابة الداخلية على الأنشطة المالية والاقتصادية منصوص عليها في الوثائق التنظيمية والإدارية للشركة. هذه الوثائق وغيرها من الوثائق التي تؤثر على مسائل الرقابة الداخلية ، لا يمكن أن تتعارض مع هذه اللوائح.
• 5.3 من أجل ضمان الطبيعة المنهجية للرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة ، يتم تنفيذ إجراءات الرقابة الداخلية من قبل القسم المعتمد في الشركة - إدارة التدقيق الداخلي المسؤولة عن الرقابة الداخلية ، بالتعاون مع الهيئات والأقسام الأخرى في الشركة. الشركة.
• 5.4. تشمل مهام مجلس الإدارة ما يلي:
  • - تحديد الاتجاه والموافقة على عمليات واستراتيجيات معينة لنظام الرقابة الداخلية ؛
  • - تقرير سنوي في الاجتماع السنوي العام لمساهمي الشركة عن نتائج تحليل وتقييم موثوقية وفعالية نظام الرقابة الداخلية بناءً على بيانات من التقارير الدورية للهيئة التنفيذية الوحيدة والمدققين الداخليين والخارجيين ، لجنة المراجعة ، والمعلومات من مصادر أخرى والملاحظات الخاصة حول جميع جوانب الرقابة الداخلية ، بما في ذلك: الرقابة المالية ، والرقابة التشغيلية ، والرقابة على الامتثال للتشريعات ، ومراقبة السياسات والإجراءات الداخلية ؛
  • - تحديد هيكل وتكوين التقسيم الفرعي للشركة المسؤول عن الرقابة الداخلية ؛
  • - تحسين إجراءات الرقابة الداخلية.
• 5.5 تقع مسؤولية تنظيم الرقابة على موثوقية واكتمال البيانات المالية وموثوقية وكفاءة نظام الرقابة الداخلية للشركة على عاتق لجنة التدقيق التابعة لمجلس الإدارة. ينعكس دور لجنة التدقيق وأهدافها ومهامها وصلاحياتها في لائحة مجلس إدارة الشركة.
• 5.6 تقع مسؤولية عملها وفقًا لسياسة الرقابة الداخلية للشركة التي وافق عليها مجلس الإدارة على عاتق الهيئة التنفيذية الوحيدة (المدير العام). الهيئة التنفيذية الوحيدة

تقوم الشركة بتنفيذ إجراءات نظام الرقابة الداخلية وتضمن عمله بشكل فعال ، وإبلاغ مجلس الإدارة في الوقت المناسب بجميع المخاطر الكبيرة للشركة ، وأوجه القصور في نظام الرقابة الداخلية ، والخطط والتدابير اللازمة للقضاء عليها.

• 5.7 يشارك موظفو الإدارات (بما في ذلك المديرين) على أي مستوى ، في نطاق اختصاصهم ، بشكل مباشر في التطوير التفصيلي لاستراتيجيات وإجراءات تنفيذ الرقابة. تقع على عاتقهم مسؤولية التعامل مع المواقف والمشاكل غير العادية عند ظهورها. يقوم الموظفون بالإبلاغ عن المشكلات أو المخاطر الهامة الناشئة عن معاملة معينة إلى الإدارة العليا للشركة.
• 5.8 مسؤولية ممارسة الرقابة المنتظمة على تنفيذ إجراءات الرقابة الداخلية ، وتحديداً امتثال العمليات المالية والاقتصادية للشركة لتشريعات الاتحاد الروسي وميثاق الشركة ، فضلاً عن اكتمال وموثوقية المحاسبة والبيانات المالية من اختصاص إدارة التدقيق الداخلي ، والتي ينعكس دورها وأهدافها وأهدافها في لائحة إدارة التدقيق الداخلي.
• 5.9 تقدم إدارة التدقيق الداخلي للشركة تقاريرها إلى لجنة التدقيق التابعة لمجلس الإدارة حول نتائج التدقيق الداخلي. تقوم إدارة التدقيق الداخلي بالإبلاغ عن انتهاكات إجراءات الرقابة الداخلية على الأنشطة المالية والاقتصادية إلى لجنة المراجعة.
• 5.10. يتبع قسم التدقيق الداخلي في الشركة وظيفيًا لجنة التدقيق التابعة لمجلس الإدارة ، وإداريًا للهيئة التنفيذية الوحيدة (المدير العام).
• 6. إجراءات وطرق الرقابة الداخلية
• 6.1 تشمل إجراءات الرقابة الداخلية للشركة ما يلي:
  • - تحديد الأهداف والغايات المترابطة وغير المتناقضة على مختلف مستويات إدارة الشركة ؛
  • - تحديد وتحليل المخاطر التشغيلية والمالية والاستراتيجية وغيرها من المخاطر المحتملة والقائمة التي قد تعيق تحقيق أهداف أنشطة الشركة ؛
  • - تقييم المكونات الهامة للرقابة الداخلية.
  • - تحديد معايير وتقييم فعالية نظام الرقابة الداخلية على الأنشطة المالية والاقتصادية ؛
  • - تحديد معايير وتقييم أداء الأقسام الهيكلية والمسؤولين وغيرهم من موظفي الشركة ؛
  • - النظر في المعلومات المالية وغيرها من المعلومات بالمقارنة مع المعلومات القابلة للمقارنة للفترات السابقة أو مع النتائج المتوقعة للعمليات ؛
  • - استخدام طرق محاسبية مناسبة للأحداث والعمليات ؛
  • - التحقق من سلامة الأصول ؛
  • - التوثيق السليم لإجراءات الرقابة الداخلية ؛
  • - تقييمات منتظمة لجودة نظام الرقابة الداخلية ؛
  • - إبلاغ جميع موظفي الشركة بواجباتهم في مجال الرقابة الداخلية.
  • - توزيع المسؤوليات الرئيسية بين موظفي الشركة ، والواجبات المتعلقة بالموافقة والموافقة ، ومحاسبة العمليات ، وإصدار الموارد وتخزينها واستلامها ، وتحليل العمليات والتحقق منها ؛
  • - القيام بعمليات فقط من قبل الأشخاص الذين يتمتعون بالسلطة المناسبة ؛
  • - الإجراءات الأخرى اللازمة لتحقيق أهداف الرقابة الداخلية.
• 6.2 عند تنفيذ إجراءات الرقابة الداخلية ، يتم تطبيق طرق التفتيش والمراقبة والتأكيد وإعادة الحساب ، وكذلك الطرق الأخرى اللازمة لتنفيذ إجراءات الرقابة الداخلية.
• 7. حكم نهائي
• 7.1 تم تطوير هذه اللائحة الخاصة بالرقابة الداخلية (المشار إليها فيما يلي باللائحة) لشركة المساهمة المفتوحة "X" (المشار إليها فيما يلي باسم "الشركة") على أساس التشريع الحالي للاتحاد الروسي ، ميثاق OJSC " X "(المشار إليها فيما يلي باسم الشركة) ، اللوائح الخاصة بمجلس إدارة شركة OJSC" X "، اللوائح الخاصة بقسم التدقيق الداخلي لشركة JSC" X ".
• 7.2 يجوز استكمال اللوائح وتعديلها بالاتفاق مع مجلس الإدارة ، والموافقة عليها بأمر (تعليمات) من الرئيس.
• 7.3. مدة هذه اللائحة غير محدودة.

مكان هيئة المراجعة (المدقق) في نظام هيئات الشركة المساهمة. اختصاص لجنة المراجعة (المدقق)

لجنة التدقيق (المدقق) هي هيئة منتخبة دائمة لشركة مساهمة (بغض النظر عن نوعها) تؤدي وظائف الرقابة (التدقيق الداخلي). لجنة التدقيق هي هيئة جماعية ، والمدقق هو المدقق الوحيد.

من الأهمية العملية (على سبيل المثال ، عند تحديد دائرة الأشخاص المهتمين بمعاملة الشركة) مسألة صحة تأهيل لجنة المراجعة كهيئة إدارية. بشكل عام ، مصطلح الإدارة نفسها (بمعنى بالمعنى الحرفي للنشاط التنظيمي لإدارة شيء ما) متعدد الأوجه تمامًا ؛ لا تشمل الإدارة بمعناها الواسع الإدارة الفعلية (التبعية) فحسب ، بل تشمل أيضًا المراجعة والرقابة وإعداد التقارير والمسؤولية. بطبيعة الحال ، تفترض الإدارة أن اعتماد القرارات الإدارية يجب أن ينتهي بالسيطرة على تنفيذها (التنفيذ) من قبل جميع المستويات الأدنى. لكن لا يتبع ما قيل أن لجنة التدقيق هي هيئة حاكمة. هذا الاستنتاج تمليه كل من الاعتبارات القانونية الموضوعية والرسمية.

أولاً،لا تهدف أنشطة الهيئة إلى التنظيم المباشر لعمل الشركة ، ولا يقوم المدققون بصياغة وتنفيذ البرامج والخطط المالية والاقتصادية وغيرها ، ولا يتخذون قرارات إدارية ملزمة. وبالتالي ، لا تقوم لجنة التدقيق بالوظيفة العامة للإدارة - إدارة أنشطة شخص ما. هذا يحرمنا بالفعل من الحق في تسمية لجنة التدقيق هيئة إدارية. بالإضافة إلى ذلك ، يكمن معنى نشاط المراجعة على وجه التحديد في التحكم في عمليات الإدارة ، والتي يجب أن تكون لجنة المراجعة فيما يتعلق بها مستقلة عن الهيئات الرئاسية. ثانيًا،الوظائف الإدارية والرقابية "مطلقة" من قبل المشرع نفسه. يمكن الوصول إلى هذا الاستنتاج ، على وجه الخصوص ، من خلال التفسير الرسمي للثانية. 1 ص .6 م. 85 من قانون هيئة الأوراق المالية.

لذا، لجنة التدقيقالتي لا تقوم بأنشطة تنفيذية وإدارية وتنظيمية ، فهي هيئة رقابة وليست إدارة.

كفاءةلجنة التدقيق (المدقق) يحددها قانون هيئة الخدمات المشتركة ، وللمسائل غير المنصوص عليها في القانون ، بموجب الميثاق (البند 2 ، المادة 85 من قانون هيئة الخدمات المشتركة).

المهمة الرئيسية للجنة المراجعة (المدقق) هي تنفيذ عمليات التفتيش (التدقيق) على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة. يتم إجراء التحقق الإلزامي على أساس نتائج أنشطة الشركة للسنة. هذا يتفق مع وصفة الفقرة 3 من الفن. تنص المادة 88 من قانون هيئة الأوراق المالية على أنه يجب تأكيد مصداقية البيانات الواردة في التقرير السنوي والبيانات المالية السنوية من قبل لجنة المراجعة (المدقق). علاوة على ذلك ، فإن الاستنتاج المتعلق بمصداقية هذه المستندات هو المعلومات التي يجب تقديمها إلى الأشخاص الذين يحق لهم المشاركة في الاجتماع (البند 3 ، المادة 52 من قانون هيئة الخدمات المشتركة ، البند 3.2 من اللوائح الخاصة باجتماع المساهمين).

بالإضافة إلى ذلك ، يمكن إجراء التحقق (المراجعة) في أي وقت:

• - بمبادرة من لجنة المراجعة (المدقق) نفسها ؛
• - بقرار من هيئة الإدارة ، أي: الاجتماع العام للمساهمين أو مجلس الإدارة (مجلس الإشراف) ؛
• - بناءً على طلب أحد المساهمين (المساهمين) الذي يمتلك في المجموع ما لا يقل عن 10٪ من الأسهم التي لها حق التصويت في الشركة (البند 3 ، المادة 85 من قانون هيئة الأوراق المالية).

هذا هو ما يسمى بمراجعة المبادرة (غير العادية) ، والتي يمكن خلالها التحقق من معاملة تجارية منفصلة للشركة ومعاملات تجارية لفترة زمنية معينة.

بناءً على نتائج تدقيق الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة ، تقوم لجنة المراجعة (المدقق) خاتمة،والتي يجب أن تحتوي على: أ) تأكيد دقة البيانات الواردة في التقارير (بما في ذلك التقارير السنوية) وغيرها من المستندات المالية للشركة ؛ ب) معلومات حول وقائع انتهاك إجراءات المحاسبة وإعداد التقارير المالية المنصوص عليها في الإجراءات القانونية للاتحاد الروسي ، فضلاً عن الإجراءات القانونية للاتحاد الروسي في سياق الأنشطة المالية والاقتصادية (المادة 87 ، البند 3 ، المادة 88 من قانون هيئة الأوراق المالية). بما أن هيئة التدقيق ، كما ذكرنا ، ليست هيكلًا إداريًا ، فإن التشريع لا ينص على إمكانية الطعن في استنتاجات (قرارات) لجنة التدقيق.

من أجل تحقيق مهامها ، تم منح لجنة المراجعة (المدقق) الحق في مطالبة الأشخاص الذين يشغلون مناصب في الهيئات الإدارية بتقديم مستندات عن الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة(البند 4 ، المادة 85 من قانون هيئة الأوراق المالية). ينص القانون على وجه التحديد على حق الوصول إلى محاضر اجتماعات الهيئة التنفيذية الجماعية (البند 2 ، المادة 70 من قانون هيئة الخدمات المشتركة).

من بين أمور أخرى ، يجوز للسلطة الإشرافية المطالبة بعقد اجتماع عام غير عادي للمساهمين (البند 1 ، المادة 55 من قانون هيئة الخدمات المالية) ، وكذلك اجتماعات مجلس الإدارة (مجلس الإشراف) (البند 1 ، المادة 68 من قانون هيئة الأوراق المالية).

في الأدبيات ، تم حل مشكلة منح لجنة التدقيق (وكذلك المدقق) الحق في بدء القضايا على جدول الأعمال بشكل غامض. سنويالمجسم. لذلك ، يعتقد A. Glushetsky أن الحل السلبي لهذه المشكلة "... من شأنه أن يؤدي إلى تعقيدات بعيدة المنال في أنشطة المجتمع" ، ونتيجة لذلك "... المؤلف] منطقي ومبرر تمامًا " (Glushetsky أاجتماع الجمعية العمومية للمساهمين: الدعوة والعقد. تعميم ممارسة تطبيق قانون "الشركات المساهمة". - م ، 1997. - ص 56). لا يوافق أ. سافيكوف على هذا ، الذي لديه بشكل عام "... بعض الاعتراضات على منح لجنة التدقيق ... الحق في المطالبة بعقد اجتماع عام غير عادي للمساهمين" (سافيكوف أ.تشكيل جدول أعمال الاجتماع السنوي العام للمساهمين // الاقتصاد والقانون. 2001. رقم 12. ص 103). يبدو أن القانون في الوقت الحالي لا يؤدي إلى تفسير واسع: يمكن للجنة التدقيق الإصرار على عقد اجتماع استثنائي فقط ، في حين أن وضع القضايا على جدول أعمال الاجتماع السنوي هو من اختصاص الأشخاص والهيئات الأخرى.

الإدارة المالية في مرافق الرعاية الصحية

إن انتقال مرافق الرعاية الصحية إلى مبادئ علاقات السوق أمر مستحيل بدون آليات ادارة مالية تهدف إلى تحسين إمكانات الموارد.

تمويل- هذا أحد الأنواع القليلة من الموارد التي يمكن تحويلها بسهولة إلى أنواع أخرى من الموارد.

الإدارة المالية في منشآت الرعاية الصحية -هذا هو إدارة حركة الموارد المالية لمؤسسة طبية والعلاقات المالية الناشئة في عملية حركة الموارد المالية.

مهام الإدارة المالية في منشآت الرعاية الصحيةنكون:

1- التخطيط المالي للإيرادات والمصروفات.

2. حشد الموارد المالية.

3. تنظيم التدفقات المالية.

4. المراجعة المالية.

إن وجود العديد من مصادر التمويل لمرافق الرعاية الصحية يفرض الحاجة إلى القدرة على تقييم الوضع بشكل صحيح واتخاذ القرار الإداري الصحيح.

تكنولوجيا الإدارة المالية على مستوى المنشآت الصحية:

1. جمع وتحليل المعلومات المالية الواردة.

2. الفحص الأولي للبدائل الممكنة ؛

3. إعداد الخطة المالية (الموازنة).

4. التنبؤ بالنتائج المالية.

5. تنفيذ الخطة المالية (الميزانية).

6. الرقابة على تنفيذ الخطة المالية (الموازنة).

عند تحليل العوامل المؤثرة في تشكيل وتنفيذ الخطة المالية (الميزانية) ، يجب مراعاة ما يلي: الظروف :

1. الطلب وتقديم الخدمات الطبية ؛

2. تسعير الخدمات الطبية.

3. سوق الخدمات الطبية.

4. موارد مرافق الرعاية الصحية.

5. تقنيات إنتاج الخدمات الطبية.

6. الكفاءة الاقتصادية (ناتج الخدمات الطبية لكل وحدة تكلفة).

7. نفقات غير معقولة.

8. حالة أنظمة الإدارة السريرية.

9. نظام مكافآت العاملين في المجال الطبي.

وظائف الإدارة الماليةعلى مستوى المنشأة الصحية هم:

1. تنظيم دوران الموارد المالية للمرافق الصحية ؛

2. تزويد المرافق الطبية بالموارد المالية.

3. تحليل سوق الأصول الثابتة والاستثمارات في مؤسسة طبية.

4. تكوين رأس المال الثابت والعامل لمؤسسة طبية ؛

5. تنظيم العمل المالي.

يتسم الوضع المالي للمرافق الصحية بمجموعة من المؤشرات التي تعكس مدى توافر الموارد المالية وتخصيصها واستخدامها.

في نظام الرعاية الصحية الحالي في روسيا ، يتم تمويل المنظمات الطبية مما يلي مصادر :

1. إلى حد كبير من ميزانيات جميع مستويات ووسائل التأمين الطبي الإجباري ؛

2. جزئيا من خلال تنفيذ برامج التأمين الطبي الطوعي ومن المواطنين لتقديم الخدمات الطبية.

أهمية الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصاديةالمنظمات الطبية في ظروف التمويل متعدد القنوات يرجع إلى حقيقة أن:

1. يمكن تحويل الموارد المالية بسرعة إلى أنواع أخرى من الموارد (العمالة ، المادية) ؛

2. وهذا يتطلب من قادة الرعاية الصحية تحسين كفاءة استخدامها.

لذا الرقابة المالية هي من أهم الوظائف:

1. الدولة والسلطات البلدية ،

2. بما في ذلك السلطات الصحية.

عند ممارسة الرقابة المالية ، يتم فحصها:

1. الامتثال للإجراءات الخاصة بالأنشطة المالية التي تحددها الإجراءات القانونية التنظيمية ،

2. الجدوى الاقتصادية لتوزيع واستخدام الموارد المالية.

أثناء عمليات التدقيق ،:

1. الامتثال لقواعد المعاملات المالية والتسويات وتخزين الأموال.

2. استخدام الموارد المالية في ظل الإدارة الاقتصادية للمنظمة.

3. توافر الاحتياطيات الداخلية والفرص لزيادة كفاءة استخدام الموارد ؛

4. حالة العمل على إزالة ومنع انتهاكات قواعد النشاط المالي والاقتصادي.

اعتمادًا على السلطات التنظيمية ، يتم تنفيذ الرقابة المالية من قبل:

1. الهيئات التشريعية لسلطة الدولة والحكم الذاتي المحلي ؛

2. الهيئات الرقابية لسلطة الدولة التنفيذية والحكم الذاتي المحلي ؛

3. هيئات الرقابة في الأقسام.

4. هيئات مصلحة الضرائب.

5. لجان المراقبة في المنظمات ؛

6. تدقيق الشركات.

أشكال وأساليب الرقابة المالية للدولة والبلدية المحددة من قبل قانون الميزانية للاتحاد الروسي.

من أجل ممارسة الرقابة المالية ، يتم إنشاء الهيئات التشريعية للكيانات التابعة للاتحاد والبلديات هيئات التحكم الخاصة:

1 - غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي ،

2. غرف التحكم ،

3. لجان المراقبة.

إنهم يتحققون من الاستخدام الصحيح لأموال الميزانية على جميع مستويات السلطة التنفيذية ويقيمون أنشطة الهيئات التي تنفذ الميزانيات.

في الوقت نفسه ، تمارس الهيئات التشريعية الرقابة المالية على مديري الميزانية والمنفذين (حكومة الاتحاد الروسي ، والوزارات والإدارات الفيدرالية ، والسلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد والبلديات ، بما في ذلك السلطات الصحية على جميع مستويات الحكومة والمؤسسات) إلزامي.

دبليو تمارس الهيئات التشريعية لسلطة الدولة والبلديات الأشكال التالية من الرقابة المالية :

1. الرقابة الأولية - أثناء إعداد مشاريع الموازنات واعتمادها ؛

2. الرقابة الحالية - في سياق النظر في قضايا تنفيذ الميزانية ؛

3. رقابة المتابعة - أثناء مراجعة واعتماد تقارير تنفيذ الموازنات.

يتم تنفيذ الرقابة المالية التي تمارسها السلطات التنفيذية والبلديات في الولاية من خلال:

1 - وزارة المالية في الاتحاد الروسي ،

2- الخزانة الاتحادية ،

3.السلطات المالية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات ،

4. مديري أموال الموازنة.

الخزانة الفيدراليةيضطلع بالرقابة الأولية والحالية على سير العمليات بأموال الميزانية للمديرين والمتلقين لأموال الميزانية (المؤسسات).

وزارة المالية في الاتحاد الروسييمارس الرقابة المالية على استخدام أموال الميزانية من قبل المديرين والمتلقين لأموال الميزانية.

مديرو أموال الميزانية (الوزارات والإدارات الفيدرالية ، بما في ذلك وزارة الصحة في روسيا)تنفيذ الرقابة المالية على استخدام أموال الميزانية من حيث ضمان الاستخدام المستهدف (وفقًا لتقدير التكلفة) لأموال الميزانية في المؤسسات التابعة ، بما في ذلك مؤسسات الرعاية الصحية.

السلطات المالية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلدياتتنفيذ الرقابة المالية على الاستخدام المستهدف لأموال الميزانية من قبل المؤسسات التابعة ، بما في ذلك مؤسسات الرعاية الصحية.

السلطات التنظيمية تستخدم ما يلي طرق الرقابة المالية:

1. المراجعة ؛

2. التحقق من الوثائق المالية والاقتصادية.

مراجعةهي الطريقة الأكثر تكاملاً للسيطرة على الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات.

تنقسم المراجعات إلى:

1. بحجم الشيكات المستمرة والاختيارية ،

2. من خلال التنظيم إلى مخطط وغير مجدول ومعقد (يتم تنفيذه من قبل عدة هيئات رقابية).

أثناء تدقيق الأنشطة المالية والاقتصاديةمؤسسات الرعاية الصحية القضايا قيد الدراسة :

1. الحالة المحاسبية والاستخدام الفعال للموارد المادية ؛

2. صحة الحصول على الموارد المادية ؛

3. ضمان سلامة الموارد المادية والموارد المالية.

4. حساب ودفع أجور الموظفين بشكل صحيح.

5. التقيد بقواعد إجراء المعاملات المالية ، والتقيد بإجراءات المحاسبة المالية وإعداد التقارير.

عند الانتهاء من التدقيق ، تتشكل الجهات الرقابية فعل التحقق ، وفقًا لما يلي:

1. يتم وضع تدابير للقضاء على الانتهاكات التي تم تحديدها ومنع حدوثها في المنظمة ،

2. وكذلك تقديم الأشخاص المسؤولين عن انتهاك قواعد النشاط المالي والاقتصادي إلى المحاكمة التأديبية.

الرقابة المالية على الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات التجارية، بما في ذلك الطبية هيئات مصلحة الضرائب في الاتحاد الروسي.

الغرض من الرقابة المالية للسلطات الضريبيةهو تحديد الدخل المخفي من ضرائب منظمة تجارية.

للغرض نفسه ، تمارس السلطات الضريبية الرقابة المالية على مؤسسات الرعاية الصحية في حالة حصولها على دخل لتوفير الخدمات الطبية على نفقة المواطنين الشخصية.

مكان مهم في التنفيذ الرقابة المالية الداخليةتشغل تدقيق المراجعة ، والتي تنظمها المنظمات نفسها للحصول على بيانات موضوعية عن حالة النشاط المالي.

تدقيقات المراجعة (تدقيق)يتم إجراؤها من قبل شركات تدقيق مرخصة للقيام بأنشطة التدقيق.

مراجعةينص على التحقق من البيانات المالية المتاحة في المنظمة على استخدام الأموال.

هدف، تصويبالتدقيق هو تحديد التحريفات في البيانات المالية.

وفقا للنتائجالتدقيق من قبل شركة تدقيق صادرة تقرير التدقيق بشأن حالة البيانات المالية للمنظمة.

وبالتالي ، فإن الرقابة المالية ، التي يتم تنفيذها في جميع الأشكال المذكورة أعلاه ، هي عنصر مهم في التدابير التي تهدف إلى تحسين كفاءة استخدام الموارد في مؤسسات الرعاية الصحية.

يهدف نظام سيطرة الشركة على أنشطتها المالية والاقتصادية إلى ضمان ثقة المستثمرين في الشركة وهيئاتها الإدارية. الغرض الرئيسي من هذه الرقابة هو حماية استثمارات المساهمين وأصول الشركة.

يمكن تحقيق هذا الهدف من خلال حل المهام التالية:

(1) اعتماد وتنفيذ الخطة المالية والاقتصادية ؛

(2) وضع إجراءات رقابة داخلية فعالة وإنفاذها ؛

(3) ضمان وجود نظام إدارة فعال وشفاف في الشركة ، بما في ذلك منع وقمع الانتهاكات من قبل الهيئات التنفيذية والمسؤولين في الشركة ؛

(4) منع وتحديد والحد من المخاطر المالية والتشغيلية ؛

(5) التأكد من مصداقية المعلومات المالية المستخدمة أو المفصح عنها من قبل الشركة.

من المستحسن أن يتم التحكم في الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة من قبل مجلس إدارة الشركة ولجنة التدقيق التابعة لها ، ولجنة التدقيق للشركة ، وخدمة الرقابة والتدقيق في الشركة ، بالإضافة إلى منظمة تدقيق مستقلة (مدقق حسابات) للشركة.

1. نظام الرقابة على النشاط المالي والاقتصادي للشركة

لا يمكن لأي نظام للتحكم في الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة أن يضمن منع الأحداث التي تؤدي إلى خسائر غير متوقعة. ومع ذلك ، فإن إنشاء نظام فعال للرقابة الداخلية يقلل من احتمالية وقوع مثل هذه الخسائر.

1.1 يجب أن تضمن الشركة إنشاء نظام للرقابة اليومية على الأنشطة المالية والاقتصادية وتشغيله بشكل فعال.

1.1.1. من أجل ممارسة الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة ، ينص التشريع على إنشاء هيئة خاصة في الشركة - لجنة تدقيق ، بالإضافة إلى إشراك منظمة تدقيق مستقلة (مدقق حسابات).

ومع ذلك ، لضمان رقابة فعالة حقًا ، من الضروري إجراء رقابة داخلية يومية على إجراءات تنفيذ جميع العمليات التجارية للشركة.

لأغراض هذه المدونة ، تعني الرقابة الداخلية التحكم في الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة (بما في ذلك تنفيذ خطتها المالية والاقتصادية) من قبل الأقسام الهيكلية والهيئات التابعة للشركة. تشمل إجراءات الرقابة الداخلية إجراءات تنفيذ المعاملات في إطار الخطة المالية والاقتصادية ، وكذلك إجراءات تحديد وتنفيذ المعاملات غير القياسية. تشمل إجراءات الرقابة الداخلية أيضًا إدارة المخاطر.

تتيح لك الرقابة الداخلية تحديد المخاطر المالية والتشغيلية ومنعها والحد منها بسرعة ، فضلاً عن إساءة الاستخدام المحتملة من قبل المسؤولين. وبالتالي ، فإن الرقابة الداخلية المنظمة بشكل صحيح تقلل من تكاليف المجتمع وتساهم في الإدارة الفعالة لموارده.

لتنظيم الرقابة الداخلية في الشركة ، يوصى بإنشاء خدمة رقابة ومراجعة - وحدة هيكلية للشركة مسؤولة عن إجراء الرقابة الداخلية اليومية ومستقلة عن الهيئات التنفيذية للشركة. يوصى بتحديد إجراءات تعيين موظفي خدمة الرقابة والتدقيق في ميثاق الشركة. هيكل وتكوين خدمة الرقابة والتدقيق ، ومتطلبات موظفي هذه الخدمة ، يوصى بتحديدها في الوثيقة الداخلية للشركة المعتمدة من مجلس الإدارة.

1.1.2. تم تصميم نظام الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة لضمان التنفيذ الدقيق للخطة المالية والاقتصادية التي يوافق عليها مجلس إدارة الشركة. يلعب مجلس الإدارة أيضًا دورًا مهمًا في تنظيم الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة.

من أجل التنفيذ الفعال من قبل مجلس الإدارة للسيطرة المباشرة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة ، وقبل كل شيء ، على تنفيذ خطتها المالية والاقتصادية ، يوصى مجلس إدارة الشركة بإنشاء لجنة خاصة من مجلس الإدارة المسؤول عن هذا المجال من النشاط - لجنة التدقيق.

يتم التحكم في أنشطة خدمة الرقابة والتدقيق من قبل مجلس الإدارة مباشرة و (أو) من خلال لجنة التدقيق.

1.2 يوصى بتحديد اختصاصات الهيئات والأشخاص المعنيين بتطوير واعتماد وتطبيق وتقييم فاعلية إجراءات الرقابة الداخلية المدرجة في نظام الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة.

لكي تعمل إجراءات الرقابة الداخلية ونظام إدارة المخاطر بشكل فعال ، يوصى بفصل المسؤوليات عن تطبيق وتقييم فعالية هذه الإجراءات. يوصى بتطوير إجراءات الرقابة الداخلية من قبل الجهات التنفيذية جنبًا إلى جنب مع خدمة الرقابة والتدقيق في الشركة ولجنة المراجعة.

يجب أن تعزى الموافقة على هذه الإجراءات إلى اختصاص مجلس إدارة الشركة.

يجب أن يكون تطبيق إجراءات الرقابة الداخلية من مسئولية الأجهزة التنفيذية.

يوصى بتعيين مسؤوليات تقييم الفعالية وإعداد مقترحات لتحسين إجراءات الرقابة الداخلية المعمول بها في الشركة إلى لجنة التدقيق التابعة لمجلس إدارة الشركة.

1.3 يجب أن يسمح تكوين لجنة التدقيق ولجنة التدقيق وخدمة الرقابة والتدقيق في الشركة بالسيطرة الفعالة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة.

1.3.1. من أجل ضمان الموضوعية المناسبة عند ممارسة الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة ، يوصى بإدراج أعضاء مجلس إدارة مستقلين فقط في لجنة التدقيق. إذا لم يكن ذلك ممكنًا لأسباب موضوعية ، يجب أن يرأس لجنة التدقيق مدير مستقل وتتألف من أعضاء مجلس إدارة مستقلين وغير تنفيذيين.

1.3.2. يوصى بميثاق الشركة لوضع متطلبات محددة للمؤهلات المهنية لأعضاء لجنة التدقيق ولجنة التدقيق للشركة وخدمة الرقابة والتدقيق في الشركة. على وجه الخصوص ، يوصى بأن يكون لدى أعضاء لجنة التدقيق معرفة خاصة - لديهم أساسيات المحاسبة والتقارير المالية.

يوصى بأن يكون رئيس خدمة الرقابة والتدقيق في الشركة وثلثي موظفيها على الأقل ، باستثناء الكوادر الفنية ، حاصلين على تعليم اقتصادي (مالي) أو قانوني أعلى. بالإضافة إلى ذلك ، يوصى بأن تكون خبرة عمل رئيس خدمة الرقابة والتدقيق وفقًا للتعليم الذي تلقاه 5 سنوات على الأقل.

1.3.3. يجب ألا تثير الصفات الشخصية لأعضاء لجنة التدقيق ولجنة التدقيق وموظفي دائرة الرقابة والتدقيق شكوكًا في أنهم سيعملون من أجل المصلحة العامة ، لذلك يوصى بتعيين أشخاص يتمتعون بسمعة لا تشوبها شائبة في هذه المناصب. في الوقت نفسه ، ارتكاب شخص لجريمة في مجال النشاط الاقتصادي أو ضد سلطة الدولة ، ومصالح الخدمة المدنية والخدمة في الحكومات المحلية ، وكذلك جريمة إدارية ، في المقام الأول في مجال النشاط التجاري في مجال التمويل والضرائب والرسوم يعتبر سوق الأوراق المالية من العوامل التي تؤثر سلباً على سمعته.

1.3.4. أحد أسباب الشك في أن أعضاء لجنة التدقيق ولجنة التدقيق وموظفي دائرة الرقابة والتدقيق سيعملون فقط لصالح المجتمع هو وجود تضارب في المصالح ناجم عن مشاركتهم في كيانات قانونية أخرى ، العضوية في الهيئات الإدارية أو شغل مناصب في الكيانات القانونية الأخرى. لذلك ، لا يوصى بأن يكون أعضاء لجنة التدقيق أو هيئة التدقيق أو موظفي خدمة الرقابة والتدقيق أشخاصًا يشغلون مناصب في شركة أو كيان قانوني ينافس الشركة.

1.3.5. يجب أن يكون موظفو خدمة الرقابة والتدقيق المعينون لممارسة الرقابة الداخلية مستقلين عن الهيئات التنفيذية للشركة. وبخلاف ذلك ، سيكونون "تحت ضغط" الهيئات التنفيذية ولن يكونوا قادرين على ممارسة رقابة فعالة على أداء المعاملات التجارية ، بما في ذلك عند التحقق من جدوى إجراء معاملات غير قياسية ، وكذلك عند ممارسة الرقابة اللاحقة على الأعمال التجارية المعاملات المنفذة في إطار الخطة المالية والاقتصادية.

من أجل ضمان استقلالية موظفي دائرة الرقابة والتدقيق عن الهيئات التنفيذية وممارسة الرقابة المناسبة على أنشطتهم ، يوصى بأن يبرم رئيس مجلس الإدارة عقودًا مع رئيس دائرة الرقابة والتدقيق نيابة عنهم. الشركة. يوصى بأن يبرم أعضاء مجلس الإدارة اتفاقيات مع موظفي دائرة الرقابة والتدقيق ، ومن المستحسن أن يتم إبرام هذه الاتفاقيات من قبل أعضاء مجلس الإدارة الذين يرأسون لجنة الموارد البشرية والمكافآت ولجنة المراجعة.

مباشرة في اجتماعات لجنة التدقيق بشأن تنفيذ الخطة المالية والاقتصادية ، والامتثال لإجراءات الرقابة الداخلية في الشركة ، وإدارة المخاطر ، والعمليات غير القياسية ، ورئيس دائرة الرقابة والتدقيق في الشركة ، والمسؤولين الآخرين في يتم سماع الشركة وممثلي منظمة التدقيق. يوصى بعقد اجتماعات لجنة التدقيق بانتظام حسب الحاجة ، ولكن مرة واحدة على الأقل شهريًا (الاجتماعات المقررة).

إذا تم عرض المسائل المتعلقة بأنشطة لجنة المراجعة على اجتماع مجلس إدارة الشركة ، فيوصى بعقد اجتماع لجنة المراجعة قبل اجتماع مجلس الإدارة. في الوقت نفسه ، يجب على لجنة التدقيق تزويد مجلس الإدارة بتوصياتها فيما يتعلق بأي مسائل يتخذ القرار بشأنها من قبل مجلس الإدارة.

2. الرقابة على أداء المعاملات التجارية

2.1. تخضع العمليات المالية والاقتصادية للشركة ، التي تتم في إطار الخطة المالية والاقتصادية ، للرقابة اللاحقة.

2.1.1. يوصى بأن تقدم الشركة أنه في غضون فترة زمنية معقولة بعد الانتهاء من كل معاملة مالية واقتصادية ، يتم تزويد خدمة الرقابة والتدقيق في الشركة بالمستندات والمواد الضرورية والكافية للحصول على نتيجة معقولة لا لبس فيها حول امتثال الصفقة للصفقة. الخطة المالية والاقتصادية للشركة والإجراءات المتبعة في الشركة للقيام بهذه العمليات. يتم تحديد الفترة التي يجب خلالها تقديم هذه المواد والوثائق إلى خدمة الرقابة والتدقيق ، وكذلك مسؤولية المسؤولين والعاملين في الشركة عن عدم تقديمها خلال هذه الفترة ، من خلال المستند الداخلي ذي الصلة للشركة .

2.1.2. تقوم خدمة الرقابة والتدقيق بفحص المستندات والمواد المقدمة للتأكد من مطابقتها لإجراءات الرقابة الداخلية المعتمدة من قبل الشركة ، بما في ذلك توافر الموافقات اللازمة من رؤساء أقسام الشركة ، إذا كانت مطلوبة وفقًا للإجراءات المعمول بها ، مثل وكذلك توافر الأموال في الخطة المالية والاقتصادية للشركة المنصوص عليها لأداء صفقة تجارية معينة.

2.2. تتطلب المعاملات غير القياسية الموافقة المسبقة من مجلس إدارة الشركة.

2.2.1. الخطة المالية والاقتصادية هي الوثيقة الأساسية التي تنظم الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة. يجب تنفيذ جميع المعاملات التجارية وفقًا لهذه الخطة. في الوقت نفسه ، في عملية تنفيذ الأنشطة المالية والاقتصادية ، قد يكون من الضروري إجراء معاملات تتجاوز الحدود التي وضعتها الخطة المالية والاقتصادية للشركة (المعاملات غير القياسية).

لذلك ، في الخطة المالية والاقتصادية للشركة ، يوصى بتحديد العمليات التي يمكن إجراؤها بشكل لا لبس فيه ضمن منطقة معينة من أنشطة الشركة والأموال التي يتم توفيرها لمجالات معينة من نشاطها. وبالتالي ، فإن العمليات غير المنصوص عليها في الخطة المالية والاقتصادية ستكون غير قياسية.

2.2.2. بالنسبة للمعاملات غير المعيارية التي تنتهك بالفعل الخطة المالية والاقتصادية ، يوصى بوضع إجراء خاص لأدائها في المستندات الداخلية للشركة ، على أن ينص عليه ميثاق الشركة.

بما أن العمليات التي تتجاوز الخطة المالية والاقتصادية تنتهك الوثيقة الأساسية للأنشطة المالية والاقتصادية للشركة ، فإن إجراءات أدائها يجب أن تكون أكثر صرامة من إجراءات تنفيذ العمليات المنصوص عليها في الخطة المالية والاقتصادية.

بادئ ذي بدء ، من الضروري تحديد سبب عدم النص على تنفيذ هذه العملية في الخطة المالية والاقتصادية ، ومدى ضرورتها وما إذا كان من الممكن تأجيلها. يجب تقييم جميع الحجج من قبل أشخاص ليس لديهم مصلحة في ارتكاب هذه العملية غير القياسية وليسوا تحت تأثير الهيئات التنفيذية. في الوقت نفسه ، يجب أن يتمتع هؤلاء الأشخاص بالمؤهلات اللازمة لتقييم جدوى هذه العملية. يجب أن يكون هؤلاء الأشخاص موظفين في خدمة الرقابة والتدقيق في الشركة.

في هذا الصدد ، من أجل إجراء المعاملات غير القياسية ، من الضروري تقييمها الأولي بواسطة خدمة الرقابة والتدقيق في الشركة. استنادًا إلى نتائج تحليل كل عملية غير قياسية ، تعد خدمة الرقابة والتدقيق توصيات لمجلس الإدارة فيما يتعلق بمدى ملاءمة مثل هذه العملية. إذا لزم الأمر ، يجوز لخدمة الرقابة والتدقيق التقدم للحصول على توضيحات إضافية للهيئات التنفيذية للشركة.

2.2.3. من المستحسن أن تنص المستندات الداخلية للشركة على حق مجلس الإدارة في اتخاذ قرارات بشأن أي عملية غير قياسية ، وإذا لزم الأمر ، إجراء التغييرات المناسبة على الخطة المالية والاقتصادية. يوصى أيضًا بمنح مجلس إدارة الشركة الحق في منع الهيئات التنفيذية من إجراء أي عملية غير قياسية ، ويجب أن يكون هذا الحظر محفزًا.

2.3.1. يجب أن يتمتع جميع أعضاء لجنة التدقيق بإمكانية الوصول غير المقيد إلى أي مستندات ومعلومات خاصة بالشركة. هذا الوصول ضروري للجنة التدقيق لأداء وظائفها.

يمكن تقديم مساعدة كبيرة في الحصول على المعلومات إلى لجنة التدقيق ، أولاً وقبل كل شيء ، من خلال خدمة الرقابة والتدقيق ، التي تمارس رقابة يومية على تنفيذ الخطة المالية والاقتصادية. بالإضافة إلى موظفي خدمة الرقابة والتدقيق ، يمكن الحصول على المعلومات الضرورية من المسؤولين والموظفين الآخرين في الشركة ، وكذلك من منظمة التدقيق (المدقق) في الشركة.

ولهذه الغاية ، يوصى بأن يقدم رئيس دائرة الرقابة والتدقيق في كل اجتماع مجدول (وإذا لزم الأمر ، في اجتماع غير مجدول) للجنة التدقيق تقريرًا عن تنفيذ الخطة المالية والاقتصادية والانحرافات عنها. بالإضافة إلى ذلك ، يوصى بدعوة ممثلي منظمة التدقيق (المدقق) ومسؤولي الشركة الآخرين إلى اجتماعات لجنة التدقيق ، التي يكون حضورها ضروريًا للجنة لأداء واجباتها.

2.3.2. من أجل أن يتلقى مجلس إدارة الشركة معلومات كاملة عن الانتهاكات التي تحدث أثناء العمليات التجارية ، يوصى بأن تقدم لجنة التدقيق بانتظام للنظر في اجتماعات مجلس الإدارة استنتاجات بشأن الانتهاكات التي تم تحديدها خلال الفترة المقابلة لنشاط الشركة . يوصى أيضًا بتقديم الاستنتاجات بشأن الانتهاكات المحددة إلى لجنة التدقيق في الشركة. يجب أن تحتوي هذه الاستنتاجات على معلومات شاملة حول الانتهاكات التي تم العثور عليها ، بما في ذلك حول الأشخاص المسؤولين عن ارتكابها ، وكذلك حول الأسباب والظروف التي ساهمت في ارتكابها. قد تتضمن استنتاجات لجنة التدقيق التابعة للشركة توصيات حول طرق ووسائل منع مثل هذه الانتهاكات في المستقبل.

بالإضافة إلى ذلك ، يوصى بأن تتضمن تقارير لجنة التدقيق معلومات تتعلق بتحليل المخاطر التجارية وغيرها من المخاطر المرتبطة بمعاملات وعمليات محددة للشركة ، وتقييم مدى كفاية إدارة المخاطر وأنظمة الرقابة. يتم تشجيع لجنة التدقيق على ضمان استقرار هذه الضوابط.

3. تنظيم أعمال لجنة المراجعة

3.1 يجب أن يضمن إجراء إجراء عمليات التفتيش من قبل لجنة التدقيق للشركة فعالية آلية الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة.

3.1.1. وفقًا للتشريعات ، تعد عمليات المراجعة السنوية والاستثنائية إحدى الآليات الرئيسية لمراقبة الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة. أثناء التدقيق غير العادي ، يمكن التحقق من معاملة تجارية منفصلة للشركة ومعاملات تجارية لفترة زمنية منفصلة.

جميع القضايا التنظيمية لإجراء عمليات التفتيش ، وتحديد الأشخاص المسؤولين مباشرة عن إجراء عمليات التفتيش ، يوصى بتحديدها بشكل أولي في اجتماعات لجنة التدقيق في الشركة.

3.1.2. لا يحدد التشريع النصاب القانوني اللازم لاتخاذ القرار في اجتماعات لجنة تدقيق الشركة. في الوقت نفسه ، من أجل اتخاذ القرارات بشكل جماعي حقيقي ، يوصى بأن يكون النصاب القانوني لعقد اجتماع لجنة التدقيق على الأقل نصف عدد الأعضاء المنتخبين في لجنة التدقيق.

يجب أن تتخذ القرارات في اجتماع لجنة التدقيق بأغلبية أصوات أعضاء لجنة التدقيق المشاركين في الاجتماع. لا يجوز نقل حقوق التصويت لعضو لجنة التدقيق إلى شخص آخر ، بما في ذلك عضو آخر في لجنة التدقيق.

3.1.3. من أجل منع التأخير غير المعقول لعمليات التفتيش في المستندات الداخلية للشركة ، يجب تحديد توقيت سلوكهم.

يوصى بالبدء في إجراء تدقيق غير عادي للأنشطة المالية والاقتصادية للشركة في موعد لا يتجاوز 30 يومًا من تاريخ استلام طلب المساهمين لتسييرها أو محضر الاجتماع العام للمساهمين أو مجلس الإدارة. . يجب ألا تتجاوز مدته 90 يومًا.

من أجل تبسيط إجراءات إجراء عمليات التدقيق ، يوصى مجلس إدارة الشركة بالموافقة على اللوائح الخاصة بإجراء عمليات تدقيق الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة من قبل لجنة المراجعة.

3.1.4. يجب توقيع استنتاج لجنة التدقيق من قبل جميع أعضاء لجنة التدقيق شخصيًا. يحق لعضو هيئة التدقيق الذي أبدى عدم موافقته على رأي هيئة التدقيق إعداد رأي مخالف يكون مرفقًا برأي هيئة التدقيق وهو جزء لا يتجزأ منه.

إذا لم يوقع أحد أعضاء لجنة التدقيق على الرأي ولم يعد رأي مخالف ، فيجب توضيح أسباب ذلك في الرأي.

3.1.5. يوصى برفع رأي لجنة المراجعة المستندة إلى نتائج التدقيق الاستثنائي على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة إلى لجنة المراجعة والمسؤول عن التدقيق الاستثنائي من خلال سكرتير الشركة خلال 3 أيام بعد ذلك. نهاية التدقيق.

3.1.6. تزداد فعالية الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة عندما تعمل لجنة المراجعة بتعاون وثيق مع لجنة المراجعة. ويوصى بتزويد هذه اللجنة بمعلومات كاملة عن أنشطتها وتحقيقاتها وآرائها.

4. تدقيق الشيك

4.1 يجب إجراء التدقيق بطريقة تؤدي إلى الحصول على معلومات موضوعية وكاملة حول أنشطة الشركة.

4.1.1. يساهم المساهمون في الشركة والمستثمرون المحتملون والأطراف المعنية الأخرى في تكوين رأي حول الشركة بناءً على معلومات حول أنشطتها.

مصدر مهم للمعلومات حول أنشطة الشركة ، بما في ذلك المعلومات السلبية ، هو رأي منظمة تدقيق مستقلة (مدقق). يجب أن يكشف هذا الرأي عن أوجه القصور في الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة وفقًا لمعايير المراجعة المستخدمة في إعداد رأي حول أنشطة الشركة. الكفاءة المهنية للمدققين والصدق والمسؤولية في أداء واجباتهم هي المبادئ التي يجب على مؤسسات التدقيق (المدققين) مراعاتها في سياق عملهم.

يجب أن يكون المدققون موضوعيين ، وبالتالي ، يحافظون على الاستقلال في العلاقات مع الهيئات التنفيذية والمسؤولين ومساهميها وأعضاء مجلس إدارة الشركة. تم تصميم الأحكام التشريعية ومعايير التدقيق ومبادئ السلوك المهني لضمان تطبيق هذا المبدأ في الممارسة العملية.

بالإضافة إلى ذلك ، نظرًا لأن منظمة التدقيق (المدقق) أثناء تدقيق الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة تتلقى معلومات ، قد يكون للإفصاح عنها عواقب سلبية على الشركة ، فإن الحفاظ على المعلومات السرية التي تم الحصول عليها نتيجة للتدقيق هو وهو أيضًا مطلب أخلاقي مهم لمنظمة التدقيق (المدقق).

يجب على الشركة اتخاذ جميع التدابير اللازمة لضمان موافقة الاجتماع العام للمساهمين على مدقق حسابات الشركة من بين منظمات التدقيق (المدققين) التي تتمتع بسمعة طيبة وتؤدي أنشطتها وفقًا للمبادئ المذكورة أعلاه.

4.1.2. تعتبر مراجعة التقارير السنوية من أهم عناصر الرقابة المالية. عند تحليل تقارير التدقيق الواردة ، قد يكون لدى المساهمين أسئلة حول محتوى تقرير التدقيق والاستنتاجات الواردة فيه.

في هذا الصدد ، يوصى بمشاركة هيئات التدقيق (المدققين) في الاجتماعات العامة للمساهمين والإجابة على أي أسئلة يطرحها المساهمون بشأن تقارير التدقيق المقدمة إلى الاجتماع العام للمساهمين.

4.1.3. أثناء التدقيق ، يجب على شركات التدقيق (المدققون) بذل قصارى جهدهم لتحديد التجاوزات أو الانتهاكات للمتطلبات القانونية من قبل الشركة وتقديم المعلومات حول هذه الانتهاكات إلى مجلس الإدارة (من خلال لجنة التدقيق من أجل القضاء عليها). هذا يزيد من ثقة المساهمين في نتائج التدقيق.

يوصى بإبلاغ لجنة المراجعة بكافة انتهاكات التشريعات والقواعد المعمول بها في الشركة ، والتي تم تحديدها أثناء التدقيق في أنشطة الأجهزة التنفيذية للشركة ، في تصرفات مسؤوليها وموظفيها.

4.1.4. يمكن لمنظمات المراجعة (المدققون) تحديد الانتهاكات ، لكن لا يمكنهم تصحيحها. عند الكشف عن أي انتهاكات ، تلتزم الجهات التنفيذية باتخاذ الإجراءات اللازمة لإزالة الانتهاكات وتقليل عواقبها.

بالإضافة إلى ذلك ، عندما يتم تحديد الانتهاكات ، يجب على مؤسسات التدقيق أن تطلب تصحيح المعلومات الواردة في التقارير التي يتم الإفصاح عنها بانتظام حول أنشطة أعمال الشركة.

السيطرة على القضاء على الانتهاكات التي تم تحديدها هو ضمان للقضاء عليها ويضمن موثوقية المعلومات المقدمة للمساهمين. ويوصى بأن يُعهد بهذه الرقابة إلى لجنة التدقيق الخاصة بالشركة.

4.1.6. تتحقق منظمات المراجعة (المدققون) من امتثال البيانات المالية التي تستخدمها الشركة لقواعد المحاسبة الروسية ، وإذا كانت الشركة تستعد لدخول السوق الدولية وتفترض التزامات باتباع معايير التقارير المالية الدولية ، ثم الامتثال للمعايير الدولية.

4.1.7. يهتم مجلس الإدارة ، بصفته هيئة الشركة المسؤولة عن إعداد القضايا المقدمة إلى الاجتماع العام للمساهمين ، بما في ذلك مسألة اختيار مدقق حسابات الشركة ، في المقام الأول باختيار منظمة تدقيق مستقلة (مدقق) قادرة على إجراء تدقيق فعال وموضوعي من الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة.

في هذا الصدد ، يوصى بأن تقوم لجنة التدقيق بتقييم المرشحين لمنظمات التدقيق (المدققين) في الشركة وتقديم تقييم لهؤلاء المرشحين إلى مجلس الإدارة ، ويؤيد مجلس الإدارة توصياته فيما يتعلق باختيار منظمة التدقيق. في الاجتماع العام لمساهمي الشركة.