Kənd təsərrüfatı məhsullarının ƏDV ilə satışı ilə bağlı problemlər. Yeni qaydalara uyğun işləmək

Bu ilin may ayında Federal Vergi Xidmətinin (FTS) fəal iştirakı ilə iri ixracatçılar və treyderlər “Kənd təsərrüfatı məhsullarının dövriyyəsi sahəsində Nizamnamə” imzalayıb, yalnız vicdanlı bazar iştirakçıları ilə əməkdaşlığa söz veriblər. Xüsusilə, taxılı birbaşa kənd təsərrüfatı istehsalçılarından və ya istehsalçının adından və ya onun adından yalnız komissiya müqavilələri əsasında işləyən vasitəçi firmalardan ƏDV-siz almağa çalışın. Avqustun ortalarına qədər təxminən 450 şirkət sənədi imzalamışdı.

Yeni qaydalara uyğun işləmək

Taxıl bazarında oyun qaydalarının dəyişdirilməsi təşəbbüsü Federal Vergi Xidmətindən gəlib. Xidmətə görə, taxıl və günəbaxan yağı ilə "boz" ixrac əməliyyatlarından illik büdcə itkiləri 65 milyard rubl, daxili müqavilələr üçün isə 100 milyard rubldan çox olub.

İri ixracatçılara göndərilmiş və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Nəzarət İdarəsinin vergi risklərinin təhlili və vergi auditinin planlaşdırılması şöbəsinin müdiri Varvara Burleviç tərəfindən imzalanmış “Nizamnaməni imzalayanlar üçün davranış qaydaları” (redaktorlar üçün mövcuddur) , taxıl ixracı üçün “boz” ƏDV-nin optimallaşdırılması sxemlərinin iştirakçıları üçün açıq ultimatum ehtiva edir. “Biz dövlət orqanlarının bizə verdiyi bütün səlahiyyətlərlə vicdanlı bazar oyunçularını zərərli “cinayətkar qruplardan” qorumağa hazır olduğumuzu bir daha təsdiqləyirik. Mövcud bazar şərtlərinə əsasən başa düşürük ki, məhsulların əksəriyyəti satın alınmalıdır. sizin tərəfinizdən ƏDV olmadan. Ümid edirik ki, 2017-ci ilin üçüncü rübündə bunun baş verəcəyini görəcəyik. Bu, bizim üçün avtomatik olaraq ixrac bazarının yenidən qurulması demək olacaq. Əgər 1 iyul 2017-ci il tarixindən satınalma sxeminiz əvvəllər ƏDV sxemlərində görünən liftlərdən (şirkət qruplarından) ƏDV ilə alışa doğru hərəkət edərsə, bu, avtomatik olaraq bizim üçün siz və belə liftlər." Eyni zamanda, Gelendzhikdə iyun Beynəlxalq Taxıl Raundunda Federal Vergi Xidmətinin nümayəndələri etiraf etdilər ki, cəza tədbirləri kənd təsərrüfatı bazarının durğunluğu və ümumilikdə onun istehsalı ilə bağlı risklərə malikdir.

Dövlət Dumasının Vergi Qanunvericiliyi üzrə Ekspert Şurasının sədri, KPMG-nin tərəfdaşı Mixail Orlov vergi orqanları ilə sahibkarlar arasında qarşılıqlı əlaqənin asan olmadığını bilir və bununla belə, sonuncuya Federal Vergi Xidmətinin konstruktiv dialoqa hazırlığından indi istifadə etməyi tövsiyə edib. "Vergi məmurları hər zaman müəyyən bir çatdırılma sxemində biznes məqsədi görmürlər və bizneslər vergi rəsmilərinin biznesin "qaydalarla oynaması" halında iddialardan imtina etməyə hazır olacağına inanmırlar" dedi. “Bu gün Federal Vergi Xidmətinin vergi ödəyiciləri tərəfindən sui-istifadə hallarını aşkar etmək üçün böyük alətləri var. İnanmıram ki, vergi nəzarətinin mövcud imkanları ilə vergi orqanlarının uzun müddət bilməyəcəyi hər hansı yeni vergidən yayınma sxemi qurmaq olar”.

Kənd Təsərrüfatı Bazarının Araşdırılması İnstitutunun baş direktorunun sözlərinə görə ( ICAR) Dmitri Rylko, əslində, əvvəlki ixracın həcminin 70% -i Federal Vergi Xidməti tərəfindən qeyri-legitim elan edildi. “Biz görürük ki, idarənin təklif etdiyi və Nizamnamədə qeyd olunan sxemlərin potensialı məhduddur”, o qeyd edir. — Bir çox alıcı əvvəlki təchizatçılardan istifadə edir, inşallah ƏDV-ni ağartmadan. Cənubda az sayda təsərrüfat var ki, uzun müddət birbaşa ixracatçılarla işləmək iqtidarındadır”. İxracatçılar üçün ƏDV ödəyicisi olan kənd təsərrüfatı istehsalçıları və vasitəçilərlə işləmək son dərəcə çətinləşib, çünki bu verginin qanuniliyini sübut etmək üçün çoxlu sənədlər paketi tələb olunur. Bazarda sadələşdirilmiş vergi sistemi (STS) üzrə ƏDV-siz işləyən vasitəçilər var, lakin onların dövriyyədə ciddi məhdudiyyətləri var. Getdikcə daha çox yeni şirkətlər açmağa məcbur olurlar. Ekspert əlavə edir ki, bu halda onlara suallar artıq vergi məmurlarından deyil, hüquq-mühafizə orqanlarındakı həmkarlarından yarana bilər.

Agroinvestor tərəfindən taxıl ixracı bazarının iştirakçıları arasında avqust sorğusu göstərdi ki, cəmi bir ay ərzində bu seqmentdə Federal Vergi Xidmətinin təklif etdiyi yeni oyun qaydaları həqiqətən də müəyyən edilib. analitik mərkəzin direktoru " SovEkon“Andrey Sizov hesab edir ki, taxıl bazarında açıq-aşkar “ağlama” gedir. Bu prosesin bariz əlaməti ondan ibarətdir ki, hazırda demək olar ki, bütün əsas ixracatçılar limanlarda 10% fərqlə iki alış qiyməti təyin edirlər: taxıl üçün ƏDV-li və ƏDV-siz. Əvvəllər yalnız bir qiymət var idi. “Büdcə ilə bağlı heç bir problem olmasa da, ƏDV-yə göz yumdular, əksəriyyəti yalandır”, - Sizov izah edir. "Büdcənin doldurulmasında çətinliklər artdıqca Federal Vergi Xidmətindən vəziyyəti dayandırmaq tələb olundu." Ekspertin sözlərinə görə, vergi orqanlarının satınalma sisteminin tamamilə yenidən qurulması tələbi ixracatçıların böyük əksəriyyəti tərəfindən yerinə yetirilib. İndi isə bütün digər bazar iştirakçıları onlara uyğunlaşmağa məcburdurlar. Bazarda əməliyyatların həcminin azalması indi mümkün deyil, çünki ixracatçılar üçün bu çox uğurlu dövr dünya taxıl qiymətlərinin yüksək olması və rublun zəifləməsi amilləri ilə üst-üstə düşür. Prezident Rusiya Taxıl Birliyi (RZS) Arkadi Zloçevski Sizovla razılaşır: "Yalnız bu iki amil bazarda likvidliyin itkisini kompensasiya etdi və ixrac aktivliyini məhv etmədi."

Baxmayaraq ki, Nizamnaməyə qoşulmağa tələsməyənlər var. Məsələn, ilk 10 taxıl ixracatçısından biri olan TD, Birlik"(avqustun ortalarına). Globex Grain (taxıl ixracı ilə məşğul olan) kommersiya direktoru Aleksandr Qriqoryants deyir: “Xartiyanı imzalamayanlar, görünür, prinsipial səbəblərə görə bunu ediblər, çünki onun bir çox tələbləri tərəfdaşların seçim azadlığını məhdudlaşdırır”. İndi ƏDV-ni ödəyən ixracatçı şirkətlər fiskal orqanların bəzi funksiyalarını öz üzərinə götürüb, faktiki olaraq hər bir əməliyyat üçün araşdırma aparırlar. İxracatçılar təkcə birbaşa tədarükçülərinin deyil, həm də onların arxasında duran kənd təsərrüfatı istehsalçılarının, eləcə də nəqliyyat, logistika, ekspeditorluq və digər xidmətlər göstərən bütün podratçıların bütövlüyünü yoxlamağa məcbur olurlar. Onlardan hər hansı birinin vicdansızlığı ƏDV-nin qaytarılmasından imtina üçün rəsmi səbəb ola bilər. Bununla belə, təchizatçıların fikrincə, Xartiyanı imzalayan bəzi dövlətlər ona əməl etməkdə sərbəstdirlər. "Bir çox ixracatçılar ƏDV-siz taxıl alarkən onun mənşəyinə göz yumurlar, çünki onlar Federal Vergi Xidmətindən vergi endirimi tələb etmək niyyətində deyillər", - Qriqoryants əlavə edir. — Hamısı taxıla nə qədər təcili ehtiyac olmasından asılıdır. Əgər gəmi artıq limanda yüklənirsə, bəziləri hər şeyi qəbul edir, görünür, vergi iddiaları halında Federal Vergi Xidmətini məhkəməyə verməyə üstünlük verirlər.

Prezident (NZS) Pavel Skurixin də Xartiyanı imzalayanların onun müddəalarına qeyd-şərtsiz əməl edəcəyinə inanmır. “Cari mövsüm əlverişsiz hava şəraiti ilə başlayıb. Biçin kampaniyası zamanı ticarət əməliyyatları üçün bazar adətən təsərrüfatlardan vəsait çatışmazlığı səbəbindən kombaynların altına çökür”. “Əgər əsas etibarı ilə populist xarakter daşıyan Xartiya ölkə daxilində mövcud çətin iqtisadi şəraitdə sənaye üçün qəbuledilməz görünürsə, təbii ki, bazar ƏDV-dən yayınmaq üçün yeni imkanlar axtaracaq”.

"Boz" sxemləri

Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi (USAT) formatında vergi sistemi "ağ" şəraitdə işləmir, Zloçevski əmindir. Bu, istər-istəməz ƏDV-nin yuyulması ilə müşayiət olunur. İqtisadi fəaliyyətin bütün parametrlərini vicdanla müşahidə edirsinizsə, onda Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi ümumi vergi sistemi (OSNO) ilə müqayisədə istehsalçı üçün sərfəli deyil. “Boz” taxıl bazarının uzun müddət mövcud olmasının səbəbi məhz budur. Təxmini RZS, taxıl istehsalçılarının yalnız 30%-i OSNO-da işləyir və ixracyönümlü cənub rayonlarında bu rəqəm təxminən üç dəfə azdır. Fermerlərin kommersiya fəaliyyəti şəraitində tarazlığın pozulması treyderlər üçün taxılın əmtəə partiyalarını təşkil edən və sonradan ixrac üçün limanlara çatdırılmasını həyata keçirən bir çox vasitəçi şirkətlərin yaranmasına səbəb olmuşdur.

Son vaxtlara qədər bu vasitəçilərin böyük əksəriyyəti ƏDV-nin yuyulması üzrə “boz” sxemlərdə iştirak edirdilər. Bu proses belə görünürdü: taxıl Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisindən istifadə etməklə kənd təsərrüfatı istehsalçısından alınıb, sonra isə dummilərin adına qeydiyyatdan keçmiş “fly-bynight” şirkətləri arasında alqı-satqı əməliyyatları nəticəsində sahibi bir neçə dəfə dəyişib. Bu mərhələdə vergi endirimi yaratmaq üçün saxta sənədlər hazırlanıb. Təchizat zəncirinin sonunda ixracatçı ƏDV ilə taxıl aldı, sonradan onun geri qaytarılması tələb olundu. Büdcəyə ƏDV ödəməli olan “gecə-gecə uçan” şirkətlər isə yoxlama zamanı yenidən təşkil edilib və heç bir mülkiyyəti olmayıb.

Bu sxem eyni zamanda ikinci ən populyar ixrac kənd təsərrüfatı məhsulu - günəbaxan yağı üçün də aktualdır. Bununla belə, bu halda, ixracın əhəmiyyətli dərəcədə kiçik bir həcmi və məhdud sayda emal şirkətləri Federal Vergi Xidməti üçün vergi nəzarəti prosesini əhəmiyyətli dərəcədə sadələşdirir.

Qeyri-qanuni vergi ayırmalarının yaradılması sxemi yeni deyil və tez-tez ixrac məhsulunun istehsalçısı ƏDV ödəyicisi olmadığı hallarda istifadə olunur. Bu sxemin ən sadə versiyalarında fırıldaqçılar sadəcə olaraq uydurma çatdırılmalardan istifadə edirlər. Krasnodar diyarı üzrə Federal Vergi Xidmətinin rəis müavini Vasili Koxanın sözlərinə görə, bu yaxınlarda ixracatçılara taxılı yalnız kağız üzərində tədarük edən, yəni süni ticarət dövriyyəsi yaradan və sonradan vergi endirimləri üçün müraciət edən bir neçə vasitəçi şirkət müəyyən edilib. Uydurma tədarüklər halında, ixracatçı asanlıqla mühakimə oluna bilər, lakin real əməliyyatlarda, məhkəmə prosesi başlayarsa, ixracatçının "lazımi yoxlanışının olmadığını" sübut etməyə borclu olan Federal Vergi Xidmətidir. Belə presedentlər məlumdur. Ən bədnamlardan 2012-ci ilin dekabrında UNK-Agroproduct hadisəsini və TC Russian Oils-in ən son nümunəsini xatırlaya bilərik. Krasnodar Federal Vergi Xidmətinin ƏDV-nin qaytarılmasından imtinasına etiraz edən hər iki şirkət regional arbitraj məhkəməsində ilk işlərində qalib gəlib. Belə ki, keçmiş rəhbəri İqor Çernışov bu yaxınlarda vergi güzəştlərinin əldə edilməsində dələduzluqda ittiham olunan “Russian Oils” 2016-cı ilin əvvəlində 88 milyon rubl məbləğində vergi endirimindən imtinaya uğurla etiraz edib. Və bu, daşıyıcı şirkətin qeydiyyat ünvanı və nəqliyyatında təchizatçı şirkətin olmamasına, eyni hüquqi ünvanda qeydiyyatdan keçmiş və bir bankda boş cari hesabları olan dörd taxıl satıcısı şirkətinin olmasına baxmayaraq.

Federal Vergi Xidmətinin Aqroinvestorun sorğusuna cavabında qeyd olunduğu kimi, 2015-2017-ci illərdə ƏDV məbləğlərini büdcədən əsassız olaraq geri qaytaran (o cümlədən bu cür kompensasiyaya cəhd edən) bir neçə şirkətə qarşı “dələduzluq” maddəsi ilə bir sıra cinayət işi başlanıb. 50 ən böyük taxıl ixracatçıları arasındadır. Bundan əlavə, büdcəyə ƏDV-ni qəsdən ödəməyən ixracatçı şirkətlərin təchizatçılarına qarşı “xüsusilə külli miqdarda vergilərin ödənilməməsi” maddəsi ilə xeyli sayda cinayət işi başlanıb. Federal Vergi Xidməti tərəfindən vergi inzibatçılığı təcrübəsi göstərir ki, ƏDV daxil olmaqla birbaşa müqavilə istehsalçı olmayan təchizatçı ilə bağlanarsa, belə təchizatçının büdcəyə ƏDV ödəməməsi riski olduqca yüksəkdir.

Keçid dövrü lazımdır

Zloçevskinin fikrincə, likvidliyin kritik olmadığı qışda və ya yazın əvvəlində bazarda belə dəyişikliklərin edilməsi daha məqsədəuyğun olardı. "Federal Vergi Xidmətinin tədbirlərinin səhv olduğunu deyə bilmərəm, lakin onlar son dərəcə vaxtsızdır" dedi. Bundan əlavə, əvvəllər kütləvi məhsul yığımı dövründə vasitəçilər təsərrüfatlardan ən yüksək qiymətə olmasa da, taxıl alırdılar, lakin bu, fermerlərə maddi dəstək verir və tarlada işləmək üçün vaxt buraxırdı. İndi onlar alıcı axtarmağa vaxt və resurslar sərf etməyə məcburdurlar. görə RZS, indi faktiki olaraq Federal Vergi Xidmətinin vasitəçi əlaqəyə güclü təzyiqi ilə bazarın dövlət tənzimlənməsinin gücləndirilməsi var. Zloçevski deyir: “Biz bazarı tənzimləmə vasitəsi kimi “ağlamaq” tədbirlərindən istifadənin qəti əleyhinəyik”. "Bazar gec-tez özünü tənzimləyəcək, lakin hələlik həll yolları axtarmağa davam edəcək."

Ən böyük taxıl ixrac edən şirkətin baş direktoru TH "RIF" Vadim Sarkisov əmindir ki, bazar artıq ƏDV-nin yuyulmasına qarşı mübarizə tədbirlərinin gücləndirilməsinə reaksiya verib və indi Federal Vergi Xidmətinin ciddi şikayətləri olmamalıdır. "Artıq böyük dəyişikliklər olub" deyir. — Biz məhsulu birbaşa istehsalçılardan almağa çalışırıq. Onların bir çoxu indi müstəqil şəkildə ixracatçılara taxıl çatdırır. İndi taxıl 99% ƏDV-siz idxal olunur”. 500-dən çox təchizatçı Rif ilə əməkdaşlıq edir. Top menecerin sözlərinə görə, bunlar “ağıllı insanlar”dır, demək olar ki, hamısı nizamnaməyə uyğun olaraq iş prinsiplərini dəyişdirməyin lazım olduğunu başa düşürdü. Baxmayaraq ki, onların şəxsi gəlirləri yəqin ki, azalıb, o hesab edir.

İyunun əvvəlinə qədər taxılın aslan payı CPT tərəfindən (CPT formatından - "ödənilmiş vaqon") kommersiya şirkətlərindən verilirdi, lakin indi satınalmaların 90% -i ƏDV-sizdir, başqa bir böyük ixrac şirkətinin baş direktoru deyir. " Krasnodarzernoprodukt-Expo" Evgeni Sidyukov. “Biz birbaşa kənd təsərrüfatı istehsalçıları ilə işləyirik və onların 90%-i vahid kənd təsərrüfatı vergisindən istifadə edir. Taxılın müstəqil ixracı üçün biz nəqliyyat şirkətlərini işə götürürük ki, onlar da ƏDV-siz işləyirlər”. — “Çəkilmiş” ƏDV-nin qaytarılması ilə “boz” sxemlər aradan qalxır, indi hamı yerli fermerlərdən məhsul almaq mənasında daha rəqabətli olub. Limanda qiymət həcmdən asılı deyil və 100 ton və ya 1 min ton yük üçün eynidir”. Sidyukovun sözlərinə görə, dəyişikliklərdən bütün vicdanlı bazar iştirakçıları faydalanıb.

Ümumiyyətlə, Federal Vergi Xidməti də son dəyişiklikləri müsbət qiymətləndirir. Aqroinvestorun sorğusuna xidmətin cavabında deyilir: "Bazarın bazar iştirakçıları tərəfindən qəbul edilmiş və Nizamnamədə nəzərdə tutulmuş qaydalara uyğun olaraq müstəqil şəkildə yenidən qurulması səbəbindən hazırda Federal Vergi Xidmətinin reaksiyası tələb olunmur". “Hazırda ixrac bazarının 90%-dən çoxunu tutan ən iri taxıl ixracatçıları sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə etməklə və ya ƏDV istisna olmaqla, agentlik müqavilələri əsasında vəsaitlərin 70%-dən çoxunu kənd təsərrüfatı istehsalçılarına və tədarükçülərinə köçürür”. 2017-ci ilin üçüncü rübünün nəticələrinə əsasən, Federal Vergi Xidməti taxıl ixracı bazarının tamamilə şəffaf olacağını gözləyir. Bununla belə, vicdansız bazar vasitəçiləri ƏDV-ni qeyri-qanuni optimallaşdırmaq üçün fəaliyyətlərini bərpa etsələr və ya davam etdirsələr, bu, qaçılmaz olaraq cavab tədbirlərinə səbəb olacaq, Federal Vergi Xidməti vəd edir.

Şirkətin direktorlar şurasının üzvü əmindir ki, taxıl bazarında ƏDV ilə qeyri-qanuni əməliyyatların kökünü kəsmək asan olmayacaq”. Aqroko» (Belqorod vilayəti) Aleksey İvanov. “Əvvəlcə qüsurlu qanunvericilik bazası yaratmaq, sonra isə bazar iştirakçılarını bu çərçivəyə riayət etməyə məcbur etmək üçün güc tətbiq etmək düzgün deyil”, o hesab edir. Top-menecer də əmindir ki, sxemlər ciddi şəkildə dəyişməyəcək, sadəcə olaraq başqa regionlara keçəcəklər. Əvvəllər ƏDV-nin yuyulması əsasən Şimali Qafqazdan olan şirkətlər tərəfindən həyata keçirilirdisə, indi, məsələn, bu, Urals və ya Sibirdə tətbiq olunacaq.

İvanovun sözlərinə görə, vicdansız vasitəçilər hələ bazarı tərk etmək fikrində deyillər. Ancaq eyni zamanda, əvvəllər onlarla əməkdaşlıq edən və "ağ" əməliyyat sxemlərinə keçən şirkətlər hələ də vergi amnistiyasına arxalana bilməyəcəklər. "Mən yerində vergi yoxlamaları barədə bildiriş almış və onlardan yaxşı heç nə gözləməyən həmkarlar tanıyıram" dedi. “Hakimiyyət qısa yollardan istifadə etməyə öyrəşib. Bazar iştirakçıları isə qorxurlar ki, indi bir komanda vergi yoxlamalarının nəticələrinə əsasən “düzgün” qərarlar qəbul etməyə, cərimə və cərimələrlə bərabər hər kəsə əlavə ƏDV tətbiq etməyə başlayacaq məhkəmələrə müraciət edəcək”.

Krasnodar ticarət şirkətinin kommersiya direktoru Vladimir Voitsex deyir ki, bu yay bazar iştirakçıları ƏDV-ni ödəməyi dayandırmağa razılaşdılar və əslində bunu dayandırdılar, çünki qorxdular. “Ticarətçilərə təzyiq çox ciddidir. Artıq bir neçə həmkarım ƏDV əməliyyatları ilə bağlı xüsusi olaraq həbs olunublar”, o deyir. — İxracatçılar üçün bütün taxıl tədarükçüləri indi ƏDV-siz işləyir, çünki heç kimin problemə ehtiyacı yoxdur. Biz ədalətli oynamalıyıq”. Bazar iştirakçıları arasında narahatlıq o yerə çatır ki, bir çoxları ilin sonunda tamamilə qanuni şəkildə bəyan edilmiş və təsdiqlənmiş ƏDV-nin qaytarılmamasından qorxurlar. Məhsul istehsalçısının OSNO şərtləri altında fəaliyyət göstərdiyi bir vəziyyətə qədər və bu vergi endirimi itirilə bilər. Bir çox cəhətdən bazar iştirakçılarının davranışı Federal Vergi Xidmətinin üçüncü rübün nəticələrinə dair hesabatı necə qəbul etməyə başlamasından asılı olacaq. Zloçevski bu ssenarini ən az əlverişli kimi xarakterizə edir. “Biz Federal Vergi Xidməti ilə fəal şəkildə danışıqlar aparırıq ki, məcburi seçim ən azı 1 yanvar 2018-ci ilə qədər təxirə salınsın. İndi sərt təzyiqdən istifadə edə bilməzsən "deyə inanır. "Bazar istənilən halda yenidən qurulacaq, lakin keçid dövrü lazımdır."

Hər kəsə əlavə problemlər

Federal Vergi Xidmətinin taxıl bazarını "ağlamaq" üçün praktiki tədbirləri, digər şeylərlə yanaşı, kənd təsərrüfatı istehsalçılarından, daşıyıcılardan və vasitəçilərdən əhəmiyyətli əlavə sənədlər paketinin tələb olunması ilə nəticələndi. Üstəlik, bu qiymətli kağızların ilkin yoxlanılması əsasən son alıcılar tərəfindən aparılmalıdır. Bazardakı bəzi oyunçular üçün bu, əvvəllər görülməmiş bir sıra çətinlikləri əlavə edir. İlk növbədə, güzəştli vergi rejimi ilə bürokratiyadan xilas olan Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi üzrə fermerlər əziyyət çəkir. "Taxıl daşınması üçün sənədlərə olan tələblərdə genişmiqyaslı dəyişikliklər baş verdi" dedi Krasnodar nəqliyyat aqreqatoru "Vahid Taxıl Daşıyıcıları Mərkəzi"nin hüquq şöbəsinin rəhbəri Kirill Kazantsev. “Ona görə də indi ƏDV ödəyicisi olmayan şirkətlərlə işləmək bizim üçün daha asandır. ƏDV ödəyicisi vasitəçiləri, deyəsən, əvvəlki kimi işləyirlər, lakin onların əməliyyat fəaliyyəti xeyli mürəkkəbləşib”.

Yeni qaydalara görə, kənd təsərrüfatı istehsalçısının toplamalı olduğu sənədlər paketi böyükdür. Qanuni olaraq 100-200 manat satmaq üçün bir neçə bəyannamə doldurmaq, laboratoriya analizlərinin nəticələrini, öz vergi fəaliyyətiniz haqqında və statistika idarəsindən bank çıxarışını, imza nümunələri və möhürlü təsdiq edilmiş kartlar əlavə etmək lazımdır. ton taxıl. Belə şəraitdə çoxları “ağ yolda” işləməkdən imtina edirlər. Sidyukov qeyd edir: “Müqavilələr mürəkkəbləşib, daha çox məsuliyyət var və bu, hələ də kənd təsərrüfatı istehsalçılarını qorxudur. Əksər kənd təsərrüfatı istehsalçıları ixtisaslı mühasibat kadrlarını itiriblər. "Onların sənədləşmə işlərinin öhdəsindən gəlmək, ƏDV-nin uçotunu qurmaq və eyni zamanda tarlada işləmək imkanları yoxdur" deyə Zlochevski izah edir. — Kənd Təsərrüfatı Nazirliyi və Federal Vergi Xidməti kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi üzrə bir növ mühasibat autsorsinqi təşkil etməli və onu dövlət tərəfindən stimullaşdırmalıdır. Əks halda, fermerlərin kütləvi şəkildə OSNO-ya keçidi real deyil”.

Bazarın yenidən qurulmasının Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi üzrə kənd təsərrüfatı istehsalçılarının iqtisadiyyatına necə təsir edəcəyi əsas sual olaraq qalır. Federal Vergi Xidmətinin nöqteyi-nəzərindən, “kənd təsərrüfatı istehsalçıları birbaşa ixracatçılar və emalçılarla işləmək arzusu və hazır olduqlarını nümayiş etdirirlər. Bundan əlavə, bu mövsüm onlar xarici bazarda qiymətlərin artması, eləcə də ixracatçılarla birbaşa alqı-satqı müqavilələri hesabına taxıl üçün daha sərfəli qiymətlər əldə edəcəklərinə ümid edirlər ki, bu da öz növbəsində marjaları artıra və onların biznesinə sərmayə qoymağa imkan yarada bilər”. . KPMG-nin aqrar-sənaye sektorundakı şirkətlərlə iş təcrübəsinin rəhbəri Vitali Şeremet deyir ki, bazarın yenidən qurulmasından yeganə faydalanan dövlət olacaq. "Bunun üçün treyderlər və istehsalçılar ödəməli olacaqlar" deyə düşünür. "Mənim fikrimcə, bölgü fermerlərə yönələcək: onların marjaları treyderlərinkindən daha yüksəkdir və güclü rəqabət onları bu xərcləri çəkməyə məcbur edəcək." Lakin ekspertin fikrincə, iflasdan danışmaq tezdir, çünki qiymətlərin bir qədər aşağı düşməsi ilə belə sektorda kifayət qədər gəlirlilik qalır.

Əgər hamı ƏDV ilə işləsəydi, onda hamı faydalanardı: istehsalçılar, emalçılar və ixracatçılar, Zloçevski iddia edir. Əgər əmtəə tədarük zəncirləri ilk növbədə ƏDV olmadan qurularsa, bu, yalnız verginin mümkün qaytarılmaması ilə bağlı risklərlə üzləşməyən ixracatçılar üçün problemin həllinə çevriləcəkdir. Bu sxemlə prosessorlar heç bir kompensasiya almadan ƏDV-ni nəzərə almaq məcburiyyətində qalırlar və istehsalçılar məhsulları ƏDV ödəyicilərindən 10% ucuz satmaqla sadəcə olaraq pul itirəcəklər.

Kənd təsərrüfatı holdinqinin bitkiçilik məhsullarının satışı üzrə direktorunun sözlərinə görə "Kuban"İxracatçıların daim diqqətini artıran Vladimir Zaqrebelnı, iri holdinqlər və təsərrüfatlar praktiki olaraq heç bir dəyişiklik hiss etmədilər. İstehsal həcmi 200 tondan az olan kiçik təsərrüfatlar və fermerlər zərər çəkdi. Onlar məhsul satışı ilə bağlı kəskin problemlə üzləşdilər. Əhəmiyyətsiz həcm və öz aralarında hərəkətləri əlaqələndirə bilməməsi səbəbindən fermerlər fiziki olaraq bütün kiçik təsərrüfatları əhatə etmək imkanı olmayan ixracatçıların diqqətindən kənarda qaldılar. "Kiçik təsərrüfatların mövcud vəziyyətlə məşğul olmaq üçün yalnız bir yolu var - assosiasiyalara qoşulmaq və ya daha böyük oyunçular tərəfindən mənimsənilmək" menecer əmindir. NHS-in məlumatına görə, kənd təsərrüfatı müəssisələrinin təxminən 10%-i hər il bazarı tərk edir. “Taxıl istehsalında aşağı rentabellik, hər hektara dövlət dəstəyinin həcminin azalması və kənd təsərrüfatı müəssisələrinin yüksək borc yükü (2017-ci ilin əvvəlinə 2 trilyon rubldan çox) fonunda sənayedə növbəti mənfi dəyişikliklər Federal Vergi Xidmətinin yeni oyun qaydalarının səbəb olduğu qaçılmazdır”, Skurixin qorxur.

Yeni tələblər ixracatçılar üçün problemlər də əlavə etdi. İndi onların hamısı Federal Vergi Xidmətinə həftəlik pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında məlumat, habelə kontragentlərin VÖEN-i, yükgöndərən, müqavilənin təfərrüatları və müqavilənin xüsusiyyətləri, spesifikasiyaya uyğun olaraq çatdırılma həcmi və təhvil verilmiş faktiki məhsullar, onun adı, spesifikasiyanın çatdırılma tarixi. Aleksandr Qriqoryansın sözlərinə görə, müqavilələrin bağlanma sürəti bir neçə dəfə aşağı düşüb. “Şirkətimiz istənilən əməliyyat üçün bütün lazımi sənədləri toplayır və ya sadəcə olaraq müqavilə bağlamır. Elə olur ki, biz bir müqavilə üzərində işləmək üçün bir həftə vaxt keçiririk, əvvəllər bu, yarım saat çəkirdi”, o deyir. — Və belə əməliyyatların yarıdan çoxu. Çox vaxt bu müddət ərzində mal harasa gedir, çünki təchizatçı fikrini dəyişir və ya başqalarına satır”.

Yeniliklərdən ən çox zərəri təsərrüfatlardan alınan taxılı limanlara gətirən vasitəçi şirkətlər çəkdi. Xüsusən də əgər yeni qaydalar tətbiq olunmamışdan əvvəl fermerləri yanacaq, toxum, mineral gübrələrlə təmin etməklə onlara kredit verirdilər. "Belə vasitəçilər fermerlər üçün çox faydalı işlər gördülər və ixracatçılar üçün alış-verişi asanlaşdırdılar, lakin indi onlar fəaliyyət göstərmirlər, çünki Federal Vergi Xidmətinin yeni qaydaları Nizamnaməni imzalayanlara ƏDV ödəyən treyderlərdən mal almağı birbaşa qadağan edir. əvvəllər sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə etməklə kənd təsərrüfatı istehsalçısından alınmışdır.” Qriqoryants deyir. İxrac edilən taxıl istehsalçılarının böyük hissəsi Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi üzrə yerləşdiyindən vasitəçi onu ödəniş üçün vergi tətbiq etsə belə, ixracatçıya ƏDV ilə birlikdə sata bilməz. Nizamnaməyə görə, ixracatçılar onu sadəcə olaraq almayacaqlar.

Vasitəçi şirkətlər indi yeni qaydalarla oynamaq və vergi ödəməli və açıq-aydın, öz xidmətlərinin ədalətli qiymətini treyderlər üçün formalaşdırdıqları tərəflərin qiymətinə daxil etməklə gəlirliliyi qorumaq üçün yeni yollar axtarmalı olacaqlar, Vitali Şeremet şərh edir. Mümkün variantlardan biri məqbul mənfəət səviyyəsini saxlamaq üçün mövcud vasitəçilərin konsolidasiyası, digəri isə agentlik sxemlərinə keçiddir.

« Aqroinvestor» Furazh.ru saytında reklam yerləşdirən Krasnodar diyarından olan fermerlərdən təxminən 10 nisbətən iri taxıl alıcısı ilə müsahibə aparıb. Məlum olduğu kimi, hazırda vasitəçilər üçün real marja təhvil verilmiş taxılın kq-ı üçün 10-15 qəpik, yəni təqribən 1,5-2% təşkil edir. Bu şirkətlər arasında agentlik müqaviləsi ilə işləyənlər də, müqaviləsiz işləyənlər də var. Respondentlərin əksəriyyəti sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edir, lakin tamamilə hamı taxılları ƏDV-siz limanlara aparır.

Dmitri Rılko vəziyyətə başqa cür baxır. Onun sözlərinə görə, bəzi vasitəçi şirkətlər sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə işləyə bilmək üçün artıq kiçik şirkətlərə bölünüb. Bəziləri ixracdan əvvəl bazara getdi. Əsl sərvəti olanlar, məsələn, lift şəklində olanlar “ağıllı” işləməyə başladılar. İyulun əvvəlindən tranzaksiyaların həcmi əvvəlcə azalsa da, sonradan proqnozlaşdırılan yüksək səviyyəyə qayıdıb. "İndi bazarda çoxlu taxıl var, ona görə də düşünürəm ki, ixraca təsir etməyəcək", - ekspert deyir.

Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisindən imtina

Dövlət Duması bir neçə dəfə Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi ödəyicilərini ƏDV ödəyicisi olmağa məcbur edən qanun layihələrini nəzərdən keçirdi, lakin sonda onların hamısı rədd edildi. Hökumətin məlumatına görə, ƏDV-ni ödəmək üçün fermerlər könüllü olaraq OSNO-ya keçə bilərlər. Bu günlərdə Piy və Yağ Birliyi kənd təsərrüfatı məhsullarının alıcısının ƏDV-nin satıcıya deyil, birbaşa büdcəyə köçürülməsini nəzərdə tutan qanunvericilik təşəbbüsü ilə çıxış edib. Dövlət Dumasının ekspert şurasından Mixail Orlov deyir ki, bu ideya ƏDV anlayışını məhv edir və daha da əsası başağrısını tədarükçülərə verməklə alıcıların problemini həll edir. “Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi özünü çox yaxşı sübut etdi, ona görə də onun ləğv olunacağı ehtimalı azdır”, o əlavə edir. "Düşünürəm ki, dövlət belə bir islahat - vahid kənd təsərrüfatı vergisi və sadələşdirilmiş vergi sisteminin ödəyicilərinə ƏDV ödəyicisi statusunu saxlamaq imkanı yaratmaq üçün hazırdır."

Qlobal miqyasda məsələni ancaq Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisini ləğv etməklə həll etmək olar, Aqrokodan Aleksey İvanov əmindir. “Bu, heç bir iqtisadi fayda vermir” deyir. — Kiçik fermerlər üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək daha asandır. Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisindən keçid kənd təsərrüfatı istehsalçılarını maya dəyəri baxımından daha baha başa gələn iş sxemlərinə həvəsləndirəcək və buna görə də məhsuldarlığı artıracaq”. Beynəlxalq Taxıl Raundunun iştirakçılarının qanunvericilik və icra hakimiyyəti orqanlarına müraciətində bilavasitə qeyd edilir ki, kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçıları üçün gəlir vergisinin və digər vergi güzəştlərinin sıfır dərəcəsini saxlamaqla, Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisindən imtina etmək lazımdır.

Vasitəçilər nə etməlidir?

Federal Vergi Xidmətinin ixracatçılar üçün tövsiyələrində "təchizatçılar tərəfindən bilə-bilə vergi öhdəliklərini yerinə yetirməyən" hesab edilən 300-dən çox vasitəçi şirkətin siyahısı var. Onlarla əməkdaşlıq vergi nəticələrinə səbəb ola bilər. Eyni zamanda, departament hər bəyannamə müddətindən sonra bu siyahıya düzəlişlər edəcəyini vəd edir. RZS-dən Arkadi Zloçevski deyir: "Qara siyahıdakı vasitəçilər çətin vəziyyətdədirlər". — İxracatçılar və iri prosessorlar onlarla işləməyi dayandırdılar. İndi bu şirkətlər başqa bazarlara, xüsusən də daxili bazara keçir və ya Nizamnaməyə imza atmayan kiçik ixracatçılarla əməkdaşlıq edirlər”. Rasskazovski Lift Kompleksinin (Tambov vilayəti) kommersiya direktoru Vladimir Neustroyev əmindir ki, yalnız ixrac tədarük zəncirlərinə nəzarət etmək olmaz. “Daxili bazarı ağartmadan ƏDV yuyanlarla effektiv mübarizə aparmaq mümkün deyil”, o hesab edir. "Regionumuzda ixrac tədarükü üçün "boz" sxemləri tətbiq edən bütün şirkətlər artıq öz fəaliyyətlərini yerli alıcılara yönəldiblər."

Bir şirkət əhalidən alınmış kənd təsərrüfatı məhsullarını satarsa, ƏDV Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsinin 4-cü bəndinə uyğun olaraq ödənilməlidir.

alınmış kənd təsərrüfatı məhsullarını və onların emal məhsullarını satarkən
fiziki şəxslər üçün (vergi ödəyicisi olmayan) Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş siyahıya əsasən (aksizli mallar istisna olmaqla) vergi bazası müəyyən edilir.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.3-cü maddəsinə uyğun olaraq vergi nəzərə alınmaqla müəyyən edilmiş qiymət arasındakı fərq kimi
və qeyd olunan məhsulların alış qiyməti.

Kənd təsərrüfatı məhsullarının siyahısı

Satışı üçün bu prosedurun tətbiq olunduğu kənd təsərrüfatı məhsullarının siyahısı Rusiya Federasiyası Hökumətinin 16 may 2001-ci il tarixli 383 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir.

Siyahı budur:

Vergi Məcəlləsinin 105.3-cü maddəsinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş qiymət qiymətdir
şirkət kənd təsərrüfatı məhsullarının satışını həyata keçirir. Lakin bu məbləğ eyni məhsulun eyni partiyasının bazar qiyməti ilə müqayisə edilməlidir.

Federal Vergi Xidməti tərəfindən qiymət yoxlaması nəticəsində alqı-satqı müqaviləsində müəyyən edilmiş qiymətin bazar qiymətləri çərçivəsindən kənarda olduğu ortaya çıxarsa, gəlirlər (və buna görə də
və ƏDV) bazar qiyməti əsasında yenidən hesablanmalıdır.

Fiziki şəxsdən alış-veriş etmək

Kənd təsərrüfatı məhsullarının fiziki şəxsdən alınması alqı-satqı müqaviləsi və ya alqı-satqı aktı ilə rəsmiləşdirilir. Ticarət və satınalma aktı üçün standart forma verilir
(Forma No OP-5, Rusiya Dövlət Statistika Komitəsinin 25 dekabr 1998-ci il tarixli 132 nömrəli Fərmanı ilə təsdiq edilmişdir).

Qeyd

Cəmiyyət fiziki şəxsdən kənd təsərrüfatı məhsullarını alarkən ona ödənilən məbləği vergi idarəsinə bildirməlidir. Bunun üçün mühasib sertifikat doldurmalıdır
fiziki şəxsin gəliri haqqında (forma No 2-NDFL).

Sertifikat pulun ödənildiyi ildən sonrakı ilin mart ayının 1-dən gec olmayaraq yoxlamaya təqdim edilməlidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 5-ci bəndi).

Ayrı-ayrı mühasibatlıq

Praktikada həm fiziki şəxslərdən, həm də təşkilatlardan kənd təsərrüfatı məhsullarını alan firmalar üçün ƏDV-nin hesablanmasında çətinliklər yaranır.

Bu halda vergini düzgün ödəmək üçün alınmış kənd təsərrüfatı məhsullarının ayrıca uçotunu təşkil etməlisiniz:

• vergi ödəyicisi olmayan fiziki şəxslərdən;
• təşkilatlardan və sahibkarlardan.

Bu vəziyyətdə ən yaxşı çıxış yolu əhalidən alınan məhsulların ayrıca kəmiyyət və ümumi uçotunun təşkili və belə məhsulların alqı-satqısının nəzərə alınmasıdır.
ayrı jurnallarda.

Bu mümkün olmadıqda əhalidən alınan məhsulların alış qiymətini və satış qiymətini təsdiq edən mühasibat aktı tərtib etməli olacaqsınız.

Belə bir hesablamanın necə aparılacağını bir nümunə göstərəcəkdir.

KƏND TƏSƏRRÜFATI MƏHSULLARININ ALIŞ QİYMƏTİ VƏ SATIŞ QİYMƏTİ HAQQINDA SERTİFİKATIN DOLDURULMASI NÜMUNƏSİ

“Urozhay” MMC həm əhalidən, həm də başqa şirkətlərdən taxıl alır. Anbar obyektləri əhalidən alınan taxılın kəmiyyət və ümumi uçotunun ayrıca təşkilinə imkan vermir.

Mühasibat uçotu siyasətinə uyğun olaraq, şirkət FIFO metodundan istifadə edərək ehtiyatların xaric edilməsini uçota alır.

Avqust ayında aşağıdakılar alınıb (ƏDV istisna olmaqla):

• təşkilatlardan 120 ton taxıl, o cümlədən:

• Əhalidən 3 ton taxıl, o cümlədən:

Eyni ayda aşağıdakılar satıldı:

• 15 avqust - 1450 rubl qiymətində 35 ton. ƏDV daxil olmaqla ton başına;
• 25 avqust - 1490 rubl qiymətində 56 ton. ton başına ƏDV daxil olmaqla.

Tutaq ki, bu qiymətlər bazar qiymətlərinə uyğun gəlir.

Məhsulun mühasibi 41 №-li “Mallar” hesabında aşağıdakı subhesablardan istifadə edir:

• 41-1 “Təşkilatlardan və sahibkarlardan alınmış kənd təsərrüfatı məhsulları”
• 41-2 “Əhalidən alınan kənd təsərrüfatı məhsulları.”

Aşağıdakı cədvəldə FİFO metodundan istifadə etməklə avqust ayında taxılın dəyərinin silinməsinin hesablanması göstərilir:

Beləliklə, ayın sonunda taxıl balansı 32 ton təşkil edir, o cümlədən:

• 41-1 subhesab üçün – 1190 rubl/t qiymətində 30,8 ton;
• 41-2 subhesab üçün – 1280 rubl/t qiymətində 1,2 ton.

Ümumilikdə, avqust ayında əhalidən alınan 1,8 ton (1,5 + 0,3) taxıl satıldı, dəyəri (alış qiyməti) 2199 rubl təşkil etdi. (1830 + 369). Bu taxıl satıldı
25 avqust, ƏDV daxil olmaqla 1490 RUB/t qiymətində.

Beləliklə, əhalidən alınan taxılın satışından əldə olunan gəlirlərə ƏDV ödəməli olacaqsınız:

(1,8 t × 1490 rub./t - 2199 rub.) × 10%: 110% = 44 rub.

Əhalidən və başqa şirkətlərdən alınan məhsulların ayrıca uçotu təşkil edilmədikdə, vergi orqanları bütün əməliyyatlar üzrə vergini tam satış məbləğinə əsasən yenidən hesablayacaqlar.

Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş siyahıya daxil edilmiş kənd təsərrüfatı məhsullarını və onların emal məhsullarını satan vergi ödəyicisi nələri nəzərə almalıdır?

Ümumi qaydaya görə, vergi ödəyicisi malları (məhsulları) satdıqda ƏDV bu malların (məhsulların) dəyəri əsasında müəyyən edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Bu maddənin 4-cü bəndində verginin hesablanmasının xüsusi qaydası dövlət Siyahısına daxil edilmiş fiziki şəxslərdən (ƏDV ödəyicisi olmayan) alınmış kənd təsərrüfatı məhsullarının və emal məhsullarının satışı ilə bağlı əməliyyatlar üçün nəzərdə tutulmuşdur. Bu vəziyyətdə vergi bazası Sənətə uyğun olaraq müəyyən edilmiş qiymət arasındakı fərq kimi hesablanır. Vergi və göstərilən məhsulların alış qiyməti nəzərə alınmaqla Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.3. Bu məqalə çərçivəsində bu xüsusi sifarişdən istifadənin nüansları haqqında danışacağıq.

Vergi bazasının hesablanması üçün xüsusi prosedur.

Sənətin 4-cü bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsi, Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş siyahıya əsasən (aksizli mallar istisna olmaqla) fiziki şəxslərdən (vergi ödəyicisi olmayan) alınmış kənd təsərrüfatı məhsullarını və onların emalı məhsullarını satarkən vergi bəndinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş qiymət arasındakı fərq kimi müəyyən edilir. Vergi və göstərilən məhsulların alış qiyməti nəzərə alınmaqla Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.3.

Bu bənddə müəyyən edilmiş xüsusi prosedurun mahiyyəti ondan ibarətdir ki, o, qiymətlərarası fərqdən və hesablaşma tariflərindən istifadə etməklə - 10/110 və ya 18/118-dən hesablanır. Əlavə edək ki, fiziki şəxslərdən alınan bir çox növ məhsullar Sənətin 2-ci bəndinə tabedir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-ü, yəni 10% dərəcəsi ilə ƏDV-yə tabedirlər.

Təhlil olunan vəziyyətdə vergi bazası (və ya qiymətlərarası fərq) düsturla hesablanır:

Bu prosedur, satışa görə daha az miqdarda ƏDV ödəməyə imkan verir, çünki bu halda vergi satılan məhsulların bütün dəyərinə deyil, qiymətlərarası fərqə görə hesablanır. Doğrudur, göstərilən imtiyazın tətbiq dairəsi (və müəyyən kateqoriyalı şəxslərə vergi güzəştinin verilməsi məhz üstünlükdür) bir sıra əlavə şərtlərlə məhdudlaşdırılır. Bu şərtləri təhlil edək.

Alınan məhsullar Siyahıya daxil edilməlidir

* Məsələn, əgər Siyahıda yalnız kənd təsərrüfatı məhsulunun növü göstərilibsə və onun emal məhsulları qeyd edilmirsə, o zaman adı çəkilən emal məhsullarına, Sənətin 4-cü bəndinə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-ü tətbiq edilmir (bax. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 26 yanvar 2005-ci il tarixli 03-04-04/01 nömrəli məktubu).

Məlumatınız üçün:

Siyahıya, xüsusilə, diri çəkidə mal-qara, ev quşları və dovşanlar, mal-qara və ev quşlarının əti və əlavə məhsulları, süd və süd məhsulları, yumurta, çiy dovşan dəriləri, mink, arktik tülkü, tülkü və nutriya, bütün növ balıqlar daxildir. (istirahət məqsədilə balıq ovu), arı balı, mum, mum, dənli və paxlalı bitkilər, yağlı bitkilər (çətənə istisna olmaqla), şəkər çuğunduru, kartof, açıq və üyüdülmüş tərəvəzlər, bostan bitkiləri, qida və yem bitkiləri, nar və çəyirdəkli meyvələr, üzüm, sitrus meyvələri, çay yarpaqları, mədəni və yabanı qoz-fındıq və giləmeyvə, mədəni və yabanı (təzə) göbələklər.

Misal 1.

Vergi ödəyicisi fiziki şəxsdən 245 kq qırmızı çuğunduru 18 rubl qiymətinə alıb. kq başına. Sonradan çuğundurlar 25 rubl qiymətinə satıldı. kq başına.

Çuğundurun adı Siyahıda (açıq üyüdülmüş tərəvəzlərə aiddir).

Beləliklə, həyata keçirildikdə, ƏDV-nin hesablanması üçün vergi bazası Sənətin 4-cü bəndində müəyyən edilmiş qaydada qiymətlərarası fərq kimi müəyyən edilir. 154 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Bu halda, vergi bazası 1715 rubl olacaq. ((25 - 18) rub. x 245 kq).

Müvafiq olaraq, bu Siyahıya daxil olmayan malların (məhsulların) satışı üzrə əməliyyatlar Sənətin 1-ci bəndi əsasında ümumi qaydada ƏDV-yə cəlb edilir. 154 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Məhsullar fiziki şəxslərdən alınmalıdır

* Lakin məhsulun əhalidən faktiki alınması şərti ilə (bax. AS PA-nın 25 avqust 2016-cı il tarixli F06-11507/2016 nömrəli qərarı, A65-25498/2015).

Sənətin 2-ci bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 11-i, Rusiya Federasiyasının vətəndaşları, xarici vətəndaşlar və vətəndaşlığı olmayan şəxslər fiziki şəxslər kimi tanınır.

Eyni zamanda, yuxarıdakı bənddə başqa bir kateqoriya fiziki şəxslər qeyd olunur - bunlar hüquqi şəxs yaratmadan sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan şəxslərdir. Sonunculara fərdi sahibkarlar və kəndli (fermer) təsərrüfatlarının başçıları daxildir.

Üstəlik, Sənətin 4-cü bəndində sahibkarlıq fəaliyyəti haqqında (adi şəxsləri sahibkarlardan və fermer təsərrüfatlarının rəhbərlərindən fərqləndirməyə imkan verən meyar kimi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-ü qeyd edilmir. Burada yalnız vergidən yayınanlar haqqında bənd var. Və məlum olduğu kimi, ƏDV ödəməyənlər xüsusi vergi rejimləri (məsələn, sadələşdirilmiş vergi sistemi) tətbiq edən sahibkarlar da ola bilərlər.

Eyni zamanda, bu hal hüquq-mühafizə praktikası ilə sahibkarların xeyrinə deyil, şərh olunur. Həm vəzifəli şəxslər (bax. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 7 dekabr 2006-cı il tarixli 03-04-11/234 saylı məktubu) və məhkəmələr (bax. Federal Antiinhisar Xidmətinin 3 dekabr 2013-cü il tarixli A12-6633 saylı işində Qətnaməsi). /2013) 4-cü bəndin təsirinə inanırlar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-ü xüsusi rejimləri olan sahibkarlara şamil edilmir.

Misal 2.

Əvvəlki nümunədəki məlumatlardan istifadə edək.

Vergi ödəyicisi çuğunduru sonrakı satış üçün fermerdən - fərdi sahibkardan alıb.

Bu halda, vergi bazası Sənətin 1-ci bəndində müəyyən edilmiş ümumi qaydaya uyğun olaraq müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154, yəni satılan məhsulların tam dəyərindən: 6125 rubl. (RUB 25 x 245 kq).

Emal edilmiş məhsullar.

Sözün əsl mənasında, Sənətin 4-cü bəndi ilə müəyyən edilmiş qaydada əməliyyatlar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsi aşağıdakı kimi müəyyən edilir: fiziki şəxslərdən (vergi ödəyicisi olmayan) alınmış kənd təsərrüfatı məhsullarını və onların emal məhsullarını satarkən.

İfadə konstruksiyasına əsasən məlum olur ki, emal olunmuş məhsullar təhlil edilən normanın kontekstindən kənarda qalmış kimi görünür. Baxmayaraq ki, Siyahının başlığında konkret olaraq fiziki şəxslərdən alınan kənd təsərrüfatı məhsulları və onların emal məhsulları (aksizli mallar istisna olmaqla) nəzərdə tutulur.

Nəticədə praktikada vergi ödəyicisinin fiziki şəxslərdən aldığı xammaldan istehsal etdiyi məhsulların satışı zamanı qiymətlərarası fərqlərə görə ƏDV-nin hesablanmasının qanuniliyi ilə bağlı mübahisələr çox vaxt yaranır. Bunu məhkəmə qərarlarından nümunələr sübut edir.

Fərqli bir nöqteyi-nəzərdən ifadə edilən qərarlar var: satış qiyməti ilə alış qiyməti arasındakı fərq kimi ƏDV-nin vergitutma bazasını müəyyən etmək hüququ, o cümlədən istehsalında Siyahıda adı çəkilən kənd təsərrüfatı məhsulları və məhsulların satışı zamanı. Bu verginin ödəyicisi olan şəxslərdən deyil, fiziki şəxslərdən alınan vəsaitlərdən istifadə edilmişdir.

Xüsusilə, On İkinci Arbitraj Apellyasiya Məhkəməsi 22 avqust 2013-cü il tarixli A12-6633/2013 saylı iş üzrə qərarında qeyd etdi ki, birbaşa göstərişlər əsasında Sənətin 4-cü bəndinin qüvvəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsi təkcə fiziki şəxslərdən alınmış kənd təsərrüfatı məhsullarının təkrar satışı əməliyyatlarına deyil, həm də emal olunmuş məhsulların satışı üzrə əməliyyatlara da şamil edilir.

Oxşar nəticələr (vergi bazasının müəyyən edilməsi üçün xüsusi prosedur təkcə fiziki şəxslərdən alınmış məhsulların və onların emalı məhsullarının dəyişməz (emal edilməmiş) formada yenidən satıldığı hallara deyil, həm də bu məhsullardan hazırlanmış hazır məhsulların satışı hallarına da şamil edilir. və onların emalı məhsulları) da hazırlanmışdır:

FAS Şimali Qafqazın 16 yanvar 2007-ci il tarixli, F08-6441/06-2826A nömrəli A32-24896/2005-60/971 işində (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 9 avqust tarixli qərarı, 2007-ci il № 8061/07 qüvvədə saxlanılmışdır);

FAS UO-nun 05/08/2009-cu il tarixli, F09-2751/09-S2 nömrəli A07-13574/2008-A-BLV işində Qərarında.

AS VSO-nun 30 iyul 2015-ci il tarixli A78-7926/2014 saylı iş üzrə Qərarına da diqqət yetirilməlidir ki, burada vergi ödəyicisinin istehsalı üçün kənd təsərrüfatı məhsullarının satın aldığı emal məhsullarının satışı üzrə əməliyyatlara münasibətdə aydınlıq gətirilməlidir. fiziki şəxslərdən alınan xammallar üçün vergi bazası da xüsusi hesablama proseduru tətbiq edilir, lakin bu şərtlə ki, fiziki şəxslərdən alınmış kənd təsərrüfatı xammalından emal məhsulları Siyahıda göstərilsin.

Fərqli fikir FAS ZSO-nun 06/08/2009-cu il tarixli F04-2975/2009 (6522-A03-42) Qərarında, A03-8680/2008-ci işdə öz əksini tapmışdır: əməliyyatlara münasibətdə Sahibkarın əhali arasında alınmış ətdən istehsal etdiyi ət delikateslərinin və yarımfabrikatların satışında vergi bazası ümumi müəyyən edilmiş qaydada (yəni Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq) hesablanmalıdır. Rusiya Federasiyası).

Təhlil olunan məsələ ilə bağlı rəsmi məktublar azdır və təəssüf ki, onlar heç də həmişə ikili şərhi istisna edən hərtərəfli izahat vermirlər.

Fikrimizcə, Maliyyə Nazirliyi 11 iyul 2017-ci il tarixli 03-07-14/43942 nömrəli məktubda daha dəqiq ifadə verib.

Rəsmilər faktiki olaraq qeyd etdilər ki, sözügedən vergi güzəştinin tətbiqi şərti məhz əvvəllər əhalidən alınmış kənd təsərrüfatı məhsullarının və emal məhsullarının dəyişməz şəkildə yenidən satılmasıdır. Onlar sözün əsl mənasında aşağıdakıları söylədilər: ƏDV üçün vergi bazası Sənətin 4-cü bəndində nəzərdə tutulmuş qaydada müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsi, vergi ödəyicisi olmayan fiziki şəxslərdən alınmış kənd təsərrüfatı məhsullarının və emal məhsullarının vergi ödəyicisi tərəfindən yenidən satılması halında.

Bundan əlavə, maliyyəçilər vurğulamışlar ki, əlavə dəyər vergisinin ödəyicisi olmayan fiziki şəxslərdən alınmış kənd təsərrüfatı məhsullarından hazırlanmış malların satışı olduqda, Məcəllənin 154-cü maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən belə hallarda vergitutma bazası müəyyən edilir. satılan malların tam dəyəri əsasında.

Təsadüfi deyil ki, bu ifadəni sitat gətirmişik, çünki orada Siyahının adı çəkilmədiyi üçün onu iki cür şərh etmək olar. Buradakı məhsullar deməkdir:

və ya birbaşa Siyahıda göstərilməyən fiziki şəxslərdən alınmış kənd təsərrüfatı məhsullarından vergi ödəyicisinin istehsal etdiyi emal məhsulları;

və ya vergi ödəyicisinin fiziki şəxslərdən aldığı kənd təsərrüfatı məhsullarından istehsal etdiyi hər hansı emal məhsulları.

Bu o deməkdir ki, vergi hüquq münasibətlərinin hər bir iştirakçısı (vergi orqanları da daxil olmaqla) Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 03-07-14/43942 saylı Məktubunda verilmiş izahatları öz xeyrinə şərh edə bilər (və çox güman ki, edəcək). Hansı ki, nəticəni proqnozlaşdırmaq çətin olan vergi mübahisələrinə gətirib çıxaracaq.

ƏDV-nin vergitutma obyekti Rusiya Federasiyasında satılan bütün məhsullar və bütün növ xidmətlərdir. İstisna qanunvericilik səviyyəsində təsdiq edilmiş müəyyən kateqoriyalı məhsullar, materiallar və işlərdir. Ərzaq məhsulları vergitutma obyekti kimi tanınır. Bu zaman malların növündən və növündən asılı olaraq müxtəlif tariflər tətbiq edilir. Məqalədə biz qida məhsullarına ƏDV-ni 10% və 18% nisbətində nəzərdən keçirəcəyik, həmçinin qida məhsullarının istehsalı ilə bağlı əməliyyatlara nümunə verəcəyik.

ƏDV-nin vergitutma obyektləri

ƏDV-nin vergitutma obyekti bəzi istisnalarla dövlət daxilində satış hesab edilir. Ərzaq məhsulları da təkrar satış üçün nəzərdə tutulmuş mallar və ya ərzaq məhsulları olmasından asılı olmayaraq vergiyə cəlb edilir.

Ərzaq məhsulları üzrə ƏDV dərəcəsi dəyişir. Həm 10%, həm də 18% vergi dərəcələrindən istifadə etmək mümkündür.

Ərzaq vergisi

Ərzaq məhsulları istehsalçıları, eləcə də onların yenidən satışı və sərhəddən malların idxalı ilə məşğul olan subyektlər üçün daha ətraflı siyahı xüsusi Ərzaq Məhsullarının Siyahısında təqdim olunur.

Yenidən satış zamanı təchizatçı məhsulu 10% güzəştli ƏDV dərəcəsi ilə alırsa, mallar məqbul dərəcə ilə satılmalıdır. Təchizatçı tərəfindən səhv hesablanmış vergi dərəcəsi satıcını əlavə məsuliyyətdən azad etmir.

Səhv aşkar edildikdə, vergi orqanları büdcəyə daxil olmayan vergini yenidən hesablamaq və zərurət yarandıqda cərimə və cərimələr tutmaq hüququna malikdir.

Rusiya Federasiyasının ərazisinə 0% dərəcəsi ilə ərzaq malları idxal edərkən, idxalın məqsədi sonrakı satışdırsa, alıcı özü vergi dərəcəsini müəyyən etməli olacaq. Tətbiq olunan tarif əsasında büdcəyə ödəniləcək ümumi məbləğ hesablanır.

Qida məhsullarına ƏDV 10% dərəcəsi ilə

Bir çox ərzaq məhsulları sosial əhəmiyyətli sayılır. Hüquqi nöqteyi-nəzərdən ən populyar və istehlak edilən məhsulların əksəriyyəti bu meyarlara aiddir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə əsasən, bu cür məhsullar 10% güzəştli dərəcə ilə vergiyə cəlb olunur. Siyahı olduqca genişdir və aşağıdakı komponentlərdən ibarətdir:

• ət məhsulları, ondan hazırlanmış məhsullar;
• süd və süd məhsulları, süddən hazırlanan məhsullar (kefir, dondurma);
• yumurta və yumurta məhsulları;
• müxtəlif dənli bitkilər, digər taxıllar, yem qarışıqları;
• qida istehsalında istifadə olunan bitki yağı, marqarin, yemək yağları;
• şəkər, xam şəkər;
• duz;
• bəzi növ qənnadı məmulatları istisna olmaqla, un və un məmulatları, o cümlədən makaron, çörək məhsulları;
• qiymətli balıqlar (nərə, alabalıq, qızılbalıq) istisna olmaqla diri balıqlar;
• dəniz məhsulları, konservlər, konservlər, siyənək, dondurulmuş və soyudulmuş balıqlar, qiymətli kommersiya növləri nəzərə alınmadan, habelə onların kürü, xərçəngkimilər, omar və digər delikateslər);
• körpə qidası;
• diabetik məhsullar;
• tərəvəz, o cümlədən kartof.

10% ƏDV dərəcəsi tətbiq edilən güzəştli ərzaq məhsullarının siyahısı geniş və müxtəlifdir. Lakin delikates kimi tanınan malların əksəriyyəti sosial əhəmiyyətli məhsullar kimi tanınmır.

Tələb olunan vergi dərəcəsini müəyyən etmək üçün qida məhsullarının daha dəqiq tərifi və təsnifatı üçün yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəalarına müraciət etməyə dəyər. Müfəssəl siyahı Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş, vergitutma 10% güzəştli dərəcə ilə aparılmalı olan qida məhsullarının siyahısında da təqdim olunur.

Bu siyahıdakı məlumatlardan istifadə edərək güzəştli vergi tutulmasının mümkün olduğu ərzaq məhsulları ilə daha ətraflı tanış ola bilərsiniz. Beləliklə, bütün qurudulmuş kolbasa gurme hesab edilmir, yalnız ən yüksək dərəcəyə aid olanlar.

Qida məhsullarına ƏDV 18% dərəcəsi ilə

Əksər ərzaq məhsullarına 10% ƏDV tutulur. Ətraflı siyahı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində və Malların Siyahısında müəyyən edilmişdir. Digər məhsullar fərqli əsaslarla - 18 faiz dərəcəsi ilə satışa çıxarılır.

Belə qida məhsullarına dadlı mallar və bahalı ərzaq məhsulları daxildir:

1. Kolbasa və kolbasa məmulatlarının satışı zamanı diqqət yetirmək lazımdır ki, çiy hisə verilmiş və bəzi növ qurudulmuş məhsullar, o cümlədən balıq, karbonad, boyun, pastırma və s. 18%-lə satılır.
2. 10 faiz dərəcəsi ilə vergi tutulan süd məhsullarından meyvə əsaslı dondurma və kərə yağı istisna edilir.
3. Ümumi əsasda vergiyə cəlb edilən çörək məhsullarına tortlar, şirniyyatlar və digər qənnadı məmulatları daxildir.
4. Balıq və dəniz məhsullarına gəldikdə, qiymətli əmtəəlik balıq növləri (beluga, alabalıq, qızılbalıq, omul və s.), habelə onlardan hazırlanan məhsullar üçün 18 faiz dərəcəsi ilə vergi tutulması lazımdır. Buraya qızılbalıq, beluga kürüsü, cır əti və lobsters də daxildir.

Vergi azadlığı

Ərzaq məhsullarının özləri satış zamanı 10% və ya 18% nisbətində məcburi ƏDV-yə cəlb ediləcək. Bununla belə, ərzaq məhsulları ilə əməliyyatlar vergidən azad edilə bilər.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə əsasən, bu cür fəaliyyət növlərinə ictimai iaşə təşkilatları tərəfindən ərzaq məhsullarının satışı, təhsil və tibb müəssisələrində ərzaq məhsullarının satışı daxildir.

ƏDV-dən azad olan təşkilatların əvvəlki fəaliyyətlərinə əsaslanan aşağı dövriyyə və kiçik gəlirlər səbəbindən vergi tutulmur. UTII, Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi, Sadələşdirilmiş Vergi Sistemi, PSN kimi güzəştli rejimlərdən istifadə edən müəssisələrdən də ərzaq məhsullarına ƏDV tətbiq etmək tələb olunmur. Bu şərtlər istehsala və sonrakı satışa, o cümlədən malların yenidən satışına təsir göstərir.

Qida istehsalı

Çox vaxt, qida məhsulları istehsal edərkən, müəssisələr 18% baza dərəcəsi ilə ərzaq xammalı alaraq, aşağı satış dərəcəsindən istifadə edirlər. Bu, 10% ƏDV-dən istifadə etməklə sonrakı satışı mümkün olan məhsulların istehsalında ümumi tariflə təchizatçılardan alınan xammalların olması səbəbindən baş verir. Qanunvericilik heç bir xüsusi tələb qoymur. Bununla belə, vergi orqanları tərəfindən izahat tələb olunduqda, siz müvafiq sənədləri təqdim etməyə hazır olmalısınız. Təchizatçılardan hesab-fakturaların düzgün tərtib edilməsi xammal üzrə daxil olan ƏDV-ni tam qəbul etməyə imkan verir.

Qida məhsullarına ƏDV: elanlar

Misal. Vostok təşkilatı çörək məhsulları istehsalı ilə məşğuldur. Çörək məmulatlarının satışı 10% ƏDV dərəcəsi ilə həyata keçirilir. Məhsulun keyfiyyətini yaxşılaşdırmaq üçün təchizatçıdan alınan kərə yağından istifadə etmək qərara alınıb. "Vostok" MMC kərə yağı üçün daxil olan ƏDV-ni tam həcmdə nəzərə almaq hüququna malikdir.

Dt 10 – Kt 62 – 10.000 rubl – kərə yağının alınması.

Dt 19 - kt 62 - 1800 rubl - xammalın alınması məbləğindən ayrılan vergi.

D62 – Kt 90-1 – 44.000 rubl – məhsullar alıcıya göndərildi.

Dt 90-3 – Kt 68 – 4000 rubl – satışdan ƏDV.

ƏDV. Əgər ixrac əməliyyatı sənədləşdirilməyibsə, onda ƏDV malların göndərildiyi tarixdə hesablanmalı və ödənilməlidir. İxrac tədarükü üçün faktura əvəzinə UPD tərtib etməyə icazə verilir. Sənədlər sıfır vergi dərəcəsini göstərir. Gömrük İttifaqı ölkələrinə çatdırılma halında, təsdiqləmə (sənədlər paketi) alıcıya göndərildiyi gündən 180 gün keçənədək Federal Vergi Xidmətinə təqdim edilməlidir. İxrac əməliyyatı faktını təsdiq edən əsas sənədlər bunlardır:

• Təchizat müqaviləsi;
• Göndərmə sənədləri;
• Mallar üçün hesab-fakturalar (göndərmə), UTD, faktura;
• dolayı vergilərin idxalı və ödənilməsi üçün ərizə;
• İxrac əməliyyatı bəyannaməsi.

Bu cür əməliyyatlar Rusiya ilə ittifaq ölkələri arasında 2010-cu ildə qəbul edilmiş müqavilə ilə tənzimlənir.

2018-ci ildə malların ixracı zamanı ƏDV-nin uçotu

Eyni zamanda, göstərilən hesab-fakturalarda, düzəliş fakturalarında müvafiq yazı aparılır və ya "ƏDV vergi agenti tərəfindən hesablanır" möhürü qoyulur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 5-ci bəndi). Verginin hesablanması və ödənilməsi ilə bağlı vergi ödəyicisinin öhdəliklərindən azad olan satıcı şirkətlər və vergi ödəyicisi olmayan şəxslər malların satışı zamanı müqavilədə və ya ilkin uçot sənədində müvafiq qeydlər aparır və ya “Vergisiz (ƏDV)” işarəsi qoyurlar.
PROQRAM KOMPLEKSİNDƏN MƏLUMATLARIN İSTİFADƏSİ ÜZRƏ MƏHKƏMƏ TƏCRÜBƏSİ “ASK NDS-2” Vacibdir! Bu o deməkdir ki, 2018-ci il yanvarın 1-dən qara və əlvan metalların qırıntıları və tullantılarının satışı güzəştli əməliyyatlar kateqoriyasına aid edilmir.

Mühasiblər üçün onlayn jurnal

Ən əhəmiyyətli dəyişikliklər ƏDV-nin hesablanması prosedurunda edilib. Onlardan ən əhəmiyyətlisini təhlil edək. İlin sonunda qanunvericilər ƏDV-yə bir sıra dəyişikliklər hazırlayıblar.

Xatırladırıq ki, xidmətlərin göstərilməsi və işlərin görülməsi, onların həyata keçirildiyi yer Rusiya Federasiyasının ərazisi kimi tanındığı təqdirdə ƏDV-yə cəlb edilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 148-ci maddəsi). 27 noyabr 2017-ci il tarixli 335-FZ nömrəli Federal Qanun, Sənətin 1-ci bəndini dəyişdirdi.

148 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Mövcud versiyada 01/01/2018 tarixinə qədər.

2018-ci il yanvarın 1-dən kənd təsərrüfatı müəssisələri tərəfindən ƏDV-nin Vahid Vergi Vergisinə ödənilməsi

Diqqət

ƏDV Rusiya Federasiyasında vahid dərəcəsi olmayan vergi növlərindən biridir. Ona görə də sahibkarlar və mühasiblər üçün ən çox çətinliklər yarada bilər.

• 1 Seçim var, amma pulsuz deyil
• 2 Sıfır vergi
• 3 Azaldılmış vergi
• 4 Standart vergi
• 5 Hesablaşma dərəcələri: 10/110 və 18/118
• 6 faktura vergisi

Seçim var, amma pulsuz deyil.Əslində, ƏDV vergi dərəcələri beş fərqli olmasa da, üç dəyər ala bilər.

Rusiya fermerləri 2018-ci ildə ƏDV ödəməli olacaqlar

Bunlar, məsələn, stolüstü yoxlama zamanı ƏDV bəyannaməsinin doldurulmasının düzgünlüyünü təsdiq edən hesab-fakturalar ola bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinin 8.1-ci bəndi). Bundan əlavə, vergi ödəyicilərinə Federal Vergi Xidmətinə güzəşt dərəcəsini təsdiqləmək üçün göndərilən bütün sənədləri rus dilinə tərcümə etmək tövsiyə olunur, yəni.

j) bütün ilkin hesabat rus dilində tərtib edilməli və sətir-sətir tərcüməsi olmalıdır (sərəncamın 9-cu bəndi).

Əhəmiyyətli

Rusiya Maliyyə Nazirliyi 29 iyul 1998-ci il tarixli 34n nömrəli dəyişikliklə. 04/11/2018-ci il). Sıfır ƏDV dərəcəsi aşağıdakı hallarda tətbiq edilir... Belə ki, sıfır dərəcəsinin tətbiq olunduğu hallar aşağıdakılardır:

• dəniz, çay, dəmir yolu, təyyarə və avtomobil nəqliyyatı ilə yüklərin beynəlxalq daşınması üzrə xidmətlər göstərildikdə;
• bəndlərin xüsusiyyətləri nəzərə alınmaqla neft və neft məhsullarının, habelə təbii qazın Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənara daşınması və daşınması zamanı.

ƏDV dərəcəsi 2018

Alıcılar - vergi agentləri ƏDV ödəyicisinin vəzifələrini yerinə yetirib-yetirməməsindən asılı olmayaraq, müvafiq məbləğdə ƏDV-ni hesablayıb büdcəyə ödəməyə borcludurlar. Eyni zamanda, ƏDV ödəyicisi olan vergi agentləri vergi endirimi tələb etmək hüququna malikdirlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 1-ci bəndi).

Bu o deməkdir ki, əslində malların alıcısı büdcəyə ƏDV ödəməyəcək (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü bəndi). YENİ QAYDALARI NƏZƏRƏ ALMAQDA ƏDV TƏLƏBLƏRİNƏ CAVAB VERİRİK 18 iyul 2017-ci il tarixli Federal Qanunlarla vergidən azad edilən əməliyyatların siyahısı dəyişdirilib.

14 noyabr 2017-ci il tarixli, 316-FZ nömrəli 161-FZ, Sənətin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149. 1 yanvar 2018-ci il tarixindən etibarən okeanariumlarda attraksionlara giriş biletlərinin və biletlərin satışı üzrə əməliyyatlar ƏDV vergisindən azaddır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 20-ci bəndi).

2018-ci ildə malların ixracı üçün sıfır ƏDV dərəcəsi və çıxılmalar

Lemchik, Krupsky and Partners hüquq firmasının idarəedici partnyoru Aleksandr Lemçikin sözlərinə görə, fermerlərə belə bir fürsətin verilməsinin uzunmüddətli təsiri mənfi olacaq, çünki onlar hər bir əməliyyatı və hər bir qarşı tərəfi yoxlamaq zərurəti ilə üzləşməli olacaqlar. bu prosesi dəstəkləmək üçün personalın artırılması, vergi riskləri, bir neçə ildən sonra deyil, hər rübdən bir ƏDV bəyannaməsi təqdim edilərkən yaranır. "Soyuzmolok"un İdarə Heyətinin sədri Andrey Danilenko qeyd edib ki, son illər alıcılarla taxıl istehsalçıları arasında çoxlu vasitəçilər yaranıb, onlar faktiki olaraq ƏDV ödəmirlər.

“Bununla bağlı hökumətlə bazar iştirakçıları arasında kimin ƏDV ilə, kimin isə vergisiz işləyə biləcəyini müəyyən etmək üçün kompromis həll yolu yaranıb.

2018-ci ildə ƏDV-nin hesablanması qaydasında dəyişikliklər (1-ci hissə)

Praktikada bu vergi beş fərqli dərəcə ilə hesablanır:

• 10/110;
• 18/118.

Sıfır vergi Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin birinci bəndində sözügedən verginin ödənilməsindən azad edilən əməliyyatların kateqoriyaları göstərilir. Amma qanunla, ümumiyyətlə, büdcəyə pul köçürə bilməyəcəkləri üçün ƏDV dərəcəsi 0 faizdir.

İlk növbədə xaricə mal satacaq şirkətlər bu dəyərin altına düşür. Bu hissədə ixrac üçün ƏDV-nin sıfır dərəcəsi Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsində ətraflı təsvir edilmişdir. Düzdür, vacib şərt var. Beləliklə, ixrac üçün ƏDV dərəcəsi - 0 - yalnız şirkət mallarının xaricə getdiyini sübut etdikdə tətbiq edilir. Bunu etmək üçün vergi orqanına müvafiq sənədlər toplusunu təqdim etməlisiniz. Bununla belə, ixrac baxımından 2018-ci ildən başlayaraq sıfır dərəcədən imtina etmək olar.

2018-ci ildə malların ixracı zamanı ƏDV-nin ödənilməsi və geri qaytarılması

Bu verginin spesifikliyi ondan ibarətdir ki, bəzi hallarda verginin qaytarılması mümkündür, bu prosedurun xüsusiyyətlərini bilmək lazımdır. Məzmun

• 1 ƏDV-nin geri qaytarılması: mümkün olduqda
• 2 Tələb olunan sənədlər
  • 2.1 Sıfır dərəcəsinin tətbiqinin bəzi xüsusiyyətləri
• 3 ƏDV-nin qaytarılması variantları
• 4 ƏDV-nin qaytarılması üçün addım-addım alqoritm
  • 4.1 Mərhələ 1
  • 4.2 Mərhələ 2
  • 4.3 Mərhələ 3
  • 4.4 Mərhələ 4
  • 4.5 Mərhələ 5
  • 4.6 Mərhələ 6
  • 4.7 Mərhələ 7
  • 4.8 Mərhələ 8
• 5 Gömrük İttifaqı ölkələrinə ixrac üçün sıfır ƏDV dərəcəsi
• 6 Nəticə
• 7 Video: İxracda ƏDV

ƏDV-nin qaytarılması: mümkün olduqda xarici tərəfdaşlarla hər hansı xarici iqtisadi əlaqələr malların ölkədən kənara çıxarılmasını nəzərdə tutur.
Masa auditi aşağıdakı xüsusiyyətlərə malikdir:

1. İxracatçı şirkətin bu cür fəaliyyətlə məşğul olmaq hüququnun yoxlanılması.
2. Ofis yerini dəyişmiş yenidən təşkil edilmiş şirkətlər xüsusi diqqətlə yoxlanılır.

Yoxlama nəticəsində uyğunsuzluqlar arzuolunmazdır, çünki bu halda sıfır dərəcənin tətbiqinə icazə verilməyəcək. Gələcəkdə onun istifadəsi üçün sənədlər paketinin təqdim edilməsinə icazə verilir, lakin yenidən yoxlama prosesi eyni olacaq.

Elə olur ki, sənədlər ayrılmış müddətdə təqdim olunmur, bir çox sahibkar ixrac zamanı ƏDV-nin qaytarılıb-qaytarılmayacağı ilə maraqlanır. Bu vəziyyətdə seçimlər aşağıdakılardır:

• 10 və ya 18% vergi tutulur.

Belə bir fayda əldə etmək üçün aşağıdakı sənədlər təqdim edilməlidir:

1. İxrac müqaviləsi.
2. İdxal və dolayı vergilərin ödənilməsi ilə bağlı bəyanat.
3. Göndərmə sənədləri.
4. Gəlirlərin alınmasını təsdiq edən bank çıxarışları.

Bu prosesi sadə adlandırmaq olmaz, çünki yol boyu bürokratik maneələri dəf edərək sənədlər paketini təqdim etməli və vergi yoxlamasından keçməlisiniz. Video: İxracda ƏDV Şərh əlavə et Populyar məqalələr İxrac gömrük rüsumlarının xüsusiyyətləri və dərəcələri İxrac gömrük rüsumlarının dərəcələri 2018; Ödəniş növləri; Xüsusi həcmlər nələrdir...