Kirjanpitotiedot. Kirjanpitotiedot Tili usn 01 in 1s 8.3

Yksinkertaistettua verojärjestelmää (jäljempänä yksinkertaistettu verotusjärjestelmä) käyttäville organisaatioille on luotava tulo- ja kulukirja (jäljempänä KUDiR). Jotta KUDiR-tietueet voidaan luoda automaattisesti 1C:Manufacturing Enterprise Management (1C:UPP) -ohjelmassa, sinun on ensin määritettävä kirjanpitopolitiikka kirjanpitoa ja verotusta varten.

"Yleiset"-välilehdellä sinun on valittava verotusjärjestelmä - Yksinkertaistettu. Siirry seuraavaksi "STS"-välilehdelle. Täällä sinun on valittava verotuskohde: Tulot tai Tulot miinus kulut, ilmoita yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisen päivämäärä, yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymistä koskevan ilmoituksen numero ja päivämäärä.

Kun valitset verokohteen "Tuot miinus kulut", "STS-kulut" -välilehti tulee saataville.

Tällä välilehdellä määritellään kulujen kirjaamisen ehdot, ts. määritellään, mitkä tapahtumat on tapahduttava, jotta kulut kirjataan, jotta ne voidaan hyväksyä verokirjanpitoon.

Merkintöjen luomiseen tulo- ja kulukirjaan 1C:UPP:ssä käytetään seuraavia rekistereitä:

Kertymärekisteri ”Yksinkertaistetun verojärjestelmän keskinäiset selvitykset” vastapuolten, tilivelvollisten ja työntekijöiden kanssa suoritettavien keskinäisten selvitysten seurantaan. Kirjanpito suoritetaan yksityiskohtaisesti selvitystositteeseen asti.

Kertymärekisteri "Yksinkertaistetun verojärjestelmän kulut" kirjanpitokuluja varten. Kulut huomioidaan kululajin (esineet, palvelut, lisäkulut, palkat, verot jne.), kuluelementtien (hakemistonimikkeistön elementit, Yksityishenkilöt jne.), selvitystositteiden, erien, maksutilanteen, harkintamääräyksen mukaan. NU (hyväksytty, ei hyväksytty, jaettu) jne. Kulut kirjataan FIFO-menetelmällä.

Varallisuusrekisteri "Tuotto- ja menokirja." Tämä rekisteri tallentaa KUDiR-tietueita, joista myöhemmin muodostetaan tulo- ja kulukirjanpitokirja.

Luo tulo- ja menokirja voit luoda raportin "Tulo- ja kulukirjanpitokirja" (valikko Raportit-Kirjanpito ja verokirjanpito) (raportti luodaan kertymärekisteritietojen "Tulo- ja kulukirjanpitokirja" mukaan).

KUDiR:n muodostuksen oikeellisuuden tarkistamiseksi voit myös luoda raportin "Verokirjanpidon tilan analyysi yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaan" (raportti luodaan kertymärekisterin "Tietokirja" tietojen mukaan. tulot ja kulut").

Tässä raportissa kaikki tuotot ja kulut on jaettu osioihin. Jokaisesta osiosta on saatavilla transkriptio. (Osaote syntyy kertymärekisterin "Kulut yksinkertaistetussa verojärjestelmässä" mukaan.)

Tarkastellaanpa joitain osia tarkemmin.

Kuitit ostajilta.

Tässä osiossa on tietoja varojen vastaanottamisesta asiakkailta, esimerkiksi asiakirjat "Saapuva maksumääräys", jonka tapahtumatyyppi on "Maksu ostajalta" tai "Lähtevä käteisvirta". Tämän osan kopio on alla:

Tuotteet ja materiaalit.

Tämä osio sisältää tiedot kuluista kirjanpitotyypeittäin "Nimikkeistö", jonka NU-tiedot vastaanotettaessa on asetettu arvoon "Hyväksytty".

Jokaisesta nimikkeestä voidaan näyttää myös kopio, jossa tulot, maksut, poistot ja kulukirjaukset näkyvät graafisesti ja asiakirjojen mukaisesti.

Katsotaanpa, kuinka tulo- ja kulukirjaan merkinnät päätyvät nimikkeittäin. Tätä varten tarkastellaan tarkemmin tilinpäätöskäytännön asetuksia:

Tavaroiden ja materiaalien ostokuluihin sisällyttämiselle on oletusarvoisesti kaksi edellytystä:

1) Tavaroiden (materiaalien) vastaanotto - asiakirjat "Tavaroiden ja palveluiden vastaanotto", "Ennakkoraportti".

2) Tavaroiden (materiaalien) maksu toimittajalle – “Lähtevä maksumääräys”, “Lähtevä käteismääräys”.

Kun nämä 2 ehtoa on täytetty (molempien asiakirjojen läsnäolo), tavaroiden ostokulut lasketaan tulo- ja kulukirjanpitokirjaan.

Voit myös valita tilinpäätöskäytännöstäsi kaksi lisäehtoa:

Materiaalille:

3) Materiaalien siirto tuotantoon - "Kysyntä-lasku". Kun tämä lippu on asetettu, materiaalien hankintamenot katsotaan kirjatuiksi vasta sen jälkeen, kun "Tarvele-lasku" -asiakirja on kirjattu.

4) Tuotetulostus – asiakirja "Tuotantoraportti työvuorolle".

Tavaroille:

3) Tavaroiden myynti – asiakirja "Tavaroiden ja palveluiden myynti".

4) Tulojen saaminen (maksu ostajalta).

Kolmannen osapuolen yrityksen palvelut

Tämä osio sisältää tietoja palveluista. Kuluksi hyväksyminen edellyttää, että 2 ehtoa täyttyy: palvelun tarjoamisen heijastus ("Tavaroiden ja palvelujen vastaanotto") ja maksu toimittajalle.

Tässä esimerkissä palveluita vastaanotettiin 200 000 ruplaa, mutta toimittajalle maksettiin 150 000 ruplaa, joten kuluja kirjattiin vain 150 000 ruplaa ja 50 000 ruplaa. jäivät kirjaamatta, joten ne sisällytetään kuluihin vasta seuraavan maksun jälkeen.

Lisäkustannukset varastotavaroiden hankinnasta.

Jotta lisäkulut näkyvät tuotto- ja kulukirjassa, sinun on otettava huomioon myös tilinpäätöskäytännön asetukset:

Pakollisia kulujen kirjaamisen edellytyksiä ovat lisäkustannusten vastaanottaminen (asiakirja ”Lisäkulujen vastaanotto”) ja maksu toimittajalle.

Lisäedellytyksenä on vaihto-omaisuuden alaskirjaus, jolloin lisäkulut näkyvät Tulo- ja kulukirjanpitokirjassa vasta sen vaihto-omaisuuden (tavarat tai materiaalit) poiston jälkeen, joiden hankintamenoon lisämenot on kohdistettu.

Palkka.

Tämä osio kuvaa työvoimakustannuksia. Tämän osion selityksen avulla voit nähdä tiedot työntekijäkohtaisesti.

Raportista näkyy alkusaldo, siirtovelat (siirtymien määrä - tulovero), maksut, loppusaldo sekä kuluksi hyväksytty summa.

Palkanlaskentakulujen hyväksymiseksi kuluiksi tulee heijastaa palkkasumma ("Palkojen heijastus rekisterikirjanpidossa"), jossa Reflection in NU -sarakkeessa valitaan "Hyväksytty" ja myös palkanmaksu tulee näkyä (" Lähtevä maksumääräys" toiminnolla "Palkojen siirto", "Kulumaksumääräys" palkkojen maksamisen toiminnolla).

Verot, maksut ja tulovero

Tämä osio kuvaa verojen ja maksujen maksamisesta aiheutuvia kustannuksia.

Kuluksi hyväksyminen edellyttää myös verojen kertymisen tosiasiaa ("Palkojen heijastus kirjatussa kirjanpidossa" Reflection-tyypillä NU:ssa "Hyväksytty") ja verojen maksamista ("Lähtevä maksumääräys") tapahtumatyyppi "Verojen siirto").

muut kulut

Tämä osio sisältää kaikki muut kulutyypit, esimerkiksi tapahtumat, jotka on kirjattu asiakirjoihin "Kassamenomääräys" tapahtumatyypeillä "Muut kassakulut", "Maksumääräys varojen veloittamiseksi" pankkipalvelutapahtumia kuvaamaan ja muut.

On hyvä huomioida, että kassavirtatositteissa (maksumääräykset, kassamääräykset) tietyntyyppisille tapahtumille on käytettävissä KUDiR-painike, jonka avulla käyttäjä voi määrittää manuaalisesti tapahtuman sisällön ja tulojen tai kulujen määrän, mm. hyväksytty.

Myös tulo- ja kulukirjan merkintä voidaan syöttää manuaalisesti käyttämällä asiakirjaa "Tulo- ja kulukirjan merkintä (manuaalinen tili)"

Kun käytät Advanced Cost Accounting Analytics -tilaa tulo- ja kulukirjauskirjausten luomiseen, sinun on suoritettava "Palauta yksinkertaistetun verotusjärjestelmän järjestys" -prosessi. Sinun on valittava organisaatio ja asetettava päivityspäivämäärä ja napsauta sitten Suorita-painiketta.

Yhteenvetona on syytä huomata, että tulo- ja kulukirjan merkintöjen oikealle muodostamiselle välttämätön ehto on palautettu asiakirjojen käsittelyjärjestys, koska Usein asiakirjat syötetään takautuvasti, joten jakson lopussa on tarpeen syöttää kaikki asiakirjat peräkkäin uudelleen.

Kiitos!

Videokurssilla käsitellään kahta verojärjestelmää - tulot miinus kulut x 15% ja toinen järjestelmä - tulot x 6%. Yli sata oppituntia uudessa Taksi-rajapinnassa, saat tietoa 1C-ohjelman alkuasetuksista veroraportoinnin laatimiseen yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisesti.

Tämän saat, kun suoritat videokurssimme 1C Simplified 8.3:sta:

• Suoritat koulutuksen tietokoneellasi sinulle sopivaan aikaan katsomalla ja toistamalla kaikki tekijän toimet, jotka näytetään videotunteissa.
• Koulutuksen loppuun mennessä pystyt itsenäisesti, ilman asiantuntijoiden apua, työskentelemään 1C USN 8.3 -ohjelmassa, ylläpitämään täysimittaista kirjanpito- ja verokirjanpitoa laatimalla raportteja liittovaltion veroviranomaiselle ja täyttämällä Tulo- ja kulukirja sekä yksinkertaistetun verojärjestelmän mukainen veroilmoitus.
• Katso selkeä opetusohjelma 1C USN 8.3. voit aina ja millä tahansa tietokoneella missä sitä tarvitaan, eli sinulla on se aina käsillä.
• Videokurssi 1C Simplified 8.3, kuten kaikki muutkin 1C-kurssimme, sisältää takuun, jonka voit hyödyntää milloin tahansa.

Tietysti voit harjoitella 1C:USN 8.3 -ohjelmaa käyttämällä erilaisia ​​kirjoja, mutta sinun on myönnettävä, että on silti mukavampaa katsoa oppitunti kerran tietokoneen näytöltä ja löytää heti ratkaisu kysymykseesi.

Kurssi koostuu 14 lohkosta, joiden katsomisen jälkeen pystyt itsenäisesti heijastamaan tapahtumia kirjanpidon eri osissa. Kirjanpidon ja verokirjanpidon pitäminen yksinkertaistetussa verojärjestelmässä, liiketapahtumien heijastaminen ohjelmaan, kirjanpidon ylläpito yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävän organisaation esimerkillä, erityyppisten maksujen ja vähennysten heijastaminen, vastaanotto- ja myyntitapahtumat, käyttöomaisuuden heijastustavat , toiminnot varastossa, pankkitoiminta, tuotanto ja paljon muuta.

Pääruokamenu

Lohko nro 1. Ohjelman asennus. Perustaa.

Lohko nro 1 - 13 operaatiota. Ensimmäisessä lohkossa pohditaan kysymyksiä: ohjelman asentaminen, päivitysmenettely, käynnistystilojen valinta, käyttöliittymään tutustuminen, tietokannan tallentaminen ja lataaminen.

Lohko nro 2. Ohjelman asettaminen.

Lohko nro 2 - 14 operaatiota. Toisessa lohkossa tarkastellaan ohjelman asettamiseen liittyviä toimintoja. Heijastamme toiminnallisuuden, täytämme tietokannan ja hakemistot sekä organisaatiotietoihin liittyvät osiot. Ilman organisaatiota koskevien tietojen oikeaa täyttämistä ohjelman normaali toiminta ei ole mahdollista. Tähän asiaan on kiinnitettävä erityistä huomiota.

Lohko nro 3. Kirjanpitoparametrien asettaminen.

Lohko nro 3 - 6 toimintoa. Toinen erittäin tärkeä jakso. Täytämme kirjanmerkit pankki ja kassa, varastot, selvitykset, kauppa, tuotanto, palkat ja henkilöstö. Kun täytät tätä osaa, sinun on kiinnitettävä erityistä huomiota.

Lohko nro 4. Kirjanpitopolitiikka.

Lohko nro 4 - 4 toimintoa. Neljänteen lohkoon syötetään tiedot organisaation kirjanpitokäytännöistä. Kurssilla tarkastellaan esimerkkejä organisaatiosta, joka käyttää yksinkertaistettua verotusjärjestelmää ja on valinnut veropohjan määrittämiseen vaihtoehdon Tulot - Kulut - 15 %. Tässä lohkossa käsitellään tämän tilan hienosäätämistä.

Lohko nro 5. Alkusaldon syöttäminen.

Lohko nro 5 - 12 operaatiota. Aloitetaan käytännön työ. Jokaisessa organisaatiossa, missä tahansa toiminnan vaiheessa, on jo alkusaldot. Tässä lohkossa käsitellään kirjanpitotilien saldotietojen syöttämistä.

Lohko nro 6. Hakukirjojen täyttäminen.

Lohko nro 6 - 11 operaatiota. Kuudennessa lohkossa tarkastellaan 1C:n eri hakemistojen täyttämistoimintoja: nimikkeistö, työntekijät, yksilöt, nimikkeistöryhmät, kustannuserät jne.

Lohko nro 7. Osaston taloustoiminta - Pankki ja kassa.

Lohko nro 7 - 9 toiminnot. Tässä osiossa käsitellään laskujen laatimista asiakkaille, ennakkomaksujen siirtoja, ostajalle maksamista, valuuttatapahtumia, varojen vastaanottamista organisaation kassalle ja käyttötilille. Ja myös kuinka maksumäärät tai vastaanotetut varat päätyvät KUDiR:iin 1C:ssä.

Lohko nro 8. Osion liiketoiminta - Ostot.

Lohko nro 8 - 7 toimintoa. Tässä lohkossa käsitellään 1C:n Ostot-osion toimintojen suorittamista. Nimittäin: kuinka heijastaa materiaalin osto maksulla ja ilman, kuinka heijastaa varaston ja kotitaloustarvikkeiden osto sekä palautuspakkaukset. Mitä 1C-ohjelmassa on tehtävä, jotta se heijastelee laitteiden vastaanottamista ja lisäkuluja jne.

Lohko nro 9. Osion liiketoiminta - Myynti.

Lohko nro 9 - 9 toimintoa. Kuten edellisessä lohkossa, tässä tarkastellaan osion - Myynti -toimintojen heijastusta. Mitä 1C-ohjelmassa on tehtävä palvelujen tarjoamiseksi, kuinka laskuttaa asiakkaille, kuinka luodaan lähetettyjen tavaroiden, valmiiden tuotteiden myyntiä ja paljon muuta.

Lohko nro 10. Osaston liiketoiminta - Varasto.

Lohko nro 10 - 7 operaatiota. Osio - Varasto käsittelee tuotteiden hintojen asettamistoimia, tavaroiden ja materiaalien siirtämistä, menettelyä täydellisen nimikesarjan luomiseksi 1C: ssä, varaston nimikkeiden aktivointia ja poistoa inventaariota suoritettaessa.

Lohko nro 11. Osion taloudelliset toiminnot - Tuotanto.

Lohko nro 11 - 6 operaatiota. Tämä osio on tarkoitettu yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttäville ja tuotantotoimintaa harjoittaville organisaatioille. Tässä tarkastellaan liiketoimintaa heti tuotannon ensimmäisestä vaiheesta lähtien - tuotespesifikaatioiden laatiminen, sitten tavoitehinnan asettaminen, valmiiden tuotteiden julkaisu ja todellisten kustannusten laskeminen. Koko tuotantoprosessi käydään läpi yksityiskohtaisesti.

Lohko nro 12. Toimialan liiketoiminta - käyttöomaisuus ja aineettomat hyödykkeet.

Lohko nro 12 - 7 operaatiota. Mikä tahansa organisaatio sisältää käyttöomaisuutta ja aineetonta omaisuutta. Tässä lohkossa käsitellään 1C 8.3:ssa käyttöomaisuuden osittaista maksua, laitteiden vastaanottoa ja hyväksymistä kirjanpitoon sekä poistojen laskemista ja rekisteröintimaksua käyttöomaisuudesta ja aineettomasta hyödykkeestä.

Lohko nro 13. Osaston liiketoiminta - Palkat ja henkilöstö.

Lohko nro 13 - 12 operaatiota. Tässä käsitellään palkkojen laskennan heijastamista, palkkakirjanpidon asetusten tekemistä, henkilöstökirjanpidon ylläpitämistä organisaation työntekijöiden palkkaamiseen, irtisanomiseen ja siirtoon sekä ennakkopalkkojen maksamisen ja työntekijän kanssa tehdyn loppuratkaisun heijastamista. osio.

Lohko nro 14. Raportin tekeminen. KUDiR.

Lohko nro 14 - 9 operaatiota. 1C-videokurssin viimeinen lohko. Tehdään yhteenveto organisaation toiminnasta: kuukauden päättäminen, kirjanpidon analysointi yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaan, tulo- ja menokirjan laatiminen sekä veroilmoituksen laatiminen yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisesti. Tämän kaupan jälkeen maksamme veron.

Aloita työskentely itsenäisesti 1C Simplified 8.3 -ohjelmassa jo tänään!

Kustantaja "1C-Publishing" LLC (ISBN 978-5-9677-2689-7), sivu 418, muoto 60x90 1/8 (A4).

Sarja "1C: Kirjanpito- ja veroneuvonta. Koulutusmateriaalit"

Kirja kiinnostaa organisaatioita ja yksittäisiä yrittäjiä, jotka pitävät tai aikovat pitää kirjanpitoa yksinkertaistetussa verotusjärjestelmässä käyttämällä painosta 3.0 "1C: Kirjanpito 8" tai "1C: Yksinkertaistettu 8" (http://v8.1c.ru/usn) /) .

Kirjassa kiinnitetään huomiota verotuskohteen valintaan liittyviin kysymyksiin, annetaan yksityiskohtaisia ​​suosituksia tulojen ja kulujen kirjanpitoon, mukaan lukien yksinkertaistetun verojärjestelmän, UTII:n ja/tai PSN:n yhdistäminen sekä moniin muihin käytännön työssä ilmeneviin tilanteisiin. kirjanpitäjä ja toteutusasiantuntija.

Kaikkia ajankohtaisia ​​lainsäädäntökysymyksiä tuetaan erityisillä käytännön esimerkeillä 1C: Accounting 8 -ohjelmassa, ja ne esitetään yksityiskohtaisesti ja havainnollistetaan Taksi-rajapinnan avulla.

Kirja täydentää, mutta ei korvaa, toimituspakkaukseen sisältyvän ohjelmistotuotteen vakiodokumentaatiota ja mahdollistaa ohjelman ominaisuuksien tehokkaamman käytön.

Kaikki kirjassa käsitellyt esimerkit yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisesta kirjanpidosta sekä yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisen menetelmät löytyvät "Yrityskirjanpito"-konfiguraation koulutustietokannoista (versio 3.0.49). Tietokannat voivat toimia 1C:Enterprise 8 -alustan vähintään 8.3.9.1818 version hallinnassa, mukaan lukien sen koulutusversio. 1C:Enterprise 8.3 -alustan tietokannat ja koulutusversio sijaitsevat kirjan mukana toimitetulla levyllä.

Kirja on tarkoitettu kirjanpitäjille, konsulteille, opiskelijoille ja opettajille sekä "1C: Professional", "1C: Specialist Consultant" -sertifikaattien hakijoille "1C: Accounting 8" -sovellusratkaisun toteuttamiseen.

KIRJAN VOIDAAN OSTAA 1C-YHTIÖN KUMPPANEILTA TAI VÄHITTÄISMYYNTIOSASTOSTA: MOSCOW, SELEZNEVSKAYA, 21

Kulut, joiden kirjaaminen määräytyy "1C: Accounting 8" -asetuksista

On olemassa menoryhmä, jonka kirjaaminen määräytyy lisäehdoilla. Nämä ehdot on määritetty muodossa " Pääsivu > Asetukset > Verot ja raportit > Yksinkertaistettu verojärjestelmä > Kulujen kirjausmenettely"(katso kuva 1).

Vastaavan kulun kirjaamiseen vaaditaan laatikolla ympäröity ehto. Ne on määritelty selkeästi laissa, eikä niitä voida poistaa käytöstä. Muiden ehtojen sisällyttäminen on verovelvollisen harkinnan mukaan.

Huomaa, että vastaanotto- ja maksuehdot ovat pakollisia kulujen osalta. Nämä ehdot ovat suoraa seurausta 2 artiklan 2 kohdan vaatimuksista. Venäjän federaation verolain 346.17, jossa säädetään seuraavaa.

Kulut kirjataan verokirjanpitoon raportointi- tai verotuskaudelle, kun kaikki "Kulujen kirjaamismenettely" -lomakkeessa määritellyt ehdot täyttyvät. Niiden oikean kirjanpidon kannalta on tärkeää muistaa, että pykälän 2 momentin mukaan. Venäjän federaation verolain 346.16 mukaan kaikkia kuluja ei kirjata, vaan vain niitä, jotka ovat taloudellisesti perusteltuja, dokumentoituja ja joilla pyritään tuottamaan tuloja.

Kulujen kirjaamismenettely on vahvistettu seuraaville kuluryhmille:

• materiaalikustannukset;
• tavaroiden ostokulut;
• tuotantopanosten ALV;
• kustannuksiin sisältyvät lisäkulut;
• tullimaksut;

Katsotaanpa niitä tarkemmin.

Materiaalikustannukset

Materiaalikulut ovat erillinen kululaji. Subin mukaan. 5 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 346.16 yksinkertaistaminen, jonka kohteena on "Tuot miinus kulut", voi vähentää saatuja tuloja materiaalikustannusten määrällä. Oikean kirjanpidon saamiseksi sinun on vastattava seuraaviin kysymyksiin:

• Mitkä ovat materiaalikustannukset?
• Kuinka laskea materiaalikustannusten määrä?
• Missä järjestyksessä materiaalikustannukset hyväksytään?

Mitkä ovat materiaalikustannukset?

Luvussa 26.2 "Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä" materiaalikustannusten koostumusta ei ole määritelty. Mutta kohdassa. 2 s. 2 art. Verolain 346.16 pykälässä säädetään, että materiaalikustannusten koostumus määritetään samalla tavalla kuin tuloveroa laskettaessa, eli pykälän mukaisesti. 254 NK. Materiaalikustannusten koostumus on suljettu, ja selvyyden vuoksi ne voidaan jakaa seuraaviin ryhmiin:

• Raakamateriaalit. Tämän ryhmän materiaalikulut kirjanpidossa otetaan huomioon tilin 10 ”Materiaalit” alatilillä.
• Komponentit ja puolivalmiit tuotteet. Tämän ryhmän materiaalikulut kirjanpidossa otetaan huomioon tilin 21 ”Oman tuotannon puolivalmisteet” alatilillä.
• Tuotantotyöt ja palvelut. Kustannukset kolmansien osapuolien organisaatioiden, yksittäisten yrittäjien ja/tai rakenteellisten (omien) yksiköiden suorittamien tuotantoluonteisten töiden ja palveluiden hankinnasta. Tuotantoluonteisiin töihin (palveluihin) kuuluvat myös kuljetuspalvelut.
• Käyttöjärjestelmän ylläpito- ja käyttökustannukset. Käyttöomaisuuden ja muun ympäristöomaisuuden ylläpitoon ja käyttöön liittyvät kulut.

Joskus materiaalikustannukset ymmärretään virheellisesti vain aineellisten resurssien, esimerkiksi raaka-aineiden, kustannuksiksi. Itse asiassa tämä on laajempi käsite.

Siksi, kun solmitaan sopimuksia kolmansien osapuolien kanssa, on erittäin tärkeää antaa heille oikea nimi. Esimerkiksi Venäjän liittovaltion veroviraston 16. elokuuta 2013 päivätyssä kirjeessä nro AS-4-3/14960@ tarkasteltiin seuraavaa tilannetta.

Järjestö tarjoaa hierontapalveluita. Tätä tarkoitusta varten se teki sopimuksen pätevien asiantuntijoiden houkuttelemisesta toisesta yrityksestä.

Venäjän liittovaltion verovirasto selventää, että henkilöstön houkuttelemisesta aiheutuvia kustannuksia ei voida kirjata verokirjanpitoon. Syynä on, että sallittujen kustannusten luettelo (Venäjän federaation verolain 346.16 artiklan 1 kohta) ei sisällä kustannuksia, jotka aiheutuvat henkilöstön palkkaamisesta kolmansien osapuolien organisaatioilta.

Mutta kukaan ei kiellä luokittelemasta tätä sopimusta uudelleen sopimukseksi kolmannen osapuolen organisaation tuotantopalvelujen tarjoamisesta. Tässä tapauksessa tämän sopimuksen mukaiset kustannukset saavat materiaalikustannusten aseman. Ja ne voidaan tunnistaa verokirjanpidossa.

Missä järjestyksessä materiaalikustannukset hyväksytään?

Materiaalikulujen kirjaamisen ehdot on asetettu samannimiseen materiaalikulujen alakohtaan (ks. kuva 2).

Kaksi ensimmäistä ehtoa ovat pakollisia:

• Materiaalien vastaanotto;
• Materiaalien maksu toimittajalle.

Niitä on mahdotonta muuttaa. Ne mainitaan selvästi Venäjän federaation verolaissa. kunto" Materiaalien siirto tuotantoon» oli pakollinen 31.12.2008 asti. Tammikuusta 2009 lähtien Venäjän federaation verolain uusi painos on ollut voimassa. Ja subin mukaan. 1 tuote 2 art. Venäjän federaation verolain 346.17 mukaan materiaalikustannukset, mukaan lukien raaka-aineiden ja materiaalien kustannukset, voidaan ottaa huomioon heti maksun jälkeen odottamatta niiden siirtämistä tuotantoon.

Materiaalien vastaanotto- ja maksuehdot

Materiaalikulujen vastaanotto- ja maksuehdot ovat pakollisia ehtoja, joita ei voi peruuttaa. Alakohdan mukaisesti. 1 tuote 2 art. Venäjän federaation verolain 346.17 mukaan materiaalikulut (mukaan lukien raaka-aineiden ja tarvikkeiden ostokulut) otetaan huomioon velan takaisinmaksuhetkellä poistamalla varoja veronmaksajan käyttötililtä, ​​maksamalla käteisellä rekisteröidä, ja jos velan takaisinmaksuun on jokin muu tapa - tällaisen takaisinmaksun yhteydessä.

Ensimmäinen johtopäätös tästä on ilmeinen: velkaa toimittajalle syntyy, jos maksua edelsi materiaalin vastaanottaminen. Entä jos organisaatiomme päinvastoin maksaisi ensin ennakkomaksun tulevia materiaalitoimituksia varten? Onko ennakkomaksu riittävä edellytys tämän kulun kirjaamiseksi kuluksi? - Ei. Luetaan tämä säännös huolellisesti uudelleen: "... materiaalikustannukset ... otetaan huomioon velkaa maksettaessa." Ilmeisesti "velan takaisinmaksun hetki" tapahtuu, kun kukaan ei ole velkaa kenellekään. Toisin sanoen sekä maksu että vastaanottaminen tapahtuvat yhtä suurena. Toisin sanoen tämä on hetki, jolloin velvoitteet päättyvät vastavuoroisesti.

Tästä syystä kaksi ensimmäistä ehtoa " Materiaalien vastaanotto"ja" Materiaalien maksu toimittajalle» eivät ole muokattavissa. Näiden tapahtumien toteutuminen on pakollista materiaalikulujen kirjaamisessa.

Ehdon "Aineiston vastaanotto" rekisteröintiin liiketapahtuman tyypistä riippuen voidaan käyttää seuraavia asiakirjoja:

• Tosite "Kuitti (asiakirja, lasku)". Mahdollistaa materiaalien, raaka-aineiden, puolivalmiiden tuotteiden sekä töiden (palvelujen) vastaanoton. Korostamme, että tarkoitamme tässä tuotantopalveluita.
• Asiakirja "Ennakkoraportti". Mahdollistaa materiaalien, raaka-aineiden, puolivalmisteiden vastaanoton heijastamisen tilivelvollisen kautta.
• Asiakirja "Vuoron tuotantoraportti". Mahdollistaa palvelujen tarjoamisen omille tuotantoyksiköillesi.
• Asiakirja "Kuitti käsittelystä". Mahdollistaa kolmannen osapuolen organisaation raaka-aineiden käsittelyn ja tuotteiden (puolivalmiiden tuotteiden) valmistuksen toiminnan.

Kuittitositteiden taulukkoosassa sarakkeessa "Kulut (CO)" voi olla jokin seuraavista arvoista:

• Hyväksytty. Tämä arvo on asetettu oletusarvoisesti. Suurimmassa osassa tyypillisistä kuluista ne täyttävät artiklan vaatimukset. 346.16 Venäjän federaation verolaki.
• Ei hyväksytty. Tämä arvo on tarkoitettu niille kuluille, jotka eivät täytä artiklan vaatimuksia. Venäjän federaation verolain 346.16 tai 1 §:n 1 momentti. Venäjän federaation verolain 252 pykälä (ei perusteltu, ei dokumentoitu tai ei ole tarkoitettu tulojen hankkimiseen).

Selvyyden vuoksi tässä on kaksi esimerkkiä materiaalikuluista, joita ei hyväksytä verotuksessa:

• Yrittäjä (yksinkertaistetun verojärjestelmän omistaja) osti rakennusmateriaaleja maalaistalon rakentamiseen. Tyypillinen materiaalikustannustyyppi. Lisäksi se sisältyy suljettuun kululuetteloon. Se ei kuitenkaan ole taloudellisesti perusteltua, koska sillä ei ole tarkoitus tuottaa voittoa. Nämä ovat yrittäjän henkilökohtaisia ​​kuluja.
• Organisaatio (STS) lahjoitti toimistokalusteita toiselle organisaatiolle. Tämäntyyppiset kulut on määritelty 16 §:ssä. Venäjän federaation verolain 270 mukaan, koska sitä ei hyväksytä kuluksi verokirjanpidossa.

Edellytys materiaalien siirtämiselle tuotantoon

Mitä tulee ehtoon "Materiaalien siirto tuotantoon", seuraava on pidettävä mielessä. 31. joulukuuta 2008 asti oli voimassa sääntö (Venäjän federaation verolain 1 alakohta, 2 kohta, 346.17 artikla), jonka mukaan materiaalikustannusten kirjaamisen kolmas pakollinen ehto oli ehto niiden siirtämisestä tuotantoon. .

1. tammikuuta 2009 lähtien se on jätetty alajakson ulkopuolelle 22. heinäkuuta 2008 annetulla liittovaltion lailla nro 155-FZ. 1 tuote 2 art. 346.17 Venäjän federaation verolaki. Tämän vahvistavat Venäjän federaation valtiovarainministeriön 7. joulukuuta 2012 päivätty kirje nro 03-11-11/366 ja Venäjän federaation valtiovarainministeriön 27. lokakuuta 2010 päivätty kirje nro 03- 11-11/284. He selittävät, että vastaanotettujen ja aktivoitujen raaka-aineiden kustannukset sisältyvät yksinkertaistetun verojärjestelmän kuluihin sinä päivänä, jona ne maksetaan toimittajalle. "Materiaalien siirto tuotantoon" -lippu jäi kuitenkin ohjelmaan. Minkä vuoksi?

• Ensinnäkin, tämä on tarpeen menneiden kausien liiketoiminnan tukemiseksi;
• toiseksi, organisaatio voi itsenäisesti laajentaa materiaalikulujen kirjaamisen ehtoja tällä ehdolla.

Pitäisikö organisaation kuormittaa itseään lisäehdoilla? Joissakin tapauksissa tämä on suositeltavaa. Esimerkiksi organisaatio myy ajoittain ylimääräistä materiaalia. Tässä tapauksessa "Materiaalien siirto tuotantoon" -lipun asettaminen auttaa välttämään automaattisesti kulujen kirjaamisen myydyistä materiaaleista.

Tarkastellaanpa tätä tilannetta tarkemmin

Aineellisten kulujen kirjaamiseksi organisaatio rajoitti laskentaperiaatteensa asetuksiin vain pakollisiin ehtoihin. "Materiaalien siirto tuotantoon" -lippu tyhjennetään. Tämän seurauksena ohjelma kirjaa materiaalien vastaanottamisen ja maksamisen jälkeen automaattisesti niiden hankintakustannukset kuluiksi.

Jonkin ajan kuluttua, esimerkiksi seuraavalla verokaudella, organisaatio myy näiden materiaalien ylijäämän. Mutta sillä hetkellä, kun materiaalit myydään, ne muuttuvat tavaroiksi. Ja tavaroille, kuten alla nähdään, on vielä yksi pakollinen ehto: ne on myös myytävä. Lisäksi, jos ostaja maksoi välittömästi nämä tavarat, kaikki on kunnossa.

Ja jos tavaroille asetetaan lisäehto "Tulojen vastaanotto (maksu ostajalta)", syntyy konfliktitilanne, joka on korjattava:

• Ensinnäkin, materiaalit, kulut, joista on hyväksytty verokirjanpitoon, yhdellä verokaudella muunnetaan tavaroiksi toisella verokaudella. Näin ollen organisaatiolla ei ollut oikeutta kirjata kuluksi myytyjen tavaroiden hankintamenoa ennen kuin se on saanut niistä maksun. Tämä tarkoittaa, että veropohja on palautettava lisäämällä siihen aiemmin kuluksi kirjatut kulut.
• toiseksi, koska kuluneelta verokaudelta veropohja on määritetty väärin ja vastaavasti veron määrä on laskettu ja maksettu virheellisesti, on tarpeen kerryttää lisäsakkoja.

Jos "Materiaalien siirto tuotantoon" -lippu olisi asetettu, organisaatio olisi välttynyt sellaisilta ongelmilta. Materiaalien siirto tuotantoon dokumentoidaan seuraavilla asiakirjoilla:

• Tosite "Kysyntälasku". Suunniteltu heijastelemaan materiaalien ja puolivalmiiden tuotteiden siirtymistä tuotantoon. Samalla asiakirjalla materiaalit voidaan kirjoittaa pois omiin tarpeisiisi. Esimerkiksi yleisiin liiketoiminnan kuluihin tai myyntikuluihin.
• Asiakirja "Materiaalien siirto käyttöön". Suunniteltu heijastelemaan työkalujen, työvaatteiden ja erikoislaitteiden siirtämistä tuotantoon.

Kulut tavaroiden ostosta

Tavaroiden hankintamenojen kirjaamisehdot on asetettu samannimiseen alakohtaan ”Tavarahankintakulut” (ks. kuva 3).

Kirjanpidon näkökulmasta (PBU 5/01 “Varastojen kirjanpito”) tavarat ovat osa varastoa. Yksinkertaistetun verojärjestelmän verokirjanpidossa niiden hankintamenojen kirjaamisen ehdot ovat kuitenkin hieman erilaiset. Yllä olevasta kuvasta 3 voidaan nähdä, että nämä ovat seuraavat ehdot:

• Tavaroiden vastaanotto;
• Tavaroiden maksaminen toimittajalle;
• Tavaroiden myynti;
• Tulojen saaminen (maksu ostajalta). Kirjanpitäjän harkinnan mukaan.

Tavaroiden vastaanotto- ja maksuehdot vastaavat artiklan 2 kohdan normia. 346.17 Venäjän federaation verolaki. Ja sama kuin aineellisten kulujen osalta alakohdan mukaisesti. 3 s. 2 art. Venäjän federaation verolain 170 §:n mukaan sellaisten henkilöiden, jotka eivät ole arvonlisäverovelvollisia, tavaroiden ostoihin sisältyvät arvonlisäveron määrät otetaan huomioon niiden kustannuksissa. Samalla ostoihin sisältyvää arvonlisäveroa pidetään erillisenä kululajina, katso kirjan kohta ”6.3. arvonlisäveron kulut" sivulla 85.

Katsotaanpa tarkemmin pakollista ehtoa "Tavaroiden myynti" ja valinnaista "Tulojen vastaanotto (maksu ostajalta)".

Ehto "Tavaroiden myynti"

Jatkomyyntiä varten ostettujen tavaroiden hankintamenon maksukulut kirjataan kuluksi sitä mukaa, kun ne myydään. 2 s. 2 art. 346.17 Venäjän federaation verolaki. Samalla tavaroiden hankintamenoihin sisältyvät myös niiden hankintaan ja myyntiin liittyvät kulut. Nämä ovat tavaroiden varastointi-, huolto- ja kuljetuskustannuksia.

Totta, siinä on yksi hienous. Subin mukaan. 23 kohta 1 art. Venäjän federaation verolain 346.16 mukaan tavarakustannusten maksukulut kirjataan ilman arvonlisäveroa. Seuraavaksi näemme, että toimittajalle maksettu ALV on erillinen, itsenäinen kululaji.

Ehto "Tulojen vastaanotto (maksu ostajalta)"

Edellytys "Tulojen vastaanotto (maksu ostajalta)" ei ole pakollinen. Se ei sisälly Venäjän federaation verolakiin. Valtiovarainministeriöllä oli kuitenkin oma mielipiteensä tästä asiasta, katso Venäjän valtiovarainministeriön 29.10.2010 päivätty kirje nro 03-11-09/95. Hän selitti asian näin. Koska tavaroiden myynnistä saatujen tulojen vastaanottopäivä on päivä, jolloin varat vastaanotetaan pankkitileillä ja (tai) kassalla, tavaroiden myyntihetkeä tulisi pitää päivänä, jolloin varat vastaanotetaan myydyistä tavaroista.

Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston 29. kesäkuuta 2010 antama päätös nro 808/10 viittaa kuitenkin erilaiseen päätökseen. Jatkomyyntiin tarkoitettujen tavaroiden maksukulut nimittäin kirjataan kuluksi sen jälkeen, kun tavara on tosiasiallisesti siirretty ostajalle, riippumatta siitä, maksaako ostaja vai ei.

Valtiovarainministeriö yhtyi tähän oikeuden päätökseen. Näin ollen käyttäjä päättää tänään, hyväksyykö hän ehdon "Tulojen vastaanotto (maksu ostajalta)" vai ei.

Tavaroiden myyntiehdot, eli merkinnät kertymärekisteriin "Yksinkertaistetun verojärjestelmän kulut", rekisteröidään seuraavilla asiakirjoilla:

• "Toteutus (toimi, lasku)";
• "Lähetettyjen tavaroiden myynti";
• "Vähittäismyyntiraportti";
• "Komissijan (agentin) raportti myynnistä";
• "velan oikaisu";
• "Täytäntöönpanon mukautukset";
• "Tavaroiden palautus ostajalta."

Ostopanoksen arvonlisäveron kulut

Ostopankin arvonlisäveron maksukulujen kirjaamisehdot on konfiguroitu samannimiseen arvonlisäverokohtaan (ks. kuva 4).

Toimittajalle maksettu arvonlisävero on myös itsenäinen kululaji. Yllä olevasta kuvasta 19 käy selvästi ilmi, että sen tunnistamiselle on asetettu seuraavat ehdot:

• ALV on toimittajan esittämä;
• ALV on maksettu toimittajalle;
• Ostettujen tavaroiden (työ, palvelut) kulut hyväksytään. Valinnainen ehto.

Mitä "toimittajan ilmoittama ALV" tarkoittaa? Ostajalta veloitetaan arvonlisävero, jos toimittaja laatii laskun, jossa on ilmoitettu arvonlisäveron määrä. Ostajan on jotenkin heijastettava sitä tosiasiaa, että toimittaja on ilmoittanut hänelle arvonlisäveron tietokannassa. Toimittajalasku ei ole itsenäinen asiakirja. Se on aina toimitusasiakirjan mukana.

Siksi ostaja yksinkertaisesti rekisteröi kuittitositteen, jotta häneltä peritty arvonlisävero näkyy. Toisin sanoen joidenkin omaisuuserien (tavarat, materiaalit, palvelut jne.) vastaanottamisen rekisteröintihetkellä tavarantoimittajan arvonlisäveron esittäminen rekisteröidään samanaikaisesti "arvonlisäveron suurennuksella".

Myös ehto "toimittajalle maksettu alv" on pakollinen. Tämä seuraa artiklan 2 kohdan normista. 346.17 Venäjän federaation verolaki. Aineellisen omaisuuden maksu suoritetaan samanaikaisesti ostoihin sisältyvän arvonlisäveron maksamisen kanssa, vaikka ennakkomaksu olisikin suoritettu. Siksi ehto "toimittajalle maksettu alv" täyttyy ostajan ostaman aineellisen hyödykkeen maksuhetkellä.

Kolmas ehto on " Hyväksytyt kulut ostetuista tavaroista (työt, palvelut)", sen nimestä päätellen, viittaa vain tavaroihin (työt, palvelut). Onko näin? Mitä tehdä materiaalikustannusten, hankittujen käyttöomaisuushyödykkeiden ja aineettomien hyödykkeiden arvonlisäverolla? Yritetään selvittää se.

Tavaroiden arvonlisävero

Ostettujen tavaroiden (työt, palvelut) arvonlisävero ala. 8 kohta 1 art. Venäjän federaation verolain 346.16 on merkitty yhdeksi niistä kulutyypeistä, jotka voidaan kirjata verokirjanpitoon yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisesti. Verolaki ei kuitenkaan sisällä nimenomaisesti erityisehtoja ostoihin sisältyvän arvonlisäveron kirjaamiseksi kuluksi. Tämä tarkoittaa, että Venäjän federaation verolain kannalta tunnustamiselle on kaksi pakollista ehtoa:

• ALV on toimittajan esittämä;
• ALV on maksettu toimittajalle.

Mutta Venäjän federaation valtiovarainministeriö ei ole samaa mieltä tästä. Venäjän federaation valtiovarainministeriön 24. syyskuuta 2012 päivätty kirje nro 03-11-06/2/128 sisältää seuraavan selityksen. Yllä mainitussa alaosassa. 8 kohta 1 art. Venäjän federaation verolain 346.16 säätelee, että tavaroiden (töiden, palvelujen) ostoihin sisältyvä arvonlisävero sisällytetään kuluihin Art. 347 Venäjän federaation verolaki. Samaan aikaan subissa. 2 s. 2 art. Venäjän federaation verolain 346.17 mukaan verovelvollisella on oikeus kirjata kulut tavaroista, kun ne myydään. Tämän perusteella valtiovarainministeriö tekee seuraavan johtopäätöksen.

Valtiovarainministeriön lausunnosta huolimatta on tilanteita, joissa on suositeltavaa sisällyttää ehto "Ostetun tavaran (työn, palvelun) kulut on hyväksytty."

Kuvitellaanpa tällainen tilanne. Tavaroiden kulujen kirjaamiseksi osaan "Kulujen kirjaamismenettely (STS)" alajaksolle "Tavaroiden ostokulut" asetetaan kolme ensimmäistä ehtoa:

• Tavaroiden vastaanotto;
• Tavaroiden maksaminen toimittajalle;
• Tavaroiden myynti.

Samalla poistetaan lippu "Tulon saaminen (maksu ostajalta)". Samanaikaisesti "Sisäänpantujen arvonlisävero" -osiossa asetetaan seuraavat liput:

• ALV on toimittajan esittämä;
• ALV on maksettu toimittajalle,

mutta lippu "Ostettujen tavaroiden (työt, palvelut) hyväksytyt kulut" tyhjennetään.

Kuluvan vuoden 4. vuosineljänneksen lopussa tavarat myytiin. Tämän seurauksena niiden hankintamenot kirjattiin automaattisesti verokirjanpitoon. Uuden vuoden alussa ostaja palautti viallisen tuotteen. Uskomme, että sitä ei voi korvata millään ja myyjä palautti rahat ostajalle.

Tästä johtuen edellisellä verokaudella yksinkertaistetun verojärjestelmän menoja korotettiin laittomasti tavaroiden kirjanpitoarvolla ja ostoihin sisältyvän arvonlisäveron määrällä. Tällaisessa tilanteessa veronmaksaja on velvollinen palauttamaan veropohjan, maksamaan lisäveroa ja mahdollisesti maksamaan sakkoa.

Materiaalikustannusten arvonlisävero

Yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävät organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät eivät ole arvonlisäveron maksajia. Tämä tarkoittaa, että normin alakohdan mukaisesti. 3 s. 2 art. Venäjän federaation verolain 170 (luku 21 "Arvonlisävero") mukaan heidän on otettava ostoihin sisältyvä arvonlisävero huomioon hankitun omaisuuden hankintamenoon. Samanaikaisesti pykälän 2 momentin mukaan Venäjän federaation verolain 254, johon on linkki alaosassa. 8 kohta 1 art. Venäjän federaation verolain 346.16 mukaan varastojen kulut on hyväksyttävä yksinkertaistetussa verojärjestelmässä ottamatta huomioon arvonlisäveroa.

Herää kysymys, mitä tehdä saapuvan arvonlisäveron kanssa? Voidaanko se ottaa huomioon yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttöön liittyvissä kustannuksissa? Usein tähän kysymykseen vastattaessa metodologisissa artikkeleissa ehdotetaan, että maksettujen materiaalikustannusten arvonlisäveron määrät sisällytetään kuluihin. Tässä tapauksessa viitataan alakohtaan. 8 kohta 1 art. 346.16 Venäjän federaation verolaki.

Tämä linkki vaikuttaa oudolta eikä vakuuttavalta. Ensinnäkin tämä normi ei puhu materiaalikustannuksista yleensä, vaan erityisesti tavaroista (työt ja palvelut). Toiseksi kirjanpidon näkökulmasta (PBU 5/01 “Varastojen kirjanpito”) tavarat ovat todellakin osa varastoa. Mutta emme puhu kirjanpidosta, vaan verokirjanpidosta. Ja verokirjanpidossa Art. Venäjän federaation verolain 254 artikla ei sisällä tavaroita tiettyinä arvoesineinä, jotka on hankittu myöhempää myyntiä varten.

Materiaalien, tavaroiden (työt, palvelut) arvonlisävero näkyy KUDiR-raportissa erillisenä rivinä

Olemme varmistaneet, että materiaalikustannusten ja tavarakustannusten arvonlisävero on itsenäinen kululaji. Tästä seuraa, että sen pitäisi näkyä erillisellä rivillä KUDiR-raportissa. Olemme vakuuttuneita tästä myös Venäjän federaation valtiovarainministeriön 17. helmikuuta 2014 päivätyssä kirjeessä nro 03-11-09/6275 annetusta selvityksestä.

Käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden ostoihin sisältyvä arvonlisävero

Mitä tehdä ostoihin sisältyvän käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden arvonlisäverolla? Vastaus annetaan alaosassa. 3. lauseke 2. art. 170 Venäjän federaation verolaki. Arvonlisäverovelvollisilta henkilöiltä käyttöomaisuuden tai aineettomien hyödykkeiden toimittajan esittämä arvonlisävero sisältyy näiden hyödykkeiden alkuperäiseen hankintamenoon.

Käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden ostoihin sisältyvä arvonlisävero ei siis ole itsenäinen kululaji. Se otetaan huomioon verokirjanpidon kuluissa käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden hankintamenoja kirjattaessa.

1.10.2014 alkaen alakohdan mukaisesti. 1 kohta 3 art. Venäjän federaation verolain 169 pykälän mukaan verovelvollisella on oikeus olla laatimatta laskua suorittaessaan liiketoimia tavaroiden (työn, palvelujen), omistusoikeuden myyntiin henkilöille, jotka eivät ole arvonlisäveron verovelvollisia, edellyttäen, että välillä on kirjallinen suostumus. kaupan osapuolet.

Yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävät organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät eivät ole arvonlisäveron maksajia. Herää kysymys: onko yksinkertaistimilla oikeus kirjata ostoihin sisältyvä arvonlisävero kuluksi, jos toimittaja ei ole esittänyt laskua?

Tässä momentissa asetetaan edellytykset materiaalikuluihin ja tavaroiden hankintamenoihin liittyvien lisäkulujen kirjaamiselle, jotka sisältyvät hankintamenoon.

Kaksi ensimmäistä ehtoa ovat pakollisia. Ensimmäinen ehto rekisteröidään asiakirjalla "Lisämaksun vastaanotto. kulut." Yleensä se syötetään aiemmin postitetun kuittitositteen perusteella. Toinen ehto kirjataan velan takaisinmaksuasiakirjoihin. Yleensä nämä ovat asiakirjoja "Poistaminen käyttötililtä" tai "Käteisen nosto (RKO)".

Tässä tapauksessa käy selväksi, että kun tämä lippu asetetaan, yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaiseen verokirjanpitoon kirjataan lisäkulut, kun materiaalikustannusten kirjaamisedellytykset täyttyvät, ja tavaroiden osalta niiden hankintamenot. Ehdon "Vaihto-omaisuuden poisto" vaikutus on samanlainen kuin ehdon "Ostettujen tavaroiden (työt, palvelut) hyväksytyt menot" vaikutus alakohdassa "Syöttynyt ALV".

Venäjän federaation verolaki asettaa tietyt edellytykset kulujen kirjaamiselle verovelvollisille, jotka soveltavat yksinkertaistettua verojärjestelmää ja ovat valinneet verotuksen kohteeksi tulot miinus kulut. "1C: Accounting 8" valvoo näiden ehtojen täyttymistä, kuinka - lue Alliance Soft -yrityksen asiantuntijoiden laatimassa ehdotetussa artikkelissa.

Kirjanpidon automatisoimiseksi yksinkertaistetussa verotusjärjestelmässä Absolut-XXI LLC -yhtiön johto valitsi ohjelmistotuotteen "1C: Accounting 8", jonka avulla pystyimme ratkaisemaan tärkeimmät ongelmat:

• kyky ylläpitää yleistä ja yksinkertaistettua verotusjärjestelmää yhdessä ohjelmassa, mikäli verotusjärjestelmää tulevaisuudessa muutetaan;
• tietojen syöttö- ja käsittelyprosessin nopeuttaminen;
• automaattinen tulo- ja kulukirjan luominen syötettyjen asiakirjojen ja manuaalisten merkintöjen perusteella.

1C:n sovellusratkaisuissa (vakiokokoonpanoissa), jotka on tarkoitettu yksinkertaistettua verotusjärjestelmää käyttäville organisaatioille, kirjanpito on täysin tuettu. Tämä on välttämätöntä ennen kaikkea, jotta organisaatio itse voisi tehdä omistajien päätöksen nettovoiton jaosta sekä osinkojen ja osallistumistulojen kertymisestä.

Yritys "Absolut-XXI" LLC valitsi verotuksen kohteeksi "Tuot vähennettynä kulujen määrällä". Tässä tapauksessa kulujen kirjaamiseksi veropohjan alentamiseksi on välttämätöntä:

• valvoa kaikkien niiden tunnustamisen edellytysten täyttymistä;
• määrittää oikein kulujen kirjausajankohta;
• tehdä tulo- ja kulukirjaus näitä kuluja kirjattaessa.

Näiden ongelmien ratkaisemiseksi "1C: Kirjanpito 8" ylläpitää kulujen verokirjanpitoa (yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaan). Asianomaisten asiakirjojen johdonmukainen täyttäminen mahdollistaa tulo- ja kulukirjan automaattisen luomisen raportointi(vero)kauden lopussa.

Yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisen kirjanpidon asettaminen tapahtuu muodossa "Kirjanpitopolitiikka (verokirjanpito)" (valikko "Yritys" -> "Kirjanpitopolitiikka" -> "Kirjanpitopolitiikka (verokirjanpito)"), jossa "Perus"-välilehti lippu "Yksinkertaistetun järjestelmän käyttö" on asetettu verotukseen, jolloin "STS"-välilehti voidaan täyttää. Tällä välilehdellä määritetään verotuskohde: "Tuotot" tai "Tuot vähennettynä menojen määrällä" ja menojen kirjaamismenettely (tapahtumien koostumus, joiden toteutuminen on edellytyksenä kulun kirjaamiselle tuloa vähentäväksi veropohja). Tosiasia on, että jotkin kulujen kirjaamisen ehdot ovat kiistanalaisia.

Niinpä Venäjän valtiovarainministeriö lisäsi 17. elokuuta 2006 päivätyssä kirjeessä nro 03-11-02/180 vielä yhden ehdon, joka on välttämätön tavaroiden ostokulujen kirjaamiseksi yksinkertaistettua verojärjestelmää sovellettaessa - tavarat eivät saa maksetaan vain toimittajalle ja myydään, mutta myös ostaja maksaa. Huomaamme itse, että viimeinen ehto ei suoraan seuraa Venäjän federaation verolain normeista. Talousosasto teki tämän johtopäätöksen Venäjän federaation verolain 346.17 §:n säännösten analyysin perusteella, joka säätelee tulojen kirjaamisajankohtaa.

Kohdassa "1C: Accounting 8" käyttäjä voi valita (katso kuva 1): odottaako ostajan maksun tunnistamista vai ei. Jälkimmäisessä tapauksessa sinun on puolustettava asemaasi tuomioistuimessa.

Riisi. 1

Pääasialliset kulutyypit ja niiden kirjaamisvaatimukset on esitetty taulukossa 1. Joidenkin kulutyyppien vaatimusluettelo on määritelty yksinkertaistettu verojärjestelmä -välilehden "Laskentapolitiikka (verokirjanpito)" -lomakkeella (ks. kuva 1). ), osa niistä on pakollisia, ja joitain käyttäjä voi säätää.

pöytä 1

Yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaista automaattista kirjanpitoa tarjoavat useat erikoistuneet kertymärekisterit.

Rekisterit ovat osa verokirjanpidon organisaatiota, jonka tarkoituksena on systematisoida ja kerätä tietoa organisaation tuloista ja kuluista. Ne tallentavat tietoja mahdollisten määrien olemassaolosta ja liikkumisesta: materiaali-, raha- jne. Yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaiseen kirjanpitoon käytetyt rekisterit tallentavat tietoja osapuolista, keskinäisten selvitysten tilasta ja kirjaamattomien kulujen saldoista. Liikkuminen rekistereiden läpi syntyy automaattisesti tositteita kirjattaessa.

Luettelo kuluista, jotka vähentävät yhden veron veropohjaa, määritellään Venäjän federaation verolain 346.16 artiklassa. Venäjän federaation verolain 346.17 §:n 2 kohdan mukaisesti kulut kirjataan, jos ne on tosiasiallisesti maksettu. Siksi keskinäisten selvitysten tilan valvonta verokirjanpitoa varten tehdään erillisessä rekisterissä "Yksinkertaistetun verojärjestelmän keskinäiset selvitykset".

Verokirjanpidon alaisten kulujen kirjaamiseen konfiguraatiossa käytetään kertymärekisteriä "Kulut yksinkertaistetussa verojärjestelmässä". Tämä rekisteri tallentaa tiedot kuluista, joiden kaikkia verokirjanpitoon hyväksymisen edellytyksiä ei ole vielä rekisteröity (jotka näkyvät "Tulo- ja kulukirjanpitokirjassa"). Saadaksesi tietoa siitä, mitkä tietyt ehdot puuttuvat, voit käyttää "Lista/ristitaulukko" -raporttia (valikko "Raportit" -> "Lista/ristitaulukko") ja valitsemalla "Tilintäosio"-kentästä arvon " Yksinkertaistetun verojärjestelmän kulut."

Jotta voit liikkua oikein rekistereissä, sinun on kiinnitettävä huomiota asiakirjojen täyttämiseen.

Asiakirjoissa voidaan mainita menojen kirjaamismenettely verokirjanpidossa. Käytä tätä varten "Expenses in NU" -attribuuttia (katso kuva 2), jolla voi olla seuraavat arvot:

• hyväksytty - kulut ovat Venäjän federaation verolain 346.16 artiklan vaatimusten mukaisia;
• ei hyväksytä - kulut eivät täytä artiklan vaatimuksia. 346.16 Venäjän federaation verolaki;
• jaettu - organisaatioille, jotka on siirretty UTII:hen yhden tai useamman tyyppisen toiminnan vuoksi. Näin heijastuu kulut, jotka täyttävät Venäjän federaation verolain 346.16 artiklan vaatimukset ja jotka hyväksytään, mutta joita ei voida liittää tietyntyyppiseen toimintaan ja jotka on jaettava.

Riisi. 2

Jos kulua vastaanotettaessa tai poistettaessa tositteessa ei ole "Kulut NU:ssa" -attribuuttia, kulujen kirjaamismenettely verokirjanpidossa määräytyy tapahtumatyypin mukaan (esimerkiksi tavaroiden myynti), tai toimenpide ei ole verotuksen kirjanpitotapahtuma (esimerkiksi tavaroiden siirto välityspalkkioon).

Näin ollen yleensä kulujen kirjaamiseksi verokirjanpidossa on välttämätöntä, että:

• kulua ei hyväksytty vastaanottoehtojen mukaisesti;
• kulu ei ollut mahdoton hyväksyä poistoehtojen mukaisesti;
• kaikki tapahtumat, jotka Venäjän federaation verolain luvun 26.2 normien mukaan kirjattiin kuluiksi, otettiin huomioon.

Pohditaan, kuinka 1C:Accounting 8 -ohjelman käyttöönoton seurauksena Absolut-XXI LLC:n ostettujen tavaroiden, kolmansien osapuolien palveluiden ja ostettujen materiaalien kulujen kirjaaminen automatisoitiin.

Esimerkki 1. Ostettujen tavaroiden kulujen kirjaaminen

Tavarat vastaanotettiin toimittajalta LLC "1" yhteensä 10 000 ruplaa aiemmin mainitun ennakkomaksun mukaan.

Kirjanpidossa tämä operaatio näkyy seuraavilla kirjauksilla:

1) Dokumentoi "Lähtevä maksumääräys" ja "Maksettu" -valintaruutu:

Veloitus 60,02 Hyvitys 51 - 10 000 rub. (ennakkomaksu siirretty);

2) Asiakirja "Tavaroiden ja palveluiden vastaanotto":

Veloitus 41,01 Luotto 60,01 - 10 000 rub. (tavarat saapuivat); Veloitus 60,01 Luotto 60,02 - 10 000 rub. (hyvitetty ennakkoon).

Luodaan "Lista/ristitaulukko" -raportti kirjanpito-osioon "Kulut yksinkertaistetussa verojärjestelmässä", jotta saadaan luettelo kulujen hyväksymisen toteutumattomista ehdoista. Tätä kuittia varten luotiin rivi "Ei poistettu" 10 000 ruplaa.

Myöhemmin puolet vastaanotetuista tuotteista myytiin ostajalle LLC "2" 15 000 ruplaa. Tosite "Tavaroiden ja palveluiden myynti" kirjaamisen jälkeen kirjanpitoon syntyi seuraavat kirjaukset:

Veloitus 90,02 luotto 41,01 - 5 000 hieroa. (Kulut poistettiin); Veloitus 62,01 Luotto 90,01 - 15 000 hieroa. (tulot saatu)

Varsinaisessa myyntiraportissa toinen rivi ”Ei ostaja maksanut” muodostuu 15 000 ruplaa.

Kuvataan maksun vastaanottaminen ostajalta asiakirjassa "Lähtevä maksumääräys" ja "Maksettu" -valintaruutu:

Debit 51 Credit 62,01 - 15 000 rub.

Raportissa tulee kuitille rivi ”ei poistettu” 5 000. Tulo- ja kulukirjaan luodaan rivi tavaroiden ja materiaalien hankintamenojen kirjaamiseen 5 000 ruplaa.

Esimerkki 2. Kolmannen osapuolen palveluista ja ostetuista materiaaleista aiheutuvien kulujen kirjaaminen

Organisaatio LLC "3" suoritti auton korjaamiseen 2 000 ruplaa, mukaan lukien varaosien vaihto 1 000 ruplaa.

Nämä tapahtumat näkyvät kirjanpidossa "Tavaroiden ja palveluiden vastaanotto" -asiakirjojen kautta, ja ne luovat seuraavat tapahtumat:

Veloitus 26 Luotto 60,01 - 2 000 ruplaa; Veloitus 10,05 Luotto 60,01 - 1 000 rub.

Rekisterin "Yksinkertaistetun verojärjestelmän kulut" saldoraportissa "Ei maksettu" -merkinnällä tarjotulle palvelulle muodostetaan yksi rivi 2 000 ruplaa. ja toinen rivi varaosien vastaanottamiseksi, joissa on merkintä "Ei kirjattu, ei maksettu" 1 000 ruplaa. (katso kuva 3).

Venäjän federaation verolain 346.24 § velvoittaa yksinkertaistetun verojärjestelmän valinneet yritykset ja yksittäiset yrittäjät pitämään verokirjanpitoa tulo- ja kulukirjan (jäljempänä KUDiR, kirja) kautta. Tämän vaatimuksen rikkominen uhkaa yritystä sakolla, joka on enintään 10 tuhatta ruplaa verokautta kohden. Jos rikkomus koskee useampaa kuin yhtä ajanjaksoa, sakko on enintään 30 tuhatta ruplaa (120 artikla). KUDiR-matriisi sekä sen täyttösäännöt hyväksyttiin Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä, joka on päivätty 22. lokakuuta 2012 nro 135n. Ehdottomasti sen mukaisesti 1C toteuttaa toiminnon kirjan luomiseen.

Kuinka määrittää KUDiR 1C:ssä 8.3

Kirjan kokoamisen määrittäminen 1C 8.3:ssa tulisi aloittaa tarkistamalla verotus- ja raportointiasetukset päävalikosta.

Jos huomaat, että kulut tai tulot eivät näy KUDiR:ssä, ongelmaa kannattaa etsiä tästä osiosta.

Voit tarkistaa vero- ja raportointiasetuksesi myös muulla tavalla siirtymällä "Päävalikosta" ja sieltä "Tilinpäätöskäytäntö".

Löydämme itsemme "Verot ja raportit -asetukset" -valikosta.

Tässä on huomioitava, että on useita asetuksia, joita ei voi muokata nykyisen lainsäädännön vaatimusten vuoksi. Samalla on mahdollista tehdä joitain muutoksia vakiintuneeseen käytäntöön, erityisesti "Aineelliset kulut" -osion "Materiaalien siirto tuotantoon" -kohtaan. Voit myös valita tulojen (maksu ostajalta) ruudun "Tavaroiden ostokulut" -osiossa. "Syöttynyt ALV" -osiossa on mahdollista hyväksyä kulut ostetuista tavaroista, töistä ja palveluista. Veronmaksajan harkinnan mukaan KUDiR:n muodostukseen määrätään sisällyttämään tavaran kirjaamisesta aiheutuvat kustannukset (kohta "Tullimaksut") tai varastot (kohta "Osoitushintaan sisältyvät lisäkulut").

Kuinka täyttää KUDiR 1C:ssä

Kuten useimmat 1C:n raportit, KUDiR luodaan automaattisesti raportointi- tai verokausien tulosten perusteella. Suoritettuaan rutiinitoimenpiteet kuukauden sulkemiseksi, kirjanpitäjän on siirryttävä "Raportit" -osioon "STS" - "STS Tulo- ja kulukirja".

On mahdollista valita haluttu verokausi (tämä on neljännes, kuusi kuukautta, 9 kuukautta ja vuosi). Napsauttamalla "Luo"-painiketta, kirjan painettu muoto tulee näkyviin näytölle.

Vasemmalla on luettelo osioista:

• Kohdassa I. ”Tuotot ja kulut” näkyvät kaikki tilikauden liiketapahtumat taulukkomuodossa kronologisessa järjestyksessä ja osoittavat summat.
• Osa II. ”Käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden kulut” sisältää tietoja käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden kuluista tilikaudelta. Organisaatioille, jotka ovat valinneet yksinkertaistetun verojärjestelmän - tulot miinus kulut.
• Osa III. ”Tappiolaskelma” täytetään, jos syntyy tappioita, jotka pienentävät yrityksen veropohjaa usean vuoden ajan.
• IV jakso. "Veronalennus" näyttää summat, jotka (verolain 346.21 §:n 3.1 kohta) vähentävät lasketun veron määrää esimerkiksi eläkekassaan suoritettavista vakuutusmaksuista tai muista maksuista.
• Kohdassa V ”Kauppamaksu” näkyy kauppapalkkion määrä, joka alentaa maksettavan veron määrää.

Kun napsautat osan kutakin riviä, vastaava luotu raporttiikkuna avautuu oikealle.

Kun napsautat Näytä asetukset -painiketta, KUDiR-lomakkeen asetukset avautuvat.

On mahdollista näyttää transkriptioita, sisältäen sarakkeet "Tuot yhteensä", "Kokonaiskulut" ja "ALV-tulostustila". Kun valitset ruudun rivillä "Sisällytä raporttilomakkeeseen ja täytä" ja KUDiR:n myöhemmän muodostuksen aikana, näytöllä näytetään sarakkeet kaikista tuloista ja kuluista, mukaan lukien ne, jotka on otettu huomioon veropohjaa laskettaessa. Tämän toiminnon avulla voit seurata visuaalisesti indikaattoreita, jotka eivät sisälly verokirjanpitoon.

Kaksoisnapsauttamalla osoitinriviä voit näyttää ensisijaisen asiakirjan, joka oli KUDiR:n sisällyttämisen perusta.

Luotu KUDiR-lomake voidaan tulostaa kiinnostavien osioiden yhteydessä.

Muutosten tekeminen KUDiR:iin manuaalisesti

Esimerkiksi KUDiR:n silmämääräisessä tarkastuksessa havaittiin, että verokirjanpidossa kirjattu kulu ei jostain syystä päässyt sarakkeeseen "Sisältää veropohjan laskennassa huomioon otetut kulut".

Avaa ensisijainen asiakirja kaksoisnapsauttamalla tätä riviä.

Viemme kursorin paneelin neljännen painikkeen päälle, näkyviin tulee huomautus "Näytä tapahtumat ja muut asiakirjan liikkeet", napsautettuna avautuu tositteen liike kirjanpidossa ja verokirjanpidossa.

Siirry osioon "Tuotto- ja kulukirja (kohta 1)".

Valitse asiakirjan yläreunasta "Manuaalinen säätö (sallii asiakirjan liikkeiden muokkaamisen)" -valintaruutu. Sitten voit syöttää tositteen määrän Kulut-sarakkeeseen.

Paina KUDiR-valikossa "Generate"-painiketta uudelleen. Ohjelma pyytää sinua päivittämään tiedot, kun muutoksia on tehty.

Myöhemmin KUDiR:n muodostuksen myötä näemme, että kulut näkyvät molemmissa sarakkeissa - sekä kirjanpidossa että verokirjanpidossa.

On myös toinen tapa tehdä muutoksia KUDiR:iin manuaalisesti. Tätä varten sinun on valittava "Toiminnot" -valikosta kohta "Yksinkertaistetun verojärjestelmän tulo- ja kulukirjan tietueet".

Avautuvassa ikkunassa luomme mielivaltaisen asiakirjan tarvittavien muutosten tekemiseen, esimerkissämme - 1,0 miljoonaa ruplaa toimittajalle toimitetuista tuotteista.

Tämän asiakirjan valmistumisen jälkeen siirrymme KUDiR:n muodostamiseen ja näemme linjan säätömme kanssa.

Kirjanpidon tilan analyysi

Valmis tulojen ja kulujen kirjanpitokirja 1C:ssä analysoidaan "Raportit" -valikossa, sitten "Kirjanpitoanalyysi yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaan".

Valitse avautuvasta ikkunasta analysoitava ajanjakso ja napsauta Luo-painiketta.

Erilaiset tulot ja kulut näkyvät näytöllä lohkokaavion muodossa. Napsauttamalla jokaista solua näet luettelon sen sisältämistä ensisijaisista asiakirjoista. Tämä toiminto on onnistuneesti toteutettu johdon kirjanpidossa.

Kirjanpidon suorittaminen 1C-ohjelmassa eliminoi virheet, jotka valvontaviranomaiset tulkitsevat törkeäksi kirjanpito- ja raportointivaatimusten rikkomiseksi. Ohjelman tavoitteena on valvoa maksimaalisesti kirjanpitopalvelun ja sen yksittäisten yksiköiden työtä.