Банкарско работење на дисконтирање на сметки. Сметководство на меници и нивно одразување во сметководството Комерцијална банка сметководи за меници според

Меница е безусловна писмена задолжница составена во пропишаната форма и издадена од едната страна (трасантот) на другата страна (имателот). Трансакциите со него се регулирани со меѓународно менично законодавство, чија основа е „Конвенцијата за единствен закон за меници и задолжница“, која е усвоена во Женева на 7 јуни 1930 година. На 7 август 1997 година беше издаден Уредбата на Централниот извршен комитет и Советот на народните комесари на СССР „За спроведување на одредбите за меници и задолжници“ бр. 104/1341. Оваа резолуција се применува на територијата на Руската Федерација и во моментов е во согласност со Федералниот закон „За меници и задолжница“, усвоен од Државната Дума на 21 февруари 1997 година.

Како што следува од наведените документи, мениците можат да бидат едноставни и преносливи. Задолжница е писмена исправа која содржи едноставна и безусловна обврска на трасантот да плати одредена сума пари во одредено време на одредено место на имателот на сметката. Овде има две страни: трасачот и имателот на сметката, кој има право да добие плаќање на сметката.

Меница е писмена исправа која содржи безусловна наредба од трасантот до трасатот да плати одредена сума пари во одредено време и на одредено место на примачот по негова налог. За разлика од обичната меница, во меницата се вклучени не две, туку три лица: трасантот, кој ја издава меницата; имателот на сметката, кој заедно со сметката добива и право да бара плаќање на неа; и исплатувачот, кому трасантот му наложува да изврши уплата

Особеноста на предлог-законот е дека:

предлог-законот има строго утврдена форма и неговата содржина е точно дефинирана со закон, а другите услови се сметаат за непишани;
меница може да се пренесува од рака на рака со индосамент (индосамент);
не е потребна нотарска заверка на потписот;
одговорноста за меница за лицата кои учествуваат во неа е солидарна, со исклучок на лица кои направиле непреговарачки запис;
Доколку сметката не се плати во предвидениот рок, мора да се поднесе нотарски протест.

Во писмото на Централната банка на Руската Федерација од 9 септември 1991 година N 14-3/30 „За банкарскиработење со меници“ означува дека банките можат да ги вршат следните операции со меници:

сметководство на сметки;
издавање кредити по видување на посебна кредитна сметка обезбедена со меници;
прифаќање сметки за наплата за примање плаќања и за плаќање сметки навреме.

Покрај тоа, банките можат да издаваат свои сметки.

Водењето сметководствена евиденција на трансакции со меници во банка е регулирано со писмо на Централната банка на Руската Федерација од 23.02.95 N 26 „За работењето на деловните банки со меници и промените во постапката за сметководство на банкарски трансакции со меници“ со последователни измени и дополнувања (издание на писмото на Банката на Русија од 21.02.97 бр. 414) Воведување од 1 јануари 1998 година на нови Правила за водење сметководствена евиденција во кредитни институции лоцирани на територијата на Руската Федерација од 18 јуни 1997 година бр. 61 изменета со упатствата на Банката на Русија од 11 декември 1997 година бр. 62-у воведе некои промени во сметководствената процедура во банките. За одржување на ова сметководство, сметководствениот план предвидува голем број билансни и вонбилансни сметки.

Во рамките на сметките од прв ред, сметките од втор ред се прикажуваат по рочност:

poste restante;
со рок на отплата до 30 дена;
со рок на отплата од 31 до 90 дена;
со рок на достасување од 91 до 180 дена;
со рок на достасување од 181 ден до 1 година;
со рок на отплата од повеќе од 1 година до 3 години;
со рок на достасување над 3 години.

Упатствата на Централната банка на Руската Федерација бр. 62-у ја дефинираат постапката за објавување на меници според овие услови при сметководство за нив. Меници со рок на плаќање „на одреден календарски ден“ и „во такво и такво време од изготвувањето“ („рочни сметки“) се кредитираат на сметките во согласност со периодот што реално останува до плаќањето во моментот на купувањето. на сметката. Се зема предвид точниот број на календарски денови. Како што се наближува рокот за плаќање, мениците не се префрлаат на сметките.

Меници со рок на плаќање „на видување“ се евидентираат на сметки на побарувачка. Меници со рок на плаќање „во таков и таков момент од прикажување“ се евидентираат и на сметки на побарувачка, а по презентирањето се префрлаат на соодветните итни сметки. Мениците со ознака „на по видување, но не порано од одреден период“ првично се евидентираат на сметката во согласност со рокот, а по неговото доспевање се пренесуваат на сметките „на барање“.

Посебни лични сметки на активни сметки (бр. 513-519) сметка за сметки купени (наведени) од банката во портфолиото на банката, вклучувајќи:

задолжници и меници купени (намалени) од банката и испратени од неа за наплата во други банки - на личната сметка „Сметки намалени од банката, испратени за наплата“;
меници купени (на сметководство) од страна на банката, неприфатени од исплатувачот - на личната сметка „Меници водени од банката, неприфатени од исплатувачот“;
меници купени (на сметководство) од банката, но неприфатени од исплатувачот, испратени од банката за прием во други банки - на личната сметка „Сметки намалени од банката, испратени за прием“;
едноставни и прифатени меници кои се во портфолиото на банката и не се испраќаат на наплата - на личната сметка „Сметки со попуст на Банката“.

Дополнително, секоја сметка од прв ред (бр. 513-519) има сметки од втор ред со име:

не платил навреме и протестирал;
не е платено навреме и не се протестира;
резерви за можни загуби.

Првите два типа на сметки, како и останатите споменати сметки, се активни, а последниот е пасивен. Служи за создавање резерви за осигурување за можни загуби при трансакции со меници.

Дебитот на првите две билансни сметки вклучува:

евидентирани износи на записи кои не се навреме вратени, во кореспонденција со активна сметка по достасување во истата сметка од прв ред;
износот на попуст на записите за дисконтни записи во кореспонденција со билансната сметка N 61302 „Одложен приход од хартии од вредност“.
камата на записите кои не се навреме вратени, доколку меницата содржи валидна, од менична гледна точка, клаузула за пресметување на камата на износот на меницата во кореспонденција со билансната сметка N 61302 „Одложен приход од хартии од вредност“ .

Кредитот на истите билансни сметки вклучува средства добиени од исплатувачите при отплата на износот на сметката и за исплата на каматата акумулирана на сметките кои не се навреме платени. Ова објавување се врши во кореспонденција со благајната на банката или нејзината дописничка сметка.

Важна иновација забележана во упатствата на Централната банка на Руската Федерација бр. 62-у е барањето да се одрази на сметките на записите за кои сè уште не е пристигнат датумот на достасување, не номиналниот износ на сметката, туку износ платен за сметката при нејзиното стекнување. Од 01.01.98 година, при сметководство на меници кои не достасале, не се отвораат сметки за евидентирање на одложени приходи од хартии од вредност (сметка бр. 61302) и акумулирани (платени) камати (купони) приходи од камати (купони) долг. обврски (сметки бр. 61305 и 61405).

За сметките издадени од банката се обезбедува пасивна сметка бр.523 „Издадени записи и банкарски акцепти“, поделени на сметки од втор ред според условите опишани погоре за активни сметки.

За вонбилансно сметководство на трансакции со меници се користат следните сметки:

90701 Обрасци на сопствени хартии од вредност за дистрибуција

90702 Уверенија, обрасци, купони на сопствени хартии од вредност за уништување

90703 Сопствени хартии од вредност купени пред доспевање за препродажба

90704 Сопствени хартии од вредност купени за откуп

91304 Сметки со попуст

Сметката бр. 91304, која се наоѓа во Оддел V „Кредитно и лизинг работење“ од Глава Б „Вонбилансни сметки“, е наменета за сметководство на меници што ги прима кредитна институција како обезбедување за обезбедување издадени заеми и други пласирани средства.

Како што веќе беше забележано, банките можат да вршат сметководство ( попуст) сметки, т.е. купување на меници од други лица. За да се одрази оваа операција во сметководството, се прават следните сметководствени записи:

Дебит на една од сметките N 512-519 од подделот „Сметки со попуст“ - по вистинската куповна цена,

Заем од една од сметките N 20202 „Каса на кредитни институции“, 30102 „Кореспондентни сметки на кредитни институции во Банката на Русија“ или тековната сметка на продавачот - клиент на банката - за вистинската цена на сметката (на износот на номиналната вредност на записот минус износот на дисконтната камата (попуст)),

Во согласност со воведените упатства на Централната банка на Руската Федерација бр. 62-y, потклаузула 1.12.12 од дел 1 „Општ дел“ од Сметководствените правила, „вредностите рефлектирани во сметководството на билансните сметки не се земаат предвид во вонбилансните сметки“, но постои мислење дека за да се обезбеди правилно За да се обезбеди безбедноста на овие хартии од вредност, препорачливо е мениците да се чуваат во каса и да се води вонбилансно сметководство во сметката. бр. 91202 „Разни вредни предмети и документи“.

По отплата на сметководствотоБанката за сметки ги прави следните записи за износот на сметката:

Дебит на една од сметките N 20202 „Каса на кредитни институции“, 30102 „Кореспондентни сметки на кредитни институции кај Банката на Русија“ или тековна сметка на исплатувачот - банкарски клиент,

Кредит на една од сметките бр. 512-519 од подрубриката „Сметки со попуст“ за вистинската куповна цена.

Во исто време, номиналната вредност на отплатената сметка се прикажува на вонбилансни сметки:

Доколку главниот должник навреме не отплати меница во портфолиото на банката, меницата мора да се прикаже на пропишан начин за протест (ако нема клаузула на фиоката „без протест“, „промет без трошоци“).

Кога ќе истече меницата, се прават следните записи:

Дебит на меница „ненавремено платена и непротестирана“ од групата сметки N 512-519 од подрубриката „Меници со попуст“ за износот на меницата,

Кредит на една од сметките N 512-519 од подрубриката „Меници со дисконти“ за сметководство на купените меници по доспевање за вистинската куповна цена,

Кредитна сметка бр.61302 „Одложен приход од хартии од вредност“ по износот на попустот.

При протестирање на меници во нотарската канцеларија, деловната банка ги прави следните записи:

Дебит на меница „ненавремено платена и протестирана“ од групата сметки N 512-519 од потодделот „Меници со попуст“,

Кредит на меница „ненавремено платена и непротестирана“ од групата сметки N 512-519 од подрубриката „Меници со попуст“,

Комерцијална банка го припишува износот на трошоците за протестирање и испраќање известување до претходниот индонс и трасач на дебит на билансната сметка N 70204 „Трошоци за трансакции со хартии од вредност“ во кореспонденција со сметки за сметководство за средства (готовина или дописник сметка на банката).

Билансната сметка N 70106 „Примени казни, казни, казни“ ги опфаќа средствата добиени за враќање на акумулираните казни и глобите за сметките кои не се навреме платени.

Сметките купени од банка може да им се продаваат пред датумот на доспевање. Доколку сметката за попуст се препродаде по цена под номиналната вредност, но над куповната цена, се прави следниот запис:

Кредит на сметката N 70102 „Приходи добиени од трансакции со хартии од вредност“ -.

Доколку сметката за попуст се препродаде по цена под номиналната и под куповната цена, во билансот на банката се прават следните записи:

Дебит на една од сметките N 20202 „Каса на кредитни организации“, 30102 „Кореспондентни сметки на кредитни организации во Банката на Русија“ или тековна сметка на клиент на банка - нов купувач на меница за добиениот износ за продадената меница,

Дебитна сметка N 70204 „Трошоци за трансакции со хартии од вредност“ за износот на разликата помеѓу попустот за продажба и попустот за купување.

Кредит на една од сметките бр. 512-519 од подрубриката „Меници со попуст“ - за износот на вистинската куповна цена на меницата.

Банката може да ја испрати меницата на презентација за плаќање (за наплата) во друга банка. За тоа, по регистрацијата на индосаментот со налогот и преносот на меницата, се врши книжење на пресметаниот износ на меницата испратен на наплата на личните сметки на билансните сметки бр.512-519 на подрубриката „Меници со попуст“ во една сметка од втор ред:

Дебит на лична сметка „Сметки земени предвид од банката и испратени на наплата“

Кредит на личната сметка „Сметки со попуст од Банката“.

Собраниот износ на сметките добиен на банкарската сметка се прикажува во следниот запис:

Дебит на дописничката сметка на банката,

Кредит на една од сметките N 512-519 на личната сметка „Сметки земени во предвид од банката, испратени за наплата“ за вистинската куповна цена,

Кредитна сметка бр.70102 „Приходи добиени од трансакции со хартии од вредност“ по висина на попустот.

Како што е наведено во писмото на Централната банка на Руската Федерација од 23 февруари 1995 година N 26, при издавањето ( ослободување) на сопствена меница, деловната банка може да постапува:

фиока на задолжница,
акцептант на меница,
истовремено трасантот и акцептантот на иста меница,
од доставувачот на меница која забранува да се презентира на акцепт,
траса на неприфатена меница.

На меница која ја одредува каматната стапка и се издава со плаќање „на видување“ или „во таков и таков момент по презентирањето“, каматата се акумулира и плаќа само кога ќе се отплати сметката. Како и при пресметување камата на банкарски сметки, при пресметување камата на каматоносните записи, бројот на денови во месецот конвенционално се зема како 30, а во годината - 360. Во месеците со 31 ден, не се зема 31-виот ден. во предвид, а во февруари билансот е последен број се повторува онолку пати колку што остануваат помалку од 30 денови. Тогаш износот на каматата се одредува со формулата:

N*d*i

S = -----------

100 * 360

каде што S е износот на каматата;

N - деноминација на сметката;

г - рок на сметката во денови;

i е каматната стапка наведена во текстот на сметката за пресметување на каматата на износот на сметката.

При издавање на сопствени записи, банката ќе ги направи следните записи:

Дебит на една од сметките N 20202 „Каса на кредитни организации“, 30102 „Кореспондентни сметки на кредитни организации во Банката на Русија“ или тековна сметка на клиент на банка - купувачот на сметката - за вистинската продажна цена на сметката,

Дебит на сметка бр. 61402 „Одложени трошоци за хартии од вредност“ - разликата помеѓу номиналната вредност на записот и вистинската цена на нејзината продажба (попуст)

Кредит на сметка бр.523 „Издадени записи и банкарски акцепти“ - во износ на сметката..

Кога банката ќе ја отплати сопствената сметка по истекот на периодот на оптек, се внесува износот на нејзината номинална вредност:

Дебит на сметка бр. 523 „Издадени записи и банкарски акцепти“,

Заем од една од сметките бр. 20202 „Каса на кредитни организации“, 30102 „Кореспондентни сметки на кредитни организации кај Банката на Русија“ или тековна сметка на клиент на банка.

Доколку при првичната продажба на сметката е извршено книжење на сметка бр.61402, т.е. сметката е продадена со попуст, а потоа кога ќе се отплати се врши дополнителен запис за отпишување на износот на попустот за банкарски трошоци:

Дебит на сметка бр. 70204 „Трошоци за трансакции со хартии од вредност“,

Кредит на сметка бр. 61402 „Одложени трошоци за хартии од вредност“

Кога банката издава каматоносна сметка, каматата платена при отплата се смета и како дебит на сметката бр.70204.

При издавање заем со сопствени меници без клиентот да купи банкарска меница, тој го прави следниот сметководствен запис за износот на меницата:

Дебитирајте ја сметката на дадените заеми,

Кредит на сметката бр. 523 „Издадени записи и банкарски акцепти“.

Отплатата на сопствени банкарски сметки преку кои банката издала заем се врши на начин опишан погоре.

„Оданочување, сметководство и известување во деловна банка“, 2010 година, N 7

<1>При подготовката на статијата, материјали од веб-страницата на Банката на Русија (www.cbr.ru), веб-страницата на Здружението на руски банки (www.arb.ru), веб-страницата на Здружението на учесници на пазарот на сметки (www.auver. ru), а користени се и порталот Bankir.ru (www.bankir.ru). ru) и веб-страницата Parfenov.ru (www.parfenov.ru).

Значајно место во активностите на банките заземаат операциите поврзани со издавање и оптек на сопствени записи. Помина времето на интензивен и не секогаш оправдан интерес за овие хартии од вредност, а сега е можно да се систематизира акумулираното искуство. Статијата ја резимира практиката на сметководство и делумно документирање на протокот на трансакции со сопствени записи на банката, оставајќи надвор од опсегот на темата прашања за нивната економска ефикасност, оданочување, како и правни прашања.

Регулаторна регулатива

Прометот и сметководството на меници на територијата на Руската Федерација е регулирано со:

Гл. 42 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација, кој содржи општи одредби за заеми, применливи до степен што не е во спротивност со Федералниот закон бр. 48-ФЗ од 11 март 1997 година „За меници и меници“ (во натамошниот текст: како Закон бр. 48-ФЗ);
Федерален закон од 11 март 1997 година N 48-FZ „За задолжница и меници“;
Резолуција на Централниот извршен комитет и Советот на народните комесари на СССР од 08.07.1937 година N 104/1341 „За спроведување на прописите за меници и меници“ (во натамошниот текст: Правилник за меници на размена), кој е главен документ со кој се регулира циркулацијата на меници на територијата на Руската Федерација;
Резолуција на пленумите на Врховниот суд и Врховниот арбитражен суд од 4 декември 2000 година N 33/14 (во натамошниот текст: Резолуција N 33/14), која содржи појаснувања до судовите за одредени прашања поврзани со циркулацијата на сметките;
Регулатива на Банката на Русија бр. 302-П од 26 март 2007 година „За правилата за водење сметководство во кредитните институции...“ (во натамошниот текст: Регулатива бр. 302-П) за општите сметководствени правила за трансакции со сопствени сметки .

Сметки за евидентирање трансакции со сопствени сметки

Во периодот на оптек, сопствените меници на банката подлежат на сметководство на билансните сметки 52301 - 52307 „Издадени записи и банкарски акцепти“ во зависност од датумот на достасување (клаузули 5.10 и 5.13 од Дел II од Регулативата бр. 302-П ):

записите кои доспеваат „на одреден ден“ и „во такво и такво време од составувањето“ (рочни записи) се евидентираат на сметките според периодите што навистина преостануваат до откупот на записите во моментот на нивното издавање (за нови - од датумот на составување, за оние во оптек - од датумот на повторно издавање, за трансфери во билансот на состојба на исплатувачот - од датумот на прифаќање). Во овој случај, мора да се има предвид: 1) во случај кога рокот на плаќање паѓа во неработен ден, рокот на отплата се одлага за следниот работен ден (член 72 од Правилникот за сметка на размена), 2) покрај датумот на достасување наведен во меницата, меницата може да се достави на отплата во следните два работни дена (член 38 од Правилникот за задолжница);

Пример 1. Датумот на плаќање на меницата издадена на 01.01.2009 година е 01.01.2010 година. Меѓутоа, 01.01.2010 година е неработен, а првиот нареден работен ден е 11.01.2010 година. Ги додаваме следните два работни дена и го добиваме конечниот датум на отплата - 13.01.2010 година. Оттука, периодот на оптек е 377 дена, а сметката за сметководство е 52306.

сметките „по видување“ се евидентираат на сметката 52301 „На барање“. Освен ако поинаку не е назначено на меницата, рокот на достасување на меницата „на видување“ е една година.

Пример 2. Периодот на оптек на меницата „на видување“ издадена на 01.12.2009 година завршува на 01.12.2010 година, а периодот на оптек на меницата „на видување“ издадена на 01.01.2009 година. на 11.01.2009 година (продолжено до првиот работен ден).

(Сметката може да содржи термин кој го продолжува или ограничува овој период, но сепак е предмет на сметката 52301.);

сметките „во таков и таков момент од прикажување“ се евидентираат на сметката 52301 (во однос на периодот на престој на сметката 52301 - слично на сметките „на повидок“), а по презентирањето - во согласност со постапката утврдена за итни сметки;
мениците „на повидок, но не порано од одреден датум“ се земаат предвид пред датумот наведен во меницата (пред датумот „не порано“) во согласност со постапката утврдена за итни сметки и по наведениот датум. се префрлаат на сметките „На барање“ (52301 ) на крајот од работниот ден што му претходи на датумот што трасантот го определил како период пред кој сметката не може да се достави за плаќање. Следно, меницата се евидентира во согласност со постапката за меници „на видување“.

При определувањето на термините се зема предвид точниот број на календарски денови, додека датумот на меницата не е вклучен во пресметувањето на периодот на оптек (член 73 од Правилникот за меница).

Сопствените меници подлежат на сметководство на сметките 53201 - 52307 по номинална вредност (клаузула 5.13, дел II од Регулативата N 302-P).

Сметководство за записи издадени во странска валута

Меници деноминирани во странска валута (со и без ефективна клаузула за плаќање во странска валута) ги имаат следните сметководствени карактеристики (видете ја веб-страницата на Банката на Русија за одговори и објаснувања за примената на Регулативата бр. 302-P од 31 март 2008 година , одговор на прашање 7):

ако сметката е издадена во странска валута, но во согласност со валутното законодавство на Руската Федерација се плаќа во рубли (сметка без валутна клаузула), тогаш таа е предмет на сметководство во рубли (валутата на обврската не се совпаѓа со валутата на номиналната вредност), односно тоа всушност ќе биде обврска што содржи NVPI;
ако меницата е издадена во странска валута и, во согласност со валутното законодавство на Руската Федерација, е предмет на плаќање во оваа странска валута (меница со клаузула за валутата на плаќање што се совпаѓа со валутата на номиналната вредност), тогаш подлежи на сметководство во странската валута во која е издадена (валутата на обврската е иста со апоенската валута);
Ако меницата содржи клаузула за ефективно плаќање во валута различна од валутата на номиналната вредност, тогаш таа е предмет на сметководство во валутата на ефективната клаузула (валутата на обврската), освен ако тоа е во спротивност со валутното законодавство на Руска Федерација (валутата на обврската не се совпаѓа со номиналната валута). Односно, тоа ќе биде и обврска која содржи NVPI.

При издавање сопствени меници во валута за која местото на плаќање не е Руската Федерација (понекогаш се користи во меѓународни трговски трансакции), обврската е предмет на сметководство во износ од номиналната вредност или во друга валута, во зависност од услови на валутното законодавство на земјата во која е определено местото на плаќање.

Забелешка.Меници во странска валута без валутна клаузула со место на плаќање во Руската Федерација може да издаваат и банки кои немаат дозвола за валута.

Карактеристики на сметководството на сметки Предвремена отплата и нејзино доцнење

Меници на кои им истекол периодот на оптек или кои биле прифатени на предвремена отплата, а не се вратени истиот ден, се евидентираат на сметката 52406 „Сметки за извршување“.

Регулативата N 302-P не забранува одразување на сметките на сметката 52406 прифатени за предвремена отплата и платени истиот ден (во суштина транзитен промет, видете го последниот став од клаузулата 5.14 Дел II од Регулативата N 302-P). На истата сметка, заедно со износот на главната обврска на сметката (номинална вредност) се земаат предвид и каматата пресметана на сметката 52501 во моментот на преносот на сметката 52406.

Аналитичко сметководство и сметководство на обрасци

Аналитичко сметководство за сметките 523, 52406, 525 се врши во контекст на секоја сметка. Дозволено е да се води аналитичко сметководство во контекст на меници во посебни програми со вкупните износи рефлектирани на соодветните сметки (клаузула 2.1, дел 2, дел III од Правилникот N 302-P).

Празнините на задолжниците подлежат на сметководство на сметката 90701 „Платки на сопствени хартии од вредност за дистрибуција“ по вреднување од 1 руб. за формата. Банката самостојно ги определува постапката и локацијата за чување на обрасците доставени на обработка, но се претпочита чување на готовина. Аналитичкото сметководство на сметката 90701 се врши по типови на обрасци кои ги наведуваат нивните броеви, серии и одговорни лица. Ова не е многу погодно, бидејќи ... во процесот на издавање сметки, броевите и сериите на преостанатите обрасци повеќе не одговараат на името на сметката. Затоа, пожелно е обрасците да се евидентираат на личната сметка како вкупен износ, а податоците да се чуваат во посебен регистар, програма и сл.

Оштетените и неисправните меници, како и обрасците што не се издадени во оптек, се евидентираат на сметката 90702 „Облици на сопствени хартии од вредност за уништување“ до моментот на уништување. Сметководството се врши во проценка од 1 руб. за формата. Постапката за аналитичко сметководство ја воспоставува банката, но за контролни цели препорачливо е да се спроведе анализа во контекст на мениците.

Сметководството за меници кои се купени пред доспевање и кои банката планира повторно да ги пушти во оптек (тие, на пример, може да содржат вредни индосаменти) се води на сметката 90703 „Сопствени хартии од вредност купени пред достасување за препродажба“ по номинална вредност. Аналитичкото сметководство се спроведува во контекст на видовите и емисиите на хартии од вредност, односно може да се отвори една сметка за меници, но за контролни цели препорачливо е да се спроведе аналитика во контекст на меници.

За сметководство на банкарски записи прифатени за откуп се користи сметката 90704 „Сопствени хартии од вредност презентирани за откуп“. Сметководството се врши по номиналната вредност на сметката, аналитиката се врши во контекст на секоја сметка.

Обрасците на сметките издадени за известување на вработените во банката се евидентираат на сметката 90705 „Облици, сертификати, хартии од вредност испратени и издадени за известување“ по вреднување од 1 руб. за формата. Аналитичкото сметководство се спроведува во контекст на обрасци и одговорни лица.

Коментар. Е.П. Миркина, заменик-раководител на Одделот за банкарска ревизија на Listik and Partners LLC

Авторот се осврнува на контроверзното прашање поврзано со отпишувањето како трошоци на попустот на записите издадени со рок на достасување „на видување, но не порано од одреден датум“. Според барањата на Регулативата N 302-P и појаснувања на Банката на Русија, попустот треба да се отпише рамномерно во текот на периодот на оптек на сметката. Сепак, како што е наведено во написот, униформниот отпис всушност обично не функционира, бидејќи повеќето од таквите сметки се презентираат на откуп веднаш по датумот наведен како „не порано“. Навистина, не е профитабилно за имателот на сметката да ја држи сметката подоцна од овој датум, бидејќи неговиот приход е ограничен од големината на попустот. Во овој поглед, би сакал да ве потсетам дека еден од основните принципи на сметководствената политика, во согласност со клаузулата 1.12.4 од Регулативата бр. 302-P, треба да биде претпазливост. Овој принцип сугерира дека сметководствените политики треба да обезбедат поголема подготвеност за признавање на расходите и обврските во сметководството отколку можните приходи и средства. Во таа насока, може да се смета за прифатливо дека, водена од принципот на претпазливост и потпирајќи се на сопственото искуство во однос на роковите на отплата на издадените меници, кредитната институција треба да воспостави во своите сметководствени политики постапката за отпишување на попустот на можат да се претстават трошоците во периодот од денот на издавањето на меницата до датумот пред кој не е доставена меницата.

Сопствените меници на банката, пренесени од имателот според договор за складирање во банката (вклучително и при издавање и залог), се евидентираат на сметката 90803 „Хартии од вредност на складирање под договори за складирање“ по нивната номинална вредност. Користењето на сметката 90803 е оправдано со вистинското значење на оваа операција и сличната постапка утврдена со клаузула 2 од Директивата бр. 292-U на Банката на Русија од 15 јули 1998 година. Сепак, мора да се има на ум дека сметката од прв ред 908 е наменета за сметководство за хартии од вредност на други издавачи, па затоа е препорачливо да се добие потврда од Банката на Русија за можноста за користење на оваа сметка за наведената операција. За секој договор се спроведува аналитичко сметководство.

Депозитарното сметководство на меници се врши во согласност со постапката утврдена од банката, земајќи ги предвид барањата на прописите на Банката на Русија.

Складирањето на обрасци и сметки се врши во складиште за скапоцености (депозитар за готовина) во согласност со клаузулата 1.8.13 од делот. Дел 1. III од Регулативата бр. 302-P и клаузула 9 од Директивата на Банката на Русија бр. 292-U од 15 јули 1998 година.

Издавање на сметки Обрасци за сметки

Меница може да се издава и на обична хартија, но од безбедносни причини банките најчесто ги составуваат мениците на посебни обрасци, печатени, меѓу другото, од печатниците Гознак (обрасци АУВЕР или униформни обрасци одобрени со уредба на Владата на Руската Федерација од 26 септември 1994 година N 1094 исто така може да се користи и дистрибуира преку Сојузниот трезор).

Забелешка.Мениците мора да се издаваат само во хартиена форма. Не е дозволено издавање на несертифицирани сметки (член 4 од Законот бр. 48-ФЗ).

Сметководството за издавање, движење и уништување на обрасци се рефлектира во сметководството на банката со следните записи.

Плаќање на трошокот за нарачка за формулари за сметки:

Dt 60312 "Населби со добавувачи, изведувачи и купувачи"
Kt 30102 „Кореспондентни сметки на кредитни институции со Банката на Русија“ - за износот на нарачката.

Примање формулари од печатницата:

Dt 61008 "Материјали"
Кт 60312 „Порамнувања со добавувачи, изведувачи и купувачи“ - за трошоците на обрасците (распределба и сметководство на ДДВ на начин утврден од банката).

Пренесување формулари на работа (префрлување во складиште или лицето одговорно за складирање):

Dt 70606 "Трошоци", симбол 26305 "Трошоци за отпишување на трошоците за залихи"
Kt 61008 "Материјали" - за трошоците за обрасци;
Kt 99999 „Сметка за кореспонденција со активни сметки со двојно внесување“ - за износот врз основа на бројот на обрасци во проценката од 1 руб. за формата.

Обрасците за сметки складирани во касата (трезор) се издаваат за пополнување на вработен во банка за известување:

Dt 90705 "Образци, сертификати, хартии од вредност испратени и издадени за известување"
Kt 90701 „Облици на сопствени хартии од вредност за дистрибуција“ - за износот на издадените обрасци, во вредност од 1 руб. за формата.

Неискористените обрасци издадени за известување се враќаат во складиштето:

Дт 90701 „Облици на сопствени хартии од вредност за дистрибуција“
Кт 90705 „Образци, потврди, хартии од вредност испратени и издадени за известување“ - за износот на неискористени обрасци.

Оштетените обрасци подлежат на посебно сметководство:

Дт 90702 „Облици на сопствени хартии од вредност за уништување“
Kt 90701 „Облици на сопствени хартии од вредност за дистрибуција“, 90705 „Облици, сертификати, хартии од вредност испратени и издадени за известување“ - за износот на оштетените обрасци проценет на 1 руб. за формата.

За да се избегне губење и неовластено пуштање во промет на обрасци, препорачливо е да се воспостави постапка за складирање, одговорни лица за безбедност, зачестеност и постапка за уништување на оштетените обрасци.

Примарни документи за оптек на обрасци можат да бидат потврди, извештаи, регистри на одговорни (вклучувајќи и одговорни) лица.

Уништување на оштетени форми:

Кт 90702 „Облици на сопствени хартии од вредност за уништување“ - за износот на уништените обрасци.

Комисијата за уништување (или друго тело или овластено лице) составува акт (потврда) за уништување, кој е примарен документ за ова објавување. Овој документ е вклучен во документите на денот.

Формите на издадени меници се отпишуваат од вонбилансно сметководство:

Dt 99999 „Сметка за кореспонденција со активни сметки со двоен внес“
Kt 90701 „Облици на сопствени хартии од вредност за дистрибуција“, 90703 „Сопствени хартии од вредност купени пред доспевање за препродажба“, 90705 „Облици, сертификати, хартии од вредност испратени и издадени за известување“ - за износот на издадените записи, проценет на 1 руб. за формата.

Издавање на меница заради продажба

Меница може да се издаде како резултат на различни трансакции, според тоа, сметководството за емисијата на меници ќе биде различно. Во натамошниот текст под записи се подразбираат едноставни (соло) сметки. Но, за издавање и оптек на меници важат истите правила како и за издавање и оптек на задолжница, имајќи ги предвид карактеристиките наведени во овој член.

Забелешка.За издавање на меница потребно е да се користат договори (посебни членови на сложени договори) кои ги содржат условите за заем, плаќање на рати, емисија на хартии од вредност итн.

Најчест начин на издавање е продажбата на меница, односно издавање на меница со примање средства за возврат (купопродажни договори, издавање, готовински заем и сл.). Општо земено, концептот на „продажба“ (како и користење на договори за купопродажба) за издавање сопствена задолжница е сомнителен од правен аспект и може да доведе до проблеми со даночните власти. (Некои вработени во Федералната даночна служба на Русија, гледајќи договор за продажба на хартија од вредност, го пресметуваат финансискиот резултат и наплатуваат дополнителен данок на доход, парични казни и казни. Можно е да се бориме со ова, но дали е потребно?) Банката на Русија, исто така, не ја одобрува употребата на трансакции за купување и продажба за издавање сопствени сметки. Затоа, во иднина ќе се користи терминот „издавање сметка“.

Прием на средства при плаќање на издадената сметка:

Dt готовинска сметка, парична сметка, каса
Кт 523 „Издадени записи и банкарски акцепти“ (соодветна рочност: 52301 - 52307) - за износот на цената на пласманот.

Законодавството не забранува плаќање на издадена сметка од трето лице (не првиот носител на сметка). Во овој случај, се препорачува на платниот налог (налог за прием, писмо до банка и сл.) од ова лице да има врска до бројот на договорот во согласност со кој се издава сметката. Во спротивно, оваа уплата подлежи на сметководство на сметката 47416 како неподмирен износ.

Кога се издаваат неколку меници, особено оние кои подлежат на сметководство на различни лични сметки, не е згодно да се принуди клиентот да изврши повеќекратни плаќања за да ги плати. Во овој случај, препорачливо е:

предвидете во договорите за издавање кредитирање на средства директно на кореспондентската сметка на банката (301) без да наведете лична сметка за сметководство на сметки во согласност со процедурата препорачана од Банката на Русија (види Писмо на Банката на Русија од 15 јануари 2009 година N 18-1-2-5/33 на веб-страницата АРБ) доколку плаќањето се врши од друга банка. Откако ќе се кредитираат на дописничката сметка, средствата преку меморијални налози се кредитираат за нивната намена (523) или се кредитираат на сметката 47416 „Примени износи во кореспондентни сметки, во очекување на разјаснување“ и веќе се кредитираат од неа за нивната намена (523) ;
во договори за издавање на меници да се воспостави правото на банката да отпишува суми без акцепт од тековната сметка на клиентот при плаќање на меници, доколку мениците се врши од тековната сметка на клиентот во банката. При издавање на меници, износите од тековната сметка се задолжуваат со барања за плаќање или банкарски налози според предвиденото (523).

Доколку цената на пласманот е пониска од номиналната вредност на записот, тогаш разликата (попустот) подлежи на сметководство на сметката 52503 „Попуст на издадени хартии од вредност“:

Dt 52503
Кт 523 „Издадени записи и банкарски акцепти“ - за износот на попустот.

Износот на попустот се евидентира во иста валута како и износот на основната обврска. По правило, попуст се јавува само кога мениците се издаваат „во одреден ден“, „во такво и такво време од издавањето“ и „на презентирање, но не порано“, бидејќи само со нив може да се утврди реалната вредност на собраните средства за периодот, но има проблем со попуст на сметките „на повидок“. Препорачливо е да се воспостави во сметководствената политика постапката за пресметување на попустот и припишување на трошоците.

Ако цената на пласманот е повисока од номиналната вредност на меницата (на пример, при повторно издавање на меница која предвидува пресметување на камата за периодот пред датумот на повторно издавање), тогаш разликата (премија) може да се земе предвид на различни начини:

премијата е предмет на сметководство на сметката 52501 „Обврски за камата и купони на издадени хартии од вредност“ наспроти идните каматни пресметковни на сметката (видете на веб-страницата на Банката на Русија за одговори и појаснувања од 29 декември 2006 година, прашање 11 и одговори и појаснувања од 26 ноември 2007 година, прашање 7);
премијата подлежи на сметководство на сметката 61304 „Одложен приход од друго работење“ и подлежи на отпис на банкарски приход 70601 (13201) рамномерно во текот на периодот на оптек на сметката (види го описот на сметките 66 и 67 по редослед на Министерството за финансии на Русија од 31 октомври 2000 година 94n во слична ситуација кога обврзницата се издава по цена повисока од нејзината номинална вредност).

Втората опција изгледа пооправдана, бидејќи нема балансирање на средствата и обврските (клаузула 1.12.6, дел I од Регулативата бр. 302-П).

Забелешка.Не е дозволено користење на сметката 47422 како транзитна сметка, т.е. оној во кој револуциите се случуваат во еден ден.

Понекогаш сметката не може да ја прими имателот на сметката на датумот на пренос на средства, тогаш можни се опции.

Договорот предвидува издавање на сметка по одредено време (обично 1 - 2 дена) од денот на приемот на средствата.

На денот на приемот на средствата:

Dt готовинска сметка, парична сметка, каса
Кт 47422 „Обврски за други трансакции“, 427 - 440 „Прибрани средства“ по вид на извор - во висина на цената за пласман на сметките.

Користењето на сметките 47407 (47408) „Порамнувања за трансакции за конверзија и напредни трансакции“ во сметководството за оваа операција е несоодветно, бидејќи тие се наменети за сметка за купување и продажба на средства, за кои не се применуваат сопствените сметки.

На датумот на издавање (издавање) на сметката:

Дт 47422 „Обврски за друго работење“, 427 - 440 „Прибрани средства“ по вид на извор
Кт 523 „Издадени записи и банкарски акцепти“ - за висината на цената за пласман на сметките.

Договорот предвидува издавање на сметка на денот на приемот на средствата, додека сметката останува кај фиоката додека не ја прими првиот носител на сметката. На денот на приемот на средствата:

Dt готовинска сметка, парична сметка, каса
Кт 523 „Издадени записи и банкарски акцепти“ - за висината на цената за пласман.

Доколку договорот за издавање не предвидува ситуација на непримање на сметката на датумот на издавање:

Dt 91202 "Различни вредни предмети и документи"

Доколку договорот за издавање или посебен договор за складирање предвидува одговорно складирање на сметката од страна на трасачот до приемот од страна на имателот на сметката:

Kt 99999 "Сметка за кореспонденција со активни сметки со двоен внес" - за износот на номиналната вредност.

Доколку договорот за издавање (и ако има депозитар во банката) предвидува депозитно сметководство на сметките:

Кт 98040 „Хартии од вредност на сопствениците“ - за бројот на издадени записи.

Издавањето сметка на имателот на сметката се евидентира во сметководството со обратно внесување.

Издавање на меница заради новација

Меница може да се издаде како новација на постоечка банкарска обврска (на пример, заем или долг за плаќање на купениот имот итн.):

Дт 313 „Кредити и депозити добиени од кредитни институции од кредитни институции“, 60311 „Порамнувања со добавувачи, изведувачи и клиенти“ итн.
Кт 523 „Издадени записи и банкарски акцепти“ - за износот на новата обврска.

Наведената сметководствена постапка одговара на условот за новација, во кој номиналната вредност на сметката е еднаква на големината на обврската што се обновува (клаузула 6 од Додаток 2 на Директивата на Банката на Русија бр. 1007-U од 27 јули 2001 г. ). Доколку номиналната вредност на сметката не одговара на големината на обврската што се обновува, тогаш, во зависност од условите на нововањето, разликата се зема предвид на начин сличен на сметководството за попуст при издавање (доколку се понатамошни пресметки не се очекуваат), или се пренесува на имателот на сметката од сметката за сметководство за постојната обврска или е платена од имателот на сметката 523, или се зема предвид во сметките 47422 (47423) за последователни порамнувања со имателот на сметката ( на начин сличен на клаузулата 7.1.2 од Додаток 11 на Регулативата N 302-P).

Издавање на меница заради менување

Меница може да се издаде во трансакции за размена на сопствени меници за други финансиски средства (на пример, хартии од вредност на други издавачи). Всушност, во оваа операција, сметка значи исплата на рати издадена од него за купени средства:

Дт 513 „Сметки на извршните органи на конститутивните субјекти на Руската Федерација, локалната самоуправа и важечки од нив“
Кт 523 „Издадени записи и банкарски акцепти“ - за износот на купените хартии од вредност.

Вредноста на купените средства мора да биде фиксирана во купопродажниот договор. Разликата помеѓу номиналната вредност на сопствената меница и вредноста на средството (се претпоставува дека е еднаква на цената за пласман на сопствената меница) се зема предвид на начинот утврден за дисконтно сметководство. Понекогаш, законски, таквата трансакција е поделена во две фази: прво, трансакцијата за купување средства се склучува со одложено плаќање, а потоа (наредниот или друг договорен ден) одложувањето се претвора во банкарска сметка. Сметководството за таква операција се врши преку сметки за сметководство за фјучерс трансакции (клаузула 3.1.2 од Додаток 11 на Регулативата N 302-P):

Dt 47408 (A) "Порамнувања за трансакции за конверзија и напредни трансакции"
Кт 47407 (П) „Порамнувања за трансакции за конверзија и напредни трансакции“ - за набавната вредност на стекнатото средство;
Dt 513 (во нашиот пример)
Kt 47408 (A) - за трошокот за применото средство;
Dt 47407 (P)
Кт 523 „Издадени записи и банкарски акцепти“ - по цена на пласман еднаква на вредноста на применото средство.

Забелешка.Употребата на меници во меѓународните плаќања може да има свои карактеристики, бидејќи не сите локални закони за меници целосно се усогласени со Женевската конвенција за меници и задолжница.

Издание на задолжница, сметка за обезбедување

Не толку одамна, таканаречените „сметки“ заеми беа популарни, но бидејќи заемите може да се издаваат само во готовина, тие сега се префрлија во заеми за сметки (понекогаш се користат договори за издавање сметки со одложено плаќање):

Dt 460 (A) - 473 (A) „Обезбедени средства“ според типот на примачот
Кт 523 „Издадени записи и банкарски акцепти“ - за износот на издадените записи.

Попустот се зема предвид по горенаведениот редослед.

Заемите „сметки“ можат да се реализираат во моментот, во овој случај се обезбедува насочен заем (со средства што се кредитираат на тековната сметка на заемопримачот) за купување на меници на банката доверител.

Издавање на „безбедносна“ („пријателска“) сметка, т.е. сметките за кои странките не предвидуваат прием на средства или имот се евидентираат на ист начин како и издавањето на редовна сметка со попуст еднаков на номиналната вредност:

Dt 52503 "Попуст на издадени хартии од вредност"
Кт 523 „Издадени записи и банкарски акцепти“ – за износот на номиналната вредност.

Доколку потоа се примат средства за плаќање на сметката, тие се кредитираат на сметката 52503.

Издавање на меница

Особеноста на издавањето на меница е тоа што трасач на меницата не е должникот, туку доверителот. Во овој случај, до моментот на прифаќање на сметката од страна на исплатувачот, трасантот сноси единствена одговорност за плаќањето (не сметајќи ги индосаторите). Од моментот на прифаќањето, исплатувачот станува обврзан на ист начин како и трасантот по задолжница.

Постојат опции за сметководство за издавање на меница.

Меницата прво ја прифаќа исплатувачот.

Во билансот на банката прифаќач, прифаќањето на меницата се формализира на начин сличен на издавањето на задолжницата (на пример, со номинирање на постоечката обврска на акцепторот кон трасантот во меница. ). Сметководството се врши на датумот на прифаќање.

Во билансот на емисионата банка, сметката прифатена од исплатувачот се евидентира на сметките 512 (А) - 519 (А) како меница на друг издавач (види го последниот став од клаузулата 5.10 од Дел II од Регулативата N 302-P). На денот на прифаќањето на меницата, постоечката обврска на исплатувачот (акцепторот) се обновува во неговата меница:

Дт 512 - 519 „Сметки со попуст“ по тип на издавач
Kt фактура за евидентирање на побарувањата до исплатувачот (прифаќачот) - за износот на побарувањата (објавувањето се врши со помош на сметки за отстранување).

Во исто време, обврската за плаќање на трасантот подлежи на вонбилансно сметководство:

Меницата прво се препродава на трето лице, а потоа ја прифаќа исплатувачот.

Во билансот на банката акционер, прифаќањето на меница се формализира на начин сличен на издавањето на задолжницата. Сметководството се врши на датумот на прифаќање.

На датумот на издавање на меницата, оваа операција се рефлектира во билансот на состојба на банката издавач на ист начин како и издавањето на задолжница (на пример, Dt r / сметка Kt 523). На денот на прифаќањето, обврската на сметката се отпишува од сметката 523 во кореспонденција со сметките за евидентирање на побарувањата кон исплатувачот (акцепторот). Во исто време, обврската за плаќање на трасантот подлежи на вонбилансно сметководство:

Dt 99998 „Сметка за кореспонденција со пасивни сметки со двоен внес“
Кт 91315 „Издадени гаранции и гаранции“ - за износот на номиналната вредност.

Комисија за издавање на предлог-закон

Надоместокот за издавање сметка (доколку се наплатува) се наплатува на сметките за приходи:

Dt готовинска сметка, парична сметка, каса
Кт 70601 „Приходи“, симбол 13201 „Приходи од трансакции со издадени хартии од вредност“ - за износот на провизијата.
Кт 60309 „Примен данок на додадена вредност“ - за износот на ДДВ.

Треба да се има на ум дека даночните власти традиционално размислуваат за наплата на надоместок за издавање на меница како трансакција што подлежи на ДДВ (наспроти издавањето на самата меница).

Сметководство при промет на меници Пресметка на камата

Одредбата за меницата (член 5) предвидува можност за акумулација на камата на износот на записот доколку таков услов е содржан во текстот на меницата.

Каматата се акумулира од датумот на составување, вклучително, освен ако не е наведен друг датум, а датумот од кој започнува пресметувањето на каматата не е вклучен во пресметката (член 73 од Правилникот за задолжница). На сметка „по видување, но не порано“, каматата се акумулира од датумот „не порано“, освен ако поинаку не е утврдено со текстот на сметката или друг договор на страните (клаузула 19 од Резолуцијата бр. 33/14, Резолуција на Президиумот на Врховниот арбитражен суд на Руската Федерација од 22 јуни 2004 година N 14161/ 03). На меница „по видување“ (вклучувајќи „по видување, но не порано“), каматата се акумулира до и вклучувајќи го датумот на плаќање на меницата, но не подоцна од датумот на достасување (крајот на оптек) .

Забелешка.Каматата може да се акумулира само на записите „на видување“ или „во таков и таков момент од видување“.

Пример 3. Задолжницата „на видување“ е издадена на 01.07.2010 година со услов за пресметување на камата од 01.06.2011 година. Периодот на оптек на сметката завршува на 01.07.2011 година. Каматата се пресметува за периодот од 02.06.2011 до 01.07.2011 година заклучно со.

На меница „во таков и таков момент од презентирањето“, каматата се акумулира на датумот на прикажување на меницата до ставањето ознака со датум при презентирањето, но најдоцна до периодот на оптек „на видување“. Каматата се пресметува на реалниот број на денови, врз основа на основа од 365/366 дена. Тие се собираат и се рефлектираат во сметководството најмалку еднаш месечно и најдоцна до последниот работен ден од извештајниот месец (клаузула 5.12, дел II од Регулативата N 302-P), како и на датумот на истекување на пресметковната камата или нивно плаќање (клаузула 11.1 од Додаток 3 на Регулативата N 302-P):

Дт 70606 „Трошоци“, симбол 21804 „Со меници“
Кт 52501 „Обврски за камата и купони на издадени хартии од вредност“ - за износот на пресметаната камата.

Каматата се акумулира во валутата во која е евидентирана главната обврска на сметката.

За записите откупени пред предвиденото, а потоа повторно издадени, каматата за периодот од датумот утврден во сметката до датумот на повторно издавање се акумулира истовремено со повторното издавање на сметката. Последователно, каматата на повторно издадените записи се акумулира на вообичаен начин.

Каматата се пресметува на мениците, чија вредност се одредува со помош на NVPI, на следните начини.

Каматата за тековниот месец се пресметува во номиналната вредност на валутата врз основа на деноминацијата на записот, каматната стапка на неа, бројот на денови во месецот (или до датумот на доспевање, доколку паѓа на овој месец). Пресметаниот износ на камата повторно се пресметува во валутата на обврската по утврдениот курс и се прикажува на сметката 52501.
Пресметката и евидентирањето на каматата за тековниот месец се врши во валутата на обврската врз основа на големината на обврската на банкнотата (523), каматната стапка на записот, бројот на денови во месецот (или до датум на доспевање, доколку паѓа на овој месец).

Имајќи ја предвид ревалоризацијата на NVPI извршена на последниот работен ден од месецот, износот на обврската за камата (52501) во двете опции ќе биде ист, разликата ќе биде во износ од износите што се припишуваат на сметката 70606 ( симбол 21804) и на сметките 70605, 70610 (кога се пресметува камата по ревалоризација, нема да има главна обврска според NVPI; нема да има одредени разлики за овие методи). Начинот за пресметување на каматата на мениците со имот кој не се рефинансира банката го утврдува во своите сметководствени политики.

Забелешка.Каматата (попустот) на меница, која формализираше одложено плаќање за купениот имот, натрупана (отпишана) пред имотот да биде пуштен во употреба, е предмет на вклучување во цената на имотот (клаузула 1.6 од Додаток 10 до Регулатива N 302-P и клаузула 7 од PBU 15/2008 ), т.е. не треба да се наплатува на сметките за расходи, туку на сметката 607.

Доделување попуст на трошоци

Попустот на издадената меница, евидентиран на сметката 52503 „Попуст на издадени хартии од вредност“, подлежи на рамномерен отпис на банкарските расходи во периодот на оптек на меницата. Оваа одредба не е сосема логична за мениците „на видување, но не порано“, бидејќи реалната обврска на банката да ги отплати таквите записи по номинална вредност не се јавува на крајот на периодот на оптек, туку од датумот „не порано“. Соодветно на тоа, во случај меницата да биде претставена на откуп на датум „не порано“, наместо рамномерно да се наплаќа на трошоците на банката, попустот мора да се отпише како трошоци во значителен износ одеднаш. Од економска гледна точка, би било логично да се разгледа таквата сметка како инструмент со променлив принос: од датумот на издавање до датумот „не порано“ - по ефективната стапка повторно пресметана од попустот и од датумот „ не порано“ - по цена на повици. Но, во своите повторени објаснувања, Банката на Русија инсистира на еднообразен отпис на попустот за време на периодот на оптек на сметката.

Попустот на трошоците се отпишува почнувајќи од датумот на издавање (повторно издавање) на месечна основа (најдоцна до последниот работен ден во месецот) и од датумот на отплата (истекување на периодот на оптек) до дебит на сметка 70606 „Трошоци“, симбол 21804 „За меници“ (клаузула 5.17 стр. II од Правилникот N 302-P и клаузула 11.1 од Додаток 3 кон Правилникот N 302-P).

Ревалоризација

Обврските по меници евидентирани во странска валута подлежат на ревалоризација во согласност со промените на официјалните девизни курсеви на пропишан начин.

Обврските за меници, чија вредност се одредува со користење на NVPI, подлежат на ревалоризација на последниот работен ден од месецот и при извршувањето (Глава 7 од Додаток 3 на Регулативата N 302-P). При што:

пораст на обврските (негативна ревалоризација) се одразува на задолжувањето на сметката 70610 „Трошоци од употреба на вградени деривати кои се неразделни од главниот договор“, симбол 24202 „Од промени на девизниот курс“;
намалување на обврските (позитивна ревалоризација) се одразува на кредитот на сметката 70605 „Приход од употреба на вградени деривати кои се неразделни од главниот договор“, симбол 15202 „Приходи од користење на нематеријални приходи од промени на девизниот курс“ .

И двата типа на ревалоризација може да постојат истовремено, на пример, во случај на сметка деноминирана во валута која содржи ефективна клаузула за плаќање во друга валута, обврската се ревалоризира секојдневно поради промените во официјалните девизни курсеви и на крајот од месец големината на самата обврска се менува по вкрстена стапка или друга стапка утврдени услови на сметката.

Вкупната камата (52501 „Обврски за камата и купони на издадени хартии од вредност“) во странска валута, како и каматата на записите чија вредност се утврдува со NVPI, подлежат на ревалоризација на пропишан начин.

Ревалоризација на попустот (52503 „Попуст на издадени хартии од вредност“) се врши само доколку е евидентирано во странска валута и само во зависност од промените на официјалните стапки (редовна ревалоризација на сметката во странска валута). Ревалоризација на попустот во зависност од промените во индексот на капитални инвестиции не се врши, бидејќи е предвидена само за средствата (побарувањата) и обврските (Поглавје 7 од Додаток 3 на Регулативата N 302-P), на кои попустот не се применува , бидејќи од економска гледна точка всушност ги претставува трошоците на идните периоди (патем, од истата причина би било логично воопшто да не се прецени попустот и да се земе предвид во рубли). Постојат и други гледишта за можноста за ревалоризација и отпис на попустот во зависност од промените во капиталните инвестиции (види „Сметководство и банки“, 2010 година, бр. 2). Постапката за ревалоризација на попустот во зависност од промените во капиталните инвестиции мора да биде утврдена во сметководствената политика.

Ако трасачката банка е задоцнета за плаќање на меница со номинална вредност во валута без ефективна клаузула за плаќање, тогаш имателот на меницата има право, по своја дискреција, да бара плаќање на меницата во рубли на стапка на денот на уплатата или датумот на достасување (член 41 од Правилникот за меницата), а во Соодветно се врши и конечната ревалоризација.

Залог

Банката може да прифати сопствена меница како гаранција за пласираните средства:

Dt 99998 „Сметка за кореспонденција со пасивни сметки со двоен внес“
Кт 91311 „Хартии од вредност прифатени како обезбедување за пласирани средства“ - за износот на прифатениот колатерал во согласност со договорот за обезбедување.

Износот на обезбедувањето може да се разликува од номиналната вредност на сметката (на пример, ако сметката е итна и е прифатена како колатерал со попуст). Исто така, износот на колатералот може да биде флуктуирачки (на пример, во случај на прифаќање меница со нестанбен имот како обезбедување или во случај на зголемување на вредноста на колатералот со текот на времето кога се акумулира камата или попустот е отпишан).

Забелешка.Износот на прифатениот колатерал во форма на сопствени меници може да се разликува за сметководствени цели (91311) и за формирање на резерва за можни загуби на заеми земајќи го предвид обезбедувањето (523).

Доколку договорот за залог предвидува чување на заложената меница во банка (хипотека), тогаш можни се опции слични на чување на меницата при издавање.

Доколку договорот за хипотека (или посебен договор за складирање) предвидува одговорно складирање на сметката од страна на трасачот:

Dt 90803 "Хартии од вредност во складирање според договори за складирање"
Kt 99999 "Сметка за кореспонденција со активни сметки со двоен внес" - за износот на номиналната вредност.

Доколку договорот за хипотека предвидува депозитно сметководство на сметката:

Dt 98000 "Хартии од вредност во складиштето"
Кт 98070 „Хартии од вредност оптоварени со обврски“ - за бројот на записи прифатени за обезбедување.

Клаузула 11.1 од Дел II од Регулативата бр. 302-П, исто така, предвидува евидентирање на сметки за хартии од вредност на хартии од вредност во сопственост на банката под друго сопственичко право. Во согласност со ова, сметките добиени како хипотека подлежат на депозитно сметководство, вклучително и во отсуство на конкретно наведен услов за депозитно складирање во хипотекарниот договор и отсуство на услов за чување.

Складирањето на меницата во хипотека се врши на начин сличен на складирањето при издавање.

Издавањето на меница на залогодавачот по престанокот на залогот се евидентира во сметководството со обратен упис.

РЕПО на сопствени сметки

Според Законот бр. 39-ФЗ од 22 април 1996 година „На пазарот на хартии од вредност“, репо-трансакции се склучуваат со хартии од вредност од типот на емисија, кои не вклучуваат меници (патем, од истата причина, репо-трансакции со мениците не се признаваат како репо во даночното сметководство). Меѓутоа, не е забрането да се склучуваат трансакции за продажба на хартии од вредност (вклучувајќи меници) со обврска по одредено време да се продадат назад. Сметководството за такви трансакции со сопствени записи не е директно утврдено со прописите на Банката на Русија и, според мислењето на авторот, може да се изврши на следниов начин.

Банката ја смета трансакцијата како операција слична на РЕПО и ја користи сметководствената процедура утврдена со писмото на Банката на Русија од 7 септември 2007 година N 141-T. Во овој случај, препорачливо е оваа трансакција да се смета како операција за добивање хартии од вредност без првично признавање. Навистина, признавањето на нечија финансиска обврска како финансиско средство, дури и ако е привремено, е нелогично (покрај тоа, првичното признавање значи исто лице како должникот и доверителот, што доведува до престанок на обврската).

Сметководство кај купувачката банка за првиот дел од репото (издавач на сметки):

Dt 460 (A) - 473 (A) „Други пласирани средства“ по тип на адресант
Kt готовинска сметка, готовинска сметка, каса - за износот на средствата предвидени за првиот дел од трансакцијата;
Dt 99998 „Сметка за кореспонденција со пасивни сметки со двоен внес“
Кт 91314 „Хартии од вредност примени по трансакции извршени на повратна основа“ - за вредноста на записот утврдена со договорот.

Мислење. Г.Н. Флорова, раководител на службата за внатрешна контрола, банка на руската финансиска корпорација

Статијата детално ги разгледува речиси сите аспекти на работењето на банката со сопствени меници, меѓутоа, јасно е дека во еден материјал е невозможно да се обезбедат сите суптилности поврзани со употребата на таков финансиски инструмент како сопствена меница. на размена.

Како дополнување на авторот, првото нешто на што би сакал да привлечам внимание е строго придржување кон формата на предлог-законот, регулирана со чл. 75 Одредби на предлог-законот. Поминаа многу години од 1937 година, кога беше усвоен, и би било корисно да се потсетиме на некои од неговите барања. На пример, може да се смета дека документот на кој му недостасува некој од деталите е составен со дефект во формата, освен во случаите предвидени во чл. 76 Прописи. И според чл. 72 од Правилникот, сите дејствија поврзани со меница можат да се вршат во работен ден. Авторот пишува дека меницата може да се стави на откуп во следните два работни дена и затоа мора да се утврдат периодот на оптек и билансната сметка за сметководство на меницата земајќи ја предвид оваа околност, но јас би сакам да ве потсетам дека тоа мора да биде предвидено во сметководствената политика на банката.

Банката пресметува камата на средствата обезбедени на општо утврден начин (месечно на сметката 47427 „Барања за примање камата“ или 91603 - 91604 „Непримени камати...“). Во исто време, емисионата банка продолжува да акумулира камата (отписен попуст) на сметката како финансиска обврска за време на рокот на репо трансакцијата.

Доставените средства на банката и меницата се враќаат кај имателот со обратно книжење, а добиената камата се кредитира на сметката 47427 или 70601.

Ако договорната страна на банкарскиот сметководител во репо-трансакција е исто така банка (сопственик на сметки), тогаш банката имателот на сметки ќе ја отпише таквата трансакција на начин што тој општо го утврдил за таквите трансакции (со или без престанок на признавање), со особеност дека записите пренесени по репо-трансакција без престанок признавање, подлежат на задолжување од сметката 514 (А) „Сметки на кредитни институции и авализирани од нив“ и кредитирање на сметката 50218 „Должни обврски пренесени без депризнавање“ додека не се исполнат обврските од вториот дел од репото (видете ги одговорите и објаснувањата на веб-страницата на Банката на Русија од 31 март 2008 година, прашање 8).

Промена на условите на сметката

Во согласност со Гл. X „Одредби за меницата“ емисионата банка може да изврши измени на задолжителните детали на меницата. Ваквите промени, по правило, се прават со согласност на имателот на сметката и обично се однесуваат на услови како место на плаќање, каматна стапка и датум на отплата. Оваа операција не повлекува престанок на сметководството на обврските по оваа сметка, туку ќе биде основа за усогласување на сметководствената постапка (на пример, префрлање на билансните сметки 523 „Издадени записи и банкарски акцепти“ во зависност од новоформираниот датум на достасување ) или повторно пресметување на пресметаната камата или усогласување на износот на попустот што се наплаќа на трошоците итн.

В.Б.Потехин

Главен сметководител

OJSC „Руски

Сметководство за меници

1. сметководство на сметки;

2. издавање кредити по видување на посебна кредитна сметка обезбедена со меници;

3. прифаќање на сметките за наплата за примање плаќања и за навремено плаќање на сметките.

Примарното сметководство на мениците го вршат комерцијалните банки и други специјализирани кредитни институции, кои, пак, избираат серии на меници и ги продаваат на централната банка на земјата. Претпријатијата, фирмите, поединците, корпорациите и другите економски субјекти немаат право според постојното законодавство да ги попустат своите сметки директно кај централната банка.

Дисконтирањето на мениците е едно од банкарските операции, кое се состои од купување од страна на банка (како и други кредитни институции или брокер специјализиран за ваков тип на операции) на меници пред истекот на рокот на нивното плаќање. Неговото значење е како што следува. Сметката има релативно ограничен обем на оптек, кој главно ја покрива трговијата на големо. Затоа, ако на имателот на меница му требаат пари пред достасувањето на меницата, тој може да се јави во банката со барање за попуст (т.е. да ја купи) оваа меница. При дисконтирање, банката му плаќа на имателот на сметката пред предвиденото износот на пари за кој е издадена сметката, минус одреден процент од оваа сума во нејзина корист. Каматната стапка што ја наплатува банката при дисконтирање на записите зависи од официјалната есконтна стапка што ја наплаќа централната банка на земјата при извршување на операцијата за редисконтирање и обично ја надминува официјалната стапка за 1-2%. По правило, банките прифаќаат за сметководствени сметки кои содржат обврски на оние компании чија солвентност е несомнена и имаат најмалку два потписи. Посебна доверба имаат мениците кои ги гарантираат големите банки, т.е. кои содржат банкарски авал, тие се евидентираат по пониски каматни стапки. Во некои земји, постојат различни финансиски институции специјализирани за операции за намалување на сметките: посредници за сметки, посредници меѓу фирми и банки; сметководствени куќи и дисконтни компании, кои посредуваат помеѓу комерцијалните банки и централната банка.

Сметководството на записите се состои во тоа што имателот на записот ги пренесува записите во банката со индосирање пред датумот на доспевање за нив и за тоа добива сметка намалена за одреден процент. Овој процент се нарекува попуст камата или попуст.

Со оглед на тоа што имателот на сметководството кој ги приложил сметките за сметководство добива плаќање на нив веднаш, без да го чека истекот на рокот за плаќање на сметките, за него тоа всушност значи примање заем од банката. Затоа, дисконтирањето на сметките од страна на банките традиционално се смета како еден од начините за давање кредити. За таква операција банката наплатува одреден процент - попуст. Каматната стапка за дисконтни сметки ја одредува самата банка, а износот на попустот се пресметува со формулата:

C износ на попуст;

Износот на сметката;

Т период (во денови) пред плаќање на сметката;

P годишна каматна стапка за дисконтни записи;

360 број на денови во годината.

Во банкарската практика при пресметувањето на попустот прво се одредуваат процентите за секоја сметка, потоа се собираат пресметаните проценти за сите записи земени во предвид тој ден и износот се множи со еднодневната дисконтна стапка.

Попустот банката го задржува од износот на сметката веднаш во моментот на нејзиното сметководство. За меници со плаќање не на местото на регистрација, се наплаќаат и порто (поштарински трошоци) и dumpo (провизија кај нерезидентни банки за наплата на нерезидентни сметки).

Комерцијалните банки, кои извршиле трансакции за дисконтирање на сметки, за возврат можат да ги препродадат на централната банка на земјата. Оваа операција се нарекува редисконтирање на сметките.

При редисконтирање на сметките, Централната банка на комерцијалните банки или на дисконтните компании им наплатува одредена провизија, која се пресметува врз основа на постојната официјална дисконтна стапка. Во централните банки на некои земји, до 50% од комерцијалните записи се редисконтирани. Редисконтирањето на сметките е инструмент на државната инвестициска политика во систем на пазарна економија. На пример, се врши селективен редисконт на меници: ако е неопходно да се стимулира градежништвото, тогаш прво се земаат предвид мениците на градежните компании. Може да се наметне забрана за целосно поништување на некои сметки. Со манипулирање со есконтната стапка, која го одредува нивото на каматата што ја наплатуваат банките при дисконтирање на записите, централната банка влијае на развојот на комерцијалниот кредит.

Меница редисконтирана од Банката на Русија мора дополнително да ги исполнува следните барања:

1. претпријатието добавувач мора да биде жител;

2. деноминацијата на сметката не смее да биде помала од 100.000 рубли;

3. сметката мора да биде составена на руски, а сите натписи и износот мора да бидат наведени и на руски;

4. Датумот на достасување на меницата мора да биде наведен на одреден ден. Меници со термините „на видување“, „такво време од презентирање“, „такво и такво време од составување“ не се прифаќаат за редисконтирање;

5. меницата не смее да содржи услов за пресметување камата на износот на меницата;

6. како место на плаќање мора да биде наведена деловната банка која извршила дисконт на сметката;

7. Фиоката мора да направи белешка на сметката „без протест“. Не се дозволени никакви ограничувачки ознаки;

8. Сметката мора да биде оригинална. Копиите не се прифаќаат за пререгистрација;

9. меницата мора да биде составена во униформа форма утврдена од Банката на Русија.

Всушност, овие сметки може да ги издаваат претпријатијата добавувачи против заеми за да го надополнат обртниот капитал, т.е. заеми кои и овозможуваат на компанијата да работи додека не пристигнат пари од купувачите. Затоа, овие сметки мора да бидат покриени со вистинската испорака на стоката.

Дополнително, претпријатијата што ја издале сметката не треба да имаат заостанати долгови за заеми од комерцијални банки, исплати на добавувачи или буџет. Комерцијална банка, заедно со апликација за редисконтирање на меници, доставува биланси на претпријатието и извештаи за финансиските резултати до Банката на Русија. Централната банка на Руската Федерација сама го врши редисконтирањето со купување на меници од деловните банки со услов за откуп. Периодот за кој се откупуваат мениците не може да биде помал од 10 дена и повеќе од 90 дена пред датумот на доспевање. Купувањето се врши со кредитирање на дописничката сметка на комерцијална банка износ еднаков на номиналната вредност на сметката, минус попустот утврден од Банката на Русија.

Есконтната стапка (каматна стапка) ја наплатува Централната банка при редисконтирање на записите и сметководство за краткорочни државни обврски (пред сè, државни записи и државни сертификати) пред доспевање на плаќањата на овие обврски од деловните банки и други кредитни институции. Да претпоставиме дека одредена деловна банка, која претходно извршила операција за дисконтирање на сметки во износ од 200 илјади долари. сака да ги редисконтира овие записи во централната банка (т.е. да ги продаде на последната). Официјалната есконтна стапка е 4% годишно, а редисконтирањето се врши 6 месеци пред датумот на доспевање на сметката. Тогаш вредноста на сметководствениот процент, т.е. разликата меѓу номиналната вредност на записите и сумата на пари што централната банка ја плаќа на комерцијалната банка ќе биде 4 илјади долари.

Работите кои вклучуваат сметководство на меници заземаат клучно место меѓу работењето на банката со овој инструмент. Законски, дисконтирањето на меницата претставува пренос (индосамент) на меницата во банката. Носителот станува должник на дисконтираната сметка, а банката станува доверител (држач на сметка). Имајќи ја предвид меницата, клиентот на банката стекнува ликвидни средства. Доколку банката прифаќа за сметководство само меници врз основа на стоковни трансакции, таа мора да биде уверена во нивното навремено плаќање и во стоковната природа на трансакцијата. Затоа, неопходно е да се провери кредитната способност на клиентот и исправноста на сметките. Банката не е должна да дава објаснувања во врска со одбивањето да ги прифати мениците за сметководство.
Сметководственото работење се состои во тоа што банката откупува парични должнички обврски пред датумот на доспевање, при што правата на доверителот се пренесуваат на банката. Дисконтирање или дисконтирање на меница е операција во која банката, прифаќајќи меница од доносителот, му го издава на доносителот износот на оваа меница пред датумот на достасување, задржувајќи ја во своја полза каматата на износот на меницата. за преостанатото време пред истекот на овој период.
Имајќи ја предвид меницата, клиентот на банката се стекнува со ликвидни средства, а исто така се ослободува од потребата да ги врати во банката добиените износи за сметководство, бидејќи банката ги добива директно од фиоките на меницата и само доколку финансиските состојбата на второто е неповолна, се обраќа кон доносителот на сметката.
Да ја разгледаме постапката за прифаќање на меници за сметководство.
Меници се доставуваат до банкарските институции придружени со регистри кои имаат униформа форма. Комерцијалните банки можат да издаваат формулари за регистрација на своите клиенти бесплатно или по договорена цена. Мениците се редат во регистри по рок на достасување. Регистрите мора да бидат потпишани од носителот или неговите овластени лица кои имаат право да располагаат со средства во име на клиентот.
Регистрите се пренесуваат во одделот за сметководство за проверка на сметките. Доколку клиентот сака, банката му издава потврда за прием на сметки, доколку овие не може да се евидентираат на денот на приемот.
Мениците кои се доставуваат за сметководство мора да имаат бланко индосаменти за пренос во име на доносителот. Пред празниот натпис останува доволно простор за да може банката да стави печат на преносот на сметката на негово име, со што празниот натпис на клиентот ќе го претвори во личен. Претворањето на бланко индосамент во регистрирано има за цел да се спречи употребата на меницата во случај на нејзина загуба или кражба.
Услугите што ги даваат банките може да вклучуваат прифаќање барања од клиенти за губење на меници и известување за изгубени меници од други банки.
На плаќањето на меница му претходи прифаќање - договор на исплатувачот да плати на меница. Само од моментот на прифаќањето, исплатувачот, кому му се испраќа налогот на трасантот да плати на сметката, станува обврзан по неа - акцептор. Прифаќањето може да биде делумно, односно исплатувачот е ограничен на плаќање дел од износот. Примањето прифаќање од исплатувачот го врши фиоката или банката. Освен | Дополнително, самата банка може да прифати, што се користи при дисконтирање на меници, во тој случај тие стекнуваат статус на првокласни обврски и имаат поголема шанса за слободно циркулирање на пазарот.
Купувањето и продажбата на записи ѝ овозможува на комерцијалната банка да остварува приход од оваа операција. Од гледна точка на ликвидноста на банката, овие операции ви овозможуваат речиси веднаш да ја препродадете купената меница на друга банка, додека инвестицијата ќе се врати дури по датумот на достасување. Така, работењето на дисконтните записи е од големо значење за регулирање на ликвидноста на билансот на банката и за негово последователно рефинансирање преку редисконтирање на записите.
Заемот на имател на сметка со купување (дисконтирање) на сметка од него пред рокот на достасување е заем за сметка (дисконтирање). Сопственикот на сметката го добива од банката износот наведен во сметката, минус каматата за попуст, плаќањата на провизии и други трошоци. Дисконтната камата е провизијата што ја наплатува банката за авансирање пари при дисконтирање на сметката; тоа е разликата помеѓу номиналната вредност на сметката и износот што и се плаќа на банката при нејзино купување. Есконтната стапка на банкнота е каматната стапка што се користи за пресметување на есконтната стапка.
Сметководствената камата / се пресметува со следнава формула:
Sti-100A"
каде / е годишната каматна стапка на записот; S - деноминација на сметката; / - бројот на денови пред датумот на доспевање за плаќање на сметката; К е бројот на денови во годината (365, 366, понекогаш 360 се конвенционално прифатени).
Комерцијална банка која дисконтира различни меници може истовремено да примени неколку дисконтни стапки. Вредноста на есконтната стапка е под влијание на преостанатото време пред плаќањето на сметката, нивото на доверливост на сметката на исплатувачот и нивото на есконтните стапки што ги применуваат другите банки.
Страните можат да го продолжат рокот на плаќање, односно да ја продолжат сметката. Има директно, едноставно и индиректно пролонгирање на сметките. Во случај на директно пролонгирање, на меницата се прави соодветен запис заверен со потписи на странките. Со едноставно пролонгирање, таков запис не се прави. Со индиректно пролонгирање се составува нов предлог-закон, а стариот се повлекува од оптек. Затворањето на заем на сметка се врши врз основа на банкарски известувања за плаќање на сметката.
Ако, по поднесувањето на официјално заверено барање за плаќање, прифаќање или датум на прифаќање, тие не се примени, произлегува правото на протест на сметката - заверено на нотар одбивање на должникот на сметката да ги исполни своите обврски. Целта на протестот е официјално да се потврди овој факт. Пропуштањето на рокот не ја поништува сметката, но имателот на меницата го губи правото на побарување во однос на сите лица кои ја потпишале сметката, освен акцептаторот (или доставувачот на задолжницата) и нивните гаранти.
Постојат следниве видови на протести:
протест на меница за неприфаќање или прифаќање без датум, целта на протестот е создавање услови за предвремено задоволување на побарувањата на доверителот; се завршува во рокот на презентација за прифаќање;
протест за неплаќање сметка, целта на протестот е да се зачуваат правата на регрес на оние кои се обврзани на сметката; протестот мора да се поднесе најдоцна до 12.00 часот наредниот ден од истекот на исплатата;
протест за неиздавање копија од прифатена меница од страна на лицето во чиешто владение е.
Меници се доставуваат на протест до нотарската канцеларија на локацијата на исплатувачот или банката на живеалиштето.
Веродостојноста на сметката може да се зголеми со авал - гаранција на сметката. Лицето што го направило, авалистот (обично банка), ја прифаќа одговорноста за исполнувањето на обврската од сметката од страна на трасантот, индосантот. Авал може да се издаде во форма на натпис на сметка или на алонге, како и со издавање посебен документ.
Комерцијална банка е заинтересирана да ги земе предвид сметките на главните акционери на банката, како и на клиентите на кои претходно им биле издадени кредити. Сосема е можно банката да ги земе предвид и мениците од оние клиенти со кои планира да ја прошири соработката. Затоа, банките придаваат посебно значење на оваа операција.
Кредитите обезбедени со меници се или итни, кога сопственикот на записите е должен да ги откупи од банката во однапред определен рок, или повик на кредити, т.е. побарување кредити, чие враќање банката има право да бара на во секое време.
За издавање заем обезбеден со меници, банката ја одредува максималната големина на заемот, висината на обезбедувањето и односот помеѓу обезбедувањето и долгот на сметката, висината на каматата и провизијата во корист на банката. Договорот за заем предвидува
Имам право на банката да ги претвори во отплата на долг износите што ги допринесоа фиокарите за плаќање на сметките, а во отсуство на такво - приходите од продажба на стоки и услуги добиени на тековната сметка на клиентот. Банките ги имаат истите правни и економски барања за записите прифатени како обезбедување како и за мениците, само што нивниот пренос се формализира со индосамент на залог. Износот се кредитира на тековната сметка на заемопримачот.
Главните разлики помеѓу дисконтните сметки и обезбедувањето заем обезбеден со сметки се како што следува:
При позајмување обезбедено со меници, нема отстапување на сопственички права на мениците (меницата е само обезбедување на заемот), т.е. банката не станува носител на сметката;
износот на кредитот е само одреден дел од номиналната вредност на записите заложени како обезбедување (обично до 90%).

Дисконтирање (или дисконтирање) на меница е операција во која банката, прифаќајќи меница од имателот на меница, му го дава износот на оваа меница пред датумот на достасување за нејзино плаќање, задржувајќи го во нејзина корист одредена сума наречена сметководствена камата, или попуст. Износот на попустот се пресметува со формулата

каде што S е износот на сметководствената камата (попуст); V - износ на сметката; t - период до плаќање на сметката, денови; r е годишната дисконтна стапка.

Процентот на попуст се пресметува по следниот редослед:

за секоја сметка се одредуваат процентуални броеви (V x t/100);
се собираат добиените каматни бројки за сите записи земени во предвид тој ден;
така добиениот износ се множи со есконтната стапка поделена со 360 дена.

Износот на попустот банката го задржува од износот на сметката во моментот на нејзиното сметководство.

Комерцијална банка која купува долгови со дисконтирање на комерцијални записи може истовремено да примени неколку дисконтни стапки во зависност од периодот што преостанува до плаќањето на сметката, веродостојноста на исплатувачот на сметката и нивото на есконтните стапки на другите банки.

Од правна страна, дисконтирањето на меницата претставува пренос (индосамент) на меница на име на банката со сите нејзини вообичаени последици, т.е. досителот станува должник на записот, а банката доверител на меницата. Во економската суштина, предвременото примање на средства според сметката од страна на имателот на сметката значи дека тој добил заем, кој последователно го враќа исплатувачот на сметката. Така, преку сметководството, секој носител на сметки, по потреба, има можност сметките што ги чува да ги претвори во готовински и безготовински пари. Имајќи ја предвид сметката, имателот на сметката се ослободува и од грижите за враќање во банката добиените суми за сметководство, бидејќи банката ги добива директно од фиоките и само доколку финансиската состојба на последната е неповолна, се обраќа кај доносителот. на сметката. Банките, пак, прифаќајќи сметки за сметководство, остваруваат профит со одбивање камата во нивна корист.

Банките ги проверуваат сметките прифатени за сметководство од гледна точка на нивната правна и економска сигурност. Вообичаено, сигурни, реални, стоковни, комерцијални сметки се прифаќаат за сметководство и се отфрлаат несигурни, „пријателски“ и „бронзени“, како и сметки со дефект во формата. Истовремено, темелно и во одредена форма се проверуваат кредитната способност и интегритетот на клиентот. Меници се прифаќаат за сметководство доколку се исполнети следните услови:

записите прифатени за сметководство мора да ги исполнуваат условите од Законот за меници и задолжница;
сметката мора да има најмалку два потписи (фиоката и држачот);
сметката мора да се плати на места каде што има филијали или дописници на банката, нотарски органи и народни судови;
банката мора однапред да се подготви за издавање на меници со различни рочности (краткорочни, долгорочни) на локацијата на исплатувачот;
за сметководство треба да се прифатат сметки врз основа на стоковни и комерцијални трансакции;
на меницата мора да се наведе точната локација на трасантот и сите индосатори.

При прифаќање на сметките за сметководство, бланкото индосамент на сметката се претвора во регистрирано (на име на банката), што го отежнува користењето на сметката во случај на загуба или кражба.

Од правна страна, исправноста на пополнувањето на сите детали на меницата, овластувањата на лицата кои ја потпишале меницата, автентичноста на овие потписи и присуството на индосамент во корист на банката на меница се верификува. Доколку има прекршоци во извршувањето на сметката, тогаш овие сметки се бришат од регистарот. Дополнително, пречкртани се мениците што се издаваат со плаќање на места каде што нема банкарски институции, како и со рокови кои не ѝ дозволуваат на банката навремено да прими уплата на меницата.

Од економски аспект се проверува веродостојноста на сметката, т.е. можноста за добивање исплата за тоа. За таа цел, банката мора да ги проучува информациите за солвентноста и кредитната способност на сите индосанси и на исплатувачот; информациите добиени од нотарите за протести на сметките и записите за кои протестите не се повлечени се бришат од регистарот.

Во процесот на прифаќање на меници за сметководство, банките не смеат да прифаќаат:

сметки кои не се засновани на стоковни трансакции;
записи издадени од трасата со цел да се добие банкарски заем против нив (шалтерски сметки);
сметки на оние лица кои се занимаваат со комерцијални активности по полномошник, но лично ја потпишале сметката;
меници кои се замена или кореспонденција на меници со попуст во банката.

Сметките кои не ги задоволуваат барањата на банката се бришат од регистарот и се враќаат на доносителот.

Слично на сметководството на задолжницата, се врши дисконтирање на пренослива должничка обврска. Познато е дека во оптек на трговска меница што ја издава купувачот на стоката, покрај имателот на меницата (добавувачот) и трасачот (купувачот), се вклучува и трето лице - исплатувачот на сметката. или должникот на кој трасантот му го пренесува плаќањето.

Пред дисконтирање на меница во банка, клиентот е должен да ја прифати неговата копија од меницата, т.е. добие согласност за плаќање од трасатот. Банката ја зема предвид прифатената сметка според вообичаената шема, задржувајќи приход од добавувачот на стоката во своја полза во форма на попуст. Кога плаќањето ќе стане достасано, банката ќе го добие износот на сметката од должникот.

Меѓутоа, работењето на сметководството на меници издадени од купувачот на стоки е поризично од позајмувањето од доносител на клиентите со користење на задолжници. Во исто време, доколку трасатот не плати, банката може да го задржи износот на сметката од сметката на својот клиент (добавувач на стоката), а клиентот, доколку износот на сметката го надминува износот на сметката, ќе биде несолвентен. . Правните побарувања за вакви должнички обврски се комплицирани и непредвидливи.