6 fərdi gəlir vergisi hesabatı düzgün doldurulur. Ödəniş olmadıqda nümunə izahat qeydi

Və 6-NDFL - vergi agentləri üçün iki növ fərdi gəlir vergisi hesabatı.

Forma 6-NDFL özündə əks etdirən iki hissədən ibarətdir:

• ümumiləşdirilmiş göstəricilər (bu bölməyə daxildir: fiziki şəxslərin gəlir vergisinin dərəcəsi, hesablanmış gəlir və tutulan verginin məbləğləri, gəlir əldə edən fiziki şəxslərin sayı və s.);
• fiziki şəxslərin əldə etdikləri gəlirlərin məbləği və onlardan tutulan fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləğləri barədə tarixə görə məlumat.

Hesabatın 6-NDFL formasında doldurulması (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 oktyabr 2015-ci il tarixli ММВ-7-11/450@ əmri ilə təsdiq edilmişdir) gəlirin ödənilməsi, ayırmaların verilməsi və fərdi gəlir vergisi üzrə vergi reyestrlərində olan vergi tutulması.

*Formanın özü bir qədər dəyişsə də (Başlıq səhifəsində dəyişikliklər edildi), 6-NDFL-in doldurulmasının ümumi prinsipi eyni olaraq qalır. Ona görə də bayaq verdiyimiz misal bu gün də aktuallığını qoruyub saxlayır.

forma 6-NDFL: son tarix

6-NDFL forması rüblük hesabatdır və aşağıdakı müddətlərdə Federal Vergi Xidmətinə təqdim olunur.

Forma 6-NDFL: hansı formada təqdim edilməlidir

Vergi dövründə gəlir ödənilən fiziki şəxslərin sayı 24 nəfərdən çox olmadıqda, 6-NDFL-i kağız üzərində təqdim edə bilərsiniz. Belə şəxslərin sayı 25 nəfər və ya daha çox olduqda, bu hesabatı elektron formada təqdim etməlisiniz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 2-ci bəndi, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 5 noyabr tarixli məktubu, 2015 No BS-4-11/19263).

Forma 6-NDFL: nəyə görə cəzalandırıla bilər

Bundan əlavə, bu hesabatın təqdim edilməsi onun təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş tarixdən 10 iş günündən artıq gecikdirildikdə, işəgötürən yuxarıda göstərilən cərimədən əlavə, onun bank hesablarının bloklanması ilə də üzləşir (76-cı maddənin 3.2-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

Ayrı-ayrı bölmələri olan təşkilatlar üçün 6-NDFL forması

Bir qayda olaraq, ayrı-ayrı bölmələri (OP) daxil edən təşkilatlar, hər bir OP üçün ayrıca bölmənin müvafiq OKTMO və KPP-ni göstərməklə 6-NDFL hesabat formasını doldurmalıdırlar. 6-NDFL forması OP-nin qeydiyyata alındığı yerdə Federal Vergi Xidmətinə təqdim olunur.

2016-cı il yanvarın 1-dən etibarən bütün vergi agentləri (təşkilatlar və işçiləri olan fərdi sahibkarlar) “Vergi agenti tərəfindən hesablanmış və tutulan fərdi gəlir vergisi məbləğlərinin hesablanması” 6-NDFL Formunda rüblük fərdi gəlir vergisi hesabatlarını təqdim etməlidirlər. Hesablama forması Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 14 oktyabr 2015-ci il tarixli ММВ-7-11/450@ əmri ilə təsdiq edilmiş və Rusiya Ədliyyə Nazirliyi tərəfindən 30 oktyabr 2015-ci il tarixli 39578 nömrəli qeydiyyata alınmışdır.

Bundan əlavə, 2-NDFL şəklində illik sertifikat təqdim etmək öhdəliyi qalır. Eyni zamanda, 6-NDFL-in hesablanması bütün təşkilat üçün məlumatları ehtiva edir və 2-NDFL, təşkilatın gəlir mənbəyi olan və fərdi gəlir vergisi üzrə vergi agenti kimi çıxış edən hər bir şəxs üçün fərdiləşdirilmiş şəkildə təqdim olunur.

6-NDFL hesablanması başlıq səhifəsindən, 1-ci bölmə “Ümumiləşdirilmiş göstəricilər” və 2-ci bölmə “Faktiki olaraq alınan və tutulan fərdi gəlir vergisinin tarixləri və məbləğləri” bölməsindən ibarətdir.

6-NDFL hesablamalarını kim və harada təmin edir?

Hesabat təqdim etmək öhdəliyi Sənətin müddəalarına əsasən vergi agenti kimi tanınan təşkilatlara və fərdi sahibkarlara verilir. 226 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Hesablama təqdim olunur:

• rus təşkilatı tərəfindən - qeydiyyata alındığı yerdəki vergi idarəsinə;
• ayrı bölmələri olan bir rus təşkilatı - əsas təşkilatın qeydiyyata alındığı və ayrı-ayrı bölmələrin yerləşdiyi yer üzrə vergi idarəsinə (ayrı-ayrı bölmələrdən gəlir əldə edən fiziki şəxslərə münasibətdə);
• fərdi sahibkar - UTII və PSNO ödənişi şəklində vergi rejimlərinin tətbiqi ilə əlaqədar iş yerindəki vergi idarəsinə;
• ən iri vergi ödəyicisi - ən iri vergi ödəyicisi kimi qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi orqanına və ya belə vergi ödəyicisinin müvafiq ayrıca bölmə üzrə (hər ayrıca bölmə üzrə ayrıca) uçotda olduğu yer üzrə vergi orqanına.

6-NDFL hesablamalarının təqdim edilməsi üçün son tarixlər

Təşkilat üzrə ümumi məbləğdə fərdiləşdirilmiş mühasibat uçotu olmadan rübdə bir dəfə tərtib edilir və təqdim edilir.

Müddəti bitən rübdən sonrakı ayın son günündən gec olmayaraq rüblük icarəyə verilir.

2016-cı ildə 6-NDFL formasını təqdim etmək üçün son tarixlər:

• 2016-cı ilin birinci rübü üçün - 2016-cı il mayın 4-dən gec olmayaraq;
• 2016-cı ilin birinci yarısı üçün - 2016-cı il avqustun 1-dən gec olmayaraq;
• 2016-cı ilin 9 ayı üçün - 31 oktyabr 2016-cı il tarixindən gec olmayaraq

Vergi dövrü ərzində gəlir əldə etmiş 25-ə qədər fiziki şəxs olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar hesablamaları kağız üzərində təqdim etmək hüququna malikdirlər. Bütün digər vergi agentləri hesabatları elektron şəkildə təqdim edirlər.

6-NDFL təqdim etmə səbəbləri

6-NDFL hesablamasının doldurulması üçün əsas vergi uçotu reyestridir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 1-ci bəndi), burada:

• vergi agenti tərəfindən fiziki şəxslərə hesablanmış və ödənilən gəlirlər;
• fiziki şəxslərə verilən vergi güzəştləri;
• hesablanmış və tutulan vergilər.

Bu halda, xüsusi kodlar istifadə olunur - Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 10 sentyabr 2015-ci il tarixli MV-7-11/387@ "Kodların təsdiq edilməsi haqqında" əmri ilə təsdiq edilmiş "Gəlir kodları", "Çıxılma kodları" kataloqları. gəlir növləri və ayırmaları üzrə”.

Hesablama formasını doldurarkən icazə verilmir:

• səhvlərin düzəldici və ya digər oxşar üsullarla düzəldilməsi;
• Hesablamanın kağız üzərində ikitərəfli çapı;
• Hesablama vərəqlərinin bağlanması kağızın zədələnməsinə səbəb olur.

6-NDFL hesablamasını doldurmaq üçün ümumi qaydalar

• hesablama formasının mətn və rəqəm sahələri ən sol xanadan başlayaraq soldan sağa və ya göstərici dəyərinin qeydi üçün ayrılmış sahənin sol kənarından doldurulur;
• hesablamanın müvafiq bölmələrinin göstəricilərini bir səhifədə yerləşdirmək mümkün olmadıqda, lazımi sayda səhifələr doldurulur. Ümumi məlumatlar yalnız sonuncu səhifədə əks olunur;
• “Səhifə nömrəsi” sahəsi hər bir hesablama səhifəsində doldurulur və Başlıq səhifəsindən başlayaraq ardıcıl olaraq nömrələnir. Səhifənin seriya nömrəsi birinci (sol) tanışlıqdan başlayaraq soldan sağa yazılır. Məsələn, birinci səhifədə “001” yazılır; onuncu səhifədə - “010”;
• hesablama qara, bənövşəyi və ya mavi mürəkkəblə doldurulur;
• ümumi göstəricilər üçün qiymət olmadıqda, sıfır (“0”) göstərilir;
• boş yerlərdə sahənin sağ tərəfində tire qoyulur;
• Fraksiyalı rəqəmli göstəricilər aşağıdakı kimi doldurulur: kəsr hissəsini göstərmək üçün rəqəmlərdən daha çox boşluq varsa, müvafiq sahə üçün boş yerə tire qoyulur. Məsələn: hesablanmış gəlirin məbləği aşağıdakı formata uyğun doldurulur: tam hissə üçün 15 tanış və kəsr hissəsi üçün 2 tanış və müvafiq olaraq “1234356,50” məbləğində onlar aşağıdakı kimi göstərilir: “1234356--- -----.50”.
• OKTMO kodu Rosstandartın 14 iyun 2013-cü il tarixli 159-st əmri ilə təsdiq edilmiş "Bələdiyyə ərazilərinin Ümumrusiya Təsnifatçısı" OK 033-2013 (OKTMO) uyğun olaraq göstərilir. vergi agentləri ərazisində təşkilatın və ya təşkilatın ayrıca bölməsinin yerləşdiyi bələdiyyənin kodunu göstərir;
• Fərdi sahibkarlar, fərdi praktika ilə məşğul olan notariuslar, vəkillik idarələri yaratmış vəkillər və fərdi təcrübə ilə məşğul olan və vergi agenti kimi tanınan digər şəxslər yaşayış yeri üzrə OKTMO kodunu göstərirlər;
• vergi agentləri - müəyyən fəaliyyət növləri və (və ya) patent vergitutma sistemi üzrə hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sistemindən istifadə edərək fəaliyyət yeri üzrə qeydiyyatda olan fərdi sahibkarlar qeydiyyat yerində OKTMO kodunu göstərirlər. belə fəaliyyətin həyata keçirilməsi ilə əlaqədar fərdi sahibkar;
• hər bir vərəq vergi agentinin və ya onun nümayəndəsinin imzası ilə təsdiq edilir və hesablamanın imzalanma tarixi göstərilir.

6-NDFL təqdim edilməməsinə görə məsuliyyət

2016-cı ildən etibarən 6-NDFL formasını təqdim etmək öhdəliyinin tətbiqi ilə bağlı yeni məsuliyyət tədbirləri tətbiq edilmişdir. Hesabatda yanlış məlumatlar varsa, vergi agenti 500 rubl cərimə olunacaq. hər bir sənəd üçün (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126.1-ci maddəsi). Müəyyən edilmiş müddət ərzində 6 nəfərlik gəlir vergisi hesablamasını təqdim etməsəniz, hər tam və ya qismən gecikmə ayı üçün cərimə 1000 rubl olacaq. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1.2-ci bəndi). Bundan əlavə, 2016-cı il yanvarın 1-dən vergi orqanları fiziki şəxslərin gəlir vergisi məbləğlərinin hesablanması göstərilən müddətdən sonra 10 gün ərzində təqdim edilmədikdə, vergi agentlərinin bank hesabları üzrə əməliyyatları dayandırmaq hüququna malikdir.

Məqalə naviqasiyası:

Tutqun filosoflar deyirlər ki, bizim dövrümüzdə insanlar ümumbəşəri cansıxıcılıqdan sadəcə ölürlər. Bəzən mənə elə gəlir ki, Federal Vergi Xidmətinin, Pensiya Fondunun və Rosstatın rəhbərləri belə çıxışları ürəkdən qəbul ediblər.

İndi də Rusiyanın vergi məmurları və onlar kimi başqaları öz bildikləri şəkildə insan xoşbəxtliyi uğrunda mübarizə aparırlar - var gücləri ilə rus biznesinin sakitləşməsinə, cansıxıcı olmasına imkan vermirlər.

Dəyişiklikdən uğurla çıxan, cəngəllikdə mübarizə aparan və gecikməyən sahibkarlar və baş mühasiblər - bu qəhrəman insanlar hələ 2016-cı ildə mühasibat uçotunda bütün yenilikləri mənimsəməyiblər.

İndi onlar rüblük hesabat 6-NDFL gözləyirlər.

Bütün bunlar sizə aiddirsə, narahat olmayın. "Dikaster" sizə ətraflı təlimatlarla kömək etməyə davam edəcək - ekstremal hallarda, biz edə bilərik.

6-NDFL-də gecikmələrə və səhvlərə görə cərimələr

Vergi orqanları yalnız 6-NDFL hesabat formasının gec təqdim edilməsinə görə deyil, həm də bu formada göstərilən hesablamalarda adi səhvlərə görə cərimə edirlər.

Nəticədə, 6 nəfərlik gəlir vergisi üçün aşağıdakı cərimələr hesablana bilər.

1. Şirkətə gecikdiyi üçün. Hər gecikmə ayı üçün 1000 rubl– o cümlədən bir aydan az müddətə.
2. Direktora gecikdiyi üçün. 300 ilə 500 rubl arasında. Yadda saxlamaq lazımdır ki, vergi işçiləri bu cəriməni məhkəməyə getmədən özləri verə bilərlər.
3. Səhvlər üçün. 500 rubl- hesabatın vaxtında təqdim edilməsindən və ya gecikdirilməsindən asılı olmayaraq.
4. Yanlış formada doldurmaq üçün. Eyni cərimə, yalnız elektron şəkildə təqdim etmək hüququnuz olduğu halda, 6-NDFL kağızını təqdim etsəniz də qiymətləndirilə bilər.

6-NDFL-i kim təqdim edir və bunu hansı müddət ərzində etməlidir?

Bütün vergi agentləri

yəni
hesabat dövründə fiziki şəxslərə fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan gəlirlərini ödəmiş bütün şirkətlər və fərdi sahibkarlar.

2016-cı ilin birinci rübü üçün

2016-cı ilin birinci yarısı üçün

2016-cı ilin 9 ayı üçün

bütün 2016-cı il üçün

Sıfır hesabat 6-NDFL. Fiziki şəxslərə ödəniş etməsəniz nə etməli?

Bu bölmədə yerləşdirilən məlumat köhnəlmişdir və biz onu sildik. Bütün hesabat dövrü ərzində heç vaxt fiziki şəxslərə ödəniş etməmiş şəxslər üçün 6-NDFL hesabatı ilə bağlı ən son məlumatlar məqalədədir.

6-NDFL hesabat formasını pulsuz yükləyin

6-NDFL formasını hara və hansı kodla təqdim etməliyəm?

6-NDFL hesabatının doldurulması və təqdim edilməsində çətinliklərdən biri, hansı işçilərin gəlirləri müzakirə olunduğundan asılı olaraq müxtəlif müfəttişlərə təqdim edilməsidir. Və bu, öz növbəsində, başlıq səhifəsində hansı kodun yerləşdirilməsini müəyyənləşdirir.

Bu cədvəldə biz ən ümumi variantları və kodları sadalayırıq.

6-NDFL formasını necə düzgün doldurmaq olar?

Bu sualı asanlıqla üç yerə bölmək olar.

1. Formanın üz qabığını necə doldurmaq olar?
2. Birinci bölməni necə doldurmaq olar?
3. İkinci bölməni necə doldurmaq olar?

6-NDFL hesabatının baş səhifəsinin düzgün doldurulması

Doldurmağınız lazım olan sətirləri sadalayacağıq və bu sətirlərin tələb olunan məzmunu haqqında şərhlər verəcəyik.

Təqdimetmə müddəti

Bu siyahıdan sizə lazım olan kodu seçin:

• 21 - birinci rüb;
• 31 - yarım il;
• 33 - doqquz ay;
• 34 - il;
• 51 – təşkilatın yenidən təşkili/ləğv edilməsi zamanı birinci rüb;
• 52 – təşkilatın yenidən təşkili/ləğv edilməsi zamanı altı ay;
• 53 – təşkilatın yenidən təşkili/ləğv edilməsi zamanı doqquz ay;
• 90 – təşkilatın yenidən təşkili/ləğv edilməsi zamanı.

Vergi dövrü

Bu sütuna cari ili yazın. Bu halda, 2016.

Vergi orqanına təqdim olunur

Bu sütunda hesabatı təqdim edəcəyiniz yoxlamanın rəqəmsal nömrəsini daxil etməlisiniz.

Məkan üzrə (qeydiyyat)

Yuxarıda təqdim etdiyimiz cədvəldəki kodlar burada lazımlı olacaq.

6-NDFL hesabatının II bölməsini doldurmaq üçün təlimatlar

İndi bir az paradoksa hazır olun. Bu dama taxtası qaydasında 6-NDFL doldurmaq daha yaxşıdır - başlıq səhifəsi, sonra ikinci bölmə və yalnız bundan sonra birinci. Fakt budur ki, birincisi, əslində, ikincidə sadalanan məlumatların ümumiləşdirilməsidir.

Beləliklə, birinci hissəni zehni olaraq bir kənara qoyduq.

İkinci bölmə hər biri beş sətirdən (100, 110, 120, 130 və 140) ibarət bloklardan ibarətdir. Beş belə blok bir səhifəyə sığır.

Bu blokların hər biri fiziki şəxslərə fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan gəlirlərin - əmək haqqı, xəstəlik məzuniyyəti, məzuniyyət haqqı və s. Bu zaman gəlir onun verildiyi şəxslər üzrə deyil, verilmə tarixləri üzrə bölünür.

Diqqət, sual: məzuniyyət pulu və maddi yardım eyni gündə verilirsə, onları bir blokda əks etdirmək olarmı?

Xeyr, edə bilməzsiniz. Görürsünüz ki, bu gəlirlərin bir gəlir əldə etmə tarixi (100-cü sətir) və fərdi gəlir vergisinin tutulduğu bir tarix (sətir 110) - verilmə günü olacaq. Bununla birlikdə, 120-ci sətirdə ("Vergi ödəməsinin son tarixi") fərqli tarixləri göstərməlisiniz - maddi yardım üçün ödəniş günündən sonrakı gün və məzuniyyət ödənişi üçün ayın son günü.

Bu tarixlərin hər biri üçün beş sətir doldurmalısınız. Rüb üçün beşdən çox belə "gəlir partiyası" varsa, əlavə vərəqlərdən istifadə edin.

İndi - başqa bir paradoks. Bu formanın hər vərəqinə birinci bölmə üçün sahələr və ikinci bölmə üçün sahələr daxildir. Bu halda, siz birinci bölməni bu hesabat dövründə istifadə olunan fərdi gəlir vergisi dərəcələrinin sayı qədər vərəqdə dolduracaqsınız. Yalnız 13% -dirsə, bu, yalnız bir vərəqdə olduğu deməkdir. Bütün digər vərəqlərdə, əgər onlardan daha çox olarsa, birinci bölmənin sahələri boş qalmalıdır.

6-NDFL formasının ikinci bölməsində hansı gəlir təsvir edilməlidir?

Artıq qeyd olunan beş sətirdən ibarət bloklarda siz hesabat dövründə fiziki şəxslərin sizdən aldıqları fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan gəlirləri xronoloji ardıcıllıqla sadalamalı olacaqsınız.

Çətin məqam budur ki, rübün son ayının maaşı ilə nə etmək lazımdır?

Vergi xidməti izah edir ki, çox güman ki, hesabat dövrünün son ayı üçün əmək haqqı vergisini növbəti ayda tutacaqsınız. Beləliklə, 6-NDFL təqdim edərkən, məsələn, 2016-cı ilin birinci rübü üçün hesabatda yanvar ayında ödənilən dekabr ayı maaşını göstərirsiniz və aprel ayında ödənilən mart ayı maaşını göstərmirsiniz.

Köçürülmüş gəlir müxtəlif dərəcələrdə fərdi gəlir vergisinə cəlb edilsə belə, onların göstərilmə qaydası ilə mürəkkəbləşməyə ehtiyac yoxdur - onu xronoloji ardıcıllıqla göstərməyə davam edin.

100-cü sətir “Gəlirin faktiki alındığı tarix”

Budur, sizin üçün başqa bir kiçik paradoks. “Gəlirin faktiki alınma tarixi” sətrində bir çox hallarda gəlirin faktiki alınma tarixini YAZMIRsınız. Daha çox şəxsi gəlir vergisinin məbləğini hesablamalı olduğunuz tarixdən danışırıq - belə tarixlər Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir.

İndi biz ən çox yayılmış variantları sadalayacağıq ki, axtarışa əlavə vaxt sərf etməyəsiniz.

Təkrar edək: bu cədvəldəki tarix şəxsin pulunu həqiqətən aldığı günlə üst-üstə düşmürsə, bu cədvəldən tarix yazılmalıdır.

Sətir 110. “Vergi tutulma tarixi”

Vergi gəlirin ödənildiyi gün tutulmalıdır. Buna görə də, bu gün ayın son günündən fərqlidirsə, işçilərinizin həqiqətən maaşlarını aldıqları günü bu sətirdə göstərəcəksiniz. Onu altı ay gecikdirsən belə.

Diqqət, sual: əmək haqqı hissə-hissə ödənilirsə, onu necə əks etdirmək olar?

Burada bir incəlik var: avansın verilməsi zamanı fərdi gəlir vergisi tutulmur. Ayın sonuna qədər edilən ödənişlərdən tutulmalı olan vergi hissəsi ay bitdikdən sonra ilk ödənişdən - yəni əsas əmək haqqı ödənişi zamanı tutulur. Bu o deməkdir ki, 6-NDFL-in ikinci hissəsində siz avans və əsas ödənişi bir blokda əks etdirirsiniz.

Ancaq ayın sonundan sonra maaşları bir neçə hissəyə verirsinizsə - məsələn, şirkətdə maliyyə çətinliyi olduqda - o zaman bu hissələri ayrıca əks etdirməlisiniz. Avans əvvəlki halda olduğu kimi ilk ödənişlə tamamilə birləşdiriləcək.

Söhbət natura şəklində gəlirdən və kreditlərdən əldə edilən maddi nemətlərdən gedirsə, onda siz eyni fiziki şəxsə növbəti nağd ödənişdən onlardan vergi tutmalısınız. Bu halda, bu sütunda bu xüsusi hadisənin gününü göstərməlisiniz.

Sətir 120. “Vergi ödəmə müddəti”

Bu sütunda sizdən Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq tutulan fərdi gəlir vergisini köçürməyiniz lazım olan tarixi göstərməlisiniz.

Nəzərə alın ki, bəzi çətinliklərə görə toplanmış verginin köçürülməsində gecikirsinizsə, bu, 6-NDFL formasının tələb olunan məzmununa təsir etməyəcək. Yəni sizdən bu sətirə verginin köçürüldüyü günü deyil, onu köçürməli olduğunuz günü daxil etməyiniz tələb olunur.

130-cu sətir “Faktiki olaraq alınan gəlirin məbləği”

Burada fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan gəlirin ümumi məbləğini göstərməlisiniz.

140-cı sətir “tutulmuş verginin məbləği”

Burada şəxsi gəlir vergisi kimi ödənilən gəlirdən tutmalı olduğunuz məbləği göstərməlisiniz. Nəzərə alın ki, hansısa faciəvi qəza nəticəsində onu bu cilddə qeyd etməsəniz belə, bu faktın bu sətirin məzmununa heç bir təsiri olmayacaq. Lazım olan qədər yazın.

6-NDFL-nin birinci hissəsinin doldurulması üçün təlimatlar

İndi yeni formanın ikinci hissəsini doldurmağı bitirdiyiniz üçün birincini doldurmağa təhlükəsiz keçə bilərsiniz.

Bu iş, yəqin ki, daha az vaxt aparacaq - lakin bu, əlbəttə ki, daha az vacib olmayacaq, ona görə də özündən razı olmayın.

Diqqət - bu hesabat dövründə istifadə olunan fərdi gəlir vergisi dərəcələrinin sayı qədər vərəqdə birinci bölmə ilə bağlı sətirləri doldurmalısınız.

Hər bir vərəqdə bir dərəcə üzrə fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan bütün gəlirlər üçün hesablama olacaq. Çox güman ki, bu bir dərəcə olacaq - 13%. Bu halda belə, hesabatın sonrakı vərəqlərində ikinci bölmə ilə bağlı sahələrin doldurulması sizi çaşdırmamalıdır.

Beləliklə, birinci bölmənin sətirlərini sadalayaq və onların necə doldurulacağına dair şərhlər verək.

Sətir 010. “Vergi dərəcəsi”

Bu vərəqdə müzakirə olunacaq məzənnəni buraya daxil edin.

Sətir 020. “Hesablanmış gəlirin məbləği”

Və burada biz dramla qarşılaşırıq - 6-NDFL formasını doldurmaqla əlaqəli əsas dramlardan biri.

Aydınlaşdırmaq üçün vergi işçilərinə müraciət edən mühasib yoldaşlar xəbər gətirdilər ki, bu sətirin rəqəmi formanın ikinci bölməsindəki müvafiq sətirlərin cəmi ilə üst-üstə düşməməlidir.

Fərq iki səbəbə görədir:

• bu sütun, digər şeylər arasında, ikinci hissədə göstərilməyən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsindən fərdi gəlir vergisindən qismən vergi tutulan gəliri ümumiləşdirir;
• bir rübdən digərinə keçən gəlir bu formalarda müxtəlif yollarla göstərilir - birinci hissədə biz hesablama, ikinci hissədə ödəniş haqqında danışırıq (bu o deməkdir ki, birinci rüb üçün 6-NDFL-in birinci bölməsində siz göstərdiyiniz yanvar, fevral və mart aylarının əmək haqqı, eyni hesabatın ikinci bölməsində isə dekabr, yanvar və fevral ayları).

Gözləriniz qabarıqdır? Mənim də. Amma nə etməli - bu, rəsmi izahatlardan belə çıxır ki, yaranan uyğunsuzluqlarda günah axtarmamalıdır;

025-ci sətir. “Dividendlər şəklində hesablanmış gəlirin məbləği daxil olmaqla”

Burada hesabat dövründə faktiki ödənilmiş dividendlərin məbləğini göstərmək lazımdır. Bu dividendlərin hansı dövr üçün hesablanmasının əhəmiyyəti yoxdur.

Diqqət, sual: 6-NDFL-də məzuniyyət haqqının əlavə ödənişini necə göstərmək olar?

Əgər əlavə tətil haqqı ödəyirsinizsə, birbaşa ödəniş günündə fərdi gəlir vergisini tutmalısınız. Və bu məbləği ödənişin edildiyi ayın son günündə vergi idarəsinə köçürün. Bu, 6-NDFL şəklində əks etdirilməli olan şeydir. Nəzərə alın ki, əlavə ödəniş əlavə ödənişin edildiyi hesabat dövrünə uyğun gələn 6-NDFL Formunda əks olunmalıdır.

Sətir 030. “Vergi ayırmalarının məbləği”

Hesabat dövrü üçün nəzərdə tutulmuş bütün ayırmalara əlavə olaraq, maliyyə yardımı, hədiyyələr və qismən vergi tutulan digər gəlirlərin vergiyə cəlb edilməyən hissəsi də daxil edilməlidir.

Sətir 040. “Hesablanmış verginin məbləği”

Sətir 045. “Dividendlər şəklində gəlirdən hesablanmış verginin məbləği daxil olmaqla”

Eyni məntiq, yalnız dividendlərin məbləği ilə bağlı.

Sətir 050. “Sabit avans ödənişinin məbləği”

Bu sətri yalnız o halda doldurmalısınız ki, xarici işçilərin gəlirləri üzrə şəxsi gəlir vergisi sizin tərəfinizdən onların müraciətləri ilə əlaqədar patent üzrə avans ödənişlərinin məbləği qədər azaldılıb.

Birinci bölmənin 060-090 sətirlərinin doldurulmasının xüsusiyyətləri

Nəzərə alın ki, aşağıdakı sətirlər bütövlükdə bütün gəlirlərə aiddir. Buna görə də, onları yalnız bir dəfə, birinci vərəqdə doldurmalısınız. Birinci bölməni bir neçə vərəqdə doldursanız, qalan hissələrdə bu sətirlərə sadəcə 0 qoymalısınız.

060-cı sətir “Gəlir almış fiziki şəxslərin sayı”

Burada iki mühüm məqam var:

1. yenə də söhbət vəsaitlərin faktiki daxilolmalarından yox, Vergi Məcəlləsində müəyyən edilmiş, 100-cü sətirin doldurulmasına həsr olunmuş cədvəldə artıq müzakirə etdiyimiz “gəlirin faktiki alınma tarixi”nin gəlişindən gedir;
2. Bu sətir üçün yalnız hesabat dövründə gəlirləri fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan fiziki şəxsləri hesablamalısınız.

070-ci sətir “tutulmuş verginin məbləği”

Vergi bütün fərdi gəlir vergisi dərəcələrində nəzərə alınır. Və - lütfən, qeyd edin - bu məbləğ 040-cı sətirin məzmunu ilə üst-üstə düşməyə bilər. Səbəbini 020-ci sətir haqqında danışarkən müzakirə etdik.

Sətir 080. “Vergi agenti tərəfindən tutulmayan verginin məbləği”

Nəzərə alın ki, hələ tutulmamış, yəni növbəti hesabat dövründə sizin tərəfinizdən tutulacaq vergi burada göstərilməyib.

Buraya, məsələn, pul ödəmələrinin artıq planlaşdırılmadığı bir şəxs tərəfindən sizdən alınan dörd min rubldan çox dəyərində maddi hədiyyə daxildir.

Sətir 090. “Vergi agenti tərəfindən qaytarılan vergi məbləği”

Cari hesabat dövründə artıq tutulan və qaytarılan vergi göstərilir.

6-NDFL hesabatlarını hansı formada təqdim etməliyəm?

Birinci bölmənin 060-cı sətirində əldə etdiyiniz göstəriciyə diqqət yetirin. Əgər 24 nəfər və ya daha azdırsa, onda siz formanı ya elektron, ya da kağız üzərində təqdim edə bilərsiniz. 25 nəfər və ya daha çox olduqda, operator kağız formanı qəbul edə bilməz;

6-NDFL fərdi gəlir vergisi üçün hesabat formasıdır. Orada vergi agentləri hesabat dövrü üçün işçilərin gəlirləri, hesablanmış və tutulan fiziki şəxslərin gəlir vergisi məbləğləri haqqında məlumatları göstərməlidirlər. Bütün işəgötürənlər hər rüb Federal Vergi Xidmətinə 6-NDFL forması üzrə hesabat təqdim etməlidirlər.

Hesabat forması 6-NDFL

6-NDFL hesabatının forması, doldurulması və təqdim edilməsi qaydası Federal Vergi Xidmətinin 14 oktyabr 2015-ci il tarixli ММВ-7-11/450@ nömrəli əmri ilə müəyyən edilir. 2018-ci ilin əvvəlində Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 mart 2018-ci il tarixində qüvvəyə minmiş 17 yanvar 2018-ci il tarixli N ММВ-7-11/18@ əmri ilə düzəliş edilmişdir.

Əgər hesabat rübü ərzində təşkilat 25 və ya daha çox şəxsin xeyrinə ödənişlər həyata keçiribsə, fərdi gəlir vergisi məbləğlərinin hesablanmasını əks etdirən hesabat hər rüb elektron formatda təqdim olunur. Təşkilat 25 nəfərdən az hesabat verirsə, forma kağız üzərində təqdim edilə bilər. Vergi məbləği rublla, gəlir məbləği isə rubl və qəpiklə doldurulur.

6-NDFL təqdim etmək üçün son tarixlər

6-NDFL forması hesabat rübündən sonrakı ayın son günündən gec olmayaraq vergi idarəsinə göndərilməlidir. İllik hesablama növbəti ilin aprelin 1-dək verilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsi). 2019-cu ilin 1-ci rübü üçün 30 apreldən gec olmayaraq hesabat verməlisiniz. Daha ətraflı vaxtı cədvəldə görmək olar.

Hesabat üçün cərimələr

Hesabatın təqdim edilmə müddətinə əməl edilməməsinə görə cərimə nəzərdə tutulur. Hər gecikmə ayı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1.2-ci bəndinin normalarına uyğun olaraq 1000 rubla başa gələcək. Şəxsi gəlir vergisi hesabatlarının vaxtında təqdim edilməməsinə görə məsuliyyət daşıyan vəzifəli şəxs 300-dən 500 rubla qədər cərimə edilə bilər (Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 15.6-cı maddəsinin 1-ci hissəsi).

6-NDFL hesabatındakı məlumatların etibarsız olduğu aşkar edilərsə, təşkilat 500 rubl məbləğində cərimə ediləcək (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126.1-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Buna görə də, hər bir təşkilatın baş mühasibi 2019-cu il üçün 6 fərdi gəlir vergisinin necə doldurulacağını hərtərəfli bilməlidir.

6-NDFL hesabatının kağız üzərində qeyri-qanuni təqdim edilməsi 200 rubl (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119.1-ci maddəsi) cəriməsini nəzərdə tutur.

2019-cu ildə nəzərə alınacaq forma dəyişiklikləri

2018-ci ildə yenidən təşkil edilən şirkətlərin hüquqi varislərindən, əgər şirkət özü yenidən təşkilin bitməsinə qədər bunu etməmişsə, 6-NDFL təqdim etməli idi. Xüsusilə, varis təşkilat:

• başlıq səhifəsinin yuxarısında VÖEN və KPP-nizi göstərin;
• “yerləşdiyi yerdə (mühasibat uçotunda) (kod)” rekvizitlərində “215” kodundan (ən iri vergi ödəyiciləri üçün - “216”) istifadə edin;
• “vergi agenti” rekvizitində yenidən təşkil edilən qurumun və ya onun ayrıca bölməsinin adı göstərilir;
• “Yenidən təşkilin (ləğvetmənin) forması (kod)” yeni rekvizitində qiymətlərdən biri göstərilir: 1 - transformasiya, 2 - birləşmə, 3 - bölünmə, 5 - qoşulma, 6 - eyni vaxtda qoşulmaqla bölünmə, 0 - ləğvetmə;
• həmçinin “yenidən təşkil edilmiş şirkətin VÖEN/KPP”sini göstərin.

Bundan əlavə, formanın doldurulması prosedurunda başqa dəyişikliklər də edilib.

Ən iri vergi ödəyiciləri ən böyük vergi ödəyicisi kimi qeydiyyata alınma yeri üzrə deyil, hüquqi şəxsin olduğu yer üzrə vergi orqanında qeydiyyat şəhadətnaməsinə uyğun olaraq yoxlama məntəqəsi təqdim etməlidirlər.

Əsas vergi ödəyicisi olmayan vergi agenti təşkilatları “yerləşdiyi (mühasibat uçotu) (kod)” rekvizitlərində “212” əvəzinə “214” qiymətini göstərməlidirlər.

Başlıq səhifəsində nümayəndənin səlahiyyətlərini təsdiq edən sənədin tam təfərrüatları göstərilməlidir.

6-NDFL-in elektron formatı da sadalanan düzəlişlər nəzərə alınmaqla düzəldilir.

6-NDFL doldurma nümunəsi: addım-addım təlimat

6-NDFL hesabatının dördüncü ildir qüvvədə olmasına baxmayaraq, onun doldurulması hələ də işəgötürənlər və mühasiblər arasında suallar yaradır. Bundan əlavə, ona bir sıra dəyişikliklər edilib ki, doldurularkən nəzərə alınmalıdır.

Sənəd aşağıdakı bölmələrdən ibarətdir:

1. Ön səhifə.
2. Bölmə 1 (məlumatlar hesablama əsasında formalaşır).
3. 2-ci bölmə (yalnız göstərilən rüb üzrə məlumatlar əvvəlki dövrlər nəzərə alınmadan əks etdirilir).

Aşağıda addım-addım təlimatlarla 2019-cu ilin 1-ci rübü üçün 6-NDFL-nin doldurulması nümunəsidir.

6-NDFL formasının üz qabığı

Addım 1. VÖEN və yoxlama məntəqəsi

Müvafiq sahələrdə hesabatı təqdim edən təşkilatın VÖEN və KPP məlumatlarını göstərin. Hesabat filial tərəfindən təqdim edilirsə, o zaman filialın buraxılış məntəqəsi göstərilir.

Addım 2. Düzəliş nömrəsi

Hesabat dövründə 6-NDFL ilk dəfə təqdim olunursa, sıfırlar “tənzimləmə nömrəsi” sahəsində əks olunur.

Düzəliş Federal Vergi Xidmətinə verilən məlumatlarda dəyişiklikləri nəzərdə tutur. Müvafiq hesabat dövrü üçün hesablamanın dəqiqləşdirilməsi düzəliş nömrəsi ilə göstərilir. Məsələn: 001, 002, 003 və s.

Addım 3. Rüb üzrə hesabat (dövr nömrəsi)

6-NDFL təqdim etmə müddəti işəgötürənin hesabat verdiyi rübdür:

• 1-ci rüb - kod 21;
• yarımillik - kod 31;
• 9 ay - kod 33;
• il - kod 34.

Yenidən təşkil (ləğvetmə) mərhələsində məlumat verən təşkilatlar üçün kodlar əlavədə göstərilmişdir. 1 Sifariş.

Addım 4. Vergi dövrü

Vergi dövrü məlumatın təqdim olunduğu təqvim ilidir. Sahəyə müvafiq 4 rəqəm daxil edilir.

Addım 5. Vergi xidməti kodu (qeydiyyat yerində)

Sətirdə hesabatların təqdim ediləcəyi vergi idarəsinin kodu göstərilir. Bu dörd rəqəmli koddur, burada:

• ilk 2 rəqəm bölgə nömrəsidir;
• ikinci iki rəqəm yoxlama kodunun özüdür (Sankt-Peterburqun Mərkəzi Dairəsinin 9 saylı Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinin nümunəsindən istifadə etməklə).

Hesabatın təşkilatın və ya onun ayrı-ayrı bölməsinin yerləşdiyi yer üzrə müfəttişliyə göndərildiyini xatırlamaq vacibdir. Fərdi sahibkarlar bu hesabatı yaşadıqları və ya fəaliyyət göstərdikləri yer üzrə vergi orqanına təqdim edirlər.

“Yerə görə (mühasibat uçotu)” kodu hansı təşkilatın hesabat təqdim etdiyini müəyyən etməyə kömək edir. Kodların tam siyahısı əlavədə müəyyən edilmişdir. 2 Sərəncamına.

Təşkilatlar üçün ən ümumi:

• qeydiyyat yeri üzrə - 214;
• ayrıca bölmənin qeydiyyat yeri üzrə - 220;
• ən böyük vergi ödəyiciləri 212-ni göstərir.

Fərdi sahibkarlar da xüsusi kodları göstərirlər:

• yaşayış yeri üzrə - kod 120;
• fəaliyyət yerində - kod 320.

Addım 6. Vergi ödəyicisinin adı

“Vergi agenti” sahəsində şirkətin qısa (əgər varsa) və ya tam adı çap olunur.

Addım 7. OKTMO (bələdiyyə qurumu) kodu və vergi ödəyicisinin telefon nömrəsi

Ərazisində təşkilatın və ya filialın yerləşdiyi və qeydiyyatda olduğu bələdiyyənin kodunu göstərməlisiniz. Bəzən vətəndaşlara həm əsas təşkilat, həm də onun bölməsi tərəfindən pul (əmək haqqı və mükafatlar) ödənilir. Bu halda, müxtəlif OKTMO kodları olan iki forma bir anda doldurulur və təqdim olunur.

Bölmə 1

1-ci bölmə “Ümumiləşdirilmiş göstəricilər” ilin əvvəlindən məcmu əsasda formalaşdırılır və 060-090-cı sətirlər istisna olmaqla, hər bir fiziki şəxslərin gəlir vergisi dərəcəsi üzrə məlumatlardan ibarətdir. 1-ci bölmənin strukturu məlumat verir:

1. Hər mərc üçün ayrıca:

• vergi dərəcəsi faizi;
• hesablanmış gəlirin məbləği (forma fiziki şəxslərin gəlir vergisindən tamamilə azad edilən gəliri və ya gəlir növündən asılı olaraq limitdən az olan gəliri daxil edə bilməz. Məsələn, yaxın qohumunun ölümü ilə əlaqədar maddi yardım. , bir uşaq üçün 50 min rubla qədər uşağın doğulması (övladlığa götürülməsi, qəyyumluq hüquqlarının yaradılması) üçün maddi yardım və s.);
• vergi endirimlərinin məbləğləri;
• fərdi gəlir vergisi məbləğləri (o cümlədən dividend şəklində gəlirdən).

2. Bütün mərclər üzrə ümumiləşdirilmiş məlumat (birinci mərc bölməsində bir dəfə əks olunur):

• gəlir əldə edən şəxslərin sayı;
• tutulan vergi məbləğləri;
• tutulmayan vergi məbləğləri;
• vergi agenti tərəfindən qaytarılan fərdi gəlir vergisi məbləğləri.

2019-cu ildə işçilərin və mülki müqavilələr üzrə iş görən (xidmətlər göstərən) şəxslərin gəlirlərindən fiziki şəxslərin gəlir vergisi dərəcələri: 13%, 15%, 30% və 35%. 2019-cu ildə tariflər dəyişməyib.

Bölmələrin sətir-sətir doldurulması nümunələrindən istifadə edərək, 6-cı fərdi gəlir vergisi hesabatında fərdi gəlir vergisinin necə nəzərə alınacağını sizə göstərəcəyik.

Blok 1. Hər bir fərdi gəlir vergisi dərəcəsi üçün məlumatlar

Addım 1. Sətir 010. Vergi dərəcəsi

Nümunədə geniş istifadə olunan fərdi gəlir vergisi dərəcəsi 13% nəzərdən keçirilir. 010 sahəsində faiz dərəcəsi göstərilir. Fərqli dərəcələrlə vergi hesablanması halında, hər bir dərəcə üçün yalnız müəyyən edilmiş fərdi gəlir vergisi dərəcəsinə aid olan məlumatlar yaradılacaqdır. 060-dan 090-a qədər olan sətirlərin ümumi dəyərləri sonrakı vərəqlərdə birinci səhifədə bir dəfə göstərilir, bu sahələrə sıfırlar qoyulur.

Addım 2. Sətir 020. Hesablanmış gəlir

020-ci sətirdə (“hesablanmış gəlirin məbləği”) ilin əvvəlindən hesablama metodu ilə hesablanmış işçilərin bütün vergi tutulan gəlirləri - il ərzində faktiki olaraq alınmış gəlirlər göstərilir. 020-ci sətirə fərdi gəlir vergisi ilə tamamilə vergiyə cəlb edilməyən gəlir və vergi tutulan həddən az olan işçilərə köçürülən gəlir, məsələn, 4000 rubla qədər (ümumi əsasda) və ya 50.000 rubla qədər maddi yardım daxil edilmir ( doğuş üçün). Dividendlərin ödənilməsi digər şeylər arasında 025-ci sətirdə əks olunur.

Bəzi hallarda maddi yardım tamamilə fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 8-ci bəndinin 8.3-cü bəndinə və 217-ci maddəsinin 8.4-cü bəndinə bax, bəzi maddi yardım növləri üçün fərdi gəlir vergisi tutulur); bir hissə. 08/01/2016-cı il tarixli BS-4-11/13984@ saylı Məktubda Federal Vergi Xidməti aydınlaşdırdı ki, 020-ci sətirdə fərdi gəlir vergisinə cəlb edilməyən və Art-da göstərilən gəlirlər haqqında məlumat olmamalıdır. Rusiya Federasiyasının 217 Vergi Məcəlləsi. Beləliklə, formada tamamilə vergi tutulmayan maliyyə yardımı göstərilmir.

Addım 3. Sətir 030. Vergi ayırmaları

Vergi ödəyicilərinə vergi güzəştləri verilmişdirsə, onların məbləği 030 sahəsində əks etdirilir. Tutmalar fiziki şəxslərin gəlir vergisinin hesablanması üçün bazanı azaldan vergiyə cəlb edilməyən məbləğlərdir. Vergi Məcəlləsi aşağıdakı vergi güzəştlərini nəzərdə tutur:

• standart (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsi);
• sosial (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsi);
• əmlak (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 220-ci maddəsi) və s.

030-cu sətir, onların təqdim edildiyi bütün ayırma kodları (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 10 sentyabr 2015-ci il tarixli, ММВ-7-11/387@ Sərəncamı) üçün cəmi doldurulur.

Addım 4. Sətir 040. Hesablanmış fərdi gəlir vergisi

040-cı sətir (“hesablanmış vergi məbləği”) 010-cu sətir (“vergi dərəcəsi”) və gəlirin müvafiq vergi bazası (fərdi gəlir vergisi bazası) vurulmaqla hesablanır.

Gəlirlərin vergi bazası (hər dərəcə üzrə) 020-ci sütun (“hesablanmış gəlirin məbləği”) və 030-cu sütun (“vergi ayırmalarının məbləği”) arasındakı fərq kimi müəyyən edilir.

Gəlir vergisi bazası (dərəcə 13%) = 10.100.000.00 - 100.000.00 = 10.000.000.00 (fərdi gəlir vergisi bazası 13%)

040-cı sətir (“hesablanmış vergi məbləği”) = 10.000.000 * 13% = 1.300.000 (13% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisi).

Dividendlər üzrə vergi 045-ci sütunda göstərilir və eyni qaydada hesablanır.

Addım 5. Sətir 050. Avansların məbləği

Təşkilat əcnəbiləri patent əsasında işə götürdükdə bu sahə doldurulur. Bu halda 050-ci sətirdə (“sabit avans ödənişinin məbləği”) əcnəbilərə ödənilmiş avansların məbləği əks etdirilir. Digər hallarda, 050 sətrini doldurmaq üçün heç bir məlumat yoxdur və sıfır göstərilir.

Blok 2. Bölmə 1-in xülasəsi

Addım 6. Sətir 060. İlin əvvəlindən gəlir əldə etmiş şəxslərin sayı

Sahədə təşkilatın hesabat dövründə vergi tutulan gəlirləri üzrə ödənişlər etdiyi fiziki şəxslərin ümumi sayı göstərilir.

Addım 7. Sətir 070. Bütün dərəcələr üzrə tutulan verginin ümumi məbləği

040-cı sətir hesablanmış vergidir, yəni bu sətrin dəyəri dövr üçün (1-ci rüb, ilin 1-ci yarısı, 9 ay, il) köçürülməli olan vergi məbləğini göstərir.

Sətir 070 - tutulan vergi, yalnız cari dövr üçün köçürülmüş vergi məbləğləri haqqında məlumatları göstərir. Bu sətir keçmiş və ya gələcək ödənişlər üçün məlumatları daxil etməməlidir.

106 (“TP” - cari ilin ödənişləri) və 107 (“MS ayın seriya nömrəsini göstərir”) sahələrini dəyərlə müqayisə edərək fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi üçün ödəniş tapşırıqlarından istifadə edərək 040-cı səhifədəki məlumatları yoxlaya bilərsiniz. 040 xətti.

2019-cu ilin 1-ci rübü üçün digər dövrlərdə olduğu kimi, 040-cı sətrin dəyəri bu dövr üçün hesablanmış (hesablanmış) və büdcəyə köçürülmüş məbləğlərə uyğun olmalıdır. Nəzərə alın ki, bu dövrdə deyil, xüsusi olaraq bunun üçün. Səhifə 070, bütün köçürmələrin (vergi ödənişinin) hesabat verdiyimiz rübdə (digər dövrdə) həyata keçirilməli olduğunu nəzərə alaraq, 040-cı səhifə ilə eyni şəkildə yoxlanılır. Yəni, məlumat hesabat dövründə ödənilmiş fiziki şəxslərin gəlir vergisinin hesabat dövrünə uyğun olaraq müqayisə edilir. Hesabat ayından sonrakı ayda edilən son hesabat ayı üçün ödənişlərin məbləğini müəyyən etməklə 040 və 070 sətirlərinin dəyərlərinin düzgünlüyünü yoxlaya bilərsiniz.

070-ci sətrin (“tutulmuş”) dəyəri 040-cı sətirin (“hesablanmış”) dəyəri ilə eyni olmaya bilər. Bu, bəzi vergi məbləğləri əvvəllər hesablandıqda və sonradan işçilərdən tutulduqda baş verir.

Addım 8. Sətir 080. Vergi tutulmur

080-ci sütuna hər hansı səbəbdən tutula bilməyən fərdi gəlir vergisi məbləğləri daxildir.

Addım 9. Sətir 090. Vergi qaytarıldı

090-cı sətirdə səhv tutulan və işçiyə qaytarılan vergi məbləği əks etdirilir. Əgər belə hallar yox idisə, sıfır qoyun.

Bölmə 2

6-NDFL hesabatının bu bölməsində ilin əvvəlindən olan dövr üçün deyil, yalnız hesabat rübü üçün məlumatlar var. İşçilərə gəlirlərin ödənilməsi tarixlərini və fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün son tarixləri, habelə gəlir və vergiyə uyğun gələn məbləğləri göstərir.

İşçilərə köçürülmə tarixləri xronoloji ardıcıllıqla tərtib edilməlidir.

Addım 10. İşçilərin gəlir əldə etdiyi tarix

100-cü sütunlar, köçürmə əmək haqqı əsasında olsa belə, ilin hər rübü üçün işçinin gəlir əldə etdiyi günü əks etdirir. Vergi ödəmə tarixləri üst-üstə düşərsə, bir gün üçün məlumatlar ümumiləşdirilməlidir. İşçilərə ödənişlər verginin ödənilmə tarixi ilə fərqlənən müxtəlif növlər üzrə həyata keçirilirsə, belə gəlirlər haqqında məlumatlar ayrıca göstərilməlidir.

Nəzərə alın ki, göstərilməli olan tarix və ay ödənişlərin xarakterindən asılıdır.

İşçinin gəlir əldə etdiyi tarix konkret ödəniş növündən asılıdır. Beləliklə, əmək haqqı köçürüldüyü ayın son iş günündə vətəndaşın gəlirinə çevrilir. Buna görə də, işçilər yanvar ayının maaşlarını yalnız fevral ayında alsalar da, bu sətirdə son tarixin, məsələn, 2019-cu ilin yanvar ayının göstərilməsinə icazə verilir. Lakin məzuniyyət və xəstəlik müavinəti alındığı gün vətəndaşların gəliri kimi tanınır. Maddi yardıma gəlincə, nağd pul köçürmələri zamanı gəlirin alınma tarixi ödəniş günüdür (bank hesabına köçürmə və ya kassadan pul çıxarma). Maddi yardım natura şəklindədirsə, 100-cü sətirdə gəlirin köçürülmə tarixini göstərməlisiniz.

Addım 11. Sətir 110. Vergi agenti tərəfindən vergi tutulması günü

110-cu sətirdə vergi tutulmasının tarixi (gün, ay, il) göstərilir.

Fərdi gəlir vergisi əmək haqqından, məzuniyyət müavinətindən, xəstəlik məzuniyyətindən, maddi yardımdan (vergi tutulan hissədən), gördüyü işə (görülən xidmətlərə) görə mükafat və digər ödənişlərdən yalnız gəlirin işçiyə köçürüldüyü gün tutula bilər. işçi., Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 13 noyabr 2015-ci il tarixli məktubu No BS- 4-11/19829);

Addım 13. Sətir 130. Vergidən əvvəlki gəlir

130-cu sahədə vergi tutulmazdan əvvəl müəyyən bir tarixdə (solda 100-cü sütunda doldurulmuş) işçi və ya işçilər tərəfindən (siyahı üzrə ödəniş edildikdə) alınan məbləğ göstərilir.

İşçinin ay üçün gəlirinin tarixi, tamamilə vergiyə cəlb edilməyən gəlirləri ehtiva etmədiyi təqdirdə məbləğə uyğun olmalıdır. Belə hallarda aşağıdakı şöbələrin rəsmi mövqeyinə dair izahatlar verilə bilər:

• Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 15 dekabr 2016-cı il tarixli BS-4-11/24064@ məktubu;
• Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 08.01.2016-cı il tarixli BS-4-11/13984@ məktubu "Forma 6-NDFL-ə uyğun olaraq hesablamalar haqqında".

Bu qayda başlıq səhifəsinə də aiddir. Təşkilatın adını ehtiva edən ən uzun sətirdə belə, qalan bütün boşluqlar tire ilə doldurulur.



Sıfır hesabat 6-NDFL

Vergi ödəyicisi vergi agenti kimi tanındıqda, yəni fiziki şəxslərin xeyrinə ödənişlər həyata keçirdikdə, qeydiyyat yerindəki vergi orqanına 6-NDFL şəklində bir hesablama təqdim etmək öhdəliyi yaranır. Əgər il ərzində işçilərin gəlirləri hesablanmayıbsa və ya ödənilməyibsə, hesabat təqdim etməyə ehtiyac yoxdur. Federal Vergi Xidməti bu barədə 23 mart 2016-cı il tarixli BS-4-11/4901 saylı məktubda məlumat verib.

Əgər 2019-cu il ərzində mülki müqavilənin icrası çərçivəsində əmək haqqı, xəstəlik məzuniyyəti, maddi yardım, göstərilmiş xidmətlərə (gördüyü işlərə) görə mükafat xarakterli fiziki şəxsin xeyrinə ən azı bir ödəniş olubsa, hesabat doldurulmalıdır. Forma məcmu qaydada doldurulduğundan, gələcəkdə birinci, ikinci və üçüncü rüblərin göstəriciləri gələcəkdə kumulyativ qaydada saxlanılacaq. Beləliklə, prinsipcə, sıfır 6 fərdi gəlir vergisi ola bilməz;

Keçən il bir təşkilat vergi agenti idisə, lakin bu il nədənsə işçilərə gəlir ödəməyi dayandırdısa, vergi orqanına heç bir şey təqdim etmək lazım deyil. Şirkət vergi orqanlarına vergi agenti statusunun itirilməsinin nə ilə əlaqəli olduğunu izah etməyə borclu olmasa da, özünüzü əmin etmək üçün Federal Vergi Xidmətinə 6-NDFL-in hər hansı bir formada təqdim edilməməsi ilə bağlı məktub göndərə bilərsiniz.

Şəxsi gəlir vergisi 6 formasını yükləyin: Cari forma

6 Şəxsi gəlir vergisi, nümunənin doldurulması

6-NDFL formasını onlayn doldurun

Onlayn xidmətlərdə bəyannaməni mühasibat proqramı tərtibatçılarının - My Business, Kontur, Nebo və başqalarının saytlarında doldura bilərsiniz. Bəzi saytlar bunu sərbəst şəkildə etməyə imkan verir, lakin adətən xidmətlər kiçik bir ödəniş tələb edir (1000 rubla qədər).

2016-cı ildən hüquqi şəxslər, o cümlədən fərdi sahibkarlar 2 fərdi gəlir vergisindən fərqli olaraq rübdə 6 fərdi gəlir vergisi bəyannaməsi hazırlamalıdırlar. Hesabat hesabat ilində mənfəətin hesablanması olduqda təqdim edilir. şəxslər və gəlir vergisindən çıxma. Hesablamanı formalaşdırarkən, onlar Federal Vergi Xidmətinin MMV 7-11-450 və Vergi Məcəlləsinin əmrini rəhbər tuturlar.

Bu təlimat bütün hallarda mühasiblər üçün nəzərdə tutulub.

Fiziki şəxslərin xeyrinə ödəniş etmiş sahibkarlıq subyektləri, o cümlədən fərdi sahibkarlar hesabat tərtib etməli və təqdim etməlidirlər. şəxslərin mənfəəti, tutulan və xəzinəyə köçürdüyü gəlirlər. Hesabat həm əsas Rusiya müəssisələrinə, həm də qeydiyyat yerindəki hər bir filiala təqdim edilməlidir.

Əgər hesabat ilində şirkətin işi dayandırılıbsa və heç bir ödəniş və ya tutulma olmayıbsa, bəyannamə təqdim etməyə ehtiyac yoxdur.

İzahatlara baxmayaraq, Federal Vergi Xidmətinə məlumat verilməli, həmçinin sertifikatın təqdim edilməməsinin səbəblərini göstərən təsadüfi bir məktub göndərilməlidir. İkinci variant isə sıfır göstərici ilə 6 fərdi gəlir vergisi üzrə hesabatın təqdim edilməsi qərarıdır. Müfəttiş başa düşəcək ki, müəssisədə təsərrüfat işləri aparılmır.

Şəxsi gəlir vergisi hesabatı müəyyən edilmiş tarixlərdə təqdim edilir (TC-nin 230-cu maddəsinin 2-ci bəndi).

Cədvəl 2018-ci ildə hesablamaların təqdim edilməsi üçün son tarixləri göstərir.

Bəyannamədə dəyişikliklər

2017-ci il üçün 6 fərdi gəlir vergisi hesabatı yeni formada yaradılmalıdır. Layihəyə Federal Vergi Xidmətinin rəsmi saytında baxa bilərsiniz. Dəyişikliklər 15202024-dən 15201027-yə qədər ştrix kodun başlığına və nömrələrinə təsir etdi.

Ödənişlərin aparılması üçün ümumi qaydalar

Gəlin hesabatı "dummies üçün" ətraflı şəkildə doldurmağa baxaq. Bunun üçün hesablamalar analitik uçot registrlərindən alınan məlumatlar olacaqdır.

• Bəyannamənin birinci hissəsində məlumatlar vergi dövrünün əvvəlindən məcmu qaydada tərtib edilir. Lazım gələrsə, göstəriciləri tam əks etdirmək üçün səhifələrin bir hissəsini doldurun;
• Bütün səhifələr nömrələnir.

Hesablama 6-nı doldurarkən qəti qadağandır:

• Korrektor tərəfindən düzəlişlər etmək;
• vərəqin hər iki tərəfində çap tətbiq edin;
• Hesablamanı zımbalı ilə bağlayın, bu, zədələnməyə səbəb olur.

Forma 6 Şəxsi Gəlir Vergisi üzrə hesabatı doldurarkən əl ilə yalnız qara, mavi və ya bənövşəyi pasta istifadə olunur. Bəyannaməni avtomatik çap etmək üçün hündürlüyü 16-18 olan Courier New şriftini seçin.

• Hər bir göstərici üçün müəyyən sayda hüceyrədən ibarət müvafiq sahə var. Tarixi əks etdirmək üçün 3 sahə var: gün, ay və il üçün ayrıca və nöqtələrlə ayrılmış;
• ümumi dəyərləri yüzdə birlik vahidləri ilə əks etdirmək üçün nömrə birinci sahədə, qəpiklər - nöqtədən sonra göstərilir. Əgər cəminin qiyməti ayrılmış xanaların sayından azdırsa, boş xanalara tire qoyulur (14568956 ——-.56);
• xülasə göstəriciləri olan sütunlarda əks etdirəcək məlumat olmadıqda 0 qoyun;
• Sütunlar sətir-sətir, sütunun əvvəlindən soldan sağa doldurulmalıdır. Heç bir məlumat yoxdursa, boş xanalara tire qoyun;
• fərdi gəlir vergisinin ümumi ifadəsi haqqında məlumat yalnız “dəyirmi” rəqəmlərlə göstərilir.
• Yuvarlaqlaşdırma ümumi qaydaya uyğun olaraq aparılır: 50-yə qədər olan dəyərlər aşağı yuvarlaqlaşdırılır, 50-dən çox olan dəyərlər 1 rubla yuvarlaqlaşdırılır;
• sənəd hər bir OKTMO kodu üçün tərtib edilir;
• Hesabatın hər səhifəsi rəhbər və ya əmrlə təsdiq edilmiş şəxs tərəfindən imzalanır. Bundan əlavə, məlumatın yaranma tarixi göstərilir.

• Təşkilatlar üçün VÖEN 10 rəqəmdən ibarətdir; boş xanalara tire qoyulur;
• Fərdi sahibkarlar keçid məntəqəsi sahəsini doldurmurlar. Müəssisələr əsas təşkilatın və ya filialın yerləşdiyi yer üzrə müfəttişliyə qəbul edilmiş yoxlama məntəqəsini göstərir;
• Hesabat ilk dəfə təqdim edilirsə, düzəliş nömrəsi sahəsinə sıfırlar daxil edilir. Yenilənmiş məlumatları təqdim edərkən - hər bir yeniləmə hesablamasının nömrəsi (001, 002);
• “Vergi dövrü” xanasında məlumatın yarandığı ili göstərmək;
• Vergi orqanının kodu Federal Vergi Xidmətinin rəsmi saytında göstərilir. Cədvəldən müəssisənin yerləşdiyi yerin kodunu seçin;

• hüquqi şəxsin adı haqqında məlumat daxil edin. Fərdi sahibkarlar üçün - tam soyadı, adı və atasının adı. Təşkilatlar üçün - nizamnamə sənədlərinə uyğun olaraq qısaldılmış adı. Bu mövcud deyilsə, tam adı daxil edin;
• OKTMO kodları təşkilatın qeydiyyat yerində və ya fərdi sahibkarın yaşayış yerində göstərilir. Onlar haqqında Federal Vergi Xidmətinin rəsmi saytında məlumat əldə edə bilərsiniz;
• podratçının əlaqə telefon nömrəsini göstərin ki, suallar yaranarsa, müfəttiş məlumatları tez bir zamanda aydınlaşdıra bilsin;
• “Səhifələrdə” xanasında bəyannamənin səhifələrinin sayı, o cümlədən adı göstərilir;
• “Sənədlər əlavə edilməklə” sütununda hesabata əlavə edilən digər sənədlərin səhifələrinin sayını daxil edin. Məsələn, imza hüququ üçün etibarnamə;
• Əgər şəxsi gəlir vergisi 6 menecer tərəfindən imzalanıbsa, “Əslliyini təsdiq edirəm” xanasına 1, nümayəndə tərəfindəndirsə – 2 qoymalısınız. Bu blokda növbəti bənddə menecerin və ya nümayəndənin tam adı (sənəd göstərilməklə) göstərilir. imzalamaq hüququ üçün), hesabatın hər bir vərəqinə tarix və imza qoyur.

Şəxsi gəlir vergisinin 6-cı hissəsinin 1-ci hissəsinin hesabatı təqvim ilinin əvvəlindən hesablama əsasında doldurulur. 10-50 blok sütunu hər bir fərdi gəlir vergisi dərəcəsi üçün ayrıca formalaşır. Bir səhifə kifayət etmədikdə, ümumiləşdirilmiş göstəricilər bir neçə vərəqdə formalaşır. Bölmə birinci vərəqdə ümumiləşdirilmişdir.

• 10 – fiziki şəxslərin gəlir vergisi dərəcəsi;
• 20 – fiziki şəxslər üçün hesablanmış mənfəətin məbləği. vergiyə cəlb olunan şəxslər;
• 25 – hesablanmış dividendlər;
• 30 – fiziki şəxslərə verilən ayırmalar. hesabat ilində olan şəxslər;
• 40 – 20-ci sütunda əks etdirilən hesablanmış mənfəət vergisi;
• 45 – 25-ci xanadan dividendlər üzrə hesablanmış vergi;
• 50 – fiziki şəxslər üçün sabit avans ödənişləri. patent müqavilələri əsasında işləyən əcnəbilər üçün hesablanmış vergi müqabilində kredit kimi qəbul edilir;
• 60 – il ərzində mənfəət hesablanmış fiziki şəxslərin sayı. Əgər işçi il ərzində işdən çıxarılıb və yenidən işə götürülübsə, o, işçi kimi sayılır;
• 70 – tutulan gəlir vergisi;
• 80 – müəyyən səbəblərdən şirkət tərəfindən tutulmayan vergi;
• 90 – fiziki şəxslərə qaytarılan gəlir vergisi. Vergi Məcəlləsinin 231-ci maddəsinə əsasən şəxslər.

Bir işçiyə 4000 rubldan çox olmayan məbləğdə maddi yardım göstərilərsə, məbləğ müavinət altına düşür. Vergiyə cəlb edilməyən gəlir 20-ci sətirdə əks etdirilir və eyni zamanda 30-cu sahəyə daxil edilir.

Şəxsi gəlir vergisi bəyannaməsinin ikinci hissəsinin doldurulması qaydası hesabat rübü üçün mənfəət və tutulan verginin alınması haqqında məlumatların tam bölünməsini müəyyən edir.

• 100 – mənfəətin köçürülmə tarixi, ümumi ifadə 130-cu sütunda göstərilir;
• 110 – fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tutulduğu və 130-cu xanadan mənfəətin köçürüldüyü gün;
• 120 - fiziki şəxslərin gəlir vergisinin xəzinədarlığa köçürüldüyü müddətdən gec olmayaraq. Hər bir mənfəət növü üçün qanun müxtəlif köçürmə tarixlərini nəzərdə tutur. Əmək haqqı üçün bu, ödəniş tarixindən sonrakı gündür. Tətil və ya xəstəlik məzuniyyəti üçün - onların köçürüldüyü ayın son günü (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, 226-cı maddənin 6-cı bəndi, 226.1-ci maddənin 9-cu bəndi);
• 130 – 100-cü sahədə tarixə köçürülmüş mənfəətin məbləği fərdi gəlir vergisi tutulmadan göstərilir;
• 140 - fərdi gəlir vergisi, 110-cu sütundakı tarixə tutulan vergi.

Bir tarix üçün ödənilmiş mənfəətlə əlaqədar olaraq və fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün son tarixlər fərqlidirsə, verginin büdcəyə köçürülməsi üçün hər son tarix üçün 100-140 sahələr blokunu doldurmalısınız.

Şəxsi gəlir vergisini tutmaq öhdəliyi bir təşkilatda yalnız mənfəətin alındığı gün yaranır.

Təşkilatın 25-dən az adamı varsa, 6-cı fərdi gəlir vergisi hesabatını kağız üzərində təqdim edə bilərsiniz. Daha çox işçi olduqda, təqdimetmə yalnız elektron formada aparılır (Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 2-ci bəndi).

Excel hesabatı Federal Vergi Xidmətinin rəsmi saytından yüklənir və tələblərə uyğun olaraq kompüterdə doldurulur.

Kağız variantı poçtla və ya əl ilə təqdim edilə bilər.

Hesabata görə həm təşkilat, həm də onun doldurulmasına cavabdeh olan şəxs məsuliyyət daşıyır. Səhv tələb olunan məlumatlar müstəqil olaraq aşkar edildikdə və fərdi gəlir vergisinin yenilənmiş hesablanması təqdim edildikdə cərimədən yayınmaq olar.

İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 15.6-cı maddəsinə uyğun olaraq menecer və ya vəzifəli şəxslərə 300-500 rubl məbləğində inzibati cərimə tətbiq edilir. Bu tədbir fərdi sahibkarlara, hüquqşünaslara və notariuslara şamil edilmir (maddə 15.3).

Kadr yoxlaması nəticəsində fərdi gəlir vergisinin xəzinədarlığa vaxtında köçürülməməsi və ya tam həcmdə köçürülməməsi faktı aşkar edilərsə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 123-cü maddəsi tətbiq edilir. Sanksiyalar verginin alınmaması məbləğinin 20%-i həcmində olacaq.

Daha ətraflı cərimələr cədvəldə verilmişdir.

Keçid dövrünün erkən ödənilmiş qazanclarının və mənfəətinin əks olunması

6 fərdi gəlir vergisini doldurarkən, mənfəət və fərdi gəlir vergilərini əks etdirməkdə çətin vəziyyətlər yarana bilər.

Müxtəlif dövrlərdə hesablanmış və ödənilmiş əmək haqqı hesabatın ikinci hissəsində, onların ödənildiyi müddətdə əks etdirilir. 100-cü sahədə qazancın hesablandığı ayın son gününü göstərin.

Mənfəətin erkən köçürülməsi halında ödəniş günü ayın son günü olacaq. Bu halda, avans ödənişlərinə bərabər tutulur (BS 4-11-5106 məktubunda şərhlər). 110-cu sahədə fərdi gəlir vergisinin tutulma müddəti (mənfəətin köçürüldüyü gün) göstərilir. 120-ci xanada - növbəti iş günü.

Hesabat dövrlərində hesablanmış və köçürülmüş mənfəəti hesabatda əks etdirmək üçün onlar BS 4-11-8609 məktubunu rəhbər tuturlar. Burada göstərilir ki, yuvarlanan əmək haqqı üçün 70 və 80-ci sahələr doldurulmur.

Mənfəət hesablanmış, lakin ödənilməmişsə, 6 fərdi gəlir vergisi hesabatı necə hazırlanır?

Mənfəət hesabat dövründə hesablanıbsa və maliyyə çətinliyi səbəbindən rübün sonunda ödənilməyibsə, hesabat dövrü üçün məlumatları yalnız fərdi gəlir vergisinin birinci hissəsində doldurun 6. Bununla əlaqədar ikinci hissənin doldurulması mənfəət əldə edilmir.

20-ci sahədə hesablanmış əmək haqqını, 40-cı sahədə isə gəlir vergisini göstərin. 70 və 80-ci sütunlara sıfırlar daxil edilir. Hesablamanın 70-ci xanasının doldurulması qazancın köçürüləcəyi dövrdə həyata keçirilir.

Bu norma Federal Vergi Xidmətinin məktublarında izah olunur:

• BS 3-11-553;
• BS 4-11-9194.

Eyni vaxtda ödənilən qazancın və əmək qabiliyyətini itirmə şəhadətnaməsinin əks olunması

Bəyannamənin ikinci hissəsində ödənilmiş məbləğləri birləşdirmək üçün üç tarix uyğun olmalıdır:

• mənfəət əldə etmək;
• gəlirin tutulması;
• fiziki şəxslərin gəlir vergisinin xəzinədarlığa köçürülməsi ilə bağlı qanunvericilik tədbiri.

Məbləğləri faiz dərəcələrinə görə bölməyə ehtiyac yoxdur.

Bir işçinin işdən çıxarılması

Bir şəxsin işdən çıxarılması ilə şəxsə əvvəlki və cari ayın qazancı, istifadə olunmamış məzuniyyətə görə kompensasiya ödənilir. Bu iş üçün hesabatın ikinci hissəsində bloklar formalaşdırılır. Ayrı-ayrılıqda - son ayın qazancı, ayrıca - cari dövr üçün kompensasiya və əmək haqqını əks etdirir.

Nəticə

Məqalədə bəyannamənin mərhələli formalaşdırılmasından bəhs edilir. Yoxlamaya təqdim etməzdən əvvəl nəzarət nisbətlərini özünüz yoxlamaq lazımdır. İllik hesabat fərdi gəlir vergisi hesabatı ilə müqayisə edilir 2. Stolüstü yoxlama zamanı kənarlaşma aşkar edilərsə, izahat verir və izahat verirlər. Bundan əlavə, bu, təşkilat daxilində əlavə yoxlamaya səbəb olacaq.