Şirkətin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə nəzarət. “X” Açıq Səhmdar Cəmiyyətinin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə daxili nəzarət haqqında Əsasnamə

1. Ümumi müddəalar
1.1. Bu Əsasnamə daxili nəzarət sisteminin məqsəd və vəzifələrini, onun fəaliyyət prinsiplərini, habelə Cəmiyyətin orqanlarını və daxili nəzarətə cavabdeh olan şəxsləri müəyyən edir.
1.2. Bu Əsasnaməyə edilən bütün dəyişikliklər və əlavələr Cəmiyyətin İdarə Heyətinin qərarı ilə edilir.
2. Struktur
2.1. Daxili nəzarət Şirkətin fəaliyyətində qurulmuş və risklərin idarə edilməsi, nəzarət və korporativ idarəetmə proseslərinin səmərəliliyinin ən optimal şəkildə artırılmasına və Şirkətin məqsədlərinə nail olunması ilə bağlı əsaslı və kifayət qədər təsdiqin əldə edilməsinə yönəlmiş davamlı fəaliyyət göstərən bir prosesdir. aşağıdakı sahələr:
- - əməliyyatların səmərəliliyi və səmərəliliyi, o cümlədən əməliyyatın səmərəlilik dərəcəsi, mənfəətin əldə edilməsi və aktivlərin qorunması;
- - maliyyə hesabatlarının etibarlılığı və etibarlılığı;
- - fəaliyyəti tənzimləyən qüvvədə olan qanun və qaydalara uyğunluq.
2.2. Daxili nəzarət sistemi Cəmiyyətdə bütün səviyyələrdə və bütün funksiyalar üzrə İdarə Heyəti, rəhbərlik və digər işçilər tərəfindən təşkil edilən və həyata keçirilən, daxili sənədlərlə tənzimlənən təşkilati strukturun, nəzarət tədbirlərinin, daxili nəzarətin prosedur və üsullarının məcmusudur.
2.3. Daxili nəzarət prosedurları Cəmiyyətin Təftiş Komissiyası, Cəmiyyətin İdarə Heyətinin Təftiş Komitəsi, Cəmiyyətin İdarə Heyəti, Cəmiyyətin yeganə icra orqanı (baş direktor), habelə Cəmiyyətin digər bölmələri tərəfindən həyata keçirilən tədbirlər məcmusudur. daxili nəzarəti həyata keçirmək səlahiyyətinə malik olan (bundan sonra Cəmiyyətin bölmələri) və maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti zamanı qanun pozuntularının və Cəmiyyətin daxili sənədlərinin pozulmasının aşkar edilməsinə, Cəmiyyətin məqsədlərinə nail olunmasının səmərəliliyinin qiymətləndirilməsinə, habelə daxili nəzarət prosedurlarının həyata keçirilməsi prosesində daxili nəzarət subyektlərinin bir-biri ilə qarşılıqlı əlaqəsi kimi.
2.4. Daxili nəzarətin əsas məqsədi Şirkətin öz biznes məqsədlərinə ən səmərəli şəkildə nail olduğuna əmin olmaqdır.
2.5. Daxili nəzarət aşağıdakıları təmin etmək üçün nəzərdə tutulmuşdur:
- - aktivlərin təhlükəsizliyi, Cəmiyyətin resurslarından qənaətlə və səmərəli istifadə;
- - Mövcud qanunvericiliyin, Cəmiyyətin daxili siyasətinin, standartlarının və prosedurlarının tələblərinə riayət edilməsi;
- - Şirkətin biznes planlarının həyata keçirilməsi;
- - Cəmiyyətin mühasibat və maliyyə hesabatlarının, idarəetmə məlumatlarının tamlığı və etibarlılığı;
- - Cəmiyyətin fəaliyyətində baş verən risklərin müəyyən edilməsi və təhlili;
- - Şirkətin fəaliyyətində planlaşdırma və risklərin idarə edilməsi.
3. Daxili nəzarət sisteminin fəaliyyət prinsipləri
3.1. Şirkətdə daxili nəzarət sistemi aşağıdakı prinsiplərə əsaslanır:
- - daxili nəzarət sisteminin daimi işləməsi;
- - daxili nəzarət sisteminin bütün iştirakçılarının hesabatlılığı - hər bir şəxs tərəfindən yerinə yetirilən nəzarət funksiyalarının keyfiyyətinə daxili nəzarət sisteminin digər iştirakçıları tərəfindən nəzarət edilir;
- - Cəmiyyətin işçiləri arasında vəzifə bölgüsü;
- - müvafiq səlahiyyətlər daxilində səlahiyyətli şəxslər tərəfindən bütün maliyyə-təsərrüfat əməliyyatlarının lazımi qaydada təsdiq edilməsi və təsdiq edilməsi;
- - Audit Komitəsi vasitəsilə Cəmiyyətin gündəlik daxili nəzarəti həyata keçirən bölməsinin təşkilati təcridinin və onun İdarə Heyəti qarşısında funksional hesabatlılığının təmin edilməsi;
- - nəzarət funksiyalarının lazımi şəkildə yerinə yetirilməsi üçün bütün daxili nəzarət subyektlərinin məsuliyyəti;
- - maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə nəzarəti həyata keçirən Cəmiyyətin bütün bölmələrinin və xidmətlərinin qarşılıqlı fəaliyyəti;
- - aşkar edilmiş pozuntular və kənarlaşmalar barədə məlumatların ən qısa zamanda vaxtında ötürülməsi.
4. Daxili nəzarət sisteminin komponentləri
4.1. Daxili nəzarət sisteminə aşağıdakı bir-biri ilə əlaqəli komponentlər daxildir:
- - nəzarət mühiti, o cümlədən şirkətin işçilərinin səriştəsi, idarəetmə siyasəti, rəhbərliyin səlahiyyət və məsuliyyəti bölüşdürmə üsulu, təşkilatın strukturu və işçilərin inkişafı, habelə İdarə Heyəti tərəfindən rəhbərlik və idarəetmə;
- - risklərin qiymətləndirilməsi - müxtəlif səviyyələrdə bir-biri ilə əlaqəli müəyyən tapşırıqların yerinə yetirilməsi zamanı müvafiq risklərin müəyyən edilməsi və təhlili;
- — idarəetmə direktivlərinə əməl olunmasını təmin etməyə kömək edən siyasət və prosedurları ümumiləşdirən nəzarət fəaliyyətləri və bir sıra fəaliyyətləri əhatə edir: təsdiqlərin verilməsi, təsdiqlərin verilməsi, auditlərin aparılması, davam edən fəaliyyətlərin monitorinqi, aktivlərin təhlükəsizliyinin təmin edilməsi və səlahiyyətlərin ayrılması;
- - Şirkətdə qəbul edilmiş daxili nəzarət siyasəti və prosedurları haqqında daxili nəzarətin bütün subyektləri arasında anlaşmanın formalaşdırılması və onların həyata keçirilməsini təmin etmək məqsədilə məlumatların vaxtında və effektiv müəyyənləşdirilməsinə, qeydiyyata alınmasına və mübadiləsinə yönəlmiş informasiya dəstəyi və məlumat mübadiləsi fəaliyyəti. ;
- - monitorinq - daxili nəzarət sisteminin keyfiyyətinin qiymətləndirildiyi, idarəetmə və nəzarət funksiyalarını özündə birləşdirən prosesdir.
5. Daxili nəzarətə cavabdeh olan orqanlar və şəxslər
5.1. Daxili nəzarəti Cəmiyyətin İdarə Heyəti, Təftiş Komissiyası, Təftiş Komitəsi, Daxili Audit Departamenti, Yeganə icraçı orqan (Baş direktor), habelə Cəmiyyətin bütün səviyyələrdəki digər işçiləri həyata keçirirlər. eyni zamanda hər kəs daxili nəzarət üçün bu və ya digər məsuliyyət daşıyır.
5.2. Maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə daxili nəzarət iştirakçılarının funksiyaları, hüquq və vəzifələri, məsuliyyəti Cəmiyyətin təşkilati və inzibati sənədləri ilə müəyyən edilir. Bu sənədlər, habelə daxili nəzarət məsələlərinə toxunan digər sənədlər bu Qaydalara zidd ola bilməz.
5.3. Cəmiyyətin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə nəzarətin sistemli olmasını təmin etmək məqsədi ilə daxili nəzarət prosedurları Cəmiyyətin səlahiyyətli bölməsi - daxili nəzarətə cavabdeh olan Daxili Audit Departamenti tərəfindən, digər orqan və bölmələrlə birlikdə həyata keçirilir. şirkət.
5.4. Direktorlar Şurasının funksiyalarına aşağıdakılar daxildir:
- - daxili nəzarət sisteminin müəyyən əməliyyat və strategiyalarının istiqamətlərinin müəyyən edilməsi və təsdiqi;
- - Cəmiyyətin Səhmdarlarının İllik Ümumi Yığıncağında yeganə icra orqanının, daxili və kənar auditorların müntəzəm hesabatlarından alınan məlumatlar əsasında daxili nəzarət sisteminin etibarlılığının və effektivliyinin təhlili və qiymətləndirilməsinin nəticələrinə dair illik hesabat; Təftiş Komissiyası, daxili nəzarətin bütün aspektləri, o cümlədən: maliyyə nəzarəti, əməliyyat nəzarəti, qanunvericiliyə əməl olunmasına nəzarət, daxili siyasət və prosedurlara nəzarət;
- - Cəmiyyətin daxili nəzarətə cavabdeh olan bölməsinin strukturunun və tərkibinin müəyyən edilməsi;
- - daxili nəzarət prosedurlarının təkmilləşdirilməsi.
5.5. Maliyyə hesabatlarının etibarlılığına və tamlığına, Cəmiyyətin daxili nəzarət sisteminin etibarlılığına və səmərəliliyinə nəzarətin təşkilinə görə məsuliyyət İdarə Heyətinin Audit Komitəsinin üzərinə düşür. Audit Komitəsinin rolu, məqsədləri, vəzifələri, səlahiyyətləri Cəmiyyətin Direktorlar Şurası haqqında Əsasnamədə öz əksini tapmışdır.
5.6. Onun Direktorlar Şurası tərəfindən təsdiq edilmiş Cəmiyyətin daxili nəzarət siyasətinə uyğun fəaliyyət göstərməsinə görə məsuliyyət yeganə icra orqanının (Baş direktor) üzərinə düşür. Tək icra orqanı

Cəmiyyət daxili nəzarət sisteminin prosedurlarını həyata keçirir və onun səmərəli fəaliyyətini təmin edir, Cəmiyyətin bütün əhəmiyyətli riskləri, daxili nəzarət sistemindəki çatışmazlıqlar, planlar və onların aradan qaldırılması tədbirləri barədə İdarə Heyətini vaxtında məlumatlandırır.

5.7. İstənilən səviyyədə olan şöbələrin əməkdaşları (o cümlədən menecerlər) öz səlahiyyətləri daxilində nəzarətin həyata keçirilməsi üçün strategiya və prosedurların ətraflı işlənib hazırlanmasında bilavasitə iştirak edirlər. Qeyri-adi vəziyyətlər və yaranan problemləri həll etmək onların məsuliyyətidir. İşçilər konkret əməliyyatdan irəli gələn əhəmiyyətli məsələlər və ya risklər barədə Şirkətin yüksək rəhbərliyinə məlumat verirlər.
5.8. Daxili nəzarət prosedurlarının yerinə yetirilməsinə, yəni Cəmiyyətin maliyyə-təsərrüfat əməliyyatlarının Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə və Cəmiyyətin Nizamnaməsinə uyğunluğuna, habelə mühasibat uçotunun tamlığı və etibarlılığına görə müntəzəm nəzarətin həyata keçirilməsinə görə məsuliyyət. və maliyyə hesabatları Daxili Audit Departamentinin üzərinə düşür, onun rolu, məqsəd və vəzifələri Daxili Audit Departamenti haqqında Əsasnamədə öz əksini tapır.
5.9. Şirkətin Daxili Audit Departamenti daxili auditin nəticələri barədə Direktorlar Şurasının Audit Komitəsinə hesabat verir. Daxili Audit Departamenti maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə daxili nəzarət prosedurlarının pozulması barədə Audit Komitəsinə məlumat verir.
5.10. Cəmiyyətin Daxili Audit Departamenti funksional olaraq Direktorlar Şurasının Audit Komitəsinə, inzibati cəhətdən isə yeganə icra orqanına (Baş direktor) tabedir.
6. Daxili nəzarətin prosedur və üsulları
6.1. Şirkətin daxili nəzarət prosedurlarına aşağıdakılar daxildir:
- - Cəmiyyətin idarə edilməsinin müxtəlif səviyyələrində bir-biri ilə əlaqəli və ziddiyyətli olmayan məqsəd və vəzifələrin müəyyən edilməsi;
- - Cəmiyyətin fəaliyyətinin məqsədlərinə çatmağa mane ola biləcək potensial və mövcud əməliyyat, maliyyə, strateji və digər risklərin müəyyən edilməsi və təhlili;
- - daxili nəzarətin mühüm komponentlərinin qiymətləndirilməsi;
- - maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə daxili nəzarət sisteminin meyarlarının müəyyən edilməsi və səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi;
- - Cəmiyyətin struktur bölmələrinin, vəzifəli şəxslərinin və digər işçilərinin fəaliyyətinin meyarlarının müəyyən edilməsi və qiymətləndirilməsi;
- - maliyyə və digər məlumatların əvvəlki dövrlər üçün müqayisə edilə bilən məlumatlarla və ya əməliyyatların gözlənilən nəticələri ilə müqayisədə nəzərdən keçirilməsi;
- - hadisələrin və əməliyyatların mühasibat uçotunun adekvat üsullarından istifadə edilməsi;
- - aktivlərin təhlükəsizliyinin yoxlanılması;
- - daxili nəzarət prosedurlarının müvafiq sənədləşdirilməsi;
- - daxili nəzarət sisteminin keyfiyyətinin müntəzəm olaraq qiymətləndirilməsi;
- - Şirkətin bütün işçilərinə daxili nəzarət sahəsində vəzifələri barədə məlumat vermək;
- - Cəmiyyətin işçiləri arasında əsas vəzifələrin bölüşdürülməsi, təsdiq və təsdiqləmə üzrə vəzifələr, əməliyyatların uçotu, resursların verilməsi, saxlanması və qəbulu, əməliyyatların təhlili və yoxlanılması;
- - əməliyyatların yalnız müvafiq səlahiyyətə malik olan şəxslər tərəfindən aparılması;
- - daxili nəzarətin məqsədlərinə nail olmaq üçün zəruri olan digər prosedurlar.
6.2. Daxili nəzarət prosedurlarını həyata keçirərkən yoxlama, müşahidə, təsdiq, yenidən hesablama üsulları, habelə daxili nəzarət prosedurlarının həyata keçirilməsi üçün zəruri olan digər üsullar tətbiq edilir.
7. Yekun müddəalar
7.1. “X” Açıq Səhmdar Cəmiyyətinin (bundan sonra “Şirkət”) daxili nəzarət haqqında bu Əsasnamə (bundan sonra “Şirkət”) Rusiya Federasiyasının mövcud qanunvericiliyi, ASC-nin Nizamnaməsi əsasında hazırlanmışdır. X” (bundan sonra – Cəmiyyət), “X” ASC-nin İdarə Heyəti haqqında Əsasnamə, “X” SC-nin daxili audit şöbəsi haqqında Əsasnamə.
7.2. Əsasnaməyə Rəhbərin əmri (sərəncamı) ilə təsdiq edilmiş İdarə Heyəti ilə razılaşdırılmaqla əlavə və dəyişikliklər edilə bilər.
7.3. Bu Əsasnamənin müddəti məhdudiyyətsizdir.

Səhmdar cəmiyyətinin orqanları sistemində təftiş komissiyasının (müfəttişin) yeri. Təftiş komissiyasının (müfəttişin) səlahiyyətləri

Təftiş komissiyası (təftişçi) nəzarət funksiyalarını (daxili audit) həyata keçirən (növündən asılı olmayaraq) səhmdar cəmiyyətinin daimi seçkili orqanıdır. Təftiş Komissiyası kollegial orqandır, auditor tək auditordur.

Böyük praktik əhəmiyyət kəsb edən (məsələn, şirkətin əməliyyatında maraqlı olan şəxslərin dairəsini müəyyən edərkən) yoxlama komissiyasının idarəetmə orqanı kimi ixtisasının əsaslılığı məsələsidir. Ümumiyyətlə, idarəetmə termininin özü (hərfi mənada nəyisə idarə etmək üçün təşkilati fəaliyyət deməkdir) kifayət qədər çoxşaxəlidir; idarəetmə geniş mənada təkcə faktiki idarəetməni (tabeçiliyi) deyil, həm də audit, nəzarət, hesabat və məsuliyyəti əhatə edir. Təbii ki, administrasiya hesab edir ki, idarəetmə qərarlarının qəbulu onların bütün aşağı səviyyələr tərəfindən icrasına (həyata keçirilməsinə) nəzarətlə başa çatmalıdır. Amma deyilənlərdən belə nəticə çıxmır ki, təftiş komissiyası rəhbər orqandır. Bu nəticə həm maddi, həm də formal hüquqi mülahizələrlə diktə olunur.

Hər şeydən əvvəl, komissiyanın fəaliyyəti cəmiyyətin işinin bilavasitə təşkilinə yönəldilmir, auditorlar proqramları, maliyyə-təsərrüfat planlarını tərtib edib icra etmir və s., icrası məcburi olan inzibati qərarlar qəbul etmirlər. Beləliklə, təftiş komissiyası ümumi idarəetmə funksiyasını - kiminsə fəaliyyətinə rəhbərlik etməyi həyata keçirmir. Bu, artıq bizi təftiş komissiyasını rəhbər orqan adlandırmaq hüququmuzdan məhrum edir. Bundan əlavə, audit fəaliyyətinin mənası məhz idarəetmə proseslərinə nəzarətdən ibarətdir ki, bununla əlaqədar olaraq yoxlama komissiyası idarəetmə orqanlarından müstəqil olmalıdır. İkincisi, idarəetmə və nəzarət funksiyaları qanunvericinin özü tərəfindən "boşanır". Bu nəticəyə, xüsusən də s.-nin formal şərhi ilə gəlmək olar. 1 səh 6 bənd. SC Qanununun 85-i.

Belə ki, təftiş komissiyası icra, inzibatçılıq və təşkilati fəaliyyətləri həyata keçirməyən , idarəetmə yox, nəzarət orqanıdır.

Bacarıq təftiş komissiyasının (müfəttişinin) tərkibi ASC-nin Qanunu ilə, qanunla nəzərdə tutulmayan məsələlər üzrə isə nizamnaməsi ilə müəyyən edilir (SC Qanununun 85-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

Təftiş komissiyasının (təftişçinin) əsas vəzifəsi cəmiyyətin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təftişlərinin (auditlərinin) həyata keçirilməsi. Məcburi yoxlama şirkətin il üzrə fəaliyyətinin nəticələri əsasında həyata keçirilir. Bu, Sənətin 3-cü bəndinin göstərişinə uyğundur. SC Qanununun 88-ci maddəsinə əsasən, illik hesabatda və illik maliyyə hesabatlarında olan məlumatların etibarlılığı təftiş komissiyası (müfəttiş) tərəfindən təsdiq edilməlidir. Bundan əlavə, bu sənədlərin etibarlılığına dair nəticə yığıncaqda iştirak etmək hüququ olan şəxslərə təqdim edilməli olan məlumatdır (SC Qanununun 52-ci maddəsinin 3-cü bəndi, Səhmdarların Yığıncağı haqqında Əsasnamənin 3.2-ci bəndi).

Bundan əlavə, yoxlama (təftiş) həyata keçirilə bilər istənilən vaxt:

– təftiş komissiyasının (müfəttişinin) özünün təşəbbüsü ilə;
– idarəetmə orqanının qərarı ilə, yəni: səhmdarların ümumi yığıncağı və ya direktorlar şurası (müşahidə şurası);
– cəmiyyətin səs verən səhmlərinin cəmi 10%-nə malik olan səhmdarın (səhmdarların) tələbi ilə (SC Qanununun 85-ci maddəsinin 3-cü bəndi).

Bu, təşəbbüskar (fövqəladə) audit adlanır, bu müddət ərzində həm şirkətin ayrıca bir iş əməliyyatı, həm də müəyyən bir müddət üçün iş əməliyyatları yoxlanıla bilər.

Cəmiyyətin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin auditinin nəticələrinə əsasən təftiş komissiyası (müfəttiş) edir nəticə, aşağıdakıları ehtiva etməlidir: a) hesabatlarda (o cümlədən illik hesabatlarda) və şirkətin digər maliyyə sənədlərində olan məlumatların düzgünlüyünün təsdiqi; b) maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti zamanı Rusiya Federasiyasının hüquqi aktları, habelə Rusiya Federasiyasının hüquqi aktları ilə müəyyən edilmiş mühasibat uçotu və maliyyə hesabatı prosedurlarının pozulması faktları haqqında məlumat (87-ci maddənin 3-cü bəndi, SC Qanununun 88-ci maddəsi). Qeyd edildiyi kimi, audit orqanı idarəetmə strukturu olmadığı üçün qanunvericilikdə təftiş komissiyasının rəylərindən (qərarlarından) şikayət etmək imkanı nəzərdə tutulmur.

Öz vəzifələrini yerinə yetirmək üçün təftiş komissiyasına (müfəttiş) verilir idarəetmə orqanlarında vəzifə tutan şəxslərdən cəmiyyətin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə dair sənədlərin təqdim edilməsini tələb etmək hüququ(SC Qanununun 85-ci maddəsinin 4-cü bəndi). Qanun kollegial icra hakimiyyəti orqanının iclaslarının protokolları ilə tanış olmaq hüququnu xüsusi olaraq müəyyən edir (SC Qanununun 70-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

Digər şeylər arasında, nəzarət orqanı ola bilər səhmdarların növbədənkənar ümumi yığıncağının çağırılmasını tələb etmək (SC Qanununun 55-ci maddəsinin 1-ci bəndi), habelə şura iclasları (Müşahidə Şurası) (SC Qanununun 68-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Ədəbiyyatda təftiş komissiyasına (eləcə də auditora) gündəlikdə duran məsələlərə təşəbbüs göstərmək hüququnun verilməsi problemi birmənalı şəkildə həll olunur. illik montaj. Beləliklə, A.Qluşetski hesab edir ki, bu problemin neqativ həlli “...cəmiyyətin fəaliyyətində uzaq fəsadlara gətirib çıxaracaq”, bunun nəticəsində “...Qanunun geniş şərhi […] müəllif] olduqca məntiqli və əsaslandırılmış" (Qluşetski A Səhmdarların ümumi yığıncağı: çağırış və keçirilməsi. “Səhmdar cəmiyyətləri haqqında” qanunun tətbiqi təcrübəsinin ümumiləşdirilməsi. - M., 1997. - S. 56). Ümumiyyətlə, “...Təftiş Komissiyasına...səhmdarların növbədənkənar ümumi yığıncağının çağırılmasını tələb etmək hüququnun verilməsinə müəyyən etirazları” olan A.Savikov bununla razılaşmır. (Savikov A. Səhmdarların illik ümumi yığıncağının gündəliyinin formalaşdırılması // İqtisadiyyat və hüquq. 2001. No 12. S. 103). Görünən odur ki, hazırda qanun geniş şərhə əsas vermir: təftiş komissiyası yalnız növbədənkənar iclasın keçirilməsində israrlı ola bilər, halbuki illik iclasın gündəliyinə məsələlərin qoyulması digər şəxslərin və qurumların səlahiyyətindədir.

Səhiyyə müəssisələrində maliyyə menecmenti

Səhiyyə müəssisələrinin bazar münasibətləri prinsiplərinə keçidi mexanizmlərsiz mümkün deyil Maliyyə menecmenti resurs potensialının optimallaşdırılmasına yönəlmişdir.

Maliyyə- bu, asanlıqla digər növ resurslara çevrilə bilən bir neçə növ resurslardan biridir.

Səhiyyə müəssisələrində maliyyə menecmenti -bu tibb müəssisəsinin maliyyə vəsaitlərinin hərəkətinin və maliyyə vəsaitlərinin hərəkəti prosesində yaranan maliyyə münasibətlərinin idarə edilməsidir.

Səhiyyə müəssisələrində maliyyə idarəetməsinin vəzifələri bunlardır:

1.gəlir və xərclərin maliyyə planlaşdırılması;

2. maliyyə resurslarının səfərbər edilməsi;

3. maliyyə axınlarının tənzimlənməsi;

4. maliyyə auditi.

Səhiyyə müəssisələrinin çoxlu maliyyə mənbələrinin olması vəziyyəti düzgün qiymətləndirmək və düzgün idarəetmə qərarı qəbul etmək zərurətini diktə edir.

Səhiyyə müəssisələri səviyyəsində maliyyə idarəetməsi texnologiyası:

1. alınan maliyyə məlumatlarının toplanması və təhlili;

2. mümkün alternativlərin ilkin ekspertizası;

3. maliyyə planının (büdcəsinin) tərtib edilməsi;

4. maliyyə nəticələrinin proqnozlaşdırılması;

5. maliyyə planının (büdcəsinin) icrası;

6. maliyyə planının (büdcəsinin) icrasına nəzarət.

Maliyyə planının (büdcəsinin) formalaşmasına və icrasına təsir edən amilləri təhlil edərkən aşağıdakılar nəzərə alınmalıdır: şərtlər :

1. tibbi xidmətlərə tələb və təklif;

2. tibbi xidmətlərin qiymətlərinin müəyyən edilməsi;

3. tibbi xidmətlər bazarı;

4. səhiyyə müəssisələrinin resursları;

5. tibbi xidmətlərin istehsalı texnologiyaları;

6. iqtisadi səmərəlilik (xərc vahidi üzrə tibbi xidmətlərin çıxışı);

7. əsassız xərclər;

8. klinik idarəetmə sistemlərinin vəziyyəti;

9. tibb işçilərinin əməyinin ödənilməsi sistemi.

Maliyyə menecmentinin funksiyaları səhiyyə müəssisəsi səviyyəsində bunlar:

1. səhiyyə müəssisələrinin maliyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin təşkili;

2. tibb müəssisələrinin maliyyə vəsaiti ilə təminatı;

3. tibb müəssisəsində əsas vəsaitlər və investisiyalar bazarının təhlili;

4. tibb müəssisəsinin əsas və dövriyyə kapitalının formalaşdırılması;

5. maliyyə işinin təşkili.

Səhiyyə müəssisələrinin maliyyə vəziyyəti maliyyə resurslarının mövcudluğunu, yerləşdirilməsini və istifadəsini əks etdirən göstəricilər toplusu ilə xarakterizə olunur.

Rusiyanın mövcud səhiyyə sistemində tibb təşkilatlarının maliyyələşdirilməsi aşağıdakılardan həyata keçirilir mənbələr :

1. daha çox dərəcədə bütün səviyyələrin büdcələrindən və icbari tibbi sığorta vəsaitlərindən;

2. qismən könüllü tibbi sığorta proqramlarının həyata keçirilməsi və tibbi xidmətlərin göstərilməsi üçün vətəndaşlardan.

Maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə nəzarətin aktuallığıçoxkanallı maliyyələşdirmə şəraitində tibb təşkilatları aşağıdakılarla bağlıdır:

1. maliyyə resursları tez başqa resurs növlərinə (əmək, material) çevrilə bilər;

2. və bu, səhiyyə rəhbərlərindən onlardan istifadənin səmərəliliyini artırmağı tələb edir.

Belə ki maliyyə nəzarəti ən mühüm funksiyalarından biridir:

1. dövlət və bələdiyyə orqanları,

2. o cümlədən səhiyyə orqanları.

Maliyyə nəzarəti həyata keçirilərkən yoxlanılır:

1. normativ hüquqi aktlarla müəyyən edilmiş maliyyə fəaliyyətinin aparılması qaydasına riayət edilməsi;

2. maliyyə resurslarının bölüşdürülməsi və istifadəsinin iqtisadi məqsədəuyğunluğu.

Yoxlamalar zamanı,:

1. maliyyə əməliyyatları, hesablaşmalar və pul vəsaitlərinin saxlanması qaydalarına riayət edilməsi;

2. təşkilatın təsərrüfat rəhbərliyi altında maliyyə resurslarından istifadə;

3. daxili ehtiyatların və resurslardan daha səmərəli istifadə imkanlarının mövcudluğu;

4. maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti qaydalarının pozulmasının aradan qaldırılması və qarşısının alınması üzrə işlərin vəziyyəti.

Tənzimləyici orqanlardan asılı olaraq, maliyyə nəzarəti tərəfindən həyata keçirilir:

1. dövlət hakimiyyətinin və yerli özünüidarənin qanunvericilik orqanları;

2. dövlət icra hakimiyyəti və yerli özünüidarəetmə orqanlarına nəzarət;

3. idarə nəzarət orqanları;

4. vergi xidməti orqanları;

5. təşkilatların nəzarət komissiyaları;

6. audit şirkətləri.

Dövlət və bələdiyyə maliyyə nəzarətinin forma və üsulları Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsi ilə müəyyən edilir.

Maliyyə nəzarətini həyata keçirmək üçün Federasiyanın subyektlərinin qanunverici orqanları və bələdiyyələr öz nəzarət orqanları:

1. Rusiya Federasiyasının Hesablama Palatası,

2. nəzarət kameraları,

3. nəzarət komissiyaları.

Onlar icra hakimiyyətinin bütün səviyyələrində büdcə vəsaitlərinin düzgün istifadəsini yoxlayır, büdcələri icra edən orqanların fəaliyyətini qiymətləndirirlər.

Eyni zamanda, büdcə idarəçiləri və icraçıları (Rusiya Federasiyası Hökuməti, federal nazirliklər və idarələr, Federasiyanın təsis qurumlarının icra hakimiyyəti orqanları və bələdiyyələr, o cümlədən bütün səviyyələrdə səhiyyə orqanları) üçün qanunverici orqanlar tərəfindən həyata keçirilən maliyyə nəzarəti. hökumət, qurumlar) məcburidir.

W Dövlət hakimiyyətinin qanunverici orqanları və bələdiyyələr maliyyə nəzarətinin aşağıdakı formalarını həyata keçirirlər :

1. ilkin nəzarət - büdcə layihələrinin hazırlanması və onların təsdiqi zamanı;

2. cari nəzarət - büdcənin icrası məsələlərinə baxılması zamanı;

3. Davamlı nəzarət - büdcələrin icrası haqqında hesabatlara baxılması və təsdiqi zamanı.

Dövlət icra hakimiyyəti orqanları və bələdiyyələr tərəfindən həyata keçirilən maliyyə nəzarəti aşağıdakılar tərəfindən həyata keçirilir:

1. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyi,

2. Federal Xəzinədarlıq,

3. Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının və bələdiyyələrin maliyyə orqanları,

4. büdcə vəsaitlərinin idarəçiləri.

Federal Xəzinədarlıq büdcə vəsaitlərini (qurumlarını) idarə edənlərin və alanların büdcə vəsaitləri ilə əməliyyatların aparılmasına ilkin və cari nəzarəti həyata keçirir.

Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi büdcə vəsaitlərinin idarəediciləri və alıcıları tərəfindən büdcə vəsaitlərindən istifadə edilməsinə maliyyə nəzarətini həyata keçirir.

Büdcə fondlarının rəhbərləri (federal nazirliklər və idarələr, o cümlədən Rusiya Səhiyyə Nazirliyi) tabeliyində olan müəssisələrdə, o cümlədən səhiyyə müəssisələrində büdcə vəsaitlərinin məqsədli (xərclər smetasına uyğun) istifadəsinin təmin edilməsi baxımından büdcə vəsaitlərinin istifadəsinə maliyyə nəzarətini həyata keçirir.

Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının və bələdiyyələrin maliyyə orqanları tabeliyində olan qurumlar, o cümlədən səhiyyə müəssisələri tərəfindən büdcə vəsaitlərinin məqsədli istifadəsinə maliyyə nəzarətini həyata keçirir.

Tənzimləyici orqanlar aşağıdakılardan istifadə edirlər maliyyə nəzarəti üsulları:

1. təftiş;

2. maliyyə-təsərrüfat sənədlərinin yoxlanılması.

təftiş təşkilatların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə nəzarətin ən ayrılmaz üsuludur.

Təftişlər aşağıdakılara bölünür:

1. davamlı və selektiv yoxlamaların həcminə görə,

2. təşkilatlar üzrə planlı, plandankənar və kompleksə (bir neçə nəzarət orqanı tərəfindən həyata keçirilir).

Maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin auditi zamanı səhiyyə müəssisələri məsələlər öyrənilir :

1. maddi ehtiyatların uçotunun və səmərəli istifadəsinin vəziyyəti;

2. maddi resursların əldə edilməsinin əsaslılığı;

3. maddi ehtiyatların və maliyyə resurslarının təhlükəsizliyinin təmin edilməsi;

4. işçilərə əmək haqqının düzgün hesablanması və ödənilməsi;

5. maliyyə əməliyyatlarının aparılması qaydalarına riayət edilməsi, maliyyə uçotu və hesabatların aparılması qaydasına riayət edilməsi.

Yoxlama başa çatdıqdan sonra tənzimləyici orqanlar tərtib edirlər yoxlama aktı , buna görə:

1. aşkar edilmiş pozuntuların aradan qaldırılması və təşkilatda baş verməsinin qarşısının alınması üçün tədbirlər müəyyən edilir;

2. habelə maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti qaydalarının pozulmasında təqsirli olan şəxsləri intizam məsuliyyətinə cəlb etmək.

Kommersiya təşkilatlarının maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə maliyyə nəzarəti tibbi olanlar da daxil olmaqla həyata keçirilir rusiya Federasiyasının vergi xidməti orqanları.

Vergi orqanlarının maliyyə nəzarətinin məqsədi kommersiya təşkilatının vergidən gizlədilmiş gəlirlərinin müəyyən edilməsidir.

Vergi orqanları eyni məqsədlə səhiyyə müəssisələri vətəndaşların şəxsi vəsaitləri hesabına tibbi xidmətin göstərilməsi üçün gəlir əldə etdikdə onlara maliyyə nəzarətini həyata keçirirlər.

Həyata keçirilməsində mühüm yer tutur daxili maliyyə nəzarəti tutmaq audit yoxlamaları , maliyyə fəaliyyətinin vəziyyəti haqqında obyektiv məlumat əldə etmək üçün təşkilatların özləri tərəfindən təşkil edilir.

Audit yoxlamaları (audit) audit fəaliyyətini həyata keçirmək üçün lisenziya almış audit firmaları tərəfindən aparılır.

Audit vəsaitlərin istifadəsi üzrə təşkilatda mövcud olan maliyyə hesabatlarının yoxlanılmasını təmin edir.

məqsəd Audit maliyyə hesabatlarında təhrifləri müəyyən etməkdir.

Nəticələrə görə audit şirkəti tərəfindən verilmiş audit audit hesabatı təşkilatın maliyyə hesabatlarının vəziyyəti haqqında.

Beləliklə, yuxarıda göstərilən bütün formalarda həyata keçirilən maliyyə nəzarəti səhiyyə təşkilatlarında resursdan istifadənin səmərəliliyinin artırılmasına yönəlmiş tədbirlərin mühüm tərkib hissəsidir.

Şirkətin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə nəzarət sistemi investorların şirkətə və onun idarəetmə orqanlarına etimadını təmin etməyə yönəlib. Belə nəzarətin əsas məqsədi səhmdarların investisiyalarını və şirkətin aktivlərini qorumaqdır.

Bu məqsədə aşağıdakı vəzifələri həll etməklə nail olmaq olar:

(1) maliyyə və iqtisadi planın qəbulu və icrası;

(2) effektiv daxili nəzarət prosedurlarının yaradılması və həyata keçirilməsi;

(3) şirkətdə səmərəli və şəffaf idarəetmə sisteminin təmin edilməsi, o cümlədən şirkətin icra orqanları və vəzifəli şəxsləri tərəfindən sui-istifadə hallarının qarşısının alınması və qarşısının alınması;

(4) maliyyə və əməliyyat risklərinin qarşısının alınması, müəyyən edilməsi və məhdudlaşdırılması;

(5) şirkət tərəfindən istifadə edilən və ya açıqlanan maliyyə məlumatlarının etibarlılığının təmin edilməsi.

Cəmiyyətin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə nəzarəti cəmiyyətin direktorlar şurası və onun təftiş komissiyası, cəmiyyətin təftiş komissiyası, cəmiyyətin nəzarət-təftiş xidməti, habelə şirkətin müstəqil auditor təşkilatı (auditoru).

1. Cəmiyyətin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə nəzarət sistemi

Şirkətin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə heç bir nəzarət sistemi gözlənilməz itkilərə səbəb olan hadisələrin qarşısının alınmasına zəmanət verə bilməz. Lakin effektiv daxili nəzarət sisteminin yaradılması bu cür itkilərin baş vermə ehtimalını azaldır.

1.1. Cəmiyyət maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə gündəlik nəzarət sisteminin yaradılmasını və səmərəli fəaliyyətini təmin etməlidir.

1.1.1. Cəmiyyətin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə nəzarəti həyata keçirmək üçün qanunvericilikdə cəmiyyətdə xüsusi orqanın - təftiş komissiyasının yaradılması, habelə müstəqil auditor təşkilatının (müfəttişin) cəlb edilməsi nəzərdə tutulur.

Bununla belə, həqiqətən effektiv nəzarəti təmin etmək üçün şirkətin bütün iş əməliyyatlarının həyata keçirilməsi proseduruna gündəlik daxili nəzarət etmək lazımdır.

Bu Məcəllənin məqsədləri üçün daxili nəzarət dedikdə cəmiyyətin struktur bölmələri və orqanları tərəfindən cəmiyyətin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə (o cümlədən onun maliyyə-təsərrüfat planının icrasına) nəzarət nəzərdə tutulur. Daxili nəzarət prosedurlarına maliyyə-təsərrüfat planı çərçivəsində əməliyyatların aparılması prosedurları, habelə qeyri-standart əməliyyatların müəyyən edilməsi və aparılması prosedurları daxildir. Daxili nəzarət prosedurlarına risklərin idarə edilməsi də daxildir.

Daxili nəzarət maliyyə və əməliyyat risklərini, habelə vəzifəli şəxslər tərəfindən mümkün sui-istifadə hallarını tez bir zamanda müəyyən etməyə, qarşısını almağa və məhdudlaşdırmağa imkan verir. Beləliklə, düzgün təşkil edilmiş daxili nəzarət cəmiyyətin xərclərini azaldır və onun resurslarının səmərəli idarə olunmasına kömək edir.

Cəmiyyətdə daxili nəzarəti təşkil etmək üçün cəmiyyətin gündəlik daxili nəzarəti həyata keçirməyə cavabdeh olan və cəmiyyətin icra orqanlarından asılı olmayan struktur bölməsi olan nəzarət və audit xidmətinin yaradılması tövsiyə olunur. Nəzarət və audit xidmətinin işçilərinin təyin edilməsi qaydasının cəmiyyətin nizamnaməsi ilə müəyyən edilməsi tövsiyə olunur. Nəzarət və audit xidmətinin strukturu və tərkibi, bu xidmətin işçilərinə qoyulan tələblər direktorlar şurası tərəfindən təsdiq edilmiş şirkətin daxili sənədində müəyyən edilməsi tövsiyə olunur.

1.1.2. Cəmiyyətin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə nəzarət sistemi cəmiyyətin direktorlar şurası tərəfindən təsdiq edilən maliyyə-təsərrüfat planının dəqiq yerinə yetirilməsini təmin etmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. Direktorlar şurası cəmiyyətin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə nəzarətin təşkilində də mühüm rol oynayır.

Direktorlar şurası tərəfindən cəmiyyətin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə və ilk növbədə onun maliyyə-təsərrüfat planının icrasına birbaşa nəzarətin səmərəli həyata keçirilməsi üçün cəmiyyətin idarə heyətinə xüsusi komissiya yaratmaq tövsiyə olunur. bu fəaliyyət sahəsinə cavabdeh olan direktorlar şurası - audit komitəsi.

Nəzarət və audit xidmətinin fəaliyyətinə birbaşa və (və ya) təftiş komissiyası vasitəsilə idarə heyəti tərəfindən nəzarət edilir.

1.2. Cəmiyyətin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə nəzarət sisteminə daxil olan daxili nəzarət prosedurlarının işlənib hazırlanması, təsdiqi, tətbiqi və effektivliyinin qiymətləndirilməsi ilə məşğul olan orqanların və şəxslərin səlahiyyətlərinin müəyyən edilməsi tövsiyə olunur.

Daxili nəzarət prosedurlarının və risklərin idarə edilməsi sisteminin səmərəli işləməsi üçün bu cür prosedurların tətbiqi və effektivliyinin qiymətləndirilməsi üzrə vəzifələrin ayrılması tövsiyə olunur. Daxili nəzarət prosedurlarının işlənib hazırlanmasını şirkətin nəzarət və audit xidməti və təftiş komissiyası ilə birlikdə icra hakimiyyəti orqanları həyata keçirməsi tövsiyə olunur.

Bu cür prosedurların təsdiqi şirkətin direktorlar şurasının səlahiyyətlərinə aid edilməlidir.

Daxili nəzarət prosedurlarının tətbiqi icra hakimiyyəti orqanlarının səlahiyyətində olmalıdır.

Səmərəliliyin qiymətləndirilməsi və şirkətdə mövcud daxili nəzarət prosedurlarının təkmilləşdirilməsi üzrə təkliflərin hazırlanması üzrə vəzifələrin cəmiyyətin direktorlar şurasının təftiş komissiyasına həvalə edilməsi tövsiyə olunur.

1.3. Cəmiyyətin təftiş komissiyasının, təftiş komissiyasının və nəzarət-təftiş xidmətinin tərkibi cəmiyyətin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə səmərəli nəzarət etməyə imkan verməlidir.

1.3.1. Cəmiyyətin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə nəzarəti həyata keçirərkən lazımi obyektivliyi təmin etmək üçün audit komitəsinin tərkibinə yalnız müstəqil direktorların daxil edilməsi tövsiyə olunur. Obyektiv səbəblərə görə bu mümkün olmadıqda, audit komitəsinə müstəqil direktor sədrlik etməlidir və müstəqil və qeyri-icraçı direktorlardan ibarət olmalıdır.

1.3.2. Cəmiyyətin nizamnaməsində təftiş komissiyasının, cəmiyyətin təftiş komissiyasının və cəmiyyətin nəzarət-təftiş xidmətinin üzvlərinin peşə ixtisaslarına dair konkret tələblərin müəyyən edilməsi tövsiyə olunur. Xüsusilə, təftiş komissiyasının üzvlərinin xüsusi biliyə malik olması - mühasibat uçotu və maliyyə hesabatının əsaslarına malik olması tövsiyə olunur.

Texniki işçilər istisna olmaqla, cəmiyyətin nəzarət-təftiş xidmətinin rəhbərinin və işçilərinin azı üçdə ikisinin ali iqtisadi (maliyyə) və ya hüquq təhsili olması tövsiyə olunur. Bundan əlavə, nəzarət-təftiş xidmətinin rəhbərinin aldığı təhsilə uyğun iş stajının ən azı 5 il olması tövsiyə olunur.

1.3.3. Təftiş komissiyasının, təftiş komissiyasının üzvlərinin və nəzarət-təftiş xidmətinin işçilərinin şəxsi keyfiyyətləri onların ictimai maraqlara uyğun fəaliyyət göstərəcəklərinə şübhə yaratmamalıdır, ona görə də bu vəzifələrə qüsursuz reputasiyaya malik şəxslərin təyin edilməsi tövsiyə olunur. Eyni zamanda, şəxs tərəfindən iqtisadi fəaliyyət sahəsində və ya dövlət hakimiyyəti, dövlət qulluğu və yerli özünüidarəetmə orqanlarında qulluq maraqları əleyhinə olan cinayət, habelə ilk növbədə sahibkarlıq fəaliyyəti sahəsində inzibati xəta törədilməsi , maliyyə, vergi və ödənişlər sahəsində qiymətli kağızlar bazarı onun nüfuzuna mənfi təsir göstərən amillərdəndir.

1.3.4. Təftiş komissiyasının, təftiş komissiyasının üzvlərinin və nəzarət-təftiş xidmətinin əməkdaşlarının yalnız cəmiyyətin mənafeyindən çıxış edəcəklərinə şübhənin səbəblərindən biri də onların digər hüquqi şəxslərdə iştirakı ilə yaranmış maraqlar toqquşmasının olmasıdır; idarəetmə orqanlarında üzvlük və ya digər hüquqi şəxslərdə vəzifə tutma. Ona görə də təftiş komissiyasının, təftiş komissiyasının üzvlərinin və ya nəzarət-təftiş xidmətinin işçilərinin şirkətdə və ya şirkətlə rəqabət aparan hüquqi şəxsdə vəzifə tutan şəxslərin olması tövsiyə edilmir.

1.3.5. Daxili nəzarəti həyata keçirmək üçün təyin edilmiş nəzarət və audit xidmətinin əməkdaşları cəmiyyətin icra orqanlarından müstəqil olmalıdırlar. Əks halda, onlar icra orqanlarının “təzyiqinə məruz qalacaqlar” və təsərrüfat əməliyyatlarının yerinə yetirilməsinə, o cümlədən qeyri-standart əməliyyatların aparılmasının məqsədəuyğunluğunun yoxlanılmasına, habelə biznesə sonrakı nəzarətin həyata keçirilməsinə səmərəli nəzarət edə bilməyəcəklər. maliyyə-təsərrüfat planı çərçivəsində həyata keçirilən əməliyyatlar.

Nəzarət-təftiş xidmətinin əməkdaşlarının icra hakimiyyəti orqanlarından müstəqilliyini təmin etmək və onların fəaliyyətinə lazımi nəzarəti həyata keçirmək məqsədilə direktorlar şurasının sədrinə nəzarət və audit xidmətinin rəhbəri adından müqavilə bağlaması tövsiyə olunur. şirkətin. İdarə Heyətinin üzvlərinə nəzarət-təftiş xidmətinin əməkdaşları ilə müqavilələr bağlaması, belə müqavilələrin isə İnsan Resursları və Kompensasiya Komitəsinə və Audit Komitəsinə rəhbərlik edən Direktorlar Şurasının üzvləri tərəfindən bağlanması tövsiyə olunur.

Təftiş komissiyasının iclaslarında bilavasitə maliyyə-təsərrüfat planının icrasına, cəmiyyətdə daxili nəzarət prosedurlarına riayət olunmasına, risklərin idarə edilməsinə, qeyri-standart əməliyyatlara, cəmiyyətin nəzarət və audit xidmətinin rəhbəri, digər vəzifəli şəxslər şirkətin, habelə auditor təşkilatının nümayəndələri dinlənilir. Təftiş komitəsinin iclaslarının zərurət olduqda müntəzəm olaraq, lakin ən azı ayda bir dəfə (planlı iclaslar) keçirilməsi tövsiyə olunur.

Təftiş komissiyasının fəaliyyəti ilə bağlı məsələlər cəmiyyətin direktorlar şurasının iclasına çıxarıldıqda, yoxlama komissiyasının iclasının direktorlar şurasının iclasından əvvəl keçirilməsi tövsiyə olunur. Eyni zamanda, audit komitəsi direktorlar şurası tərəfindən qərar qəbul edilən hər hansı məsələlərlə bağlı öz tövsiyələrini direktorlar şurasına təqdim etməlidir.

2. Təsərrüfat əməliyyatlarının yerinə yetirilməsinə nəzarət

2.1. Cəmiyyətin maliyyə-təsərrüfat planı çərçivəsində həyata keçirilən maliyyə-təsərrüfat əməliyyatları sonrakı nəzarətə məruz qalır.

2.1.1. Cəmiyyətə tövsiyə olunur ki, hər bir maliyyə-təsərrüfat əməliyyatı başa çatdıqdan sonra ağlabatan müddət ərzində cəmiyyətin nəzarət-təftiş xidmətinə əqdin müəyyən edilmiş qaydalara uyğunluğu barədə ağlabatan və birmənalı nəticə çıxarmaq üçün zəruri və kifayət qədər sənəd və materiallarla təmin olunsun. cəmiyyətin maliyyə-təsərrüfat planı və belə əməliyyatların aparılması üçün cəmiyyətdə müəyyən edilmiş qayda. Həmin materialların və sənədlərin nəzarət-təftiş xidmətinə təqdim edilməli olduğu müddət, habelə bu müddətdə təqdim edilməməsinə görə cəmiyyətin vəzifəli şəxslərinin və işçilərinin məsuliyyəti cəmiyyətin müvafiq daxili sənədi ilə müəyyən edilir. .

2.1.2. Nəzarət və audit xidməti təqdim edilmiş sənədlərin və materialların cəmiyyət tərəfindən təsdiq edilmiş daxili nəzarət prosedurlarına uyğunluğunu, o cümlədən müəyyən edilmiş qaydada tələb olunduqda, cəmiyyətin bölmələrinin rəhbərlərindən zəruri razılıqların olmasını yoxlayır. habelə müəyyən təsərrüfat əməliyyatının yerinə yetirilməsi üçün nəzərdə tutulmuş şirkətin maliyyə-təsərrüfat planında vəsaitlərin olması.

2.2. Qeyri-standart əməliyyatlar şirkətin direktorlar şurasının əvvəlcədən razılığını tələb edir.

2.2.1. Maliyyə-təsərrüfat planı şirkətin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətini tənzimləyən əsas sənəddir. Bütün biznes əməliyyatları bu plana uyğun aparılmalıdır. Eyni zamanda, maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin həyata keçirilməsi prosesində cəmiyyətin maliyyə-təsərrüfat planı ilə müəyyən edilmiş hüdudlardan kənara çıxan əməliyyatların (qeyri-standart əməliyyatlar) aparılması zəruri ola bilər.

Buna görə də, şirkətin maliyyə-təsərrüfat planında şirkətin fəaliyyətinin müəyyən bir sahəsi daxilində hansı əməliyyatların həyata keçirilə biləcəyini və onun fəaliyyətinin müəyyən sahələri üçün hansı vəsaitlərin nəzərdə tutulduğunu birmənalı şəkildə müəyyən etmək tövsiyə olunur. Beləliklə, maliyyə-təsərrüfat planında nəzərdə tutulmayan əməliyyatlar qeyri-standart olacaqdır.

2.2.2. Maliyyə-təsərrüfat planını faktiki pozan qeyri-standart əməliyyatlara gəldikdə isə, cəmiyyətin daxili sənədlərində onların aparılması üçün cəmiyyətin nizamnaməsində nəzərdə tutulmalı olan xüsusi qaydanın müəyyən edilməsi tövsiyə olunur.

Maliyyə-təsərrüfat planından kənara çıxan əməliyyatlar şirkətin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin əsas sənədini pozduğundan, onların icrası qaydası maliyyə-təsərrüfat planında nəzərdə tutulmuş əməliyyatların aparılması qaydasından daha sərt olmalıdır.

İlk növbədə, bu əməliyyatın icrasının maliyyə-təsərrüfat planında niyə nəzərdə tutulmadığını, bunun nə dərəcədə zəruri olduğunu və onu təxirə salmağın mümkün olub-olmadığını müəyyən etmək lazımdır. Bütün arqumentləri bu qeyri-standart əməliyyatın aparılmasında maraqlı olmayan və icra orqanlarının təsiri altında olmayan şəxslər qiymətləndirməlidir. Eyni zamanda, bu şəxslər bu əməliyyatın mümkünlüyünü qiymətləndirmək üçün lazımi keyfiyyətlərə malik olmalıdırlar. Belə şəxslər şirkətin nəzarət və audit xidmətinin işçiləri olmalıdırlar.

Bununla əlaqədar olaraq, qeyri-standart əməliyyatların həyata keçirilməsi üçün şirkətin nəzarət və audit xidməti tərəfindən onların ilkin qiymətləndirilməsi zəruridir. Hər bir qeyri-standart əməliyyatın təhlilinin nəticələrinə əsasən nəzarət və audit xidməti belə əməliyyatın məqsədəuyğunluğu ilə bağlı direktorlar şurasına tövsiyələr hazırlayır. Zəruri hallarda nəzarət-təftiş xidməti əlavə dəqiqləşdirmələr üçün cəmiyyətin icra orqanlarına müraciət edə bilər.

2.2.3. Cəmiyyətin daxili sənədlərində direktorlar şurasının hər hansı qeyri-standart əməliyyatla bağlı qərar qəbul etmək hüququnun təmin edilməsi və zəruri hallarda maliyyə-təsərrüfat planına müvafiq dəyişikliklərin edilməsi tövsiyə olunur. Həmçinin tövsiyə olunur ki, cəmiyyətin direktorlar şurasına icra orqanlarına hər hansı qeyri-standart əməliyyatın aparılmasını qadağan etmək hüququ verilsin və belə bir qadağa əsaslandırılmalıdır.

2.3.1. Təftiş komissiyasının bütün üzvlərinin şirkətin istənilən sənəd və məlumatlarına məhdudiyyətsiz çıxışı olmalıdır. Belə çıxış audit komitəsinin öz funksiyalarını yerinə yetirməsi üçün zəruridir.

Təftiş komissiyasına məlumatların əldə edilməsində, ilk növbədə, maliyyə-təsərrüfat planının icrasına gündəlik nəzarəti həyata keçirən nəzarət-təftiş xidməti tərəfindən böyük köməklik göstərilə bilər. Nəzarət-təftiş xidmətinin əməkdaşlarından başqa, zəruri məlumatlar cəmiyyətin digər vəzifəli şəxslərindən və işçilərindən, habelə cəmiyyətin auditor təşkilatından (auditorundan) əldə edilə bilər.

Bu məqsədlə nəzarət-təftiş xidmətinin rəhbərinə tövsiyə olunur ki, təftiş komissiyasının hər bir planlaşdırılmış (zəruri hallarda isə plandankənar) iclasında maliyyə-təsərrüfat planının yerinə yetirilməsi və ondan kənara çıxmalar barədə hesabat versin. Bundan əlavə, audit komissiyasının öz vəzifələrini yerinə yetirməsi üçün iştirakı zəruri olan audit komissiyasının iclaslarına auditor təşkilatının nümayəndələrinin (auditorun) və şirkətin digər vəzifəli şəxslərinin dəvət edilməsi tövsiyə olunur.

2.3.2. Cəmiyyətin direktorlar şurasının təsərrüfat fəaliyyəti zamanı baş vermiş pozuntular barədə tam məlumat əldə etməsi üçün təftiş komissiyasına tövsiyə olunur ki, mütəmadi olaraq direktorlar şurasının iclaslarında baxılmaq üçün müvafiq dövr ərzində aşkar edilmiş pozuntulara dair rəylər təqdim etsin. şirkətin fəaliyyəti haqqında. Aşkar edilmiş pozuntulara dair rəylərin də cəmiyyətin təftiş komissiyasına təqdim edilməsi tövsiyə olunur. Belə nəticələr aşkar edilmiş pozuntular, o cümlədən onların törədilməsinə görə məsuliyyət daşıyan şəxslər, habelə onların törədilməsinə səbəb olan səbəblər və şərtlər haqqında hərtərəfli məlumatı əks etdirməlidir. Cəmiyyətin təftiş komissiyasının rəyində gələcəkdə belə pozuntuların qarşısının alınması yolları və vasitələrinə dair tövsiyələr ola bilər.

Bundan əlavə, audit komitəsinin hesabatlarına şirkətin konkret əməliyyatları və əməliyyatları ilə bağlı kommersiya və digər risklərin təhlili, risklərin idarə edilməsi və nəzarət sistemlərinin adekvatlığının qiymətləndirilməsi ilə bağlı məlumatların daxil edilməsi tövsiyə olunur. Audit komitəsi bu cür nəzarətin sabitliyini təmin etmək üçün təşviq edilir.

3. Təftiş komissiyasının fəaliyyətinin təşkili

3.1. Cəmiyyətin təftiş komissiyası tərəfindən yoxlamaların aparılması qaydası cəmiyyətin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə nəzarətin bu mexanizminin səmərəliliyini təmin etməlidir.

3.1.1. Qanunvericiliyə uyğun olaraq illik və növbədənkənar auditlər cəmiyyətin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə nəzarətin əsas mexanizmlərindən biridir. Növbədənkənar audit zamanı həm şirkətin ayrıca təsərrüfat əməliyyatı, həm də ayrı-ayrı dövr üçün təsərrüfat əməliyyatları yoxlanıla bilər.

Yoxlamaların aparılmasının bütün təşkilati məsələləri, yoxlamaların aparılmasına bilavasitə cavabdeh olan şəxslərin müəyyən edilməsi cəmiyyətin təftiş komissiyasının iclaslarında əvvəlcədən müəyyən edilməsi tövsiyə olunur.

3.1.2. Qanunvericilik cəmiyyətin təftiş komissiyasının iclaslarında qərar qəbul etmək üçün zəruri kvorum müəyyən etmir. Eyni zamanda, qərarların həqiqətən kollegial qəbul edilməsi üçün Təftiş Komissiyasının iclasının keçirilməsi üçün kvorumun Təftiş Komissiyasının seçilmiş üzvlərinin sayının azı yarısının təşkil etməsi tövsiyə olunur.

Təftiş komissiyasının iclasında qərarlar iclasda iştirak edən təftiş komissiyası üzvlərinin səs çoxluğu ilə qəbul edilməlidir. Təftiş komissiyasının üzvünün səs hüququnun başqa şəxsə, o cümlədən təftiş komissiyasının başqa üzvünə verilməsinə yol verilmir.

3.1.3. Cəmiyyətin daxili sənədlərində yoxlamaların əsassız olaraq gecikdirilməsinin qarşısını almaq üçün onların aparılması müddətləri müəyyən edilməlidir.

Cəmiyyətin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin növbədənkənar auditinə onun aparılmasına dair səhmdarların tələbinin və ya səhmdarların ümumi yığıncağının və ya direktorlar şurasının protokolunun daxil olduğu tarixdən ən geci 30 gün müddətində başlanması tövsiyə olunur. . Onun müddəti 90 gündən çox olmamalıdır.

Audit yoxlamalarının aparılması prosedurunu sadələşdirmək məqsədilə cəmiyyətin direktorlar şurasına tövsiyə olunur ki, cəmiyyətin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin auditinin təftiş komissiyası tərəfindən aparılması haqqında Əsasnaməni təsdiq etsin.

3.1.4. Təftiş komissiyasının rəyi təftiş komissiyasının bütün üzvləri tərəfindən şəxsən imzalanmalıdır. Təftiş komissiyasının rəyi ilə razılaşmayan təftiş komissiyasının üzvü xüsusi rəy hazırlamaq hüququna malikdir və bu rəy təftiş komissiyasının rəyinə əlavə edilir və onun tərkib hissəsidir.

Təftiş komissiyasının üzvü rəyi imzalamadıqda və xüsusi rəy hazırlamadıqda, rəydə bunun səbəbləri göstərilməlidir.

3.1.5. Cəmiyyətin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin növbədənkənar auditinin nəticələrinə dair təftiş komissiyasının rəyinin Cəmiyyətin katibi vasitəsilə təftiş komissiyasına və növbədənkənar auditin təşəbbüskarına təqdim edildikdən sonra 3 gün müddətində təqdim edilməsi tövsiyə olunur. auditin sonu.

3.1.6. Təftiş komissiyası təftiş komissiyası ilə sıx əməkdaşlıq etdikdə cəmiyyətin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə nəzarətin səmərəliliyi artır. Onun bu komitəyə fəaliyyəti, araşdırmaları və rəyləri haqqında tam məlumat verməsi tövsiyə olunur.

4. Audit yoxlaması

4.1. Audit elə aparılmalıdır ki, şirkətin fəaliyyəti haqqında obyektiv və dolğun məlumat əldə etsin.

4.1.1. Şirkətin səhmdarları, potensial investorlar və digər maraqlı şəxslər onun fəaliyyəti haqqında məlumat əsasında şirkət haqqında rəy formalaşdırırlar.

Müəssisənin fəaliyyəti haqqında, o cümlədən neqativ məlumatlar haqqında mühüm məlumat mənbəyi müstəqil auditor təşkilatının (auditorun) rəyidir. Belə bir rəy cəmiyyətin fəaliyyəti ilə bağlı rəyin hazırlanmasında istifadə olunan audit standartlarına uyğun olaraq şirkətin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətindəki çatışmazlıqları açıqlamalıdır. Auditorların peşə səriştəsi, öz vəzifələrini yerinə yetirərkən dürüstlük və məsuliyyətliliyi auditor təşkilatlarının (auditorların) fəaliyyəti zamanı riayət etməli olduğu prinsiplərdir.

Auditorlar obyektiv olmalı və buna görə də şirkətin icra hakimiyyəti orqanları və vəzifəli şəxsləri, onun səhmdarları, direktorlar şurasının üzvləri ilə münasibətlərdə müstəqilliyini qorumalıdırlar. Qanunvericilik müddəaları, audit standartları və peşəkar davranış prinsipləri bu prinsipin praktikada tətbiqini təmin etmək üçün nəzərdə tutulmuşdur.

Bundan əlavə, auditor təşkilatı (auditor) cəmiyyətin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin auditi zamanı açıqlanması cəmiyyət üçün mənfi nəticələrə səbəb ola biləcək məlumatlar əldə etdiyi üçün audit nəticəsində əldə edilmiş məxfi məlumatların mühafizəsi təmin edilir. həm də auditor təşkilatı (auditor) üçün mühüm etik tələbdir.

Cəmiyyət səhmdarların ümumi yığıncağı tərəfindən möhkəm reputasiyaya malik olan və fəaliyyətini yuxarıda göstərilən prinsiplərə uyğun aparan auditor təşkilatları (auditorlar) sırasından cəmiyyətin auditorunun təsdiq edilməsi üçün bütün zəruri tədbirləri görməlidir.

4.1.2. İllik hesabatların auditi maliyyə nəzarətinin ən mühüm elementlərindən biridir. Alınmış audit hesabatlarını təhlil edərkən səhmdarlarda audit hesabatının məzmunu və orada çıxarılan nəticələrlə bağlı suallar yarana bilər.

Bununla əlaqədar, auditor təşkilatlarının (auditorların) səhmdarların ümumi yığıncağında iştirak etmələri və səhmdarların ümumi yığıncağına təqdim edilmiş audit hesabatları ilə bağlı səhmdarlar tərəfindən verilən suallara cavab vermələri tövsiyə olunur.

4.1.3. Audit zamanı audit firmaları (auditorlar) cəmiyyət tərəfindən sui-istifadə hallarının və ya qanuni tələblərin pozulmasının aşkar edilməsi üçün bütün səyləri göstərməli və bu pozuntular barədə məlumatı direktorlar şurasına çatdırmalıdırlar (onların aradan qaldırılması üçün audit komitəsi vasitəsilə). Bu, səhmdarların auditin nəticələrinə inamını artırır.

Audit zamanı cəmiyyətin icra orqanlarının fəaliyyətində, onun vəzifəli şəxslərinin və işçilərinin hərəkətlərində aşkar edilmiş mövcud qanunvericiliyin və cəmiyyətdə müəyyən edilmiş qaydaların bütün pozuntuları barədə tədbir görülməsi üçün təftiş komissiyasına məlumat verilməsi tövsiyə olunur.

4.1.4. Auditor təşkilatları (auditorlar) pozuntuları müəyyən edə bilər, lakin onları aradan qaldıra bilmirlər. Hər hansı qanun pozuntusu aşkar edildikdə, icra hakimiyyəti orqanları pozuntuların aradan qaldırılması və nəticələrinin minimuma endirilməsi üçün zəruri tədbirlər görməyə borcludur.

Bundan əlavə, pozuntular aşkar edildikdə, auditor təşkilatları şirkətin biznes fəaliyyəti haqqında mütəmadi olaraq açıqlanan hesabatlara daxil edilmiş məlumatların düzəldilməsini tələb etməlidir.

Aşkar edilmiş pozuntuların aradan qaldırılmasına nəzarət onların aradan qaldırılmasının təminatıdır və səhmdarlara verilən məlumatların etibarlılığını təmin edir. Belə nəzarətin şirkətin təftiş komissiyasına həvalə edilməsi tövsiyə olunur.

4.1.6. Auditor təşkilatları (auditorlar) şirkətin istifadə etdiyi maliyyə hesabatlarının Rusiya mühasibat uçotu qaydalarına uyğunluğunu yoxlayır və əgər şirkət beynəlxalq bazara çıxmağa hazırlaşırsa və beynəlxalq maliyyə hesabatı standartlarına riayət etmək öhdəliyi götürürsə, beynəlxalq standartlara uyğunluğunu yoxlayır.

4.1.7. Səhmdarların ümumi yığıncağına çıxarılan məsələlərin, o cümlədən cəmiyyətin auditorunun seçilməsi məsələsinin hazırlanmasına cavabdeh olan cəmiyyətin orqanı olan Direktorlar Şurası ilk növbədə səmərəli və obyektiv audit aparmağa qadir olan müstəqil auditor təşkilatının (auditinin) seçilməsində maraqlıdır. şirkətin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti haqqında.

Bununla əlaqədar olaraq Audit Komissiyasına şirkətin audit təşkilatlarına (auditlərinə) namizədləri qiymətləndirməsi və həmin namizədlərin qiymətləndirilməsini direktorlar şurasına təqdim etməsi, direktorlar şurasına isə auditor təşkilatının seçilməsi ilə bağlı tövsiyələrini əsaslandırması tövsiyə olunur. şirkətin səhmdarlarının ümumi yığıncağında.