تغذية العاملين على حساب ضرائب المؤسسة. كيف تنعكس في حساب تكلفة الوجبات المجانية المنصوص عليها في اتفاقية توظيف (جماعية)

اليوم ، يعتني العديد من أصحاب العمل بموظفيهم من خلال توفير وجبات لهم على نفقة الشركة أو تعويض تكلفة وجبات الغداء. على الرغم من حقيقة أن هذه الخدمة مريحة للغاية وممتعة للموظفين ، إلا أنها غالبًا ما تسبب شكاوى من سلطات الضرائب ، التي تصنف تكلفة الطعام على أنها غير معقولة. في الوقت نفسه ، تتخذ المحاكم ، كقاعدة عامة ، موقف دافعي الضرائب في مثل هذه الحالات. كيف يمكن للشركة إطعام الموظفين وعدم إغفالها مع جهات التفتيش؟

مرة أخرى ، أكدت محكمة التحكيم في موسكو صحة دافع الضرائب ، الذي قدم لموظفيه وجبات غداء مجانية على حساب المنظمة ، بقرار مؤرخ 6 أبريل 2012 في القضية رقم A40-65744 / 11-90- 285.

رفعت IFTS رقم 24 لمدينة موسكو دعوى قضائية ضد Avtotrade-AG LLC ، متهمة الشركة بالتضمين غير المبرر في النفقات غير التشغيلية في الفترة المدققة بمبلغ إجمالي قدره 4،252،175 روبل. في سياق النظر في القضية ، وجد المحكمون أن الشركة المدعى عليها أدرجت بشكل صحيح في مصاريف ضريبة الدخل المبالغ المدفوعة لتوفير خدمات الطعام المجانية للموظفين - حيث تم تكريس هذا البند في اللائحة الخاصة بالمزايا الإضافية ، وفي يشار إلى أن عقود عمل الموظفين مشمولة بجميع المزايا التي تم تأسيسها في هذه المنظمة.

العقد أغلى من المال ، أو يتم تقديم الوجبة

الوثيقة الأساسية التي ستساعد في تنظيم العلاقة بين الموظفين وأرباب العمل في مجال تقديم الطعام هي اتفاقية عمل جماعية. في ذلك ، يحق للأطراف تحديد شروط الدفع الكامل أو الجزئي مقابل الغذاء (الجزء 2 من المادة 41 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

هناك عدة خيارات لتنظيم الوجبات من قبل صاحب العمل:

التعويضات والرسوم الإضافية والإعانات ؛

إبرام اتفاقية مع منظمة تموين عامة (مقهى ، بوفيه ، مقصف) ؛

طلب وجبات جاهزة للمكتب (تقديم الطعام) ؛

تجهيز أحد مكاتب الشركة للمطبخ ؛

إنشاء غرفة الطعام الخاصة بك.

تختار كل شركة الطريقة الأكثر قبولًا ، بعد حساب التكاليف القادمة والمطلوبات الضريبية وتقييم المخاطر. كل خيار له خصائصه الخاصة. على سبيل المثال ، يعد تنظيم مقصف أحد أكثر الطرق تكلفة وبيروقراطية التي يجب أن تطبقها المنظمات التي تضم أكثر من 200 موظف. لذلك ، سنتحدث عن الخيارات الأكثر شيوعًا والأقل "ترابًا" لتقديم وجبات الطعام لموظفي الشركة.

1) من يد إلى يد

الطريقة الأقل إزعاجًا للمؤسسة هي دفع رواتب الموظفين الإعاناتبالنسبة للطعام ، أي إصدار الأموال مباشرة إلى أيدي العمال.

ستكون المنظمة قادرة على أن تأخذ في الحسبان مبلغ الإعانة الغذائية كجزء من النفقات التي تقلل الربح الخاضع للضريبة ، فقط إذا تم النص عليها في اتفاقية العمل (الجماعية) مع الموظفين (البند 25 من المادة 270 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي). إذا لم يتم تحديد ذلك ، فسيتم استحقاق مبالغ المدفوعات من صافي الربح.

ضريبة الشاي والقهوة

يجب على صاحب العمل ألا يفرض ضريبة الدخل الشخصية على تكلفة المياه والقهوة والشاي والسكر والحلويات المشتراة لمكتب الشركة. إذا كان الدخل العيني الذي يتلقاه الموظفون على شكل طعام غير شخصي ، فلا يوجد موضوع لضريبة الدخل الشخصي. يتضح هذا من خلال خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 28 أغسطس 2006 رقم 21-11 / [بريد إلكتروني محمي]

فمن الممكن أن يكون صاحب العمل يعوضتكاليف غداء الموظف. هذه الطريقة مناسبة لأن الموظفين أنفسهم هم من يحددون مكان تناول الطعام ، ولا تحتاج الشركة إلى إبرام اتفاق مع شركة تموين. يجب تحديد مبلغ التعويض عن وجبات الغداء من خلال اللوائح المحلية ، ويجب الإشارة في الاتفاقيات الجماعية واتفاقيات العمل إلى تعويض العمال.

للشركة أيضًا الحق في النص في الاتفاقية الجماعية رسوم إضافيةللوجبات للموظفين ، إن أمكن (المادة 41 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). إذا تم توفير مدفوعات إضافية لوجبات الموظفين بموجب اتفاقية توظيف (جماعية) ، فيمكن أخذ هذه المبالغ في الاعتبار كجزء من تكاليف العمالة (المادة 25 ، المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

2) شاملة للجميع

في حالة تقديم وجبات معقدة من قبل مؤسسة تموين عامة (مقهى ، مطعم ، مقصف) ، يجب على صاحب العمل إبرام عقد مناسب معها. يجب أن تعكس شروط تقديم وجبات الطعام لموظفي هذه الشركة. من الممكن أن يحضر الموظفون لتناول الغداء ويقدمون تصريحًا أو قسيمة أو يوقعون في بيان ، مجلة خاصة.

بالنسبة لنظام المحاسبة والرقابة الحالي ، وأشكال الأفعال وغيرها من الوثائق ، يختارها صاحب العمل والمؤسسة العامة للتموين بشكل مستقل ، بناءً على سهولة الاستخدام. تنعكس التسويات بين الطرفين في الأمر العام باستخدام الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين".

3) مع خدمة التوصيل للمنازل

أصبح توصيل الوجبات إلى المكتب شائعًا بشكل متزايد في السنوات الأخيرة. تسمى هذه الطريقة - تقديم الطعام (من متعهد اللغة الإنجليزية - لتزويد المؤن) - خدمة تقديم الطعام للخدمة خارج الموقع.

يجب تحديد مخطط المحاسبة والرقابة على الأموال في العقد. إذا كان المستند ينص على أن صاحب العمل يدفع فقط مقابل خدمات تقديم الطعام ، فيمكن أن تنعكس هذه العمليات بنفس الطريقة التي تنعكس بها تكاليف الوجبات المحددة.

في حالة شراء شركة وجبات طعام ، ثم تحويلها إلى موظفين مقابل رسوم ويكون هذا النشاط ذا طبيعة منتظمة ، يجب أن تنعكس الإيرادات والمصروفات من هذه العمليات على الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" أو على الحساب 90 " مبيعات".

إذا اشترى صاحب العمل وجبات الغداء وأعطاها للموظفين مجانًا ، فيجب الاحتفاظ بسجلات الأطباق في الحساب 10 "المواد".

4) المطبخ المجاور

خيار مألوف إلى حد ما اليوم هو تحويل أحد مكاتب الشركة إلى مطبخ ، وتجهيزه بالعديد من الأجهزة المنزلية والأثاث. في الفن. 223 "الرعاية الصحية والوقائية للموظفين" من قانون العمل للاتحاد الروسي تنص على التزام صاحب العمل بتحسين أماكن تناول الطعام أثناء ساعات العمل.

الطعام المجاني هو القاعدة

يتم توفير الطعام المجاني في المنظمة بموجب القانون فقط لفئات معينة من الموظفين. يتم تحديد قائمة هذه المهن والوظائف والصناعات بأمر من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 16 فبراير 2009 رقم 46 ن.

في الوقت نفسه ، لا تُفرض ضريبة الدخل الشخصي والاشتراكات في تأمين المعاش التقاعدي الإلزامي (الاجتماعي ، الطبي) (البند 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 2 من الجزء 1 من المادة 9 من القانون الاتحادي 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

تم تحديد المعايير التي يجب أن يتم تجهيز غرفة الطعام وفقًا لها في SNiP 2.09.04-87 "المباني الإدارية والمحلية" (تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية Gosstroy الصادر في 30 ديسمبر 1987 رقم 313). لذلك ، وفقًا للبنود 2.48 - 2.52 من SNiP 2.09.04-87 ، إذا كان عدد الموظفين أقل من 30 شخصًا في كل وردية ، فيمكنك تجهيز غرفة لتناول الطعام (مع ما يصل إلى 200 شخص - مقصف أو توزيعات مقصف) .

من أجل تبرير تكلفة تخصيص غرفة لغرفة الطعام ، وكذلك شراء الأجهزة المنزلية ، يجب أن تنص اتفاقية جماعية أو قانون تنظيمي محلي على شرط لتزويد الموظفين بهذه الغرفة لتناول الطعام.

على أساس الفقرات. 7 ص .1 فن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب حساب تكاليف ترتيب غرف الطعام على أنها تكاليف أخرى مرتبطة بإنتاج وبيع السلع (الأشغال والخدمات).

إذا تجاوزت تكلفة الأثاث والأجهزة المشتراة لتجهيز المطبخ 40 ألف روبل ، وكانت مدة الخدمة أكثر من 12 شهرًا ، فسيتعين سدادها عن طريق الاستهلاك (البند 1 ، المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .

تخصيص البيانات

المبالغ المحولة لطعام الموظفين هي دخلهم العيني وتخضع لضريبة الدخل الشخصي (البند 1 ، المادة 210 ، البند 1 ، البند 2 ، المادة 211 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند تقديم الطعام وفقًا لمبدأ البوفيه ، لا يمكن تحديد مقدار هذا الدخل الطبيعي لموظف معين. تدرك وزارة المالية الروسية أنه في حالة عدم وجود القدرة على تجسيد وتقييم المنفعة الاقتصادية التي يتلقاها كل موظف ، لا ينشأ الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي (خطاب الإدارة بتاريخ 15 أبريل 2008 رقم 03-04 -06-01 / 86 ، قرار FAS لمنطقة الأورال 20.08.2009 رقم Ф09-5950 / 09-С2).

ومع ذلك ، لتجنب ادعاءات السلطات التنظيمية ، يُنصح بتنظيم وجبات للموظفين بطريقة يمكن من خلالها تحديد الدخل الذي يتلقاه كل منهم.

بالنسبة للتعويضات والإعانات ، تخضع أشكال الدفع هذه للوجبات لضريبة الدخل الشخصي. من الضروري اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب مباشرة من دخل الموظف عند دفعه بالفعل (البند 4 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الضريبة المقتطعة 50٪ من مبلغ الدفعة.

موظف الذيل

الكلب ، كما تعلم ، صديق للإنسان ، ولكنه أيضًا حارس مخلص وموثوق. لحماية مكتبهم من زيارة الضيوف غير المدعوين ، تتخذ إدارة بعض الشركات قرارًا بسيطًا - وضع كشك عند المدخل ووضع كلب حراسة على سلسلة. وسيكون كل شيء على ما يرام ، ولكن لتجنب المطالبات من السلطات التنظيمية ، يجب إجراء صيانة الحيوانات الأليفة وفقًا للمعايير التي وضعتها نوادي تربية الكلاب ، اعتمادًا على سلالة كلاب الحراسة (البند 4 من خطاب من مفتشية الضرائب الحكومية لموسكو بتاريخ 24 نوفمبر 1998 رقم 11-13/35186).

في المحاسبة ، تؤخذ تكاليف الاحتفاظ بالكلاب في الاعتبار 26 "مصروفات عامة". في المحاسبة الضريبية ، تُنسب هذه النفقات بشكل صحيح إلى نفقات أخرى (البند 6 ، البند 1 ، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

دعونا لا ننسى استحقاق أقساط التأمين: فهي تخضع للضرائب في مدفوعات الأموال خارج الميزانية لصالح الموظفين التي تتم في إطار علاقات العمل ، بما في ذلك تلك المنصوص عليها في اتفاقيات العمل والجماعية ، واللوائح المحلية (خطابات وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية لروسيا بتاريخ 19 مايو 2010 برقم 1239-1919 بتاريخ 5 أغسطس 2010 برقم 2519-19).

لفرض ضريبة أم لا؟

أحد شروط خصم ضريبة القيمة المضافة هو استخدام السلع والأشغال والخدمات لتنفيذ العمليات المعترف بها كموضوع للضرائب بموجب هذه الضريبة (البنود 1 ، البند 2 ، المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لا يوجد موقف رسمي من مسألة احتساب ضريبة القيمة المضافة على توفير وجبات مجانية للموظفين. ينص خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 3 مارس 2010 رقم 16-15 / 22410 على أن توزيع الوجبات على الموظفين مجانًا ، أي مجانًا ، يخضع لضريبة القيمة المضافة. تم تأكيد هذا الموقف من خلال قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 27 أبريل 2009 برقم KA-A40 / 3229-09-2 في القضية رقم A40-34660 / 08-35-115. ولفتت المحكمة إلى أن النقل المجاني لوجبات الغداء للموظفين خدمة وبالتالي يخضع لضريبة القيمة المضافة.

صدر قرار مخالف تمامًا عن دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 15 سبتمبر 2008 برقم F04-5056 / 2008 (10064-A75-25) في القضية رقم A75-1465 / 2008. وجدت المحكمة أن وجبات غداء الموظفين قد تم دفعها من الأرباح المتبقية تحت تصرف الشركة ، وتم تقديم خدمات التموين من قبل أطراف ثالثة على نفقة صاحب العمل. في هذه الحالة ، عندما يتم تسليم وجبات الطعام للموظفين ، لا يوجد بيع ولا يوجد سبب لدفع ضريبة القيمة المضافة (صدر قرار مماثل من قبل دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 16 يوليو 2007 ، 18 يوليو 2007 لا KA-A40 / 5665-07 في القضية رقم A40-53703 / 06-140-348).

ملاحظة للمحاسبين

يتم الاعتراف بتقديم الطعام للموظفين من قبل صاحب العمل كجزء من كشوف المرتبات. يحق للشركة أن تأخذ في الاعتبار مدفوعات وجبات الغداء كجزء من نفقات الأنشطة العادية (البند 5 من اللائحة المحاسبية "نفقات المنظمة" PBU 10/99 ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ مايو 6 ، 1999 رقم 33 ن).

يجب على المحاسب أن يعكس هذه النفقات كجزء من الراتب: الخصم من الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" أو الخصم من الحساب 44 "نفقات المبيعات". اعتماد الحساب 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجر" (تعليمات استخدام دليل الحسابات).

ينعكس سداد المبالغ المستحقة (إصدار وجبات جاهزة للموظفين) في المحاسبة في الإدخال: حساب الخصم 70 ، حساب الائتمان 90 "المبيعات". في الوقت نفسه ، يتم خصم الخصم من الحساب 90 بالتكلفة الفعلية للوجبات الجاهزة الصادرة كأجور.

في حالة عدم توفير وجبات مجانية للموظفين بموجب اتفاقية توظيف (جماعية) ، يتم الاعتراف بهذه النفقات في المحاسبة كجزء من النفقات الأخرى (الفقرة 11 PBU 10/99). أما بالنسبة للتكلفة الفعلية للأطباق ، فيجب كتابتها على النحو التالي: حساب المدين 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، الحساب الفرعي 91-2 "المصاريف الأخرى" ، حساب الائتمان 20 "الإنتاج الرئيسي".

ايكاترينا بيتروفا

تفكر الشركات بشكل متزايد في تنظيم وجبات مجانية لجميع الموظفين. يتم توفير هذه الإمكانية على المستوى التشريعي. وبالتالي ، يمكن إدراج التزام صاحب العمل بالدفع الجزئي أو الكامل لوجبات موظفيهم في الاتفاقية الجماعية.

حان وقت الطعام

يجب على صاحب العمل أن يمنح الموظف استراحة للراحة والوجبات. يجب توفير هذا الاستراحة خلال يوم العمل (وردية) التي لا تزيد عن ساعتين. يمكن أن يكون الحد الأدنى للراحة 30 دقيقة. لم يتم تضمين هذا الوقت في ساعات العمل.

منذ يونيو 2017 ، يحق لأصحاب العمل أن يحددوا في عقد العمل أو لوائح العمل الداخلية أن مثل هذا الاستراحة لا يمنح للموظفين الذين تقل مدة يوم عملهم عن أربع ساعات.

تنظيم وجبات مجانية

يلزم التشريع إدارة الشركة بإصدار وجبات خاصة للموظفين. تصدر هذه الوجبات على نفقة صاحب العمل للعمال بالشروط التالية:

ضار - يتم إصدار الحليب أو أي منتجات أخرى معادلة له (وفقًا للمعايير) ؛
ضار بشكل خاص - يتم إصدار التغذية العلاجية والوقائية.

يجوز استبدال توزيع الحليب أو المواد الغذائية الأخرى بدفع تعويض. هذا يتطلب طلب مكتوب من الموظف. يجب أن يكون مبلغ التعويض مساوياً لتكلفة الحليب (المنتجات المعادلة). من أجل الحصول على تعويض ، يجب توفير هذا البديل في الاتفاقية الجماعية و (أو) عقد العمل.

من الناحية العملية ، تنظم إدارة الشركة وجبات مجانية لجميع الموظفين أو تعوض جزئياً تكلفتها.

يمكن تنظيم ذلك بطرق مختلفة:

فتح غرفة الطعام الخاصة بك ؛
الدفع لتوصيل الوجبات ؛
إبرام اتفاقية مع منظمة طرف ثالث لتقديم خدمات التموين ؛
التعويض عن نفقات الطعام التي يتكبدها الموظفون ؛
معدات المطبخ.

تختار المنظمة الخيار الأكثر ملاءمة لها ، بناءً على العديد من العوامل: عدد الموظفين ، وتوافر الأموال ، وحجم المباني ، وغيرها.

منحة أو رسوم إضافية أو تعويض؟

هناك ثلاثة خيارات للمدفوعات النقدية للوجبات للفريق:

الإعانات (النقدية في متناول اليد ، يأكل الموظفون في المنظمة التي أبرم معها صاحب العمل اتفاقية) ؛
مدفوعات إضافية (تحويل الأموال للطعام ، يأكل الموظفون أيضًا في المقصف (مقهى ، مطعم) ، التي أبرم معها صاحب العمل اتفاقية) ؛
التعويض (جزئيًا أو كليًا ، يختار الموظفون أنفسهم مؤسسة للطعام).

كيف تحسب النفقات؟

تُعزى تكلفة الطعام المجاني أو تعويضه إلى تكاليف الأجور (لأنه ، في الواقع ، من خلال دفع ثمن الطعام للموظف ، يزيد صاحب العمل من دخله). لذلك ، يجب إدراج المكافأة مثل الطعام المجاني أو تعويضه (جزئيًا أو كليًا) في قائمة المدفوعات المدرجة في نظام مكافآت صاحب العمل. للقيام بذلك ، يجب تضمين هذه الشروط في إحدى الوثائق:

الموقف على الأجور ؛
عقد عمل؛
أو اتفاق جماعي.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أيضًا أن المكافأة غير النقدية لا يمكن أن تتجاوز 20٪ من الأجور المتراكمة شهريًا. وتأكد من احتياج الموظف إلى إفادة خطية عن دفع الأجور له في هذا النموذج.

يُسمح بإدراج تكلفة الطعام في تكوين تكاليف العمالة في الحالة التي يكون فيها من الممكن تحديد المبلغ المحدد للدخل لكل موظف (مع ضريبة الدخل الشخصي). إذا لم يكن ذلك ممكنًا ، فلا يمكن أخذ نفقات الطعام لأغراض ضريبة الدخل في الاعتبار كجزء من تكاليف العمالة.

رفعت IFTS رقم 24 لمدينة موسكو دعوى قضائية ضد Avtotrade-AG LLC ، متهمة الشركة بالتضمين غير المبرر في النفقات غير التشغيلية في الفترة المدققة بمبلغ إجمالي قدره 4،252،175 روبل. في سياق النظر في القضية ، وجد المحكمون أن الشركة المدعى عليها أدرجت بشكل صحيح في مصاريف ضريبة الدخل المبالغ المدفوعة لتوفير خدمات الطعام المجانية للموظفين - حيث تم تكريس هذا البند في اللائحة الخاصة بالمزايا الإضافية ، وفي يشار إلى عقود عمل الموظفين ، أنهم مشمولون بجميع المزايا التي تم تأسيسها في هذه المنظمة.

العقد أغلى من المال ، أو يتم تقديم الوجبة

هناك عدة خيارات لتنظيم الوجبات من قبل صاحب العمل:

التعويضات والرسوم الإضافية والإعانات ؛

إبرام اتفاقية مع منظمة تموين عامة (مقهى ، بوفيه ، مقصف) ؛

طلب وجبات جاهزة للمكتب (تقديم الطعام) ؛

تجهيز أحد مكاتب الشركة للمطبخ ؛

إنشاء غرفة الطعام الخاصة بك.

1) من يد إلى يد

ضريبة الشاي والقهوة

2) شاملة للجميع

3) مع خدمة التوصيل للمنازل

إذا اشترى صاحب العمل وجبات الغداء وأعطاها للموظفين مجانًا ، فيجب الاحتفاظ بسجلات الأطباق في الحساب 10 "المواد".

4) المطبخ المجاور

الطعام المجاني هو القاعدة

تخصيص البيانات

موظف الذيل

لفرض ضريبة أم لا؟

ملاحظة للمحاسبين

ايكاترينا بيتروفا

المحاسبة والضرائب على نفقات طعام الموظفين

تعتمد محاسبة تكاليف الطعام على ما إذا كانت الشركة تنظم قسم التموين الخاص بها ، أو تشتري وجبات للموظفين من المنظمات المتخصصة.
يتم تحديد الضرائب على نفقات وجبات الموظفين من خلال ما إذا كانت هذه الوجبة منصوص عليها في أحكام اتفاقية العمل أو الاتفاقية الجماعية. لتحديد الخيار الأمثل ، يجب أن تفكر في الإجراء الضريبي في كل موقف.

يتم تقديم وجبة للموظفين من قبل اتفاقية العمل (الجماعية)

ضريبة الدخل

تنص الفقرة 25 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن النفقات التي لا تؤخذ في الاعتبار لأغراض فرض الضرائب على ضريبة الدخل عند تحديد القاعدة الضريبية تشمل النفقات في شكل تعويض عن ارتفاع تكلفة الطعام في المقاصف ، البوفيهات أو المستوصفات أو توفيرها بأسعار مخفضة أو مجانًا (باستثناء الوجبات الخاصة لفئات معينة من الموظفين في الحالات المنصوص عليها في التشريع الحالي ، وباستثناء الحالات التي يتم فيها تقديم وجبات مجانية أو بأسعار مخفضة بموجب اتفاقيات العمل (العقود) و (أو) الاتفاقات الجماعية).

بالإضافة إلى ذلك ، تحدد المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أن تكاليف العمالة لدافعي الضرائب تشمل أي مستحقات للموظفين نقدًا و (أو) عينيًا ، ومستحقات الحوافز والبدلات ، والمستحقات التعويضية المتعلقة بطريقة العمل أو ظروف العمل ، المكافآت ومستحقات الحوافز لمرة واحدة ، والنفقات المتعلقة بإعالة هؤلاء الموظفين ، المنصوص عليها في قواعد تشريعات الاتحاد الروسي ، واتفاقيات العمل (العقود) و (أو) الاتفاقات الجماعية.

فيما يتعلق بما سبق ، سيتم تخفيض قاعدة ضريبة الدخل لمصاريف الغذاء فقط إذا تم النص على دفع مقابل الغذاء في اتفاقية العمل (الجماعية).

لكي تنعكس في معاملات المحاسبة الضريبية المتعلقة بتقديم الطعام للموظفين في شركة تصنيع أو في شركة تقدم خدمات تؤدي عملاً ، من الضروري أن تؤخذ في الاعتبار بشكل منفصل تكلفة الوجبات المجانية لموظفي الإنتاج والمتخصصين على المستوى الإداري والإداري . بعد كل شيء ، تشير تكلفة الغذاء ، على أساس المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إلى تكاليف العمالة ، ويمكن أن تُعزى هذه بدورها إلى التكاليف المباشرة أو غير المباشرة. وفقًا للمادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشكل تكلفة أجور عمال الإنتاج تكاليف مباشرة ، جزء منها ، في نهاية فترة الإبلاغ (الضريبة) ، وفقًا للمادة 319 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد ، لا يشطب لتحديد الوعاء الضريبي لغرض احتساب ضريبة الدخل ، ولكنه يشير إلى العمل الجاري. وتكلفة أجور الموظفين الإداريين والإداريين هي تكاليف غير مباشرة لا تنطبق على العمل الجاري ويتم شطبها لتشكيل أساس ضريبة الدخل بالكامل في نهاية فترة التقرير (الضريبة).

الضريبة الاجتماعية الموحدة

وفقًا للفقرة 1 من المادة 236 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن موضوع فرض الضرائب على دافعي الضرائب المحدد في الفقرتين 2 و 3 من الفقرتين 1 من الفقرة 1 من المادة 235 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هو المدفوعات وغيرها الأجر الذي يتقاضاه دافعو الضرائب لصالح الأفراد مقابل عقود العمل والقانون المدني ، والتي يكون موضوعها أداء الأعمال وتقديم الخدمات (باستثناء المكافأة المدفوعة لأصحاب المشاريع الفردية) ، وكذلك بموجب اتفاقيات حقوق النشر.

وفقًا للفقرة 3 من المادة 236 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يتم الاعتراف بالمدفوعات والأجور (بغض النظر عن الشكل الذي يتم به) كموضوع للضرائب إذا لم تصنف منظمات دافعي الضرائب هذه المدفوعات على أنها مصروفات خفض القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات في فترة إعداد التقارير الحالية (الضريبة).

وبالتالي ، فإن تكلفة الوجبات ، التي تدفعها المنظمة ، وفقًا لشروط عقد العمل المبرم بين الإدارة والموظفين ، تخضع لضريبة اجتماعية واحدة بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 237 من الضريبة. قانون الاتحاد الروسي ، نظرًا لأن هذه النفقات تتعلق بتكاليف العمالة ، أي النفقات التي تقلل القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.

وفقًا للقانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري ضد الحوادث المهنية والأمراض المهنية" ، تفرض المنظمة مساهمات من الأجور (بما في ذلك في شكل وجبات مجانية) للموظفين مقابل الخدمات الاجتماعية الإجبارية. التأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية (أقساط التأمين).

بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا للفقرة 2 من المادة 10 من القانون الاتحادي المؤرخ 15 كانون الأول (ديسمبر) 2001 رقم 167-ФЗ "بشأن تأمين التقاعد الإجباري في الاتحاد الروسي" ، فإن موضوع فرض الضرائب على أقساط التأمين للتأمين الإلزامي على المعاش وأساس يخضع حساب أقساط التأمين هذه للضرائب والقاعدة الضريبية وفقًا لـ UST ، التي تم تحديدها بموجب الفصل 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تعريفة أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري مذكورة في المادتين 22 و 33 من القانون الاتحادي المذكور.
يتم تخفيض مبلغ الخزانات الأرضية (مبلغ الدفعة المقدمة مقابل الخزانات الأرضية) المستحقة للميزانية الفيدرالية (يتم خصم الضرائب) بمقدار الاشتراكات المقدرة لتأمين المعاش الإجباري. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الخصم الضريبي مبلغ الخزانات الأرضية (مبلغ الدفعة المقدمة عن الخزانات الأرضية) المستحقة للميزانية الفيدرالية ، المستحقة عن نفس الفترة (البند 2 ، المادة 243 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).

لا يتم توفير وجبات الموظفين من قبل اتفاقية العمل (الجماعية)

ضريبة الدخل

كما هو مذكور أعلاه ، تنص الفقرة 25 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن النفقات التي لا تؤخذ في الاعتبار لغرض فرض ضريبة على الدخل عند تحديد القاعدة الضريبية تشمل النفقات في شكل طعام يتم تقديمه مجانًا ( إلا عندما يتم توفير الغذاء المجاني أو المخفض بموجب عقود العمل (العقود) و (أو) الاتفاقات الجماعية).

وفقًا للتوضيحات الواردة في القسم 5.2 "تكاليف العمالة" و 5.6 "المصروفات التي لم تؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية" من المبادئ التوجيهية لتطبيق الفصل 25 "ضريبة دخل الشركات" من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 20.12.2002 N BG-3-02 / 729 ، لا يتم أخذ المدفوعات الاجتماعية لصالح الموظف في الاعتبار لأغراض ضريبة الأرباح ، بغض النظر عما إذا تم دفعها وفقًا لـ بأمر من رئيس المنظمة أو وفقًا للاتفاق الجماعي.

الضريبة الاجتماعية الموحدة

وفقًا للفقرة 3 من المادة 236 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يتم الاعتراف بالمدفوعات والأجور (بغض النظر عن الشكل الذي يتم به) كموضوع للضرائب إذا لم تصنف منظمات دافعي الضرائب هذه المدفوعات على أنها مصروفات خفض القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات في فترة إعداد التقارير الحالية (الضريبة). نظرًا لأنه يتم تقديم وجبات غداء مجانية للموظفين بأمر من المدير ، وليس وفقًا لشروط عقود العمل ، فإن قيمتها لا تخضع لضرائب الخزانات الأرضية.

وفقًا لذلك ، لا تحسب المنظمة أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري من تكلفة الوجبات المجانية (البند 2 ، المادة 10 من القانون الاتحادي المؤرخ 15 كانون الأول (ديسمبر) 2001 رقم 167-ФЗ "بشأن تأمين التقاعد الإجباري في الاتحاد الروسي") .

ضريبة الدخل الشخصية

في جميع الحالات المذكورة أعلاه ، على أساس الفقرة 1 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تؤخذ تكلفة الغذاء في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي (PIT). عندما يتلقى دافع الضرائب دخلًا من مؤسسات عينية في شكل سلع (أعمال ، خدمات) ، ممتلكات أخرى ، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها تكلفة هذه السلع (الأشغال ، الخدمات) ، الممتلكات الأخرى ، محسوبة على أساس أسعارها ، يتم تحديدها بطريقة مشابهة لتلك المنصوص عليها في المادة 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ، والمكوس وضريبة المبيعات (البند 1 من المادة 211 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

على أساس الفقرة 1 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن المنظمة التي حصل منها دافع الضرائب على الدخل ملزمة بحساب ، وخصم من دافع الضرائب ودفع مبلغ ضريبة الدخل الشخصي. تلتزم المنظمة باحتجاز مبلغ الضريبة المستحق من دخل الموظف عندما يتم دفعها فعليًا على حساب أي أموال تدفعها المنظمة للموظف. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الضريبة المقتطعة 50٪ من مبلغ السداد (البند 4 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في الحالة قيد النظر ، ينعكس اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي المستحقة في السجلات المحاسبية عن طريق إدخال في الخصم من الحساب 70 "التسويات مع الموظفين للأجور" بالتوافق مع ائتمان الحساب 68.

يتم فرض الضرائب على الدخل المعني بمعدل ضريبة قدره 13٪ (البند 1 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ينعكس استحقاق مبالغ ضريبة الدخل في النموذج N 1-NDFL "بطاقة ضريبية لحساب ضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي" ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 01.11.2000 N BG-3-08 / 379 "عند الموافقة على استمارات الإبلاغ عن ضريبة الدخل الدخل الشخصي".

وتجدر الإشارة إلى أن هناك إجراء مختلفًا لفرض ضريبة على تكلفة الطعام من خلال ضريبة الدخل الشخصي و UST في حالة عدم إمكانية تحديد كمية الطعام التي يستهلكها كل موظف (على سبيل المثال ، في الحالة التي تكون فيها وجبات الموظفين منظم على شكل بوفيه).

تنظيم الغذاء على شكل بوفيه

وفقًا للمواد 210 ، 211 ، 237 ، الفقرة 4 من المادة 243 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك الفقرة 2 من المادة 10 ، الفقرة 3 من المادة 24 من القانون الاتحادي المؤرخ 15 ديسمبر 2001 رقم 167 -FZ "بشأن تأمين المعاشات الإلزامي في الاتحاد الروسي" (بصيغته المعدلة في 31 ديسمبر 2002) ، هذه الضرائب (المساهمات) هي ضرائب مستهدفة (مساهمات) نظرًا لحقيقة أنها تحسب بشكل منفصل فيما يتعلق بالدخل (المدفوعات) المستلمة من قبل كل موظف محدد في المنظمة. في هذه الحالة ، من المستحيل تحديد مقدار الدخل (المدفوعات) الذي استلمه كل شخص يأكل مجانًا على حساب المنظمة. لذلك ، لا يمكن اعتبار الدفع من قبل المنظمة لتكلفة وجبات الغداء المقدمة للموظفين مجانًا كدخل لهؤلاء الموظفين. بالإضافة إلى ذلك ، لا ينص الفصلان 23 و 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك القانون الاتحادي المؤرخ 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ ، على الإجراء الذي يتم فيه دخل شخص معين في مثل هذه الحالات يتم تحديد.

ووردت وجهة نظر مماثلة في الفقرة 8 من الرسالة الإعلامية لهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 21 يونيو 1999 رقم 42 فيما يتعلق بحساب ضريبة الدخل.

المنظمة تشتري غداء للموظفين من منظمة متخصصة

إذا تم توفير الطعام المجاني للموظفين بموجب اتفاقية توظيف (جماعية) ، فإن تكلفة الطعام هي جزء من أجر عملهم ، عينيًا ، في المحاسبة ، تنعكس تكلفة الطعام المجاني المقدم في بطريقة مماثلة لاستحقاق ودفع الأجور.

وفقًا لمخطط الحسابات ، لتلخيص المعلومات المتعلقة بالتسويات مع موظفي المنظمة للأجور (لجميع أنواع المكافآت والمكافآت والبدلات والمعاشات التقاعدية لأصحاب المعاشات العاملين والمدفوعات الأخرى) ، فإن الحساب 70 "التسويات مع الموظفين للحصول على أجر" هو منوي. يعكس اعتماد الحساب 70 مبالغ الأجور المستحقة للموظفين بالمراسلة مع حسابات محاسبة تكاليف الإنتاج (مصاريف المبيعات) ومصادر أخرى. يعكس الخصم من الحساب 70 "التسويات مع الموظفين للأجور" المبالغ المدفوعة للأجور والمكافآت والبدلات والمعاشات التقاعدية وما إلى ذلك ، بالإضافة إلى مبلغ الضرائب المستحقة والمدفوعات بموجب المستندات التنفيذية والخصومات الأخرى. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية على الحساب 70 لكل موظف.

في المحاسبة ، يمثل مبلغ الخزانات الأرضية المستحقة مصروفات للأنشطة العادية (البند 5 من PBU 10/99). ينعكس استحقاق الخزانات الأرضية في ائتمان الحساب 69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي" بالتوافق مع الخصم من الحسابات لتسجيل تكاليف الإنتاج.

مثال 1

محتوى العمليات	مدين	الإئتمان
خدمات مدفوعة لتقديم وجبات طعام لموظفي المنظمة
يتم تضمين تكلفة الوجبات المجانية المقدمة في صندوق أجور الموظفين	20 (23, 25, 26)
انعكست تكلفة خدمات تزويد العمال بالطعام
الخزانات الأرضية والاشتراكات الإلزامية في تأمين المعاشات التقاعدية المستحقة من الأجور العينية	20 (23, 25, 26)
ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من الدخل في شكل تكلفة وجبات مجانية من الأجور المستحقة للموظفين

يتم توفير إجراء محاسبة مختلف إذا تم الدفع مقابل الطعام على أساس أمر الرئيس ولم يتم النص عليه في اتفاقية العمل (الجماعية).

للأغراض المحاسبية ، تعتبر نفقات المنظمة لتوفير وجبات مجانية للموظفين والتي لم ينص عليها الاتفاق الجماعي نفقات غير تشغيلية وفقًا للمادة 12 من اللائحة المتعلقة بالمحاسبة "نفقات المنظمة" PBU 10 / 99 ، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.05.99 رقم 33n.

وفقًا لمخطط الحسابات ، تنعكس هذه النفقات في هذه الحالة في الخصم من الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، الحساب الفرعي 91-2 "المصروفات الأخرى" ، بالتوافق مع رصيد الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين ".

بالنظر إلى أنه ، وفقًا للفقرة الفرعية 2 ، الفقرة 1 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عمليات نقل البضائع على أراضي الاتحاد الروسي (أداء العمل ، توفير الخدمات) لتلبية الاحتياجات الخاصة ، التكاليف غير القابلة للخصم عند حساب ضريبة دخل الشركات ، يتم الاعتراف بها كضريبة موضوعية لضريبة القيمة المضافة ، ومن الضروري تخصيص هذه الضريبة للمقاصة اللاحقة. لذلك ، على الرغم من الطبيعة غير التجارية للمعاملات التي تم تحليلها ، يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة "الواردة" على الحساب 19 وتخضع لاحقًا للمقاصة من المبالغ الضريبية المحولة إلى الميزانية.

ينعكس الدفع مقابل الخدمات التي تقدمها مؤسسة تموين عامة بموجب اتفاقية في الخصم من الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" وائتمان الحساب 51 "حسابات التسوية".

المصروفات التي تشكل الربح المحاسبي للفترة المشمولة بالتقرير والمستثناة من حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل لكل من فترة إعداد التقارير وفترات التقارير اللاحقة ، وفقًا للائحة المحاسبة "محاسبة تسويات ضريبة الدخل" PBU 18/02 ، المعتمدة بموجب الأمر الصادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 نوفمبر 2002 رقم 114n ، يتم الاعتراف بها كفرق ثابت (البند 4 من PBU 18/02).

وفقًا للفقرة 6 من PBU 18/02 ، تنعكس الاختلافات الدائمة لفترة إعداد التقارير في المحاسبة بشكل منفصل (في المحاسبة التحليلية لحساب الأصول والخصوم المقابل ، والتي كان هناك فرق دائم في التقييم) ، في هذه الحالة ، في المحاسبة التحليلية على الحساب 91 ، الحساب الفرعي 91-2.

يؤدي حدوث فرق دائم إلى تكوين التزام ضريبي دائم ، وهو مبلغ الضريبة الذي يزيد مدفوعات الضرائب لضريبة الدخل في فترة التقرير (البند 7 PBU 18/02).

يُعرَّف الالتزام الضريبي الدائم بأنه نتاج فرق دائم نشأ في الفترة المشمولة بالتقرير ومعدل ضريبة الدخل المحدد بموجب تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ويسري اعتبارًا من تاريخ التقرير (24٪ وفقًا للفقرة 1). من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وفقًا للفقرة 7 من PBU 18/02 وتعليمات تطبيق مخطط الحسابات ، تنعكس الالتزامات الضريبية الدائمة في المحاسبة في الحساب المدين 99 "الربح والخسارة" (على سبيل المثال ، الحساب الفرعي 99-2 "الضريبة الدائمة المسؤولية ") بالتوافق مع رصيد الحساب 68" حسابات الضرائب والرسوم.

مثال 2

محتوى العمليات	مدين	الإئتمان
الخدمات التي تقدمها منظمة التموين	91-2
الخدمات المدفوعة المقدمة
يعكس ظهور التزام ضريبي دائم	99-2
عند دفع الأجور ، يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي

تعويضات وجبة الموظف

بالإضافة إلى ما سبق ، ضع في اعتبارك الحالة التي يتم فيها تعويض العمال ببساطة عن تكلفة الوجبات.

لتلخيص المعلومات حول جميع أنواع التسويات مع موظفي المنظمة ، باستثناء التسويات المتعلقة بالأجور والتسويات مع الأشخاص المسؤولين ، فإن الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" يقصد به مخطط الحسابات. ينعكس الدفع من مكتب النقود للتعويض في الخصم من الحساب 73 في المراسلات مع الحساب 50 "أمين الصندوق".

الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، الحساب الفرعي 91-2 "المصروفات الأخرى" يُقصد به أن يعكس المصروفات غير التشغيلية.

مثال 3

على سبيل المثال ، يتم تعويض موظفي Chaika LLC عن تكلفة وجبات الغداء بمبلغ 800 روبل. كل شهر. سيقوم محاسب المؤسسة بإجراء الإدخالات التالية في المحاسبة.

محتوى العمليات	مدين	الإئتمان
يتم استحقاق التعويض عن تكلفة الطعام للموظفين - 800 روبل.	91-2
يعكس ظهور التزام ضريبي دائم - 192 روبل. (800 * 24٪)	99-2
اعتبارًا من تاريخ دفع التعويض ، تم حجب ضريبة الدخل الشخصي البالغة 104 روبل. (800 * 13٪)
التعويضات المدفوعة للموظفين - 696 روبل.

العشاء على ميزان المنظمة

لتلخيص المعلومات حول تكاليف منظمة المقصف في الميزانية العمومية ، مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 10.31.00 رقم 94 ن ، الحساب 29 المقصود بخدمة الصناعات والمزارع.

تنعكس التكاليف المباشرة المرتبطة مباشرة بإنتاج منتجات المقصف في الخصم من الحساب 29 "الصناعات الخدمية والمزارع" بالتوافق مع ائتمان الحسابات لحساب مخزونات الإنتاج ، والتسويات مع الموظفين للأجور ، وما إلى ذلك.

يعكس رصيد الحساب 29 "الصناعات والمزارع الخدمية" مقدار التكلفة الفعلية للإنتاج المكتمل للمنتجات النهائية. يتم خصم هذه المبالغ من الحساب 29 "الصناعات الخدمية والمزارع" إلى الخصم من الحسابات لحساب المنتجات النهائية والمبيعات وما إلى ذلك.

مثال 4

Smena LLC لديها مقصف في ميزانيتها العمومية. تنعكس عمليات شراء المنتجات الغذائية وتصنيع الوجبات ونقلها إلى الموظفين في المحاسبة بالطريقة التالية.

الخصم 10 "المواد" - الائتمان 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" - 1000 روبل. - وردت من الموردين المنتجات والموارد المادية اللازمة لإعداد الوجبات ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة.

الخصم 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" - الائتمان 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" - 180 روبل. - تعكس ضريبة "المدخلات" على المنتجات المشتراة ؛

المدين 29 "الصناعات الخدمية والمزارع" - الائتمان 02 "إهلاك الأصول الثابتة" ، 10 "المواد" ، 70 "التسويات مع الموظفين للأجور" ، 69 "حسابات التأمين الاجتماعي والتأمين" (في حالة تقديم وجبات الموظفين لاتفاق العمل (الجماعي) - 2.500 روبل. - شطب تكلفة المنتجات ، والاستهلاك المستحق ، والأجور ، والضرائب الاجتماعية الموحدة ؛

الخصم 29 "الصناعات الخدمية والمزارع" - الائتمان 68 ، الحساب الفرعي "تسويات ضريبة القيمة المضافة" - 270 روبل. - ضريبة القيمة المضافة المفروضة على التكلفة الإجمالية لوجبات الغداء المجانية المقدمة للموظفين (2500 × 18٪) ؛

الخصم 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" - الائتمان 51 "حساب التسوية" - 1.180 روبل. - دفع ثمن المنتجات اللازمة لطهي الوجبات ؛

الخصم 68 ، الحساب الفرعي "تسويات ضريبة القيمة المضافة" - الائتمان 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة" - 180 روبل. - مقبول لخصم ضريبة "المدخلات".

الخصم 73 "مستوطنات مع موظفين لعمليات أخرى" - الائتمان 29 "صناعات ومزارع الخدمات" - 2.770 روبل. (2500 + 270) ؛

الخصم 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)" - الائتمان 73 "التسويات مع الأفراد لعمليات أخرى" - 2700 روبل. - ينعكس مصدر تمويل وجبات الغداء المجانية من أرباح الفترات السابقة ، بشرط أن يكون هناك قرار من المالكين بإنفاق الأرباح (بخلاف ذلك ، يتم خصم الحساب الفرعي رقم 91 "الدخل والمصروفات الأخرى" من الحساب الفرعي 2) ؛

وتجدر الإشارة إلى أنه إذا تم توفير وجبات الموظفين بموجب اتفاقية العمل (الجماعية) ، فسيتم خصم المبالغ المقيدة على الحساب 29 "الصناعات والمزارع الخدمية" من الحسابات 20 ، 26 ، 44.

قالت وزارة المالية في الاتحاد الروسي إنه لا يمكن دفع ضريبة الدخل الشخصي إذا لم يكن من الممكن تشخيص وتقييم المزايا الاقتصادية التي يتلقاها كل موظف.

أوضحت وزارة المالية في الاتحاد الروسي كيفية مراعاة تكلفة الغذاء للموظفين. جاء السؤال إلى القسم من منظمة توفر للعمال منتجات مجانية. تعتقد الشركة أنها ليست ملزمة بحجب ودفع ضريبة الدخل الشخصي ، حيث إنه من المستحيل تجسيد وتقييم المزايا الاقتصادية التي يتلقاها كل موظف. تم نشر إجابة وزارة المالية من قبل شركة كونسولتانت بلس. وقالت الوزارة إنه في هذه الحالة لا يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي. إن التزام الشركة بتزويد الموظفين بمنتجات غذائية مجانية منصوص عليه في لوائح العمل الداخلية الحالية ، ولوائح الأجور ، وهي محددة في عقود العمل. وفقًا للفقرة 1 من المادة 230 والفقرة 3 من المادة 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحتفظ وكلاء الضرائب بسجلات الدخل التي يتلقونها منهم من قبل الأفراد ، شخصيًا لكل دافع ضرائب. ومع ذلك ، أشارت المنظمة المستفسرة إلى أنه لا يمكن تحديد المنفعة الاقتصادية التي يتلقاها كل عامل. يستهلك الموظفون المنتجات بكميات مختلفة وبأسعار مختلفة عن التشكيلة المقترحة. كما أعلنت الشركة عدم موافقة الموظفين على طريقة احتساب الوعاء الضريبي لضريبة الدخل الشخصي. أشارت وزارة المالية إلى أن الدخل هو منفعة اقتصادية نقدية أو عينية ، تؤخذ في الاعتبار إذا كان من الممكن تقييمها وإلى المدى الذي يمكن فيه تقدير هذه الميزة. هذا يثبت. يجب على المنظمة التي تشتري الطعام لموظفيها أن تؤدي وظائف وكيل الضرائب ، على النحو المنصوص عليه في المادة 226 من القانون. في الوقت نفسه ، ينبغي أن تتخذ جميع التدابير الممكنة لتقييم ومراعاة الفوائد الاقتصادية التي يتلقاها الموظفون. ومع ذلك ، في هذه الحالة ، لا يمكن دفع ضريبة الدخل الشخصي:

... إذا لم تكن هناك طريقة لتخصيص وتقييم المنفعة الاقتصادية التي يتلقاها كل موظف عندما يستهلك الموظفون طعامًا تشتريه المنظمة ، فلا يوجد دخل يخضع لضريبة الدخل الشخصي.

تذكر أن إجراء حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي محدد في الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن العثور على معلومات تفصيلية حول القضايا المتعلقة بدفع الضرائب على موقعنا الإلكتروني في قسم "الدليل الضريبي". يوفر معلومات حول القاعدة الضريبية ، والمعدلات ، والمزايا ، والخصومات الضريبية ، وما إلى ذلك. يمكنك العثور على أقرب التواريخ لدفع الضرائب ، وتقديم التقارير المحاسبية والضريبية ، بالإضافة إلى المعلومات إلى الأموال غير المتعلقة بالميزانية في قسم "تقويم المحاسب". نضيف أن وزارة المالية مخولة لتقديم المشورة بشأن التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم. ترد تفسيرات حول هذه المسألة في رسالة بتاريخ 7 أغسطس 2007 N 03-02-07 / 2-138. تنص الوثيقة على أن الاستشارات التي تجريها الوزارة ليست إجراءات قانونية معيارية ، ولا تحتوي على قواعد قانونية ولا تهدف إلى إنشاء أو تغيير أو إلغاء القواعد القانونية.