Bagaimana untuk mengambil kira input VAT semasa menyelesaikan. VAT “Input” di bawah sistem cukai ringkas: keperluan baharu untuk sistem cukai ringkas: pendapatan tolak perbelanjaan, adakah VAT diperlukan?

Perusahaan yang beroperasi di bawah sistem percukaian yang dipermudahkan membayar VAT kepada:

• jika, atas permintaan rakan niaga, dia mengeluarkan invois dengan garis cukai yang diserlahkan;
• jika ia menjalankan aktiviti ekonomi di bawah perjanjian perkongsian, perjanjian pengurusan amanah atau bertindak sebagai pemegang konsesi;
• jika ia menjalin hubungan sewa dengan pihak berkuasa negeri atau majlis perbandaran, apabila pemberi pajak ialah institusi negeri atau perbandaran itu sendiri (“pemudah” bertindak dalam kes ini sebagai ejen cukai);
• jika dia membeli apa-apa (produk, perkhidmatan, kerja) daripada seseorang yang bukan pemastautin Persekutuan Rusia dan, oleh itu, pembayar cukai;
• jika syarikat mengimport produk menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan (invois tidak dikeluarkan, dan pengisytiharan untuk melaporkan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan diisi hanya dalam kes mengimport produk dari wilayah Kazakhstan atau Belarus).

Bagaimana untuk mengambil kira VAT di bawah sistem cukai yang dipermudahkan "pendapatan"?

Memandangkan sistem "dipermudahkan" secara praktikalnya tidak berfungsi dengan VAT, telah diputuskan bahawa perusahaan yang mengeluarkan invois dan bekerja pada sistem cukai yang dipermudahkan tidak harus memasukkan VAT dalam bahagian hasil. Peraturan ini telah berkuat kuasa sejak 2016.
Di samping itu, Kod Cukai Persekutuan Rusia menetapkan bahawa apabila menentukan asas cukai untuk mengira pembayaran di bawah sistem cukai yang dipermudahkan, cukai yang dibentangkan kepada pembeli atau pengguna perkhidmatan tidak boleh dimasukkan (Perkara 248).
Jika perusahaan mengeluarkan invois menggunakan sistem cukai ringkas sebanyak 6% dengan jumlah VAT tertentu, ia akan diwajibkan untuk memindahkan cukai ini kepada belanjawan pada akhir suku semasa, serta menyerahkan pengisytiharan pelaporan kepada wilayah cawangan Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Pengisytiharan itu dikemukakan dalam format elektronik. Semua operasi pemindahan dan pelaporan mesti diselesaikan selewat-lewatnya pada hari ke-20 dalam bulan selepas suku pelaporan.

Bagaimana untuk mengambil kira VAT di bawah sistem cukai yang dipermudahkan "pendapatan tolak perbelanjaan"?

Perusahaan yang beroperasi di bawah sistem cukai ringkas sebanyak 15%, apabila membeli apa-apa, mempunyai hak untuk memasukkan VAT "input" dalam jumlah perbelanjaan semasa mengira asas cukai. Dalam kes ini, invois mungkin tidak dikeluarkan oleh penjual jika perjanjian yang sesuai telah dibuat antara syarikat.
Perlu diingat bahawa kos pembayaran cukai boleh dimasukkan ke dalam bahagian perbelanjaan hanya jika ia dipaparkan dalam KUDiR. Dalam dokumen ini, adalah perlu untuk mengambil kira VAT sebagai baris berasingan dalam lajur 5. Semua transaksi yang ditunjukkan dalam buku mesti disahkan oleh dokumentasi utama. Walau bagaimanapun, ketiadaan invois, apabila membuat perjanjian yang sesuai, tidak akan menjadi halangan kepada potongan daripada bahagian pendapatan.

Bagaimana untuk mendapatkan semula VAT apabila beralih kepada sistem cukai yang dipermudahkan daripada OSNO?

Dengan beroperasi di bawah rejim am, syarikat mengambil kesempatan daripada peluang untuk menerima potongan cukai VAT. Salah satu perkara untuk memohon potongan adalah keperluan untuk menggunakan barang berharga dan aset dalam aktiviti yang tertakluk kepada VAT. Dengan peralihan kepada sistem cukai yang dipermudahkan, perkara ini tidak akan dipenuhi.
Sehubungan itu, syarikat perlu menjalankan prosedur pemulihan VAT apabila beralih kepada sistem cukai yang dipermudahkan. Ini mesti dilakukan berhubung dengan barangan dan bahan dan aset yang akan kekal dalam kunci kira-kira perusahaan selepas peralihan kepada rejim khas. VAT mesti dipulihkan sebelum perubahan dalam rejim cukai dilaksanakan.
Apabila memulihkan VAT ke atas aset tetap dan aset tidak ketara, perlu diambil kira bahawa bukan keseluruhan jumlah tertakluk kepada pemulihan, tetapi hanya sebahagian daripadanya, yang dikira berdasarkan nilai baki. VAT yang dipulihkan mesti diambil kira dalam bahagian perbelanjaan jika syarikat telah beralih kepada sistem cukai yang dipermudahkan "pendapatan tolak perbelanjaan".
Apabila memulihkan VAT, persoalan sering timbul mengenai kadar cukai di mana pengiraan harus dibuat. Peratusan yang digunakan ialah peratusan yang berkaitan pada masa pembelian harta itu, memandangkan VAT yang sebelum ini dikreditkan dipulihkan. Untuk menentukan kadar, adalah perlu untuk mengambil sebagai asas invois yang dikeluarkan semasa pemerolehan aset.
Isu kontroversi juga timbul jika syarikat, dalam tempoh aktivitinya di bawah rejim am, menerima bayaran pendahuluan untuk bekalan yang dirancang. Apabila bertukar kepada rejim percukaian yang dipermudahkan, VAT yang dibayar kepada belanjawan untuk pendahuluan diterima untuk potongan. Untuk menjadikan ini sah, amaun VAT dipindahkan ke akaun bank rakan niaga. Pengesahan operasi ini dan kesahihan potongan akan menjadi dokumen pelaporan: slip pembayaran, perjanjian mengenai pengimbangan VAT terhadap pembayaran masa depan di bawah perjanjian yang sama. Walau bagaimanapun, dalam amalan kehakiman terdapat kes potongan VAT apabila jumlah itu tidak dikembalikan dan walaupun kontrak telah ditamatkan.

Ia dibenarkan untuk menggunakan mana-mana kaedah yang dibentangkan untuk mengira bahagian VAT yang berkaitan dengan barangan yang dijual. Masukkan VAT dalam Buku Pendapatan dan Perbelanjaan Semua penyederhana mesti menyimpan rekod pendapatan dan nilai perbelanjaan untuk mengira beban cukai dengan betul. Penunjuk ini direkodkan dalam buku khas format standard. VAT input dalam Buku ini mesti diserlahkan sebagai baris yang berasingan, kerana ia diambil kira secara berasingan daripada kos barang berharga, perkhidmatan pelbagai sifat dan semua jenis kerja. Perakaunan untuk cukai input apabila memindahkan aktiviti kepada sistem cukai mudah Apabila beralih kepada sistem cukai mudah daripada mod utama, adalah perlu untuk memulihkan cukai input yang ditunjukkan dalam perakaunan sebagai pembayaran balik. Ini disebabkan oleh fakta bahawa, berada di OSNO, syarikat menolak VAT input daripada jumlah cukai yang perlu dibayar, dan dalam sistem yang dipermudahkan peluang ini hilang.

Dipermudahkan: perakaunan dan perakaunan cukai input VAT

Ia termasuk:

• nilai barang yang diimport, dinilai oleh perkhidmatan kastam;
• duti yang dibayar ke atas import;
• cukai eksais (jika ada).

Pengiraan dibuat oleh kumpulan barangan yang serupa. Dalam senarai kumpulan produk, setiap unit mesti mempunyai nama, jenama, jenis yang sama. Kadar VAT untuk cukai dipermudahkan pada tahun 2017 adalah standard - 10% atau 18% (bergantung pada produk).

Dalam rejim percukaian khas, jumlah pembayaran kastam dimasukkan dalam jumlah perbelanjaan semasa mengira asas cukai. Import VAT juga terpakai kepada bahagian boleh guna. Pada masa yang sama, tidak perlu menunggu penjualan barangan atau hapus kira bahan untuk pengeluaran perusahaan. Tempoh pembayaran cukai adalah 15 hari dari saat barang sampai di kastam.

Jika syarikat pembeli beroperasi dalam mod utama, maka cukai ini boleh dibayar balik dengan mengurangkan VAT yang perlu dibayar dengan jumlahnya. Syarikat yang dipermudahkan tidak akan dapat membayar balik cukai, kerana entiti ekonomi sedemikian tidak diiktiraf sebagai pembayar cukai yang dipersoalkan. Syarikat yang dipermudahkan dibenarkan untuk mengambil kira cukai tambahan berbayar dalam perbelanjaan yang mengurangkan asas cukai.

Perhatian

Operasi ini mesti dilakukan pada suku yang sama di mana perbelanjaan termasuk kos pemerolehan, perkhidmatan pelbagai jenis dan kerja. Adalah mustahil untuk mengambil kira item inventori, aset tetap, perkhidmatan dan kerja pada kos yang termasuk cukai. Ia adalah perlu untuk mengambil kira cukai secara berasingan, termasuk dalam perbelanjaan sebagai operasi berasingan.

Bagaimana untuk mengambil kira input VAT semasa mengenakan cukai. contoh

penting

Ia dianggap bahawa mereka memenuhi kewajipan mereka untuk mengeluarkan invois jika mereka mengeluarkan pembeli resit tunai atau borang pelaporan yang ketat (klausa 7 Perkara 168 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Selain itu, sebagai peraturan am, VAT tidak diperuntukkan dalam dokumen tersebut (klausa 6 Perkara 168 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Tetapi jika cukai masih diperuntukkan, anda boleh menyamakan resit daftar tunai atau borang pelaporan yang ketat dengan invois.

Penyiaran untuk VAT di bawah sistem cukai

Hakikat bahawa mereka telah dibayar oleh pembeli, pelanggan anda, tidak penting (klausa 2 Perkara 346.17 Kod Cukai Persekutuan Rusia, surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 17 Februari 2014 No. 03-11- 09/6275). Sehubungan itu, peraturan hapus kira yang sama digunakan untuk VAT "input". Catatan! Hapuskan VAT "input" sebagai perbelanjaan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan mengikut peraturan yang sama seperti barangan, bahan, kerja, perkhidmatan untuk pembelian yang mana ia telah dibayar.

Pada masa yang sama, jangan lupa bahawa hanya perbelanjaan yang dinamakan secara langsung dalam senarai tertutup yang diberikan dalam perenggan 1 Perkara 346.16 Kanun Cukai Persekutuan Rusia dihapuskan sebagai perbelanjaan. Jika tiada sebab untuk menghapus kira nilai itu sendiri, maka VAT "input" padanya tidak digunakan untuk perbelanjaan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan. Situasi 2. Aset tetap atau aset tidak ketara telah dibeli.

Objek sedemikian dicerminkan dalam perakaunan cukai di bawah sistem cukai yang dipermudahkan kerana ia digunakan dan dibayar pada kos asal, yang dibentuk dalam perakaunan (klausa 3 artikel 346.16 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

VAT untuk sistem cukai "pendapatan tolak perbelanjaan" pada 2017

Entri untuk perakaunan VAT pada sistem cukai yang dipermudahkan adalah seperti berikut: DEBIT 41 KREDIT 60–118,000 rubel. – barang dipermodalkan; DEBIT 62 KREDIT 90 subakaun “Hasil” – 42,000 rubel. – pendapatan dicerminkan; DEBIT 90 subakaun "Kos jualan" KREDIT 41–35,400 gosok. (RUB 118,000: 100 pcs. x 30 pcs.) – kos barang yang dihantar dihapus kira; DEBIT 60 KREDIT 51–40,000 gosok. – bayaran telah dibuat kepada penjual. Jumlah cukai yang boleh diambil kira dalam perbelanjaan diperuntukkan melalui pengiraan. Ia akan menjadi 5400 rubel. (RUB 35,400: 118% x 18%). Pada masa yang sama, dalam buku pendapatan dan perbelanjaan, kos barang yang dijual dalam jumlah 30,000 rubel ditunjukkan pada satu baris, dan cukai dalam jumlah 5,400 rubel ditunjukkan pada yang lain. M.
Anda mesti mengambil kira VAT ke atas sewa harta negeri atau perbandaran secara umum - kami membincangkannya di atas. Satu-satunya perbezaan ialah dalam kes ini tuan tanah tidak mengeluarkan invois kepada anda. Anda diiktiraf sebagai ejen cukai VAT dan mengeluarkan dokumen ini kepada diri sendiri. Oleh itu, pada hari penyelesaian dengan rakan niaga, menahan VAT daripada jumlah sewa (klausa 5 Perkara 346.11, serta perenggan 1 klausa 3 Perkara 161 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Mencerminkan catatan pegangan cukai: Debit 60 (76) Kredit 51

• amaun sewa telah dipindahkan kepada pemberi pajak (tidak termasuk VAT);

Debit 60 (76) Kredit 68

• VAT ditahan daripada sewa.

Catatan! Apabila memajak harta negeri atau perbandaran, "orang yang dipermudahkan", bertindak sebagai ejen cukai, mengeluarkan sendiri invois untuk jumlah sewa, menyerlahkan cukai dan menandakan "Sewaan harta negeri (perbandaran)".

Entri perakaunan untuk perakaunan VAT untuk cukai pendapatan

Dalam perakaunan cukai pada akhir suku kedua (30 Jun), akauntan menghapuskan kos hanya aset yang dijual yang telah dibayar kepada pembekal, sambil menyerlahkan VAT. Sebanyak 265,500 rubel telah dihapus kira untuk perbelanjaan. (RUB 1,180 x 450 pcs. x 50%), yang mana: - RUB 225,000. (1000 gosok. x 450 pcs. x 50%) - kos barang tidak termasuk VAT; - 40,500 gosok. (180 gosok. x 450 pcs. x 50%) - jumlah VAT ke atas barangan. Pada nota. Pada pembelian apakah VAT “input” tidak timbul1.

Penjual bukan pembayar VAT. Ini bermakna rakan niaga anda beroperasi di bawah rejim cukai khas, sama seperti anda. Ini mungkin sistem cukai dipermudahkan, UTII, paten atau cukai pertanian bersatu. Penjual dalam mod khas tidak mengenakan VAT ke atas jualan dan tidak mengeluarkan invois (klausa 2 dan 3 Perkara 346.11, perenggan 3 klausa 4 Perkara 346.26, klausa 11 Perkara 346.43 dan klausa 3 Perkara 346.1 Kod Cukai RF) .2. Penjualan secara paksaan undang-undang tidak tertakluk kepada cukai (dikecualikan daripada VAT).

Entri perakaunan untuk perakaunan VAT untuk pendapatan tolak perbelanjaan

Pengecualian adalah kes apabila penghantaran dibuat dalam tempoh lima hari kalendar selepas menerima bayaran pendahuluan (klausa 3 Perkara 168 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 12 Oktober 2011 N 03- 07-14/99). Dan apakah yang perlu dilakukan oleh orang yang "dipermudahkan" yang membayar pembelian terlebih dahulu dan menerima invois "pendahuluan"? Memandangkan anda baru sahaja membayar barang tersebut, tetapi mereka belum sampai kepada anda dan anda belum menerimanya, anda tidak akan mempunyai sebarang perbelanjaan. Ini bermakna bahawa tidak ada perbincangan untuk mengambil kira VAT "input".

Apabila anda membayar kerja atau perkhidmatan terlebih dahulu, keadaannya adalah serupa - kerja atau perkhidmatan masih belum selesai, bermakna ia akan diambil kira kemudian. Oleh itu, sebenarnya, anda, "orang yang dipermudahkan," sebenarnya tidak memerlukan invois untuk bayaran pendahuluan. Untuk mengambil kira VAT "input", anda perlu menerima invois biasa untuk penghantaran.

Soalan No 4. Adakah invois pembelian perlu difailkan dalam jurnal invois? Resolusi No. 1137 memperuntukkan bentuk jurnal invois.

Dengan menggunakan istilah yang dipermudahkan, anda sudah tentu tahu bahawa senarai perbelanjaan yang boleh diambil kira semasa mengira cukai tunggal (objek "perbelanjaan pendapatan") adalah terhad. Kesemuanya disenaraikan dalam fasal 1 Perkara 346.16 Kanun Cukai. Dan di antara mereka terdapat satu jenis kos "dengan sentuhan": ia adalah jenis perbelanjaan bebas, tetapi sebaliknya, ia hanya boleh diambil kira secara serentak dengan perbelanjaan lain. Apa yang kita bincangkan? Anda mungkin menyedari bahawa topik artikel ini ialah input VAT di bawah sistem cukai yang dipermudahkan.

Di manakah VAT datang dari sistem cukai yang dipermudahkan?

Menurut fasal 2.3 Perkara 346.11 Kod Cukai, organisasi dan usahawan individu yang menggunakan sistem percukaian mudah dengan objek "perbelanjaan pendapatan" bukanlah pembayar VAT. Terdapat juga pengecualian (pengenalan barang ke dalam wilayah Persekutuan Rusia, tugas ejen cukai), tetapi hari ini kami tidak akan mempertimbangkannya.

Di manakah VAT datang dari sistem cukai yang dipermudahkan? Semuanya bergantung pada pembekal dan kontraktor yang anda bekerjasama, sama ada mereka pembayar VAT atau tidak. Jika ya, maka apabila menjual barangan, perkhidmatan atau kerja mereka kepada anda, adalah menjadi tanggungjawab mereka untuk mengenakan dan membayar VAT. Itu. anda menerima barangan, kerja, perkhidmatan pada kos termasuk VAT (10% atau 18%).

Pembekal yang bereputasi akan mengeluarkan invois kepada anda. Kemudian, jika beberapa syarat dipenuhi, anda akan dapat memasukkan VAT input ini di bawah sistem cukai yang dipermudahkan ke dalam perbelanjaan. Apakah syarat-syarat ini? Jawapannya bergantung pada apa sebenarnya yang anda beli (dipesan).

Sila ambil perhatian: syarikat yang menggunakan sistem cukai dipermudahkan bukanlah pembayar VAT dan tidak mengeluarkannya kepada pelanggan mereka, dan oleh itu, tidak boleh membuat potongan VAT.

VAT ke atas bahan

Untuk memasukkan VAT ke atas bahan dalam perbelanjaan, anda perlu (klausa 8, klausa 1, artikel 346.16 Kod Cukai):

— bahan mesti dibeli dan dipermodalkan;

— bahan pada kos yang pembekal telah mengenakan VAT mesti dibayar;

— bahan itu sendiri boleh diambil kira dalam kos sistem cukai yang dipermudahkan (Perkara 346.16, 346.17).

Ternyata VAT akan dimasukkan dalam perbelanjaan serentak dengan kemasukan perbelanjaan untuk bahan itu sendiri.

VAT ke atas barangan

Dalam kes barangan, keadaannya sedikit lebih rumit. Sekurang-kurangnya, untuk memasukkan VAT dalam perbelanjaan, anda mesti membayar barangan kepada pembekal dan memanfaatkannya. Tetapi kepada persoalan sama ada, selepas memenuhi kedua-dua syarat ini, adalah mungkin untuk memasukkan VAT dengan serta-merta dalam perbelanjaan, atau sama ada anda perlu menunggu untuk penjualan barangan (iaitu, saat perbelanjaan ke atas barangan akan dihapus kira), Cukai Kod tidak memberikan jawapan yang jelas.

Oleh itu, terdapat 2 pandangan:

1. Kedudukan rasmi Kementerian Kewangan (surat bertarikh 24 September 2012 No. 03-11-06/2/128): VAT ke atas barangan dikenakan ke atas perbelanjaan tidak lebih awal daripada saat barang itu sendiri dibelanjakan.

2. VAT ialah jenis perbelanjaan yang berasingan, yang termasuk dalam senarai kod cukai. Kod tidak memberikan maklumat tentang masa untuk memasukkan VAT dalam perbelanjaan dan tidak mengikat titik ini dengan penjualan barangan. Ini bermakna VAT boleh dibelanjakan selepas ia dibayar kepada pembekal. Tetapi pandangan ini perlu dibuktikan di mahkamah. Dan oleh kerana tiada amalan kehakiman dalam isu ini, adalah mustahil untuk meramalkan keputusan mahkamah terlebih dahulu.

Sebagai peraturan, barangan dihantar kepada pelanggan secara berkelompok, yang bermaksud bahawa setiap kali adalah perlu untuk mengira berapa banyak VAT yang perlu dicaj kepada perbelanjaan. Mari lihat contoh.

Contoh

LLC "Vesnushka" berfungsi pada sistem cukai yang dipermudahkan dengan objek "pendapatan-perbelanjaan" dan terlibat dalam perdagangan borong perkakas rumah. Pada 25 Februari 2013, organisasi itu membeli sekumpulan peti sejuk bernilai 590,000 rubel. (termasuk VAT RUB 90,000). Pembayaran kepada pembekal telah dibuat pada 10 Mac. Dan pada 20 Mac, sebahagian daripada kumpulan peti sejuk dijual dengan harga pembelian 200,000 rubel. (tanpa VAT). Baki kumpulan itu dijual pada 25 Mac.

Pada 20 Mac, kita boleh memasukkan kos barang dalam perbelanjaan - 200,000 rubel. dan VAT ke atas barangan ini – 36,000 rubel. Dan pada 25 Mac kami akan memasukkan RUB 300,000 dalam perbelanjaan. barangan pada harga belian dan 54,000 rubel. VAT ke atas barangan ini.

VAT ke atas aset tetap dan aset tidak ketara

Keadaan ini berbeza dengan input VAT ke atas aset tetap dan aset tidak ketara. Cukai sedemikian tidak terpakai kepada jenis perbelanjaan berasingan di bawah klausa 8 klausa 1 Perkara 346.16 Kod Cukai. Perbelanjaan untuk pembelian aset tetap dan aset tidak ketara dalam tempoh kerja secara ringkas dihapus kira mengikut perenggan 3 Perkara 346.16 dan perenggan 4 perenggan 2 Perkara 346.17 Kod Cukai (surat Kementerian Kewangan bertarikh 12 November 2008 Bil 03-11-04/2/167). Iaitu, selepas pentauliahan dan pembayaran mereka kepada pembekal dalam ansuran suku tahunan yang sama.

Kos permulaan aset tetap dan aset tidak ketara dalam perakaunan menggunakan sistem cukai dipermudahkan ditentukan mengikut peraturan perakaunan (PBU 6/01 dan PBU 14/2007). Dalam perakaunan, cukai tidak boleh dikembalikan termasuk dalam kos asal. Menurut sistem cukai yang dipermudahkan, cukai nilai tambah tidak akan dikembalikan, oleh itu input VAT ke atas aset tetap dan aset tidak ketara dimasukkan dalam kos permulaan.

Contoh

Parus LLC membeli mesin pelarik bernilai RUB 236,000. (termasuk VAT 18%) 18 Februari 2013. Mesin itu telah dibayar pada 26 Februari dan mula beroperasi pada 28 Februari.

Suku tahunan kami masukkan dalam perbelanjaan: 31 Mac - 59,000 rubel, 30 Jun - 59,000 rubel, 30 September - 59,000 rubel, 31 Disember - 59,000 rubel.

Pendaftaran di KUDiR

Satu lagi soalan biasa ialah bagaimana untuk membuat catatan dalam buku pendapatan dan perbelanjaan untuk input VAT? Menurut Kod Cukai, cukai nilai tambah adalah jenis perbelanjaan bebas (klausa 8, klausa 1, artikel 346.16), oleh itu ia direkodkan dalam buku sebagai baris berasingan. Terdapat banyak penjelasan mengenai topik ini daripada Kementerian Kewangan dan Perkhidmatan Cukai Persekutuan.

Apakah yang berlaku jika anda tidak memperuntukkan VAT sebagai talian berasingan, tetapi menuliskannya bersama-sama dengan kos bahan atau barang? Pelanggaran sedemikian tidak boleh diklasifikasikan sebagai kasar mengikut klausa 3 Perkara 120 Kod Cukai, kerana buku perakaunan pada sistem cukai yang dipermudahkan ialah daftar perakaunan cukai, bukan daftar perakaunan. Oleh itu, tidak akan ada sekatan untuk ini. Walau bagaimanapun, ia tidak berbaloi untuk memberi alasan lagi kepada pemeriksa cukai untuk membuat aduan.

Adakah orang yang dipermudahkan memerlukan invois?

VAT input adalah jenis perbelanjaan yang berasingan, yang bermaksud, mengikut klausa 1 Perkara 252 Kanun Cukai, ia mesti disahkan oleh dokumen utama. Yang mana satu?

1. Dokumen yang berkaitan dengan pembelian hartanah: pesanan pembayaran, invois, sijil perkhidmatan yang diberikan, kerja yang dilakukan.

2. Invois (surat Kementerian Kewangan bertarikh 24 September 2008 No. 03-11-04/2/147), disusun mengikut semua peraturan melalui Keputusan Kerajaan bertarikh 26 Disember 2011. No. 1137.

Seseorang boleh berhujah dengan pendapat mengenai kehadiran mandatori invois untuk memasukkan VAT dalam perbelanjaan. Menurut Kod Cukai, invois ialah dokumen yang diperlukan hanya untuk memotong VAT dan tiada apa-apa lagi. Terdapat resolusi Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Moscow bertarikh 11 April 2011. No. KA-A40/2163-11, mengikut mana ia dibenarkan untuk mengambil kira VAT dalam perbelanjaan hanya berdasarkan tindakan atau invois yang menunjukkan jumlah VAT.

Cara mengisi invois. Apa yang perlu dilakukan dengan VAT apabila beralih kepada sistem cukai yang dipermudahkan?

Adakah pembekal anda mematuhi VAT dan mengeluarkan invois anda tepat pada masanya dan betul? Sila kongsi dalam komen!

Mengakaunkan VAT "input" di bawah "dipermudahkan"

Prosedur untuk mengakaunkan VAT "input" untuk "dipermudahkan" menimbulkan beberapa persoalan dan kesukaran untuk akauntan. Ini disebabkan, pada pendapat kami, fakta bahawa Bab 26.2 Kod Cukai tidak mengandungi arahan yang jelas mengenai kes VAT yang dibayar kepada pembekal harus dimasukkan dalam kos aset, dan dalam kes mana ia harus ditunjukkan dalam perakaunan sebagai item baris berasingan dalam perbelanjaan.

Organisasi dan usahawan individu yang menggunakan sistem percukaian dipermudahkan bukanlah pembayar cukai nilai tambah, dengan pengecualian cukai yang perlu dibayar apabila mengimport barang ke dalam wilayah kastam Rusia dan wilayah lain di bawah bidang kuasanya, serta cukai nilai tambah yang dibayar dalam perkongsian mudah *(1). Selain itu, organisasi dan usahawan individu yang menggunakan sistem percukaian dipermudahkan tidak terkecuali daripada melaksanakan tugas ejen cukai untuk membayar VAT *(2). Di samping itu, jika orang yang "dipermudahkan" mengeluarkan invois kepada pembeli bagi pihaknya sendiri, dengan menyerlahkan jumlah VAT, dia bertanggungjawab untuk mengira dan membayar cukai ini kepada belanjawan *(3). Akhir sekali, peraturan khas untuk perakaunan cukai nilai tambah "dipermudahkan" mesti dipatuhi semasa menjalankan operasi pengantaraan komersial di bawah perjanjian komisen, komisen dan perjanjian agensi.

Oleh itu, semasa menyatakan peraturan am bahawa orang yang menggunakan sistem percukaian dipermudahkan bukanlah pembayar VAT, pada masa yang sama kami perhatikan pengecualian dan kes khas yang berguna untuk dipertimbangkan dengan lebih terperinci. Hakikatnya ialah dalam beberapa kes dan pengecualian khas, VAT "input" timbul untuk pekerja "dipermudahkan", tetapi pada yang lain tidak. Contohnya, dalam kes aktiviti bersama dan penyertaan dalam pengantaraan komersial, VAT "input" tidak timbul; dalam kes lain, cukai ini biasanya ada.

VAT dalam perkongsian dan konsesi dengan penyertaan "orang yang dipermudahkan"

Apabila melakukan urus niaga mengikut perjanjian perkongsian mudah (perjanjian mengenai aktiviti bersama tanpa membentuk entiti undang-undang), perjanjian perkongsian pelaburan, perjanjian konsesi atau perjanjian pengurusan amanah harta, peserta perkongsian, pemegang konsesi atau pemegang amanah diberikan tugas pembayar VAT * (4).

Sila ambil perhatian bahawa hanya "orang yang dipermudahkan" yang menggunakan objek cukai "pendapatan tolak perbelanjaan" * (5) boleh memasuki perjanjian perkongsian ringkas atau perjanjian pengurusan amanah harta tanpa kehilangan hak untuk menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan. Mereka yang telah memilih objek cukai "pendapatan" semasa tempoh permohonannya kehilangan hak untuk menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan sekiranya memuktamadkan perjanjian perkongsian mudah atau pengurusan amanah harta *(6).

Objek cukai di bawah sistem cukai yang dipermudahkan boleh berubah setiap tahun, dari awal tempoh cukai, jika pembayar cukai memberitahu pejabat cukai tentang perkara ini sebelum 31 Disember tahun sebelum tahun di mana objek cukai dijangka berubah. Pada masa yang sama, dalam tempoh cukai, syarikat atau usahawan yang menggunakan sistem cukai dipermudahkan tidak boleh mengubah objek cukai*(7).

Perniagaan kecil yang menggunakan sistem yang dipermudahkan dengan objek cukai "pendapatan tolak perbelanjaan", dalam rangka perjanjian perkongsian mudah, boleh menerima bahagian hasil kewangan mereka daripada aktiviti bersama, kekal dalam sistem percukaian yang dipermudahkan. Sekiranya orang yang "dipermudahkan" diamanahkan dengan tanggungjawab rakan kongsi pengurusan, maka dia mengekalkan rekod harta dan kewajipan berasingan untuk kepentingan semua peserta, memenuhi semua tugas dan menggunakan semua hak pembayar VAT untuk operasi am * (8 ). Untuk operasi sendiri yang lain, rakan kongsi pengurusan juga mengekalkan hak untuk menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan dengan objek cukai "pendapatan dikurangkan dengan jumlah perbelanjaan" * (9).

Mari kita ambil perhatian sekali lagi bahawa hasil daripada aktiviti bersama dan pengurusan amanah, VAT "input" tidak dijana untuk orang yang "dipermudahkan".

VAT ke atas urus niaga perantara

"Simplers" bertindak sebagai perantara komersial di bawah perjanjian komisen, komisen dan agensi dan menjual (membeli) barangan (kerja, perkhidmatan, hak harta) bagi pihak mereka sendiri, tetapi demi kepentingan pihak ketiga, boleh, di bawah syarat perjanjian perantara , sediakan invois untuk jualan (pembelian) yang ditentukan. Pada masa yang sama, ejen komisen (ejen) tidak mendaftar dalam buku pembelian dan buku jualan, masing-masing, menerima dan mengeluarkan invois * (10). Oleh itu, pengantara yang menggunakan sistem percukaian yang dipermudahkan tidak diperlukan untuk mengira dan membayar VAT, kecuali aktiviti perantara untuk kepentingan bukan pemastautin, yang membawa kepada kewajipan untuk melaksanakan fungsi ejen cukai.

Memenuhi tugas ejen cukai untuk VAT

Ejen cukai ialah orang yang diamanahkan dengan tanggungjawab untuk mengira, menahan daripada pembayar cukai dan memindahkan cukai ke bajet *(11). Organisasi dan usahawan individu yang menggunakan sistem percukaian dipermudahkan juga melaksanakan tugas ejen cukai *(12).

Berhubung dengan VAT, “dipermudahkan” melaksanakan tugas ejen cukai apabila menjalankan operasi berikut*(13):
- pemerolehan barang (kerja, perkhidmatan) di wilayah Rusia daripada orang asing yang tidak berdaftar dengan pihak berkuasa cukai sebagai pembayar cukai;
- pajakan harta persekutuan, harta entiti konstituen Persekutuan Rusia dan harta perbandaran daripada pihak berkuasa negeri dan badan pentadbiran, kerajaan tempatan;
- pembelian (penerimaan) harta negara yang tidak diserahkan kepada perusahaan dan institusi negeri, serta harta perbandaran yang tidak diserahkan kepada perusahaan dan institusi perbandaran;
- penjualan di wilayah Rusia harta yang dirampas, harta yang dijual oleh keputusan mahkamah, barang berharga tanpa pemilik, khazanah dan barang berharga yang dibeli, serta barang berharga yang dipindahkan oleh hak warisan kepada negara;
- pembelian di wilayah Rusia harta atau hak milik penghutang yang diisytiharkan muflis mengikut undang-undang;
- penjualan di wilayah Persekutuan Rusia sebagai perantara dengan penyertaan dalam penyelesaian barang (kerja, perkhidmatan, hak harta) orang asing yang tidak didaftarkan sebagai pembayar cukai dengan pihak berkuasa cukai Persekutuan Rusia;
- jika dalam tempoh empat puluh lima hari kalendar dari saat pemindahan pemilikan kapal daripada pembayar cukai kepada pelanggan, pendaftaran kapal dalam Daftar Kapal Antarabangsa Rusia tidak dijalankan, iaitu, pada hari keempat puluh enam , ejen cukai ialah pembeli, yang pemilikan kapal itu adalah empat puluh lima hari sebelumnya.

Untuk "lebih mudah", cukai yang dikira dan dibayar kepada belanjawan semasa menjalankan tugas ejen cukai ialah VAT "input". Secara ringkasnya, kami ambil perhatian bahawa perakaunan untuk VAT "input" dalam perakaunan untuk aset tetap yang diperolehi adalah kepentingan asas untuk semua orang yang "dipermudahkan" tanpa pengecualian, tanpa mengira objek cukai.

Anda harus sentiasa ingat bahawa organisasi yang mempunyai nilai baki aset tetap, yang ditentukan mengikut undang-undang perakaunan Persekutuan Rusia, melebihi 100 juta rubel, tidak boleh menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan. Untuk tujuan ini, aset tetap diambil kira, yang tertakluk kepada susut nilai dan diiktiraf sebagai harta boleh susut nilai untuk tujuan pencukaian keuntungan organisasi * (14).

Mari kita pertimbangkan prosedur untuk mengakaunkan VAT input dan risiko yang wujud untuk organisasi yang menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan dan melaksanakan fungsi ejen cukai menggunakan contoh berikut.

Contoh
Katakan bahawa syarikat "Kedai Dalam Talian," yang menggunakan sistem percukaian yang dipermudahkan dengan objek "pendapatan" pencukaian, membeli premis pejabat dan logistik dalam bentuk bangunan berasingan daripada majlis perbandaran pada bulan Oktober. Anggaran kos objek ialah RUB 100,300,000. Amaun VAT mungkin tidak dinyatakan dalam laporan penilai. Daripada kewajipan ejen cukai, kita boleh membuat kesimpulan bahawa ejen itu bertanggungjawab untuk menahan jumlah cukai yang dikira daripada pendapatan yang dibayar, termasuk. VAT ke atas sewa atau pembelian harta negeri atau perbandaran*(15). Di samping itu, ejen tidak boleh membayar cukai atas perbelanjaannya sendiri *(16).

Memandangkan syarikat itu bukan pembayar VAT dan menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan, penyertaan berikut boleh dibuat dalam perakaunan ejen:
Debit 08 Kredit 60
- 100,300,000 gosok. — kos premis termasuk VAT diambil kira, cukai dalam kes ini tidak boleh dikembalikan *(17);
Debit 60 Kredit 68
- 15,300,000 gosok. — VAT ditahan pada kadar anggaran (100,300,000 x 18/118) daripada pendapatan penjual;
Debit 60 Kredit 51
- 85,000,000 gosok. — bayaran dipindahkan kepada penjual tolak cukai tertahan;
Debit 68 Kredit 51
- 15,300,000 gosok. — cukai yang ditahan oleh ejen dipindahkan ke belanjawan;
Debit 01 Kredit 08
- 100,300,000 gosok. — premis telah mula beroperasi sebagai sebahagian daripada aset tetap.

Seperti yang dapat dilihat daripada contoh, syarikat mempunyai risiko sebenar kehilangan hak untuk menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan serta-merta selepas membeli objek aset tetap, tanpa mengira objek cukai yang dipilih. Walaupun objek tanpa VAT berharga kurang daripada 100 juta rubel, tetapi disebabkan oleh fakta bahawa mengikut peraturan perakaunan ia mesti diambil kira dengan mengambil kira cukai yang tidak boleh dikembalikan, pada masa pentauliahan sebelum susut nilai bermula, nilai bukunya akan melebihi had yang ditetapkan. Mari kita ingat bahawa akruan caj susut nilai untuk objek aset tetap dalam perakaunan bermula pada hari pertama bulan selepas bulan di mana objek ini diterima untuk perakaunan, dan dijalankan sehingga kos objek ini dibayar balik sepenuhnya. atau objek ini dihapus kira daripada perakaunan *(18).

VAT di kastam untuk "orang yang dipermudahkan"

Seperti yang dinyatakan di atas, orang yang "dipermudahkan" membayar VAT apabila mengimport barang ke Rusia dan wilayah lain di bawah bidang kuasanya, bergantung pada prosedur kastam yang digunakan *(19).

Perundangan cukai menganggap wilayah Rusia dan wilayah lain di bawah bidang kuasanya sebagai wilayah Persekutuan Rusia itu sendiri, serta wilayah pulau buatan, pemasangan dan struktur di mana Persekutuan Rusia menjalankan bidang kuasa mengikut perundangan Persekutuan Rusia. dan undang-undang antarabangsa * (20).

VAT yang dibayar oleh orang yang "dipermudahkan" di kastam adalah untuknya VAT "input", prosedur perakaunan yang akan kita bincangkan di bawah.

Prosedur untuk perakaunan cukai dalam perbelanjaan, penyata masalah

Organisasi dan usahawan individu yang membayar cukai tunggal ke atas perbezaan antara pendapatan dan perbelanjaan, jumlah input VAT yang dibayar kepada pembekal barang (kerja, perkhidmatan), boleh dimasukkan ke dalam perbelanjaan apabila mengira asas cukai * (21).

Dalam kesusasteraan profesional agak lama dahulu, berdasarkan penjelasan peribadi dari Kementerian Kewangan Rusia, terdapat konsensus bahawa VAT "input" dalam pengiraan asas cukai harus ditunjukkan *(22):

Sama ada dalam kos aset tetap yang diperoleh dan aset tidak ketara;
- atau mengikut item kos berasingan apabila membeli barang (kerja, perkhidmatan) dan aset material lain.

Pada pendapat kami, pendekatan ini agak ketinggalan zaman dan tidak memenuhi keperluan amalan perakaunan masa kini. Khususnya, akauntan mempunyai soalan: mengapa berhubung dengan aset bukan semasa adalah perlu untuk menggunakan norma umum * (23) dari Bab 21 "Cukai Nilai Ditambah" Kod Cukai, dan berhubung dengan aset dan perbelanjaan lain - norma khas * (24) Bab 26.2 “ Sistem percukaian ringkas" Kod yang sama. Kami tidak akan menemui kriteria yang jelas untuk pemakaian norma ini atau itu dalam perundangan cukai.

VAT "Input" sebagai jenis perbelanjaan yang berasingan

Bagi pihak kami, kami boleh mencadangkan supaya akauntan menggunakan pendekatan yang kami akan panggil secara bersyarat sebagai "dokumentari-kewangan". Intipatinya adalah seperti berikut.

Jika cukai dibayar dalam urus niaga berasingan yang mempunyai bukti dokumen sendiri yang berasingan, contohnya, VAT di kastam atau VAT ditahan dan dibayar kepada belanjawan semasa melaksanakan tugas ejen cukai, maka pembayaran sedemikian mempunyai semua tanda-tanda jenis perbelanjaan yang berasingan dan sebenarnya boleh ditunjukkan dalam Buku Pendapatan dan Perbelanjaan* (25) “dipermudahkan” dalam baris yang berasingan.

Jika cukai disenaraikan sebagai sebahagian daripada pembayaran untuk barangan (kerja, perkhidmatan, hak harta), maka tidak sesuai untuk memperuntukkannya sebagai item baris berasingan sebagai perbelanjaan. Pertama, kami tidak akan mempunyai dokumen berasingan untuk jumlah ini, dan invois yang diterima daripada pembekal juga tidak akan membantu di sini, kerana ia, sama seperti nota penghantaran atau tindakan untuk perkhidmatan, akhirnya dikeluarkan untuk jumlah penuh yang perlu dibayar , termasuk VAT.

Kedua, ia hanya menyusahkan dari sudut pandangan organisasi perakaunan yang rasional. Lagipun, item inventori boleh datang dengan cukai, dan pada kadar yang berbeza, atau tanpanya. Dalam keadaan sedemikian, perakaunan berasingan perbelanjaan dari segi "input" VAT menjadi jauh lebih rumit. Mana-mana pakar pengamalan mengetahui dengan baik bahawa kerumitan kaedah perakaunan tidak dapat dielakkan meningkatkan risiko kesilapan dan, akibatnya, mewujudkan risiko kewangan yang tidak perlu bagi pembayar cukai.

Dasar perakaunan cukai untuk "dipermudahkan"

Agar akauntan akhirnya memutuskan manfaat maksimum untuk dirinya dan untuk perniagaan dalam keadaan ketidakpastian peraturan, mari kita ingat takrif dasar perakaunan untuk tujuan cukai.

Dalam pengertian norma ini, pembayar cukai mempunyai hak untuk memilih secara bebas satu atau kaedah lain untuk mengiktiraf perbelanjaan daripada yang terdapat dalam perundangan cukai.

Oleh itu, jika dari sudut pandangan kaedah perakaunan yang rasional adalah lebih mudah untuk mengambil kira perbelanjaan, termasuk pemerolehan aset, bersama-sama dengan cukai, kecuali bagi kes-kes apabila VAT "input" mengikut sifatnya sepadan dan didokumenkan. sebagai jenis perbelanjaan bebas, maka dalam dasar perakaunan cukai "dipermudahkan", kaedah ini boleh disatukan tanpa rasa takut akan perselisihan faham yang serius dengan pihak berkuasa cukai.

Keputusan yang dibuat mesti diformalkan dalam akta pengawalseliaan dalaman (perintah, perintah bertulis). Keperluan untuk penyediaan akta pengawalseliaan dalaman sedemikian dirumuskan dalam Perkara 313 Kod Cukai berhubung dengan cukai pendapatan korporat dan terpakai sepenuhnya kepada sistem percukaian yang dipermudahkan.

Idea utama dalam definisi ini untuk kami ialah dasar perakaunan cukai menetapkan peraturan perakaunan cukainya sendiri untuk pembayar cukai tertentu.

Isu kontroversi

1. Boleh dikatakan bahawa kemasukan VAT "input" dalam kos barang, kerja, dan perkhidmatan bercanggah dengan kedudukan Kementerian Kewangan Rusia, yang dinyatakan agak lama dahulu *(26). Keadaan ini, seterusnya, boleh menyebabkan perselisihan faham dengan pihak berkuasa cukai. Kemungkinan ini tidak boleh diabaikan. Perkara lain ialah apakah akibat daripada perselisihan pendapat tersebut. Jika, mengikut dasar perakaunan, semua syarat untuk menghapus kira perbelanjaan ini dipenuhi, maka pemeriksa cukai tidak akan dapat mengemukakan sebarang tuntutan penting kepada orang yang dipermudahkan. Iaitu, perbelanjaan untuk jumlah VAT yang dikenakan kepada syarikat pada sistem cukai yang dipermudahkan mesti dimasukkan dalam senarai perbelanjaan, yang diberikan dalam perenggan 1 Perkara 346.16 Kod Cukai, dan juga wajar dari segi ekonomi dan didokumenkan *(27).

Selain itu, VAT dalam penyelesaian antara pembekal dan pembeli secara amnya adalah sebahagian daripada harga barang, kerja atau perkhidmatan. Presidium Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia bercakap dengan tegas mengenai perkara ini * (28). Penimbang tara, khususnya, menunjukkan bahawa perhubungan undang-undang awam mengenai pembayaran VAT kepada belanjawan adalah antara pembayar cukai, iaitu, orang yang menjual barang, kerja, perkhidmatan, dan negara. Pembeli tidak mengambil bahagian dalam hubungan ini, dan jumlah cukai nilai tambah yang dibentangkan untuk pembayaran adalah sebahagian daripada harga yang perlu dibayar kepada penjual di bawah kontrak.

Keadaan ini berbeza sama sekali dengan cukai yang perlu dibayar ke atas import di kastam dan kepada belanjawan semasa menjalankan tugas ejen cukai. Kewajipan untuk mengira dan membayar cukai untuk pembeli menggunakan sistem cukai dipermudahkan timbul dengan tepat berdasarkan undang-undang * (29), oleh itu, ini bukan sahaja sebahagian daripada harga, tetapi perbelanjaan berasingan "cukai dipermudahkan" dalam rangka kerja perhubungan undang-undang cukai.

Seperti yang kami nyatakan di atas, perundangan cukai untuk orang yang "dipermudahkan" tidak menyediakan kriteria yang jelas tentang bila cukai harus dimasukkan dalam kos aset, kerja atau perkhidmatan dan apabila ia mesti ditunjukkan pada baris berasingan sebagai perbelanjaan bebas. Dalam situasi sedemikian, pada pendapat kami, pembayar cukai mempunyai hak untuk secara bebas menetapkan kriteria ini untuk dirinya sendiri dalam dasar perakaunannya untuk tujuan cukai.

2. Pendapat juga dinyatakan bahawa memandangkan VAT "input" ke atas barangan mesti diperuntukkan pada baris berasingan sebagai jenis perbelanjaan bebas, ia boleh diambil kira pada satu masa selepas pembayaran, dan tidak termasuk dalam perbelanjaan kerana barangan ini telah dijual. Kedudukan ini berdasarkan, khususnya, pada keperluan subperenggan 8 dan 23 perenggan 1 Perkara 346.16 Kod Cukai.

Memandangkan cukai ke atas barangan untuk jualan semula dinamakan secara berasingan, maka VAT "input" ke atas barangan, nampaknya, harus dipisahkan dengan jelas daripada kos barang yang dijual. Dan jika ini adalah perbelanjaan bebas, maka ia kononnya boleh diambil kira sebagai perbelanjaan pada satu masa selepas pembayaran, dengan syarat barang itu akan dihapus kira sebagai perbelanjaan semasa ia dijual *(30).

Daripada analisis norma-norma di atas, maka perbelanjaan ke atas kos barangan perlu diambil kira bersama-sama dengan cukai nilai tambah ke atas barangan ini. Iaitu, seolah-olah cukai itu diambil kira bersama-sama dengan kos barang.

Dalam amalan "orang yang dipermudahkan" yang terlibat dalam aktiviti perdagangan, kesilapan seperti itu bukan perkara biasa. Sebagai contoh, cukai nilai tambah "input" ke atas produk telah dihapus kira pada satu-satu masa, dan bahagian produk yang tidak terjual perlu dikembalikan kepada pembekal sama ada sebagai kecacatan atau selepas tamat tempoh jualan. Apakah yang perlu dilakukan oleh seorang akauntan dalam situasi ini? Hanya ada satu perkara yang perlu dilakukan - membalikkan perbelanjaan dalam Buku Pendapatan dan Perbelanjaan berhubung dengan cukai "input" yang diambil kira sebelum ini. Ini bermakna pelanggaran telah dilakukan dari segi pembentukan asas cukai sebagai "pendapatan dikurangkan dengan jumlah perbelanjaan," yang pasti akan menarik perhatian pemeriksa cukai.

Ringkasnya, saya ingin ambil perhatian bahawa apabila memilih kaedah untuk perakaunan cukai nilai tambah yang dibayar kepada pembekal barangan, bahan, kerja dan perkhidmatan, seseorang itu harus meneruskan bukan sahaja daripada pembacaan rasmi keperluan perundangan cukai, termasuk mengambil kira penjelasan rasmi akaun. Pertama sekali, adalah perlu untuk menilai risiko profesional dan risiko perniagaan anda, tetapi mengambil kira prinsip organisasi rasional kerja perakaunan dan ketelusan metodologi perakaunan cukai yang digunakan.

Untuk mengambil kira VAT "input", anda perlu menerima invois biasa untuk penghantaran. Adakah invois pembelian perlu difailkan dalam jurnal invois? Resolusi No. 1137 memperuntukkan bentuk jurnal invois. "Simplers" sering bertanya sama ada mereka harus menyimpan jurnal sedemikian untuk invois yang diterima untuk pembelian. Kami bersegera untuk meyakinkan anda: anda tidak mempunyai kewajipan ini. Dalam kes ini, anda boleh mengisi daftar sedemikian hanya atas permintaan anda sendiri, jika ia sesuai untuk anda. Contohnya, untuk memudahkan kawalan ketersediaan invois yang diterima. Sila ambil perhatian: adalah dinasihatkan untuk memudahkan borang jurnal yang diluluskan, hanya meninggalkan lajur yang anda perlukan untuk kerja anda.

Jika hanya pendapatan yang dikenakan cukai, maka tidak ada gunanya mengambil kira perbelanjaan, dan oleh itu tidak perlu mengklasifikasikan VAT input berbayar sebagai perbelanjaan. Contoh perakaunan VAT untuk barangan yang dibeli untuk jualan berikutnya Syarikat "ABS" 10 Ogos 2016

Kos termasuk kos dua puluh kerusi yang dijual - 20*5000 = 100,000 rubel. Bagi kerusi yang dijual, bahagian cukai tambahan yang sepadan boleh dikaitkan dengan perbelanjaan.

VAT = 100,000 * 18% = 18,000. Cukai boleh dikira dalam satu cara lagi: VAT = 90,000 * 100,000 / 500,000 = 18,000 rubel.

Dipermudahkan: perakaunan dan perakaunan cukai input VAT

info

Contoh Parus LLC membeli mesin pelarik bernilai 236,000 rubel. (termasuk VAT 18%) 18 Februari 2013. Mesin itu telah dibayar pada 26 Februari dan mula beroperasi pada 28 Februari.

Terdapat banyak penjelasan mengenai topik ini daripada Kementerian Kewangan dan Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Apakah yang berlaku jika anda tidak memperuntukkan VAT sebagai talian berasingan, tetapi menuliskannya bersama-sama dengan kos bahan atau barang? Pelanggaran sedemikian tidak boleh diklasifikasikan sebagai kasar mengikut klausa 3 Perkara 120 Kod Cukai, kerana buku perakaunan pada sistem cukai yang dipermudahkan ialah daftar perakaunan cukai, bukan daftar perakaunan.

Bagaimana untuk mengambil kira input VAT semasa mengenakan cukai?

Perkara yang perlu dilakukan dengan invois yang dikeluarkan oleh penjual untuk prabayaran Penjual yang menggunakan rejim cukai am dikehendaki mengeluarkan invois bukan sahaja untuk penghantaran, tetapi juga untuk bayaran pendahuluan yang diterima daripada pembeli. Pengecualian adalah kes apabila penghantaran dibuat dalam tempoh lima hari kalendar selepas menerima bayaran pendahuluan (fasal 3 artikel 168

Kod Cukai Persekutuan Rusia, surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 12 Oktober 2011 No. 03-07-14/99). Apakah yang perlu dilakukan oleh orang yang "dipermudahkan" jika mereka membayar pembelian terlebih dahulu dan menerima invois "pendahuluan"? Memandangkan anda baru sahaja membayar barangan tersebut, tetapi ia belum sampai kepada anda dan anda belum menerimanya, anda tidak akan mempunyai sebarang perbelanjaan.

Ini bermakna bahawa tidak ada perbincangan untuk mengambil kira VAT "input". Apabila anda membayar kerja atau perkhidmatan terlebih dahulu, keadaannya adalah serupa - kerja atau perkhidmatan masih belum selesai, bermakna ia akan diambil kira kemudian.
Oleh itu, sebenarnya, anda, "orang yang dipermudahkan," sebenarnya tidak memerlukan invois untuk bayaran pendahuluan.

Bagaimana untuk mengambil kira input VAT semasa mengenakan cukai. contoh

• Bagaimana untuk mengambil kira VAT masuk dengan betul dalam perbelanjaan apabila mengenakan cukai
• Nuansa perakaunan untuk input VAT di bawah sistem cukai yang dipermudahkan
• 400 permintaan buruk
• VAT untuk sistem cukai "pendapatan tolak perbelanjaan" pada 2017

Dipermudahkan: perakaunan dan perakaunan cukai input VAT Apa yang perlu dilakukan dengan invois yang dikeluarkan penjual untuk prabayaran Penjual yang menggunakan rejim cukai am dikehendaki mengeluarkan invois bukan sahaja untuk penghantaran, tetapi juga untuk prabayaran yang diterima daripada pembeli. Pengecualian adalah kes apabila penghantaran dibuat dalam tempoh lima hari kalendar selepas menerima bayaran pendahuluan (m.s. Apakah yang perlu dilakukan oleh orang yang "dipermudahkan" yang membayar pembelian terlebih dahulu dan menerima invois "pendahuluan"? Memandangkan anda baru sahaja membayar barang tersebut, tetapi ia telah belum sampai kepada anda dan anda belum menerimanya dengan huruf besar, maka anda tidak akan mempunyai sebarang perbelanjaan.
Ini bermakna bahawa tidak ada perbincangan untuk mengambil kira VAT "input".

Input VAT untuk pendaftaran cukai – diambil kira dalam perbelanjaan tanpa akibat

Oleh itu, tidak akan ada sekatan untuk ini. Walau bagaimanapun, ia tidak berbaloi untuk memberi alasan lagi kepada pemeriksa cukai untuk membuat aduan. Adakah orang yang "dipermudahkan" memerlukan invois? VAT input ialah jenis perbelanjaan yang berasingan, yang bermaksud, mengikut klausa 1 Perkara 252 Kod Cukai, ia mesti disahkan oleh dokumen utama.

Yang mana satu? 1. Dokumen yang berkaitan dengan pembelian hartanah: pesanan pembayaran, invois, sijil perkhidmatan yang diberikan, kerja yang dilakukan. 2. Invois (surat Kementerian Kewangan bertarikh 24 September 2008 No. 03-11-04/2/147), disusun mengikut semua peraturan melalui Keputusan Kerajaan bertarikh 26 Disember 2011.

Perhatian

Seseorang boleh berhujah dengan pendapat mengenai kehadiran mandatori invois untuk memasukkan VAT dalam perbelanjaan. Menurut Kod Cukai, invois ialah dokumen yang diperlukan hanya untuk memotong VAT dan tiada apa-apa lagi.

Bagaimana untuk mengambil kira VAT masuk dengan betul dalam perbelanjaan apabila mengenakan cukai

• barang dibayar dan dijual;
• bahan telah dibayar dan diterima,
• OS telah dibayar dan digunakan.

Memindahkan aktiviti daripada mod utama kepada mod dipermudahkan Syarat Pulihkan:

• Barang yang dibayar, tetapi tidak dijual;
• Bahan telah dibayar tetapi tidak digunakan;
• Aset tetap dibayar, tetapi tidak disusutnilai sepenuhnya.

Peralihan daripada mod mudah kepada mod utama Hantar kepada potongan Syarat:

• Kehadiran invois daripada pembekal;
• Cukai tersebut sebelum ini tidak termasuk dalam perbelanjaan;
• Item tidak dijual;
• Tiada bahan yang digunakan;
• OS tidak disusutnilai sepenuhnya;
• Barang, bahan atau aset tetap digunakan dalam aktiviti bercukai.

Perakaunan cukai input dalam perbelanjaan Cukai tambah input ialah jumlah yang ditambah oleh pembekal (pelaksana) kepada kos barang berharga, perkhidmatan dan kerja.

400 permintaan buruk

Dan untuk menghapuskan VAT "input" sebagai jenis perbelanjaan yang berasingan, invois atau UTD diperlukan. Walau apa pun, inilah yang ditegaskan oleh pemeriksa. Bagi perakaunan, anda boleh mencerminkan pembelian dengan VAT berdasarkan hanya invois (perbuatan) (klausa

1 sudu besar. 9 Undang-undang Persekutuan bertarikh 6 Disember 2011 No. 402-FZ). Sila ambil perhatian: mungkin tiada invois jika pekerja anda membeli barangan sebagai orang yang bertanggungjawab dan bertindak sebagai rakyat biasa. Hakikatnya ialah penjual yang terlibat dalam perdagangan runcit dan katering awam dan menjual kepada orang ramai secara tunai mungkin tidak mengeluarkan invois.

Ia dianggap bahawa mereka memenuhi kewajipan mereka untuk mengeluarkan invois jika mereka mengeluarkan pembeli resit tunai atau borang pelaporan yang ketat (klausa 7 Perkara 168 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Walau bagaimanapun, sebagai peraturan am, VAT tidak diperuntukkan dalam dokumen tersebut (klausa

6 sudu besar. 168 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).
Untuk aset material ini, syarikat sebelum ini menerima bayaran balik VAT dalam jumlah 4,500 rubel. Pada suku keempat ABS LLC mesti memulihkan VAT ke atas baki gudang bahan dalam jumlah 4,500 rubel.

Contoh perakaunan VAT input ke atas aset tetap. Syarat awal adalah sama. Pada hari peralihan, ABS LLC juga mengandungi pada kunci kira-kira sebuah kereta yang dibeli 2 tahun lalu dengan harga 590,000 rubel.

(cukai tambahan sebanyak 90,000 rubel telah diiktiraf sebagai potongan).

Setakat 31 Disember 2015 jumlah susut nilai terakru – 200,000 rubel. Pada suku keempat ABS LLC mesti memulihkan VAT ke atas aset tetap dalam jumlah: VAT = (90,000 * (500,000 – 200,000)) / 500,000 = 54,000 rubel.

Mengakaunkan VAT input apabila beralih daripada sistem cukai yang dipermudahkan Sebagai penyederhanaan, syarikat mengambil kira VAT yang ditunjukkan oleh pembekal dalam kos dalam bahagian yang berkadar dengan barang yang dijual.

Adakah perlu untuk memperuntukkan VAT apabila memudahkan penerimaan barangan dan perkhidmatan?

Dan pada 25 Mac kami akan memasukkan RUB 300,000 dalam perbelanjaan. barangan pada harga belian dan 54,000 rubel. VAT ke atas barangan ini. VAT ke atas aset tetap dan aset tidak ketara Keadaan dengan input VAT ke atas aset tetap dan aset tidak ketara adalah berbeza.

Cukai sedemikian tidak terpakai kepada jenis perbelanjaan berasingan di bawah klausa 8 klausa 1 Perkara 346.16 Kod Cukai. Perbelanjaan untuk pembelian aset tetap dan aset tidak ketara semasa tempoh kerja pada sistem dipermudahkan dihapus kira mengikut perenggan 3 Perkara 346.16 dan perenggan 4 perenggan 2 Perkara 346.17 Kod Cukai (surat Kementerian Kewangan bertarikh 12 November 2008.

№03-11-04/2/167).

Iaitu, selepas pentauliahan dan pembayaran mereka kepada pembekal dalam ansuran suku tahunan yang sama. Kos permulaan aset tetap dan aset tidak ketara dalam perakaunan menggunakan sistem cukai dipermudahkan ditentukan mengikut peraturan perakaunan (PBU 6/01 dan PBU 14/2007).

Dalam perakaunan, cukai tidak boleh dikembalikan termasuk dalam kos asal. Menurut sistem cukai yang dipermudahkan, cukai nilai tambah tidak akan dikembalikan, oleh itu input VAT ke atas aset tetap dan aset tidak ketara dimasukkan dalam kos permulaan.