Список на организации вклучени во консолидираниот регистар на организации на одбранбениот индустриски комплекс. На консолидираниот регистар на организации на воено-индустрискиот комплекс

Сметководствените политики за даночни сметководствени цели претставуваат одредени начини на водење евиденција на деловните трансакции. Секоја компанија мора да развие своја даночна сметководствена политика. Во оваа статија ќе погледнеме како се формира овој документ.

Сметководствена политика за даночни сметководствени цели

Што треба да има во сметководствената политика за даночни цели

1. Постапката за генерирање информации за секој данок што една организација мора да го плати.
2. Информации за тоа дали компанијата е новосоздадена или не. Тие се потребни со цел да се утврди дали сметководствената политика е нова или едноставно променета од претходната. Формирањето на сметководствената политика се случува во рок од 90 дена од датумот на создавање на компанијата, по што компанијата ја користи од година во година.
3. Наведени се видовите на економски активности што ги спроведува организацијата. Ова е неопходно, бидејќи во зависност од видот на активноста, карактеристиките на сметководствените политики ќе се разликуваат.
4. Наведете дали организацијата врши трансакции со хартии од вредност и дали нејзините активности вклучуваат трошоци за истражување и развој.
5. Укажува на присуство на имот на компанијата што е предмет на оданочување.
6. Присуството или отсуството на посебни поделби. Ова е неопходно за да се генерираат идни информации за распределбата на даночните плаќања.
7. Постапката за организирање даночно сметководство. Компанијата има право да води евиденција и самостојно и со вклучување на трети лица или специјални лица. Во случај да водите евиденција самостојно, мора да биде наведено од кого точно, на пример, посебна служба или вработен. Се наведува позицијата на конкретен вработен или поделба на компанијата.
8. Начин на водење даночно сметководство. Компанијата може да одржува автоматизирано и неавтоматизирано сметководство. Во првиот случај, дополнително е наведена програмата во која се врши сметководство.

ДДВ во сметководствената политика

Делот ДДВ во сметководствената политика го пополнуваат оние компании кои се обврзници на овој данок.

Данокот на доход во сметководствените политики

Овој дел од полисата го пополнуваат само оние компании кои се обврзници на данок на доход. Најпрво, се посочува како се генерираат информациите неопходни за утврдување на даночната основа за даден данок. На пример, според посебни даночни сметководствени регистри или сметководствени регистри. Изборот зависи од тоа како се одвива протокот на документи во организацијата и како е организирана сметководствената процедура. Дополнително, се наведува и кој период на известување се применува: секој месец или секој квартал. Овој избор зависи од тоа како се формираат индикаторите за овој данок.

Важно! Ако организацијата има посебни поделби, тогаш таа мора да наведе во политиката информации за индикаторот врз основа на кој се распределуваат акциите на добивката што се припишуваат на раздвојувањето.

Постапката за сметководство на приходите и расходите во сметководствената политика

Важно! Важно прашање во овој дел е начинот на признавање на приходите и расходите. Изборот на методот го избираат само компании чии приходи од продажба во претходните 4 квартали не беа повеќе од 1 милион рубли по квартал.

Политиката, исто така, ја специфицира постапката за признавање на загубите настанати од компанијата како резултат на отстапувањето на правото на барање долг пред крајниот рок за плаќање.

Посочена е и постапката за сметководство за трошоците за истражување и развој. Во овој случај, можни се две опции:

1. Расходите ги формираат трошоците на нематеријалните средства и се вклучени во расходите преку амортизација во текот на целиот корисен век.
2. Расходите се признаваат во останатите расходи. Во овој случај, вклучувањето на трошоците се врши во текот на 2 години.

Постапката за сметководство за директни и индиректни трошоци

Сметководство на ставки за залиха во сметководствените политики

Важно! За купените стоки, компанијата може да ја формулира нивната вредност во даночното сметководство или земајќи ги предвид дополнителните трошоци за нивно купување или без нив. Дополнително, компанијата може да утврди дали сите дополнителни трошоци се вклучени во купената стока или само некои од нив. Списокот на овие дополнителни трошоци е наведен и во сметководствената политика.

1. По цена на чинење 1 единица.
2. По просечна цена.
3. FIFO метод.

Амортизација во сметководствените политики

Следното ја означува постапката за сметководство на основните средства и нематеријалните средства, односно имотот што може да се амортизира. Посочена е постапката за формирање на почетниот трошок на основните средства. Компанијата може да воспостави список на оние трошоци кои не се вклучени во почетната цена на оперативниот систем.

Полисата ја одразува и процедурата за пресметување на амортизацијата. Треба да изберете еден од следниве методи:

1. Линеарна, во која има униформа дистрибуција во текот на целиот корисен век.
2. Нелинеарен, во кој се случува забрзан отпис во првите неколку години од работењето.

Резерва за расходи во сметководствената политика

Компаниите имаат право да формираат резерви или да одбијат да ги формираат. Во првиот случај, компаниите кои создаваат резерви за поправки на ОС мора да го наведат ова. Ако компанијата создаде резерва за годишен одмор, тогаш политиката треба да го одразува начинот на нејзиното формирање. Односно, резервата се формира за секој вработен или за компанијата како целина.

Персоналниот данок на доход во сметководствената политика

Сметководствената политика за персонален данок на доход ја одредува формата на даночниот регистар за сметководство за пресметан и задржан данок на доходот на физичките лица за кои компанијата е даночен агент. Ова мора да се направи, бидејќи не постојат унифицирани обрасци за даночни регистри за персонален данок на доход, а организациите ги одобруваат самостојно.

Данокот на имот во сметководствената политика

Само оние фирми кои се обврзници на овој данок пополнуваат податоци за данок на имот. Во овој случај, се зема предвид имотот на компанијата лоциран во различни региони на Руската Федерација. Во овој случај, различни даночни стапки може да се применат на имот од ист тип, бидејќи тие може да варираат во различни составни субјекти на Руската Федерација.

Овој имот се евидентира одделно или во потсметки на сметките 01 и 03. Исто така, можно е да се регистрирате во посебен даночен регистар или на друг начин. Методот избран од компанијата мора да биде одобрен во сметководствената политика. Покрај тоа, компанијата исто така има право да користи комбинирани сметководствени методи.

Одговори на вообичаени прашања

Прашање: Дали сметководствените политики можат да се променат во средината на годината?

Одговор: Можно е да се сменат сметководствените политики за даночни сметководствени цели само доколку се променат даночното законодавство или сметководствените методи. Сметководствените методи можат да се менуваат само од почетокот на даночниот период, што значи од почетокот на годината. Што се однесува до промените во законодавството, сметководствената политика во овој случај е предмет на промена кога новите барања ќе стапат на сила. Затоа, сметководствените политики треба да се ажурираат дури и во средината на годината. Дополнително, ако компанијата започне да врши нов вид активност, тоа треба да се одрази и во сметководствената политика, дури и ако таа треба да се смени во средината на годината.

За кои износот на приходите од продажба на стоки (работи, услуги) без ДДВ во просек во претходните четири квартали не надминува 1 милион рубли. за секој квартал има право да го избере начинот на признавање на приходите и расходите.

Приходите и расходите се утврдуваат:

• опција 1: според методот на пресметување на начин утврден со чл. 271 и 272 од даночниот законик на Руската Федерација;
• опција 2: користење готовински метод на начин предвиден во чл. 273 од даночниот законик на Руската Федерација.Други организации користат само метод на пресметување.

Признавање на приходите и расходите

Приходи од закуп на имот и давање на користење на правата на резултатите од интелектуалната дејност.

Според чл. 250 од Даночниот законик на Руската Федерација, неоперативниот приход не е наведен во чл. 249. Тие вклучуваат, меѓу другото, приходи именувани:

• во став 4 од чл. 250 од Даночниот законик на Руската Федерација - од давање под закуп (подзакуп) на имот, ако таквиот приход не го утврди даночниот обврзник на начин утврден со чл. 249;
• во став 5 од чл. 250 од Даночниот законик на Руската Федерација - од доделување права за користење на резултатите од интелектуалната активност и средствата за индивидуализација еквивалентни на нив (особено, од доделување за користење на права кои произлегуваат од патенти за пронајдоци, индустриски дизајни и други видови на интелектуална сопственост), доколку таквиот приход не го утврди даночниот обврзник на начин пропишан во чл. 249.

Во исто време, даночниот законик не содржи критериуми (услови) за признавање на овие приходи како неоперативни приходи или приходи од продажба. Даночниот обврзник ги поставува независно.При изборот на видот на назначениот приход, организацијата мора да ја земе предвид зачестеноста на трансакциите, нивниот обем и други показатели за нејзините активности.

Приходите и расходите од обезбедувањето надоместок за привремено користење и (или) привремено поседување и користење на имот се сметаат:

Приходите и трошоците од обезбедувањето на користење на правата на резултатите од интелектуалната активност и еквивалентни средства за индивидуализација (особено, од обезбедувањето за користење на правата што произлегуваат од патенти за пронајдоци, индустриски дизајни и други видови на интелектуална сопственост) се сметаат:

• опција 1: приходи и расходи поврзани со производство и продажба;
• опција 2: неоперативни приходи и расходи.

Изведување на работа со долг технолошки циклус.

При вршење работи (давање услуги) со долг технолошки циклус, доколку договорите не предвидуваат фазно доставување на работа (услуги), сметководствената политика мора да утврди метод за распределба на приходите (приходите) (став 2, став 2, член 271). , став 8, член 316 од Даночниот законик на Руската Федерација).
При извршување на работа (давање услуги) со долг технолошки циклус се признава приходот (приходот):

• опција 1: рамномерно (месечно или квартално) за време на траењето на договорот;
• опција 2: пропорционално на учеството на реалните трошоци на периодот на известување во вкупниот износ на трошоците предвидени во проценката; опција 3: на друг оправдан начин (наведете).

Имот што може да се амортизира.

Според став 1 од чл. 256 од Даночниот законик на Руската Федерација, имотот со корисен век на траење повеќе од 12 месеци и почетен трошок се признава како амортизиран:

• повеќе од 40.000 рубли. – за објекти пуштени во употреба пред 01.01.2016 година;
• повеќе од 100.000 рубли. – за објекти пуштени во употреба почнувајќи од 01.01.2016 година.

Основни средства В А.

Метод на амортизација. Изборот на методот за пресметка на амортизацијата за основните средства (линеарни или нелинеарни) се врши во согласност со клаузулите 1, 3 од чл. 259 од даночниот законик на Руската Федерација. Можете да го промените нелинеарниот метод во линеарен не повеќе од еднаш на секои пет години.

Амортизацијата на основните средства се пресметува:

• опција 1: линеарен метод за сите основни средства;
• опција 2: за згради, конструкции, преносни уреди вклучени во 8-ми - 10-ти групи на амортизација - со помош на линеарен метод, за други основни средства - нелинеарни.

Бонус за амортизација. Во согласност со став 9 од чл. 258 од даночниот законик на Руската Федерација, даночниот обврзник има право да ги вклучи во трошоците на извештајниот (даночен) период трошоците за капитални инвестиции во износ од не повеќе од 10% (30%) од почетната цена на основни средства (освен оние што се добиваат бесплатно), како и не повеќе од 10% (30%) од трошоците, кои се направени во случаи на завршување, дополнителна опрема, реконструкција, модернизација, техничка доопремување, делумна ликвидација на основни средства.

Доколку даночниот обврзник го користи ова право, основните средства, откако ќе бидат ставени во функција, се вклучуваат во амортизациони групи (подгрупи) по нивната оригинална набавна вредност минус премијата за амортизација.

Бонус за амортизација за новостекнати основни средства и капитални инвестиции (довршување, дополнителна опрема, реконструкција, модернизација, техничка доопремување, модернизација):

• опција 1: не се применува;
• опција 2: применлива.

Ако организацијата ја избере втората опција, тогаш сметководствената политика мора да го наведе износот на бонусот за амортизација. Неговата максимална вредност е:

• 10% - за основни средства кои припаѓаат на 1-ва, 2-ра амортизациска група (период на употреба - од една до три години вклучително) и на 8 - 10 групи на амортизација (период на употреба - над 20 години);
• 30% - за основни средства кои припаѓаат на 3-та - 7-та амортизациска група (период на употреба - над три години до 20 години вклучително).

Бонусот за амортизација се применува во следниот износ:

• опција 1: за основни средства вклучени во 1., 2., 8 - 10. амортизациони групи - 10%, за основни средства класифицирани во 3. - 7. групи - 30%;
• опција 2: во големина определена независно за секоја група ОС (наведете земајќи го предвид ограничувањето на големината);
• опција 3: во износ (од 0 до 30%) утврден по налог на управителот поединечно за секое стекнато (реконструирано, модернизирано) основно средство.

Зголемување (намалување) коефициенти до основната стапка на амортизација. Според став 1 од чл. 259.3 од Даночниот законик на Руската Федерација, даночните обврзници имаат право да применат посебен коефициент на основната стапка на амортизација, но не повисок од 2:

• за средства што може да се амортизираат регистрирани пред 01.01.2014 година и се користат за работа во агресивна средина и (или) продолжени смени. Со нелинеарниот метод за пресметување на амортизацијата, наведениот коефициент не се применува за основните средства доделени на амортизациските групи 1-3;
• според сопствените ОС на земјоделски организации од индустриски тип;
• според сопствените ОС на организации кои имаат статус на жител на индустриско-производна или туристичко-рекреативна СЕЗ или учесник во слободна економска зона;
• за заштита на животната средина поврзана со објекти со висока енергетска ефикасност (во согласност со Листата одобрена со Уредба на Владата на Руската Федерација од 17 јуни 2015 година бр. 600) или висока класа на енергетска ефикасност.

Зголемување на коефициентите на основната стапка на амортизација во однос на основните средства наведени во клаузула 1 од чл. 259.3 Даночен законик на Руската Федерација:

• опција 1: не се применува;
• опција 2: се применува во износ од ___ (наведете ја специфичната големина на коефициентот во рамките на максималната вредност - не повисока од 2).

Според став 2 од чл. 259.3 од Даночниот законик на Руската Федерација, даночните обврзници имаат право да применат посебен коефициент на основната стапка на амортизација, но не повисок од 3:

• во однос на основните средства што се амортизираат кои се предмет на договор за финансиски закуп (договор за лизинг), даночни обврзници за кои овие основни средства мора да се евидентираат во согласност со условите од договорот за финансиски закуп (договор за лизинг). Наведениот коефициент не се однесува на основните средства вклучени во 1-ви - 3-ти групи на амортизација;
• во однос на основните средства што се амортизираат што се користат само за научни и технички активности;
• во однос на основните средства што може да се амортизираат што ги користат даночните обврзници наведени во став 1 од чл. 275.2 од Даночниот законик на Руската Федерација, исклучиво при извршување на активности поврзани со производство на јаглеводороди во ново морско поле за јаглеводороди.

Зголемување на коефициентите на основната стапка на амортизација во однос на основните средства наведени во клаузула 2 од чл. 259.3 Даночен законик на Руската Федерација:

• опција 1: не се применува;
• опција 2: се применува во износ од ____ (наведете ја специфичната големина на коефициентот во рамките на максималната вредност - не повисока од 3).

Имајте на ум дека не е дозволена истовремена примена на повеќе од еден растечки фактор на основната стапка на амортизација.

Клаузула 4 од чл. 259.3 од Даночниот законик на Руската Федерација го предвидува правото на организацијата, со одлука на нејзиниот раководител, да наплатува амортизација по стапки пониски од оние утврдени со Поглавје. 25. При продажба на имот што се амортизира на овој начин, неговата резидуална вредност се утврдува врз основа на реално применетата стапка на амортизација. Односно, даночната основа не се пресметува повторно за износот на недоволно пресметана (наспроти општо утврдените норми) амортизација.

При пресметување на амортизацијата, намалени стапки на амортизација: опција 1: не се применува; опција 2: се применува на основни средства (наведете конкретни основни средства или група на основни средства). Намалената стапка на амортизација се одредува со множење на стапката на амортизација, пресметана на општо утврден начин, со посебен намалувачки фактор (наведете ја големината на коефициентот, кој треба да биде помал од 1).

Трошоци за поправка на ОС. Според став 3 од чл. 260 од Даночниот законик на Руската Федерација, со цел да се обезбеди еднообразно вклучување на трошоците за поправка на основни средства во трошоците во текот на два или повеќе даночни периоди, даночните обврзници имаат право да создадат резерви за претстојната поправка на основните средства во согласност со постапката утврдена со чл. 324 Даночен законик на Руската Федерација.

Трошоци за тековни и поголеми поправки на основни средства:

• опција 1: вклучена во други расходи во висина на реалните трошоци во извештајниот (даночен) период во кој е извршена работата;
• опција 2: отпишан од создадената резерва за поправки на ОС.

Капитални инвестиции во основни средства примени со договор за слободно користење или закуп.

Во согласност со став 1 од чл. 258 од Даночниот законик на Руската Федерација, неповратните капитални инвестиции во изнајмени основни средства или основни средства добиени според договор за бесплатно користење се амортизираат за време на периодот на договорот врз основа на износите на амортизација пресметани земајќи го предвид корисниот век (SPI ) утврдени за самите основни средства или за капитални инвестиции во наведените објекти.На пример, организацијата закупец направила, со согласност на закуподавачот, неразделни подобрувања (инсталирал безбедносен и противпожарен систем), чија цена не е предмет на надомест од страна на закуподавачот. Амортизацијата за овој систем ќе се пресметува за време на рокот на договорот за закуп врз основа на SPI на самиот систем или SPI на зградата.

Капиталните инвестиции направени од закупецот со согласност на закуподавачот, чии трошоци не се надоместуваат од страна на закуподавачот, се амортизираат во текот на периодот на договорот за закуп врз основа на износите на амортизација пресметани земајќи го предвид корисниот век утврден со:

• опција 1: за изнајмени основни средства;
• опција 2: за капитални инвестиции во изнајмени основни средства.

Капиталните инвестиции направени од страна на организацијата заемодавач со согласност на заемодавната организација, чиј трошок не е надоместен од оваа, се амортизираат за време на периодот на договорот за бесплатна употреба врз основа на износите на амортизација пресметани земајќи го предвид корисниот век утврден со:

• опција 1: за примени основни средства;
• опција 2: за капитални инвестиции во примени основни средства.

Нематеријални средства.

Според општото правило утврдено со став 2 од чл. 258 од Даночниот законик на Руската Федерација, определувањето на SPI на нематеријално средство се врши врз основа на периодот на важност на патентот, сертификатот и (или) други ограничувања за условите за користење на објектите на интелектуална сопственост во согласност со законодавството на Руската Федерација или важечкото законодавство на странска држава, како и врз основа на корисниот век на нематеријалното средство утврден со соодветните договори.За нематеријалните средства за кои е невозможно да се одреди SPI, стапките на амортизација се утврдуваат врз на корисен век на траење еднаков на 10 години (но не повеќе од периодот на активност на даночниот обврзник).Даночните обврзници имаат право самостојно да го утврдат SPI за нематеријалните средства наведени во ставовите. 1 – 3, 5 – 7 ставови. 3 стр. 3 уметност. 257 Даночен законик на Руската Федерација. Истовремено, утврден е минималниот можен корисен век на овие нематеријални средства - две години.Со тоа, правото на самостојно утврдување на корисниот век не се протега на ексклузивни права на трговските марки, услужните марки, ознаките на потекло на стоките и трговските марки. имиња. За овие видови нематеријални средства, корисниот век се одредува врз основа на периодот за кој се примени соодветните права.

Корисниот век е утврден:

• ексклузивно право на носителот на патентот на пронајдок, индустриски дизајн, корисен модел _____ (наведете го периодот);
• ексклузивно право на авторот и другиот носител на авторски права да користат компјутерска програма, база на податоци _____ (наведете го периодот);
• ексклузивно право на авторот или друг носител на авторски права да ја користи топологијата на интегрираните кола _____ (наведете го периодот);
• ексклузивно право на носителот на патентот за избор на достигнувања _____ (наведете го периодот); – поседување „know-how“, тајна формула или процес, информации за индустриско, комерцијално или научно искуство _____ (наведете го периодот);
• ексклузивно право на аудиовизуелни дела _____ (наведете го периодот).

Резултати од истражување и развој.

Ако, по завршувањето на истражувањето и развојот, даночниот обврзник добил ексклузивни права на резултатите од интелектуалната активност, тој, врз основа на клаузула 9 од чл. 262 од даночниот законик на Руската Федерација има право да го избере методот за препознавање на направените трошоци.

Ако, во текот на истражувачката и развојната работа, организацијата добива ексклузивни права на резултатите од интелектуалната активност наведени во клаузула 3 од чл. 257 од даночниот законик на Руската Федерација, трошоци за нивно создавање:

• опција 1: формирајте ја почетната цена на нематеријално средство;
• опција 2: земена во предвид две години како дел од другите трошоци.

Лиценца за право на користење на подземјето.

Во став 1 од чл. 325 од Даночниот законик на Руската Федерација ги специфицира методите за препознавање на трошоците поврзани со добивање дозвола за право на користење на подземјето. Останува на даночниот обврзник да одлучи кој да го избере.

Ако организацијата склучи договор за лиценца за правото на користење на подземјето (добива лиценца), тогаш направените трошоци ја формираат цената на договорот за лиценца (лиценца), што се зема предвид:

• опција 1: како дел од нематеријални средства;
• опција 2: како дел од други трошоци поврзани со производство и продажба за две години.

Материјални трошоци.

Методите за проценка на суровините и залихите кога се отпишуваат за производство се дефинирани во клаузула 8 од чл. 254 Даночен законик на Руската Федерација. Даночниот законик му дозволува на компанијата самостојно да го избере методот на сметководство за трошоците за стекнување на залихи и материјали, фиксирајќи го во својата сметководствена политика. Министерството за финансии смета дека една организација може да комбинира различни методи на сметководство за залихите (Писмо од 29 ноември 2013 година бр. 03 03 06/1/51819).

Кога се пуштаат во производство, суровините и материјалите се отпишуваат:

Даночниот обврзник има право самостојно да ја определи постапката за признавање за даночни цели на трошоците за стекнување на неамортизирачки имот наведен во ставовите. 3 стр. 1 уметност. 254 од даночниот законик на Руската Федерација (алатки, уреди, опрема, инструменти, работна облека, итн.).

Трошоците за имотот што не се амортизира е вклучен во материјалните трошоци:

• опција 1: паушална сума во целост при пуштање во работа;
• опција 2: рамномерно над _______ (наведете го периодот, кој се одредува земајќи го предвид периодот на користење на имотот или други економски изводливи индикатори).

Стоки.

При продажба на купени стоки, даночниот обврзник има право да го намали приходот од таквите трансакции со трошокот за нивно стекнување, што се одредува со еден од методите за вреднување утврдени со ставовите. 3 стр. 1 уметност. 268 Даночен законик на Руската Федерација.

Стоката при продажба и друго отуѓување се отпишуваат:

• опција 1: по цена на секоја единица;
• опција 2: по просечна цена;
• опција 3: по цена на првиот во времето на стекнување (FIFO).

Во став 1 од чл. 268 од Даночниот законик на Руската Федерација предвидува дека при продажба на имот, даночниот обврзник има право да го намали приходот од оваа операција за износот на трошоците директно поврзани со продажбата, особено трошоците за вреднување, складирање, одржување. и транспорт на имотот што се продава. Во исто време, при продажба на купени стоки, трошоците поврзани со нивното купување и продажба се формираат земајќи ги предвид одредбите од чл. 320 Даночен законик на Руската Федерација.

Набавната цена на стоката се одредува:

• опција 1: врз основа на цената утврдена со договорот (со исклучок на трошоците поврзани со нивното стекнување);
• опција 2: врз основа на цената утврдена со договорот и трошоците поврзани со купување на стоки (списокот на овие трошоци мора да биде одобрен).

Имајте предвид дека избраната постапка мора да се примени за најмалку два даночни периоди.

Хартии од вредност.

Одредбите од став 23 од чл. 280 од Даночниот законик на Руската Федерација му дозволува на даночниот обврзник да го избере начинот на отпишување на трошоците за пензионирани хартии од вредност како трошоци.

При продажба или на друг начин отуѓување на хартии од вредност (освен сопствени акции), цената на стекнување на продадените хартии од вредност се отпишува како трошоци од производство и продажба:

• опција 1: по цена на првиот во времето на стекнување (FIFO);
• опција 2: по единица цена.

Директни трошоци и постапката за нивна распределба.

Врз основа на чл. 318 од даночниот законик на Руската Федерација, даночниот обврзник самостојно ја одредува листата на директни трошоци, врз основа на спецификите на производните активности. Нивната приближна листа е дадена во став 1 од оваа норма. Односно, даночниот обврзник самиот одлучува дали да ја користи листата на директни трошоци препорачани од законодавецот или да ги одобри своите.
Директните трошоци вклучуваат:

• трошоци за набавка на суровини и материјали што се користат во производството на стоки (работи, услуги);
• трошоци за наградување на производствениот персонал, премии за осигурување пресметани на висината на надоместокот;
• износот на акумулираната амортизација на производните основни средства.

Една организација произведува производи или врши работа. Постапката за месечна распределба на директните трошоци за трошоците за работа во тек и трошоците за готови производи (извршена работа) се воспоставува, земајќи ја предвид кореспонденцијата на трошоците направени со произведениот производ (извршената работа) (клаузула 1 од член 319 од даночниот законик на Руската Федерација). Наведената постапка е фиксирана во сметководствената политика за даночни цели и е предмет на примена за најмалку два даночни периоди.

Ако е невозможно да се припишат директни трошоци на специфичен производствен процес за производство на соодветниот тип на производ (работа), даночниот обврзник самостојно го одредува механизмот за распределба на овие трошоци користејќи економски изводливи индикатори.

Пресметката на директните трошоци што се припишуваат на билансите на работата во тек, готовите производи во складиштето и стоките што се испорачуваат, но не се продадени се врши:

• опција 1: општо за целото производство;
• опција 2: да нарачате;
• опција 3: на друг начин (наведете).

При користење на опцијата 1 (над целото производство на производи), организацијата треба да го направи следниот избор.

Директните трошоци се распределуваат:

• опција 1: пропорционално на платите на главните производни работници;
• опција 2: пропорционална на материјалните трошоци;
• опција 3: пропорционално на приходите од продажба на производи (работи, услуги).

Кога ја користите опцијата 2 (нарачана), компанијата треба да одлучи за следново.

При извршување на работата, како критериум се прифаќа следново според кое износот на директните трошоци се распределува меѓу билансите на работата во тек и трошокот за извршената работа:

• опција 1: цена на нарачките по договорена цена;
• опција 2: цена на нарачките по проценети трошоци;
• опција 3: трошокот формиран врз основа на директни трошоци директно поврзани со оваа нарачка.

Организацијата обезбедува услуги. Според ст. 3 стр. 2 уметност. 318 од даночниот законик на Руската Федерација, има право да ги земе предвид директните трошоци на тековниот период во целост без распределба на билансите на работата во тек.

При обезбедување на услуги, износот на директните трошоци:

• опција 1: целосно применета на намалувањето на приходот од соодветниот период без распределба на билансите на работата во тек (услуги кои не се прифатени од клиентите);
• Опција 2: дистрибуирана помеѓу трошоците за работа во тек и трошоците за обезбедените услуги, земајќи ја предвид кореспонденцијата на трошоците направени со дадените услуги (на пример, врз основа на податоци за директните трошоци директно поврзани со затворени и отворени нарачки).

Резерви.

Резерва за поправки на основни средства.

Правото на организацијата да ја создаде оваа резерва е предвидено во клаузула 3 од чл. 260 Даночен законик на Руската Федерација.

Одредба за поправки на основни средства:

• опција 1: не е создадена;
• опција 2: создадена. Во овој случај, стандардот за придонеси во резервата е ____ (наведете); периодот во кој се акумулираат средства за финансирање на трошоците за поправка е ____ (наведете); Фреквенцијата на поправки е ____ (наведете).

Во согласност со став 2 од чл. 324 од Даночниот законик на Руската Федерација, за да се пресметаат стандардите за одбитоци на резервата, максималниот износ на одбитоци се одредува врз основа на зачестеноста на поправките на основните средства, зачестеноста на замена на нивните елементи (особено, склопови, делови, конструкции) и проценетите трошоци за наведените поправки. Во исто време, максималниот износ на резервата не може да го надмине просечниот износ на реалните трошоци за поправка во изминатите три години.

Резервирајте за гарантни поправки и гарантен сервис.

Правото на даночниот обврзник да ја формира оваа резерва е утврдено во чл. 267 од Даночниот законик на Руската Федерација Резерва за поправки на гаранција и гарантна услуга:

опција 1: не е создадена;

опција 2: создадена. Во овој случај, максималниот износ на придонеси во резервата е ____ (наведете).

Според клаузулите 3 и 4 од оваа норма, максималниот износ на резервата се определува како учество на реалните трошоци направени за гарантни поправки и одржување во обемот на приходите од продажбата на гарантните добра за претходните три години, помножен со износот на приходите од продажбата на овие стоки за извештајниот (даночен) период. Доколку продажбата на гарантните стоки се врши помалку од три години, се зема предвид приходот за вистинскиот период на таквата продажба Даночниот обврзник кој претходно не продал стока што е предмет на гарантна поправка и одржување има право да создаде резерва во износ што не ги надминува очекуваните трошоци предвидени во планот за исполнување на гарантните обврски, имајќи го предвид гарантниот период.

Резервација за сомнителни долгови.

Правото на организацијата да ја создаде оваа резерва е запишано во чл. 266 Даночен законик на Руската Федерација.

Резервација за сомнителни долгови:

• опција 1: не е создадена;
• опција 2: создадена.

На крајот на извештајниот (даночниот) период, даночниот обврзник мора да изврши попис на резервата.

Износот на резервата за сомнителни долгови, кои не се целосно потрошени во тековниот извештајен (даночен) период за покривање на загубите од лошите долгови:

• опција 1: вклучена во неоперативниот приход од извештајниот (даночен) период во кој резервата не била искористена;
• опција 2: пренесена во следниот извештајен (даночен) период.

Резервирајте за годишен одмор.

Правото на даночниот обврзник да ја формира наведената резерва е утврдено со чл. 324.1 Даночен законик на Руската Федерација.
Резервација за претстојните трошоци за одмор:

• опција 1: не е создадена;
• опција 2: создадена. Максималниот износ на придонеси во резервата е ________ (наведете). Месечниот процент на придонеси во резервата е _____ (наведете).

Врз основа на одредбите од чл. 324.1 од Даночниот законик на Руската Федерација, за да се пресмета оваа резерва, даночниот обврзник претпоставува колкав ќе биде износот на трошоците за годишен одмор во наредната година. Според оваа претпоставка, тој го пресметува процентот на придонеси во резервата: тој го наоѓа односот на именуваниот износ со вкупниот износ на очекуваните трошоци за работна сила (вклучувајќи ја и платата за годишен одмор). Во исто време, во пресметката се зема предвид и висината на придонесите за осигурување во вонбуџетски фондови.

Резерва за исплата на годишен надоместок за стаж, надоместок врз основа на резултатите од работата за годината.

Врз основа на клаузула 6 од чл. 324.1 од Даночниот законик на Руската Федерација, одбитоците на наведената резерва се прават на начин сличен на постапката предвидена за формирање резерва за претстојните трошоци за плаќање за одмор на вработените.

Разликата ќе биде по редоследот по кој се одразува салдото на неискористените износи на резерва. Според Министерството за финансии (Писмо од 04.05.2013 бр. 03 03 06/2/11148), доколку даночниот обврзник продолжи да создава резерва за претстојната исплата на надоместокот врз основа на резултатите од работата за годината, салдото може да не биде вклучено во неоперативниот приход (за разлика од резервата за платежни одмори). Овој биланс ќе се земе предвид при формирање на резерва за исплата на надоместок врз основа на резултатите од работата за следната година. Официјалните лица препорачуваат да се воспостави во сметководствената политика разумен критериум со кој, на последниот датум на даночниот период, организацијата ќе го разјасни износот на состојбата на резервата пренесена во следниот даночен период (на пример, процент од добивката или износот по вработен итн.).

Резерва за исплата на годишен надоместок за стаж, надоместок врз основа на резултатите од работата за годината:

• опција 1: не е создадена;
• опција 2: создадена.

Максималниот износ на придонеси во резервата е ________ (наведете). Месечниот процент на придонеси во резервата е ______ (наведете).

Тие вклучуваат буџетски институции (со исклучок на театри, музеи, библиотеки, концертни организации, кои воопшто не плаќаат авансно плаќање), автономни институции, странски организации кои работат во Руската Федерација преку постојано претставништво, непрофитни организации кои вршат да немаат приходи од продажба на стоки (работи), услуги), учесници во едноставни или инвестициски партнерства во однос на приходите што ги добиваат од учество во овие партнерства, инвеститори во договори за споделување на производството во однос на приходите од спроведувањето на овие договори, корисници според договори за управување со доверба.

Даночната служба мора да биде известена за плаќање на данокот на доход преку одговорен посебен оддел на начин пропишан со став. 2 стр. 2 уметност. 288 Даночен законик на Руската Федерација.

Исклучок се банките, кредитните потрошувачки задруги и микрофинансиските организации, организациите признати како контролни лица на CFC, даночните обврзници кои вршат активности поврзани со производство на јаглеводороди во ново офшор поле.

Ју А. Белецкаја,
експерт за списанија
„Данок на доход: сметководство за приходи и расходи“, бр.12, декември 2015 година.