តើលទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុគឺជាអ្វី? គណនេយ្យសម្រាប់ការបាត់បង់ និងការឆ្លុះបញ្ចាំងរបស់ពួកគេក្នុងការរាយការណ៍

២០ មីនា ២០១០ ម៉ោង ១០:៣៧

កំណែទម្រង់តារាងតុល្យការពាក់ព័ន្ធនឹងការបិទគណនីគណនេយ្យដែលឆ្លុះបញ្ចាំងពីលទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុរបស់ក្រុមហ៊ុនក្នុងអំឡុងឆ្នាំ។ វារួមបញ្ចូលទាំងការកំណត់ឡើងវិញនូវសមតុល្យនៃគណនីរងទាំងអស់ដែលបានបើកទៅកាន់គណនី 90 "ការលក់" និង 91 "ប្រាក់ចំណូល និងការចំណាយផ្សេងទៀត" និងការបិទគណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញនិងការបាត់បង់" ។

ជាលទ្ធផល ចំនួនទឹកប្រាក់ដែលបានកំណត់នៃប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ ឬការបាត់បង់សម្រាប់ឆ្នាំមុនត្រូវបានផ្ទេរទៅគណនី 84 “ប្រាក់ចំណូលរក្សាទុក (ការខាតបង់ដោយមិនដឹងខ្លួន)”។ ដូច្នេះហើយ អង្គការចាប់ផ្តើមឆ្នាំហិរញ្ញវត្ថុថ្មី ហាក់បីដូចជាចាប់ផ្តើមពីដំបូង - ជាមួយនឹងសមតុល្យសូន្យនៅលើគណនីលទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុ និងគណនីរងដែលបានបើកឱ្យពួកគេ។

តារាងតុល្យការត្រូវបានកែទម្រង់នៅចុងឆ្នាំរបាយការណ៍ បន្ទាប់ពីប្រតិបត្តិការអាជីវកម្មទាំងអស់សម្រាប់ឆ្នាំត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងកំណត់ត្រាគណនេយ្យរបស់ក្រុមហ៊ុន។ នៅក្នុងគណនេយ្យវាត្រូវបានធ្វើជាផ្លូវការជាមួយនឹងធាតុចុងក្រោយចុះថ្ងៃទី 31 ខែធ្នូនៃឆ្នាំរបាយការណ៍។

ជំហានទី 1. បិទគណនី 90 “ការលក់” និង 91 “ចំណូល និងចំណាយផ្សេងទៀត”

ក្នុងអំឡុងឆ្នាំ គណនី 90 កត់ត្រាចំណូល និងចំណាយរបស់អង្គការសម្រាប់សកម្មភាពធម្មតា ហើយគណនី 91 កត់ត្រាចំណូល និងចំណាយផ្សេងទៀត។

ចំណាំ។ ប្រាក់ចំណូលពីសកម្មភាពធម្មតា គឺជាចំណូលពីការលក់ផលិតផល និងទំនិញ ក៏ដូចជាប្រាក់ចំណូលទាក់ទងនឹងការអនុវត្តការងារ និងការផ្តល់សេវា (ប្រការ 5 នៃ PBU 9/99)។

ចំណាំ។ ការចំណាយសម្រាប់សកម្មភាពធម្មតា គឺជាការចំណាយទាក់ទងនឹងការផលិត និងការលក់ផលិតផល ការទិញលក់ទំនិញ ការអនុវត្តការងារ និងការផ្តល់សេវា (ប្រការ 5 នៃ PBU 10/99) ។

គណនី 90 និង 91 ចាំបាច់ត្រូវបិទជារៀងរាល់ខែ។ នេះត្រូវបានចែងនៅក្នុងសេចក្តីណែនាំសម្រាប់ការអនុវត្តតារាងគណនីសម្រាប់គណនេយ្យសកម្មភាពហិរញ្ញវត្ថុ និងសេដ្ឋកិច្ចរបស់អង្គការ (តទៅនេះហៅថាសេចក្តីណែនាំ)។ នោះគឺនៅដំណាច់ខែនីមួយៗ ចាំបាច់ត្រូវប្រៀបធៀបការផ្ទេរឥណពន្ធ និងឥណទាននៃគណនីរងនៃគណនី 90 "ការលក់" និងកំណត់លទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុពីការលក់សម្រាប់ខែរាយការណ៍។ លទ្ធផលដែលទទួលបានគឺត្រូវបានកាត់ជាមួយចំណូលចុងក្រោយសម្រាប់ខែពីគណនីរង 90-9 “ប្រាក់ចំណេញ/ការបាត់បង់ពីការលក់” ទៅគណនី 99 “ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់”។

ដូចគ្នានេះដែរ គណនី 91 “ចំណូល និងចំណាយផ្សេងទៀត” ត្រូវបានបិទក្នុងកំឡុងឆ្នាំ។ ដោយការប្រៀបធៀបការផ្ទេរឥណពន្ធនៅក្នុងគណនីរង 91-2 "ការចំណាយផ្សេងទៀត" និងចំណូលឥណទាននៅក្នុងគណនីរង 91-1 "ប្រាក់ចំណូលផ្សេងទៀត" គណនេយ្យករកំណត់សមតុល្យនៃប្រាក់ចំណូល និងការចំណាយផ្សេងទៀតជារៀងរាល់ខែ។ លទ្ធផលដែលបានកំណត់អត្តសញ្ញាណ (ប្រាក់ចំណេញ ឬខាត) នៅចុងខែត្រូវបានកាត់ចេញពីគណនីរង 91-9 “សមតុល្យនៃប្រាក់ចំណូល និងការចំណាយផ្សេងទៀត” ទៅគណនី 99។

ឯកសារយោង។ តើអ្វីអនុវត្តចំពោះចំណូល និងចំណាយផ្សេងទៀត?

ដោយអនុលោមតាមប្រការ 7 នៃ PBU 9/99 និងប្រការ 11 នៃ PBU 10/99 ប្រាក់ចំណូលនិងការចំណាយផ្សេងទៀតគឺជាប្រាក់ចំណូលនិងការចំណាយដែលទាក់ទងនឹង:

ជាមួយនឹងការផ្តល់ថ្លៃសេវាសម្រាប់ការប្រើប្រាស់បណ្តោះអាសន្ន ឬការកាន់កាប់បណ្តោះអាសន្ន និងការប្រើប្រាស់ទ្រព្យសម្បត្តិរបស់អង្គការ (ប្រសិនបើនេះមិនមែនជាកម្មវត្ថុនៃសកម្មភាពរបស់ក្រុមហ៊ុន);

ការផ្តល់សិទ្ធិថ្លៃសេវាដែលកើតចេញពីប៉ាតង់សម្រាប់ការច្នៃប្រឌិត ការរចនាឧស្សាហកម្ម និងប្រភេទកម្មសិទ្ធិបញ្ញាផ្សេងទៀត (ប្រសិនបើនេះមិនមែនជាកម្មវត្ថុនៃសកម្មភាពរបស់ក្រុមហ៊ុន);

ការលក់ ការបោះចោល និងការបិទទ្រព្យសកម្មថេរ និងទ្រព្យសម្បត្តិផ្សេងទៀតក្រៅពីសាច់ប្រាក់ (លើកលែងតែរូបិយប័ណ្ណបរទេស) ផលិតផល ទំនិញ;

ការចូលរួមនៅក្នុងដើមទុនដែលមានការអនុញ្ញាតពីអង្គការផ្សេងៗ (ប្រសិនបើនេះមិនមែនជាកម្មវត្ថុនៃសកម្មភាពរបស់ក្រុមហ៊ុន)។

លើសពីនេះ ចំណូលផ្សេងទៀត (ចំណាយ) រួមមានៈ

ពិន័យ, ពិន័យ, ពិន័យបានទទួល (បង់) សម្រាប់ការរំលោភលើលក្ខខណ្ឌនៃកិច្ចសន្យា;

បង្កាន់ដៃសម្រាប់សំណងនៃការបាត់បង់ដែលបណ្តាលមកពីអង្គការ (ការចំណាយសម្រាប់សំណងនៃការបាត់បង់ដែលបណ្តាលមកពីអង្គការ);

ប្រាក់ចំណេញ (ការខាតបង់) នៃឆ្នាំមុនដែលបានកំណត់ (ទទួលស្គាល់) នៅក្នុងឆ្នាំរបាយការណ៍;

ការប្រាក់ដែលទទួលបានសម្រាប់ការផ្តល់មូលនិធិរបស់អង្គការសម្រាប់ការប្រើប្រាស់ (បង់ដោយអង្គការសម្រាប់ការទទួលបានមូលនិធិ ឥណទាន ប្រាក់កម្ចីសម្រាប់ប្រើប្រាស់);

ចំនួនគណនីដែលត្រូវបង់ និងអ្នកដាក់ប្រាក់បញ្ញើ (ទទួល) ដែលលក្ខន្តិកៈនៃការកំណត់បានផុតកំណត់។

វិក័យប័ត្រ (ការចំណាយ) ដែលកើតឡើងជាផលវិបាកនៃស្ថានភាពសង្គ្រោះបន្ទាន់នៃសកម្មភាពសេដ្ឋកិច្ច (គ្រោះមហន្តរាយធម្មជាតិអគ្គីភ័យគ្រោះថ្នាក់ការធ្វើជាតូបនីយកម្ម។ ល។ );

ចំនួននៃការវាយតម្លៃបន្ថែម (រំលោះ) នៃទ្រព្យសកម្ម;

ការផ្លាស់ប្តូរភាពខុសគ្នា;

ចំណូល និងចំណាយផ្សេងៗ។

ប្រាក់ចំណូលផ្សេងទៀតក៏រាប់បញ្ចូលទាំងទ្រព្យសម្បត្តិដែលទទួលបានដោយឥតគិតថ្លៃ ប្រាក់ចំណេញពីសកម្មភាពរួមគ្នា (ប្រាក់ចំណេញដែលទទួលបានដោយអង្គការក្រោមកិច្ចព្រមព្រៀងភាពជាដៃគូសាមញ្ញ) ក៏ដូចជាការប្រាក់លើការប្រើប្រាស់មូលនិធិរបស់ធនាគារដែលមាននៅក្នុងគណនីរបស់ស្ថាប័នជាមួយធនាគារនេះ។

ការចំណាយផ្សេងទៀតរួមមានការចំណាយសម្រាប់សេវាកម្មរបស់ស្ថាប័នឥណទាន ការរួមចំណែកដល់ទុនបំរុងតម្លៃ និងមូលនិធិដែលបានបែងចែកទៅអង្គការសប្បុរសធម៌ កីឡា វប្បធម៌ និងព្រឹត្តិការណ៍ស្រដៀងគ្នាផ្សេងទៀត។

ប្រសិនបើប្រាក់ចំណេញពីការលក់ ឬសកម្មភាពផ្សេងទៀតត្រូវបានកំណត់អត្តសញ្ញាណ ធាតុត្រូវបានធ្វើឡើងនៅក្នុងកំណត់ត្រាគណនេយ្យ៖

ឥណពន្ធ 90-9 (91-9) ឥណទាន 99

ចំនួនប្រាក់ចំណេញដែលទទួលបានសម្រាប់ខែត្រូវបានកាត់ចេញ។

ប្រសិនបើការបាត់បង់កើតឡើង ការបង្ហោះមើលទៅដូចនេះ៖

ឥណពន្ធ 99 ឥណទាន 90-9 (91-9)

ចំនួននៃការខាតបង់ដែលទទួលបានសម្រាប់ខែត្រូវបានកាត់ចេញ។

ដូច្នេះ នៅចុងខែនីមួយៗ មានសមតុល្យសូន្យនៅក្នុងគណនី 90 និង 91។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ គណនីរងនៃគណនីទាំងនេះបន្តមានសមតុល្យដែលកកកុញពេញមួយឆ្នាំរបាយការណ៍ ហើយត្រូវបានកំណត់ឡើងវិញតាមរយៈការធ្វើកំណែទម្រង់តារាងតុល្យការគិតត្រឹមថ្ងៃទី 31 ខែធ្នូប៉ុណ្ណោះ។

ចំណាំ។ ការប្រកាសបិទគណនី 90 និង 91 ក៏ត្រូវតែធ្វើឡើងនៅចុងខែធ្នូនៃឆ្នាំរាយការណ៍។

ម្យ៉ាងវិញទៀត កំណែទម្រង់នៃគណនី 90 និង 91 ដែលធ្វើឡើងនៅចុងឆ្នាំ មានភាពជាក់លាក់ក្នុងការកំណត់ឡើងវិញនូវសមតុល្យនៃគណនីរងទាំងអស់ដែលបានបើកឱ្យពួកគេ។ គណនីរងទៅគណនី 90 ត្រូវបានបិទជាមួយនឹងធាតុខាងក្នុងទៅគណនីរង 90-9 "ប្រាក់ចំណេញ/ការបាត់បង់ពីការលក់" និងគណនីរងទៅគណនី 91 - ទៅគណនីរង 91-9 "សមតុល្យនៃប្រាក់ចំណូលនិងការចំណាយផ្សេងទៀត" ។ ជាមួយគ្នានេះ បញ្ជីរាយនាមខាងក្រោមត្រូវបានធ្វើឡើងក្នុងគណនេយ្យគិតត្រឹមថ្ងៃទី ៣១ ខែធ្នូ នៃឆ្នាំរបាយការណ៍៖

ឥណពន្ធ 90-1 "ចំណូល" ឥណទាន 90-9 "ប្រាក់ចំណេញ/ការខាតបង់ពីការលក់"

គណនីរងសម្រាប់គណនេយ្យចំណូលពីការលក់ត្រូវបានបិទ;

ឥណពន្ធ 90-9 "ប្រាក់ចំណេញ/ការបាត់បង់ពីការលក់" ឥណទាន 90-2 "ថ្លៃដើមនៃការលក់" (90-3 "VAT", 90-4 "ពន្ធអាករ")

គណនីរងសម្រាប់គណនេយ្យថ្លៃដើមនៃការលក់ (អាករលើតម្លៃបន្ថែម) ត្រូវបានបិទ។

ឥណពន្ធ 91-1 "ប្រាក់ចំណូលផ្សេងទៀត" ឥណទាន 91-9 "សមតុល្យនៃប្រាក់ចំណូល និងការចំណាយផ្សេងទៀត"

គណនីរងសម្រាប់គណនេយ្យសម្រាប់ប្រាក់ចំណូលផ្សេងទៀតត្រូវបានបិទ;

ឥណពន្ធ 91-9 “សមតុល្យនៃប្រាក់ចំណូល និងការចំណាយផ្សេងទៀត” ឥណទាន 91-2 “ការចំណាយផ្សេងទៀត”

គណនីរងសម្រាប់គណនេយ្យសម្រាប់ការចំណាយផ្សេងទៀតត្រូវបានបិទ។

ឧទាហរណ៍ 1. កំណែទម្រង់ LLC ត្រូវបានចូលរួមនៅក្នុងពាណិជ្ជកម្មលក់ដុំនៃផលិតផលម្ហូបអាហារ។ ក្នុងកំឡុងឆ្នាំ 2008 អង្គការបានទទួលប្រាក់ចំណូលពីការលក់ទំនិញក្នុងចំនួន RUB 9,440,000 ។ (រួមទាំងអាករ - RUB 1,440,000) ។ ថ្លៃដើមនៃទំនិញដែលបានលក់មានចំនួន RUB 4,500,000 ការចំណាយអាជីវកម្មទូទៅ និងការចំណាយលើការលក់មានចំនួន RUB 1,700,000 ។ ចំនួននៃប្រាក់ចំណូលផ្សេងទៀត (សមតុល្យនៅលើគណនីរង 91-1) សម្រាប់ឆ្នាំ 2008 គឺស្មើនឹង 220,000 រូប្លិ ការចំណាយផ្សេងទៀត (សមតុល្យនៅលើគណនីរង 91-2) - 320,000 រូប្លិ៍។ សមតុល្យលើគណនីរងនៃគណនី 90 និង 91 គិតត្រឹមថ្ងៃទី 31 ខែធ្នូ ឆ្នាំ 2008 ត្រូវបានបង្ហាញក្នុងតារាង។ ១.

តារាងទី 1. បំណែកនៃតារាងតុល្យការនៃ Reformation LLC សម្រាប់ឆ្នាំ 2008

នៅចុងឆ្នាំ 2008 អង្គការទទួលបានប្រាក់ចំណេញពីការលក់ចំនួន 1,800,000 រូប្លិ៍។ (RUB 9,440,000 - RUB 1,440,000 - RUB 4,500,000 - RUB 1,700,000) និងការបាត់បង់ពីសកម្មភាពផ្សេងទៀត - RUB 100,000 ។ (320,000 ជូត។ - 220,000 ជូត។ )

ជាមួយនឹងធាតុចុងក្រោយចុះថ្ងៃទី 31 ខែធ្នូ ឆ្នាំ 2008 កំណែទម្រង់ LLC បិទគណនីរងដែលបានបើកសម្រាប់គណនី 90 និង 91៖

ឥណពន្ធ 90-1 ឥណទាន 90-9

RUB 9,440,000 - គណនីរងសម្រាប់គណនេយ្យចំណូលពីការលក់ត្រូវបានបិទ។

ឥណពន្ធ 90-9 ឥណទាន 90-2

6,200,000 ជូត។ (RUB 4,500,000 + RUB 1,700,000) - គណនីរងសម្រាប់គណនេយ្យសម្រាប់ថ្លៃដើមនៃការលក់ត្រូវបានបិទ;

ឥណពន្ធ 90-9 ឥណទាន 90-3

RUB 1,440,000 - គណនីរងសម្រាប់គណនេយ្យអាករត្រូវបានបិទ។

ឥណពន្ធ 91-1 ឥណទាន 91-9

220,000 ជូត។ - គណនីរងសម្រាប់គណនេយ្យចំណូលផ្សេងទៀតត្រូវបានបិទ។

ឥណពន្ធ 91-9 ឥណទាន 91-2

320,000 ជូត។ - គណនីរងសម្រាប់គណនេយ្យសម្រាប់ការចំណាយផ្សេងទៀតត្រូវបានបិទ។

ជំហានទី 2. បិទគណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់"

គណនី 99 “ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់” មានបំណងបង្កើតលទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុចុងក្រោយពីការងាររបស់ស្ថាប័នក្នុងឆ្នាំរបាយការណ៍។ ក្នុងអំឡុងឆ្នាំ វាឆ្លុះបញ្ចាំងពីប្រាក់ចំណេញ ឬការបាត់បង់ពីសកម្មភាពធម្មតា និងសមតុល្យនៃប្រាក់ចំណូល និងការចំណាយផ្សេងទៀត (នៅក្នុងការឆ្លើយឆ្លងជាមួយគណនី 90 និង 91 រៀងគ្នា)។ លើសពីនេះ គណនី 99 គិតដល់ការផាកពិន័យ និងការផាកពិន័យសម្រាប់ពន្ធ និងថ្លៃសេវា ព្រមទាំងចំនួនពន្ធលើប្រាក់ចំណូលដែលបានបង្គរ និងការគណនាឡើងវិញសម្រាប់វា។

ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះ ប្រសិនបើអង្គការអនុវត្ត PBU 18/02 នោះវាមិនអាចឆ្លុះបញ្ចាំងពីការកើនឡើងនៃពន្ធលើប្រាក់ចំណូលដោយការបញ្ចូលទៅក្នុងឥណពន្ធនៃគណនី 99 និងឥណទាននៃគណនី 68 ។ ដើម្បីកំណត់ចំនួនពន្ធ ក្រុមហ៊ុនបែបនេះត្រូវតែ កែតម្រូវការចំណាយតាមលក្ខខណ្ឌ (ចំណូល) សម្រាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណេញ។ លើសពីនេះទៅទៀតយោងទៅតាមប្រការ 20 នៃ PBU 18/02 ការចំណាយលើពន្ធលើប្រាក់ចំណូលតាមលក្ខខណ្ឌ (ប្រាក់ចំណូល) គួរតែត្រូវបានយកទៅក្នុងគណនីរងដាច់ដោយឡែកមួយដែលបានបើកទៅក្នុងគណនីប្រាក់ចំណេញនិងការបាត់បង់។ ដូច្នេះហើយ អង្គការដែលអនុវត្ត PBU 18/02 បន្ថែមលើគណនី 99 អំពីចំនួននៃការចំណាយពន្ធលើប្រាក់ចំណូល (ចំណូល) និងបំណុលពន្ធអចិន្ត្រៃយ៍ (ទ្រព្យសកម្ម)។

ចំណាំ។ ការចំណាយតាមលក្ខខណ្ឌ (ប្រាក់ចំណូលតាមលក្ខខណ្ឌ) សម្រាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលត្រូវបានកំណត់ជាផលិតផលនៃប្រាក់ចំណេញគណនេយ្យ (ការបាត់បង់) សម្រាប់រយៈពេលរាយការណ៍ និងអត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូល (ប្រការ 20 នៃ PBU 18/02) ។

ចំណាំ។ បំណុលពន្ធអចិន្ត្រៃយ៍ (ទ្រព្យសកម្ម) ត្រូវបានគេយល់ថាជាចំនួនពន្ធដែលនាំឱ្យមានការកើនឡើង (ការថយចុះ) ក្នុងការបង់ពន្ធសម្រាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលក្នុងរយៈពេលរាយការណ៍ (ប្រការ 7 នៃ PBU 18/02) ។

មិនដូចគណនី 90 និង 91 ទេ គណនី 99 មិនត្រូវបានបិទក្នុងកំឡុងឆ្នាំនោះទេ។ សមតុល្យដែលបានបង្កើតឡើងនៅលើវាបង្ហាញពីលទ្ធផលបណ្តោះអាសន្ននៃសកម្មភាពហិរញ្ញវត្ថុ និងសេដ្ឋកិច្ចរបស់អង្គការ។

នៅចុងបញ្ចប់នៃឆ្នាំរបាយការណ៍ ចាំបាច់ត្រូវប្រៀបធៀបឥណពន្ធ និងចំណូលឥណទាននៅលើគណនី 99 ។ សមតុល្យឥណទាននៅលើគណនី 99 ឆ្លុះបញ្ចាំងពីប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ ហើយសមតុល្យឥណពន្ធមានន័យថានៅចុងបញ្ចប់នៃឆ្នាំរាយការណ៍ អង្គភាពបានទទួលការខាតបង់។ .

ដោយអនុលោមតាមការណែនាំ គណនី 99 ត្រូវបានបិទជាមួយនឹងការបញ្ចូលចុងក្រោយចុះថ្ងៃទី 31 ខែធ្នូ ហើយចំនួនប្រាក់ចំណេញសុទ្ធដែលទទួលបានត្រូវបានផ្ទេរទៅក្រេឌីតនៃគណនី 84 “ប្រាក់ចំណូលរក្សាទុក (ការខាតបង់ដោយមិនដឹងខ្លួន)”។ ប្រសិនបើផ្អែកលើលទ្ធផលនៃការងាររបស់អង្គការសម្រាប់ឆ្នាំ ការខាតបង់ត្រូវបានបង្កើត ចំនួនទឹកប្រាក់របស់វាត្រូវបានកាត់ចូលទៅក្នុងគណនី 84 ។ នោះគឺអ្នកត្រូវបង្កើតធាតុមួយក្នុងចំណោមធាតុខាងក្រោម៖

ឥណពន្ធ 99 ឥណទាន 84, គណនីរង "ប្រាក់ចំណូលបន្តនៃឆ្នាំរបាយការណ៍",

ប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ (រក្សាទុក) នៃឆ្នាំរបាយការណ៍ត្រូវបានកាត់ចេញ។

ឥណពន្ធ 84, គណនីរង "ការបាត់បង់ដែលមិនបានលាក់បាំងនៃឆ្នាំរាយការណ៍", ឥណទាន 99

ការខាតបង់ដែលមិនបានលាក់បាំងនៃឆ្នាំរបាយការណ៍ត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំង។

ដូច្នេះសមតុល្យនៅលើគណនី 99 ក្លាយជាសូន្យ។ ប៉ុន្តែគណនីរងក៏ត្រូវបានបើកសម្រាប់គណនី 99 ផងដែរ។ អ្វីដែលត្រូវធ្វើជាមួយពួកគេ?

សេចក្តីណែនាំមិននិយាយអ្វីអំពីតម្រូវការក្នុងការបិទគណនីរងដែលបានបើកទៅគណនី 99 ។ បើទោះបីជានេះក៏ដោយ វាត្រូវបានណែនាំឱ្យធ្វើកំណែទម្រង់គណនី 99 ដោយយោងទៅតាមច្បាប់ដូចគ្នានឹងគណនី 90 ឬ 91 ។ ម្យ៉ាងវិញទៀត យើងសូមណែនាំឱ្យប្រើគណនីរងបន្ថែម។ -គណនី 99-9 "សមតុល្យ" ទៅក្នុងគណនី 99 ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់។ វានឹងបង្កើតជាលទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុចុងក្រោយ - ប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ ឬខាតសម្រាប់ឆ្នាំរាយការណ៍ ដែលនៅចុងឆ្នាំត្រូវផ្ទេរទៅគណនី 84។ នៅចុងបញ្ចប់នៃឆ្នាំរបាយការណ៍ គណនីរងទាំងអស់ដែលបានបើកទៅគណនី 99 ត្រូវបានបិទជាមួយនឹង ធាតុខាងក្នុងទៅគណនីរង 99-9 ។ ធាតុបែបនេះដើម្បីកំណត់គណនីរងឡើងវិញគឺចុះថ្ងៃទី 31 ខែធ្នូនៃឆ្នាំរាយការណ៍។

ចំណាំ។ ការសាងសង់គណនេយ្យវិភាគសម្រាប់គណនី 99 គួរតែធានានូវការបង្កើតទិន្នន័យចាំបាច់សម្រាប់រៀបចំរបាយការណ៍ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់ (ផ្នែកទី 8 នៃសេចក្តីណែនាំ)។

អនុញ្ញាតឱ្យយើងរំលឹកអ្នកថានៅពេលបើកគណនីរងសម្រាប់គណនី 99 អ្នកត្រូវផ្តោតលើសមាសភាពនៃសូចនាករនៃទម្រង់លេខ 2 "របាយការណ៍ប្រាក់ចំណេញនិងការបាត់បង់" ។ នោះគឺប្រសិនបើចាំបាច់ គណនីរងនៃការបញ្ជាទិញជាច្រើនអាចត្រូវបានបើកទៅគណនី 99 ។ ឧទាហរណ៍ សម្រាប់គណនីរង 99-1 “ប្រាក់ចំណេញ/ការបាត់បង់មុនពន្ធ” (គណនីរងលំដាប់ទី 1) វាត្រូវបានណែនាំឱ្យផ្តល់យ៉ាងហោចណាស់គណនីរងលំដាប់ទី 2 ពីរបន្ថែមទៀត ពោលគឺ៖

គណនីរង 99-1-1 "ប្រាក់ចំណេញ/ការបាត់បង់ពីការលក់";

គណនីរង 99-1-2 "សមតុល្យនៃប្រាក់ចំណូល និងការចំណាយផ្សេងទៀត"។

ប្រសិនបើមានការវិភាគពហុកម្រិតនៅលើគណនី 99 នោះ ការកែទម្រង់គណនីនេះត្រូវបានអនុវត្តជាដំណាក់កាល។ ប្រសិនបើគណនីរងនៃការបញ្ជាទិញទី 2 ត្រូវបានបើក សមតុល្យនៅលើពួកវាត្រូវបានផ្ទេរដោយកំណត់ត្រាផ្ទៃក្នុងទៅកាន់គណនីរងដែលត្រូវគ្នានៃការបញ្ជាទិញទី 1 ។ បន្ទាប់មកសមតុល្យដែលបានបង្កើតនៅលើគណនីរងលំដាប់ទី 1 ត្រូវបានកាត់ទៅគណនីរង 99-9 ។ មានតែបន្ទាប់ពីនេះទេ សមតុល្យដែលបានបង្កើតឡើងនៅក្នុងគណនីរង 99-9 (ប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ ឬការបាត់បង់សម្រាប់ឆ្នាំរាយការណ៍) ត្រូវបានផ្ទេរទៅឥណពន្ធ ឬឥណទាននៃគណនី 84 ។

ចំណាំ។ តារាងការងារនៃគណនី រួមទាំងគណនីសំយោគ និងវិភាគ (គណនីរង) ត្រូវបានអនុម័តដោយអង្គការជាផ្នែកនៃគោលនយោបាយគណនេយ្យ (ប្រការ 3 នៃមាត្រា 6 នៃច្បាប់សហព័ន្ធថ្ងៃទី 21 ខែវិច្ឆិកា ឆ្នាំ 1996 លេខ 129-FZ)។

ឧទាហរណ៍ 2. ចូរយើងប្រើលក្ខខណ្ឌនៃឧទាហរណ៍ 1. ចូរនិយាយថា Reformation LLC បានអនុវត្ត PBU 18/02 ក្នុងឆ្នាំ 2008 ។ សមតុល្យលើគណនីរងដែលបានបើកដោយអង្គការសម្រាប់គណនី 99 គិតត្រឹមចុងឆ្នាំ 2008 ត្រូវបានបង្ហាញក្នុងតារាង។ ២.

តារាងទី 2. បំណែកនៃតារាងតុល្យការនៃ Reformation LLC សម្រាប់ឆ្នាំ 2008

នៅក្នុងគណនេយ្យ Reformation LLC បិទគណនីរងដែលមានធាតុចំនួន 99 ចុះថ្ងៃទី 31 ខែធ្នូ ឆ្នាំ 2008៖

ឥណពន្ធ 99-1-1 ឥណទាន 99-1

RUB 1,800,000 - គណនីរង 99-1-1 សម្រាប់គណនេយ្យប្រាក់ចំណេញ/ការបាត់បង់ពីការលក់ត្រូវបានបិទ។

ឥណពន្ធ 99-1 ឥណទាន 99-1-2

100,000 ជូត។ - គណនីរង 99-1-2 សម្រាប់គណនេយ្យប្រាក់ចំណេញ/ការបាត់បង់ពីសកម្មភាពផ្សេងទៀតត្រូវបានបិទ។

ឥណពន្ធ 99-1 ឥណទាន 99-9

RUB 1,700,000 (RUB 1,800,000 - RUB 100,000) - គណនីរង 99-1 សម្រាប់គណនេយ្យប្រាក់ចំណេញ/ការខាតបង់មុនពេលបង់ពន្ធត្រូវបានបិទ។

ឥណពន្ធ 99-2 ឥណទាន 99-2-1

408,000 ជូត។ - គណនីរង 99-2-1 សម្រាប់គណនេយ្យសម្រាប់ការចំណាយ/ចំណូលពន្ធតាមលក្ខខណ្ឌត្រូវបានបិទ។

ឥណពន្ធ 99-2 ឥណទាន 99-2-2

12,000 ជូត។ - គណនីរង 99-2-2 សម្រាប់គណនេយ្យសម្រាប់បំណុលពន្ធអចិន្ត្រៃយ៍ (ទ្រព្យសកម្ម) ត្រូវបានបិទ។

ឥណពន្ធ 99-9 ឥណទាន 99-2

420,000 ជូត។ (RUB 408,000 + RUB 12,000) - គណនីរង 99-2 សម្រាប់គណនេយ្យសម្រាប់ចំណូលពន្ធលើប្រាក់ចំណូលត្រូវបានបិទ;

ឥណពន្ធ 99-9 ឥណទាន 99-3

1000 ជូត។ - គណនីរង 99-3 សម្រាប់គណនេយ្យសម្រាប់ការដាក់ទណ្ឌកម្មពន្ធត្រូវបានបិទ។

បន្ទាប់ពីគណនីរងទាំងអស់នៃការបញ្ជាទិញទី 2 និងទី 1 ត្រូវបានបិទ អង្គការប្រៀបធៀបការផ្ទេរឥណពន្ធ និងឥណទានសម្រាប់គណនីរង 99-9 ។ ការផ្លាស់ប្តូរឥណពន្ធនៅលើគណនីរងនេះមានចំនួន 421,000 រូប្លិ៍។ (420,000 ជូត។ + 1,000 ជូត។), ឥណទាន - 1,700,000 ជូត។ សមតុល្យឥណទាននៅលើគណនីរង 99-9 គឺស្មើនឹង RUB 1,279,000 ។ (RUB 1,700,000 - RUB 421,000) ។ នេះមានន័យថានៅចុងឆ្នាំ 2008 កំណែទម្រង់ LLC បានទទួលប្រាក់ចំណេញចំនួន 1,279,000 រូប្លិ៍។

ជាមួយនឹងធាតុចុងក្រោយចុះថ្ងៃទី 31 ខែធ្នូ ឆ្នាំ 2008 អង្គការបិទគណនីរង 99-9 ហើយផ្ទេរប្រាក់ចំណេញសុទ្ធនៃឆ្នាំរបាយការណ៍ទៅជាឥណទាននៃគណនី 84៖

ឥណពន្ធ 99-9 ឥណទាន 84 គណនីរង "ប្រាក់ចំណូលបន្តនៃឆ្នាំរបាយការណ៍",

RUB 1,279,000 - ប្រាក់ចំណេញសុទ្ធសម្រាប់ឆ្នាំ 2008 ត្រូវបានកាត់ផ្តាច់។

ជំហានទី 3. ឆ្លុះបញ្ចាំងពីការចែកចាយប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ

មានតែការប្រជុំទូទៅនៃអ្នកចូលរួមរបស់ខ្លួនប៉ុណ្ណោះដែលមានសិទ្ធិធ្វើការសម្រេចចិត្តលើទិសដៅនៃប្រាក់ចំណេញសុទ្ធរបស់អង្គការសម្រាប់គោលបំណងជាក់លាក់នៅក្នុងក្រុមហ៊ុនទទួលខុសត្រូវមានកម្រិត និងនៅក្នុងក្រុមហ៊ុនភាគហ៊ុនរួមគ្នា - កិច្ចប្រជុំទូទៅនៃភាគទុនិក។ ការពិតគឺថាការសម្រេចចិត្តលើបញ្ហានេះស្ថិតនៅក្នុងសមត្ថភាពផ្តាច់មុខនៃកិច្ចប្រជុំទូទៅនៃអ្នកចូលរួម (ភាគទុនិក) របស់ក្រុមហ៊ុន។ មូលដ្ឋាន - ទំ។ 3 ទំ 3 សិល្បៈ។ 91 និងកថាខណ្ឌ។ 4 ទំ 1 សិល្បៈ។ 103 ក្រមរដ្ឋប្បវេណីនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។

តាមក្បួនមួយ ប្រាក់ចំណេញសុទ្ធដែលទទួលបានដោយផ្អែកលើលទ្ធផលនៃឆ្នាំហិរញ្ញវត្ថុត្រូវបានប្រើដើម្បីទូទាត់ភាគលាភដល់អ្នកចូលរួម ឬម្ចាស់ភាគហ៊ុនរបស់ក្រុមហ៊ុន និងដើម្បីបំពេញបន្ថែមនូវមូលនិធិបម្រុង។ ប្រសិនបើអង្គការមួយបានលាតត្រដាងការខាតបង់ពីឆ្នាំមុនៗ តាមការសម្រេចចិត្តរបស់អ្នកចូលរួម (ភាគទុនិក) របស់ក្រុមហ៊ុន ប្រាក់ចំណេញសុទ្ធនៃឆ្នាំរបាយការណ៍អាចប្រើដើម្បីសងការខាតបង់បែបនេះ។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ មុនពេលកិច្ចប្រជុំប្រចាំឆ្នាំរបស់អ្នកចូលរួម (ភាគទុនិក) របស់ក្រុមហ៊ុនត្រូវបានធ្វើឡើង គណនេយ្យករមិនមានសិទ្ធិធ្វើធាតុណាមួយទាក់ទងនឹងការបែងចែកប្រាក់ចំណេញសុទ្ធក្នុងគណនេយ្យទេ។ ឧទាហរណ៍ ប្រសិនបើមានការខាតបង់ពីឆ្នាំមុនៗ និងប្រាក់ចំណេញនៃឆ្នាំរាយការណ៍ គាត់មិនមានសិទ្ធិទូទាត់សូចនាករទាំងនេះទេ។

ការលើកលែងចំពោះច្បាប់នេះគឺជាករណីនៅពេលដែលធម្មនុញ្ញរបស់ក្រុមហ៊ុនបង្ហាញដោយផ្ទាល់នូវគោលបំណងដែលប្រាក់ចំណេញសុទ្ធគួរតែត្រូវបានដឹកនាំ និងចំនួនថេរ (គិតជាភាគរយ ឬក្នុងទម្រង់នៃចំនួនជាក់លាក់) នៃការកាត់សម្រាប់ពួកគេ។ បន្ទាប់មកដោយមិនរង់ចាំការសម្រេចចិត្តដែលត្រូវគ្នានៃកិច្ចប្រជុំទូទៅនៃអ្នកចូលរួម (ភាគទុនិក) គណនេយ្យករឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងគណនេយ្យការបែងចែកប្រាក់ចំណេញសុទ្ធសម្រាប់គោលបំណងដូចខាងក្រោម: ការរួមចំណែកប្រចាំឆ្នាំដល់មូលនិធិបម្រុងឬការសងវិញផ្នែកនៃការខាតបង់ពីឆ្នាំមុន។ ជាធម្មតា អ្នកចូលរួម (ភាគទុនិក) របស់ក្រុមហ៊ុនត្រូវតែត្រូវបានជូនដំណឹងអំពីការពិតនៃការចែកចាយប្រាក់ចំណេញ និងចំនួនជាក់លាក់នៃការកាត់ប្រាក់មុនពេលកិច្ចប្រជុំប្រចាំឆ្នាំ។

ចំណាំ។ នីតិវិធីសម្រាប់ការចែកចាយប្រាក់ចំណេញសុទ្ធអាចត្រូវបានចេញវេជ្ជបញ្ជាដោយផ្ទាល់នៅក្នុងធម្មនុញ្ញរបស់ក្រុមហ៊ុន។

នេះគឺជាជម្រើសផ្សេងទៀតសម្រាប់ការប្រើប្រាស់ប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ៖

ការបង្កើនដើមទុនដែលមានការអនុញ្ញាតរបស់ក្រុមហ៊ុន (ប្រធានបទដើម្បីធ្វើការផ្លាស់ប្តូរសមស្របទៅនឹងឯកសារធាតុផ្សំ);

ការបង្កើតមូលនិធិដែលមានគោលបំណងពិសេស (មូលនិធិបង្គរ មូលនិធិផលិតកម្ម និងការអភិវឌ្ឍសង្គម មូលនិធិប្រើប្រាស់ មូលនិធិសប្បុរសធម៌ មូលនិធិផ្នែកសង្គម មូលនិធិសាជីវកម្មសម្រាប់បុគ្គលិកក្រុមហ៊ុន។ល។)។

ការសម្រេចចិត្តលើការបែងចែកប្រាក់ចំណេញសុទ្ធរបស់ក្រុមហ៊ុនសម្រាប់គោលបំណងជាក់លាក់ត្រូវបានកត់ត្រានៅក្នុងកំណត់ហេតុនៃកិច្ចប្រជុំទូទៅរបស់អ្នកចូលរួម (ភាគទុនិក)។ ឯកសារនេះបម្រើជាមូលដ្ឋានសម្រាប់បង្កើតធាតុសមស្របក្នុងគណនេយ្យ។

យោងទៅតាមវិធានដែលមានចែងក្នុងសេចក្តីណែនាំ គណនេយ្យវិភាគសម្រាប់គណនី 84 ត្រូវតែធានានូវភាពអាចរកបាននៃព័ត៌មានអំពីទិសដៅនៃការប្រើប្រាស់មូលនិធិ។ នោះគឺអង្គការមានសិទ្ធិបើកគណនីរងដែលវាត្រូវការសម្រាប់គណនីនេះ។

ការទូទាត់ភាគលាភដល់អ្នកចូលរួម (ភាគទុនិក)

ប្រសិនបើផ្នែកនៃប្រាក់ចំណេញនៃឆ្នាំរាយការណ៍ត្រូវបានផ្ញើទៅបង់ភាគលាភដល់អ្នកចូលរួម (ភាគទុនិក) នៃអង្គការនោះ ធាតុខាងក្រោមត្រូវបានធ្វើឡើងក្នុងគណនេយ្យ៖

ឥណពន្ធ 84, គណនីរង "ប្រាក់ចំណូលដែលបានរក្សាទុកនៃឆ្នាំរបាយការណ៍", ឥណទាន 70

បំណុលដែលត្រូវបង់ភាគលាភដល់អ្នកចូលរួម (ម្ចាស់ភាគហ៊ុន) ដែលជាបុគ្គលិករបស់អង្គការត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំង។

បំណុលដែលត្រូវបង់ភាគលាភដល់អ្នកចូលរួមផ្សេងទៀត (ម្ចាស់ភាគហ៊ុន) ត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំង។

ចំណាំ។ ភាគលាភលើភាគហ៊ុនដែលពេញចិត្តនៃប្រភេទមួយចំនួនក៏អាចត្រូវបានបង់ពីមូលនិធិពិសេសរបស់ក្រុមហ៊ុនភាគហ៊ុនរួមគ្នាដែលបានបង្កើតឡើងពីមុនសម្រាប់គោលបំណងទាំងនេះ។

តើការបញ្ចូលទាំងនេះគួរតែត្រូវបានធ្វើឡើងនៅចំណុចណា - ថ្ងៃទី 31 ខែធ្នូនៃឆ្នាំរបាយការណ៍ឬនៅថ្ងៃនៃកិច្ចប្រជុំទូទៅនៃអ្នកចូលរួម (ភាគទុនិក) របស់ក្រុមហ៊ុនដែលមានន័យថានៅឆ្នាំក្រោយរួចហើយ?

ការប្រកាសអំពីភាគលាភប្រចាំឆ្នាំដោយផ្អែកលើការអនុវត្តរបស់អង្គការសម្រាប់ឆ្នាំរាយការណ៍ ធ្លាក់ចូលទៅក្នុងប្រភេទនៃព្រឹត្តិការណ៍បន្ទាប់ពីកាលបរិច្ឆេទរាយការណ៍។ នេះត្រូវបានចែងក្នុងកថាខណ្ឌទី 3 នៃ PBU 7/98 ។ ប្រសិនបើព្រឹត្តិការណ៍កើតឡើងបន្ទាប់ពីកាលបរិច្ឆេទរាយការណ៍ ព័ត៌មានអំពីវាគួរតែត្រូវបានបង្ហាញនៅក្នុងកំណត់ចំណាំទៅកាន់តារាងតុល្យការ និងគណនីប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ គ្មានការបញ្ចូលគណនេយ្យត្រូវធ្វើក្នុងអំឡុងពេលរាយការណ៍ទេ (ប្រការ 10 នៃ PBU 7/98) ។ អង្គការនឹងឆ្លុះបញ្ចាំងពីប្រតិបត្តិការសម្រាប់ការកើនឡើងនៃភាគលាភតែក្នុងរយៈពេលដែលកិច្ចប្រជុំទូទៅនៃអ្នកចូលរួម (ភាគទុនិក) សម្រេចចិត្តបែងចែកប្រាក់ចំណេញដើម្បីទូទាត់ភាគលាភ។ ម្យ៉ាងវិញទៀត ធាតុទាំងនេះនឹងធ្វើឡើងនៅឆ្នាំក្រោយ។

ចំណាំ។ បញ្ជីប្រហាក់ប្រហែលនៃអង្គហេតុនៃសកម្មភាពសេដ្ឋកិច្ចដែលអាចត្រូវបានគេទទួលស្គាល់ថាជាព្រឹត្តិការណ៍បន្ទាប់ពីកាលបរិច្ឆេទរាយការណ៍ត្រូវបានផ្តល់ឱ្យនៅក្នុងឧបសម្ព័ន្ធទៅ PBU 7/98 ។

ឧទាហរណ៍ 3. ចូរយើងប្រើលក្ខខណ្ឌនៃឧទាហរណ៍ទី 1 និងទី 2។ ការប្រជុំប្រចាំឆ្នាំរបស់អ្នកចូលរួមនៃ Reformation LLC បានធ្វើឡើងនៅថ្ងៃទី 2 ខែមីនា ឆ្នាំ 2009។ វាបានអនុម័តលើរបាយការណ៍របស់អង្គការសម្រាប់ឆ្នាំ 2008 ហើយបានសម្រេចចិត្តប្រើប្រាស់ប្រាក់ចំណេញសុទ្ធដែលទទួលបានក្នុងឆ្នាំ 2008។ ផ្នែកនៃ ប្រាក់ចំណេញក្នុងចំនួនទឹកប្រាក់ 300 000 ជូត។ វាត្រូវបានសម្រេចចិត្តចែកចាយក្នុងចំណោមអ្នកចូលរួមរបស់ក្រុមហ៊ុនក្នុងសមាមាត្រទៅនឹងភាគហ៊ុនរបស់ពួកគេនៅក្នុងដើមទុនដែលមានការអនុញ្ញាត។

Reformation LLC បានបង្ហាញព័ត៌មានអំពីភាគលាភដែលបានប្រកាសសម្រាប់ឆ្នាំ 2008 នៅក្នុងកំណត់ចំណាំពន្យល់មួយចំពោះរបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុប្រចាំឆ្នាំ ហើយមិនបានធ្វើធាតុបន្ថែមណាមួយនៅក្នុងគណនេយ្យសម្រាប់ឆ្នាំ 2008 ទេ។ ក្រុមហ៊ុនបានឆ្លុះបញ្ចាំងពីការកើនឡើងនៃភាគលាភជាមួយនឹងធាតុចុះថ្ងៃទី 2 ខែមីនា ឆ្នាំ 2009៖

ឥណពន្ធ 84 គណនីរង "ប្រាក់ចំណូលដែលបានរក្សាទុកនៃឆ្នាំរបាយការណ៍" ឥណទាន 75-2 "ការគណនាសម្រាប់ការទូទាត់ប្រាក់ចំណូល"

300,000 ជូត។ - បំណុលដល់អ្នកចូលរួមសម្រាប់ការបង់ភាគលាភសម្រាប់ឆ្នាំ 2008 ត្រូវបានយកមកពិចារណា។

ចំណាំ! នៅពេលបង់ភាគលាភ តម្លៃនៃទ្រព្យសកម្មសុទ្ធមានសារៈសំខាន់

ក្រុមហ៊ុនទទួលខុសត្រូវមានកម្រិត មិនមានសិទ្ធិធ្វើការសម្រេចចិត្តលើការបែងចែកប្រាក់ចំណេញរបស់ខ្លួនក្នុងចំណោមអ្នកចូលរួមទេ ប្រសិនបើនៅពេលធ្វើការសម្រេចចិត្តនោះ តម្លៃនៃទ្រព្យសកម្មសុទ្ធរបស់ខ្លួនតិចជាងដើមទុនដែលបានអនុញ្ញាត និងមូលនិធិបម្រុង ឬតិចជាង លើសពីទំហំរបស់ពួកគេដែលជាលទ្ធផលនៃការសម្រេចចិត្តនេះ (ប្រការ 1 មាត្រា 29 នៃច្បាប់សហព័ន្ធចុះថ្ងៃទី 02/08/1998 N 14-FZ) ។

ក្រុមហ៊ុនភាគហ៊ុនរួមគ្នាមិនមានសិទ្ធិធ្វើការសម្រេចចិត្ត (ប្រកាស) លើការទូទាត់ភាគលាភលើភាគហ៊ុនប្រសិនបើ (ប្រការ 3 នៃមាត្រា 102 នៃក្រមរដ្ឋប្បវេណី និងប្រការ 1 នៃមាត្រា 43 នៃច្បាប់លេខ 208-FZ)៖

តម្លៃនៃទ្រព្យសកម្មសុទ្ធរបស់ក្រុមហ៊ុនគឺតិចជាងដើមទុនដែលបានអនុញ្ញាត និងមូលនិធិបម្រុង។

ជាលទ្ធផលនៃការទូទាត់ភាគលាភ តម្លៃនៃទ្រព្យសកម្មសុទ្ធរបស់ក្រុមហ៊ុននឹងក្លាយទៅជាតិចជាងដើមទុនដែលបានអនុញ្ញាត និងមូលនិធិបម្រុងរបស់ខ្លួន។

នៅថ្ងៃនៃការសម្រេចចិត្តទូទាត់ភាគលាភ តម្លៃនៃទ្រព្យសកម្មសុទ្ធរបស់ក្រុមហ៊ុនគឺតិចជាងដើមទុនដែលបានអនុញ្ញាតរបស់ខ្លួន មូលនិធិបម្រុង និងលើសពីតម្លៃនៃការទូទាត់នៃភាគហ៊ុនអាទិភាពដែលបានចេញលើសពីតម្លៃភាគហ៊ុនរបស់ពួកគេ។

ជាលទ្ធផលនៃការទូទាត់ភាគលាភ តម្លៃនៃទ្រព្យសកម្មសុទ្ធរបស់ក្រុមហ៊ុននឹងក្លាយទៅជាតិចជាងដើមទុនដែលបានអនុញ្ញាត មូលនិធិបំរុង និងលើសពីតម្លៃនៃការទូទាត់នៃភាគហ៊ុនអាទិភាពដែលបានចេញលើសពីតម្លៃភាគហ៊ុនរបស់ពួកគេ។

នីតិវិធីសម្រាប់ការវាយតម្លៃតម្លៃនៃទ្រព្យសកម្មសុទ្ធរបស់ក្រុមហ៊ុនភាគហ៊ុនរួមគ្នាត្រូវបានអនុម័តដោយលំដាប់រួមនៃក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុនៃប្រទេសរុស្ស៊ី N 10n និងគណៈកម្មការសហព័ន្ធសម្រាប់ទីផ្សារមូលបត្រលេខ 03-6/pz ចុះថ្ងៃទី 29 ខែមករា ឆ្នាំ 2003។ ក្រុមហ៊ុនទទួលខុសត្រូវមានកម្រិតក៏អាចត្រូវបានណែនាំដោយឯកសារនេះផងដែរ។ យ៉ាងណាមិញ ច្បាប់និយតកម្មដាច់ដោយឡែកមួយមិនត្រូវបានបង្កើតឡើងសម្រាប់ពួកគេទេ។

ការរួមចំណែកដល់មូលនិធិបម្រុង

កាតព្វកិច្ចបង្កើតមូលនិធិបម្រុងត្រូវបានបង្កើតឡើងសម្រាប់តែក្រុមហ៊ុនភាគហ៊ុនរួមគ្នាប៉ុណ្ណោះ។ ក្រុមហ៊ុនទទួលខុសត្រូវមានកម្រិតមានសិទ្ធិបង្កើតមូលនិធិបំរុងលើមូលដ្ឋានស្ម័គ្រចិត្ត (មាត្រា 30 នៃច្បាប់សហព័ន្ធថ្ងៃទី 02/08/1998 N 14-FZ) ។

ក្រុមហ៊ុនភាគហ៊ុនរួមគ្នាបង្កើតមូលនិធិបម្រុងដោយយោងទៅតាមវិធានដែលមានចែងក្នុងកថាខណ្ឌទី 1 នៃសិល្បៈ។ 35 នៃច្បាប់សហព័ន្ធលេខ 208-FZ នៃថ្ងៃទី 26 ខែធ្នូឆ្នាំ 1995 (តទៅនេះហៅថាច្បាប់លេខ 208-FZ) ។ ទំហំនៃមូលនិធិត្រូវបានបញ្ជាក់នៅក្នុងធម្មនុញ្ញរបស់ក្រុមហ៊ុន ប៉ុន្តែតម្លៃរបស់វាមិនអាចតិចជាង 5% នៃដើមទុនដែលបានអនុញ្ញាតនោះទេ។

មូលនិធិបម្រុងរបស់ក្រុមហ៊ុនភាគហ៊ុនរួមគ្នាត្រូវបានបង្កើតឡើងតាមរយៈការរួមចំណែកប្រចាំឆ្នាំជាកាតព្វកិច្ច ដែលត្រូវបានធ្វើឡើងរហូតដល់តម្លៃដែលបានបង្កើតឡើងនៃមូលនិធិបម្រុងត្រូវបានឈានដល់។ ចំនួនអប្បបរមានៃការរួមចំណែកប្រចាំឆ្នាំគឺ 5% នៃប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ ហើយចំនួនជាក់លាក់នៃការរួមចំណែកត្រូវបានចង្អុលបង្ហាញនៅក្នុងធម្មនុញ្ញ។

មូលនិធិបំរុងអាចត្រូវបានប្រើតែសម្រាប់គោលបំណងទាំងនោះដែលមានរាយក្នុងកថាខណ្ឌទី 1 នៃសិល្បៈ។ 35 នៃច្បាប់លេខ 208-FZ ។

ចំណាំ។ មូលនិធិបំរុងមានគោលបំណងគ្របដណ្តប់ការខាតបង់របស់ក្រុមហ៊ុនភាគហ៊ុនរួមគ្នា ក៏ដូចជាដើម្បីសងមូលបត្របំណុល និងការទិញភាគហ៊ុនរបស់ក្រុមហ៊ុនឡើងវិញក្នុងករណីដែលមិនមានមូលនិធិផ្សេងទៀត (ប្រការ 1 មាត្រា 35 នៃច្បាប់លេខ 208-FZ) ។

ការបង្កើត និងការប្រើប្រាស់មូលនិធិទុនបម្រុងត្រូវបានបញ្ចូលទៅក្នុងគណនី 82 “ដើមទុនបម្រុង”។ ចាប់តាំងពីចំនួននៃការរួមចំណែកប្រចាំឆ្នាំដល់មូលនិធិបម្រុងត្រូវបានបង្កើតឡើងនៅក្នុងធម្មនុញ្ញរបស់អង្គការ គណនេយ្យករមានសិទ្ធិដោយមិនរង់ចាំកិច្ចប្រជុំប្រចាំឆ្នាំរបស់ម្ចាស់ភាគហ៊ុន ដើម្បីឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងកំណត់ត្រាគណនេយ្យ ការបំពេញបន្ថែមនៃមូលនិធិបម្រុងដោយមានធាតុដូចខាងក្រោមៈ

ការរួមចំណែកប្រចាំឆ្នាំដល់មូលនិធិបម្រុងត្រូវបានធ្វើឡើង។

ឧទាហរណ៍ 4. នៅចុងឆ្នាំ 2008 Balance OJSC បានទទួលប្រាក់ចំណេញសុទ្ធចំនួន 270,000 rubles ។ ដើមទុនដែលមានការអនុញ្ញាតរបស់អង្គការគឺ 1,000,000 rubles តម្លៃនៃមូលនិធិបំរុងគិតត្រឹមថ្ងៃទី 1 ខែមករាឆ្នាំ 2008 គឺ 33,000 rubles ។ ធម្មនុញ្ញរបស់ក្រុមហ៊ុនចែងថាជារៀងរាល់ឆ្នាំ 5% នៃប្រាក់ចំណេញសុទ្ធនៃឆ្នាំរាយការណ៍ត្រូវបានផ្ទេរទៅមូលនិធិបម្រុងរហូតដល់មូលនិធិបម្រុងឈានដល់ 50,000 រូប្លិ៍។ (RUB 1,000,000 x 5%) ។

ដោយផ្អែកលើទំហំនៃប្រាក់ចំណេញសុទ្ធរបស់អង្គការដែលទទួលបានក្នុងឆ្នាំ 2008 ចំនួននៃការរួមចំណែកប្រចាំឆ្នាំដល់មូលនិធិបម្រុងសម្រាប់ឆ្នាំនេះគួរតែមាន 13,500 រូប្លិ៍។ (RUB 270,000 x 5%) ។ ដោយគិតពីការកាត់កងទាំងនេះតម្លៃនៃមូលនិធិបម្រុងនឹងមិនទាន់ឈានដល់ 50,000 រូប្លិ៍ទេ។ [(RUB 33,000 + RUB 13,500)< 50 000 руб.]. Поэтому в бухучете ОАО "Баланс" 31 декабря 2008 г. делает запись:

ឥណពន្ធ 84, គណនីរង "ប្រាក់ចំណូលដែលបានរក្សាទុកនៃឆ្នាំរបាយការណ៍", ឥណទាន 82

13,500 ជូត។ - ការកាត់ប្រាក់ត្រូវបានធ្វើឡើងចំពោះមូលនិធិបម្រុងសម្រាប់ឆ្នាំ 2008 ។

សងការខាតបង់ពីឆ្នាំមុន

ដូចដែលបានបញ្ជាក់រួចមកហើយ ប្រសិនបើមានការខាតបង់ដោយមិនដឹងពីឆ្នាំមុន កិច្ចប្រជុំទូទៅនៃអ្នកចូលរួម (ភាគទុនិក) របស់ក្រុមហ៊ុនមានសិទ្ធិប្រើប្រាស់ប្រាក់ចំណេញសុទ្ធនៃឆ្នាំរបាយការណ៍ដើម្បីទូទាត់ពួកគេ។ លើសពីនេះទៅទៀត ចំនួនទឹកប្រាក់សរុបនៃប្រាក់ចំណេញសុទ្ធនៃឆ្នាំរាយការណ៍ ឬតែផ្នែករបស់វា (ឧទាហរណ៍ នៅសល់បន្ទាប់ពីការទូទាត់ភាគលាភ) អាចត្រូវបានប្រើសម្រាប់គោលបំណងទាំងនេះ។ តើចំនួនប៉ុន្មានដែលត្រូវបែងចែកដើម្បីរ៉ាប់រងការខាតបង់នៃឆ្នាំមុន ត្រូវបានបង្ហាញនៅក្នុងកំណត់ហេតុនៃកិច្ចប្រជុំទូទៅ។

ចំណាំ។ សម្រាប់គោលបំណងពន្ធ អង្គការមានសិទ្ធិកាត់បន្ថយប្រាក់ចំណេញជាប់ពន្ធនៃរយៈពេលពន្ធបច្ចុប្បន្នដោយចំនួននៃការខាតបង់ពីឆ្នាំមុន (មាត្រា 283 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) ។

ឧបមាថា អង្គការមួយមានការខាតបង់យ៉ាងច្រើនដែលមិនបានលាក់កំបាំងជាងឆ្នាំមុនៗ។ អ្នកចូលរួម (ភាគទុនិក) របស់ក្រុមហ៊ុនបានបង្កើតនីតិវិធីដូចខាងក្រោមសម្រាប់ការទូទាត់សងរបស់ពួកគេ។ ប្រសិនបើអង្គការទទួលបានប្រាក់ចំណេញសុទ្ធក្នុងឆ្នាំរបាយការណ៍នោះ 10% នៃចំនួនទឹកប្រាក់របស់វាត្រូវបានប្រើដើម្បីទូទាត់ការខាតបង់ពីឆ្នាំមុនៗ ប្រាក់ចំណេញដែលនៅសល់ត្រូវបានចែកចាយនៅឯកិច្ចប្រជុំប្រចាំឆ្នាំនៃអ្នកចូលរួម (ភាគទុនិក)។ នីតិវិធីនេះត្រូវបានចេញវេជ្ជបញ្ជានៅក្នុងធម្មនុញ្ញរបស់ក្រុមហ៊ុន។ ក្នុងស្ថានភាពបែបនេះ គណនេយ្យករមានសិទ្ធិ សូម្បីតែមុនពេលកិច្ចប្រជុំប្រចាំឆ្នាំ ដើម្បីឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងកំណត់ត្រាគណនេយ្យអំពីប្រតិបត្តិការមួយដើម្បីសងការខូចខាតផ្នែកខ្លះពីឆ្នាំមុនៗ។

ចំណាំថាជាបន្តបន្ទាប់ កិច្ចប្រជុំទូទៅនៃអ្នកចូលរួម (ភាគទុនិក) អាចសម្រេចចិត្តបែងចែកផ្នែកបន្ថែមនៃប្រាក់ចំណេញសុទ្ធនៃឆ្នាំរបាយការណ៍ ដើម្បីសងការខាតបង់ចាស់ ឧទាហរណ៍ 5% ផ្សេងទៀតនៃចំនួនប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ។ បន្ទាប់មកការបញ្ចូលអំពីការសងការខូចខាតក្នុងគណនេយ្យត្រូវធ្វើពីរដង៖ គិតត្រឹមថ្ងៃទី 31 ខែធ្នូ នៃឆ្នាំរបាយការណ៍ (អំពីការបែងចែក 10% នៃប្រាក់ចំណេញសុទ្ធសម្រាប់គោលបំណងទាំងនេះ) និងនៅថ្ងៃនៃកិច្ចប្រជុំប្រចាំឆ្នាំ (អំពីការប្រើប្រាស់ 5% ទៀតនៃប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ) ។

ការទូទាត់សងការខាតបង់ពីឆ្នាំមុនដោយចំណាយនៃប្រាក់ចំណេញសុទ្ធនៃឆ្នាំរបាយការណ៍ត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងដោយការបញ្ចូល:

ឥណពន្ធ 84, គណនីរង "ប្រាក់ចំណូលដែលបានរក្សាទុកនៃឆ្នាំរបាយការណ៍", ឥណទាន 84, គណនីរង "ការខាតបង់ដែលមិនស្គាល់ឆ្នាំមុន",

ផ្នែកមួយនៃការបាត់បង់ពីឆ្នាំមុនត្រូវបានសងវិញ។

ការប្រើប្រាស់ប្រាក់ចំណេញសម្រាប់គោលបំណងផ្សេងទៀត។

ប្រសិនបើអ្នកចូលរួម (ភាគទុនិក) របស់ក្រុមហ៊ុនសម្រេចចិត្តប្រើប្រាស់ប្រាក់ចំណេញសុទ្ធនៃឆ្នាំរបាយការណ៍ដើម្បីបង្កើនដើមទុនដែលមានការអនុញ្ញាតនោះ ធាតុខាងក្រោមត្រូវធ្វើក្នុងកំណត់ត្រាគណនេយ្យ៖

ឥណពន្ធ 84, គណនីរង "ប្រាក់ចំណូលដែលបានរក្សាទុកនៃឆ្នាំរបាយការណ៍", ឥណទាន 80

ដើមទុនដែលបានអនុញ្ញាតត្រូវបានកើនឡើង។

តារាងគណនីមិនផ្តល់សម្រាប់គណនីដាច់ដោយឡែក ឬគណនីរងសម្រាប់គណនេយ្យសម្រាប់មូលនិធិដែលមានគោលបំណងពិសេស (មូលនិធិបង្គរ មូលនិធិប្រើប្រាស់ មូលនិធិផ្នែកសង្គម មូលនិធិសប្បុរសធម៌ មូលនិធិសាជីវកម្មសម្រាប់បុគ្គលិកក្រុមហ៊ុន។ល។)។ អង្គការដែលបង្កើតមូលនិធិទាំងនេះសម្រាប់ពួកគេនៅក្នុងគណនី 76 ដោយបើកគណនីរងដែលសមរម្យសម្រាប់វា។ ដូចនេះ ការបង្កើតមូលនិធិផ្នែកសង្គមគឺឆ្លុះបញ្ចាំងដោយធាតុ៖

ឥណពន្ធ 84, គណនីរង "ចំណូលដែលបានរក្សាទុកនៃឆ្នាំរបាយការណ៍", ឥណទាន 76, គណនីរង "មូលនិធិសង្គម",

ការបង្កើតមូលនិធិផ្នែកសង្គមត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំង។

ចំណាំ។ មូលនិធិសាជីវកម្មសម្រាប់និយោជិតនៃក្រុមហ៊ុនភាគហ៊ុនរួមគ្នាត្រូវបានចំណាយទាំងស្រុងលើការទិញភាគហ៊ុនរបស់ក្រុមហ៊ុនដែលត្រូវបានលក់ដោយម្ចាស់ភាគហ៊ុនរបស់ខ្លួនសម្រាប់ការដាក់ភាគហ៊ុនជាបន្តបន្ទាប់ក្នុងចំណោមនិយោជិត (ប្រការ 2 នៃមាត្រា 35 នៃច្បាប់លេខ 208-FZ) ។

មូលនិធិនៃមូលនិធិគោលបំណងពិសេសត្រូវបានចំណាយទាំងស្រុងសម្រាប់គោលបំណងដែលបានផ្តល់ឱ្យក្នុងធម្មនុញ្ញឬឯកសារក្នុងស្រុកផ្សេងទៀតរបស់ក្រុមហ៊ុន។ ចូរនិយាយថានៅដំណាច់ឆ្នាំមានចំនួនទឹកប្រាក់ដែលមិនបានប្រើនៅសល់នៅលើគណនី 76 ។ តើពួកគេគួរត្រូវបានកាត់ចេញពីគណនី 84 ដែរឬទេ? គណនេយ្យករមិនមានសិទ្ធិធ្វើការសម្រេចចិត្តបែបនេះដោយឯករាជ្យទេ។ យ៉ាងណាមិញ បញ្ហាទាំងអស់ដែលទាក់ទងនឹងការប្រើប្រាស់ប្រាក់ចំណេញសុទ្ធរបស់អង្គការត្រូវបានដោះស្រាយដោយអ្នកចូលរួម ឬម្ចាស់ភាគហ៊ុនរបស់ខ្លួន។ ប្រសិនបើការប្រជុំប្រចាំឆ្នាំសម្រេចចិត្តធ្វើមូលធនប័ត្រដែលមិនបានចំណាយ គណនេយ្យករនឹងឆ្លុះបញ្ចាំងពីវាជាមួយនឹងធាតុខាងក្រោម៖

ឥណពន្ធ 76, គណនីរង "មូលនិធិបង្គរ" ("មូលនិធិប្រើប្រាស់" ។ល។), ឥណទាន 84, គណនីរង "ចំណូលដែលបានរក្សាទុកនៃឆ្នាំមុន",

ផ្នែកដែលមិនបានប្រើនៃមូលនិធិត្រូវបានរួមបញ្ចូលនៅក្នុងប្រាក់ចំណូលដែលបានរក្សាទុក។

ប្រសិនបើការសម្រេចចិត្តបែបនេះមិនត្រូវបានធ្វើឡើងទេ មូលនិធិនៃមូលនិធិដែលមិនបានចំណាយក្នុងឆ្នាំមុនបន្តត្រូវបានចុះបញ្ជីនៅក្នុងគណនីរងដែលត្រូវគ្នានៃគណនី 76 ហើយមានបំណងប្រើប្រាស់សម្រាប់គោលបំណងដូចគ្នានៅឆ្នាំក្រោយ។

ចូរសន្មតថាអ្នកចូលរួម (ភាគទុនិក) របស់ក្រុមហ៊ុនសម្រេចចិត្តមិនចែកចាយប្រាក់ចំណេញសុទ្ធដែលទទួលបានក្នុងឆ្នាំរបាយការណ៍។ បន្ទាប់មកគណនេយ្យករត្រូវធ្វើកំណត់ចំណាំ៖

ឥណពន្ធ 84, គណនីរង "ប្រាក់ចំណូលដែលបានរក្សាទុកនៃឆ្នាំរបាយការណ៍", ឥណទាន 84, គណនីរង "ប្រាក់ចំណូលដែលបានរក្សាទុកនៃឆ្នាំមុន",

ប្រាក់ចំណេញនៃឆ្នាំរបាយការណ៍ត្រូវបានបញ្ចូលជាអក្សរធំ។

ចំណាំ។ នីតិវិធីសម្រាប់ការបង្កើតមូលនិធិដែលមានគោលបំណងពិសេសពីប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ និងមូលនិធិចំណាយពីមូលនិធិទាំងនេះត្រូវតែត្រូវបានចេញវេជ្ជបញ្ជានៅក្នុងធម្មនុញ្ញរបស់ក្រុមហ៊ុន។

អ្វីដែលត្រូវធ្វើប្រសិនបើអ្នកទទួលបានការបាត់បង់

ការបាត់បង់នៃឆ្នាំរបាយការណ៍អាចត្រូវបានសងវិញដោយការចំណាយនៃប្រាក់ចំណូលដែលបានរក្សាទុកពីឆ្នាំមុន ដើមទុនបន្ថែម (លើកលែងតែចំនួននៃការកើនឡើងនៃតម្លៃអចលនទ្រព្យដោយសារតែការវាយតម្លៃឡើងវិញ) មូលនិធិបម្រុង និងការរួមចំណែកគោលដៅរបស់ស្ថាបនិក។

លើសពីនេះទៀតក្រុមហ៊ុនមានសិទ្ធិកាត់បន្ថយទំហំនៃដើមទុនដែលមានការអនុញ្ញាតទៅចំនួនទ្រព្យសម្បត្តិសុទ្ធ។ យ៉ាងណាមិញតម្លៃនៃទ្រព្យសកម្មសុទ្ធរបស់ក្រុមហ៊ុនមិនគួរតិចជាងដើមទុនដែលមានការអនុញ្ញាតទេ (ប្រការ 4 នៃមាត្រា 90 និងប្រការ 4 នៃមាត្រា 99 នៃក្រមរដ្ឋប្បវេណីនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) ។ ក្នុងករណីនេះ ធាតុខាងក្រោមត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងកំណត់ត្រាគណនេយ្យ៖

ឥណពន្ធ 80 ឥណទាន 84 គណនីរង "ការបាត់បង់ដែលមិនបានលាក់បាំងនៃឆ្នាំរាយការណ៍",

ដើមទុនដែលមានការអនុញ្ញាតត្រូវបានកាត់បន្ថយ។

ចំណាំ។ ប្រសិនបើនៅចុងបញ្ចប់នៃទីពីរ និងឆ្នាំហិរញ្ញវត្ថុបន្តបន្ទាប់គ្នា តម្លៃនៃទ្រព្យសកម្មសុទ្ធតិចជាងដើមទុនដែលបានអនុញ្ញាតនោះ ក្រុមហ៊ុនត្រូវមានកាតព្វកិច្ចកាត់បន្ថយដើមទុនដែលមានការអនុញ្ញាត (មាត្រា 90 និង 99 នៃក្រមរដ្ឋប្បវេណីនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី)។

ការសម្រេចចិត្តអំពីរបៀបគ្របដណ្តប់ការខាតបង់នៃឆ្នាំរាយការណ៍ត្រូវបានធ្វើឡើងដោយកិច្ចប្រជុំទូទៅនៃអ្នកចូលរួម (ភាគទុនិក) របស់ក្រុមហ៊ុន។ នេះត្រូវបានបង្កើតឡើងក្នុងកថាខណ្ឌ។ 3 ទំ 3 សិល្បៈ។ 91 និងកថាខណ្ឌ។ 4 ទំ 1 សិល្បៈ។ 103 ក្រមរដ្ឋប្បវេណីនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។

ដូចទៅនឹងការបែងចែកប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ ការសងត្រលប់នៃការបាត់បង់នៃឆ្នាំរបាយការណ៍ត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងកំណត់ត្រាគណនេយ្យគិតត្រឹមកាលបរិច្ឆេទនៃការសម្រេចចិត្តដែលធ្វើឡើងដោយកិច្ចប្រជុំប្រចាំឆ្នាំ។ ប្រសិនបើការខាតបង់ត្រូវបានគ្របដណ្តប់ដោយប្រាក់ចំណូលដែលបានរក្សាទុកពីឆ្នាំមុន ឬដើមទុនបន្ថែម គណនេយ្យករធ្វើធាតុចូល៖

ការបាត់បង់នៃឆ្នាំរបាយការណ៍ត្រូវបានសងវិញដោយប្រើប្រាក់ចំណេញនៃឆ្នាំមុន។

ឥណពន្ធ 83 ឥណទាន 84 គណនីរង "ការបាត់បង់ដែលមិនបានលាក់បាំងនៃឆ្នាំរាយការណ៍",

ការបាត់បង់ឆ្នាំរបាយការណ៍ត្រូវបានសងវិញដោយប្រើដើមទុនបន្ថែម។

ចំណាំ។ ការកើនឡើងនៃដើមទុនដែលមានការអនុញ្ញាតរបស់ក្រុមហ៊ុនដើម្បីរ៉ាប់រងការខាតបង់ដែលកើតឡើងដោយវាមិនត្រូវបានអនុញ្ញាតទេ។

ក្រុមហ៊ុនភាគហ៊ុនរួមគ្នាបង្កើតមូលនិធិបំរុង ដែលមូលនិធិដែលអាចប្រើបាន ក្នុងចំណោមរបស់ផ្សេងទៀត ដើម្បីរ៉ាប់រងការខាតបង់។ យើងសង្កត់ធ្ងន់ថា មូលនិធិទុនបំរុងត្រូវបានប្រើដើម្បីទូទាត់ការខាតបង់តែក្នុងករណីដែលគ្មានប្រភពផ្សេងទៀត - ប្រសិនបើក្រុមហ៊ុនមិនបានរក្សាប្រាក់ចំណេញពីឆ្នាំមុនៗ ហើយការទទួលរបស់វាមិនត្រូវបានគេរំពឹងទុកក្នុងឆ្នាំខាងមុខនេះទេ។

ក្រុមហ៊ុនទទួលខុសត្រូវមានកម្រិតដែលបានបង្កើតមូលនិធិបម្រុងលើមូលដ្ឋានស្ម័គ្រចិត្តមានសិទ្ធិក្នុងការចំណាយមូលនិធិរបស់ខ្លួនសម្រាប់គោលបំណងដែលបានបញ្ជាក់នៅក្នុងធម្មនុញ្ញ។ ម្យ៉ាងវិញទៀត ពួកគេអាចប្រើប្រាស់មូលនិធិបំរុងដើម្បីរ៉ាប់រងការខាតបង់នៃឆ្នាំរបាយការណ៍ ទោះបីជាពួកគេបានរក្សាប្រាក់ចំណូលពីឆ្នាំមុនក៏ដោយ។

ចំណាំ។ ប្រសិនបើប្រភពដែលមានសម្រាប់អង្គការមិនគ្រប់គ្រាន់ដើម្បីរ៉ាប់រងការខាតបង់នៃឆ្នាំរបាយការណ៍នោះ កិច្ចប្រជុំទូទៅនៃអ្នកចូលរួម (ភាគទុនិក) សម្រេចចិត្តឆ្លុះបញ្ចាំងការខាតបង់ដែលមិនបានលាក់នៅក្នុងតារាងតុល្យការ។

ប្រតិបត្តិការដើម្បីសងការខូចខាតនៃឆ្នាំរបាយការណ៍ពីមូលនិធិបម្រុងត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងដូចខាងក្រោម៖

ការបាត់បង់នៃឆ្នាំរបាយការណ៍ត្រូវបានសងវិញពីមូលនិធិបម្រុង។

ការគ្របដណ្តប់ការខាតបង់តាមរយៈការរួមចំណែកគោលដៅបន្ថែមពីស្ថាបនិកត្រូវបានកត់ត្រាដោយការកត់ត្រា៖

ឥណពន្ធ 75, គណនីរង “ការគណនាសម្រាប់ការរួមចំណែកគោលដៅ”, ឥណទាន 84, គណនីរង “ការបាត់បង់ដែលមិនបានលាក់បាំងនៃឆ្នាំរាយការណ៍”,

ការបាត់បង់ឆ្នាំរាយការណ៍ត្រូវបានកាត់ចេញដោយការចំណាយរបស់ស្ថាបនិក។

ឧទាហរណ៍ 5. ក្នុងឆ្នាំ 2008 Balance LLC បានទទួលការខាតបង់ចំនួន 717,000 rubles ។ គិតត្រឹមថ្ងៃទី 1 ខែមករា ឆ្នាំ 2009 កំណត់ត្រាគណនេយ្យរបស់អង្គការបានរក្សាប្រាក់ចំណូលពីឆ្នាំមុនៗក្នុងចំនួន 420,000 រូប្លិ៍។ និងមូលនិធិបម្រុង - 27,000 រូប្លិ៍។ កិច្ចប្រជុំទូទៅនៃអ្នកចូលរួមដែលបានធ្វើឡើងនៅថ្ងៃទី 6 ខែមីនា ឆ្នាំ 2009 បានសម្រេចចិត្តប្រើប្រាស់ 50% នៃប្រាក់ចំណូលរក្សាទុកពីឆ្នាំមុន និងមូលនិធិបម្រុងទាំងមូលដើម្បីទូទាត់ការខាតបង់ឆ្នាំ 2008 ។ វាមិនអាចទៅរួចទេក្នុងការសរសេរចេញនូវចំនួនដែលនៅសល់នៃការបាត់បង់ ព្រោះមិនមានមធ្យោបាយផ្សេងទៀតសម្រាប់រឿងនេះទេ។

ឥណពន្ធ 84, គណនីរង "ប្រាក់ចំណូលដែលបានរក្សាទុកនៃឆ្នាំមុន", ឥណទាន 84, គណនីរង "ការបាត់បង់ដែលមិនបានលាក់បាំងនៃឆ្នាំរាយការណ៍",

210,000 ជូត។ (RUB 420,000 x 50%) - ផ្នែកនៃការបាត់បង់នៃឆ្នាំរាយការណ៍ត្រូវបានសងវិញដោយប្រើប្រាក់ចំណូលរក្សាទុកពីឆ្នាំមុន។

ឥណពន្ធ 82 ឥណទាន 84 គណនីរង "ការបាត់បង់ដែលមិនបានលាក់បាំងនៃឆ្នាំរាយការណ៍",

27,000 ជូត។ - ផ្នែកនៃការបាត់បង់នៃឆ្នាំរបាយការណ៍ត្រូវបានសងវិញពីមូលនិធិបម្រុង។

ឥណពន្ធ 84, គណនីរង "ការបាត់បង់ដែលមិនបានលាក់បាំងនៃឆ្នាំមុន", ឥណទាន 84, គណនីរង "ការបាត់បង់ដែលមិនបានលាក់បាំងនៃឆ្នាំរាយការណ៍",

480,000 ជូត។ (717,000 rubles - 210,000 rubles - 27,000 rubles) - ការបាត់បង់ដែលមិនបានលាក់បាំងត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំង។

សកម្មភាពហិរញ្ញវត្ថុ និងសេដ្ឋកិច្ចត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងតារាងតុល្យការរបស់សហគ្រាស។ វាតំណាងឱ្យទម្រង់សំខាន់នៃការរាយការណ៍។

តារាងតុល្យការឆ្លុះបញ្ចាំង៖

• ប្រាក់ចំណេញ;
• ដំបៅ;
• ការវិនិយោគហិរញ្ញវត្ថុ;
• កាតព្វកិច្ច។

យោងតាមរចនាសម្ព័ន្ធរបស់វាវាត្រូវបានបែងចែកទៅជាទ្រព្យសម្បត្តិនិងបំណុល។ លទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុ៖ ប្រាក់ចំណេញឬការបាត់បង់ត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងគណនីប្រាក់ចំណេញ/ការខាតបង់ដែលមិនបានលាក់ទុក។ ដូច្នេះ វាមិនត្រឹមត្រូវទេក្នុងការសន្មត់ថាការបាត់បង់ត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងតារាងតុល្យការទ្រព្យសកម្ម។ សូមក្រឡេកមើលគោលគំនិតឱ្យបានលំអិត។

វាត្រូវបានបង្កើតឡើងដោយស្របច្បាប់ដែលអង្គការទាំងអស់ត្រូវបានតម្រូវឱ្យបោះពុម្ពតារាងតុល្យការរបស់ពួកគេនៅក្នុងដែនសាធារណៈ។ ដូច្នេះ ភាគីនីមួយៗដែលបានចុះឈ្មោះនៅលើវិបផតថលសេវាកម្មរបស់រដ្ឋាភិបាលមានឱកាសស្គាល់ខ្លួនឯងជាមួយនឹងស្ថានភាពហិរញ្ញវត្ថុរបស់សហគ្រាស។ រួមទាំងការមើលចំនួននៃការខាតបង់នៅក្នុងតារាងតុល្យការ..

យកចិត្តទុកដាក់!

ការខាតបង់នៅក្នុងតារាងតុល្យការត្រូវតែគ្របដណ្តប់ដោយការបូកសរុបសូចនាករដូចជា ប្រាក់ចំណេញពីឆ្នាំមុន ប្រាក់ចំណេញដែលមិនបានចែកចាយ មូលនិធិនៅក្នុងមូលនិធិបម្រុង និងការរួមចំណែកគោលដៅ។ នេះក៏អាចធ្វើទៅបានតាមរយៈដើមទុនបន្ថែម។

ប្រសិនបើនៅពេលបន្ថែមខ្សែបែបនេះ ការខូចខាតមិនត្រូវបានគ្របដណ្តប់ ដូច្នេះមិនមានប្រភពហិរញ្ញប្បទានគ្រប់គ្រាន់ទេ។ ដូច្នេះសមតុល្យគឺគ្មានផលចំណេញទេ។ ប្រសិនបើសកម្មភាពរបស់សហគ្រាសមានភាពវិជ្ជមាន ប្រាក់ចំណេញមួយផ្នែកចូលទៅក្នុងទុនបម្រុង។ វាដើរតួជា "ខ្នើយសុវត្ថិភាព" សម្រាប់ការចំណាយនាពេលអនាគត។ គណនី៖ Dt84-Kt82 ។

របៀបបង្ហាញការខាតបង់នៅលើតារាងតុល្យការ

ការខាតបង់អាចត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងសមតុល្យនៅលើគណនី 99 ។

គណនីសំខាន់ៗ៖

• គណនី 99 - "ប្រាក់ចំណេញនិងការបាត់បង់";
• គណនី 88 - "ការខាតបង់ដែលមិនស្គាល់";
• គណនី 84 - "ប្រាក់ចំណូលរក្សាទុក";
• គណនី 75 - "ការទូទាត់ជាមួយស្ថាបនិក";
• គណនី 82 - "ដើមទុនបម្រុង";
• គណនី 80 - "ដើមទុនដែលមានការអនុញ្ញាត" ។

សមតុល្យនៅលើគណនី 99 អាចត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងទាំងជាឥណទាន និងជាឥណពន្ធ។ រហូតទាល់តែវាត្រូវបានផ្ទៀងផ្ទាត់ និងអនុម័ត ការខាតបង់ដែលមិនបានបិទបាំងត្រូវបានកត់ត្រានៅក្នុងគណនី 84 ។

ដូច្នេះយើងទទួលបានខ្សែ: Dt99-Kt84 ។ ប្រសិនបើមានការបាត់បង់នៅក្នុងតារាងតុល្យការការបង្ហោះមើលទៅដូចនេះ: Dt84-Kt99 ។ នៅដើមឆ្នាំបន្ទាប់ពីរយៈពេលរាយការណ៍ ម្ចាស់ចែកចាយប្រាក់ចំណូល។ គោលបំណងនៃកំណែទម្រង់៖ ដើម្បីបែងចែកបរិមាណពីគណនីគណនេយ្យ 84 សម្រាប់គោលបំណងដែលបានគ្រោងទុក។

វាប្រែចេញខ្សែភ្លើងដូចខាងក្រោម: Dt84-Kt75

ដូច្នេះ បរិមាណត្រូវបានរាយក្នុងតារាងតុល្យការ ហើយមានការខាតបង់យ៉ាងច្រើន។ វាមិនគ្រប់គ្រាន់ដើម្បីរ៉ាប់រងប្រាក់ចំណេញនៃរយៈពេលរាយការណ៍នោះទេ។ ក្នុងករណីនេះពួកគេងាកទៅរកការប្រើប្រាស់ប្រាក់ចំណេញបម្រុង។

ខ្សែភ្លើង៖ Dt82-Kt84

នៅពេលចែកចាយប្រាក់ចំណេញពីអំឡុងពេលមុនដើម្បីគ្របដណ្តប់ការខាតបង់: Dt84-Kt84

ម្ចាស់ដែលចាប់អារម្មណ៍ជាច្រើនអាចរ៉ាប់រងការខូចខាតដល់សហគ្រាសពីមូលនិធិផ្ទាល់ខ្លួន។

ខ្សែភ្លើងត្រូវបានប្រតិបត្តិ: Dt75-Kt84 ។

យកចិត្តទុកដាក់៖ រហូតដល់អង្គការរ៉ាប់រងការខាតបង់ ភាគលាភនឹងមិនត្រូវបានបង្គរដល់ម្ចាស់ឡើយ។

ដូច្នេះខាងលើ យើងបានពិនិត្យមើលជម្រើសនៃតុល្យភាពធ្វើឱ្យបាត់បង់។ ប៉ុន្តែមានលទ្ធផលមួយទៀត វាអាចជាវិជ្ជមាន។ BP គឺជាអត្ថប្រយោជន៍ដែលសហគ្រាសទទួលបានពីគ្រប់ប្រភេទនៃសកម្មភាពអាជីវកម្មក្នុងអំឡុងពេលនៃរបាយការណ៍ និងរួមបញ្ចូលនៅក្នុងរបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុ។

ដំបូន្មាន៖ អ្នកអាចវាយតម្លៃស្ថានភាពហិរញ្ញវត្ថុ និងសេដ្ឋកិច្ចរបស់ស្ថាប័នមួយដោយកម្រិតប្រាក់ចំណេញរបស់វា។

ស្របគ្នា ការវាយតម្លៃត្រូវបានធ្វើឡើងដោយផ្អែកលើប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ និងសរុប។ ឈ្មោះ BP បានមកពីការបូកសរុបនៃសូចនាករគណនេយ្យ និងធាតុតារាងតុល្យការ។

ប្រាក់ចំណេញនៅក្នុងរបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុ

ពីឈ្មោះវាហាក់ដូចជាមានបន្ទាត់ដាច់ដោយឡែកនៅក្នុងតារាងតុល្យការ។ នៅក្នុងការអនុវត្តអ្វីៗគឺខុសគ្នា។ ចំនួនទឹកប្រាក់នៃប្រាក់ចំណេញទាំងអស់នៅក្នុងតារាងតុល្យការត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅលើបន្ទាត់ 1370 ដែលមិនចែកចាយ។ សូចនាករនេះត្រូវបានទាក់ទងគ្នាទៅវិញទៅមកជាមួយរបាយការណ៍ប្រាក់ចំណូលជាមួយនឹងបន្ទាត់៖

• ទំព័រ 1370 – “ប្រាក់ចំណូលរក្សាទុក/ការខាតបង់ដោយមិនដឹងខ្លួនរបស់សហគ្រាស”;
• ទំព័រ 2400 – “ប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ”;
• ទំព័រ 2430 - ការផ្លាស់ប្តូរបំណុលពន្ធពន្យារ";
• ទំព័រ 2410 - "ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលបច្ចុប្បន្ន";
• ទំព័រ 2450 - “ការផ្លាស់ប្តូរទ្រព្យសម្បត្តិពន្ធពន្យារ”;
• ទំព័រ 2460 - "ផ្សេងទៀត";

នៅពេលរៀបចំរបាយការណ៍ប្រចាំឆ្នាំ៖ Dt99-Kt84 ឬបន្ទាត់ 2300 បន្ទាត់ដក 2410 បូក/ដក បន្ទាត់ 2430 បូក/ដក បន្ទាត់ 2450 បន្ទាត់ដក 2460

• ទំព័រ 2300 (នៅក្នុងរបាយការណ៍ប្រាក់ចំណូល) - "ប្រាក់ចំណេញ / ការបាត់បង់មុនពេលបង់ពន្ធ" ។

BP ក៏ត្រូវបានកត់ត្រានៅក្នុងរបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុផងដែរ។ លទ្ធផលនៅទំព័រ 2300 – ប្រាក់ចំណេញមុនពន្ធ។

តើប្រាក់ចំណេញសៀវភៅត្រូវបានគណនាយ៉ាងដូចម្តេច?

BP គួរតែត្រូវបានគណនាដោយប្រើរូបមន្តខាងក្រោម។

BP=Air Defense+POD+PPR

• BP - ប្រាក់ចំណេញតារាងតុល្យការ;
• PVO - ប្រាក់ចំណេញ / ខាតពីប្រតិបត្តិការមិនលក់;
• AML - ប្រាក់ចំណេញ / ការបាត់បង់ពីប្រភេទស្តង់ដារនៃសកម្មភាព;
• PPR - ប្រាក់ចំណេញ / ខាតពីការលក់ផ្សេងទៀត។

ប្រសិនបើឌីណាមិកមានភាពវិជ្ជមាន នោះចំនួនចុងក្រោយនឹងមានសញ្ញា "+" ។ ប្រសិនបើចំនួនទឹកប្រាក់គឺអវិជ្ជមាន នោះតារាងតុល្យការរបស់ក្រុមហ៊ុនគឺគ្មានផលចំណេញទេ។

ការវិភាគ BP

ដូច្នេះប្រាក់ចំណេញសៀវភៅត្រូវបានគណនា។ វាមានតម្លៃយល់ពីអ្វីដែលសូចនាករនេះផ្តល់ឱ្យ។ វាត្រូវបានប្រើដើម្បីវិភាគសកម្មភាពហិរញ្ញវត្ថុ និងសេដ្ឋកិច្ចរបស់សហគ្រាស វិធីនៃការអភិវឌ្ឍន៍បន្ថែមទៀត និងកត្តាដែលមានឥទ្ធិពលផ្ទាល់។

ដំបូន្មាន៖ ប្រសិនបើនៅចុងបញ្ចប់នៃរយៈពេលរាយការណ៍តារាងតុល្យការរបស់អ្នកប្រែថាមិនមានផលចំណេញ សូមពិចារណាឡើងវិញអំពីគោលការណ៍ប្រតិបត្តិការរបស់ក្រុមហ៊ុន។

ខាងលើយើងបានពិភាក្សាអំពីបន្ទាត់តារាងតុល្យការ ដែលឆ្លុះបញ្ចាំងពីប្រាក់ចំណូល/ការបាត់បង់របស់សហគ្រាស។ គោលដៅរបស់អ្នកគ្រប់គ្រងនីមួយៗគឺដើម្បីកាត់បន្ថយតារាងតុល្យការទៅជាលទ្ធផលវិជ្ជមាននៅចុងបញ្ចប់នៃរយៈពេលរាយការណ៍។

សកម្មភាពជួយសហគ្រាសជំនះការខាតបង់ និងបង្កើតប្រាក់ចំណេញបន្ថែម៖

• ការកែលម្អគុណភាពនៃផលិតផល;
• បង្កើនបរិមាណផលិតផលដែលផលិត;
• គ្រឿងបរិក្ខារដែលមិនត្រូវបានប្រើក្នុងផលិតកម្មត្រូវតែលក់ឬជួល;
• ការធ្វើឱ្យប្រសើរនៃដំណើរការការងារនិងការប្រើប្រាស់ធនធានផលិតកម្មដែលនឹងនាំឱ្យមានការកាត់បន្ថយតម្លៃនៃទំនិញផលិត;
• ការបង្កើនទីផ្សារលក់;
• កាត់បន្ថយថ្លៃដើមផលិតកម្ម;
• ដោយការបង្កើនសមត្ថភាពឧបករណ៍ ការបង្កើនទិន្នផលផលិតផល។

សូចនាករ "ប្រាក់ចំណេញ" សម្រាប់សហគ្រាសគឺជាកត្តាសំខាន់បំផុតនៃផលិតកម្មនៅក្នុងសេដ្ឋកិច្ចទីផ្សារ។ គោលដៅនៃសហគ្រាសពាណិជ្ជកម្មនីមួយៗគឺដើម្បីទទួលបានប្រាក់ចំណេញ និងបង្កើនវាជារៀងរាល់ឆ្នាំ។

វិធីសំខាន់ៗដើម្បីបង្កើនប្រាក់ចំណេញ៖

• ការកាត់បន្ថយថ្លៃដើមក្នុងមួយឯកតានៃទំនិញ;
• កំណើនប្រាក់ចំណូលដោយសារការកើនឡើងនៃបរិមាណផលិតផលដែលផលិត។

ចូរយើងសង្ខេប។ BP ឬការខាតបង់ជួយកំណត់ថាតើយុទ្ធសាស្រ្តសេដ្ឋកិច្ចរបស់សហគ្រាសត្រូវបានអនុវត្តយ៉ាងមានប្រសិទ្ធភាពប៉ុណ្ណា។ សូចនាករដែលបង្កើតប្រាក់ចំណេញអនុញ្ញាតឱ្យអ្នកវាយតម្លៃពីអ្វីដែលគួរត្រូវបានសង្កត់ធ្ងន់ក្នុងការបង្កើនវានៅក្នុងរយៈពេលរាយការណ៍នាពេលអនាគត។ មធ្យោបាយសំខាន់ៗដើម្បីបង្កើនប្រាក់ចំណេញគឺកាត់បន្ថយថ្លៃដើមទំនិញ និងបង្កើនផលិតកម្ម។

គណនីគណនេយ្យត្រូវបានរចនាឡើងដើម្បីកត់ត្រារាល់ប្រតិបត្តិការរូបិយវត្ថុ។ ការពិនិត្យឡើងវិញនេះនឹងពិនិត្យមើលលម្អិតនៅក្នុងគណនី 99 “ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់”។ អ្នកអាននឹងរៀនអំពីមុខងារដែលវាដំណើរការ ថាតើវាអាចមានប្រភេទរបស់វា របៀបធ្វើការជាមួយវា និងបិទវា។ ព័ត៌មានត្រូវបានអមដោយឧទាហរណ៍ ដើម្បីជួយពន្យល់ប្រធានបទឱ្យកាន់តែប្រសើរឡើង។

គោលបំណងនៃគណនី 99

សហគ្រាសនីមួយៗធ្វើការដើម្បីសម្រេចបាននូវគោលដៅសំខាន់គឺការបង្កើនប្រាក់ចំណេញ។ លទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុគឺជាផលបូកនៃប្រាក់ចំណូលទាំងអស់ពីប្រភេទសកម្មភាពនីមួយៗ។ សម្រាប់ ឬសេវាកម្មដែលអ្នកនឹងត្រូវវិនិយោគលុយ ប៉ុន្តែតើវាចំណេញប៉ុណ្ណានៅក្នុងរយៈពេលរាយការណ៍នឹងដឹងបន្ទាប់ពីបានសង្ខេបព័ត៌មានទាំងអស់អំពីការចំណាយសាច់ប្រាក់ និងបង្កាន់ដៃ។ នេះគឺជាអ្វីដែលគណនី 99 ត្រូវបានបម្រុងទុកសម្រាប់ ដែលអាចឆ្លុះបញ្ចាំង៖

• បង្កើនឬថយចុះនៃប្រាក់ចំណូលពីសកម្មភាពសំខាន់ (D90 K99);
• សមតុល្យនៃការចំណាយ និងប្រាក់ចំណូលផ្សេងទៀតសម្រាប់រយៈពេលរាយការណ៍ (D91 K99);
• ផលប៉ះពាល់នៃស្ថានភាពសង្គ្រោះបន្ទាន់លើសកម្មភាពសេដ្ឋកិច្ច (មហាអំណាច, គ្រោះថ្នាក់);
• ការកើនឡើងនៃចំនួនទឹកប្រាក់ដែលមានបំណងសម្រាប់ការគណនាពន្ធ (អន្តរកម្មជាមួយគណនី 68) ។

តើអាចបើកគណនីរងថ្មីបានទេ?

យោងតាមការណែនាំ គណនីនៅក្នុងសំណួរមិនមានប្រភេទទេ។ គណនេយ្យករអាចបង្កើតពួកវាដោយឯករាជ្យដោយគិតគូរពីតម្រូវការរបស់សហគ្រាស (ការវិភាគ ការត្រួតពិនិត្យ របាយការណ៍)។ ក្នុងន័យនេះ ជាឧទាហរណ៍ ប្រព័ន្ធខាងក្រោមអាចត្រូវបានណែនាំ៖

• 99/1 "ប្រាក់ចំណេញឬការបាត់បង់ពីការលក់ទំនិញ";
• 99/2 "សមតុល្យនៃប្រាក់ចំណូលផ្សេងៗ (ចំណាយ)";
• 99/3 "ប្រាក់ចំណូលដែលមិនបានរំពឹងទុក";
• 99/4 "ការចំណាយដែលមិនរំពឹងទុក";
• 99/5 "ពន្ធលើប្រាក់ចំណូល";
• 99/6 "ការរួមចំណែកពន្ធ" ។

គណនីរងបីចុងក្រោយអាចមានសមតុល្យនៅក្នុងឥណពន្ធ និងឥណទាន។ អ្នកក៏អាចបើកប្រភេទ 99/9 “ប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ ឬការបាត់បង់” ដែលនឹងបង្ហាញពីចំនួនប្រាក់ចំណូលដែលទទួលបាន (ការកាត់កង) សម្រាប់រយៈពេលរាយការណ៍។

ការឆ្លើយឆ្លងឥណពន្ធ

គណនី 99 អាចធ្វើអន្តរកម្មដោយឥណពន្ធជាមួយនឹងប្រភេទផ្សេងៗគ្នា៖

តើខ្សែភ្លើងប្រភេទណាដែលអាចមាន?

ឥណពន្ធនៃគណនី 99 ឆ្លុះបញ្ចាំងពីការខាតបង់របស់សហគ្រាសសម្រាប់ប្រភេទផ្សេងៗនៃសកម្មភាព។ ឧទាហរណ៍អាចមើលឃើញនៅក្នុងតារាង។

ការឆ្លើយឆ្លងប្រាក់កម្ចី

គណនី 99 “ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់” ធ្វើអន្តរកម្មលើប្រាក់កម្ចីជាមួយនឹងប្រភេទដូចខាងក្រោម៖

• "សម្ភារៈ" (10) ។
• “ប្រតិបត្តិការហិរញ្ញវត្ថុជាមួយអ្នកផ្គត់ផ្គង់ និងអ្នកម៉ៅការ” (៦០)។
• “រូបិយប័ណ្ណ និងគណនីចរន្ត” (៥២, ៥១)។
• "ប្រាក់ចំណូលរក្សាទុក" (84) ។
• "ការលក់ទំនិញ" (90) ។
• “ការខ្វះខាត និងការខូចខាតពីវត្ថុមានតម្លៃដែលខូច” (៩៤)។
• "ការបម្រុងទុកសម្រាប់ការចំណាយនាពេលអនាគត" (96) ។
• "គណនីធនាគារពិសេស" (55) ។
• "ការគណនាផ្ទៃក្នុងគ្រួសារ" (79) ។
• "ប្រតិបត្តិការហិរញ្ញវត្ថុជាមួយម្ចាស់បំណុល និងកូនបំណុល" (76) ។
• “ការចំណាយ និងចំណូលផ្សេងទៀត” (៩១)។
• "ការទូទាត់ជាមួយនិយោជិតសម្រាប់ប្រតិបត្តិការផ្សេងៗ" (73) ។

ប្រតិបត្តិការប្រាក់កម្ចី

តារាងផ្តល់នូវឧទាហរណ៍មួយចំនួនដើម្បីជួយអ្នកឱ្យយល់ពីអ្វីដែលគណនីបញ្ចូលឥណទាន 99 អាចមាន ដែលឆ្លុះបញ្ចាំងពីប្រាក់ចំណេញ (ប្រាក់ចំណូល) របស់ក្រុមហ៊ុន។

លក្ខណៈពិសេសនៃការបិទគណនីចំណេញ និងខាត ៩៩

លទ្ធផលនៃសកម្មភាពរបស់ក្រុមហ៊ុនក្នុងន័យរូបិយវត្ថុត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅពេលប្រៀបធៀបការផ្ទេរឥណពន្ធ និងឥណទាន។ ក្នុងន័យនេះ ចាំបាច់ត្រូវបិទគណនីគណនេយ្យមួយចំនួន (99, 90, 91)។ នៅក្នុងលក្ខខណ្ឌផលិតកម្មទំនើប វាមានសារៈសំខាន់ខ្លាំងណាស់ក្នុងការកំណត់ឱ្យបានត្រឹមត្រូវ និងសមហេតុផលខាងសេដ្ឋកិច្ច។ ដើម្បីអនុវត្តការងារប្រកបដោយសមត្ថភាព អ្នកឯកទេសត្រូវតែដឹកនាំដោយច្បាប់ពិសេស។ ជាដំបូង អ្នកគួរតែបិទគណនីរបស់ឧស្សាហកម្ម និងក្រុមហ៊ុនដែលមានចំនួនអតិថិជនច្រើនជាងគេ ដែលទទួលបានចំនួនតិចបំផុតនៃសេវាកម្មបញ្ជរ ហើយក្នុងស្ថានភាពផ្ទុយគ្នា - នៅកន្លែងចុងក្រោយ (សេវាកម្មអតិបរមា និងអ្នកទិញអប្បបរមា)។

លំដាប់នៃការបិទគណនី ៩៩

ប្រតិបត្តិការនៅក្នុងសំណួរត្រូវបានអនុវត្តតាមក្បួនដោះស្រាយដូចខាងក្រោមៈ

1. ការបិទគណនី 90 "ការលក់ផលិតផល" ។ តាមរយៈការប្រៀបធៀបប្រាក់ចំណូល និងការចំណាយពីការលក់ អ្នកអាចបង្កើតលទ្ធផលចុងក្រោយពីសកម្មភាពស្នូលរបស់ក្រុមហ៊ុន។ នៅចុងឆ្នាំ ឥណពន្ធឆ្លុះបញ្ចាំងពីទំនិញដែលបានលក់ ដោយគិតគូរពីការចំណាយទាំងអស់។ ប្រាក់កម្ចីនេះត្រូវបានប្រើដើម្បីបង្កើតបរិមាណលក់។ តម្លៃសរុបគឺស្មើនឹងភាពខុសគ្នារវាងសមតុល្យឥណទាន និងឥណពន្ធនៃគណនី 90 និង 90/3 “VAT”។ ប្រសិនបើសមតុល្យឥណពន្ធធំជាងសមតុល្យឥណទាន សូមធ្វើការបញ្ចូលដូចខាងក្រោមៈ D99 K90 (ខាត) បើមិនដូច្នេះទេ - D90 K99 (ប្រាក់ចំណេញ) ។
2. ប្រតិបត្តិការដូចគ្នាគួរតែត្រូវបានអនុវត្តដូចនៅក្នុងដំណាក់កាលដំបូង។ ប្រសិនបើលទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុមានភាពអវិជ្ជមាន ការបង្ហោះ D91 K99 និង D99 K91 ត្រូវបានបង្ហោះប្រសិនបើវាវិជ្ជមាន។
3. ដូច្នេះគណនី 99 ត្រូវបានបិទចុងក្រោយ។ លទ្ធផលដែលត្រូវបានបង្កើតឡើងដោយការប្រៀបធៀបសមតុល្យឥណពន្ធ និងឥណទាននៃគណនី 90 និង 91 គឺត្រូវបានរក្សាទុកប្រាក់ចំណេញដែលនៅសេសសល់ពីការចោលរបស់អង្គការ ឬការបាត់បង់ដោយមិនដឹងខ្លួន។ លទ្ធផលត្រូវបានបញ្ចូលក្នុងឥណទាន ឬឥណពន្ធនៃគណនី 84។

ការបញ្ចប់ចុងក្រោយនៃនីតិវិធីត្រូវបានអនុវត្តដោយការបិទគណនីចែកចាយ និងចំណាយជាបណ្តើរៗ។ នេះអនុញ្ញាតឱ្យអ្នកបង្កើតសមតុល្យការងារបឋមដែលឆ្លុះបញ្ចាំងពីទីតាំងហិរញ្ញវត្ថុពិតប្រាកដរបស់អង្គការ។

ដោយដឹងពីលក្ខណៈពិសេសប្លែកៗទាំងអស់ដែលគណនី 99 “ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់” មាន អ្នកជំនាញវ័យក្មេងនឹងអាចយល់អំពីលក្ខណៈពិសេសទាំងអស់នៃគណនេយ្យ។ កុំភ្លេចអំពី PBU ក៏ដូចជាប្រព័ន្ធឯកសារយោងនិងច្បាប់ដែលសកម្មភាពច្បាប់របស់សហគ្រាសគឺមិនអាចទៅរួចទេ។

គណនី 99 “ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់” មានបំណងសង្ខេបព័ត៌មានស្តីពីការបង្កើតលទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុចុងក្រោយនៃសកម្មភាពរបស់អង្គការនៅក្នុងឆ្នាំរាយការណ៍។

លទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុចុងក្រោយ (ប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ ឬការបាត់បង់សុទ្ធ) ត្រូវបានបង្កើតឡើងដោយលទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុពីសកម្មភាពធម្មតា ក៏ដូចជាប្រាក់ចំណូល និងការចំណាយផ្សេងទៀត។ ឥណពន្ធនៃគណនី 99 “ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់” ឆ្លុះបញ្ចាំងពីការបាត់បង់ (ការបាត់បង់ការចំណាយ) ហើយឥណទានឆ្លុះបញ្ចាំងពីប្រាក់ចំណេញ (ចំណូល) របស់អង្គការ។ ការប្រៀបធៀបនៃការផ្លាស់ប្តូរឥណពន្ធ និងឥណទានសម្រាប់រយៈពេលរបាយការណ៍បង្ហាញពីលទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុចុងក្រោយនៃរយៈពេលរាយការណ៍។

ក្នុងអំឡុងឆ្នាំរបាយការណ៍ គណនី 99 “ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់” ឆ្លុះបញ្ចាំងពី៖

សមតុល្យនៃប្រាក់ចំណូលនិងការចំណាយផ្សេងទៀតសម្រាប់ខែរាយការណ៍ - នៅក្នុងការឆ្លើយឆ្លងជាមួយ ពិន្ទុ 91"ចំណូល និងចំណាយផ្សេងទៀត";

ចំនួននៃការចំណាយលើពន្ធលើប្រាក់ចំណូលតាមលក្ខខណ្ឌដែលបានកើតឡើង បំណុលអចិន្រ្តៃយ៍ និងការទូទាត់សម្រាប់ការគណនាឡើងវិញនៃពន្ធនេះពីប្រាក់ចំណេញជាក់ស្តែង ក៏ដូចជាចំនួននៃការដាក់ទណ្ឌកម្មពន្ធដែលដល់ពេលកំណត់ - នៅក្នុងការឆ្លើយឆ្លងជាមួយ ពិន្ទុ 68"ការគណនាសម្រាប់ពន្ធ និងថ្លៃសេវា។"

នៅចុងបញ្ចប់នៃឆ្នាំរបាយការណ៍ នៅពេលរៀបចំរបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុប្រចាំឆ្នាំ គណនី 99 “ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់” ត្រូវបានបិទ។ ក្នុងករណីនេះ តាមរយៈធាតុចុងក្រោយនៃខែធ្នូ ចំនួនប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ (ខាត) នៃឆ្នាំរាយការណ៍ត្រូវបានកាត់ចេញពីគណនី 99 “ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់” នៅលើឥណទាន (ឥណពន្ធ)។ វិក្កយបត្រ ៨៤ msgstr "ការ​រក​ប្រាក់​បាន​រក្សា​ទុក (ការ​ខាត​បង់​មិន​បាន​លាក់​បាំង) ។"

ការសាងសង់គណនេយ្យវិភាគសម្រាប់គណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់" គួរតែធានាឱ្យមានការបង្កើតទិន្នន័យចាំបាច់សម្រាប់បង្កើតរបាយការណ៍ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់។

គណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់"
ទាក់ទងជាមួយគណនី

ការអនុវត្តតារាងគណនី៖ គណនី ៩៩

• តើធ្វើដូចម្តេចដើម្បីឆ្លុះបញ្ចាំងពីការពិន័យ និងការផាកពិន័យសម្រាប់ការបង់ប្រាក់យឺតយ៉ាវនៃបុព្វលាភធានារ៉ាប់រងក្នុងគណនេយ្យ?

  គណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់" ក្នុងកំឡុងឆ្នាំរបាយការណ៍ត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងរួមជាមួយនឹងប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់... របាយការណ៍នៃរបាយការណ៍ប្រចាំឆ្នាំត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងគណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់" នៅក្នុងការឆ្លើយឆ្លងជាមួយ... គណនី 69។ ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះដែរ យោងតាមកថាខណ្ឌ ... ជាមួយនឹងបទប្បញ្ញត្តិលេខ 34n និងសេចក្តីណែនាំ - នៅលើគណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញនិងការបាត់បង់" ទាំងនៅក្នុង ... ដោយអនុលោមតាមអនុសាសន៍ឬនៅលើគណនី 91 ...

• តើ​ការ​ដាក់​ទណ្ឌកម្ម​ចំពោះ​ការ​រំលោភ​ច្បាប់​ពន្ធ​គួរ​ត្រូវ​បាន​បង្ហាញ​ក្នុង​គណនី​មួយ​ណា (91 ឬ 99)?

  គណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់" នៅក្នុងការឆ្លើយឆ្លងជាមួយគណនី 68 "ការគណនាសម្រាប់ពន្ធ និង... គណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់" នៅក្នុងការឆ្លើយឆ្លងជាមួយគណនី 68 "ការគណនាសម្រាប់ពន្ធ និង... ដកចំនួនដែលបណ្តាលមកពីប្រាក់ចំណេញដែលបានបង្កើតឡើងស្របតាម . .. ពាក្យស្នើសុំ (តទៅនេះហៅថា តារាងគណនី និងសេចក្តីណែនាំ) ដែលត្រូវបានអនុម័តដោយបញ្ជារបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុ ... គណនីលេខ 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់" នៅក្នុងការឆ្លើយឆ្លងជាមួយគណនី 68 "ការគណនាសម្រាប់ពន្ធ និង ... នីតិវិធីគណនេយ្យ ( on account 91 or account 99) មុខវិជ្ជាសេដ្ឋកិច្ច...

• ទ្រព្យសកម្មពន្ធពន្យាពេលពីការបាត់បង់ក្រុមអ្នកជាប់ពន្ធរួម

  អ្នកចូលរួម CTG ដែលត្រូវគ្នានៅលើគណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់" នៅក្នុងការឆ្លើយឆ្លងជាមួយគណនី 78 "ការទូទាត់ជាមួយ ... ) ហើយត្រូវបានគេយកទៅពិចារណានៅពេលកំណត់ប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ (ការបាត់បង់) របស់អង្គការ (ដោយមិនចូលរួមក្នុងការបង្កើតប្រាក់ចំណេញ (ការបាត់បង់) ។ ) របស់អង្គការ ... មុនពេលបង់ពន្ធ) ។ 5. ព័ត៌មានអំពីសមតុល្យគណនី 78 ... មូលដ្ឋានពន្ធនៃក្រុមអ្នកជាប់ពន្ធរួមត្រូវបានកាត់ចូលទៅក្នុងគណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់" ក្នុងរយៈពេលរាយការណ៍មុនរយៈពេល ...

• ការទូទាត់ជាមុនសម្រាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូល។ ឧទាហរណ៍

  លទ្ធផលត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងគណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់"។ គណនីដែលបានបញ្ជាក់ក៏ឆ្លុះបញ្ចាំងពីចំនួន ... ពីចំនួនប្រាក់ចំណេញគណនេយ្យដែលទទួលបានសម្រាប់រយៈពេលរាយការណ៍ និងអត្រាពន្ធបច្ចុប្បន្ន ...) ។ លើសពីនេះ ដោយមិនគិតពីចំនួននៃប្រាក់ចំណេញជាប់អាករ (ការបាត់បង់) កំណត់ត្រាគណនេយ្យរបស់អង្គការឆ្លុះបញ្ចាំង ... ប្រាក់ចំណេញដែលបានកំណត់ដោយផ្អែកលើប្រាក់ចំណេញគណនេយ្យ (ការបាត់បង់) និងត្រូវបានទទួលស្គាល់សម្រាប់គោលបំណងនៃ PBU 18... នៅក្នុងកំណត់ត្រាគណនេយ្យជាឥណពន្ធដល់ គណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់" (គណនីរងសម្រាប់គណនេយ្យ...

• ការឆ្លុះបញ្ចាំងពីការផាកពិន័យចំពោះការបំពានច្បាប់ពន្ធដារក្នុងគណនេយ្យ

  គណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់" នៅក្នុងការឆ្លើយឆ្លងជាមួយគណនី 68 "ការគណនាសម្រាប់ពន្ធ និង... រយៈពេល ដកចំនួនដែលបានមកពីប្រាក់ចំណេញដែលបានបង្កើតឡើងស្របតាមច្បាប់... សម្រាប់កម្មវិធីរបស់វា (តទៅនេះហៅថា តារាងគណនី និងការណែនាំ។ ) ត្រូវបានអនុម័តដោយបញ្ជារបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុនៃប្រទេសរុស្ស៊ី ... គណនីលេខ 99 "ប្រាក់ចំណេញនិងការបាត់បង់" នៅក្នុងការឆ្លើយឆ្លងជាមួយគណនី 68 "ការគណនាសម្រាប់ពន្ធនិង ... នីតិវិធីគណនេយ្យជាក់លាក់មួយ (នៅលើគណនី 91 ឬគណនី 99) ត្រូវបានណែនាំសម្រាប់អង្គភាពសេដ្ឋកិច្ច។ ដោយឯករាជ្យ...

• របាយការណ៍សម្រាប់ឆ្នាំ 2016៖ របៀបត្រឹមត្រូវ យកទៅក្នុងគណនីបំភ្លឺប្រចាំឆ្នាំរបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុ

  ប្រាក់ចំណេញត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងឥណពន្ធនៃគណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់" និងឥណទាន 96 "ការបម្រុងទុកសម្រាប់ការចំណាយនាពេលអនាគត ... ។ ”។ ការផាកពិន័យ និងការពិន័យដែលបង់ដោយអ្នកជាប់ពន្ធ ឬ... ត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងគណនីចំណាយ គណនី 99 មិនត្រូវបានប្រើទេ។ ដូច្នោះហើយនៅក្នុងរបាយការណ៍ស្តីពី ... ប្រាក់ចំណេញសម្រាប់គោលបំណងសង្គម ការអភិវឌ្ឍន៍ផលិតកម្ម ជាដើម មិនផ្លាស់ប្តូរសមតុល្យគណនីទេ...

• នីតិវិធីសម្រាប់ការផ្ទេរអង្គការពី JSC ទៅ LLC ក្នុងលក្ខណៈសាមញ្ញមួយ៖ ភាពមិនច្បាស់លាស់នៃគណនេយ្យ និងពន្ធ

  សៀវភៅដាច់ដោយឡែកមួយ) សម្រាប់កត់ត្រាចំណូល និងចំណាយរបស់អង្គការ និងសហគ្រិនម្នាក់ៗ ដោយប្រើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ... គណនីចំណេញ និងខាត និងការចែកចាយ (ទិសដៅ) ដោយផ្អែកលើការសម្រេចចិត្តរបស់ស្ថាបនិកនៃចំនួនប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ...។ នោះគឺ JSC បិទគណនី 99 “ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់” ... ចែកចាយដោយផ្អែកលើការសម្រេចចិត្តរបស់ស្ថាបនិក ចំនួនប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ និង ... នៅក្នុងសៀវភៅចំណូល និងចំណាយរបស់អង្គការ និងសហគ្រិនម្នាក់ៗដែលប្រើប្រាស់។ ..

• គណនេយ្យសម្រាប់ក្រុមហ៊ុនកត្តាទាក់ទាញហិរញ្ញវត្ថុពីខាងក្រៅ

  ការផ្តល់សេវាហិរញ្ញវត្ថុដល់អតិថិជនដោយចំណាយរបស់អ្នកវិនិយោគ។ OSNO - classic... នៅកាលបរិច្ឆេទនៃគណនេយ្យទំនិញ និងបង្កាន់ដៃនៃវិក្កយបត្រ 68/VAT (... order Turnover balance sheet Account/subaccount debit Debit Credit Balance... cost) 99 (ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់) 0 ការទទួលស្គាល់ប្រាក់ចំណូល, ការចំណាយពីសកម្មភាពជំនួយ 99 (ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់) 68/ ... នៅកាលបរិច្ឆេទនៃគណនេយ្យទំនិញ និងទទួលវិក្កយបត្រ 68/VAT (... នៅកាលបរិច្ឆេទនៃគណនេយ្យទំនិញ និងទទួលវិក្កយបត្រ 68/VAT (.. .

• ការកែកំហុសសំខាន់ៗ

  គណនីនៅក្នុងកំណត់ត្រាគឺជាគណនីសម្រាប់ប្រាក់ចំណូលរក្សាទុក (ការខាតបង់ដោយមិនដឹងខ្លួន) នោះគឺគណនី 84 “ចំណូលដែលបានរក្សាទុក… “តម្លៃនៃការលក់” គណនី 90; គណនីឥណពន្ធ 99 "ប្រាក់ចំណេញនិងការបាត់បង់", គណនីឥណទាន 90 "ការលក់", ... "ប្រាក់ចំណេញនិងការបាត់បង់"; ឥណពន្ធនៃគណនី 84 "ប្រាក់ចំណូលដែលបានរក្សាទុក (ការខាតបង់ដោយមិនដឹងខ្លួន)" ឥណទាននៃគណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់" - ... 500,000 rubles ។ - ចំនួនប្រាក់ចំណេញសុទ្ធត្រូវបានកែសម្រួល។ នៅក្នុង ... ផ្អែកលើប្រាក់ចំណូលមូលដ្ឋាន និងបន្ថយ (ការបាត់បង់) ក្នុងមួយហ៊ុន (ប្រសិនបើ ...

• ការបែងចែកគណនេយ្យនៃការចំណាយ និងចំណូលនៅពេលផ្គត់ផ្គង់ផលិតផលជាផ្នែកនៃការអនុវត្តបទបញ្ជាការពារជាតិរបស់រដ្ឋ

  ... (តទៅនេះ - PBU 9/99) និង PBU 10/99 "ការចំណាយរបស់អង្គការ" ... (តទៅនេះ - PBU 10/99) វិធីសាស្រ្តជាក់លាក់មួយសម្រាប់ការថែរក្សាគណនេយ្យដាច់ដោយឡែក ... តទៅនេះ - តារាងគណនី) ។ ) ដោយផ្អែកលើតារាងនៃគណនីលើសចំណាយ និងការចំណាយលើពាណិជ្ជកម្មនៃពាណិជ្ជកម្ម... (ប្រការ 21 PBU 4/99 "របាយការណ៍គណនេយ្យរបស់ស្ថាប័នមួយ" ... (តទៅនេះហៅថា PBU 4/99))។ ប្រាក់ចំណូល និងការចំណាយរបស់អង្គការត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុង... PBU 4/99)។ ការបញ្ជាក់លម្អិតបន្ថែមទៀតនៃប្រាក់ចំណូល និងការចំណាយត្រូវបានអនុវត្ត... នីតិវិធីផ្សេងគ្នាសម្រាប់គណនេយ្យប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់ពីទូទៅ។ ឧទាហរណ៍ ការថែរក្សាដាច់ដោយឡែក...

• ច្បាប់គណនេយ្យសម្រាប់ "កុមារ" និងអង្គការមិនរកប្រាក់ចំណេញត្រូវបានធ្វើឱ្យសាមញ្ញ

  រយៈពេល 99 "ប្រាក់ចំណេញ ឬការបាត់បង់" (90 "ការលក់" - នៅពេលប្រើគណនីបែបនេះ) 20 (គណនីផ្សេងទៀត) សូមចំណាំ... ទាក់ទងដោយផ្ទាល់ទៅនឹងការទិញ ការសាងសង់ និងការផលិតទ្រព្យសកម្មថេរត្រូវបានរាប់បញ្ចូល... សហគ្រាសអាចគិតប្រាក់បាន។ ការរំលោះផលិតកម្ម និងសារពើភ័ណ្ឌគ្រួសារក្នុងពេលតែមួយក្នុង... គណនី 20 (គណនីផ្សេងទៀតសម្រាប់ការកត់ត្រាថ្លៃដើមផលិតកម្ម - នៅពេលប្រើប្រាស់) និងគណនីឥណទាន... ការទូទាត់ជាមួយអ្នកម៉ៅការ បុគ្គលិកបើកប្រាក់បៀវត្សរ៍។ល។

• ទំនិញដែលនាំចូលបានខូច៖ របៀបគិតពន្ធអាករលើតម្លៃបន្ថែម ថ្លៃដើមចោល និងសំណងធានារ៉ាប់រង

  ប្រាក់ចំណូលដែលមិនដំណើរការត្រូវបានយកមកពិចារណានៅពេលបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណេញ ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុនៃប្រទេសរុស្ស៊ីទទួលស្គាល់លទ្ធភាពនៃការក្នុងពេលដំណាលគ្នា ... ជាមួយនឹងប្រការ 2 នៃ PBU 9/99 "ប្រាក់ចំណូលរបស់អង្គការ" ... (តទៅនេះហៅថា PBU 9/ 99) ប្រាក់ចំណូលរបស់អង្គការត្រូវបានទទួលស្គាល់ថាជាការកើនឡើងនៃសេដ្ឋកិច្ច ... (ប្រការ 8 PBU 9/99) ដែលត្រូវបានទទួលយកសម្រាប់គណនេយ្យ ... របស់អង្គការ" (តទៅនេះហៅថា PBU 10/99) ការចំណាយរបស់អង្គការត្រូវបានទទួលស្គាល់ថាជាការថយចុះនៃសេដ្ឋកិច្ច... សារពើភ័ណ្ឌឧស្សាហកម្ម ដែលបង្ហាញពីការខាតបង់ចំពោះគណនីរបស់ភាគីដែលមានកំហុស ហើយមានតែនៅក្នុងនោះ...

• សន្យា។ គណនេយ្យ និងពន្ធដារ

  ជាពិសេស ការប្រាក់ ទោសទណ្ឌ សំណងសម្រាប់ការបាត់បង់ដែលបណ្តាលមកពីការយឺតយ៉ាវក្នុងការអនុវត្ត និង ... ការខាតបង់ដែលបណ្តាលមកពីព្រឹត្តិការណ៍នេះនៅក្នុងទ្រព្យសម្បត្តិដែលបានធានារ៉ាប់រង (ដើម្បីបង់ ... ទ្រព្យសម្បត្តិដែលបានសន្យានៅពេលបង់ពន្ធប្រាក់ចំណេញ។ ដូច្នេះហើយមាន ហានិភ័យនៃ... ទ្រព្យសម្បត្តិដែលបានសន្យានៅពេលបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណេញពេញលេញ ... ជាពិសេសការប្រាក់ ការពិន័យ សំណងសម្រាប់ការខាតបង់ដែលបណ្តាលមកពីការពន្យារពេលក្នុងការអនុវត្ត និង... 99)។ តម្លៃនៃសម្ភារៈដែលបានបញ្ជាក់នៅក្នុងកិច្ចព្រមព្រៀងសន្យា និងដែលបានឆ្លុះបញ្ចាំងពីមុននៅក្នុងគណនីសន្លឹកតុល្យភាព...

• គណនេយ្យសម្រាប់ការចំណាយតាមលក្ខណៈ និងគោលបំណងរបស់ពួកគេ។

  គណនេយ្យសម្រាប់ការចំណាយត្រូវបានគ្រប់គ្រងដោយ PBU 10/99 "ការចំណាយរបស់អង្គការ" ។ យោងតាមកថាខណ្ឌ .... ប្រការ 8 នៃ PBU 10/99 កំណត់ការដាក់ជាក្រុមនៃការចំណាយយោងទៅតាមធម្មតា ... ការណែនាំផ្ទាល់នៅក្នុង PBU 10/99 ដើម្បីកំណត់គុណលក្ខណៈការកាត់រំលោះដល់ ... ការចំណាយ ការចំណាយដែលផ្តល់ហិរញ្ញប្បទានដោយជំនួយរដ្ឋត្រូវបានបង្ហាញ។ ពិត ទាំងនេះមិនមែនជា... ច្បាប់សម្រាប់ចាត់ថ្នាក់ការចំណាយទេ។ យោងតាមកថាខណ្ឌ 99 – 105 IAS 1 “... មានភាពខុសប្លែកគ្នាក្នុងប្រេកង់ សក្តានុពលសម្រាប់ប្រាក់ចំណេញ ឬការបាត់បង់ និងការព្យាករណ៍។ ការវិភាគនេះលេចឡើង ...

• ដើមទុនបន្ថែម៖ ការបង្កើត ការប្រើប្រាស់ និងនីតិវិធីគណនេយ្យ

  ការវាយតម្លៃបន្ថែមនៃទ្រព្យសម្បត្តិដើម្បីគណនាប្រាក់ចំណូលដែលបានរក្សាទុក (ការខាតបង់ដោយមិនដឹងខ្លួន) របស់អង្គការនៅពេលបោះចោល... ការសម្គាល់ដែលអាចកើតមាននឹងត្រូវធ្វើឡើងដោយចំណាយលើប្រាក់ចំណូលដែលបានរក្សាទុក។ លើសពីនេះទៅទៀត វាអាចនឹងប្រែក្លាយ... ការបញ្ចូលគណនីទៅក្នុងឥណពន្ធនៃគណនី 83 និងឥណទាននៃគណនី 02 "ការរំលោះនៃទ្រព្យសកម្មថេរ... ការលក់ជាផ្នែកមួយនៃចំណូលចុងក្រោយ 99 91-9 4,139.91 ... នៅក្នុងការចំណាយនៃ ដើមទុនដែលបានអនុញ្ញាត ឬប្រាក់ចំណេញ។ យោងតាមអ្នកនិពន្ធ ប្រតិបត្តិការបំពេញបន្ថែម និងចំណាយ...

ការឆ្លុះបញ្ចាំងពីការបាត់បង់ក្នុងគណនេយ្យ - ការបង្ហោះនៅលើវាទាមទារការយកចិត្តទុកដាក់ពិសេសរបស់គណនេយ្យករ។ នីតិវិធីនេះប៉ះពាល់ដល់ចំនួនពន្ធលើប្រាក់ចំណូលមិនត្រឹមតែសម្រាប់រយៈពេលបច្ចុប្បន្នប៉ុណ្ណោះទេប៉ុន្តែក៏សម្រាប់រយៈពេលបន្តបន្ទាប់ផងដែរ។ នៅក្នុងអត្ថបទនេះយើងនឹងរៀបរាប់លម្អិតអំពីប្រធានបទនេះ។

តើលទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងយ៉ាងដូចម្តេច - ការប្រកាស

ការខាតបង់ក្នុងគណនេយ្យ (តទៅនេះហៅថា BU) ត្រូវបានកំណត់នៅចុងបញ្ចប់នៃរយៈពេលរាយការណ៍ដោយប្រៀបធៀបការចំណាយដែលកើតឡើង និងចំណូលដែលទទួលបាន។ លទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុ (ប្រាក់ចំណេញ ឬខាត) គឺទទួលបានពីផលបូកនៃលទ្ធផលសម្រាប់ប្រភេទសកម្មភាពធម្មតាសម្រាប់សហគ្រាស និងលំហូរចូល និងលំហូរចេញផ្សេងទៀត។ ដើម្បីកត់ត្រាលទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុ តារាងគណនី (ត្រូវបានអនុម័តដោយបញ្ជារបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីចុះថ្ងៃទី 31 ខែតុលា ឆ្នាំ 2000 លេខ 94n) ផ្តល់សម្រាប់គណនី 99 “ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់”។ ក្នុងអំឡុងឆ្នាំហិរញ្ញវត្ថុ អំឡុងពេលដែលរបាយការណ៍បណ្តោះអាសន្នត្រូវបានបង្កើតឡើងត្រូវបានបិទ ហើយធាតុខាងក្រោមត្រូវបានធ្វើឡើង៖

ចំណាំថាការឆ្លុះបញ្ចាំងពីការពិតនៃសកម្មភាពហិរញ្ញវត្ថុ និងសេដ្ឋកិច្ចសម្រាប់គណនីរងទាំងអស់នៃគណនី 90 និង 91 ត្រូវបានអនុវត្តជាបន្តបន្ទាប់ពេញមួយឆ្នាំ លើមូលដ្ឋានបង្គរ។ ហើយនៅពេលដែលតារាងតុល្យការត្រូវបានកែទម្រង់នៅចុងឆ្នាំ ពួកវាត្រូវបានកំណត់ឡើងវិញដោយការប្រកាស Dt 90.1 Kt 90.9, Dt 90.9 Kt 90.2 (90.3) ។ សម្រាប់រាប់លេខ 91 កំណែទម្រង់ត្រូវបានអនុវត្តតាមរបៀបស្រដៀងគ្នា។ អាស្រ័យហេតុនេះ គណនេយ្យករមិនធ្វើអ្វីទាំងអស់ជាមួយនឹងការបាត់បង់ដែលកើតឡើងនៅចុងបញ្ចប់នៃរយៈពេលរាយការណ៍បណ្តោះអាសន្ន - លទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុត្រូវបានបង្គរយ៉ាងសាមញ្ញក្នុងគណនី 99។ ប៉ុន្តែនៅចុងឆ្នាំ សមតុល្យបង្គរនៅក្នុងគណនី 99 ត្រូវបានរួមបញ្ចូលនៅក្នុងប្រាក់ចំណូលរក្សាទុក ឬការបាត់បង់ដែលមិនបានបិទបាំង។ ដោយការបង្ហោះ៖

ការបាត់បង់គណនេយ្យ និងការបាត់បង់ពន្ធ - ប្រកាស

នៅពេលដែលយោងទៅតាមទិន្នន័យគណនេយ្យនិងពន្ធដារ (តទៅនេះ - NU) ប្រាក់ចំណេញត្រូវបានទទួលហើយតម្លៃទាំងពីរគឺស្មើគ្នាបន្ទាប់មកមិនមានការលំបាកក្នុងការគណនានិងឆ្លុះបញ្ចាំងពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូល (តទៅនេះ - IR) ក្នុងគណនេយ្យ។ ប្រសិនបើនៅក្នុងប្រព័ន្ធគណនេយ្យមួយ - BU ឬ NU - លទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុមួយត្រូវបានទទួលហើយមួយទៀត - មួយផ្សេងទៀតបន្ទាប់មកនៅពេលបិទរយៈពេលការយកចិត្តទុកដាក់គួរតែត្រូវបានបង់ទៅ PBU 18/02 ដែលត្រូវបានអនុម័តដោយបញ្ជារបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុនៃ ប្រទេសរុស្ស៊ីចុះថ្ងៃទី 19 ខែវិច្ឆិកាឆ្នាំ 2002 លេខ 114n ។ នៅក្នុងអត្ថបទរបស់យើងយើងនឹងពិនិត្យមើលករណីដែលភាពខុសគ្នានៃការខាតបង់កើតឡើងនៅក្នុងគណនេយ្យនិងកំណត់ត្រាគណនេយ្យ។

សូមអានអំពីកាតព្វកិច្ចដើម្បីអនុវត្ត PBU 18/02 នៅក្នុងអត្ថបទ "PBU 18/02 - តើអ្នកណាគួរដាក់ពាក្យហើយអ្នកណាមិនគួរ?" .

នេះបើយោងតាមសិល្បៈ។ 283 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី អង្គការមួយមានសិទ្ធិផ្ទេរការខាតបង់ដែលទទួលបានក្នុងរយៈពេលពន្ធបច្ចុប្បន្នទៅអនាគត ពោលគឺកាត់បន្ថយមូលដ្ឋានពន្ធដោយចំនួននៃការខាតបង់ទាំងនេះក្នុងរយៈពេលបន្តបន្ទាប់គ្នាទាំងមូល ឬក្នុងផ្នែក។ .

អានបន្ថែមអំពីការបាត់បង់ពន្ធ។

ដូច្នេះហើយ បើទោះបីជានៅក្នុងរយៈពេលបច្ចុប្បន្ន លទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុយោងទៅតាមស្តង់ដារគណនេយ្យ និងគណនេយ្យមានភាពស្មើគ្នាក៏ដោយ បន្ទាប់មកនៅក្នុងរយៈពេលបន្តបន្ទាប់ អ្វីៗផ្សេងទៀតស្មើគ្នា ប្រាក់ចំណេញគណនេយ្យ និងពន្ធនឹងខុសគ្នា ដូច្នេះភាពខុសគ្នាបណ្តោះអាសន្នដែលអាចកាត់ទុកនឹងកើតឡើង (ប្រការ 11 នៃ PBU ១៨/០២)។ សូមចំណាំថា ច្បាប់អនុវត្តការខាតបង់ដំណើរការសម្រាប់តែរយៈពេលពន្ធ (ឆ្នាំ) វាមិនអនុវត្តចំពោះការខាតបង់សម្រាប់រយៈពេលរាយការណ៍ទេ។

ចូរយើងពិចារណា 3 ករណីនៃការខាតបង់ និងប្រតិបត្តិការពាក់ព័ន្ធ។

ការបាត់បង់ដូចគ្នានៅក្នុងគណនេយ្យនិងគណនេយ្យហិរញ្ញវត្ថុ

យោងតាមប្រការ 20 នៃ PBU 18/02 បន្ទាប់ពីគណនេយ្យករកំណត់លទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុយោងទៅតាមទិន្នន័យគណនេយ្យគាត់ត្រូវតែគណនានិងឆ្លុះបញ្ចាំងក្នុងគណនេយ្យប្រាក់ចំណូលតាមលក្ខខណ្ឌសម្រាប់ NP ។ នេះត្រូវតែធ្វើព្រោះការបាត់បង់ពន្ធសម្រាប់រយៈពេលរាយការណ៍ត្រូវបានកំណត់ឡើងវិញទៅសូន្យ (ប្រការ 8 នៃមាត្រា 274 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) ហើយលទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុយោងទៅតាមប្រព័ន្ធគណនេយ្យនៅតែមិនផ្លាស់ប្តូរ។ ចំនួនទឹកប្រាក់ត្រូវបានគណនាដោយគុណការបាត់បង់គណនេយ្យដោយអត្រា IR ហើយត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងដោយការប្រកាស៖

• Dt 68 Kt 99 - សម្រាប់ចំនួនប្រាក់ចំណូលតាមលក្ខខណ្ឌសម្រាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូល។

• Dt 09 Kt 68 - SHE.

ដូច្នេះប្រសិនបើការខាតបង់ត្រូវបានកត់ត្រានៅក្នុង NU និង ACC នោះគណនី 68 គណនីរង “NP” នឹងមានសមតុល្យសូន្យ ហើយការប្រកាសសម្រាប់ការទូទាត់នឹងឆ្លុះបញ្ចាំងពី 0 ផងដែរ។ ក្នុងករណីនេះ ភាពខុសគ្នាជាលទ្ធផលរវាង 0 នៅក្នុង NU និងចំនួនទឹកប្រាក់។ ការបាត់បង់នៅក្នុង ACC គួរតែត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងគណនេយ្យ (ទម្រង់ SHE) ។

សូមអានអំពីច្បាប់សម្រាប់គណនេយ្យសម្រាប់ IT នៅក្នុងអត្ថបទ "ការគណនាពន្ធលើប្រាក់ចំណូល" .

ការបាត់បង់នៅក្នុង NU ប្រាក់ចំណេញក្នុងគណនេយ្យ

ប្រសិនបើការខាតបង់ត្រូវបានបង្កើតឡើងនៅក្នុង NU ហើយប្រាក់ចំណេញនៅក្នុង NU នោះនៅក្នុង NU ការចំណាយគឺធំជាង ឬប្រាក់ចំណូលតិចជាង ដែលមានន័យថាបំណុលពន្ធពន្យារ (DTL) សម្រាប់ភាពខុសគ្នាបណ្តោះអាសន្នជាប់ពន្ធ ឬទ្រព្យសម្បត្តិពន្ធអចិន្ត្រៃយ៍ (PTA) សម្រាប់ភាពខុសគ្នាអចិន្ត្រៃយ៍គួរតែត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងរយៈពេលបច្ចុប្បន្ន។ នៅពេលបិទអំឡុងពេល គណនេយ្យករឆ្លុះបញ្ចាំងពីការចំណាយតាមលក្ខខណ្ឌសម្រាប់ IR ដែលត្រូវបានទូទាត់ដោយធាតុដែលបានធ្វើពីមុនសម្រាប់ IT ឬ PNA ដោយហេតុនេះនាំ IR បច្ចុប្បន្នទៅ 0 ។

សូមក្រឡេកមើលស្ថានភាពនេះជាមួយនឹងឧទាហរណ៍មួយ។

ឧទាហរណ៍

នៅក្នុង Kaleidoscope LLC ប្រាក់ចំណេញយោងទៅតាមសៀវភៅគណនេយ្យគឺស្មើនឹង 250 ពាន់រូប្លិ៍ការខាតបង់យោងទៅតាមសៀវភៅគណនេយ្យគឺ 500 ពាន់រូប្លិ៍។ ភាពខុសគ្នានេះបានកើតឡើងដោយសារតែការកាត់ចេញដោយ Kaleidoscope នៃបុព្វលាភរំលោះលើទ្រព្យសកម្មថេរថ្មី - 350 ពាន់រូប្លិ៍។ (អាយធី) ។ ដូចគ្នានេះផងដែរ Kaleidoscope LLC បានទទួលឧបករណ៍ដោយឥតគិតថ្លៃពីស្ថាបនិក - បុគ្គលដែលមានភាគហ៊ុននៅក្នុងដើមទុនដែលមានការអនុញ្ញាតស្មើនឹង 70% ។ តម្លៃនៃឧបករណ៍គឺ 400 ពាន់រូប្លិ៍។ នៅក្នុងប្រព័ន្ធគណនេយ្យ ប្រាក់ចំណូលនេះត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងជាចំណូលផ្សេងទៀត នៅក្នុងប្រព័ន្ធគណនេយ្យពន្ធ មិនត្រូវបានទទួលស្គាល់ជាចំណូលជាប់អាករទេ (អនុក្រឹត្យលេខ ១១ ប្រការ ១ មាត្រា ២៥១ នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី)។ ធាតុខាងក្រោមត្រូវបានធ្វើឡើងនៅក្នុងគណនេយ្យរបស់ Kaleidoscope LLC៖

នៅលើគណនី 68 នៅចុងបញ្ចប់នៃរយៈពេលសមតុល្យសូន្យត្រូវបានបង្កើតឡើង ដែលត្រូវនឹងតម្លៃនៃ NP យោងតាមទិន្នន័យរបស់ NU ដោយសារតែមានការខាតបង់នៅទីនោះ។ ដូច្នោះហើយពន្ធគឺ 0 ។

សូមអានអត្ថបទអំពីថាតើគណនេយ្យករគួរព្រួយបារម្ភនៅពេលកំពុងរង់ចាំការត្រួតពិនិត្យពន្ធ ប្រសិនបើការបង់ពន្ធបង្ហាញការខាតបង់។ "តើអ្វីជាផលវិបាកនៃការរាយការណ៍ពីការខាតបង់លើការបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលរបស់អ្នក?" .

ស្ថានភាពខាងក្រោមសន្មតថានៅក្នុង BU ការចំណាយខ្ពស់ជាងឬប្រាក់ចំណូលទាបជាងនៅ NU ដូច្នេះពេលនេះការខាតបង់ត្រូវបានបង្កើតឡើងនៅក្នុង BU ហើយប្រាក់ចំណេញនៅក្នុង NU ។

ការបាត់បង់គណនេយ្យ ប្រាក់ចំណេញនៅក្នុង NU

ក្នុងស្ថានភាពនេះ ក្នុងរយៈពេលបច្ចុប្បន្នមានភាពខុសគ្នាបណ្ដោះអាសន្នដែលអាចកាត់ទុកបាន ដែលនាំឱ្យមានការឆ្លុះបញ្ចាំងពី STA និង/ឬភាពខុសគ្នាអចិន្ត្រៃយ៍ ដែលជាលទ្ធផលនៃការទទួលខុសត្រូវពន្ធអចិន្ត្រៃយ៍ (PTL) ត្រូវបានបង្ហាញ។ សូមក្រឡេកមើលឧទាហរណ៍មួយ។

ឧទាហរណ៍

នៅក្នុង Karusel LLC ប្រាក់ចំណេញយោងទៅតាមគណនេយ្យគឺស្មើនឹង 150 ពាន់រូប្លិ៍ការខាតបង់យោងទៅតាមគណនេយ្យគឺ 300 ពាន់រូប្លិ៍។ ពីមុន អង្គការបានទទួលស្គាល់ ONA ចំពោះការខាតបង់ដែលបានអនុវត្តទៅមុខ។ ចំនួនទឹកប្រាក់នៃការខាតបង់ដែលបានផ្ទេរគឺ 400 ពាន់រូប្លិ៍។ នៅក្នុងរយៈពេលពន្ធបច្ចុប្បន្ន Karusel LLC អាចសងផ្នែកនៃការបាត់បង់ក្នុងចំនួនទឹកប្រាក់ 150 ពាន់រូប្លិ៍។ នៅក្នុងការចំណាយនៃប្រាក់ចំណេញដែលទទួលបាននៅ NU ។ លើសពីនេះទៀតនៅក្នុងឆ្នាំបច្ចុប្បន្នភាពខុសគ្នាបណ្តោះអាសន្នបានកើតឡើងនៅក្នុងគណនេយ្យរបស់ Karusel LLC ដោយសារតែលើសពីចំនួនរំលោះយោងតាមសៀវភៅគណនេយ្យនៃចំនួនរំលោះយោងទៅតាមសៀវភៅគណនេយ្យចំនួន 450 ពាន់រូប្លិ៍។ ធាតុខាងក្រោមត្រូវបានធ្វើឡើងនៅក្នុងគណនេយ្យរបស់ Karusel LLC៖

ដូច្នេះចំណូលនៅលើឥណពន្ធនៃគណនី 68 គឺស្មើនឹង 90 ពាន់រូប្លិ៍។ ហើយនៅលើប្រាក់កម្ចី - 90 ពាន់រូប្លិ៍ពោលគឺ NP បច្ចុប្បន្នគឺ 0 រូប្លិ៍។ យោងតាមការប្រកាសរបស់ NP ចំនួនពន្ធសម្រាប់ឆ្នាំក៏ជា 0 ផងដែរ ចាប់តាំងពីប្រាក់ចំណេញពន្ធត្រូវបានកំណត់ឡើងវិញទៅសូន្យដោយទូទាត់ការខាតបង់កាលពីឆ្នាំមុន។

ការសងត្រលប់នៃការបាត់បង់ត្រូវបានអនុវត្តទៅមុខ

នៅក្នុងឧទាហរណ៍មុននេះ យើងបានឃើញអ្វីដែលកើតឡើងចំពោះ OTA ដែលទទួលបានលើចំនួននៃការខាតបង់ពន្ធដែលអង្គការសម្រេចចិត្តអនុវត្តទៅមុខ។ ប្រសិនបើអង្គការនៅក្នុង NU រកប្រាក់ចំណេញ នោះវាមានសិទ្ធិសងការខាតបង់ដែលបានធ្វើឡើងទៅថ្ងៃអនាគតក្នុងបរិមាណនៃប្រាក់ចំណេញនេះ។ ការទូទាត់អាចត្រូវបានធ្វើឡើងជាការដំឡើងក្នុងរយៈពេលខុសៗគ្នា ឬពេញ។ ក្នុងករណីនេះ ONA ត្រូវបានកាត់ចេញសម្រាប់ការខាតបង់ដូចខាងក្រោម: Dt 68 Kt 09 ។

អំពីសូមយកចិត្តទុកដាក់!ពន្ធដំបៅផ្ទេរនៅលើអនាគតយោង​ទៅ​តាមស្តង់ដារស្ត. 283 NKRFនិងជាមួយយកទៅក្នុងគណនីការរឹតបន្តឹង .

លទ្ធផល

ប្រសិនបើការខាតបង់បានកើតឡើងនៅក្នុងគណនេយ្យ ឬគណនេយ្យពន្ធ អ្នកត្រូវតែចងចាំថាក្នុងករណីនេះអ្នកមិនអាចធ្វើដោយគ្មានកម្មវិធី PBU 18/02 បានទេ។ បទប្បញ្ញត្តិនេះធ្វើនិយ័តកម្មគណនេយ្យនៃភាពខុសគ្នាអចិន្រ្តៃយ៍និងបណ្តោះអាសន្នដែលនាំឱ្យមានលទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុខុសៗគ្នានៅក្នុងគណនេយ្យនិងគណនេយ្យហិរញ្ញវត្ថុ។ លើសពីនេះទៀត PBU 18/02 កំណត់ថាការបាត់បង់ការបញ្ជូនបន្តដែលទទួលបាននៅក្នុង NU ក៏ជាភាពខុសគ្នាបណ្តោះអាសន្នផងដែរ។